Нематериалните активи бяха капитализирани в баланса на организацията. Отчитане на нематериалните активи в счетоводството. Примери за счетоводни записвания

“1C: Счетоводство 8” (рев. 3.0) поддържа всички основни операции за счетоводно отчитане на нематериални активи. Прочетете за методологията за признаване на нематериални активи в счетоводството в материала Ph.D. В.В. Приображенская (Министерство на финансите на Русия), публикувано в BUKH.1S № 11 на страница 31. В тази статия ще говорим за това как програмата отчита нематериални активи, придобити срещу заплащане и обекти, създадени сами, както и , как да се вземат предвид разходите за модифициране на нематериални активи.

Нематериалните активи за целите на счетоводното отчитане на данъка върху дохода се признават като резултати от интелектуална дейност, придобити и създадени от данъкоплатеца и други обекти на интелектуална собственост (изключителни права върху тях), използвани при производството на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги) или за управленските нужди на организацията за дълго време, тоест над 12 месеца.

Първоначалната стойност на амортизируемите нематериални активи се определя като сумата от разходите за тяхното придобиване или създаване и довеждането им до състояние, в което са годни за употреба, с изключение на ДДС и акцизи (клауза 3 на член 257 от данъка Кодекс на Руската федерация). Имущество (включително нематериални активи) с полезен живот над 12 месеца и първоначална стойност над 40 000 рубли се признава за амортизируемо. (клауза 1 на член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От 1 януари 2016 г. амортизируемото имущество включва (при други условия, предвидени в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация) обекти, чиято първоначална стойност надвишава 100 000 рубли. (внесени са изменения в клауза 1 на член 256, клауза 1 на член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация с Федерален закон № 150-FZ от 08.06.2015 г.). Новите изисквания ще се прилагат за обекти на амортизируемо имущество, въведени в експлоатация от 1 януари 2016 г.

По този начин нематериалните активи, чиято цена е по-малка от стойността, установена в параграф 1 на член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не подлежат на амортизация, но се вземат предвид като разходи наведнъж (писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 август 2012 г. № 03-03-06/1/450, Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ED-4-3/19695@).

За да могат всички операции с нематериални активи да бъдат достъпни за потребителя на „1C: Счетоводство 8“ (рев. 3.0), той трябва да се увери, че съответната функционалност на програмата е активирана. Функционалността се конфигурира чрез едноименната хипервръзка от Главната секция. На отметката ОС и нематериални активитрябва да се зададе флаг Нематериални активи.

Отразяване на операции по придобиване и осчетоводяване на нематериални активи

Нека разгледаме пример, в който организация придобива изключителни права върху търговска марка и приема нематериален актив за счетоводство.

Пример 1

Организацията Andromeda LLC прилага общата данъчна система, разпоредбите на PBU 18/02 и не е освободена от ДДС. През януари 2015 г. Andromeda LLC придоби изключителни права върху търговската марка Planet от трета страна. Съгласно условията на споразумението за отчуждаване на изключителни права, цената на изключителните права върху търговска марка е 300 000 рубли. (вкл. ДДС - 18%). През януари 2015 г. организацията плати такса в размер на 13 500 рубли. за държавна регистрация на прехвърлянето на изключителното право по посоченото споразумение и в Роспатент е подаден пакет документи за регистрация на правото. Регистрацията на прехвърлянето на изключителни права се състоя през февруари 2015 г. Оставащият срок на валидност на изключителното право върху търговска марка е 60 месеца. В счетоводството и данъчното счетоводство амортизацията на нематериалните активи се изчислява по линейния метод.

Според Гражданския кодекс на Руската федерация търговската марка е обозначение, което служи за индивидуализация на стоките на юридически лица или индивидуални предприемачи и се удостоверява със сертификат за търговска марка (клауза 1 от член 1477 от Гражданския кодекс на Руската федерация). . Търговската марка е снабдена със законова защита (клауза 1, член 1225 от Гражданския кодекс на Руската федерация). До регистрацията името на марката не е защитена търговска марка. Върху регистрирана търговска марка възниква изключително право, което е валидно десет години от датата на подаване на заявката в патентното ведомство. Разрешени са неограничен брой разширения. След изтичане на изключителното право (при липса на заявление за неговото удължаване), правната защита се прекратява (клауза 1 от член 1514 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Изключителното право върху търговска марка може да бъде прехвърлено на друг икономически субект по силата на споразумение за отчуждаване на изключителното право върху търговска марка. Такова споразумение също подлежи на задължителна държавна регистрация (членове 1232, 1234, 1490 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Данъчният кодекс на Руската федерация класифицира изключителното право върху търговска марка като нематериални активи (клауза 3 от член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Напомняме ви, че за целите на данъчното счетоводство методът за изчисляване на амортизацията за всички амортизируеми обекти се задава в раздела Данък общ доходинформационен регистър Счетоводна политика(глава Основен).

Придобиването на нематериални активи в програмата се регистрира с документ Получаване на нематериални активи, до който се влиза от раздела ОС и нематериални активи(Фиг. 1).


Ще бъдат генерирани следните счетоводни записи:

Дебит 08.05 Кредит 60.01 - за стойността на придобито изключително право върху търговска марка без ДДС; Дебит 19.02 Кредит 60.01 - за сумата на ДДС, представена от продавача.

