المزيد والمزيد من الشركات تشتري البضائع في الخارج ثم تبيعها في السوق المحلية للاتحاد الروسي. لذلك ، لا تفقد قضايا المحاسبة والمحاسبة الضريبية لواردات السلع أهميتها. القضايا الرئيسية لاستيراد البضائع في 2018/2019 سننظر في مقالتنا.

كيف تتشكل تكلفة البضائع المستوردة؟

كما تعلم ، يتم قبول البضائع للمحاسبة بتكلفتها الفعلية (البند 5 من PBU 5/01). من المهم ملاحظة أنه عند استيراد البضائع ، كقاعدة عامة ، تظهر التكاليف الإضافية في شكل رسوم جمركية ورسوم ، بالإضافة إلى مدفوعات أخرى تدفع إلى الوسطاء للتخليص الجمركي للبضائع. يتم تضمين جميع هذه التكاليف أيضًا في تكلفة السلع المستوردة (البند 6 من PBU 5/01).

من المهم بنفس القدر التحديد الصحيح للقيمة الدفترية للبضائع بموجب اتفاقية مع مورد أجنبي ، أي التحويل إلى روبل لقيمة البضائع المعبر عنها بالعملة الأجنبية. تذكر أن تكلفة البضائع تنعكس بالروبل بسعر الصرف الساري في تاريخ قبولها للمحاسبة (البند 6 ، البند 9 من PBU 3/2006). في حالة شراء البضائع مقابل الدفع المسبق المذكور سابقًا للمورد ، يتم تحديد تكلفة البضائع بالسعر الساري في تاريخ الدفع المسبق ، وفي الجزء الذي لا يشمله الدفع المسبق - بمعدل قبول البضائع مقابل التسجيل. اقرأ مادة منفصلة عن خصائص تكوين تقييم الروبل للقيم المكتسبة بموجب العقود بالعملة الأجنبية ، بما في ذلك الحساب.

المحاسبة الضريبية لواردات السلع

يشبه إجراء تكوين التكلفة الفعلية للسلع المستوردة في المحاسبة الضريبية تلك التي تمت مناقشتها أعلاه. في الوقت نفسه ، من المستحسن أن تحدد المنظمة التكوين المحدد للمصروفات التي يتم احتسابها في تكلفة البضائع المشتراة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

محاسبة واردات البضائع: مثال في المعاملات

في 5 ديسمبر 2018 ، اشترت المنظمة شحنة من البضائع بقيمة عقد تبلغ 10.000 دولار أمريكي. تنتقل ملكية البضاعة في نفس اليوم. الرسوم الجمركية 15000 روبل. الرسوم الجمركية 15٪. بلغت ضريبة القيمة المضافة المحسوبة في الجمارك بسعر 05.12.2018 137.545 روبل. (10000 * 66.4467 * 1.15 * 0.18). خدمات الوسيط للتخليص الجمركي 141،600 روبل. بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18٪. تم سداد قيمة البضاعة بالكامل بتاريخ 11.12.2018. سعر صرف الدولار الأمريكي اعتبارًا من 05.12.2018 هو 66.4467 اعتبارًا من 11.12.2018 - 66.2416.

عملية	الخصم من الحساب	ائتمان الحساب	المبلغ ، فرك.
05.12.2018 تم رسملة البضائع المستوردة (10 000 * 66,4467)	41 "المنتجات"	60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"	664 467
ضريبة القيمة المضافة الجمركية المحسوبة	19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة"	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"	137 545
الرسوم الجمركية المنعكسة على البضائع المستوردة	41	76	15 000
الرسوم الجمركية المنعكسة على البضائع المستوردة (10،000 * 66.4467 * 0.15)	41	76	99 670
تعكس خدمات وسيط للتخليص الجمركي للبضائع المستوردة	41	60	120 000
تم تضمين ضريبة القيمة المضافة لخدمات الوساطة	19	60	21 600
تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم (137 545 + 21 600)	68 "حسابات الضرائب والرسوم"	19	159 145
12/11/2018 الديون المدفوعة للسلع المستوردة (10 000 * 66,2416)	60	52 "حسابات بالعملة"	662 416
يعكس فرق سعر الصرف للتسويات مع مورد أجنبي (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، الحساب الفرعي "إيرادات أخرى"	2 051

يتم خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك بعد استيراد البضائع (

انتقل إلى دليل الأطراف المقابلة وأنشئ موردًا جديدًا:

نقوم بملء اسم المورد. نظرًا لأن المورد أجنبي ، فمن المهم بالنسبة لنا الإشارة إلى أنه:

• غير مقيم
• مزود

جميع المعلومات الأخرى في البطاقة من وجهة نظر المحاسبة عن معاملات الاستيراد ستكون غير مهمة ، لذا يمكنك تعبئتها حسب تقديرك.

انتقل إلى علامة التبويب الحسابات والعقود:

لا يمكننا ملء حساب مصرفي لبنك أجنبي في الجيل الأول (1C) 8.2. سيكون من الضروري ملء التفاصيل المصرفية الخاصة بالمستلم في بنك العميل.

دعنا ننتقل إلى العقد. قامت 1C بإنشاء عقد مع المورد تلقائيًا. يجب عليك الدخول فيها وتغيير ، إذا لزم الأمر ، اسم الاتفاقية وعملتها. حدد العملة التي ستتم بها التسويات بموجب الاتفاقية:

الأهمية!يجب أن تتطابق عملة الحساب المصرفي الذي يتم من خلاله الدفع مع عملة الاتفاقية. خلاف ذلك ، لن يتم ترحيل أمر الدفع في 1C.

