Какво е доход от банкови лихви? Форми на банков доход: лихвен, нелихвен, други форми. Приходи на търговските банки от съпътстваща дейност

Доходът на търговската банка е основният фактор за формирането на банковата печалба. Те се определят като сбор от парични постъпления от производствена (банкова) и непроизводствена (небанкова) дейност.

Приходи от производствена дейност (оперативни приходи)включват: приходи от кредитни операции, депозити, открити сметки, сделки с ценни книжа и чуждестранна валута и други банкови операции.

Приходи от непроизводствени дейности (неоперативни приходи)включват: дивиденти, получени от участие в уставния капитал на юридически лица; положителни разлики от преоценка на банково имущество; доходи от продажба и отдаване под наем на имущество; глоби, неустойки, получени неустойки, други извъноперативни приходи.

Оперативните приходи са основният източник на банкова печалба, а неоперативните приходи играят спомагателна роля.

Според формата банковият доход се разделя на лихвен и нелихвен.

ДА СЕ приходите от лихвиСледните видове доходи включват:

получени лихви по заеми, издадени в рубли и чуждестранна валута;
получени лихви по депозити и други предоставени средства;
получени лихви от сделки с ценни книжа;
други приходи от лихви.

ДА СЕ нелихвени приходиотнасям се:

приходи от валутни операции;
нелихвени приходи от сделки с ценни книжа;
получени комисиони за извършени услуги;
глоби, неустойки, получени неустойки;
доходи, получени от дялово участие в дейността на юридическите лица;
други нелихвени приходи.

Приходите от лихви са основният източник на печалба за търговските банки. По правило те съставляват около 80% от общите приходи на банката.

Съвкупността от всички приходи на банката през отчетния период съставлява брутния доход на банката. Той включва различни видове приходи в основните области на дейност на банката, а това са:

1. Получени лихви по предоставени заеми
1.1. Получени лихви по предоставени заеми (срок)
1.2. Получени лихви за заеми, които не са платени навреме (просрочени)
1.3. Получени просрочени лихви
1.4. Получени лихви от други пласирани средства
1.5. Получени лихви по открити сметки
1.6. Получени лихви по депозити и други предоставени средства
2. Получени приходи от сделки с ценни книжа
2.1. Приходи от лихви от инвестиции в дългови инструменти
2.2. Приходи от лихви по сметки
2.3. Приход от отстъпка по сметки
2.4. Доходи от препродажба (обратно изкупуване) на ценни книжа
2.5. Дивиденти, получени от инвестиции в акции
2.6. Други приходи, получени от сделки с ценни книжа (доходи от преоценка на ценни книжа, получени комисионни по сделки с ценни книжа, приходи от репо сделки и др.)
3. Доходи, получени от сделки с чуждестранна валута и други валутни ценности
3.1. Доходи, получени от сделки с чуждестранна валута (по обменни сделки с чуждестранна валута, по сделки на валутни борси и по други сделки с чуждестранна валута)
3.2. Приходи от преоценка на сметки във валута
4. Получени дивиденти, без акции
4.1. Получени дивиденти за участие в стопанската дейност на дъщерни и свързани дружества
4.2. Дивиденти, получени за участие в уставния капитал на други организации
5. Приходи на банкови организации
6. Глоби, неустойки, получени неустойки за
6.1. Кредитни операции
6.2. Сетълмент сделки
6.3. Други операции
7. Други приходи
7.1. Възстановяване на суми от фондове и резервни сметки
7.2. Получени комисионни (за парични операции, сетълмент, гаранции, операции по събиране и други операции)
7.3. Други получени доходи

Въз основа на представения списък на брутния доход на банката, той може да бъде отразен като сбор от оперативни приходи, приходи от странични дейности и други приходи на банката.

Приходи от дейносттаса основният източник на печалба на банките. Те включват:

1. Приходите от лихви,чийто състав е разгледан по-горе. Сред тях приходите от банкови кредити са най-важният източник. Обикновено представлява над 70% от общите оперативни приходи на банката. Лихвеният процент по кредита се различава от лихвените проценти по други задължения на паричния пазар (търговски книжа, съкровищни бонове) по това, че се определя в договорния процес „банка-кредитополучател“, като се вземат предвид спецификата на кредита, връзката между търсене и предлагане пари на паричния пазар. Следователно лихвените проценти по кредитите на различните банки, дори и за хомогенни кредити, са различни. Лихвените проценти, сроковете, периодът, редът за изчисляване и събиране на лихвата се определят в договори между банката и клиента.