За целите на счетоводното отчитане на данъка върху доходите съответните суми също се записват в ресурси Сума NU DtИ Сума NU Kt

За да регистрирате фактура, получена от продавача, трябва да попълните полетата Фактура номер.И от, след което натиснете бутона Регистрирам. Това автоматично създава документ Получена фактура, а във формата на основния документ се появява хипервръзка към създадената фактура.

Полета за документи Получена фактураще се попълни автоматично с данни от документа Получаване на нематериални активи(фиг. 2).


Флаг по подразбиране Отразете приспадането на ДДС в книгата за покупки по датаполучаването в този случай няма да повлияе на удръжките на ДДС, тъй като сумата на данъка ще бъде включена в данъчните удръжки на ДДС само след като нетекущият актив бъде приет за счетоводство като нематериален актив (клауза 1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). За да се отрази представената сума на ДДС за приспадане, е необходимо да се генерира регулаторен документ Генериране на записи в книгата за покупки(глава Операции -> Редовни ДДС операции).

На датата на подаване в Роспатент на документите, необходими за държавна регистрация на прехвърлянето на изключителни права, сумата на платената такса се включва в първоначалната цена на нематериалния актив. За отразяване на тази операция е препоръчително да се използва стандартен документ на счетоводната система Касова бележка (акт, фактура)с вида на операцията Услуги(фиг. 3). Документът е достъпен от раздела покупки.


Като сметка за счетоводни разплащания с контрагента можете да оставите сметката по подразбиране 60.01 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ или можете да посочите сметка 76.09 „Други разплащания с различни длъжници и кредитори“.

При попълване на полето Сметкиследва да следвате хипервръзката към едноименния формуляр и да посочите (за счетоводни и данъчни цели) разходната сметка (08.05 „Придобиване на нематериални активи“), името на нематериалния актив и ДДС сметката.

За автоматично попълване на това поле при въвеждане на елемент от директория НоменклатураТрябва да настроите партидни счетоводни сметки в едноименния информационен регистър.

В резултат на документа Касова бележка (акт, фактура)с вида на операцията Услугисчетоводните записи и записи ще бъдат генерирани в специални ресурси за целите на данъчното счетоводство:

Дебит 08.05 Кредит 76.09 - за сумата на платеното мито, включена в себестойността на нематериалния актив.

По този начин сметка 08.05 ще събере всички разходи, които формират първоначалната цена на нематериалните активи (267 737 рубли 29 копейки).

След регистриране на прехвърлянето на изключителното право върху търговска марка през февруари 2015 г. обектът може да бъде взет под внимание.

Приемането на търговска марка за регистрация се отразява в документа Приемане на нематериални активи за регистрация(глава ОС и нематериални активи). Този документ регистрира окончателната първоначална цена на нематериалния актив и приемането му за счетоводно и данъчно отчитане. Документът се състои от три отметки - Нетекущ актив, СчетоводствоИ Данъчно счетоводство.

Отметка Нетекущ активпопълва се както следва:

  • в полето Вид на счетоводния обектпревключвателят трябва да бъде поставен на позиция Нематериален актив;
  • в полето Нематериален активе необходимо да се посочи името на приетия за счетоводство нематериален актив - Търговска марка "Планета"(избрано от директорията Нематериални активи и разходи за НИРД);
  • поле Сметка за нетекущи активище се попълни автоматично (08.05);
  • в полето Метод за отразяване на разходите за амортизацияпоказва разходната сметка и анализите, които са избрани от директорията Начини за отразяване на разходите. В съответствие с този метод в бъдеще ще се генерират счетоводни записи за амортизация.

На отметката СчетоводствоТрябва да се попълнят следните данни:

  • в полето Сметкапо подразбиране е зададена сметка 04.01 „Нематериални активи на организацията“;
    поле Първоначална цена (BC)се попълва автоматично чрез натискане на бутона Изчисли;
  • в полето Начин на приемане в организациятатрябва да изберете от списъка и да посочите стойността Покупка срещу заплащане;
  • в полето Изчислете амортизациятафлагът трябва да бъде поставен;
  • в полето Полезен животпосочва се периодът в месеци за счетоводни цели (60 месеца);
  • в полето Метод за изчисляване на амортизациятасе избира от списъка и се посочва методът Линеен;
  • в полето Амортизационна сметкаПо подразбиране е зададена сметка 05 „Амортизация на нематериални активи”.

Отметката се попълва по същия начин Данъчно счетоводство:

  • реквизити Първоначална цена (NU), Първоначална цена (PR)И Първоначална цена (BP)се попълва автоматично чрез натискане на бутона Изчисли(в нашия пример първоначалната цена в счетоводството и данъчното счетоводство е една и съща);
  • в полето Изчислете амортизацията (NU)флагът трябва да бъде поставен;
  • в полето Полезен живот (NU)посочва се периодът в месеци за целите на данъчното счетоводство (60 месеца);
  • в полето Фактор на намалениетрябва да оставите стойността по подразбиране (1.00).

В резултат на документа Приемане на нематериални активи за регистрация

Дебит 04.01 Кредит 08.05 - за стойността на изключителното право върху търговска марка.

Документът Приемане за счетоводно отчитане на нематериални активи, в допълнение към движенията в счетоводството и данъчното счетоводство, създава и записи в периодични регистри на информация, отразяваща информация за нематериалния актив.

От март 2015 г. търговската марка започва да се амортизира счетоводно и данъчно. При извършване на рутинна операция счетоводни записи и записи се генерират в специални ресурси на счетоводния регистър за целите на данъчното счетоводство:

Дебит 44.01 Кредит 05 - за размера на амортизацията на търговската марка.