يحدث الآن غالبًا أن يتم إبرام العقود مع الموردين الأجانب بالروبل. في هذه الحالة ، يجب أن تشير إلى روبل.

عادةً ما يكون كل شيء واضحًا جدًا: يتم الدفع بعملة العقد. نشتري هذه العملة لحساب العملة المقابل وندفع منها.

هناك حالات غامضة. على سبيل المثال: لديك عقد بعملة أجنبية ، ولكن مع الدفع بالروبل بالسعر المتفق عليه. في هذه الحالة ، يجب صياغة العقد بوحدات تقليدية (مظللة بشكل شاحب في الشكل) ودفعه من حساب روبل.

هذا كل شيء - يمكنك إعداد المستندات.

2. نقدم دفعة مقدمة لمورد أجنبي في 1C

سنقدم لك دفعة مقدمة جزئية ، لأن هذا وضع شائع. سيكون مبلغ التسليم 40000 دولار ، وسندفع 20000 دولار ، أي 50٪ دفعة مقدمة.

كما قلت سابقًا ، نقوم بمعالجة الدفعة نفسها في عميل البنك. إذا قمت بشراء عملة عند الدفع لمورد أجنبي ، فراجع الوصف التفصيلي لكيفية إجراء عملية شراء عملة في 1C. و ارجع.

ولكن الآن ، تم شراء العملة والدفع للمورد عبر البنك - بناءً على كشف الحساب المصرفي ، نقوم بإدخال أمر الدفع الصادر (المستندات - إدارة النقد - أمر الدفع الوارد) مع نوع المعاملة دفع المورد:

دعنا ننتبه إلى النقاط التالية:

... يجب أن يكون مربع الاختيار المدفوع بجوار تاريخ الاستلام على الحساب

المثبتة،
... حساب مصرفي واتفاقية الطرف المقابل بعملة واحدة ،
... بشكل افتراضي ، يقدم 1C سعر العملة في تاريخ الدفع ،
... معدل ضريبة القيمة المضافة - باستثناء ضريبة القيمة المضافة ،
... يتم إنشاء حسابات محاسبة التسويات والسلف بواسطة 1C من السجل

نظراء المنظمات (حسابات الطرف المقابل). إذا لم يكن التسجيل

يجب عليك تحديده يدويًا. تم وصف ملء السجل في

مقال منفصل.
نقوم بتنفيذ الوثيقة. نتلقى منشورات:

الأهمية!سيحدث التحديد التلقائي للدفعة المقدمة ، كما في الصورة ، إذا قمت بتكوين تعويض السلف في السياسة المحاسبية للبرنامج عند ترحيل المستندات.

الآن نحن ننتظر البضائع.

3. استلام البضائع المستوردة في المستودع

ينعكس استلام البضائع المستوردة في مستند استلام البضائع والخدمات.

نسجل فاتورة من موردنا بمبلغ 40 ألف دولار بموجب اتفاقية التوريد:

نلفت انتباهك إلى حقيقة أنه من أجل الحصول على CCD من مورد أجنبي ، من الضروري إدخال CCD في سلسلة. دعونا نرى كيفية تحديد دفعة لمنتج مستورد عند الوصول ولماذا.

يجب تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة بدون ضريبة القيمة المضافة. يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة الجمركية كوثيقة بيان جمركي منفصل للاستيراد.

في صفحة علامة التبويب الأسعار والعملة ، يمكنك تغيير سعر التسوية. بشكل افتراضي ، سيضع 1C السعر في التاريخ في رأس الإيصالات.

نختار السعر في تاريخ الدفع المسبق. عند تغيير سعر الصرف ، سيتغير سعر التكلفة في الحساب 41 ومبلغ الإزاحة في VAL.60 لحساب فروق سعر الصرف.

سيظل مقدار شطب السلفة في المحاسبة كما هو. نحن ننظر إلى التعيينات:

4. ندخل في دفع 1C من رصيد الدين لمورد أجنبي

الآن نحن بحاجة إلى دفع رصيد الدين على المستند. ندخل أمر الدفع الثاني الوارد للمبلغ المتبقي. من الملائم إدخال أمر دفع بناءً على استلام البضائع والخدمات. فقط كن حذرًا - لا يتم ملء بعض التفاصيل من الإيصال ، ولكن بشكل افتراضي:

تغلق معاملات أوامر الدفع المعلقة عند 60.21:

كلنا قمنا برسملة ودفعنا ثمن البضائع المستوردة.

تعلم أشياء جديدة كل يوم وغير حياتك للأفضل!

لاستيراد البضائع. الخطأ الأكثر شيوعًا في محاسبة هذه الشركات هو التحديد غير الصحيح لسعر الصرف الأجنبي من أجل حساب قيمة البضائع المستوردة ، وكذلك التحديد غير الصحيح لتاريخ قبولها للمحاسبة.

في الحالة قيد النظر ، يستخدم المحاسبون أسعار صرف أجنبية مختلفة: في تاريخ تسجيل البيان الجمركي للبضائع ، في تاريخ وضع ختم "مسموح بالإفراج" في الجمارك ، في تاريخ ترحيل البضائع ، في التاريخ لنقل المخاطر بموجب شروط التجارة الدولية ، إلخ. في الوقت نفسه ، يجب تحديد سعر الصرف الأجنبي لحساب القيمة الدفترية للروبل للسلع المستوردة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرتين 9 و 10 من PBU 3/2006. بمعنى ، إذا تم شراء البضائع على أساس الدفع المسبق ، فسيتم احتساب السعر في تاريخ تحويل الدفعة المقدمة (من حيث مبلغ الدفع المسبق). إذا لم يتم دفع الدفعة المقدمة ، يتم تحديد سعر الصرف الأجنبي في تاريخ نقل ملكية البضائع المشتراة. في نفس التاريخ ، ينعكس قبول البضائع المحددة للمحاسبة ، بغض النظر عن طريقة الدفع.

