Venemaa eelarvesüsteem on jagatud 3 tasandiks - föderaalne, piirkondlik ja munitsipaal. Sama võib öelda ka Vene Föderatsioonis vastuvõetud maksude kohta. On föderaalseid makse, mille maksjad ja föderaalse maksuteenistuse struktuurid kannavad otse poliitilisse keskusesse. Seal on piirkondlikud tasud, mis saadetakse Vene Föderatsiooni subjekti eelarvesse.
Seal on kohalikud maksud, mis kuuluvad kandmisele valla kassasse. Piirkondlikuks liigitatud maksekohustused pakuvad paljudele teadlastele suurt huvi. Selle põhjuseks on erinevad põhjused. Näiteks käib analüütikute seas populaarne arutelu selle üle, kas Venemaa võimud peaksid andma piirkondadele maksu- ja eelarvepoliitika elluviimisel rohkem volitusi. On uurijaid, kes toetavad sellist ideed ühemõtteliselt, teised aga esitavad aktiivselt vastuargumente. Millised on ekspertide teesid selles küsimuses? Millised on Venemaa õigusaktidega kehtestatud piirkondlike maksude eripärad?
Milliseid makse tunnustatakse piirkondlikena?
Kui järgite Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid, hõlmavad piirkondlikud maksud neid, mis hõlmavad Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve arvutamist ja tasumist, kui föderaalseadustega ei ole sätestatud teisiti. Seda tüüpi tasud kehtestatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja piirkondlike seadustega. Vene Föderatsiooni moodustavatel üksustel on õigus reguleerida vastavaid makse määrade, korra ja tasude maksmise tähtaja osas, kui vajalikud normid ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tasemel kindlaks määratud. Samuti on piirkondlikel omavalitsustel õigus määrata kindlaks soodustused ja kõnealuste tasude baasi arvutamise eripärad.
Seetõttu on piirkondlike maksude süsteem fikseeritud föderaalsel tasandil, kuid tegelik tasude suurus on enamikul juhtudel volitatud kehtestama Vene Föderatsiooni subjektid. Samal ajal on Venemaa piirkondadel õigus käsutada vastavaid makseid oma äranägemise järgi. See protsess on seotud eelarvesüsteemi toimimisega. Uurime selle nüansse üksikasjalikumalt.
Maksud ja eelarvesüsteem
Vene Föderatsiooni piirkondlikud ja kohalikud maksud koos föderaalsete maksudega moodustavad Venemaa riikliku eelarvesüsteemi, mis on üles ehitatud ühtsete põhimõtete järgi. See tähendab, et asjakohaste maksete kogumise kord on ühtne ja raha jaotamise mehhanismid on rangelt reguleeritud. Arvestatud maksud saadetakse täies mahus piirkonnaeelarvesse. Omakorda võib Vene Föderatsiooni subjekt saada teatud osa föderaaltasudest, mis on ette nähtud eelarveseadustikuga. Sarnane muster on kehtestatud ka kohalike maksude puhul. Muud Vene Föderatsiooni piirkondade eelarvetoetuse meetmed - subsiidiumid, toetused ja muud meetmed. Seega, isegi kui piirkonnas puuduvad oma maksud, on föderaalkeskus valmis aitama.
Millised piirkondlikud maksud on kehtestatud Vene Föderatsioonis?
Venemaal on hetkel kehtestatud 3 regionaalset maksu. See on organisatsioonide omandimaks (maksevad ainult juriidilised isikud), hasartmänguäri (selle subjektid on juriidilised isikud), transpordimaks (seda peavad maksma juriidilised isikud, üksikettevõtjad ja eraisikud). Piirkonnatasude loetelu on suhteliselt väike. Vähem - ainult kohalikud maksud. Eelarvesüsteemi tasude põhimahu hõivavad seega föderaalsed maksed. Püüame hiljem vastata küsimusele, millega see eripära on seotud. Uurime nüüd üksikasjalikumalt iga märgitud laengu eripära.
Ettevõtte kinnisvaramaks
Seda piirkondlikku maksu reguleerivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 373 sätted. Seda peavad maksma organisatsioonid, kellel on seadustiku artikli 374 sätete alusel maksustamisele kuuluv vara. Tegelikult on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku täpsustatud osas öeldud, et kõnealust maksu tuleks tasuda igat liiki vara pealt, mis on ettevõtte bilansis põhivarana arvesse võetud.
Vaatlusalune piirkondlik maks, nagu ka muud selle kategooriaga seotud tasud, kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlike aktidega maksumäära, korra ja asjakohaste maksete ülekandmise aja kohta. eelarve. Selle aluseks on bilansis oleva vara väärtus aasta keskmises arvestuses. Samal ajal võetakse see arvesse jääkväärtuses, mis moodustatakse konkreetses organisatsioonis kehtestatud raamatupidamisarvestuse rakendamise korra alusel, mis on kinnitatud arvestuspoliitikas.