В края на полезния й живот, т.е. след 60 месеца, стойността на търговската марка ще бъде напълно разходна, а остатъчната й стойност ще бъде нула. Ако една организация иска да разшири изключителното право, тогава търговската марка не трябва да се отписва в счетоводството. В същото време държавното мито, платено във връзка с удължаването на срока на използване на търговската марка, може да бъде класифицирано като текущи разходи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 август 2011 г. № 03-03-06/ 1/481).

Самостоятелно създаване на обект на нематериален актив

Стойността на нематериалните активи, създадени от самата организация, се определя като сумата на действителните разходи за тяхното създаване, производство (включително материални разходи, разходи за труд, разходи за услуги на организации на трети страни, патентни такси, свързани с получаване на патенти, сертификати), с изключение на сумите данъци, взети предвид като разходи в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3 от член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Застрахователните премии, начислени върху заплатите на служителите, създаващи нематериален актив, не се считат за данъци, така че те трябва да бъдат взети предвид в първоначалната цена на такъв актив и отписани чрез механизма за амортизация (писмо на Министерството на финансите на Русия от март 25, 2011 г. № 03-03-06/1/173).

Моля обърнете внимание,че Гражданският кодекс не съдържа изисквания за задължителна регистрация на авторски права върху компютърни програми.

По време на срока на валидност на изключителното право върху компютърна програма или база данни притежателят на авторските права може по свое желание да регистрира такава програма или такава база данни във федералния изпълнителен орган за интелектуална собственост (член 1262 от Гражданския кодекс). на Руската федерация).

Пример 2

През май 2015 г. Andromeda LLC сключи споразумение с организация на трета страна за предоставяне на информационни услуги във връзка със създавания софтуерен продукт. Цената на услугите възлиза на 67 024,00 рубли. (вкл. ДДС - 18%). През юни 2015 г. със заповед на управителя програмният продукт е приет за счетоводно отчитане като нематериален актив. Предвижда се софтуерът да се използва в производствена дейност.

В сметкоплана на програмата 1C: Счетоводство 8 (рев. 3.0) не е предвидена подсметка за самостоятелно създаване на обект на нематериален актив.

Ако е необходимо, потребителят може самостоятелно да създаде допълнителни подсметки и раздели за аналитично счетоводство.

За натрупване на разходи за създаване на обекти на интелектуална дейност (договор или бизнес метод) е препоръчително да се създаде отделна подсметка, например 08.13 „Създаване на нематериални обекти“, където трябва да се предостави аналитично счетоводство:

  • за нематериални активи - подконто “Нематериални активи”;
  • по вид разходи за създаване на нематериални активи - подконто „Разходи”;
  • по методи на строителство - подконто “Методи на строителство”.

За да могат сумите на начислените заплати и застрахователни премии за служител, разработващ софтуер, да бъдат включени в първоначалната цена на нематериален актив и отразени в дебита на сметка 08.13, е необходимо да се конфигурират методите за отчитане на заплатите за счетоводство и данъчно счетоводство.

Създаването на нов начин за отразяване на заплатите в счетоводството и данъчното счетоводство се извършва във формата Методи за отчитане на заплатите, достъпен чрез едноименната хипервръзка от раздела Заплати и персонал (Директории и настройки).

С бутон Създавайтеотваря се формуляр, в който трябва да посочите: името на метода за отчитане на заплатите на служителите, създаващи обект на нематериален актив; счетоводна сметка (08.13) и аналитика - наименование на нематериален актив, разходна позиция и метод на конструиране (фиг. 4).


Създаденият метод за отчитане на заплатите трябва да се използва в документа на счетоводната система ТРЗ(глава Заплата и персонал).

В резултат на водене на документ за април 2015 г. на служителя С.В. Koshkina ще генерира следните счетоводни записи:

Дебит 08.13 Кредит 70 - за сумата на начислената заплата на програмист, участващ в създаването на обект на нематериален актив; Дебит 70 Кредит 68.01 - за сумата на удържания данък върху доходите на физическите лица; Дебит 08.13 Кредит 69.01 - за сумата на вноските за ДОО за обществено осигуряване; Дебит 08.13 Кредит 69.02.7 - за размера на осигурителните вноски във фонд "Пенсии" за задължително пенсионно осигуряване; Дебит 08.13 Кредит 69.03.1 - за размера на осигурителните вноски към FFOMS; Дебит 08.13 Кредит 69.11 - за сумата на осигурителните вноски за ДОО за задължително осигуряване срещу НС и ПЗ.

За целите на данъчното счетоводство за данък върху дохода, съответните суми също се записват в ресурси Сума NU DtИ Сума NU Ktза сметки с данъчно счетоводен знак (ДА).

Според примера периодът за изпълнение на заданието е три календарни месеца, така че е необходимо заплатите да се изчислят по същия начин за май и юни 2015 г.

Включване на информационни услуги, предоставени през май 2015 г. от трета страна, първоначалната стойност на нематериалния актив се извършва с помощта на документ на счетоводната система Касова бележка (акт, фактура)с вида на операцията Услуги. Документът се попълва по същия начин, както беше разгледано в пример 1. При попълване на полето Сметки

  • разходна сметка (08.13 „Създаване на нематериални активи”);
  • наименование на нематериалния актив - Софтуер за мъглявината Андромеда;
  • разходна позиция - Материални разходи;
  • метод на изграждане - Договаряне;
  • ДДС сметка.

