Qu’est-ce que les revenus d’intérêts bancaires ? Formes de revenus bancaires : intérêts, hors intérêts, autres formes. Revenus des banques commerciales provenant d'activités annexes

Les revenus d'une banque commerciale sont le principal facteur de formation des bénéfices bancaires. Ils sont définis comme la somme des recettes monétaires provenant des activités de production (bancaires) et hors production (non bancaires).

Revenu des activités de production (résultat d'exploitation) comprennent : les revenus des opérations de crédit, les dépôts, les comptes ouverts, les transactions sur titres et en devises et autres opérations bancaires.

Revenus des activités non productives (revenus hors exploitation) comprennent : les dividendes reçus de la participation au capital social des personnes morales ; des différences positives par rapport à la réévaluation des biens bancaires ; les revenus de la vente et de la location de biens immobiliers ; amendes, pénalités, pénalités reçues, autres produits hors exploitation.

Les revenus d'exploitation constituent la principale source de bénéfices des banques, tandis que les revenus hors exploitation jouent un rôle de soutien.

Selon la forme, les revenus bancaires sont divisés en intérêts et hors intérêts.

À Le revenu d'intérêts Les types de revenus suivants comprennent :

les intérêts perçus sur les prêts émis en roubles et en devises étrangères ;
les intérêts reçus sur les dépôts et autres fonds placés ;
les intérêts reçus sur les transactions sur titres ;
autres revenus d’intérêts.

À revenus autres que d'intérêts se rapporter:

les revenus des transactions en devises ;
revenus autres que d'intérêts provenant d'opérations sur titres ;
commissions reçues pour services rendus;
amendes, pénalités, pénalités reçues ;
les revenus provenant de la participation au capital dans les activités des personnes morales ;
autres revenus autres que d'intérêts.

Les revenus d’intérêts constituent la principale source de bénéfices des banques commerciales. En règle générale, ils représentent environ 80 % des revenus totaux de la banque.

La totalité de tous les revenus bancaires de la période de référence constitue le revenu brut de la banque. Il comprend différents types de revenus dans les principaux domaines d’activités de la banque, à savoir :

1. Intérêts perçus sur les prêts accordés
1.1. Intérêts reçus sur les prêts accordés (durée)
1.2. Intérêts reçus pour les prêts non payés à temps (en souffrance)
1.3. Intérêts de retard reçus
1.4. Intérêts reçus d'autres fonds placés
1.5. Intérêts perçus sur les comptes ouverts
1.6. Intérêts reçus sur les dépôts et autres fonds placés
2. Revenus provenant d'opérations sur titres
2.1. Revenus d'intérêts sur investissements dans des titres de créance
2.2. Revenus d'intérêts sur les factures
2.3. Revenus d'escompte sur les factures
2.4. Revenus de revente (rachat) de titres
2.5. Dividendes reçus des investissements en actions
2.6. Autres revenus perçus sur les opérations sur titres (revenus de réévaluation des titres, commissions perçues sur les opérations sur titres, revenus des opérations de pension, etc.)
3. Revenus provenant de transactions en devises étrangères et en autres valeurs monétaires
3.1. Revenus provenant d'opérations en devises (sur opérations de change en devises, sur opérations de change et sur autres opérations en devises)
3.2. Produits de réévaluation des comptes en devises
4. Dividendes reçus, hors actions
4.1. Dividendes reçus pour la participation aux activités économiques des filiales et sociétés affiliées
4.2. Dividendes reçus pour la participation au capital autorisé d'autres organisations
5. Revenus des organismes bancaires
6. Amendes, pénalités, pénalités reçues pour
6.1. Opérations de crédit
6.2. Opérations de règlement
6.3. Autres opérations
7. Autres revenus
7.1. Récupération des montants des comptes de fonds et de réserve
7.2. Commission reçue (pour les opérations en espèces, de règlement, de garantie, de recouvrement et autres opérations)
7.3. Autres revenus reçus

Sur la base de la liste présentée des revenus bruts de la banque, ceux-ci peuvent être représentés comme la somme des revenus d’exploitation, des revenus des activités annexes et des autres revenus de la banque.

Résultat opérationnel sont la principale source de profits des banques. Ils comprennent:

1. Le revenu d'intérêts, dont la composition est discutée ci-dessus. Parmi eux, les revenus provenant des prêts bancaires constituent la source la plus importante. Il représente généralement plus de 70 % du résultat opérationnel total de la banque. Le taux d'intérêt du prêt diffère des taux d'intérêt des autres obligations du marché monétaire (papier commercial, bons du Trésor) dans le sens où il est déterminé dans le processus contractuel « banque-emprunteur », en tenant compte des spécificités du prêt, de la relation entre la demande et l'offre. d'argent sur le marché monétaire. Par conséquent, les taux d'intérêt des différentes banques, même pour des prêts homogènes, sont différents. Les taux d'intérêt, les modalités, la durée, la procédure de calcul et de recouvrement des intérêts sont déterminés dans les accords entre la banque et le client.

