Izrada bilansa je u suštini prenošenje stanja računovodstvenih računa u redove predviđene za njih. Stoga, da biste ispravno sastavili bilans stanja, potrebno je ne samo da pravilno i u potpunosti vodite računovodstvene evidencije, već i da znate koji su računovodstveni računi prikazani u kojoj liniji bilansa stanja.
Tokom konsultacija daćemo pregled svih redova bilansa stanja. U ovom slučaju ćemo detaljizirati linije bilansa prema najtipičnijim računima, koji se odražavaju na tim linijama. Uostalom, na postupak sastavljanja finansijskih izvještaja općenito, a posebno na bilans stanja, kao i na odraz određenih pokazatelja, utiču karakteristike aktivnosti organizacije i njenih aktivnosti.
Usput, pokazali smo kako sastaviti bilans stanja u posebnom primjeru. A o sadržaju i strukturi bilansa smo govorili u drugom. Podsjetimo, naredbom Ministarstva finansija od 02.07.2010.godine broj 66n odobren je važeći obrazac bilansa stanja koji se dostavlja Poreskoj inspekciji i statistici.
Objašnjenje linija bilansne aktive
| Naziv indikatora | Kod | Algoritam za izračunavanje indikatora | |
|---|---|---|---|
| Nematerijalna imovina | 1110 | 04 “Nematerijalna ulaganja”, 05 “Amortizacija nematerijalne imovine” | D04 (bez troškova istraživanja i razvoja) - K05 |
| Rezultati istraživanja i razvoja | 1120 | 04 | D04 (u smislu troškova istraživanja i razvoja) |
| Nematerijalna imovina za pretraživanje | 1130 | 08 „Ulaganja u dugotrajna sredstva“, 05 | D08 - K05 (sve u vezi nematerijalne imovine istraživanja) |
| Materijalna sredstva za istraživanje | 1140 | 08, 02 “Amortizacija osnovnih sredstava” | D08 - K02 (sve u vezi s materijalnom imovinom za istraživanje) |
| Osnovna sredstva | 01 „Osnovna sredstva“, 02 | D01 - K02 (osim amortizacije osnovnih sredstava iskazanih na računu 03 „Ulaganja u materijalnu imovinu koja donose prihod” | |
| Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (osim amortizacije osnovnih sredstava obračunate na računu 01) |
| Finansijske investicije | 1170 | 58 „Finansijske investicije“, 55-3 „Računi depozita“, 59 „Rezervisanja za obezvređenje finansijskih ulaganja“, 73-1 „Poravnanja po datim kreditima“ | D58 - K59 (u smislu dugoročnih finansijskih ulaganja) + D73-1 (u smislu dugoročnih kamatonosnih kredita) |
| Odgođena poreska sredstva | 1180 | 09 “Odložena poreska sredstva” | D09 |
| Ostala dugotrajna imovina | 1190 | 07 “Oprema za ugradnju”, 08, 97 “Rashodi odgode” | D07 + D08 (osim sredstava za istraživanje) + D97 (u smislu troškova sa periodom otpisa dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja) |
| Rezerve | 10 „Materijali“, 11 „Životinje za uzgoj i tov“, 14 „Rezerve za smanjenje troškova materijalnih sredstava“, 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava“, 16 „Odstupanje u nabavnoj vrednosti materijalnih sredstava“, 20 „Gl. proizvodnja“, 21 „Poluproizvodi sopstvena proizvodnja“, 23 „Pomoćna proizvodnja“, 28 „Nedostaci u proizvodnji“, 29 „Uslužna proizvodnja i objekti“, 41 „Roba“, 42 „Trgovska marža“, 43 „Gotovi proizvodi“ , 44 “Troškovi prodaje”, 45 “Roba otpremljena”, 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (za troškove s rokom otpisa ne dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja ) | |
| Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu | 1220 | 19 “Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu” | D19 |
| Potraživanja | 1230 | 46 „Završene faze radova u toku“, 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“, 63 „Rezervisanja za sumnjiva dugovanja“, 68 „Poravnanja za poreze i dažbine“, 69 „Poravnanja za socijalne osiguranje i obezbeđenje", 70 "Poravnanja sa kadrovima za plate", 71 "Poravnanja sa odgovornim licima", 73 "Poravnanja sa kadrovima za ostale poslove", 75 "Poravnanja sa osnivačima", 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima" | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (osim kamatonosnih kredita evidentiranih na podračunu 73-1) + D75 + D76 (minus obračun PDV-a prikazan na računima za dane avanse i primljeno) |
