PDV prilikom obavljanja izvoznih poslova. Kako ubrzati povrat PDV-a pri izvozu? Kada se primjenjuje nulta stopa? Spisak dokumenata koji potvrđuju izvoz

Poreska uprava posebnu pažnju posvećuje provjeravanju iznosa PDV-a prilikom izvoza. Budući da poslovi prodaje robe u inostranstvu podležu PDV-u na drugačiji način. Porez se obračunava dva puta: u zemlji odredišta i u zemlji porijekla. U Rusiji se vrši prilikom izvoza. Čitajte dalje da saznate šta je to.

Poreski principi

Država odredišta nameće porez na svu uvezenu robu. Plaća ga krajnji potrošač. U zemlji porijekla PDV se naplaćuje na svu domaću robu, bez obzira na mjesto gdje se konzumira. Odsustvo izvoznih carina ukazuje na znake slobodne trgovine. Iako Rusija nije pristupila WTO, još uvijek je potrebno uzeti u obzir ove principe oporezivanja stranih ekonomskih transakcija. U Ruskoj Federaciji sve izvozne transakcije podliježu nultoj stopi.

Povrat PDV-a za izvoz: razlike u odnosu na opštu proceduru

Prvo, da bi potvrdio činjenicu izvoznih poslova, poreski obveznik mora podnijeti deklaraciju Federalnoj poreznoj službi. Daje obračun viška iznosa poreza koji podliježe povratu.

Drugo, nakon podnošenja dokumenata, vrši se detaljna provjera organizacije za usklađenost sa navedenim zahtjevima u roku od tri mjeseca nakon prikupljanja dokumenata. Na osnovu rezultata inspekcijskog nadzora donosi se konačna odluka.

Treće, povraćaj PDV-a pri izvozu iz Rusije vrši se prenosom iznosa na račun poreskog obveznika ili kreditiranjem uplaćenih iznosa u buduća plaćanja.

Primjena stope

Spisak robe na koju se primenjuje nulta stopa prikazan je u čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije. Ova stopa se može koristiti samo ako se roba nalazi u Ruskoj Federaciji prije otpreme. Da biste iskoristili preferencijalnu šemu, potrebno je da poreskim organima dostavite paket dokumenata u roku od 180 dana nakon prelaska granice. Još 20 dana sljedećeg poreskog perioda je dodijeljeno da se pruži „nulta“ deklaracija.

Primjer

LLC je sklopila ugovor o isporuci opreme Iranu. Organizacija je pripremila dokumente 24. avgusta 2014. godine. Rok ističe 27. avgusta 2014. godine. Izvoznik mora dostaviti dokumente od 1. do 20. septembra.

Primjena nulte stope je obaveza, a ne pravo poreskog obveznika. Ako se dokumenti ne prikupe na vrijeme, organizacija će morati platiti porez o svom trošku.

Obračun baze

Poreska osnovica se utvrđuje u trenutku prodaje robe poslednjeg dana u mesecu prikupljanja dokumenata. Prihod se preračunava u rublje po kursu Centralne banke na dan uplate za otpremu. za izvozne zalihe nisu uključene u bazu podataka.

Spisak dokumenata koji potvrđuju pravo na povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije predstavljen je u čl. 165 Poreski zakon Ruske Federacije. To uključuje:

• ugovor sa stranom kompanijom;
• bankovni izvod koji potvrđuje prijem prihoda;
• sa oznakama carinskih organa.

Ugovori

Izvozni poslovi se obavljaju na osnovu ugovora o kupoprodaji, isporuci ili zamjeni. Nikakve poreske klauzule bilo koje vrste ne mogu biti uključene u bilo koji dokument. Zakonski je dozvoljeno sklapanje ugovora sa filijalama stranih kompanija koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije. Ako transakcija ide preko komisionara, tada morate dodatno dostaviti kopiju ugovora sa agentom.

Izvod iz banke

Iako je bankovni izvod popratni dokument, on ne sadrži sve podatke o transakciji. Uz njega također morate priložiti Swift poruku. Federalna porezna služba zahtijeva izvod samo kada obavlja transakcije zamjene robe.

Ako je prihod došao od trećeg lica, potrebno je dostaviti ugovor o zastupništvu između strane kompanije i isplatioca. Između ostalog. Od 2006. godine sve izvozne transakcije kupac mora plaćati sa bankovnog računa.

Carinska prijava

Ovaj dokument mora sadržavati oznake carinskih organa koji su pustili robu. U slučaju gubitka dokumenata, izvoznik može dobiti pismenu potvrdu o činjenici izvoza robe.

Dokumenti za otpremu

Međunarodni transport se može obavljati različitim vrstama transporta. Za svaku od njih se izdaje odgovarajuća faktura:

• tovarni list je uređen Konvencijom o prijevozu robe morem;
• avio-tovarni list je razvijen Konvencijom za unificiranje pravila za vazdušni saobraćaj;
• CMR se izdaje za svaku automatsku isporuku;
• Original frachtbrief-a je sastavljen u skladu sa pravilima Saveznog zakona br. 18 “Povelja željezničkog transporta”.

Kopije otpremnih dokumenata moraju sadržati oznake carinskog organa.

Iznos odbitaka

Povrat PDV-a za izvoz iz Rusije vrši se u iznosu odbitka. Budući da je stopa na takve transakcije 0%, cjelokupni iznos „ulaznog“ PDV-a podliježe povratu.

Iznosi poreza plaćeni za robu kupljenu u Ruskoj Federaciji podliježu povratu. U tom slučaju, izvoznik mora voditi posebnu evidenciju „ulaznog“ PDV-a. Obično se u ove svrhe otvaraju podračuni na računima 90 „Prodaja” i 19 „PDV”. Raspodjela opštih troškova poslovanja vrši se srazmjerno prihodu od izvoza ili njegovom trošku u ukupnom obimu.

Primjer

U avgustu 2013. godine, DOO je kupilo robu u vrednosti od 200 miliona RUB. PDV uključen. Svi uslovi pod kojima se vrši povraćaj PDV-a pri izvozu iz Rusije su ispunjeni. Organizacija je podnijela "nultu" deklaraciju i izvršila sljedeće unose u računovodstvenom odjelu:

DT68 KT19 - 30.508 hiljada rubalja. - porez je prihvaćen za odbitak.

U septembru 2013. godine DOO je sklopilo međunarodni ugovor i 6. septembra je primilo avans u iznosu od 50 hiljada dolara.Prva serija robe je ocarinjena 26. septembra. Istog dana, organizacija je počela sa prikupljanjem dokumenata.

Računovođa je pripremio fakture za kupljenu robu u iznosu od 327.778 hiljada rubalja. (PDV 50 hiljada rubalja), 131.111 hiljada rubalja. (PDV 20 hiljada rubalja) u avgustu i 655.556 hiljada rubalja. (PDV 100 hiljada rubalja) u septembru. U poreskoj prijavi iznos PDV-a se mora smanjiti za 70 hiljada rubalja. porez plaćen na septembarskoj fakturi ne spada u tekući izvještajni period.

Ako je prvobitna prijava već bila podnesena, moralo bi se izvršiti korekcija. Da biste to učinili, unos se vrši u upravljačkoj jedinici DT19 KT68 - 70 hiljada rubalja. Iznos PDV-a na septembarskoj fakturi treba prenijeti na "ulazni" PDV podračun: DT19 KT19 - 170 hiljada rubalja. Ovo je kratak sažetak postupka povrata PDV-a pri izvozu robe.

Izvoz nije potvrđen

Ako 181. dana od datuma otpreme organizacija nije prikupila paket dokumenata, mora obračunati porez na prihod od izvoza po stopi od 18 ili 10%. U ovom slučaju, prihod se pretvara u rublje po zvaničnom kursu. Isplata je u budžet trebalo da stigne 20. u mjesecu nakon realizacije. Za protekle periode, Federalnoj poreskoj službi se dostavlja „pojašnjenje“ sa stopom od 0%. Ako traženi iznos PDV-a nije dostupan na „internom“ računu, tada će organizacija također morati platiti kaznu. Obračunava se od 21. dana u mjesecu nakon otpreme. Sve naknade moraju biti plaćene iz profita organizacije.

U kontrolnoj jedinici se vrše sljedeće transakcije:

DT91 KT68 - Obračun PDV-a.

DT68 KT51 - prijenos poreza u budžet.

Osim toga, morat ćete prenijeti "ulazni" PDV između podračuna.

Overpricing

Za povrat PDV-a pri izvozu automobila iz Rusije koristi se shema precijenjenosti. Što je viša cijena navedena u dokumentima, veći će PDV biti vraćen. Istovremeno, postoji jedan obavezan uslov - devizna zarada mora ići direktno na račun izvoznika. U tom slučaju će se pojaviti dodatna stavka troškova. Državi ćete morati platiti postotak devizne zarade. Ovako se vraća PDV pri izvozu automobila iz Rusije.

Izvoz intelektualne svojine

Izvoz radova ne podliježe deklaraciji. Izuzetak su slučajevi kada je potrebno vratiti uplaćeni avans od kupca. U takvim slučajevima:

• zaključen je ugovor o pružanju marketinških usluga,
• dobijeni rezultati se snimaju na disk koji se mora proći kroz carinu;
• deklaracija bilježi činjenicu prisutnosti jednog diska.

U deklaraciji su tada navedeni iznosi od nekoliko hiljada dolara za povrat PDV-a na izvoz iz Rusije. Ova šema se takođe primenjuje kod uvoza robe.

Posljedice korištenja takvih šema su stroži zakonski zahtjevi. Kako bi se spriječilo pranje novca, uvode se nova pravila za obračun poreza koji se može vratiti. Nedavno se pojavilo pravilo po kojem se može izvršiti povraćaj poreza svakom izvozniku, s tim da prethodno plaćeni iznos PDV-a zapravo mora ići u budžet.

Razmatramo i mogućnost otvaranja posebnih računa na koje će se vršiti povrat PDV-a prilikom izvoza iz Rusije.

Obračun i plaćanje PDV-a na izvoz u 2018. godini gotovo je u potpunosti prebačeno u elektronski oblik. Poreski obveznici ne moraju da dostavljaju papirne kopije brojnih dokumenata, dovoljno je da obezbede elektronske registre. Ali, što je najvažnije, oni koji žele mogu u potpunosti odbiti primjenu nulte stope.

PDV na izvoz robe

Posebnosti poreza na dodatu vrijednost pri izvozu proizvoda razmatraju se u tački 2. čl. 151. stav 1. čl. 164, stav 1, čl. 165. stav 9. čl. 167 Poreskog zakona Rusije. U ovom slučaju, pojmovi „porez nije plaćen“ i „stopa od 0%“ koriste se kao sinonimi. Liste dokumenata koje treba dostaviti poreskoj upravi su navedeni u Ugovoru o Evroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. maja 2014. godine (Dodatak br. 18) i Poreskom zakoniku Ruske Federacije (član 165). Prateća dokumentacija za izvoz za PDV može se dostaviti u elektronskom formatu u skladu sa nalogom Federalne poreske službe od 30. septembra 2015. godine broj MMV-7-15/427.

U poreskom računovodstvu poslovi izvoza robe evidentiraju se odvojeno od ostalih, koristeći posebne registre. U poreskoj prijavi popunjavaju se odjeljci 4-6: ako je potvrđena nulta stopa, tada se sastavlja list 4, u suprotnom - list 6; list 5 se rijetko koristi. Istovremeno, u obrascu deklaracije je istaknuto više vrsta izvoznih transakcija nego u Poreskom zakoniku – svaka od njih mora imati svoj računovodstveni registar.

Izvoz u Kazahstan, Bjelorusiju i Jermeniju se obračunava odvojeno; Porez od 0% potvrđen je drugačije nego u drugim zemljama. Možda će u budućnosti oporezivanje postati jednostavnije zbog elektronske interakcije između poreskih i carinskih organa država EAEU. U međuvremenu je potrebno od kupaca zatražiti prijavu PDV-a. U njegovom nedostatku, nemoguće je primijeniti nultu stopu.

Stopa PDV-a za izvoz

Poreska stopa za izvoz robe iz Rusije iznosi 0% (podtačka 1, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije). Drugim riječima, izvoznici nisu oslobođeni plaćanja poreza na dodatu vrijednost: oni su njegovi obveznici, moraju podnijeti deklaraciju i imaju pravo na odbitak ulaznih iznosa. Da biste iskoristili prednosti preferencija, izvozne transakcije moraju biti potvrđene. Moraju biti potvrđeni dokumentima predviđenim člankom 165. Poreskog zakona Ruske Federacije:

• original ili kopija spoljnotrgovinskog ugovora,
• carinska prijava,
• kopije potvrda o transportu i otpremi.