Сума NU DtИ Сума NU Kt):

Дебит 08.13 Кредит 60.01 - за стойността на информационните услуги без ДДС, включени в стойността на създадения програмен продукт; Дебит 19.02 Кредит 60.01 - за сумата на ДДС върху закупените услуги.

След регистриране на фактурата, получена от продавача под формата на документ Получена фактуратрябва да премахнете флага по подразбиране Отразете приспадането на ДДС в книгата за покупки до датата на получаванеза спазване на ограниченията, установени в член 172, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. След като софтуерът бъде приет за счетоводство, приспадането на ДДС може да бъде отразено в нормативния документ Формиране на записи в книгата за покупки.

До края на юни 2015 г. в сметка 08.13 ще бъдат събрани всички разходи, които формират първоначалната цена на софтуера (фиг. 5), и нематериалният актив може да бъде отчетен.


При приемане на нематериален актив за счетоводство организацията самостоятелно определя неговия полезен живот, който не може да надвишава живота на организацията (клауза 25, клауза 26 от PBU 14/2007). Нематериалните активи, за които е невъзможно надеждно да се определи техният полезен живот, се считат за нематериални активи с неопределен полезен живот. Да кажем, че при условията на пример 2 организацията не е могла надеждно да определи полезния живот на софтуера „Andromeda Nebula“, така че той е приет за счетоводно отчитане като нематериални активи с неопределен полезен живот. Амортизацията на такива нематериални активи не се начислява (клауза 25, клауза 23 от PBU 14/2007).

За целите на облагането с данък върху дохода върху изключителното право на автора и други носители на авторски права да използва компютърна програма, за която е невъзможно да се определи полезният живот, данъкоплатецът има право самостоятелно да определи полезния живот, който не може да бъде по-малък. повече от две години (клауза 3 на член 257, т. 2, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин, попълване на документа Приемане на нематериални активи за регистрация, трябва да имате предвид, че амортизационните параметри, посочени в таб СчетоводствоИ Данъчно счетоводство, ще се различава (фиг. 6).


В резултат на документа Приемане на нематериални активи за регистрациясчетоводни записи и записи ще бъдат генерирани в специални ресурси на счетоводния регистър за целите на данъчното счетоводство:

Дебит 04.01 Кредит 08.13 - за разходите за софтуер.

Документ Приемане на нематериални активи за регистрациясъщо така извършва вписвания в периодични регистри на информация, отразяваща информация за нематериалния актив.

От юли 2015 г. софтуерът започва да се амортизира само в данъчното счетоводство. При извършване на рутинна операция Амортизация на нематериални активи и отписване на разходи за НИРДзаписите се генерират в специални ресурси на счетоводния регистър за целите на данъчното счетоводство за данък върху дохода:

  • Сума NU Dt 20.01И Сума NU Kt 05- размера на амортизацията на софтуера;
  • Сума VR Dt 20.01И Сума VR Kt 05- отразяват се временни разлики между счетоводните и данъчните счетоводни данни в размера на амортизацията на софтуера.

От юли 2015 г., всеки месец след извършване на рутинна операция Изчисляване на данък общ доходЩе бъде признат отсрочен данъчен пасив.

По отношение на нематериални активи с неопределен полезен живот, организацията трябва ежегодно да проверява наличието на обстоятелства, които показват, че полезният живот на този актив не може да бъде надеждно определен. Ако такива обстоятелства вече не съществуват, организацията определя полезния живот на този нематериален актив и метода на неговата амортизация. Корекциите, които възникват във връзка с това, се отразяват в счетоводните и финансовите отчети като промени в прогнозните стойности (клауза 27 от PBU 14/2007). Поради това е възможно отсрочените данъчни задължения, свързани със софтуера Andromeda, да бъдат уредени.

Усъвършенстване и подобряване на нематериални активи

За нематериалните активи, за разлика от дълготрайните активи, понятието „модернизация“ отсъства. Как в този случай да отчетем разходите например за обновяване (обработка) на софтуер, който е нематериален актив?

В счетоводството, в съответствие с клауза 16 от PBU 14/2007, промяната в действителната (първоначалната) цена на нематериалните активи, при която е приета за счетоводство, е разрешена само в случаи на преоценка и обезценка. По този начин разходите, свързани с модернизацията (модификация, модификация, подобрение) на нематериален актив, не увеличават първоначалната му цена. Такива разходи трябва да се вземат предвид като разходи за обичайни дейности (клаузи 5, 7, 19 от PBU 10/99. Според позицията на Министерството на финансите на Русия, разходите, свързани със следващите отчетни периоди, се отразяват в баланса като разсрочени разходи и подлежат на отписване чрез разумното им разпределение между отчетните периоди по начина, установен от организацията, през периода, за който се отнасят (писмо от 12 януари 2012 г. № 07-02-06/5).

Данъчното счетоводство също не предвижда увеличение на първоначалната стойност на нематериалните активи поради подобряване (промяна) на техните качества (не се предвижда и преоценка (отстъпка) на стойността на нематериалните активи до пазарната стойност). Разходите за подобряване на нематериални активи могат да се вземат предвид като други разходи, свързани с производството и продажбите в съответствие с параграфи. 26 или параграф 49 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В някои препоръки руското Министерство на финансите изразява гледната точка, че данъкоплатецът трябва да разпределя тези разходи в съответствие с принципа на еднакво признаване на приходите и разходите, докато организацията има право самостоятелно да определи периода, през който ще признае такива разходи (писмо от 06.11.2012 г. № 03-03-06/1/572).