Приходите от лихви включват също:

получена лихва върху ценни книжа с фиксиран доход са ценни книжа с фиксиран лихвен процент, който варира в съответствие с условията на договора (облигации и др.);
приходи от счетоводни, лизингови, факторингови и форфетингови операции.
2. Комисионен доход -доходи под формата на комисионни (възнаграждения), получени от трети страни за банкови транзакции, включително доходи от доверителни и агентски сделки. Размерът на комисионата (тарифата) за банкови услуги се състои от тяхната цена и необходимата печалба, но зависи преди всичко от търсенето и предлагането на пазара на този вид банкови услуги. Комисионните приходи на банката включват: получени комисиони по сделки с ценни книжа; получени комисиони по касови операции, операции по събиране, сделки по сетълмент, издадени гаранции, сделки по преобразуване и други сделки.
3. Други приходи от дейността -всички нелихвени приходи, включително, между другото, приходи от дилърски операции, операции с ценни книжа и чуждестранна валута, приходи от сделки за покупка и продажба на благородни метали и ценни книжа, положителни резултати от преоценка на благородни метали и ценни книжа се състоят от доход от търговски операции, включително продажба на благородни метали и ценни книжа, както и от преоценка на ценни книжа.

Приходите от ценни книжа са вторият по големина източник на брутен доход за една банка след приходите от банкови заеми. Размерът на този доход се определя от размера и особено от структурата на портфейла от ценни книжа и нивото на доходност на различните видове тези ценни книжа.

Приходите от сделки с чуждестранна валута и други валутни активи, включително курсови разлики, се състоят от приходи от покупко-продажба на чуждестранна валута и положителни реализирани и нереализирани курсови разлики.

Приходи от странична дейност на банкатаПо правило те съставляват малък дял от брутния доход на банката и включват приходи от небанкови операции, а това са:

1. Доходи, получени под формата на дивиденти:дивиденти, получени от инвестиции в акции (кредитни институции, други акции, чуждестранни банки, други акции на чуждестранни лица); получени дивиденти, с изключение на акции (дивиденти, получени за участие в стопанската дейност на дъщерни и филиали; дивиденти, получени за участие в уставния капитал на други организации).
2. Приходи от банкови организации:доходи, получени от дейността на банкови образователни институции и кредитни организации.
3. Доходи от извънреден (непредвиден) характер,свързани с еднократни сделки за продажба (разпореждане) с имущество на кредитна институция (помещения, машини, оборудване и др.), както и доходи от отдаване под наем на имущество.

ДА СЕ други банкови приходиОбичайно е да се включват следните видове доходи:

глоби, неустойки, неустойки, получени за кредитни, сетълмент и други транзакции;
възстановяване на резерви за възможни загуби по заеми, евентуално обезценяване на ценни книжа и други транзакции;
от отписване на задължения;
от осчетоводяването на излишни парични средства и други материални ценности;
приходи от операции от минали години, идентифицирани през отчетната година и др.

Източниците на приходи на банката са разделени на стабиленИ нестабилен.Относително стабилните източници на доход включват лихвени и нелихвени приходи от банкови услуги, докато нестабилните източници включват доходи от сделки с ценни книжа на вторичния пазар и от неочаквани (необичайни) сделки. Доходите от извънреден (непредвиден) характер обикновено са свързани с еднократни сделки за продажба на банково имущество. Желателно е растежът на приходите на банката да се постига чрез стабилни източници и нестабилните източници да не оказват значително влияние върху растежа на печалбата на банката.

Глава 4. Приходи от лихви

4.1. Признаване в счетоводството на приходи от лихви по сделки за предоставяне (пласиране) на парични средства и благородни метали, по закупени дългови ценни книжа, включително сметки, по сделки по заемане на ценни книжа, както и приходи от предоставяне срещу такса за временно ползване (временно притежаване и ползване ) на други активи трябва едновременно да отговарят на условията, посочени в параграфи 2-4 на клауза 3.1 от настоящите Правила.

Приходът на първоначалния купувач, произтичащ от договора за обратно изкупуване, се признава като доход от лихви, получен за предоставяне на средства.

Приходът на първоначалния продавач, произтичащ от споразумението за обратно изкупуване, се признава като доход от лихви, получен за предоставяне на ценни книжа.

Параграфът става невалиден от 1 януари 2019 г. - Директива на Банката на Русия от 2 октомври 2017 г. N 4556-U

4.5. Начисляване на приходи от лихви по транзакции за предоставяне (пласиране) на средства, включително средства по банкови сметки, включително кореспондентски сметки, открити в други кредитни институции, пласиране на благородни метали, по транзакции на заемане на ценни книжа и приходи от лихви по закупени дългови ценни книжа, включително сметки на обмен, се извършва по начина, определен в точка 1.6 от настоящите Правила.

4.6. За целите на тези Правила доходите от лихви включват приходи от комисиони под формата на комисионни такси (такси), изброени в параграф 2.6 от тези Правила за транзакции, които генерират приходи от лихви.

4.7. Приходите от лихви по транзакции за предоставяне (поставяне) на средства в банкови сметки, включително кореспондентски сметки, открити в други кредитни институции, се отразяват в OFR съгласно съответните символи на раздел 1

4.8. Приходите от лихви, произтичащи от условията на първичния договор за предоставяне (пласиране) на средства, правото на вземане, по което е придобито, но не са включени в обема на придобитите права на вземане, се признават като приход и се отразяват в счетоводството в съответствие с с точка 4.5 от настоящия правилник. Посочените приходи от лихви се отразяват във финансовите отчети съгласно съответните символи в раздел 1 „Приходи от лихви“ на част 1 „Приходи от лихви, приходи от корекции и от възстановяване (намаляване) на резерви за възможни загуби“.

