एक व्यापार यात्रा पर पेरोल। व्यापार यात्रा का भुगतान कैसे किया जाता है: अग्रिम भुगतान की गणना। व्यापार यात्रा के समय का भुगतान कैसे किया जाता है

कर्मचारियों के यात्रा व्यय कंपनी की लागत का एक महत्वपूर्ण हिस्सा हैं, जो समग्र रूप से कंपनी की निचली रेखा को प्रभावित करते हैं। इसलिए, व्यापार यात्रा के लिए सभी आवश्यक सहायक दस्तावेजों को सही ढंग से तैयार करना बेहद जरूरी है, और व्यापार यात्रा के लिए भुगतान करते समय सभी खर्चों को ध्यान में रखना भी उतना ही महत्वपूर्ण है, जो उन्हें प्रासंगिक लागत वस्तुओं पर सही ढंग से दर्शाते हैं। आइए जानें कि 2017 में बिजनेस ट्रिप का भुगतान कैसे किया जाता है।

यात्रा व्यय का भुगतान

विचार करें कि किन खर्चों को यात्रा व्यय के रूप में वर्गीकृत किया गया है। कला के पैरा 1 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264 आयकर (एनपीटी) की गणना करते समय खर्चों के रूप में मान्यता प्राप्त लागतों की एक सूची प्रदान करते हैं। व्यापार यात्रा पर भेजे गए कर्मचारी को भुगतान किया जाता है:

• दैनिक भत्ता, जो प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए घर से बाहर रहने से जुड़ी असुविधा के लिए मुआवजा है। कंपनी स्वतंत्र रूप से प्रति दिन की राशि निर्धारित करती है और इसे स्थानीय आंतरिक कृत्यों या सामूहिक समझौते द्वारा ठीक करती है। कानून अधिकतम दैनिक भत्ते प्रदान करता है जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं (एबी। 12, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217) - देश भर में यात्रा करते समय, वे 700 रूबल की राशि, विदेश में -2500 रूबल। उदाहरण के लिए, यदि उद्यम ने 1200 रूबल पर रूसी संघ के लिए दैनिक भत्ता दर निर्धारित की है, तो 500 रूबल के अंतर के साथ। व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा;
• टैक्सी, कंपनी या निजी वाहनों सहित राउंड-ट्रिप यात्रा व्यय। यात्रा की लागत को पूरी तरह से ध्यान में रखा जाता है, जिसमें वाहक के सेवा शुल्क, बिस्तर शुल्क आदि शामिल हैं;
• व्यवसाय के स्थान पर एक अपार्टमेंट किराए पर लेने सहित रहने का खर्च। आवास किराए पर लेने, होटलों के लिए भुगतान और मूल्य सूची में प्रदान की गई अतिरिक्त सेवाओं की लागत शामिल है;
• अन्य लागत नियोक्ता के आदेश के हिसाब से। उदाहरण के लिए, व्यापार यात्रा की अवधि के लिए वीएचआई नीति जारी करने की लागत, किराए की कार, टैक्सी या एयरोएक्सप्रेस का उपयोग करना, हवाई अड्डों और ट्रेन स्टेशनों पर वीआईपी-लाउंज सेवाएं, सामान भेजने की लागत आदि कर।

यात्रा व्यय का भुगतान कैसे किया जाता है और इसके लिए कौन से दस्तावेज आधार हैं

हाल तक अनिवार्य यात्रा प्रमाणपत्र और सेवा असाइनमेंट जारी नहीं करने के अवसर के साथ, व्यापार यात्रा के दस्तावेजीकरण की प्रक्रिया बहुत आसान हो गई है। आज, किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने के लिए कंपनी के प्रबंधन से केवल एक लिखित आदेश की आवश्यकता होती है। ऑर्डर फॉर्म को कंपनी के भीतर विकसित किया जा सकता है या मानक टी-9 का उपयोग किया जा सकता है। यह दस्तावेज़ यात्रा के उद्देश्य और समय को निर्धारित करता है, आवश्यक बारीकियों को निर्दिष्ट करता है, उदाहरण के लिए, यदि व्यक्तिगत या आधिकारिक परिवहन द्वारा प्रस्थान के साथ एक व्यावसायिक यात्रा की योजना है।

2017 में यात्रा व्यय का भुगतान दो चरणों में किया जाता है:

• यात्रा से पहले, 30 मार्च, 2015 नंबर 52 एन पर रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित एकीकृत फॉर्म 0504505 की अग्रिम रिपोर्ट में एक अग्रिम भुगतान जारी किया जाता है;
• आगमन पर, कर्मचारी अग्रिम रिपोर्ट में सभी खर्चों को दर्ज करता है, सहायक दस्तावेजों को संलग्न करता है, दस्तावेज़ को लेखा विभाग को प्रस्तुत करता है।

व्यापार यात्रा का भुगतान कैसे किया जाता है: अग्रिम भुगतान की गणना

इसलिए, किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने से पहले, उसे अग्रिम भुगतान करना होगा। इसके आकार में यात्रा की अनुमानित लागत, आवास किराए पर लेने की लागत और व्यावसायिक यात्रा के दिनों के लिए दैनिक निर्वाह भत्ता की राशि शामिल है। अग्रिम भुगतान फर्म के कैश डेस्क से नकद में दिया जाता है या विशेषज्ञ के बैंक कार्ड में स्थानांतरित किया जाता है। कंपनी गैर-नकद खर्च (उदाहरण के लिए, यात्रा की लागत या होटल के कमरे) का भुगतान कर सकती है। इस मामले में, अग्रिम की राशि पहले से खर्च की गई लागत की राशि से कम हो जाएगी।

यात्रा व्यय का अग्रिम भुगतान, उदाहरण:

एलएलसी "गोर्की" (टवर) के विशेषज्ञ रोशचिन आर.टी. 14 से 18 अगस्त 2017 तक 5 कैलेंडर दिनों के लिए पर्म की व्यावसायिक यात्रा पर भेजा गया।

कंपनी ने चालू खाते से स्थानांतरण द्वारा दोनों दिशाओं में रेलवे परिवहन द्वारा यात्रा के लिए भुगतान किया और 3300 रूबल पर 3 दिनों के लिए एक होटल के कमरे को बुक किया, लेकिन भुगतान नहीं किया। एक दिन में। कंपनी के सामूहिक समझौते ने प्रति दिन की राशि - 700 रूबल की स्थापना की। एक दिन में। अग्रिम की राशि का सारांश दिया गया है:

• प्रति दिन 3500 रगड़ से। (७०० x ५ दिन);
• रहने की लागत 9900 रूबल है। (3300 x 3 दिन)

अग्रिम भुगतान की कुल राशि 13,400 रूबल होगी। इस राशि के लिए, लेखाकार एक पोस्टिंग करता है:

• डी / टी 71 के / टी 50।

लेखांकन के लिए यात्रा व्यय की स्वीकृति

एक व्यावसायिक यात्रा से आने पर, कर्मचारी को किए गए खर्चों की रिपोर्ट करने और तीन दिनों के भीतर दस्तावेजों के साथ उनकी पुष्टि करने के लिए बाध्य किया जाता है। व्यापार यात्रा पर होने के दिनों की पुष्टि यात्रा दस्तावेजों की प्रस्तुति से होती है। यदि एक व्यक्तिगत कार का उपयोग किया गया था, तो कर्मचारी को लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के साथ एक मेमो को रिपोर्ट में संलग्न करना होगा - ईंधन भरने की रसीदें, आदि।