عند الدفع مقابل البضائع بعد الشحن ، غالبًا ما يكون لدى المؤسسات سؤال: في أي تاريخ يجب أخذ سعر صرف العملة الأجنبية عند تحويل قيمة البضائع إلى روبل للتفكير في المحاسبة ، إذا لم يتم تحديد لحظة نقل الملكية في العقد ؟ لاحظ أنه من الناحية العملية ، لا تنص المنظمات في كثير من الأحيان على هذا البند المهم في العقد ، معتقدة أنها ، بعد أن تعكس شروط Incoterms فيه ، فإنها تحدد بالتالي إجراءات نقل الملكية. لكن هذا ليس صحيحًا للسبب التالي. الغرض من المصطلحات التجارية الدولية هو توفير مجموعة من القواعد الدولية لتفسير المصطلحات التجارية الأكثر استخدامًا في التجارة الخارجية وهذه القواعد الدولية. لا يتم تنظيم إجراءات نقل الملكية(ص 1 من مقدمة في إنكوترمز). إذا لم يتم تحديد لحظة نقل الملكية في العقد ، فمن الضروري تحديدها وفقًا لتشريعات الدولة التي ينطبق قانونها على العلاقة بين المشتري والبائع. علاوة على ذلك ، وفقًا للبندين 1 و 2 من الفن. 1206 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب تحديد هذا الحق بوضوح في عقد التجارة الخارجية. لنفترض أنه وفقًا للعقد ، يتم تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي ، ثم يتم نقل ملكية البضائع بالترتيب التالي (البند 1 من المادة 223 ، والفقرة 1 و 3 من المادة 224 ، وكذلك المادة 458 من القانون المدني للاتحاد الروسي):

- في وقت التسليم(تلقي رسالة من البائع حول جاهزية البضائع) ، إذا كانت المنظمة تلتقط البضائع بشكل مستقل من البائع الأجنبي ؛

- لحظة تسليم البضائعإذا كان البائع ملزمًا بتسليم البضائع ؛

-لحظة تسليم البائع البضائع إلى شركة النقلإذا دخل المشتري في اتفاقية لتسليم البضائع مع منظمة ثالثة ؛

- لحظة تسليم بوليصة الشحنأو وثيقة أخرى للملكيةبالنسبة للبضائع إذا استلم المشتري البضائع من طرف ثالث.

ملحوظة. منذ عام 2011 ، دخلت القواعد الدولية الجديدة لتفسير شروط التجارة - Incoterms 2010 - حيز التنفيذ.

ملحوظة. إنكوترمز هي قواعد دولية لتفسير شروط التجارة. يتم تطبيقها في معاملات التجارة الخارجية وتنظم المسائل المتعلقة بحقوق والتزامات الأطراف في اتفاقية الشراء والبيع.

إذا لم تحدد الاتفاقية القانون المعمول به ولم تحدد لحظة نقل الملكية ، يتم تحديد اللحظة المحددة على أساس قانون بلد البائع (المصدر). هذا يتبع من البنود 1 و 2 والبنود. 1 ص .3 م. 1211 ، الفقرة 1 من الفن. 1206 والفقرة 3 من الفن. 1215 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

في كثير من الأحيان ، تشير المنظمات في العقود إلى أن نقل ملكية البضائع يتوافق مع تاريخ نقل مخاطر التدمير العرضي للبضائع وفقًا لشروط التجارة الدولية. نتيجة لذلك ، ستتمكن المؤسسات المستوردة من تجنب الاختلافات في التواريخ المحددة.

يرجى ملاحظة ما يلي: نظرًا لأن لحظة نقل ملكية البضائع لا تتزامن دائمًا مع لحظة استلامها ، فقد تواجه المنظمة موقفًا لم يتم فيه استيراد البضائع بالفعل إلى أراضي روسيا ، ويجب أن تعكس ذلك بالفعل البضائع في المحاسبة. يحدث هذا لأن تاريخ قبول البضاعة للمحاسبة هو تاريخ نقل ملكيتها.

مثال. أبرمت شركة "Neptun" ذات المسؤولية المحدودة عقدًا لتوريد المأكولات البحرية مع الشركة النرويجية SeaFood Ltd بمبلغ 300000 دولار أمريكي. وفقًا لبنود الاتفاقية ، فإن نقل الملكية يتوافق مع لحظة نقل المخاطر وفقًا لشروط التجارة الدولية. في هذه الحالة ، يتم تعريف نقل المخاطر على أنه CIP ("النقل والتأمين مدفوعان إلى ...") أوسلو (مكان نقل البضائع إلى شركة النقل). أي أن البائع يدفع مقابل نقل البضائع ، كما يوفر تأمين النقل ضد مخاطر الفقد أو التلف الذي يلحق بالبضائع أثناء النقل إلى أوسلو.