Les revenus d’intérêts comprennent également :

les intérêts perçus sur les titres à revenu fixe sont des titres dont le taux d'intérêt est fixe et variable en fonction des termes du contrat (obligations, etc.) ;
les revenus des opérations de comptabilité, de crédit-bail, d'affacturage et de forfaitage.
2. Revenus de commissions - les revenus sous forme de commissions (rémunérations) reçus de tiers pour des opérations bancaires, y compris les revenus d'opérations de fiducie et d'agence. Le montant de la commission (tarif) pour les services bancaires se compose de leur coût et du bénéfice requis, mais dépend principalement de l'offre et de la demande sur le marché pour ce type de services bancaires. Les revenus de commissions de la banque comprennent : les commissions perçues sur les opérations sur titres ; commissions perçues sur les opérations en espèces, les opérations d'encaissement, les opérations de règlement, les garanties émises, les opérations de conversion et autres opérations.
3. Autres produits d'exploitation - tous les revenus autres que d'intérêts, y compris, entre autres, les revenus des opérations de négociation, les opérations sur titres et devises, les revenus des opérations d'achat et de vente de métaux précieux et de titres, les résultats positifs de la réévaluation des métaux précieux et des titres sont constitués de revenus des opérations de négoce, y compris la vente de métaux précieux et de titres, ainsi que de la réévaluation des titres.

Les revenus des titres constituent la deuxième source de revenus bruts d’une banque après les revenus des prêts bancaires. Le montant de ces revenus est déterminé par la taille et surtout la structure du portefeuille-titres et le niveau de rentabilité des différents types de ces titres.

Les revenus des transactions sur devises et autres actifs en devises, y compris les différences de taux de change, comprennent les revenus provenant de l'achat et de la vente de devises étrangères et des différences de change positives réalisées et latentes.

Revenus des activités annexes de la banque En règle générale, ils constituent une petite part des revenus bruts d’une banque et comprennent les revenus des opérations non bancaires, à savoir :

1. Revenus perçus sous forme de dividendes : dividendes reçus d'investissements en actions (établissements de crédit, autres actions, banques non-résidentes, autres actions de non-résidents) ; dividendes reçus, à l'exception des actions (dividendes reçus pour la participation aux activités économiques des filiales et sociétés affiliées ; dividendes reçus pour la participation au capital autorisé d'autres organisations).
2. Revenus des organismes bancaires : les revenus provenant des activités des établissements d'enseignement bancaires et des établissements de crédit.
3. Revenus de nature extraordinaire (imprévue), liées aux opérations ponctuelles de vente (cession) des biens d'un établissement de crédit (locaux, machines, équipements, etc.), ainsi qu'aux revenus de location de biens immobiliers.

À autres revenus bancaires Il est d'usage d'inclure les types de revenus suivants :

amendes, pénalités, pénalités reçues pour crédit, règlement et autres transactions ;
restauration des réserves pour d'éventuelles pertes sur prêts, éventuelles dépréciations de titres et autres transactions ;
de radier les comptes créditeurs ;
de la comptabilisation d'excédents de trésorerie et d'autres actifs matériels ;
les revenus des opérations des années précédentes identifiés au cours de l'année de reporting, etc.

Les sources de revenus de la banque sont divisées en écurie Et instable. Les sources de revenus relativement stables comprennent les revenus d'intérêts et hors intérêts des services bancaires, tandis que les sources instables comprennent les revenus des transactions sur titres sur le marché secondaire et des transactions inattendues (inhabituelles). Les revenus de nature extraordinaire (imprévue) sont généralement associés à des transactions ponctuelles de vente de biens bancaires. Il est souhaitable que la croissance des revenus de la banque soit réalisée grâce à des sources stables et que des sources instables n’aient pas d’impact significatif sur la croissance des bénéfices de la banque.

Chapitre 4. Revenus d'intérêts

4.1. Comptabiliser en comptabilité les revenus d'intérêts sur les opérations de mise à disposition (placement) d'espèces et de métaux précieux, sur les titres de créance achetés, y compris les effets, sur les opérations de prêt de titres, ainsi que les revenus de la mise à disposition d'une commission pour usage temporaire (possession et utilisation temporaires ) d'autres actifs doivent simultanément remplir les conditions spécifiées aux paragraphes deux à quatre de l'article 3.1 du présent Règlement.

Les revenus de l'acheteur initial découlant de l'accord de mise en pension sont comptabilisés comme revenus d'intérêts reçus pour la mise à disposition de fonds.

Les revenus du vendeur initial découlant de l'accord de mise en pension sont comptabilisés comme revenus d'intérêts reçus pour la fourniture de titres.

Le paragraphe est devenu invalide à compter du 1er janvier 2019 - Directive de la Banque de Russie du 2 octobre 2017 N 4556-U

4.5. Accumulation de revenus d'intérêts sur les opérations de mise à disposition (placement) de fonds, y compris les fonds sur des comptes bancaires, y compris les comptes de correspondants ouverts auprès d'autres établissements de crédit, le placement de métaux précieux, sur les opérations de titres d'emprunt et les revenus d'intérêts sur les titres de créance achetés, y compris les effets d'échange, s'effectue de la manière établie par l'article 1.6 du présent Règlement.

4.6. Aux fins du présent Règlement, les revenus d'intérêts comprennent les revenus de commissions sous la forme de frais de commission (frais) énumérés au paragraphe 2.6 du présent Règlement sur les transactions générant des revenus d'intérêts.

4.7. Les revenus d'intérêts sur les opérations de mise à disposition (placement) de fonds sur des comptes bancaires, y compris les comptes de correspondant ouverts auprès d'autres établissements de crédit, sont reflétés dans l'OFR selon les symboles correspondants de la section 1.