4.9. Приходите от лихви по придобити дългови ценни книжа, включително менителници, начислени в периода преди плащането им от емитента (издателя на сметката) или преди разпореждането (продажбата) на дългови ценни книжа, включително менителници, се отразяват във FFR съгласно към съответните символи в Раздел 1 "Приходи от лихви" Част 1 "Приходи от лихви, приходи от корекции и от възстановяване (намаляване) на резерви за възможни загуби."

4.10. Приходите от лихви от сделки по заемане на ценни книжа се отразяват във финансовите отчети съгласно съответните символи в раздел 1 „Приходи от лихви“ на част 1 „Приходи от лихви, приходи от корекции и от възстановяване (намаляване) на резерви за възможни загуби“.

4.11. Комисионните (такси), причислени към приходите от лихви в съответствие с клауза 4.6 от тези Правила, се отразяват във финансовите отчети съгласно съответните символи в раздел 2 „Такси и такси“ на част 1 „Приходи от лихви, приходи от корекции и от възстановяване (намаляване) на резервите за възможни загуби" .

4.12. Разликите, възникващи между приходите от лихви за отчетния период, изчислени с помощта на ефективния лихвен процент, и приходите от лихви, натрупани в съответствие със споразумението, се отразяват във финансовите отчети, като се използват съответните символи в раздел 3 „Корекции, които увеличават приходите от лихви с разликата между лихвите доходи за отчетния период, изчислени в съответствие с прилагането на ефективния лихвен процент, и приходи от лихви, начислени без прилагане на ефективния лихвен процент" от част 1 "Приходи от лихви, приходи от корекции и от възстановяване (намаляване) на резерви за възможни загуби" и раздел 5 „Корекции, които намаляват приходите от лихви, за разликата между приходите от лихви за отчетния период, изчислени в съответствие с прилагането на ефективния лихвен процент, и приходите от лихви, начислени без прилагането на ефективния лихвен процент" на Част 3 "Разходи за лихви, корекционни разходи и разходи за формиране на резерви за възможни загуби."

4.13. Ако приходите от лихви от поставянето на благородни метали в сметки за неразпределени метали се появяват във формите, посочени в параграф 1.2 от тези правила, еквивалентът в рубли на сумата на съответната чуждестранна валута, начислена в чуждестранна валута, се отразява в сметките за отчитане на приходите от лихви. по официалния курс, а за доходите от лихви, начислени в благородни метали и метали в натура, еквивалентът в рубли на съответното количество благороден метал се отразява по балансовата цена към датата на признаване на дохода.

Приходите от лихви от пласирането на благородни метали (по неразпределени метални сметки и в натура) се отразяват във финансовите отчети като приходи от лихви по други пласирани средства съгласно съответните символи в Раздел 1 „Приходи от лихви“ Част 1 „Приходи от лихви, приходи от Корекции и от резерви за възстановяване (намаляване) за възможни загуби." Посоченият доход от лихви се отразява във финансовия отчет в колона 5.

4.15. Разликата, възникваща, когато продажната цена на емитираните дългови ценни книжа при първоначалното им пласиране (емисия) надвишава номиналната им стойност, се отразява във финансовия отчет като премия, която намалява разходите за лихви, съгласно съответните символи в Раздел 6 „Премии, които намаляват разходите за лихви ”, част 1. Приходи от лихви, приходи от корекции и от възстановяване (намаляване) на резерви за възможни загуби.”

Приходът на банката е общата сума на средствата, получени от банката в резултат на активни операции и предоставяне на други банкови услуги. Приходите на банката трябва да са достатъчни не само за покриване на оперативните разходи, но и за увеличаване на собствения капитал и изплащане на доходи на акционерите, което в крайна сметка повишава доверието в банката и подобрява нейната конкурентна позиция на пазара.

Колкото по-голям е делът на редовно получавания доход в общия доход, толкова по-високо е качеството на банковия доход. Ако част от приходите са от случаен характер, това показва тяхното ниско качество и нестабилност на дейността на банката.

Приходите на банките се разделят на две основни категории: лихвени и нелихвени приходи. Приходите от лихви представляват до 70% от приходите на банката и се състоят от приходи от лихви от предоставяне на кредитни услуги, приходи от инвестиции в ценни книжа и други приходи от лихви. Те, като правило, се вземат предвид на датата на получаване, а не когато действително пристигнат в банката. Разходите за лихви също се вземат предвид при плащането им, а не при реалното им плащане.

Приходите от лихви на банките от спад в кредитните услуги включват лихвени приходи по кредити на стопански субекти и физически лица, приходи от средства, депозирани в други банки и централната банка, приходи от лихви по депозити в частни банки и по кредити, предоставени на други банкови институции. Приходите от лихви по ценни книжа включват доходи от лихви по инвестиционни ценни книжа и по ценни книжа за продажба. Други приходи от лихви включват приходи от сделки с клонове и други банкови институции, както и приходи от лихви по задбалансови сделки.

