Regionalni porezi su priznati. Koncept regionalnih i lokalnih poreza. Regionalni porezi su potrebni za

Ruski budžetski sistem je podeljen na 3 nivoa - federalni, regionalni i opštinski. Isto se može reći i za poreze usvojene u Ruskoj Federaciji. Postoje federalni porezi koje obveznici i strukture Federalne poreske službe prenose direktno u politički centar. Postoje regionalne naknade koje se šalju u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Postoje lokalni porezi koji su predmet kreditiranja opštinske blagajne. Obaveze plaćanja klasifikovane kao regionalne su od povećanog interesa za mnoge istraživače. To je uzrokovano raznim razlozima. Na primer, među analitičarima je popularna debata o tome da li ruske vlasti treba da daju regionima veća ovlašćenja u pogledu sprovođenja poreske i budžetske politike. Postoje istraživači koji jasno podržavaju ovu ideju, dok drugi aktivno iznose kontraargumente. Koje su teze stručnjaka po ovom pitanju? Koje su specifičnosti regionalnih poreza utvrđenih ruskim zakonodavstvom?

Koji porezi su priznati kao regionalni?

Ako slijedite odredbe Poreznog zakonika Ruske Federacije, regionalni porezi uključuju one koji uključuju obračun i uplatu u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, osim ako nije drugačije određeno na nivou saveznog zakonodavstva. Takse ove vrste uvode se na snagu Poreskim zakonikom Ruske Federacije, kao i regionalnim zakonima. Subjekti Ruske Federacije imaju ovlasti da regulišu relevantne poreze u pogledu stopa, postupaka i rokova plaćanja taksi, ako potrebni standardi nisu utvrđeni na nivou Poreskog zakonika Ruske Federacije. Takođe, regionalne vlasti imaju pravo da utvrđuju naknade i specifičnosti obračuna osnovice za predmetne naknade.

Sistem regionalnih poreza je tako fiksiran na federalnom nivou, ali stvarni iznos taksi u većini slučajeva ovlašten je odrediti konstitutivnim entitetima Ruske Federacije. Istovremeno, ruski regioni imaju pravo da raspolažu odgovarajućim uplatama po sopstvenom nahođenju. Ovaj proces je vezan za funkcionisanje budžetskog sistema. Proučimo njegove nijanse detaljnije.

Porezi i budžetski sistem

Regionalni i lokalni porezi Ruske Federacije, zajedno sa federalnim, čine nacionalni budžetski sistem Rusije, koji je izgrađen na zajedničkim principima. To znači da je procedura prikupljanja relevantnih uplata objedinjena, a mehanizmi raspodjele sredstava striktno regulisani. Porezi koji se razmatraju u cijelosti se šalju u regionalni budžet. Zauzvrat, subjekt Ruske Federacije može dobiti i određeni dio federalnih poreza, što je predviđeno Zakonom o budžetu. Sličan obrazac je također uspostavljen u odnosu na lokalne poreze. Ostale mjere budžetske podrške za regije Ruske Federacije - subvencije, subvencije i druge mjere. Dakle, čak i ako regionu nedostaju sopstveni porezi, federalni centar će biti spreman da pomogne.

Koji su regionalni porezi uspostavljeni u Ruskoj Federaciji?

Rusija je trenutno uvela 3 regionalna poreza. Riječ je o porezu na imovinu organizacija (plaćaju samo pravna lica), na poslovanje kockanja (njegovi subjekti su pravna lica), porez na promet (moraju ga platiti pravna lica, individualni preduzetnici i fizička lica). Spisak regionalnih naknada je relativno mali. Manje - samo lokalne poreze. Dakle, glavni obim naplate u budžetskom sistemu čine federalna plaćanja. Na pitanje s čime je ova specifičnost povezana, pokušat ćemo odgovoriti kasnije. Proučimo sada specifičnosti svake od navedenih naknada detaljnije.

Porez na imovinu organizacije

Ovaj regionalni porez regulisan je odredbama člana 373. Poreskog zakona Ruske Federacije. Moraju ga platiti organizacije koje posjeduju imovinu koja podliježe oporezivanju, na osnovu odredbe člana 374. Zakonika. Zapravo, ovaj dio Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi da se predmetni porez treba obračunati na sve vrste imovine koja se u bilansu stanja preduzeća uzima u obzir kao osnovna sredstva.

Regionalni porez koji se razmatra, kao i druge naknade koje se odnose na ovu kategoriju, utvrđen je zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u smislu poreske stope, postupka i vremena prijenosa relevantnih plaćanja u budžet. Osnovica za nju se utvrđuje kao vrijednost bilansne imovine u prosjeku godišnje. Uzima se u obzir po rezidualnoj vrijednosti, koja se formira na osnovu procedure za sprovođenje računovodstva utvrđene u određenoj organizaciji, a koja je odobrena računovodstvenom politikom.

