يعتبر دخل البنك التجاري هو العامل الرئيسي في تكوين الأرباح المصرفية. يتم تعريفها على أنها مجموع المقبوضات النقدية من الأنشطة الإنتاجية (المصرفية) وغير الإنتاجية (غير المصرفية).
الدخل من أنشطة الإنتاج (الدخل التشغيلي)وتشمل: الدخل من العمليات الائتمانية، والودائع، والحسابات المفتوحة، والمعاملات بالأوراق المالية والعملة الأجنبية، والعمليات المصرفية الأخرى.
الدخل من الأنشطة غير الإنتاجية (الدخل غير التشغيلي)تشمل: أرباح الأسهم المستلمة من المشاركة في رأس المال المصرح به للكيانات القانونية؛ الاختلافات الإيجابية من إعادة تقييم ممتلكات البنك؛ الدخل من بيع وتأجير الممتلكات؛ الغرامات والجزاءات والجزاءات المستلمة والإيرادات الأخرى غير التشغيلية.
الدخل التشغيلي هو المصدر الرئيسي لربح البنك، ويلعب الدخل غير التشغيلي دوراً مسانداً.
وفقا للنموذج، يتم تقسيم دخل البنك إلى فوائد وغير فائدة.
ل إيرادات الفوائدتشمل أنواع الدخل التالية:
- الفوائد المستلمة على القروض الصادرة بالروبل والعملة الأجنبية؛
- الفوائد المستلمة على الودائع والأموال المودعة الأخرى؛
- الفوائد المستلمة من المعاملات مع الأوراق المالية؛
- إيرادات الفوائد الأخرى.
ل الدخل من غير الفوائديتصل:
- الدخل من المعاملات بالعملة الأجنبية؛
- الدخل من غير الفوائد من المعاملات مع الأوراق المالية؛
- العمولات المستلمة مقابل الخدمات المقدمة؛
- الغرامات والعقوبات والعقوبات المستلمة ؛
- الدخل المحصل من المشاركة في رأس المال في أنشطة الكيانات القانونية؛
- الإيرادات الأخرى من غير الفوائد.
دخل الفوائد هو المصدر الرئيسي لربح البنوك التجارية. وكقاعدة عامة، فإنها تمثل حوالي 80٪ من إجمالي دخل البنك.
يشكل إجمالي دخل البنك في فترة التقرير إجمالي دخل البنك. وتشمل مختلف أنواع الدخل في المجالات الرئيسية لأنشطة البنك وهي:
- 1. الفوائد المستلمة على القروض المقدمة
- 1.1. الفوائد المستلمة على القروض المقدمة (المدة)
- 1.2. الفوائد المستلمة للقروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد (متأخرة السداد)
- 1.3. تم استلام الفوائد المتأخرة
- 1.4. الفوائد المستلمة من الأموال الموضوعة الأخرى
- 1.5. الفوائد المستلمة على الحسابات المفتوحة
- 1.6. الفوائد المستلمة على الودائع والأموال المودعة الأخرى
- 2. الدخل المحصل من المعاملات بالأوراق المالية
- 2.1. إيرادات الفوائد من الاستثمارات في أدوات الدين
- 2.2. دخل الفوائد على الفواتير
- 2.3. خصم الدخل على الفواتير
- 2.4. الدخل من إعادة بيع (استرداد) الأوراق المالية
- 2.5. توزيعات الأرباح المستلمة من استثمارات الأسهم
- 2.6. الإيرادات الأخرى الواردة من المعاملات مع الأوراق المالية (الدخل من إعادة تقييم الأوراق المالية، والعمولات المستلمة من المعاملات مع الأوراق المالية، والدخل من معاملات إعادة الشراء، وما إلى ذلك)
- 3. الدخل المحصل من المعاملات بالعملة الأجنبية وقيم العملات الأخرى
- 3.1. الدخل المحصل من المعاملات بالعملة الأجنبية (على معاملات الصرف بالعملة الأجنبية، وعلى معاملات صرف العملات وعلى المعاملات الأخرى بالعملة الأجنبية)
- 3.2. الدخل من إعادة تقييم الحسابات بالعملة الأجنبية
- 4. الأرباح المستلمة، باستثناء الأسهم
- 4.1. توزيعات الأرباح المستلمة مقابل المشاركة في الأنشطة الاقتصادية للشركات التابعة والزميلة
- 4.2. أرباح الأسهم المستلمة للمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى
- 5. الدخل من قبل المنظمات المصرفية
- 6. الغرامات والجزاءات والعقوبات المستلمة
- 6.1. عمليات الائتمان
- 6.2. معاملات التسوية
- 6.3. عمليات أخرى
- 7. الإيرادات الأخرى
- 7.1. استرداد المبالغ من حسابات الصندوق والاحتياطيات
- 7.2. العمولة المستلمة (للنقد والتسوية والضمان وعمليات التحصيل وغيرها من العمليات)
- 7.3. الإيرادات الأخرى المستلمة
بناءً على القائمة المقدمة لإجمالي دخل البنك، يمكن أن ينعكس كمجموع الدخل التشغيلي والدخل من الأنشطة الجانبية والإيرادات الأخرى للبنك.
الدخل التشغيليهي المصدر الرئيسي لأرباح البنك. يشملوا:
1. إيرادات الفوائد،تكوين الذي تمت مناقشته أعلاه. ومن بينها، الدخل من القروض المصرفية هو المصدر الأكثر أهمية. وعادة ما يمثل أكثر من 70٪ من إجمالي الدخل التشغيلي للبنك. يختلف سعر الفائدة على القرض عن أسعار الفائدة على التزامات سوق النقد الأخرى (الأوراق التجارية، أذون الخزانة) من حيث أنه يتم تحديده في العملية التعاقدية "البنك والمقترض"، مع مراعاة خصوصيات القرض، والعلاقة بين الطلب والعرض من المال في سوق المال. ولذلك، فإن أسعار الفائدة على القروض للبنوك المختلفة، حتى بالنسبة للقروض المتجانسة، تختلف. يتم تحديد أسعار الفائدة وشروطها ومدتها وإجراءات حسابها وتحصيلها في الاتفاقيات المبرمة بين البنك والعميل.
تشمل إيرادات الفوائد أيضًا:
- الفوائد المستلمة على الأوراق المالية ذات الدخل الثابت هي أوراق مالية ذات سعر فائدة ثابت يختلف وفقًا لشروط العقد (السندات، وما إلى ذلك)؛
- الدخل من عمليات المحاسبة والتأجير والتخصيم والمصادرة.