Кредитните операции на повечето банки, както по обем, така и по доходност, значително надвишават операциите с ценни книжа. Същевременно те съдържат значителна част от банковите рискове, а именно кредитен, лихвен и валутен риск. Повечето банкови фалити се случват именно поради лошо управление на кредитния риск и ниско качество на кредитния портфейл.

Приходите от лихви зависят от обема на предоставените заеми и инвестициите в ценни книжа, пазарните лихвени проценти, нуждите на икономиката от заемен капитал и предлагането на свободни парични средства на кредитния пазар. Способността на потенциалните кредитополучатели да привличат средства от други източници намалява възможностите на банките в областта на кредитирането, увеличава конкуренцията на пазара на кредитни услуги и допринася за появата на нови кредитни инструменти, които са привлекателни за клиентите по отношение на тяхното високо качество и задоволителна цена.

Нелихвеният доход на банката зависи от това колко разнообразни услуги предоставя търговската банка. Основата на приходите от лихви на всяка банка са комисионни приходи от кредитни и касови услуги за клиенти, комисионни от транзакции с ценни книжа, валута, комисионни приходи от предоставяне на банкови доверителни, факторингови, лизингови услуги, гаранции и поръчителства, както и други банкови и небанкови оперативни приходи.

Други банкови оперативни приходи включват дивиденти, приходи от оперативен лизинг и от сделки с други институции и клонове на банката, глоби и неустойки, получени от банкови операции. Небанковите оперативни приходи включват доходи, получени от продажба на дълготрайни активи, други материални и нематериални активи, глоби и неустойки, получени от стопански операции, и други небанкови оперативни приходи.

Приходът на банката може да се увеличи в случай на връщане на заеми, които са били считани за лоши, намаляване на резервите по дълга, връщане на лихви и комисиони, платени в повече от банката през предходната година, връщане на дългове, които преди това са били отписани като загуби, и други неочаквани приходи.

Нелихвените приходи на банката включват и приходи от предоставяне на консултантски, одиторски, информационни услуги, възнаграждения за управление на активи на други пазарни субекти, приходи от подписване, такси за предоставяне на гаранции, поръчителства и др.

Банковите разходи са общата сума на парите, изразходвани от банката в процеса на извършване на дейности по набиране на средства и други дейности. Подобно на приходите, разходите на търговската банка могат да се разделят на две основни групи – лихвени и нелихвени.

Разходите за лихви, както и приходите от лихви, представляват най-голямата част от банковите разходи. Този разходен елемент включва:

Разходи за лихви по средства до поискване, получени от централната и други търговски банки, както и депозити, предоставени от други банки в тази банка;

Разходи за лихви по средства на виждане и срочни депозити, предоставени в тази банка от предприятия, други юридически лица и население;

Разходи за лихви по дългови задължения, издадени от банката;

Разходи за лихви по задбалансови сделки;

Други разходи за лихви.

Всъщност лихвените разходи на банката представляват лихви, изплащани на собствениците на основните депозити и лихвени плащания по средства, набрани на паричния пазар, включително по ценни книжа от нейната собствена емисия.

Нелихвените разходи на банката се състоят от комисионни, платени на други участници на финансовия пазар, банкови, небанкови оперативни разходи и разходи за формиране на резерви.

Разходите за комисиони на търговска банка са комисиони, платени на други банкови институции за касови сетълменти и кредитни услуги, на финансови посредници за посредничество при сделки с ценни книжа и на валутния пазар, както и комисиони, платени по задбалансови сделки.

Значителен компонент от нелихвените разходи на банката са небанковите оперативни разходи, които са най-регулирани от банката. Небанковите оперативни разходи включват разходи за персонал, включително заплати и начисления, данъци и други задължителни плащания, които в съответствие със закона се включват в оперативните разходи (ДДС, данък земя, недвижими имоти и др.). Това са и разходите за поддръжка на собствени, наети дълготрайни активи и нематериални активи, амортизация, лицензионни разходи, други оперативни и стопански разходи, глоби и неустойки, платени на други пазарни субекти. Задължителни позиции на банковите оперативни разходи са разходите за охрана и телекомуникации, одит, реклама, командировки, маркетингови проучвания и др.

Разходите за лихви и комисионни на банката зависят преди всичко от пазарните условия и конкурентната позиция на банката. Оперативните разходи на банката се влияят значително от вътрешната среда на банката - качеството на финансовото управление и качеството на управление на материалните и трудовите ресурси на банката. Ето защо, когато анализираме банковите разходи и ги управляваме, основните спестовни резерви трябва да се търсят в нелихвените разходи на банката, а именно в разходите за организиране и функциониране на банкова институция.

Нелихвените разходи на банката варират от 2,5 до 3,5% от средните активи; включително разходи за персонал - до 2% от общите активи, или до 15% от общите приходи на банката, други оперативни разходи - 1-1,5% от общите активи, или 10-15% от общите приходи на банката.

