L'UTII est un régime de taxation particulier sous la forme d'un impôt unique calculé sur l'UTII. Vous pouvez utiliser ce régime si votre travail est éligible à l'UTII.
Nous vous invitons à étudier la liste des activités de l'UTII :
1) services aux ménages (classificateur panrusse des services à la population) ;
2) les services vétérinaires ;
5) ceux relevant de l'UTII comprennent les services liés à la réparation, à l'entretien et au lavage des véhicules ;
6) mise à disposition de places de stationnement payantes (exception : stationnement payant) ;
7) transport de passagers si l'entreprise (ou l'entrepreneur individuel) effectuant ce transport ne possède pas plus de vingt voitures pour fournir ces services ;
8) transport de marchandises, si l'entreprise (ou l'entrepreneur individuel) effectuant le transport ne possède pas plus de vingt véhicules pour fournir ces services ;
9) Le commerce de détail relève également des types d'activités soumises à l'UTII.
Exigences pour les points de vente :
Le magasin doit avoir une superficie ne dépassant pas cent cinquante mètres carrés (cette exigence s'applique à chaque commerce si vous disposez de plusieurs points de vente) ;
Les échanges peuvent être effectués à travers les objets du réseau stationnaire sélectionné, ce qui n'implique pas la présence de salles des marchés. Une autre option est les installations de réseau non stationnaires qui vous conviennent (exemple : une tente portable).
Les types d'activités qui relèvent de l'UTII comprennent également la restauration collective. Les exigences relatives à la superficie des locaux (hall) pour le service client sont les mêmes que dans le cas du commerce de détail, c'est-à-dire pas plus de cent cinquante mètres carrés. Il est également possible de proposer des services de restauration (via l'UTII) au travers d'établissements ne disposant pas de salle pour accueillir les visiteurs.
Les types d'activités relevant de l'UTII comprennent également la prestation de services hôteliers, c'est-à-dire la mise à disposition de chambres de résidence temporaire. La principale exigence : la superficie totale des locaux destinés à la prestation de services ne doit pas dépasser cinq cents mètres carrés.
Les types d'activités qui relèvent de l'UTII comprennent la mise à disposition d'espaces à louer. Ces domaines comprennent les suivants :
Emplacements de vente au détail situés dans les installations de la chaîne de vente au détail stationnaire sélectionnée (sans salles des marchés) ;
Places de marché situées dans des installations de réseau non stationnaires ;
Espace de vente au détail pour fournir des services de restauration sans zone de service client ;
Terrains pour la construction (implantation) d'installations de chaînes de vente au détail ou d'établissements de restauration publique.
Les organisations et entrepreneurs individuels suivants ne peuvent pas être transférés pour payer l'UTII :
Le nombre d'employés de ces organisations et entrepreneurs individuels pour l'année civile (fiscale) précédente dépasse la centaine de personnes ;
Organisations au capital autorisé desquelles d'autres organisations participent à plus de 25 pour cent. Une exception est faite pour les personnes handicapées si plus de cinquante pour cent de leurs employés sont eux-mêmes des personnes handicapées. De plus, leur part dans le fonds des salaires doit être d'au moins vingt-cinq pour cent ;
Organisations et entrepreneurs individuels qui sont passés à un système de calcul d'impôt différent ;
Les établissements éducatifs et sociaux, ainsi que les établissements de santé en termes de fourniture de services de restauration ;
Organisations et stations-service proposant un bail (usage temporaire).
Utilisez la fiscalité spéciale UTII si votre activité relève de ces types.
L’impôt unique sur le revenu imputé est très pratique à bien des égards. Nous vous indiquerons quels types d'activités sont prévues par la loi pour l'UTII en 2018. De plus, tout type d'activité entrepreneuriale sur l'UTII appartiendra bientôt au passé.
Caractéristiques de « l’imputation »
Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, les types d'activités de l'UTII pour 2018 sont énumérés au paragraphe 2 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie. De plus, cette norme fournit une liste complète des types d'activités avec l'UTII. Il ne peut pas y en avoir d’autres. De plus, cette liste diminue progressivement chaque année. Et à partir de 2021, il n'y aura plus de types d'activités relevant de l'UTII. Car ce régime spécial sera supprimé.
Il faut dire que le Code des impôts de la Fédération de Russie ne sépare pas les types d'activités sur UTII pour une SARL en 2018 et les types d'activités sur UTII pour les entrepreneurs individuels en 2018. La loi prévoit une liste générale.
Veuillez noter qu'aucun type d'activité à Moscou n'est soumis à l'UTII en 2018. Dans la capitale, ce régime spécial n’est plus en vigueur depuis longtemps. Il est en partie remplacé par des frais de négociation.
Liste des activités sous UTII pour 2018
On peut citer 14 types d'activités relevant de l'UTII en 2018. Ce:
1. Services ménagers.
Pour identifier les services ménagers comme types d'activité sur l'UTII en 2018, utilisez leurs codes du classificateur panrusse :
- types d'activité économique (OKVED);
- produits (OKP).
2. Traitement et prévention des animaux.
3. Réparation, entretien et lavage des véhicules.
4. Location d'emplacements de stationnement, y compris pour le stockage de voitures (à l'exception des fourrières).
5. Transport de personnes et de marchandises par un maximum de 20 véhicules.
6. Commerce de détail à travers des magasins et pavillons d'une surface de vente allant jusqu'à 150 m². m pour chaque objet.
7. Commerce de détail à travers :
- installations fixes sans parquets commerciaux ;
- objets mobiles.
8. Restauration avec une salle de service jusqu'à 150 m². m pour chaque objet.
9. Restauration sans salle de service.
12. Services d'hébergement et de résidence temporaires d'une superficie totale des locaux concernés jusqu'à 500 mètres carrés. m;
13. Location :
- espaces de vente au détail dans une chaîne de vente au détail stationnaire sans surfaces de vente ;
- objets de commerce non stationnaires;
- établissements de restauration sans salle de service.
14. Location de terrains pour l'implantation d'une chaîne de vente au détail fixe et non stationnaire, ainsi que de restauration publique.
Ce sont les types d'activités entrepreneuriales pour l'UTII en 2018. Par rapport à 2017, cette liste n'a pas changé. Il n'y a eu aucun changement global dans la législation fiscale.