- 2. العمولات -الدخل في شكل عمولات (مكافآت) مستلمة من أطراف ثالثة مقابل المعاملات المصرفية، بما في ذلك الدخل من معاملات الثقة والوكالة. ويتكون حجم العمولة (التعريفة) للخدمات المصرفية من تكلفتها والربح المطلوب، ولكنها تعتمد في المقام الأول على العرض والطلب في السوق لهذا النوع من الخدمات المصرفية. يشمل دخل عمولات البنك ما يلي: العمولة المستلمة على المعاملات بالأوراق المالية؛ العمولة المقبوضة على المعاملات النقدية وعمليات التحصيل وعمليات التسوية والضمانات الصادرة وعمليات التحويل وغيرها من المعاملات.
- 3. إيرادات التشغيل الأخرى -جميع الإيرادات من غير الفوائد، بما في ذلك، من بين أمور أخرى، الدخل من عمليات التعامل، والعمليات مع الأوراق المالية والعملات الأجنبية، والدخل من معاملات شراء وبيع المعادن الثمينة والأوراق المالية، والنتائج الإيجابية لإعادة تقييم المعادن الثمينة والأوراق المالية تتكون من الدخل من عمليات التداول، بما في ذلك بيع المعادن الثمينة والأوراق المالية، وكذلك من إعادة تقييم الأوراق المالية.
الدخل من الأوراق المالية هو ثاني أكبر مصدر لإجمالي الدخل للبنك بعد الدخل من القروض المصرفية. يتم تحديد مقدار هذا الدخل حسب حجم محفظة الأوراق المالية وخاصة هيكلها ومستوى ربحية الأنواع المختلفة من هذه الأوراق المالية.
يتكون الدخل من المعاملات بالعملة الأجنبية وأصول العملات الأخرى، بما في ذلك فروق أسعار الصرف، من الدخل من شراء وبيع العملات الأجنبية وفروق أسعار الصرف الإيجابية المحققة وغير المحققة.
الدخل من الأنشطة الجانبية للبنكوكقاعدة عامة، فإنها تشكل حصة صغيرة من إجمالي دخل البنك وتشمل الدخل من العمليات غير المصرفية، وهي:
- 1. الدخل المستلم على شكل أرباح:توزيعات الأرباح المستلمة من الاستثمارات في الأسهم (مؤسسات الائتمان، الأسهم الأخرى، البنوك غير المقيمة، الأسهم الأخرى لغير المقيمين)؛ أرباح الأسهم المستلمة، باستثناء الأسهم (أرباح الأسهم المستلمة للمشاركة في الأنشطة الاقتصادية للشركات التابعة والشركات التابعة؛ أرباح الأسهم المستلمة للمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى).
- 2. الدخل من قبل المنظمات المصرفية:الدخل المستلم من أنشطة المؤسسات التعليمية المصرفية ومؤسسات الائتمان.
- 3. الدخل ذو الطبيعة غير العادية (غير المتوقعة) ،تتعلق بمعاملات لمرة واحدة لبيع (التخلص) من ممتلكات مؤسسة ائتمانية (المباني والآلات والمعدات وما إلى ذلك)، وكذلك الدخل من تأجير الممتلكات.
ل دخل البنك الآخرمن المعتاد تضمين أنواع الدخل التالية:
- الغرامات والعقوبات والعقوبات المفروضة على الائتمان والتسوية والمعاملات الأخرى؛
- استعادة الاحتياطيات لخسائر القروض المحتملة، واحتمال انخفاض قيمة الأوراق المالية، وغيرها من المعاملات؛
- من شطب الحسابات المستحقة الدفع؛
- ومن ترحيل الفائض النقدي والأصول المادية الأخرى؛
- الدخل من عمليات السنوات السابقة المحددة في السنة المشمولة بالتقرير، وما إلى ذلك.
وتنقسم مصادر دخل البنك إلى مستقرو غير مستقر.وتشمل مصادر الدخل المستقرة نسبيا الدخل من الفوائد وغير الفائدة من الخدمات المصرفية، في حين تشمل المصادر غير المستقرة الدخل من المعاملات مع الأوراق المالية في السوق الثانوية، ومن المعاملات غير المتوقعة (غير العادية). عادة ما يرتبط الدخل ذو الطبيعة غير العادية (غير المتوقعة) بمعاملات لمرة واحدة لبيع ممتلكات البنك. ومن المستحسن أن يتم تحقيق نمو دخل البنك من خلال مصادر مستقرة، وألا يكون للمصادر غير المستقرة تأثير كبير على نمو أرباح البنك.
الفصل 4. دخل الفوائد
4.1. الاعتراف في المحاسبة بدخل الفوائد على معاملات توفير (إيداع) النقد والمعادن الثمينة، على سندات الدين المشتراة، بما في ذلك الفواتير، على معاملات إقراض الأوراق المالية، وكذلك الدخل من مخصص رسوم الاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقتين) ) من الأصول الأخرى يجب أن تمتثل في نفس الوقت للشروط المحددة في الفقرات من الثاني إلى الرابع من البند 3.1 من هذه اللوائح.
يتم إثبات دخل المشتري الأصلي الناشئ بموجب اتفاقية إعادة الشراء كإيرادات فوائد مستلمة مقابل توفير الأموال.
يتم الاعتراف بدخل البائع الأصلي الناشئ بموجب اتفاقية إعادة الشراء كإيرادات فوائد مستلمة مقابل توفير الأوراق المالية.
أصبحت الفقرة غير صالحة اعتبارًا من 1 يناير 2019 - توجيه بنك روسيا بتاريخ 2 أكتوبر 2017 رقم 4556-U
4.5. استحقاق إيرادات الفوائد على معاملات توفير (إيداع) الأموال، بما في ذلك الأموال في الحسابات المصرفية، بما في ذلك حسابات المراسلة المفتوحة مع مؤسسات ائتمانية أخرى، وإيداع المعادن الثمينة، على معاملات اقتراض الأوراق المالية وإيرادات الفوائد على سندات الدين المشتراة، بما في ذلك الفواتير يتم التبادل بالطريقة المنصوص عليها في البند 1.6 من هذه اللوائح.
4.6. لأغراض هذه اللوائح، يتضمن إيرادات الفوائد إيرادات العمولات في شكل رسوم العمولات (الرسوم) المدرجة في الفقرة 2.6 من هذه اللوائح على المعاملات التي تولد إيرادات الفوائد.
4.7. ينعكس إيرادات الفوائد على المعاملات الخاصة بتوفير (إيداع) الأموال في الحسابات المصرفية، بما في ذلك حسابات المراسلة المفتوحة مع مؤسسات ائتمانية أخرى، في OFR وفقًا للرموز المقابلة في القسم 1
4.8. يتم الاعتراف بإيرادات الفوائد الناشئة بموجب شروط الاتفاقية الأولية لتوفير (إيداع) الأموال، والتي يتم الحصول على حق المطالبة بموجبها، ولكن لم يتم تضمينها في حجم حقوق المطالبة المكتسبة، كدخل وتنعكس في المحاسبة وفقًا لذلك مع البند 4.5 من هذه اللوائح. ينعكس دخل الفوائد المحدد في البيانات المالية وفقًا للرموز المقابلة في القسم 1 "دخل الفوائد" من الجزء الأول "دخل الفوائد، والدخل من التعديلات ومن استعادة (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة".
