ويسمى المبلغ الذي يعكس الفرق بين الأصول المتداولة للشركة والتزاماتها قصيرة الأجل برأس المال العامل الخاص بها. تعتبر صيغة الميزانية العمومية لحساب رأس المال العامل الخاص بك أمرًا أساسيًا وتسمح لك بمعرفة رأس المال العامل الخاص بك بسهولة. من المهم فقط اتباع نهج مسؤول في الحسابات من أجل تحديد درجة ملاءتك المالية بشكل صحيح.
صيغة لحساب رأس المال العامل للشركة
يعد تحديد رأس المال العامل الخاص بها بشكل منتظم في الميزانية العمومية أمرًا ضروريًا لكل منظمة تهتم بحالتها المالية والزيادة المنتظمة في الأرباح. وهذا ضروري ليس فقط لمنح المنظمة الاستقرار المالي، ولكن أيضًا لتكون قادرًا دائمًا على تقييم الآفاق المالية للشركة، وإجراء التعديلات اللازمة. أيضًا، من خلال حساب رأس المال العامل الخاص بك، يمكنك تقييم فرص التخلص من جميع الالتزامات الحالية قصيرة الأجل عن طريق بيع الأصول المتداولة.
صيغة رصيد رأس المال العامل الخاص هي كما يلي:
[الأصول الحالية للشركة] – [الالتزامات قصيرة الأجل] = [رأس المال العامل الخاص]
هذه صيغة عامة تسمح لك بالحصول بسرعة على المعلومات الضرورية وتنسيق ناقل التطوير الإضافي للمنظمة، اعتمادًا على البيانات الواردة. هذه الصيغة مناسبة أيضًا لحساب الأموال على الرصيد الجديد. في هذه الحالة، يمكنك حساب رأس المال العامل الخاص بك في الميزانية العمومية وفقًا للسطر:
= [السطر 1200] – [السطر 1500]
علاوة على ذلك، إذا لم يكن لديك أي معلومات ضرورية لإجراء العمليات الحسابية، فهناك صيغة ثانية تسمح لك بمعرفة البيانات الضرورية. كما أنه مناسب لكل من الموازين القديمة والجديدة:
[رأس المال العامل الخاص] = ([حقوق ملكية المنظمة] + [الالتزامات الحالية طويلة الأجل]) – [الأصول غير المتداولة]
[رأس المال العامل الخاص] = ([السطر 1300] + [السطر 1530]) – [السطر 1100]
على سبيل المثال، يمكننا أن نتخيل شركة مشروطة ونفترض أن إجمالي التزاماتها قصيرة الأجل يبلغ 5360 روبل، وأصولها المتداولة تساوي 7500 روبل. في هذه الحالة، سيكون رأس المال العامل للمنظمة 7500 – 5360 = 2140 روبل. وهذا مؤشر إيجابي يشير إلى أن الأصول المتداولة تتجاوز الالتزامات قصيرة الأجل، مما يعني أن الجدوى المالية للشركة تسمح لها بالتحرك بثقة نحو المستقبل.
ما هو مؤشر رأس المال العامل الخاص الذي يعتبر طبيعيا؟
يتيح لك استخدام صيغة مناورة رأس المال العامل الخاص بك في الميزانية العمومية الحصول على البيانات اللازمة، ولكن من المهم أيضًا أن تفهم بالضبط القيمة التي يمكن اعتبارها جيدة، لأنه يمكنك الحصول على رقم إيجابي وسالب.
- ويعتبر المؤشر العادي قيمة إيجابية لرأس المال العامل للشركة، مما يشير إلى أن الأصول المتداولة تتجاوز مبلغ الالتزامات قصيرة الأجل. وهذا يدل لقادة المنظمة على أنهم يسيرون في الاتجاه الصحيح ويمكن للشركة مواصلة تطورها المنهجي.
