تؤخذ Mpz في الاعتبار. ترتيب المحاسبة لقوائم الجرد. بشأن تصنيف الاحتياطيات وفق القانون

جرد المؤسسة- هذه أصول متداولة تدخل في دورة الإنتاج والإدارة. بمعنى آخر ، إنها خاصية مستخدمة لتصنيع السلع التامة الصنع.

المحاسبة عن قوائم الجرد PBU 5/01. موضع

تمت الموافقة على لائحة محاسبة قوائم الجرد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي (رقم 44 ن بتاريخ 9 يونيو 2001). يحدد هذا الحكم مبادئ المحاسبة (PBU 5/01) للمخزون في المؤسسة.

تصنيف قوائم الجرد للمشروع

تشمل المخزونات الأنواع التالية من أصول المؤسسة:

  • المواد الخام والمواد المستخدمة في الإنتاج ؛
  • السلع المعدة للبيع أو تقديم الخدمات أو المشاركة في احتياجات الإدارة ؛
  • المنتجات النهائية التي اجتازت دورة الإنتاج بأكملها ؛
  • البضائع المشتراة من منظمات أخرى (كيانات قانونية).

وتجدر الإشارة إلى أن توفير PBU 5/01 لا ينطبق على المحاسبة عن العمل الجاري.

وحدة محاسبة المخزونبشكل فردي في كل مؤسسة. الغرض من المحاسبة هو الانعكاس الأكثر موثوقية للمعلومات عن حالة مخزونات المؤسسة والتحكم في حركتها (الاستحواذ / التخلص).

وحدة محاسبة المخزون

تقييم قوائم الجرد

يجب احتساب المخزونات (المخزونات) بتكلفتها الفعلية.

التكلفة الفعلية للمخزون لشراء المخزونات- حجم تكاليف المنشأة لشراء المخزون ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية والضرائب وضرائب الإنتاج على أنواع معينة من السلع / الخدمات. في المحاسبة ، يتم أخذ الأنواع التالية من تكاليف اقتناء المخزون في الاعتبار.

وتجدر الإشارة إلى أنه عند حساب التكاليف الفعلية للحصول على المخزون ، لا تؤخذ تكاليف الأعمال العامة في الاعتبار.

التكلفة الفعلية للمخزون أثناء التصنيع هي حجم تكاليف المؤسسة في إنتاج المخزون.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزون المساهمة في رأس المال المصرح به بناءً على التقييم من قبل مالكي المؤسسة.

يتم تقدير التكلفة الفعلية للمخزون عند التبرع بناءً على القيمة السوقية في تاريخ المحاسبة.

التكلفة الفعلية للمخزون بموجب اتفاقيات الدفع غير النقدية هي تقدير لقيمة الأصول المحولة بأسعار لأنواع مماثلة من الأصول.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات الأجنبية المكتسبة بناءً على قيمتها بسعر الصرف المعمول به في البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ محاسبة المخزون.

طرق تقييم المخزون وفقًا لـ PBU 5/01

عند المحاسبة عن المخزون ، يتم تمييز طرق التقييم التالية:

  • بمتوسط ​​السعر المرجح لكل وحدة من المواد ؛
  • على حساب كل وحدة ؛
  • طريقة FIFO (بناءً على تكلفة المشتريات الأولى) ؛

تقدير متوسط ​​التكلفة- حساب متوسط ​​سعر تكلفة المواد بقسمة التكلفة الإجمالية على الكمية. يتم استخدام طريقة المحاسبة هذه عندما يكون من الصعب تقدير تكلفة سهم واحد.

التقييم بتكلفة الوحدة- تقدير تكلفة كل وحدة مخزون. تستخدم هذه الطريقة للمواد باهظة الثمن مثل المعادن الثمينة.

تقييم FIFO- محاسبة المواد التي تم استلامها أولاً للإنتاج.

في الميزانية العمومية في نهاية فترة التقرير ، يتم إظهار المخزون وفقًا لطريقة المحاسبة المقبولة.

لتنفيذ عملية إنتاج غير منقطعة ، يجب أن يكون لدى المؤسسة عدد كافٍ من احتياطيات الإنتاج المختلفة ، وبالتالي ، تحتاج كيانات الأعمال إلى شراء المواد الخام والمواد وما إلى ذلك. الاختبارات - مفهوم متأصل في الاقتصاد ككل ويتطلب انعكاسًا مناسبًا في المحاسبة. تحت مخزون الإنتاجفهم العناصر المادية المختلفة للإنتاج المستخدمة كأشياء للعمالة في عملية الإنتاج. يتم استهلاكها بالكامل في كل دورة إنتاج وتحويل قيمتها بالكامل إلى قيمة المنتجات المنتجة. المخزونات هي مجموع الممتلكات الملموسة التي تنتمي إلى الأصول المتداولة. وتشمل هذه: المواد ، والعمل الجاري ، والسلع التامة الصنع ، والسلع. في هذا الفصل ، سيتم إيلاء الاهتمام للمحاسبة عن المخزونات ، والتي تتم رسملة تكاليف اقتنائها في الحسابات الرئيسية: 10 "المواد" و 41 "البضائع".

المخزونات هي الأصول المتداولة الرئيسية (بعد النقد) لمعظم المنظمات ذات الصلة بقطاع التجارة والإنتاج. نظرًا لأن المخزونات هي العنصر المادي الرئيسي لدورة الإنتاج ، فإن حساباتها مهمة للغاية لجميع مستوياتها ومستخدميها. في معظم الصناعات ، تشكل المخزونات أيضًا أساس تكاليف المواد المباشرة في تكاليف الإنتاج أو تكاليف المبيعات.

أي منظمة تمارس أنشطتها من أجل الحصول على مزايا مادية (أو أي مزايا أخرى). لتحديد ربحية هذا النوع من النشاط ، أولاً وقبل كل شيء ، من الضروري معرفة مقدار الأموال التي يتم إنفاقها على إنتاج منتج أو خدمة. أيضًا ، بلا شك ، من المهم أيضًا الحصول على معلومات حول توافر السلع أو المواد في المستودعات اللازمة لعمل المنظمة. بالإضافة إلى النقد ، تعتبر عناصر المخزون هي الأصول الأكثر سيولة للمؤسسة ، وبالتالي فإن الأرصدة الفعلية لهذه الأصول وقيمتها هي مؤشرات رئيسية لحساب قيمة المنظمة ككل.

في معظم الحالات ، تكون المخزونات هي التي تشكل الجزء الأكبر من تكلفة الإنتاج ، مما يدل على فعالية هذا النوع من النشاط على هذا النحو ، وكذلك فعالية جهود الإدارة. بالنسبة للمنظمات التجارية والصناعية ، تعتبر المحاسبة المادية التفصيلية هي الأهم. في المنظمات التي تقدم خدمات استشارية ، سيكون من المهم حساب الأصول المادية المستخدمة للحفاظ على عمل المكتب والاستشاريين. تتعلق هذه التكاليف بالتكاليف غير المباشرة للشركة ككل.

تعد المحاسبة الواضحة لبنود المخزون مهمة أيضًا نظرًا للتأثير الكبير للحساب الصحيح للمخزونات على البيانات المالية والنتائج المالية للمنظمة ككل. هناك رأي مفاده أن الغرض الرئيسي من المحاسبة المادية هو تحديد الربح بدقة (ونتيجة لذلك ، تقييم رأس المال السهمي) ، وليس التكلفة الفعلية للمخزونات. يتخذ معظم المستثمرين والمقرضين قراراتهم بناءً على هوامش الربح الموضحة في البيانات المالية والمخزون المقدر.

تم وضع المبادئ المحاسبية للمخزون من خلال المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 "المخزون".

مخازن- الأصول المحتفظ بها للبيع في سياق الأعمال العادية أو لإنتاج السلع (الخدمات) مع بيعها اللاحق ، وكذلك المواد الخام والمواد المستخدمة في عملية الإنتاج. تشمل المخزونات أيضًا الممتلكات المحتفظ بها لإعادة البيع. وفقًا للمعيار الدولي للتقارير المالية 2 ، يتم تصنيف المخزون على النحو التالي:

البضائع والأراضي والممتلكات الأخرى المشتراة والمخزنة لإعادة البيع ؛

المنتجات النهائية التي تصنعها الشركة ؛

العمل قيد التنفيذ يتم تصنيعه بواسطة شركة يتضمن مواد أولية ومستلزمات مخصصة للاستخدام الإضافي في عملية التصنيع.

وفقًا لـ PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" في ممارسة المحاسبة الروسية ، يتم أخذ الأصول كمخزونات:

تُستخدم كمواد خام ومواد وأصول أخرى في إنتاج المنتجات للبيع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛

معدة للبيع ، بما في ذلك السلع الجاهزة والبضائع ؛

تستخدم لاحتياجات إدارة المنظمة.

لاحظ أنه وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 2 "المخزون" ، تشمل المخزونات الأعمال الجارية والعقارات المحتفظ بها لإعادة البيع. في PBU 5/01 ، على عكس المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2 ، لا يتم تصنيف الأصول المستخدمة في إنتاج السلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات أو لاحتياجات الإدارة للمؤسسة لأكثر من 12 شهرًا أو أكثر من دورة التشغيل العادية. كمخزون.

5.1 تقييم تكلفة المخزون وتوثيقه

اعتمادًا على الغرض والدور في الإنتاج ، يتم تصنيف المخزونات إلى الأنواع التالية:

2) شراء المنتجات شبه المصنعة ؛

3) الوقود

4) قطع الغيار.

5) مواد البناء.

6) المخزون واللوازم المنزلية.

7) الحاويات ومواد الحاويات ؛

8) المواد المساعدة.

9) الملابس الخاصة والمعدات الخاصة ؛

10) الآخرين.

داخل كل مجموعة من المجموعات المدرجة ، يتم تقسيم مخزون الإنتاج إلى أنواع ودرجات وعلامات تجارية وأحجام قياسية. تختلف كل مجموعة من مجموعات المواد هذه عن غيرها في كل من حالتها المادية ومنشأها ، والاستلام في المنظمة ، واستخدامها للإنتاج ، وطرق التخزين والعديد من الخصائص الأخرى. كل هذه الميزات تملي المهام والمتطلبات لمحاسبة قوائم الجرد.

من أجل حل هذه المشكلات بنجاح ، يجب على المؤسسات تنظيم مرافق التخزين بشكل صحيح ، وتحسين نظام إدارة المستندات ، ومراقبة اختيار وتدريب الأشخاص المسؤولين ماديًا المرتبطين بالمحاسبة ، وضمان الصيانة الكاملة وفي الوقت المناسب للمحاسبة التركيبية والتحليلية للأصول المادية. للقيام بذلك ، يجب على المنظمة:

لديك تسمية - ثمن ؛

إنشاء نظام واضح للتوثيق وسير العمل ؛

إجراء عمليات جرد ومراقبة عشوائية للمخلفات المادية بالطريقة المحددة ، وإظهار نتائجها في الوقت المناسب في السجلات المحاسبية.

التسمية -قائمة منهجية بأسماء المواد والمنتجات شبه المصنعة وقطع الغيار والوقود وقيم المواد الأخرى المستخدمة في هذه المنظمة. يجب أن تحتوي تسمية الأصول المادية على البيانات التالية حول كل مادة: الاسم الصحيح تقنيًا (وفقًا لمعايير جميع الاتحاد - GOST) ؛ الوصف الكامل (العلامة التجارية ، الدرجة ، الحجم ، وحدة القياس ، إلخ) ؛ رقم التسمية - تسمية تقليدية ، تحل بشكل أساسي محل الميزات المدرجة. إذا تم الإشارة إلى سعر المخزون لكل نوع من المواد في التسمية ، فسيتم تسميته بعلامة سعر التسمية.

بعد ذلك ، عند إصدار كل مستند حول حركة المواد ، فإنه لا يشير فقط إلى اسم المادة ، بل يشير أيضًا إلى رقم مخزونها ، مما يسمح لك بتجنب الأخطاء في الإدخالات في المستودع وحساب المواد.

يتم اختيار وحدة المحاسبة للمخزونات من قبل المنظمة بشكل مستقل بطريقة تضمن تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول هذه المخزونات ، فضلاً عن التحكم المناسب في توافرها وحركتها. اعتمادًا على طبيعة قوائم الجرد ، وإجراءات الحصول عليها واستخدامها وحدة الجرديمكن الرقم المخزني ، دفعة ، مجموعة متجانسة ، إلخ.

يتم احتساب المخزونات في مقياسين - نقدي ومادي (كمي).

يمكن أن تأتي المواد إلى المنظمة بموجب اتفاقيات الشراء والبيع (اتفاقيات التوريد ، وما إلى ذلك) ؛ عند تقديم مساهمة في رأس المال المصرح به (المجمع) للمنظمة ؛ عند استلام المنظمة مجانًا (بما في ذلك اتفاقية التبرع) ؛ من خلال تصنيع المواد من قبل قوى المنظمة ، وكذلك نتيجة التخلص من الأصول الثابتة أو الممتلكات الأخرى.

وفقًا لـ PBU 5/01 ، يتم قبول المخزون للمحاسبة بتكلفته الفعلية. يمكن أن تكون التكاليف الفعلية للحصول على المخزون:

المبالغ المدفوعة وفقًا للعقد للمورد (البائع) ؛

المبالغ المدفوعة للمنظمات للحصول على المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة بشراء قوائم الجرد ؛

الرسوم الجمركية والمدفوعات الأخرى ؛

الضرائب غير القابلة للاسترداد المدفوعة فيما يتعلق بشراء وحدة المخزون ؛

الرسوم المدفوعة للمؤسسة الوسيطة التي تم من خلالها شراء المخزون ؛

تكاليف شراء وتسليم المخزون إلى مكان استخدامه ، بما في ذلك تكاليف التأمين ؛

تكلفة جلب المخزونات إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام للأغراض المخطط لها. تشمل هذه التكاليف تكاليف المنظمة للعمل الإضافي والفرز والتعبئة وتحسين الخصائص التقنية للمخزونات المستلمة ، والتي لا تتعلق بإنتاج المنتجات وتنفيذ الأعمال وتقديم الخدمات ؛

التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء المخزون.

لا يتم تضمين الأعمال العامة والمصروفات المماثلة الأخرى في التكاليف الفعلية للحصول على المخزون ، ما لم تكن مرتبطة بشكل مباشر بشراء المخزون.

التكلفة الفعلية للمخزونات المشتراة مقابل رسوم هي مبلغ تكاليف الشراء الفعلية للمؤسسة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء ما هو منصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي).

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات التي تم المساهمة بها في المساهمة في رأس المال (المجمع) المصرح به للمنظمة على أساس قيمتها النقدية ، المتفق عليها من قبل مؤسسي المنظمة (المشاركين) ، ما لم تنص تشريعات الاتحاد الروسي على خلاف ذلك .

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات التي تتلقاها المنظمة بموجب اتفاقية هدية أو مجانًا ، وكذلك المتبقية من التخلص من الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى ، بناءً على قيمتها السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة. تشير القيمة السوقية الحالية إلى مقدار النقد الذي يمكن الحصول عليه نتيجة بيع هذه الأصول.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات عند تصنيعها من قبل المنظمة بناءً على التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج هذه المخزونات. يتم تنفيذ المحاسبة وتكوين تكاليف إنتاج المخزونات من قبل المنظمة بالطريقة المحددة لتحديد تكلفة أنواع المنتجات المقابلة.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزون المشتراة بموجب عقود تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) بأموال غير نقدية بناءً على تكلفة البضائع (القيم) المحولة أو التي سيتم تحويلها من قبل المنظمة. يتم تحديد تكلفة البضائع (القيم) المنقولة أو التي سيتم نقلها على أساس السعر الذي ، في ظروف مماثلة ، تحدد المنظمة عادةً تكلفة البضائع المماثلة (القيم).