Kui ettevõttel on kinnisvara ja see asub mõnes muus Vene Föderatsiooni subjektis, peaksid sellelt vastavat piirkondlikku maksu nõudma reeglid, mis on kehtestatud konkreetses subjektis. Maksjad peavad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele ise eelarvesse arvutama kõnealuse tasu baasi. Seega tuleks maksustamisbaasi moodustava vara keskmine väärtus määrata selle summa jagamisel, mis saadakse vastava perioodi iga kuu 1. kuupäeva seisuga vara jääkväärtuse näitajate ja vastava perioodi vara jääkväärtuse näitajate liitmisel. 1. päev pärast seda perioodi kuude koguarvu võrra pluss 1.
Maksustamisele kuuluva vara aasta keskmine väärtus määratakse summa jagamise tulemusena, mis saadakse perioodi iga kuu 1. kuupäeval, samuti perioodi viimasel päeval jääkväärtuse näitajate liitmisel. , kuude koguarvu võrra, mida suurendatakse ühe võrra. Vaadeldava maksekohustuse maksubaasi vähendatakse kapitaliinvesteeringute summa võrra summades, mis kajastavad Vene Föderatsiooni veeteedel, sadamates ja lennujaamades asuvate ehitiste ehitamise, rekonstrueerimise või moderniseerimise kulusid.
Võib märkida, et eraisikutele kehtestatud kinnisvaramaks on kohalik, kinnisvaramaks aga piirkondlik, nagu eespool määratlesime. Seega on esimest tüüpi tasu, mis hõlmab juriidiliste isikute maksustamist, omavalitsuste eelarvete täiendamiseks, teine, mida maksavad üksikisikud, saadetakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigikassasse.
Hasartmängu ärimaks
Järgmine piirkondlik maks on see, mida hasartmänguettevõtted maksavad.
Selle toimimisvaldkond on tulu, mida ettevõtted saavad hasartmängude korraldamisest. Hasartmänguäri all mõistab seadusandja tegevust, mis on suunatud tulu teenimisele erinevate võitude, mängude pidamise tasude, aga ka kihlvedude näol. Ettevõtete tegevus vaadeldavas piirkonnas võib hõlmata mängulaudade, mänguautomaatide kasutamist ning kihlveokontori panuste vastuvõtmise korraldamist.
Võib märkida, et Vene Föderatsioonis on loodud spetsiaalsed hasartmängutsoonid - Altais, Primorjes, Krasnodari territooriumil, aga ka Kaliningradi oblastis. Seetõttu töötab nendes piirkondades märkimisväärne osa selles valdkonnas tegutsevatest maksumaksjatest. Samal ajal ei ole kihlveokontorid teistes Vene Föderatsiooni piirkondades keelatud. Mis peavad ka hasartmänguärilt makse maksma. Vaatleme üksikasjalikumalt kõnealuse kollektsiooni maksubaasi kujunemise eripära.
Niisiis on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 366 öeldud, et maksustamisobjektid võivad sel juhul olla lauad, masinad, töötlemiskeskused, kihlveokontorid. Lisaks tuleb kõik loetletud ressursid 2 päeva enne installimist registreerida föderaalses maksuteenistuses. Selleks tuleb saata maksuteenistusele ettenähtud vormis avaldus. Föderaalne maksuamet omakorda väljastab hasartmängufirmale registreerimistunnistuse.
Piirkondade volitused hasartmänguärimaksu regulatsioonis
Kui mõni ülaltoodud maksuobjektidest kavatsetakse ringlusest välja arvata, peaks ka föderaalne maksuteenistus sellest teadlik olema 2 päeva enne vastava ressursi võõrandamist. Nagu eespool märkisime, kehtestavad piirkondlikud maksud ja lõivud Vene Föderatsiooni moodustavad üksused ning vaadeldavate ettevõtete maksekohustus ei ole selles mõttes erand. Asjaomaste maksete reguleerimise teostab vastaval tasemel seadusandja. Kuid kui ühes või teises Vene Föderatsiooni subjektis ei ole kõnealuse maksumäärasid kehtestatud, tuleks kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetes fikseeritud miinimummäärasid. Kõnealuse tasu maksustamisperiood on 1 kuu.
Transpordimaks
Piirkondlikud maksud hõlmavad neid, millest me eespool rääkisime, aga ka transporti. Mis on selle eripära? Esiteks selles, et selle maksjad ei ole seaduse kohaselt mitte ainult ettevõtted, vaid ka üksikisikud, kelle jaoks on teatud sõidukid ettenähtud korras registreeritud. Samas on seadusandja lähenemised organisatsioonide ja kodanike vastava maksu arvestamise reguleerimisele erinevad. Seega peavad juriidilised isikud kõnealuse inkasso eest tehtavate maksete suuruse ise kindlaks määrama. Samasugust tööd üksikisikute jaoks peaksid omakorda tegema föderaalse maksuteenistuse töötajad sõidukite registreerimise eest vastutavate asutuste esitatud teabe põhjal.
Sõidukid kui maksustamisobjekt
Transpordimaksete maksustamise objektid vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule:
- autod;
- bussid;
- mootorrattad;
- õhusõidukid;
- helikopterid;
- jõe- ja merelaevad, jetid;
- mootorsaanid.