| Finansijska ulaganja (isključujući gotovinske ekvivalente) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (u smislu kratkoročnih finansijskih ulaganja) + D55-3 + D73-1 (u smislu kratkoročnih kamatonosnih kredita) |
| Gotovina i gotovinski ekvivalenti | 50 „Gotovina“, 51 „Tekući računi“, 52 „Valutni računi“, 55 „Posebni bankovni računi“, 57 „Transferi u tranzitu“, | D50 (osim podračuna 50-3) + D51 + D52 + D55 (osim stanja podračuna 55-3) + D57 | |
| Ostala obrtna sredstva | 1260 | 50-3 “Gotovinski dokumenti”, 94 “Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti” | D50-3 + D94 |
Pasivni balans: linije za dekodiranje
| Naziv indikatora | Kod | Koji se podaci računa koriste? | Algoritam za izračunavanje indikatora |
|---|---|---|---|
| Ovlašteni kapital (dionički kapital kapital, odobreni kapital, ulozi ortaka) | 1310 | 80 “Ovlašteni kapital” | K80 |
| Vlastite dionice kupljene od dioničara | 1320 | 81 “Sopstvene dionice (dionice)” | D81 (u zagradama) |
| Revalorizacija dugotrajne imovine | 1340 | 83 “Dodatni kapital” | K83 (u smislu iznosa dodatne procjene dugotrajne imovine) |
| Dodatni kapital (bez revalorizacije) | 1350 | 83 | K83 (osim iznosa dodatne procjene dugotrajne imovine) |
| Rezervni kapital | 1360 | 82 “Rezervni kapital” | K82 |
| Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | 99 “Dobit i gubici”, 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” | Ili K99 + K84 Ili D99 + D84 (rezultat je prikazan u zagradama) Ili K84 - D99 (ako je vrijednost negativna, to je prikazano u zagradama) Ili K99 - D84 (isto) |
|
| Pozajmljena sredstva | 1410 | 67 “Obračuni za dugoročne kredite i pozajmice” | K67 (u smislu duga sa rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci na datum izvještaja) |
| Odgođene porezne obaveze | 1420 | 77 “Odložene poreske obaveze” | K77 |
| Procijenjene obaveze | 1430 | 96 “Rezerve za buduće troškove” | K96 (u smislu procijenjenih obaveza sa rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja) |
| Ostale obaveze | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 “Ciljano finansiranje” | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (sve u smislu dugoročnog duga) |
| Pozajmljena sredstva | 1510 | 66 „Obračuni za kratkoročne kredite i pozajmice“, 67 | K66 + K67 (u smislu duga sa rokom dospijeća ne dužim od 12 mjeseci na datum izvještaja) |
| Obveze | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (u smislu kratkoročnog duga, minus obračun PDV-a prikazan u računima o izdatim i primljenim avansima) | |
| prihod budućih perioda | 1530 | 98 “Odgođeni prihodi” | K98 |
| Procijenjene obaveze | 1540 | 96 | K96 (u smislu procijenjenih obaveza sa rokom dospijeća ne dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja) |
| Ostale obaveze | 1550 | 86 | K86 (u smislu kratkoročnih obaveza) |
Najvažniji cilj svakog računovođe prilikom izrade godišnjeg izvještaja trebao bi biti balansna interkonekcija, njegovi pokazatelji. Hajde da razgovaramo o pravom pristupu.
Kontrolni odnosi
Preporučena struktura bilansa je odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine br. 66n. Čak i ako ga kompanija prilagodi za sebe, to se ipak mora striktno pridržavati međuodnos bilansa stanja.
Odnosi iznosa prema redovima bilansa stanja i objašnjenja uz njega, koja će pomoći računovođi da sam provjeri, nisu fiksirani nikakvim regulatornim dokumentom. Možemo reći da se razvijaju praksom.