يتم احتساب المخزونات التي تخص المنظمة ، ولكنها في طريقها إلى المشتري أو يتم تحويلها إلى المشتري مقابل ضمان ، في المحاسبة في التقييم المنصوص عليه في العقد ، مع توضيح لاحق للتكلفة الفعلية. التكلفة الفعلية للمخزونات ، التي يتم قبولها فيها للمحاسبة ، لا تخضع للتغيير ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي والتي تنص عليها اللوائح المذكورة أعلاه.

يتم أخذ المخزونات التي لا تنتمي إلى المنظمة ، ولكن يتم استخدامها أو التخلص منها وفقًا لشروط العقد ، في الاعتبار في التقييم المنصوص عليه في العقد.

لا يمكن حساب التكلفة الفعلية للمواد إلا في نهاية الشهر ، عندما يكون لدى قسم المحاسبة مكونات هذه التكلفة (مستندات الدفع من موردي المواد أو فواتير النقل والمناولة والمصروفات الأخرى). تحدث حركة المواد في المنظمات على أساس يومي ، ويجب إعداد مستندات استلام واستهلاك المواد في الوقت المناسب ، حيث يتم تنفيذ المعاملات ، وتنعكس في المحاسبة. لذلك ، يصبح من الضروري استخدام أسعار ثابتة ومحددة مسبقًا في المحاسبة الجارية ، تسمى الأسعار المحاسبية (يمكن أن تكون إما أسعارًا تعاقدية أو مخططة).

عند استخدام الأسعار المخططة ، يتم حساب المبالغ والنسب المئوية لانحرافات التكلفة الفعلية عن التكلفة المخططة (المدخرات أو تجاوزات التكلفة) شهريًا. يتيح هذا المؤشر تقييم عملية شراء المواد. لا يتم حساب الانحرافات عن الأسعار المخططة لكل عدد من المواد بقائمة المخزون ، ولكن لمجموعات المواد (الأساسية ، والمواد المساعدة ، والوقود ، وما إلى ذلك). عند الحساب ، يتم أخذ أرصدة المواد في بداية الشهر واستلامها لفترة التقرير.

بالنسبة للمواد المستلمة من المورد ، تتلقى المنظمة مستندات التسوية (طلبات الدفع ، طلبات الدفع ، الفواتير ، مذكرات الشحن ، إلخ) والمستندات المصاحبة (المواصفات ، الشهادات ، شهادات الجودة ، إلخ).

تحدد المنظمة إجراءات قبول وثائق التسوية وتسجيلها والتحقق منها وقبولها وتمريرها للمواد الواردة ، مع مراعاة شروط التوريد والنقل (التسليم إلى المنظمة) والهيكل التنظيمي للمنظمة والمسؤوليات الوظيفية للأقسام (الإدارات والمخازن) والمسؤولين. في هذه الحالة ، من الضروري:

تسجيل المستندات في سجل البضائع الواردة ؛

التحقق من امتثال هذه المستندات لعقود التسليم (عقود أخرى مماثلة) لنطاق وأسعار وكمية المواد وطريقة وتوقيت الشحن وشروط التسليم الأخرى المنصوص عليها في العقد ؛

التحقق من صحة الحسابات في وثائق التسوية ؛

قبول (دفع) مستندات التسوية كليًا أو جزئيًا ، أو رفض قبول (الدفع) بشكل معقول ؛

تحديد المبلغ الفعلي للمسؤولية في حالة انتهاك شروط العقد ؛

نقل المستندات إلى أقسام المنظمة (خدمة المحاسبة ، الإدارة المالية ، إلخ) ضمن الإطار الزمني المنصوص عليه في قواعد تدفق المستندات الخاصة بالمنظمة.

يجب استلام المواد بوحدات القياس المناسبة (الوزن ، الحجم ، الخطي ، بالقطع). يتم تحديد سعر الخصم لنفس وحدات القياس.

يُعهد بالمحاسبة عن الموارد المادية في أي منظمة إنتاج إلى الشخص المسؤول ماليًا أو فريق من الأشخاص المسؤولين ماليًا. يمكن أن يكون الشخص المسؤول ماديًا إما مدير المستودع أو أي موظف آخر بلغ سن 18 عامًا. إذا كان عدد الموظفين في المنظمة صغيرًا وكانت تسميات مخزونات الإنتاج صغيرة ، فمن الممكن عدم احتواء عمال المستودعات بدوام كامل ، ووظائفهم لاستلام وإصدار المواد ، وضمان سلامة مخزون الإنتاج ، يتم تعيينهم إلى العمال الذين ترتبط أنشطتهم ارتباطًا مباشرًا باستخدام المواد ، بترتيب الدمج. من الضروري إبرام اتفاق بشأن المسؤولية الكاملة مع الموظفين. عند استلام المواد ، يتم تخصيصها للشخص المسؤول ماليًا.

يتم قبول وترحيل المواد والحاويات الواردة (للمواد) رسميًا من قبل المستودعات المناسبة ، كقاعدة عامة ، عن طريق تحرير الإيصالات (نموذج رقم M-4 ، مثل النماذج الأخرى ، التي تمت مناقشتها أدناه ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية الروسية بتاريخ 30 أكتوبر 1997 برقم 71 أ) في ظل عدم وجود تناقضات بين بيانات المورد والبيانات الفعلية (من حيث الكمية والنوعية).

بالنسبة للبضائع المتجانسة الجماعية التي تصل من نفس المورد (على سبيل المثال ، الوقود ومواد التشحيم) عدة مرات خلال اليوم ، يُسمح بسحب إشعار استلام واحد ككل في اليوم. في هذه الحالة ، لكل قبول منفصل للمادة أثناء اليوم ، يتم عمل السجلات على ظهر الأمر ، والتي يتم حسابها في نهاية اليوم ويتم تسجيل الإجمالي في أمر الاستلام.

لاستلام المواد من مستودع المورد أو من منظمة النقل ، يتم إصدار الشخص المرخص له بالمستندات المناسبة وتوكيل رسمي لاستلام المواد. يتم إصدار التوكيلات في المنظمات بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الحالي.

يتم تسجيل المواد المستلمة للحفظ من قبل مدير المستودع (أمين المخزن) في دفتر خاص (بطاقة) ، يتم تخزينها بشكل منفصل في المستودع ولا يمكن إنفاقها.

المواد التي تم شراؤها من قبل الأشخاص المسؤولين في المنظمة تخضع للتسليم إلى المستودع. يتم ترحيل المواد وفقًا للإجراء المعمول به عمومًا على أساس المستندات الداعمة التي تؤكد الشراء (فواتير وإيصالات المتاجر ، إيصال لإيصال نقدي - عند الشراء من منظمة أخرى نقدًا ، أو عمل أو شهادة - الشراء من السوق أو من السكان) ، المرفقة بالتقرير المسبق للشخص المسؤول.

يشمل التخلص من المخزون:

اتركهم للإنتاج ؛

تخفيض السعر؛

لا تصلح؛

نقل مجاني.

الإفراج عن المواد للإنتاج يعني إصدارها من المستودع مباشرة لإنتاج المنتجات (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، وكذلك الإفراج عن المواد للاحتياجات الإدارية للمنظمة. يعتبر تسليم المواد إلى مستودعات أقسام التنظيم وإلى موقع البناء بمثابة حركة داخلية. إجراء الإفراج عن المواد من المستودع (المخزن) لمتجر ، يتم إنشاء قسم للمنظمة من قبل رئيس قسم المنظمة بالاتفاق مع كبير المحاسبين في المنظمة.

يتم تحديد تكلفة المواد المحررة من مستودعات المنظمة إلى التقسيمات الفرعية ومن التقسيمات الفرعية إلى الأقسام ، إلى الكتائب ، إلى أماكن العمل في المحاسبة التحليلية ، كقاعدة عامة ، من خلال أسعار الخصم. عندما يتم إصدار المواد من المستودعات (المخازن) للتقسيم الفرعي إلى الأقسام ، إلى الكتائب ، إلى أماكن العمل ، يتم شطبها من حسابات الأصول المادية وقيدها في الحسابات المقابلة لمحاسبة تكاليف الإنتاج.

يجب أن يتم تحرير المواد من المستودعات (المخازن) الخاصة بالمنظمة للإنتاج (الأقسام والفرق وأماكن العمل) ، كقاعدة عامة ، على أساس حدود محددة مسبقًا. يتم تحديد حدود إطلاق المواد للإنتاج من قبل قسم التوريد أو الأقسام الأخرى (المسؤولين) بقرار من رئيس المنظمة. يتم تحديد حدود إصدار المواد على أساس معدلات استهلاك المواد التي طورتها الخدمات ذات الصلة في المنظمة ، وبرامج الإنتاج الخاصة بإدارات المنظمة ، مع مراعاة أرصدة (مخزون مرحل) من المواد في بداية ونهاية فترة التخطيط. التغييرات في الحدود (بسبب توضيح أحجام العمل الجاري وبقايا المواد غير المستخدمة في أقسام المنظمة ، والتغييرات و (أو) الإفراط في تنفيذ برنامج الإنتاج ، والتغيرات في معدلات الاستهلاك ، واستبدال المواد ، والتصحيح من الأخطاء التي ارتكبت عند حساب الحد ، وما إلى ذلك) الناتجة بإذن من نفس الأشخاص الذين تم منحهم الحق في الموافقة عليها.

وفقًا لـ PBU 5/01 ، عندما يتم الإفراج عن المخزونات في الإنتاج والتخلص منها بطريقة أخرى ، يتم تقييمها من قبل المنظمة (البضائع المحسوبة بقيمة البيع (التجزئة)) باستخدام إحدى الطرق التالية:

- على حساب كل وحدة ؛

- بمتوسط ​​التكلفة ؛

- بتكلفة أول شراء للمخزون (طريقة FIFO).

يتم تطبيق طريقة تقييم واحدة لكل مجموعة (نوع) من المخزون خلال السنة المالية المشمولة بالتقرير.

يتم تقييم المخزونات التي تستخدمها منظمة بترتيب خاص (معادن ثمينة ، وأحجار كريمة ، وما إلى ذلك) ، أو المخزونات التي لا يمكن أن تحل محل بعضها البعض ، على حساب كل وحدة من هذه المخزونات.

يمكن للمؤسسة تقييم المخزون بمتوسط ​​التكلفة ، والذي يتم تحديده لكل نوع (مجموعة) من المخزونات كحاصل قسمة من قسمة التكلفة الإجمالية لنوع (مجموعة) المخزونات على كميتها ، على التوالي ، ملخصة من التكلفة السعر والكمية حسب الرصيد في بداية الشهر والمخزونات المستلمة هذا الشهر. في هذه الحالة ، يتم تقدير تكلفة المواد المستخدمة بالصيغة:

P = He + P - حسنًا ،

حيث P هي تكلفة المواد المستهلكة ؛

هو و Ok - تكلفة الموازين الأولية والنهائية للمواد ؛

P هي تكلفة المواد المستلمة.


مع طريقة FIFO (من الإنجليزية ") الوارد أولاً يصرف أولاً») تنطبق القاعدة الواردة في العنوان باللغة الإنجليزية: الدفعة الأولى للرعية - الدفعة الأولى على حساب.

يعتمد تقييم الاحتياطيات باستخدام طريقة FIFO على افتراض استخدام الموارد المادية خلال شهر وفترة أخرى في تسلسل الاستحواذ (الاستلام) ، أي الموارد التي هي أول من يدخل الإنتاج (في التجارة - للبيع ) يجب تقديرها بتكلفة الأول بحلول وقت الاستحواذ ، مع مراعاة تكلفة المخزون في بداية الشهر. عند استخدام هذه الطريقة ، يتم تقييم الموارد المادية في المخزون (في المخزون) في نهاية الشهر بالتكلفة الفعلية لأحدث عمليات الاستحواذ ، وتأخذ تكلفة مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات) في الاعتبار تكلفة عمليات الاستحواذ المبكرة.

قد تطبق المنظمة خلال السنة المشمولة بالتقرير كعنصر من عناصر السياسة المحاسبية طريقة تقييم واحدة لكل نوع (مجموعة) منفصل من المخزونات.

المستندات المحاسبية الأولية للإفراج عن المواد من مستودعات المنظمة إلى الأقسام هي:

بطاقة الحد الأقصى (نموذج رقم M-8) - تصدر لواحد أو عدة عناصر (أنواع من المواد) تتعلق برمز محدد لتكاليف الإنتاج (أمر). يتم حساب الحاجة إلى الحجم المطلوب ونوع الأصول المادية لورشة العمل لتنفيذ برنامج الإنتاج من قبل قسم التخطيط والإنتاج. في الوقت نفسه ، يتم تقليل حد استهلاك المواد وإطلاقها بعدد قيم هذا النوع المتبقية في المتاجر في بداية الشهر. تصدر البطاقات من نسختين: واحدة - للمحل ، والأخرى - للمستودع. عندما يتم الاستغناء عن الأشياء الثمينة من المستودع ، يقوم صاحب المتجر بالتوقيع على بطاقة الاستلام المحددة ، وممثل المستلم - على بطاقة الحد الأقصى لاستلام المستودع. في كلتا البطاقتين ، بعد كل إجازة ، يتم عرض باقي الحد غير المستخدم. بعد استخدام الحد وفي نهاية الشهر ، يتم تسليم بطاقات الحد الأقصى إلى قسم المحاسبة في المنظمة. وبالتالي ، على أساس بطاقة الحد الأقصى للسحب ، يتم تحرير تحرير المواد ويتم تنفيذ التحكم الحالي في الامتثال للحدود الموضوعة للإفراج عن المواد لاحتياجات الإنتاج. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لبطاقة الحد الأقصى ، يتم الاحتفاظ بسجل للمواد غير المستخدمة في الإنتاج (المرتجعات). في هذه الحالة ، لا يتم وضع وثائق إضافية ؛

بوليصة الشحن المطلوبة (نموذج رقم M-11) - تُستخدم لحساب حركة الأصول المادية داخل المنظمة بين الأقسام الهيكلية أو الأشخاص المسؤولين ماليًا ؛

فاتورة الإفراج عن المواد إلى الجانب (نموذج رقم M-15) - تُستخدم لحساب الإفراج عن الأصول المادية لأقسام مؤسستها الواقعة خارج أراضيها ، أو إلى منظمات تابعة لجهات خارجية ، على أساس العقود ووثائق أخرى. يتم إصداره من نسختين على أساس الأوامر والعقود والمستندات الأخرى ذات الصلة عند تقديمه من قبل متلقي التوكيل لاستلام الأشياء الثمينة. عند نقل المواد المفرج عنها إلى الجانب ، يتم إصدار إشعار شحنة عن طريق البر.

في نهاية الشهر (ربع) ، يتم تسليم بطاقات الحد الأقصى إلى دائرة المحاسبة في المنظمة. في حالة إصدار مواد تزيد عن الحد ، يتم وضع ختم (تسجيل) "تجاوز الحد" في مستندات المحاسبة الأساسية (بطاقات الحد الأقصى ، مطالبات الفواتير). يتم الإفراج عن المواد التي تتجاوز الحد بإذن من المدير أو الأشخاص المفوضين من قبله. تشير المستندات إلى أسباب الإفراط في الحد من توريد المواد.

يشمل العرض المفرط للمواد إجازة إضافية مرتبطة بتصحيح العيوب أو تعويضها (لإنتاج المنتجات بدلاً من المنتجات المرفوضة) وتغطية تجاوزات المواد (أي التكاليف التي تتجاوز المعايير).

لتقليل عدد المستندات الأولية ، عند الاقتضاء ، يوصى بإصدار تحرير المواد مباشرة في بطاقات محاسبة المواد (نموذج رقم M-17).