4.8. Les revenus d'intérêts découlant des termes de l'accord principal pour la mise à disposition (placement) de fonds, dont le droit de créance est acquis, mais non inclus dans le volume des droits de créance acquis, sont comptabilisés en produits et reflétés dans la comptabilité conformément à l'article 4.5 du présent règlement. Les revenus d'intérêts spécifiés sont reflétés dans les états financiers selon les symboles correspondants dans la section 1 « Revenus d'intérêts » de la partie 1 « Revenus d'intérêts, revenus des ajustements et de la restauration (réduction) des réserves pour pertes éventuelles ».

4.9. Les revenus d'intérêts sur les titres de créance acquis, y compris les lettres de change, courus au cours de la période précédant leur paiement par l'émetteur (émetteur de la lettre) ou avant la cession (vente) des titres de créance, y compris les lettres de change, sont reflétés dans le FFR selon aux symboles correspondants dans la section 1 « Revenus d'intérêts » Partie 1 « Revenus d'intérêts, revenus d'ajustements et de reconstitution (réduction) des réserves pour pertes éventuelles ».

4.10. Les revenus d'intérêts provenant des opérations de prêt de titres sont reflétés dans les états financiers selon les symboles correspondants dans la section 1 « Revenus d'intérêts » de la partie 1 « Revenus d'intérêts, revenus des ajustements et de la récupération (réduction) des réserves pour pertes éventuelles ».

4.11. Les commissions (frais) attribuées aux revenus d'intérêts conformément à l'article 4.6 du présent Règlement sont reflétées dans les états financiers selon les symboles correspondants dans la section 2 « Frais et commissions » de la partie 1 « Produits d'intérêts, revenus des redressements et de la restauration (réduction) des réserves pour pertes éventuelles".

4.12. Les différences résultant entre les revenus d'intérêts pour la période de reporting, calculés en utilisant le taux d'intérêt effectif, et les revenus d'intérêts courus conformément à l'accord sont reflétés dans les états financiers en utilisant les symboles correspondants dans la section 3 « Ajustements qui augmentent les revenus d'intérêts de la différence entre les intérêts les revenus de la période de reporting calculés conformément à l'application du taux d'intérêt effectif et les revenus d'intérêts accumulés sans application du taux d'intérêt effectif" de la partie 1 "Les revenus d'intérêts, les revenus des ajustements et de la restauration (réduction) des réserves pour pertes possibles" et la section 5 "Ajustements qui réduisent les revenus d'intérêts, pour la différence entre les revenus d'intérêts de la période de reporting, calculés conformément à l'application du taux d'intérêt effectif, et les revenus d'intérêts accumulés sans l'application du taux d'intérêt effectif" de Partie 3 « Frais d'intérêts, frais de régularisation et frais de constitution de réserves pour pertes éventuelles ».

4.13. Si les revenus d'intérêts provenant du placement de métaux précieux sur des comptes de métaux non alloués se présentent sous les formes spécifiées au paragraphe 1.2 du présent Règlement, l'équivalent en roubles du montant de la devise étrangère correspondante accumulé en devises étrangères est reflété dans les comptes de comptabilisation des revenus d'intérêts. au taux officiel, et pour les revenus d'intérêts courus sur les métaux précieux en nature, l'équivalent en rouble du montant correspondant de métal précieux est reflété au prix comptable à la date de comptabilisation des revenus.

Les revenus d'intérêts provenant du placement de métaux précieux (sur des comptes de métaux non alloués et en nature) sont reflétés dans les états financiers en tant que revenus d'intérêts sur d'autres fonds placés selon les symboles correspondants dans la section 1 « Revenus d'intérêts » Partie 1 « Revenus d'intérêts, revenus de Ajustements et réserves de Restauration (Réduction) pour pertes éventuelles." Les revenus d'intérêts spécifiés sont reflétés dans l'état financier dans la colonne 5.

4.15. La différence résultant du fait que le prix de vente des titres de créance émis lors de leur placement initial (émission) dépasse leur valeur nominale est reflétée dans les états financiers sous la forme d'une prime réduisant les charges d'intérêts, selon les symboles correspondants dans la section 6 « Primes réduisant les charges d'intérêts ». ", partie 1. Revenus d'intérêts, revenus des redressements et de la reconstitution (réduction) des réserves pour pertes éventuelles."

Les revenus bancaires sont le montant total des fonds reçus par la banque à la suite d'opérations actives et de la fourniture d'autres services bancaires. Les revenus de la banque doivent être suffisants non seulement pour couvrir les dépenses d'exploitation, mais également pour augmenter les fonds propres et verser des revenus aux actionnaires, ce qui, en fin de compte, augmente la crédibilité de la banque et améliore sa position concurrentielle sur le marché.

Plus la part des revenus perçus régulièrement dans le revenu total est importante, plus la qualité des revenus bancaires est élevée. Si une partie des revenus est de nature aléatoire, cela indique la faible qualité et l’instabilité des activités de la banque.

Les revenus bancaires sont divisés en deux catégories principales : les revenus d’intérêts et les revenus hors intérêts. Les revenus d'intérêts représentent jusqu'à 70 % des revenus de la banque et se composent des revenus d'intérêts provenant de la fourniture de services de crédit, des revenus des investissements en titres et d'autres revenus d'intérêts. En règle générale, ils sont pris en compte à la date de réception, et non à leur arrivée effective à la banque. Les charges d’intérêts sont également prises en compte au moment où elles sont payées, et non au moment où elles sont effectivement payées.

