Šta je prihod od bankarskih kamata? Oblici prihoda banaka: kamata, nekamatna, drugi oblici. Prihodi komercijalnih banaka od sporednih aktivnosti

Prihod poslovne banke je glavni faktor u formiranju bankarskog profita. Definisani su kao zbir novčanih primanja od proizvodnih (bankarskih) i neproizvodnih (nebankarskih) aktivnosti.

Prihodi od proizvodnih aktivnosti (poslovni prihodi) obuhvataju: prihode od kreditnih poslova, depozita, otvorenih računa, transakcija sa vrijednosnim papirima i stranom valutom i drugih bankarskih poslova.

Prihodi od neproizvodnih aktivnosti (neposlovni prihod) obuhvataju: dividende primljene od učešća u osnovnom kapitalu pravnih lica; pozitivne razlike u odnosu na revalorizaciju imovine banaka; prihod od prodaje i iznajmljivanja imovine; novčane kazne, kazne, primljene kazne, ostali neposlovni prihodi.

Poslovni prihodi su glavni izvor profita banke, dok neoperativni prihodi imaju pomoćnu ulogu.

Prema obliku, prihodi banaka se dijele na kamate i nekamatne.

TO prihod od kamata Sljedeće vrste prihoda uključuju:

kamate primljene na kredite izdate u rubljama i stranoj valuti;
kamate primljene na depozite i druga plasirana sredstva;
kamate dobijene od transakcija sa hartijama od vrednosti;
ostali prihodi od kamata.

TO nekamatni prihod vezati:

prihodi od deviznih transakcija;
nekamatni prihodi od transakcija s hartijama od vrijednosti;
primljene provizije za pružene usluge;
novčane kazne, kazne, primljene kazne;
prihodi od vlasničkih učešća u aktivnostima pravnih lica;
ostali nekamatni prihodi.

Prihodi od kamata su glavni izvor dobiti za komercijalne banke. Oni po pravilu čine oko 80% ukupnog prihoda banke.

Ukupni prihodi banke u izvještajnom periodu čine bruto prihod banke. Uključuje različite vrste prihoda u glavnim oblastima aktivnosti banke, a to su:

1. Kamata primljena za date kredite
1.1. Kamate primljene na date kredite (rok)
1.2. Primljene kamate za kredite koji nisu plaćeni na vrijeme (kasne)
1.3. Primljena dospjela kamata
1.4. Kamate primljene od ostalih plasiranih sredstava
1.5. Kamate primljene na otvorene račune
1.6. Primljene kamate na depozite i druga plasirana sredstva
2. Prihodi ostvareni od transakcija sa hartijama od vrednosti
2.1. Prihodi od kamata po osnovu ulaganja u dužničke instrumente
2.2. Prihodi od kamata na zapise
2.3. Diskontni prihod na račune
2.4. Prihodi od preprodaje (otkupa) vrijednosnih papira
2.5. Dividende primljene od ulaganja u dionice
2.6. Ostali prihodi ostvareni po osnovu transakcija sa hartijama od vrednosti (prihodi od revalorizacije hartija od vrednosti, primljeni prihodi od transakcija sa hartijama od vrednosti, prihodi od repo transakcija i dr.)
3. Prihodi od transakcija sa stranom valutom i drugim valutnim vrijednostima
3.1. Prihodi ostvareni od transakcija sa stranom valutom (od mjenjačkih poslova sa stranom valutom, od transakcija na mjenjaču i od drugih transakcija sa stranom valutom)
3.2. Prihodi od revalorizacije računa u stranoj valuti
4. Primljene dividende, isključujući dionice
4.1. Primljene dividende za učešće u privrednim aktivnostima zavisnih i pridruženih društava
4.2. Primljene dividende za učešće u kapitalu drugih organizacija
5. Prihodi bankarskih organizacija
6. Novčane kazne, kazne, kazne primljene za
6.1. Kreditne operacije
6.2. Transakcije poravnanja
6.3. Ostale operacije
7. Ostali prihodi
7.1. Povraćaj iznosa sa računa fonda i rezervi
7.2. Primljena provizija (za gotovinu, poravnanje, garanciju, naplatu i druge poslove)
7.3. Ostali prihodi primljeni

Na osnovu prikazane liste bruto prihoda banke, on se može prikazati kao zbir poslovnih prihoda, prihoda od sporednih aktivnosti i ostalih prihoda banke.

Operativni prihod su glavni izvor profita banke. Oni uključuju:

1. prihod od kamata, o čijem sastavu je bilo reči gore. Među njima su prihodi od bankarskih kredita najvažniji izvor. Obično čini preko 70% ukupnog operativnog prihoda banke. Kamatna stopa na kredit se razlikuje od kamatnih stopa na druge obaveze tržišta novca (komercijalni zapisi, trezorski zapisi) po tome što se utvrđuje u ugovornom procesu „banka-zajmoprimac“, uzimajući u obzir specifičnosti kredita, odnos potražnje i ponude. novca na tržištu novca. Stoga su kamatne stope na kredite različitih banaka, čak i za homogene kredite, različite. Kamatne stope, rokovi, period, postupak obračuna i naplate kamate utvrđuju se ugovorima između banke i klijenta.

