UTII е специална система за данъчно облагане под формата на един данък, изчислен върху UTII. Можете да използвате тази система, ако работата ви отговаря на условията за UTII.
Каним ви да проучите списъка с дейности на UTII:
1) битови услуги (общоруски класификатор на услугите за населението);
2) ветеринарни услуги;
5) тези, попадащи в UTII, включват услуги, свързани с ремонт, поддръжка и измиване на превозни средства;
6) осигуряване на платени паркоместа (изключение: наказателно паркиране);
7) превоз на пътници, ако фирмата (или индивидуалният предприемач), извършващ такъв превоз, притежава не повече от двадесет автомобила за предоставяне на тези услуги;
8) превоз на стоки, ако фирмата (или индивидуалният предприемач), извършващ превоза, притежава не повече от двадесет превозни средства за предоставяне на тези услуги;
9) търговията на дребно също попада в видовете дейности, предмет на UTII.
Изисквания към търговските обекти:
Магазинът трябва да има площ не повече от сто и петдесет квадратни метра (това изискване важи за всеки търговски обект, ако имате няколко търговски обекта);
Търговията може да се извършва чрез обектите на избраната стационарна мрежа, което не предполага наличието на търговски етажи. Друг вариант са нестационарните мрежови съоръжения, които ви подхождат (пример: преносима палатка).
Видовете дейности, които попадат в UTII, включват и обществено хранене. Изискванията за площта на помещенията (залата) за обслужване на клиенти са същите като при търговията на дребно, т.е. не повече от сто и петдесет квадратни метра. Възможно е също така да се предоставят кетъринг услуги (използвайки UTII) чрез съоръжения, които нямат зала за обслужване на посетители.
Видовете дейности, попадащи в UTII, също включват предоставяне на хотелски услуги, т.е. предоставяне на стаи за временно пребиваване. Основното изискване: общата площ на помещенията за предоставяне на услуги не трябва да надвишава петстотин квадратни метра.
Видовете дейности, които попадат в UTII, включват предоставяне на пространство под наем. Тези области включват следното:
Търговски обекти, разположени в обектите на избраната стационарна търговска верига (без търговски обекти);
Места за търговия, разположени в нестационарни мрежови съоръжения;
Търговска площ за предоставяне на кетъринг услуги без зона за обслужване на клиенти;
Парцели за изграждане (разположение) на търговски обекти или обекти за обществено хранене.
Следните организации и индивидуални предприемачи не могат да бъдат прехвърлени да плащат UTII:
Броят на служителите на тези организации и индивидуалните предприемачи за предходната (данъчна) календарна година надвишава сто души;
Организации, в чийто уставен капитал други организации участват с повече от 25 процента. Изключение се прави за хората с увреждания, ако повече от петдесет процента от техните служители са хора с увреждания. Освен това техният дял във фонда за заплати трябва да бъде най-малко двадесет и пет процента;
Организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към различна система за изчисляване на данъците;
Образователни и социални институции, както и здравни институции по отношение на предоставянето на кетъринг услуги;
Организации и бензиностанции, предоставящи под наем (временно ползване).
Използвайте специалната система за данъчно облагане UTII, ако вашата дейност попада в тези видове.
Единният данък върху условния доход е много удобен в много отношения. Ще ви кажем какви видове дейности са предвидени от закона за UTII през 2018 г. Освен това скоро всякакъв вид предприемаческа дейност на UTII ще остане в миналото.
Характеристики на „импутиране“
Според Данъчния кодекс на Руската федерация видовете дейности за UTII за 2018 г. са изброени в параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това тази норма предоставя пълен списък от видове дейности с UTII. Други не може да има. Освен това този списък постепенно намалява всяка година. И от 2021 г. няма да има повече видове дейности, попадащи в UTII. Защото този специален режим ще бъде отменен.
Трябва да се каже, че Данъчният кодекс на Руската федерация не разделя видовете дейности по UTII за LLC през 2018 г. и видовете дейности по UTII за индивидуални предприемачи през 2018 г. Законът предвижда общ списък.
Моля, имайте предвид, че през 2018 г. никакви видове дейности в Москва не подлежат на UTII. В столицата този специален режим не е действал отдавна. Тя е частично заменена от такса за търговия.
Списък на дейностите по UTII за 2018 г
Можем да назовем 14 вида дейности, попадащи в UTII през 2018 г. Това:
1. Битови услуги.
За да идентифицирате битовите услуги като видове дейности на UTII през 2018 г., използвайте техните кодове от Всеруския класификатор:
- видове икономическа дейност (OKVED);
- продукти (ОКП).
2. Лечение и профилактика на животните.
3. Ремонт, поддръжка и измиване на автомобили.
4. Отдаване под наем на паркоместа, включително за съхранение на автомобили (с изключение на места за задържане).
5. Превоз на хора и товари с не повече от 20 автомобила.
6. Търговия на дребно чрез магазини и павилиони с търговска площ до 150 кв.м. m за всеки обект.
7. Търговия на дребно чрез:
- стационарни съоръжения без търговски площи;
- подвижни обекти.
8. Кетъринг със зала за обслужване до 150 кв. m за всеки обект.
9. Кетъринг без зала за обслужване.
12. Услуги за временно настаняване и пребиваване с обща площ на съответните помещения до 500 квадратни метра. m;
13. Отдаване под наем:
- търговски площи в стационарна търговска верига без търговски етажи;
- обекти на нестационарна търговия;
- заведения за обществено хранене без зала за обслужване.
14. Отдаване под наем на парцели за разполагане на стационарна и нестационарна търговска верига, както и обществено хранене.
Това са видовете предприемачески дейности за UTII през 2018 г. В сравнение с 2017 г. този списък не е променен. Нямаше глобални промени в данъчното законодателство.