Les revenus d'intérêts bancaires résultant d'une baisse des services de crédit comprennent les revenus d'intérêts sur les prêts aux entités économiques et aux particuliers, les revenus sur les fonds placés dans d'autres banques et à la banque centrale, les revenus d'intérêts sur les dépôts dans les banques privées et sur les prêts accordés à d'autres institutions bancaires. Les revenus d'intérêts sur titres comprennent les revenus d'intérêts sur les titres de placement et sur les titres destinés à la vente. Les autres revenus d'intérêts comprennent les revenus des transactions avec les succursales et autres établissements bancaires, ainsi que les revenus d'intérêts sur les opérations hors bilan.

Les opérations de crédit de la plupart des banques, tant en volume qu'en rentabilité, dépassent largement les opérations sur titres. Dans le même temps, ils contiennent une part importante des risques bancaires, à savoir les risques de crédit, de taux d'intérêt et de change. La plupart des faillites bancaires surviennent précisément en raison d’une mauvaise gestion du risque de crédit et de la mauvaise qualité du portefeuille de prêts.

Les revenus d'intérêts dépendent du volume des prêts accordés et des investissements en titres, des taux d'intérêt du marché, des besoins de l'économie en capitaux d'emprunt et de l'offre de liquidités disponibles sur le marché du crédit. La capacité des emprunteurs potentiels à attirer des fonds provenant d'autres sources réduit les possibilités des banques dans le domaine des prêts, augmente la concurrence sur le marché des services de crédit et contribue à l'émergence de nouveaux instruments de crédit attractifs pour les clients en termes de haute qualité. et des prix satisfaisants.

Les revenus hors intérêts d'une banque dépendent de la diversité des services fournis par une banque commerciale. La base des revenus d'intérêts de toute banque est constituée par les revenus de commissions provenant des services de crédit et de gestion de trésorerie aux clients, les commissions sur les transactions sur titres, les devises, les revenus de commissions provenant de la fourniture par la banque de fiducie, d'affacturage, de services de crédit-bail, de garanties et de cautions, ainsi que d'autres services bancaires. et le résultat opérationnel non bancaire.

Les autres produits d'exploitation bancaires comprennent les dividendes, les revenus des locations simples et des transactions avec d'autres établissements et succursales de la banque, les amendes et pénalités perçues sur les opérations bancaires. Les produits d'exploitation non bancaires comprennent les revenus provenant de la vente d'immobilisations, d'autres immobilisations corporelles et incorporelles, les amendes et pénalités perçues lors de transactions commerciales et les autres produits d'exploitation non bancaires.

Les revenus bancaires peuvent augmenter en cas de restitution de prêts considérés comme douteux, de diminution des réserves de dettes, de restitution des intérêts et commissions payés en trop par la banque l'année précédente, de restitution de dettes préalablement passées en pertes, et d'autres revenus inattendus.

Les revenus autres que d'intérêts de la banque comprennent également les revenus provenant de la fourniture de services de conseil, d'audit, d'information, la rémunération pour la gestion des actifs d'autres entités de marché, les revenus de souscription, les commissions pour la fourniture de garanties, de cautions, etc.

Les dépenses bancaires sont le montant total d'argent dépensé par la banque pour mener des activités de collecte de fonds et d'autres activités. Tout comme les revenus, les dépenses d'une banque commerciale peuvent être divisées en deux groupes principaux : les intérêts et les hors intérêts.

Les charges d’intérêts, comme les revenus d’intérêts, constituent le poste le plus important des dépenses bancaires. Ce poste de dépense comprend :

Les frais d'intérêts sur les fonds à vue reçus des banques centrales et d'autres banques commerciales, ainsi que sur les dépôts placés par d'autres banques auprès de cette banque ;

Les charges d'intérêts sur les fonds à vue et les dépôts à terme placés auprès de cette banque par les entreprises, d'autres personnes morales et la population ;

Frais d'intérêts sur les titres de créance émis par la banque ;

Charges d'intérêts sur les opérations hors bilan ;

Autres frais d'intérêts.

En effet, les charges d'intérêts de la banque sont les intérêts payés aux propriétaires des principaux dépôts et les intérêts sur les fonds levés sur le marché monétaire, y compris sur les titres de sa propre émission.

Les charges autres que d'intérêts de la banque sont constituées des commissions versées aux autres acteurs du marché financier, des charges d'exploitation bancaires, non bancaires et des frais de constitution de réserves.

Les charges de commissions d'une banque commerciale sont les commissions versées à d'autres établissements bancaires pour les services de règlement en espèces et de crédit, aux intermédiaires financiers pour l'intermédiation dans les transactions sur titres et sur le marché des changes, ainsi que les commissions payées sur les opérations hors bilan.

Une composante importante des dépenses autres que d’intérêts d’une banque sont les dépenses d’exploitation non bancaires, qui sont les plus réglementées par la banque. Les charges d'exploitation non bancaires comprennent les charges de personnel, notamment les salaires et charges à payer, les impôts et autres versements obligatoires, qui, conformément à la loi, sont inclus dans les charges d'exploitation (TVA, taxe foncière, immobilière, etc.). Il s'agit également des coûts d'entretien des immobilisations et des immobilisations incorporelles propres et louées, des amortissements, des frais de licence, d'autres dépenses d'exploitation et commerciales, des amendes et pénalités payées à d'autres entités du marché. Les postes obligatoires des dépenses de fonctionnement des banques sont les dépenses de sécurité et de télécommunications, d'audit, de publicité, de déplacements professionnels, d'études marketing, etc.