Nous avons répertorié tous les types d'activités possibles sur l'UTII en 2018. Cependant, il ne suffit pas de savoir à quels types d'activités relève l'UTII. Il est également important qu'une loi locale soit adoptée qui donne le feu vert à l'introduction de « l'imputation » pour une ou plusieurs des professions répertoriées.
Tous les services ménagers ne sont pas
Il faut dire que des types d’activités « imputées » comme les services aux ménages représentent un ensemble très large de professions et d’activités commerciales. Ainsi, les autorités locales pour cette catégorie de services précisent généralement à quels types d'activités l'UTII s'applique. Ça peut être:
- liste des groupes de services ménagers ;
- liste des sous-groupes ;
- certains types de services ;
- services aux ménages individuels.
Quels types d'activités sont interdites à l'UTII en 2018 ?
Mais voici une liste d'activités pour lesquelles l'UTII ne peut pas être sollicitée en 2018 :
- la société opère dans le cadre d'une société simple ou d'une fiducie ;
- restauration dans une institution sociale;
- location de stations-service.
Il existe également des restrictions sur le passage à « l'imputation » :
- le nombre moyen de personnes officiellement employées dans une entreprise (entrepreneur individuel) au cours de l'année écoulée était supérieur à 100 salariés ;
- la part totale des participants tiers dans le capital autorisé dépasse 25 % ;
- l'organisation est reconnue comme le plus gros contribuable, etc.
Ceux qui appliquent déjà « l'imputation » n'ont pas à se soucier des types d'activités qui relèvent de l'UTII en 2018. La liste reste la même. Mais les futurs payeurs devraient y réfléchir, puisque la liste des types d'activités sur l'UTII en 2018 durera encore exactement 3 ans, comme le régime spécial lui-même.
Il est encore difficile de prédire dans quelle mesure la liste des activités de l'UTII-2018 sera réduite dans les années à venir. Mais il est absolument logique d’examiner de plus près d’autres régimes et systèmes fiscaux.
L'impôt unique sur les revenus imputés en 2019 a le droit d'être utilisé par un nombre limité d'entrepreneurs. À partir de 2021, il est prévu de supprimer le régime UTII, et d'ici là, les entreprises continuent d'optimiser légalement la charge budgétaire. Afin d'utiliser l'imputation de la manière la plus rentable possible, vous devez connaître les types d'activités appropriés et les nuances du calcul de l'obligation budgétaire.
L'impôt unique sur les revenus imputés est destiné à une liste précise d'opérations commerciales et est calculé sur la base d'un montant de revenus légalement établi qui n'est pas lié aux recettes réelles provenant de la vente de biens (travaux, services).
Un entrepreneur exerçant des activités relevant de l'UTII en 2019 n'est pas tenu de choisir ce régime particulier.
Pour optimiser la fiscalité, il est nécessaire de faire des calculs préalables pour chaque système :
- général;
- simplifié;
- brevet;
- imputé;
- Sciences agricoles unifiées.
Outre l'aspect financier, les critères suivants pour postuler à l'UTII en 2019 sont importants :
- L'effectif de l'entrepreneur individuel ne dépasse pas 100 personnes.
- Les types d'activités sont fixés par la législation locale.
- Dans la région où travaille l'entrepreneur, le système imputé est autorisé.
- L'entrepreneur individuel n'est pas assujetti à la taxe agricole unifiée.
- L'homme d'affaires ne conclut pas de transactions dans le cadre de simples contrats de partenariat et de gestion fiduciaire.
- L'entrepreneur ne loue pas de stations-service ni de stations-service.
- L'activité n'est pas soumise à la taxe de vente.
L'UTII offre la possibilité à un homme d'affaires de ne pas payer l'impôt sur le revenu, la TVA et la taxe foncière pour les objets relevant du régime imputé.
Les entités commerciales qui répondent aux critères spécifiés dans la législation ont le droit de choisir un système fiscal spécial.
Tous les types d'activités sur l'UTII en 2019 pour les entrepreneurs individuels sont spécifiés dans le Code des impôts de la Fédération de Russie et sont ajustés par les décisions des autorités régionales :
- Satisfaire les besoins des ménages de la population.
- Traitement des animaux.
- Services de réparation automobile, y compris le nettoyage.
- Transport de personnes et de marchandises.
- Ventes à la pièce de marchandises dans des locaux jusqu'à 150 mètres carrés. m.
- Commerce de détail en réseaux permanents et mobiles.
- Location de parkings. Cela inclut la garantie de la sécurité des machines.
- Services de restauration avec un département pour les visiteurs jusqu'à 150 m². m. ou sans pièce spéciale.
- Publicité extérieure sur appareils et véhicules.
- Activités hôtelières et logements locatifs jusqu'à 500 mètres carrés. m.
- Location de points de vente et de terrains pour le commerce de détail et la restauration.
Chaque article a une description détaillée conformément aux codes OKVED et OKP. En outre, il existe des codes pour les types d'activités entrepreneuriales de l'UTII, qui sont utilisés lors du remplissage du formulaire d'inscription au régime imputé du payeur, de la radiation et de l'établissement d'une déclaration de revenus.
Lorsqu'il obtient le statut d'entrepreneur individuel, le demandeur met en corrélation son type d'opérations commerciales avec les informations du classificateur. Si ces numéros figurent dans la liste des permis de la législation locale et que toutes les autres conditions nécessaires sont remplies, le payeur a alors droit à l'UTII.
La capitale de la Russie a interdit depuis 2014 le fonctionnement du régime présumé dans la ville.
Différences de classement
Les types d'activités utilisés par le système UTII pour les entrepreneurs individuels pour 2019 selon l'OKVED et l'arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-3/353@ présentent les écarts suivants :
- Le codage du classificateur général a une structure ramifiée complexe avec 2 à 6 chiffres séparés par des points. Les documents utilisent généralement 4 caractères.
- Le deuxième système est simple, composé de 22 points et de nombres à deux chiffres. Les données sont proches de la liste des transactions du Code des impôts de la Fédération de Russie.
- Les formulaires fiscaux - demandes et déclarations - indiquent les types d'activités de la liste par arrêté du Service fédéral des impôts.
- Les codes OKVED sont utilisés pour clarifier les types de transactions commerciales.
Quant aux codes OKVED et OKP, dans le domaine des services aux consommateurs, les types d'activités de l'UTII pour les entrepreneurs individuels en 2019 constituent un immense bloc de plus de 600 rubriques. La liste complète est donnée dans l'arrêté n°2496-r du 24 novembre 2016.