Pored toga, nulta stopa se primenjuje na carinske režime navedene u stavu 2 čl. 151 Poreski zakon Ruske Federacije:

• izvoz;
• carinsko skladište za izvoz;
• slobodna carinska zona;
• reeksport;
• uklanjanje zaliha.

Od 2018. godine nulta stopa poreza na dodatu vrijednost na izvoz nije postala obaveza, već pravo obveznika. Dobili su priliku da zvanično ne primjenjuju izvozno izuzeće. Takvo odbijanje moguće je za sve izvozne transakcije u cjelini, pod uslovom da se zahtjev podnese poreskoj službi najkasnije do 1. dana u tromjesečju od kojeg obveznik planira da plaća PDV po redovnoj stopi. Ukupan period odbijanja nije kraći od godinu dana. Ovo pravo je potrebno obveznicima ako žele da odbiju PDV po stopama od 18% ili 10% od onih dobavljača koji, imaju pravo na nultu stopu, ne žele to da potvrde, ističući u svojim fakturama uobičajeni porez. Uostalom, da bi primijenila ovu pogodnost, kompanija mora prikupiti dokumente kako bi je potvrdila i predala Federalnoj poreznoj službi. Poreznici su u prošlim periodima obraćali veliku pažnju na one koji redovno „zaboravljaju“ da prikupe neophodnu dokumentaciju. Stoga su organizacije varale i neke transakcije obavljale po uobičajenoj stopi od 10% ili 18%, a barem nešto registrovale na 0%. Sada nema potrebe pribjegavati takvim poteškoćama.

Odbitak, povraćaj ili povraćaj PDV-a na izvoz

Sva tri pojma koji znače smanjenje plaćanja poreza često se nalaze na internetu i lako ih je pobrkati:

• odbitak se odnosi na obračun iznosa poreza (član 171), koji utvrđuje samo preduzeće prilikom podnošenja prijave;
• kompenzacija je opšti koncept prebijanja i povrata (član 176), o čemu odlučuje Federalna poreska služba.

Plaćanje poreza može dovesti do situacije u kojoj, zbog odbitka, iznos poreza postane negativan. Dalji koraci za povrat poreza:

1. Preduzeće podnosi deklaraciju i zahtjev za kredit ili povraćaj PDV-a. Offset - iznos ide za kazne, zaostale obaveze ili buduća plaćanja; povrat novca – iznos se prenosi na bankovni račun.
2. Poreska uprava proverava podatke u izveštaju u roku od tri meseca (član 88) i može zahtevati dodatnu dokumentaciju.
3. Zatim, u roku od sedam dana, donosi odluku o potpunoj, djelimičnoj naknadi ili odbijanju. Oblik nadoknade - kompenzaciju ili refundaciju - određuje ili Federalna porezna služba za pokriće zaostalih obaveza prema budžetu ili prema zahtjevu.
4. Poreska uprava platni nalog šalje trezoru narednog dana nakon donošenja odluke o povraćaju. Novac se prenosi od strane trezora u roku od pet dana.

Potvrda 0 stope PDV-a za izvoz

Prilikom izvoza u Bjelorusiju, Kazahstan, Jermeniju potvrđuje se nula PDV-a:

1. Ugovor prema kojem kupac iz zemlje EAEU uvozi proizvode.
2. Prijava za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza od kupca.
3. Transportna ili otpremna dokumentacija (preporučuje se tovarni list TTN).

Prilikom izvoza u druge zemlje potvrđuje se nula PDV-a:

1. Ugovor ili drugi dokumenti o transakciji, ako nema sporazuma (na primjer, ponuda i prihvatanje).
2. Kopija carinske deklaracije ili elektronski registar; Za svaku vrstu transakcije predviđen je poseban registar.
3. Kopije transportnih ili otpremnih dokumenata sa carinskim oznakama ili njihov elektronski registar.

Ostale dokumente (bankovne izvode, fakture) nije potrebno priložiti uz deklaraciju, ali ih treba čuvati u slučaju da ih poreska uprava zahtijeva.

Povrat PDV-a na izvoz

Hajde da razgovaramo o tome šta je povrat PDV-a pri izvozu robe van Rusije.

Ovo se ponekad naziva povrat PDV-a na izvoz. Istina, više mi se sviđa kada se ovaj postupak zove "povrat PDV-a", jer... PDV se može vratiti u gotovini na Vaš tekući račun iz budžeta.

Odakle dolazi povrat PDV-a prilikom izvoza?

Sigurno znate prirodu PDV-a i kako se roba, radovi i usluge naplaćuju ovim porezom. Dalje, radi jednostavnosti, nazvat ću sve ovo jednom riječju "roba".

Ako se ne sjećate, da vas ukratko podsjetim: stopa je 10% ili 18%.

Plaća se iz razlike između “PDV plaćen” pri kupovini robe i “PDV koji se plaća” pri prodaji robe.

Kod izvoza je situacija malo drugačija. Kupili ste robu unutar Rusije i time platili određeni iznos PDV-a.

To znači da prilikom izvoza dolazi do preplaćivanja PDV-a u budžet. A u skladu sa Poreskim zakonikom, PDV pri izvozu se može vratiti na Vaš tekući račun, odnosno možete dobiti povrat PDV-a u obliku „pravog novca“.

Kako dobiti povrat PDV-a prilikom izvoza?

Ovdje zabava počinje, treba sve u samo podvrgnuti uredskoj poreskoj kontroli svih aktivnosti kompanije za kvartal u kojem vaša kompanija traži povrat PDV-a iz budžeta.

Koje rizike nosi povrat PDV-a prilikom izvoza?

Dozvolite mi da vam pokažem na primjeru:

Kupili ste ili proizveli robu u Rusiji.

Recimo da je njegova cijena 118 rubalja. a PDV uplaćen u budžet iznosi 18 rubalja.

U Rusiji biste ga prodali sa profitnom maržom od 10%, tj. za 128 rub.

Prilikom prodaje za izvoz PDV je 0% i plaćate 18 rubalja. plaćeni PDV se uklanja iz cijene proizvoda.

Dakle, prodajete proizvod za 110 rubalja,

od čega je cijena koštanja 100 rubalja,

i 10 rub. Vaša marža (bruto profit).

Nakon izvoza robe u inostranstvo, na osnovu rezultata poreske kontrole, budžet je trebao da vam vrati PDV 18 rubalja.

I dobili biste:

110 rub. Klijent vam je platio

18 rub. Budžet vam je vraćen.

Dobili ste 128 rubalja.

Od toga, troškovi: cijena robe 100 rubalja.

Zaradili ste 28 rubalja.

Šta ako niste prošli reviziju, a PDV vam nije vraćen?

Onda ispada ovako:

110 rub. Klijent vam je platio.

Vaši troškovi:

Cijena proizvoda je 100 rubalja.

Nakon što niste potvrdili izvoz i niste vratili PDV, prema poreskom zakoniku vi dužni su u budžet uplatiti 18%. od iznosa prodaje, tj. 110 rub. x 18% = 19,8 rub.

Ukupni troškovi: 100 rub. + 19,8 rub. = 119,8 rub.

Ukupno za transakciju: 110 - 119,8 rubalja. = -9,8 rub.

Da li ćete ostvariti dobit ili gubitak od izvozne prodaje zavisi od:

• Kako vodite svoje računovodstvo?
• Kako je strukturiran rad sa dobavljačima?
• i mnoga druga računovodstvena pitanja.

Sve možete sami shvatiti i izgraditi svoje računovodstvo po potrebi, uključujući i na osnovu članaka na našoj web stranici, ili možete kontaktirati našu kompaniju.

Povratom PDV-a se profesionalno bavimo od 2010. godine.

Više o poreznim kontrolama možete pročitati u članku: Poreske kontrole za povrat PDV-a

Povrat PDV-a | PDV na izvoz robe | Povrat PDV-a na izvoz

Povrat PDV-a na izvoz

Vi ste ruski dobavljač, a vaš cilj je da prodate robu za izvoz. Kao što znate, roba koja se prodaje u inostranstvu prodaje se po nultoj stopi PDV-a i bez obzira da li fizički skinete 18% sa fakture za svog stranog klijenta ili ne, u svakom slučaju morate na računu navesti stopu PDV-a od 0%.

Takođe imate pravo na povrat od 18% iz budžeta, naravno, uz određene uslove, kao što su prikupljanje potrebnih dokumenata za poresku upravu, potvrda nulte stope PDV-a itd. Vaš zadatak je da dokažete poreskim organima da zakonito podnosite dokumente za odbitak PDV-a iz budžeta. A ova procedura nije sasvim jednostavna, blago rečeno. Za svakog računovođu i njegovog rukovodioca, čije aktivnosti nisu ni na koji način povezane sa spoljnotrgovinskim poslovima, zadatak povrata ovog PDV-a iz budžeta ponekad je nemoguć.

Ukoliko imate stranog klijenta i ne znate kako da organizujete prodaju svoje robe u inostranstvu, mi ćemo Vam pomoći u ovom pitanju. Idealno rešenje za vas bi bilo da ovaj proizvod prodate našoj ruskoj kompaniji, a mi ćemo već poslati proizvod vašem klijentu po našem ugovoru. Ova shema rada vas u potpunosti oslobađa od potrebe rješavanja pitanja poreznog, carinskog i valutnog zakonodavstva. Sva ova pitanja se automatski prenose na našu organizaciju.

Iz šeme koju smo predložili jasno je da na sebe preuzimamo i rješavanje pitanja povraćaja PDV-a i spremni smo vam ih vratiti. do 60% PDV-a odmah , u trenutku otpreme.

Na povraćaj PDV-a nije potrebno čekati do 6 mjeseci (to je rok predviđen zakonom). Takođe, nema potrebe prikupljati dokaze o zakonitosti primjene nulte stope PDV-a, prikupljati gomilu dokumenata i odgovarati na zahtjeve i zahtjeve Vaše poreske uprave. Mi preuzimamo na sebe rješavanje ovih problema.

Koncentrišite se na glavni vid vašeg poslovanja, a odluku o svom izvozu povjerite kompaniji Realexport, koja se bavi spoljnotrgovinskim poslovima više od 9 godina i poznaje sve zamršenosti ove djelatnosti.

Takođe želim da napomenem da nam nije bitno gde se nalazi vaša kompanija dobavljača. Može biti u Moskvi, Čeljabinsku, Novosibirsku, Sankt Peterburgu ili u bilo kom drugom gradu u Rusiji gde nemamo predstavništva.

www.realexport.ru

Povrat PDV-a za izvoz: poreske pogodnosti i karakteristike dokumentarnih dokaza

Vodeći advokat
Dorofeev S.B.

Povrat PDV-a za izvoz: šta prvo treba potvrditi?

Situacije koje dovode do nastanka prava na povrat PDV-a mogu se podijeliti u dvije velike grupe: izvozne operacije i sve ostale (npr. prodaja po stopi PDV-a od 10%). Pravila za povrat poreza iz budžeta u ovim slučajevima značajno se razlikuju, prvenstveno po tome što se uspostavljaju dodatni uslovi za povrat PDV-a pri izvozu.

Povrat PDV-a na izvoz sastoji se, u stvari, iz dvije faze: potvrda stope PDV-a od 0% za izvozne transakcije i, zapravo, povrat PDV-a, koji se uglavnom sastoji od potvrde poreskog obveznika poreskom organu o zakonitosti primijenjenih odbitaka. i ispravnost urađenih proračuna.

Poreski obveznik je dužan da u roku od 180 kalendarskih dana od dana stavljanja robe u carinski izvozni postupak potvrdi smanjenu poresku stopu od 0% u odnosu na izvozne transakcije, za šta je potrebno prikupiti komplet dokumenata predviđenih čl. Art. 165 Poreski zakon Ruske Federacije. U suprotnom, poreski obveznik će biti u obavezi da PDV na izvozne transakcije obračuna po opštim stopama (10 ili 18%) i plati ga za poreski period u kojem je pošiljka izvršena podnošenjem ažurirane poreske prijave, kao i da plati penale za kašnjenje u plaćanju porez.

Ove štetne posljedice nameću se poreskom obvezniku iz razloga što kod izvoznih poslova prije isteka roka od 181 dana poreski obveznik ne uzima u obzir iznos izvoznih poslova u osnovicu za obračun izlaznog poreza (i pored toga što od formalno gledano, prodaja robe za izvoz se Poreskim zakonikom Ruske Federacije smatra prodajom na teritoriji Ruske Federacije).

