Все повече компании купуват стоки в чужбина и впоследствие ги продават на вътрешния пазар на Руската федерация. Следователно въпросите на счетоводството и данъчното счетоводство на вноса на стоки не губят своята актуалност. Основни въпроси на вноса на стоки през 2018/2019 г. ще разгледаме в нашата статия.

Как се формира цената на вносни стоки?

Както знаете, стоките се приемат за счетоводство по тяхната действителна цена (клауза 5 от PBU 5/01). Важно е да се отбележи, че при внос на стоки, като правило, се появяват допълнителни разходи под формата на мита, такси, както и други плащания, плащани на посредниците за митническо оформяне на стоки. Всички тези разходи също са включени в себестойността на вносни стоки (клауза 6 от PBU 5/01).

Също толкова важно е правилното определяне на балансовата стойност на стоките по споразумение с чуждестранен доставчик, тоест превръщането в рубли на стойността на стоките, изразена в чуждестранна валута. Припомнете си, че стойността на стоките се отразява в рубли по курса, който е в сила към датата на приемането им за счетоводство (клауза 6, точка 9 от PBU 3/2006). В случай на закупуване на стоки срещу предварително посоченото предплащане към доставчика, стойността на стоките е фиксирана по курса, който е в сила към датата на предплащане, а в частта, която не се покрива от предплатата, в размер на приемане на стоки за Регистрация. Прочетете отделен материал за особеностите при формирането на оценката в рубли на придобитите стойности по договори в чуждестранна валута, включително по сметка.

Данъчно отчитане на вноса на стоки

Процедурата за формиране на действителната цена на внесените стоки в данъчното счетоводство е подобна на тази, обсъдена по -горе. В същото време е препоръчително организацията да определи специфичния състав на разходите, отчетени в стойността на закупените стоки, в счетоводната политика за данъчни цели (алинея 3 от параграф 1 на член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Счетоводно отчитане на вноса на стоки: пример за транзакции

На 5 декември 2018 г. организацията закупи пратка със стока на стойност 10 000 щатски долара. Собствеността на стоките премина в същия ден. Митническата такса е 15 000 рубли. Митото е 15%. Изчисленият ДДС по митница по курса към 05.12.2018 г. възлиза на 137 545 рубли. (10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Посреднически услуги за митническо оформяне 141 600 рубли. вкл. ДДС 18%. Плащането на стоката е извършено изцяло на 11.12.2018г. Курсът на щатския долар към 05.12.2018 г. е 66.4467, към 11.12.2018 - 66.2416.

Операция	Дебит по сметката	Кредит по сметката	Сума, руб.
05.12.2018 г. вносните стоки са капитализирани (10 000 * 66,4467)	41 "Продукти"	60 „Споразумения с доставчици и изпълнители“	664 467
Изчислен митнически ДДС	19 "ДДС върху закупените стойности"	76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“	137 545
Отразено мито върху вносни стоки	41	76	15 000
Отразено мито върху вносни стоки (10 000 * 66,4467 * 0,15)	41	76	99 670
Отразени услуги на посредник за митническо оформяне на вносни стоки	41	60	120 000
ДДС е включен за посреднически услуги	19	60	21 600
ДДС, приет за приспадане (137 545 + 21 600)	68 "Изчисления на данъци и такси"	19	159 145
12.11.2018 Изплатен дълг за внесени стоки (10 000 * 66,2416)	60	52 "Валутни сметки"	662 416
Отразена курсова разлика за сетълменти с чуждестранен доставчик (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 "Други приходи и разходи", подсметка "Други приходи"	2 051

ДДС, платен на митницата, се приспада след вноса на стоки (

Отидете в директорията Контрагенти и създайте нов доставчик:

Попълваме името на доставчика. Тъй като доставчикът е чуждестранен, за нас е важно да посочим, че той:

нерезидент
доставчик

Цялата друга информация в картата от гледна точка на счетоводството за транзакции при внос ще бъде незначителна, така че можете да я попълните по ваша преценка.

Отидете в раздела Профили и договори:

Не можем да попълним банкова сметка на чужда банка в 1С поколение 8.2. Ще бъде необходимо да попълните банковите данни на получателя в Клиентската банка.

Да преминем към договора. 1С автоматично сключи договор с доставчика. Трябва да влезете в него и да промените, ако е необходимо, името и валутата на споразумението. Посочете валутата, в която се извършват сетълменти съгласно споразумението:

Важно!Валутата на банковата сметка, от която се извършва плащането, трябва да съвпада с валутата на споразумението. В противен случай платежното нареждане в 1С няма да бъде публикувано.