حولت شركة LLC Neptun دفعة مقدمة قدرها 100000 دولار أمريكي إلى المورد في 15 يونيو 2011. وكان سعر صرف بنك روسيا اعتبارًا من ذلك التاريخ هو 28.6640 روبل روسي / دولار أمريكي. الولايات المتحدة الأمريكية (بشروط). تم تسليم البضائع إلى الناقل في أوسلو في 29 يونيو 2011 ، وفي نفس التاريخ تم إصدار بوليصة الشحن (سعر الصرف المشروط - 28.4110 روبل / دولار أمريكي). تم تسليم البضائع ، بعد أن اجتازت التخليص الجمركي ، إلى مستودع Neptune LLC في 6 يوليو 2011. سعر الصرف اعتبارًا من 30 يونيو 2011 (اعتبارًا من تاريخ التقرير) هو 28.4290 روبل / دولار. الولايات المتحدة الأمريكية.

يجب إدخال الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لشركة Neptune LLC:

الخصم 60-2 الائتمان 52

2866400 روبل روسي (100000 دولار أمريكي × 28.6640 روبل / دولار أمريكي) - تم تحويل دفعة مقدمة للبضائع إلى مورد أجنبي ؛

الخصم 60-1 الائتمان 60-2

2866400 روبل روسي - تمت إضافة مبلغ الدفع المسبق ؛

الخصم 41 ، الحساب الفرعي "البضائع العابرة" ، الائتمان 60-1

8548600 روبل روسي (100.000 دولار أمريكي × 28.6640 روبل / دولار أمريكي + 200.000 دولار أمريكي × 28.4110 روبل / دولار أمريكي) - البضائع العابرة واردة في المحاسبة ؛

الخصم 91-1 الائتمان 60-1

3600 روبل - انعكاس فرق سعر الصرف من إعادة تقييم الدين للبائع في تاريخ التقرير ؛

8548600 روبل روسي - يتم إدخال البضائع المستلمة بالفعل إلى المستودع.

ملحوظة. قد تشير المنظمة في العقد إلى أن نقل ملكية البضائع يتوافق مع تاريخ نقل مخاطر التدمير العرضي للبضائع وفقًا لقواعد Incoterms. سيسمح هذا البند في العقد للمؤسسة بتجنب الاختلافات في تواريخ التحويل والمخاطر.

"البريد الضريبي الروسي" ، 2011 ، رقم 12 "نموذجي

يتم التعبير عن خصوصية التجارة مع الموردين الأجانب في حقيقة أن شراء البضائع يتم اعتباره في تاريخ ظهور الملكية. يعتمد ذلك على التكلفة التي سيتم قبول العقار بها في الميزانية العمومية لمنظمة روسية ، نظرًا لأن سعر الصرف يتغير باستمرار. سيساعد التحديد الواضح في العقود لحظة نقل الملكية إلى مشترٍ روسي ، إذا قمت باستيراد البضائع ، على تجنب النزاعات مع مفتشي الضرائب.

المحاسبة والمحاسبة الضريبية 2017

يكمن تعقيد المحاسبة عن المنتجات المستوردة في الاختلاف في إدراج تكاليف النقل والتكاليف الأخرى المرتبطة بالتسليم. تملي محاسبة الواردات بشكل مباشر أن تنسبها إلى تكلفة الإنتاج (PBU 5/01). ينص قانون الضرائب على الاختيار - على التكلفة الفعلية للإنتاج أو التكاليف غير المباشرة. يتم توثيق نفس الإجراء لتسجيل المعاملات في السياسة المحاسبية ، مما يزيل الصعوبات مع ظهور الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة.

يتم ترحيل البضائع المستوردة في المحاسبة وفقًا لقواعد PBU 5/01 ، أي أن المبلغ الإجمالي يجب أن يشمل ضريبة القيمة المضافة (البنود 5 ، 6):

• تكلفة المورد
• تكاليف النقل والمشتريات ؛
• الرسوم الجمركية والرسوم ؛
• خدمات الوساطة.

مثال

أبرمت الشركة اتفاقية بقيمة 10000 يورو بشرط الدفع المسبق والدفع اللاحق في غضون 3 أيام. إذا تم تحديد تاريخ التسويات النهائية في العقد لفترة طويلة أو جزئية ، ففي نهاية فترة إعداد التقارير ، يجب على قسم المحاسبة إعادة حساب الالتزامات بسعر الصرف. تتم إعادة التقييم في المحاسبة في اليوم الأخير من الشهر ، ويحتوي نص قانون الضرائب على مفهوم "فترة التقرير" (المواد 271 ، 272). من خلال الإشارة في السياسة المحاسبية إلى أن الفترة المشمولة بالتقرير هي شهر ، ستتجنب الشركة الحدوث الإلزامي للفروق المؤقتة بموجب PBU 18/02.

			وصف
			الدفعة المقدمة 05/20/2017 هو 50 ٪ - 371377.50 روبل. (5000 × 74.2755).
			تلقى 06.06.2017
			رسوم جمركية بنسبة 15٪
			ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك
			الرسوم الجمركية المنعكسة
			خدمات المخلص الجمركي
			وسيط جمركي لضريبة القيمة المضافة
			تكاليف النقل والتخزين
			ضريبة القيمة المضافة عند التسليم
			يتم تضمين المصاريف المرتبطة في سعر التكلفة
			يتم خصم ضريبة القيمة المضافة
			رسوم المورد الإضافية
			تم إلغاء الدفعة المقدمة للبائع
			ينعكس فرق سعر الصرف

وفقًا لـ PBU 3/2006 وقانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 272 ، البند 10) ، لا يتم توفيرها لإعادة حساب السلف المحولة إلى المورد. عندما يتم استيراد البضائع ، يتم إجراء المحاسبة والمحاسبة الضريبية لعام 2017 ، أو بالأحرى ، إدراج فروق أسعار الصرف السلبية والإيجابية في النفقات غير التشغيلية بنفس الطريقة (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 271 ، ص .4 والفن) .272 ص 7 ، PBU 3/2006 ص 13) ...