Изброихме всички възможни видове дейности на UTII през 2018 г. Не е достатъчно обаче да знаете какви видове дейности попада в UTII. Също така е важно да бъде приет местен закон, който да дава зелена светлина за въвеждането на „уменяване“ за една или повече от изброените професии.
Не всички домакински услуги
Трябва да се каже, че такива видове „вменени“ дейности като домакинските услуги представляват много голям набор от професии и бизнес дейности. Следователно местните власти за тази категория услуги обикновено уточняват за какви видове дейности се прилага UTII. Не може да бъде:
- списък на групи битови услуги;
- списък на подгрупите;
- определени видове услуги;
- индивидуални битови услуги.
Какви видове дейности са забранени на UTII през 2018 г.?
Но ето списък с дейности, за които UTII не може да се прилага през 2018 г.:
- дружеството работи в рамките на обикновено партньорство или доверие;
- хранене в социално заведение;
- лизинг на бензиностанции.
Има и ограничения за прехода към „уменяване“:
- средният брой на официално заетите лица във фирма (индивидуален предприемач) през изминалата година е над 100 служители;
- общият дял на трети лица в уставния капитал надвишава 25%;
- организацията е призната за най-големия данъкоплатец и др.
Тези, които вече прилагат „импутиране“, не трябва да се притесняват какви видове дейности попадат в UTII през 2018 г. Списъкът остава същият. Но бъдещите платци трябва да помислят за това, тъй като списъкът с видове дейности на UTII през 2018 г. ще продължи точно още 3 години, като самия специален режим.
Все още е трудно да се предвиди колко сериозно ще бъде намален списъкът с дейности за UTII-2018 през следващите години. Но определено има смисъл да разгледаме по-отблизо други данъчни режими и системи.
Единният данък върху условния доход през 2019 г. има право да се използва от ограничен брой предприемачи. От 2021 г. се планира да се премахне режимът на UTII, а дотогава бизнесът продължава законно да оптимизира бюджетната тежест. За да използвате импутацията възможно най-изгодно, трябва да знаете подходящите видове дейности и нюансите на изчисляване на бюджетното задължение.
Единният данък върху условния доход е предназначен за конкретен списък от бизнес операции и се изчислява въз основа на законно установен размер на приходите, който не е свързан с действителните приходи от продажбата на стоки (работи, услуги).
Предприемач, който извършва дейности, попадащи в обхвата на UTII през 2019 г., не е длъжен да избира този конкретен режим.
За оптимизиране на данъчното облагане е необходимо да се направят предварителни изчисления за всяка система:
- общ;
- опростен;
- патент;
- вменено;
- Единни селскостопански науки.
В допълнение към финансовия аспект са важни следните критерии за прилагане на UTII през 2019 г.:
- Персоналът на индивидуалния предприемач не надвишава 100 души.
- Видовете дейности се определят от местното законодателство.
- В региона, в който предприемачът работи, системата за вменяване е разрешена.
- Индивидуалният предприемач не е платец на единния данък върху земеделието.
- Бизнесменът не сключва сделки по договори за обикновено партньорство и доверително управление.
- Предприемачът не отдава под наем бензиностанции и бензиностанции.
- Дейността не се облага с данък върху продажбите.
UTII дава възможност на бизнесмен да не плаща данък върху доходите на физическите лица, ДДС и данък върху имуществото във връзка с обекти, попадащи в режима на вменяване.
Стопанските субекти, които отговарят на критериите, посочени в законодателството, имат право да изберат специална система за данъчно облагане.
Всички видове дейности по UTII през 2019 г. за индивидуални предприемачи са посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация и се коригират с решения на регионалните власти:
- Задоволяване на битовите нужди на населението.
- Лечение на животни.
- Автосервизни услуги, включително почистване.
- Превоз на хора и товари.
- Продажба на стоки на парче в помещения до 150 кв.м. м.
- Търговия на дребно в постоянни и мобилни мрежи.
- Отдаване под наем на паркоместа. Това включва осигуряване на безопасността на машината.
- Кетъринг услуги с отдел за посетители до 150 кв. м. или без специално помещение.
- Външна реклама върху устройства и превозни средства.
- Хотелиерска дейност и жилища под наем до 500 кв.м. м.
- Отдаване под наем на търговски обекти и терени за търговия на дребно и обществено хранене.
Всеки артикул има подробно описание в съответствие с кодовете OKVED и OKP. Освен това има кодове за видовете предприемачески дейности на UTII, които се използват при попълване на регистрационния формуляр на платеца с вменения режим, дерегистрация и изготвяне на данъчна декларация.
При получаване на статут на индивидуален предприемач кандидатът свързва своя вид бизнес транзакции с информация от класификатора. Ако тези номера са в списъка с разрешителни на местното законодателство и са изпълнени всички други необходими условия, тогава платецът има право на UTII.
Столицата на Русия въведе забрана за действие на вменения режим в града от 2014 г.
Разлики в класификацията
Видовете дейности, използвани от системата UTII за индивидуални предприемачи за 2019 г. съгласно OKVED и Заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-3/353@, имат следните несъответствия:
- Кодирането на общия класификатор има сложна разклонена структура с 2-6 цифри, разделени с точки. Документите обикновено използват 4 знака.
- Втората система е проста, състои се от 22 точки и двуцифрени числа. Данните са близки до списъка на транзакциите от Данъчния кодекс на Руската федерация.
- Данъчните формуляри - заявления и декларации - посочват видовете дейности от списъка по нареждане на Федералната данъчна служба.
- OKVED кодовете се използват за изясняване на видовете бизнес транзакции.
Що се отнася до кодовете OKVED и OKP, в областта на потребителските услуги видовете дейности на UTII за индивидуални предприемачи през 2019 г. представляват огромен блок с повече от 600 позиции. Пълният списък е даден в Заповед № 2496-р от 24 ноември 2016 г.