4.9. ينعكس إيرادات الفوائد على سندات الدين المكتسبة، بما في ذلك الكمبيالات، المستحقة في الفترة التي سبقت سدادها من قبل المصدر (مصدر الكمبيالة) أو قبل التخلص (بيع) من سندات الدين، بما في ذلك الكمبيالات، في تقرير المراجعة المالية وفقًا إلى الرموز المقابلة في القسم 1 "دخل الفوائد" الجزء 1 "دخل الفوائد والدخل من التعديلات ومن استعادة (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة."
4.10. ينعكس دخل الفوائد من معاملات إقراض الأوراق المالية في البيانات المالية وفقًا للرموز المقابلة في القسم 1 "دخل الفوائد" من الجزء الأول "دخل الفوائد والدخل من التعديلات ومن استرداد (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة".
4.11. تنعكس رسوم العمولة (الرسوم) المنسوبة إلى إيرادات الفوائد وفقًا للبند 4.6 من هذه اللوائح في البيانات المالية وفقًا للرموز المقابلة في القسم 2 "الرسوم والرسوم" من الجزء 1 "إيرادات الفوائد والدخل من التعديلات ومن الاستعادة (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة".
4.12. تنعكس الفروق الناشئة بين إيرادات الفوائد لفترة التقرير، المحسوبة باستخدام سعر الفائدة الفعلي وإيرادات الفوائد المستحقة وفقًا للاتفاقية، في البيانات المالية باستخدام الرموز المقابلة في القسم 3 "التسويات التي تزيد إيرادات الفوائد بالفرق بين الفوائد دخل فترة التقرير المحسوب وفقًا لتطبيق سعر الفائدة الفعلي، وإيرادات الفوائد المستحقة دون تطبيق سعر الفائدة الفعلي" من الجزء الأول "إيرادات الفوائد، والدخل من التعديلات ومن استعادة (تخفيض) الاحتياطيات الخسائر المحتملة" والقسم 5 "التسويات التي تقلل إيرادات الفوائد، للفرق بين إيرادات الفوائد لفترة التقرير، المحسوبة وفقًا لتطبيق سعر الفائدة الفعلي، وإيرادات الفوائد المستحقة دون تطبيق سعر الفائدة الفعلي" من الجزء 3 "نفقات الفوائد ونفقات التعديل ونفقات تكوين الاحتياطيات للخسائر المحتملة".
4.13. إذا حدث دخل الفوائد من إيداع المعادن الثمينة في حسابات المعادن غير المخصصة بالأشكال المحددة في الفقرة 1.2 من هذه اللوائح، فإن المعادل بالروبل لمبلغ العملة الأجنبية المقابلة المستحقة بالعملة الأجنبية ينعكس في حسابات المحاسبة عن إيرادات الفوائد بالسعر الرسمي، وبالنسبة لإيرادات الفوائد المستحقة على المعادن الثمينة، فإن المعادل بالروبل للمبلغ المقابل من المعدن الثمين ينعكس في السعر الدفتري في تاريخ الاعتراف بالدخل.
ينعكس إيرادات الفوائد الناتجة عن إيداع المعادن الثمينة (على حسابات المعادن غير المخصصة والعينية) في البيانات المالية كإيرادات فوائد على الأموال المودعة الأخرى وفقًا للرموز المقابلة في القسم 1 "إيرادات الفوائد" الجزء 1 "إيرادات الفوائد والإيرادات من التعديلات ومن احتياطيات الترميم (التخفيض) للخسائر المحتملة." يظهر إيرادات الفوائد المحددة في البيان المالي في العمود 5.
4.15. إن الفرق الناشئ عندما يتجاوز سعر بيع سندات الدين المصدرة عند الإيداع الأولي (الإصدار) قيمتها الاسمية ينعكس في القائمة المالية كعلاوة تخفض مصاريف الفائدة، وفقًا للرموز المقابلة في القسم 6 "أقساط تخفض مصاريف الفائدة" "، الجزء 1. دخل الفوائد، الدخل من التعديلات ومن استعادة (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة."
دخل البنك هو إجمالي مبلغ الأموال التي يتلقاها البنك نتيجة للعمليات النشطة وتقديم الخدمات المصرفية الأخرى. ويجب أن يكون دخل البنك كافيا ليس فقط لتغطية نفقات التشغيل، ولكن أيضا لزيادة رأس المال ودفع الدخل للمساهمين، مما يزيد في النهاية من مصداقية البنك ويحسن وضعه التنافسي في السوق.
كلما زادت حصة الدخل المستلم بشكل منتظم في إجمالي الدخل، كلما ارتفعت جودة دخل البنك. إذا كان جزء من الدخل ذو طبيعة عشوائية، فهذا يدل على تدني جودتها وعدم استقرار أنشطة البنك.
ينقسم دخل البنك إلى فئتين رئيسيتين: دخل الفوائد ودخل غير الفائدة. يمثل دخل الفوائد ما يصل إلى 70٪ من دخل البنك ويتكون من إيرادات الفوائد من تقديم خدمات الائتمان والدخل من الاستثمارات في الأوراق المالية وإيرادات الفوائد الأخرى. كقاعدة عامة، يتم أخذها في الاعتبار في تاريخ الاستلام، وليس عند وصولهم فعليا إلى البنك. كما تؤخذ مصاريف الفوائد في الاعتبار عند دفعها، وليس عند دفعها فعليا.
تشمل إيرادات الفوائد المصرفية الناتجة عن انخفاض الخدمات الائتمانية إيرادات الفوائد على القروض المقدمة للكيانات الاقتصادية والأفراد، والدخل على الأموال المودعة في البنوك الأخرى والبنك المركزي، وإيرادات الفوائد على الودائع في البنوك الخاصة وعلى القروض المقدمة إلى مؤسسات مصرفية أخرى. يتضمن دخل الفوائد على الأوراق المالية إيرادات الفوائد على الأوراق المالية الاستثمارية وعلى الأوراق المالية المعروضة للبيع. تشتمل إيرادات الفوائد الأخرى على الدخل من المعاملات مع الفروع والمؤسسات المصرفية الأخرى، بالإضافة إلى إيرادات الفوائد على المعاملات خارج الميزانية العمومية.
إن العمليات الائتمانية لمعظم البنوك، سواء من حيث الحجم أو الربحية، تتجاوز بشكل كبير العمليات المتعلقة بالأوراق المالية. وفي الوقت نفسه، فهي تحتوي على جزء كبير من المخاطر المصرفية، وهي مخاطر الائتمان والفوائد والعملة. تحدث معظم حالات فشل البنوك على وجه التحديد بسبب سوء إدارة مخاطر الائتمان وانخفاض جودة محفظة القروض.