تُستخدم بطاقة محاسبة المواد (نموذج رقم M-17) لتسجيل حركة المواد في المستودع لكل درجة ونوع وحجم ؛ لكل رقم قائمة مخزون للمادة ويتم الاحتفاظ بها من قبل الشخص المسؤول ماليًا (أمين المخزن ، مدير المستودع). يتم إدخالات البطاقة على أساس الإيصالات والنفقات الأولية في يوم المعاملة. يمكن تحديد حد الإجازة في البطاقة نفسها. يقوم مندوب الوحدة الإنشائية عند استلام المواد بالتوقيع مباشرة على بطاقات محاسبة المواد ويوقع أمين المخزن على بطاقة الحد الأقصى. يشار هنا أيضًا إلى رمز أو اسم الطلب (التكاليف).

باستخدام نظام إصدار البضائع هذا من المستودع ، تعد بطاقة جرد المستودع بمثابة سجل محاسبة تحليلي وفي نفس الوقت تؤدي وظائف مستند المحاسبة الأساسي.

يتم إصدار إعادة المواد غير المستخدمة من قبل أقسام المنظمة إلى المستودع عن طريق سندات الشحن أو بطاقات الاستلام المحدودة. يتم استلام المواد التي يتم تسليمها إلى المستودع في المستودع مع شطبها في وقت واحد من التقرير الفرعي للوحدة التنظيمية. إذا تم شطب هذه المواد في الإنتاج ثم إعادتها ، فإن تكلفتها تُعزى إلى تخفيض التكاليف المقابلة.

يتم تحديد ترتيب الإجازة وجدول التسليم وأشكال المستندات التشغيلية من قبل المنظمة بالترتيب (الأمر) في تدفق المستندات.

يجب تسليم جميع المستندات الأولية المتعلقة بحركة الأصول المادية من قبل أقسام المنظمة إلى قسم المحاسبة ضمن الإطار الزمني الذي تحدده المنظمة.

5.2 تنظيم محاسبة قوائم الجرد

لمحاسبة المخزون ، الحسابات التركيبية 10 "المواد" ، 43 "المنتجات النهائية" ، 15 "الشراء وحيازة الأصول المادية" ، 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ، 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة". جميع الحسابات نشطة: المدين يعكس استلام ورسملة المخزون ، والائتمان - التخلص منها.

الحساب الرئيسي الذي يعكس حركة المواد في المنظمات هو الحساب 10 "المواد". على حساب 10 "المواد" ، يتم أخذ المواد التي تنتمي إلى المنظمة على أساس الملكية والإدارة الاقتصادية الكاملة والإدارة التشغيلية في الاعتبار فقط.

يتم تسجيل المواد الموجودة في الحفظ الآمن في الحساب خارج الميزانية العمومية رقم 002 "المخزونات المقبولة للحفظ" ، والمواد الخام والمواد من العملاء المقبولين للتجهيز ، ولكن يتم تسجيل المواد الخام غير المدفوعة (المواد الخام التي يوفرها العميل) في الحساب خارج الميزانية العمومية 003 " المواد المقبولة في المعالجة ".

تتم محاسبة المواد وفقًا للحسابات الفرعية 10-1 "المواد الخام والمواد" ، 10-2 "المنتجات والمكونات شبه النهائية المشتراة ، الهياكل ، الأجزاء" ، 10-3 "الوقود" ، 10-4 "الحاويات ومواد الحاويات "، 10-5" قطع الغيار "، 10-6" مواد أخرى "، 10-7" المواد المنقولة للتجهيز للخارج "، 10-8" مواد البناء "، 10-9" المخزون والإكسسوارات المنزلية "وآخرون حسب أنواع المواد.

يتم احتساب المواد في الحساب 10 "المواد" بالتكلفة الفعلية لشرائها (الشراء) أو أسعار الخصم.

يمكن إجراء المحاسبة التحليلية لحركة المخزونات من الناحيتين الكمية والإجمالية (القيمة) ( طريقة عكسية) ، وفقط من حيث القيمة ( طريقة التوازن).

عند استخدام الطريقة العكسية ، يتم استخدام خيارين للمحاسبة عن المواد. في الخيار الأول ، في قسم المحاسبة ، لكل نوع ودرجة من المواد ، يتم فتح بطاقات محاسبية تحليلية ، يتم فيها ، على أساس المستندات الأولية ، تسجيل المعاملات على استلام واستهلاك المخزونات. تختلف هذه البطاقات عن بطاقات المحاسبة الخاصة بالمستودعات حيث يتم الاحتفاظ بسجلات المخزون فيها ليس فقط في النوع ، ولكن أيضًا من الناحية النقدية. في نهاية الشهر ، وفقًا للبيانات الموجزة لجميع البطاقات ، يتم تجميع فاتورة إجمالي كمية المواد لكل مستودع وقسم. في كل ورقة دوران ، يتم عرض مجاميع المبالغ لكل صفحة ، لمجموعات المواد ، للحسابات الفرعية ، والحسابات التركيبية والإجمالي الكلي للمستودع أو القسم. على أساس هذه البيانات ، يتم تجميع بيان دوران موحد ، ثم يتم التحقق من بياناته مع بيانات المحاسبة التركيبية.

في الخيار الثاني ، يتم تجميع جميع المستندات الواردة والصادرة حسب أرقام الأصناف وفي نهاية الشهر ، يتم تسجيل البيانات النهائية الخاصة باستلام واستهلاك المواد المحسوبة من المستندات في أوراق الدوران ، المجمعة عينيًا ونقديًا شروط لكل مستودع على حدة في سياق الحسابات التركيبية والحسابات الفرعية المقابلة. على أساس هذه البيانات ، يتم تجميع بيانات دوران موحدة. في الخيار الثاني ، يتم تقليل تعقيد المحاسبة بشكل كبير ، حيث لا توجد حاجة للاحتفاظ ببطاقات المحاسبة التحليلية. ولكن حتى في هذه الحالة ، تظل المحاسبة مرهقة ، حيث يتم تسجيل المئات ، وأحيانًا الآلاف من وحدات التسميات في ورقة التداول.

أكثر تقدمية طريقة التوازنمواد المحاسبة. باستخدام هذه الطريقة ، لا يكرر قسم المحاسبة المحاسبة المصنفة للمستودع سواء في بطاقات محاسبة تحليلية منفصلة أو في قوائم دوران ، ولكنه يستخدم بطاقات مخزون المستودعات المحفوظة في المستودع كسجلات محاسبة تحليلية. كل يوم أو في أوقات محددة أخرى ، يتحقق موظف المحاسبة من صحة الإدخالات التي قام بها أمين المخزن في بطاقات محاسبة المستودع ويؤكدها بتوقيعه على البطاقات. في نهاية الشهر ، يقوم مدير المستودع ، وفي بعض الحالات موظف المحاسبة ، بنقل البيانات الكمية على أرصدة اليوم الأول من الشهر لكل قائمة مخزون عدد المواد من بطاقات المخزون إلى الميزانية العمومية (بدون تحركات الدخل والمصروفات). بعد التحقق والموافقة من قبل المحاسب ، يتم نقل الميزانية العمومية إلى قسم المحاسبة ، حيث يتم فرض ضرائب على المواد المتبقية بأسعار محاسبية ثابتة ويتم عرض نتائجها لمجموعات المحاسبة الفردية للمواد والمستودع ككل. على أساس الميزانيات العمومية المشار إليها ، يتم تجميع الميزانية العمومية الموحدة ، والتي يتم فيها نقل نتائج الميزانيات العمومية للمستودعات والإدارات بواسطة مجموعات المواد ، عن طريق الحسابات الفرعية ، والحسابات التركيبية ، والمستودعات ، والإدارات.

يتم تسوية الميزانيات العمومية والميزانيات العمومية الموحدة شهريًا مع بيانات محاسبة المواد التركيبية.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 10 "المواد" وفقًا لأماكن تخزين المواد وأسمائها الفردية (الأنواع والدرجات والأحجام وما إلى ذلك) من الناحية النقدية من قبل الأشخاص المسؤولين ماديًا (المستودعات) في سياق حسابات الميزانية العمومية (الحسابات الفرعية) ومجموعات الأسهم. تعتمد المحاسبة التحليلية لاستلام المواد إلى حد كبير على اختيار سعر الخصم. إذا تم استخدام متوسط ​​أسعار الشراء كأسعار ثابتة ، فإن المواد المستلمة تنعكس على كل حساب تحليلي بمتوسط ​​الأسعار. تؤخذ هوامش مؤسسات المبيعات والإمداد وتكاليف النقل والمشتريات لجميع المواد المستلمة في الاعتبار في حساب تحليلي منفصل "تكاليف النقل والمشتريات وهوامش مؤسسات التوريد والمبيعات".

إذا كانت التكلفة المخططة للمواد بمثابة سعر محاسبي ثابت ، فإن المواد المستلمة تنعكس على كل حساب تحليلي بالتكلفة المخططة ، ويظهر الفرق بين التكلفة الفعلية والمخطط لها للمواد في الحساب التحليلي "انحرافات التكلفة الفعلية من المخطط ".

يمكن تنفيذ انعكاس المعاملات لاقتناء المواد في المحاسبة الحالية بطريقتين (يجب تحديد الطريقة في السياسة المحاسبية للمنظمة):

أو على الحساب 10 "المواد" (بدون استخدام الحسابين 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية") ؛

أو في الحسابات 10 "المواد" ، 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" ، 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية".

عند تنظيم محاسبة المخزون دون استخدام الحسابات 15 ، 16 على الحساب 10 ، عند استلام المخزونات ، يجب أن تنعكس تكلفتها الفعلية. يمكن تضمين تكاليف النقل والمشتريات في هذه الحالة في التكلفة الفعلية أو تنعكس في حساب فرعي منفصل لحساب 10. ينعكس ترحيل المواد من خلال إدخال في الخصم من الحساب 10 وائتمان الحسابات المقابلة (60 ، 20 ، 23 ، 71 ، إلخ).

يتم أخذ الاستهلاك الفعلي للمواد للإنتاج أو للأغراض الاقتصادية الأخرى في الاعتبار وفقًا لائتمان الحساب 10 "المواد" بالتوافق مع حسابات محاسبة تكاليف الإنتاج وتكاليف المبيعات وما إلى ذلك.

الغرض من الحساب 15 "شراء الأصول المادية وحيازتها" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بشراء وحيازة الأصول المادية المتعلقة بالأموال المتداولة. يشمل الخصم من الحساب 15 قيمة شراء الأصول الملموسة التي تلقت المنظمة من أجلها مستندات التسوية الخاصة بالموردين. يتم إجراء السجلات بالمراسلة مع الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، إلخ. حول مصدر هذه القيم أو تلك ، وبشأن طبيعة تكاليف شراء المواد وتسليمها إلى المنظمة. في الوقت نفسه ، يتم إجراء إدخالات على الخصم من الحساب 15 "شراء الأصول المادية واكتسابها" وائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بغض النظر عن وقت وصول المواد إلى المنظمة - قبل أو بعد استلام مستندات تسوية المورد.

ينعكس ترحيل المواد التي استلمتها المنظمة بالفعل من خلال إدخال في الخصم من الحساب 10 "المواد" وائتمان الحساب 15 "شراء المواد وشرائها" بأسعار مخفضة.

يمكن تطبيق ما يلي كسعر مخفض:

تكلفة الشراء (المبلغ المستحق للمورد) ؛

التكلفة الفعلية للفترة السابقة ؛

التكلفة المخططة والمقدرة للمنظمة.

عند احتساب المواد بأسعار مخفضة ، ينعكس الفرق بين قيمة الأشياء الثمينة بهذه الأسعار والتكلفة الفعلية لشرائها (الشراء) في الحساب 16 "الانحرافات في قيمة الأصول المادية".

يهدف الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" إلى تلخيص المعلومات حول الفروق في تكلفة المخزونات المشتراة ، المحسوبة في التكلفة الفعلية للاقتناء (الشراء) وأسعار المحاسبة ، وكذلك البيانات التي تميز فروق أسعار الصرف. يتم استخدام هذا الحساب من قبل المنظمات التي تقدم مخزونًا في الحساب 10 "مواد" بأسعار مخفضة.

يتم خصم مبلغ الفرق في تكلفة الأصول المادية المشتراة ، المحسوب في التكلفة الفعلية للاقتناء (الشراء) وأسعار المحاسبة ، أو قيده في الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" من الحساب 15 "المشتريات والاقتناء من الأصول المادية ".

يتم شطب الفروق المتراكمة على الحساب 16 في تكلفة الأصول المادية المشتراة المحسوبة في التكلفة الفعلية للاقتناء (الشراء) وأسعار الخصم (عكسها - في حالة وجود فرق سلبي) إلى الخصم من الحسابات لمحاسبة تكاليف الإنتاج ( تكاليف المبيعات) أو الحسابات الأخرى ذات الصلة بما يتناسب مع تكلفة أسعار الخصم للمواد المستخدمة في الإنتاج.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" لمجموعات الأصول المادية بنفس مستوى هذه الانحرافات تقريبًا.

يتم بيع المواد إلى الخارج ، وتحويلًا غير مبرر على رصيد الحساب 10 "المواد" والخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" مع الانعكاس المتزامن على رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" من المبالغ المستحقة للمنظمة مقابل هذه المواد من المشترين بالمراسلة مع الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (الجدول 5.1).

الجدول 5.1المراسلات النموذجية للحسابات لمحاسبة الأصول المادية

عند تنظيم محاسبة المخزون ، يتم إيلاء اهتمام خاص للتفكير في محاسبة تكاليف النقل والمشتريات.

يمكن مراعاة تكاليف النقل والمشتريات (TOR) الخاصة بالمنظمة من خلال:

تحويل TZR إلى حساب منفصل 15 "شراء وشراء الأصول المادية" وفقًا لمستندات التسوية الخاصة بالمورد ؛

إحالة TOR إلى حساب فرعي منفصل لحساب 10 "المواد" ؛

التضمين المباشر (المباشر) للاختصاصات في التكلفة الفعلية للمادة (مرفق بالسعر التعاقدي للمادة).

لا يمكن استخدام الطريقة الأولى لعكس TKR إلا من قبل تلك المنظمات التي تتلقى المواد بأسعار مخفضة تحددها المنظمة بشكل مستقل.

عند احتساب TOR وفقًا للطريقة الثانية ، من الضروري أولاً تحديد النسبة المئوية من TOR المراد شطبها ، ثم مقدار TOR المراد شطبها. يتم احتساب النسبة المئوية التي يجب استخدامها عند شطب هذه النفقات (TZR٪) لزيادة (ارتفاع السعر) من القيمة الدفترية للمواد المستهلكة على النحو التالي:

TZR٪ = [(TZR start + TZR month) / (M start + M month)]؟ 100٪،

حيث تبدأ ТЗР - رصيد Р في بداية الشهر (الفترة المشمولة بالتقرير) ؛

أشهر TOR - المبلغ الإجمالي للاختصاصات للشهر الماضي (فترة التقرير) ؛

البداية M - تكلفة المواد في بداية الشهر (فترة التقرير) ؛

الشهر M - تكلفة المواد المستلمة خلال الشهر (فترة إعداد التقارير).


يتم تحديد مقدار الاختصاصات المراد شطبها مقابل الزيادة (ارتفاع السعر) في القيمة الدفترية للمواد المستهلكة بواسطة الصيغة

قائمة TZR = M العلاقات العامة؟ TZR٪ ،

حيث M pr هي تكلفة المواد التي يتم إطلاقها في الإنتاج.


يُنصح بالتضمين المباشر (المباشر) لـ TZR في التكلفة الفعلية للمادة (الطريقة الثالثة) في المؤسسات ذات التسميات الصغيرة للمواد ، وكذلك في الحالات ذات الأهمية الكبيرة لأنواع ومجموعات معينة من المواد.