Сега често се случва договорите с чуждестранни доставчици да се сключват в рубли. В този случай трябва да посочите рубли.

Обикновено всичко е доста очевидно: плащането се извършва във валутата на договора. Ние купуваме тази валута в съответната валутна сметка и плащаме от нея.

Има двусмислени ситуации. Например: имате договор в чуждестранна валута, но с плащане в рубли по договорения курс. В този случай договорът трябва да бъде съставен в конвенционални единици (подчертан по -бледо на фигурата) и да бъде платен от сметка в рубла.

Това е всичко - можете да съставите документи.

2. Въвеждаме авансово плащане на чуждестранен доставчик в 1С

Ще въведем частично авансово плащане с вас, тъй като това е често срещана ситуация. Сумата за доставка ще бъде 40 000 долара, а ние ще платим 20 000 долара, т.е. 50% предплащане.

Както вече казах, ние обработваме самото плащане в Банката-Клиент. Ако, когато плащате на чуждестранен доставчик, купувате валута, вижте подробното описание как да направите покупка на валута в 1С. И се върнете.

Но сега валутата беше закупена и плащането към доставчика премина през банката - въз основа на банковото извлечение въвеждаме Изходящото платежно нареждане (Документи - Управление на парични средства - Входящо платежно нареждане) с вида транзакция Плащане на доставчика:

Нека обърнем внимание на следните точки:

... Полето за отметка, платено до датата на получаване по сметката, трябва да бъде

инсталиран,
... Споразумение за банкова сметка и контрагент в една валута,
... 1С предлага валутния курс по подразбиране към датата на плащане,
... Ставка на ДДС - без ДДС,
... Сметките за отчитане на сетълменти и аванси се създават от 1С от регистъра

Контрагенти на организации (сметки на контрагенти). Ако регистърът не е

е попълнен, трябва да го посочите ръчно. Попълването на регистъра е описано в

отделна статия.
Изпълняваме документа. Получаваме публикации:

Важно!Автоматично определяне на авансовото плащане, както е на снимката, ще се случи, ако сте конфигурирали компенсирането на авансовите плащания в счетоводната политика на програмата при публикуване на документи.

Сега чакаме стоката.

3. Получаване на внесени стоки в склада

Получаването на внесени стоки е отразено в документа Получаване на стоки и услуги.

Регистрираме фактура от нашия доставчик в размер на $ 40 000 по договор за доставка:

Обръщаме ви внимание, че за да получите от чуждестранен доставчик за GTE, е необходимо да въведете GTE в серия. Нека да видим как да посочим партида за внос на продукт при пристигане и защо.

Ставката на ДДС трябва да бъде избрана без ДДС. Митническият ДДС се въвежда като отделен документ за митническа декларация за внос.

В раздела Цени и валута можете да промените курса на сетълмент. По подразбиране 1C ще постави курса на датата в заглавката на разписки.

Избираме курса на датата на авансовото плащане. При промяна на обменния курс, себестойността по сметка 41 и компенсираната сума по VAL.60 за изчисляване на курсовите разлики ще се променят.

Размерът на отписването на аванса в счетоводството ще остане същият. Разглеждаме публикациите:

4. Влизаме в 1С изплащане на остатъка от дълга към чуждестранен доставчик

Сега трябва да платим остатъка от дълга по документа. Въвеждаме второто платежно нареждане за останалата сума. Удобно е да въведете платежно нареждане въз основа на Получаване на стоки и услуги. Просто бъдете внимателни - някои от данните се попълват не от разписката, а по подразбиране:

Транзакциите с платежни нареждания затварят неплатените суми на 60,21:

Всички капитализирахме и платихме за внесените стоки.

Научавайте нови неща всеки ден и променяйте живота си към по -добро!

За внос на стоки. Най -честата грешка в счетоводството на такива дружества е неправилното определяне на валутния курс с цел изчисляване на стойността на внесените стоки, както и неправилното определяне на датата на приемането им за счетоводство.