انتباه. تكلفة البضائع العابرة لا تشمل نقل المستورد وتكاليف الشراء إلى مستودع المشتري النهائي ؛ يتم تضمينها في المصاريف الأخرى.هذا مدفوع بحقيقة أن التسليم إلى المستلم هو تكلفة بيع. أي أن التكلفة الفعلية للمنتجات لا تتشكل إلا من خلال النقل إلى الجمارك.

استيراد ضريبة القيمة المضافة

يتم دفع ضريبة القيمة المضافة في وقت التخليص الجمركي للبضائع. للعرض للخصم ، يتم تسجيل ما يلي في دفتر الشراء:

• اعلان جمركي؛
• أمر الدفع لدفع ضريبة القيمة المضافة.

سيتم استبدال تفاصيل الفاتورة برقم الإعلان وتاريخ الإصدار من الجهاز. يتم إدخال معلومات الدفع من الطلب.

محاسبة البضائع المستوردة

المحاسبة والمحاسبة الضريبية للسلع المستوردة. حساب ضريبة القيمة المضافة الجمركية على استيراد الأشياء الثمينة. مستندات خصم ضريبة القيمة المضافة على الواردات.

المحاسبة الضريبية للسلع المستوردة

هل بدأت شركتك في استيراد البضائع من الخارج؟ ثم ربما لديك الكثير من الأسئلة التي لم تواجهها من قبل. على سبيل المثال ، كيف وفي أي فترة يتم خصم ضريبة القيمة المضافة التي تم دفعها عند الاستيراد؟ بأي تكلفة تعكس البضائع في المحاسبة الضريبية؟ سننظر في هذه الجوانب المهمة وغيرها المتعلقة بحساب البضائع المستوردة في هذه المقالة. بالإضافة إلى ذلك ، سيساعدك الرسم البياني أدناه على التنقل في إجراءات حساب الضرائب من قبل المستوردين.

ما هي المستندات التي يقدمها المستوردون للبنك لمراقبة العملة

ستحتاج على الأرجح إلى الحصول على جواز سفر للصفقة من البنك. ما هي المستندات التي يجب تسليمها إلى البنك ، ستتعلم من الجدول أدناه.

وثيقة لتسليمها للبنك	يتمركز
جواز سفر معاملة الاستيراد من نسختين مع عقد التجارة الخارجية. يجب إصدار جواز سفر المعاملة إذا تجاوز مبلغ العقد ما يعادل 50،000 دولار أمريكي. للتحقق مما إذا كانت المعاملة تقع ضمن هذا الحد ، استخدم سعر بنك روسيا اعتبارًا من تاريخ الاتفاقية	تعليمات بنك روسيا رقم 117-I بتاريخ 15 يونيو 2004 ، يتم تقديم نموذج شهادة معاملات العملة في الملحق رقم 1 لتعليمات بنك روسيا رقم 117-I بتاريخ 15 يونيو 2004
شهادة معاملات العملة ، والتي يجب تقديمها إلى البنك مع أمر دفع لشطب الأموال في السداد مقابل البضائع المشتراة
البيان الجمركي ونسختان من شهادة المستندات الداعمة *. يجب تحويلها إلى البنك في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من اليوم التالي لتاريخ الإفراج عن البضائع من قبل موظفي الجمارك	الملحق 1 من لائحة بنك روسيا رقم 258-P بتاريخ 1 يونيو 2004

* يجب تسليم هذه المستندات إلى البنك فقط إذا كانت الشركة قد أعدت جواز سفر معاملة الاستيراد.

كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع

عادة ، تضع الشركات البضائع المستوردة من الخارج تحت ما يسمى بالإجراء الجمركي "الإفراج عن الاستهلاك المحلي". في هذه الحالة ، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل. يشار إلى ذلك في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 151 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، ينطبق هذا حتى على تلك المنظمات التي تستخدم نظام ضرائب مبسط أو نظام "محسوب". ومع ذلك ، لا يمكن لهذه الشركات خصم ضريبة "الاستيراد" المدفوعة. الاستثناءات الوحيدة هي بعض البضائع المستوردة ، والتي ترد قائمتها في المادة 150 من الكود. وهم معفون من ضريبة "الاستيراد". وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، بعض المعدات التكنولوجية ، التي لا يتم إنتاج نظائرها في روسيا. بما في ذلك ملحقاتها وقطع غيارها.

ملحوظة: ستدفع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة لمسؤولي الجمارك. أي أنك ستدرج هذه الضريبة كجزء من مدفوعات الجمارك العامة.

الآن دعنا نرى كيفية حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، سنركز على القواعد العامة التي تنطبق على الواردات. لكن ضع في اعتبارك أنه لحساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع من الاتحاد الجمركي (أي من جمهورية بيلاروسيا وكازاخستان) ، هناك إجراء منفصل لحساب ضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى الخصومات من هذه الضريبة. يتم عرض ميزاته الرئيسية في الجدول أدناه.