Пример 3

За равномерно разпределяне на разходите за финализиране на нематериалните активи в съответствие с позицията на Министерството на финансите, програмата предвижда механизъм за разсрочени разходи за счетоводни и данъчни цели.

Получаването на промените се регистрира с документ Касова бележка (акт, фактура)с вида на операцията Услуги(фиг. 7).


При попълване на полето СметкиСледва да последвате хипервръзката към едноименния формуляр и да посочите (за счетоводни и данъчни цели):

  • разходна сметка (97.21 „Други разходи за бъдещи периоди”);
  • име на разсрочените разходи - Модификация на софтуера "Andromeda Nebula"(избрано от директорията Бъдещи разходи);
  • разделяне на разходите;
  • ДДС сметка.

Под формата на елемент от директория Бъдещи разходиВ допълнение към името трябва да попълните следните данни (Фиг. 8):

  • вид разход за данъчни цели;
  • вид на актива в баланса;
  • RBP сума (за справка);
  • ред за признаване на разходите;
  • начална и крайна дата на отписване;
  • разходна сметка и анализ на отписването на разходите.


Що се отнася до входния ДДС, той може да бъде приспаднат наведнъж в пълен размер, като се вземат предвид разходите за промяна на нематериални активи, тъй като Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа инструкции за необходимостта от приспадане на ДДС в равни части .

В резултат на осчетоводяването на документа ще бъдат генерирани следните счетоводни записи (включително записи в ресурси Сума NU DtИ Сума NU Kt):

Дебит 97.21 Кредит 60.01 - за стойността на работата по модификация на софтуера без ДДС; Дебит 19.04 Кредит 60.01 - за сумата на ДДС върху закупените произведения.

От октомври 2015 г. след извършване на рутинна операция Отписване на разходи за бъдещи периодиразходите за работа по модифициране на нематериални активи ще бъдат включени в месечните разходи в равни части.

Е 1C:НЕГОВОТО

За повече информация относно записването на транзакции с нематериални активи вижте „Указател на бизнес транзакциите“ в раздела „Счетоводно и данъчно счетоводство“ на

Нематериални активи или нематериални активи са всички ценности, които принадлежат на юридически лица, които нямат физическа форма, но по своя статут имат ценова характеристика. Нематериалните активи се отчитат в статии по счетоводна сметка 04.

Нематериалните активи имат способността да се оценяват в парично изражение и също така да се използват за генериране на печалба от доход. В допълнение, стойността на нематериалните активи служи като индикатор за репутацията и оценка на работата на предприятието.

По правило нематериалните активи на организацията включват всички видове патенти, технологични разработки, софтуер, продуктови лицензи и друга интелектуална собственост. Освен това трябва да се има предвид, че търговските марки и привилегиите на всеки собственик също се считат за нематериални активи.

При работа с нематериални активи трябва да се обърне специално внимание на характеристиките, по които те се разпределят в своята група, а именно:

  1. Липса на физически компонент;
  2. Задължителна възможност за експлоатация за предприятието за получаване на ползи в бъдеще;
  3. Възможност за отделяне от останалата собственост на организацията;
  4. Възможност за използване за дълъг период от време (повече от година);
  5. Наличие на документи, които потвърждават съществуването на този нематериален актив;
  6. Липса на планове за препродажба на активи;

Подсметки на счетоводна сметка 04

Основни операции с нематериални активи

Създаване на нематериален актив

Нематериалните активи се признават за създадени, ако са изпълнени две правила:

  1. Ако са получени в резултат на изпълнение на служебни задължения или по индивидуални указания на предприемач.
  2. Ако са получени от други лица в резултат на сключване на договор за създаване на нематериални активи.
  3. Ако на името на организацията са издадени удостоверения за използваната търговска марка или за правото на използване на наименованието на мястото, където се произвежда необходимия продукт.

Осчетоводявания при закупуване на нематериален актив

Дебит Кредит Име на операцията Сума на транзакцията База документи
60.01 (76.05) 51 Стойността на нематериалните активи е изплатена С оглед ДДС Регистрационна карта NMA-1
60.01 (76.05) Себестойността на закупения нематериален актив се взема предвид С оглед ДДС Регистрационна карта NMA-1
19.02 60.01 (76.05) разпределен ДДС ДДС Регистрационна карта NMA-1

HMA омекотяване

Цената на HMA може да бъде компенсирана чрез изчисляване на амортизацията. Тази операция върху нематериални активи ще ви позволи да прехвърлите цената на активите към производствените разходи.

Амортизацията се начислява всеки месец и всички удръжки отиват за разходите на предприятието.

Осчетоводявания за амортизация на нематериални активи

Отписване на нематериални активи

Този процес в много отношения е подобен на изхвърлянето на дълготрайни активи. По същия начин приходите и разходите, получени от отписване на нематериални активи, трябва да се класифицират като други приходи и разходи. Единствената разлика от ОС е, че за нематериални активи не е необходимо да се открива лична подсметка по сметка 04.