ويعتمد دخل الفوائد على حجم القروض المقدمة والاستثمارات في الأوراق المالية، وأسعار الفائدة في السوق، واحتياجات الاقتصاد لرأس مال القروض، وتوفير الموارد النقدية المجانية في سوق الائتمان. إن قدرة المقترضين المحتملين على جذب الأموال من مصادر أخرى تقلل من إمكانيات البنوك في مجال الإقراض، وتزيد المنافسة في سوق الخدمات الائتمانية وتساهم في ظهور أدوات ائتمانية جديدة جذابة للعملاء من حيث جودتها العالية. وأسعار مرضية.
يعتمد دخل البنك من غير الفوائد على مدى تنوع الخدمات التي يقدمها البنك التجاري. أساس دخل الفوائد لأي بنك هو دخل العمولات من خدمات الائتمان وإدارة النقد للعملاء، والعمولات من المعاملات مع الأوراق المالية والعملة، ودخل العمولات من توفير البنك للثقة، والتخصيم، وخدمات التأجير، والضمانات والضمانات، بالإضافة إلى الأعمال المصرفية الأخرى. والدخل التشغيلي غير المصرفي.
تشتمل الإيرادات التشغيلية الأخرى للبنك على توزيعات الأرباح والدخل من التأجير التشغيلي ومن المعاملات مع مؤسسات وفروع البنك الأخرى والغرامات والجزاءات المستلمة من العمليات المصرفية. يشمل الدخل التشغيلي غير المصرفي الدخل المستلم من بيع الأصول الثابتة والأصول الملموسة وغير الملموسة الأخرى والغرامات والجزاءات المستلمة من المعاملات التجارية والإيرادات التشغيلية غير المصرفية الأخرى.
قد يزيد دخل البنك في حالة عودة القروض التي اعتبرت معدومة، انخفاض احتياطيات الديون، عودة الفوائد والعمولات التي دفعها البنك بالزيادة في العام السابق، عودة الديون التي سبق شطبها كخسائر، وغيرها من الدخل غير المتوقع.
يشمل الدخل من غير الفوائد للبنك أيضًا الدخل من تقديم الاستشارات، ومراجعة الحسابات، وخدمات المعلومات، والمكافآت مقابل إدارة أصول كيانات السوق الأخرى، والدخل من الاكتتاب، ورسوم تقديم الضمانات والضمانات، وما شابه ذلك.
النفقات المصرفية هي المبلغ الإجمالي للأموال التي ينفقها البنك في عملية القيام بأنشطة لجمع الأموال والأنشطة الأخرى. مثل الدخل، يمكن تقسيم نفقات البنك التجاري إلى مجموعتين رئيسيتين - الفائدة وغير الفائدة.
تشكل مصاريف الفوائد، مثل إيرادات الفوائد، أكبر بند من النفقات المصرفية. يتضمن بند النفقات هذا ما يلي:
مصاريف الفوائد على الأموال تحت الطلب الواردة من البنوك المركزية والبنوك التجارية الأخرى، وكذلك الودائع التي تودعها البنوك الأخرى في هذا البنك؛
مصاريف الفوائد على الأموال تحت الطلب والودائع لأجل المودعة لدى هذا البنك من قبل الشركات والكيانات القانونية الأخرى والسكان؛
مصاريف الفوائد على التزامات الديون الصادرة عن البنك.
مصاريف الفوائد على المعاملات خارج الميزانية العمومية؛
مصاريف الفوائد الأخرى.
وفي الواقع، فإن نفقات الفائدة التي يتحملها البنك هي الفوائد المدفوعة لأصحاب الودائع الرئيسية ومدفوعات الفائدة على الأموال المجمعة في سوق المال، بما في ذلك الأوراق المالية التي يصدرها.
تتكون المصاريف بخلاف الفوائد للبنك من العمولات المدفوعة للمشاركين الآخرين في السوق المالية والمصاريف المصرفية ومصاريف التشغيل غير المصرفية ومصاريف تكوين الاحتياطيات.
مصاريف العمولة للبنك التجاري هي العمولات المدفوعة للمؤسسات المصرفية الأخرى مقابل التسوية النقدية والخدمات الائتمانية، والوسطاء الماليين للوساطة في المعاملات مع الأوراق المالية وفي سوق الصرف الأجنبي، وكذلك العمولات المدفوعة على المعاملات خارج الميزانية العمومية.
أحد العناصر الهامة للمصروفات غير المتعلقة بالفائدة للبنك هي نفقات التشغيل غير المصرفية، والتي هي الأكثر تنظيمًا من قبل البنك. تشمل نفقات التشغيل غير المصرفية تكاليف الموظفين، بما في ذلك الأجور والمستحقات والضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى، والتي يتم تضمينها، وفقًا للقانون، في نفقات التشغيل (ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الأراضي، العقارات، إلخ). هذه هي أيضًا تكاليف الحفاظ على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة الخاصة والمستأجرة، والاستهلاك، وتكاليف الترخيص، ومصروفات التشغيل والأعمال الأخرى، والغرامات والجزاءات المدفوعة لكيانات السوق الأخرى. البنود الإلزامية لمصاريف تشغيل البنك هي نفقات الأمن والاتصالات والتدقيق والإعلان ورحلات العمل وأبحاث التسويق وما إلى ذلك.
تعتمد مصاريف الفوائد والعمولات الخاصة بالبنك بشكل أساسي على ظروف السوق والوضع التنافسي للبنك. تتأثر النفقات التشغيلية للبنك بشكل كبير بالبيئة الداخلية للبنك - جودة الإدارة المالية وجودة إدارة الموارد المادية والعمالية للبنك. لذلك، عند تحليل نفقات البنك وإدارتها، يجب البحث عن احتياطيات الادخار الرئيسية في نفقات البنك غير الفائدة، أي في تكاليف تنظيم وتشغيل المؤسسة المصرفية.
وتتراوح مصاريف البنك غير الفائدة من 2.5 إلى 3.5% من متوسط الأصول؛ بما في ذلك تكاليف الموظفين - ما يصل إلى 2% من إجمالي الأصول، أو ما يصل إلى 15% من إجمالي دخل البنك، وتكاليف التشغيل الأخرى - 1-1.5% من إجمالي الأصول، أو 10-15% من إجمالي دخل البنك.
يتم إنشاء ربح البنك من خلال زيادة دخل البنك على نفقاته. يعد ضمان ربحية البنك إحدى المهام الرئيسية لإدارة البنك، حيث أن الدخل المنتظم يقلل من تكلفة جذب رأس مال الأسهم والديون ويساعد على تعزيز الوضع التنافسي للبنك.