Üldiselt on need peaaegu kõik transpordiliigid, mida tänapäeva inimene kasutab. Samas on seaduslikult määratletud autode kategooriad, mis ei saa olla maksustamise objektid. Nende seas:
- paadid aerudel, samuti mootorpaadid, kui nende mootori võimsus ei ületa 5 hobujõudu;
- puuetega inimestele mõeldud autod, samuti autod, mille võimsus on kuni 100 liitrit. Koos. ja väljastatakse kodanikele sotsiaalkindlustusasutuste kaudu;
- kalalaevad;
- reisi- ja kaubalennukid;
- ettevõtetele ja üksikettevõtjatele kuuluvad mere- ja jõelaevad, mille põhitegevuseks on reisijate- või kaubavedu;
- traktorid, kombainid, muud põllumajandusmasinad - sõltuvalt nende kasutamisest põhiprofiilis;
- kiirabi õhusõidukid, meditsiiniteenused;
- laevad, mis on registreeritud Venemaa rahvusvahelises registris, avamereplatvormid, puurplatvormid.
Kui olulised on piirkondlikud maksud?
Milline on regionaalsete maksude ja lõivude tähtsus Venemaa majandusele? Võib märkida, et eelarve tulude kogumahus moodustavad vastavad maksed suhteliselt väikese protsendi. Selles mõttes on väga raske võrrelda föderaalseid ja regionaalseid makse nende tähtsuse kontekstis riigi majandusele tervikuna, kuna esimestel on maksjate poolt riigieelarvesse kantavate kogusummade osas märkimisväärne eelis. Samas vastab paljude analüütikute arvates selline olukord Venemaa arengu sotsiaalpoliitilisele ja majanduslikule tegelikkusele.
Kui regionaalsed ja kohalikud maksud võtavad eelarve kogutuludest liiga suure osa, võib see ühelt poolt kaasa tuua Vene Föderatsiooni subjektide märgatava ebavõrdsuse majandusarengu osas ja teisest küljest liigse detsentraliseerimise. sotsiaalpoliitilised ja majanduslikud protsessid. Mõned eksperdid peavad seda suundumust positiivseks, kuid usuvad, et Vene Föderatsiooni majandussüsteem, ühiskond ja institutsioonid peaksid valmistuma maksude kogumise osas suuremate volituste üleandmiseks piirkondadele. See võib veidi aega võtta.
Seni on Venemaa Föderatsiooni piirkondlikud maksud föderaalmaksudest oluliselt madalamad. Samas on poliitiline keskus alati valmis, nagu eespool märkisime, toetama piirkondi läbi toetuste, toetuste ja muude seadusega ette nähtud mehhanismide. Vene Föderatsiooni subjektidel on õigus säilitada teatud protsent föderaalmaksudest - RF BC-s sätestatud piirides. Veelgi enam, mõned analüütikud usuvad, et seadusandja toetab piirkondi ka kõnealuste tasude õigusliku reguleerimise tasandil – seoses Vene Föderatsiooni subjektidele volituste andmisega oma määrade kehtestamiseks. Tõsi, nende äärmuslike väärtuste piires, mis on fikseeritud föderaalsel tasandil. Kuid see eelistus annab piirkondadele võimaluse viia ellu tasakaalustatumat eelarvepoliitikat. Juhtkond saab tõsta määrasid, kus asjakohaste maksete kogumine võib olla eelarvetulude teenimise seisukohalt tõhusam, ja madalamaid määrasid valdkondades, kus liiga kõrge maksukoormus ei ole otstarbekas.
Kokkuvõte
Niisiis oleme kaalunud neid piirkondlike maksude liike, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Vastavatel kohustustel eelarve ees on väga erinevad kogumise õiguslikud alused, alused, arvutamise põhimõtted ning samas on need moodustatud ühe probleemi lahendamiseks - eelarve tulude tagamiseks Vene Föderatsiooni moodustava üksuse tasemel. Piirkondlikel ametiasutustel on õigus määrata kindlaks kõnealuste maksude määrad, hüvitised ja arvutusfunktsioonid. Kuid vastavat tüüpi maksed ise määratakse föderaalsel tasandil, nagu ka piirmäärad piirkondlike maksude kogumisel. Asjakohaste tasude loetelu, nende nimed, eesmärk on fikseeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetes.
Milliseid makse loetakse piirkondlikeks maksudeks? Piirkondlikud maksud ja tasud hõlmavad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 14):
- transpordimaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 28. peatükk);
- hasartmänguäri maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 29. peatükk);
- organisatsioonide omandimaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 30. peatükk).
Kuidas määratakse piirkondlikud maksud
Piirkondlikud maksud Vene Föderatsioonis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, artikkel 12). Järelikult on piirkondlikud maksud Venemaa Föderatsiooni vastavate üksuste territooriumidel tasumiseks kohustuslikud.
Piirkondlike maksude kehtestamisel määravad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud asutused piirkondlike maksude maksustamise teatud elemendid, kui neid piirkondlike maksude elemente ei ole maksuseadustikus kehtestatud. Seega saavad piirkondlikud omavalitsused kehtestada:
- maksumäärad;
- maksude tasumise kord ja tähtajad.