Дори за разрешените операции има ограничения и допълнителни критерии:
Предприемачите, чиято дейност през 2019 г. е свързана с автомобилния транспорт, имат право да използват до 20 единици оборудване в рамките на данъчното облагане UTII:
- автобуси;
- автомобили;
- камиони.
За целите на условната система моторните превозни средства не включват ремаркета и мотоциклети. При превоз на пътници броят на местата не включва местата на водача и кондуктора.
Законодателството за условния данък за индивидуалните предприемачи през 2019 г. с вид дейност търговия забранява продажбата на следните категории стоки:
При предоставяне на услуги за настаняване на посетители (хотели, апартаменти, хостели, къщи, стаи) ограничението на площта е 500 кв. m включва само целеви помещения. Не се вземат предвид квадратурите на тоалетни, душ кабини, коридори, стълбища, трапезарии и други нежилищни площи.
Ако няколко вида дейности се извършват едновременно за индивидуални предприемачи, които попадат в UTII през 2019 г., или данъчното облагане се извършва с помощта на различни режими, тогава е важно да се осигури документално отчитане на показатели, които влияят върху размера на бюджетните плащания.
Таблица от данъчното разпореждане:
| Код | Вид дейност |
| 01 | Домашни услуги |
| 02 | Ветеринарни услуги |
| 03 | Услуги по ремонт, поддръжка и миене на автомобили |
| 04 | Наемане на паркоместа и осигуряване на охрана |
| 05 | Преместване на стоки по шосе |
| 06 | Движение на хора с автомобилен транспорт |
| 07 | Продажба на стоки поотделно в търговски обекти |
| 08 | Продажби на дребно чрез стационарни и мобилни пунктове, които нямат зала за клиенти, с площ до 5 кв.м. м. |
| 09 | Продажби на дребно чрез стационарни и мобилни обекти, които не разполагат със зала за клиенти, с площ над 5 кв.м. м. |
| 10 | Доставка и дистрибуция търговия на парче |
| 11 | Кетъринг услуги с отдел за посетители |
| 12 | Кетъринг услуги без помещения за посетители |
| 13 | Външна реклама върху конструкции без автоматика и екрани |
| 14 | Външна реклама с автоматична смяна на картинката |
| 15 | Външна реклама с електронен билборд |
| 16 | |
| 17 | Услуги за временно настаняване и отдаване под наем на жилища |
| 18 | Услуги по отдаване под наем на стационарни и мобилни търговски обекти без отдел за клиенти, заведения за обществено хранене без помещения за посетители с квадратура до 5 кв.м. м. |
| 19 | Услуги по отдаване под наем на стационарни и мобилни търговски обекти без отдел за клиенти, заведения за обществено хранене без помещения за посетители, с площ над 5 кв.м. м. |
| 20 | Услуги за отдаване под наем на парцели до 10 кв.м. м. за ресторантьорство и търговия в постоянни и подвижни пунктове |
| 21 | Услуги за отдаване под наем на парцели с площ над 10 квадратни метра. м. за ресторантьорство и търговия в постоянни и подвижни пунктове |
| 22 | Вендинг продажба на стоки |
Изчисляването на размера на UTII за индивидуални предприемачи през 2019 г. зависи пряко от естеството на бизнес транзакциите. За всеки вид дейност законът определя фиксирано ниво на месечна рентабилност, което освобождава предприемачите от контрол върху размера на приходите.
Вторият параметър, който влияе върху единния данък и е пряко свързан с вида на бизнеса, е физическият критерий.
Условният данък за индивидуални предприемачи с всякакъв вид дейност през 2019 г. се изчислява, както следва:
EN = Фиксиран доход x Индикатор x Коефициент. 1 х коеф 2 х 15%
Първият коефициент се използва за отчитане на инфлационните процеси, определя се ежегодно, през 2019 г. е приет като 1,868. Вторият коригиращ коефициент се използва от общините за намаляване на тежестта върху определени категории платци, като стойността му варира от 0,005 до 1.
Индивидуален предприемач отдава под наем апартамент с жилищна площ от 25 кв.м. м. Коеф. 2 = 1.
UTII за цял месец е: 1000 x 25 x 1,868 x 1 x 0,15 = 7005 рубли.
Ако периодът на заплащане е прекъснат, заплащането се намалява пропорционално на отработеното време. Например индивидуален предприемач регистрира статут на UTII на 11-ти. След това данъкът се умножава по 20 работни дни и се разделя на общо 30 дни в месеца: 7005 x 20: 30 = 4903,50 рубли.
Всички категории индивидуални предприемачи на UTII са длъжни да прехвърлят плащания към бюджета за национално пенсионно и здравно осигуряване. Размерите на вноските са установени със закон във фиксиран размер, считано от 2019 г. Преди това хонорарът се определяше като процент от минималната работна заплата.