Осчетоводявания по сметка 04 при отписване на нематериален актив

Дебит Кредит Име на операцията Сума на транзакцията База документи
05 04.01 Отписани амортизации на нематериални активи С оглед ДДС Регистрационна карта NMA-1
91.02 04.01 Отписана остатъчна стойност С оглед ДДС Регистрационна карта NMA-1
99.01.1 91.09 Отразена загуба С оглед ДДС Регистрационна карта NMA-1

Продажба на нематериални активи

Предприятието има право да откаже нематериален актив, ако е извършено следното:

  1. Цесии на права;
  2. Отписване на активи;
  3. Прехвърлянето му на други организации;
  4. Безплатен трансфер.

Осчетоводявания при продажба на нематериален актив

Дебит Кредит Име на операцията База документи Сума на транзакцията
62.01 91.01 Отразено е задължението на купувача за продадения нематериален актив на цената, посочена в договора. Договор за продажба,
Транспортни документи на доставчика.		 С ВКЛЮЧЕН ДДС
05 04.01 Отписана е начислената амортизация на продадения нематериален актив. Счетоводна справка-калкулация,
Удостоверение за отписване на нематериални активи		 С ВКЛЮЧЕН ДДС
91.02 68.02 ДДС се начислява върху продажната цена на нематериалния актив. Фактура ДДС
51 62.01 Получени средства от купувача. извлечение от банкова сметка С ВКЛЮЧЕН ДДС

Подробно видео за счетоводното отчитане на нематериалните активи в счетоводството:

В тази статия ще ви кажа как се отчитат нематериалните активи, когато влизат и излизат от предприятието. Какви публикации се правят в този случай? Ще разгледаме и някои примери, за да направим материала по-лесен за разбиране.

Какво представляват нематериалните активи?

Нематериалните активи се класифицират като нетекущи активи, за разлика от тях те нямат физическа форма и са резултат от интелектуална дейност.

В счетоводството концепцията за нематериални активи е разгледана подробно в PBU 14/2007; тази разпоредба регулира всички дейности, свързани с нематериални активи.

Нематериалните активи включват:

  1. Изключително право върху изобретение, промишлен дизайн, полезен модел.
  2. Изключителни авторски права за компютърни програми, бази данни.
  3. Права на собственост върху топологии на интегрални схеми.
  4. Изключително право върху търговска марка, име на фирма, търговски означения.
  5. Изключително право на селекционни постижения.
  6. Бизнес репутация на организацията (Граждански кодекс).
  7. Ноу-хау (Данъчен кодекс).

Счетоводно отчитане на нематериални активи (отписване)

Основният документ, въз основа на който се отписват нематериални активи, е актът за отписване; съответна бележка се прави и в счетоводната карта на нематериалните активи.

Ако амортизацията е начислена по сметка 05, тогава записите при отписване на нематериални активи са както следва:

D05 K04- сумата на начислената амортизация се отписва,

D91/2 K04- остатъчната стойност се отписва като разход.

Ако амортизацията е изчислена без използване на сметка 05, тогава остатъчната стойност на нематериалния актив се отписва чрез осчетоводяване D91/2 K04.

Счетоводното отчитане на получаването и изхвърлянето на нематериални активи се извършва по балансовата сметка. 04 "НМА". Нека да разгледаме как се отразяват в счетоводството операциите, свързани с придобиването на актив, неговото използване и освобождаване.

Документация за получаване и изхвърляне на нематериални активи

Документирано доказателство за постъпването на имущество в производствения процес на компанията е приемо-предавателният акт f. No ОС-1. Капитализацията на нематериалните активи се придружава от изготвяне на аналитична счетоводна карта ф. № NMA-1, в който се записва информация за всеки обект поотделно, както и причините за неговата ликвидация или изхвърляне.

Официалните препоръки за регистриране на движението на нематериални активи все още не са определени, поради което компаниите имат право да разработват необходимите формуляри самостоятелно, разчитайки на инструкциите на съществуващите регулаторни правни актове, например Закона за счетоводството, който диктува наличие в документа на задължителни данни, отразяващи периода на използване на актива, неговата цена, амортизационни норми, дати на приемане и извеждане от експлоатация и др.

На тяхна основа се извършва счетоводното отчитане на получаването на амортизация и изхвърляне на нематериални активи.

Особено внимание се изисква при регистриране на прехвърляне на собственост върху актив, тъй като придобиването на права за разпореждане с имущество, защитено от патентното право (например изобретение), трябва да бъде потвърдено с лицензионни споразумения с подходяща регистрация в Патентния отдел. Често счетоводното отчитане на придобиването и създаването на нематериални активи включва изготвянето на специални форми на защита, които определят вътрешни правила за експлоатация и защита на такава собственост, за да се предотврати разкриването на индустриални тайни.

Счетоводно отчитане на постъпване на нематериални активи

Следните се считат за постъпления на нематериални активи:

  • покупка;
  • обмен;
  • безвъзмезден трансфер;
  • създаване на актив вътрешно или от трети страни;
  • вноска в капитала на дружеството.

Разходите за създаване на нематериален актив се отразяват в сметката. 08-5 „Придобиване на нематериални активи”. Той акумулира всички разходи, направени от компанията при формирането на първоначалната цена на този актив. Въвеждането в експлоатация на нематериални активи се записва в дебита на сметката. 04.

Приемане на нематериални активи за счетоводство: осчетоводявания

Следните счетоводни записи са общи за всички видове придобиване на нематериални активи:

  • D/t 08-5 K/t 60, 70, 75-1, 76, 98-2 – набор от разходи, свързани с придобиването или производството на нематериални активи
  • Д/т 04 К/т 08-5 – активът е приет за осчетоводяване.