Muud piirkondliku eelarve maksude maksustamise elemendid määratakse kindlaks maksuseadustikuga.
Piirkondlike maksude soodustused kehtestavad ja tühistavad nii Vene Föderatsiooni maksuseadustik kui ka Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud (esindus)asutused.
Vene Föderatsiooni maksuseadustik Artikkel 12. Maksude ja lõivude liigid Vene Föderatsioonis. Vene Föderatsiooni üksuste riigivõimu seadusandlike (esindus)organite ja omavalitsuste esindusorganite volitused maksude ja lõivude kehtestamiseks
1. Vene Föderatsioonis on kehtestatud järgmised maksud ja lõivud: föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud.
2. Föderaalsed maksud ja lõivud on maksud ja lõivud, mis on kehtestatud käesoleva seadustikuga ja on kohustuslikud tasumiseks kogu Vene Föderatsiooni territooriumil, kui käesoleva artikli lõikes 7 ei ole sätestatud teisiti.
3. Piirkondlikud maksud on maksud, mis on kehtestatud käesoleva seadustiku ja Vene Föderatsiooni üksuste maksuseadustega ning on kohustuslikud tasumiseks Vene Föderatsiooni vastavate üksuste territooriumil, kui käesoleva artikli lõikes 7 ei ole sätestatud teisiti. .
Piirkondlikud maksud jõustuvad ja kaotavad kehtivuse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumidel vastavalt käesolevale seadustikule ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksuseadustele.
Piirkondlike maksude kehtestamisel määravad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigivõimu seadusandlikud (esindus)organid käesolevas seadustikus sätestatud viisil ja piirides kindlaks järgmised maksustamise elemendid: maksumäärad, kord ja maksude tasumise tähtajad, kui need maksustamiselemendid ei ole käesoleva seadustikuga kehtestatud. Muud piirkondlike maksude ja maksumaksjate maksustamise elemendid määratakse kindlaks käesoleva seadustikuga.
(vt teksti eelmises väljaandes)
Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigivõimu seadusandlikud (esindus)organid võivad maksuseadustega, käesolevas seadustikus sätestatud viisil ja piires kehtestada maksubaasi, maksusoodustuste ja aluste määramise eripära. ja nende kohaldamise kord.
(vt teksti eelmises väljaandes)
4. Kohalikud maksud ja lõivud on maksud ja lõivud, mis on kehtestatud käesoleva seadustiku ning omavalitsuste esinduskogude makse ja tasusid käsitlevate normatiivaktidega ning on kohustuslikud tasumiseks vastavate omavalitsuste territooriumil, kui käesolevast lõikest ei tulene teisiti. käesoleva artikli lõige 7.
Kohalikud maksud ja lõivud jõustuvad ja lõpetavad oma tegevuse omavalitsuste territooriumil vastavalt käesolevale seadustikule ning valdade esinduskogude makse ja tasusid reguleerivatele õigusaktidele.
Kohalikud maksud ja lõivud on kehtestatud käesoleva seadustiku ning asulate (valdade) esinduskogude, linnaosade (linnasiseste rajoonide) maksude ja lõivude kohta kehtivate normatiivaktidega ning on kohustuslikud tasumiseks vastavate asulate territooriumil -asustusterritooriumid), linnaosad (linnasisesed linnaosad), kui käesoleva artikli lõikes 7 on sätestatud teisiti. Kohalikud maksud ja lõivud jõustuvad ja kaotavad kehtivuse asumite (asumitevahelised territooriumid), linnaosade (linnasiseste piirkondade) territooriumil vastavalt käesolevale seadustikule ja asulate esinduskogude normatiivaktidele. linnaosad), linnaosad (linnasisesed linnaosad) maksude ja lõivude osas.
Linnasisese jaotusega linnaosas teostavad omavalitsuste esinduskogude volitused kehtestada, kehtestada ja lõpetada kohalikke makse linnaosade territooriumil linnasisese jaotusega linnaosa esinduskogudel või linnaosa esindusorganitel. vastavad linnasisesed rajoonid vastavalt Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusele volituste piiritlemise kohta linnasisese jaotusega linnaosa kohaliku omavalitsuse organite ja linnasiseste rajoonide kohalike omavalitsusorganite vahel.
Kohalikud maksud ja lõivud föderaallinnades Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis on kehtestatud käesoleva koodeksiga ning Vene Föderatsiooni nimetatud üksuste maksude ja lõivude seadused on nende koosseisu kuuluvate üksuste territooriumil tasumiseks kohustuslikud. Vene Föderatsioon, kui käesoleva artikli lõikes 7 ei ole sätestatud teisiti. Kohalikud maksud ja lõivud jõustuvad ja kaotavad kehtivuse Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade territooriumil vastavalt käesolevale koodeksile ja nimetatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustele.
Kohalike maksude kehtestamisel määravad omavalitsuste esindusorganid (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadusandlikud (esindus)riigiasutused) käesolevas seadustikus sätestatud viisil ja piires kindlaks järgmised maksustamise elemendid: maksumäärad, maksude tasumise kord ja tähtajad, kui need maksustamise elemendid ei ole käesoleva seadustikuga kehtestatud. Kohalike maksude ja maksumaksjate muud maksustamise elemendid määratakse käesoleva seadustikuga.