Même pour les opérations autorisées, il existe des restrictions et des critères supplémentaires :
Les entrepreneurs dont les activités en 2019 sont liées au transport routier ont le droit d'utiliser jusqu'à 20 unités d'équipement dans le cadre de la fiscalité UTII :
- les autobus;
- voitures;
- camions.
Aux fins du système d'imputation, les véhicules automobiles n'incluent pas les remorques et les motocyclettes. Pour le transport de passagers, le nombre de sièges n'inclut pas les sièges du conducteur et du conducteur.
La législation sur l'impôt imputé aux entrepreneurs individuels en 2019 avec le type d'activité commerce interdit la vente des catégories de biens suivantes :
Lors de la fourniture de services d'hébergement de visiteurs (hôtels, appartements, auberges, maisons, chambres), la limite de superficie est de 500 m². m comprend uniquement les locaux cibles. La superficie des toilettes, douches, couloirs, escaliers, salles à manger et autres zones non résidentielles n'est pas prise en compte.
Si plusieurs types d'activités sont exercés simultanément pour les entrepreneurs individuels relevant de l'UTII en 2019, ou si la fiscalité est effectuée selon des régimes différents, il est alors important d'assurer une comptabilité documentaire des indicateurs qui affectent le montant des paiements budgétaires.
Tableau de l'arrêté fiscal :
| Code | Type d'activité |
| 01 | Services domestiques |
| 02 | Services vétérinaires |
| 03 | Services de réparation, d'entretien et de lavage de véhicules |
| 04 | Louer des places de parking et assurer la sécurité |
| 05 | Déplacement de marchandises par route |
| 06 | Déplacement des personnes par transport automobile |
| 07 | Vente de marchandises à l'unité dans des locaux commerciaux |
| 08 | Vente au détail via des points fixes et mobiles ne disposant pas de hall pour les clients, d'une superficie allant jusqu'à 5 mètres carrés. m. |
| 09 | Vente au détail dans des points de vente fixes et mobiles ne disposant pas de hall pour les clients, d'une superficie supérieure à 5 mètres carrés. m. |
| 10 | Livraison et distribution commerce à la pièce |
| 11 | Services de restauration avec un département pour les visiteurs |
| 12 | Services de restauration sans local pour les visiteurs |
| 13 | Publicité extérieure sur structures sans automatisme ni écrans |
| 14 | Publicité extérieure avec changement d'image automatique |
| 15 | Publicité extérieure avec panneau d'affichage électronique |
| 16 | |
| 17 | Services d’hébergement temporaire et de logements locatifs |
| 18 | Services de location de points de vente fixes et mobiles sans rayon pour les clients, d'établissements de restauration sans locaux pour les visiteurs, d'une superficie pouvant aller jusqu'à 5 mètres carrés. m. |
| 19 | Services de location de points de vente fixes et mobiles sans rayon pour les clients, d'établissements de restauration sans locaux pour les visiteurs, d'une superficie supérieure à 5 mètres carrés. m. |
| 20 | Services de location de terrains jusqu'à 10 mètres carrés. m. pour la restauration et le commerce de points permanents et mobiles |
| 21 | Services de location de terrains d'une superficie supérieure à 10 mètres carrés. m. pour la restauration et le commerce de points permanents et mobiles |
| 22 | Vente distributrice de marchandises |
Le calcul du montant de l'UTII pour les entrepreneurs individuels en 2019 dépend directement de la nature des transactions commerciales. Chaque type d'activité se voit attribuer par la loi un niveau fixe de rentabilité mensuelle, ce qui dispense les entrepreneurs du contrôle du montant des revenus.
Le deuxième paramètre qui influe sur l’impôt unique et qui est directement lié au type d’entreprise est le critère physique.
L'impôt imputé pour les entrepreneurs individuels exerçant tout type d'activité en 2019 est calculé comme suit :
FR = Revenu fixe x Indicateur x Coefficient. 1 x Coefficient 2x15%
Le premier coefficient est utilisé pour prendre en compte les processus d'inflation, est fixé annuellement, en 2019 il a été adopté à 1,868. Le deuxième facteur d'ajustement est utilisé par les communes pour réduire le fardeau de certaines catégories de payeurs; la valeur varie de 0,005 à 1.
Un entrepreneur individuel loue un appartement d'une surface habitable de 25 m². M. Coeff. 2 = 1.
UTII pour un mois complet est : 1000 x 25 x 1,868 x 1 x 0,15 = 7005 roubles.
En cas d'interruption de la période de paie, l'indemnité est réduite proportionnellement au temps travaillé. Par exemple, un entrepreneur individuel a enregistré le statut UTII le 11. Ensuite, la taxe est multipliée par 20 jours ouvrables et divisée par 30 jours au total dans le mois : 7005 x 20 : 30 = 4903,50 roubles.
Toutes les catégories d'entrepreneurs individuels de l'UTII sont tenues de transférer les paiements vers le budget national des retraites et de l'assurance maladie. Les montants des cotisations sont fixés par la loi d'un montant fixe à compter de 2019. Auparavant, le taux des frais était déterminé en pourcentage du salaire minimum.
