Mi a banki kamatbevétel? A banki bevételek formái: kamat, nem kamat, egyéb formák. Kereskedelmi bankok bevétele melléktevékenységekből

A kereskedelmi bank bevétele a fő tényező a banki nyereség kialakulásában. Meghatározásuk a termelő (banki) és a nem termelő (nem banki) tevékenységekből származó készpénzbevételek összege.

Termelő tevékenységből származó bevétel (működési bevétel) ide tartozik: hitelműveletekből, betétekből, nyitott számlákból, értékpapír- és devizaügyletekből és egyéb banki műveletekből származó bevétel.

Nem termelő tevékenységből származó bevétel (nem működési bevétel) ide tartozik: a jogi személyek jegyzett tőkéjében való részvételből kapott osztalék; pozitív különbségek a banki ingatlanok átértékeléséből; ingatlan eladásából és bérbeadásából származó bevétel; bírság, kötbér, kapott kötbér, egyéb nem működési bevétel.

A banki nyereség fő forrása a működési bevétel, a nem működési bevétel pedig támogató szerepet tölt be.

A forma szerint a banki bevételt kamatra és nem kamatra osztják.

NAK NEK kamatjövedelem A következő jövedelemtípusok közé tartoznak:

rubelben és devizában kibocsátott kölcsönök után kapott kamat;
betétekre és egyéb elhelyezett pénzeszközökre kapott kamat;
értékpapírokkal végzett ügyletekből származó kamat;
egyéb kamatbevétel.

NAK NEK nem kamatjellegű bevétel viszonyul:

devizaügyletekből származó bevétel;
nem kamatjellegű bevétel értékpapír-tranzakciókból;
nyújtott szolgáltatásokért kapott jutalékok;
bírságok, bírságok, kapott bírságok;
a jogi személyek tevékenységében való részesedésből származó bevétel;
egyéb nem kamatjellegű bevétel.

A kamatbevétel a kereskedelmi bankok fő profitforrása. Általában ezek adják a bank teljes bevételének mintegy 80%-át.

A beszámolási időszakban a banki bevételek összessége alkotja a bank bruttó bevételét. Ez magában foglalja a különböző típusú bevételeket a bank tevékenységének fő területein, ezek a következők:

1. A nyújtott kölcsönök után kapott kamatok
1.1. A nyújtott kölcsönök után kapott kamat (lejárat)
1.2. Időben nem fizetett kölcsönök után kapott kamat (késés)
1.3. Lejárt kamatot kapott
1.4. Egyéb elhelyezett alapokból kapott kamat
1.5. Nyitott számlák után kapott kamatok
1.6. Betétekre és egyéb elhelyezett pénzeszközökre kapott kamatok
2. Értékpapír-tranzakciókból származó bevétel
2.1. Hitelviszonyt megtestesítő befektetésekből származó kamatbevétel
2.2. A számlák kamatbevétele
2.3. Kedvezményes bevétel a számlákon
2.4. Értékpapírok viszonteladásából (visszaváltásából) származó bevétel
2.5. Részvénybefektetésekből kapott osztalék
2.6. Értékpapír-tranzakciókból származó egyéb bevételek (értékpapírok átértékeléséből származó bevétel, értékpapír-tranzakciók után kapott jutalék, repóügyletekből származó bevétel stb.)
3. Deviza és egyéb devizaértékű tranzakciókból származó bevétel
3.1. Devizával lebonyolított tranzakciókból származó bevétel (devizával történő átváltási tranzakciókból, devizaváltási tranzakciókból és egyéb devizaügyletekből)
3.2. Deviza számlák átértékeléséből származó bevétel
4. Kapott osztalék, a részvények nélkül
4.1. Leány- és kapcsolt vállalkozások gazdasági tevékenységében való részvételért kapott osztalék
4.2. Más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételért kapott osztalék
5. Banki szervezetek bevételei
6. Pénzbírságok, büntetések, érte kapott büntetések
6.1. Hitelműveletek
6.2. Elszámolási tranzakciók
6.3. Egyéb műveletek
7. Egyéb bevételek
7.1. Összegek behajtása alap- és tartalékszámlákról
7.2. Kapott jutalék (készpénzre, elszámolásra, garanciára, beszedési műveletekre és egyéb műveletekre)
7.3. Egyéb bevételek

A bank bruttó bevételeinek bemutatott listája alapján ez a működési bevétel, a melléktevékenységből származó bevétel és a bank egyéb bevételeinek összegeként jeleníthető meg.

Működési bevétel a banki profit fő forrása. Tartalmazzák:

1. kamatbevétel, melynek összetételét fentebb tárgyaltuk. Közülük a banki hitelekből származó bevétel a legfontosabb forrás. Általában a bank teljes működési bevételének több mint 70%-át teszi ki. A hitel kamata abban tér el az egyéb pénzpiaci kötelezettségek (kereskedelmi papírok, kincstárjegyek) kamataitól, hogy a „bank-hitelfelvevő” szerződéses eljárásban kerül meghatározásra, figyelembe véve a hitel sajátosságait, a kereslet és a kínálat viszonyát. pénz a pénzpiacon. Ezért a különböző bankok hitelkamatai még a homogén hiteleknél is eltérőek. A kamatlábakat, feltételeket, időtartamot, a kamatszámítás és -beszedés menetét a bank és az ügyfél közötti megállapodás határozza meg.

A kamatbevételek közé tartozik még:

A fix kamatozású értékpapírok után kapott kamat olyan fix kamatozású értékpapír, amely a szerződés feltételeinek megfelelően változik (kötvények stb.);
számviteli, lízing, faktoring és forfaiting tevékenységből származó bevétel.
2. Jutalék bevétel - harmadik felektől banki ügyletekből származó jutalék (díjazás) formájában kapott bevétel, beleértve a vagyonkezelői és ügynöki ügyletekből származó bevételt. A banki szolgáltatások jutalékának (tarifájának) nagysága azok költségéből és a szükséges nyereségből áll, de elsősorban az ilyen típusú banki szolgáltatások piacán fennálló kereslet és kínálat függvénye. A bank jutalékbevétele magában foglalja: értékpapír-tranzakciók után kapott jutalékot; készpénzes tranzakciók, beszedési tranzakciók, elszámolási tranzakciók, kiadott garanciák, konverziós ügyletek és egyéb tranzakciók után kapott jutalék.
3. Az egyéb működési bevételek - minden nem kamatjellegű bevétel, ideértve többek között a kereskedési műveletekből, értékpapír- és devizaműveletekből származó bevételeket, nemesfémek és értékpapírok vételi és eladási tranzakcióiból származó bevételeket, a nemesfémek és értékpapírok átértékelésének pozitív eredményeit a kereskedési műveletekből, ezen belül a nemesfémek és értékpapírok értékesítéséből, valamint az értékpapírok átértékeléséből.