Ako se traženi skup dokumenata ne prikupi u roku od 181 dana, Porezni zakonik Ruske Federacije zahtijeva da se porezne posljedice takvih aktivnosti ne razlikuju od obične prodaje na domaćem tržištu Ruske Federacije. Dakle, poreski obveznik mora platiti porez za period otpreme i kazne za kašnjenje u plaćanju.

Povrat PDV-a za izvoz: koja dokumenta se moraju dostaviti Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije?

Konkretna lista dokumenata koji se dostavljaju poreskim organima radi potvrđivanja nulte stope PDV-a i povrata PDV-a pri izvozu zavisi od uslova izvoznog ugovora, vrste robe (rad, usluga) koja se izvozi, itd. Navedeni dokumenti su dati u čl. 165 Poreski zakon Ruske Federacije.

Tako je za „redovni“ izvoz van Carinske unije predviđeno:

• ugovor (kopija) sa stranim licem o isporuci robe van Carinske unije;
• carinsku deklaraciju (njenu kopiju) sa odgovarajućim oznakama carinskih organa;
• kopije transportnih, otpremnih i (ili) drugih dokumenata sa odgovarajućim oznakama carinskih organa.

Treba napomenuti da je ova lista dokumenata najopštija, dok je čl. 165 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kako bi se potvrdila smanjena poreska stopa od 0% u odnosu na određene specifične izvozne transakcije (određene vrste dobara ili usluga ili način njihovog izvoza), postavljaju prilično različite zahtjeve.

U ovoj fazi povraćaja PDV-a za izvoz, najvažnija tačka za poreskog obveznika je da pribavi i dostavi poreskom organu kopije carinskih deklaracija, transportnih i otpremnih dokumenata koji sadrže potrebne oznake carinskih organa. Bukvalno svaki takav dokument (na svakoj stranici) mora imati odgovarajući pečat.

U nedostatku takvih oznaka od strane carinskih organa, biće nemoguće potvrditi zakonitost primjene nulte stope, čak i ako se mogućnost njene primjene može utvrditi na osnovu drugih dokumenata dostavljenih inspekciji u skladu sa čl. 165 Poreski zakon Ruske Federacije. Ovaj pristup proizilazi, između ostalog, iz arbitražne prakse (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. decembra 2008. N 10280/08).

Takve oznake poreski obveznik može dobiti ili samostalno kontaktirajući nadležni carinski organ ili uz pomoć carinskog zastupnika.

Takođe treba napomenuti da je spisak dokumenata koji potvrđuju primenu stope od 0% iscrpan, pa su zahtevi poreskih organa da dostave druge dokumente koji nisu navedeni u čl. 165 Poreskog zakona Ruske Federacije su nezakonite, a odluka o odbijanju povraćaja PDV-a je nezakonita. Prilikom razmatranja takvih sporova, arbitražni sudovi, po pravilu, staju na stranu poreskog obveznika (na primer, Rezolucije FAS Moskovskog okruga od 03.08.2009 N KA-A40/7259-09, FAS Volškog okruga od 26.06.2009 N A12-3559 /2008).

Mora se imati na umu da je podnošenje kompletnog paketa dokumenata koji ispunjava uslove iz čl. 165 Poreznog zakonika Ruske Federacije ne podrazumijeva automatsku primjenu poreske stope od 0% i primanje povrata PDV-a pri izvozu. Ovo je samo uslov koji potvrđuje činjenicu stvarnog izvoza i plaćanja PDV-a. Stoga, prilikom odlučivanja o primjeni stope od 0% i poreskih olakšica, poreski organi uzimaju u obzir rezultate provjera tačnosti, potpunosti i konzistentnosti dostavljene dokumentacije, kao i podatke o stvarnoj realizaciji aktivnosti. Pored toga, uzimaju se u obzir rezultati provjere ispunjenosti obaveza poreskih obveznika za plaćanje PDV-a u budžet.

Što se tiče specifičnih zahtjeva za pripremu dokumenata potrebnih za potvrdu stope 0%, napominjemo da ovi dokumenti moraju biti u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije ili međunarodnog zakonodavstva. Istovremeno, trenutno postoji toliko sporova između poreskih obveznika i poreskih organa u vezi sa ovim zahtevima da nije moguće opisati sve moguće nijanse uopšte, a ne u vezi sa konkretnim dokumentima.

U svakom slučaju, poreskim obveznicima koji počinju da obavljaju izvozne poslove, toplo se preporučuje da unapred prouče moguće zahteve poreskih organa za dokumentima koji se sastavljaju tokom njihovog konkretnog poslovanja, kao i praksu sporova u vezi sa njima.

Nakon prikupljanja dokumenata prema relevantnoj listi potrebno je obračunati porez i popuniti rubriku. 4 poresku prijavu, te je predati poreskom organu.

Kako ubrzati povrat PDV-a pri izvozu?

Da bi se povrat PDV-a na izvoz odvijao brže, poreski obveznik ima pravo da traži odbitke u vezi sa izvoznim aktivnostima, uz prilaganje dokumenata koji potvrđuju stopu PDV-a od 0%. U tom slučaju, poreski organ će, u okviru jedne uredske revizije, provjeriti valjanost primjene ove stope i zakonitost primjene poreskih olakšica.

Ako je sve urađeno kako treba, nakon nešto više od 3 mjeseca poreski obveznik će dobiti povrat PDV-a na izvoz na svoj račun.

Navedene preporuke su opšte; konkretna procedura za poreski obveznik za ostvarivanje povraćaja PDV-a pri izvozu zavisi od vrste poslovnih transakcija koje dovode do povraćaja PDV-a, kao i od specifičnih okolnosti njegove delatnosti.

www.calangium.com

Povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije

Šta je PDV naknada prilikom slanja robe u inostranstvo? Ovo se često naziva povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije.

PDV ili porez na dodatu vrijednost je indirektan i njegova stopa ovisi o vrsti proizvoda. To može biti ili 10% za vitalne proizvode ili 18% za sve ostale grupe roba.

Šta je izvozni PDV?

Izvozni PDV je porez koji se utvrđuje na robu prodatu u inostranstvu. Kada kupujete proizvod u Rusiji, već ste platili porez na njega.

Zatim ga prodajete za izvoz, shodno tome PDV na izvoz je 0%. U ovom slučaju nastaje situacija kada je PDV plaćen, a nema uplate u budžet. Odnosno, prilikom izvoza robe dolazi do preplaćivanja PDV-a u budžet.

Zakonski, poreska inspekcija predviđa tačku u kojoj možete vratiti novac na svoj račun. To se zove povrat PDV-a po nulti stopi na izvoz.

Kako uraditi? Za početak, vaša kompanija će morati da prođe kancelarijsku reviziju i obezbijedi potrebnu dokumentaciju za cijeli izvještajni kvartal.

Primjer izvozne trgovine - zašto je to isplativo?

Na primjeru možemo razmotriti koliko je isplativo da kompanija trguje izvan Ruske Federacije.

Prvo, primjer domaće trgovine:

Kompanija Iceberg LLC kupila je robu u iznosu od 100.000 rubalja. PDV (18%) je 18.000 rubalja. Ako ovaj proizvod prodajete u Rusiji, na primjer, za 120.000, PDV iznosi 18.305 rubalja. (120*18%/118%). Vaša marža je 120.000 - 100.000 =20.000 rubalja. Na ovaj iznos morate platiti PDV. Država će dobiti 20.000 – 18.000 = 2.000 rubalja. Ovo je porez koji se plaća u državni budžet. Shodno tome, vaša neto dobit iznosi 18.000 rubalja.

Sada razmislite da li se ovaj proizvod prodavao u inostranstvu:

Proizvod s originalnom cijenom od 100.000 rubalja. PDV na njega je 18 000. Ovaj proizvod se prodaje u izvoz za 120 000. U ovom slučaju PDV je 0%. Prema poreskom zakonu, stopa izvoza je 0%. Neto dobit je 20.000 rubalja. Ali vaša kompanija je već platila porez od 18%, što je iznosilo 18.000. Državni budžet sada mora vratiti ovaj iznos na vaš račun. Kao rezultat izvozne transakcije, možete zaraditi 20.000 + 18.000 =38.000 umjesto 18.000 rubalja.

Možete zamisliti o kakvim će iznosima biti riječ ako prodana roba iznosi milione. Kompanija se može obogatiti samo na marginama.

Nije čak ni potrebno prodavati robu u zemlje EU, na primjer, prodajom robe u Kazahstan ili Bjelorusiju, možete povećati svoj prihod jednostavno kroz maržu i obogatiti se.

Stopa od 0% za izvoz je određena Poreskim zakonikom. Izvoz robe regulisan je carinskim zakonom. Nulta stopa se primjenjuje za sve slučajeve izvoza robe izvan Ruske Federacije. Stopa se također može primijeniti na tranzitne zemlje. Ovo uključuje:

Da bi prodavalo za izvoz, preduzeće mora biti na opštem poreskom sistemu (OSNO). U suprotnom, prodavac neće moći iskoristiti stopu od 0%.

Dokumenti potrebni za nultu stopu

Da bi vaša kompanija mogla da trguje za izvoz, potrebno je da pripremite paket dokumenata.

• Ugovor o nabavci (kopija ugovora) ili, kako se zove, ugovor sa stranim kupcem.
• Dokument sa carine. Na primjer, carinska deklaracija. U papirima je navedeno da je roba prešla granicu Ruske Federacije.
• Svi prateći papiri ili elektronski registri sa oznakama ruskih carinika.
• Kopija ugovora za posredničke usluge.

Ugovorne obaveze lično potpisuju sve ugovorne strane.

Da bi potvrdio nultu stopu PDV-a za izvoz, prodavac mora u roku od šest mjeseci podnijeti poresku prijavu poreznoj upravi.

Zatim poreski organi rade kancelarijsku reviziju, koja traje tri mjeseca. Prilikom inspekcijskog nadzora provjeravaju se sva dokumenta i podaci carinskih službi. Ukoliko se otkriju netočnosti, poreski organi će zahtijevati dodatne podatke. Ako ne dostavite dokaze o neslaganjima, poreska uprava može poništiti stopu od 0% za vašu organizaciju.

U praksi se pokazalo da poreska inspekcija nije zadovoljna dokumentima koje ste dostavili.

• Provjera cijelog izvještajnog kvartala, a ne samo podnesene pojedinačne prijave.
• Obavite kontraprovjeru sa svojim dobavljačem kako biste utvrdili kako se vrši plaćanje za robu za izvoz.
• Prilikom vršenja kontrole mora postojati poštivanje zakona: popunjenost zaposlenih, prisustvo kancelarije, dozvole za prodaju ovih proizvoda, dostupnost skladišnog prostora.

Prodavci izvoza koji promijene ime i pravnu adresu u roku od šest mjeseci od početka izvozne trgovine pažljivo se provjeravaju.

Kao što je već pomenuto, izvozna trgovina je veoma profitabilan posao za kompanije i preduzetnike. Ako imaju svu dokumentaciju i potvrdu o nultom izvozu, kompanije lako mogu zaraditi veliki prihod na samoj marži.

U skladu sa Poreskim zakonikom, ako kompanija prilikom kancelarijske revizije ne dostavi dodatnu dokumentaciju na zahtjev poreskih organa, tada nije dozvoljena upotreba nulte stope, a samim tim ni povrat novca.

Međutim, to ne utiče na dalju kompenzaciju po stopi od 0%. Dakle, kompanije koje žele da se bave izvoznom trgovinom moraju biti spremne na mnoge nijanse i „ispitivanja“ poreskih organa.

Za detalje o izvoznim operacijama i PDV-u pogledajte ovaj video:

Popunjavanje odjeljka 4 deklaracije o nultoj stopi

• Odjeljak po kodu 010. Ovaj odjeljak odražava šifre transakcija izvršene tokom perioda.
• Odjeljak 020. Tamo su prikazane poreske stope za protekli period i za svaku transakciju.
• Član 030. Poreski odbici se odražavaju za svaku obavljenu transakciju koja je izdata po prijemu robe.

Odjeljak 4 deklaracije sada popunjava sve transakcije koje je izvršio poreski obveznik. Štaviše, količina se ponavlja onoliko puta koliko je potrebno prema broju operacija. Dodati su i novi kodovi.

• Šifre 060-080, koje odražavaju povrat robe.
• Prilikom usklađivanja iznosa poreza. Ovo prilagođavanje se vrši ako su napravljene promjene u cijeni. Šifre 090-110.