В разглежданата ситуация счетоводителите използват различни валутни курсове: на датата на регистрация на митническата декларация на товара, на датата на поставяне на щампа „Разрешено освобождаване“ на митницата, на датата на осчетоводяване на стоките, на датата прехвърляне на рискове по Инкотермс и др. В същото време валутният курс за изчисляване на балансовата стойност на рублата на вносни стоки трябва да бъде определен по начина, предвиден в клаузи 9 и 10 от PBU 3/2006. Тоест, ако стоките са закупени на предплащане, тогава процентът се взема на датата на превода на предплащане (по отношение на сумата на предплащане). Ако авансовото плащане не е платено, тогава валутният курс се определя към датата на прехвърляне на собствеността върху закупените стоки. На същата дата се отразява приемането на посочените стоки за счетоводство, независимо от начина на плащане.

Когато плащат за стоки след изпращане, организациите често имат въпрос: на коя дата трябва да се вземе валутният курс при конвертиране на стойността на стоките в рубли за отражение в счетоводството, ако моментът на прехвърляне на собствеността не е посочен в договора ? Имайте предвид, че на практика организациите често не предписват тази важна разпоредба в договора, считайки, че след като са отразили условията на Инкотермс в него, те по този начин определят процедурата за прехвърляне на собствеността. Но това не е вярно поради следната причина. Целта на Incoterms е да предостави набор от международни правила за тълкуване на търговските термини, най -често използвани във външната търговия, и тези международни правила. процедурата за прехвърляне на собствеността не е регламентирана(стр. 1 от Въведение в Инкотермс). Ако моментът на прехвърляне на собствеността не е посочен в договора, тогава е необходимо да го определите в съответствие със законодателството на държавата, чието право се прилага за отношенията между купувача и продавача. Освен това, съгласно клаузи 1 и 2 на чл. 1206 от Гражданския кодекс на Руската федерация, това право трябва да бъде ясно посочено във външнотърговския договор. Да предположим, че съгласно договора се прилага законодателството на Руската федерация, тогава собствеността върху стоките се прехвърля по следния ред (клауза 1 от член 223, клаузи 1 и 3 от член 224, както и член 458 от Граждански кодекс на Руската федерация):

- в момента на доставката(получаване на съобщение от продавача за готовността на стоката), ако организацията самостоятелно вземе стоката от чуждестранния продавач;

- момент на доставка на стокатаако продавачът е длъжен да достави стоката;

-в момента, в който продавачът предаде стоката на превозвачаако купувачът е сключил договор за доставка на стоки с трета организация;

- момент на връчване на товарителницаили друг документ за собственостза стоката, ако купувачът вземе стоката от трета страна.

Забележка. От 2011 г. влязоха в сила нови международни правила за тълкуване на търговски термини - Incoterms 2010.

Забележка. Инкотермс са международни правила за тълкуване на търговски термини. Те се прилагат при външнотърговските сделки и регулират въпроси, свързани с правата и задълженията на страните по договора за покупко -продажба.

Ако споразумението не уточнява приложимото право и не установява момента на прехвърляне на собствеността, посоченият момент се определя въз основа на законодателството на държавата на продавача (износителя). Това следва от т. 1, 2 и т. 1 стр. 3 чл. 1211, параграф 1 от чл. 1206 и клауза 3 на чл. 1215 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Често организациите посочват в договорите, че прехвърлянето на собствеността върху стоките съответства на датата на прехвърляне на риска от случайно унищожаване на стоките в съответствие с Инкотермс. В резултат на това организациите вносители ще могат да избегнат разлики в посочените дати.

Моля, обърнете внимание: тъй като моментът на прехвърляне на собствеността върху стоката не винаги съвпада с момента на нейното получаване, организацията може да има ситуация, когато стоките действително не са били внесени на територията на Русия и това вече трябва да отразява това стоки в счетоводството. Това се случва, защото датата на приемане на стоката за счетоводство е датата на прехвърляне на собствеността върху нея.

Пример. LLC "Neptun" сключи договор за доставка на морски дарове с норвежката компания SeaFood Ltd в размер на 300 000 щатски долара. Съгласно условията на споразумението прехвърлянето на собствеността съответства на момента на прехвърляне на рисковете в съответствие с Инкотермс. В този случай прехвърлянето на рискове се определя като CIP („Превоз и застраховка, платени на ...“) Осло (място на прехвърляне на стоки към превозвача). Тоест, продавачът плаща за транспортирането на стоките, а също така осигурява транспортна застраховка срещу рисковете от загуба или повреда на стоката по време на транспортиране до Осло.