Az értékpapírokból származó bevétel a banki hitelekből származó bevétel után a második legnagyobb bruttó bevételi forrás a bank számára. Ennek a bevételnek a mértékét az értékpapír-portfólió nagysága és különösen szerkezete, valamint ezen értékpapírok különböző típusainak jövedelmezőségi szintje határozza meg.

A deviza és egyéb devizaeszközökkel végzett tranzakciókból származó bevételek, ideértve az árfolyam-különbözetet is, a deviza adásvételéből származó bevételből, valamint a pozitív realizált és nem realizált árfolyam-különbözetből állnak.

A bank melléktevékenységeiből származó bevételÁltalában a bank bruttó bevételének kis részét teszik ki, és tartalmazzák a nem banki műveletekből származó bevételeket is, ezek a következők:

1. Osztalék formájában kapott bevétel: részvénybefektetésekből kapott osztalék (hitelintézetek, egyéb részvények, nem rezidens bankok, nem rezidensek egyéb részvényei); kapott osztalék, kivéve a részvényeket (leány- és kapcsolt vállalkozások gazdasági tevékenységében való részvételért kapott osztalék; egyéb szervezetek alaptőkéjében való részvételért kapott osztalék).
2. Banki szervezetek bevételei: banki oktatási intézmények és hitelintézetek tevékenységéből származó bevétel.
3. rendkívüli (előre nem látható) jellegű bevétel, hitelintézeti ingatlan (telephely, gépek, berendezések stb.) értékesítésével (elidegenítésével) kapcsolatos egyszeri ügyletekkel, valamint ingatlan bérbeadásából származó bevétellel.

NAK NEK egyéb banki bevétel A következő típusú bevételeket szokás feltüntetni:

bírságok, kötbérek, hitelezési, elszámolási és egyéb tranzakciók után kapott kötbérek;
az esetleges hitelezési veszteségek, értékpapírok esetleges értékcsökkenése és egyéb tranzakciók tartalékainak helyreállítása;
kötelezettségek leírásától;
készpénz- és egyéb tárgyi eszközök feladásából;
a beszámolási évben azonosított előző évek működéséből származó bevétel stb.

A bank bevételi forrásai fel vannak osztva stabilÉs instabil. A viszonylag stabil bevételi források közé tartoznak a banki szolgáltatásokból származó kamat- és nem kamatbevételek, míg az instabil források a másodlagos piaci értékpapír-tranzakciókból, valamint a váratlan (szokatlan) tranzakciókból származó bevételek. Rendkívüli (előre nem látható) jellegű bevétel általában egyszeri banki ingatlanértékesítési tranzakcióhoz kapcsolódik. Kívánatos, hogy a bank bevételnövekedését stabil forrásokból érje el, és az instabil források ne gyakoroljanak jelentős hatást a bank profitnövekedésére.

4. fejezet Kamatbevétel

4.1. A számvitelben el kell számolni a készpénz és nemesfém rendelkezésre bocsátásával (kihelyezésével), vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokkal, beleértve a váltókat, értékpapír-kölcsönadási ügyletekből származó kamatbevételt, valamint az ideiglenes használat (ideiglenes birtoklás és használat) díjra képzett céltartalékból származó bevételt. ).

Az eredeti vevő visszavásárlási szerződésből származó bevétele a forrásnyújtásért kapott kamatbevételként kerül elszámolásra.

Az eredeti eladó visszavásárlási szerződésből származó bevétele értékpapír-szolgáltatásért kapott kamatbevételként kerül elszámolásra.

A bekezdés 2019. január 1-jétől érvénytelenné vált – az Oroszországi Bank 2017. október 2-i irányelve, N 4556-U

4.5. Kamatbevétel elhatárolása pénzeszközök rendelkezésre bocsátásával (kihelyezésével) kapcsolatos tranzakciókból, beleértve a bankszámlákon lévő pénzeszközöket, beleértve a más hitelintézeteknél nyitott levelezőszámlákat, nemesfémek elhelyezését, értékpapír-kölcsönzési tranzakciókból és a vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokból származó kamatbevételek, beleértve a váltókat is csere, a jelen szabályzat 1.6. pontjában meghatározott módon történik.

4.6. A jelen Szabályzat alkalmazásában a kamatbevételek közé tartozik a jelen Szabályzat 2.6. pontjában felsorolt, kamatbevételt eredményező ügyletekből származó jutalék (díj) formájában.

4.7. A bankszámlákon, ideértve a más hitelintézeteknél nyitott levelezőszámlákat is, pénzeszközök biztosítására (elhelyezésére) irányuló tranzakciók kamatbevételét az OFR az 1. szakasz megfelelő szimbólumai szerint tükrözi.

4.8. A pénzeszközök biztosítására (kihelyezésére) vonatkozó elsődleges szerződés feltételei alapján keletkező kamatbevétel, amelynek alapján a követelés megszerzése megtörtént, de nem szerepel a megszerzett követelési jogok mennyiségében, bevételként kerül elszámolásra és a számvitelben tükröződik. jelen szabályzat 4.5. A meghatározott kamatbevétel a pénzügyi kimutatásokban a „Kamatbevételek, korrekciókból és az esetleges veszteségekre képzett tartalékok helyreállításából (csökkentéséből) származó bevételek” 1. részének 1. „Kamatbevétel” pontjában szereplő megfelelő szimbólumok szerint jelenik meg.