ما هي ميزات دفع وخصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة لاستيراد البضائع من الاتحاد الجمركي

القواعد الأساسية لحساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع من الاتحاد الجمركي	أين يقال
يتم التحكم في دفع ضريبة القيمة المضافة "استيراد" من قبل السلطات الضريبية ، وليس من قبل موظفي الجمارك (كما هو الحال بموجب الإجراء العام)	المادة 3 من الاتفاقية المبرمة بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة جمهورية بيلاروسيا وحكومة جمهورية كازاخستان بتاريخ 25 يناير 2008 ، الفقرة 1 من المادة 2 من البروتوكول المؤرخ 11 ديسمبر 2009 "بشأن إجراءات فرض الضرائب غير المباشرة وآلية الرقابة على دفعها عند تصدير البضائع واستيرادها إلى الاتحاد الجمركي "(يشار إليه فيما بعد بالبروتوكول)
الأساس الضريبي لضريبة القيمة المضافة هو قيمة البضائع بموجب العقد ومقدار الضرائب الانتقائية. في هذه الحالة ، يتم إعادة حساب تكلفة البضائع إلى روبل بسعر الصرف في تاريخ تسجيلها. ليست هناك حاجة لتضمين القاعدة الضريبية أي تكاليف إضافية للشركة المستوردة غير المدرجة في سعر التسليم	البند 2 من المادة 2 من البروتوكول ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 أبريل 2012 رقم 03-07-14 / 42
يجب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي بعد قبول الشركة للبضائع المستوردة في المحضر	المادة 2 ، الفقرة 7 من البروتوكول
من الضروري تقديم إقرار خاص إلى مكتب الضرائب بشأن الضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي. في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي بعد تسجيل البضائع. علاوة على ذلك ، فإن مثل هذا الإعلان تقدمه "أنظمة خاصة"	البند 8 من المادة 2 من البروتوكول ، بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن
إلى جانب تصريح خاص ، يجب على إدارة التفتيش تقديم طلب لاستيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة. بالإضافة إلى ذلك ، أرفق كشف حساب مصرفي يؤكد دفع الضريبة ، واتفاقية لشراء البضائع ، والنقل (الشحن) وغيرها من المستندات المحددة في الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول.	تمت الموافقة على البند 8 من المادة 2 من البروتوكول ، استمارة طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة في الملحق رقم 1 من البروتوكول "بشأن تبادل المعلومات في شكل إلكتروني بين السلطات الضريبية في الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي ... "
لقبول الضريبة المدفوعة للخصم ، تحتاج في دفتر المشتريات إلى تسجيل طلب لاستيراد البضائع بعلامات المفتشين عند دفع ضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري في دفتر الشراء الإشارة إلى تفاصيل المستندات التي تؤكد الدفع الفعلي لضريبة "الاستيراد"	البند 17 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137

الأهمية!

هناك إجراء خاص لخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على استيراد البضائع من الاتحاد الجمركي. و أبعد من ذلك. هناك حالات عندما تمر البضائع المشتراة خارج الاتحاد الجمركي عبر أراضي بيلاروسيا أو كازاخستان. في هذه الحالة ، يتم دفع الضريبة كما هو الحال بالنسبة لاستيراد البضائع المعتاد. أي ليست هناك حاجة لاستخدام الإجراء الخاص للبضائع من الاتحاد الجمركي. أشار إلى ذلك مسؤولون من وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 7 يوليو 2011 رقم 03-07-13 / 01-24.

لذا ، أولاً ، دعنا نقرر معدل الضريبة. هذا هو 18 أو 10 بالمائة ، اعتمادًا على نوع المنتج الذي تستورده شركتك. يأتي ذلك من الفقرة 5 من المادة 164 من القانون. لقد أدرجنا أدناه البضائع التي تخضع لمعدل 10 بالمائة.

ما هي السلع الخاضعة لمعدل "استيراد" ضريبة القيمة المضافة بمقدار 10 بالمائة

1. البقالة، والتي تم تضمينها في القائمة المحددة بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2004 رقم 908.

2. منتجات للأطفالمدرجة في القائمة التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 31 ديسمبر 2004 رقم 908.

3. الدوريات والكتبالمحددة في القائمة ، التي تم تحديدها بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23 يناير 2003 رقم 41.

4. المستلزمات الطبية، تمت الموافقة على القائمة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 15 سبتمبر 2008 رقم 688.

بعد أن تقرر معدل الضريبة ، يمكنك حساب حجمها باستخدام الصيغة التالية:

كيف يتم تحديد القيمة الجمركية للبضائع المستوردة؟ تطبق هنا القواعد التي وضعتها اتفاقية 25 يناير 2008 "بشأن تحديد القيمة الجمركية للبضائع المنقولة عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي". وفقًا لهذه الاتفاقية ، عند حساب القيمة الجمركية للسلع ، كقاعدة عامة ، يتم أخذ سعر معاملة التجارة الخارجية كأساس. لاحظ أن المستند المذكور ينطبق على أي (!) استيراد للسلع ، وليس فقط استيرادها من الاتحاد الجمركي.

ترد معدلات الرسوم الجمركية في التعريفة الجمركية الموحدة للاتحاد الجمركي لجمهورية بيلاروسيا وجمهورية كازاخستان والاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب قرار لجنة الاتحاد الجمركي المؤرخ 18 نوفمبر 2011 رقم 850.

يتم دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالروبل. يجب تحويل الضريبة قبل الإفراج الجمركي عن البضائع (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 211 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي).

كيفية خصم ضريبة القيمة المضافة "استيراد"

يمكنك خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الاستيراد. للقيام بذلك ، تحقق من استيفاء الشروط التالية ، المنصوص عليها في المادتين 171 و 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• اشترت شركتك العنصر للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ؛
• لقد أخذت البضائع بعين الاعتبار ؛
• لديك مستندات تؤكد دفع الضرائب.