Navedenim izmjenama uvedene su nove rubrike - 120, 130. Ovi redovi sadrže podatke o iznosu poreza koji se vraća, a čiji je iznos prikazan u rubrici broj 4.

Odnosno, možemo reći da dio 4. popunjava deklarant samo kada posjeduje svu dokumentaciju koja potvrđuje zakonitost nulte stope.

• Šifra linije 060 odražava se operacijom koja je data u Dodatku 1 PDV prijave.
• U redove 070 i 080 upisuju se iznosi usklađivanja i poreski odbici. Ovi odbici su povezani s operacijom vraćanja robe ili odbijanja posla.
• Red 090 odražava operaciju pod šifrom 1010448.
• U red 100 upisati iznos koji ide za povećanje poreske stope na rad ili dobra koja su već prodata.
• U red 110 odeljka broj 4 - upisuje se iznos koji ide za smanjenje poreske stope.
• Iznos poreza je naveden u redu 120.

Komercijalne aktivnosti organizacija direktno su vezane za obavljanje spoljnoekonomskih aktivnosti, posebno izvoznih poslova, a to, generalno, ide u korist državi, jer se budžet puni devizama i raste platni bilans.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

Brzo je i BESPLATNO!

Iz tog razloga, država će nastaviti da podržava sprovođenje izvozne politike i podstiče kompanije koje se bave isporukom roba i usluga u inostranstvu.

Oporezivanje transakcija

Jedno od najproblematičnijih pitanja sa kojima se susreću pri obavljanju poslovnih aktivnosti u Rusiji je povraćaj PDV-a. Glavno načelo povrata navedeno je u članu 176, dijelu 2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Na osnovu klauzule 1, dijela 2, člana 176 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik ima pravo zahtijevati povraćaj PDV-a kada je na kraju poreskog perioda iznos poreskih odbitaka veći od ukupnog iznosa. poreza na transakcije priznate kao predmet oporezivanja. Nastalu razliku nadoknađuje država.

Kada je povratak moguć?

Porezno zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa važnu pogodnost pri obavljanju vanjske ekonomske aktivnosti - nultu stopu PDV-a, što omogućava profitabilno obavljanje izvoznih operacija.

Samo izvozne transakcije koje su direktno potvrđene činjenicom izvoza i stvarnim prelaskom granice Ruske Federacije ovom robom imaju pravo na porez od 0%. Samo ova kategorija poreskih obveznika ima pravo na povrat.

Činjenica izvoza iz Rusije direktno se potvrđuje od strane carinske službe stavljanjem oznake na kopiju carinske deklaracije.

Nulto oporezivanje je aktivno u slučaju prodaje:

• roba izvezena u ZND. U tom slučaju, postupak mora biti formalizovan izvoznim carinskim režimom, a dokumenti iz člana 165. Poreskog zakonika moraju se dostaviti poreskoj upravi. Sa izuzetkom nafte, prirodnog gasa i gasnog kondenzata - prodaja ove robe ne pruža mogućnost refundacije;
• radovi i usluge direktno povezane sa procesom proizvodnje i prodaje.

Odnosno, preduzeća mogu primijeniti 0% poreza na dodatu vrijednost na bilo koju robu koju izvoze. Izuzeci od ovog pravila su navedeni gore.

Ako uzmemo u obzir usluge i radove koji spadaju u opisanu stopu, oni obuhvataju proces praćenja, transporta, utovara i pretovara robe koja se izvozi u inostranstvo. Obavezni uslov je da pružanje usluga i radove moraju obavljati radnici i namještenici iz Rusije.

Procedura za povrat PDV-a pri izvozu

Postupak povrata PDV-a uključuje sljedeće glavne aktivnosti:

1. poreski obveznik podnosi poreskoj upravi prijavu ili zahtjev za povraćaj PDV-a pri izvozu. U slučaju da iznos naveden u dokumentu premašuje utvrđenu granicu, tada porezni organi, na osnovu važećeg zakonodavstva Ruske Federacije, nadoknađuju samo višak;
2. Nakon što poreska služba prihvati prijavu, izvršiće kancelarijsku reviziju rada kompanije. U skladu sa zakonskim okvirom, potrebno je izvršiti kancelarijsku reviziju u roku od 3 mjeseca nakon podnošenja deklaracije. U sklopu provjere utvrđuje se da li navedeni zahtjevi odgovaraju stvarnim informacijama. Nakon obavljene kancelarijske revizije, poreska uprava će izdati zvanično saopštenje - PDV na izvoz će biti nadoknađen u celosti, delimično ili će plaćanje biti odbijeno;
3. vratite sredstva prenosom potrebnog iznosa na račun organizacije, koji je naveden u dokumentima, ili se novac može prebaciti na račun za buduća plaćanja poreza i naknada.

Ulje

Počevši od 1. januara 2011. godine, izvršen je niz izmjena u sadržaju člana 164. Poreskog zakonika, odnosno novi podstavovi 2.1 - 2.8. Sadrže spisak radova koji imaju za cilj proizvodnju i prodaju izvezene robe.

Na osnovu stava 2.2 člana 164, nulta poreska stopa obuhvata poslove i usluge koje obavljaju ili pružaju preduzeća za transport naftovoda i preradu nafte, koja obavljaju:

• transport nafte i naftnih derivata, ne obraćajući pažnju na to kada je izvršena carinska procedura od Ruske Federacije do granice sa drugom državom;
• pretovar, pretovar nafte i naftnih derivata izvezenih van Ruske Federacije, bez obzira kada su stavljeni pod određeni carinski postupak.

Odnosno, nultu stopu mogu da primenjuju samo ruski poreski obveznici kada obavljaju delatnosti u industriji transporta nafte i naftnih derivata magistralnim cjevovodima, na osnovu određenih ugovora sa određenim licima.

Žitarice

Na osnovu člana 164. stav 2. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pri izvozu žitarica primjenjuje se stopa PDV-a od 10%.

Video: Šema optimizacije

Kako da se vratim

Ruske kompanije i organizacije imaju dva načina povrata PDV-a pri izvozu iz budžeta, posebno:

• prijem sredstava na tekući račun organizacije;
• kreditiranje iznosa poreza na obavezna plaćanja budućih perioda.

Svaka kompanija pojedinačno bira opciju koja joj odgovara, na osnovu svoje tržišne pozicije i drugih okolnosti. Ponekad, kako bi dobili povrat poreza, kompanije podnose tužbe na sudu i rješavaju pitanja u vezi sa povratom sredstava sudskim putem.

Kako napraviti kalkulaciju

Obratimo pažnju na prednosti prodaje robe i usluga u inostranstvu. Na primjer, kupili smo ili proizveli proizvod čija je cijena 100 rubalja. U budžet je potrebno uplatiti PDV u iznosu od 15,25 rubalja.

Ako ga prodate na teritoriji Ruske Federacije, na primjer, za 150 rubalja, kada je porez na dodanu vrijednost 22,89 rubalja, marža će biti oko 7 rubalja. Od toga, 1,07 se mora prenijeti u budžet, ostavljajući 5,93 rubalja dobiti.

Ali ako sličan proizvod prodajete za izvoz, situacija će biti potpuno drugačija. Kompanija uzima isti proizvod, čija je cijena 100 rubalja, porez je 15,25 rubalja. Šalje ga u izvoz po cijeni od 150 rubalja, tada je porezna stopa 0%. Kao rezultat toga, marža će biti jednaka 7 rubalja.

To jest, 15,25 rubalja poreza će biti uplaćeno u budžet, međutim, stvarni pokazatelj je 0, odnosno, budžet će vam biti dužan 15,25 rubalja. Kao rezultat toga, ukupna marža iznosi 22,25 rubalja, umjesto 5,93, kada se prodaje roba unutar zemlje.

Koji dokumenti su potrebni

Da bi PDV bio 0% prilikom izvoza, poreskoj upravi se podnosi paket dokumenata.

Vrijedi napomenuti da neke kompanije obavljaju izvozne transakcije koristeći usluge agenata, advokata ili osobe koja uzima proviziju za njihovo učešće u transakciji.

Razmotrimo koji su dokumenti potrebni u ova dva slučaja.

Potreban paket dokumenata prilikom obavljanja samostalne transakcije:	Potreban paket dokumenata prilikom obavljanja transakcije preko agenta, advokata ili osobe koja radi za procenat njegove provizije:
Potpisan ugovor sa stranim preduzećem, kojim se precizira organizacija isporuke robe u inostranstvo.	Ugovor o proviziji, ustupanju ili zastupniku poreskog obveznika sa ovlašćenim licem.
Izvod iz banke koji sadrži podatke o prijemu sredstava na tekući račun od banke u drugoj zemlji.	Ugovor u kojem se navodi da se roba šalje za izvoz. Strane u ugovoru su izvoznik i strana kompanija kupac.
	Izvod iz banke koji pokazuje da su sredstva prebačena na tekući račun iz banke u drugoj zemlji.
	Carinska deklaracija tereta, gde postoji carinska oznaka.
	Prevozna i prateća dokumentacija koja se odnosi na teret, gde granična služba konstatuje da je prevoz robe u inostranstvu potvrđen.

Odnosno, da bi se mogla primijeniti porezna stopa PDV-a od 0%, potrebni su dokumentovani dokazi o sljedećim činjenicama:

• ugovor o isporuci robe ili usluga van zemlje;
• prijem sredstava na račun poreskog obveznika;
• činjenica izvoza robe van zemlje.

Rokovi

Nakon predaje poreskoj upravi svih dokumenata potrebnih za povraćaj poreza na dodatu vrijednost, nakon obavljene kancelarijske kontrole, u roku od 90 dana moraju vratiti PDV za izvezenu robu ili odbiti sprovođenje ovog postupka.

Ako se donese pozitivna odluka, tada se u roku od 14 dana novac pripisuje na račun kompanije.

Da bi se ubrzao povraćaj poreza pri izvozu, poreski obveznik može, istovremeno sa dostavljanjem paketa dokumenata koji potvrđuju stopu od 0%, iskazati odbitke u vezi sa izvoznim aktivnostima.

Tada će poreski inspektori, u okviru jedne revizije, moći da provjere da li se ova potvrda valjano primjenjuje i da li su obračuni poreza zakoniti.

Uslovi i šema

Šema za dobijanje naknade za izvozne operacije je prilično jednostavna. Na osnovu zakonskog okvira, prilikom izvoza robe PDV se ne obračunava i ne plaća, a izvoznik može dobiti naknadu za iznos poreza koji je plaćen u postupku kupovine robe, sirovina ili komponenti.

Jedna od karakteristika šeme je da na zakonodavnom nivou, kao uslov za vraćanje sredstava izvozniku, nije definisana obaveza prenosa primljenog iznosa PDV-a u budžet.

Koristeći šeme povrata, vlasnici kompanija stvaraju posredničke kompanije u kojima fiktivno preprodaju robu, naduvavajući njenu stvarnu vrijednost. Potrebni su za obavljanje više operacija preprodaje, tako da će biti izuzetno teško utvrditi gdje je počelo kretanje prodaje robe i kada je, u kojoj fazi, novac primljen.

Takve kompanije posluju ne duže od 3-6 mjeseci, a do podnošenja izvještaja su likvidirane. Šeme povrata su jednostavne i primitivne; obratimo pažnju na glavne.

Lažni izvoz

Suština predstavljene šeme je sljedeća– popune potrebnu dokumentaciju za izvoz robe u poreskoj upravi radi povrata utrošenog PDV-a, predoče fiktivne dokumente o činjenici izvoza robe, odnosno stvarne dokumente, međutim, roba se ne šalje u inostranstvo. Kao rezultat toga, porez se vraća kompaniji izvozniku, a roba se prodaje unutar zemlje.

Ova šema je počela da se aktivno širi kada su u njoj počeli da učestvuju carinici. Pogledajmo primjer: proizvod je registriran za izvoz, ali carinici vrše zamjenu u dokumentima - isti je naveden, međutim cijena je nekoliko puta veća od stvarne.

A kada nakon nekog vremena izvoznik ili predstavnik poreske uprave podnese zahtjev carini da potvrdi činjenicu izvoza, onda drugi carinik, ne znajući za zamjenu dokumenata, potvrđuje ovaj izvoz.

Precenjivanje carinske vrednosti

Osnova za formiranje carinske vrijednosti direktno zavisi od stvarne vrijednosti robe. Odnosno, što je cijena veća, to je veći porez koji se vraća. Razmotrimo primjer - kompanija M kupuje seriju robe od kompanije P, čija je cijena 50 rubalja.