4.9. A megszerzett hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok – ideértve a váltókat is – után a kibocsátó (a váltó kibocsátója) általi kifizetése vagy a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok – ideértve a váltókat is – elidegenítése (eladása) előtti időszakban felhalmozott kamatbevétele az FFR-ben tükröződik. az 1. szakasz „Kamatbevételek” 1. rész „Kamatbevételek, kiigazításokból és az esetleges veszteségekre képzett tartalékok helyreállításából (csökkentéséből) származó bevételek” megfelelő szimbólumaira.

4.10. Az értékpapír-kölcsönzési ügyletekből származó kamatbevétel a pénzügyi kimutatásokban a „Kamatbevételek, kiigazításokból származó bevételek és az esetleges veszteségekre képzett tartalékok megtérüléséből (csökkentő)” 1. rész 1. „Kamatbevételek” pontjában szereplő megfelelő szimbólumok szerint jelenik meg.

4.11. A jelen Szabályzat 4.6. pontja szerint a kamatbevételhez rendelt jutalékok (díjak) a pénzügyi kimutatásokban az 1. rész „Kamatbevételek, módosításokból és helyreállításból származó bevételek” 2. „Díjak és díjak” pontjában található megfelelő szimbólumok szerint jelennek meg. az esetleges veszteségekre képzett tartalékok (csökkentése)” .

4.12. A beszámolási időszakra vonatkozó, az effektív kamatláb alkalmazásával számított kamatbevételek és a megállapodás szerint elhatárolt kamatbevételek közötti különbségek a pénzügyi kimutatásokban a 3. „Korrekciók, amelyek a kamatbevételt a kamatkülönbözetet növelik a kamatbevételt a megfelelő szimbólumokkal” című fejezetben. Az effektív kamatláb alkalmazása szerint számított beszámolási időszaki bevétel, valamint az effektív kamatláb alkalmazása nélkül felhalmozott kamatbevétel" 1. "Kamatbevételek, korrekciókból és a tartalékok helyreállításából (csökkentéséből) származó bevételek" c. lehetséges veszteségek" és 5. "Kamatbevételt csökkentő korrekciók, az effektív kamatláb alkalmazásával számított beszámolási időszaki kamatbevételek és az effektív kamatláb alkalmazása nélkül felhalmozott kamatbevételek különbözetére". 3. rész "Kamatkiadások, kiigazítási kiadások és az esetleges veszteségekre tartalékképzési költségek".

4.13. Ha a nemesfémek allokálatlan fémszámlákon történő elhelyezéséből származó kamatbevétel a jelen Szabályzat 1.2. pontjában meghatározott formákban jelentkezik, a megfelelő deviza devizában elhatárolt összegének rubel-egyenértéke jelenik meg a kamatbevétel elszámolási számláján. hivatalos árfolyamon, és a nemesfémek után felhalmozott, természetbeni kamatbevételek esetében a megfelelő mennyiségű nemesfém rubel-egyenértéke a bevétel elszámolásának napján érvényes könyv szerinti áron jelenik meg.

A nemesfémek kihelyezéséből származó (nem allokált fémszámlákon és természetbeni) kamatbevétel a pénzügyi kimutatásokban az egyéb elhelyezett alapok kamatbevételeként jelenik meg az 1. „Kamatbevétel” szakasz 1. rész „Kamatbevételek, bevételek Kiigazítások és a helyreállítási (csökkentési) tartalékok az esetleges veszteségekre." A meghatározott kamatbevétel a pénzügyi kimutatásban az 5. oszlopban jelenik meg.

4.15. A kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok eladási ára a kezdeti kibocsátáskor (kibocsátáskor) a névértéket meghaladó különbözet a pénzügyi kimutatásban kamatkiadást csökkentő prémiumként jelenik meg, a 6. „Kamatkiadást csökkentő prémiumok” fejezet megfelelő szimbólumai szerint. ”, 1. rész Kamatbevételek, kiigazításokból és az esetleges veszteségekre képzett tartalékok helyreállításából (csökkentéséből) származó bevételek."

A bankbevétel a bankhoz az aktív műveletek és egyéb banki szolgáltatások eredményeként kapott pénzeszközök teljes összege. A bank bevételének nemcsak a működési költségek fedezésére kell elegendőnek lennie, hanem a saját tőke növelésére és a részvényesek bevételeinek kifizetésére is, ami végső soron növeli a bank hitelességét és javítja piaci versenypozícióját.

Minél nagyobb a rendszeres bevétel aránya az összes bevételből, annál jobb a banki bevételek minősége. Ha a bevétel egy része véletlenszerű, akkor ez a bank tevékenységének alacsony minőségére és instabilitására utal.

A banki bevételek két fő kategóriába sorolhatók: kamatbevételek és nem kamatjellegű bevételek. A kamatbevételek a bank bevételének legfeljebb 70%-át teszik ki, és a hitelszolgáltatások nyújtásából származó kamatbevételekből, értékpapír-befektetésekből származó bevételekből és egyéb kamatbevételekből állnak. Ezeket általában a kézhezvétel napján veszik figyelembe, nem pedig akkor, amikor ténylegesen megérkeznek a bankba. A kamatkiadásokat is a kifizetéskor veszik figyelembe, és nem a tényleges kifizetéskor.

A hitelszolgáltatások visszaeséséből származó banki kamatbevételek közé tartozik a gazdálkodó szervezeteknek és magánszemélyeknek nyújtott hitelek kamatbevétele, a más bankokban és a jegybankban elhelyezett pénzeszközök kamatbevétele, a magánbankokban elhelyezett betétek és más bankoknak nyújtott hitelek kamatbevétele. Az értékpapírok kamatbevétele magában foglalja a befektetési értékpapírok és az eladásra szánt értékpapírok kamatbevételét. Az egyéb kamatbevételek közé tartoznak a fiókokkal és egyéb bankintézetekkel folytatott ügyletekből származó bevételek, valamint a mérlegen kívüli ügyletek kamatbevételei.

A legtöbb bank hitelműveletei mind volumenben, mind jövedelmezőségben jelentősen meghaladják az értékpapírokkal végzett műveleteket. Ugyanakkor tartalmazzák a banki kockázatok jelentős részét, nevezetesen a hitel-, kamat- és devizakockázatot. A legtöbb bankcsőd éppen a rossz hitelkockázat-kezelés és a hitelportfólió alacsony minősége miatt következik be.