يتم تحديد الخيار المحدد لمحاسبة الاختصاصات من قبل المنظمة بشكل مستقل وينعكس في السياسة المحاسبية.

5.3 جرد المخزون

يتمثل الاتجاه الرئيسي لزيادة كفاءة استخدام المخزون في توفر مرافق المستودعات المجهزة تقنيًا بأدوات وأجهزة وزن حديثة تسمح بميكنة وأتمتة عمليات المستودعات ومحاسبة المستودعات.

من الشروط المهمة للاستخدام الرشيد للأسهم تقوية المسؤولية الشخصية والجماعية والمصالح المادية لموظفي الأقسام الهيكلية. على وجه الخصوص ، من أجل ضمان السيطرة على سلامة المخزونات ، يجب على المنظمة إبرام اتفاقيات مع الموظفين بشأن المسؤولية المادية الكاملة ، وإجراء عمليات الجرد والتفتيش في الوقت المناسب.

الجرد هو تقنية مهمة لمراقبة سلامة قوائم الجرد. يسمح لك بالتحكم في صحة المحاسبة وموثوقيتها وسلامة الأسهم.

يجب إجراء جرد المخزونات مرة واحدة على الأقل في السنة وليس قبل 1 أكتوبر. يتم تحديد توقيت الجرد مباشرة من قبل رئيس المنظمة.

يلتزم القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بإجراء جرد للمواد الخام والمواد في إعداد البيانات المالية السنوية ، في جميع الحالات الأخرى - خلال فترة أرصدة القيم الأدنى في الحسابات.

وفقًا للوائح الحفاظ على المحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي ، فإن جرد قوائم الجرد إلزامي:

قبل إعداد البيانات المالية السنوية ؛

عند نقل ملكية إحدى المنظمات للإيجار ، أو الاسترداد ، أو البيع ؛

عند تغيير الشخص المسؤول ماليًا ؛

عند الكشف عن وقائع السرقة أو الإساءة أو الإضرار بالممتلكات ؛

في حالات الطوارئ

عند إعادة تنظيم أو تصفية منظمة ؛

في حالة المسؤولية المالية للواء عند تغيير رئيس العمال ، يترك اللواء لأكثر من 50٪ من أعضائه ، وكذلك بناءً على طلب واحد أو أكثر من أفراد اللواء.

يتم إجراء الجرد من قبل لجنة يتم تعيينها بأمر من رئيس المنظمة ، في وجود شخص مسؤول ماليًا ، تم استلام منه إيصالًا يفيد بأنه في بداية الجرد ، تم تسجيل جميع القيم من قبله ، تم تسليم جميع مستندات المصروفات والاستلام إلى قسم المحاسبة أو نقلها إلى لجنة المخزون.

عند إجراء جرد ، يقومون بالتحقق من توفر المنتجات والمواد لتاريخ محدد عن طريق إعادة الحساب والوزن وتحديد حجمها ومقارنة البيانات الفعلية مع البيانات المحاسبية. يجب إجراء جرد قوائم الجرد ، كقاعدة عامة ، بترتيب موقع القيم في غرفة معينة.

في سياق الجرد ، يتم فحص جميع المستندات المحاسبية الأولية بدقة ، وصحة القرارات المتخذة بشأن إعادة تصنيف الأصول المادية ، والنقص والفائض. أيضًا ، عند تدقيق استخدام وسلامة قوائم الجرد في منظمة ، يجب عليك التحقق من:

دولة المستودع

الحفاظ على قوائم الجرد ، والامتثال لإجراءات محاسبة المواد ؛

العمل على تقنين تكاليف المخزون ؛

حسن توقيت وصحة مخزون الاحتياطيات ، وصلاحية شطب الخسائر بمعدل الخسارة الطبيعية ؛

الامتثال وصحة إنشاء قاعدة التوزيع المجاني للأزرار والأحذية الخاصة والأطعمة الخاصة.

يتم إدخال القيم التي تم تحديدها أثناء الجرد في قائمة الجرد ، والتي وفقًا لها يتم بعد ذلك تجميع ورقة الترتيب. يتم إدخال المخزونات في المخزون لكل عنصر فردي يشير إلى النوع والمجموعة والكمية والبيانات الضرورية الأخرى (مقالة ، درجة ، إلخ).

يتم إعداد المخزونات بشكل منفصل لعناصر المخزون التي يتم نقلها أو شحنها أو عدم دفعها في الوقت المحدد من قبل المشترين والموجودة في مستودعات المنظمات الأخرى.

نتيجة الجرد ، يمكن تحديد ما يلي:

مطابقة التوافر الفعلي للمخزونات مع البيانات المحاسبية ؛

فائض القيم الخاضعة للرسملة وإدراجها في هيكل دخل المنظمة ؛

نقص المخزون

إعادة الدرجات.

يتم احتساب النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالقيم المادية على حساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت القيم".

تنعكس الاختلافات بين التوافر الفعلي للمخزونات والبيانات المحاسبية التي تم الكشف عنها أثناء الجرد على الحسابات في المحاسبة بالترتيب التالي:


يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للنقص والسرقة والأضرار التي تلحق بالمخزونات في الحساب 94 لكل نوع من أنواع قوائم الجرد. في الوقت نفسه ، وفقًا للقيم التي تعاني من نقص والتي تم وضع معايير الخسارة الطبيعية لها ، يتم حساب النقص ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية.

في حالة النقص أو التلف أو سرقة الموارد المادية قبل إطلاقها في الإنتاج (التشغيل) ولحظة الدفع ، المبلغ المحدد في المستندات الأولية عند حصولهم على ضريبة القيمة المضافة ، والتي لا تخضع للسداد وفقًا للضريبة التشريع ، يتم تسجيله من خلال القيد التالي في حسابات المحاسبة:

في حالة حدوث نقص أو تلف أو سرقة الموارد المادية قبل إطلاقها في الإنتاج (التشغيل) ، ولكن بعد دفعها ، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، الذي لا يخضع للمقاصة وفقًا للتشريعات الضريبية ، ولكنه تم بالفعل إلى الميزانية ، تتم استعادتها في إطار ائتمان الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". في هذه الحالة ، يتم إجراء الإدخالات التالية على حسابات المحاسبة:

يتم شطب النقص في حدود معايير الخسارة الطبيعية لتكاليف الإنتاج ، وكقاعدة عامة ، يشير إلى شخص مسؤول ماليًا بأمر من رئيس المنظمة.

في هذه الحالات ، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:


من الممكن تحسين محاسبة قوائم الجرد بشكل كبير من خلال تحسين المستندات المطبقة وسجلات المحاسبة ، أي استخدام المستندات المتراكمة على نطاق واسع (بطاقات الحد ، والبيانات ، وما إلى ذلك) ، والاستخراج الأولي للوثائق على أجهزة الكمبيوتر ، وبطاقات محاسبة المستودعات مثل مستند مصاريف للمواد التي تم إصدارها ، إلخ.

5.4. محاسبة تكوين الاحتياطيات لتخفيض تكلفة الأصول المادية

تنص المادة 25 من PBU 5/01 على أن المخزون ينعكس في الميزانية العمومية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، بعد خصم مخصص إهلاك الأصول الملموسة ، إذا:

المخزونات قديمة.

فقدت المخزونات جودتها الأصلية كليًا أو جزئيًا ؛

انخفض سعر السوق للمخزون خلال السنة المشمولة بالتقرير.

يتم تكوين مخصص استهلاك المواد للفرق بين القيمة السوقية الحالية للمخزون وتكلفتها الفعلية.

في مخطط الحسابات ، لعكس مبالغ هذا الاحتياطي ، يتم تخصيص حساب تركيبي خاص 14 بنفس الاسم. يتم إنشاء الاحتياطي في الحالات التي يكون فيها سعر السوق (البيع) أقل من سعر الشراء (التكلفة).

يهدف الحساب 14 "مخصصات إهلاك الأصول المادية" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة باحتياطيات الانحرافات في تكلفة المواد الخام والمواد والوقود والقيم الأخرى المحددة في الحسابات عن القيمة السوقية. ينعكس تكوين الاحتياطي في اعتماد الحساب 14 "مخصصات إهلاك الأصول المادية" وفي الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". في بداية الفترة التي تلي الفترة التي تم فيها إجراء هذا الإدخال ، وفقًا لمخطط الحسابات الحالي ، واستعادة المبلغ المحجوز: الخصم من الحساب 14 وائتمان الحساب 91.

لا ينعكس الاحتياطي الذي تم تكوينه للانخفاض في قيمة الأصول المادية في الميزانية العمومية ، حيث إن الأصول المادية التي تم إنشاء هذه الاحتياطيات من أجلها تظهر في الميزانية العمومية في التقدير المعدل مطروحًا منه مبلغ الاحتياطي.

وتجدر الإشارة إلى أن الحساب 14 يستخدم لتلخيص المعلومات المتعلقة باحتياطيات انحراف القيمة ليس فقط في الحساب 10 "المواد" ، ولكن أيضًا على الأصول الأخرى المتداولة - العمل الجاري ، والسلع التامة الصنع ، والسلع ، وما إلى ذلك. لذلك ، عند التجميع الميزانية العمومية للسنة مقارنة مبلغ الاحتياطي لتخفيض قيمة الأصول الملموسة (رصيد الحساب 14) بميزان الحسابات 10 "المواد" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 43 "البضائع الجاهزة" ، 41 "البضائع". بعد هذه المقارنة ، تنعكس الأصول الملموسة في الميزانية العمومية في صافي التقييم - عن طريق القياس مع الأصول غير المتداولة ، والاستثمارات في أسهم المنظمات الأخرى المدرجة في البورصة ، والحسابات المستحقة القبض ، والتي يتم إنشاء احتياطيات من الديون المشكوك في تحصيلها.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 14 "احتياطيات الانخفاض في تكلفة الأصول المادية" لكل احتياطي.

مثال

رصيد الحساب 10 "المواد" في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير هو 100000 روبل. القيمة السوقية للمواد المتبقية في مستودع المنظمة هي 90000 روبل.

في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم إعداد السجلات التالية:

في الميزانية العمومية ، سيقدر عنصر الأصول "المواد" بـ 90000 روبل.

في بداية فترة التقرير التالية ، سيتم إلغاء المبلغ المكون للاحتياطي للانخفاض في قيمة الأصول الملموسة عن طريق الإدخال:

حساب Dt 14 ، حساب CT 91-10000 روبل.

يتم حساب سعر السوق الحالي للمخزون على أساس المعلومات الواردة قبل تاريخ التوقيع على البيانات المالية. يتم فحص الاحتياطيات المقدرة المشكلة قبل إعداد الحسابات السنوية أثناء الجرد. إذا لزم الأمر ، يتم تعديل مبلغ الاحتياطي لأعلى أو لأسفل.

تخضع المعلومات المتعلقة بحجم وحركة الاحتياطيات لاستهلاك الأصول الملموسة للإفصاح ، مع مراعاة الأهمية النسبية في البيانات المالية للمنظمة (البند 27 من PBU 5/01).

5.5 محاسبة البضائع

بضائع – هو جزء من مخزون المنظمة ، أو تم الحصول عليه أو استلامه من الكيانات القانونية والأفراد الآخرين والمخصص للبيع أو إعادة البيع دون معالجة إضافية.

يتم تسجيل المخزونات المشتراة للبيع في الحساب النشط 41 "البضائع". في الوقت الحاضر ، يمكن للمنظمات التجارية الاحتفاظ بسجلات للسلع بأسعار الشراء (في تجارة الجملة) وبأسعار البيع (في تجارة التجزئة والمطاعم العامة). هذا هو السبب في أن تنظيم محاسبة البضائع في مؤسسات البيع بالتجزئة والجملة قد يختلف إلى حد ما.

تحدد منظمات تجارة الجملة ، وفقًا لمخطط الحسابات ، النتيجة من بيع البضائع على الحساب 90 "المبيعات" كالفرق بين أسعار البيع والشراء للسلع وتكاليف التوزيع. بالإضافة إلى الحساب 41 "السلع" ، تستخدم مؤسسات البيع بالتجزئة الحساب 42 "الهامش التجاري" لجلب سعر شراء البضائع إلى سعر البيع.

الغرض من الحساب 41 "البضائع" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة أصناف المخزون المشتراة كسلع للبيع. يتم استخدام هذا الحساب بشكل أساسي من قبل مؤسسات التوريد والمبيعات والتجارة ، فضلاً عن مؤسسات تقديم الطعام.

في المؤسسات الصناعية وغيرها من مؤسسات التصنيع ، يتم استخدام الحساب 41 "البضائع" في الحالات التي يتم فيها شراء أي منتجات أو مواد أو منتجات خصيصًا للبيع أو عندما لا يتم تضمين تكلفة المنتجات النهائية المشتراة للتجميع في المؤسسات الصناعية في تكلفة المنتجات المصنعة ، ولكنها قابلة للاسترداد من قبل المشترين بشكل منفصل.

أحد المعايير المهمة لتنظيم محاسبة البضائع على الحساب 41 "البضائع" هو موقعها الفعلي في مستودع المنظمة ، أي موقعها الفعلي تحت سيطرة الأشخاص المسؤولين ماليًا. ومن ثم ، فإن نقل البضائع إلى أطراف ثالثة مع الاحتفاظ بحق الملكية لهم يتطلب ، من ناحية ، انعكاسها على الميزانية العمومية ، ومن ناحية أخرى ، شطب من الحساب 41 "البضائع". يتم تخصيص حساب خاص 45 "البضائع المشحونة" بواسطة مخطط الحسابات للمحاسبة عن انعكاس البضائع المنقولة إلى أطراف ثالثة بموجب اتفاقية التوريد أو للبيع بموجب اتفاقيات العمولة أو الأوامر أو اتفاقية الوكالة.

لا يتم خصم البضائع المنقولة للمعالجة إلى مؤسسات أخرى من الحساب 41 "البضائع" ، ولكن يتم احتسابها بشكل منفصل.

يتم تسجيل البضائع المقبولة للحفظ في الحساب خارج الميزانية العمومية رقم 002 "يتم قبول المخزونات لحفظها". يتم احتساب السلع المقبولة للعمولة على حساب خارج الرصيد 004 "السلع المقبولة للعمولة".

يمكن فتح حسابات فرعية لحساب 41 "بضائع":

41-1 "البضائع في المستودعات" - يأخذ في الاعتبار وجود وحركة المخزون الموجود في قواعد البيع بالجملة والتوزيع ، والمستودعات ، ومخازن المنظمات التي تقدم خدمات تقديم الطعام ، وما إلى ذلك ؛

41-2 "السلع في تجارة التجزئة" - يأخذ في الاعتبار وجود وحركة البضائع في المنظمات العاملة في تجارة التجزئة (في المتاجر ، والأكشاك ، والأكشاك ، وما إلى ذلك) وفي مقاصف مؤسسات تقديم الطعام العامة. يأخذ نفس الحساب الفرعي في الاعتبار وجود وحركة الأواني الزجاجية (الزجاجات ، العلب ، إلخ) في المنظمات العاملة في تجارة التجزئة وفي مقاصف المنظمات التي تقدم خدمات تقديم الطعام العامة ؛

41-3 "حاويات تحت البضائع وفارغة" - يؤخذ في الاعتبار وجود وحركة الحاويات تحت البضائع والحاويات الفارغة (باستثناء الأواني الزجاجية في مؤسسات البيع بالتجزئة وفي مقاصف المنظمات التي تقدم خدمات تموين عامة) ؛

41-4 "المنتجات المشتراة" - المنظمات العاملة في الأنشطة الصناعية وأنشطة الإنتاج الأخرى باستخدام الحساب 41 "السلع" ، تأخذ في الاعتبار مدى توفر السلع وحركتها (فيما يتعلق بالإجراء المنصوص عليه لحساب قوائم الجرد).