Ako kompanija posjeduje nekretninu, a nalazi se u drugom subjektu Ruske Federacije, tada bi pravila po kojima se na nju naplaćuje odgovarajući regionalni porez trebala biti ona utvrđena u određenom subjektu. Obveznici moraju samostalno izračunati osnovicu za naplatu poreza - u skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, prosječnu vrijednost imovine, koja čini poresku osnovicu, treba utvrditi kao rezultat dijeljenja iznosa dobijenog sabiranjem pokazatelja preostale vrijednosti imovine na dan 1. svakog mjeseca u odgovarajućem periodu i 1. dan nakon njega, za ukupan broj mjeseci u periodu koji se uvećava za 1.

Prosječna godišnja vrijednost imovine koja podliježe oporezivanju utvrđuje se kao rezultat dijeljenja iznosa koji se dobije zbrajanjem indikatora preostale vrijednosti 1. dana svakog mjeseca perioda, kao i posljednjeg u periodu, sa ukupan broj mjeseci, koji se povećava za jedan. Poreska osnovica za predmetnu obavezu plaćanja umanjuje se za iznos kapitalnih ulaganja u iznosima koji odražavaju troškove izgradnje, rekonstrukcije ili modernizacije objekata koji se nalaze na plovnim putevima unutar Ruske Federacije, u lukama i na aerodromima.

Može se primijetiti da je porez na imovinu utvrđen za fizička lica lokalni, dok je porez na imovinu regionalni, kako smo gore definirali. Dakle, prva vrsta naknade, koja uključuje oporezivanje pravnih lica, namijenjena je za popunjavanje budžeta općina, a druga, koju plaćaju pojedinci, šalje se u trezor konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Porez na kockanje

Sljedeći regionalni porez je onaj koji plaćaju kockarske kompanije.

Područje njegovog funkcionisanja je prihod koji preduzeća ostvaruju od organizovanja kockanja. Zakonodavac kockanje shvata kao aktivnost koja ima za cilj generisanje prihoda u vidu raznih dobitaka, naknada za igre i klađenja. Aktivnosti preduzeća u ovoj oblasti mogu uključivati korišćenje stolova za igre na sreću, automata i organizaciju prihvatanja kladioničarskih opklada.

Može se primijetiti da su posebne zone za kockanje stvorene u Ruskoj Federaciji - na Altaju, Primorju, Krasnodarskom teritoriju, kao iu Kalinjingradskoj oblasti. Dakle, značajan procenat poreskih obveznika koji posluju u predmetnoj oblasti radi u ovim regionima. Istovremeno, kladionice nisu zabranjene u drugim regijama Ruske Federacije. Koja takođe mora da plati porez na kockanje. Razmotrimo detaljnije specifičnosti formiranja poreske osnovice za predmetnu naplatu.

Dakle, član 366 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da objekti oporezivanja u ovom slučaju mogu biti stolovi, mašine, centri za obradu i kladionice. Štaviše, svaki od navedenih resursa mora biti registriran u Federalnoj poreznoj službi 2 dana prije instalacije. Da biste to učinili, morate poslati zahtjev poreskoj službi na propisanom obrascu. Federalna poreska služba će zauzvrat izdati potvrdu o registraciji kompaniji koja se bavi kockanjem.

Ovlasti regiona u regulisanju poreza na kockanje

Ako se bilo koji od gore navedenih oporezujućih objekata planira izbaciti iz prometa, onda bi Federalna porezna služba također trebala biti svjesna toga 2 dana prije otuđenja odgovarajućeg resursa. Kao što smo već napomenuli, regionalne poreze i naknade utvrđuju konstitutivni entiteti Ruske Federacije, a obaveza plaćanja preduzeća koja se razmatraju nije izuzetak u tom smislu. Regulaciju relevantnih plaćanja vrši zakonodavac na odgovarajućem nivou. Ali ako u određenom subjektu Ruske Federacije stope za predmetni porez nisu utvrđene, tada se trebaju primijeniti minimalne stope koje su utvrđene odredbama Poreskog zakonika Ruske Federacije. Poreski period za predmetnu naplatu je 1 mjesec.

Transportna taksa

Regionalni porezi uključuju one o kojima smo gore govorili, kao i poreze na transport. Koja je njegova specifičnost? Prije svega, činjenica je da njeni obveznici, u skladu sa zakonom, nisu samo privredna društva, već i fizička lica za koja su određena vozila registrovana na propisan način. Istovremeno, pristupi zakonodavca u regulisanju obračuna odgovarajućeg poreza od strane organizacija i građana se razlikuju. Dakle, pravna lica moraju samostalno odrediti iznose plaćanja za predmetnu naplatu. Sličan posao za pojedince, zauzvrat, trebali bi obavljati zaposlenici Federalne porezne službe na osnovu informacija koje daju vlasti koje registruju vozila.