Les données sont fournies dans le Code des impôts de la Fédération de Russie
| Type d'activité | Indice | Revenu imputé par mois, frotter. | |
| 1 | Secteur des services aux ménages | Nombre de travailleurs, y compris les entrepreneurs individuels | 7500 |
| 2 | Vétérinaire | Nombre d'employés, y compris l'entrepreneur | 7500 |
| 3 | Réparation, entretien, lavage de voiture | Nombre d'employés, y compris entrepreneurs individuels | 12000 |
| 4 | Services de location de places de parking | Aire de stationnement | 50 |
| 5 | Transport de marchandises | Nombre de voitures | 6000 |
| 6 | Transport de personnes | nombre de places | 1500 |
| 7 | Vente au détail dans des locaux fixes avec un hall pour les clients | Superficie de la salle des marchés | 1800 |
| 8 | Ventes stationnaires pièce par pièce sans service commercial et vente au détail mobile sur une superficie allant jusqu'à 5 mètres carrés. m. | Nombre de points de vente | 9000 |
| 9 | Ventes stationnaires pièce par pièce sans service commercial et vente au détail mobile sur une superficie de plus de 5 mètres carrés. m. | Superficie du point de vente | 1800 |
| 10 | Ventes livraison et distribution | Nombre d'employés, y compris entrepreneurs individuels | 4500 |
| 11 | Commerce de vente automatique | Nombre de machines | 4500 |
| 12 | Restauration avec une salle pour les visiteurs | Images de la salle | 1000 |
| 13 | Restauration sans salle | Nombre d'employés, y compris entrepreneurs individuels | 4500 |
| 14 | Publicité extérieure sur appareils sans automatisation ni panneaux d'affichage | Espace pour placer des informations, m². m. | 3000 |
| 15 | Publicité extérieure sur support avec changement automatique d'image | Quadrature du plan de démonstration | 4000 |
| 16 | Publicité extérieure sur panneaux électroniques | Métrage de l'avion léger | 5000 |
| 17 | Publicité à l'extérieur et à l'intérieur des véhicules | Nombre de véhicules | 10000 |
| 18 | Services d’établissement et de logement temporaire | Superficie de la pièce | 1000 |
| 19 | Location de commerces, d'établissements de restauration sans hall, d'une superficie allant jusqu'à 5 m². m. | Nombre d'objets | 6000 |
| 20 | Location de commerces de détail, d'établissements de restauration sans hall, d'une superficie supérieure à 5 mètres carrés. m. | Superficie de l'objet, m² m. | 1200 |
| 21 | Location de terrain jusqu'à 10 m². m. pour le commerce et la restauration | Nombre de parcelles | 10000 |
| 22 | Location d'un terrain de plus de 10 m². m pour l'organisation des points de vente et de restauration | Images de terre | 1000 |
Jusqu'au 31 décembre 2018, les contribuables célibataires exerçant tout type d'activité sont tenus de cotiser au Service fédéral des impôts :
- pour OPS - 26 545 roubles;
- pour l'assurance médicale obligatoire - 5840 frotter.
Si le revenu imputé d'un entrepreneur individuel pour l'année s'avère supérieur à 300 000 roubles, vous devez alors payer une cotisation de retraite supplémentaire d'un montant de 1 % du montant excédentaire avant le 1er juillet 2019. La limite pour cette catégorie des paiements en 2019 est de 212 360 roubles.
Les primes d'assurance payées en un trimestre réduisent le montant de l'UTII pour la même période. Lorsqu'un entrepreneur individuel opère sans personnel embauché, il a le droit de prendre en compte l'intégralité des paiements de l'assurance maladie obligatoire et de l'assurance maladie obligatoire et de réduire l'impôt unique à zéro. S'il y a des salariés dans l'effectif, les cotisations versées sur les salaires participent également à l'ajustement de l'UTII.
Mais dans le cas d'une déduction importante, l'impôt ne peut être réduit que de moitié.
Un entrepreneur individuel sans employés embauchés a transféré 5 000 roubles pour l'assurance maladie obligatoire et l'assurance maladie obligatoire au 1er trimestre. L'UTII pour cette période est de 21 000 roubles. Les éléments suivants doivent être versés au budget : 21 000 - 5 000 = 16 000 roubles.
Un entrepreneur individuel ayant le même type d'activité et le même taux d'imposition, mais avec des salariés, a perçu au total 12 000 roubles de cotisations d'assurance. pour vous et pour vos collaborateurs. L'UTII prenant en compte la limite de 50 % est : 21 000 : 2 = 10 500 roubles.
Bien que la taille de l'UTII ne dépende pas des revenus réels de l'entreprise, pour protéger les droits des consommateurs, la loi oblige les entrepreneurs à émettre des chèques ou des BSO.
Depuis le 1er juillet 2018, les entrepreneurs individuels de l'UTII ayant des salariés embauchés, exerçant du commerce de détail ou fournissant des services de restauration, sont tenus d'utiliser le nouveau système de caisse enregistreuse. À partir du 1er juillet 2019, toutes les autres catégories de contribuables imputés devront acheter des caisses enregistreuses en ligne.
Pour profiter de la possibilité offerte par la loi de prendre en compte les frais d'achat du matériel de caisse lors de la réduction de l'UTII, les conditions suivantes doivent être remplies :
- Pour le commerce de détail et les services de restauration, pour les entrepreneurs individuels avec salariés, enregistrez une caisse enregistreuse en ligne avant le 01/07/18.
- Pour les mêmes types d'activités sans personnel embauché, enregistrez une nouvelle caisse avant le 1er juillet 2019.
- Pour tous les autres entrepreneurs individuels sur UTII - marquez la caisse enregistreuse auprès du Service fédéral des impôts jusqu'au 1er juillet 2019.
Le montant d'application de la déduction est limité à 18 000 roubles. pour chaque équipement. Cela comprend également les coûts de la campagne fiscale, des logiciels, de l'installation et de la mise en service des équipements.
Délais de déclaration et de paiement des impôts
Pour les entrepreneurs individuels sur l'UTII en 2019, une procédure trimestrielle de calcul, de dépôt de déclaration et de transfert des obligations a été mise en place. Le formulaire doit être soumis au Service fédéral des impôts dans les 20 jours suivant la fin du délai. Le reporting reflète mensuellement le type d'activité, l'assiette fiscale, le critère physique, le taux, le nombre de jours travaillés dans un trimestre incomplet, le montant des primes d'assurance payées qui réduisent l'UTII.
Lorsqu'un entrepreneur individuel n'effectue pas d'opérations commerciales, cela n'affecte pas le transfert d'impôt. La déclaration indique les indicateurs imputés et autres, et l'UTII est payée de manière générale.
Si un entrepreneur individuel a embauché des salariés sur l'UTII, les formulaires suivants doivent être soumis :
- 6-NDFL et 2-NDFL ;
- Calcul des primes d'assurance;
- 4-FSS ;
- SZV-M et SZV-STAZH.
La date limite de paiement de l'UTII en 2019 est le 25ème jour après la fin du trimestre. Le dernier jour chômé ou férié pour transférer une obligation ou remettre des rapports est reporté à la date valable la plus proche.
En cas de non-respect des délais de dépôt d'une déclaration UTII et de paiement d'un impôt unique, la législation prévoit des sanctions :
- 5 % du montant de l'UTII selon le rapport, mais pas moins de 1 000 roubles ;
- 20% des obligations non transférées à temps.
S'il est prouvé que le retard dans le paiement imputé est associé à une fraude fiscale délibérée, les amendes sont alors doublées.
Ou encore, un impôt unique sur le revenu imputé constitue un régime fiscal spécial pour les petites entreprises. La particularité de ce régime est que l'impôt sur celui-ci est calculé non pas sur les revenus réels perçus, mais sur ceux calculés ou imputés.