يمكن أن تأتي البضائع من الموردين واللجان والجهات الراعية والمؤسسين كمساهمة في رأس المال المصرح به (المجمع). ينعكس ترحيل البضائع والحاويات التي وصلت إلى المستودع في الخصم من الحساب 41 في المراسلات مع الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" على تكلفة شرائهم (الجدول 5.2). تقوم منظمة تعمل في تجارة التجزئة للسلع بأسعار البيع ، بالتزامن مع هذا الإدخال ، بإجراء إدخال على الخصم من الحساب 41 وائتمان الحساب 42 "الهامش التجاري" للفرق بين سعر الشراء والقيمة بأسعار المبيعات ( الخصومات ، هوامش).

الجدول 5.2المراسلات النموذجية لفواتير استلام البضائع

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 41 "البضائع" من قبل الأشخاص المسؤولين ، والأسماء (الدرجات ، والقطع ، والبالات) ، وإذا لزم الأمر ، عن طريق أماكن تخزين البضائع.

يتم قبول السلع التي هي ملك للمنظمة ، وفقًا للبند 5 من PBU 5/01 ، للمحاسبة بتكلفتها الفعلية. يوضح القسم الثاني من هذا PBU بالتفصيل إجراءات تحديد التكلفة الفعلية للبضائع:

تم شراؤها مقابل رسوم ؛

المساهمات المقدمة إلى المادة (الحصة) القانونية ؛

تم استلامها مجانًا ؛

تم الحصول عليها بموجب عقود تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) في الصناديق غير النقدية.

يتكون تقييم قيمة البضائع من اختيار سعر الخصم ، أي السعر الذي يتم به استلام البضائع وشطبها. بناءً على متطلبات PBU 5/01 ، هناك خياران لأسعار الخصم للسلع:

1) تكلفة الشراء: كاملة (بما في ذلك جميع التكاليف) ؛ غير مكتمل (بدون تكاليف الشراء والتسليم) ؛

2) البيع: إجمالي سعر الشراء مضافًا إليه الهامش. سعر شراء غير مكتمل بالإضافة إلى تكلفة إضافية. هذا الخيار متاح فقط لتجار التجزئة.

يتم تنظيم بيع البضائع من خلال أنواع مختلفة من العقود: التوريد ، البيع بالتجزئة ، العمولة ، التبادل ، إلخ.

من أجل التحديد الصحيح لعائدات البيع ، من الأهمية بمكان تحديد لحظة بيع البضائع ، أي اللحظة التي يتم اعتبار البضائع ، المشحونة أو المفرج عنها للمشتري ، مباعة. من وجهة نظر المحاسبة ، يمكن أيضًا تعريف لحظة التنفيذ على أنها الوقت الذي يكون فيه للمنظمة الحق (ويجب) حساب الائتمان 90-1 "الإيرادات".

لأغراض المحاسبة ، تتزامن لحظة بيع البضائع مع لحظة نقل ملكية البضائع من البائع إلى المشتري.

لأغراض ضريبة القيمة المضافة ، فإن اللحظة التي يتم فيها تحديد الوعاء الضريبي هي أقرب التواريخ:

يوم شحن (نقل) البضائع إلى المشتري ؛

يوم الدفع مقابل البضائع (للمدفوعات غير النقدية) - استلام الأموال للبضائع إلى الحسابات المصرفية ، والمدفوعات النقدية - استلام الأموال في مكتب الدفع النقدي.

لغرض فرض الضرائب مع ضريبة الدخل وفقًا للمادة. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لحظة بيع البضائع هي يوم شحن البضائع إلى المشتري ، رهنا بنقل ملكية هذه البضائع إليه.

ولكن كاستثناء لهذه القاعدة ، فإن الفن. ينص 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه بالنسبة للمؤسسات التي لا يتجاوز متوسط ​​عائداتها الصافية من بيع البضائع (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) للأشهر الأربعة السابقة مليون روبل لكل ربع سنة ، يتم تحديد لحظة بيع البضائع على أساس نقدي.

يمكن لبائعي التجزئة ، كما هو مذكور أعلاه ، تتبع العناصر بأسعار الشراء أو البيع. يجب تحديد اختيار الطريقة بالترتيب الخاص بالسياسة المحاسبية. في الحالة الأولى ، كقاعدة عامة ، يتم احتساب البضائع بمبلغ ما يسمى بالتكاليف الفعلية لاقتنائها ، وفي الحالة الثانية ، يتم تقييم البضائع في المحاسبة بأسعار البيع المقصود.

تفضل معظم المنظمات تنظيم محاسبة البضائع وفقًا للطريقة الثانية. في هذه الحالة ، ينعكس سعر شراء البضائع في الحساب 41 "السلع" ، ويتم تسجيل الفرق بين سعر شراء السلع (صافي ضريبة القيمة المضافة) وسعر بيعها مع ضريبة القيمة المضافة على الحساب 42 "الهامش التجاري".

الحساب 42 "الهامش التجاري" سلبي ، وله رصيد ائتماني ، والذي يوضح مقدار هوامش التجارة المنسوبة إلى ميزان السلع ، ويهدف إلى تلخيص المعلومات حول هوامش التجارة (الخصومات ، الرؤوس) للسلع في مؤسسات البيع بالتجزئة ، إذا كانت يتم تسجيلها بأسعار البيع ...

في مؤسسات تقديم الطعام ، يأخذ هذا الحساب في الاعتبار مقدار الخصومات التجارية ورؤوس الطعام والسلع في المخازن والبوفيهات والمطبخ ، بالإضافة إلى مقدار هوامش الربح المضافة بمبلغ ثابت إلى تكلفة منتجات المطبخ والبوفيه في أسعار البيع.

يتم إلغاء مبالغ الخصومات (الرؤوس) في الجزء المتعلق بالبضائع المباعة وفقًا لائتمان الحساب 42 والخصم من الحساب 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي 2 "تكلفة المبيعات" (الجدول 5.3).

الجدول 5.3

يتم تحديد مبالغ الخصومات (الرؤوس) في الجزء المتعلق بالبضائع المباعة والإفراج عنها من المستودعات والقواعد وفقًا للفواتير الصادرة ويتم شطبها (إلغاؤها) بطريقة مماثلة. يتم تحديد مبالغ الخصومات (الرؤوس) المتعلقة بالسلع غير المباعة على أساس قوائم المخزون من خلال تحديد خصم الاعتماد (الرؤوس) للسلع وفقًا للأحجام المحددة.

في المستقبل ، عند بيع البضائع وشطبها ، يتم حساب مقدار هوامش التجارة (الخصومات) على البضائع المباعة وفقًا لمتوسط ​​النسبة المئوية.

يتم احتساب متوسط ​​النسبة شهريًا على النحو التالي:

1) تتم إضافة الرصيد في بداية الشهر على الحساب 42 مطروحًا منه معدل دوران الخصم من الحساب 42 إلى مبلغ هوامش الربح التي تم إجراؤها للفترة الحالية ؛

2) يتم إضافة رصيد البضائع في بداية الشهر إلى سعر بيع البضائع المباعة خلال فترة التقرير ؛

3) نسبة المؤشر التي تم الحصول عليها في البند 1 إلى المؤشر الذي تم الحصول عليه في البند 2 مضروبة بنسبة 100٪.

يتم تحديد مبلغ الهامش التجاري المنسوب إلى البضائع المباعة بضرب سعر بيع البضائع المباعة بمتوسط ​​النسبة المئوية لهامش التجارة (الخصم).

عند شطب تكلفة بنود المخزون المفقودة والمسروقة ، تنعكس مبالغ الخصومات (الرؤوس) المتعلقة بهذه العناصر من خلال إدخالات في الخصم من الحساب 42 وائتمان الحساب 98 "الدخل المؤجل" (الحساب الفرعي 4 "الفرق بين المبلغ المراد استرداده من المذنبين ، والقيمة الدفترية لنقص القيمة ").

يتضمن انعكاس البضائع بأسعار البيع ، كقاعدة عامة ، فقط محاسبة التكاليف. تجعل طريقة محاسبة البضائع بأسعار البيع من السهل تحديد كمية البضائع المباعة. سوف يتوافق تمامًا مع مبلغ العائدات التي يتلقاها أمين الصندوق ويسجلها عدادات سجلات النقد عند طباعة الشيكات. من السهل أيضًا تحديد الميزان المحاسبي للسلع في أي وقت ، وهو أمر مهم لتنظيم الرقابة على سلامتها.

يجب أن توفر المحاسبة التحليلية للحساب 42 انعكاسًا منفصلاً لمبالغ الخصومات (الرؤوس) والاختلافات في الأسعار المتعلقة بالسلع في المستودعات والقواعد وفي مؤسسات البيع بالتجزئة والسلع المشحونة.

وبالتالي ، إذا كان هناك رصيد في الحساب 41 في دفتر الأستاذ العام لمؤسسة البيع بالتجزئة ، فيجب أن يتوافق بالضرورة معه ويجب أن يكون هناك رصيد في الحساب 42.

لتلخيص المعلومات المتعلقة بالتكاليف المرتبطة ببيع السلع ، أي تكاليف التوزيع والتجارة ومؤسسات التموين العام ، تستخدم حسابًا خاصًا منفصلاً 44 "تكاليف المبيعات". محاسبة تكاليف التوزيع للأغراض المحاسبية تنظمها PBU 10/99 "تكاليف المنظمة".

الحساب 44 "مصاريف البيع" نشط ، ويأخذ الخصم من هذا الحساب في الاعتبار تكاليف البيع من ائتمان المواد المقابلة ، وحسابات التسوية والنقدية ؛ بموجب اعتماد الحساب ، يتم شطب هذه المصروفات إلى البضائع المباعة. يتم تسجيل هذه التكاليف في القيود المحاسبية التالية (الجدول 5.4).

الجدول 5.4المراسلات النموذجية لفواتير بيع البضائع ومحاسبة الهامش التجاري

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 44 في بيان مصروفات الأعمال العامة والمصروفات المؤجلة ومصاريف المبيعات لبنود المصروفات المذكورة أعلاه.

في نهاية كل شهر ، يتم تحميل تكاليف المبيعات على تكلفة البضائع المباعة. بالنسبة لأنواع معينة من المنتجات ، يتم تخصيص المصروفات بشكل مباشر ، وإذا كان من المستحيل شطبها مباشرة ، يتم توزيعها بما يتناسب مع تكلفة إنتاج المنتجات ، أو حجم المنتجات المباعة بأسعار الجملة للمنظمة أو بطريقة أخرى .

إذا تم بيع جزء فقط من المنتج الصادر في شهر التقرير ، فسيتم تقسيم مبلغ مصاريف المبيعات بين المنتجات المباعة وغير المباعة.

وفقًا لـ PBU 10/99 ، يحق للمؤسسات التجارية اختيار أحد الخيارات لشطب تكاليف المبيعات:

- بالكامل في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي ؛

- بما يتناسب مع قيمة البضاعة المباعة.

هنا يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تكاليف النقل هي فقط الخاضعة للتوزيع. يتم تحميل جميع التكاليف الأخرى المرتبطة ببيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات شهريًا على تكلفة المنتجات المباعة (السلع ، والأعمال ، والخدمات).

في المنظمات التجارية ، يتم حساب مجموع تكاليف التوزيع والإنتاج المتعلقة بميزان السلع في نهاية الشهر وفقًا لمتوسط ​​النسبة المئوية لتكاليف التوزيع والإنتاج لشهر إعداد التقارير ، مع مراعاة الرصيد المرحل في بداية الشهر بالترتيب التالي:

1) يتم تلخيص تكاليف النقل لميزان البضائع في بداية الشهر والتي تم تكبدها في شهر التقرير ؛

2) يتم تحديد كمية البضائع المباعة في شهر التقرير ومبلغ رصيد البضائع في نهاية الشهر ؛

3) تحدد نسبة مجموع تكاليف التوزيع والإنتاج المحددة في البند 1 إلى مجموع السلع المباعة والمتبقية (البند 2) متوسط ​​النسبة المئوية لتكاليف التوزيع والإنتاج بناءً على القيمة الإجمالية للسلع ؛

4) ضرب مبلغ رصيد البضائع في نهاية الشهر بمتوسط ​​النسبة المئوية للمصروفات المشار إليها ، ويحدد مقدارها فيما يتعلق بميزان البضائع غير المباعة في نهاية الشهر.

في نهاية فترة التقرير ، وفقًا للفقرة 22 من PBU 5/01 ، تنعكس البضائع في الميزانية العمومية بتكلفة محددة بناءً على الطرق المستخدمة لتقييم البضائع الموجودة تحت تصرفها (بتكلفة الوحدة ، متوسط ​​التكلفة ، الوارد أولاً يصرف أولاً) طريقة). استثناء لهذه القاعدة هو البضائع المسجلة بقيمة المبيعات.

في البيانات المالية ، يجب الكشف عن المعلومات التالية على الأقل فيما يتعلق بمحاسبة المخزون:

طرق تقييم البضائع ؛

عواقب التغييرات في طريقة تقييم البضائع ؛

تكلفة البضاعة المرهونة ؛

مقدار وحركة الاحتياطيات لتراجع تكلفة المخزون.

يجب أن تنعكس البضائع التي عفا عليها الزمن أخلاقياً ، أو فقدت كليًا أو جزئيًا خصائص الجودة الأصلية ، ونتيجة لذلك انخفضت قيمتها السوقية ، في الميزانية العمومية مطروحًا منها مخصص استهلاك الأصول الملموسة ، والتي تكونت بسبب المالية نتائج المنظمة.

أسئلة ومهام

1. أعط تعريف الجرد.

2. كيف يتم تقدير المخزون؟

3. ما هي العلامات المستخدمة كأساس لتصنيف قوائم الجرد؟

4. ما هو جوهر الطريقة الدوارة لمحاسبة المواد؟

5. ما الوثيقة التي تحدد قواعد تكوين المعلومات حول المواد في المحاسبة؟

6. ما هي المستندات المحاسبية الأولية لحركة المخزون؟

7. لأي أغراض يستخدم الحساب 15 "اقتناء واقتناء الأصول المادية"؟

8. ما الذي يمكن تغييره في إعداد التقارير الخاصة بالمنظمة إذا بدأت في استخدام طريقة متوسط ​​التكلفة بدلاً من طريقة الوارد أولاً يصرف أولاً؟

9. في سياق أي حسابات فرعية يتم المحاسبة عن الحساب 10 "مواد"؟

10. ما هو جوهر المحاسبة التشغيلية (الموازنة) طريقة المحاسبة للمواد؟

11. ما هي العدادات المستخدمة لتسجيل المواد؟

12. في أي حالات يتم التخلص من قوائم الجرد؟

13. ما هي أسعار الخصم المستخدمة عند المحاسبة عن المواد؟

14. ما الذي ينعكس في المحاسبة على الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية"؟

15. ما هو الغرض الاقتصادي من الحساب 14 "احتياطي لانخفاض تكلفة الأصول المادية"؟

16. ما هي ميزات المحاسبة عن البضائع؟

17. كيف يتم تنظيم محاسبة الهامش التجاري؟

الاختبارات

1. يتم أخذ المخزونات التي لا تنتمي إلى المنظمة ، ولكن يتم استخدامها أو التخلص منها وفقًا للعقد ، في الاعتبار في الحسابات خارج الميزانية العمومية في التقييم التالي:

أ) بالتكلفة الفعلية ؛

ب) وفقاً لطريقة التقييم المنصوص عليها في السياسة المحاسبية للمنظمة ؛

ج) بالتكلفة الموضحة في مستند الشحن ؛

د) بالتكلفة المحددة في العقد.


2. المواد التي يتم إنفاقها على تصفية عواقب كارثة طبيعية يتم خصمها من الحساب:

أ) 26 "نفقات عامة" ؛

ب) 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ؛

ج) 99 "أرباح وخسائر".