A kamatbevétel a nyújtott hitelek és az értékpapír-befektetések volumenétől, a piaci kamatoktól, a gazdaság hiteltőke-igényétől és a hitelpiacon rendelkezésre álló szabad készpénzforrástól függ. A potenciális hitelfelvevők azon képessége, hogy más forrásból vonzzanak forrásokat, csökkenti a bankok lehetőségeit a hitelezés területén, fokozza a versenyt a hitelszolgáltatások piacán, és hozzájárul az ügyfelek számára magas minőségükben vonzó új hiteleszközök megjelenéséhez. és kielégítő áron.

A bank nem kamatjellegű bevétele attól függ, hogy egy kereskedelmi bank milyen sokrétű szolgáltatásokat nyújt. Bármely bank kamatbevételének alapja az ügyfeleknek nyújtott hitel- és készpénzkezelési szolgáltatásokból származó jutalékbevétel, értékpapír-, deviza-tranzakcióból származó jutalék, a banki vagyonkezelési, faktoring-, lízing-, garancia- és kezességvállalásból származó jutalékbevétel, valamint egyéb banki tevékenység. és a nem banki működési bevétel.

Az egyéb banki működési bevételek tartalmazzák az osztalékot, az operatív lízingből és a bank más intézményeivel és fióktelepeivel folytatott tranzakciókból származó bevételeket, a banki műveletekből származó bírságokat és kötbéreket. A nem banki működési bevétel a tárgyi eszközök, egyéb tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítéséből származó bevételeket, az üzleti tranzakciókból származó bírságokat és kötbéreket, valamint az egyéb nem banki működési bevételeket tartalmazza.

Növekedhet a banki bevétel a rossznak ítélt hitelek megtérülése, az adósságtartalék csökkenése, a bank által az előző évben túlfizetett kamatok és jutalékok megtérülése, a korábban veszteségként leírt tartozások megtérülése esetén, és egyéb váratlan bevételek.

A bank nem kamatjellegű bevételei közé tartoznak még a tanácsadásból, könyvvizsgálatból, információs szolgáltatásból származó bevételek, más piaci szereplők vagyonkezelésének díjazása, jegyzési bevételek, garanciavállalási díjak, kezességek és hasonlók.

A banki kiadások a bank által a forrásszerzési és egyéb tevékenységek végzése során elköltött teljes pénzösszeg. A bevételekhez hasonlóan a kereskedelmi bankok kiadásai is két fő csoportra oszthatók - kamatokra és nem kamatokra.

A kamatkiadások a kamatbevételekhez hasonlóan a banki kiadások legnagyobb tételét alkotják. Ez a költségtétel tartalmazza:

A központi és egyéb kereskedelmi bankoktól kapott látra szóló pénzeszközök, valamint más bankok által ebben a bankban elhelyezett betétek kamatkiadásai;

Vállalkozások, egyéb jogi személyek és lakosság által e banknál elhelyezett látra szóló alapok és lekötött betétek kamatkiadásai;

A bank által kibocsátott adósságkötelezettségek kamatai;

Mérlegen kívüli ügyletek kamatkiadásai;

Egyéb kamatkiadások.

Valójában a bank kamatkiadásai a fő betétek tulajdonosainak fizetett kamatok, valamint a pénzpiacon felvett pénzeszközök utáni kamatfizetések, beleértve a saját kibocsátású értékpapírokat is.

A bank nem kamatjellegű kiadásai a pénzügyi piac egyéb szereplőinek fizetett jutalékokból, banki, nem banki működési költségekből, valamint tartalékképzési kiadásokból állnak.

A kereskedelmi bank jutalékköltségei a más bankintézeteknek készpénzes elszámolásért és hitelszolgáltatásért, a pénzügyi közvetítőknek értékpapír- és devizapiaci ügyletek közvetítéséért fizetett jutalékok, valamint a mérlegen kívüli ügyletek után fizetett jutalékok.

A bank nem kamatjellegű kiadásainak jelentős részét képezik a nem banki működési költségek, amelyeket a bank a leginkább szabályoz. A nem banki működési költségek közé tartoznak a személyi jellegű ráfordítások, ideértve a béreket és időbeli elhatárolásokat, az adókat és egyéb kötelező befizetéseket, amelyek a jogszabályoknak megfelelően a működési költségek között (ÁFA, telekadó, ingatlan stb.) szerepelnek. Ide tartoznak még a saját, lízingelt tárgyi eszközök és immateriális javak fenntartási költségei, az értékcsökkenési leírás, az engedélyezési költségek, az egyéb működési és vállalkozási költségek, más piaci szereplőknek fizetett bírságok és kötbérek. A banki működési költségek kötelező tételei a biztonsági és távközlési, könyvvizsgálati, reklámozási, üzleti utak, marketingkutatás stb.

A bank kamat- és jutalékkiadásai elsősorban a piaci viszonyoktól és a bank versenyhelyzetétől függenek. A bank működési költségeit jelentősen befolyásolja a bank belső környezete - a pénzügyi gazdálkodás minősége, valamint a bank anyagi és munkaerő-erőforrásaival való gazdálkodás minősége. Ezért a banki kiadások elemzésekor és kezelésénél a fő megtakarítási tartalékokat a bank nem kamatjellegű kiadásaiban kell keresni, nevezetesen a banki intézmény megszervezésének és működésének költségeiben.

A bank nem kamatjellegű kiadásai az átlagos eszközállomány 2,5-3,5%-a között mozognak; beleértve a személyi jellegű költségeket - a mérlegfőösszeg 2%-áig, vagy a bank összes bevételének 15%-áig, az egyéb működési költségekig - a mérlegfőösszeg 1-1,5%-áig, vagy a bank összes bevételének 10-15%-áig.

A bank nyereségét a bank bevételének a kiadásaihoz képesti többlete hozza létre. A banki gazdálkodás egyik fő feladata a banki jövedelmezőség biztosítása, hiszen a rendszeres bevétel csökkenti a saját- és hiteltőke bevonásának költségeit, és segíti a bank versenyhelyzetének erősítését.