Nakon što je roba posjetila nekoliko posrednika, cijena date serije se povećava na 15 hiljada rubalja, nakon čega se prodaje u inostranstvu. U stvari, pošto su kompanije lažne kompanije, ne vrše plaćanja između sebe, takođe ne plaćaju poreze, a vladinim agencijama podnose dokumentaciju da treba da vrate 2 hiljade rubalja. Prima ih kompanija koja izvozi robu.

Međutim, napominjemo da je preduslov za povraćaj PDV-a prijem sredstava za otpremljenu robu na račun kompanije izvoznika.

Međutim, ovo se pitanje lako rješava - falsifikovani su bankovni dokumenti koji pokazuju da je devizna zarada primljena, ili se plaćanja vrše u rubljama u Rusiji ili preko banaka u drugim zemljama koje rade s rubljama.

Povraćaj plaćenog PDV-a prilikom izvoznih poslova je složena procedura koja zahtijeva poseban pristup i primjenu osnova poreskog zakonodavstva.

Samo ako se poreskim organima daju potpune i pouzdane informacije o obavljenom transportu robe preko granice može se očekivati ​​da će se moći dobiti sredstva iz državnog budžeta.

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Povrat PDV-a za izvoz je standardni algoritam, skoro u potpunosti pretvoren u elektronski oblik. Poreski obveznici ne moraju da dostavljaju papirne kopije brojnih dokumenata da bi dobili povraćaj poreza. Dovoljno je obezbijediti elektronske deklaracije i registre. Oni koji žele uglavnom mogu odbiti primjenu nulte stope, ali ne uvijek.

PDV za izvoz robe

Posebnosti poreza na dodatu vrijednost pri izvozu proizvoda razmatraju se u tački 2. čl. 151. stav 1. čl. 164, stav 1, čl. 165. stav 9. čl. 167 Poreskog zakona Rusije. Izrazi “bez poreza” i “stopa 0%” koriste se kao sinonimi. Liste dokumenata za PDV pri izvozu robe koje treba dostaviti poreskoj upravi su navedeni u sporazumu o Evroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. maja 2014. godine (Dodatak br. 18) i u Poreskom zakoniku Ruske Federacije (član 165.). ). Prateća dokumentacija se dostavlja u elektronskom formatu, a važnost odredbi je utvrđena naredbom Federalne poreske službe od 30. septembra 2015. godine broj MMV-7-15/427.

U poreskom računovodstvu poslovi izvoza robe evidentiraju se odvojeno od ostalih, koristeći posebne registre. Odjeljci 4-6 popunjavaju se u poreskoj prijavi: ako je potvrđena nulta stopa, tada se sastavlja list 4 deklaracije, u suprotnom - list 6 deklaracije; list 5 se rijetko koristi. Obrazac deklaracije identifikuje više vrsta izvoznih transakcija nego Poreski zakonik - za svaku od njih je obezbeđen pojedinačni računovodstveni registar.

Inače, stopa PDV-a od 0 je potvrđena za izvoz u Kazahstan, Bjelorusiju i Jermeniju. Razmotrite izračune za takve operacije odvojeno. Možda će u budućnosti oporezivanje postati jednostavnije zbog elektronske interakcije između poreskih i carinskih organa država EAEU. U međuvremenu, potrebno je da od kupaca zatražite izjavu o PDV-u. U njegovom nedostatku, nemoguće je primijeniti nultu stopu.

Poreska stopa za izvoznike

Poreska stopa za izvoz robe iz Rusije iznosi 0% (podtačka 1, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije). Drugim riječima, izvoznici nisu oslobođeni plaćanja poreza na dodatu vrijednost: oni su njegovi obveznici, moraju podnijeti deklaraciju i imaju pravo zahtijevati odbitke za ulazne iznose. Da biste iskoristili prednosti preferencija, morate potvrditi svoje izvozne transakcije. Moraju biti potvrđeni dokumentima predviđenim članom 165. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Naznačimo listu dokumenata za potvrdu nulte stope PDV-a za izvoz u 2020. godini:

• original ili kopija spoljnotrgovinskog ugovora;
• carinska prijava;
• kopije potvrda o transportu i otpremi.

Pored toga, nulta stopa se primenjuje na carinske režime navedene u stavu 2 čl. 151 Poreski zakon Ruske Federacije:

• izvoz;
• carinsko skladište za izvoz;
• slobodna carinska zona;
• reeksport;
• uklanjanje zaliha.

Od 2018. godine nulta stopa poreza na dodatu vrijednost na izvoz nije postala obaveza, već pravo obveznika. Dobili su mogućnost da zvanično ne primjenjuju izuzeće na izvezenu robu. Odbijanje je moguće za sve izvozne transakcije u cjelini, pod uslovom da se zahtjev podnese poreskoj službi najkasnije do 1. dana u tromjesečju od kojeg obveznik planira da plaća porez po redovnoj stopi.

Ne možete odbiti nultu stopu prilikom izvoza u EAEU. Odredbe Ugovora o EAEU u pogledu opravdanosti klauzule 3. protokola ne predviđaju takvu mogućnost za poreske obveznike (član 7. člana 7. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Ukupan period odbijanja nije kraći od godinu dana. Platiteljima je to potrebno ako žele da prihvate odbitne poreze po stopama od 20% ili 10% od dobavljača koji, imajući pravo na nultu stopu, to ne žele potvrditi, ističući u svojim fakturama redovni porez. Da bi primijenila ovu pogodnost, kompanija će morati prikupiti dokumente za potvrdu stope 0 za izvoz i dostaviti ih Federalnoj poreznoj službi.

Poreznici su u prošlim periodima obraćali veliku pažnju na one koji redovno „zaboravljaju“ da prikupe neophodnu dokumentaciju. Organizacije su bile lukave, pokušavale su da kupe dokumente za PDV, neke transakcije su obavljale po uobičajenoj stopi od 10% ili 20% (18% do 2020. godine), ali su nešto obrađivale po 0%. Sada nema potrebe pribjegavati takvim poteškoćama.

Poreska osnovica za PDV na izvoz

Poreska osnovica za porez na dodatu vrijednost pri prodaji robe za izvoz iz Ruske Federacije utvrđuje se kao trošak robe prema uslovima zaključenih ugovora (član 1. člana 154. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Imajte na umu da se poreska osnovica treba utvrditi isključivo u ruskim rubljama. Ako je ugovor zaključen u stranoj valuti, onda preračunajte po zvaničnom kursu rublje prema Centralnoj banci Rusije na dan otpreme robe.

Ali trenutak utvrđivanja poreske osnovice za izvoznu transakciju direktno zavisi od toga kada ste prikupili paket dokumenata. Napominjemo da se kod izvoza robe u EAEU poreska osnovica utvrđuje sljedećim redoslijedom:

1. Ako su dokumenti i potvrde pripremljeni u roku od 180 dana od trenutka kada je utvrđeno da je roba predmet carinskog izvoznog postupka, tada se poreska osnovica utvrđuje kao zadnji dan izvještajnog tromjesečja u kojem su dokumenti prikupljeni i podatke unose u deklaracija.
2. Ako su dokumenti i potvrde prikupljeni nakon 180 dana, onda utvrdite poresku osnovicu u trenutku otpreme.

Za transakcije sa partnerima u EAEU, imajte na umu da je trenutak utvrđivanja gotovine. Osnovica zavisi od vremena potvrde nulte stope PDV-a za izvoz. Međutim, rok od 180 dana treba odrediti od trenutka otpreme. Ali PDV po stopi od 0% na akontaciju nije potrebno obračunavati i plaćati, prema općim pravilima.

Poreski obveznik je u svom radu dužan da organizuje posebno računovodstvo prilikom evidentiranja transakcija drugačije prirode. Na primjer, prilikom izvoza sirovina i nerobnih dobara i proizvodnje proizvoda za prodaju u Ruskoj Federaciji. Metode za vođenje odvojenog računovodstva treba da nađu mjesto u računovodstvenoj politici subjekta.

Povrat, povrat ili odbitak PDV-a na izvoz

Sva tri pojma koji označavaju smanjenje ili oslobađanje od plaćanja poreza često se nalaze na internetu i lako ih je pobrkati:

• odbitak se odnosi na obračun iznosa poreza (član 171), koji utvrđuje samo preduzeće prilikom podnošenja prijave;
• Povraćaj ili povraćaj PDV-a pri izvozu iz Rusije je opšti koncept prebijanja i vraćanja (član 176), o tome odlučuje Federalna poreska služba na osnovu podnetih dokumenata: deklaracija i prijava.

Plaćanje poreza često dovodi do situacije u kojoj, zbog odbitka, iznos poreza postaje negativan. Dalji koraci za povrat poreza:

1. Preduzeće podnosi deklaraciju i zahtjev za kredit ili povraćaj PDV-a. Prebijanje na deklaraciji - iznos ide za kazne, zaostale obaveze ili buduća plaćanja; Ako dokumenti ukazuju na povraćaj, iznos se prenosi na bankovni račun.
2. Poreska uprava proverava podatke u izveštajnim prijavama u roku od tri meseca (član 88). Ovlašćena je da traži dodatne dokumente, kao što su kopije računa, knjige prodaje ili deklaracije za pojašnjenje.
3. Zatim u roku od sedam dana donosi odluku o potpunom, djelomičnom ili odbijanju nadoknade. Oblik nadoknade - kompenzaciju ili refundaciju - određuje ili Federalna porezna služba za pokriće zaostalih obaveza prema budžetu ili prema zahtjevu.
4. Federalni inspektorat šalje uplatne dokumente Upravi za trezor sljedeći dan nakon donošenja rješenja o vraćanju. Novac se prenosi od strane Trezora u roku od pet dana.

Potvrda nulte stope PDV-a za izvoz

Prilikom izvoza u Bjelorusiju, Kazahstan, Jermeniju potvrđuje se nula PDV-a:

1. Ugovor prema kojem kupac iz zemlje EAEU uvozi proizvode.
2. Prijava za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza od kupca.
3. Transportna ili otpremna dokumentacija (preporučuje se tovarni list TTN).

Prilikom izvoza u druge zemlje, vrši se potvrda stope PDV-a 0 za izvoz:

1. Ugovor ili drugi dokumenti o transakciji, ako nema sporazuma (na primjer, ponuda i prihvatanje).
2. Kopija carinske deklaracije ili elektronski registar; Za svaku vrstu transakcije predviđen je poseban registar.
3. Kopije transportnih ili otpremnih dokumenata sa carinskim oznakama ili njihov elektronski registar.

Preostalu dokumentaciju (bankovne izvode, fakture) nije potrebno priložiti uz deklaraciju, ali je potrebno zadržati u slučaju da poreska uprava traži potvrdu podataka navedenih u izjavi.

Ako poreski obveznik nije dostavio dokumente koji potvrđuju nultu poresku stopu, onda se PDV obračunava po opštim principima, a svi obračuni moraju biti prikazani u prijavi. Na primjer, po stopi od 10% ili 20%.

Primjer PDV-a pri izvozu u EAEU

Pogledajmo konkretan primjer izvoza u Kazahstan: PDV i računovodstvo 2020. će se odraziti pod sljedećim uvjetima.

Ruska kompanija Vesna doo je kupila robu u vrednosti od 2.400.000 RUB, uključujući PDV 20% - 400.000 RUB. PDV se nije odbijao prilikom kupovine proizvoda.

Vesna doo preprodaje ovu robu prema ugovoru o izvozu u Kazahstan. Isporuka stranoj ugovornoj strani se vrši na osnovu avansa, iznos transakcije je 2.850.000 RUB. Kompanija je na vrijeme potvrdila nultu stopu PDV-a za izvoz. To se u računovodstvu odražava na sljedeći način:

			Iznos u rubljama
Odražen je prijem glavne serije komercijalnih proizvoda za kasniju preprodaju u Kazahstan
Knjigovodstvo odražava ulazni porez na kupovinu robe
Odražen je prijem 100% avansa od kazahstanskog partnera
Računovodstvo odražava prihode od transakcije
Robni proizvodi su otpremljeni za izvoz stranom kupcu
Troškovi prodate robe stranom kupcu se otpisuju
Porez na dodatu vrijednost na robu kupljenu za izvoz se prihvata za odbitak.	68, PDV podračun

Imajte na umu da se PDV u ovoj situaciji treba odbiti tek nakon što su proizvodi izvezeni u Kazahstan i dokumentovana nulta poreska stopa.

Članak pokriva sve osnovne principe organizacije sistema plaćanja PDV-a za izvozno-uvozne transakcije. Dodatak daje primjere koji odražavaju praktične aspekte obračuna i plaćanja PDV-a na izvoz.