عادة ما يتم تقسيم إجمالي دخل البنك إلى الفائدة وعدم الفائدة. تشتمل إيرادات الفوائد على الفوائد المستحقة والمستلمة على القروض بالعملات المحلية والأجنبية. يمكن عرض هيكل إيرادات الفوائد للبنك على النحو التالي: إيرادات الفوائد المستلمة على القروض بين البنوك؛ إيرادات الفوائد المستلمة على القروض التجارية.
يتكون الدخل من غير الفوائد من: الدخل من الأنشطة الاستثمارية (أرباح الأسهم، والدخل من المشاركة في الأنشطة المشتركة للمؤسسات والمنظمات، وما إلى ذلك)؛ الدخل من معاملات الصرف الأجنبي؛ الدخل من العمولات والغرامات المستلمة ؛ مصدر دخل آخر. عند تحليل دخل البنك يتم تحديد حصة كل نوع في مبلغه الإجمالي أو مجموعة الدخل المقابلة له. يمكن مقارنة ديناميكيات عناصر الدخل بالفترات السابقة، بما في ذلك الأرباع. وتشير الزيادة المستقرة والمنتظمة في دخل البنك إلى عمله الطبيعي وإدارته المؤهلة.
بعد تحليل هيكل دخل البنك للبنود الموحدة، من الضروري أن ندرس بمزيد من التفصيل هيكل الدخل الذي يشكل البند الموحد، الذي يحتل أكبر حصة في إجمالي الدخل (بالنسبة للبنوك الروسية، عادة ما تكون الفائدة دخل.).
من خلال التحليل المتزامن لدخل بنك معين وديناميكيات هيكل أصول الميزانية العمومية، يمكننا أن نستنتج أنه ليس كل أصول البنك تجلب له الدخل. وينطبق هذا على الأصول التي لا تدر دخلا عادة (على سبيل المثال، الأموال الموجودة في الصندوق وفي الحسابات المراسلة، والاحتياطيات لدى البنك المركزي والأصول الثابتة الخاصة به)، وكذلك الأصول مثل الأوراق المالية والحصص الأخرى التي استحوذ عليها البنك، والمشاريع المشتركة والأصول غير الملموسة. وهذا يعني أن جودة المشاريع المشتركة والأوراق المالية المكتسبة والأصول غير الملموسة منخفضة للغاية.
لذلك، يعتمد دخل البنوك التجارية على معدل العائد على عمليات استثمار القروض، ومقدار مدفوعات العمولات التي يتقاضاها البنك مقابل الخدمات، وكذلك على مقدار الأصول وهيكلها. المرحلة التالية من التحليل هي مرحلة نوعية، مما يسمح لنا بمعرفة الأسباب التي تسبب تغيرات في العوامل التي تؤثر على مستوى دخل البنك.
تحليل إيرادات الفوائد.
أهم مصدر للدخل الإجمالي للبنوك التجارية هو تقديم القروض. عند تطوير سياسة الائتمان، تأخذ جميع البنوك في الاعتبار عامل مثل الربح. ستلتزم البنوك التي لديها حاجة ملحة للربح بسياسة إقراض أكثر عدوانية مقارنة بالبنوك التي لا تشكل الموارد المالية لأنشطتها أهمية حاسمة بالنسبة لها. وقد تنعكس هذه السياسة في حصة مرتفعة نسبياً من القروض لأجل والقروض الاستهلاكية، والتي تولد عادة عوائد مصرفية أعلى من القروض قصيرة الأجل المقدمة للمؤسسات الصناعية.
تعكس أسعار الفائدة على القروض تفاصيل كل قرض فردي يصدره البنك والعلاقة بين العرض والطلب على القروض في أسواق رأس مال القروض. يتأثر مستوى أسعار الفائدة على القروض بدرجة المخاطر وحجمها ومدتها وطريقة السداد وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك، تعتمد أسعار الفائدة على مستوى المنافسة بين البنوك ومصادر التمويل الأخرى، وكذلك على الحد الأقصى القانوني لسعر الفائدة وتقييم البنوك والمقترضين للتوقعات الاقتصادية (تأثير التوقعات).
لتحليل دخل الفوائد للبنك، من المستحسن تصنيف القروض المقدمة، على سبيل المثال، حسب مجموعات المقترضين: الأفراد والمؤسسات الصناعية والزراعية والمنظمات التجارية والمؤسسات المالية والائتمانية، وما إلى ذلك. لكل مجموعة من المقترضين، يقوم البنك بتحليل البيانات المتعلقة بحجم القروض المقدمة، وتوافر ونوعية الضمانات، وسداد الديون، ومدفوعات الفائدة، ومستوى سعر الفائدة، وما إلى ذلك. يتيح لنا هذا النهج تقييم جدوى تقديم القروض للمقترض من وجهة نظر تحديد نسبة المخاطرة إلى العائد.
عند تحليل دخل الفوائد للبنك، يتم أيضًا استخدام المؤشرات النسبية التي تتيح تقدير متوسط مستوى ربحية عمليات الإقراض بشكل عام وكل مجموعة من القروض على حدة.
هذه المؤشرات هي:
- 1. نسبة إجمالي دخل الفوائد إلى متوسط أرصدة كافة حسابات القروض.
- 2. نسبة الفوائد المستلمة على القروض قصيرة الأجل إلى متوسط رصيد القروض قصيرة الأجل؛
- 3. نسبة الفوائد المستلمة على القروض طويلة الأجل إلى متوسط أرصدة القروض طويلة الأجل؛
- 4. نسبة الفوائد المحصلة على مجموعات القروض الفردية إلى متوسط أرصدة المجموعة محل الدراسة، الخ.
تتيح ديناميكيات هذه المؤشرات تقدير إيرادات الفوائد من عمليات الإقراض التي سيزيدها.
تحليل الدخل من غير الفوائد.
يتيح لنا تحليل الدخل من غير الفوائد تحديد مدى فعالية استخدام البنك لمصادر الدخل غير الائتمانية. وفي الوقت نفسه، يتم تحليلها حسب نوع العملية ومع مرور الوقت. أحد مصادر الدخل المهمة للبنك التجاري هو الدخل الذي يتم الحصول عليه من المعاملات بالأوراق المالية. يعتمد مقدار الدخل من هذا النوع على حجم وهيكل المحفظة الاستثمارية وربحية أنواع مختلفة من الأوراق المالية. تقوم البنوك بشكل منهجي بمقارنة إمكانية توليد الدخل من الأوراق المالية مع السيولة الحالية. كما هو مذكور أعلاه، يتم تخصيص الأموال اللازمة للمعاملات بالأوراق المالية بعد تلبية الحاجة إلى الأموال السائلة. وبالتالي، فإن الطبيعة الثانوية لعمليات الاستثمار تجعل من الصعب إدارتها وتزيد من تفاوت الدخل من معاملات الأسهم.