LLC Neptun извърши авансово плащане в размер на 100 000 USD на доставчика на 15 юни 2011 г. Обменният курс на Банката на Русия към тази дата беше 28,6640 RUB / USD. САЩ (условно). Стоките са предадени на превозвача в Осло на 29 юни 2011 г. и на същата дата е издадена товарителница (условен курс - 28.4110 рубли / щатски долар). Стоките, преминали митническо освобождаване, бяха доставени в склада на Neptune LLC на 6 юли 2011 г. Обменният курс към 30 юни 2011 г. (към отчетната дата) е 28,4290 рубли / долар. САЩ.

Следните записи трябва да бъдат направени в счетоводните записи на Neptune LLC:

Дебит 60-2 Кредит 52

2 866 400 рубли (100 000 щатски долара х 28,6640 рубли / щатски долари) - авансово плащане за стоката е преведено на чуждестранен доставчик;

Дебит 60-1 Кредит 60-2

2 866 400 рубли - сумата за предплащане се кредитира;

Дебит 41, подсметка „Стоки в транзит“, Кредит 60-1

8 548 600 рубли (100 000 щатски долара х 28,6640 рубли / щатски долари + 200 000 щатски долара х 28,4110 рубли / щатски долари) - транзитните стоки се отразяват в счетоводството;

Дебит 91-1 Кредит 60-1

3600 рубли - отразява се курсовата разлика от преоценката на дълга към продавача към отчетната дата;

8 548 600 рубли - действително получените стоки се внасят в склада.

Забележка. Организацията може да посочи в договора, че прехвърлянето на собствеността върху стоките съответства на датата на прехвърляне на риска от случайно унищожаване на стоките в съответствие с правилата на Incoterms. Тази клауза в договора ще позволи на организацията да избегне разликите в датите на прехвърляне и рисковете.

"Руски данъчен куриер", 2011, N 12 "Типично

Особеността на търговията с чуждестранни доставчици се изразява във факта, че покупката на стоки се разглежда към датата на възникване на собствеността. От това зависи на каква цена имотът ще бъде приет в баланса на руската организация, тъй като валутният курс се променя постоянно. Ясното обозначаване в договорите на момента на прехвърляне на собственост на руски купувач, ако внасяте стоки, ще помогне да се избегнат спорове с данъчните инспектори.

Счетоводство и данъчно счетоводство 2017г

Сложността на отчитането на вносни продукти се крие в разликата във включването на транспортни и други разходи, свързани с доставката. Отчитането на вноса директно диктува тяхното приписване на производствените разходи (PBU 5/01). Данъчният кодекс предвижда избор - върху действителните производствени разходи или непреки разходи. Същата процедура за записване на транзакции е документирана в счетоводната политика, елиминирайки трудностите с възникването на отсрочени данъчни активи и пасиви.

Публикуването на внесени стоки в счетоводството се извършва съгласно правилата на PBU 5/01, тоест общата сума трябва да включва минус данък върху добавената стойност (клаузи 5, 6):

Цена на доставчика;
Транспортни и обществени разходи;
Мита, такси;
Посреднически услуги.

Пример

Компанията сключи договор за 10 000 евро с условие за предплащане и последващо плащане в рамките на 3 дни. Ако датата на окончателни сетълменти е определена в договора за дълъг или частичен период, тогава в края на отчетния период счетоводният отдел трябва да преизчисли задълженията по обменния курс. Преоценката в счетоводството се извършва в последния ден на месеца, като текстът на Данъчния кодекс съдържа понятието „отчетен период“ (членове 271, 272). Като посочи в счетоводната политика, че отчетният период е месец, компанията ще избегне задължителното възникване на временни разлики по PBU 18/02.

Описание

Авансово плащане 20.05.2017 г. е 50% - 371 377,50 рубли. (5000 x 74.2755).

Постъпило на 20.06.2017 г.

Мито се начислява 15%

ДДС, платен на митницата

Отразена митническа такса

Услуги на митнически брокер

Митнически брокер по ДДС

Транспортни и складови разходи

ДДС при доставка

Свързаните разходи са включени в себестойността

Се приспада ДДС

Доплащане от доставчика

Авансовото плащане към доставчика е отменено

Курсовата разлика се отразява

Съгласно PBU 3/2006 и Данъчния кодекс на Руската федерация (чл. 272, точка 10) не се предвижда преизчисляване на авансовите плащания, прехвърлени на доставчика. Когато се внасят стоки, счетоводното и данъчното счетоводство през 2017 г., или по-точно, включването на отрицателни и положителни курсови разлики в неоперативните разходи се извършва по същия начин (Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 271, стр. 4 и чл. .272 стр. 7, PBU 3/2006 стр. 13) ...