Vozila kao predmet oporezivanja

Objekti oporezivanja za transportna plaćanja u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije:

automobili;
autobusi;
motocikli;
zrakoplov;
helikopteri;
riječna i morska plovila, jet ski;
motorne sanke.

Općenito, to su gotovo sve vrste prijevoza koje koriste moderni ljudi. Istovremeno, pravno su definisane kategorije automobila koje ne mogu biti oporezivane. Među njima:

čamci na vesla, kao i motorni čamci, ako im snaga motora ne prelazi 5 konjskih snaga;
putničke automobile za osobe sa invaliditetom, kao i one snage do 100 KS. With. i izdaje se građanima preko organa socijalnog osiguranja;
ribarska plovila;
putnički i teretni avioni;
pomorska i riječna plovila u vlasništvu privrednih društava i individualnih poduzetnika kojima je prijevoz putnika ili tereta osnovna djelatnost;
traktori, kombajni, druge poljoprivredne mašine - pod uslovom da se koriste za svoju glavnu namenu;
Zračna kola hitne pomoći, medicinske usluge;
plovila koja su upisana u Ruski međunarodni registar, morske platforme, bušaće platforme.

Koliko su značajni regionalni porezi?

Kakav je značaj regionalnih poreza i naknada za rusku ekonomiju? Može se primetiti da u ukupnom obimu budžetskih prihoda pripadajuća plaćanja zauzimaju relativno mali procenat. Federalne i regionalne poreze u tom smislu je veoma teško uporediti u kontekstu njihovog značaja za privredu zemlje u cjelini, budući da prvi imaju izraženu prednost u ukupnim iznosima koje obveznici prenose u državni budžet. Istovremeno, kako smatraju mnogi analitičari, ovakvo stanje odgovara društveno-političkoj i ekonomskoj realnosti razvoja Rusije.

Ako regionalni i lokalni porezi zauzimaju preveliki udio u ukupnim budžetskim prihodima, onda to, s jedne strane, može dovesti do izražene nejednakosti među konstitutivnim entitetima Ruske Federacije u pogledu ekonomskog razvoja, as druge strane, do previše snažna decentralizacija društveno-političkih i ekonomskih procesa. Neki stručnjaci smatraju ovaj trend pozitivnim, ali smatraju da se ekonomski sistem Ruske Federacije, njeno društvo i institucije moraju pripremiti da prenesu veća ovlašćenja na regione u pogledu naplate poreza. Ovo može potrajati.

Do sada su regionalni porezi u Ruskoj Federaciji znatno inferiorniji po obimu od federalnih poreza. Istovremeno, politički centar je uvijek spreman, kao što smo već napomenuli, da pruži podršku regionima kroz subvencije, grantove i druge mehanizme predviđene zakonom. Subjekti Ruske Federacije imaju pravo da zadrže određeni postotak federalnih poreza - u granicama standarda utvrđenih Budžetskim kodeksom Ruske Federacije. Štaviše, neki analitičari smatraju da zakonodavac pruža podršku regijama i na nivou zakonske regulative dotičnih naknada – u smislu davanja ovlaštenja konstitutivnim entitetima Ruske Federacije da određuju svoje stope. Istina, u granicama onih ekstremnih vrijednosti koje su fiksirane na federalnom nivou. Ali ova preferencija daje regijama priliku da implementiraju uravnoteženiju budžetsku politiku. Menadžment može povećati stope tamo gdje prikupljanje odgovarajućih plaćanja može biti efikasnije sa stanovišta generisanja budžetskih prihoda i smanjiti ih u oblastima gdje je previsok nivo poreskog opterećenja nepraktičan.

Sažetak

Dakle, ispitali smo vrste regionalnih poreza koji su utvrđeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Odgovarajuće obaveze prema budžetu imaju veoma različite zakonske osnove za naplatu, osnove, principe obračuna, a istovremeno su formirane radi rješavanja jednog problema – obezbjeđenja budžetskih prihoda na nivou konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Regionalne vlasti imaju ovlasti da utvrđuju dotične poreske stope, pogodnosti i karakteristike obračuna. Međutim, sama plaćanja odgovarajućeg tipa utvrđuju se na saveznom nivou, kao i maksimalne vrijednosti za stope po kojima bi se regionalni porezi trebali naplaćivati. Lista relevantnih naknada, njihova imena i svrha utvrđeni su odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije.

Koji porezi se smatraju regionalnim porezima? Regionalni porezi i naknade uključuju (član 14. Poreskog zakona Ruske Federacije):

porez na transport (poglavlje 28 Poreskog zakona Ruske Federacije);
porez na kockanje (poglavlje 29 Poreskog zakona Ruske Federacije);
porez na imovinu organizacija (poglavlje 30 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako se određuju regionalni porezi?