بالإضافة إلى ذلك، ترجع الصعوبات في إدارة عمليات الاستثمار أيضًا إلى أن الدخل من الأوراق المالية يأتي على شكل فوائد وأرباح وزيادات في قيمة الأصول (والتي قد تكون سلبية). يمكن التعبير عن معدل العائد على سندات الدخل الثابت بمعدل قسيمة، وعائد حالي، وعائد مرجح عند الاستحقاق.
معدل القسيمة هو النسبة المئوية للقيمة الاسمية التي يدفعها المصدر.
يُستخدم هذا المقياس في كثير من الأحيان لتقييم التغيرات في عائد الأسهم المفضلة بدلاً من السندات لأنه لا يأخذ في الاعتبار التكلفة عند الاستحقاق ويفترض أن مدفوعات الفائدة سيتم سدادها على مدى فترة طويلة من الزمن. العائد حتى تاريخ الاستحقاق هو أفضل مقياس للعائد على استثمار الدخل الثابت. ويأخذ ذلك في الاعتبار سعر القسيمة والقيمة عند الاستحقاق وسعر الشراء والفترة المتبقية حتى تاريخ الاستحقاق.
يتم احتساب الزيادة السنوية أو الشطب على أنها مبلغ هامش الربح أو الخصم (الفرق بين سعر السوق والقيمة الاسمية) مقسومًا على عدد السنوات حتى تاريخ الاستحقاق. ترتبط أسعار السندات والدخل عليها عكسيا، أي. فإذا كانت الأسعار منخفضة، ارتفع الدخل، والعكس صحيح. وبالتالي، فإن المستثمرين الذين يشترون السندات خلال فترة انخفاض أسعار الفائدة يخاطرون بالتعرض لانخفاض القيمة إذا ارتفعت الأسعار. على عكس مدفوعات الفائدة على القروض، لا يتم إبراز الدخل والخسائر من الأوراق المالية المرتبطة بالتغيرات في القيمة السوقية للأخيرة كبند مستقل من دخل التشغيل في بيان الدخل. والسبب في ذلك هو أن الدخل والخسائر لا يتم النظر فيها على أساس كل حالة على حدة وتعتمد على الظروف الخارجية التي، كقاعدة عامة، لا تتأثر بإدارة البنك.
ويعتقد أن الخسائر الناجمة عن معاملات الأوراق المالية هي نتيجة لضعف الاستثمار. ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن البنوك عادة ما يكون لديها أموال متاحة للاستثمار خلال الفترات التي تكون فيها أسعار الفائدة منخفضة وأسعار الأوراق المالية مرتفعة، وغالبا ما تضطر إلى بيعها (لجمع الأموال لتلبية الطلب على القروض) عندما تكون أسعار الفائدة منخفضة. عالية ومعدل منخفض. وبالفعل، فإن وجود الخسارة يعني أن قيمة هذا الأصل أصبحت أقل، لكن البنوك تقبل مثل هذه الخسارة من أجل “تحويل” الأموال من السندات إلى قروض أكثر ربحية خلال فترة ارتفاع أسعار الفائدة ونقص الأموال. وبالتالي، يتم تعويض هذه الخسارة بأرباح أعلى على بند آخر.
يتكون إجمالي العائد على الأصول من الفوائد والإيرادات من غير الفوائد: . ويتأثر المؤشر د1 بمستويات مختلفة من ربحية العمليات النشطة الفردية، وهيكل محفظة القروض وحصة أصول القروض المدرة للدخل في إجمالي الأصول.
إن مصاريف الفوائد وغير الفوائد لها الأثر الأكبر في تقليل حصة الربح في إجمالي الدخل. ينبغي البحث عن احتياطي حقيقي لخفض التكاليف في خفض مستوى الفائدة المدفوعة مقابل موارد الائتمان.
يمكننا أن نضيف إلى هذه المؤشرات العديد من المؤشرات الأخرى التي تصف بشكل كامل ربحية الأنشطة المصرفية.
- 1. هامش الفائدة. لأن لا تحقق جميع الأصول ربحًا، لذا للتعرف على المستوى الحقيقي لربحية الأصول ينصح باستخدام المعامل: حيث دخل الفوائد = دخل الفوائد - مصاريف الفوائد. يوضح هذا المؤشر مقدار الدخل من العمليات النشطة الذي يمكن أن يغطي تكاليف العمليات السلبية.
- 2. انتشار الفائدة - الفرق بين الفائدة المستلمة على المعاملات النشطة والفائدة المدفوعة على المعاملات السلبية: .
3. مستوى تغطية المصروفات غير الفوائد مع الإيرادات من غير الفوائد:.
- بنك تجاري
- دخل
- تصنيف
وبالتالي فإن مصادر دخل البنك التجاري هي أنواع مختلفة من الأعمال. تشمل عناصر العمل المصرفي ما يلي: أعمال القروض، وأعمال الخصم، وأنشطة الضمان المصرفي، وأعمال الأوراق المالية، والأعمال التجارية القائمة على قبول الودائع وتنفيذ المعاملات نيابة عن المودعين، وعلاقات المراسلة مع البنوك الأخرى، وتوفير الخدمات المصرفية غير التقليدية. خدمات. ينقسم إجمالي دخل البنك التجاري حسب شكل الايصال إلى ثلاث مجموعات: دخل الفوائد ورسوم العمولات وأنواع الدخل الأخرى.
- الوضع الحالي للنظام المصرفي وآفاق تطوره (باستخدام مثال المنطقة أو المدينة أو البلد)
- التنبؤ بإفلاس البنوك وسبل الخروج من الأزمة
تكمن أهمية الموضوع قيد الدراسة في حقيقة أنه بدون تحليل مختص لنتائج الأنشطة المصرفية المالية وتحديد العوامل المؤثرة على هذا النشاط، من المستحيل زيادة مستوى الربحية والربحية.
وفقاً لمعايير التقارير المالية الدولية، الدخل هو زيادة في المنافع الاقتصادية على شكل تدفق أو زيادة في أصول البنك أو تخفيض في التزاماته، مما يؤدي إلى زيادة في رأس المال لا علاقة لها بمساهمات المالكين، ويحدث في شكل:
- تدفق الأصول؛
- الزيادات في قيمة الأصول نتيجة لإعادة التقييم، باستثناء عمليات إعادة تقييم الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأوراق المالية "المتاحة للبيع" والتي تعزى إلى زيادة رأس المال الإضافي أو انخفاض الاحتياطيات بسبب الخسائر المحتملة؛
- زيادة في الأصول نتيجة لعمليات محددة لتوريد (بيع) الأصول وأداء العمل وتقديم الخدمات ؛
- تخفيض الالتزامات غير المرتبطة بتخفيض الأصول ذات الصلة أو التخلص منها.