حتى لا تشك السلطات الضريبية في الحق في الخصم ، فمن الأفضل تخزينها بناءً على تأكيد من ضباط الجمارك بأن شركتك قد دفعت ضريبة القيمة المضافة (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 أغسطس 2011 رقم 03-07-08 / 252). تم تحديد شكل هذه الوثيقة بأمر من دائرة الجمارك الفيدرالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2010 برقم 2554. ويتم إصدارها من قبل ضباط الجمارك بناءً على طلب المنظمة. جاء ذلك في الفقرة 4 من المادة 117 من القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2010 رقم 311-FZ.

تعكس خصومات ضريبة "الاستيراد" في السطر 180 من القسم 3 في إقرار ضريبة القيمة المضافة المعتاد ، والذي تمت الموافقة على شكله بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 برقم 104 ن.

لقبول خصم ضريبة "الاستيراد" ، تحتاج إلى تسجيل المستندات التالية في دفتر الشراء: البيان الجمركي للبضائع المستوردة ووثائق الدفع التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة.يُشار إلى ذلك في البند 17 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.

ومع ذلك ، لا تنص القواعد على كيفية عكس هذه المستندات في دفتر الشراء. ولكن يمكنك استخدام التوصيات التي قدمتها السلطات الضريبية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو في خطاب بتاريخ 5 يوليو 2010 رقم 16-15 / 070201. على الرغم من أن هذه الرسالة تشير إلى فترة صلاحية القواعد القديمة ، إلا أنه في الواقع لا يزال من الممكن استخدامها الآن. لذلك ، في العمود 2 "تاريخ ورقم الفاتورة" من دفتر الشراء ، اكتب رقم البيان الجمركي والتاريخ الموضح على الختم "مسموح بالإفراج". ووضح رقم وتاريخ أمر الدفع لدفع ضريبة القيمة المضافة في العمود 3 "تاريخ دفع فاتورة البائع".

يرجى ملاحظة أنك لست بحاجة إلى تسجيل البيان الجمركي ومدفوعات الضرائب في السجل. تم توضيح ذلك في الفقرة 15 من قواعد الاحتفاظ بدفتر يومية لمحاسبة الفواتير.

دعنا نقول عن الموقف عندما يتم دفع الضريبة من قبل المخلص الجمركي بدلاً من الشركة. ما هي المستندات في هذه الحالة التي يجب تسجيلها في دفتر الشراء ، يمكنك معرفة ذلك من التعليق أدناه. بالطبع ، يجب أن يكون لديك اتفاق مع مخلص جمركي ويعمل مقابل الخدمات التي يقدمها.

إذا كان المستورد يستخدم خدمات وسيط جمركي ، فيجب تسجيل دفعة في دفتر المشتريات لتعويضه عن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة

تعليقات آنا لوزوفايا ، المستشار الرئيسي لقسم الضرائب غير المباشرة بإدارة سياسة الضرائب والجمارك بوزارة المالية الروسية

- للمستورد الذي يطبق نظام الضرائب العام الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على استيراد البضائع. للقيام بذلك ، يجب عليه أن يسجل في دفتر الشراء بيانًا جمركيًا للسلع المستوردة وأمر دفع لضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك ، يُنصح بالحصول على تأكيد في متناول اليد لنقل هذه الضريبة من مسؤولي الجمارك. تم تحديد شكله بأمر من دائرة الجمارك الفيدرالية لروسيا بتاريخ 23 ديسمبر 2010 برقم 2554.

إذا كانت المؤسسة تستخدم خدمات وسيط جمركي يقوم ، وفقًا للعقد ، بتحويل ضريبة القيمة المضافة "استيراد" ، يجب على المستورد الإشارة إلى تفاصيل البيان الجمركي وتعليمات دفع الضريبة من قبل الوسيط في دفتر الشراء. يجب الحصول على نسخ من هذه المستندات من الوسيط. أيضًا ، في دفتر الشراء ، من الضروري أن تعكس أمر الدفع الذي بموجبه قامت المؤسسة المستوردة بسداد نفقات ضريبة القيمة المضافة إلى الوسيط.

في أي ترتيب تأخذ في الاعتبار البضائع المستوردة عند حساب ضريبة الدخل

دعنا ننتقل إلى المحاسبة الضريبية للشركات التي تستخدم نظامًا مشتركًا. يمكنك أن تقرأ عن كيفية تحديد تكلفة البضائع وأخذ نفقات الشركة في الاعتبار في "النموذج المبسط" في التعليقات أدناه.

تحدد الشركات على النظام "المبسط" تكلفة البضائع المستوردة بسعر الصرف في تاريخ المحاسبة في المصروفات

يوضح ألكسندر كوسولابوف ، رئيس قسم أنظمة الضرائب الخاصة بإدارة سياسة الضرائب والتعرفة الجمركية بوزارة المالية الروسية

- إذا طبقت شركتك نظامًا مبسطًا مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، في المحاسبة الضريبية ، حدد تكلفة السلع المستوردة بسعر بنك روسيا في التاريخ الذي تبيعه فيه الشركة للعملاء. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يونيو 2011 رقم 03-11-06 / 2/93. يجب استخدام هذا الإجراء بغض النظر عما إذا كانت الشركة قد نقلت الدفعة المسبقة إلى المورد الأجنبي أو دفعت ثمن البضائع بعد شحنها.