Prihodi od kamata takođe uključuju:

kamate primljene na hartije od vrednosti sa fiksnim prihodom su hartije od vrednosti sa fiksnom kamatnom stopom koja varira u skladu sa uslovima ugovora (obveznice, itd.);
prihodi od računovodstvenih, lizing, faktoring i forfeting poslova.
2. prihod od provizije - prihodi u obliku provizija (naknada) primljenih od trećih lica za bankarske transakcije, uključujući prihode od povereničkih i agencijskih transakcija. Visina provizije (tarife) za bankarske usluge sastoji se od njihove cijene i tražene dobiti, ali prvenstveno zavisi od ponude i potražnje na tržištu za ovom vrstom bankarskih usluga. Prihodi banke od provizija obuhvataju: proviziju primljenu na transakcije sa hartijama od vrednosti; primljene provizije na gotovinske transakcije, transakcije naplate, transakcije poravnanja, izdate garancije, transakcije konverzije i druge transakcije.
3. Ostali poslovni prihodi - svi nekamatni prihodi, uključujući, između ostalog, prihode od trgovačkih poslova, poslovanja s vrijednosnim papirima i stranom valutom, prihode od transakcija kupovine i prodaje plemenitih metala i vrijednosnih papira, pozitivne rezultate revalorizacije plemenitih metala i vrijednosnih papira sastoje se od prihoda od poslova trgovanja, uključujući prodaju plemenitih metala i hartija od vrednosti, kao i od revalorizacije hartija od vrednosti.

Prihodi od vrijednosnih papira drugi su najveći izvor bruto prihoda za banku nakon prihoda od bankarskih kredita. Visina ovog prihoda određena je veličinom, a posebno strukturom portfelja hartija od vrijednosti i stepenom profitabilnosti različitih vrsta ovih hartija od vrijednosti.

Prihodi od transakcija sa stranom valutom i drugom deviznom imovinom, uključujući kursne razlike, sastoje se od prihoda od kupovine i prodaje deviza i pozitivnih ostvarenih i nerealizovanih kursnih razlika.

Prihodi od sporednih aktivnosti banke Oni po pravilu čine mali udio u bruto prihodu banke i uključuju prihode od nebankarskog poslovanja, a to su:

1. Prihodi primljeni u obliku dividendi: dividende primljene od ulaganja u dionice (kreditne institucije, ostale dionice, nerezidentne banke, ostale dionice nerezidenata); primljene dividende, osim za dionice (dividende primljene za učešće u privrednim aktivnostima podružnica i povezanih društava; dividende primljene za učešće u odobrenom kapitalu drugih organizacija).
2. Prihodi bankarskih organizacija: prihodi ostvareni od aktivnosti bankarskih obrazovnih institucija i kreditnih institucija.
3. Prihodi vanredne (nepredviđene) prirode, koji se odnose na jednokratne transakcije prodaje (otlaganja) imovine kreditne institucije (prostorije, mašine, oprema i dr.), kao i prihode od davanja imovine u zakup.

TO ostali prihodi banke Uobičajeno je da se uključuju sljedeće vrste prihoda:

novčane kazne, penali, kazne primljene za kredit, poravnanje i druge transakcije;
obnavljanje rezervi za moguće gubitke po kreditima, eventualnu deprecijaciju hartija od vrijednosti i druge transakcije;
od otpisa obaveza;
od knjiženja viška gotovine i drugih materijalnih sredstava;
prihodi iz poslovanja prethodnih godina utvrđeni u izvještajnoj godini, itd.

Izvori prihoda banke su podijeljeni na stabilan I nestabilno. Relativno stabilni izvori prihoda su prihodi od kamata i nekamatni prihodi od bankarskih usluga, dok su nestabilni prihodi od transakcija sa hartijama od vrijednosti na sekundarnom tržištu, te od neočekivanih (neuobičajenih) transakcija. Prihodi vanredne (nepredviđene) prirode obično su povezani sa jednokratnim transakcijama prodaje imovine banke. Poželjno je da se rast prihoda banke ostvaruje kroz stabilne izvore, a da nestabilni izvori ne bi trebali značajno uticati na rast dobiti banke.

Poglavlje 4. Prihodi od kamata

4.1. Priznati u računovodstvu prihode od kamata na transakcije obezbjeđenja (plasmana) gotovine i plemenitih metala, na kupljene dužničke hartije od vrijednosti, uključujući zapise, na transakcije davanja vrijednosnih papira u zajam, kao i prihode od rezerviranja za naknadu za privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje). ) druge imovine moraju istovremeno ispunjavati uslove navedene u stavovima dva - četiri tačke 3.1. ovog pravilnika.

Prihod prvobitnog kupca nastao po osnovu ugovora o reotkupu priznaje se kao prihod od kamata primljen za obezbjeđivanje sredstava.

Prihodi prvobitnog prodavca koji proizilaze iz ugovora o reotkupu priznaju se kao prihod od kamata primljenih za obezbeđivanje hartija od vrednosti.

Stav je postao nevažeći od 1. januara 2019. godine - Direktiva Banke Rusije od 2. oktobra 2017. N 4556-U

4.5. Obračun prihoda od kamata na transakcije obezbjeđenja (plasmana) sredstava, uključujući sredstva na bankovnim računima, uključujući korespondentske račune otvorene kod drugih kreditnih institucija, plasman plemenitih metala, na transakcije pozajmljivanja vrijednosnih papira i prihoda od kamata na kupljene dužničke vrijednosne papire, uključujući zapise razmjene, vrši se na način utvrđen tačkom 1.6. ovog pravilnika.

4.6. Prihodi od kamata, u smislu ovog pravilnika, obuhvataju prihode od provizija u vidu provizija (naknada) navedenih u stavu 2.6. ovog pravilnika na transakcije koje ostvaruju prihod od kamata.

4.7. Prihodi od kamata na transakcije za obezbjeđivanje (plasiranje) sredstava na bankovne račune, uključujući korespondentske račune otvorene kod drugih kreditnih institucija, odražavaju se u OFR-u prema odgovarajućim simbolima iz Odjeljka 1.