Omavalitsuste esinduskogud (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade riigivõimu seadusandlikud (esindus)organid) võivad käesolevas seadustikus sätestatud viisil ja piires kehtestada maksubaasi määramise eripära. , maksusoodustused, nende kohaldamise alused ja kord.
Kohalike tasude kehtestamisel omavalitsuste esindusorganid (seadusandlikud (esindus) riigiasutused föderaallinnade Moskva, St alused ja nende kohaldamise kord.
(vt teksti eelmises väljaandes)
5. Käesoleva koodeksiga tühistatakse föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud maksud ja lõivud.
6. Föderaalseid, piirkondlikke või kohalikke makse ja tasusid, mis ei ole käesolevas seadustikus sätestatud, ei saa kehtestada.
Vene Föderatsiooni maksud jagunevad mitut tüüpi. Igaüks neist on oluline tõhusa eelarvesüsteemi ülesehitamiseks. Millised on piirkondlike maksude eripärad? Mis tüüpi tasusid need moodustavad? Kui olulised on piirkondlikud maksud Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi stabiilsuse seisukohalt?
Maksude ja lõivude klassifikatsioon Vene Föderatsioonis
Venemaa seadusandlus kehtestab föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud maksud. Esimesed hõlmavad neid, mis on tasumiseks kohustuslikud kogu Vene Föderatsiooni territooriumil, välja arvatud juhul, kui normatiivaktides sisalduvad muud normid. Piirkondlikud maksud makstakse föderatsiooni kindlates õppeainetes. Neid tutvustab Vene Föderatsiooni maksuseadustik, samuti piirkondade seadused.
Piirkondlike maksude kehtestamise käigus määravad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud võimustruktuurid kindlaks määrad, samuti tasude kogumise korra, kuid tingimusel, et neid ei kehtestata Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud struktuurid. maksuseadustik. Piirkondlike võimude pädevusse kuulub maksumaksjatele erinevat tüüpi soodustuste kehtestamine, nende aluste määratlemine ja nende praktikas rakendamise mehhanismid.
Kohalikud maksud kehtestatakse ja kaotatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga, samuti omavalitsuste normatiivaktidega. Need on linnade, rajoonide ja muud tüüpi omavalitsuste territooriumil tasumiseks kohustuslikud, välja arvatud juhul, kui föderaalõigusaktid näevad ette alternatiivseid stsenaariume.
Föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud maksud kehtestatakse ja tühistatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. Venemaa territooriumil ei saa kehtestada tasusid, mida koodeks ei näe ette. Venemaa föderaalõigusaktid võivad ette näha maksustamise erirežiimide kehtestamise.
Piirkondlike maksude eripära
Mis tüüpi tasud moodustavad piirkondlikud maksud? Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 14 hõlmavad need: ettevõtete omandimaksu, hasartmänguäri, samuti transporditasusid. Seega kehtestavad Venemaa õigusaktid väga vähe piirkondlikke makse.
Võrdluseks on föderaalmaksud: käibemaks, aktsiisid, üksikisiku tulumaks, ettevõtte tulumaks, kaevandusmaks, riigilõivud, veemaks, aga ka loomamaailmaga seotud objektide kasutamise tasud.
Uurime lähemalt meie poolt märgitud piirkondlikke makse.
Ettevõtte kinnisvaramaks
Selle tasu raames on maksustamise objektiks igasugune vara, mis on kajastatud ettevõtte bilansis põhivara objektina. See võib olla ka vara, mis antakse ettevõttele ajutiseks käsutamiseks või näiteks usaldushalduseks. Vastav kinnisvaramaksu liik on piirkondlik maks, seega maksavad seda föderatsiooni teatud subjektis registreeritud ettevõtted.
Ettevõte peab tegema vajalikud maksed oma asukohale vastavasse eelarvesse. Mis puutub välismaistesse ettevõtetesse, siis nad peavad tasuma territoriaalses seoses esinduste maksuregistreerimise eest tasu ja ettemakseid.
Ettevõtete kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni subjektide tasandi seadusandlike aktidega. Samas peavad ettevõtted tegema vajalikud ettemaksed õigeaegselt, kui loomulikult ei ole piirkondlikes õigusaktides sätestatud teisiti.
Hasartmängu ärimaks
Vene Föderatsiooni õigusaktide hasartmänguäri kohaselt on tavaks mõista tegevusi, mille eesmärk on teenida tulu erinevat tüüpi hasartmängudest, aga ka kihlvedudest. See hõlmab kasiino, mänguautomaatide saalide töö korraldamist, spordivõistluste tulemuste panuste vastuvõtmist.
2009. aastal kehtestati Vene Föderatsiooni õigusaktidega normid, mille kohaselt sai hasartmänge korraldada ainult spetsiaalsete hasartmängutsoonide territooriumil, nimelt Altai ja Krasnodari territooriumil, Primorye ja ka Kaliningradi oblastis. Nende Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste elanikud hakkasid tasuma vastavaid piirkondlikke makse täies ulatuses. 2014. aastat iseloomustas mõnes maksupoliitika valdkonnas üsna kõrge seadusandjate aktiivsus, kuid piirkondlike tasude struktuuri muutmise osas ametiasutused olulisi uuendusi ei kehtestanud.