Primjeri povezanost indikatora bilansa stanja dosta među sobom. Neki od njih su prikazani u tabeli ispod. Obratite pažnju na aritmetičke operacije: “+” ili “-”.
| Primjeri međuodnos pokazatelja bilansa stanja | |||
|---|---|---|---|
| № | Balansna linija | Čemu treba biti jednak u Objašnjenjima | Na šta treba obratiti pažnju |
| 1 | 1110 “Nematerijalna imovina” | 5100 „Nematerijalna ulaganja – ukupno. Za izvještajnu godinu" 5100 | |
| 5100 kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 1.1 5100 | |||
| 2 | 1110 | Red 5110 „Nematerijalna ulaganja – ukupno. Za prethodnu godinu" kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 1.1 5110 | Pod uslovom da nema nedovršenih ulaganja u nematerijalnu imovinu na liniji 1110 |
| 5110 kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 1.1 5110 5190 “Nedovršene transakcije nabavke nematerijalne imovine – ukupno. Za prethodnu godinu" | Pod uslovom da se na liniji 1110 nalaze nedovršena ulaganja u nematerijalnu imovinu | ||
| 5100 5100 | Pod uslovom da nema nedovršenih ulaganja u nematerijalnu imovinu na liniji 1110 | ||
| 5100 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" tabela 1.1 5100 5180 “Nedovršene transakcije nabavke nematerijalne imovine – ukupno. Za izvještajnu godinu" | Pod uslovom da se na liniji 1110 nalaze nedovršena ulaganja u nematerijalnu imovinu | ||
| 3 | 1110 | 5110 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" - tabele 5110 | Pod uslovom da nema nedovršenih ulaganja u nematerijalnu imovinu na liniji 1110 |
| 5110 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" tabela 1.1 5110 Linija 5190 | Pod uslovom da se na liniji 1110 nalaze nedovršena ulaganja u nematerijalnu imovinu | ||
| 4 | 1150 “Osnovna sredstva” | 5200 | Pod uslovom da nema ograničenja na liniji 1150. ulaganja |
| 5200 kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 2.1 5200 | |||
| 8 | 1150 | 5210 “Stalna sredstva (isključujući isplativa ulaganja u materijalna sredstva) – ukupno. Za prethodnu godinu" kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 2.1 5210 | |
| 5210 kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 2.1 5210 5250 „Nedovršeni radovi i nedovršeni radovi za nabavku, modernizaciju i dr. osnovna sredstva - ukupno. Za prethodnu godinu" | Pod uslovom da na liniji 1150 postoje nedovršena kapitalna ulaganja i nisu u isplativim ulaganjima u materijalna sredstva | ||
| 5200 “Osnovna sredstva (isključujući isplativa ulaganja u materijalna sredstva) – ukupno. Za izvještajnu godinu" 5200 | Pod uslovom da na liniji 1150 nema nedovršenih kapa. ulaganja | ||
| 5200 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" tabela 2.1 5200 5240 | Pod uslovom da na liniji 1150 postoje nedovršena kapitalna ulaganja i nisu u isplativim ulaganjima u materijalna sredstva | ||
| 9 | 1150 kolona „Na dan 31. decembra godine koja je prethodila prethodnoj” | 5210 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" tabela 2.1 Rubrika „Početkom godine. Akumulirana amortizacija" tabela 2.1 | Pod uslovom da na liniji 1150 nema nedovršenih kapa. ulaganja |
| 5210 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" tabela 2.1 5210 rubrika “Početkom godine. Akumulirana amortizacija" tabela 2.1 5250 | Pod uslovom da na liniji 1150 postoje nedovršena kapitalna ulaganja i nisu u isplativim ulaganjima u materijalna sredstva | ||
| 10 | 5220 “Obračunato kao dio isplativih ulaganja u materijalna sredstva – ukupno. Za izvještajnu godinu" kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 2.1 5220 | Pod uslovom da red 1160 nema nedovršenih kapitalnih ulaganja u isplativa ulaganja u materijalna sredstva | |
| 5220 kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 2.1 5220 5240 „Nedovršeni radovi i nedovršeni poslovi nabavke, modernizacije i dr. osnovnih sredstava – ukupno. Za izvještajnu godinu" | Pod uslovom da red 1160 sadrži nedovršena kapitalna ulaganja u rentabilna ulaganja u materijalna sredstva i da takvih ulaganja nema u operativnom sistemu | ||
Za preostale linije međuodnos bilansa stanja provjereno po istim principima. Ovo ukratko objašnjavamo dalje u tabeli.