3. يتم خصم تكلفة المواد المستخدمة في إنشاء ورشة عمل جديدة من الحسابات المحاسبية:

أ) نفقات النشاط الرئيسي.

ب) الاستثمارات في الأصول غير المتداولة.

ج) مصاريف التشغيل.

د) صافي ربح المنظمة.


4. بأي تكلفة يجب على المحاسب رسملة المخزونات التي تتلقاها المنظمة مجانًا:

أ) بسعر متفاوض عليه.

ب) بالقيمة السوقية في تاريخ الرسملة ؛

ج) بسعر الكتاب.

د) بالتكلفة الفعلية؟


5. إذا كانت السياسة المحاسبية للمؤسسة تكرس طريقة المحاسبة لاقتناء أصناف المخزون بتكلفتها الفعلية ، فإن استلامها ينعكس في الحساب:

أ) 10 "مواد" ؛

ب) 15 "اقتناء واكتساب القيم المادية" ؛

ج) 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية".


6. المخزونات هي مخزونات الإنتاج:

أ) تستخدم في عملية الإنتاج كوسيلة للعمالة ؛

ب) العناصر المادية المختلفة للإنتاج الرئيسي ، والتي يتم استهلاكها في كل دورة إنتاج ؛

ج) تستخدم كمواد خام ومواد في تصنيع المنتجات المعدة للبيع ولأغراض الإدارة.


7. يتم شطب البضائع المنقولة للمعالجة إلى مؤسسات أخرى من المحاسبة عن طريق إدخالات المحاسبة:

أ) حساب Dt 60 ، حساب CT 41 ؛

ب) حساب Dt 43 ، حساب CT 41 ؛

ج) لا يتم خصمها من الميزانية ولكن يتم احتسابها بشكل منفصل.


8. إذا تم العثور ، أثناء الجرد ، على اختلافات بين البيانات المحاسبية والتوافر الفعلي للمخزونات ، يتم تجميع ما يلي:

أ) بيانات المقارنة.

ب) المخزون.

ج) بيان التناقضات.


9. في سياق الجرد ، تم العثور على نقص في المواد لعام 2000 روبل ، منها ضمن الخسائر الطبيعية - 800 روبل ، وما فوق المعدل - 1200 روبل. يمكن شطب المبلغ إلى تكاليف الإنتاج:


10. اشترت المنظمة معدات للبيع اللاحق. ما القيد المحاسبي الذي يجب أن يتم من قبل المحاسب:

أ) حساب Dt 01.19 Kt حساب 60 ؛

ب) حساب Dt 08.19 Kt حساب 60 ؛

ج) حساب الدينار الكويتي 41.19 قيراط حساب 60؟


11. يتم إنشاء احتياطي لانخفاض تكلفة الأصول الملموسة في المنظمة في الحالات عندما:

أ) سعر السوق للمواد أعلى من قيمتها الدفترية ؛

ب) سعر السوق للمواد أقل من قيمتها الدفترية.

ج) سعر السوق للمواد أقل من تكلفتها المخطط لها.


12. إذا تم إجراء المحاسبة التركيبية للمواد بالأسعار المحاسبية ، فسيتم استلام المواد من خلال سجل محاسبي:

أ) حساب Dt 15 ، حساب CT 60 ؛

ب) حساب Dt 10 ، حساب CT 15 ؛

ج) حساب Dt 10 ، حساب CT 16.


13. إحدى الوثائق الرئيسية للتخلص من المخزونات هي:

أ) بيان نفقات المخزون.

ب) قائمة الجرد.

ج) بطاقة الحد السياج.


14. وحدة المحاسبة للمخزونات هي:

أ) بند المخزون.

ب) رقم المخزون.

ج) بطاقة مراقبة المخزون.


15. في المنظمات التجارية التي تحسب السلع بأسعار البيع ، يتم تنفيذ شطب البضائع من خلال إدخالات محاسبية:

أ) حساب Dt 90-2 ، حساب CT 41 وحساب Dt 42 ، حساب CT 90 ؛

ب) حساب Dt 90-2 ، حساب CT 41 وحساب Dt 90-2 ، حساب CT 42 (عكس) ؛

ج) حساب Dt 90-2 وحساب CT 41 وحساب Dt 42 وحساب CT 91 ؛

د) حساب Dt 90-2 وحساب CT 41 وحساب Dt 91 وحساب CT 42 (عكس).


16. التكلفة الفعلية للمواد المشتراة مقابل رسوم تشمل المصاريف:

أ) التكلفة المخططة للمواد المشتراة ؛

ب) المصاريف الكتابية.

ج) تكاليف النقل والمشتريات.


17. تم تحديد المواد التالفة نتيجة الكوارث الطبيعية. إلى أي حساب يتم شطب الخسائر:

أ) حساب Dt 99 "الأرباح والخسائر" ؛

ب) حساب Dt 91/2 "مصروفات أخرى" ؛

ج) حساب Dt 94 "نقص وخسائر من تلف الأشياء الثمينة"؟


18. يأخذ الوكيل بالعمولة في الاعتبار البضائع المقبولة على العمولة مع قيد محاسبي:

أ) حساب Dt 41 ، حساب CT 60 ؛

ب) حساب Dt 004 ؛

ج) حساب Dt 43 ، حساب CT 60.

الاختبارات -هذهمصطلح اقتصادي يستخدم في المحاسبة. ما هو المقصود بها؟ سنجيب على هذا السؤال في المقال. سنقوم أيضًا بتحليل ما يتم تضمينه في المخزونات ، والنظر في كيفية تصنيف المخزون ، وما هو المقصود بالمخزونات في المحاسبة.

ما ينتمي إلى قوائم الجرد

المخزونات (الجردات) هو مصطلح اقتصادي عام يجمع باسمها أصول منظمة ، والتي ، في سياق المعالجة بمشاركة العمالة البشرية وبمساعدة وسائل العمل ، يتم تحويلها إلى منتج نهائي ، مثل وكذلك الأصول المكتسبة لغرض البيع أو لاحتياجاتهم التنظيمية الخاصة.

سمة مميزة الاختبارات-هذهنفاياتها في أي دورة إنتاجية وإدراج سعرها بالكامل في سعر المنتج النهائي.

ماذا يتضمن الجرد - التصنيف

هناك العديد من تصنيفات MPZ. على سبيل المثال ، يمكن تقسيمها حسب مراحل الإنتاج:

  • للتوريدات الصناعية
  • إنتاج غير مكتمل
  • المنتج النهائي.

من وجهة نظر الدور في إجراء الإنتاج ، يتم تقسيم الإمدادات المادية إلى المجموعات التالية:

1. المواد الخام والمواد الأساسية. تشكل المواد الخام والمواد الأساسية أساس المنتج. المواد الخام هي منتجات الصناعات الاستخراجية والزراعة. المواد هي نتاج الصناعات التحويلية.
2. المواد المساعدة - المواد المستخدمة كمساعدات من أجل نقل الصفات المعدة للمنتج النهائي ، لتحسين الحركة التكنولوجية أو للحفاظ على حالة عمل الأدوات.
3. شراء المنتجات والمكونات نصف المصنعة. هذه هي المنتجات المشتراة التي مرت بمراحل معينة من الإنتاج اللازمة لإنشاء المنتج النهائي.
4. نفايات الإنتاج القابلة لإعادة التدوير.

يمكنك معرفة ما هي النفايات القابلة لإعادة التدوير وغير القابلة للاسترداد ، وتفاصيل المحاسبة والمحاسبة الضريبية في المقالة .

5. الوقود. وهي مقسمة إلى تكنولوجية (للأغراض الفنية) ، ومحرك (وقود) واقتصادي (للفرن).
6. مواد البناء المستخدمة في أعمال البناء والتركيب.
7. مواد الحاويات والحاويات. الحاويات والمواد المعبأة في حاويات هي أشياء تستخدم في تغليف ونقل وحفظ الأشياء والمنتجات المختلفة (أكياس ، وصناديق ، وصناديق).
8. قطع غيار. تُستخدم الأجزاء المساعدة لتركيب وتغيير المكونات البالية للآلات والمعدات.
9. الجرد واللوازم المنزلية. هذه مجموعة أدوات تستخدم كأداة عمل لمدة لا تزيد عن 12 شهرًا أو دورة تشغيل بسيطة إذا تجاوزت هذه الفترة الزمنية.

يتم تحديد هيكل مستلزمات الإنتاج من خلال الانتماء الصناعي للمنظمة. على سبيل المثال ، في المؤسسات الزراعية احتياطيات منتجة-هذهالأصول التي تشمل: البذور ، ومواد الزراعة ، والأعلاف ، والأسمدة المعدنية ، والحيوانات للزراعة والتسمين ، إلخ.

وبالتالي ، يتم تحديد نطاق المخزونات من خلال تفاصيل منظمة معينة ، والغرض منها ، والصناعة التي تعمل فيها. نتيجة لذلك ، تستخدم المنظمة مجموعة متنوعة من المصافي ، من بينها المصافي الرئيسية (المواد الخام والأساسية والمكونات والوقود وقطع الغيار والمخزون المنزلي) وغيرها.

لمزيد من المعلومات حول ما يعتبر مواد أخرى ، وكيف تنعكس في المحاسبة ، راجع المقالة.

من خلال الانتماء ، يمكن للمرء أن يميز قوائم الجرد المتعلقة بممتلكات منظمة معينة (يتم الاحتفاظ بالمحاسبة في حسابات الميزانية العمومية) وليس ممتلكاتها (يتم الاحتفاظ بالمحاسبة في حسابات خارج الميزانية العمومية).

في أي مجموعة ، يتم فصل المخزونات حسب الأنواع والدرجات والعلامات التجارية ، ويتم تعيين قيمة ورقم التسمية لها.

يمكنك التعرف على تصنيف قوائم الجرد وفقًا لمؤشرات مختلفة في المادة.

المخزون في المحاسبة

يتم تنظيم محاسبة المخزونات بواسطة PBU 5/01 "محاسبة قوائم الجرد" (أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 09.06.2001 رقم 44n) ، والتي بموجبها تتضمن MPZ:

  • المواد الخام والأساسية المستخدمة في إنشاء منتج لأداء العمل أو الخدمات ؛
  • السلع والمنتجات النهائية.
  • المواد المستخدمة لأغراض الإدارة.

وتجدر الإشارة إلى أن PBU 5/01 لا يتم تطبيقه على محاسبة الأعمال الجارية.

الفرق مع مراعاة الأصول الثابتة - لا تضع معايير PBU 5/01 حدود التكلفة لغرض تصنيف الأصول كمخزونات. لذلك ، يتم تضمين المنتجات والسلع النهائية والمواد الخام والمواد في قوائم الجرد بغض النظر عن تكلفتها. يسمح البند 5 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 26 ن) بتصنيف الأصول الثابتة المشتراة بقيمة تصل إلى 40 ألف روبل إلى المخزونات. في منظمة ما ، قد تكون عتبة القيمة لتخصيص الأصول ذات مدة الاستخدام التي تزيد عن 12 شهرًا للمخزونات أقل ، وتجدر الإشارة في السياسة المحاسبية (البند 5 من PBU 6/01).

يمكنك معرفة المستندات التي يتم بها استلام قوائم الجرد والحركة والاستهلاك في المقالة.

لحساب كل نوع من أنواع المخزون ، يتم توفير المحاسبة الخاصة به:

  • عدد. 10 "المواد" مع الحسابات الفرعية المقابلة ؛
  • عدد. 11 "حيوانات للنمو والتسمين" ؛
  • عدد. 41 "المنتجات" ؛
  • عدد. 43 "بضاعة تامة الصنع".
  • اعتمادًا على طريقة المحاسبة المختارة ، من الممكن استخدام حساب. 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" و sc. 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية".

لحساب قوائم الجرد التي لا تنتمي إلى المنظمة ، يتم توفير حسابات الرصيد:

  • عدد. 002 "المخزونات المقبولة لحفظها" ؛
  • عدد. 003 "المواد المقبولة للمعالجة" ؛
  • عدد. 004 "قبول البضائع للعمولة".

يمكنك معرفة المزيد حول تنظيم المحاسبة للمخزونات وفقًا لـ PBU 5/01 ، والتعرف على إجراءات تقييمها وإعداد التقارير ، وكذلك معرفة معايير IFRS لحساب الاحتياطيات في المقالة.

النتائج

من أجل العمل السلس والفعال ، تقوم الشركة بإنشاء إمدادات من المواد الخام والمواد والوقود والسلع والأشياء الثمينة الأخرى. يتم تنظيم إمدادات المواد والإنتاج على أسس مختلفة. للأغراض المحاسبية ، يتم تحديد تكوين قوائم الجرد وإجراءات اعتمادها ونقلها وشطبها بواسطة PBU 5/01.

MPZ - جزء من الممتلكاتأ ، والذي يستخدم:

  • في إنتاج جميع أنواع المنتجات ، عند تقديم الخدمات المختلفة وأداء العملمخصص لمزيد من التنفيذ ؛
  • إلى عن على إدارة الاحتياجات الأساسية للشركة.

تشمل المواد المصنعة تلك الأصول التي لها عمر خدمة أقل من عام.

الاصول المتداولة:

  • المنتجات النهائيةهو النهائي النتيجة الرئيسية لعملية الإنتاجتمت معالجتها ، وتتميز بالجودة والخصائص التقنية التي تلبي شروط العقد وتهدف إلى مزيد من التنفيذ.
  • المواد- MPZ ، تستهلك بشكل كامل وكامل أثناء الإنتاجتحويل تكلفتها بالكامل إلى تكلفة الخدمات والأشغال والمنتجات النهائية.
  • البضائع - المخزونات المشتراة من الشركات الأخرىأو الأفراد لمزيد من البيع.

لقيادة محاسبة المخزونات ضرورية من أجل:

  • منهجي السيطرة على سلامة الأصول الملموسةفي أماكن تخزينها طوال عملية الإنتاج بأكملها ؛
  • انعكاس العمليات في الوقت المناسب في تقارير الشركة ،ترتبط ارتباطًا مباشرًا بحركة قيم مادية معينة ، واكتشاف وانعكاس التكاليف المرتبطة مباشرة بإنتاجها ، تحديد التكلفة الفعلية للمواد المستخدمةوالأرصدة في أماكن التخزين وبنود الميزانية العمومية ؛
  • المراقبة المستمرة للامتثال لمعايير المخزونات الموضوعة في مؤسسة معينة;
  • إجراء التسويات اللازمة مع الموردين، السيطرة الكاملة على المواد التي لا تزال قيد النقل.

عند الاحتفاظ بالسجلات ، من المهم للغاية الاحتفاظ بالوثائق بالترتيب. ل كيفية تدبيس المستندات بشكل صحيح ، يمكنك التعلم من ذلك.

كيف يتم تصنيف هذا المخزون؟

حسب نوع العقار:

  • الأصول القيمة ، الشركات المملوكة للقطاع الخاص;
  • الأصول القيمة ، مخزنة في المؤسسة ، ولكنها ليست مملوكة لهاتؤخذ في الاعتبار للميزانية العمومية.

حسب المساحة التي يشغلونهافي عملية الإنتاج:

  • المواد المساعدة؛
  • الوقود؛
  • مختلف المواد والمواد الخام.
  • وعاء؛
  • قطعة منفصلة؛
  • شراء مختلف المنتجات شبه المصنعة.

من أجل التطبيق:

  • الأصول القيمة ، تشارك في الإنتاج;
  • أصول قيمة للبيع ( السلع والمنتجات النهائية);
  • الأصول القيمة كوسيلة للعمل.

يتم تقدير المخزون في المحاسبة على أساس التكلفة الفعلية.

يتم تحديد سعر التكلفة الفعلي بإضافة عنصرين:

  • كلفة، التي تم شراء قوائم الجرد من أجلها ؛
  • تكاليف الشراءوالنقل (TZR).