4.8. Prihodi od kamata nastali prema uslovima primarnog ugovora za obezbjeđivanje (plasiranje) sredstava, pravo potraživanja po kojima je stečeno, ali nisu uključeni u obim stečenih prava potraživanja, priznaju se kao prihod i iskazuju u računovodstvu u skladu sa sa tačkom 4.5 ovog pravilnika. Navedeni prihodi od kamata su prikazani u finansijskim izvještajima prema odgovarajućim simbolima u Odjeljku 1 "Prihodi od kamata" dijela 1 "Prihodi od kamata, prihodi od usklađivanja i od obnavljanja (smanjenje) rezervi za moguće gubitke."

4.9. Prihodi od kamata na stečene dužničke hartije od vrijednosti, uključujući mjenice, obračunate u periodu prije njihove isplate od strane emitenta (emitenta mjenice) ili prije otuđenja (prodaje) dužničkih vrijednosnih papira, uključujući i mjenice, odražavaju se u FFR prema na odgovarajuće simbole u Odjeljku 1 "Prihodi od kamata" Dio 1 "Prihodi od kamata, prihodi od usklađivanja i od obnavljanja (smanjenje) rezervi za moguće gubitke."

4.10. Prihodi od kamata po osnovu transakcija davanja hartija od vrijednosti prikazani su u finansijskim izvještajima prema odgovarajućim simbolima u odjeljku 1 „Prihodi od kamata“ dijela 1 „Prihodi od kamata, prihodi od usklađivanja i povraćaja (smanjenje) rezervi za moguće gubitke“.

4.11. Naknade (naknade) koje se pripisuju prihodima od kamata u skladu sa tačkom 4.6. ovog pravilnika prikazane su u finansijskim izvještajima prema odgovarajućim simbolima u odjeljku 2 "Naknade i naknade" dijela 1 "Prihodi od kamata, prihodi od usklađivanja i popravke (smanjenje) rezervi za moguće gubitke“ .

4.12. Razlike koje nastaju između prihoda od kamata za izvještajni period, izračunatih primjenom efektivne kamatne stope, i prihoda od kamata obračunatih u skladu sa ugovorom, odražavaju se u finansijskim izvještajima koristeći odgovarajuće simbole u odjeljku 3 „Korekcija koja povećavaju prihod od kamata za razliku između kamata prihodi za izvještajni period obračunati u skladu sa primjenom efektivne kamatne stope i prihodi od kamata obračunati bez primjene efektivne kamatne stope" dijela 1. "Prihodi od kamata, prihodi od usklađivanja i povraćaja (smanjenje) rezervi za mogući gubici" i odeljak 5 "Korekcije koje umanjuju prihode od kamata, za razliku između prihoda od kamata za izveštajni period, obračunatih u skladu sa primenom efektivne kamatne stope, i prihoda od kamata obračunate bez primene efektivne kamatne stope" od Dio 3 "Troškovi kamata, troškovi usklađivanja i izdaci za formiranje rezervi za moguće gubitke".

4.13. Ako se prihodi od kamata od plasmana plemenitih metala na neraspoređene račune metala javljaju na obrascima navedenim u stavu 1.2. ovog pravilnika, protuvrijednost u rubljama iznosa odgovarajuće strane valute obračunate u stranoj valuti se odražava na računima za obračun prihoda od kamata po zvaničnom kursu, a za prihode od kamata obračunate na plemenite metale u naturi, protuvrijednost u rubljama odgovarajućeg iznosa plemenitog metala se odražava u knjigovodstvenoj cijeni na dan priznavanja prihoda.

Prihodi od kamata po osnovu plasmana plemenitih metala (na neraspoređene račune metala i u naturi) iskazuju se u finansijskim izvještajima kao prihodi od kamata na ostala plasirana sredstva prema odgovarajućim simbolima u odjeljku 1 „Prihodi od kamata“ 1. dio „Prihodi od kamata, prihodi od Usklađivanja i rezerve za obnavljanje (smanjenje) za moguće gubitke." Navedeni prihodi od kamata se prikazuju u finansijskom izvještaju u koloni 5.

4.15. Razlika koja nastaje kada prodajna cijena izdatih dužničkih hartija od vrijednosti pri njihovom početnom plasmanu (emitovanju) premaši njihovu nominalnu vrijednost, odražava se u finansijskom izvještaju kao premija koja umanjuje rashode kamata, prema odgovarajućim simbolima u Odjeljku 6 „Premije koje smanjuju rashode kamata “, dio 1. Prihodi od kamata, prihodi od usklađivanja i od obnavljanja (smanjenja) rezervi za moguće gubitke.”

Prihod banke je ukupan iznos sredstava koja je banka primila kao rezultat aktivnog poslovanja i pružanja drugih bankarskih usluga. Prihodi banke moraju biti dovoljni ne samo za pokrivanje operativnih troškova, već i za povećanje vlasničkog kapitala i isplatu prihoda akcionarima, što u konačnici povećava kredibilitet banke i poboljšava njenu konkurentsku poziciju na tržištu.

Što je veći udio redovnog primanja u ukupnim prihodima, to je veći kvalitet prihoda banaka. Ako je dio prihoda nasumične prirode, onda to ukazuje na njihovu nisku kvalitetu i nestabilnost poslovanja banke.

Prihodi banaka se dijele u dvije glavne kategorije: kamatni i nekamatni prihodi. Prihodi od kamata čine do 70% prihoda banke i sastoje se od prihoda od kamata od pružanja kreditnih usluga, prihoda od ulaganja u hartije od vrijednosti i drugih prihoda od kamata. Oni se, po pravilu, uzimaju u obzir na dan prijema, a ne kada stvarno stignu u banku. Troškovi kamata se takođe uzimaju u obzir kada su plaćeni, a ne kada su stvarno plaćeni.