Les frais d'intérêts et de commissions de la banque dépendent principalement des conditions du marché et de la position concurrentielle de la banque. Les dépenses opérationnelles de la banque sont fortement influencées par l'environnement interne de la banque - la qualité de la gestion financière et la qualité de la gestion des ressources matérielles et humaines de la banque. Par conséquent, lors de l’analyse des dépenses bancaires et de leur gestion, les principales réserves d’épargne doivent être recherchées dans les dépenses hors intérêts de la banque, à savoir dans les coûts d’organisation et de fonctionnement d’une institution bancaire.

Les dépenses autres que d'intérêts de la banque varient de 2,5 à 3,5 % de l'actif moyen ; y compris les frais de personnel - jusqu'à 2 % du total de l'actif, ou jusqu'à 15 % du revenu total de la banque, autres frais d'exploitation - 1 à 1,5 % du total de l'actif, ou 10 à 15 % du revenu total de la banque.

Le profit de la banque est créé par l’excédent de ses revenus sur ses dépenses. Assurer la rentabilité de la banque est l'une des tâches principales de la direction de la banque, car des revenus réguliers réduisent le coût d'attraction de capitaux propres et d'emprunt et contribuent à renforcer la position concurrentielle de la banque.

Le revenu brut de la banque est généralement divisé en intérêts et non-intérêts. Les revenus d’intérêts comprennent les intérêts courus et reçus sur les prêts en devises nationales et étrangères. La structure des revenus d'intérêts d'une banque peut être présentée comme suit : les revenus d'intérêts perçus sur les prêts interbancaires ; revenus d’intérêts perçus sur les prêts commerciaux.

Les revenus autres que d'intérêts comprennent : les revenus des activités d'investissement (dividendes sur titres, revenus de la participation à des activités communes d'entreprises et d'organisations, etc.) ; les revenus des opérations de change ; les revenus des commissions et amendes perçues ; Autre revenu. Lors de l'analyse des revenus bancaires, la part de chaque type dans leur montant total ou le groupe de revenus correspondant est déterminée. La dynamique des éléments de revenus peut être comparée aux périodes précédentes, y compris les trimestres. L'augmentation stable et rythmée des revenus de la banque témoigne de son fonctionnement normal et de sa gestion qualifiée.

Après avoir analysé la structure des revenus de la banque pour les postes consolidés, il est nécessaire d'étudier plus en détail la structure des revenus qui constitue le poste consolidé, qui occupe la plus grande part du revenu total (pour les banques russes, il s'agit, en règle générale, des intérêts revenu.).

En analysant simultanément les revenus d’une banque particulière et la dynamique de la structure des actifs du bilan, on peut conclure que tous les actifs de la banque ne lui rapportent pas des revenus. Cela s'applique aux actifs qui ne génèrent normalement pas de revenus (par exemple, les fonds disponibles et dans les comptes de correspondants, les réserves auprès de la Banque centrale et les immobilisations propres), ainsi que les actifs tels que les titres et autres intérêts acquis par la banque, les coentreprises. et les actifs incorporels. Cela signifie que la qualité des projets communs, des titres acquis et des actifs incorporels est extrêmement faible.

Ainsi, les revenus des banques commerciales dépendent du taux de rendement des opérations d'investissement en prêt, du montant des commissions facturées par la banque pour les services, ainsi que du montant et de la structure des actifs. La prochaine étape de l'analyse est qualitative, ce qui permet de connaître les raisons à l'origine des changements dans les facteurs affectant le niveau des revenus bancaires.

Analyse des revenus d'intérêts.

La source de revenus bruts la plus importante pour les banques commerciales est l’octroi de prêts. Lors de l'élaboration d'une politique de crédit, toutes les banques prennent en compte un facteur tel que le profit. Les banques qui ont un besoin urgent de profit adhéreront à une politique de prêt plus agressive que les banques pour lesquelles les ressources financières de leurs activités ne sont pas d'une importance décisive. Cette politique peut se traduire par une part relativement élevée de prêts à terme et à la consommation, qui génèrent généralement des rendements bancaires plus élevés que les prêts à court terme accordés aux entreprises industrielles.

Les taux d'intérêt sur les prêts reflètent à la fois les spécificités de chaque prêt individuel émis par la banque et la relation entre l'offre et la demande de prêts sur les marchés des capitaux d'emprunt. Le niveau des taux d'intérêt sur les prêts est affecté par le degré de risque, son ampleur, sa durée, son mode de remboursement, etc. En outre, les taux d'intérêt dépendent du niveau de concurrence entre les banques et les autres sources de financement, ainsi que du taux d'intérêt maximum légal et de l'évaluation des perspectives économiques par les banques et les emprunteurs (l'effet d'espérance).

Pour analyser les revenus d'intérêts de la banque, il convient de classer les prêts accordés, par exemple, par groupes d'emprunteurs : particuliers, entreprises industrielles et agricoles, organisations professionnelles, établissements financiers et de crédit, etc. Pour chaque groupe d'emprunteurs, la banque analyse les données sur le montant des prêts accordés, la disponibilité et la qualité des garanties, le remboursement de la dette, le paiement des intérêts, le niveau des taux d'intérêt, etc. Cette approche nous permet d'évaluer la faisabilité d'accorder des prêts à l'emprunteur du point de vue de la détermination du rapport risque-rendement.

Lors de l'analyse des revenus d'intérêts d'une banque, des indicateurs relatifs sont également utilisés, qui permettent d'estimer le niveau moyen de rentabilité des opérations de prêt dans leur ensemble et de chaque groupe de prêts séparément.