В случай на създаване на нематериални активи, получаването на нематериални активи се документира чрез следните транзакции:

  • D/t 08 K/t на сметки, участващи във формирането на себестойността на нематериалните активи - заплати на персонала, вноски за фонд "Социално осигуряване", разходи за материали, енергия и др. (70, 69, 76, 10 и др.) . След приключване на създаването на актива, неговата стойност се прехвърля в дебита на сметката. 04.

Счетоводното отчитане на получаването на нематериални активи като дял в уставния капитал на дружеството се отразява в записите:

  • D/t 75 K/t 80 – дълг на учредителя в управляващото дружество;
  • D/t 08 K/t 75 – постъпване на актив в предприятието;
  • Д/т 04 К/т 08 – въвеждане в експлоатация на нематериални активи;
  • При закупуване на актив се начислява ДДС, който се отчита по сметката. 19 „ДДС върху придобити активи“.

Пример

Компанията придоби правата върху софтуера. Цената на договора беше 472 000 рубли, вкл. ДДС 72 000 rub. Консултациите със специалист струват на компанията 29 500 рубли. (включително ДДС 4500 рубли) В този случай получаването на нематериални активи от доставчици се отразява в записите:

Операция

Сума

Приемане на фактура от доставчик

Плащане на фактурата за закупуване на програмата

Цената на консултантските услуги

Плащане на фактура за консултации

С ДДС (72 000 рубли + 4500 рубли)

Пускане в експлоатация (400 000 rub. + 25 000 rub.)

При безвъзмездно получаване на нематериални активи ще се използва сметка 98 „Приходен бюд. периоди“ с подсметка за безвъзмездни постъпления. Безвъзмездното получаване на нематериални активи в дружеството се отразява:

  • D/t 08 K/t 98

С натрупването на износване сумите на амортизацията намаляват стойността на обекта в дебита на сметката. 98, отива по кредитна сметка. 91, което означава признаване на печалба по статия други приходи:

  • D/t 98 K/t 91.

Счетоводно отчитане на освобождаване от нематериални активи

Цената на нематериални активи, чието използване е станало непрактично поради различни причини (липса на доход, пълно износване или необходимост от продажба), трябва да се отпише. Операцията по обезвреждане е придружена със съответна заповед от ръководството на дружеството. Ако причината за изхвърляне е остаряването на актива, тогава комисия, създадена в предприятието, анализира ситуацията и съставя акт за отписване на нематериални активи.

Когато актив с остатъчна стойност бъде ликвидиран, разликата между него и балансовата цена на актива се отписва по сметката. 91, определяща загубата. Напълно амортизираният обект не създава загуба при ликвидация.

Пример

Нематериален актив с първоначална цена от 100 000 рубли е морално остарял и трябва да бъде ликвидиран. Размерът на начислената амортизация към датата на ликвидация възлиза на 85 000 рубли. Освобождаването от нематериални активи се документира чрез следните записи:

Нематериалните активи могат да бъдат продадени, преотстъпени, прехвърлени безвъзмездно или в уставните фондове на други компании. Приходите от продажба на материални и нематериални активи се отразяват в оперативни сметки 91 и 99.

Пример

Компанията продава правото на използване на актив с първоначална цена от 150 000 рубли, който й принадлежи. Начислена амортизация - 100 000 рубли. Покупната цена по договора е 295 000 рубли. (с ДДС - 45 000 рубли). Продажбата на нематериални активи е регистрирана, осчетоводявания:

В този случай записите за амортизация на нематериални активи ще изглеждат така: D20 (44) K05.

  • Чрез намаляване на първоначалната цена, когато амортизационните разходи се отписват директно от сметка 04, осчетоводяване на D20 (44) K04.
    • Прочетете повече за характеристиките на изчисляване на амортизацията на нематериални активи в тази статия. Нематериалните активи могат да се преоценяват периодично, за да се гарантира, че счетоводната им стойност съответства на текущата реалност. Прочетете повече за преоценката на нематериални активи тук. Отчитане на нематериални активи (отписване) Основният документ, въз основа на който се отписват нематериални активи, е актът за отписване; съответна бележка се прави и в счетоводната карта на нематериалните активи.

Счетоводно отчитане на нематериални активи (осчетоводявания)

Ако амортизацията е начислена по сметка 05, тогава записите при отписване на нематериални активи са както следва: D05 K04 - сумата на начислената амортизация се отписва, D91/2 K04 - остатъчната стойност се отписва като разход. Ако амортизацията е изчислена без използване на сметка 05, тогава остатъчната стойност на нематериалния актив се отписва чрез осчетоводяване D91/2 K04.

Нематериални активи: сделки

Счетоводна сметка 04 „Нематериални активи“ съдържа информация за състоянието и движението на нематериалните активи на организацията. Нематериалните активи (IMA) са изключителни права върху интелектуална собственост, бизнес репутация на организацията и други организационни разходи.

внимание

Изключителни права - най-често това са лицензи, патенти и др. Бизнес репутацията се разглежда като актив под формата на цяла организация, чиято стойност се определя като разликата между покупната цена на организацията и стойността на нейната активи и пасиви.


Нематериалните активи се отчитат по дебита на сметка 04 „Нематериални активи” и по кредита на сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи”. Цената на придобиване формира първоначалната цена на нематериалния актив.
Д-т 04 К-т 08 Амортизация на нематериални активи се отразява в сметка 05 „Амортизация на нематериални активи”.