1. Osobine obračuna i plaćanja PDV-a prilikom izvoza

U skladu sa podstav 1. stava 1. člana 164 Porezni zakonik Ruske Federacije (TC RF) za prodaju robe (osim nafte, uključujući stabilni gasni kondenzat prirodnog gasa, koja se izvozi na teritoriju država članica Zajednice Nezavisnih Država) izvezene u carini način izvoza, primjenjuje se porezna stopa od 0 posto.

Ovo što je rečeno zapravo znači da se PDV ne plaća na transakcije oporezovane nultom stopom, kao ni na transakcije oslobođene oporezivanja. Međutim, postoje značajne razlike između ovih operacija. Za transakcije koje se oporezuju nultom stopom formira se poreska osnovica; prilikom sastavljanja faktura u koloni „stopa PDV-a“ upisuje se „0%“, predmet su iznosi (ulaznog) PDV-a plaćenog na dobra (radove, usluge). do odbitka. Za transakcije oslobođene oporezivanja ne formira se poreska osnovica, ne odbijaju se iznosi (ulaznog) PDV-a plaćenog na dobra (rad, usluge), već se na propisan način obračunavaju na cijenu koštanja.

Prema Član 164 Poreski zakonik Ruske Federacije zahtijeva sljedeće za primjenu poreske stope od 0 posto:

• stvarni izvoz robe izvan carinskog područja Ruske Federacije;
• podnošenje predvidjenih dokumenata poreskom organu Član 165 Porezni zakonik Ruske Federacije.

Dakle unutra rezoluciju Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 18. februara 1997. N 3620/96 zaključuje da je primena prava na povraćaj PDV-a često u zavisnosti od toga da li je roba stvarno izvezena i nije povezana sa uslovima isporuke. , radnje i namjere dobavljača. Naime, izvoznik ne mora sam da izvozi proizvode u inostranstvo, kako poreski organi ponekad veruju, već komisionar ili strani kupac može izvoziti i izvozne proizvode kada je ugovor zaključen na bazi samoizvoza.

Zahtjevi za izvoznike utvrđeni Zakonom o radu Ruske Federacije su sljedeći:

• plaćanje izvoznih carina i drugih carinskih davanja;
• usklađenost sa mjerama ekonomske politike;
• izvoz robe puštene pod režim izvoza izvan ruskog carinskog područja u istom stanju u kojem je bila na dan prihvatanja carinske deklaracije, osim promjena u njihovom stanju zbog habanja ili gubitka u normalnim uvjetima transporta i skladištenja ;
• ispunjavanje drugih zahtjeva predviđenih Zakonom o radu Ruske Federacije i drugim aktima ruskog carinskog zakonodavstva.

Prema Član 165 Da bi Poreski zakonik Ruske Federacije valjano primjenjivao nultu stopu PDV-a, neophodno je da strano lice nastupa kao kupac izvezene robe.

2. Izvoz u zemlje članice Zajednice nezavisnih država

U skladu sa članom 13. Federalnog zakona od 5. avgusta 2000. N 118-F3 "O stupanju na snagu drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije o porezima" (u daljem tekstu - Zakon N 118-FZ) implementacija roba (radova, usluga) u zemlje članice ZND do 1. jula 2001. bila je jednaka prodaji na teritoriji Ruske Federacije. Stoga je do 1. jula 2001. primjena nulte stope PDV-a bila opravdana samo u slučaju izvoza robe van zemalja članica ZND. Prilikom uvoza robe proizvedene i uvezene sa teritorija članica ZND, carinski organi takođe nisu naplaćivali porez na dodatu vrijednost. Prodaja ove robe na teritoriji Rusije bila je predmet PDV-a na način i po stopama predviđenim za robu proizvedenu na teritoriji Ruske Federacije. Istovremeno, iznosi PDV-a koji su plaćeni privrednim subjektima zemalja članica ZND podlijegali su odbitku na način koji je bio na snazi ​​prije stupanja na snagu drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Od 1. jula 2001. godine, postupak naplate PDV-a u međusobnoj trgovini sa državama članicama ZND doživio je značajne promjene. Umjesto principa „zemlje porijekla“, sada se primjenjuje princip „zemlje odredišta“, odnosno nema razlike između izvoza robe u zemlje izvan ZND i zemlje ZND. Prilikom izvoza robe (radova, usluga) u zemlje ZND treba da se primenjuje nulta poreska stopa, a kod uvoza robe iz zemalja ZND, prilikom prelaska carinske teritorije Ruske Federacije, obveznik je dužan da plati PDV na carini. Princip „zemlje odredišta“ primenjuje se od 1. januara 2001. samo u odnosima sa Republikom Kazahstan, Republikom Kirgistan i Republikom Jermenijom, a od 1. aprila iu odnosima sa Republikom Azerbejdžan. Ponovimo da se odnosi sa ostalim zemljama članicama ZND-a po principu „zemlje odredišta“ primenjuju od 1. jula 2001. godine.

Jedini izuzetak u pogledu obračuna i plaćanja PDV-a pri izvozu robe (radova, usluga) u zemlje članice ZND odnosi se na Republiku Bjelorusiju. Ministarstvo poreza i poreza Rusije, u pismu od 29. juna 2001. NVG-6-03/502@ sa pozivanjem na Federalni zakon Ruske Federacije od 22. maja 2001. N 55-F3 „O ratifikaciji Ugovora o Carinskoj uniji i zajedničkom ekonomskom prostoru“ izvijestio je da se prelazak na naplatu indirektnih poreza na osnovu zemlje odredišta ne primjenjuje na Republiku Bjelorusiju. To znači da je prodaja robe (radova, usluga) Republici Bjelorusiji ekvivalentna prodaji robe (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije. Istovremeno, prilikom uvoza robe proizvedene i uvezene sa teritorije Republike Bjelorusije, carinski organi Ruske Federacije ne naplaćuju porez na dodatu vrijednost. Odnosno, postupak obračuna PDV-a sa privrednim subjektima Republike Bjelorusije i sa poreskim organima u vezi sa takvim transakcijama nije se mijenjao od 1. jula 2001. godine.

3. Dokumenti koji potvrđuju stvarni izvoz

Pravo na primjenu nulte stope PDV-a i pravo na povraćaj „ulaznog“ PDV-a moraju biti dokumentovani od strane poreskog obveznika. Član 165 Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje listu dokumenata koje poreski obveznik mora podnijeti u svakom slučaju primjene nulte stope PDV-a. Da bi potvrdio valjanost primjene nulte stope u odnosu na izvezenu robu, poreski obveznik mora direktno poreskoj upravi dostaviti sljedeće dokumente:

1. Ugovor (kopija ugovora) sa stranim licem za isporuku robe van carinskog područja Ruske Federacije ( Podtačka 1. tačka 1. Član 165 Porezni zakonik Ruske Federacije).
2. Izvod iz banke (njegova kopija) koji potvrđuje stvarni prijem prihoda od stranog subjekta - kupca navedene robe - na račun poreskog obveznika u ruskoj banci ( Podtačka 2. tačka 1. Član 165 Porezni zakonik Ruske Federacije).
3. Cargo cargo deklaracija(njegova kopija) ( Podtačka 3. tačka 1. Član 165 Porezni zakonik Ruske Federacije). Na carinskoj deklaraciji tereta moraju biti dvije oznake:
   1. Ruski carinski organ koji je stavio robu pod režim izvoza.
   2. Ruski granični carinski organ, na području čijeg djelovanja se nalazi kontrolni punkt preko kojeg je roba izvezena van carinskog područja Ruske Federacije.
   Potvrda o stvarnom izvozu robe sa carinskog područja Rusije vrši se na osnovu zahtjeva koji se direktno podnose ili šalju poštom carinarnici u čijem se području djelovanja nalazi kontrolni punkt preko državne granice Ruske Federacije. sledeća lica (u daljem tekstu: podnosioci zahteva):
   1. deklaranti robe koja se izvozi sa carinskog područja Ruske Federacije u skladu sa carinskim režimom izvoza;
   2. ruski prevoznici koji obavljaju poslove (usluge) na praćenju, transportu, utovaru i pretovaru robe stavljene pod carinski režim za izvoz i druge slične poslove (usluge);
   3. lica koja obavljaju poslove (usluge) za preradu robe stavljene u carinske režime prerade robe na carinskom području i prerade robe pod carinskom kontrolom;
   4. lica koja obavljaju poslove (usluge) direktno u vezi sa transportom (transportom) preko carinskog područja Ruske Federacije robe stavljene pod režim carinskog tranzita.
   Potvrđivanje se vrši nakon predočenja od strane podnosioca sledeće dokumentacije:
   1. pismeni zahtjev potpisan od strane čelnika organizacije podnositelja zahtjeva, njenog glavnog računovođe i ovjeren pečatom organizacije (ako je podnosilac prijave individualni preduzetnik, prijavu potpisuje navedena osoba i navodi detalje potvrde o državnoj registraciji individualnog preduzetnika), sa zahtjevom za potvrdu izvoza robe i uz obavezno navođenje:
      • naziv carinskog organa u kojem je izvršeno carinjenje robe;
      • nazive i količine robe;
      • brojevi cargo cargo deklaracija ili drugi dokument koji se koristi u skladu sa regulatornim pravnim aktima Državnog carinskog komiteta Rusije kao carinska deklaracija koja sadrži podatke o robi i datumu završetka njenog carinjenja;
      • naziv mjesta ulaska robe preko državne granice Ruske Federacije (more (rijeka), zračna luka, željeznička stanica, putni prijelaz);
      • mjesec i godina stvarnog izvoza robe sa carinskog područja Ruske Federacije;
      • podatke o vozilima (registarski broj vozila, naziv morskog (rečnog) plovila, repni broj i broj leta aviona, broj vagona, broj kontejnera i dr.) kojima je roba isporučena na punkt preko državne granice deracija Ruske Federacije, kao i na kojoj je zapravo prelazio carinsku granicu Ruske Federacije;
   2. kopija carinske deklaracije koja se vraća deklarantu nakon carinjenja robe ili njena kopija, potpisana od strane rukovodioca i glavnog računovođe podnosioca zahtjeva i ovjerena pečatom organizacije poreskog obveznika (potpisana od strane individualnog preduzetnika sa podacima o potvrda o državnoj registraciji individualnog preduzetnika);
   3. kopije ugovora o obavljanju poslova (usluga) podnosioca prijave, ovjerene pečatom organizacije - poreskog obveznika (potpisan od strane individualnog preduzetnika) (za podnosioce zahtjeva koji izvode radove (usluge);
   4. kopiju transportne i/ili otpremne isprave (ili njenu kopiju, potpisanu od strane rukovodioca i glavnog računovođe podnosioca prijave i ovjerenu pečatom organizacije poreskih obveznika (potpisan od strane individualnog preduzetnika navodeći detalje potvrde o državnoj registraciji individualnog preduzetnika), na osnovu kojeg je roba prebačena preko carinske granice Ruske Federacije (priloženo na zahtjev podnosioca zahtjeva);
   5. poštansku kovertu sa državnim oznakama plaćanja poštanskih usluga i upisanom adresom podnosioca zahtjeva (u slučaju prijave putem pošte).
4. Kopije transportnih, otpremnih, carinskih i/ili drugih dokumenata sa oznakama graničnih carinskih organa koji potvrđuju izvoz robe van teritorije Ruske Federacije ( podstav 4. stav 1. člana 165 Porezni zakonik Ruske Federacije). Prevozne isprave obuhvataju tovarni list, tovarni list ili drugu ispravu za teret kojom se potvrđuje činjenica da je zaključen ugovor o prevozu ili drugi ugovor u skladu sa kojim se obavlja međunarodni prevoz robe. Analiza sastava ovih dokumenata ukazuje da je njihova prezentacija namijenjena rješavanju dva problema:
   1. potvrdi činjenicu izvoza robe pod uslovima izvoza u skladu sa uslovima važećeg ugovora ( gasnoturbinski motor, transportne isprave).
   2. potvrditi prijem devizne zarade za izvezenu robu (izvod iz banke).
   U slučaju spoljnotrgovinskih transakcija robne razmene (barter), poreski obveznik podnosi poreskim organima dokumente (njihove kopije) koji potvrđuju uvoz dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) primljenih u okviru ovih transakcija na teritoriju Ruske Federacije. i njihov prijem.
5. Kopije transportnih, otpremnih i (ili) drugih dokumenata sa oznakama graničnih carinskih organa koji potvrđuju izvoz zaliha van teritorije Ruske Federacije. (Podtačka 4, tačka 2, član 165 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom sklapanja izvoznih ugovora preko posrednika, preporučljivo je dodatno utvrditi njegove odgovornosti za obezbjeđivanje gore navedenog paketa dokumenata.