Ces indicateurs sont :

1. le rapport entre les revenus d'intérêts bruts et les soldes moyens de tous les comptes de prêt ;
2. le rapport entre les intérêts perçus sur les prêts à court terme et le solde moyen des prêts à court terme ;
3. le rapport entre les intérêts perçus sur les prêts à long terme et les soldes moyens des prêts à long terme ;
4. le rapport entre les intérêts reçus sur des groupes individuels de prêts et les soldes moyens du groupe étudié, etc.

La dynamique de ces indicateurs permet d'estimer en raison de laquelle les revenus d'intérêts des opérations de prêt augmenteront.

Analyse des revenus hors intérêts.

L'analyse des revenus hors intérêts nous permet de déterminer avec quelle efficacité la banque utilise les sources de revenus hors crédit. Parallèlement, ils sont analysés par type d’opération et dans le temps. Une source importante de revenus pour une banque commerciale sont les revenus provenant des transactions sur titres. Le montant des revenus de ce type dépend de la taille et de la structure du portefeuille d'investissement et de la rentabilité des différents types de titres. Les banques comparent systématiquement la possibilité de générer des revenus sur titres avec la liquidité actuelle. Comme indiqué ci-dessus, les fonds destinés aux transactions sur titres sont alloués une fois que le besoin de liquidités est satisfait. Ainsi, le caractère subordonné des opérations d’investissement rend leur gestion difficile et accroît l’inégalité des revenus des transactions boursières.

Par ailleurs, les difficultés de gestion des opérations d'investissement sont également dues au fait que les revenus des titres se présentent sous forme d'intérêts et de dividendes et d'augmentations de la valeur des actifs (qui peuvent être négatives). Le taux de rendement d'une obligation à revenu fixe peut être exprimé sous forme de taux d'intérêt nominal, de rendement actuel et de rendement pondéré en fonction de l'échéance.

Le taux du coupon est le pourcentage de la valeur nominale payé par l'émetteur.

Cette mesure est plus souvent utilisée pour évaluer l’évolution du rendement des actions privilégiées plutôt que des obligations, car elle ne prend pas en compte le coût à l’échéance et suppose que les paiements d’intérêts seront effectués sur une longue période. Le rendement jusqu’à l’échéance est la meilleure mesure du rendement d’un investissement à revenu fixe. Celui-ci prend en compte le taux du coupon, la valeur à l'échéance, le prix d'achat et la durée restant à courir jusqu'à l'échéance.

L'augmentation ou la radiation annuelle est calculée comme le montant de la majoration ou de la décote (la différence entre le prix du marché et la valeur nominale) divisé par le nombre d'années jusqu'à l'échéance. Les prix des obligations et leurs revenus sont inversement liés, c'est-à-dire si les prix sont bas, les revenus sont élevés, et vice versa. Ainsi, les investisseurs qui achètent des obligations pendant une période de taux d’intérêt bas risquent de connaître une baisse de valeur si les taux augmentent. Contrairement aux paiements d'intérêts sur les prêts, les revenus et pertes sur titres liés à l'évolution de la valeur de marché de ces derniers ne sont pas présentés comme un élément indépendant du résultat opérationnel dans le compte de résultat. La raison en est que les revenus et les pertes ne sont pas examinés au cas par cas et dépendent de conditions externes qui, en règle générale, ne sont pas influencées par la direction de la banque.

On pense que les pertes résultant des transactions sur titres sont le résultat d’un mauvais investissement. Cependant, il faut tenir compte du fait que les banques disposent généralement de fonds à investir pendant les périodes où les taux d'intérêt sont bas et les prix des titres élevés, et qu'elles sont souvent obligées de les vendre (afin de lever des fonds pour répondre à la demande de prêts) lorsque les taux sont bas. élevé et le taux est faible. En effet, la présence d'une perte signifie que la valeur de cet actif a diminué, mais les banques acceptent une telle perte afin de « passer » des fonds des obligations vers des prêts plus rentables pendant une période de taux d'intérêt élevés et de manque de fonds. Par conséquent, cette perte est compensée par des bénéfices plus élevés sur un autre élément.

Le rendement total des actifs se compose des revenus d'intérêts et hors intérêts : . L'indicateur D1 est influencé par différents niveaux de rentabilité des opérations actives individuelles, la structure du portefeuille de prêts et la part des actifs de prêts générateurs de revenus dans le total des actifs.

Les dépenses d'intérêts et autres que d'intérêts ont le plus grand impact sur la réduction de la part des bénéfices dans le revenu brut. Une véritable réserve de réduction des coûts devrait être recherchée en réduisant le niveau des intérêts payés sur les ressources de crédit.

A ces indicateurs, on peut en ajouter plusieurs autres qui caractérisent plus précisément la rentabilité des activités bancaires.

1. Marge d'intérêt. Parce que tous les actifs ne rapportent pas de profit, alors pour identifier le niveau réel de rentabilité des actifs, il est conseillé d'utiliser le coefficient : , où Revenus d'intérêts = Revenus d'intérêts - Charges d'intérêts. Cet indicateur montre dans quelle mesure les revenus des opérations actives peuvent couvrir les coûts des opérations passives.
2. Spread d'intérêts - la différence entre les intérêts reçus sur les transactions actives et les intérêts payés sur les transactions passives : .