- إذا كان المؤشر سلبيا فهذا لا يظهر الشركة في أفضل صورة. بالنسبة للجزء الأكبر، فإن القيمة السلبية لرأس المال العامل الخاص، خاصة إذا تبين أنها كذلك على أساس منتظم، ستؤدي إلى انهيار الشركة والإفلاس الكامل. ومع ذلك، هناك بعض الاستثناءات القليلة، بما في ذلك سلاسل مطاعم الوجبات السريعة. تتمتع شركات مثل ماكدونالدز بنسبة سلبية لرأس المال العامل، لكنها لا تتوقف عن العمل فحسب، بل تتمكن أيضًا من الاستمرار في التطوير. الشيء هو أنه في مثل هذه المنظمات، يحدث تحويل الاحتياطيات الحالية إلى صافي ربح بسرعة كبيرة، مما يؤدي إلى تغطية القيمة السلبية بالكامل.
إذا كانت لديك بيانات سلبية ليس لها أي تأمين على شكل أرباح سريعة منتظمة، فعليك أن تفكر في الأمر جدياً.
مزيد من التحليل لرأس المال العامل للشركة
إذا كان يكفي في المراحل الأولى من تشكيل الشركة الحصول على قيم إيجابية لرأس المال العامل الخاص بها، فيجب في المستقبل مقارنة حساب رأس المال العامل الخاص في الميزانية العمومية سطرًا تلو الآخر مع الاحتياطيات المتوفرة في شركة. والحقيقة هي أن الاحتياطيات الحالية هي الجزء الأقل سيولة بين جميع الأصول الحالية للمنظمة، مما يعني أن تمويلها يجب أن يتم على وجه التحديد على حساب أموال الشركة الخاصة أو، في الحالات القصوى، على حساب القروض طويلة الأجل أموال.
تعريف
رأس المال العامل الخاصيمثل رأس المال العامل، والذي يتضمن مقدار فائض الأصول المتداولة للمؤسسة على التزاماتها قصيرة الأجل. يستخدم هذا المؤشر عند تقييم قدرات الشركات على حساب الالتزامات قصيرة الأجل في حالة بيع جميع أصولها المتداولة.
تمثل الأصول الحالية للشركة القيمة النقدية لما يلي:
- رأس المال العامل (المواد الخام والوقود والمكونات)؛
- صناديق التداول (المنتجات النهائية، البضائع المشحونة ولكن لم يتم دفع ثمنها).
باستخدام الأصول الحالية الخاصة بك، يمكنك تحديد درجة الملاءة والاستقرار المالي لأي مؤسسة.
صيغة لرأس المال العامل الخاص في الميزانية العمومية
تتطلب صيغة رأس المال العامل الخاص في الميزانية العمومية بيانات الميزانية العمومية، وهي المصدر الرئيسي للمعلومات لتحليل أنشطة أي منظمة.
الصيغة العامة لرأس المال العامل في الميزانية العمومية هي كما يلي:
CoC = الزراعة العضوية – KO
هنا CoC هو رأس المال العامل الخاص،
الزراعة العضوية - مقدار الأصول المتداولة،
KO - مقدار الالتزامات قصيرة الأجل.
إذا كنت تستخدم الميزانية العمومية الجديدة، فستبدو صيغة رأس المال العامل في الميزانية العمومية كما يلي:
CoC = الخط 1200 – الخط 1500
ويمكن تحديد نفس القيمة بطريقة ثانية:
CoC = SK + DO - VA
هنا SK هو مقدار رأس المال،
VA - الأصول غير المتداولة،
TO - مقدار الالتزامات الخاصة.
واستنادا إلى بنود الميزانية العمومية، تبدو هذه الصيغة كما يلي:
المؤشر القياسي لرأس المال العامل الخاص
يمكن أن يكون مؤشر رأس المال العامل لأي شركة إيجابيًا وسالبًا:
- ووفقا للمعيار، يجب أن يكون المؤشر ذو قيمة موجبة، مما يعني أن الأصول المتداولة أكبر من الالتزامات قصيرة الأجل.