يحق لك تضمين مبالغ ضريبة القيمة المضافة "استيراد" في النفقات حيث يتم دفعها على أساس الفقرة الفرعية 22 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة للرسوم الجمركية والرسوم ، يمكن أيضًا شطب هذه التكاليف عند السداد. هذا منصوص عليه في الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

كيفية إعادة حساب تكلفة البضائع

يجب تحويل تكلفة البضائع ، المقومة بالعملة الأجنبية ، إلى روبل بسعر صرف بنك روسيا في التاريخ الذي تنتقل فيه الملكية إلى شركتك.لذلك ، من الأفضل دائمًا توضيح لحظة نقل الملكية في العقود مع الأطراف المقابلة الأجنبية.

ينطبق إجراء آخر على الحالات التي يدفع فيها المشتري ثمن البضائع مقدمًا. بعد ذلك ، لحساب تكلفة البضائع ، عليك أن تأخذ سعر اليوم الذي قامت فيه شركتك بتحويل الدفعة المسبقة إلى البائع. صحيح ، غالبًا ما يقوم المشترون بتحويل دفعة جزئية إلى الموردين. هذا يعني أن تكلفة البضائع ستتألف من جزأين. أول ما ستحدده بسعر الصرف في تاريخ الدفع المسبق. الثاني - بسعر الصرف في تاريخ نقل الملكية إلى شركتك. جاء ذلك في كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 مايو 2010 رقم 03-03-06 / 1/328.

ستقوم بشطب تكلفة البضائع المستوردة كمصروفات ، كالعادة ، عند بيعها.

ماذا تفعل بالرسوم الجمركية والضرائب

الآن عن كيفية التعامل مع الرسوم الجمركية والرسوم المدفوعة. هنا تحتاج إلى المتابعة من الأمر المنصوص عليه في السياسة المحاسبية للشركة. الحقيقة هي أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يسمح لكل من تضمين هذه المدفوعات في تكلفة السلع وشطبها بشكل منفصل. وهذا مبين في المادة 320 والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 264.

الأهمية!

في المحاسبة الضريبية ، يمكن تضمين الرسوم الجمركية والرسوم في تكلفة البضائع أو شطبها بشكل منفصل ، اعتمادًا على الإجراء المنصوص عليه في السياسة المحاسبية لشركتك.

يمكن قول الشيء نفسه عن التكاليف الأخرى المرتبطة بشراء البضائع المستوردة. على سبيل المثال ، حول تكاليف النقل والتخزين.

هل تأخذ شركتك في الاعتبار جميع التكاليف المرتبطة بشراء البضائع بشكل منفصل؟ ثم يتم تصنيف تكاليف تسليم البضائع إلى مستودع الشركة على أنها مباشرة ، والتكاليف المتبقية غير مباشرة.

كيف تحسب فروق سعر الصرف

لحسن الحظ ، لن تضطر إلى المبالغة في تقدير السلف المدفوعة للمورد. هذا منصوص عليه في الفقرة 11 من المادة 250 والفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إنها مسألة أخرى إذا كانت شركتك تدفع مقابل البضائع بعد شحنها. ثم يجب إعادة حساب الدين للبائع في اليوم الأخير من كل شهر.

في هذه الحالة ، سيكون لديك فرق سعر صرف إيجابي أو سلبي ، والذي تقوم بتضمينه في الدخل أو النفقات غير التشغيلية. تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 4 من المادة 271 والفقرة الفرعية 6 من الفقرة 7 من المادة 272 من القانون.

كيف تبسط عملك

من أجل عدم الاضطرار إلى عكس الاختلافات المؤقتة بموجب PBU 18/02 ، فمن الأفضل في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية إعادة تقييم الالتزامات بالعملة الأجنبية في نهاية الشهر.

لاحظ ، مع ذلك ، أن قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي في وقت إعادة تقييم الالتزامات بالعملة الأجنبية ليست واضحة تمامًا. لذلك ، في الفقرة 8 من المادة 271 والفقرة 10 من المادة 272 من المدونة ، يقال إنه يجب حساب فروق سعر الصرف في نهاية فترة التقرير ، والتي قد تكون ربعًا.

ومع ذلك ، في المحاسبة ، تتم إعادة التقييم في نهاية الشهر. لذلك ، من الأنسب أيضًا حساب فروق سعر الصرف لضريبة الدخل ، حتى لا تضطر إلى عكس الاختلافات المؤقتة وفقًا لـ PBU 18/02.

على أي حال ، ننصحك بتسجيل إجراءات المحاسبة عن فروق أسعار الصرف في السياسة المحاسبية للشركة. لكي تكون في الجانب الآمن ، يمكنك أيضًا معرفة موقف مكتب الضرائب الخاص بك بشأن هذه المشكلة.

بالإضافة إلى ذلك ، لا تنس أن تأخذ في الاعتبار فرق سعر الصرف في تاريخ الدفع مقابل البضائع.

محاسبة البضائع المستوردة

محاسبة البضائع المستوردة تشبه بشكل عام المحاسبة الضريبية. لكن هناك اختلافات أيضًا.

لذلك ، في المحاسبة ، تتضمن تكلفة البضائع عادةً جميع التكاليف المرتبطة بشرائها. بما في ذلك الرسوم الجمركية المدفوعة. تم تحديد ذلك في الفقرة 6 من PBU 5/01. ومع ذلك ، يمكن للشركات التجارية أن تنسب تكاليف شراء البضائع وتسليمها إلى تكاليف المبيعات وأخذها في الاعتبار 44 (البند 13 من PBU 5/01).

في الوقت نفسه ، عند حساب ضريبة الدخل ، كما رأينا ، أي تكاليف مرتبطة بشراء السلع ، يمكن للشركة ، وفقًا لتقديرها ، شطبها بشكل منفصل.