| Primjeri međusobnog povezivanja | |
|---|---|
| Balansna linija | Veza sa tabelama objašnjenja ili izvještajima |
| 1160 “Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva” | 5230 kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 2.1 5230 |
| 5230 kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 2.1 5230 5250 |
|
| 5220 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" tabela 2.1 5220 |
|
| 5220 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" tabela 2.1 5220 5240 |
|
| 1160 kolona „Na dan 31. decembra godine koja je prethodila prethodnoj” | 5230 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" tabela 2.1 5230 |
| 5230 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" tabela 2.1 5230 5250 |
|
| 1170 "Finansijske investicije" kolona „Na dan 31. decembra izvještajne godine“ | 5301 5301 |
| 1170 | 5311 kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 3.1 5311 |
| 5301 5301 |
|
| 1170 kolona „Na dan 31. decembra godine koja je prethodila prethodnoj” | 5311 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" tabela 3.1 5311 |
| 1210 "Akcije" | 5400 5400 |
| 1210 rubrika „Na dan 31. decembra prethodne godine“ | 5420 kolona „Na kraju perioda. Troškovi" tabela 4.1 5420 |
| 5400 5400 |
|
| 1210 kolona „Na dan 31. decembra godine koja je prethodila prethodnoj” | 5420 rubrika „Početkom godine. Troškovi" tabela 4.1 5420 |
| 1230 “Potraživanja” | 5500 5500 |
| 1230 rubrika „Na dan 31. decembra prethodne godine“ | 5520 kolona „Na kraju perioda. Obračunato prema uslovima ugovora" Tabela 5.1 5520 |
| 5500 5500 |
|
| 1230 kolona „Na dan 31. decembra godine koja je prethodila prethodnoj” | 5520 rubrika „Početkom godine. Obračunato prema uslovima ugovora" Tabela 5.1 5520 |
| Red 1240 “Finansijska ulaganja (osim gotovinskih ekvivalenata)” | 5305 kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 3.1 5305 |
| 1240 rubrika „Na dan 31. decembra prethodne godine“ | 5315 kolona „Na kraju perioda. Početni trošak" tabela 3.1 5315 |
| 5305 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" tabela 3.1 5305 |
|
| 1240 kolona „Na dan 31. decembra godine koja je prethodila prethodnoj” | 5315 rubrika „Početkom godine. Početni trošak" tabela 3.1 5315 |
| 1250 “Gotovina i gotovinski ekvivalenti” | 4500 |
| 1250 | 4500 |
| 4450 kolona “Za izvještajni period” ODDS |
|
| 1250 | 4450 kolona “Za prethodni period” ODDS |
| 1600 “BALANCE (aktiva)” | 1700 “BALANCE (pasivno)” |
| 1310 “Ovlašteni kapital (dionički kapital, odobreni kapital, ulozi ortaka)” | Linija 3300 kolona "Ovlašteni kapital" OIC-a |
| 1310 | 3200 kolona "Ovlašteni kapital" OIC-a |
| 1310 | 3100 kolona "Ovlašteni kapital" OIC-a |
| 3300 |
|
| 1340 | 3200 kolona “Dodatni kapital” OIC-a |
| 1340 “Revalorizacija dugotrajne imovine” | 3100 kolona “Dodatni kapital” OIC-a |
| 1350 “Dodatni kapital (bez revalorizacije)” | 3300 kolona “Dodatni kapital” OIC-a |
| 1350 | 3200 kolona “Dodatni kapital” OIC-a |
| 1350 | 3100 kolona “Dodatni kapital” OIC-a |
| 1360 “Rezervni kapital” | 3300 |
| 1360 | 3200 kolona “Rezervni kapital” OIC-a |
| 1360 | 3100 kolona “Rezervni kapital” OIC-a |
| 1370 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” | 3300 |
| 2400 Kolona “Za izvještajni period” FRF-a |
|
| 3311 |
|
| 3321 kolone “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” i “Ukupno” OIC |
|
| 1370 | 3200 kolona “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” OIC |
| 2400 kolona “Za prethodni period” FFR |
|
| 3211 kolone “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” i “Ukupno” OIC |
|