आवास किराये के खर्च की पुष्टि होटल रसीदों, अपार्टमेंट किराये के समझौतों आदि के प्रावधान द्वारा की जाती है। अन्य खर्चों को भी दस्तावेजी साक्ष्य द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए।

आइए पिछले एक के प्रारंभिक डेटा के आधार पर एक उदाहरण पर विचार करें: यदि कर्मचारी प्राप्त अग्रिम से अधिक खर्च करता है तो व्यावसायिक यात्रा के दिनों का भुगतान कैसे किया जाता है। गोर्की एलएलसी विशेषज्ञ एक व्यापार यात्रा से लौटे और 21 अगस्त को एक पूर्ण अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत की। खर्चे आए:

• 3500 रूबल की राशि में दैनिक भत्ता;
• होटल आवास RUB 9,900;
• 1000 रूबल की राशि में सामान पैक करने की रसीद;
• सामान परिवहन के लिए रसीद - 1900 रूबल;
• कार्गो टैक्सी में यात्रा के लिए रसीद (उद्यम की जरूरतों के लिए खरीदे गए भारी सामान के कारण) - 600 रूबल।

कुल यात्रा व्यय की राशि 16,900 रूबल थी। एक पूर्ण अग्रिम रिपोर्ट का नमूना:

इस दस्तावेज़ के आधार पर, प्रमुख द्वारा अनुमोदित, व्यापार यात्रा के खर्चों को ध्यान में रखा जाता है और निम्नलिखित क्षेत्रों को लेखाकार द्वारा भरा जाता है:

व्यापार यात्रा की लागत उत्पादन खाते (16,900 रूबल की राशि में डी / टी 20 के / टी 71) में डेबिट की जाती है, और विशेषज्ञ को कैश डेस्क से 3,500 रूबल की राशि में ओवररन दिए जाते हैं। (डी / टी ७१ के / टी ५०)। इस प्रकार, व्यापार यात्रा के लिए भुगतान किया गया है, और खर्चों को ध्यान में रखा गया है।

निपटान अवधि व्यापार यात्रा की शुरुआत के महीने से पहले 12 कैलेंडर महीने है, या उससे कम है यदि कर्मचारी ने एक वर्ष से कम समय के लिए कंपनी में काम किया है।

यात्रा भत्ते की गणना के लिए, केवल कार्य दिवसों को ध्यान में रखा जाता है, न कि कैलेंडर दिनों को, जैसा कि अवकाश वेतन की गणना के लिए होता है।

बिना वेतन, व्यापार यात्राएं, डाउनटाइम इत्यादि सहित बीमार छुट्टी, छुट्टियों को बिलिंग अवधि से बाहर रखा गया है (औसत वेतन की गणना के लिए प्रक्रिया की बारीकियों पर रूसी संघ के श्रम संहिता का लेख और विनियम के खंड 5 देखें) रूसी संघ की सरकार के)।

उदाहरण:

उ. पेट्रोवा 10.02.2006 से काम कर रहे हैं, 25.02.2014 को 5 दिनों के लिए व्यापार यात्रा पर भेजा गया था।
कुल मिलाकर, बिलिंग अवधि में (फरवरी 2013 से जनवरी 2014 तक) 247 कार्य दिवस। बहिष्कृत अवधियाँ थीं: अगस्त में, बीमारी की छुट्टी 8 कार्य दिवस थी, और सितंबर में, वार्षिक भुगतान अवकाश की अवधि 14 कार्य दिवस थी।
तब 247 - 8 - 14 = 225 वास्तव में कार्य दिवस थे।

2. बिलिंग अवधि के लिए आय निर्धारित करें

औसत आय की गणना में वे सभी भुगतान शामिल हैं जो पारिश्रमिक प्रणाली द्वारा प्रदान किए जाते हैं, बीमार छुट्टी, छुट्टी वेतन, सामग्री सहायता और सामाजिक प्रकृति के अन्य भुगतानों को छोड़कर (गणना के लिए प्रक्रिया की बारीकियों पर विनियमों के 2 और 3 देखें) रूसी संघ की सरकार का औसत वेतन)। विभिन्न प्रीमियमों के लिए लेखांकन की विशिष्टताओं के लिए, खंड 15 में एक ही स्थान देखें।

यदि उद्यम में किसी कर्मचारी की व्यावसायिक यात्रा से पहले या उसके दौरान संगठन (डिवीजन) के लिए समग्र रूप से वेतन (टैरिफ दरों) में वृद्धि हुई थी, तो यात्रा भत्ते की गणना के लिए औसत आय को अनुक्रमित करना आवश्यक है (देखें खंड १६ का) रूसी संघ की सरकार के औसत वेतन की गणना के लिए प्रक्रिया की बारीकियों पर विनियम)।

उदाहरण:

अगस्त और सितंबर को छोड़कर, सभी महीनों के लिए ए.ए. पोपोवा का संचय - 40,000, अगस्त में - 26,086.96 रूबल, सितंबर में - 12,000 रूबल। बिलिंग अवधि के लिए कुल: (40,000 रूबल × 10 महीने) + 26,086.96 रूबल + 12,000 रूबल = 438,086.96 रूबल।

3. हम औसत दैनिक कमाई और यात्रा की मात्रा की गणना करते हैं

हम बिलिंग अवधि के लिए आय को बिलिंग अवधि में वास्तव में काम किए गए दिनों की संख्या से विभाजित करते हैं। फिर हम परिणामी संख्या को व्यापार यात्रा पर बिताए गए दिनों की संख्या से गुणा करते हैं। व्यापार यात्रियों व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं।

उदाहरण:

(४३८,०८६.९६ / २२५) × ५ = ९,७३५.२७ रूबल व्यापार यात्रा भत्ता ए.ए. पोपोवा को भुगतान किया जाना चाहिए। इस राशि के लिए कर्मचारी से व्यक्तिगत आयकर लिया जाएगा।

वेतन से पहले अतिरिक्त भुगतान

यदि व्यावसायिक यात्राओं के लिए भुगतान किया गया औसत वेतन उस वेतन से काफी कम है जो कर्मचारी को प्राप्त होता यदि उसे व्यावसायिक यात्रा पर नहीं भेजा गया होता, तो वास्तविक कमाई तक एक अतिरिक्त भुगतान किया जा सकता है।

यदि ऐसा अतिरिक्त भुगतान किसी रोजगार या सामूहिक समझौते या स्थानीय नियामक अधिनियम द्वारा प्रदान किया जाता है, तो इसके द्वारा आयकर के लिए कर आधार को कम करना संभव है (कला के अनुच्छेद 25 देखें। रूसी संघ का कर संहिता और पत्र वित्त मंत्रालय और)।

हालांकि, औसत कमाई के आधार पर यात्रा भत्ते की गणना करना हमेशा आवश्यक होता है, और फिर उनकी तुलना वेतन से करें, ताकि कर्मचारी की स्थिति खराब न हो, अगर उसके लिए औसत कमाई प्राप्त करना अधिक लाभदायक हो।

सप्ताहांत व्यापार यात्रा

यदि व्यापार यात्रा के दिन उन दिनों के साथ मेल खाते हैं जब कर्मचारी के पास कार्यक्रम के अनुसार सप्ताहांत होता है, और वह इन दिनों काम नहीं करता है, तो भुगतान औसत आय के अनुसार नहीं, बल्कि भुगतान के नियमों के अनुसार किया जाता है छुट्टी का दिन। यदि इन दिनों कर्मचारी काम में शामिल नहीं थे, तो उन्हें भुगतान नहीं किया जाता है। और अगर कोई कर्मचारी सप्ताहांत में व्यापार यात्रा पर काम में शामिल था या सड़क पर था, तो ऐसे दिनों की औसत कमाई नहीं बची है। सप्ताहांत का भुगतान डबल या सिंगल से कम नहीं किया जाता है, लेकिन बाद में "एक दिन की छुट्टी" के अधिकार के साथ (देखें कला। और रूसी संघ का श्रम संहिता)।