Prihodi od kamata banaka po osnovu pada kreditnih usluga obuhvataju prihode od kamata na kredite privrednim subjektima i fizičkim licima, prihode na sredstva položena u drugim bankama i centralnoj banci, prihode od kamata na depozite u privatnim bankama i na kredite date drugim bankarskim institucijama. Prihodi od kamata na vrijednosne papire uključuju prihode od kamata na vrijednosne papire od ulaganja i na hartije od vrijednosti za prodaju. Ostali prihodi od kamata obuhvataju prihode od poslova sa filijalama i drugim bankarskim institucijama, kao i prihode od kamata na vanbilansne transakcije.

Kreditno poslovanje većine banaka, kako po obimu tako i po profitabilnosti, značajno nadmašuje poslovanje s hartijama od vrijednosti. Istovremeno, oni sadrže značajan dio bankarskih rizika, odnosno kreditnog, kamatnog i valutnog rizika. Većina bankrota banaka nastaje upravo zbog lošeg upravljanja kreditnim rizikom i lošeg kvaliteta kreditnog portfelja.

Prihodi od kamata zavise od obima datih kredita i ulaganja u hartije od vrijednosti, tržišnih kamatnih stopa, potreba privrede za kreditnim kapitalom i ponude slobodnih novčanih sredstava na kreditnom tržištu. Sposobnost potencijalnih zajmoprimaca da privlače sredstva iz drugih izvora smanjuje mogućnosti banaka u oblasti kreditiranja, povećava konkurenciju na tržištu kreditnih usluga i doprinosi pojavi novih kreditnih instrumenata koji su klijentima atraktivni po svom visokom kvalitetu. i zadovoljavajuću cijenu.

Nekamatni prihod banke zavisi od toga koliko su raznovrsne usluge koje komercijalna banka pruža. Osnovu prihoda svake banke od kamata čine prihodi od provizija od kredita i usluga upravljanja gotovinom klijentima, provizije od transakcija s vrijednosnim papirima, valutom, prihodi od provizija od bankovnog davanja povjerenja, faktoringa, lizinga, garancija i jemstava, kao i drugih bankarskih poslova. i nebankarski operativni prihodi.

Ostali poslovni prihodi banke obuhvataju dividende, prihode od operativnog lizinga i od transakcija sa drugim institucijama i filijalama banke, novčane kazne i kazne primljene iz bankarskih poslova. Nebankarski poslovni prihodi obuhvataju prihode ostvarene od prodaje osnovnih sredstava, ostale materijalne i nematerijalne imovine, novčane kazne i kazne primljene iz poslovnih transakcija i ostale nebankarske poslovne prihode.

Prihodi banke mogu se povećati u slučaju vraćanja kredita koji su smatrani lošim, smanjenja rezervi duga, povraćaja višestruko plaćenih kamata i provizija od strane banke u prethodnoj godini, vraćanja dugova koje su prethodno otpisane kao gubici, i drugi neočekivani prihodi.

Nekamatni prihodi banke uključuju i prihode od pružanja konsultantskih, revizorskih, informacionih usluga, naknade za upravljanje imovinom drugih tržišnih subjekata, prihode od preuzimanja, naknade za davanje garancija, jemstva i sl.

Bankarski rashodi su ukupan iznos novca koji je banka potrošila u procesu obavljanja aktivnosti prikupljanja sredstava i drugih aktivnosti. Kao i prihodi, rashodi komercijalne banke mogu se podijeliti u dvije glavne grupe - kamate i nekamatne.

Rashodi od kamata, kao i prihodi od kamata, čine najveću stavku bankarskih troškova. Ova stavka troškova uključuje:

Troškovi kamata na sredstva po viđenju primljena od centralne i drugih komercijalnih banaka, kao i depozite drugih banaka u ovoj banci;

Troškovi kamata na sredstva po viđenju i oročene depozite preduzeća, drugih pravnih lica i stanovništva kod ove banke;

Troškovi kamata na dužničke obaveze koje izdaje banka;

Troškovi kamata na vanbilansne transakcije;

Ostali troškovi kamata.

U stvari, kamatni rashodi banke su kamate plaćene vlasnicima glavnih depozita i plaćanja kamata na sredstva prikupljena na tržištu novca, uključujući i hartije od vrijednosti vlastite emisije.

Nekamatne rashode banke čine provizije koje se plaćaju drugim učesnicima na finansijskom tržištu, bankarski, nebankarski operativni rashodi i rashodi za formiranje rezervi.

Troškovi provizija poslovne banke su provizije koje se plaćaju drugim bankarskim institucijama za gotovinsko poravnanje i kreditne usluge, finansijskim posrednicima za posredovanje u poslovima sa hartijama od vrijednosti i na deviznom tržištu, kao i provizije plaćene po vanbilansnim transakcijama.

Značajnu komponentu nekamatnih rashoda banke čine nebankarski operativni rashodi, koje banka najviše reguliše. Nebankarski operativni rashodi obuhvataju troškove osoblja, uključujući plate i vremenska razgraničenja, poreze i druga obavezna plaćanja, koji se, u skladu sa zakonom, uključuju u troškove poslovanja (PDV, porez na zemljište, nekretnine i dr.). To su i troškovi održavanja sopstvenih, iznajmljenih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, amortizacija, troškovi licenciranja, ostali operativni i poslovni rashodi, kazne i penali plaćeni drugim tržišnim subjektima. Obavezne stavke poslovnih rashoda banke su troškovi za sigurnost i telekomunikacije, reviziju, oglašavanje, službena putovanja, marketinška istraživanja itd.

Troškovi kamata i provizija banke prvenstveno zavise od tržišnih uslova i konkurentske pozicije banke. Na troškove poslovanja banke značajno utiče interno okruženje banke – kvalitet finansijskog upravljanja i kvalitet upravljanja materijalnim i radnim resursima banke. Stoga, prilikom analize i upravljanja bankovnim rashodima, glavne rezerve štednje moraju se tražiti u nekamatnim rashodima banke, odnosno u troškovima organizacije i funkcionisanja bankarske institucije.