مصادر دخل البنك التجاري هي أنواع مختلفة من الأعمال. تشمل عناصر العمل المصرفي ما يلي: أعمال القروض، وأعمال الخصم، وأنشطة الضمان المصرفي، وأعمال الأوراق المالية، والأعمال التجارية القائمة على قبول الودائع وتنفيذ المعاملات نيابة عن المودعين، وعلاقات المراسلة مع البنوك الأخرى، وتوفير الخدمات المصرفية غير التقليدية. خدمات.
يجب أن يغطي دخل البنك التجاري نفقاته، وبالتالي تحقيق الربح. وفي الوقت نفسه، يتم استخدام جزء من دخل البنك لتكوين احتياطيات لتغطية المخاطر القائمة. بالإضافة إلى ذلك، من أجل الأداء الفعال للبنك، من الضروري ألا يكون لدى البنك دخل يتجاوز نفقاته ويغطي المخاطر فحسب، بل يضمن أيضًا انتظام الدخل.
يمكن تقسيم الدخل المصرفي إلى مستقر وغير مستقر. الدخل المستقر هو الدخل الثابت للبنك على مدى فترة زمنية طويلة نسبيًا (سنة إلى سنتين)، وفي هذا الصدد، يمكن التخطيط له في المستقبل. عادة ما يشمل الدخل المستقر في الممارسة المصرفية الدخل من الأنشطة الأساسية.
يشمل الدخل غير المستقر الدخل من معاملات الصرف الأجنبي ومن المعاملات مع الأوراق المالية في الأسواق المالية. في ممارسة عمل البنوك التجارية، فإن الشرط الأساسي لنجاح عملها هو زيادة الدخل من مصادر مستقرة مع حصة صغيرة من الدخل من مصادر غير مستقرة.
ينقسم إجمالي دخل البنك التجاري حسب شكل الايصال إلى ثلاث مجموعات: دخل الفوائد والعمولات وأنواع الدخل الأخرى (الغرامات والجزاءات والعقوبات والدخل من عمليات البنك لبيع الأوراق المالية ودخل الخصم وما إلى ذلك). .). في بعض الحالات، في المعاملات الائتمانية الفردية، قد يحصل البنك على دخل الفوائد والعمولات في نفس الوقت.
ويسمى مجموع كل دخل البنك في فترة تقرير معينة بإجمالي الدخل. يتم تمييز مجموعات الدخل التالية كجزء من إجمالي الدخل:
- الدخل التشغيلي، بما في ذلك دخل الفوائد، ودخل العمولات، والدخل من المعاملات في الأسواق المالية، وما إلى ذلك؛
- الدخل من الأنشطة الجانبية للبنك.
- آحرون.
الدخل التشغيلي للبنك التجاري
الحصة الأكبر في هيكل دخل البنك التجاري يشغلها الدخل من الأنشطة الأساسية، أي. الدخل التشغيلي. يتضمن الدخل التشغيلي إيرادات الفوائد والإيرادات من غير الفوائد.
دخل الفوائد للبنك التجاري
ويتعلق الجزء الأكبر من دخل البنك بإيرادات الفوائد، أي الدخل من الإيداع المدفوع لأموال البنك الخاصة والأموال المقترضة. هذا هو الدخل من تقديم القروض للعملاء أو من وضع أموال مجانية مؤقتة في البنوك المركزية والتجارية، ودخل الفوائد من الاستثمارات في التزامات الديون، والدخل من العمليات المختلفة: التخصيم، والتأجير، والمصادرة، والثقة، والعمليات المحاسبية.
يتم إنشاء جميع أنواع إيرادات الفوائد المدرجة من خلال توفير الأموال للاستخدام المؤقت وتوليد الدخل في شكل فائدة على المبلغ المستثمر. على مدى السنوات القليلة الماضية، شكل دخل الفائدة لغالبية البنوك الروسية أكثر من 80٪ من إجمالي الدخل. ينتمي دخل الفوائد على القروض إلى مجموعة مصادر الدخل المستقرة للبنك.
الدخل من غير الفوائد للبنك التجاري
يتكون الدخل من غير الفوائد من دخل العمولات، والدخل من المعاملات في الأسواق المالية، والدخل من إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية.
دخل عمولة البنك التجاري
يشمل دخل العمولة الدخل المستلم من تقديم الخدمات المصرفية غير الائتمانية للعملاء، والتي تسمى عادة خدمات عمولة البنوك. ويشمل الأخير الخدمات التي يتم تنفيذها نيابة عن العملاء وبالنيابة عنهم وعلى نفقتهم. عادةً ما يكون الدفع مقابل هذه الأنواع من الخدمات على شكل عمولة. يتم تحديد سعر العمولة اعتمادًا على حجم المعاملة أو العملية المنجزة. إلى جانب ذلك، في الممارسة المحاسبية، يشمل دخل العمولة أيضًا الدخل من تلك الأنواع من الخدمات، والتي يتم تحديد الدفع مقابلها في شكل مبلغ معين، وكذلك في بعض الحالات في شكل مبالغ تعوض عن بعض النفقات المتكبدة من قبل البنك.
قائمة الخدمات التي تقدمها البنوك التجارية الحديثة تتزايد باستمرار. تشمل الخدمات المصرفية الرئيسية التي تدر دخل العمولات الأنواع التالية من الخدمات: خدمات التسوية والنقد للكيانات القانونية والأفراد، وتوفير الضمانات المصرفية، والخدمات المصرفية لعقود صرف العملات الأجنبية للعملاء، وعمليات التحويل، وخدمات الوساطة والإيداع، والعمليات البلاستيكية. البطاقات، عمليات التأجير، عمليات الفارفايت، عمليات إدارة الثقة، خدمات التخصيم، خدمات تخزين الودائع (تزويد العملاء بخزائن خاصة وخلايا ومباني لتخزين الأشياء الثمينة والمستندات للإيجار)، إلخ.
تقدم معظم البنوك التجارية الروسية خدمات التسوية والنقد وأنواع أخرى من الخدمات لعملائها مجانًا، وتغطي التكاليف المرتبطة بهذه الخدمات من خلال الدخل الناتج عن إيداع الأموال المجمعة. فقط بعض البنوك الإقليمية تفرض رسومًا على العملاء مقابل هذه الخدمات في شكل عمولات.
وتشهد معظم البنوك التجارية زيادة في حصة دخل العمولات في إجمالي دخلها. ويرجع ذلك إلى أن دخل العمولات أكثر استقرارًا من دخل الفوائد. وفي هذا الاتجاه، هناك أيضًا انخفاض في ربحية المعاملات في الأسواق المالية المحلية وانخفاض في مستويات هامش الفائدة. لا يرتبط تلقي دخل العمولة تقريبًا بمخاطر خسارة قيمة الأصول المستثمرة (باستثناء معاملات الضمان).