Печалбата на банката се създава от превишението на приходите на банката над нейните разходи. Осигуряването на рентабилност на банката е една от основните задачи на банковия мениджмънт, тъй като редовният доход намалява разходите за привличане на собствен и дългов капитал и спомага за укрепване на конкурентната позиция на банката.

Брутният доход на банката обикновено се разделя на лихвени и нелихвени. Приходите от лихви включват начислени и получени лихви по кредити в местна и чуждестранна валута. Структурата на приходите от лихви на банката може да се представи по следния начин: приходи от лихви, получени по междубанкови заеми; приходи от лихви, получени по търговски заеми.

Нелихвените приходи се състоят от: приходи от инвестиционна дейност (дивиденти по ценни книжа, доходи от участие в съвместна дейност на предприятия и организации и др.); приходи от валутни сделки; приходи от получени комисиони и глоби; Други доходи. При анализа на банковите приходи се определя делът на всеки вид в общия им размер или съответната група доходи. Динамиката на позициите на приходите може да се сравни с предходни периоди, включително тримесечия. Стабилното и ритмично нарастване на приходите на банката е показател за нейната нормална работа и квалифициран мениджмънт.

След анализ на структурата на приходите на банката за консолидирани статии, е необходимо да се проучи по-подробно структурата на приходите, които формират консолидирана позиция, която заема най-голям дял в общия доход (за руските банки това е, като правило, лихва доход.).

Като анализираме едновременно приходите на дадена банка и динамиката на структурата на активите на баланса, можем да заключим, че не всички активи на банката й носят доход. Това се отнася за активи, които обикновено не генерират доход (например средства в наличност и в кореспондентски сметки, резерви в Централната банка и собствени дълготрайни активи), както и активи като ценни книжа и други интереси, придобити от банката, съвместни предприятия и нематериални активи. Това означава, че качеството на съвместните проекти, придобитите ценни книжа и нематериалните активи е изключително ниско.

И така, приходите на търговските банки зависят от нормата на възвръщаемост на инвестиционните операции по кредити, размера на комисионните, начислени от банката за услуги, както и от размера и структурата на активите. Следващият етап на анализ е качествен, който ни позволява да открием причините, предизвикващи промени във факторите, влияещи върху нивото на банковия доход.

Анализ на приходите от лихви.

Най-важният източник на брутен доход за търговските банки е предоставянето на заеми. При разработването на кредитна политика всички банки вземат предвид такъв фактор като печалба. Банките, които имат спешна нужда от печалба, ще се придържат към по-агресивна политика на кредитиране в сравнение с банките, за които финансовите ресурси на тяхната дейност не са от решаващо значение. Тази политика може да се отрази в относително висок дял на срочните и потребителските заеми, които обикновено генерират по-висока банкова възвръщаемост от краткосрочните заеми за промишлени предприятия.

Лихвените проценти по кредитите отразяват както спецификата на всеки отделен кредит, отпускан от банката, така и съотношението между търсене и предлагане на кредити на пазарите на заемен капитал. Нивото на лихвените проценти по кредитите се влияе от степента на риска, неговия размер, срок, начин на погасяване и др. Освен това лихвените проценти зависят от нивото на конкуренция между банките и други източници на средства, както и от законовия максимален лихвен процент и оценката на банките и кредитополучателите за икономическите перспективи (ефектът на очакванията).

За да се анализират приходите от лихви на банката, е препоръчително да се класифицират предоставените заеми, например, по групи кредитополучатели: физически лица, промишлени и селскостопански предприятия, търговски организации, финансови и кредитни институции и др. За всяка група кредитополучатели банката анализира данни за размера на предоставените заеми, наличието и качеството на обезпеченията, изплащането на дълга, лихвените плащания, нивото на лихвените проценти и др. Този подход ни позволява да оценим осъществимостта на предоставянето на заеми на кредитополучателя от гледна точка на определяне на съотношението риск-възвръщаемост.

При анализа на приходите от лихви на банката се използват и относителни показатели, които позволяват да се оцени средното ниво на доходност на кредитните операции като цяло и всяка група кредити поотделно.

Тези показатели са:

1. съотношението на брутния лихвен доход към средните салда по всички заемни сметки;
2. съотношението на получените лихви по краткосрочните заеми към средното салдо по краткосрочните заеми;
3. съотношението на получените лихви по дългосрочните заеми към средните салда по дългосрочните заеми;
4. съотношението на получените лихви по отделните групи кредити към средните салда за изследваната група и др.

Динамиката на тези показатели позволява да се изчисли поради какви лихвени приходи от кредитни операции ще се увеличат.

Анализ на нелихвените приходи.

Анализът на нелихвените приходи ни позволява да определим колко ефективно банката използва некредитни източници на доходи. В същото време те се анализират по вид операция и във времето. Важен източник на приходи за търговската банка са приходите от сделки с ценни книжа. Размерът на доходите от този тип зависи от размера и структурата на инвестиционния портфейл и доходността на различните видове ценни книжа. Банките систематично сравняват възможността за генериране на приходи от ценни книжа с текущата ликвидност. Както беше отбелязано по-горе, средствата за сделки с ценни книжа се разпределят след задоволяване на необходимостта от ликвидни средства. По този начин подчиненият характер на инвестиционните операции ги прави трудни за управление и увеличава неравномерността на приходите от транзакции с акции.