Prilikom obavljanja poslova (usluga) direktno povezanih sa proizvodnjom i prodajom robe za izvoz, potvrditi valjanost primjene poreske stope od 0 posto (ili obilježja oporezivanja) i poreskih olakšica kod poreskih organa, osim ako nije drugačije određeno stav 5. člana 165 Porezni zakonik Ruske Federacije, podnose se sljedeća dokumenta:

1. ugovor (kopija ugovora) poreskog obveznika sa stranim ili ruskim licem za obavljanje navedenih poslova (pružanje navedenih usluga);
2. bankovni izvod koji potvrđuje stvarni prijem prihoda od stranog ili ruskog lica - kupca navedenih radova (usluga) na račun poreskog obveznika u ruskoj banci.
3. carinsku deklaraciju (njenu kopiju) sa oznakama ruskog carinskog organa koji je robu pustio u carinski režim izvoza ili tranzita i graničnog carinskog organa preko kojeg je roba izvezena van carinskog područja Ruske Federacije (uvezena u carinu teritoriju Ruske Federacije u skladu sa podstavom 2 i 3 stav 1 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).
4. kopije transportnih, otpremnih i/ili drugih dokumenata koji potvrđuju izvoz robe van carinskog područja Ruske Federacije (uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije u skladu sa podstavom 2. i 3. stav 1. člana 164. Porezni zakonik Ruske Federacije).

4. Postupak povrata poreza na dodatu vrijednost

Poreski organ u roku od tri mjeseca od podnošenja prijave provjerava valjanost primjene poreske stope od 0 posto, poreskih olakšica i donosi odluku o naknadi prebijanjem ili vraćanjem pripadajućih iznosa ili odbijanjem (u cjelini ili djelimično) povratom. . U tom periodu poreski organ provjerava dostavljenu dokumentaciju, kao i ispravnost obračuna odbitka, te donosi obrazloženo rješenje o povraćaju poreza prebijanjem ili vraćanjem pripadajućih iznosa, odnosno odbijanjem povraćaja.

Ako poreski organ donese odluku da (u cjelini ili djelimično) odbije povraćaj, dužan je da poreskom obvezniku dostavi obrazložen zaključak najkasnije u roku od 10 dana od dana donošenja navedenog rješenja. Ako poreski organ u utvrđenom roku ne donese rešenje o odbijanju, a navedeni zaključak nije dostavljen poreskom obvezniku, poreski organ je dužan da donese rešenje o naknadi za iznos za koji rešenje o odbijanju nije doneto, i o rješenju obavijestiti poreskog obveznika u roku od deset dana.

Ukoliko poreski obveznik ima zaostale obaveze i penale za PDV, zaostale obaveze i penale za druge poreze, kao i dugovanja po dosuđenim kaznama koja se upisuju u korist istog budžeta iz kojeg se vrši povraćaj, oni se prioritetno prebijaju. odlukom poreskog organa. Poreski organi ovaj prebijanje vrše samostalno iu roku od 10 dana o tome obaveštavaju poreskog obveznika. Napominjemo da je ovaj postupak u suprotnosti sa općim postupkom za priznavanje plaćenog iznosa predviđenog poreza Član 78 Porezni zakonik Ruske Federacije. Dakle, u skladu sa stav 4 člana 78 Poreski zakonik Ruske Federacije, kompenzacija se vrši na osnovu pismene prijave poreskog obveznika odlukom poreskog organa.

Ako su zaostale obaveze manje od vraćenog iznosa, onda se naknade za kašnjenje ne naplaćuju.

Metodologija popunjavanja deklaracije omogućava nam da izvedemo niz pravila koja rusko Ministarstvo poreza zahtijeva da se pridržavaju od poreznih obveznika:

1. Poreski olakšice za robu oporezovanu nultom stopom ne vrše se do prodaje ove robe.
2. Ako 181. dan od dana puštanja robe u carinski režim izvoza od strane regionalnih carinskih organa i dan prijema poslednje isprave iz kompleta dokumentacije koja potvrđuje izvoz spadaju u isti poreski period, povraćaj PDV-a se vrši u režim uspostavljen za dobra oporezuju se nultom stopom, tada postoje poreski odbici za takvu robu i ne umanjuju iznos poreza obračunat za druge transakcije.
3. PDV se mora platiti na iznos primljenih avansa za budući izvoz, uprkos činjenici da nije stigao datum prodaje izvezene robe. Kada dođe datum prodaje izvezene robe, za odbitak se uzima iznos poreza koji je prethodno obračunat od akontacije.
4. Potvrda prava na primjenu nulte stope ne povlači za sobom usklađivanje ranije podnesenih prijava u odnosu na iznos prethodno obračunatog poreza po stopi različitoj od nule na iznos primljenog avansa i na cijenu prodate robe. Takođe nema usklađivanja podataka o poreskim olakšicama koje su prethodno prikazane u izjavama.

Dakle, poreski obveznici – izvoznici, koji u navedenoj situaciji primjenjuju odbitak PDV-a prilikom knjiženja dobara (radova, usluga) treba da budu spremni za spor sa poreskim organima. Vjerujemo da će u situaciji u kojoj su uvjereni da će moći dokazati realnost izvoza i dostaviti svu potrebnu dokumentaciju predviđenu za Član 165 Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, takve akcije poreskog obveznika su prikladne, jer porezni obveznik na kraju ništa ne gubi, već, naprotiv, dobija vrlo značajne koristi.

Prije podnošenja posebne poreske prijave zajedno sa potrebnim paketom dokumenata Član 165 Poreski zakonik Ruske Federacije mora se provjeriti:

• da li organizacija ima pravo na obavljanje inostranih ekonomskih aktivnosti, kao i (ako je potrebno) dozvolu i kvotu za izvoz robe i usluga;
• da li su svi potrebni dokumenti dostupni;
• da li su svi dokumenti u vezi sa izvoznim poslovima ispravno popunjeni;
• da li podaci navedeni u pasošu transakcije odgovaraju uslovima ugovora, da li su ispravno popunjeni? cargo cargo deklaracija;
• potpunost prijema devizne zarade i blagovremenost izvršenja naloga za prenos obavezne prodaje dijela prihoda državi;
• ispravnost registracije operacije izvoza robe (radova, usluga);
• ispravnost registracije poslova izvoza robe preko posrednika;
• ispravnost utvrđivanja poreske osnovice za PDV.

Poreski obveznici – izvoznici treba da obrate pažnju i na naredbu Ministarstva poreza Rusije od 27. decembra 2000. N BG-3-03/461, prema kojoj teritorijalne poreske inspekcije mogu da refundiraju PDV samo tradicionalnim izvoznicima ili organizacijama čiji mesečni povraćaj vrši ne prelazi 5 000 000 rub. Ostali poreski obveznici treba da kontaktiraju odeljenje Ministarstva poreza Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije.

Navedeni su kriterijumi koje organizacije koje se prijavljuju za status tradicionalnog izvoznika moraju ispuniti pismo Ministarstvo poreza Rusije od 17. jula 2000. N FS-6-29/534@.

U skladu sa tačka 2 Prema ovom pismu, tradicionalni izvoznici uključuju preduzeća koja proizvode sopstvene proizvode i kupuju proizvode direktno od proizvodnih preduzeća koja ispunjavaju sledeće uslove:

1. preduzeća koja proizvode sopstvene proizvode:
   • snabdevanje stranim državama (uključujući i ugovore o komisiji) proizvodima sopstvene proizvodnje (tradicionalni energenti, metal, drvo, papir, kao i proizvodi koje proizvode vojno-industrijska i avio-industrijska preduzeća);
   • da rade najmanje 3 godine na inostranom ekonomskom tržištu;
   • nemaju značajne komentare poreskih organa i organa za sprovođenje zakona;
   • održavati stabilnost asortimana izvoznih proizvoda;
   • imaju sopstvena osnovna sredstva za potrebe proizvodnje;
   • rad sa redovnim stranim kupcima i ruskim dobavljačima.
2. Pored toga, tradicionalni stručnjaci mogu uključivati ​​preduzeća koja kupuju proizvode direktno od proizvođača. Pri tome moraju:
   • imaju obim izvoza od najmanje 100.000 američkih dolara mjesečno;
   • rad na inostranom ekonomskom tržištu najmanje 5 godina;
   • nemaju značajne komentare poreskih organa i organa za sprovođenje zakona;
   • održavati stabilnost asortimana proizvoda koji se isporučuju za izvoz;
   • kupovina proizvoda za naknadnu izvoznu prodaju od redovnih ruskih dobavljača;
   • snabdevanje proizvodima redovnim stranim kupcima;
   • ne koristite kredite stranih banaka kao plaćanje dobavljačima.

5. Moguća promjena u postupku povrata PDV-a

U posljednje vrijeme stopa rasta iznosa povrata PDV-a postala je jednostavno katastrofalna. Ovo je prije svega posljedica pojave takvog trenda kao što je postepeno napuštanje poreskih obveznika od prakse utaje poreza i prelazak na praksu pronevjere budžetskih sredstava korištenjem poreskih mehanizama.

Jedna od takvih šema je šema vezana za povraćaj PDV-a iz budžeta od strane poreskih obveznika – izvoznika novca. Suština šeme je da organizacija iz budžeta prima povrat iznosa PDV-a plaćenog dobavljačima, ali nije primljen u budžet. Često je takvo neprimanje povezano sa svjesnim oklevanjem određenog broja lica da ispoštuje obaveze poreskog obveznika. U tu svrhu se stvaraju kompanije za letenje po noći, koje se, prodavši robu izvoznoj kompaniji po maksimalnoj ceni i dobivši od nje sredstva, srećno rasplinu u prostranstvima naše zemlje bez plaćanja poreza (prvenstveno PDV-a) . Preduzeće izvoznik naknadno prodaje kupljenu robu za izvoz i, nakon dostavljanja svih potrebnih dokumenata, dobija formalno pravo na povraćaj iznosa PDV-a koji zapravo nisu otišli u budžet. Istovremeno, žalba poreskih organa na nezakonitost takve naknade ne nailazi na razumijevanje u pravosudnim organima, jer je postupak povraćaja PDV-a u potpunosti ispoštovan, a činjenica da prethodni vlasnik robe nije platio Iznosi PDV-a nisu uslov koji sprečava povraćaj PDV-a.

Druga šema za korišćenje mehanizama izvoznog PDV-a je da su cena robe koja se stvarno izvozi van Rusije, kao i svi povezani troškovi (za transport, itd.) značajno naduvani. Ovo povećava iznos PDV-a koji je isplaćen dobavljaču i zahtevan za nadoknadu iz budžeta. Drugim riječima, iznos naduvanog poreza se iskazuje za nadoknadu, koji često znatno premašuje stvarni iznos poreza koji bi poreski obveznik izvoznik mogao nadoknaditi.

Često se poreskim organima podnose falsifikovani dokumenti koji potvrđuju prodaju robe (radova, usluga) za izvoz.

Međutim, ako postoje dokumenti koji potvrđuju činjenicu stvarnog izvoza, poreski organi nemaju formalne osnove za odbijanje povrata poreza, čak i ako svi materijali ukazuju na lažnu prirodu transakcije. Zakonom nije predviđeno produženje rokova za donošenje odluke o povraćaju PDV-a, čak i ako se pokrenu krivični postupci.

S tim u vezi, Ministarstvo poreza Rusije, Ministarstvo finansija Rusije i Federalna poreska služba Ruske Federacije predlažu niz mjera koje imaju za cilj radikalnu promjenu postojećeg stanja. Jedna od opcija je da se rok za provjeru dokumenata koji potvrđuju zakonitost primjene stope od 0 posto i povrata PDV-a poveća sa tri na šest mjeseci.

Druge opcije uključuju unošenje promjena u poglavlje 21 Porezni zakonik Ruske Federacije. Na primjer, predlaže se dodavanje član 176 Poreski zakonik Ruske Federacije sa stavom 5 glasi:

„Povrat (prebijanje, povraćaj) poreskih iznosa koje je poreski obveznik platio pri kupovini dobara (rad, usluga) koja se koristi za proizvodnju i prodaju dobara (rad, usluga) za tač. 1. - 5. stava 1. člana 164 ovog zakonika, sprovodi se nakon što poreski obveznici dostave dokumentaciju kojom se potvrđuju da su dobavljači uplatili iznose poreza u budžet."