Regionalni porezi u Ruskoj Federaciji utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (član 3. člana 12. Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, regionalni porezi se moraju plaćati na teritorijama relevantnih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja regionalnih poreza, zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju neke elemente oporezivanja za regionalne poreze, ako ti elementi regionalnih poreza nisu utvrđeni Poreskim zakonikom. Tako regionalne vlasti mogu uspostaviti:

poreske stope;
postupak i rokove za plaćanje poreza.

Ostali elementi oporezivanja za poreze u regionalni budžet utvrđeni su Poreskim zakonikom.

Povlastice za regionalne poreze utvrđuju i ukidaju Porezni zakonik Ruske Federacije i zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Porezni zakonik Ruske Federacije Član 12. Vrste poreza i naknada u Ruskoj Federaciji. Ovlašćenja zakonodavnih (predstavničkih) organa državne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i predstavničkih tijela opština da utvrđuju poreze i naknade

1. U Ruskoj Federaciji ustanovljene su sljedeće vrste poreza i naknada: federalni, regionalni i lokalni.

2. Federalni porezi i naknade su porezi i naknade koje su utvrđene ovim Kodeksom i obavezne su za plaćanje na cijeloj teritoriji Ruske Federacije, osim ako nije drugačije određeno stavom 7. ovog člana.

3. Regionalni porezi su porezi koji su utvrđeni ovim Kodeksom i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i obavezni su za plaćanje na teritoriji relevantnih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, osim ako je drugačije određeno stavom 7. Ovaj članak.

Regionalni porezi se uvode i prestaju da funkcionišu na teritorijama konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u skladu sa ovim kodeksom i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima.

Prilikom utvrđivanja regionalnih poreza, zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije utvrđuju, na način iu granicama predviđenim ovim zakonikom, sljedeće elemente oporezivanja: poreske stope, postupak i rokove. za plaćanje poreza, ako ovi elementi oporezivanja nisu utvrđeni ovim zakonikom. Ostali elementi oporezivanja regionalnih poreza i poreskih obveznika utvrđuju se ovim zakonikom.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Zakonodavni (predstavnički) organi državne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, zakonima o porezima, na način i u granicama predviđenim ovim zakonikom, mogu utvrditi specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice, poreskih olakšica, osnova i postupka. za njihovu primenu.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

4. Lokalne poreze i naknade su porezi i naknade koje su utvrđene ovim zakonikom i podzakonskim aktima predstavničkih organa opština o porezima i taksama i obavezne su za plaćanje na teritoriji relevantnih opština, osim ako ovim stavom i stavom nije drugačije određeno. 7 ovog člana.

Lokalne takse i naknade uvode se i prestaju da funkcionišu na teritoriji opština u skladu sa ovim zakonikom i podzakonskim aktima predstavničkih organa opština o porezima i naknadama.

Lokalne poreze i naknade utvrđuju se ovim zakonikom i podzakonskim aktima predstavničkih organa naselja (opštinskih okruga), gradskih okruga (unutargradskih okruga) o porezima i naknadama i obavezni su za plaćanje na teritoriji odgovarajućih naselja (međugradski okrug). teritorije naselja), gradske četvrti (unutargradske četvrti), ako drugačije nije predviđeno stavom 7. ovog člana. Lokalne takse i naknade uvode se i prestaju da funkcionišu na teritorijama naselja (međunaseljske teritorije), gradskih četvrti (unutargradskih četvrti) u skladu sa ovim zakonikom i podzakonskim aktima predstavničkih organa naselja (opštinskih okruga), grada. okruzi (unutargradske četvrti) o porezima i naknadama

U gradskom okrugu sa međugradskom podelom, ovlašćenja predstavničkih organa opština za utvrđivanje, donošenje i ukidanje lokalnih poreza na teritoriji međugradskih okruga vrše predstavnička tela gradskog okruga sa međugradskom podelom ili predstavnička tela odgovarajućih međugradskih okruga u u skladu sa zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije o podjeli ovlasti između organa lokalne uprave gradskog okruga sa unutargradskom podjelom i organa lokalne uprave unutargradskih područja.

Lokalni porezi i naknade u saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju utvrđeni su ovim Kodeksom i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i naknadama i obavezni su za plaćanje na teritorijama ovih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, osim ako je drugačije određeno stavom 7. ovog člana. Lokalni porezi i naknade uvode se i prestaju da funkcionišu na teritoriji saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja u skladu sa ovim Kodeksom i zakonima ovih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja lokalnih poreza, predstavnička tijela opština (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) utvrđuju na način iu granicama predviđenim ovim zakonikom sljedeće elemente oporezivanja : poreske stope, postupak i rokovi plaćanja poreza, ako ovi elementi oporezivanja nisu utvrđeni ovim zakonikom. Ostali elementi oporezivanja lokalnih poreza i poreskih obveznika utvrđuju se ovim zakonikom.