दोहरे वेतन की गणना करते समय, आपको कर्मचारी के पारिश्रमिक प्रणाली द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता होती है (वित्त मंत्रालय से पत्र देखें और)।

दैनिक भत्ता गणना

एक व्यापार यात्रा पर होने के प्रत्येक दिन के लिए, सप्ताहांत और गैर-कामकाजी छुट्टियों सहित, साथ ही सड़क पर दिनों के लिए, एक मजबूर स्टॉपओवर के दौरान, कर्मचारी को दैनिक भत्ता का भुगतान किया जाता है (खंड 1. पोल। की बारीकियों पर) रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित व्यावसायिक यात्राओं पर कर्मचारियों को भेजना

अक्सर ऐसा होता है कि कर्मचारी व्यापार यात्रा पर जाते हैं या छुट्टी के दिन उससे लौटते हैं। इन दिनों का भुगतान कैसे करें: औसत कमाई के अनुसार या दोगुनी राशि में, जैसे सप्ताहांत पर काम करना? आइए वित्तीय विभागों और न्यायिक अभ्यास की सिफारिशों के परिप्रेक्ष्य से इस मुद्दे की जांच करें।

एक व्यापार यात्रा के दस्तावेजीकरण और भुगतान के बारे में एक वेबिनार की रिकॉर्डिंग; एक व्यापार यात्रा के दौरान औसत कमाई; सप्ताहांत व्यापार यात्रा, एक दिवसीय व्यापार यात्रा; व्यापार यात्राओं के लिए प्रति दिन। आइए हम पत्रों में बताए गए नियामक अधिकारियों की राय देखें।

व्यापार यात्रा पर सप्ताहांत का भुगतान कैसे किया जाता है: रूस के श्रम मंत्रालय की स्थिति

25 दिसंबर, 2013 को रूसी संघ के श्रम और सामाजिक संरक्षण मंत्रालय के पत्र संख्या 14-2-337 में कहा गया है: "... प्रस्थान के दिन, आगमन, साथ ही साथ सड़क पर रहने के दिन सप्ताहांत या गैर-कामकाजी छुट्टियों पर पड़ने वाली एक व्यावसायिक यात्रा, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 153 के अनुसार कम से कम दोगुनी राशि में भुगतान के अधीन है, गणना के लिए विशिष्ट प्रक्रिया जो कर्मचारी के पारिश्रमिक प्रणाली पर निर्भर करती है, या कर्मचारी के अनुरोध पर, संकेतित व्यावसायिक यात्रा के दिनों के लिए भुगतान एक ही राशि में किया जाता है और साथ ही इस कर्मचारी को बिना सामग्री के हर दिन उसके लिए सुविधाजनक समय पर एक दिन का आराम दिया जाता है। न्यायिक अभ्यास से इस आदेश की पुष्टि होती है।

रूस के श्रम मंत्रालय की स्थिति: व्यापार यात्रा पर प्रस्थान का दिन और सप्ताहांत पर इससे लौटने का दिन रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 153 के मानदंडों के अनुसार भुगतान किया जाना चाहिए, जो कहता है: सप्ताहांत पर काम या गैर-कामकाजी छुट्टी पर कम से कम दोगुना भुगतान किया जाता है।

सप्ताहांत या गैर-कामकाजी अवकाश पर काम करने वाले कर्मचारी के अनुरोध पर, उसे एक और दिन का आराम दिया जा सकता है। इस मामले में, सप्ताहांत या गैर-कामकाजी छुट्टी पर काम का भुगतान एक ही राशि में किया जाता है, और आराम के दिन का भुगतान नहीं किया जाता है।

व्यापार यात्रा पर छुट्टी के दिनों के लिए भुगतान: न्यायिक अभ्यास

आइए हम रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के दिनांक 20.06.2002 नंबर GKPI 2002-663 के निर्णय का संदर्भ लें। मामले के इतिहास के बारे में कुछ शब्द।

नागरिक निर्देश संख्या 62 दिनांक 04/07/1988 के खंड 8 के पैराग्राफ 1 और 3 को अमान्य करने के दावे के साथ अदालत गया था "यूएसएसआर के भीतर व्यापार यात्राओं पर।" आवेदक ने बताया कि नियामक कानूनी अधिनियम के विवादित प्रावधान रूसी संघ के श्रम संहिता का पालन नहीं करते हैं और कर्मचारियों के अधिकारों को प्रतिबंधित करते हैं।

वित्त मंत्रालय और रूस के श्रम मंत्रालय के इच्छुक व्यक्तियों के प्रतिनिधियों ने नागरिक आवश्यकताओं की संतुष्टि पर आपत्ति जताई। अदालत में, उन्होंने समझाया कि विवादित नियामक कानूनी अधिनियम के प्रावधान रूसी संघ के वर्तमान कानून का खंडन नहीं करते हैं और व्यावसायिक यात्राओं पर भेजे गए श्रमिकों के अधिकारों का उल्लंघन नहीं करते हैं।

जब, प्रशासन के आदेश से, एक कर्मचारी एक दिन की छुट्टी पर व्यापार यात्रा पर जाता है, तो उसे व्यापार यात्रा से लौटने पर, स्थापित प्रक्रिया के अनुसार आराम का एक और दिन दिया जाता है। यदि कर्मचारी आराम के दूसरे दिन का लाभ नहीं लेना चाहता है, तो उसे सप्ताहांत और गैर-कामकाजी छुट्टियों पर काम के लिए भुगतान किया जाता है। रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 153 में सप्ताहांत और गैर-कामकाजी छुट्टियों पर मजदूरी का प्रावधान है। सप्ताहांत या गैर-कामकाजी अवकाश पर काम करने वाले कर्मचारी के अनुरोध पर, उसे एक और दिन का आराम दिया जा सकता है। इस मामले में, एक गैर-कामकाजी छुट्टी पर काम का भुगतान एक ही राशि में किया जाता है, और आराम के दिन का भुगतान नहीं किया जाता है।

सुप्रीम कोर्ट ने दावा किए गए दावे में नागरिक को मना करने का फैसला किया और संकेत दिया कि किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय या एक दिन की छुट्टी से लौटते समय, किसी को रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 153 के मानदंडों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। .

यह पता चला है कि स्थिति पूरी तरह से स्पष्ट नहीं है। हम निष्कर्ष निकालते हैं:

1. कला के अनुसार किए गए भुगतान। रूसी संघ के श्रम संहिता के 153, मुआवजे के भुगतान का उल्लेख करते हैं जो मजदूरी का हिस्सा हैं। मजदूरी काम के लिए पारिश्रमिक है। और यहाँ मुख्य शब्द श्रम है। ट्रेन में यात्रा करना या हवाई जहाज में उड़ान भरना शायद ही उस समय के रूप में माना जा सकता है जब कोई कर्मचारी काम कर रहा हो।
2. कर्मचारी द्वारा काम किए गए समय की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर मजदूरी का भुगतान किया जाता है। सवाल उठता है: दोगुने भुगतान किए जाने वाले घंटों की संख्या का निर्धारण कैसे करें, और किस दस्तावेज़ के आधार पर?