Hasartmänguärimaks tasutakse kehtestatud maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Samuti peab ettevõte seda tüüpi kogumise kohta esitama deklaratsioonid. Nendes ja ka teistes sarnastes dokumentides tuleks kajastada maksustamisperioodi näitajaid.
Transpordimaks
Transpordimaksu peavad maksma kodanikud ja organisatsioonid, kes käsutavad vastavat tüüpi vara eraomandi järjekorras. Kui me räägime ettevõtete poolt tasude maksmisest, siis tuleb maksuettevõtete summa arvutamine läbi viia iseseisvalt. Eraisikute kohustuste osas arvutab vastava maksuliigi föderaalne maksuteenistus. Ettevõtjad peavad tasuma transpordimaksu avansilisi makseid seaduses sätestatud tähtaegadel. Vastava lõivu tasumise tähtaja määravad piirkondlikud ametiasutused. Väljamaksed tuleb teha sõidukite käitamiskohas eelarvesse.
Tasude regulatiivne regulatsioon piirkondades
Millised õigusaktid reguleerivad piirkondlikke makse ja tasusid? Nagu eespool märkisime, võivad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametiasutustel olla asjakohaste maksete kogumisega seotud volitused.
Kuid nende tegevust võivad piirata maksuseadustikus ettenähtud kriteeriumid. Teine maksupoliitikaga seotud õigusallikas piirkondades on eelarveseadustik.
Maksud jäävad piirkondadesse?
Piirkondlikud maksud, nagu eespool märkisime, on Venemaal esindatud vähesel määral. Föderatsiooni subjektide riigiorganite tasemel olevate finantsstruktuuride käsutuses võib aga olla vahendeid, mis ületavad oluliselt seadusega kehtestatud tasude suurust. Kuidas on see võimalik?
Fakt on see, et mitmed föderaaltasandi seadusandlikud allikad - maksuseadustik, eelarveseadustik - sisaldavad sätteid, mille kohaselt saab piirkondlikku eelarvesse makse laekuda mitte ainult tuludest ettevõtetelt, kes on maksnud kinnisvara eest tasu, alates hasartmänguettevõtetelt ja maksete transporditasude subjektidelt. Seega sisaldab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284 sätteid, mille kohaselt tulumaksu summa, mis arvutatakse vastavalt 18% määrale, tuleks kanda konkreetselt subjekti eelarvesse. Muud selliste mahaarvamiste standardid on kajastatud RF BC-s. Vaatleme neid.
Piirkondliku eelarve mahaarvamiste standardid
Mõned eelarveseadustiku sätted on tegelikult dubleeritud paljude Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sõnastustega. Seega ütleb maksuseadustik, et piirkondlikud maksud sisaldavad tasu ettevõtete vara, hasartmänguäri ja transporditasu. Eelarveseadustik sätestab, et summad, mida föderaalne maksuteenistus asjakohastel alustel kogub, tuleb 100% ulatuses üle kanda piirkondlikku eelarvesse - tegelikult sama asi, kuid erinevas sõnastuses.
Samuti on föderatsiooni subjektide asutuste tasandil finantsstruktuuride käsutuses summad, mis arvutatakse mitmete föderaalsete tasude alusel. Nii et näiteks 70% subjekti elanike tasutud üksikisiku tulumaksust peaks jääma piirkonnaeelarvesse. Mis puutub üksikisikute tulumaksudesse, mida välismaalased maksavad patendi kasutamise eest - see on ka föderaalne tasu -, lähevad need 100% Vene Föderatsiooni subjekti riigikassasse.
Alkoholi ja seda sisaldavate toodete aktsiisi mahaarvamiseks on kehtestatud norm 50%. Põllumajandusmaksu osas läheb 30% teema elanike tasutud summadest piirkonnaeelarvesse. Riigilõivu suurus on täielikult piirkondlike finantsvõimustruktuuride käsutuses. Maavara kaevandamise maks 60% jääb piirkondadesse.
Kohalike maksude spetsiifilisus
Piirkondlikud ja kohalikud maksud, vastavalt seadusandluse normidele, on piiritletud. Õigusaktid näevad aga ette mehhanismid, mis hõlmavad teatud protseduuride korrelatsiooni, mis kajastavad asjakohaste rahavoogude kogumist ja ülekandmist erinevate tasandite eelarvetesse.
Ühest küljest on Vene Föderatsioonis ainult kaks kohalikku maksu: see on maamaks ja ka üksikisikute omandimaks. Seevastu omavalitsuste eelarveid saab täiendada mitte ainult maksjatelt nimetatud alustel maksete sissenõudmisega, vaid ka suurel hulgal muudel alustel. Täiesti võimalik, et regionaalsed ja kohalikud maksud, kui need formaalselt eraldada, kukuvad tegelikult sama taseme eelarvesse. Vaatleme seda eripära üksikasjalikumalt.