Predstavnička tijela općinskih formacija (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) na način iu granicama predviđenim ovim zakonikom mogu utvrditi specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice, poreske olakšice , razlozi i postupak za njihovu primjenu.

Prilikom utvrđivanja lokalnih naknada, predstavnička tijela opština (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) utvrđuju stope naknada na način iu granicama predviđenim ovim zakonikom, a može utvrditi i beneficije za plaćanje taksi, osnov i postupak za njihovu primjenu.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

5. Ovim zakonikom ukidaju se savezni, regionalni i lokalni porezi i naknade.

6. Ne mogu se utvrđivati federalni, regionalni ili lokalni porezi i naknade koje nisu predviđene ovim zakonikom.

Porezi u Ruskoj Federaciji podijeljeni su u nekoliko vrsta. Svaki od njih je važan za izgradnju efikasnog budžetskog sistema. Koje su specifičnosti regionalnih poreza? Koje vrste naknada ih formiraju? Koliko su regionalni porezi značajni sa stanovišta održivosti ruskog budžetskog sistema?

Klasifikacija poreza i naknada u Ruskoj Federaciji

Rusko zakonodavstvo utvrđuje federalne, regionalne i lokalne poreze. Prvi uključuju one koji su obavezni za plaćanje na cijeloj teritoriji Ruske Federacije, osim ako druga pravila nisu sadržana u regulatornim pravnim aktima. Regionalni porezi se plaćaju u određenim subjektima federacije. Uvedeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije, kao i zakonima u regijama.

U procesu uspostavljanja regionalnih poreza, zakonodavne strukture vlasti u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije određuju stope, kao i postupak naplate taksi - ali pod uslovom da nisu uspostavljene na nivou odredaba Poreski zakonik. Među nadležnostima regionalnih vlasti je utvrđivanje različitih vrsta olakšica za poreske obveznike, utvrđivanje osnova za iste i mehanizama za njihovu primjenu u praksi.

Lokalni porezi se utvrđuju i ukidaju Poreskim zakonikom Ruske Federacije, kao i opštinskim propisima. Obavezni su za plaćanje na teritoriji gradova, okruga i drugih vrsta opština, osim ako saveznim zakonodavstvom nisu predviđeni alternativni scenariji.

Federalni, regionalni i lokalni porezi uvedeni su i ukinuti Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Bilo kakve naknade koje nisu predviđene Kodeksom ne mogu se uspostaviti na teritoriji Rusije. Rusko savezno zakonodavstvo može predvideti uvođenje posebnih režima oporezivanja.

Specifičnosti regionalnih poreza

Koje vrste naknada čine regionalni porezi? U skladu sa članom 14. Poreskog zakonika Ruske Federacije, to uključuje: porez na imovinu preduzeća, na poslovanje kockanja, kao i naknade za transport. Stoga, rusko zakonodavstvo utvrđuje vrlo malo regionalnih poreza.

Poređenja radi, federalni porezi uključuju: PDV, akcize, porez na dohodak fizičkih lica, porez na dobit preduzeća, porez na vađenje minerala, državne dažbine, porez na vodu, kao i naknade za korištenje objekata vezanih za životinjski svijet.

Proučimo detaljnije regionalne poreze koje smo naveli.

Porez na imovinu preduzeća

Predmet oporezivanja u okviru ove naknade je svaka imovina koja se u bilansu stanja preduzeća vodi kao objekat osnovnih sredstava. To također može biti imovina koja se prenosi na kompaniju na privremeno raspolaganje ili, na primjer, upravljanje povjerenjem. Odgovarajuća vrsta poreza na imovinu je regionalni porez, pa ga plaćaju preduzeća registrovana u određenom subjektu federacije.

Kompanija mora izvršiti potrebna plaćanja u budžet koji odgovara njenoj lokaciji. Što se tiče stranih preduzeća, ona moraju platiti takse i akontacije u teritorijalnom smislu za registraciju svojih predstavništava kod poreskih organa.

Rok za plaćanje poreza na imovinu od strane preduzeća određen je zakonodavnim aktima na nivou konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Istovremeno, preduzeća moraju blagovremeno izvršiti avansne uplate, osim ako, naravno, postoje druge odredbe u regionalnim pravnim aktima.

Porez na kockanje

U zakonodavstvu Ruske Federacije pod poslovima kockanja se obično podrazumijevaju aktivnosti koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda od različitih vrsta kockanja, kao i klađenja. To uključuje organizovanje rada kazina, hala za automate i prihvatanje opklada na rezultate sportskih takmičenja.

Godine 2009. u zakonodavstvu Ruske Federacije pojavile su se norme prema kojima je kockanje postalo moguće samo na teritoriji posebnih kockarskih zona, odnosno na području Altaja i Krasnodara, Primorja, kao i u Kalinjingradskoj oblasti. Stanovnici ovih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije počeli su u potpunosti plaćati odgovarajuće regionalne poreze. 2014. godinu obilježila je prilično visoka aktivnost zakonodavaca u pojedinim oblastima poreske politike, međutim, u pogledu promjene strukture regionalnih naknada, nadležni nisu uveli značajnije novine.