- القيمة السلبية لمؤشر رأس المال العامل الخاص تميز الشركة من الجانب السلبي. صحيح أن هناك استثناءات عندما تعمل المؤسسات الناجحة بقيمة سلبية لمؤشر رأس المال العامل الخاص بها (على سبيل المثال، ماكدونالدز، حيث تتم تغطية هذه النسبة بدورة سريعة للغاية لتحويل المخزون إلى إيرادات).
عند تحليل مؤشر رأس المال العامل الخاص، يجب مقارنته بقيمة احتياطيات المؤسسة. أثناء الأداء الطبيعي للمؤسسة، لا ينبغي أن يكون المؤشر إيجابيا فحسب، بل أيضا أن يكون أكبر من حجم الاحتياطيات. ويمكن تفسير ذلك بحقيقة أن المخزونات هي الجزء الأقل سيولة من رأس المال العامل، لذلك يجب تمويلها من الأموال الخاصة أو الأموال المجمعة لفترات طويلة.
أمثلة على حل المشكلات
مثال 1
| يمارس | عملت المؤسسة بالمؤشرات التالية لعامي 2015 و 2016 رأس المال الخاص (خط 1300) 2015 – 258000 روبل، 2016 – 286000 روبل. الأصول غير المتداولة (السطر 1100) 2015 – 148000 روبل، 2016 – 172000 روبل. الأصول المتداولة (السطر 1530) 2015 – 250.000 روبل، 2016 – 270.000 روبل. تحديد مؤشر رأس المال العامل الخاص في الميزانية العمومية ومقارنة المؤشرات لمدة عامين. |
| حل | صيغة رأس المال العامل الخاص في الميزانية العمومية لحل هذه المشكلة: CoC = الخط 1300 + الخط 1530 – الخط 1100 CoC (2015) = 258.000 + 250.000 – 148.000 = 360.000 روبل CoC (2016) = 286000 + 270000 – 172000 = 384000 روبل خاتمة.ونرى أن رأس المال العامل الخاص بالشركة يميل إلى الزيادة، مما يدل على زيادة كفاءتها. |
| إجابة | CoC (2015) = 360.000 روبل، CoC (2016) = 384.000 روبل. |
يتم اعتبار الأصول والأموال ورأس المال المتداولة على أنها إجمالي أصول الإنتاج المتداولة، بالإضافة إلى أموال التداول، معبرًا عنها من الناحية المالية. تؤدي هذه المؤشرات كجزء من رأس المال العامل وظائف مختلفة في عملية الأنشطة الإنتاجية للمؤسسة. الأول مسؤول عن منطقة الإنتاج، والثاني عن منطقة التداول. ما هو تكوين وهيكل رأس المال العامل، وكيفية تحديد رأس المال العامل الخاص بك، وما تحتاج إلى معرفته عنه - سننظر فيه أدناه.
هذا المؤشر موجود في الميزانية العمومية. وهو بمثابة مبلغ مقدم في مجمع الأصول المادية للمؤسسة، والذي يهدف إلى خدمة العملية الاقتصادية. يتم تحقيق رأس المال العامل بالكامل خلال دورة تشغيلية أو إنتاجية تجارية واحدة. وبالتالي، فإن رأس المال العامل للمؤسسة هو رأس المال اللازم للتكوين الرشيد واستخدام أصول الإنتاج في الحد الأدنى من الحجم المطلوب. ومن خلال استخدامها، تنفذ المنظمة الخطة الموضوعة للفترة المحددة.
أصول رأس المال العامل هي جزء من وسائل الإنتاج التي يتم استهلاكها بالكامل في كل دورة وتحول قيمتها بالكامل إلى المنتجات المصنعة. وبناء على ذلك، يتم تعويضهم بالكامل نتيجة لكل دورة إنتاج.
يمكن تصنيف أصول الإنتاج العاملة في المجالات التالية:
- مخزونات للإنتاج. وهذا يشمل الموارد الرئيسية المستخدمة لإنتاج المنتجات. هذه هي المواد الخام والمواد والمنتجات والمكونات شبه المصنعة والوقود والتعبئة والتغليف وقطع الغيار التي ستكون مطلوبة إذا كانت الإصلاحات ضرورية. بالإضافة إلى كل ما سبق، تشمل هذه الفئة العناصر التي تبلى بسرعة وذات قيمة منخفضة، أي تلك التي لها عمر خدمة أقل من عام واحد. تشمل هذه الفئة الأجهزة والأدوات المتخصصة بالإضافة إلى معدات الاستبدال وملابس العمل والأحذية.