A bank bruttó bevétele általában fel van osztva kamat és nem kamat. A kamatbevétel magában foglalja a belföldi és külföldi devizahitelek után felhalmozott és kapott kamatot. A bank kamatbevételének szerkezete a következőképpen ábrázolható: bankközi hitelekre kapott kamatbevétel; kereskedelmi kölcsönök után kapott kamatbevétel.

A nem kamatjellegű bevétel a következőkből áll: befektetési tevékenységből származó bevétel (értékpapír-osztalék, vállalkozások és szervezetek közös tevékenységében való részvételből származó bevétel stb.); devizaügyletekből származó bevétel; a kapott jutalékokból és bírságokból származó bevétel; Egyéb bevételek. A banki bevételek elemzésekor meghatározzák az egyes típusok részesedését a teljes összegükben vagy a megfelelő jövedelemcsoportban. A bevételi tételek dinamikája összehasonlítható a korábbi időszakokkal, beleértve a negyedéveket is. A bank bevételeinek stabil és ütemes növekedése normális működését és szakképzett gazdálkodását jelzi.

A bank konszolidált tételekre vonatkozó jövedelmének szerkezetének elemzése után részletesebben meg kell vizsgálni a konszolidált tételt alkotó bevételek szerkezetét, amely a teljes bevételben a legnagyobb részt képviseli (az orosz bankok esetében ez általában kamat jövedelem.).

Egyszerre elemezve egy adott bank bevételét és a mérleg eszközszerkezetének dinamikáját megállapíthatjuk, hogy a banknak nem minden eszköze hoz bevételt. Ez vonatkozik azokra az eszközökre, amelyek általában nem termelnek bevételt (például a bankszámlákon és a levelező számlákon lévő pénzeszközök, a központi banknál lévő tartalékok és a saját befektetett eszközök), valamint az olyan eszközökre, mint a bank által megszerzett értékpapírok és egyéb érdekeltségek, vegyes vállalatok és immateriális javak. Ez azt jelenti, hogy a közös projektek, a beszerzett értékpapírok és az immateriális javak minősége rendkívül alacsony.

Tehát a kereskedelmi bankok bevétele függ a hitelbefektetési műveletek megtérülési rátájától, a bank által a szolgáltatásokért felszámított jutalékok összegétől, valamint az eszközök nagyságától és szerkezetétől. Az elemzés következő szakasza a kvalitatív, amely lehetővé teszi a banki bevételek szintjét befolyásoló tényezők változásának okainak feltárását.

A kamatbevételek elemzése.

A kereskedelmi bankok bruttó bevételének legfontosabb forrása a hitelnyújtás. A hitelpolitika kialakításakor minden bank figyelembe vesz egy olyan tényezőt, mint a profit. A sürgős profitra szoruló bankok agresszívebb hitelezési politikát folytatnak, mint azokkal a bankokkal, amelyek számára tevékenységük pénzügyi forrásai nem meghatározóak. Ez a politika a lejáratú és fogyasztási hitelek viszonylag magas arányában tükröződhet, amelyek jellemzően magasabb banki hozamot produkálnak, mint az ipari vállalkozásoknak nyújtott rövid lejáratú hitelek.

A hitelek kamatai tükrözik mind a bank által kibocsátott egyes hitelek sajátosságait, mind pedig a hitelkínálat és -kereslet kapcsolatát a hiteltőke-piacokon. A hitelek kamatszintjét befolyásolja a kockázat mértéke, mértéke, futamideje, törlesztési módja stb. Emellett a kamatlábak függnek a bankok és más források közötti verseny mértékétől, valamint a törvényi maximális kamatlábtól, valamint a bankok és hitelfelvevők gazdasági kilátások megítélésétől (várakozási hatás).

A bank kamatbevételének elemzéséhez a nyújtott hiteleket célszerű osztályozni például hitelfelvevői csoportok szerint: magánszemélyek, ipari és mezőgazdasági vállalkozások, kereskedelmi szervezetek, pénzügyi és hitelintézetek stb. A bank minden egyes hitelfelvevői csoportra vonatkozóan elemzi az adatokat a nyújtott hitelek összegéről, a fedezetek rendelkezésre állásáról és minőségéről, az adósságtörlesztésről, a kamatfizetésről, a kamatszintről stb. Ez a megközelítés lehetővé teszi, hogy felmérjük a hitelfelvevő hitelnyújtásának megvalósíthatóságát a kockázat-hozam arány meghatározása szempontjából.

A bank kamatbevételének elemzésekor relatív mutatókat is használnak, amelyek lehetővé teszik a hitelezési műveletek átlagos jövedelmezőségi szintjének becslését általában és az egyes hitelcsoportok külön-külön.

Ezek a mutatók a következők:

1. a bruttó kamatbevétel aránya az összes hitelszámla átlagos egyenlegéhez viszonyítva;
2. a rövid lejáratú kölcsönök után kapott kamatok aránya a rövid lejáratú hitelek átlagos egyenlegéhez viszonyítva;
3. a hosszú lejáratú hitelekre kapott kamatok aránya a hosszú lejáratú hitelek átlagos egyenlegéhez viszonyítva;
4. az egyes hitelcsoportokra kapott kamatok aránya a vizsgált csoport átlagos egyenlegéhez képest stb.

Ezen mutatók dinamikája lehetővé teszi annak becslését, hogy mely hitelezési műveletek hatására nőnek a kamatbevételek.

A nem kamatjellegű bevételek elemzése.

A nem kamatjellegű bevételek elemzése lehetővé teszi annak meghatározását, hogy a bank mennyire hatékonyan használja fel a nem hitelből származó bevételi forrásokat. Ugyanakkor a művelet típusa és idő függvényében elemzik őket. A kereskedelmi bank fontos bevételi forrása az értékpapír-tranzakciókból származó bevétel. Az ilyen típusú bevétel nagysága a befektetési portfólió méretétől és szerkezetétől, valamint a különböző típusú értékpapírok jövedelmezőségétől függ. A bankok szisztematikusan összehasonlítják az értékpapírokból származó bevételek lehetőségét a jelenlegi likviditással. Mint fentebb megjegyeztük, az értékpapír-tranzakciókhoz szükséges pénzeszközöket a likvid forrásigény kielégítése után allokálják. Így a befektetési műveletek alárendelt jellege megnehezíti azok irányítását, és növeli a részvénytranzakciókból származó bevételek egyenetlenségét.