Lors du calcul de la charge fiscale individuelle, l'imputation s'avère souvent être l'option fiscale la plus rentable, mais seuls certains types d'activités y sont disponibles. Pour comprendre quand choisir ce mode, nous donnerons une interprétation de l'UTII - ce que c'est avec des mots simples et compréhensibles pour un non-spécialiste.
Quelle est l'essence de l'UTII
Dans la vie de tous les jours, peu de gens utilisent le mot « imputé », mais pour comprendre l'essence de l'UTII, il faut découvrir le sens de ce mot. À des fins fiscales, le « revenu imputé » désigne le revenu que le gouvernement impute, suppose ou considère comme possible pour le contribuable de recevoir dans chaque cas particulier.
Dans le même temps, le revenu imputé n'est pas mesuré par le montant réel des revenus des biens et services en roubles, mais en fonction du nombre et du nombre d'indicateurs pris en compte lors du calcul de l'impôt. Par exemple, un transporteur de marchandises avec une voiture gagnera un certain montant, mais s'il possède deux ou trois voitures, le revenu sera respectivement supérieur à deux ou trois fois exactement.
Selon la même logique, un magasin d'une superficie de 40 mètres carrés sera deux fois plus rentable qu'un magasin d'une superficie de 20 mètres carrés. De plus, s'il y a trois coiffeurs travaillant dans un salon de beauté, alors en embauchant trois coiffeurs supplémentaires, l'employeur doublera exactement les revenus. Bien entendu, en réalité, ce n’est pas le cas : le revenu réel sera bien supérieur (mais parfois inférieur) à celui calculé.
Comment est calculée la taxe sur l’EBIT ?
Le revenu imputé est calculé à l'aide d'une formule spéciale DB * FP * K1 * K2, dont les indicateurs signifient :
- BD - rentabilité mensuelle de base par unité d'indicateur physique en roubles ;
- FP - un indicateur physique, qui peut être la superficie d'une surface de vente ou d'un établissement de restauration ; nombre d'employés fournissant des services ; nombre d'unités de transport de marchandises ou de sièges dans un bus de passagers, etc. ;
- K1 est un coefficient déflateur, qui est établi annuellement par arrêté du ministère du Développement économique (en 2018, K1 est égal à 1,868) ;
- K2 est un facteur d'ajustement régional qui réduit le revenu attendu.
Malgré la lourdeur de la formule fiscale UTII, elle est assez simple à calculer. Tous les indicateurs, à l'exception du K2, sont connus à l'avance et sont les mêmes pour tous les contribuables russes. Le K2 régional (variant de 0,005 à 1) peut réduire considérablement l'impôt à payer, les collectivités locales l'utilisent donc pour développer certains types d'activités.
Faisons un calcul aussi simple en utilisant l'exemple du transport de marchandises pour deux unités de transport, et prenons K2 le plus haut possible, c'est-à-dire égal à 1. Les chiffres pour DB et FP sont indiqués à l'article 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Nous calculons le revenu imputé en utilisant la formule ci-dessus : 6 000 * 2 * 1 868 * 1 = 22 416 roubles. Autrement dit, on suppose que c'est exactement le type de revenus que le transport de marchandises avec deux unités de transport apportera au transporteur. L'impôt sur ce montant s'élèvera à 3 362,4 roubles par mois ou 10 087,20 roubles par trimestre.
En réalité, bien entendu, ces deux unités de transport peuvent rapporter un revenu d'au moins 500 000 roubles par mois. Si le transporteur travaille selon le système fiscal simplifié des revenus, où l'impôt est calculé sur les revenus réels, alors avec de tels revenus, vous devrez payer 30 000 roubles par mois au budget, soit près de 10 fois plus !
Remarque : impôt calculé en plus sur l'UTII et fiscalité simplifiée Les revenus peuvent être encore réduits par les cotisations versées par les entrepreneurs individuels pour eux-mêmes ou pour les salariés.
De cet exemple, il ressort clairement que le système UTII n'est pas rentable pour l'État, car il réduit considérablement la pression fiscale sur les entreprises. C’est pourquoi ils ont tenté à plusieurs reprises d’annuler ce régime, mais la date finale est constamment repoussée.
Jusqu'à présent, on sait que l'imputation sera utilisée en Russie jusqu'en 2021, mais les autorités régionales ont le droit d'interdire son opération sur leur territoire (par exemple, à Moscou, ce régime n'est plus en vigueur depuis 2014). Après la suppression de l'UTII, les entrepreneurs individuels peuvent travailler sous un régime similaire en termes de pression fiscale. Malheureusement, les brevets ne sont accessibles qu'aux entrepreneurs individuels, bien qu'il ait été proposé à plusieurs reprises d'accorder cette opportunité aux personnes morales.
Mais tant que le régime imposé est toujours en vigueur, les hommes d’affaires devraient profiter des allégements fiscaux proposés. Découvrons plus en détail quels types d'activités relèvent de l'UTII en 2018 pour les organisations et les entrepreneurs.
Ce que les payeurs de l'UTII peuvent faire
Les domaines d'activité relevant de l'UTII en 2018 pour les entrepreneurs individuels et les SARL sont précisés à l'article 346.26 du Code général des impôts. Nous vous présentons celui-ci fermé, c'est-à-dire liste ne permettant pas d'ajouts :
- services domestiques;
- services vétérinaires;
- réparation, entretien et lavage de véhicules;
- mise à disposition de places de stationnement à louer;
- le transport de marchandises et de passagers par route, tandis que le nombre d'unités de transport propres ou louées auprès du payeur de l'UTII ne doit pas dépasser 20 ;
- commerce de détail en magasins et pavillons d'une surface de vente inférieure à 150 m². mètres;
- commerce de détail via des objets d'un réseau commercial stationnaire ne disposant pas de surfaces de vente, ou des objets d'un réseau commercial non stationnaire ;
- services de restauration avec une zone de service client ne dépassant pas 150 mètres carrés. mètres;
- services de restauration dans des installations ne disposant pas d'espace de service à la clientèle ;
- distribution de publicité extérieure au moyen de structures publicitaires, ainsi que sur des véhicules ;
- services d'hébergement et d'hébergement temporaires (hôtels, auberges, etc.), si la superficie totale de chaque installation n'excède pas 500 mètres carrés. mètres;
- location d'espaces commerciaux sans surface de vente, ainsi que de locaux de restauration ne disposant pas d'espace de service client ;
- location de terrains pour l'implantation d'installations de chaînes de vente au détail et d'établissements de restauration publique.