- المنتجات نصف المصنعة التي تنتجها الشركة وقيد التنفيذ. يشمل العمل قيد التقدم المنتجات والسلع التي تخضع لمزيد من المعالجة.
- نفقات الفترة المستقبلية، أي الاستثمارات التي ستكون مطلوبة لتطوير معدات أو منتجات جديدة. وقد يشمل ذلك دفع الإيجار لبعض الوقت مقدمًا. هذه هي الفئة غير المادية الوحيدة التي تتعلق بأصول الإنتاج.
يتم تصنيف صناديق التداول أيضًا على أنها رأس مال عامل. وتشمل هذه:
- بقايا المنتجات النهائية المخزنة في المستودعات.
- المنتجات والبضائع التي تم شحنها وتسليمها بالفعل، ولكن لم يتم دفع ثمنها من قبل العملاء بعد.
- مقدار الأرصدة في الحسابات المدينة، والحساب البنكي الحقيقي، والنقد، والتسويات، وكذلك الاستثمارات المالية في الأوراق المالية.
إن نسبة العناصر المكونة الفردية في رأس المال العامل إلى قيمتها الإجمالية هي التي تميز هيكلها. هذه هي النسبة بين العناصر المختلفة، والتي يتم التعبير عنها كنسبة مئوية من الإجمالي.
كما يمكن تصنيف رأس المال العامل في الميزانية العمومية إلى أصول خاصة وما يعادلها، بالإضافة إلى أصول مقترضة. الأول يشمل تلك التي خصصها مؤسسو المنظمة للعمل المستمر للإنتاج. المصادر الرئيسية لرأس المال العامل الخاص هي الربح، بالإضافة إلى الموارد المالية في المزرعة.
رأس المال العامل المعادل للامتلاك هو تلك الأموال التي لا تنتمي إلى المؤسسة، ولكن وفقا لظروف التشغيل، يتم تداولها باستمرار. ويمكن أيضًا أن يطلق عليها التزامات مستقرة. تتضمن هذه الفئة الحد الأدنى لمتأخرات الرواتب للموظفين والمستحقات والأموال الاحتياطية للمدفوعات المستقبلية.
الأموال المقترضة هي تلك الأموال التي تحصل عليها المنظمة من الخارج من خلال القروض والاقتراضات.
دورة رأس المال العامل
الأصول الإنتاجية لصندوق التداول تتحرك باستمرار. وهذا يضمن استمرارية تداول الأموال. يمكننا القول أن رأس المال العامل يعمل باعتباره الأجزاء الأكثر حركة في الأصول. في كل عملية تداول، يمر رأس المال العامل بثلاث مراحل:
- نقدي. هذه هي المرحلة الأولية التي يتم فيها استخدام استثمارات المؤسسة لشراء المواد والمواد الخام والوقود والتغليف والمنتجات نصف المصنعة، بالإضافة إلى جميع العناصر الأخرى الضرورية لتنفيذ أنشطة الإنتاج.
- صناعي. في هذه المرحلة، يتم تحويل جميع الموارد المذكورة أعلاه إلى منتجات نهائية، بالإضافة إلى العمل الجاري.
- سلعة. تتضمن المرحلة الأخيرة عملية بيع المنتجات، ونتيجة لذلك، استلام الأموال كدفعة.
أثناء العملية المقدمة، يتم إجراء تغييرات مستمرة على تنسيق التكلفة المقدمة.
تقنين الأصول المتداولة
تقنين رأس المال العامل هو الأساس للاستخدام الرشيد للأصول الاقتصادية للمنظمة. المهمة الرئيسية للتقنين هي وضع معايير وقواعد معقولة لإنفاق الأموال. يعد ذلك ضروريًا لضمان الحد الأدنى من المخزون المنتظم، مما يجعل تشغيل المؤسسة دون انقطاع وخاليًا من المشاكل.