एक समान रूप से महत्वपूर्ण प्रश्न: क्या कला के प्रावधानों के तहत किए गए भुगतानों को शामिल करना संभव है। 153 रूसी संघ के श्रम संहिता के एक दिन के लिए व्यापार यात्रा पर जाने के दिनों के लिए, आयकर खर्च में? इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए, आइए हम रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 18 अप्रैल, 2014 के पत्र संख्या 03-03-06 / 2/17862 का संदर्भ लें।

व्यापार यात्रा पर सप्ताहांत: आयकर की गणना करते समय कैसे ध्यान रखें?

वित्त मंत्रालय निम्नलिखित की सिफारिश करता है: यदि संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित आंतरिक नियम सप्ताहांत और छुट्टियों पर कार्य अनुसूची प्रदान करते हैं, तो कर्मचारियों को एक व्यापार यात्रा और दिनों के प्रस्थान के दिनों के लिए मुआवजे के भुगतान से जुड़ी लागत रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 255 के खंड 3 के आधार पर, सप्ताहांत पर पड़ने वाली एक व्यावसायिक यात्रा से आने वाली श्रम लागत को ध्यान में रखा जा सकता है, जो कि अनुच्छेद के खंड 1 द्वारा स्थापित मानदंडों के अनुपालन के अधीन है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252।

फेडरल टैक्स सर्विस के दिनांक 20.08.2014 नंबर SA-4-3/16564 के पत्र में भी इसी तरह का स्पष्टीकरण दिया गया था। यह पत्र रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 11.08.2014 के पत्र संख्या 03-03-10 / 39800 के साथ जारी किया गया था। कृपया ध्यान दें कि यह पत्र रूस की संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर "संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण, कर अधिकारियों के लिए अनिवार्य" खंड में पोस्ट किया गया है।

क्या किसी कर्मचारी के व्यावसायिक यात्रा पर जाने या सप्ताहांत पर उससे लौटने के दिनों के लिए औसत कमाई से भुगतान करना संभव है?

इस संबंध में, व्यक्तिगत विशेषज्ञों की स्थिति और अदालत के आदेश हैं कि हां, औसत कमाई के आधार पर ऐसे दिनों का भुगतान किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, 22 सितंबर, 2010 के सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प के अनुसार, A59-183 / 2010 के मामले में, व्यापार यात्रा के दौरान, औसत कमाई बरकरार रखी जाती है, और इसके लिए कोई भुगतान नहीं किया जाता है वास्तविक घंटे काम किया।

औसत कमाई के आधार पर इन दिनों भुगतान करने पर भी सवाल उठते हैं। आइए हम 13.10.2008 नंबर 749 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के खंड 9 की ओर मुड़ें। यह यहां कहता है कि एक व्यावसायिक यात्रा पर एक कर्मचारी की अवधि के साथ-साथ सड़क पर दिनों के लिए औसत कमाई , एक मजबूर स्टॉपओवर के दौरान, भेजने वाले संगठन द्वारा स्थापित कार्यक्रम के अनुसार सभी दिनों के काम के लिए रहता है।

यहां मुख्य शब्द "समय पर काम के सभी दिनों के लिए" हैं। यही है, अगर कर्मचारी के पास शेड्यूल के अनुसार एक दिन की छुट्टी है, तो क्या इन दिनों की औसत कमाई का भुगतान करना संभव है?

खोए हुए दिन के लिए किसी कर्मचारी की प्रतिपूर्ति कैसे करें?

एक कर्मचारी, एक दिन की छुट्टी पर व्यापार यात्रा पर जा रहा है या उससे लौट रहा है, अपना दिन खो देता है। और इस बार, निश्चित रूप से, कर्मचारी द्वारा किसी तरह से मुआवजा दिया जाना चाहिए।

यदि संगठन इन दिनों कला के मानदंडों के अनुसार प्रतिपूर्ति करने का निर्णय लेता है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 153(दोगुने से कम नहीं), यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि ऐसे भुगतानों को केवल आयकर व्यय में शामिल किया जा सकता है यदि:

1. यदि आंतरिक नियम सप्ताहांत और छुट्टियों पर कार्यसूची प्रदान करते हैं। अन्यथा, इन भुगतानों को खर्चों में शामिल नहीं किया जाएगा;
2. यदि निर्दिष्ट भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के खंड 1 द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करते हैं। यह राय फेडरल टैक्स सर्विस दिनांक 20.08.2014 नंबर SA-4-3 / 16564 के पत्र में व्यक्त की गई थी।

आपको याद दिला दूं कि कला के खंड 1 के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 252, आयकर खर्चों में भुगतान शामिल करना संभव है जो एक साथ निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करेगा: भुगतान आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन से संबंधित हैं, और आर्थिक रूप से उचित हैं।

यदि संगठन इन दिनों औसत आय के आधार पर भुगतान करके प्रतिपूर्ति करने का निर्णय लेता है, तो नियामक प्राधिकरणों के साथ विवाद संभव है, भले ही संगठन इन भुगतानों को अपने स्थानीय नियमों में ठीक कर दे।

निर्दिष्ट दिनों के लिए कर्मचारी को प्रतिपूर्ति करने का निर्णय लेते समय, नियोक्ता को याद रखना चाहिए:

1. स्थानीय नियमों में, केवल उन शर्तों को ठीक करने की अनुमति है जो वर्तमान कानून का खंडन नहीं करती हैं।
2. वेतन का भुगतान केवल वास्तव में काम किए गए घंटों के लिए और उस दस्तावेज़ के आधार पर किया जाता है जिसमें काम के घंटे दर्ज किए जाते हैं। कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 139, मजदूरी (पारिश्रमिक) - कर्मचारी की योग्यता, जटिलता, मात्रा, गुणवत्ता और किए गए कार्य की शर्तों के साथ-साथ मुआवजे के भुगतान (अतिरिक्त भुगतान, भत्ते और) के आधार पर श्रम के लिए पारिश्रमिक अन्य भुगतान) और प्रोत्साहन भुगतान। मुआवजे के भुगतान में, अन्य बातों के अलावा, सप्ताहांत और छुट्टियों पर काम के लिए भुगतान शामिल हैं।
3. निर्धारित कार्य के सभी दिनों के लिए औसत कमाई का भुगतान किया जाता है। आधार 13.10.2008 नंबर 749 के रूसी संघ की सरकार की डिक्री का खंड 9 है।

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व्यापार यात्रा के दौरान, कर्मचारी से औसत वेतन लिया जाता है। लेकिन अगर वह यात्रा से लौटता है, उदाहरण के लिए, शनिवार को, तो उसे सड़क पर बिताए गए समय के लिए दोगुना भुगतान प्राप्त करना चाहिए। यह श्रम मंत्रालय की राय है।

व्यापार यात्रा के दौरान काम के लिए पारिश्रमिक

एक व्यापार यात्रा की अवधि का भुगतान नियमित नौकरी की तरह नहीं, बल्कि औसत कमाई (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 167) के अनुसार किया जाता है। औसत वेतन की गणना स्वयं रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 139 में दी गई है, साथ ही स्वीकृत औसत वेतन की गणना के लिए प्रक्रिया की बारीकियों पर विनियम में भी दी गई है। 24.12.07 नंबर 922 के रूसी संघ की सरकार का फरमान। और व्यावसायिक यात्राओं पर श्रमिकों को भेजने की बारीकियों को विनियमों द्वारा अनुमोदित किया जाता है। 13.10.2008 नंबर 749 के रूसी संघ की सरकार का फरमान (इसके बाद - व्यापार यात्राओं पर नियमन)।