Emellett a befektetési műveletek lebonyolításának nehézségei abból adódnak, hogy az értékpapírokból származó bevétel kamat és osztalék, valamint az eszközök értékének növekedése (amely negatív is lehet). A fix kamatozású kötvény megtérülési rátája kifejezhető kamatláb, aktuális hozam és lejárattal súlyozott hozam formájában.

A kamatláb a kibocsátó által fizetett névérték százalékos aránya.

Ezt a mérőszámot gyakrabban használják a kötvények helyett az elsőbbségi részvények hozamában bekövetkezett változások értékelésére, mivel nem veszi figyelembe a lejáratkori költségeket, és feltételezi, hogy a kamatfizetésre hosszú időn keresztül kerül sor. A lejáratig tartó hozam a fix kamatozású befektetés megtérülésének legjobb mértéke. Ez figyelembe veszi a kamatlábat, a lejáratkori értéket, a vételárat és a lejáratig hátralévő időszakot.

Az éves növekedést vagy leírást úgy számítják ki, hogy a felár vagy diszkont (a piaci ár és a névérték különbözete) összegét osztják a lejáratig hátralévő évek számával. A kötvényárak és az azokból származó bevétel fordítottan összefüggenek, azaz. ha alacsonyak az árak, magasak a jövedelmek, és fordítva. Így azok a befektetők, akik alacsony kamatlábak idején vásárolnak kötvényeket, fennáll annak a veszélye, hogy a kamatlábak emelkedése esetén értékcsökkenést tapasztalnak. Ellentétben a kölcsönök után fizetett kamatokkal, az értékpapírokból származó bevételek és veszteségek, amelyek az utóbbiak piaci értékének változásából származnak, nem szerepelnek önálló működési bevételként az eredménykimutatásban. Ennek az az oka, hogy a bevételeket és a veszteségeket nem esetről esetre veszik figyelembe, és külső körülményektől függenek, amelyeket a bank vezetése általában nem befolyásol.

Úgy gondolják, hogy az értékpapír-tranzakciókból származó veszteségek a rossz befektetés eredménye. Figyelembe kell azonban venni, hogy a bankok általában alacsony kamatlábak és magas értékpapírárak időszakában rendelkeznek befektetésre rendelkezésre álló forrásokkal, és gyakran kénytelenek eladni azokat (a hiteligény kielégítéséhez szükséges forrásokat szerezni), amikor a kamatlábak alacsonyak. magas és az arány alacsony. Valójában a veszteség jelenléte azt jelenti, hogy ennek az eszköznek az értéke lecsökkent, de a bankok elfogadják ezt a veszteséget, hogy a magas kamatlábak és a forráshiány időszakában a kötvényekből jövedelmezőbb hitelekre „váltsanak” forrásokat. Következésképpen ezt a veszteséget egy másik tétel magasabb nyeresége ellensúlyozza.

Az eszközök teljes megtérülése kamatból és nem kamatjellegű bevételből áll: . A D1 mutatót befolyásolja az egyes aktív tevékenységek eltérő jövedelmezőségi szintje, a hitelportfólió szerkezete és a jövedelemtermelő hiteleszközök aránya a mérlegfőösszegben.

A kamat és nem kamatjellegű kiadások a legnagyobb hatással a nyereség bruttó bevételből való részesedésének csökkentésére. A hitelforrások után fizetett kamatszint csökkentésében valódi költségcsökkentési tartalékot kell keresni.

Ezekhez a mutatókhoz még számos olyan mutatót hozzá lehet adni, amelyek teljesebben jellemzik a banki tevékenység jövedelmezőségét.

1. Kamatmarzs. Mert nem minden eszköz hoz nyereséget, akkor az eszközök valós jövedelmezőségi szintjének azonosításához célszerű a következő együtthatót használni: , ahol Kamatbevétel = Kamatbevétel - Kamatkiadások. Ez a mutató azt mutatja meg, hogy mennyi aktív tevékenységből származó bevétel fedezi a passzív működés költségeit.
2. Kamatfelár - az aktív ügyletekre kapott kamat és a passzív tranzakció után fizetett kamat különbözete: .

3. A nem kamatjellegű kiadások nem kamatjellegű bevétellel való fedezettsége:.

KERESKEDELMI BANK
JÖVEDELEM
OSZTÁLYOZÁS

Így a kereskedelmi bankok bevételi forrásai különböző típusú vállalkozások. A banki üzletág elemei: hitelügylet, diszkont üzletág, bankgarancia tevékenység, értékpapír üzlet, betételfogadáson és betétesek megbízásából történő ügyletek lebonyolításán alapuló üzlet, más bankokkal való levelező kapcsolattartás, nem hagyományos banki szolgáltatások nyújtása. szolgáltatások. A kereskedelmi bank bevételeinek összessége az átvételi forma szerint három csoportra oszlik: kamatbevételek, megbízási díjak és egyéb bevételi típusok.

A bankrendszer jelenlegi állapota és fejlődési kilátásai (régió, város, ország példáján)
A bankcsőd előrejelzése és a válságból való kilábalás

A vizsgált téma relevanciája abban rejlik, hogy a pénzügyi banki tevékenység eredményeinek hozzáértő elemzése és a tevékenységet befolyásoló tényezők azonosítása nélkül lehetetlen a profit és a jövedelmezőség növelése.

A nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok szerint a bevétel a gazdasági hasznok növekedése a bank eszközeinek beáramlása vagy növekedése, illetve kötelezettségeinek csökkenése formájában, amely a tulajdonosok hozzájárulásával nem összefüggő tőkeemeléshez vezet, és bekövetkezik. formájában:

az eszközök beáramlása;
az eszközök átértékelés következtében bekövetkező értéknövekedése, kivéve a befektetett eszközök, immateriális javak és „értékesíthető” értékpapírok pótlólagos tőkeemelésnek vagy az esetleges veszteségekre képzett tartalékok csökkenésének tulajdonítható átértékeléseket;
vagyonnövekedés az eszközök szállítására (értékesítésére), munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra irányuló konkrét műveletek eredményeként;
a vonatkozó eszközök csökkentésével vagy elidegenítésével nem összefüggő kötelezettségek csökkentése.