Nekamatni rashodi banke kreću se od 2,5 do 3,5% prosječne aktive; uključujući troškove osoblja - do 2% ukupne aktive, odnosno do 15% ukupnog prihoda banke, ostale troškove poslovanja - 1-1,5% ukupne aktive, odnosno 10-15% ukupnog prihoda banke.

Dobit banke nastaje viškom prihoda banke nad njenim rashodima. Osiguravanje profitabilnosti banke jedan je od glavnih zadataka upravljanja bankom, jer redovni prihodi smanjuju troškove privlačenja vlasničkog i dužničkog kapitala i pomažu u jačanju konkurentske pozicije banke.

Bruto prihod banke obično se dijeli na kamata i nekamatnosti. Prihodi od kamata uključuju obračunate i primljene kamate na kredite u domaćoj i stranoj valuti. Struktura prihoda banke od kamata može se prikazati na sljedeći način: prihodi od kamata na međubankarske kredite; prihod od kamata na komercijalne kredite.

Nekamatne prihode čine: prihodi od investicionih aktivnosti (dividende na hartije od vrijednosti, prihodi od učešća u zajedničkim aktivnostima preduzeća i organizacija i dr.); prihodi od deviznih transakcija; prihod od primljenih provizija i kazni; Drugi prihodi. Prilikom analize prihoda banke utvrđuje se udio svake vrste u njihovom ukupnom iznosu ili pripadajuće grupe prihoda. Dinamika stavki prihoda može se uporediti sa prethodnim periodima, uključujući i kvartale. Stabilno i ritmično povećanje prihoda banke ukazuje na njeno normalno poslovanje i kvalifikovano upravljanje.

Nakon analize strukture prihoda banke za konsolidovane stavke, potrebno je detaljnije proučiti strukturu prihoda koja čini konsolidovanu stavku, koja zauzima najveći udeo u ukupnom prihodu (za ruske banke to su, po pravilu, kamate). prihod.).

Istodobnom analizom prihoda pojedine banke i dinamike strukture bilansne aktive možemo zaključiti da joj sva aktiva banke ne donosi prihod. Ovo se odnosi na imovinu koja inače ne donosi prihod (na primjer, sredstva u blagajni i na korespondentnim računima, rezerve kod Centralne banke i sopstvena osnovna sredstva), kao i na imovinu kao što su vrijednosne papire i drugi interesi stečene od strane banke, zajedničkih ulaganja. i nematerijalna imovina. To znači da je kvalitet zajedničkih projekata, stečenih vrijednosnih papira i nematerijalne imovine izuzetno nizak.

Dakle, prihodi komercijalnih banaka zavise od stope prinosa na kreditno-investiciono poslovanje, visine provizija koje banka naplaćuje za usluge, kao i od visine i strukture aktive. Sljedeća faza analize je kvalitativna, koja nam omogućava da saznamo razloge koji uzrokuju promjene faktora koji utiču na nivo prihoda banke.

Analiza prihoda od kamata.

Najvažniji izvor bruto prihoda za komercijalne banke je davanje kredita. Prilikom izrade kreditne politike, sve banke uzimaju u obzir faktor kao što je profit. Banke koje imaju hitnu potrebu za profitom će se pridržavati agresivnije politike kreditiranja u odnosu na banke kojima finansijska sredstva njihovog djelovanja nisu od presudne važnosti. Ova politika se može ogledati u relativno visokom udjelu oročenih i potrošačkih kredita, koji obično generiraju veće prinose banaka od kratkoročnih kredita industrijskim preduzećima.

Kamatne stope na kredite odražavaju kako specifičnosti svakog pojedinačnog kredita koji banka izdaje, tako i odnos ponude i potražnje za kreditima na tržištima kreditnog kapitala. Na visinu kamatnih stopa na kredite utiču stepen rizika, njegova veličina, rok, način otplate itd. Osim toga, kamatne stope zavise od nivoa konkurencije između banaka i drugih izvora sredstava, kao i od zakonske maksimalne kamatne stope i procjene banaka i zajmoprimaca o ekonomskim perspektivama (efekat očekivanja).

Za analizu prihoda banke od kamata, preporučljivo je klasifikovati kredite date, na primjer, po grupama zajmoprimaca: pojedinci, industrijska i poljoprivredna preduzeća, trgovinske organizacije, finansijske i kreditne institucije itd. Za svaku grupu korisnika kredita banka analizira podatke o visini kredita, dostupnosti i kvalitetu kolaterala, otplati duga, otplati kamata, visini kamatnih stopa itd. Ovaj pristup nam omogućava da sa stanovišta utvrđivanja koeficijenta rizika i prinosa procenimo izvodljivost davanja kredita zajmoprimcu.

Prilikom analize kamatnih prihoda banke koriste se i relativni pokazatelji koji omogućavaju procjenu prosječnog nivoa profitabilnosti kreditnog poslovanja općenito i svake grupe kredita posebno.

Ovi pokazatelji su:

1. odnos bruto prihoda od kamata i prosječnih stanja na svim računima kredita;
2. odnos primljenih kamata na kratkoročne kredite i prosječnog stanja na kratkoročne kredite;
3. odnos primljenih kamata na dugoročne kredite i prosječnih stanja po dugoročnim kreditima;
4. odnos primljenih kamata na pojedinačne grupe kredita i prosječnih stanja za grupu koja se proučava, itd.

Dinamika ovih pokazatelja omogućava procjenu zbog čega će se prihodi od kamata od kreditnih poslova povećati.

Analiza nekamatnih prihoda.