Освен това трудностите при управлението на инвестиционните операции се дължат и на факта, че приходите от ценни книжа идват под формата на лихви и дивиденти и увеличения на стойността на активите (което може да бъде отрицателно). Нормата на възвръщаемост на облигация с фиксиран доход може да бъде изразена като купонна ставка, текуща доходност и доходност, претеглена спрямо падежа.

Процентът на купона е процентът от номиналната стойност, платен от емитента.

Тази мярка се използва по-често за оценка на промените в доходността на привилегированите акции, отколкото на облигациите, тъй като не взема предвид цената на падежа и предполага, че лихвените плащания ще се извършват за дълъг период от време. Доходността до падежа е най-добрата мярка за възвръщаемост на инвестиция с фиксиран доход. Това взема предвид купонния процент, стойността на падежа, покупната цена и оставащия период до падежа.

Годишното увеличение или отписване се изчислява като сумата на надценката или отстъпката (разликата между пазарната цена и номиналната стойност), разделена на броя години до падежа. Цените на облигациите и доходите от тях са обратно пропорционални, т.е. ако цените са ниски, доходите са високи и обратното. По този начин инвеститорите, които купуват облигации по време на период на ниски лихвени проценти, рискуват да претърпят спад в стойността, ако лихвите се покачат. За разлика от лихвените плащания по заеми, приходите и загубите от ценни книжа, свързани с промени в пазарната стойност на последните, не се изтъкват като независима позиция от оперативните приходи в отчета за доходите. Причината за това е, че приходите и загубите не се разглеждат поотделно, а зависят от външни условия, които по правило не се влияят от ръководството на банката.

Смята се, че загубите от сделки с ценни книжа са резултат от лоша инвестиция. Трябва обаче да се има предвид, че банките обикновено разполагат със средства за инвестиране през периоди, когато лихвените проценти са ниски и цените на ценните книжа са високи, и често са принудени да ги продават (за да съберат средства, за да отговорят на търсенето на заеми), когато лихвите са високо и процентът е нисък. Наистина наличието на загуба означава, че стойността на този актив е станала по-ниска, но банките приемат такава загуба, за да „пренасочат“ средствата от облигации към по-изгодни заеми в период на високи лихвени проценти и липса на средства. Следователно тази загуба се компенсира от по-високи печалби по друг артикул.

Общата възвръщаемост на активите се състои от лихвен и нелихвен доход: . Показателят D1 се влияе от различните нива на доходност на отделните активни операции, структурата на кредитния портфейл и дела на доходоносните кредитни активи в общите активи.

Най-голямо влияние върху намаляването на дела на печалбата в брутния доход оказват лихвените и нелихвените разходи. Реален резерв за намаляване на разходите трябва да се търси в намаляването на лихвите по кредитния ресурс.

Към тези показатели можем да добавим още няколко, които по-пълно характеризират рентабилността на банковата дейност.

1. Лихвен марж. защото не всички активи носят печалба, тогава за идентифициране на реалното ниво на рентабилност на активите е препоръчително да използвате коефициента: , където Приход от лихви = Приход от лихва - Разходи за лихви. Този индикатор показва колко приходи от активни операции могат да покрият разходите за пасивни операции.
2. Лихвен спред - разликата между получената лихва по активни сделки и платената лихва по пасивни: .

3. Ниво на покритие на нелихвените разходи с нелихвени приходи:.

ТЪРГОВСКА БАНКА
ДОХОДИ
КЛАСИФИКАЦИЯ

По този начин източниците на доходи на търговската банка са различни видове бизнес. Елементите на банковия бизнес включват: кредитен бизнес, сконтов бизнес, банкови гаранционни дейности, бизнес с ценни книжа, бизнес, основан на приемане на депозити и извършване на транзакции от името на вложителите, на кореспондентски отношения с други банки, на предоставяне на нетрадиционни банкови услуги услуги. Съвкупността от приходи на търговска банка според формата на получаване се разделя на три групи: приходи от лихви, комисионни и други видове доходи.

Текущото състояние на банковата система и перспективите за нейното развитие (на примера на регион, град, държава)
Прогнозиране на банков фалит и начини за излизане от кризата

Актуалността на разглежданата тема се крие във факта, че без компетентен анализ на резултатите от финансовите банкови дейности и идентифициране на факторите, влияещи върху тази дейност, е невъзможно да се повиши нивото на печалба и рентабилност.