व्यापार यात्राओं पर विनियमन के खंड 9 में कहा गया है कि एक कर्मचारी की व्यावसायिक यात्रा की अवधि और सड़क पर दिनों के लिए औसत कमाई, एक मजबूर स्टॉपओवर के दौरान, निर्धारित कार्यक्रम के अनुसार काम के सभी दिनों के लिए बचाई जाती है। भेजने वाला संगठन। कृपया ध्यान दें कि कर्मचारी की यात्रा का समय भी औसत कमाई के आधार पर भुगतान के अधीन है।

सप्ताहांत पर निकलता है और आता है

अक्सर, व्यावसायिक यात्रा पर श्रमिकों के प्रस्थान के दिन और उससे आने के दिन सप्ताहांत या गैर-कामकाजी छुट्टियों पर पड़ते हैं। उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी सोमवार को काम शुरू करने के लिए रविवार को व्यापार यात्रा पर निकलता है। या शनिवार को सर्विस राइड से लौट रहे हैं। सवाल उठता है: सड़क पर बिताए गए समय का भुगतान कैसे करें? और क्या मुझे इसके लिए बिल्कुल भुगतान करने की ज़रूरत है?

हम तुरंत ध्यान दें कि विभिन्न विभागों के अधिकारियों की राय विभाजित थी। तो, रोस्ट्रूड के विशेषज्ञों का मानना ​​है कि यदि कोई कर्मचारी एक दिन की छुट्टी पर व्यापार यात्रा से लौटता है, तो इस दिन का भुगतान बिल्कुल नहीं करना चाहिए। यह स्थिति पत्र दिनांक 20.06.2013 क्रमांक पीजी/5136-6-3 में दी गई है। साथ ही, वे औसत कमाई पर विनियमों के उपरोक्त पैराग्राफ 9 का उल्लेख करते हैं, यह कहते हुए कि विनियम सप्ताहांत पर पड़ने वाली सड़क पर दिनों के लिए औसत कमाई के संरक्षण के लिए प्रदान नहीं करते हैं। और रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 153, जो एक दिन की छुट्टी पर श्रम के पारिश्रमिक की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है, रोस्ट्रुड के अनुसार, केवल तभी लागू होता है जब एक तैनात कर्मचारी एक दिन की छुट्टी पर काम में शामिल होता है।

अदालत के फैसले हैं जो इस निष्कर्ष से सहमत हैं। इसका एक उदाहरण खांटी-मानसीस्क ऑटोनॉमस ऑक्रग के न्यायालय का अपीलीय निर्णय है - युगा दिनांक 14.06.2012 मामले संख्या 33-2379 / 2012 में। अदालत ने माना कि सप्ताहांत में सड़क पर बिताए गए समय के लिए दोगुना वेतन देने का कोई कारण नहीं था, क्योंकि ऐसा कोई तथ्य नहीं था कि कर्मचारी सप्ताहांत पर काम में शामिल था।

हालांकि, श्रम मंत्रालय के अधिकारियों की स्थिति इसके विपरीत है। उनका मानना ​​​​है कि एक दिन की छुट्टी पर यात्रा के समय का भुगतान रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 153 के अनुसार "दोहरी दर" पर किया जाना चाहिए। डबल वेतन के बजाय, कर्मचारी एक दिन की छुट्टी (बिना वेतन के) ले सकता है, फिर छुट्टी वाले दिन सड़क का भुगतान "एकल दर" पर किया जाएगा। यह स्थिति पत्र दिनांक 05.09.2013 संख्या 14-2 / ​​3044898-4415 और दिनांक 25.12.2013 संख्या 14-2-337 में दी गई है।

राय विभाजित थी, और इस मामले में हम श्रम मंत्रालय से सहमत हैं। यहाँ तर्क हैं। आराम का समय वह समय है जिसके दौरान कर्मचारी श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से मुक्त होता है और जिसका वह अपने विवेक पर उपयोग कर सकता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 106)। जाहिर है, अगर किसी व्यावसायिक यात्रा से प्रस्थान या आगमन का दिन एक दिन की छुट्टी पर पड़ता है, तो कर्मचारी अपने दिन की छुट्टी का उपयोग अच्छे आराम के लिए नहीं कर सकता है। इस मामले में, छुट्टी का दिन कार्य दिवस के बराबर होता है, और कर्मचारी को छुट्टी के दिन काम में शामिल माना जाता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ज्यादातर मामलों में अदालतें इस स्थिति को साझा करती हैं (16 जुलाई, 2015 को इरकुत्स्क क्षेत्रीय न्यायालय के अपीलीय निर्णय, मामले संख्या 33-5998 / 2015 में, क्रास्नोयार्स्क क्षेत्रीय न्यायालय दिनांक 15.10.2014 मामले संख्या 33-10015 में। / 2014, किरोव रीजनल कोर्ट दिनांक 07.24.2014 केस नंबर 33-2335 / 2014, समारा रीजनल कोर्ट दिनांक 11.08.2014 केस नंबर 33-7832, मॉस्को सिटी कोर्ट दिनांक 28.08.2012 केस नंबर 11-14545 / 2012, मामला संख्या 33-3776 / 11 के मामले में सेराटोव क्षेत्रीय न्यायालय दिनांक 14.07. 2011 के कैसेशन निर्णय)।

बदले में, निम्नलिखित प्रश्न उठता है: यदि कर्मचारी को वेतन के अनुसार भुगतान किया जाता है, तो दोगुना क्या किया जाए? क्या छुट्टी के दिन सड़क पर बिताए गए सभी घंटों के लिए दोगुने घंटे की दर से भुगतान करना आवश्यक है, या कर्मचारी को प्रस्थान/आगमन के पूरे दिन के लिए दोगुना दैनिक दर दिया जाना चाहिए, चाहे कितने भी घंटे बिताए गए हों रास्ते में? फिर, यात्रा का समय रात में भी हो सकता है। क्या इसका मतलब यह है कि आपको रास्ते में रात के समय के लिए दोगुना भुगतान करना होगा?

दुर्भाग्य से, नियामक दस्तावेज इस क्षण को विनियमित नहीं करते हैं, और इस मुद्दे पर अभी भी कोई आधिकारिक स्पष्टीकरण नहीं है। कुछ जहाजों की ही स्थिति है, जिसके अनुसार यात्रा समय, जो दो दिन की छुट्टी पर पड़ता है, को दोगुना भुगतान करना होगा दिनप्रत्येक सप्ताहांत के लिए वेतन (रास्ते में बिताए गए घंटों की वास्तविक संख्या की परवाह किए बिना)। यह मामला संख्या 33-7832 के मामले में समारा क्षेत्रीय न्यायालय दिनांक 11.08.2014 के अपील निर्णय में व्यक्त किया गया है, मामला संख्या 33-3776 / 11 में सेराटोव क्षेत्रीय न्यायालय दिनांक 14.07.2011 के कैसेशन निर्णय। यह स्थिति हमें पूरी तरह से उचित नहीं लगती है, क्योंकि तब यह पता चलता है कि दो कर्मचारियों को समान वेतन मिलेगा, लेकिन साथ ही उनमें से एक व्यापार यात्रा पर गया था, उदाहरण के लिए, रविवार की सुबह, और दूसरा - रविवार की देर रात संध्या। पहला कर्मचारी वास्तव में पूरे दिन व्यावसायिक उद्देश्यों पर "खर्च" करता था, और दूसरा, पूरे सप्ताहांत को अपने विवेक पर बिताया, केवल व्यावसायिक उद्देश्यों पर "व्यस्त" किया।