Analiza nekamatnih prihoda nam omogućava da utvrdimo koliko efikasno banka koristi nekamatne izvore prihoda. Istovremeno se analiziraju prema vrsti operacije iu vremenu. Važan izvor prihoda za komercijalnu banku su prihodi dobijeni od transakcija sa hartijama od vrednosti. Visina prihoda ove vrste zavisi od veličine i strukture investicionog portfelja i profitabilnosti različitih vrsta hartija od vrednosti. Banke sistematski upoređuju mogućnost ostvarivanja prihoda od hartija od vrijednosti sa tekućom likvidnošću. Kao što je već navedeno, sredstva za transakcije sa hartijama od vrednosti se alociraju nakon što se podmire potrebe za likvidnim sredstvima. Dakle, podređena priroda investicionih operacija otežava upravljanje njima i povećava neujednačenost prihoda od berzanskih transakcija.

Osim toga, poteškoće u upravljanju investicionim poslovima nastaju i zbog činjenice da prihodi od hartija od vrijednosti dolaze u obliku kamata i dividendi i povećanja vrijednosti imovine (koje može biti negativno). Stopa prinosa na obveznicu sa fiksnim prihodom može se izraziti kao kuponska stopa, tekući prinos i prinos ponderisan po dospijeću.

Kuponska stopa je procenat nominalne vrijednosti koju plaća emitent.

Ova mjera se češće koristi za procjenu promjena u prinosu preferencijalnih dionica, a ne obveznica, jer ne uzima u obzir trošak po dospijeću i pretpostavlja da će se kamate plaćati tokom dužeg vremenskog perioda. Prinos do dospijeća je najbolja mjera povrata ulaganja sa fiksnim prihodom. Ovo uzima u obzir kuponsku stopu, vrijednost po dospijeću, nabavnu cijenu i period preostalo do dospijeća.

Godišnje povećanje ili otpis izračunava se kao iznos marže ili popusta (razlika između tržišne cijene i nominalne vrijednosti) podijeljen sa brojem godina do dospijeća. Cijene obveznica i prihodi od njih su obrnuto povezani, tj. ako su cijene niske, prihodi su visoki, i obrnuto. Dakle, investitori koji kupuju obveznice tokom perioda niskih kamatnih stopa rizikuju da dožive pad vrednosti ako stope porastu. Za razliku od plaćanja kamata na kredite, prihodi i gubici po osnovu hartija od vrijednosti u vezi sa promjenama tržišne vrijednosti ovih potonjih nisu istaknuti kao samostalna stavka poslovnih prihoda u bilansu uspjeha. Razlog tome je što se prihodi i gubici ne razmatraju od slučaja do slučaja i zavise od eksternih uslova, na koje rukovodstvo banke po pravilu ne utiče.

Vjeruje se da su gubici od transakcija vrijednosnim papirima rezultat lošeg ulaganja. Međutim, mora se uzeti u obzir da banke obično imaju raspoloživa sredstva za ulaganje u periodima kada su kamatne stope niske, a cijene hartija od vrijednosti visoke, te su često prinuđene da ih prodaju (kako bi prikupile sredstva kako bi zadovoljile potražnju za kreditima) kada su kamatne stope niske. visoka, a stopa niska. Zaista, prisustvo gubitka znači da je vrijednost ove imovine postala niža, ali banke prihvataju takav gubitak kako bi u periodu visokih kamata i nedostatka sredstava „prebacile“ sredstva sa obveznica na isplativije kredite. Shodno tome, ovaj gubitak je nadoknađen većom dobiti na drugoj stavci.

Ukupan prinos na imovinu sastoji se od kamata i nekamatnih prihoda: . Na pokazatelj D1 utiču različiti nivoi profitabilnosti pojedinih aktivnih operacija, struktura kreditnog portfolija i učešće kreditne imovine koja donosi prihod u ukupnoj aktivi.

Kamatni i nekamatni rashodi imaju najveći uticaj na smanjenje učešća dobiti u bruto prihodu. Pravu rezervu za smanjenje troškova treba tražiti u smanjenju visine kamate na kreditna sredstva.

Ovim pokazateljima možemo dodati još nekoliko drugih koji potpunije karakterišu profitabilnost bankarskih aktivnosti.

1. Kamatna marža. Jer ne donosi sva imovina profit, tada je za identifikaciju realnog nivoa profitabilnosti imovine preporučljivo koristiti koeficijent: , gdje je prihod od kamata = prihod od kamata - rashodi kamata. Ovaj indikator pokazuje koliko prihoda od aktivnog poslovanja može pokriti troškove pasivnog poslovanja.
2. Kamatna razlika - razlika između kamate primljene na aktivne transakcije i kamate plaćene na pasivne: .

3. Nivo pokrića nekamatnih rashoda nekamatnim prihodima:.

KOMERCIJALNA BANKA
PRIHOD
KLASIFIKACIJA

Dakle, izvori prihoda poslovne banke su različite vrste poslovanja. Elementi bankarskog poslovanja obuhvataju: kreditne poslove, eskontne poslove, bankarske garancijske poslove, poslove sa hartijama od vrednosti, poslove po osnovu primanja depozita i obavljanja poslova u ime deponenata, na korespondentskim odnosima sa drugim bankama, na pružanju netradicionalnog bankarskog poslovanja. usluge. Ukupni prihodi poslovne banke prema obliku prijema podijeljeni su u tri grupe: prihodi od kamata, provizije i druge vrste prihoda.

Trenutno stanje bankarskog sistema i izgledi za njegov razvoj (na primjeru regije, grada, države)
Predviđanje bankrota banaka i izlaza iz krize

Relevantnost teme koja se proučava je u činjenici da je bez kompetentne analize rezultata finansijskog bankarstva i identifikovanja faktora koji utiču na ovu aktivnost nemoguće povećati nivo profita i profitabilnosti.