3. Niveau de couverture des dépenses hors intérêts par les revenus hors intérêts :.

BANQUE COMMERCIALE
REVENU
CLASSIFICATION

Ainsi, les sources de revenus d'une banque commerciale sont divers types d'activités. Les éléments de l'activité bancaire comprennent : l'activité de prêt, l'activité d'escompte, les activités de garantie bancaire, l'activité de valeurs mobilières, l'activité basée sur l'acceptation de dépôts et l'exécution d'opérations pour le compte des déposants, sur les relations de correspondants avec d'autres banques, sur la fourniture de services bancaires non traditionnels. prestations de service. La totalité des revenus d'une banque commerciale selon la forme de réception est divisée en trois groupes : les revenus d'intérêts, les commissions et autres types de revenus.

L'état actuel du système bancaire et les perspectives de son développement (à l'aide de l'exemple d'une région, d'une ville, d'un pays)
Prévisions des faillites bancaires et sorties de crise

La pertinence du sujet étudié réside dans le fait que sans une analyse compétente des résultats des activités bancaires financières et l'identification des facteurs influençant cette activité, il est impossible d'augmenter le niveau de profit et de rentabilité.

Selon les normes internationales d'information financière, le revenu est une augmentation des avantages économiques sous la forme d'un afflux ou d'une augmentation des actifs de la banque ou d'une réduction de son passif, entraînant une augmentation du capital non liée aux apports des propriétaires, et se produisant sous la forme de:

afflux d'actifs;
les augmentations de valeur des actifs résultant de réévaluations, à l'exception des réévaluations d'immobilisations, d'actifs incorporels et de titres « disponibles à la vente » attribuées à une augmentation de capital supplémentaire ou à une diminution des réserves pour pertes éventuelles ;
une augmentation des actifs résultant d'opérations spécifiques de fourniture (vente) d'actifs, d'exécution de travaux, de prestations de services ;
réduction des passifs non associée à une diminution ou à la cession des actifs concernés.

Les sources de revenus d'une banque commerciale sont différents types d'activités. Les éléments de l'activité bancaire comprennent : l'activité de prêt, l'activité d'escompte, les activités de garantie bancaire, l'activité de valeurs mobilières, l'activité basée sur l'acceptation de dépôts et l'exécution d'opérations pour le compte des déposants, sur les relations de correspondants avec d'autres banques, sur la fourniture de services bancaires non traditionnels. prestations de service.

Les revenus d'une banque commerciale doivent couvrir ses dépenses, générant ainsi des bénéfices. Parallèlement, une partie des revenus de la banque est utilisée pour constituer des réserves pour couvrir les risques existants. De plus, pour le fonctionnement efficace d'une banque, il est nécessaire que celle-ci dispose non seulement de revenus supérieurs à ses dépenses et couvre les risques, mais également d'assurer la régularité des revenus.

Les revenus bancaires peuvent être divisés en stables et instables. Un revenu stable est un revenu constant pour la banque sur une période de temps relativement longue (un à deux ans) et qui, à cet égard, peut être planifié pour l'avenir. Un revenu stable dans la pratique bancaire comprend généralement les revenus des activités de base.

Les revenus instables comprennent les revenus des opérations de change et des transactions sur titres sur les marchés financiers. Dans la pratique du fonctionnement des banques commerciales, une condition préalable à leur bon fonctionnement est une augmentation prédominante des revenus provenant de sources stables avec une petite part des revenus provenant de sources instables.

La totalité des revenus d'une banque commerciale selon la forme d'encaissement est divisée en trois groupes : les revenus d'intérêts, les commissions, les autres types de revenus (amendes, pénalités, pénalités, revenus des opérations bancaires de vente de titres, revenus d'escompte, etc. .). Dans certains cas, sur des opérations de crédit individuelles, la banque peut percevoir à la fois des revenus d'intérêts et des commissions.

La somme de tous les revenus bancaires au cours d’une période de déclaration donnée est appelée revenu brut. Les groupes de revenus suivants sont distingués dans le cadre du revenu brut :

les revenus d'exploitation, y compris les revenus d'intérêts, les revenus de commissions, les revenus des transactions sur les marchés financiers, etc. ;
les revenus des activités annexes de la banque ;
autres.

Graphique 1. Groupes de revenus des banques commerciales

Résultat opérationnel d'une banque commerciale

La plus grande part dans la structure des revenus d'une banque commerciale est occupée par les revenus des activités de base, c'est-à-dire résultat d'exploitation. Le bénéfice d’exploitation comprend les revenus d’intérêts et hors intérêts.

Revenus d'intérêts d'une banque commerciale

La partie prédominante des revenus de la banque concerne les revenus d'intérêts, à savoir les revenus du placement rémunéré des fonds propres et des fonds empruntés de la banque. Il s'agit des revenus provenant de l'octroi de prêts à la clientèle ou du placement de fonds temporairement libres dans les banques centrales et commerciales, des revenus d'intérêts sur les investissements en titres de créance, des revenus d'opérations diverses : affacturage, crédit-bail, confiscation, fiducie, opérations comptables.

Tous les types de revenus d'intérêts cotés sont générés par la mise à disposition de fonds à usage temporaire et génèrent des revenus sous forme d'intérêts sur le montant investi. Au cours des dernières années, les revenus d’intérêts de la majorité des banques russes ont représenté plus de 80 % du revenu total. Les revenus d’intérêts sur les prêts appartiennent au groupe des sources de revenus stables pour la banque.

Revenus autres que d'intérêts d'une banque commerciale

Les revenus autres que d'intérêts sont constitués des revenus de commissions, des revenus des transactions sur les marchés financiers, des revenus de la réévaluation des fonds en devises étrangères.