Данните са посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация
| Вид дейност | Индекс | Условен доход на месец, rub. | |
| 1 | Сектор битови услуги | Брой работници, включително индивидуални предприемачи | 7500 |
| 2 | Ветеринарен | Брой персонал, включително предприемач | 7500 |
| 3 | Ремонт, поддръжка, пране на автомобили | Брой служители, включително индивидуални предприемачи | 12000 |
| 4 | Услуги по отдаване под наем на паркоместа | Зона за паркиране | 50 |
| 5 | Превоз на товари | Брой коли | 6000 |
| 6 | Превоз на хора | Брой места | 1500 |
| 7 | Продажби на дребно в стационарни помещения със зала за клиенти | Квадратура на търговската зала | 1800 |
| 8 | Стационарни продажби на бройка без търговски отдел и мобилна търговия на дребно на площ до 5 квадратни метра. м. | Брой изходи | 9000 |
| 9 | Стационарни продажби на парче без търговски отдел и мобилна търговия на дребно на площ над 5 квадратни метра. м. | Квадратура на аутлета | 1800 |
| 10 | Доставка и дистрибуторски продажби | Брой служители, включително индивидуални предприемачи | 4500 |
| 11 | Вендинг търговия | Брой машини | 4500 |
| 12 | Кетъринг със зала за посетители | Зала кадри | 1000 |
| 13 | Кетъринг без зала | Брой служители, включително индивидуални предприемачи | 4500 |
| 14 | Външна реклама на устройства без автоматика и билбордове | Място за поставяне на информация, кв. м. | 3000 |
| 15 | Външна реклама върху медии с автоматична смяна на картинката | Квадратура на демонстрационна равнина | 4000 |
| 16 | Външна реклама на електронни табла | Метраж на светлинния самолет | 5000 |
| 17 | Външна и вътрешна реклама на автомобили | Брой превозни средства | 10000 |
| 18 | Услуги за настаняване и временно настаняване | Квадратура на помещението | 1000 |
| 19 | Отдаване под наем на търговски обекти, заведения за обществено хранене без зала с квадратура до 5 кв. м. | Брой обекти | 6000 |
| 20 | Отдаване под наем на търговски обекти, заведения за обществено хранене без зала с квадратура над 5 кв.м. м. | Площ на обекта, кв. м. | 1200 |
| 21 | Наем на земя до 10 кв. м. за търговия и обществено хранене | Брой парцели | 10000 |
| 22 | Отдаване под наем на парцел над 10 кв. м за организиране на пунктове за продажба и кетъринг | Кадри на земята | 1000 |
До 31 декември 2018 г. платците на един данък с всякакъв вид дейност са длъжни да правят вноски във Федералната данъчна служба:
- за OPS - 26545 рубли;
- за задължителна медицинска застраховка - 5840 rub.
Ако условният доход на индивидуален предприемач за годината се окаже повече от 300 000 рубли, тогава трябва да платите допълнителна пенсионна такса в размер на 1% от излишната сума преди 1 юли 2019 г. Ограничението за тази категория на плащанията през 2019 г. е 212 360 рубли.
Застрахователните премии, платени за тримесечие, намаляват размера на UTII за същия период. Когато индивидуален предприемач работи без нает персонал, той има право да вземе предвид плащанията за задължително здравно осигуряване и задължително медицинско осигуряване в пълен размер и да намали единния данък до нула. Ако има служители в персонала, тогава вноските, платени от заплатите, също участват в корекцията на UTII.
Но в случай на голямо приспадане, данъкът може да бъде намален само наполовина.
Индивидуален предприемач без наети служители прехвърли 5000 рубли за задължителна медицинска застраховка и задължителна медицинска застраховка през 1-во тримесечие. UTII за този период е 21 000 рубли. Следното трябва да бъде платено в бюджета: 21 000 - 5 000 = 16 000 рубли.
Индивидуален предприемач със същия вид дейност и данъчна ставка, но със служители, е направил общо 12 000 рубли осигурителни вноски. за себе си и за вашите служители. UTII, като се вземе предвид ограничението от 50%, е: 21 000: 2 = 10 500 рубли.
Въпреки че размерът на UTII не зависи от действителния доход на бизнеса, за защита на правата на потребителите законът задължава предприемачите да издават чекове или BSO.
От 1 юли 2018 г. индивидуалните предприемачи на UTII с наети служители, извършващи търговия на дребно или предоставящи кетъринг услуги, са длъжни да използват новата система за касов апарат. От 1 юли 2019 г. всички останали категории данъкоплатци ще трябва да купуват онлайн касови апарати.
За да се възползвате от предоставената от закона възможност да вземете предвид разходите за закупуване на касово оборудване при намаляване на UTII, трябва да бъдат изпълнени следните условия:
- За търговия на дребно и обществено хранене, за индивидуални предприемачи с наети лица, регистрирайте онлайн каса до 01.07.18г.
- За същите видове дейности без нает персонал регистрирайте нов касов апарат до 01.07.2019 г.
- За всички останали индивидуални предприемачи на UTII - маркирайте касовия апарат във Федералната данъчна служба до 1 юли 2019 г.
Сумата за прилагане на приспадането е ограничена до 18 000 рубли. за всяка част от оборудването. Това включва и разходите за фискално устройство, софтуер, инсталация и пускане в експлоатация на оборудването.
Срокове за отчитане и плащане на данъци
За индивидуалните предприемачи на UTII през 2019 г. е установена тримесечна процедура за изчисляване, подаване на декларация и прехвърляне на задължения. Формулярът трябва да бъде подаден до Федералната данъчна служба в рамките на 20 дни след края на периода. Отчитането отразява месечно вида дейност, данъчната основа, физическия критерий, ставката, броя на отработените дни в непълно тримесечие, размера на платените застрахователни премии, които намаляват UTII.
Когато индивидуален предприемач не извършва бизнес сделки, това не засяга прехвърлянето на данък. В декларацията се посочват условни и други показатели, а UTII се изплаща по общия начин.
Ако индивидуален предприемач е наел служители на UTII, тогава трябва да се подадат следните формуляри:
- 6-NDFL и 2-NDFL;
- Изчисляване на застрахователни премии;
- 4-FSS;
- СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
Крайният срок за плащане на UTII през 2019 г. е 25-ият ден след края на тримесечието. Неработен или празничен последен ден за прехвърляне на задължение или подаване на отчети се отлага за най-близката валидна дата.
За нарушаване на сроковете за подаване на декларация UTII и плащане на един данък законодателството установява санкции:
- 5% от сумата на UTII според отчета, но не по-малко от 1000 рубли;
- 20% от задълженията не са преведени навреме.
Ако се докаже, че забавянето на вмененото плащане е свързано с умишлено укриване на данъци, тогава глобите се удвояват.