Внимание. Цената на транзитните стоки не включва разходите за транспортиране и доставка на вносителя до склада на крайния купувач; те са включени в други разходи.Това е мотивирано от факта, че доставката до получателя е разходна цена. Тоест действителната цена на продуктите се формира само от прехвърлянето към митницата.

ДДС за внос

Данъкът върху добавената стойност се плаща в момента на митническо освобождаване на стоки. За представяне за приспадане в книгата за покупки се записват следните:

Митническа декларация;
Платежно нареждане за плащане на ДДС.

Данните за фактурата ще бъдат заменени с номера на декларацията и датата на издаване от терминала. Информацията за плащане се въвежда от поръчката.

Счетоводно отчитане на вносни стоки

Счетоводно и данъчно счетоводство на вносни стоки. Изчисляване на митническото ДДС при вноса на ценности. Документи за приспадане на ДДС при внос.

Данъчно счетоводство на вносни стоки

Започва ли вашата компания да внася стоки от чужбина? Тогава вероятно имате много въпроси, които не сте срещали преди. Например как и в какъв период да се приспадне ДДС, платен при внос? На каква цена да се отразят стоките в данъчното счетоводство? Ще разгледаме тези и други важни аспекти, свързани с отчитането на вносни стоки в тази статия. Освен това диаграмата по -долу ще ви помогне да се ориентирате в процедурата за изчисляване на данъци от вносителите.

Какви документи подават вносителите в банката за валутен контрол

Вероятно ще трябва да получите паспорт за сделка в банката. Какви документи трябва да бъдат предадени на банката, ще научите от таблицата по -долу.


Документът да бъде предаден на банката	База
Паспорт на транзакцията за внос в два екземпляра заедно с външнотърговския договор. Паспортът за транзакция трябва да бъде издаден, ако сумата на договора надвишава еквивалента на 50 000 USD. За да проверите дали дадена транзакция попада в този лимит, използвайте курса на Банката на Русия към датата на споразумението	Инструкция на Банката на Русия № 117-I от 15 юни 2004 г., формата на удостоверение за валутни операции е дадена в Приложение № 1 към Инструкция на Банката на Русия № 117-I от 15 юни 2004 г.
Удостоверение за валутни транзакции, което трябва да бъде представено в банката заедно с платежно нареждане за отписване на пари в плащане за закупени стоки
Митническа декларация и две копия от удостоверение за подкрепящи документи *. Те трябва да бъдат прехвърлени в банката не по -късно от 15 календарни дни от деня, следващ датата на освобождаване на стоки от митническите служители	Приложение 1 към Регламента на Банката на Русия № 258-П от 1 юни 2004 г.

* Тези документи трябва да бъдат предадени на банката само ако компанията е съставила паспорта на транзакцията за внос.

Как да се изчисли ДДС при внос на стоки

Обикновено компаниите поставят стоки, внесени от чужбина, под така наречената митническа процедура „освобождаване за вътрешно потребление“. В този случай ДДС трябва да бъде изплатен изцяло. Това е посочено в член 1, параграф 1, алинея 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нещо повече, това се отнася дори за онези организации, които използват опростена система за данъчно облагане или „вменен“ режим. В същото време обаче тези компании не могат да приспаднат платения данък „внос“. Единствените изключения са някои вносни стоки, чийто списък се съдържа в член 150 от кодекса. Те са освободени от данък "внос". Те включват например определено технологично оборудване, чиито аналози не се произвеждат в Русия. Включително аксесоари и резервни части за него.

Забележка: Ще плащате ДДС върху вносни стоки на митническите служители. Тоест ще посочите такъв данък като част от общите митнически плащания.

Сега нека видим как да се изчисли сумата на ДДС. В този случай ще се съсредоточим върху общите правила, които важат за вноса. Но имайте предвид, че за изчисляване на ДДС при внос на стоки от Митническия съюз (тоест от Република Беларус и Казахстан) има отделна процедура за изчисляване на ДДС, както и приспадане на този данък. Основните му характеристики са показани в таблицата по -долу.