और टूमेन रीजनल कोर्ट ने 18.04.2012 के अपील के फैसले में मामले संख्या 33-1500 / 2012 में यहां तक ​​​​कहा कि सप्ताहांत या गैर-कामकाजी छुट्टी पर एक पोस्ट किए गए कर्मचारी के काम का भुगतान कला के नियमों के अनुसार किया जाता है। . रूसी संघ के श्रम संहिता के 153, लेकिन औसत कमाई के आधार पर दोगुनी राशि का भुगतान किया जाता है। लेकिन अदालतों में इस तरह के निष्कर्ष दुर्लभ हैं।

जैसा कि आप देख सकते हैं, कोई सटीक प्रक्रिया नहीं है, इसलिए, कंपनी रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 153 के भाग दो द्वारा स्थापित अधिकार का प्रयोग कर सकती है। इसके अनुसार, सप्ताहांत या गैर-कामकाजी अवकाश पर काम के लिए भुगतान की विशिष्ट मात्रा एक सामूहिक समझौते द्वारा स्थापित की जा सकती है, एक स्थानीय नियामक अधिनियम, जिसे श्रमिकों के प्रतिनिधि निकाय की राय को ध्यान में रखते हुए अपनाया जाता है, एक रोजगार अनुबंध। हम मानते हैं कि कंपनी स्वयं यात्रा के समय के भुगतान की गणना के लिए प्रक्रिया निर्धारित कर सकती है जो सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ता है। चयनित प्रक्रिया को आपके स्थानीय नियामक अधिनियम में समेकित किया जाना चाहिए।

क्या उन्हें खर्च करने की अनुमति दी जाएगी?

सप्ताहांत के लिए यात्रा समय भुगतान के मुद्दे पर अधिकारियों की विरोधाभासी स्थिति को देखते हुए, मुनाफे के कराधान की लागत में "दोहरे वेतन" को शामिल करने के बारे में चिंताएं हैं।

हालांकि, डरने की जरूरत नहीं है। अधिकारियों को मुनाफे पर कर लगाते समय, व्यापार यात्रा पर प्रस्थान के दिनों के लिए कर्मचारियों को मुआवजे के भुगतान से जुड़ी लागतों और सप्ताहांत पर पड़ने वाली व्यावसायिक यात्रा से आगमन के दिनों को ध्यान में रखने की अनुमति है। सच है, बशर्ते कि संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित आंतरिक नियम सप्ताहांत और छुट्टियों पर कार्य अनुसूची प्रदान करते हैं। यह स्थिति रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 11.08.2014 के पत्र संख्या 03-03-10 / 39800, दिनांक 18.04.2014 संख्या 03-03-06/2/17862, FTS दिनांक 20.08 में देखी जा सकती है। .2014 संख्या सीए-4-3/16564।

व्यापार के स्थान पर सप्ताहांत

ऐसा होता है कि कार्य सप्ताह के अंत में, कर्मचारी सप्ताहांत के लिए रहता है, क्योंकि सोमवार से वह अपने नियत कार्य को जारी रखेगा। क्या ऐसे सप्ताहांत के लिए समय का भुगतान किया जाता है?

नहीं अगर इन दिनों वह काम में शामिल नहीं थे। यह निष्कर्ष व्यावसायिक यात्राओं पर विनियमों के खंड 5 से आता है, जिसके अनुसार सप्ताहांत या गैर-कामकाजी छुट्टियों पर काम में शामिल होने पर कर्मचारी का पारिश्रमिक रूसी संघ के श्रम कानून के अनुसार किया जाता है। रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 153 के अनुसार, छुट्टी के दिन काम का भुगतान सीधे दोगुनी राशि में किया जाता है।

शायद किसी के मन में यह सवाल होगा: रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 153 इस मामले में क्यों लागू नहीं होता है, जबकि इस लेख के तहत एक दिन की यात्रा के समय का भुगतान किया जाता है? तथ्य यह है कि एक कर्मचारी व्यक्तिगत हितों के लिए सप्ताहांत का उपयोग कर सकता है (थिएटर जाना, रिश्तेदारों या दोस्तों से मिलने के लिए, यदि वे वहां हैं, आदि), और ट्रेन, विमान या बस में होने से उसे खर्च करने का विकल्प नहीं मिलता है समय।

न्यायिक व्यवहार में, ऐसे निर्णय होते हैं जो इस निष्कर्ष की पुष्टि करते हैं। उदाहरण के लिए, 24 जून, 2015 के ओम्स्क क्षेत्रीय न्यायालय के अपीलीय निर्णय से मामले संख्या 33-3937 / 15 में, यह निम्नानुसार है कि व्यापार यात्रा में शामिल सप्ताहांत के लिए भुगतान करने के लिए, एक कर्मचारी को शामिल करना आवश्यक है इन दिनों काम करने के लिए।

लेकिन दूसरी ओर, व्यापार यात्रा के दौरान सप्ताहांत के लिए, कर्मचारी दैनिक भत्ते के हकदार हैं, जो हमें उम्मीद है, अधिकारी रद्द नहीं करेंगे।

औसत कमाई के हिसाब से नहीं, सैलरी के हिसाब से भुगतान

कुछ कंपनियां बिजनेस ट्रिप के दिनों में औसत के हिसाब से नहीं, बल्कि वास्तविक कमाई के हिसाब से मजदूरी वसूलती हैं। या कर्मचारी के वेतन तक अतिरिक्त भुगतान करता है। यह विकल्प, हालांकि पूरी तरह से सही नहीं है, स्वीकार्य है। मुख्य बात यह है कि व्यापार यात्रा के दौरान वास्तविक कमाई औसत कमाई से कम नहीं होती है, क्योंकि अन्यथा कर्मचारी के अधिकारों का उल्लंघन होगा। ऐसा होने से रोकने के लिए, प्रत्येक व्यापार यात्रा के लिए दो वेतन मूल्यों की तुलना करना बेहतर है: पहला - औसत आय के अनुसार, दूसरा - वास्तविक के अनुसार। और यदि पहला मूल्य दूसरे से अधिक नहीं है, तो आप वेतन के आधार पर व्यापार यात्रा के लिए भुगतान कर सकते हैं।

इसके अलावा, कंपनी मुनाफे पर कर लगाते समय खर्चों में वास्तविक कमाई की पूरी राशि को ध्यान में रख सकेगी। अधिकारियों के पास इसके खिलाफ कुछ भी नहीं है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 04.28.2014 संख्या 03-03-06/1/19699, दिनांक 03.12.2010 संख्या 03-03-06/1/756, संघीय कर मास्को में रूस की सेवा दिनांक 04.02.2008 संख्या 20-12 / 009705)। सच है, इस तरह के आदेश को स्थानीय नियामक अधिनियम में, रोजगार या सामूहिक समझौते में प्रदान किया जाना चाहिए।

कर्मचारी की व्यावसायिक यात्रा के दिनों का भुगतान कैसे किया जाता है: औसत कमाई से या वेतन अभी जारी किया गया है? जैसा कि कहा जाता है कला। रूसी संघ के श्रम संहिता के 167, जब किसी कर्मचारी को यात्रा पर भेजा जाता है, तो उसे अपने कार्यस्थल और औसत कमाई (13.10.2008 के विनियम संख्या 749 के खंड 9) के संरक्षण के साथ-साथ खर्चों की प्रतिपूर्ति की गारंटी दी जाती है। इसलिए बिजनेस ट्रिप पर जाते समय उसे ऐसी कमाई का भुगतान करना चाहिए।