Или единният данък върху условния доход е специален данъчен режим за малкия бизнес. Особеността на този режим е, че данъкът върху него се изчислява не върху действително получения доход, а върху изчисления или уменения.
При изчисляване на индивидуалното данъчно бреме условното облагане често се оказва най-изгодната опция за данъчно облагане, но при него са налични само определени видове дейности. За да разберем кога да изберем този режим, ще дадем интерпретация на UTII - какво е това с прости и разбираеми думи за неспециалист.
Каква е същността на UTII
В ежедневието малко хора използват думата „вменен“, но за да разберете същността на UTII, трябва да разберете значението на тази дума. За данъчни цели „условен доход“ означава този доход, който правителството приписва, предполага или счита за възможно да получи данъкоплатецът във всеки отделен случай.
В същото време условният доход се измерва не в действителния размер на приходите от стоки и услуги в рубли, а в зависимост от това какви и колко показатели се вземат предвид при изчисляването на данъка. Например, товарен превозвач с една кола ще спечели определена сума, но ако има две или три коли, тогава доходът ще бъде повече, съответно точно два или три пъти.
По същата логика магазин с площ от 40 квадратни метра ще бъде два пъти по-изгоден от магазин с площ от 20 квадратни метра. Освен това, ако в един салон за красота работят трима фризьори, то като наеме още трима фризьори, работодателят ще удвои приходите точно два пъти. Разбира се, в действителност това не е така, реалният доход ще бъде много по-висок (но понякога по-нисък) от изчисления.
Как се изчислява данъкът върху EBIT?
Условният доход се изчислява по специална формула DB * FP * K1 * K2, показателите в която означават:
- BD - основна месечна доходност на единица физически показател в рубли;
- FP - физически показател, който може да бъде площта на търговска площ или заведение за обществено хранене; брой служители, предоставящи услуги; брой единици товарен транспорт или места в пътнически автобус и др.;
- K1 е коефициент на дефлатор, който се определя ежегодно със заповед на Министерството на икономическото развитие (през 2018 г. K1 е равен на 1,868);
- K2 е коефициент за регионална корекция, който намалява очаквания доход.
Въпреки тромавостта на данъчната формула UTII, тя е доста лесна за изчисляване. Всички показатели, с изключение на K2, са известни предварително и са еднакви за всички данъкоплатци в Русия. Регионалният K2 (варира от 0,005 до 1) може значително да намали дължимия данък, така че местните власти го използват за развитие на определени видове дейности.
Нека направим такова просто изчисление, като използваме примера за превоз на товари за две транспортни единици и вземем K2 възможно най-високо, т.е. равна на 1. Цифрите за DB и FP са посочени в член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ние изчисляваме условния доход, като използваме формулата по-горе: 6 000 * 2 * 1 868 * 1 = 22 416 рубли. Тоест, предполага се, че това е точно такъв вид приходи, които превозът на товари с две транспортни единици ще донесе на превозвача. Данъкът върху тази сума ще бъде 3362,4 рубли на месец или 10 087,20 рубли на тримесечие.
В действителност, разбира се, тези две транспортни единици могат да донесат доход от поне 500 000 рубли на месец. Ако превозвачът работи по опростената данъчна система Доход, където данъкът се изчислява върху реални приходи, тогава с такъв доход ще трябва да плащате 30 000 рубли на месец в бюджета, което е почти 10 пъти повече!
Забележка: допълнително изчислен данък върху UTII и опростена данъчна система Доходът може да бъде допълнително намален с вноски, платени от индивидуалните предприемачи за себе си или за служителите.
От този пример става ясно, че системата UTII не е изгодна за държавата, тъй като значително намалява данъчната тежест върху бизнеса. Затова неведнъж са се опитвали да отменят този режим, но крайната дата постоянно се отлага.
Засега е известно, че импутирането ще се използва в Русия до 2021 г., но регионалните власти имат право да забранят работата му на тяхна територия (например в Москва този режим не е в сила от 2014 г.). След премахването на UTII индивидуалните предприемачи могат да работят при режим, подобен на данъчната тежест. За съжаление, патентите са достъпни само за индивидуални предприемачи, въпреки че повече от веднъж се предлага да се даде тази възможност на юридически лица.
Но докато наложеният режим все още е в сила, бизнесмените трябва да се възползват от предлаганите данъчни облекчения. Нека разберем по-нататък какви видове дейности попадат в UTII през 2018 г. за организации и предприемачи.
Какво могат да направят платците на UTII
Сферите на дейност, попадащи в UTII през 2018 г. за индивидуални предприемачи и LLC, са посочени в член 346.26 от Данъчния кодекс. Представяме този затворен, т.е. списък, който не позволява добавки:
- домашни услуги;
- ветеринарни услуги;
- ремонт, поддръжка и измиване на превозни средства;
- предоставяне на паркоместа под наем;
- превоз на стоки и пътници по шосе, докато броят на собствените или наети транспортни единици от платеца на UTII не трябва да надвишава 20;
- търговия на дребно в магазини и павилиони с търговска площ под 150 кв.м. метри;
- търговия на дребно чрез обекти на стационарна търговска мрежа, която няма търговски етажи, или обекти на нестационарна търговска мрежа;
- кетъринг услуги с площ за обслужване на клиенти не повече от 150 квадратни метра. метри;
- кетъринг услуги чрез обекти, които нямат зона за обслужване на клиенти;
- разпространение на външна реклама с помощта на рекламни конструкции, както и върху превозни средства;
- услуги за временно настаняване и настаняване (хотели, хостели и др.), ако общата площ на всяко съоръжение не надвишава 500 квадратни метра. метри;
- отдаване под наем на търговски площи без търговска част, както и на обекти за обществено хранене, които нямат зона за обслужване на клиенти;
- отдаване под наем на парцели за разполагане на търговски вериги и заведения за обществено хранене.