| 3221 kolone “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” i “Ukupno” OIC |
|
| 3501 |
|
| 1370 | 3100 kolona “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” OIC |
| 3501 |
|
| 1300 “Ukupno za odjeljak III” | 3600 kolona “Na dan 31. decembra izvještajne godine” OIC |
| 3300 kolona "Ukupno" OIC |
|
| 1300 | 3600 kolona „Na dan 31. decembra prethodne godine“ OIC |
| 3500 kolona „Na dan 31. decembra prethodne godine“ OIC |
|
| 3200 kolona "Ukupno" OIC |
|
| 1300 | 3600 kolona “Na dan 31. decembra godine koja prethodi prethodnoj” OIC |
| 3500 kolona “Na dan 31. decembra godine koja prethodi prethodnoj” OIC |
|
| 3100 kolona "Ukupno" OIC |
|
| 1430 “Procijenjene obaveze” | 5700 |
| 1430 rubrika „Na dan 31. decembra prethodne godine“ | 5700 |
| 1520 "Računi plaćanja" | 5560 |
| 1520 rubrika „Na dan 31. decembra prethodne godine“ | 5580 kolona „Stanje na kraju perioda“ tabele 5.3 Objašnjenja |
| 5560 |
|
| 1520 “Obaveze prema računu” | 5580 kolona „Stanje na početku godine“ tabele 5.3. Objašnjenja |
| 5700 kolona „Stanje na kraju perioda“ tabele 7 Objašnjenja |
|
| 1540 “Procijenjene obaveze” | 5700 kolona „Stanje na početku godine“ tabele 7 Objašnjenja |
| Objašnjenje: OIC – izvještaj o promjenama kapitala; Također pogledajte " | |
Neto imovina pokazuje razliku između vrijednosti imovine firme i iznosa njenih dugova i obaveza. Neto imovina u bilansu stanja je red 3600 izvještaja o promjenama na kapitalu.
Savjeti za računovođu: gdje mogu dobiti podatke za svaku liniju bilansa >>
Gdje prikazati neto imovinu u finansijskim izvještajima
Red za obračun neto imovine u bilansu stanja nalazi se u izvještaju o promjenama kapitala, koji je dodatak bilansu stanja (Prilog 2 Naredbi Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine br. 66n). Koje druge dokumente treba dostaviti kao dio finansijskih izvještaja >>
U izvještaju o promjenama kapitala, red 3600 se koristi za evidentiranje neto imovine, a u samom bilansu stanja je naveden iznos vlasničkog kapitala koji će biti potreban za obračun neto imovine. Da biste prikazali iznos vlasničkog kapitala, trebat će vam red 1300 bilansa stanja.
Kako izračunati neto imovinu preduzeća u bilansu stanja
Naredbom Ministarstva finansija od 28. avgusta 2014. godine broj 84n odobren je postupak za obračun vrijednosti neto imovine. Formula je sljedeća:
Imovina prihvaćena za obračun uključuje dugotrajnu imovinu prikazanu u odeljku I bilansa stanja i obrtnu imovinu prikazanu u odeljku II bilansa stanja. Šta se odnosi na dugotrajna i obrtna sredstva? Sačuvajte tabelu na svom računaru to će značajno smanjiti vreme potrebno za pripremu bilansa stanja.
Upozoravaju stručnjaci časopisa
Inspektori su došli do odnosa između poreskog i računovodstvenog izvještavanja. Kada se zaprime poreske prijave, one se upoređuju sa finansijskim izveštajima. Ako se pronađe neslaganje, šalje se zahtjev. Urednici su prikupili sedam omjera koje kontroliraju porezne vlasti.
Obaveze prihvaćene za obračun uključuju dugoročne i kratkoročne obaveze prikazane u odjeljcima IV i V bilansa stanja. Konkretno, prilikom izračunavanja neto vrijednosti imovine uzmite u obzir dugoročne obaveze za zajmove i kredite, obaveze prema dobavljačima, rezerve za buduće troškove itd. Odgođeni prihodi priznati u vezi sa primanjem državne pomoći ili besplatnim primanjem imovine ne uzimaju se u obzir kao obaveze.
primjer:
Računovođa Saljuta doo obračunava neto imovinu za finansijske izveštaje za 2018. Ukupan iznos imovine u bilansu stanja iznosi 15.800 hiljada rubalja, dugoročne obaveze - 3.400 hiljada rubalja, kratkoročne obaveze - 6.900 hiljada rubalja.