Публикации чрез NMA

Информация

Отразени са невъзстановимите данъци, такси и плащания, платени при придобиване на нематериални активи. Банково извлечение по разплащателна сметка 04 08-5 ДМА са приети за осчетоводяване.


№ НМА-1 „Счетоводна карта на нематериалните активи” 19-2 60, 76 ДДС се отразява по фактури на доставчик: - върху придобити нематериални активи; - върху други разходи, свързани с придобиването на нематериални активи; - върху възнаграждения на посреднически организации , чрез които са закупени Фактури 19-1 68 Отразени са сумите на ДДС, платени на митницата при внос на ДМА Товарна митническа декларация, Банково извлечение по разплащателна сметка 68 19-2 Сумите на ДДС, представени за приспадане: - платени на доставчици на ДМА - заплаща се на митницата при внос на ДМА. Фактура, Счетоводна справка-калкулация.

Счетоводно отчитане на нематериалните активи: записвания при получаване, амортизация, изписване

D-t 05 K-t 04 При продажба на нематериални активи сметка 05 се закрива с обратни записи D-t 04 K-t 05 При продажба на нематериални активи сметка 04 се закрива в кореспонденция със сметка 91 „Други приходи и разходи“. Д-т 91 К-т 04 Типични записи за дебита на сметка 04 „Нематериални активи”.
D-t 04 K-t 08 Въведен в експлоатация NMAD-t 04 K-t 76 Първоначалната цена на нематериалните активи е увеличена в резултат на преизчисление поради грешка D-t 04 K-t 79 Нематериален актив е получен от централата (нематериалният актив се отчита в клонът)D -t 04 K-t 80 Получена е вноска по договор за съвместна дейност под формата на нематериални активи Типични записвания по кредита на сметка 04 „Нематериални активи“ D-t 05 K-t 04 Амортизация за NMAD-t 79 K-t 04 Нематериални активът е прехвърлен на клона D -t 80 K-t 04 В края на договора за просто партньорство нематериалните активи се прехвърлят на неговия участникD-t 91 K-t 04 Отписване на нематериални активи в резултат на продажба Как да изчислим правилно заплащането за почивка и има време за почивка.

Prednalog.ru

Безвъзмездното прехвърляне на нематериални активи се отразява в други разходи също по остатъчната стойност: Дебит на сметка 91, подсметка „Други разходи” - Кредит на сметка 04 Ще покажем и прехвърлянето на нематериални активи като вноска в уставния капитал на LLC с пример. Да приемем, че учредителната организация внася търговска марка в уставния капитал.
Цената на вноската е договорена от учредителите в размер на пазарната цена и е 325 000 рубли. Първоначалната цена на обекта беше 116 000 рубли.


Обектът не е амортизиран преди това. Счетоводните записи за разпореждане ще бъдат както следва: Операция Дебитна сметка Кредитна сметка Сума, руб.

Счетоводни записвания за отчитане на нематериалните активи

Първоначалната стойност се установява в момента на приемане на нематериалния актив за счетоводство и остава непроменена през целия експлоатационен живот на актива, с изключение на случаите на преоценка или амортизация на актива. Моля, обърнете внимание, че се вземат предвид само суми минус ДДС.

Интересен факт е, че от 2008 г. сделките с нематериални активи са освободени от ДДС. При регистрация на нематериален актив се съставя удостоверение за приемане на прехвърлянето, което е основание за откриване на регистрационна карта на нематериален актив-1.
Освобождаването от нематериални активи може да бъде формализирано чрез акт за отписване във формуляр OS-4 или акт за приемане и предаване във формуляр OS-1.
Нематериалните активи са друга категория нетекущи активи, които нямат материална форма, тъй като са краен продукт на интелектуална дейност. Нека разгледаме счетоводните записи за отчитане на нематериалните активи при получаване, амортизация и изхвърляне.

Нематериални активи: какво представляват и как да ги отчетем? Същността на понятието „нематериални активи“ и процедурата за тяхното счетоводно отчитане се регулира от Наредба за счетоводството № 14. Тук е обяснено какво може да се класифицира като нематериални обекти.

По този начин нематериалните активи включват: За отчитане на нематериални активи се използва активна сметка 04, в която обектите се отразяват по първоначалната им цена. Що се отнася до първоначалната цена на нематериалните активи, тя се състои от размера на разходите, свързани с тяхното закупуване, инсталиране и конфигуриране (плащане на мита, информационни и консултантски услуги).

Счетоводно отчитане на нематериалните активи при тяхното освобождаване от организацията

Дебит Кредит Съдържание на бизнес транзакции Първични документи 08-5 75-1 Стойността на нематериалните активи, внесени в уставния капитал, се отразява в паричната стойност, договорена от учредителите (участниците) на организацията. Приети са за осчетоводяване учредителни документи 04 08-5 Нематериални активи.
№

NMA-1 „Карта за отчитане на нематериален актив“ Дебит Кредит Съдържание на бизнес транзакции Първични документи 08-5 60, 69, 70, 76 и др. Отразени са действителните разходи за създаване на обект на нематериален актив самостоятелно и по договори с други организации.

Споразумения за предоставяне на услуги, Удостоверение за приемане и предаване на извършената работа, Счетоводна справка-калкулация 19-2 60, 76 ДДС, разпределен по фактури на доставчик. Фактура 04 08-5 Позицията на нематериалния актив е приета за осчетоводяване.

Зареждане...Зареждане...