Но този малък списък от бизнес области, попадащи под UTII през 2018 г., може да бъде намален за отделни населени места. Факт е, че Данъчният кодекс дава на регионите правото да избират само няколко от списъка с разрешени дейности и да ги установяват със собствени разпоредби, до посочване на конкретен код OKVED.
Допълнителни ограничения за видовете дейности на UTII
За съжаление, платците на UTII и данъчните власти не винаги стигат до консенсус относно това дали определен вид бизнес принадлежи към вменената дейност или не. Споровете най-често възникват в две посоки:
- домашни услуги;
- на дребно.
По отношение на битовите услуги Министерството на финансите винаги се е позовавало на класификатора OKUN - ако те са директно посочени там, тогава те могат да бъдат предоставени на UTII. Например компютърен техник може да работи на свободна практика, като се занимава само с ремонт на компютри, защото... тази услуга е в класификатора. Но инсталирането на програми и системи, тяхната конфигурация и поддръжка не бяха включени в OKUN, поради което е невъзможно да се работи в рамките на UTII в тази област.
Но от 2017 г. OKUN е премахнат, така че доставчиците на услуги трябва да се ръководят от Заповед на правителството на Руската федерация от 24 ноември 2016 г. № 2496-r. Този документ съдържа списък с кодове на дейности съгласно OKVED-2, свързани с битови услуги. Например списъкът включва код OKVED 95.29 и това е ремонт на стоки за лично потребление, домакински стоки, дрехи, книги, играчки и др.
Що се отнася до спорните въпроси относно търговията на дребно, трябва да се ръководи от тълкуването на търговията на дребно, дадено в член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно него на UTII не можете да търгувате с някои акцизни стоки, стоки, базирани на мостри и каталози извън стационарната търговска мрежа (търговия по пощата и интернет) и продукти от вашето собствено производство.
В допълнение, за индивидуалните предприемачи и организациите, търгуващи по уменение, е важно да се гарантира, че други търговски субекти не стават техни купувачи, поне официално. Ако закупеният продукт се използва от купувача в неговите бизнес дейности, тогава такава търговия се признава за търговия на едро и следователно е забранена за UTII.
За да се опитат данъчните инспектори да разпознаят продажбата като свързана с търговия на едро, а не на дребно, е достатъчен един от признаците на сделката:
- С купувача е сключен писмен договор за доставка или договор за покупко-продажба, но с елементи на доставка (предвидена продажба на стоки на партиди или тяхната доставка).
- Характеристиките на стоките показват използването им от купувача в бизнес дейности: офис мебели и оборудване, касови апарати, оборудване за търговия на дребно или бижута и др.
- Заплащането на стоките се извършва чрез превод от банковата сметка на купувача.
- На купувача се издават фактура и приемо-предавателни документи.
След като открие такива продажби, данъчната служба преизчислява размера на данъка въз основа на действителните приходи, а не на площта на магазина. Тази ситуация ще бъде особено проблематична за продавач, който не е комбинирал UTII с опростената данъчна система, тъй като данъците ще бъдат преизчислени в рамките на OSNO, където данъчната тежест е най-висока и отчитането е сложно.
Преди да решите дали видовете дейности, които сте избрали, отговарят на условията за UTII, препоръчваме ви да получите безплатна консултация от специалисти по данъчно облагане на 1C:BO. Такава консултация ще намали риска от данъчни спорове и ще ви спести значителни суми при плащане към бюджета.
Новини 2018г
| PSN и UTII: кога да регистрирате касов апарат | |
|---|---|
| Вид дейност и данък | Срок за регистрация на онлайн каса |
| UTII търговия на дребно и кетъринг услуги (със служители) | до 1 юли 2018г |
| UTII търговия на дребно и кетъринг услуги (без служители) | до 1 юли 2019г |
| Следните видове PSN: търговия на дребно и ресторантьорство; услуги за наблюдение и грижи за деца и болни; услуги по приемане на стъклария и вторични суровини, с изключение на метален скрап; портиерски услуги на железопътни гари, автогари, въздушни терминали, летища, морски и речни пристанища; дейности по обгрижване на възрастни хора и хора с увреждания; | до 1 юли 2018г |
| PSN търговия на дребно и кетъринг услуги (без служители) | до 1 юли 2019г |
| Всички други видове UTII и PSN | до 1 юли 2019г |
онлайн KKM. Цената на патента може да бъде намалена със сумата на покупката на онлайн касата. Но има ограничение - за един касов апарат няма да бъдат върнати повече от 18 000 рубли. При няколко каси лимита се прилага за всяка каса поотделно (писмо от 21.02.2018 г. № SD-3-3/1122)
Новини 2017г
От 2017 г. индивидуалните предприемачи със служители на UTII ще могат да намалят данъка не само върху застрахователните премии за служителите, но и върху плащането им в Пенсионния фонд (подточка 1, клауза 2, член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .
Новини 2016г
Комбинация с други данъци
UTII може да се комбинира с неограничен брой UTII и PSN. Можете да изберете само един от двата основни данъка - опростена данъчна система или OSNO.
Изчисляване и деклариране на данъци
Законът не казва как да правите удръжки от данъци, ако са подадени няколко декларации, което означава, че можете да разпределите сумата на удръжките във всякакви дялове.
Вноските, които намаляват UTII, могат да бъдат прехвърлени дори в края на отчетното тримесечие, но преди подаване на отчети, но преди плащане на UTII (писмо на Министерството на финансите от 26 януари 2016 г. № 03-11-09/2852 и Решение на Федералния Данъчна служба на Русия от 9 юни 2016 г. № SA -4-9/10297@).