Piirkondlike maksude mahaarvamine kohalikesse eelarvetesse
Alustuseks on kasulik pöörata tähelepanu RF BC 58. artiklile. Selles öeldakse, et Vene Föderatsiooni moodustavatel üksustel on õigus rakendada föderaal- ja piirkondlikest lõivudest rahaliste mahaarvamiste standardeid kohalike eelarvete kasuks. Samas võib subjektide ametiasutuste tegevus puudutada igat tüüpi omavalitsusi: linna-, maa-asulat, rajoonid, linnaosad jne.
RF BC 8. ja 9. peatükis kirjeldatakse üksikasjalikult, kuidas piirkondlikud maksud ja tasud kohalikku eelarvesse peaksid langema. Võimalik on ka stsenaarium, kus kohalike eelarvete tasemel moodustunud rahalised vahendid suunatakse vastupidiselt kõrgematesse finantssüsteemidesse. Paljud eksperdid peavad seda siiski paljulubavaks. Selle praktiline rakendamine sõltub sellest, kuidas Vene Föderatsiooni omavalitsussüsteem areneb, kuidas linnad ja rajoonid osutuvad valmis saama rahavoogude allikaks kõrgemate tasandite rahaliste ressursside jaotussüsteemidesse.
Eelarvesüsteemi ühtsus
Kohalikud, aga ka piirkondlikud eelarved saavad kehtestatud standardite piires olulisi mahaarvamisi föderaaltasude maksetest. Ja see on üks märke Venemaa riikliku rahavoogude juhtimise süsteemi ühtsusest. Ehitatakse kolmetasandiline erinevate eelarvete koostoime mudel. Kohalikega seotud maksed jäävad täielikult omavalitsustele. Need maksud, mis on liigitatud föderaal- ja piirkondlikeks maksudeks, saab ka suures osas linna või piirkonna eelarvesse tagasi kanda. Tasud, mis võetakse vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametiasutuste pädevusele, kantakse omakorda täielikult üle piirkondliku eelarve tasemele. Piirkonna finantssüsteemi saab täiendada föderaalsete maksude ja tulevikus kohalike maksude mahaarvamistega.
Kui olulised on piirkondlikud maksud?
Paljud Vene Föderatsiooni moodustavad üksused toetuvad peamiselt föderaaltasudest saadavatele rahavoogudele ja mõnel juhul ka subsiidiumidele. Vene Föderatsiooni piirkondlikud maksud võtavad eelarvetuludest märkimisväärse, kuid suhteliselt väikese osa. Arvestades aga erinevate tasandite eelarvesüsteemide sügavat vastastikust integratsiooni, võib piirkonna käsutuses olla märkimisväärseid rahalisi vahendeid.
Regionaalmaksud sisaldavad ainult kolme tüüpi tasusid. Kuid eelarvesüsteemi ühtsuse põhimõte on sätestatud Vene Föderatsiooni õigusaktides. See tähendab, et Venemaa majanduse praeguses arenguetapis on föderaal- ja regionaalmaksudel nii erinev proportsioon suuremal määral, et poliitilisel keskusel on võimalus akumuleerida rahavoogusid ja tagada eelarvete tasakaalustatud areng kõigil tasanditel, sh. toetuste kaudu. Vene Föderatsiooni erinevate subjektide majanduslikud võimalused on kohati täiesti võrreldamatud. Ja seetõttu saadavad maksejõulisemad üksused föderaalmaksude kaudu eelarvesse finantslikviidsust, mille alusel saab moodustada toetusi ja muid majanduslikult mahajäänud üksuste ja omavalitsuste toetamise meetodeid.
Regionaaltasude roll on tagada Venemaa eelarvesüsteemi piisav jätkusuutlikkuse tase. Vene Föderatsiooni majandusarengu praeguses etapis on see väga märkimisväärne, hoolimata asjaolust, et vastavad maksed ei oma eelarvetuludes kõige märgatavamat osa. Kuid on täiesti võimalik, et seadusandja ajakohastab järk-järgult maksupoliitika korralduse käsitlusi ja siis omandavad regionaaltasud rahavoogude tekitamisel liidu subjektide tasandil märgatavalt suurema kaalu. Ja siis on nende roll veelgi olulisem.
Vene Föderatsiooni maksuseadusandlus on üles ehitatud riigi finantspoliitika ühtsuse põhimõttel, mis väljendub eelkõige kogu riigis kehtiva suletud maksude loetelu kehtestamises.
Riigi territooriumil kinnipeetavate maksude ja lõivude liigid kehtestab ja muudab Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sama normatiivakt kirjeldab, millised maksud ja tasud kuuluvad millisele maksusüsteemi tasemele.
Seega kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksusüsteemi kolm taset: föderaalne, föderatsiooni subjektid ja kohalik.
Iga maksuliik määratakse funktsioonide ja volituste ulatuse alusel ühele või teisele tasemele, mille rakendamine on usaldatud riigile tervikuna, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigiorganitele või omavalitsustele.
Piirkondlikud maksud- kohustuslikud maksed Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste vastavate üksuste eelarvesse, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kooskõlas maksuseadustikuga ja mis on tasumiseks kohustuslikud vastavate Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste kõigi piirkondade territooriumil. Vene Föderatsiooni.