व्यापार यात्रा भुगतान आमतौर पर payday पर भुगतान किया जाता है। लेखा विभाग उस औसत राशि की गणना करता है जो एक कर्मचारी अपने कार्यस्थल पर प्राप्त कर सकता है, और फिर इसे अग्रिम भुगतान या मासिक भुगतान के साथ जारी करता है।

औसत कमाई क्या है

औसत कमाई (WA) वेतन, अन्य भुगतानों और पारिश्रमिक की बिलिंग अवधि में नियोक्ता द्वारा कर्मचारी के पक्ष में भुगतान की गई औसत राशि है।

SZ की गणना की प्रक्रिया का संकेत दिया गया है कला। रूसी संघ के श्रम संहिता के 139और 24.12.2007 की सरकारी डिक्री संख्या 922। किसी भी कामकाजी शासन में, इस तरह के वेतन की गणना एक कर्मचारी के लिए उसके वास्तव में अर्जित वेतन के आधार पर की जाती है और उस अवधि से पहले के 12 कैलेंडर महीनों के लिए वास्तव में काम किया जाता है, जिसके दौरान औसत वेतन कार्यकर्ता के लिए रखा गया है। औसत दैनिक आय सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

एक व्यापार यात्रा के लिए औसत वेतन की गणना एक साधारण सूत्र का उपयोग करके की जाती है: औसत दैनिक वेतन को मुख्य स्थान के बाहर काम करने वाले दिनों की संख्या से गुणा किया जाता है:

गणना उदाहरण

आइए एक उदाहरण दें: इंजीनियर पेट्रोव शिमोन निकोलाइविच को 30,000 रूबल का मासिक वेतन मिलता है। उनकी वार्षिक आय 360,000 है। कार्य दिवसों की औसत संख्या प्रति वर्ष 191 दिन है। व्यापार यात्रा 4 कार्य दिवसों तक चली। इस मामले में एक कर्मचारी की औसत दैनिक आय: 360,000 / 191 = 1,884 रूबल। यात्रा के लिए, शिमोन निकोलाइविच को 1,884 × 4 = 7,536 रूबल प्राप्त होंगे।

चूंकि सभी दिन श्रम थे, इसलिए उसे आय में कुछ भी नहीं खोएगा।

इसके अलावा, काम के घंटों के अलावा, उद्यम के प्रमुख को एक व्यापार यात्रा के दौरान कार्यकर्ता के खर्चों का भुगतान करना होगा (उदाहरण के लिए, यात्रा टिकट की लागत, एक होटल का कमरा किराए पर लेना, भोजन)। यात्रा भत्तों का भुगतान तभी किया जाता है जब कर्मचारी के पास खर्चों की पुष्टि करने वाले सहायक दस्तावेज हों।

गणना के लिए कार्य की अवधि

व्यापार यात्रा के लिए एसजेड की गणना के लिए किस अवधि के काम को ध्यान में रखा जाना चाहिए?

गणना पिछले 12 महीनों और इस अवधि के दौरान भुगतान किए गए वेतन पर आधारित है। यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि केवल कार्य दिवसों की गणना की जाती है, कैलेंडर दिनों की नहीं।

यदि किसी कर्मचारी को उद्यम में काम के पहले महीने में किसी कार्य पर भेजा जाता है, तो उसके लिए कंपनी में पहले कार्य दिवस से यात्रा के पहले दिन तक की अवधि के लिए SZ की गणना की जाएगी (अनुमोदित विनियमों के खंड 7) 24.12.2007 के रूसी संघ संख्या 922 की सरकार के डिक्री द्वारा)।

गणना में वर्तमान पारिश्रमिक प्रणाली द्वारा प्रदान किए गए भुगतान शामिल हैं।

बहिष्कृत दिन

SZ निर्धारित करने के लिए कार्य दिवसों की गणना की अवधि में शामिल नहीं है:

• छुट्टियों के दिन;
• काम के लिए अक्षमता के प्रमाण पत्र द्वारा पुष्टि की गई बीमारी के दिन;
• सप्ताहांत और छुट्टियां;
• माता-पिता की छुट्टी का समय;
• नियोक्ता की गलती के कारण डाउनटाइम;
• छुट्टी "अपने खर्च पर";
• पिछली व्यावसायिक यात्राओं का समय;
• विकलांग बच्चों की देखभाल के लिए अतिरिक्त भुगतान दिवस।

उपरोक्त अवधि को ध्यान में रखे बिना SZ की गणना को बहिष्कृत दिनों के साथ कहा जाता है।

बहिष्कृत दिनों के लिए गणना उदाहरण

इस उदाहरण में, हम बहिष्कृत दिनों के साथ यात्रा भत्ते की गणना पर विचार करते हैं, जो नियमित वार्षिक अवकाश के दिन थे।

व्यापार यात्रा 1 जुलाई से 3 जुलाई 2019 तक चलती है, कार्य दिवस - 3. गणना करने के लिए, आपको 07/01/2018 से 06/30/2019 तक भुगतान की राशि लेनी होगी। मासिक वेतन 15,000 रूबल है:

• 07/01/2018 से 03/31/2019 की अवधि के लिए, कर्मचारी को 135,000 रूबल का श्रेय दिया गया था;
• 1 अप्रैल से 30 अप्रैल तक, कर्मचारी छुट्टी पर था, छुट्टी का वेतन 15 358 रूबल था। 36 कोप्पेक;
• 1 मई से 30 जून तक, उन्हें 30,000 रूबल मिले;
• 12 महीनों के लिए भुगतान की कुल राशि 180,358 रूबल होगी। ३६ कोप्पेक

वास्तविक मजदूरी प्राप्त हुई:

आरयूबी १८० ३५८ ३६ कोप्पेक - 15 358 रूबल। ३६ कोप्पेक = 165,000 रूबल।

चूंकि छुट्टी का समय गणना में शामिल नहीं है। उत्पादन कैलेंडर 247 कार्य दिवसों के अनुसार 01.07.2018 से 30.06.2019 तक की अवधि के लिए। इनमें से 22 छुट्टी पर थे। आपको उन्हें ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है। कर्मचारी ने अन्य सभी दिनों में पूरा काम किया है। एसजेड की गणना निम्नानुसार की जाएगी:

• १६५,००० / २२५ कार्य दिवस = ७३३.३३;
• व्यापार यात्रा के 733.33 × 3 कार्य दिवस = 2199.99 रूबल।

एक दिन की छुट्टी पर व्यापार यात्रा के लिए भुगतान

व्यापार यात्रा के दौरान औसत कमाई का भुगतान संगठन के कार्यक्रम के अनुसार कार्य दिवसों के लिए किया जाता है। व्यापार यात्रा लंबी होने पर भी सप्ताहांत के लिए केवल दैनिक भत्ते का भुगतान किया जाता है। इस मामले में औसत कमाई की अनुमति नहीं है। आखिरकार, कर्मचारी सप्ताहांत पर काम नहीं करता है, लेकिन आराम करता है (व्यावसायिक यात्राओं पर विनियमों के खंड 9)।

इस नियम का एक अपवाद है। यदि कोई कर्मचारी अभी भी काम करता है या सप्ताहांत पर या व्यापार यात्रा पर छुट्टी पर सड़क पर था, तो इस समय के लिए सप्ताहांत पर काम के लिए भुगतान करना आवश्यक है। सप्ताहांत और छुट्टियों पर काम के भुगतान के लिए दो प्रक्रियाओं का प्रावधान करता है:

• टैरिफ दर की एक राशि में, यदि कर्मचारी एक अतिरिक्त दिन की छुट्टी (दिन की छुट्टी) लेता है;
• यदि कर्मचारी दिन की छुट्टी नहीं लेता है तो राशि को दोगुना करें।

यदि कोई कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा पर बीमार है तो भुगतान कैसे किया जाता है

बीमारी की छुट्टी का भुगतान इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि कर्मचारी व्यापार यात्रा पर था या नहीं। आपको विकलांगता के सभी दिनों के लिए भुगतान करना होगा। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि:

• व्यापार यात्रा के सभी दिनों के लिए प्रति दिन और आवास लागत का भुगतान किया जाना चाहिए। आवास की लागत का भुगतान केवल तभी नहीं किया जाता है जब कर्मचारी अस्पताल में था;
• काम के लिए अक्षमता की अवधि के लिए, औसत कमाई का भुगतान नहीं किया जाता है, लेकिन शेष दिनों के लिए, काम के लिए अक्षमता की शुरुआत की संख्या के अनुसार, इसे भुगतान किया जाना चाहिए।

औसत कमाई तक का पूरक

ऐसा होता है कि उपरोक्त एल्गोरिथम के अनुसार गणना की गई वेतन वास्तविक वेतन से कम है जो कर्मचारी को प्राप्त होता अगर उसे यात्रा पर नहीं भेजा गया होता। संगठन को एक व्यावसायिक यात्रा पर एक कर्मचारी के लिए पारिश्रमिक के अन्य तरीकों को स्थापित करने का अधिकार है। उदाहरण के लिए, यह स्थापित किया जा सकता है कि यदि गणना की गई औसत आय वेतन से कम हो जाती है, तो कर्मचारी को पारिश्रमिक के सामान्य स्तर पर अतिरिक्त भुगतान का भुगतान किया जाता है। यह प्रक्रिया स्थानीय नियामक अधिनियम में परिलक्षित होनी चाहिए। फिर वेतन से पहले अतिरिक्त भुगतान की लागत को कंपनी के खर्चों के हिस्से के रूप में लिया जा सकता है।

व्यापार यात्रा पर बिताए गए समय के लिए भुगतान की गणना के लिए एक अलग प्रक्रिया स्थापित करते समय, यह याद रखना चाहिए कि यह नियोक्ताओं को कर्मचारी की स्थिति को खराब करने से रोकता है ( कला। आठतथा रूसी संघ के श्रम संहिता के 9) एक व्यापार यात्रा के लिए मजदूरी की गणना करने के बाद, लेखाकार को परिणाम की तुलना एसजेड के मूल्य के साथ करनी होगी, जिसकी गणना में स्थापित नियमों के अनुसार की जाएगी। आखिरकार, ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है जब आंतरिक आदेश के अनुसार गणना की गई राशि उपरोक्त नियमों के अनुसार निर्धारित एसजेड से कम हो।

इस मामले में, कर्मचारी को व्यापार यात्रा के दौरान देय औसत आय और व्यापार यात्रा के समय के भुगतान के लिए आंतरिक प्रक्रिया के अनुसार निर्धारित मजदूरी के बीच के अंतर की भरपाई करनी चाहिए। इस खंड को श्रम (सामूहिक) समझौते या अन्य स्थानीय अधिनियम में पंजीकृत करना आवश्यक है, उदाहरण के लिए, संगठन के कर्मचारियों के पारिश्रमिक पर विनियमों में।

एक कर्मचारी के कारण अन्य यात्रा भत्ते क्या हैं

औसत कमाई के अलावा, नियोक्ता को व्यापार यात्रा के स्थान पर कर्मचारी की यात्रा और आवास खर्च की प्रतिपूर्ति करनी होगी। प्रस्तुत सहायक दस्तावेजों के आधार पर खर्चों की प्रतिपूर्ति की जाती है:

• हवाई और रेलवे टिकट;
• टैक्सी रसीदें (हवाई अड्डे से गंतव्य तक यात्रा करते समय, उदाहरण के लिए);
• ईंधन और स्नेहक की खरीद के लिए जाँच (यदि कर्मचारी, नियोक्ता के साथ समझौते में, व्यक्तिगत परिवहन से यात्रा करता है);
• होटल के बिल;
• अन्य प्रकार के आवासों के लिए पट्टा करार।

साथ ही, व्यापार यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए, नियोक्ता प्रति दिन भुगतान करने के लिए बाध्य है। दैनिक भत्ते की राशि वाणिज्यिक संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। उनके आकार को स्थानीय नियामक अधिनियम (सिर का आदेश, व्यापार यात्राओं पर नियम) में अनुमोदित किया जाना चाहिए।

एक दिवसीय व्यापार यात्रा के लिए भुगतान की सुविधाएँ

एक कर्मचारी को एक दिन के लिए व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जा सकता है। इस तरह की व्यावसायिक यात्रा की एक विशेषता होती है। अपने समय के लिए, रूस के क्षेत्र में दैनिक निर्वाह भत्ता का भुगतान नहीं किया जाता है। एक विदेशी व्यापार यात्रा के लिए, संगठन में स्थापित मानदंड के 50% की राशि में दैनिक भत्ता का भुगतान किया जाता है।

अन्य सभी भुगतान समान तरीके से किए जाते हैं: औसत कमाई का भुगतान किया जाता है, और यात्रा और आवास की लागत की प्रतिपूर्ति की जाती है।

यात्रा भुगतान के लिए लेखांकन

व्यापार यात्रियों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां" (लेखांकन के खातों का चार्ट, वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 संख्या 94n) पर रखा गया है। प्रलेखित यात्रा व्यय व्यय खातों पर वर्तमान अवधि के खर्चों में शामिल हैं।

यात्रा व्यय पोस्टिंग

संचालन की सामग्री	नामे	श्रेय
व्यापार यात्रा के लिए अग्रिम भुगतान	71	50, 51
यात्रा व्यय व्यय में शामिल हैं	25, 26, 44	71
अव्ययित जवाबदेह राशि वापस की गई	50, 51	71

व्यापार यात्रा के भुगतान पर किन करों का भुगतान करने की आवश्यकता है

एक व्यापार यात्रा के दौरान भुगतान की गई औसत कमाई व्यक्तिगत आयकर और नियमित मजदूरी के समान बीमा प्रीमियम के अधीन होती है। लेकिन प्रतिपूर्ति योग्य यात्रा और आवास व्यय से न तो व्यक्तिगत आयकर और न ही बीमा प्रीमियम का भुगतान किया जाता है।

प्रति दिन के लिए एक विशेष कराधान प्रक्रिया स्थापित की गई है। इसलिए, सीमा के भीतर प्रति दिन व्यक्तिगत आयकर या बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं। मानक खंड 3 द्वारा स्थापित किए गए हैं:

• 700 रूबल - रूस के क्षेत्र में व्यापार यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए;
• 2500 रूबल - विदेश में व्यापार यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए।

मानकों से अधिक प्रति दिन की राशि व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के अधीन है।

यात्रा व्यय के भुगतान को आयकर की गणना में शामिल व्यय के रूप में मान्यता देने के लिए, यह आवश्यक है कि उन्हें उचित और प्रलेखित किया जाए। यदि आपके पास यात्रा और आवास के भुगतान की पुष्टि करने वाले सभी दस्तावेज हैं, और प्रति दिन की राशि एलएनए में निर्धारित है, तो कर व्यय में मान्यता के लिए कोई बाधा नहीं है।