Чрез Интернет
- Ремонт на обувки, боядисване и шиене
- Ремонт и шиене на облекло, кожени и кожени изделия, шапки и галантерийни изделия, ремонт, шиене и плетене на трикотаж
- Ремонт и поддръжка на битова радиоелектронна апаратура, битови машини и домакински уреди, ремонт и производство на метални изделия
- Производство и ремонт на мебели
- Химическо чистене и боядисване, перални услуги
- Ремонт и строителство на жилища и други сгради. Това включва и изграждането на градински къщи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 януари 2017 г. № 03-11-11/947).
- Поддръжка и ремонт на автомобили, машини и оборудване
- Услуги на фотографски студия и фото- и филмови лаборатории, транспортни и спедиторски услуги
- Услуги на бани и душове, фризьорски салони. услуги за отдаване под наем. ритуални, церемониални услуги
Домакинските услуги, предоставяни на юридически лица, не са предмет на UTII. Ветеринарните услуги и услугите за ремонт, поддръжка и измиване на превозни средства не се отнасят към битовите услуги и могат да се предоставят на условна основа както на физически лица, така и на организации.
2. Предоставяне на ветеринарни услуги.
3. Предоставяне на услуги за ремонт, поддръжка и измиване на автомобили (От 2013 г. услуги за държавен технически преглед на автомобили).
4. Предоставяне на услуги по съхраняване на МПС на платени паркинги.
5. Предоставяне на автотранспортни услуги за превоз на пътници и товари. Отдаването под наем на превозни средства не е предмет на UTII (писмо на Министерството на финансите на Русия от 05.05.2017 г. № 03-11-11/27760).
6. Търговията на дребно се извършва чрез магазини и павилиони с търговска площ не повече от 150 квадратни метра. м.
7. Търговия на дребно, извършвана чрез павилиони, шатри, тави и други обекти на стационарна търговска мрежа, която няма търговски етажи, както и обекти на нестационарна търговска мрежа.
8. Предоставяне на услуги за обществено хранене, предоставяни чрез заведения за обществено хранене с площ за обслужване на клиенти не повече от 150 квадратни метра. м.
9. Предоставяне на услуги за обществено хранене чрез обекти за обществено хранене, които нямат зона за обслужване на клиенти. Хранителните услуги чрез мобилни заведения за хранене не подлежат на UTII (писмо на Министерството на финансите от 09.10.2017 г. № 03-11-11/65780).
10. Разпространение и (или) поставяне на външна реклама.
12. Предоставяне на услуги за временно настаняване и настаняване от организации и предприемачи.
13. Предоставяне на услуги за прехвърляне на временно владение и (или) използване на стационарни места за търговия, разположени на пазари и други места за търговия, които нямат зони за обслужване на клиенти.
Предоставянето на услуги на юридическо лице за безналично плащане по банкова сметка (или в брой чрез) плащане няма да лиши правото за прилагане на условно определяне.
Забележка: индикаторът „търговска площ“ се определя от действително използваната площ за търговия (това е част, а не цялата площ под наем).
Стоки, чиито продажби на дребно не подлежат на условно изчисляване
| Не. | Вид на продукта |
|---|---|
| 1 | Леки автомобили и мотоциклети с мощност на двигателя над 112,5 kW (150 к.с.) Акцизни стоки: моторни бензини, дизелово гориво, моторни масла, бензин за права дестилация (акцизни стоки, посочени в алинеи 6-10 на параграф 1 от член 181 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
| 2 | Храни и напитки (включително алкохолни напитки) както в опаковката на производителя, така и без нея, в случаите на продажба в барове, ресторанти, кафенета и други заведения за обществено хранене (за такава търговия може да се използва отделен тип UTII) |
| 3 | Газ |
| 4 | Камиони и специални автомобили, ремаркета, полуремаркета, ремаркета, автобуси от всякакъв вид |
| 5 | Лекарства, които се отпускат по преференциални (безплатни) рецепти |
| 6 | Продукти собствено производство (производство) |
| 7 | Всички стоки, ако се продават по мостри и каталози извън стационарна дистрибуторска мрежа, включително под формата на пощенски пратки (колетна търговия), както и чрез телепазаруване, телефонни комуникации и компютърни мрежи |
Продажбата на продукти собствено производство чрез търговска мрежа е един от начините за генериране на приходи от дейности по производство на готови продукти и не подлежи на UTII. Ако обаче е организирано място за обществено хранене (кафене/ресторант), то вече попада в UTII.
Има ли UTII в Москва? UTII в Москва се прилага само за бизнес дейности, включващи разпространение на външна реклама с помощта на рекламни конструкции (до 2012 г.). В момента в Москва няма UTII.
Преход към импутация
От 2013 г. преходът към UTII е доброволен (N 94-FZ от 25 юни 2012 г., член 2, клауза 22) в член 346.28: „а) параграф 1 трябва да бъде посочен, както следва: „... Организациите и индивидуалните предприемачи преминават към доброволно плащане на единен данък."). Можете доброволно да напуснете единния данък върху условния доход само от началото на годината и само за цялата година.
Приложение Вие се прехвърляте в UTII не чрез заявление, а чрез регистрация в данъчната служба като платец на UTII. Освен това, за други видове дейности (ако има такива), които не подлежат на UTII, трябва да докладвате според опростената данъчна система или OSNO. Попълнете формуляра UTII-2.doc за индивидуални предприемачи или UTII-1.doc за организации. Глобата за закъснение с UTII-1 е до 10 000 рубли (НК чл. 116).
Къде да кандидатствам за IP?Няма значение къде е регистриран индивидуалният предприемач, според UTII трябва да се регистрирате отделно на действителното място на дейност (с изключение на: предоставяне на автотранспортни услуги за превоз на пътници и товари; търговия на дребно, извършвана чрез обекти на стационарна търговска мрежа, която няма търговски етажи, както и мрежи от нестационарни търговски обекти, реклама върху превозни средства, Тези видове дейности се регистрират на мястото на регистрация на индивидуалния предприемач) в рамките на пет дни след началото на дейност (първи доход).