Какви са характеристиките за плащане и приспадане на ДДС, предвидени за вноса на стоки от Митническия съюз


Основни правила за изчисляване на ДДС при внос на стоки от Митническия съюз	Къде се казва
Плащането на "вносен" ДДС се контролира от данъчни органи, а не от митнически служители (какъвто е случаят по общата процедура)	Член 3 от Споразумението между правителството на Руската федерация, правителството на Република Беларус и правителството на Република Казахстан от 25 януари 2008 г., член 1, параграф 1 от Протокола от 11 декември 2009 г. процедура за събиране на косвени данъци и механизъм за контрол върху плащането им при износ и внос на стоки в Митнически съюз “(наричан по -долу„ протокол “)
Данъчната основа за ДДС е стойността на стоките по договора и размерът на акцизите. В този случай цената на стоките се преизчислява в рубли по обменния курс към датата на тяхната регистрация. Няма нужда да включвате в данъчната основа допълнителни разходи на фирмата вносител, които не са включени в цената за доставка	Клауза 2 на член 2 от Протокола, писмо на Министерството на финансите на Русия от 9 април 2012 г. № 03-07-14 / 42
Данъкът трябва да бъде платен не по -късно от 20 -ия ден на следващия месец, след като дружеството е приело вписаните стоки за запис	Член 2, параграф 7 от Протокола
Необходимо е да се подаде специална декларация за непреки данъци в данъчната служба при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите -членки на Митническия съюз. Не по -късно от 20 -ия ден на следващия месец след регистриране на стоката. Освен това такава декларация се подава и от „специални режими“	Клауза 8 на член 2 от Протокола, заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n
Заедно със специална декларация инспекторатът трябва да подаде заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци. В допълнение, приложете банково извлечение, потвърждаващо плащането на данък, споразумение за покупка на стоки, транспорт (доставка) и други документи, посочени в член 8, параграф 8 от Протокола	Клауза 8 на член 2 от протокола, формулярът за заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци е одобрен в допълнение № 1 към протокола „За обмена на информация в електронна форма между данъчните органи на държавите -членки на Митнически съюз ... "
За да приемете платения данък за приспадане, в книгата за покупки трябва да регистрирате заявление за внос на стоки с марки на инспекторите за плащането на ДДС. Освен това в книгата за покупки е необходимо да се посочат подробностите за документите, потвърждаващи действителното плащане на данъка "внос"	Клауза 17 от Правилата за поддържане на книга за покупки, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137

Важно!

Съществува специална процедура за приспадане на ДДС, платен при вноса на стоки от Митническия съюз. И по -нататък. Има ситуации, когато стоки, закупени извън Митническия съюз, преминават през територията на Беларус или Казахстан. В този случай плащайте данъка, както при нормалния внос на стоки. Тоест няма нужда да се използва специалната процедура за стоки от Митническия съюз. Това са посочили служители от Министерството на финансите на Русия в писмо от 7 юли 2011 г. No 03-07-13 / 01-24.

Така че първо нека да вземем решение за данъчната ставка. Това е 18 или 10 процента, в зависимост от вида на продукта, който вашата компания внася. Това следва от член 164, параграф 5 от Кодекса. По -долу сме изброили кои стоки подлежат на 10 -процентна ставка.

Кои стоки са обект на ставка на "вносен" ДДС в размер на 10 процента

1. Хранителни стоки, които са включени в списъка, установен с Постановление на правителството на Руската федерация от 31 декември 2004 г. № 908.

2. Продукти за децаизброени в списъка, одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация от 31 декември 2004 г. № 908.

3. Периодика и книгипосочени в списъка, който е установен с постановление на правителството на Руската федерация от 23 януари 2003 г. № 41.

4. Медицински консумативи, списъкът на който е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 15 септември 2008 г. № 688.

След като сте взели решение за данъчната ставка, можете да изчислите нейния размер, като използвате следната формула:

Как да определим митническата стойност на вносни стоки? Тук се прилагат правилата, установени със Споразумението от 25 януари 2008 г. „За определяне на митническата стойност на стоките, транспортирани през митническата граница на Митническия съюз“. Съгласно това споразумение, при изчисляване на митническата стойност на стоките, като правило цената на външнотърговска сделка се взема като основа. Обърнете внимание, че посоченият документ се отнася за всеки (!) Внос на стоки, а не само за внос от Митническия съюз.

Ставките на митата са дадени в Единната митническа тарифа на Митническия съюз на Република Беларус, Република Казахстан и Руската федерация, одобрена с решението на Комисията на Митническия съюз от 18 ноември 2011 г. № 850.

Размерът на ДДС се плаща в рубли. Данъкът трябва да бъде преведен, преди стоките да бъдат освободени от митницата (член 211, параграф 3, алинея 1 от Митническия кодекс на Митническия съюз).