Prema međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja, prihod je povećanje ekonomskih koristi u vidu priliva ili povećanja imovine banke ili smanjenja njenih obaveza, što dovodi do povećanja kapitala koji nije povezan sa ulozima vlasnika, a nastaje u obliku:

priliv sredstava;
povećanje vrijednosti imovine kao rezultat revalorizacije, osim revalorizacije osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i hartija od vrijednosti „raspoloživih za prodaju“ koje se pripisuje povećanju dodatnog kapitala ili smanjenju rezervi za moguće gubitke;
povećanje imovine kao rezultat specifičnih operacija nabavke (prodaje) imovine, obavljanja poslova, pružanja usluga;
smanjenje obaveza koje nije povezano sa smanjenjem ili otuđenjem relevantne imovine.

Izvori prihoda poslovne banke su različite vrste poslovanja. Elementi bankarskog poslovanja obuhvataju: kreditne poslove, eskontne poslove, bankarske garancijske poslove, poslove sa hartijama od vrednosti, poslove po osnovu primanja depozita i obavljanja poslova u ime deponenata, na korespondentskim odnosima sa drugim bankama, na pružanju netradicionalnog bankarskog poslovanja. usluge.

Prihodi komercijalne banke moraju pokriti njene troškove i na taj način ostvariti profit. Istovremeno, dio prihoda banke koristi se za stvaranje rezervi za pokrivanje postojećih rizika. Takođe, za efikasno funkcionisanje banke neophodno je da banka ne samo da ima prihode koji prevazilaze njene rashode i pokriva rizike, već i da obezbedi redovnost prihoda.

Bankarski prihodi se mogu podijeliti na stabilne i nestabilne. Stabilan prihod je prihod koji je za banku konstantan u relativno dugom vremenskom periodu (jedna do dvije godine) i u tom smislu se može planirati za budućnost. Stabilan prihod u bankarskoj praksi obično uključuje prihode od osnovne djelatnosti.

Nestabilan prihod uključuje prihode od deviznih transakcija i od transakcija sa hartijama od vrednosti na finansijskim tržištima. U praksi funkcionisanja komercijalnih banaka, preduslov za njihovo uspešno poslovanje je pretežno povećanje prihoda iz stabilnih izvora sa malim udelom prihoda iz nestabilnih izvora.

Ukupni prihodi poslovne banke prema obliku prijema podijeljeni su u tri grupe: prihodi od kamata, provizije, druge vrste prihoda (kazne, penali, penali, prihodi od poslovanja banke za prodaju vrijednosnih papira, eskontni prihodi i dr. .). U nekim slučajevima, na pojedinačne kreditne transakcije, banka može primati i prihode od kamata i provizije u isto vrijeme.

Zbir svih prihoda banke u datom izvještajnom periodu naziva se bruto prihod. Kao dio bruto dohotka izdvajaju se sljedeće grupe prihoda:

poslovni prihodi, uključujući prihode od kamata, prihode od provizija, prihode od transakcija na finansijskim tržištima, itd.;
prihodi od sporednih aktivnosti banke;
drugi.

Slika 1. Grupe prihoda komercijalnih banaka

Poslovni prihodi poslovne banke

Najveći udio u strukturi prihoda poslovne banke zauzimaju prihodi od osnovne djelatnosti, tj. operativni prihod. Poslovni prihodi uključuju prihode od kamata i nekamatnih prihoda.

Prihodi od kamata poslovne banke

Najveći dio prihoda banke odnosi se na prihode od kamata, odnosno prihode od plaćenog plasmana vlastitih i pozajmljenih sredstava banke. To su prihodi od davanja kredita klijentima ili od plasiranja privremeno slobodnih sredstava u centralne i poslovne banke, prihodi od kamata od ulaganja u dužničke obaveze, prihodi od raznih poslova: faktoring, lizing, forfeting, trust, računovodstveni poslovi.

Sve vrste navedenih prihoda od kamata ostvaruju se davanjem sredstava na privremeno korišćenje i ostvaruju prihod u vidu kamate na uloženi iznos. Tokom proteklih nekoliko godina, prihodi od kamata za većinu ruskih banaka su činili više od 80% ukupnog prihoda. Prihodi od kamata na kredite spadaju u grupu stabilnih izvora prihoda banke.

Nekamatni prihodi poslovne banke

Nekamatni prihodi se sastoje od prihoda od provizija, prihoda od transakcija na finansijskim tržištima, prihoda od revalorizacije sredstava u stranoj valuti.

Prihodi od provizija poslovne banke

Prihodi od provizija uključuju prihode primljene za pružanje nekreditnih bankarskih usluga klijentima, koje se obično nazivaju provizijskim uslugama banaka. Ovo posljednje uključuje usluge koje se obavljaju u ime, za račun i o trošku klijenata. Plaćanje za ove vrste usluga je obično u obliku provizije. Stopa provizije se određuje u zavisnosti od iznosa izvršene transakcije ili operacije. Uz to, u računovodstvenoj praksi, prihodi od provizija obuhvataju i prihode od onih vrsta usluga za koje se plaćanje utvrđuje u obliku određenog iznosa, au nekim slučajevima iu obliku iznosa koji nadoknađuju određene nastale troškove. od strane banke.

Lista usluga koje pružaju moderne komercijalne banke stalno se povećava. Glavne bankarske usluge koje ostvaruju prihod od provizija uključuju sljedeće vrste usluga: usluge poravnanja i gotovine za pravna i fizička lica, pružanje bankarskih garancija, bankarske usluge za devizne ugovore klijenata, poslove konverzije, brokerske i depozitarne usluge, poslove sa plastikom kartice, poslovi leasinga, farfaiting poslovi, poslovi upravljanja povjerenjem, usluge faktoringa, usluge skladištenja depozita (pružanje klijentima posebnih sefova, ćelija i prostorija za čuvanje dragocjenosti i dokumenata za iznajmljivanje) itd.