Къде да кандидатствам за IP?Ако имате няколко магазина (отделни подразделения) в различни области, тогава ги посочвате във формуляра UTII-1 (UTII-2) и впоследствие подавате една декларация с всички отделни подразделения в данъчната служба, където сте попълнили формуляра. Данъчната служба в рамките на пет дни от датата на получаване на заявлението издава известие за регистрация на организацията като данъкоплатец на UTII. Федералната данъчна служба в рамките на пет работни дни от датата на получаване на заявлението издава на „вменения“ известие за регистрация във формуляр N 1-3-Счетоводство (IP) или формуляр N 2-3-Счетоводство (организация) .
UTII се изчислява точно до деня на регистрация и дерегистрация. Липсата на доход не е причина да не плащате данък. Имате право да не плащате UTII, при условие че UTII е дерегистриран и за това ви е необходим формуляр UTII-4.xls за индивидуални предприемачи или UTII-3.xls за организации. От 2013 г. изчисляването на условно изчисление ще се извършва от датата, на която платецът е регистриран за данъчни цели (или до деня на дерегистрация). При изчислението ще се вземе предвид действителната продължителност на дейността в календарни дни.
Къде да платя вменението?
Начисляването се заплаща и декларациите се подават и на действителното място на стопанска дейност (с изключение на: предоставяне на автотранспортни услуги за превоз на пътници и товари; дистрибуция и търговия на дребно; поставяне на реклама върху превозни средства. За тези видове дейности се регистриран на мястото на регистрация на индивидуалния предприемач). Също така, за служителите, които основно се занимават с този вид дейност (което е според UTII), данъците и отчетите от Пенсионния фонд на Руската федерация се подават на мястото, където се извършва условното изчисляване. Предприемачът трябва да плати за себе си и да подаде пенсионния фонд в родния си град според регистрацията на предприемача.
KKM
Индивидуалните предприемачи и организации, които са платци на данък UTII, могат да извършват плащания в брой и (или) плащания с платежни карти без използване на касови апарати, при условие че по искане на купувача (клиента) е издаден документ: разписка за продажба, разписка или др. документ, потвърждаващ получаването на средства за съответния продукт (член 2, клауза 2.1. N 54-FZ ОТНОСНО ИЗПОЛЗВАНЕТО НА ПАРИЧНО КОНТРОЛНО ОБОРУДВАНЕ ПРИ ИЗВЪРШВАНЕ НА ПАРИЧНИ ПЛАЩАНИЯ И (ИЛИ) ПЛАЩАНИЯ С ИЗПОЛЗВАНЕ НА ПЛАТЕЖНИ КАРТИ).
От 1 юли 2018 г. използването на онлайн каса става задължително. Цената на UTII може да бъде намалена със сумата на покупката на онлайн каса. Но има ограничение - за един касов апарат няма да бъдат върнати повече от 18 000 рубли.
UTII разписка за продажба
- Заглавие на документа;
- пореден номер на документа, дата на издаване;
- име на организацията (фамилия, собствено име, бащино име - за индивидуален предприемач);
- идентификационен номер на данъкоплатеца, присвоен на организацията (индивидуален предприемач), която е издала документа;
- наименование и количество на платените закупени стоки (извършена работа, предоставени услуги);
- сумата на плащането, извършено в брой и (или) с платежна карта, в рубли;
- длъжност, фамилия и инициали на лицето, издало документа, и неговия личен подпис.
UTII предоставяне на услуги
При предоставяне на услуги (работа) по уменение се изисква KKM, или BSO, или „друг документ, потвърждаващ получаването на средства за съответния продукт (работа, услуга)“ (54-FZ чл. 2. клауза 2.1.), същата касова бележка само за услуги.
Други данъци
ДДС
ДДС не се плаща при опростената данъчна система (просто информирате партньора си, че работите без ДДС. Не издавате фактура и пишете „без ДДС“ на разписката за плащане), с изключение на митническото ДДС.
ДДС за UTII може да се начислява на партньорите доброволно (много партньори се нуждаят от това, за да намалят ДДС). За да направите това, трябва да попълните цялата документация, както при OSNO: маркирайте съответно фактурата и фиша за плащане. Недостатъкът на UTII е, че не може да бъде приет.
Индивидуалните предприемачи на UTII са освободени от плащане на ДДС. ДДС се плаща само:
При внос на стоки в Русия. (Данъчен кодекс, член 151)
В случай на издаване (доброволно) на купувача на фактура с разпределен ДДС (Данъчен кодекс, член 173, параграф 5) В този случай ДДС не е необходимо да се включва нито в приходите, нито в разходите (От 2016 г. това правило ще да бъде ясно посочено в 1 член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За разлика от OSNO, с опростената данъчна система е невъзможно да се приспадне „изходящият“ ДДС от „входящия“ ДДС.
За дейности в рамките на обикновено партньорство (Данъчен кодекс, член 174.1)
Като данъчен агент при отдаване под наем на федерална собственост, собственост на съставни образувания на Руската федерация и общинска собственост (данъчен кодекс, член 161, клауза 3)
ДДС (плаща се и се внася на тримесечие до 25-то число (януари))ДДС (виж ставки 18%, 10%, 0%). Декларация по ДДС - примери за попълване, формуляр
От 2015 г. декларациите по ДДС трябва да се подават до 25-ти.
Данък имоти
Като общо правило, данък върху имуществото не се плаща за имущество, което се използва в стопанска дейност, предмет на UTII.
От 1 януари 2015 г. данъкът върху имуществото трябва да се плаща върху UTII от офиси и търговски центрове, като се вземе предвид кадастралната стойност.
Зареждане...