Piirkondlikud maksud hõlmavad järgmist:
transpordimaks.
Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigiasutused määravad kindlaks maksumäärad, maksude tasumise korra ja tähtajad, samuti maksusoodustused, nende kohaldamise alused ja korra. Muud maksustamise elemendid ja maksumaksjad määratakse kindlaks maksuseadustikuga.
Kinnisvaramaks
Ettevõtte tulumaksu maksumaksjad on organisatsioonid, kelle bilansis on põhivarana kajastatud vallas- ja kinnisvara, välja arvatud maatükid ja föderaalsetele täitevorganitele operatiivjuhtimise õiguse alusel kuuluv vara.
Transpordimaks
Sõidukimaksu peavad tasuma isikud, kellele on registreeritud sõidukid: autod, mootorrattad, motorollerid, bussid jne, õhu- ja veetransport, mootorsaanid, mootorsaanid.
Maksumäärad määratakse igale sõidukitüübile.
Hasartmängu ärimaks
Hasartmänguärimaksu maksavad hasartmänguäris ettevõtlusega tegelevad isikud.
Maksustamisobjektid on: mängulauad ja -automaadid, totalisaatorite ja kihlveokontorite kassad.
Iga sellise objekti jaoks määratakse maksubaas ja maksumäär eraldi.
Erilised maksurežiimid
Erilised maksurežiimid võivad ette näha föderaalmaksud, mida ei ole eespool loetletud, samuti vabastused teatud föderaal-, osariigi ja kohalike maksude ja lõivude tasumise kohustusest.
Ühtne põllumajandusmaks – ESHN
Ühtne põllumajandusmaks – UAT – on põllumajandustootjatest organisatsioonide ja üksikettevõtjate maksustamissüsteem. Seda maksurežiimi kohaldavad maksumaksjad on vabastatud tulu-, vara- ja käibemaksu tasumisest.
Maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra. Maksumäär on 6 protsenti.
Lihtsustatud maksusüsteem - USN
Lihtsustatud maksusüsteemi - USN - saavad rakendada organisatsioonid ja üksikettevõtjad.
Maksumäär tulude maksustamisel on 6% ja maksustamisobjekti valikul "tulu miinus kulud" - 15%.
Maksumaksja on kohustatud pidama tehingute üle arvestust tulude ja kulude arvestuses maksubaasi arvestamise eesmärgil.
Seda maksurežiimi kohaldavad maksumaksjad on vabastatud tulu-, vara- ja käibemaksu tasumisest.
Arvestusliku tulu ühtne maks – UTII
Seda maksustamissüsteemi rakendatakse teatud tüüpi tegevustele: majapidamisteenused, autotransporditeenused, jaekaubandus, avalik toitlustamine jne.
Ühekordse maksusumma arvutamise maksustamisbaas on arvestusliku tulu väärtus, mis arvutatakse maksustamisperioodil arvutatud baaskasumlikkuse ja seda tegevusliiki iseloomustava füüsilise näitaja väärtuse korrutisena.
Organisatsioonide poolt ühekordse maksu tasumine näeb ette nende vabastamise kohustusest maksta organisatsioonide kasumilt maksu (seoses ettevõtlustegevusest saadud kasumiga, mille suhtes kohaldatakse ühtset maksu), organisatsioonide vara maksu (seoses kasutatud varaga). tegeleda ühe maksustatava ettevõtlusega, välja arvatud kinnisvaraobjektid, mille maksubaas määratakse nende omaks vastavalt käesolevale seadustikule).
Ühtse maksukohustuslastest organisatsioone ja üksikettevõtjaid ei kajastata käibemaksukohustuslastena.
Kas teil on endiselt küsimusi raamatupidamise ja maksude kohta? Küsige neilt raamatupidamisfoorumist.
Piirkondlikud maksud: üksikasjad raamatupidajale
- Muutused maksustamises: transport, maa, vara
1% (Rostovi oblasti seadus "Regionaalsete maksude ja mõnede maksustamisküsimuste kohta ...
- Kas vajate investeeringute mahaarvamist?
Kapitaliinvesteeringutes, kui organisatsiooni piirkondliku tulumaksu näitaja on märkimisväärne. Enne...
- Vallasvara maksusoodustuse rakendamise nüansid
Asutuse kinnisvaramaks on piirkondlik maks, seetõttu suureneb kogutava maksu summa ...
- Kinnisvaramaksu aruandlus "1C: Raamatupidamine 8", väljaanne 3.0
Organisatsioonide vara (NIO) on piirkondlik maks, mistõttu lisaks Vene Föderatsiooni ... maksuseadustikule 05.10.2012 "Regionaalsete maksude ja mõnede maksustamise küsimuste kohta ...
- "Lihtsustajad" - kinnisvaramaksu maksjad 2017. aastal
Organisatsioonide vara viitab piirkondlikele maksudele ja kantakse õppeainete eelarvesse ...
- Ettevõtte kinnisvaramaksu ettemaksete arvestamine
Asutused on üks peamisi piirkondlikke makse. Ta paigaldas 30 NK...
Laadimine...