يميز تكوين وهيكل رأس المال العامل للمؤسسة بين الصناديق المنظمة وغير القياسية:
- الموحدة هي الأصول المتداولة التي يتم تصنيفها كمخزون.
- غير موحدة - الموارد المالية والنقدية والمنتجات المشحونة من هذا العمل وجميع أنواع الحسابات المدينة وما إلى ذلك.
للحصول على النهج الأمثل للتوحيد القياسي، يتم استخدام ثلاث طرق رئيسية. هذا هو النهج التحليلي، ونهج المعامل، فضلا عن طريقة العد المباشر.
- تحليلية. ولتنفيذ هذه الطريقة، يتم استخدام البيانات الفعلية عن حجم رأس المال العامل لفترة معينة. وفي الوقت نفسه، يتم توضيح المخزونات الزائدة وغير الضرورية، وتحليل ظروف الإنتاج، وكذلك العرض. تعمل نتيجة الحساب المقدم كمعيار للأصول المتداولة لفترة التنبؤ. تعتبر هذه التقنية مثالية إذا لم تكن هناك حاجة لإجراء تغييرات كبيرة في وظائف المنظمة.
- معامل في الرياضيات او درجة. ومن أجل تطبيق هذه المنهجية، يتم إجراء تعديلات على معايير الفترة السابقة للفترة المخططة. يتم إجراء التصحيحات باستخدام المعاملات. تأخذ المعاملات المقدمة في الاعتبار التغيرات في معدل دوران أحجام الإنتاج ومبيعات المنتجات، والتحولات في خط الإنتاج، بالإضافة إلى عوامل أخرى.
- طريقة العد المباشر. لتطبيق هذه الطريقة، يتم حساب مقدار رأس المال العامل لكل نوع محدد من المنتجات، بالإضافة إلى المخزون. وبعد ذلك يتم تلخيصها، ويصبح من الممكن تحديد المعيار لكل عنصر على حدة.
يسمح لك التقنين بتحديد الحد الأدنى من الاحتياطيات من عناصر المخزون الضرورية. عادة، يحدث هذا لفترة معينة من الزمن. بشكل عام، يعد ذلك ضروريًا لتحديد الحد الأدنى من الأموال المطلوبة.
رأس المال العامل في الميزانية العمومية: الخط والصيغة
يتم التحديد القياسي لرأس المال العامل للشركة عن طريق طرح الالتزامات المتداولة من أصول الشركة. تم وضع اللوائح بأمر من إدارة الإفلاس الفيدرالية بتاريخ 12 أغسطس 1994، رقم 31-ر. ووفقا له، فإن الصيغة ستبدو كما يلي:
[الأصول المتداولة الخاصة] = [أصول الشركة] – [الالتزامات المتداولة]
[الأصول المتداولة الخاصة] = [السطر 490] - [السطر 190]
ومع ذلك، في عام 2011، تم إجراء بعض التغييرات على إجراء الحساب. وعلى وجه الخصوص، تغيرت أيضًا الصيغة المستخدمة لتحديد الأصول المتداولة. الآن للحصول على المؤشر سوف تحتاج إلى القيام بما يلي:
[رأس المال العامل الخاص في الميزانية العمومية] = [السطر 1200] - [السطر 1500]
سيساعدك إجراء مثل هذه الحسابات في معرفة أحدث المعلومات حول البيانات. بالإضافة إلى الصيغة الموضحة أعلاه، يمكنك استخدام خيار بسيط آخر. وبناء عليه تكون الأصول المتداولة في الميزانية العمومية هي السطر 1300 الذي يضاف إلى السطر 1530 الذي يطرح منه السطر 1100.