A kereskedelmi bankok bevételi forrásai különböző típusú üzletek. A banki üzletág elemei: hitelügylet, diszkont üzletág, bankgarancia tevékenység, értékpapír üzlet, betételfogadáson és betétesek megbízásából történő ügyletek lebonyolításán alapuló üzlet, más bankokkal való levelező kapcsolattartás, nem hagyományos banki szolgáltatások nyújtása. szolgáltatások.

A kereskedelmi bank bevételének fedeznie kell költségeit, ezáltal nyereséget termel. Ugyanakkor a bank bevételének egy részét tartalékképzésre fordítják a meglévő kockázatok fedezésére. Emellett a bank hatékony működéséhez az is szükséges, hogy a bank ne csak a kiadásait meghaladó bevételekkel rendelkezzen, és fedezze a kockázatokat, hanem biztosítsa a bevételek rendszerességét is.

A banki bevételek stabilra és instabilra oszthatók. A stabil jövedelem olyan bevétel, amely a bank számára viszonylag hosszú ideig (egy-két éven át) állandó, és ebből a szempontból a jövőre tervezhető. A stabil jövedelem a banki gyakorlatban általában az alaptevékenységből származó bevételeket foglalja magában.

Az instabil bevétel magában foglalja a devizaügyletekből és a pénzügyi piacokon értékpapír-tranzakciókból származó bevételeket. A kereskedelmi bankok működési gyakorlatában sikeres működésük előfeltétele a stabil forrásból származó bevétel túlnyomó része, az instabil forrásokból származó bevételek kis hányadával.

A kereskedelmi bank bevételeinek összessége az átvételi forma szerint három csoportra oszlik: kamatbevételek, jutalékok, egyéb bevételi fajták (bírságok, kötbérek, kötbérek, értékpapír-értékesítési bankműveletekből származó bevételek, diszkont bevételek stb. .). Egyes esetekben az egyedi hitelügyletek során a bank egyidejűleg kaphat kamatbevételt és jutalékot is.

A banki bevételek összegét egy adott beszámolási időszakban bruttó bevételnek nevezzük. A bruttó jövedelem részeként a következő jövedelemcsoportokat különböztetjük meg:

működési bevétel, beleértve a kamatbevételt, a jutalékbevételt, a pénzügyi piaci tranzakciókból származó bevételeket stb.;
a bank melléktevékenységeiből származó bevétel;
mások.

1. ábra Kereskedelmi banki jövedelemcsoportok

Kereskedelmi bank működési bevétele

A kereskedelmi bankok bevételeinek szerkezetében a legnagyobb részt az alaptevékenységből származó bevételek foglalják el, pl. működési bevétel. A működési eredmény magában foglalja a kamat és a nem kamatjellegű bevételeket.

Kereskedelmi bank kamatbevétele

A bank bevételeinek túlnyomó része a kamatbevételekből származik, nevezetesen a bank saját tőkéjének fizetett kihelyezéséből és kölcsönzött forrásokból származó bevételekből. Ez az ügyfeleknek nyújtott hitelnyújtásból, illetve átmenetileg szabad pénzeszközök központi és kereskedelmi bankokban történő elhelyezéséből származó bevétel, hitelviszonyt megtestesítő befektetésekből származó kamatbevétel, különféle műveletekből származó bevétel: faktoring, lízing, forfeiting, vagyonkezelő, számviteli műveletek.

A tőzsdén jegyzett kamatbevételek minden fajtája átmeneti felhasználású pénzeszközök biztosításával jön létre, és a befektetett összeg után kamat formájában termel bevételt. Az elmúlt néhány évben az orosz bankok többségének kamatbevétele a teljes bevétel több mint 80%-át tette ki. A hitelek kamatbevétele a bank stabil bevételi forrásai közé tartozik.

Kereskedelmi bank nem kamatjellegű bevétele

A nem kamatjellegű bevételek jutalékbevételek, pénzügyi piaci tranzakciókból származó bevételek, deviza alapok átértékeléséből származó bevételek.

Kereskedelmi bank jutalékbevétele

A jutalékbevétel magában foglalja az ügyfeleknek nyújtott nem hitelalapú banki szolgáltatásokból származó bevételeket, amelyeket általában banki jutalékszolgáltatásoknak neveznek. Ez utóbbi magában foglalja azokat a szolgáltatásokat, amelyeket az ügyfelek nevében, megbízásából és költségére nyújtanak. Az ilyen típusú szolgáltatások fizetése általában jutalék formájában történik. A jutalék mértéke az elvégzett tranzakció vagy művelet összegétől függően kerül megállapításra. Ezzel együtt a számviteli gyakorlatban a jutalékbevételek közé tartoznak az olyan típusú szolgáltatásokból származó bevételek is, amelyek kifizetését egy bizonyos összeg formájában határozzák meg, valamint bizonyos esetekben olyan összegek formájában, amelyek bizonyos felmerülő kiadásokat kompenzálnak. a bank által.

A modern kereskedelmi bankok által nyújtott szolgáltatások listája folyamatosan bővül. A jutalékbevételt generáló főbb banki szolgáltatások a következő típusú szolgáltatások: elszámolási és készpénzszolgáltatás jogi személyek és magánszemélyek részére, bankgarancia nyújtása, banki szolgáltatások az ügyfelek devizaszerződéseihez, konverziós műveletek, ügynöki és letéti szolgáltatások, műanyaggal végzett műveletek kártyák, lízingműveletek, farfaiting műveletek, vagyonkezelési műveletek, faktoring szolgáltatások, betéttárolási szolgáltatások (az ügyfelek számára speciális széfek, cellák és helyiségek biztosítása értéktárgyak és dokumentumok tárolására bérelhető) stb.