دخل البنوك التجارية من الأنشطة الجانبية
يشكل الدخل من الأنشطة الجانبية للبنوك حصة صغيرة نسبيًا في هيكل دخل البنوك التجارية. تشمل هذه المجموعة من الدخل الدخل من تقديم الخدمات "غير المصرفية": من تأجير مباني البنك والآلات والمعدات ومنتجات البرمجيات وبيعها المحتمل، والدخل المحتمل من المشاركة في أنشطة المؤسسات والمنظمات، وكذلك الدخل من أقسام البنك المختلفة (الإدارات التعليمية والتسويقية والإستشارية وغيرها). يشمل الأخير الدخل الناتج عن بيع المعلومات والإعلان والتدقيق والخدمات القانونية والكمبيوتر والاتصالات والتسويق والنقل والأمن وغيرها من الخدمات المقدمة لعملاء البنك.
الإيرادات الأخرى للبنك التجاري
بالإضافة إلى الدخل من الأنشطة الأساسية والثانوية، تحصل البنوك أيضًا على بعض الإيرادات الأخرى التي تندرج تحت فئة الإيرادات الأخرى:
- الدخل من عمليات السنوات السابقة المستلمة أو المحددة في السنة المشمولة بالتقرير؛
- الغرامات والعقوبات والعقوبات المحصلة من العملاء؛
- رسملة الفوائض النقدية؛
- استعادة المبالغ الاحتياطية؛
- الدخل في شكل مبالغ مستردة من الميزانية لدفع ضرائب الدخل الزائدة ؛
- سداد تكاليف أمن المبنى وفواتير الخدمات من المنظمات المستأجرة؛
- آخر. وهذه الإيرادات هي في الأساس دخل عرضي، وكقاعدة عامة، لا تؤخذ في الاعتبار عند إعداد توقعات دخل البنوك للفترة المقبلة.
يتم تصنيف الدخل حسب الإجراءات المحاسبية على أساس النظام المحاسبي المعتمد. وفقًا لمخطط الحسابات الحالي، يتم فتح سبعة حسابات من الدرجة الثانية بالإضافة إلى حساب الميزانية العمومية رقم 701 من الدرجة الأولى. وأساس التمييز بين هذه الحسابات هو طبيعة الدخل الذي تحدده طبيعة المعاملة أو نوع أداة سوق المال. ووفقاً لنظام محاسبة الدخل هذا يمكن تمييز الأنواع التالية:
- الفوائد المستلمة على القروض المقدمة؛
- الدخل المحصل من المعاملات مع الأوراق المالية؛
- الدخل المستلم من المعاملات بالعملة الأجنبية وقيم العملات الأخرى؛
- توزيعات الأرباح المستلمة؛
- الدخل من قبل المنظمات المصرفية.
- الغرامات والعقوبات والعقوبات المستلمة ؛
- مصدر دخل آخر.
لكل حساب ميزانية عمومية من الدرجة الثانية، يتم فتح حسابات محاسبية تحليلية، مما يجعل من الممكن تمييز الدخل حسب نوع الأطراف المقابلة (الدافعين)، حسب الشكل، ودرجة الاستقرار. اعتمادًا على الفترة التي يتعلق بها استلام الدخل، يتم تقسيمها إلى دخل الفترة الحالية ودخل الفترات المستقبلية.
في الممارسة الدولية وأشكال الإبلاغ الخاصة بالبنوك الروسية، ينص بيان الأرباح والخسائر المجمعة على تصنيف إيرادات ونفقات البنك إلى فوائد وعمولات وعمليات تشغيلية أخرى وغير متوقعة. ويتيح هذا التقسيم، أثناء عملية التحليل، تحديد مصادر الدخل المستقرة وغير المستقرة لمؤسسات الائتمان. إذا كان دخل البنك من مصادر غير مستقرة (الدخل من التعامل في سوق الصرف الأجنبي، سوق الأوراق المالية، سوق ما بين البنوك)، فيجب تخفيض تصنيف ربحية البنك. ويعتقد أنه كلما ارتفعت حصة الدخل التشغيلي في إجمالي دخل البنك وكلما كان معدل نموها أكثر استدامة، كلما ارتفع نشاط البنك في سوق المال (ومع ذلك، ينبغي تعديل هذا الاستنتاج مع الأخذ في الاعتبار جودة المصادر الفردية). من الدخل المستلم).
وبالتالي فإن مصادر دخل البنك التجاري هي أنواع مختلفة من الأعمال. تشمل عناصر العمل المصرفي ما يلي: أعمال القروض، وأعمال الخصم، وأنشطة الضمان المصرفي، وأعمال الأوراق المالية، والأعمال التجارية القائمة على قبول الودائع وتنفيذ المعاملات نيابة عن المودعين، وعلاقات المراسلة مع البنوك الأخرى، وتوفير الخدمات المصرفية غير التقليدية. خدمات.
ينقسم إجمالي دخل البنك التجاري حسب شكل الايصال إلى ثلاث مجموعات: دخل الفوائد والعمولات وأنواع الدخل الأخرى (الغرامات والجزاءات والعقوبات والدخل من عمليات البنك لبيع الأوراق المالية ودخل الخصم وما إلى ذلك). .).
فهرس
- بازيوك ، إن يو. إدارة الدخل والمصروفات في بنك تجاري [نص] / N.Yu. بازيوك // الإمكانات الفكرية للقرن الحادي والعشرين: مراحل المعرفة. – 2014. – العدد 25. – ص183-187.
- بوريسوفا، م.يو. ملامح تكوين دخل ونفقات البنوك التجارية [نص] / M.Yu. بوريسوفا // في المجموعة: أفكار الشباب - الكنز الوطني مواد المؤتمر العلمي والعملي لعموم روسيا للطلاب والطلاب الجامعيين. – 2015. – ص46-48.
- Zaripova، G. M. Finance [المورد الإلكتروني]: كتاب مدرسي / G. M. Zaripova، I. I. Fazrakhmanov. - الطبعة الأولى. - [أوفا: دار النشر جوفينتا، 2012. - 154 ص.
- مياجكوفا، تي.إل.، مياجكوفا، أ.أ. دخل البنك التجاري كمصدر رئيسي للنتائج المالية للبنك التجاري [نص] / T. L. Myagkova، A.A. Myagkova // في المجموعة: الاقتصاد والمجتمع في محور البحث الحديث: التقاليد والابتكارات مواد المؤتمر العلمي والعملي الدولي الثالث. المحرر التنفيذي: إ.ج. زولينا. – 2015. – ص100-108.
- تيمريانوفا، ف. تقييم مستوى دخل ومصروفات البنك التجاري [نص] / ف.ر.. 2016. – ت.1. – رقم 53. – ص155-158.
تحميل...