حصة رأس المال العامل في الأصول
توضح حصة رأس المال العامل في أصول الشركة نسبة رأس المال العامل إلى إجمالي أصول المنظمة، بما في ذلك رأس المال العامل الخارجي. من أجل حساب هذا المؤشر، يتم استخدام الصيغة:
[حصة رأس المال العامل] = [مبلغ الأصول الحالية للمنظمة اعتبارًا من الفترة] / [تكلفة جميع الأصول للفترة]
للتعرف على المؤشر الأول، ستحتاج إلى إضافة البيانات المكتوبة في السطور التالية من الميزانية العمومية للشركة:
- 1240 استثمارات مالية.
- 1250 نقداً للمؤسسة ما يعادلها.
- 1210 احتياطيات المنظمة.
- 1220 ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المشتراة.
- 1230 مبلغ الذمم المدينة.
- 1260 أصول أخرى يمكن تصنيفها على أنها متداولة.
قد تنظم السياسة القانونية للمنظمة استبعاد المستحقات طويلة الأجل من مبلغ الأصول المتداولة، وكذلك المستحقات غير السائلة، أي تلك التي قد لا يتم سدادها في المستقبل. المؤشر الثاني للصيغة مأخوذ من الميزانية العمومية. وهو يتوافق مع المؤشر المنعكس في السطر 1600.
وبما أن حصة رأس المال العامل في الأصول هي قيمة يجب حسابها، فإن قيمتها القياسية ستعتمد على عدد من العوامل. هذه هي تفاصيل العمليات التجارية وخصائص قطاع السوق ومستوى القدرة التنافسية للمؤسسة وحجمها وحجم إنتاجها. وفي أغلب الحالات تكون نسبة 50% فما فوق إيجابية. هناك عامل إيجابي آخر وهو نمو هذه الحصة عند تحليل الديناميكيات. كلما ارتفعت نسبة الأسهم، كلما زادت سيولة أصول المنظمة. وبناء على ذلك، كلما أصبحت المنظمة أكثر قدرة على الوفاء بالتزاماتها من حيث سداد التزامات الديون قصيرة الأجل. قد يكون المؤشر المقدم مهمًا ليس فقط لمؤسسي الشركة، ولكن أيضًا للدائنين المستقبليين والمستثمرين المحتملين.
متوسط القيمة السنوية للأصول المتداولة
يعتمد إجمالي التكلفة الإجمالية على بند الميزانية العمومية 1200. وهو يحتوي على قيمة الأرصدة النقدية للشركة لكل مركز في بداية فترة معينة، وكذلك في نهايتها.
يتم حساب متوسط التكلفة السنوية باستخدام صيغة وتحليلها حسب الغرض من الدراسة. على سبيل المثال، قد تكون مثل هذه التحليلات مطلوبة إذا كان من الضروري تحديد حجم رصيد الممتلكات ككل، أو لكل عنصر على حدة. فهو يساعد على تحديد ديناميكيات قيم الأصول، وكذلك استخلاص استنتاجات حول حالة رأس المال العامل. يتم استخدامه لحساب المؤشرات التالية:
- العائد على رأس المال العامل. عائد رأس المال العامل هو مقدار الربح الذي يتم الحصول عليه مقابل كل روبل يتم استثماره في شراء المواد اللازمة للإنتاج والإنتاج المباشر.
- دوران رأس المال العامل. يساعد معدل دوران الأصول على تحديد مستوى كفاءة استخدامها. هذه هي مدة الدورة الكاملة من لحظة الحصول على الموارد اللازمة للإنتاج إلى فترة بيع المنتجات النهائية.
بالإضافة إلى معدل الدوران نفسه، يتم أيضًا حساب مدة دوران واحد بالأيام. الصيغة المستخدمة لهذا هي:
[مدة الدوران بالأيام] = [عدد الأيام في الفترة] * [متوسط مبلغ أرصدة رأس المال العامل] / [الربح من مبيعات المنتجات]
إذا انخفضت مدة دورة واحدة، فهذا يشير إلى تحسن استخدام رأس المال العامل.