Porez na igre na sreću plaća se do 20. dana u mjesecu nakon utvrđenog poreskog perioda. Kompanija takođe treba da obezbedi deklaracije za ovu vrstu prikupljanja. Ovi dokumenti, kao i drugi slične vrste, moraju odražavati pokazatelje za poreski period.

Transportna taksa

Transportnu taksu plaćaju građani i organizacije koje predmetnom vrstom imovine raspolažu kao privatnom svojinom. Ako je riječ o plaćanju poreza od strane preduzeća, onda preduzeća moraju samostalno obračunati iznose poreza. U pogledu obaveza fizičkih lica, porez odgovarajuće vrste obračunava Federalna poreska služba. Preduzeća moraju izvršiti avansne uplate za transportnu taksu u rokovima utvrđenim zakonom. Rok za plaćanje odgovarajuće naknade određuju regionalne vlasti. Uplate se moraju izvršiti u budžet na mjestu rada vozila.

Regulatorna regulacija naknada u regionima

Koji zakonodavni akti regulišu regionalne poreze i naknade? Kao što smo već napomenuli, organi vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu imati ovlaštenja u vezi sa prikupljanjem odgovarajućih plaćanja.

Ali njihove aktivnosti mogu biti ograničene kriterijima navedenim u Poreskom zakoniku. Drugi izvor zakona koji se odnosi na poresku politiku u regionima je Zakonik o budžetu.

Ostaju li porezi u regijama?

Regionalni porezi, kao što smo već napomenuli, u Rusiji su zastupljeni u malim količinama. Međutim, finansijske strukture na nivou državnih organa konstitutivnih subjekata federacije mogu raspolagati sredstvima koja znatno premašuju zakonom utvrđene naknade. Kako je to moguće?

Činjenica je da veliki broj zakonodavnih izvora na saveznom nivou - Zakon o porezu i budžetu - sadrži odredbe prema kojima porezi u regionalni budžet mogu dolaziti ne samo od prihoda preduzeća koja su platila porez na imovinu, od kockarskih poslova i od subjekti plaćanja naknade za prevoz. Dakle, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži odredbe prema kojima se iznos poreza na dohodak, koji se obračunava po stopi od 18%, mora posebno upisati u budžet subjekta. Drugi standardi za takve odbitke sadržani su u Knjižnom kodeksu Ruske Federacije. Pogledajmo ih.

Standardi za doprinose regionalnom budžetu

Neke odredbe Budžetskog kodeksa zapravo su duplirane nizom formulacija Poreskog zakonika Ruske Federacije. Tako, Poreski zakonik navodi da regionalni porezi uključuju porez na imovinu preduzeća, na kockanje i porez na transport. Zakonik o budžetu navodi da se iznosi koje Federalna poreska služba prikupi po odgovarajućim osnovama moraju 100% prenijeti u regionalni budžet – zapravo, ista stvar, ali u različitim formulacijama.

Finansijskim strukturama na nivou vlasti u konstitutivnim entitetima federacije na raspolaganju su i iznosi koji se obračunavaju na osnovu većeg broja federalnih naknada. Na primjer, 70% poreza na dohodak građana koji plaćaju stanovnici subjekta treba da ostane u regionalnom budžetu. Što se tiče poreza na lični dohodak koji stranci plaćaju za korištenje patenta - ovo je također federalni porez - oni 100% idu u trezor konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Standard od 50% je utvrđen za akcize na alkohol i proizvode koji ga sadrže. Što se tiče poljoprivredne takse, 30% iznosa koji plaćaju stanovnici subjekta ide u regionalni budžet. Visina državne dažbine u potpunosti je na raspolaganju regionalnim finansijskim vlastima. Porez na vađenje minerala ostaje 60% u regionima.

Specifičnosti lokalnih poreza

Regionalni i lokalni porezi, u skladu sa zakonskim normama, razlikuju se. Međutim, pravni akti predviđaju mehanizme koji pretpostavljaju određenu korelaciju procedura koje odražavaju prikupljanje i kreditiranje relevantnih finansijskih tokova u budžete na različitim nivoima.

S jedne strane, u Ruskoj Federaciji postoje samo dva lokalna poreza: porez na zemljište i porez na imovinu za fizička lica. S druge strane, opštinski budžeti se mogu puniti ne samo naplatom po navedenim osnovama od obveznika, već i po velikom broju drugih osnova. Sasvim je moguć scenario u kojem će regionalni i lokalni porezi, kada se formalno razlikuju, zapravo upasti u budžet istog nivoa. Razmotrimo ovu specifičnost detaljnije.