Как да приспаднем "вносен" ДДС

Можете да приспаднете ДДС, платен при внос. За да направите това, проверете дали са изпълнени следните условия, предписани в членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

вашата компания е закупила артикула за облагаеми с ДДС сделки;
сте взели предвид стоките;
имате документи, потвърждаващи плащането на данък.

За да не се съмняват данъчните органи в правото на приспадане, по-добре е да се запасите с потвърждение от митническите служители, че вашата компания е платила ДДС (писмо на Министерството на финансите на Русия от 5 август 2011 г. № 03-07-08 / 252). Формата на този документ е установена със заповед на Федералната митническа служба на Русия от 23 декември 2010 г. № 2554. И се издава от митническите служители по искане на организацията. Това е посочено в член 117, параграф 4 от Федералния закон от 27 ноември 2010 г. № 311-FZ.

Отразете приспаданията от данък „внос“ по ред 180 от раздел 3 в обичайната декларация за ДДС, чиято форма е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 15 октомври 2009 г. № 104n.

За да приемете данъчното приспадане "внос", трябва да регистрирате следните документи в книгата за покупки: митническа декларация за внесени стоки и платежни документи, потвърждаващи плащането на ДДС.Това е посочено в точка 17 от Правилата за поддържане на книгата на покупките, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137.

Правилата обаче не казват как да се отразят тези документи в книгата за покупки. Но можете да използвате препоръките, дадени от данъчните власти на Федералната данъчна служба на Русия за Москва в писмо от 5 юли 2010 г. № 16-15 / 070201. Въпреки че това писмо се отнася за периода на валидност на старите правила, всъщност те все още могат да се използват сега. Така че, в колона 2 "Дата и номер на фактурата" на книгата за покупки, посочете номера на митническата декларация и датата, посочена на щампата "Разрешено освобождаване". И посочете номера и датата на платежното нареждане за плащане на ДДС в колона 3 „Дата на плащане на фактурата на продавача“.

Моля, обърнете внимание, че не е необходимо да регистрирате митническата декларация и данъчните плащания в дневника. Това е посочено в параграф 15 от Правилата за водене на дневник за отчитане на фактури.

Да кажем за ситуацията, когато данъкът се плаща от митническия брокер вместо от компанията. Какви документи в този случай трябва да бъдат регистрирани в книгата за покупки, можете да разберете от коментара по -долу. Разбира се, трябва да имате споразумение с митнически брокер и действия за предоставяните от него услуги.

Ако вносителят използва услугите на митнически брокер, трябва да се регистрира плащане в книгата за покупки, за да му се възстанови платеният ДДС

Коментари от Анна Лозовая, водещ съветник на отдела за косвени данъци на отдела за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия

- Вносител, който прилага общата данъчна система, има право да приспадне ДДС, платен при вноса на стоки. За да направи това, той трябва да регистрира в книгата за покупки митническа декларация за внесени стоки и платежно нареждане за ДДС. Освен това е препоръчително да имате под ръка потвърждение за прехвърлянето на такъв данък от митническите служители. Формата му е установена със заповед на Федералната митническа служба на Русия от 23 декември 2010 г. № 2554.

Ако организацията използва услугите на митнически брокер, който в съответствие с договора превежда "вносен" ДДС, вносителят трябва да посочи данните от митническата декларация и инструкции за плащане на данък от брокера в книгата за покупки. Копия от тези документи трябва да бъдат получени от брокера. Също така в книгата за покупки е необходимо да се отрази платежното нареждане, съгласно което вносителката е възстановила разходите по ДДС на брокера.

В какъв ред да се вземат предвид вносни стоки при изчисляване на данък върху дохода

Нека преминем към данъчно счетоводство за компании, използващи обща система. Можете да прочетете за това как цената на стоките се определя и разходите на компанията се вземат предвид в „опростената форма“ в коментарите по -долу.

Компаниите по "опростената" система определят стойността на внесените стоки по обменния курс към датата на тяхното отчитане на разходите

Обяснява Александър Косолапов, ръководител на отдела за специални данъчни режими на отдела за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия

- Ако вашата компания прилага опростена система с обект „приходи минус разходи“, в данъчното счетоводство определете цената на внесените стоки по курса на Банката на Русия на датата, когато компанията ги продава на клиенти. Това се посочва в писмото на Министерството на финансите на Русия от 10 юни 2011 г. No 03-11-06 / 2/93. Тази процедура трябва да се използва независимо от това дали компанията е превела предплатата на чуждестранния доставчик или е платила стоката след изпращането й.