Mais cette petite liste de domaines d'activité relevant de l'UTII en 2018 peut être réduite pour certaines localités. Le fait est que le Code des impôts donne aux régions le droit de n'en sélectionner que quelques-unes dans la liste des activités autorisées et de les établir par leur propre réglementation, jusqu'à indiquer un code OKVED spécifique.
Restrictions supplémentaires sur les types d'activités UTII
Malheureusement, les contribuables de l'UTII et les autorités fiscales ne parviennent pas toujours à un consensus sur l'appartenance ou non d'un secteur d'activité particulier à l'activité imputée. Les litiges surviennent le plus souvent dans deux directions :
- services domestiques;
- vente au détail.
En ce qui concerne les services aux ménages, le ministère des Finances s'est toujours référé au classificateur OKUN - s'ils y sont directement indiqués, ils peuvent alors être fournis sur l'UTII. Par exemple, un technicien en informatique pourrait travailler de façon temporaire, en effectuant uniquement des réparations informatiques, car... ce service est dans le classificateur. Mais l'installation de programmes et de systèmes, leur configuration et leur maintenance n'étaient pas incluses dans OKUN, il est donc impossible de travailler dans le cadre de l'UTII dans ce domaine.
Mais depuis 2017, OKUN a été aboli, les prestataires de services doivent donc être guidés par l'arrêté du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 novembre 2016 n° 2496-r. Ce document contient une liste de codes d'activité selon OKVED-2 liés aux services ménagers. Par exemple, la liste comprend le code OKVED 95.29, et il s'agit de la réparation de biens de consommation personnelle, d'articles ménagers, de vêtements, de livres, de jouets, etc.
Quant aux questions controversées concernant le commerce de détail, il faut se laisser guider par l'interprétation du commerce de détail donnée à l'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Selon celui-ci, sur l'UTII, vous ne pouvez pas échanger certains produits soumis à accises, des produits basés sur des échantillons et des catalogues en dehors du réseau commercial stationnaire (vente par correspondance et commerce sur Internet) et des produits de votre propre production.
En outre, pour les entrepreneurs individuels et les organisations faisant du commerce par imputation, il est important de veiller à ce que d'autres entités commerciales ne deviennent pas leurs acheteurs, du moins officiellement. Si le produit acheté est utilisé par l'acheteur dans le cadre de ses activités commerciales, alors ce commerce est reconnu comme vente en gros, et donc interdit à l'UTII.
Pour que les services fiscaux tentent de reconnaître la vente comme étant liée au commerce de gros plutôt qu'au détail, il suffit d'un des signes de la transaction :
- Un contrat de fourniture écrit ou un contrat d'achat et de vente a été conclu avec l'acheteur, mais avec des éléments de livraison (prévoyant la vente de marchandises par lots ou leur livraison).
- Les caractéristiques du bien indiquent son utilisation par l'acheteur dans le cadre d'activités professionnelles : mobilier et matériel de bureau, caisses enregistreuses, matériel de vente au détail ou de bijouterie, etc.
- Le paiement des marchandises s'effectue par virement depuis le compte bancaire de l'acheteur.
- L'acheteur reçoit une facture et des bons de livraison.
Ayant découvert de telles ventes, le bureau des impôts recalcule le montant de la taxe en fonction des revenus réels, et non de la superficie du magasin. Cette situation sera particulièrement problématique pour un vendeur qui n'a pas cumulé l'UTII avec la fiscalité simplifiée, car les taxes seront recalculées dans le cadre de l'OSNO, où la pression fiscale est la plus élevée et la déclaration est complexe.
Avant de décider si les types d'activités que vous avez choisis sont éligibles à l'UTII, nous vous recommandons de vous faire consulter gratuitement par les spécialistes de la fiscalité 1C:BO. Une telle consultation réduira le risque de litiges fiscaux et vous fera économiser des sommes importantes lors du versement au budget.
Actualités 2018
| PSN et UTII : quand enregistrer la caisse enregistreuse | |
|---|---|
| Type d'activité et fiscalité | Période d'inscription à la caisse en ligne |
| UTII commerce de détail et restauration (avec salariés) | jusqu'au 1er juillet 2018 |
| UTII commerce de détail et restauration (sans salariés) | jusqu'au 1er juillet 2019 |
| Les types de PSN suivants : commerce de détail et services de restauration ; services de surveillance et de soins des enfants et des malades; services de réception de verrerie et de matières premières secondaires, à l'exception de la ferraille ; services de porteurs dans les gares ferroviaires, les gares routières, les aérogares, les aéroports, les ports maritimes et fluviaux ; activités de soins aux personnes âgées et handicapées; | jusqu'au 1er juillet 2018 |
| PSN commerce de détail et restauration (sans salariés) | jusqu'au 1er juillet 2019 |
| Tous les autres types d'UTII et PSN | jusqu'au 1er juillet 2019 |
KKM en ligne. Le coût du brevet peut être réduit du montant de l'achat à la caisse en ligne. Mais il y a une limitation : pas plus de 18 000 roubles ne seront restitués pour une caisse enregistreuse. S'il y a plusieurs caisses enregistreuses, le plafond doit être appliqué pour chaque caisse séparément (lettre du 21/02/2018 n° SD-3-3/1122)
Actualités 2017
Depuis 2017, les entrepreneurs individuels ayant des salariés sur l'UTII pourront réduire l'impôt non seulement sur les primes d'assurance des salariés, mais également sur leur versement à la Caisse de pension (paragraphe 1, clause 2, article 346.32 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .
Actualités 2016
Combinaison avec d'autres taxes
UTII peut être combiné avec un nombre illimité d'UTII et de PSN. Vous ne pouvez choisir que l'une des deux taxes de base : la fiscalité simplifiée ou OSNO.
Calcul et déclaration d'impôt
La loi ne précise pas comment effectuer des déductions d'impôts si plusieurs déclarations sont présentées, ce qui signifie que vous pouvez répartir le montant des déductions dans n'importe quelle action.
Les cotisations réduisant l'UTII peuvent être transférées même à la fin du trimestre de déclaration, mais avant le dépôt des déclarations mais avant le paiement de l'UTII (lettre du Ministère des Finances du 26 janvier 2016 n° 03-11-09/2852 et Arrêté du Gouvernement Fédéral Service des impôts de Russie du 9 juin 2016 n° SA -4-9/10297@).