Odbici regionalnih poreza u lokalne budžete

Za početak, korisno je obratiti pažnju na član 58 Zakonika o budžetu RF. U njemu se navodi da konstitutivni entiteti Ruske Federacije imaju nadležnost da implementiraju standarde za finansijske doprinose iz federalnih i regionalnih naknada u korist lokalnih budžeta. Istovremeno, aktivnosti organa vlasti konstitutivnih entiteta mogu se ticati svih vrsta opština: gradskih, seoskih naselja, okruga, gradskih četvrti itd.

Detaljno je opisano kako regionalni porezi i naknade treba da padaju u lokalni budžet u poglavljima 8 i 9 Budžetskog zakonika Ruske Federacije. Moguć je i scenario u kojem će finansijska sredstva ostvarena na nivou lokalnih budžeta, naprotiv, biti prebačena u više finansijske sisteme. Međutim, mnogi stručnjaci ga smatraju obećavajućim. Njena praktična implementacija zavisi od toga kako će se razvijati sistem opštinske vlasti u Ruskoj Federaciji i koliko će gradovi i okruzi biti spremni da postanu izvori finansijskih tokova u sisteme raspodele novčanih sredstava na višim nivoima.

Jedinstvo budžetskog sistema

Lokalni budžeti, kao i regionalni, takođe primaju značajne odbitke u okviru utvrđenih standarda od plaćanja federalnih poreza. I to je jedan od znakova jedinstva ruskog državnog sistema upravljanja novčanim tokovima. Izgrađuje se trostepeni model interakcije između različitih budžeta. Lokalna plaćanja ostaju u potpunosti unutar opština. Oni porezi koji su klasifikovani kao federalni i regionalni također se mogu dobrim dijelom vratiti u budžet grada ili okruga. Zauzvrat, naknade koje se naplaćuju u skladu sa nadležnostima organa vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u potpunosti se prenose na nivo regionalnog budžeta. Finansijski sistem regiona može se dopuniti odbicima od plaćanja federalnih poreza, au budućnosti i od lokalnih taksi.

Koliko su značajni regionalni porezi?

Mnogi konstitutivni entiteti Ruske Federacije oslanjaju se, prije svega, na finansijske tokove ostvarene kroz federalne naknade, au nekim slučajevima i na subvencije. Regionalni porezi Ruske Federacije zauzimaju značajan, ali relativno mali udio u budžetskim prihodima. Međutim, uzimajući u obzir duboku međusobnu integraciju budžetskih sistema na različitim nivoima, region zapravo može imati na raspolaganju značajne količine finansijskih sredstava.

Regionalni porezi uključuju samo tri vrste naknada. Ali zakonodavstvo Ruske Federacije ugrađuje princip jedinstva budžetskog sistema. Odnosno, u ovoj fazi razvoja ruske ekonomije, federalni i regionalni porezi imaju toliko različite proporcije u većoj mjeri da politički centar ima priliku da akumulira finansijske tokove i osigura uravnotežen razvoj budžeta na svim nivoima - uključujući i kroz subvencije. Ekonomske mogućnosti različitih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ponekad su potpuno neuporedive. Dakle, oni subjekti koji su solventniji usmjeravaju finansijsku likvidnost u budžet kroz federalne poreze, na osnovu kojih se mogu formirati subvencije i drugi načini podrške ekonomski zaostalim subjektima i općinama.

Uloga regionalnih naknada je da obezbede odgovarajući nivo stabilnosti ruskog budžetskog sistema. U ovoj fazi ekonomskog razvoja Ruske Federacije, to je veoma značajno, uprkos činjenici da pripadajuća plaćanja nemaju najzapaženije učešće u budžetskim prihodima. No, sasvim je moguće da će zakonodavac postupno modernizirati pristupe organizovanju porezne politike, a zatim će regionalne naknade dobiti osjetno veću težinu u smislu generiranja novčanih tokova na nivou federalnih subjekata. I tada će njihova uloga biti još značajnija.

Poresko zakonodavstvo Ruske Federacije izgrađeno je na principu jedinstva finansijske politike države, što se očituje, posebno, u uspostavljanju zatvorene liste poreza koji se primjenjuju u cijeloj zemlji.

Vrste poreza i naknada koje se mogu zadržati na teritoriji države utvrđene su i dopunjene Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Isti regulatorni akt opisuje koji porezi i naknade pripadaju kojem nivou poreskog sistema.

Dakle, Porezni zakonik Ruske Federacije uspostavlja tri nivoa poreskog sistema: federalni, konstitutivni entiteti Federacije i lokalni.

Svaka vrsta poreza dodjeljuje se jednom ili drugom nivou na osnovu obima funkcija i ovlasti, čija je provedba povjerena državi u cjelini, državnim organima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili opštinama.

Regionalni porezi– obavezna plaćanja u budžet relevantnih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, utvrđena zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u skladu sa Poreskim zakonikom i obavezna za plaćanje na teritoriji svih regiona relevantnih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije Ruska Federacija.