A legtöbb orosz kereskedelmi bank díjmentesen nyújt elszámolási, készpénzes és egyéb szolgáltatásokat ügyfelei számára, e szolgáltatások kapcsolódó költségeit a felvett pénzeszközök elhelyezéséből származó bevételből fedezve. Csak néhány regionális bank számít fel ügyfeleinek jutalékot az ilyen szolgáltatásokért.

A legtöbb kereskedelmi banknál nő a jutalékbevétel aránya a teljes bevételen belül. Ez annak köszönhető, hogy a jutalékbevétel stabilabb, mint a kamatbevétel. Ebben az irányban a hazai pénzügyi piacokon lebonyolított tranzakciók jövedelmezőségének csökkenése és a kamatmarzs szint csökkenése is megfigyelhető. A jutalékbevétel szinte nem jár együtt a befektetett eszközök értékvesztésének kockázatával (kivéve a garanciaügyleteket).

Kereskedelmi bankok bevétele melléktevékenységekből

A bankok melléktevékenységeiből származó bevételek viszonylag kis részt képviselnek a kereskedelmi banki bevételek szerkezetében. Ebbe a bevételi körbe tartoznak a „nem banki” szolgáltatások nyújtásából származó bevételek: banki helyiségek, gépek, berendezések, szoftvertermékek bérbeadásából és azok esetleges értékesítéséből származó bevételek, a vállalkozások, szervezetek tevékenységében való részvételből származó esetleges bevételek, valamint az ebből származó bevételek. a bank különböző részlegei (oktatási, marketing, tanácsadó és egyéb osztályok). Ez utóbbi magában foglalja a banki ügyfeleknek nyújtott információs, reklám-, könyvvizsgálói, jogi, számítástechnikai, távközlési, marketing, szállítási, biztonsági és egyéb szolgáltatások értékesítéséből származó bevételeket.

Kereskedelmi bank egyéb bevételei

A bankok az alap- és melléktevékenységből származó bevételeken kívül egyéb bevételekhez is jutnak, amelyek az egyéb bevételek kategóriájába tartoznak:

a jelentési évben kapott vagy azonosított előző évek működéséből származó bevétel;
az ügyfelektől beszedett bírságok, bírságok, kötbérek;
készpénztöbblet aktiválása;
tartalék összegek visszaállítása;
bevétel a költségvetésből a jövedelemadó túlfizetése miatti visszatérítés formájában;
épületbiztonsági költségek és közüzemi számlák megtérítése a lízingszervezetektől;
Egyéb. Ezek a bevételek alapvetően járulékos bevételek, és általában nem veszik figyelembe a következő időszakra vonatkozó banki jövedelem-előrejelzések készítésekor.

A bevételek számviteli eljárás szerinti besorolása az elfogadott számviteli rendszeren alapul. A hatályos számlatükörnek megfelelően az elsőrendű 701. mérlegszámlán kívül hét másodrendű számla van nyitva. E számlák megkülönböztetésének alapja a bevétel jellege, amelyet az ügylet jellege vagy a pénzpiaci eszköz típusa határoz meg. Ezzel a jövedelemelszámolási rendszerrel összhangban a következő típusok különböztethetők meg:

nyújtott kölcsönök után kapott kamat;
értékpapír-tranzakciókból származó bevétel;
deviza és egyéb devizaértékekkel végzett tranzakciókból származó bevétel;
kapott osztalék;
a banki szervezetek bevételei;
bírságok, bírságok, kapott bírságok;
egyéb bevételek.

Minden másodrendű mérlegszámlához analitikus számviteli számlákat nyitnak, amelyek lehetővé teszik a bevételek megkülönböztetését az ügyfelek típusa (fizetők), forma és stabilitási fok szerint. Attól függően, hogy melyik időszakra vonatkozik a bevételszerzés, ezeket a tárgyidőszak bevételére és a jövőbeli időszakok bevételére osztják.

A nemzetközi gyakorlatban és az orosz bankok jelentési formáiban az összesített eredménykimutatás előírja a banki bevételek és ráfordítások kamat, jutalék, egyéb működési és előre nem látható osztályozását. Ez a felosztás lehetővé teszi az elemzés során a hitelintézetek stabil és instabil bevételi forrásainak azonosítását. Ha a bank bevétele instabil forrásból származik (devizapiaci, értékpapírpiaci, bankközi kereskedésből származó bevétel), akkor a bank jövedelmezőségi besorolását csökkenteni kell. Úgy gondolják, minél nagyobb a működési bevétel aránya a bank bruttó bevételében, és minél fenntarthatóbb növekedési üteme, annál nagyobb a bank pénzpiaci aktivitása (azonban ezt a következtetést az egyes források minőségének figyelembevételével módosítani kell a kapott bevétel).

Bibliográfia

Bazyuk, N. Yu. Bevételek és kiadások kezelése egy kereskedelmi bankban [Szöveg] / N.Yu. Bazyuk // A 21. század szellemi potenciálja: a tudás szakaszai. – 2014. – 25. sz. – P. 183-187.
Borisova, M. Yu. A kereskedelmi bankok bevételeinek és kiadásainak kialakulásának jellemzői [Szöveg] / M.Yu. Boriszova // A gyűjteményben: A fiatalok ötletei - nemzeti kincs A diákok és egyetemisták X. Összoroszországi tudományos és gyakorlati konferenciájának anyagai. – 2015. – P. 46-48.
Zaripova, G. M. Pénzügy [Elektronikus forrás]: tankönyv / G. M. Zaripova, I. I. Fazrakhmanov. - 1. kiadás - [Ufa: Juventa Kiadó, 2012. - 154 p.
Myagkova, T.L., Myagkova, A.A. A kereskedelmi bank bevétele, mint a kereskedelmi bank pénzügyi eredményeinek fő forrása [Szöveg] / T.L. Myagkova, A.A. Myagkova // A gyűjteményben: Gazdaság és társadalom a modern kutatás fókuszában: hagyományok és innovációk A III. nemzetközi tudományos és gyakorlati konferencia anyaga. Ügyvezető szerkesztő: E.G. Zhulina. – 2015. – P. 100-108.
Timeryanova, F.R. Kereskedelmi bank bevételi és kiadási szintjének felmérése [Szöveg] / F.R.. 2016. – T. 1. – 53. sz. – P. 155-158.