تشمل TKR تكاليف النقل ،تسليم المواد إلى مكان التخزين ، مدفوعات الفائدة للموردينللحصول على قروض تجارية ورسوم لوسطاء الشركة.
حقيقة تعتمد التكلفة على كيفية دخول المخزونات إلى المنظمة.


هل تفكر في كيفية ترتيب عملك؟ اقرأ الرابط.

استلام الجرد

  • الشراء بموجب اتفاقية بيع / شراء... مع هذا الخيار ، تشمل التكلفة الأولية التشغيل والصيانة والتكلفة وفقًا للعقد.
  • المساهمة في رأس مال الشركة المصرح به. في هذه الحالة يتم تحديد تكلفة المخزون من قبل مؤسسي المؤسسة.
  • حول إلى استخدام مجاني.

يتم تحديد التكلفة الموضوعية بناءً على أسعار السوق في تاريخ استلام الأصول.

  • التصنيع في الشركة نفسها... يتم حساب التكلفة الموضوعية في هذه الحالة من خلال تلخيص جميع التكاليف التي تم إنفاقها في عملية الإنتاج.

سعر التكلفة الفعلي لا يشمل ضريبة القيمة المضافة.

MPZ: المحاسبة في الميزانية العمومية للمؤسسة

لحساب قوائم الجرد يتم استخدام الحسابات الاصطناعية، مثل:

  • المواد - 10 والحسابات الفرعية ؛
  • تسمين الحيوانات - 11 ؛
  • اقتناء الأصول وشرائها – 15;
  • الانحرافات في قيمة الأصول - 16 ؛
  • البضائع - 41 ؛
  • المنتجات النهائية - 43.

حسابات الرصيد:

  • MPZ ، أودعت – 002;
  • مواد للمعالجة - 003 ؛
  • بضائع بالعمولة - 004.

عند دخول سوق أي شركة ، تعتبر العلامة التجارية مهمة للغاية. كيفية تسجيل علامة تجارية - اقرأ.

أنواع التقارير الأولية

تتم المحاسبة عن قوائم الجرد على أساس الوثائق الأولية، التي تشمل:

  • التوكيلات
  • أوامر الاستلام
  • شهادات القبول;
  • المتطلبات؛
  • الحركة الداخلية وفواتير الإجازات;
  • بطاقات المحاسبةفي المستودع
  • سجلات محاسبية.

قبول المخزون في الميزانية العمومية للمنشأة

PBU 5/01 - تُضاف دائمًا مخزونات الإنتاج إلى الميزانية العمومية للمؤسسة بسعر التكلفة الفعلي.

التكلفة الموضوعية للمخزون المشتراة مقابل المال هي قيمة التكاليف الفعلية للمؤسسة للاستحواذ ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى.

الفعلية يمكن أن تكون نفقات شراء المخزونات:

  • المبالغ المستحقة بموجب اتفاقلتزويد؛
  • التكاليفتوجه للدفع مقابل الاستشارات وخدمات المعلومات الضرورية ،المرتبطة بشراء المخزونات ؛
  • جمارك المساهمات والمدفوعات الأخرى;
  • غير قابل للاسترجاع مدفوعات الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بشراء وحدة MPZ ؛
  • مكافأة الوسطاء ؛
  • تكاليف الشراء في الوقت المحدد والتسليم الموثوقالأسهم في مكان استخدامها ، وكذلك التأمين ؛
  • تكاليف أخرىالمرتبطة بشراء المخزونات.

كيف تنعكس بيانات المخزون في الميزانية العمومية للمؤسسة؟

عند إجراء المعاملة ، معلومات حول مخزون الإنتاج الرئيسي(رصيد الأصول في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير) في الميزانية العمومية للمنظمة تنعكس في البند المقابل - المخزونات.


مثال على قيود المحاسبة

وصلت المواد إلى مستودع المؤسسة من الشركة الموردة:
الخصم - 10 ، الائتمان - 60 ، المبلغ 200.000

الخصم - 19 ، الائتمان - 60 ، المبلغ 36.00

تم أخذ تكاليف شركة النقل في الاعتبارلنقل مواد الإنتاج.

الخصم - 10 ، الائتمان - 60 ، المبلغ 4.000

من الحساب الجاري الموردين المدفوعين مقابل المواد.

الخصم - 60 ، الائتمان - 51 ، المبلغ 236.000

تكلفة المواد - 204.000 ( نأخذ في الاعتبار على حساب المواد - 10).

المواد - 10 حساب نشط. يوم د - استلام المواد. بقلم ك - كتاباتهم.

ستسمح لك المحاسبة المختصة للمخزونات بالتحكم في تكاليف المؤسسة المرتبطة بالاستحواذ عليها ، بالإضافة إلى التسويات مع الموردين والمؤسسات الوسيطة.

تحديد النقص في الوقت المناسبأو تجاوز - مفتاح نجاح الأعمال.

هناك أشياء كثيرة يجب معرفتها عند كتابة التقارير المحاسبية. من أجل معرفة ما هي الوثائق الأساسية في المحاسبة - انقر فوق.

لمعرفة المزيد حول محاسبة المخزون ، شاهد تسجيل الندوة عبر الإنترنت:

تشمل المخزونات الأصول التالية:

تستخدم كمواد خام ، مواد ، إلخ. في إنتاج المنتجات المعدة للبيع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛

معدة للبيع (بما في ذلك البضائع النهائية ؛ البضائع المشتراة لإعادة البيع) ؛

تستخدم لاحتياجات إدارة المنظمة.

في المحاسبةتنعكس المخزونات في ما يلي الحسابات والحسابات الفرعية:

1) المواد (الميزانية العمومية 10) وتشمل:

المواد الخام والمواد (الحساب الفرعي 10/1) ؛

المنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة والهياكل والأجزاء (الحساب الفرعي 10/2) ؛

الوقود (الحساب الفرعي 10/3) ؛

مواد الحاويات والحاويات (الحساب الفرعي 10/4) ؛

قطع الغيار (الحساب الفرعي 10/5) ؛

المواد الأخرى - نفايات الإنتاج (جذوع الأشجار ، الزركشة ، نجارة ، إلخ) ، المرفوضات التي لا يمكن إصلاحها ، قيم المواد التي تم الحصول عليها من التخلص من الأصول الثابتة وغير الصالحة للاستخدام الإضافي (الخردة المعدنية ، مواد النفايات ، إلخ) ، الإطارات المهترئة ، نفايات المطاط (الحساب الفرعي 10/6) ؛

المواد المنقولة للمعالجة إلى الخارج (الحساب الفرعي 10/7) ؛

مواد البناء للعملاء - المطورين (الحساب الفرعي 10/8) ؛

المخزون واللوازم المنزلية (الحساب الفرعي 10/9) ؛

2) البضائع المشتراة لمزيد من إعادة البيع (حساب الميزانية العمومية 41) ، بما في ذلك:

البضائع في المستودعات (الحساب الفرعي 41/1) ؛

سلع التجزئة (الحساب الفرعي 41/2) ؛

حاويات تحت البضائع و فارغة (الحساب الفرعي 41/3) ؛

المنتجات المشتراة (الحساب الفرعي 41/4) - للمنظمات غير التجارية ؛

3) المنتجات النهائية (حساب الميزانية العمومية 43).

تختار المنظمة الوحدات المحاسبية للمخزون (حسب النوع والمجموعة والغرض) بشكل مستقل وتصلحها. يمكن أن يكون هذا رقم المخزون ، أو الدُفعة ، أو المجموعة المتجانسة ، إلخ.

تشكيل التكلفة الفعلية للمخزونات

تم قبولها للمحاسبة من قبل التكلفة الفعلية.

التكلفة الفعلية للمخزونات المشتراة مقابل رسوم هي مبلغ التكاليف الفعلية للمؤسسة للاستحواذ ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء ما هو منصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي).

ل التكاليف الفعليةلشراء المخزونات ما يلي:

1) المبالغ المدفوعة وفقًا للعقد للمورد (البائع) ؛

2) المبالغ المدفوعة للمنظمات للحصول على المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة بشراء قوائم الجرد ؛

3) الرسوم الجمركية.

4) الضرائب غير القابلة للاسترداد المدفوعة فيما يتعلق بشراء وحدة المخزون ؛

5) المكافأة المدفوعة للمؤسسة الوسيطة التي تم من خلالها شراء المخزونات ؛

6) تكاليف شراء وتسليم المخزونات إلى مكان استخدامها:

لشراء وتسليم قوائم الجرد ؛

لخدمات النقل لتسليم المخزونات إلى مكان استخدامها ، إذا لم تكن مدرجة في السعر المحدد بموجب العقد ؛

الفوائد المتراكمة على القروض المقدمة من الموردين (قرض تجاري) ؛

نفقات التأمين؛

7) تكاليف جلب المخزونات إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام في الأغراض المخطط لها. ويشمل ذلك تكاليف المنظمة للعمل الإضافي والفرز والتعبئة وتحسين الخصائص التقنية للمخزونات المستلمة ، والتي لا تتعلق بإنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات ؛

8) الأعمال العامة والمصاريف المماثلة الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء المخزون ؛

9) التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء المخزون.

يمكن احتساب تكاليف النقل والمشتريات على حساب فرعي خاص للحساب 10 وتوزيعها في نهاية الشهر بين المخزونات المشطوبة للإنتاج وأرصدة المخزون في المستودعات.

مثال ... الرصيد الوارد للحساب الفرعي 10/1 "المواد بالأسعار التعاقدية" - 3800 روبل ، للحساب الفرعي 10/11 "تكاليف النقل والمشتريات" - 2700 روبل.

في الفترة المشمولة بالتقرير:

تم استلام مواد بمبلغ 60.000 روبل. (لا تشمل ضريبة القيمة المضافة) ؛

دفعت مقابل الخدمات التي قدمتها منظمة النقل لتسليم المواد إلى مستودع المنظمة - 1180 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 18٪ ؛

دفعت مقابل خدمات الوسطاء لشراء المواد - 4720 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 18٪ ؛

تم إطلاقه في أصول مواد الإنتاج بأسعار متفاوض عليها بمبلغ 55000 روبل.

سنحدد التكلفة الفعلية للأصول المادية المحصودة لفترة إعداد التقارير ونحسب حصة تكاليف النقل والمشتريات المتعلقة بالمواد التي تم إطلاقها في الإنتاج ، بالإضافة إلى إعداد السجلات المحاسبية لهذه المعاملات التجارية (الجدولان 14 و 15).

الجدول 14

التكلفة الفعلية للأصول المادية للفترة المشمولة بالتقرير

المؤشرات

المواد،
فرك.
(الحساب الفرعي 10/1)

المواصلات-
تحصيل
النفقات ، فرك.
(الحساب الفرعي 10/11)

الرصيد في بداية الشهر

استقبل في شهر

1 000
4 000

اجمالي الاستلام مع مراعاة الباقي

نسبة TOR من تكلفة المواد

(7700: 63800) × 100 = 12.07٪

صدر للإنتاج

الرصيد في نهاية الشهر

الجدول 15

السجلات المحاسبية للعمليات المنجزة

عملية

مجموع،
فرك.

المواد المستلمة

الخدمات التي تقدمها منظمة النقل

ضريبة القيمة المضافة التي تتقاضاها مؤسسة النقل

خدمات الوساطة في الاستحواذ
المواد

ضريبة القيمة المضافة التي يتقاضاها الوسطاء

المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج

شطب TKR المنسوب إلى المواد ،
المستخدمة في الإنتاج

دفعت مقابل خدمات مؤسسة النقل

دفع خدمات الوسطاء

لا يجوز للمنظمات التجارية تضمين التكلفة الفعلية للبضائع المشتراة تكاليف شراء وتسليم البضائع التي تتم قبل نقل البضائع للبيع. قد تُدرج الشركة التجارية هذه التكاليف في نفقات المبيعات (البند 13 من PBU 5/01).

عند شراء مخزون مقابل رسوم ، تنعكس التكاليف المرتبطة بذلك مباشرة في حسابات المخزون المدين: 10 "مواد" ، 11 "حيوانات في طور النمو والتسمين" ، 15 "شراء الأصول المادية وشرائها" ، 41 "سلع" .

يتم استخدام الحساب 15 في الحالات التي تستخدم فيها المؤسسات الأسعار (المحاسبية) المخططة والمقدرة ، والتي تم تطويرها والموافقة عليها من قبل المنظمة والمخصصة للاستخدام داخل المنظمة فقط. على الخصم من حساب الميزانية العمومية 15 ، تعكس التكلفة الفعلية للمخزون المستلم (15 ألفًا و 76 و 71 ألفًا) ، وعلى الائتمان - تكلفة المخزون بالأسعار المخططة والمقدرة (10 كيلو طن 15 ). يتم شطب انحرافات الأسعار المخططة والمقدرة عن التكلفة الفعلية للمخزون إلى الخصم أو الدائن لحساب الميزانية العمومية 16 "الانحراف في تكلفة الأصول الملموسة":

D-t 15 K-t 16 - تم شطب الزيادة في سعر الكتاب عن التكلفة الفعلية للمخزون

أو D-t 16 K-t 15 - تم شطب الزيادة في التكلفة الفعلية للمخزون عن سعر الكتاب.

في نهاية الشهر ، يتم توزيع المبلغ الإجمالي للانحرافات المتراكمة على الحساب 16 بين قيمة المخزون المشطوب (المتقاعد) وقيمة رصيدها في المستودعات. ترد أمثلة على حساب توزيع الانحرافات (العادية والمبسطة) في الملحق رقم 3 للتعليمات المنهجية رقم 119 ن.

التكلفة الفعلية للمخزوناتعندما تصنعها المنظمة نفسها ، يتم تحديدها بناءً على التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج هذه المخزونات. يتم تنفيذ المحاسبة وتكوين تكاليف إنتاج المخزونات من قبل المنظمة بالطريقة المحددة لتحديد تكلفة أنواع المنتجات المقابلة.

مثال ... السكر هو المنتج الرئيسي لمصفاة السكر للاستعانة بمصادر خارجية. يحتوي مصنع السكر على محل حلويات. يتم استخدام السكر من إنتاجنا كمادة خام لهذه الورشة. يتم قبول السلع التامة الصنع في الجزء المخصص للاستهلاك الخاص للمحاسبة على الحساب 43 "البضائع الجاهزة" بتكلفتها الفعلية ، التي تساوي مجموع التكاليف الفعلية لإنتاجها.

في مارس ، كانت تكلفة الإنتاج الفعلية للسكر 10 روبل. ل 1 كجم من المنتجات النهائية. تم إنتاج ما مجموعه 150،000 كجم من السكر في مارس. من المنتجات المصنعة في مارس ، تم نقل 900 كجم من السكر إلى متجر الحلويات.

تم إدخال الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لمصفاة السكر في مارس:

D-t 20 K-t 02 ، 10 ، 70 ، 69 ، 60 ، 76 ، إلخ - 1500000 روبل. - يعكس التكلفة الفعلية لصنع السكر في مارس.

D-t 43 K-t 20 - 1500000 روبل. - يعكس التكلفة الفعلية للسكر المنتج ؛

D-t 10 K-t 43-9000 روبل. - تعكس تكلفة المنتجات النهائية المنقولة إلى متجر الحلويات لاستخدامها كمواد خام (900 كجم × 10 روبل).