Većina ruskih komercijalnih banaka svojim klijentima pruža usluge poravnanja, gotovine i druge vrste usluga besplatno, pokrivajući povezane troškove ovih usluga prihodima od plasmana prikupljenih sredstava. Samo neke regionalne banke naplaćuju klijentima takve usluge u obliku provizije.

Većina komercijalnih banaka bilježi povećanje udjela prihoda od provizija u ukupnom prihodu. To je zbog činjenice da su prihodi od provizija stabilniji od prihoda od kamata. U tom pravcu dolazi i do smanjenja profitabilnosti transakcija na domaćim finansijskim tržištima i smanjenja nivoa kamatne marže. Primanje prihoda od provizije gotovo da nije povezano sa rizikom gubitka vrednosti uloženih sredstava (osim za garancijske transakcije).

Prihodi komercijalnih banaka od sporednih aktivnosti

Prihodi od sporednih aktivnosti banaka čine relativno mali udio u strukturi prihoda poslovnih banaka. U ovu grupu prihoda spadaju prihodi od pružanja „nebankarskih“ usluga: od davanja u zakup prostorija banke, mašina, opreme, softverskih proizvoda i njihove eventualne prodaje, mogući prihodi od učešća u aktivnostima preduzeća i organizacija, kao i prihodi od razni odjeli banke, (obrazovni, marketinški, konsultantski i drugi odjeli). Ovo posljednje uključuje prihode od prodaje informacionih, reklamnih, revizorskih, pravnih, kompjuterskih, telekomunikacionih, marketinških, transportnih, sigurnosnih i drugih usluga koje se pružaju klijentima banke.

Ostali prihodi poslovne banke

Osim prihoda od osnovne i sporedne djelatnosti, banke ostvaruju i neke druge prihode koji spadaju u kategoriju ostalih prihoda:

prihodi iz poslovanja prethodnih godina primljeni ili identifikovani u izvještajnoj godini;
novčane kazne, penali, penali naplaćeni od klijenata;
kapitalizacija novčanih viškova;
obnavljanje iznosa rezervi;
prihod u vidu povrata iz budžeta za preplaćeni porez na dohodak;
nadoknada troškova obezbeđenja zgrade i računa za komunalije od lizing organizacija;
ostalo. Ovi prihodi su u suštini sporedni prihodi i po pravilu se ne uzimaju u obzir prilikom izrade prognoze prihoda banaka za naredni period.

Klasifikacija prihoda po računovodstvenom postupku zasniva se na usvojenom računovodstvenom sistemu. U skladu sa važećim kontnim planom, osim 701. bilansnog računa prvog reda, otvara se sedam računa drugog reda. Osnova za razlikovanje ovih računa je priroda prihoda, određena prirodom transakcije ili vrstom instrumenta tržišta novca. U skladu sa ovim sistemom obračuna prihoda, mogu se razlikovati sljedeće vrste:

kamate primljene za date kredite;
prihodi ostvareni od transakcija sa hartijama od vrednosti;
prihodi ostvareni od transakcija sa stranom valutom i drugim valutnim vrijednostima;
primljene dividende;
prihodi bankarskih organizacija;
novčane kazne, kazne, primljene kazne;
drugi prihodi.

Za svaki bilansni račun drugog reda otvaraju se analitički računovodstveni računi koji omogućavaju razlikovanje prihoda po vrsti ugovornih strana (platioca), po obliku i stepenu stabilnosti. U zavisnosti od perioda na koji se odnosi primanje prihoda, dijele se na prihode tekućeg perioda i prihode budućih perioda.

U međunarodnoj praksi i oblicima izvještavanja ruskih banaka, agregirani izvještaj o dobiti i gubitku predviđa klasifikaciju prihoda i rashoda banaka na kamate, provizije, ostale poslovne i nepredviđene. Ova podjela omogućava da se u procesu analize identifikuju stabilni i nestabilni izvori prihoda za kreditne institucije. Ukoliko se prihodi banke generišu iz nestabilnih izvora (prihodi od poslovanja na deviznom tržištu, tržištu hartija od vrijednosti, međubankarskom tržištu), rejting profitabilnosti banke treba smanjiti. Smatra se da što je veći udio operativnih prihoda u bruto prihodima banke i što je njihova stopa rasta održivija, to je veća aktivnost banke na tržištu novca (međutim, ovaj zaključak treba prilagoditi uzimajući u obzir kvalitet pojedinačnih izvora). primljenog prihoda).

Bibliografija

Bazyuk, N.Yu. Upravljanje prihodima i rashodima u poslovnoj banci [Tekst] / N.Yu. Bazyuk // Intelektualni potencijal 21. stoljeća: faze znanja. – 2014. – br. 25. – Str. 183-187.
Borisova, M.Yu. Osobine formiranja prihoda i rashoda komercijalnih banaka [Tekst] / M.Yu. Borisova // U zborniku: Ideje mladih - nacionalno blago Materijali X sveruske naučno-praktične konferencije studenata i studenata. – 2015. – Str. 46-48.
Zaripova, G. M. Financije [Elektronski izvor]: udžbenik / G. M. Zaripova, I. I. Fazrakhmanov. - 1. izd. - [Ufa: Izdavačka kuća Juventa, 2012. - 154 str.
Mjagkova, T.L., Mjagkova, A.A. Prihodi poslovne banke kao glavni izvor finansijskih rezultata komercijalne banke [Tekst] / T.L. Myagkova, A.A. Mjagkova // U zborniku: Ekonomija i društvo u fokusu suvremenih istraživanja: tradicije i inovacije Materijali III međunarodnog znanstveno-praktičnog skupa. Izvršni urednik: E.G. Zhulina. – 2015. – Str. 100-108.
Timeryanova, F.R. Procjena nivoa prihoda i rashoda poslovne banke [Tekst] / F.R.. 2016. – T. 1. – br. 53. – P. 155-158.