Na dan 31. decembra 2018. godine organizacija nema potraživanja od osnivača, kao ni odgođene prihode po osnovu primanja državne pomoći. Odgođeni prihodi koji se odnose na imovinu primljenu bez naknade iznosili su 40 hiljada rubalja. (stanje na kreditu računa 98 podračuna „Primanja bez naknade“).
Računovođa je izračunao iznos neto imovine koristeći formulu: 15.800 - (3400 + 6900 - 40) = 5540 (hiljada rubalja). Redak neto imovine u bilansu stanja za 2018. godinu je red 3600 izvještaja o promjenama kapitala.
Zašto izračunati pokazatelj neto imovine?
Četiri su razloga zašto je važno da kompanija zna svoju neto imovinu. prvo, kako bi spriječili poreske organe da prinudno likvidiraju kompaniju. Ako je neto imovina manja od odobrenog kapitala, to znači da organizacija posluje u minusu. A vlasnici će moći da računaju samo na iznos manji od onoga što su inicijalno dali kompaniji. Zato se, na primjer, akcionarska društva moraju likvidirati ako se na kraju druge i svake naredne izvještajne godine ispostavi da je njihova neto vrijednost imovine manja od njihovog odobrenog kapitala (klauzula 11, član 35). Savezni zakon od 26. decembra 1995. br. 208-FZ).
Ako je vrijednost neto imovine DOO niža od odobrenog kapitala dvije uzastopne finansijske godine, tada se odobreni kapital mora smanjiti. Potrebno je svesti odobreni kapital na vrijednost neto imovine. Druga opcija je likvidacija kompanije (klauzula 4, član 30 Federalnog zakona br. 14-FZ od 02.06.98.). Kako to ispravno uraditi. Ako se ne uradi ni jedno ni drugo, poreski organi se mogu obratiti sudu sa tužbom za prinudnu likvidaciju.
treće, da isplati stvarnu vrijednost udjela bivšim učesnicima DOO. Kada učesnik napusti LLC preduzeće, ima pravo na stvarnu vrijednost. Ovaj indikator će se izračunati kao vrijednost neto imovine, proporcionalna veličini udjela učesnika (klauzula 2 člana 14 Zakona br. 14-FZ).
četvrto, za povećanje odobrenog kapitala. Iznos za koji se uvećava odobreni kapital DOO na teret njegove imovine ne bi trebalo da prelazi razliku između vrednosti neto imovine i iznosa odobrenog kapitala i rezervnog fonda (klauzula 2 člana 18 Zakona br. 14). -FZ).
Glavni računovođa u zemlji čuda!
6 mjeseci pretplate se pretvaraju u 9 bez dodatnog plaćanja!
Odjeljak 3 odnosi se na pasivnu stranu bilansa stanja i sadrži digitalne indikatore koji karakteriziraju kapital i rezerve organizacije, i to:
· Ovlašćeni kapital.
· Vlastite dionice kupljene od dioničara.
· Revalorizacija dugotrajne imovine.
· Dodatni kapital.
· Rezervni kapital.
· Zadržana dobit (nepokriveni gubitak).
Ovlašteni kapital (dionički kapital, odobreni kapital, ulozi ortaka) (red 1310) – označava iznos odobrenog kapitala organizacije na kraju izvještajnog perioda, kako je navedeno u osnivačkim dokumentima.
Indikatori bilansa po redovima 1310 ne sadrže informacije o promjenama kapitala.
Dekodiranje na liniju 1310 “Ovlašteni kapital (osnovni kapital, osnovni kapital, ulozi ortaka)” bilansa stanja je Izvještaj o promjenama kapitala.
Bilješka: Eksponent reda1310 dopisivati se indikator kolone „Ovlašćeni kapital“ reda „Vrijednost kapitala na dan 31.12.2013. (red3300
Sopstvene dionice kupljene od dioničara (red 1320) – označava iznos dugova na računu 81 „Sopstvene akcije (udele)“ na kraju izveštajnog perioda.
Vlastite dionice/dionice kupljene od dioničara/učesnika iskazuju se u izvještajima u iznosu stvarni troškove njihovog otkupa, bez obzira na njihovu nominalnu vrijednost.