محاسبة المخزون

عناصر لإعادة البيع، تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير:

بأسعار الشراء في منظمات تجارة الجملة (الرصيد المدين في حساب الميزانية العمومية 41) ؛

بالتكلفة الفعلية للمنتجات النهائية - في المنظمات غير التجارية التي تبيع المنتجات النهائية من خلال منافذ البيع بالتجزئة الخاصة بها (الرصيد المدين في الحساب 41) ؛

بأسعار الشراء أو البيع لدى تجار التجزئة. إذا كانت المؤسسة تحسب السلع بأسعار الشراء ، فعند إعداد البيانات المحاسبية ، تعكس الميزانية العمومية رصيد المدين في حساب الميزانية العمومية 41 ، وإذا كانت أسعار البيع (التجزئة) تعكس الميزانية العمومية الرصيد المدين في الحساب 41 مطروحًا منه الرصيد الدائن في الحساب 42. يرجع هذا إلى حقيقة أنه عند تطبيق أسعار البيع ، ينعكس هامش التداول على الائتمان لحساب الميزانية العمومية 42 "الهامش التجاري":

D-t 41 K-t 60 - تمت رسملة البضائع بأسعار المورد ؛

D-t 41 K-t 42 - ينعكس الهامش التجاري ؛

بتكلفة الشراء ، والتي تشمل أسعار الشراء وتكاليف النقل لتسليم البضائع ؛

بتكلفة الشراء ، بما في ذلك أسعار الشراء وتكاليف النقل لتسليم البضائع والتكاليف الأخرى المرتبطة بشراء البضائع.

المحدد طريقة تحديد تكلفة البضائعتقوم المنظمة بإصلاحها في السياسة المحاسبية.

إذا كانت المنظمة لا تعكس تكاليف النقل للتسليم في تكلفة البضائع المشتراة ، من أجل تقريب المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يمكن شطب هذه التكاليف وفقًا للقواعد التي وضعتها Art. 320 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي تضمين تكاليف التوزيع لشهر التقرير في الحصة المنسوبة إلى البضائع المباعة هذا الشهر. في هذه الحالة ، يتم حساب تكاليف النقل لميزان البضائع وفقًا للصيغة:

TP = Co x (TPn + TPt) / (Cn + Co) ،

حيث TR - تكاليف النقل لبقية البضائع في نهاية شهر التقرير ؛

ТРн - مقدار تكاليف النقل لميزان البضائع في بداية شهر التقرير (تكاليف النقل غير المحملة على تكلفة المبيعات في فترة التقرير السابقة) ؛

TRt - تكاليف النقل لشهر التقرير الحالي ؛

Co - تكلفة باقي المخزون في نهاية شهر التقرير بأسعار مخفضة ؛

Cn - تكلفة البضائع المباعة لشهر التقرير (تكلفة البضائع المباعة بالأسعار الدفترية).

مثال ... لنلقِ نظرة على مثال يعكس المخزون في منظمة تجارية. يرجى ملاحظة كيف يتم تحديد تكاليف الشحن.

الجدول 16

عمليات المنظمة لتعكس المخزون

المنتج ، فرك.
(الرصيد
النتيجة 41)

المواصلات
نفقات ل
التسليم ، فرك.
(الرصيد
النتيجة 44)

1. الرصيد في بداية الشهر

2. استقبل في شهر

3. العناصر المباعة شهريا

4. رصيد البضائع في نهاية الشهر

5. مؤشر لحساب النسبة

2 000 000
(ص 3 + ص 4)

220 000
(ص 1 + ص 2)

6. النسبة المئوية لتكاليف النقل لميزان البضائع:
(220.000: 2.000.000) × 100 = 11٪

7- تكاليف النقل لبقية البضائع (البند 4 × البند 6)

8. تكاليف النقل المراد شطبها في الوقت الحالي
شهر (العناصر 5-7)

المحاسبة للمنتجات النهائية

المنتجات النهائيةيؤخذ في الاعتبار بالاسم مع حساب منفصل للسمات المميزة (العلامات التجارية ، والمقالات ، والأحجام القياسية ، والنماذج ، والأنماط ، وما إلى ذلك). يتم احتساب البضائع التامة الصنع بتكلفة الإنتاج الفعلية. تكلفة الإنتاج هي تكلفة الإنتاج والبيع ، معبرًا عنها من الناحية النقدية.

يتم تجميع تكاليف تصنيع المنتجات النهائية:

في مكان المنشأ - عن طريق ورش الإنتاج ، والأقسام ، والأقسام الهيكلية الأخرى ؛

حسب أنواع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) - لتحديد تكلفة أنواع معينة من المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ؛

حسب أنواع المصاريف - حسب عناصر التكلفة وعناصر الحساب. عناصر تكاليف الإنتاج - تكاليف المواد (باستثناء النفايات القابلة للإرجاع) ، وتكاليف العمالة ، والخصومات الاجتماعية ، واستهلاك الأصول الثابتة ، والتكاليف الأخرى (رسوم البريد ، والهاتف ، والسفر ، وما إلى ذلك). كائنات تقدير التكلفة هي منتجات فردية ومجموعاتها ومنتجاتها نصف المصنعة ، ويتم تحديد تكلفتها. يتم عرض تجميع نموذجي للتكاليف حسب بنود الحساب في الجدول. 17.

الجدول 17

تجميع نموذجي للتكاليف حسب بنود التكلفة

عنوان المقال

المواد الخام واللوازم

نفايات قابلة للإرجاع (قابلة للخصم)

المنتجات المشتراة والمنتجات نصف المصنعة وخدمات التصنيع
طبيعة المنظمات الخارجية

الوقود والطاقة للاحتياجات التكنولوجية

أجور عمال الإنتاج

المساهمات الاجتماعية

مصاريف إعداد وتطوير الإنتاج

تكاليف الإنتاج العامة

تكاليف التشغيل العامة

خسائر من الزواج

تكاليف الإنتاج الأخرى

تكلفة الإنتاج للإنتاج (كمية الخطوط 1-11)

مصاريف عمل

التكلفة الكاملة للإنتاج (كمية الصفحات 1-12)

لمحاسبة البضائع التامة الصنع (FP) ، يتم تطبيق ما يلي أسعار الخصم... يمكن استخدام ما يلي كسعر مخفض للشركات المملوكة للدولة:

تكلفة الإنتاج الفعلية

التكاليف القياسية؛

الأسعار التعاقدية

أنواع أخرى من الأسعار.

يتم تحديد اختيار السعر المحاسبي في السياسة المحاسبية.

عند استخدام التكلفة القياسية أو أسعار العقود ، تأخذ المنظمة في الاعتبار انحرافات التكلفة القياسية عن التكلفة الفعلية في حساب فرعي خاص إلى حساب الميزانية العمومية 43 "البضائع الجاهزة". تؤخذ الانحرافات في الاعتبار في سياق التسمية أو المجموعات الفردية للمنتجات النهائية أو للمؤسسة ككل. تنعكس الزيادة في التكلفة الفعلية في خصم الحساب الفرعي للانحراف إلى الحساب 43 وائتمان حساب محاسبة التكاليف (20 أو 23 أو 29). إذا كانت التكلفة الفعلية أقل من القيمة الدفترية ، ينعكس الفرق في إدخال عكسي.

إذا تم شطب المنتجات النهائية في وقت الشحن (الإصدار ، وما إلى ذلك) بأسعار مخفضة ، يتم شطب الانحرافات في حساب المبيعات بما يتناسب مع تكلفة المنتجات المباعة بأسعار مخفضة. في أي حالة من حالات استخدام أسعار الخصم ، يتم دائمًا الوفاء بالعلاقة التالية:

تكلفة السلع النهائية في الأسعار الدفترية + التباين = تكلفة الإنتاج الفعلية للسلع التامة الصنع.

عند المحاسبة عن البضائع النهائية بالتكلفة القياسية (المخطط لها) ، يمكن استخدام حساب الرصيد 40 "تحرير البضائع النهائية". في هذه الحالة ، يعكس الخصم التكلفة الفعلية للمنتج النهائي ، ويعكس الائتمان التكلفة القياسية للمنتج المصنّع. تنعكس الزيادة في التكلفة القياسية على (الوفورات) الفعلية من خلال القيد العكسي: 90 دينارًا / 2 كيلوطن 40. وتنعكس الزيادة في التكلفة الفعلية عن المعيار (التجاوز) عن طريق ترحيل 90 دينارًا / 2 كيلوطن 40. من فضلك ملاحظة: حساب الميزانية العمومية 40 في نهاية الشهر ليس له رصيد.

مثال ... حسب السياسة المحاسبية للمنظمة:

يتم احتساب البضائع التامة الصنع بالتكلفة القياسية دون استخدام حساب الميزانية العمومية 40 ؛

يتم تحديد التكاليف الفعلية لتصنيع وحدة الإنتاج في نهاية الشهر ؛

يتم احتساب البضائع التامة الصنع في الحساب الفرعي 43/1 ؛

تنعكس الانحرافات في تكلفة الإنتاج في الحساب الفرعي 43/2 ؛

تؤخذ الانحرافات في الاعتبار للمؤسسة ككل.

الجدول 18

بيانات أولية

فهرس

إلى البداية
الشهور

أخيرا
الشهور

إنتاج غير مكتمل

المنتجات النهائية

تطبيق

سعر البيع مع ضريبة القيمة المضافة

مجموع الفروق في ميزان المنتهي
منتجات

تكلفة الوحدة القياسية
منتجات

تكلفة الوحدة الفعلية
منتجات

الهدف: عكس إنتاج وبيع المنتجات في المحاسبة. سيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

D-t 43/1 K-t 20 - 3،000،000 روبل. - تم قبول المنتجات النهائية للمحاسبة بالتكلفة القياسية (3000 وحدة × 1000 روبل) ؛

D-t 90/2 K-t 43/1 - 2700000 روبل. - تم شطب التكلفة القياسية للسلع الجاهزة المباعة (2700 وحدة × 1000 روبل) ؛

D-t 43/2 K-t 20 - (30000 روبل) - انعكاس الانحرافات في تكلفة الإنتاج ((990-1000) روبل × 3000 وحدة).

الطاولة 19 يوضح توزيع الانحرافات.

الجدول 19

توزيع الانحرافات

فهرس

محاسبة
الأسعار ،
فرك.

الفعلية
سعر الكلفة،
فرك.

الانحرافات ،
فرك.

ميزان المنتجات النهائية لـ
بداية الشهر

وردت من الإنتاج

نسبة الانحراف ،٪
((-20،000: 3،200،000) × 100)

البضاعة شحنت

2 683 125
(2 700 000 -
16 875)

16 875
- (2،700،000 ×
0,625%)

ميزان المنتجات النهائية لـ
نهايه الشهر

496 875
(500 000 -
3125)

3 125
- (500000 ×
0,625%)

سيتم إدخال قيد في المحاسبة:

D-t 90/2 K-t 43/2 - (1675 16 روبل) - عكس الانحرافات المنسوبة إلى المنتجات المباعة.

مثال ... دعنا نغير شروط المثال السابق من حيث السياسة المحاسبية: حسابات المنظمة للمنتجات النهائية بالتكلفة القياسية باستخدام حساب الميزانية العمومية 40. يجب أن تنعكس الإدخالات التالية في المحاسبة:

D-t 43 K-t 40 - 3،000،000 روبل. - تم قبول المنتجات النهائية للمحاسبة بالتكلفة القياسية (3000 وحدة × 1000 روبل) ؛

D-t 62 K-t 90/1 - 4779000 روبل. - يعكس بيع المنتجات النهائية (2700 وحدة × 1770 روبل) ؛

D-t 90/3 K-t 68-729000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على المنتجات المباعة (4779000 روبل روسي × 18/118) ؛

D-t 90/2 K-t 43 - 2700000 روبل. - شطب التكلفة القياسية للمنتجات النهائية المباعة (2700 وحدة × 1000 روبل) ؛

D-t 40 K-t 20 - 2970.000 روبل. - تعكس التكلفة الفعلية للمنتجات المصنعة شهريًا (3000 وحدة × 990 روبل) ؛

D-t 90/2 K-t 40 - (30000 روبل) - عكس الزيادة في التكلفة المعيارية عن التكلفة الفعلية (2.970.000 - 3.000.000).

شطب المخزونات

في المحاسبة وإعداد التقارير ، يتم تشكيل التكلفة اللاحقة للمخزون اعتمادًا على المقبول في المنظمة طريقة تقدير المخزون المتقاعد: بتكلفة كل وحدة ، بمتوسط ​​التكلفة أو بتكلفة الأولى في وقت شراء المخزون (FIFO). يمكن أن تطبق المنظمة طرقًا مختلفة لشطب قوائم الجرد حسب مجموعاتها (أنواعها).

مثال ... المادة الخام الرئيسية للمخابز هي الدقيق. الطاولة يوضح الشكل 20 مقتطفًا من الميزانية العمومية لتدفق الدقيق لشهر ديسمبر.

الجدول 20

مقتطف من الميزانية العمومية للمخابز

بقية،
كلغ

كمية،
كلغ

السعر،
فرك.

السعر،
فرك ، شرطي.

كمية،
كلغ

التوازن على
01.12.2010

دعونا ننظر في الطرق الممكنة لتقييم المخزونات المشطوبة للإنتاج ، وبالتالي أرصدتها في نهاية الشهر.

الخيار 1. طريقة متوسط ​​التكلفة (تقدير مرجح):

1) نحدد متوسط ​​سعر الطحين المستلم في ديسمبر (مع الأخذ بعين الاعتبار الدقيق المتبقي في بداية ديسمبر):

600 921 روبل : 84000 كجم = 10.97 روبل.

2) تحديد تكلفة الطحين الصادر في ديسمبر للإنتاج:

78000 كجم × 10.97 روبل. = 855660 روبل ؛

3) تحديد تكلفة الدقيق المتبقي:

921600 - 855660 = 65940 روبل.

في الميزانية العمومية في نهاية العام (31 ديسمبر 2010) ، ستكون تكلفة الدقيق ، المنعكسة في الخصم من حساب الميزانية العمومية 10 ، 65940 روبل.

الخيار 2. طريقة متوسط ​​التكلفة (التقييم المتداول)... يتم تحديد تكلفة المخزون المتقاعد في كل تاريخ إطلاقه في الإنتاج. يتم عرض حساب تكلفة الدقيق المشطوب في الإنتاج في الجدول. 21.

الجدول 21

حساب تكلفة الطحين المشطوب للإنتاج

كمية،
كلغ

السعر،
فرك.،
شرطي.

السعر،
فرك.

كمية،
كلغ

السعر،
فرك ، شرطي.

السعر،
فرك.

التوازن على
01.12.2010

التوازن على
02.12.2010

(10 000 +
51 500) :
(1000 +
5000) =
10,25

التوازن على
06.12.2010

(10 250 +
105 000) :
(1000 +
10 000) =
10,48

التوازن على
09.12.2010

10 250 +
105 000 -
52 400 -
41 920 =
20 930

(20 930 +
66 000) :
(2000 +
6000) =
10,87

التوازن على
15.12.2010

20 930 +
66 000 -
54 350 -
21 740 =
10 840

(10 840 +
134 400) :
(1000 +
12 000) =
11,17

التوازن على
20.12.2010

10 840 +
134 400 -
67 020 -
55 850 =
22 370

(22 370 +
222 000) :
(2000 +
20 000) =
11,11

التوازن على
25.12.2010

22 370 +
222 000 -
66 660 -
99 990 -
66 660 =
11 060

(11 060 +
200 700) :
(1000 +
18 000) =
11,15

التوازن على
31.12.2010

11 060 +
200 700 -
111 500 -
55 750 =
44 510

(44 510 +
112 000) :
(4000 +
10 000) =
11,18

التوازن على
01.01.2011

44 510 +
112 000 -
89 440 =
67 070

عند استخدام التقييم المتداول ، كانت تكلفة الطحين المشطوب للإنتاج في ديسمبر 854530 روبل ، وتكلفة مخزون الدقيق في نهاية العام كانت 67.070 روبل.

الخيار 3. طريقة FIFO.

بهذه الطريقة ، أولاً ، يتم شطب المخزونات التي كانت في الرصيد في بداية الشهر ، ثم - في تسلسل استلام المخزون: من الدفعة الأولى ، ثم من الدفعة الثانية ، إلخ.

تحميل ...تحميل ...