À travers l'Internet
- Cordonnerie, peinture et couture
- Réparation et couture de vêtements, d'articles en fourrure et en cuir, chapeaux et produits textiles de mercerie, réparation, couture et tricotage de tricots
- Réparation et entretien d'équipements radio-électroniques domestiques, de machines et d'appareils électroménagers, réparation et fabrication de produits métalliques
- Fabrication et réparation de meubles
- Nettoyage à sec et teinture, services de blanchisserie
- Réparation et construction de logements et autres bâtiments. Cela comprend également la construction d'abris de jardin (lettre du ministère des Finances de la Russie du 13 janvier 2017 n° 03-11-11/947).
- Entretien et réparation de véhicules, machines et équipements
- Services de studios photographiques et laboratoires photo et cinéma, services de transport et d'expédition
- Services de bains et douches, salons de coiffure. services de location. services rituels et cérémoniaux
Les services ménagers fournis aux personnes morales ne sont pas soumis à l'UTII. Les services vétérinaires et les services de réparation, d'entretien et de lavage de véhicules ne s'appliquent pas aux services domestiques et peuvent être fournis sur une base imputée à la fois aux particuliers et aux organisations.
2. Fourniture de services vétérinaires.
3. Fourniture de services de réparation, d'entretien et de lavage des véhicules (depuis 2013, services de contrôle technique d'État des véhicules).
4. Fournir des services de stockage de véhicules dans des parkings payants.
5. Fourniture de services de transport automobile pour le transport de passagers et de marchandises. La location de véhicules n'est pas soumise à l'UTII (lettre du ministère des Finances de la Russie du 05/05/2017 n° 03-11-11/27760).
6. Commerce de détail réalisé à travers des magasins et des pavillons d'une surface de vente ne dépassant pas 150 mètres carrés. m.
7. Commerce de détail réalisé au moyen de kiosques, tentes, plateaux et autres objets d'un réseau commercial stationnaire ne disposant pas de surfaces de vente, ainsi que d'objets d'un réseau commercial non stationnaire.
8. Fourniture de services de restauration publique fournis par l'intermédiaire d'établissements de restauration publique avec une zone de service client ne dépassant pas 150 mètres carrés. m.
9. Fourniture de services de restauration publique fournis par l'intermédiaire d'établissements de restauration publique qui ne disposent pas d'espace de service client. Les services de restauration via les points mobiles ne sont pas soumis à l'UTII (lettre du ministère des Finances du 10/09/2017 n°03-11-11/65780).
10. Distribution et (ou) placement de publicité extérieure.
12. Fourniture d'hébergements temporaires et de services d'hébergement par des organisations et des entrepreneurs.
13. Fournir des services pour le transfert de possession temporaire et (ou) l'utilisation de places de commerce fixes situées sur les marchés et autres lieux de commerce qui ne disposent pas de zones de service client.
La fourniture de services à une personne morale pour un paiement autre qu'en espèces via un compte bancaire (ou en espèces via) ne privera pas le droit d'appliquer l'imputation.
Remarque : l'indicateur « surface de vente » est déterminé par la surface réellement utilisée pour le commerce (il s'agit d'une partie et non de la totalité de la surface de location).
Biens dont les ventes au détail ne sont pas soumises à imputation
| Non. | Type de produit |
|---|---|
| 1 | Voitures particulières et motocyclettes dont la puissance du moteur dépasse 112,5 kW (150 ch). Produits soumis à accise : essence à moteur, carburant diesel, huiles moteur, essence pure (produits soumis à accise spécifiés aux paragraphes 6 à 10 de l'article 1 de l'article 181 du Code des impôts). de la Fédération de Russie) |
| 2 | Aliments et boissons (y compris les boissons alcoolisées) à la fois dans l'emballage et l'emballage du fabricant, et sans celui-ci, en cas de vente dans les bars, restaurants, cafés et autres établissements de restauration (un type distinct d'UTII peut être utilisé pour ce commerce) |
| 3 | Gaz |
| 4 | Camions et véhicules spéciaux, remorques, semi-remorques, remorques, bus de tous types |
| 5 | Médicaments délivrés sur ordonnance préférentielle (gratuite) |
| 6 | Produits de notre propre production (fabrication) |
| 7 | Toute marchandise si elle est vendue selon échantillons et catalogues en dehors d'un réseau de distribution fixe, y compris sous forme d'envois postaux (commerce de colis), ainsi que par le biais du télé-achat, des communications téléphoniques et des réseaux informatiques |
La vente de produits autoproduits via un réseau de vente au détail est l'un des moyens de générer des revenus provenant des activités de production de produits finis et n'est pas soumise à l'UTII. Toutefois, si un lieu de restauration collective (café/restaurant) est organisé, alors il relève déjà de l'UTII.
Y a-t-il l'UTII à Moscou ? L'UTII à Moscou s'appliquait uniquement aux activités commerciales impliquant la distribution de publicité extérieure à l'aide de structures publicitaires (jusqu'en 2012). Actuellement, il n'y a pas d'UTII à Moscou.
Transition vers l'imputation
Depuis 2013, le passage à l'UTII est volontaire (N 94-FZ du 25 juin 2012, article 2, alinéa 22) à l'article 346.28 : « a) le paragraphe 1 doit être rédigé comme suit : « …Les organisations et les entrepreneurs individuels changent au paiement volontaire d'un impôt unique.") Vous pouvez volontairement laisser l'impôt unique sur les revenus imputés uniquement à partir du début de l'année et uniquement pour toute l'année.
Demande Vous êtes transféré à l'UTII non par demande, mais par inscription auprès de l'administration fiscale en tant que payeur de l'UTII. De plus, pour les autres types d'activités (le cas échéant) qui ne sont pas soumises à l'UTII, vous devez déclarer selon la fiscalité simplifiée ou OSNO. Remplissez le formulaire UTII-2.doc pour les entrepreneurs individuels ou UTII-1.doc pour les organisations. L'amende pour retard avec l'UTII-1 peut aller jusqu'à 10 000 roubles (NC Art. 116).