إذا كنت بحاجة إلى حساب متوسط التكلفة السنوية لنوع معين من الممتلكات، على سبيل المثال المخزون، فأنت بحاجة إلى الرجوع إلى السطر المقابل في الميزانية العمومية. صيغة متوسط التكلفة السنوية لرأس المال العامل هي كما يلي:
[متوسط المبلغ السنوي للأصول المتداولة] = ([مبلغ رأس المال العامل في بداية الفترة] + [المبلغ في نهاية الفترة]) / 2
رأس المال العامل للمؤسسة والأصول غير المتداولة
يتطلب التحليل الشامل للوضع الحالي للشركة تقييمًا ليس فقط لرأس المال العامل الخاص بها، ولكن أيضًا للأصول غير المتداولة. الأصول غير المتداولة هي تلك الأموال؟ الذين لا يشاركون في عمليات الإنتاج. ومع ذلك، بدون مشاركتهم، لن تتمكن أي منظمة من التواجد في السوق. وتشمل هذه ما يلي:
- الاستثمارات المالية لفترة طويلة من الزمن.
- الأصول الضريبية المؤجلة.
- الأصول الثابتة للشركة، أي المباني والهياكل والمعدات وغيرها.
- الأصول غير الملموسة الأخرى للمنظمة.
- نتائج البحث والتطوير.
إذا قمنا بتقييم بسيط للأصول غير المتداولة، فيمكننا القول إنها مباني ذات هياكل ومباني إنتاج، بالإضافة إلى المستودعات والأرض التي تقع عليها والآلات التي يتم بها الإنتاج. لماذا تسمى الكيانات المعروضة أصولا غير متداولة؟ والسبب هو أنها مستقرة. وفي أغلب الأحيان، لا يخضعون لأي عملية إعادة تنظيم واسعة النطاق. على الأكثر، يمكن أن يكون هذا بمثابة إصلاحات أو أعمال إعادة بناء بسيطة. ومع ذلك، من بين عدد من الأصول المماثلة هناك فئات تتميز بانخفاض الاستقرار. هذه هي المعدات والمعدات والآلات وغيرها من الملحقات والوحدات الفنية. غالبًا ما تكون المعدات التقنية عرضة للتآكل - الجسدي والمعنوي. وعلى الرغم من ذلك، فإنها لا تزال تنتمي إلى الأصول غير المتداولة، لأنه نتيجة لعملية الإنتاج لا يتم تصفيتها، ولكنها تظل في شكلها الأصلي.
ليس هذا هو الفرق الوحيد بين الأصول المتداولة والأصول غير المتداولة. هناك أيضًا الاختلافات التالية:
- حياة. يمكن استخدام الأصول غير المتداولة لمدة سنة واحدة حتى يتم تقاعدها. الأصول الحالية تستمر لدورة واحدة أو دورتين.
- تفاصيل التطبيق. يتم تحديد وجود الفئة الأولى أو الثانية من الأصول حسب اتجاه تخصص المنظمة. على سبيل المثال، يمكن ملاحظة نسبة عالية من الأصول غير المتداولة في المؤسسات كثيفة رأس المال، والأصول المتداولة في الشركات التجارية.
- الموقع في الوثائق المالية. وتقع الأصول غير المتداولة في القسم الأول من الميزانية العمومية، ورأس المال العامل في القسم الثاني.
- السيولة. لا يمكن تسمية الأصول غير المتداولة بالسائلة. ويرتبط السبب في ذلك بالفترة الطويلة لاستخدامها. إذا حاول المالك بيعها بعد الاستخدام، فسيتمكن من الحصول على مبلغ صغير (وهذا لا ينطبق على العقارات وقطع الأراضي). يتمتع رأس المال العامل بدرجة عالية من السيولة.
- التزامات الائتمان. غالبا ما تتطلب الأصول غير المتداولة استثمارا طويل الأجل، في حين أن الأصول المتداولة تدفع تكاليفها بسرعة كبيرة: في دورة أو دورتين من دورات الإنتاج. من الأسهل بكثير جذب أموال الائتمان للأصول المتداولة.