Revenus de commissions d'une banque commerciale

Les revenus de commissions comprennent les revenus perçus pour la fourniture de services bancaires sans crédit aux clients, généralement appelés services de commissions des banques. Ces derniers comprennent les services qui sont effectués pour le compte, pour le compte et aux frais des clients. Le paiement de ces types de services se fait généralement sous la forme d’une commission. Le taux de commission est fixé en fonction du montant de la transaction ou de l'opération réalisée. Parallèlement, dans la pratique comptable, les revenus de commissions comprennent également les revenus de ces types de services, dont le paiement est fixé sous la forme d'un certain montant, ainsi que dans certains cas sous la forme de montants qui compensent certaines dépenses engagées. par la banque.

La liste des services fournis par les banques commerciales modernes ne cesse de s'allonger. Les principaux services bancaires générant des revenus de commissions comprennent les types de services suivants : services de règlement et de trésorerie pour les personnes morales et physiques, fourniture de garanties bancaires, services bancaires pour les contrats de change des clients, opérations de conversion, services de courtage et de dépôt, opérations avec plastique cartes, opérations de leasing, opérations de farfaiting, opérations de gestion fiduciaire, services d'affacturage, services de dépôt de dépôt (mise à disposition des clients de coffres-forts spéciaux, de cellules et de locaux pour le stockage d'objets de valeur et de documents à louer), etc.

La plupart des banques commerciales russes fournissent gratuitement à leurs clients des services de règlement, d'espèces et d'autres types de services, couvrant les coûts associés à ces services avec les revenus du placement des fonds levés. Seules certaines banques régionales facturent ces services à leurs clients sous forme de commissions.

La plupart des banques commerciales connaissent une augmentation de la part des commissions dans leur revenu total. Cela est dû au fait que les revenus de commissions sont plus stables que les revenus d’intérêts. Dans ce sens, on observe également une diminution de la rentabilité des transactions sur les marchés financiers nationaux et une réduction des niveaux de marge d'intérêt. Le fait de percevoir des revenus de commissions n'est quasiment pas associé au risque de perte de valeur des actifs investis (sauf pour les opérations de garantie).

Revenus des banques commerciales provenant d'activités annexes

Les revenus des activités secondaires des banques constituent une part relativement faible dans la structure des revenus des banques commerciales. Ce groupe de revenus comprend les revenus provenant de la fourniture de services « non bancaires » : provenant de la location de locaux bancaires, de machines, d'équipements, de logiciels et de leur éventuelle vente, les revenus éventuels de la participation aux activités d'entreprises et d'organisations, ainsi que les revenus de diverses divisions de la banque (départements éducatifs, marketing, conseil et autres). Ces derniers comprennent les revenus de la vente de services d'information, de publicité, d'audit, juridiques, informatiques, de télécommunications, de marketing, de transport, de sécurité et autres services fournis aux clients des banques.

Autres revenus d'une banque commerciale

En plus des revenus des activités principales et secondaires, les banques perçoivent également d'autres revenus qui entrent dans la catégorie des autres revenus :

les revenus des opérations des années précédentes perçus ou identifiés au cours de l'année de reporting ;
amendes, pénalités, pénalités perçues auprès des clients ;
capitalisation des excédents de trésorerie ;
restauration des montants de réserve;
revenus sous forme de remboursements du budget pour trop-payés d'impôts sur le revenu ;
remboursement des frais de sécurité du bâtiment et des factures de services publics par les organismes de location ;
autre. Ces revenus sont essentiellement des revenus accessoires et, en règle générale, ne sont pas pris en compte dans l'élaboration des prévisions de revenus bancaires pour la période à venir.

La classification des revenus par procédure comptable est basée sur le système comptable adopté. Conformément au plan comptable en vigueur, sept comptes de second ordre sont ouverts en plus du 701ème compte de bilan de premier ordre. La base permettant de distinguer ces comptes est la nature des revenus, déterminée par la nature de la transaction ou le type d'instrument du marché monétaire. Conformément à ce système de comptabilité des revenus, on peut distinguer les types suivants :

intérêts reçus pour les prêts accordés ;
les revenus provenant d'opérations sur titres ;
les revenus provenant de transactions avec des devises étrangères et d'autres valeurs monétaires ;
dividendes reçus ;
revenus des organismes bancaires;
amendes, pénalités, pénalités reçues ;
autre revenu.

Pour chaque compte de bilan de second ordre, des comptes de comptabilité analytique sont ouverts, qui permettent de distinguer les revenus par type de contreparties (payeurs), par forme et par degré de stabilité. Selon la période à laquelle se rapporte l'encaissement des revenus, ceux-ci sont répartis en revenus de la période en cours et revenus des périodes futures.

Dans la pratique internationale et les formulaires de déclaration des banques russes, le compte de résultat agrégé prévoit la classification des revenus et dépenses bancaires en intérêts, commissions, autres opérations et imprévus. Cette division permet, dans le processus d'analyse, d'identifier les sources de revenus stables et instables pour les établissements de crédit. Si les revenus de la banque proviennent de sources instables (revenus des transactions sur le marché des changes, le marché des valeurs mobilières, le marché interbancaire), la cote de rentabilité de la banque devrait être réduite. On pense que plus la part des produits d'exploitation dans le résultat brut de la banque est élevée et plus leur taux de croissance est durable, plus l'activité de la banque sur le marché monétaire est élevée (cependant, cette conclusion doit être ajustée en tenant compte de la qualité des sources individuelles des revenus perçus).

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