Bilješka: Eksponent reda1320 bilans stanja trebadopisivati se indikator kolone „Sopstvene akcije kupljene od akcionara“ reda „Vrijednost kapitala na dan 31.12.2013. (red3300 ) Izvještaj o promjenama na kapitalu.
Ovaj indikator je prikazan u zagradama.
Revalorizacija dugotrajne imovine (red 1340) – kreditno stanje se iskazuje na računu 83 „Dodatni kapital“, u smislu revalorizacije dugotrajne imovine, na kraju izvještajnog perioda, uzimajući u obzir izvršenu revalorizaciju na dan 31.12.2013.
Bilješka: Revalorizacija osnovnih sredstava vrši se njihovim ponovnim obračunomrezidualni ilistruja (zamjenski) trošak (ako je objekt prethodno revaloriziran), iiznose amortizacije , obračunati za cijeli period korištenja objekta (klauzula 15 PBU 6/01).
Revalorizacija nematerijalnih ulaganja vrši se njihovim ponovnim obračunomrezidualni trošak (klauzula 19 PBU 14/2007).
Dodatni kapital (bez revalorizacije) (red 1350) – iskazuje se iznos kreditnog stanja na računu 83 „Dodatni kapital“ na kraju izvještajnog perioda, umanjen za iznose kreditnog stanja formiranog po osnovu revalorizacije imovine.
Iznosi dodatnog kapitala uključuju, na primjer, višak prodajne cijene dionica/udjela u odnosu na njihovu nominalnu vrijednost.
Rezervni kapital (red 1360) – označava iznos rezervnog kapitala organizacije na kraju izvještajnog perioda.
U ovoj liniji iskazuju se iznosi rezervnih (i drugih) fondova formiranih u skladu sa konstitutivnim dokumentima i odredbama važećeg zakonodavstva.
U skladu sa tačkom 1. člana 30. Zakona br. 14-FZ „O društvima sa ograničenom odgovornošću“, Društvo može formirati rezervni fond i druga sredstva na način iu iznosima utvrđenim statutom društva.
U skladu sa tačkom 1. člana 35. br. 208-FZ „O akcionarskim društvima“, u društvu se formira rezervni fond u iznosu predviđenom statutom društva, ali ne manje od 5 posto njegovog osnovnog kapitala.
Rezervni fond društva formira se putem obaveznih godišnjih doprinosa dok ne dostigne veličinu utvrđenu statutom društva. Visina godišnjih doprinosa je predviđena statutom društva, aline može biti manje 5 posto popustaneto profit dok se ne dostigne iznos utvrđen statutom društva.
Rezervni fond kompanije je namijenjen za pokriće gubitaka, kao i za otplatu obveznica kompanije i otkup dionica kompanije u nedostatku drugih sredstava.
Rezervni fond se ne može koristiti u druge svrhe.
Preporučujemo da se postupak formiranja rezervnih (i drugih) fondova, kao i postupak doprinosa u ove fondove, fiksira u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe i odrazi u napomeni uz obrazloženje izvještaja.
Bilješka: Eksponent reda1360 bilans stanja trebadopisivati se indikator kolone „Rezervni kapital“ reda „Vrijednost kapitala na dan 31.12.2013. (red3300 ) Izvještaj o promjenama na kapitalu.
Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) (red 1370) – označava iznos zadržane dobiti (nepokrivenih gubitaka) iskazanih na kraju godine na računu 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubici)“.
Bilješka: Eksponent reda1370 bilans stanja trebadopisivati se indikator kolone „Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)“ reda „Vrijednost kapitala na dan 31.12.2013. (red3300 ) Izvještaj o promjenama na kapitalu.
Indikator linije 1370 naznačeno bez zagrada ako je stanje pozitivno (kada se odražava zadržana dobit) i u zagradi ako je rezultat negativan (kada odražava nepokrivene gubitke).
Ukupno za dio III (red 1300) – označava ukupan iznos osnovnog kapitala organizacije na kraju izvještajnog perioda.
Red 1300 = red 1310 + red 1320 + red 1340 + red 1350 + red 1360 + red 1370.
Bilješka: Eksponent reda1300 bilans stanja trebadopisivati se indikator u koloni „UKUPNO“ u redu „Vrijednost kapitala na dan 31.12.2013.“ (red3300 ) Izvještaj o promjenama na kapitalu.
Učitavanje...