Regionalni porezi uključuju:

transportna taksa.

Državni organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije utvrđuju poreske stope, postupak i uslove plaćanja poreza, kao i poreske olakšice, osnov i postupak za njihovu primjenu. Preostale elemente oporezivanja i poreskih obveznika utvrđuje Poreski zakonik.

Porez na imovinu

Obveznici poreza na imovinu preduzeća su organizacije koje imaju pokretnu i nepokretnu imovinu evidentiranu u bilansu stanja kao osnovna sredstva, izuzev zemljišnih parcela i imovine na pravu operativnog upravljanja saveznim organima izvršne vlasti.

Transportna taksa

Porezu na prevoz plaćaju lica na koja su registrovana vozila: automobili, motocikli, skuteri, autobusi i dr., vazdušni i vodni prevoz, motorne sanke, motorne saonice.

Poreske stope utvrđuju se za svaku vrstu vozila.

Porez na kockanje

Porez na kockanje plaćaju lica koja se bave kockanjem.

Predmet oporezivanja su: stolovi i aparati za igre na sreću, blagajne kladionica i kladionica.

Za svaki takav objekat poreska osnovica i poreska stopa utvrđuju se posebno.

Posebni poreski režimi

Posebni poreski režimi mogu predvidjeti federalne poreze koji nisu gore navedeni, kao i izuzeća od obaveze plaćanja određenih federalnih, regionalnih i lokalnih poreza i naknada.

Jedinstveni poljoprivredni porez - Jedinstveni poljoprivredni porez

Jedinstveni poljoprivredni porez – Jedinstveni poljoprivredni porez – je sistem oporezivanja organizacija i individualnih preduzetnika koji su poljoprivredni proizvođači. Poreski obveznici koji primenjuju ovaj poreski režim oslobođeni su plaćanja poreza na dobit, imovinu i PDV.

Predmet oporezivanja je prihod umanjen za iznos rashoda. Porezna stopa iznosi 6 posto.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja - pojednostavljeni poreski sistem

Pojednostavljeni sistem oporezivanja - pojednostavljeni sistem oporezivanja - mogu koristiti organizacije i individualni preduzetnici.

Poreska stopa u slučaju oporezivanja dohotka iznosi 6%, a pri izboru predmeta oporezivanja kao „prihodi minus rashodi” - 15%.

Poreski obveznici su dužni da vode evidenciju o prometu radi obračuna poreske osnovice za poreze u knjizi prihoda i rashoda.

Poreski obveznici koji primenjuju ovaj poreski režim oslobođeni su plaćanja poreza na dobit, imovinu i PDV.

Jedinstveni porez na imputirani prihod - UTII

Ovaj sistem oporezivanja koristi se za određene vrste djelatnosti: usluge u domaćinstvu, usluge autotransporta, trgovina na malo, javno ugostiteljstvo itd.

Poreska osnovica za obračun iznosa jedinstvenog poreza je iznos imputiranog prihoda, izračunat kao umnožak osnovne profitabilnosti obračunate za poreski period i vrijednosti fizičkog pokazatelja koji karakteriše ovu vrstu djelatnosti.

Plaćanje jedinstvenog poreza od strane organizacija omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit pravnih lica (u odnosu na dobit ostvarenu iz poslovnih aktivnosti, koja podliježe jedinstvenom porezu), poreza na imovinu (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti), podliježu jedinstvenom porezu, osim za objekte nepokretnosti čija je poreska osnovica utvrđena kao njihova u skladu sa ovim zakonikom).

Organizacije i individualni preduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrijednost.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Regionalni porezi: detalji za računovođu

Promjene u oporezivanju: transport, zemljište, imovina
1% (Zakon Rostovske oblasti „O regionalnim porezima i nekim pitanjima oporezivanja u...
Da li vam je potreban odbitak ulaganja?
U kapitalnim investicijama, ako je pokazatelj regionalnog poreza na dohodak organizacije značajan. Prije...
Nijanse primjene poreskih olakšica na pokretnu imovinu
Porez na imovinu ustanove je regionalni porez, pa se naplaćeni iznos poreza povećava...
Izvještavanje o porezu na imovinu u 1C: Računovodstvo 8, rev 3.0
Na imovinu organizacija (NIO) je regionalni porez, stoga, pored Poreskog zakona Ruske Federacije od... od 05.10.2012. „O regionalnim porezima i nekim pitanjima oporezivanja na...
“Pojednostavljeno” – obveznici poreza na imovinu u 2017
Imovina organizacija uključena je u regionalne poreze i upisuje se u budžete konstitutivnih entiteta...
Obračun akontacije za porez na imovinu institucija
Poslovni prostori su jedan od glavnih regionalnih poreza. Instaliran je gl. 30 NK...