Според международните стандарти за финансово отчитане, доходът е увеличение на икономическите ползи под формата на приток или увеличение на активите на банката или намаляване на нейните пасиви, което води до увеличение на капитала, което не е свързано с вноските на собствениците, и възниква под формата на:

приток на активи;
увеличения на стойността на активите в резултат на преоценка, с изключение на преоценките на дълготрайни активи, нематериални активи и ценни книжа „на разположение за продажба“, приписани на увеличение на допълнителен капитал или намаление на резерви за възможни загуби;
увеличение на активите в резултат на специфични операции за доставка (продажба) на активи, извършване на работа, предоставяне на услуги;
намаляване на пасиви, което не е свързано с намаляване или освобождаване от съответните активи.

Източниците на доходи на търговската банка са различни видове бизнес. Елементите на банковия бизнес включват: кредитен бизнес, сконтов бизнес, банкови гаранционни дейности, бизнес с ценни книжа, бизнес, основан на приемане на депозити и извършване на транзакции от името на вложителите, на кореспондентски отношения с други банки, на предоставяне на нетрадиционни банкови услуги услуги.

Приходите на търговската банка трябва да покриват нейните разходи, като по този начин генерират печалба. В същото време част от приходите на банката се използват за създаване на резерви за покриване на съществуващи рискове. Освен това, за ефективното функциониране на една банка е необходимо банката не само да има приходи, надвишаващи нейните разходи и да покрива рисковете, но и да гарантира редовността на приходите.

Банковите доходи могат да бъдат разделени на стабилни и нестабилни. Стабилен доход е доход, който е постоянен за банката за относително дълъг период от време (една до две години) и в тази връзка може да се планира за в бъдеще. Стабилният доход в банковата практика обикновено включва доход от основна дейност.

Нестабилният доход включва доход от валутни сделки и от сделки с ценни книжа на финансовите пазари. В практиката на функциониране на търговските банки предпоставка за успешното им функциониране е преобладаващо нарастване на приходите от стабилни източници с малък дял на доходите от нестабилни източници.

Съвкупността от приходи на търговска банка според формата на получаване се разделя на три групи: приходи от лихви, комисиони, други видове приходи (глоби, неустойки, неустойки, приходи от банкови операции за продажба на ценни книжа, приходи от отстъпка и др. .). В някои случаи по отделни кредитни транзакции банката може да получава едновременно лихвен доход и комисионни.

Сумата от всички банкови приходи за даден отчетен период се нарича брутен доход. Като част от брутния доход се разграничават следните групи доходи:

приходи от дейността, включително приходи от лихви, приходи от комисионни, приходи от сделки на финансови пазари и др.;
приходи от съпътстваща дейност на банката;
други.

Фигура 1. Доходни групи на търговските банки

Оперативни приходи на търговска банка

Най-голям дял в структурата на приходите на търговската банка заемат приходите от основна дейност, т.е. приходи от дейността. Оперативните приходи включват приходи от лихви и нелихви.

Приходи от лихви на търговска банка

Преобладаващата част от приходите на банката са приходи от лихви, а именно приходи от платено пласиране на собствени и привлечени средства на банката. Това са приходи от предоставяне на заеми на клиенти или от поставяне на временно свободни средства в централни и търговски банки, приходи от лихви от инвестиции в дългови задължения, приходи от различни операции: факторинг, лизинг, форфетиране, доверителни, счетоводни операции.

Всички видове изброени приходи от лихви се генерират чрез предоставяне на средства за временно ползване и генерират доход под формата на лихва върху инвестираната сума. През последните няколко години приходите от лихви за повечето руски банки представляват повече от 80% от общите приходи. Приходите от лихви по кредити спадат към групата на стабилните източници на приходи за банката.

Нелихвени приходи на търговска банка

Нелихвените приходи се състоят от приходи от комисиони, приходи от сделки на финансови пазари, приходи от преоценка на средства в чуждестранна валута.

Комисионни приходи на търговска банка

Приходите от комисиони включват доходи, получени за предоставяне на некредитни банкови услуги на клиенти, които обикновено се наричат комисионни услуги на банките. Последното включва такива услуги, които се извършват от името, за сметка и за сметка на клиенти. Плащането за тези видове услуги обикновено е под формата на комисионна. Комисионната се определя в зависимост от сумата на извършената транзакция или операция. Наред с това в счетоводната практика доходите от комисионни включват и приходи от тези видове услуги, чието заплащане е определено под формата на определена сума, както и в някои случаи под формата на суми, които компенсират определени направени разходи. от банката.

Списъкът от услуги, предоставяни от съвременните търговски банки, непрекъснато се увеличава. Основните банкови услуги, генериращи приходи от комисионни, включват следните видове услуги: сетълмент и касови услуги за юридически и физически лица, предоставяне на банкови гаранции, банкови услуги за валутни договори на клиенти, конверсионни операции, брокерски и депозитарни услуги, операции с пластмаса карти, лизингови операции, фарфейтинг операции, операции по доверително управление, факторинг услуги, услуги за депозитно съхранение (предоставяне на клиенти на специални сейфове, клетки и помещения за съхранение на ценности и документи под наем) и др.

Повечето руски търговски банки предоставят сетълмент, касови и други видове услуги на своите клиенти безплатно, като покриват свързаните с тези услуги разходи с приходи от пласиране на привлечени средства. Само някои регионални банки таксуват клиенти за такива услуги под формата на комисионни.