Shodno tome, predlaže se dopuna i stav 1. člana 165 Poreski zakonik Ruske Federacije (ustanovljava spisak dokumenata potrebnih za povraćaj PDV-a) sa podstavom 5 kako slijedi:

„5) potvrde poreskih organa u mjestu registracije lica čiji se proizvodi (rad, usluge) koriste u proizvodnji ili prodaji izvezene robe, o plaćanju ovih lica iznosa poreza primljenog na teret poreski obveznik u budžet. Poreski organi u mjestu registracije ovih lica dužni su da mu u roku od mjesec dana od dana prijema odgovarajućeg zahtjeva od izvoznika izdaju potvrdu o iznosu poreza koji su ta lica platila.”

Ako se ovi standardi uvedu u poreski broj Ruska Federacija (uzgred, kršeći niz drugih normi, na primjer o poreznoj tajnosti), izvoznici će imati nove probleme.

6. Problemi sa povraćajem PDV-a izvoznicima u Rusiji

Kao što je poznato, Ruska Federacija je usvojila nultu stopu poreza na dodatu vrijednost za preduzeća koja izvoze svoje proizvode: u skladu sa Član 164 Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, porez na dodatu vrijednost se ne naplaćuje na izvoz dobara, radova i usluga proizvedenih u Rusiji. Tačnije, naplaćuje se, ali se država obavezuje da će izvoznicima u određenom roku nadoknaditi prethodno plaćene iznose PDV-a. Međutim, pogrešna administracija, pogrešno predviđanje obima povrata PDV-a izvoznicima, nedostatak efektivne kontrole od strane Ministarstva poreza i dažbina i Ministarstva finansija Ruske Federacije nad usklađenošću iznosa plaćenog PDV-a sa iznosi prijavljeni za povraćaj po ovoj vrsti poreza – sve ove okolnosti izazvale su ozbiljan problem povrata PDV-a izvoznicima. Dug države prema dobavljačima za povrat izvoznog PDV-a raste, a to je postalo veliko opterećenje za savezni budžet.

Izvoznici imaju zakonsko pravo da dobiju ove iznose, ali je zbog složenosti administrativnog postupka veoma teško postići odštetu, a sporovi sa poreskim inspektorima se razvlače godinama. To dovodi do stvarnih budžetskih pozajmica od strane izvoznika i povećanja njihovog duga prema kreditnim institucijama, kojima su primorani da se obrate kako bi popunili sopstveni obrtni kapital. Istovremeno, država, zauzvrat, trpi gubitke od brojnih poreskih prevara. Navedena nesavršenost sistema praćenja kretanja plaćanja PDV-a dovodi do toga da se porezi koje niko nikada nije platio često nadoknađuju iz budžeta koristeći falsifikovana dokumenta. Svake godine država sve više gubi na takvim poslovima, a istovremeno povećava dug prema izvoznicima.

Predlažu se različiti načini rješavanja ovog problema. Na primjer, pokušava se opravdati značajno smanjenje PDV-a, što će omogućiti Vladi da smanji postojeći iznos duga (očigledno, to podrazumijeva vraćanje dugova po novoj, nižoj stopi). Ovu mjeru treba podržati strožiji sistem kontrole kako bi se spriječile zloupotrebe prilikom vraćanja izvoznog PDV-a.

Nadolazeće usporavanje tempa poreske reforme, izraženo u obustavljanju poreskih smanjenja, zahtijeva od Vlade ne samo pooštravanje poreske administracije, već i fleksibilnu zakonodavnu i operativnu politiku u odnosu na najveće izvoznike – dobavljače u budžet. Neophodno je stvoriti ne samo administrativne, već i tržišne mehanizme kontrole plaćanja i povrata PDV-a ili ga odmah ukinuti, zamijenivši ga drugim porezom na promet. *(1) .

Čini se da se PDV zaista može revidirati samo u dva slučaja: ako privreda doživi primjetan rast (u što je teško povjerovati) ili, obrnuto, nagli pad (u šta je teško povjerovati).

Čini se da ne bi trebalo biti nekih posebnih problema sa povratom PDV-a izvoznicima. Uostalom, troškovi povraćaja ovih sredstava su obavezno uključeni u budžet, a pretpostavlja se da će se taj novac u vidu PDV-a prikupljati u svim fazama proizvodnje roba, radova i usluga. Ali, nažalost, lanci proizvodnje izvezene robe u stvarnosti ne odgovaraju uvijek istim kontinuiranim lancima blagovremenog plaćanja relevantnih poreskih davanja, a to se prvenstveno tiče PDV-a. Često građani izbjegavaju plaćanje poreza koristeći različite šeme.

Postoje i složenije situacije - kada proizvod prije izvoza prođe kroz značajan broj proizvođača. Još uvijek nije moguće pratiti sve takve rute porezne inspekcije. To znači da sredstva iz prihoda od PDV-a uključena u budžet tamo zapravo nikada ne stignu u potpunosti, te se podnose zahtjevi za njihovu povraćaj.

Takođe je teško obračunati prijem takvih sredstava. Ovdje nema tačnih podataka, ali se može pretpostaviti da je razlika između stvarno plaćenih iznosa i iznosa potrebnih za nadoknadu veća od 50%. Budući da je budžet naše zemlje formiran na principu zajedničkog jedinstvenog novčanog fonda, više nije moguće izolovati sredstva koja su stvarno primljena u ovoj fazi. Dakle, Ministarstvo finansija mora iz ukupnog iznosa prihoda uzeti predviđena sredstva i isplatiti ih izvoznicima. Osim toga, Ministarstvo finansija nema alat da razlikuje imaginarnog izvoznika od pravog, a među stvarnim izvoznicima one koji su u budžet prebacili PDV od onih koji ga iz ovih ili onih razloga nisu platili.

Situaciju dodatno otežava činjenica da se u budžetu posljednjih godina nagomilao dug prema izvoznicima, čiji se iznos javno ne saopštava. Prema nekim procjenama, iznosi 200-250 milijardi rubalja. Državni organi u nedostatku novca na svaki način pokušavaju izbjeći plaćanje ili smanjiti njegovu veličinu. I pored toga što zakon obavezuje budžet da izvozniku vrati uplaćeni PDV, u stvarnosti se ovaj postupak razvlači mjesecima i godinama. Vrlo često izvoznici moraju dugo da se obraćaju sudu kod države da bi im vratili dug. Mnogi preduzetnici, istovremeno sa podnošenjem tužbe Ministarstvu za poreze i dažbine, odmah podnose prijavu sudu.

Osim toga, vraćanje PDV-a izvozniku od strane određene poreske uprave vezuje se za tzv. finansijski plan – plan naplate poreza, tj. ako poreska uprava ne može naplatiti dovoljno drugih poreza, onda nema ni sredstava ni prava na povraćaj PDV-a *(2) .

Ako zbrojimo iznos duga države za povrat PDV-a za prethodni period i finansijske obaveze koje bi budžet trebalo da ima iduće godine, ispada da će Ministarstvo finansija Ruske Federacije morati da isplati približno 450 milijardi rubalja. izvoznici. Malo je vjerovatno da će to biti realno izvodljivo. Štaviše, postoji tendencija povećanja duga države za povrat PDV-a izvoznicima. Ova situacija smanjuje izvozne izglede i ekonomski potencijal Rusije. Tokom protekle dvije godine, Vlada Ruske Federacije, Ministarstvo finansija Ruske Federacije i Državna Duma Ruske Federacije stalno su raspravljali o tome kako, s jedne strane, blokirati put „pseudoizvozu“. “, a sa druge strane, da se olakša blagovremeno plaćanje poreza u svim fazama proizvodnje robe i da se na vrijeme u budžetu uzmu u obzir potrebni iznosi za povrat PDV-a izvoznicima.

Aplikacija

Primjeri na temu o kojoj se raspravlja

Primjer 1

OJSC "Proizvođač" sklopio je ugovor sa LLC "Kupac" za proizvodnju proizvoda za dalju isporuku u Njemačku. Budući da je ugovor zaključen između ruskih pravnih lica, uprkos činjenici da su proizvodi stvarno izvezeni, proizvođač OJSC nema pravo da primenjuje nultu stopu PDV-a.

Primjer 2

Ruska organizacija je izvezla proizvode u vrijednosti od 1.000.000 dolara. Pošto kvalitet isporučenih proizvoda nije zadovoljavao uslove ugovora, strane su se dogovorile da cene proizvoda smanje za 300.000 dolara. Kao dokumente koji potvrđuju nekreditiranje 300.000 američkih dolara na račun ruske organizacije, potonja je poreznim vlastima dostavila sporazum o smanjenju ugovorne cijene, što je pismeno potvrdilo Ministarstvo vanjskih ekonomskih odnosa Ruske Federacije.

Primjer 3

U januaru 2002. godine Svet doo je oslobođen ispunjavanja svojih obaveza kao poreskog obveznika prema članu 145. Poreskog zakona Ruske Federacije. U martu 2002. godine Svet doo se obratio poreskoj upravi sa zahtevom za povraćaj PDV-a isplaćenog dobavljačima robe prodate za izvoz. Takođe, blagovremeno su dostavljeni svi dokumenti koji potvrđuju pravo na povraćaj PDV-a. Međutim, poreski organ je odbio da vrati PDV, ukazujući na činjenicu da je Svet doo prethodno bio oslobođen ispunjavanja obaveza poreskog obveznika u skladu sa članom 145. Poreskog zakona Ruske Federacije.

U odnosu na izvezenu robu (radove, usluge) uspostavljena je posebna procedura za utvrđivanje datuma njihove prodaje. U zavisnosti od ovog datuma, poreski obveznici imaju obavezu obračunavanja i plaćanja PDV-a.

U skladu sa stav 9 člana 167 Poreski zakonik Ruske Federacije, kada se roba (rad, usluge) prodaje za izvoz, datum prodaje robe (rad, usluga) je posljednji dan u mjesecu u kojem se prikuplja kompletan paket dokumenata koji potvrđuju stvarni izvoz.

Ukoliko je predviđen kompletan paket dokumenata Član 165 Poreski zakonik Ruske Federacije ne naplaćuje se 181. dana računajući od datuma stavljanja robe pod carinske režime izvoza, tranzita, a kao dan se priznaje trenutak utvrđivanja poreske osnovice za ovu robu (radove, usluge). otpreme (transfera) robe (radova, usluga).

Pre jednog od navedenih datuma, poreski obveznik-izvoznik ne uzima u obzir za poreske svrhe transakcije koje je izvršio radi prodaje dobara (radova, usluga), bez obzira na računovodstvenu politiku koju je utvrdio.

Primjer 4

Svet doo je sklopio izvozni ugovor sa stranom kompanijom za isporuku sopstvenih proizvoda. Svet doo plaća PDV mjesečno. Carinska deklaracija za izvoz tereta izdata je 15.01.2002. Prihodi od izvoza prebačeni su na žiro račun Svet doo 20. februara 2002. godine. Pre isteka roka za plaćanje PDV-a za februar (20.03.2002. godine), Svet doo nije mogao da dostavi poreskoj upravi kopije transportnih dokumenata sa oznakama graničnih carinskih organa kojima se potvrđuje izvoz robe van teritorije Rusije. Za potrebe obračuna PDV-a ova dobra neće biti priznata kao prodata u februaru 2002. godine, jer nijedan od uslova nije predviđen za stav 9 člana 167 Porezni zakonik Ruske Federacije.

Primjer 5

Izvoznik doo je dobio pravo na povraćaj PDV-a u iznosu od 100.000 rubalja iz budžeta. Organizacija je 15. februara 2002. godine podnijela prijavu na osnovu koje se porez treba vratiti.

Međutim, 22. februara 2002. godine, Exporter LLC ima zaostale poreze na dohodak u iznosu od 25.000 rubalja. Poreska uprava je u martu 2002. godine odlučila da izvrši prebijanje navedenih zaostalih obaveza sa iznosom PDV-a koji treba vratiti.

Uprkos prisutnosti zaostalih obaveza u vezi sa porezom na dohodak, kazne za kašnjenje u plaćanju poreza na dohodak se ne plaćaju.

Poreski organi sami vrše prebijanje, a iznose poreza koji se plaćaju pri izvozu ili uvozu robe dogovaraju se sa carinskim organima. U roku od 10 dana nakon prebijanja, poreski organi o tome obavještavaju poreskog obveznika.

Primjer 6

Exporter LLC ima pravo na povraćaj PDV-a u iznosu od 100.000 RUB. Deklaracija