Имате право да включите сумите на "вносен" ДДС в разходите, тъй като те са платени въз основа на алинея 22 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Що се отнася до митата и таксите, тези разходи също могат да бъдат отписани при извършване на плащане. Това е предвидено в алинея 11 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Как да преизчислим стойността на стоките

Стойността на стоките, деноминирани в чуждестранна валута, трябва да се конвертира в рубли по обменния курс на Банката на Русия към датата, когато собствеността е преминала към вашата компания.Следователно моментът на прехвърляне на собствеността винаги е най -добре посочен в договори с чуждестранни контрагенти.

Друга процедура се прилага за ситуации, в които купувачът плаща стоката предварително. След това, за да изчислите стойността на стоките, трябва да вземете курса за деня, когато вашата компания е прехвърлила предплатата на продавача. Купувачите обаче често прехвърлят частични авансови плащания на доставчици. Това означава, че цената на стоките ще се състои от две части. Първият ще определите по обменния курс към датата на предплащане. Второто - по обменния курс към датата на прехвърляне на собствеността върху вашата компания. Това се посочва в писмото на Министерството на финансите на Русия от 13 май 2010 г. № 03-03-06 / 1/328.

Ще отпишете стойността на внесените стоки като разходи, както обикновено, докато се продават.

Какво да правим с митата и данъците

Сега за това как да се справим с платените мита и такси. Тук трябва да изхождате от реда, който е посочен в счетоводната политика на компанията. Факт е, че Данъчният кодекс на Руската федерация позволява както включването на такива плащания в цената на стоките, така и отписването им отделно. Това е посочено в член 320 и параграф 1, параграф 1 на член 264.

Важно!

В данъчното счетоводство митата и таксите могат да бъдат включени в стойността на стоките или да бъдат отписани отделно, в зависимост от това каква процедура е предвидена в счетоводната политика на вашата компания.

Същото може да се каже и за други разходи, свързани с покупката на вносни стоки. Например за разходите за тяхното транспортиране и съхранение.

Вашата компания отчита ли всички разходи, свързани с покупката на стоки поотделно? Тогава разходите за доставка на стоки до склада на компанията се класифицират като преки, а останалите разходи са косвени.

Как да се изчислят курсовите разлики

За щастие няма да се налага да надценявате авансите, платени на доставчика. Това е предвидено в параграф 11 на член 250 и алинея 5 на параграф 1 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Друг е въпросът дали вашата компания плаща за стоките, след като са били изпратени. След това дългът към продавача трябва да се преизчисли в последния ден на всеки месец.

В този случай ще имате положителна или отрицателна валутна разлика, която включвате в неоперативни приходи или разходи. Тази процедура е установена в член 271, параграф 4, алинея 7 и член 272, параграф 7, алинея 6 от Кодекса.

Как да опростите работата си

За да не се налага да отразявате временни разлики по PBU 18/02, е по -добре както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство да преоценявате задълженията в чуждестранна валута в края на месеца.

Имайте предвид обаче, че нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация към момента на преоценка на задължения в чуждестранна валута не са напълно недвусмислени. Така че в член 271, параграф 8 и член 272, параграф 10 от кодекса се казва, че курсовите разлики трябва да се отчитат в края на отчетния период, който може да бъде тримесечие.

В счетоводството обаче преоценката се извършва в края на месеца. Следователно е по -удобно да се изчислят и курсовите разлики за данък върху дохода, така че да не се налага да отразявате временни разлики съгласно PBU 18/02.

Във всеки случай ви съветваме да регистрирате процедурата за отчитане на курсовите разлики в счетоводната политика на компанията. За да сте в безопасност, можете също да разберете позицията на вашата данъчна служба по този въпрос.

Освен това не забравяйте да вземете предвид курсовата разлика към датата на плащане на стоката.

Счетоводно отчитане на вносни стоки

Счетоводството на вносни стоки като цяло е подобно на данъчното. Но има и разлики.

Така че в счетоводството цената на стоките обикновено включва всички разходи, свързани с покупката им. Включително платени мита и такси. Това е посочено в параграф 6 от PBU 5/01. Търговските дружества обаче могат да отнасят разходите за закупуване и доставка на стоки към разходите за продажби и да ги вземат предвид 44 (клауза 13 от PBU 5/01).

В същото време, при изчисляване на данък върху дохода, както видяхме, всички разходи, свързани с покупката на стоки, компанията може по своя преценка да отпише отделно.