Повечето търговски банки отбелязват нарастване на дела на приходите от комисионни в общите им приходи. Това се дължи на факта, че приходите от комисионни са по-стабилни от приходите от лихви. В тази посока се наблюдава и намаляване на доходността на сделките на вътрешните финансови пазари и намаляване на нивата на лихвения марж. Получаването на приходи от комисионни почти не е свързано с риска от загуба на стойност на инвестираните активи (с изключение на гаранционните сделки).

Приходи на търговските банки от съпътстваща дейност

Приходите от странична дейност на банките заемат относително малък дял в структурата на приходите на търговските банки. Тази група доходи включва доходи от предоставяне на „небанкови“ услуги: от отдаване под наем на банкови помещения, машини, оборудване, софтуерни продукти и евентуалната им продажба, евентуални доходи от участие в дейността на предприятия и организации, както и доходи от различни подразделения на банката (образователни, маркетингови, консултантски и други отдели). Последните включват приходи от продажба на информационни, рекламни, одиторски, правни, компютърни, телекомуникационни, маркетингови, транспортни, охранителни и други услуги, предоставяни на клиенти на банката.

Други приходи на търговска банка

В допълнение към приходите от основна и второстепенна дейност, банките получават и някои други доходи, които попадат в категорията на други доходи:

приходи от операции от минали години, получени или идентифицирани през отчетната година;
глоби, неустойки, неустойки, събирани от клиенти;
капитализиране на паричните излишъци;
възстановяване на резервни суми;
доходи под формата на възстановяване от бюджета за надплащане на данъци върху доходите;
възстановяване на разходи за охрана на сгради и сметки за комунални услуги от лизингови организации;
друго. Тези доходи са по същество случайни доходи и по правило не се вземат предвид при изготвянето на прогнози за приходите на банките за предстоящия период.

Класификацията на приходите по счетоводна процедура се основава на възприетата счетоводна система. В съответствие с действащия сметкоплан се откриват седем сметки от втори ред в допълнение към 701-ва балансова сметка от първи ред. Основата за разграничаване на тези сметки е характерът на дохода, определен от характера на сделката или вида на инструмента на паричния пазар. В съответствие с тази система за отчитане на доходите могат да се разграничат следните видове:

получени лихви по предоставени заеми;
доходи, получени от сделки с ценни книжа;
доходи, получени от сделки с чуждестранна валута и други валутни ценности;
получени дивиденти;
приходи от банкови организации;
глоби, неустойки, получени неустойки;
други доходи.

За всяка балансова сметка от втори ред се откриват аналитични счетоводни сметки, които позволяват да се разграничат приходите по вид контрагенти (платци), по форма и по степен на стабилност. В зависимост от периода, за който се отнася получаването на доходите, те се разделят на приходи от текущия период и приходи от бъдещи периоди.

В международната практика и формулярите за отчитане на руските банки, агрегираният отчет за печалбите и загубите предвижда класификация на банковите приходи и разходи на лихви, комисионни, други оперативни и непредвидени. Това разделение позволява в процеса на анализ да се идентифицират стабилни и нестабилни източници на доходи за кредитните институции. Ако приходите на банката се генерират от нестабилни източници (приходи от търговия на валутния пазар, пазара на ценни книжа, междубанковия пазар), рейтингът на рентабилността на банката трябва да бъде намален. Смята се, че колкото по-висок е делът на оперативните приходи в брутния доход на банката и колкото по-устойчив е техният темп на растеж, толкова по-висока е активността на банката на паричния пазар (това заключение обаче трябва да се коригира, като се вземе предвид качеството на отделните източници от получените доходи).

Библиография

Базюк, Н.Ю. Управление на приходите и разходите в търговска банка [Текст] / Н.Ю. Базюк // Интелектуалният потенциал на 21 век: етапи на познанието. – 2014. – № 25. – С. 183-187.
Борисова, М.Ю. Характеристики на формирането на приходите и разходите на търговските банки [Текст] / M.Yu. Борисова // В колекцията: Идеи на младите - национално съкровище Материали от X Всеруска научно-практическа конференция на студенти и студенти. – 2015. – С. 46-48.
Зарипова, Г. М. Финанси [Електронен ресурс]: учебник / Г. М. Зарипова, И. И. Фазрахманов. - 1-во изд. - [Уфа: Издателска къща Ювента, 2012. - 154 с.
Мягкова, Т.Л., Мягкова, А.А. Приходите на търговска банка като основен източник на финансови резултати на търговска банка [Текст] / Т. Л. Мягкова, А. А. Мягкова // В сборника: Икономика и общество във фокуса на съвременните изследвания: традиции и иновации Материали от III международна научно-практическа конференция. Изпълнителен редактор: E.G. Жулина. – 2015. – С. 100-108.
Тимерянова, Ф.Р. Оценка на нивото на приходите и разходите на търговска банка [Текст] / F.R.. 2016. – Т. 1. – № 53. – С. 155-158.