سيساعد معامل النسبة في إجراء تحليلات حول الاستقرار المالي للمؤسسة، مما يدل على هيكل الأصول غير المتداولة والمتداولة. يتم حسابها باستخدام الصيغة بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها من الميزانية العمومية:
[معامل النسبة] = [الأصول المتداولة] / [غير المتداولة]
[معامل النسبة] = [السطر 1200] / [السطر 1100]
باستخدام المعامل المعروض، من السهل جدًا التحكم في هيكل رأس مال المنظمة، وتعديل النسبة المثلى لها.
معاملات التنقل والقدرة على المناورة
ويتم الحصول على هذه النسب أيضًا باستخدام بيانات رأس المال العامل
يوضح هذا المؤشر مدى قدرة المنظمة على الحفاظ على مستوى رأس المال العامل الخاص بها وما إذا كان يمكنها تجديد رأس المال العامل، إذا لزم الأمر، من خلال استخدام مصادرها الخاصة. يتم حسابها باستخدام الصيغة التالية:
[معامل القدرة على المناورة للأموال الخاصة] = [رأس المال العامل الخاص] / [رأس المال السهمي]
لحساب رأس المال العامل الخاص، يتم طرح السطر 1100 من السطر 1300 من الميزانية العمومية. رأس المال الخاص هو السطر 1300.
معامل تنقل رأس المال العامل
يوضح هذا المؤشر مقدار الأموال الجاهزة للدفع من إجمالي مبلغ الأصول المستخدمة لسداد التزامات الديون قصيرة الأجل. الصيغة المستخدمة للحساب هي:
[معدل التنقل] = ([النقد] + [الاستثمارات المالية]) / [الأصول المتداولة]
[معدل التنقل] = ([السطر 1240] + [السطر 1250]) / [السطر 1200]
إذا زاد معامل التنقل، فمن الممكن الحكم على أن معدل دوران الممتلكات آخذ في الازدياد.
يشير رأس مال المؤسسة إلى إجمالي الأموال المتاحة للشركة. أو بالأحرى الأموال المملوكة للمشاركين في المنظمة. كيف يتم تحديد مبلغ رأس مال المؤسسة بناءً على بيانات الميزانية العمومية؟
كيفية تحديد مقدار رأس المال؟
وفقًا للميزانية العمومية، فإن مبلغ رأس مال المنظمة يتوافق مع رصيد السطر 1300 "إجمالي القسم الثالث"، أي المبلغ الإجمالي للقسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات" من الميزانية العمومية (أمر وزارة المالية). المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن، البند 66 من أمر وزارة المالية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن).
ولنتذكر أن رصيد رأس المال والاحتياطيات في الميزانية العمومية يتم تحديده على النحو التالي:
السطر 1310 "رأس المال المصرح به (رأس المال، رأس المال المصرح به، مساهمات الشركاء)"
السطر 1320 "الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين"
السطر 1340 "إعادة تقييم الأصول غير المتداولة"
السطر 1350 "رأس المال الإضافي (بدون إعادة التقييم)"
السطر 1360 "احتياطي رأس المال"
السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"
من رأس مال المنظمة الخاص يتم دفع الأرباح للمشاركين. وعند انتهاء أنشطة المنظمة، سيوضح حجم رأس مالها مقدار الأموال التي تخضع للتوزيع بين المشاركين. ومع ذلك، فمن الضروري أن نفهم أن الأسهم يمكن أن تكون سلبية أيضًا. يكون هذا ممكنًا في الحالة التي تعمل فيها المنظمة بخسارة وتتجاوز قيمتها المتراكمة مجموع العناصر الأخرى لرأس المال السهمي (رأس المال المصرح به والإضافي والاحتياطي).
تحدثنا بمزيد من التفاصيل حول المحاسبة عن رأس مال المؤسسة في قسم منفصل.
يرجى ملاحظة أنه إذا تم حساب رأس المال السهمي لتحديد الحد الأقصى لمبلغ الفائدة المأخوذ في الاعتبار في النفقات على الديون الخاضعة للرقابة، فإن مبلغ رأس المال السهمي سيكون مساويًا لمجموع رصيد السطر 1300 والديون على الضرائب والرسوم(
تحميل...