Où demander une PI ? Peu importe où l'entrepreneur individuel est enregistré, selon l'UTII, vous devez vous inscrire séparément sur le lieu d'activité réel (sauf pour : la fourniture de services de transport automobile pour le transport de passagers et de marchandises ; le commerce de détail effectué via le objets d'un réseau commercial stationnaire qui ne dispose pas de salles de marché, ainsi que les réseaux d'installations commerciales non stationnaires ; publicité sur les véhicules. Ces types d'activités sont enregistrés au lieu d'enregistrement de l'entrepreneur individuel) dans les cinq jours suivant le début de activité (premier revenu).
Où demander une PI ? Si vous possédez plusieurs magasins (divisions distinctes) dans différentes zones, vous les indiquez dans le formulaire UTII-1 (UTII-2) et soumettez ensuite une déclaration avec toutes les divisions distinctes au bureau des impôts où vous avez rempli le formulaire. L'administration fiscale, dans un délai de cinq jours à compter de la date de réception de la demande, délivre un avis d'immatriculation de l'organisme en tant que contribuable UTII. Le Service fédéral des impôts, dans les cinq jours ouvrables à compter de la date de réception de la demande, délivre à l'« imputé » un avis d'inscription sous le formulaire N 1-3-Comptabilité (IP) ou le formulaire N 2-3-Comptabilité (organisation) .
L'UTII est calculé au jour près de l'inscription et de la désinscription. Le manque de revenus n’est pas une raison pour ne pas payer d’impôts. Vous avez le droit de ne pas payer l'UTII à condition que l'UTII soit radiée, et pour cela vous avez besoin du formulaire UTII-4.xls pour les entrepreneurs individuels ou UTII-3.xls pour les organisations. A partir de 2013, le calcul de l'imputation s'effectuera à partir de la date d'immatriculation fiscale du payeur (ou jusqu'au jour de la radiation). Le calcul prendra en compte la durée réelle de l'activité en jours calendaires.
Où payer l'imputation ?
L'imputation est payée et les déclarations sont également déposées au lieu d'activité réel (sauf pour : la fourniture de services de transport automobile pour le transport de passagers et de marchandises ; la distribution et le commerce de détail ; le placement de publicité sur les véhicules. Pour ces types d'activités, ils sont enregistré au lieu d'immatriculation de l'entrepreneur individuel). De plus, pour les employés qui exercent principalement ce type d'activité (ce qui est selon l'UTII), les impôts et les déclarations de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie sont soumis au lieu où l'imputation est effectuée. L’entrepreneur doit payer lui-même et soumettre la caisse de pension de sa ville natale conformément à son inscription.
KKM
Les entrepreneurs individuels et les organisations assujetties à l'impôt UTII peuvent effectuer des paiements en espèces et (ou) des paiements par carte de paiement sans utiliser de caisse enregistreuse, à condition qu'un document soit délivré à la demande de l'acheteur (client) : ticket de caisse, reçu ou autre document confirmant la réception des fonds pour le produit correspondant (article 2, clause 2.1. N 54-FZ SUR L'UTILISATION D'ÉQUIPEMENT DE CONTRÔLE DE TRÉSORERIE LORS DES PAIEMENTS EN ESPÈCES ET (OU) DES PAIEMENTS PAR CARTES DE PAIEMENT).
A partir du 1er juillet 2018, l'utilisation de la caisse enregistreuse en ligne sera obligatoire. Le coût de l'UTII peut être réduit du montant de l'achat à la caisse en ligne. Mais il y a une limitation : pas plus de 18 000 roubles ne seront restitués pour une caisse enregistreuse.
Reçu de vente UTII
- Titre du document ;
- numéro de série du document, date d'émission ;
- nom de l'organisation (nom, prénom, patronyme - pour un entrepreneur individuel) ;
- numéro d'identification fiscale attribué à l'organisation (entrepreneur individuel) qui a délivré le document ;
- nom et quantité des biens payés achetés (travail effectué, services rendus) ;
- le montant du paiement effectué en espèces et (ou) par carte de paiement, en roubles ;
- fonction, nom et initiales de la personne qui a délivré le document, ainsi que sa signature personnelle.
Prestations de services UTII
Lors de la fourniture de services (travaux) par imputation, un KKM, ou BSO, ou « un autre document confirmant la réception des fonds pour le produit (travail, service) concerné » (54-FZ Art. 2. clause 2.1.) est requis, le même ticket de caisse uniquement pour les services.
Autres taxes
T.V.A.
La TVA n'est pas payée dans le cadre du régime fiscal simplifié (il vous suffit d'informer votre partenaire que vous travaillez sans TVA. Vous n'émettez pas de facture et inscrivez « sans TVA » sur le bulletin de versement), sauf pour la TVA douanière.
La TVA pour l'UTII peut être facturée volontairement aux partenaires (de nombreux partenaires en ont besoin pour réduire la TVA). Pour ce faire, vous devez remplir tous les documents comme sous OSNO : surlignez en conséquence la facture et le bulletin de versement. L'inconvénient de l'UTII est qu'il ne peut pas être accepté.
Les entrepreneurs individuels sur l'UTII sont exonérés du paiement de la TVA. La TVA doit être payée uniquement :
Lors de l'importation de marchandises en Russie. (Code des impôts, art. 151)
Dans le cas de l'émission (volontaire) d'une facture à l'acheteur avec TVA imputée (Code des impôts, article 173, paragraphe 5), la TVA ne doit être incluse ni dans les revenus ni dans les dépenses (à partir de 2016, cette règle sera clairement énoncée à l'article 1 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Contrairement à OSNO, avec le régime fiscal simplifié, il est impossible de déduire la TVA « sortante » de la TVA « en amont ».
Pour les activités au sein d'une société simple (Code des impôts, article 174.1)
En tant qu'agent fiscal lors de la location de biens fédéraux, de biens d'entités constitutives de la Fédération de Russie et de biens municipaux (Code des impôts, article 161, clause 3)
TVA (payée et soumise trimestriellement jusqu'au 25ème jour (janvier)) TVA (voir taux 18%, 10%, 0%). Déclaration de TVA - exemples de remplissage, formulaire
Depuis 2015, les déclarations de TVA doivent être déposées avant le 25.
Taxe de propriété
En règle générale, la taxe foncière n'est pas payée sur les biens immobiliers utilisés dans le cadre d'activités professionnelles soumises à l'UTII.
Depuis le 1er janvier 2015, la taxe foncière est obligatoire sur l'UTII des bureaux et des centres commerciaux, lorsque la valeur cadastrale est prise en compte.
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