A kisvállalkozások tevékenységük során a legtöbb esetben egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak, amelyet az Orosz Föderáció adójogszabályai állapítanak meg.
Az egyszerűsített adózási lehetőség igénybevételéhez bizonyos követelmények teljesítése mellett az adóhatósághoz kell fordulni a 26.2-1 nyomtatványon.
Normatív alap
Az egyszerűsített adóelszámolási és adóigazgatási rendszert 1996-ban kezdték alkalmazni, és a mai napig ez a legnépszerűbb a kisvállalkozások státuszában az ország gazdaságában résztvevők körében.
Az USN az egyszerűsített adózási rendszer, amely megkönnyíti az üzleti tevékenység következő területeit:
- adó kiszámítása és megfizetése;
- pénzügyi kimutatások vezetése;
- Ezenkívül a vállalkozónak lehetősége van a bérkiadások csökkentésére, mivel nem kell könyvelőt tartania a vállalkozásnál.
Ennek a rendszernek a használatakor a könyvelést a 2011. évi 402. számú szövetségi törvény szabályozza, és fontos az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó számviteli politika jóváhagyása. A kérdéskör sajátosságait a Pénzügyminisztérium 2015. évi 03-11-06/2/10013 számú levele tanulmányozza.
A jelentési időszak végén használt bevallási űrlapot a Szövetségi Adószolgálat 2016. évi ММВ-7-3/99 számú rendeletével jóváhagyott egységes formanyomtatvány formájában hagyják jóvá.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása
Ezt a folyamatot az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai határozzák meg, és fontos, hogy az átmenet minden jellemzőjét betartsák, és figyelembe vegyék, hogy az alanynak van-e ilyen oka. A törvény lehetőséget ad az „egyszerűsített” rendszerre való átállásra vagy azonnali alkalmazásra a tevékenységek kezdeti regisztrációja során, de ne feledkezzünk meg a szabályokról és korlátozásokról.
A szervezet vagy egyéni vállalkozó bejegyzési kérelem benyújtásának határideje
A törvény szerint ez a lehetőség egészen reális, a lényeg, hogy az előírásoknak megfelelően járjunk el és a törvény betűjét betartsuk.
Célszerű az „egyszerűsített” kérelmet benyújtani a létesítő okiratok nyilvántartásba vételének folyamata során, vagy a vállalkozás bejegyzésére vonatkozó dokumentum kézhezvételét követő egy hónapon belül.
Ezen időszak elmulasztása esetén az alany státusától függetlenül áttér az általános adózási rendszerre, és csak az éves adózási időszak lejárta után kérheti az egyszerűsített adózási rendszerbe való áttérést. 
Fontos figyelembe venni minden megállapított korlátozást, Művészet. 346.12 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:
- alkalmazottak száma – legfeljebb 100 alkalmazott;
- a teljes bevétel mennyisége nem haladja meg a 150 millió rubelt;
- befektetett eszközök költsége - legfeljebb 150 millió rubel.
Ha a megadott paramétereket túllépik, a meghatározott időn belül értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálatot, és át kell váltania az OSNO-ra.
A pályázat benyújtásának szabályai és határideje meglévő gazdálkodó szervezetek esetében
Ha a vállalkozás már működik, de minden paramétere megvan az „egyszerűsített” rendszerre való átálláshoz, és a tulajdonos ezt szeretné, akkor a törvény szerint jogában áll az adóhivatalhoz fordulni azzal a céllal, hogy áttérjen az „egyszerűsített” rendszerre. a meglévő adózási rendszert az egyszerűsített adózási rendszerre.
Lépjen kapcsolatba a Szövetségi Adószolgálattal azon év december 31-e előtt, amelyben az adórendszert alkalmazni kívánja.
A jelentkezés során a tantárgynak meg kell felelnie az „egyszerűsített” rendszerre való átállás minden feltételének, amit fontos kiszámolni a tárgyév október elején. A normák szerint a vállalkozónak kell számítsa ki a következő paramétereket:
- a vállalkozás átlagos alkalmazotti létszáma legfeljebb 100 fő;
- befektetett eszközök költsége - kevesebb, mint 150 millió rubel;
- az elmúlt 9 hónapban kapott bevétel teljes összege meghaladhatja a 112,5 millió rubelt, de az évre vonatkozóan nem lehet több 150 millió rubelnél.
Fontos, hogy az összes kapott mutatót összehasonlítsuk a megállapított szabványokkal. Ha teljes mértékben megfelel, kérheti az áthelyezést.
Az egyszerűsített adórendszer kombinálása más speciális rendszerekkel
A más adórendszerrel rendelkező vállalkozásoknak is joguk van az egyszerűsített adórendszerre való áttérést kérni, vagy ezt a rendszert az alkalmazottal kombinálni, a megállapított normák betartása mellett.
| Speciális módok | Mutatók |
|---|---|
| UTII vagy PSN | Az ilyen szervezeteknek joguk van a meglévő rendszereket az egyszerűsített adórendszerrel kombinálni. A helyzet, amikor ez lehetséges, a következő legyen - többféle tevékenység létezik speciális rendszeren vagy szabadalomon, de van egy további irány is, amely szerint a vállalkozás fejlődik, tehát „egyszerűsített alapon” végezhető. ” |
| A rendszer megváltoztatása UTII-ről és PSN-ről | Ez a lehetőség is lehetséges, de néhány árnyalatot figyelembe véve:
|
A leírt esetekben a kérelmezőnek helyesen kell kitöltenie a jelentkezési lapot, és időben be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak.
Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó kérelem kitöltési eljárása
Így, az „egyszerűsített adó” 2019. évi alkalmazása érdekében fontos volt, hogy 2018. december 31-ig nyújtsák be a kérelmet(meglévő szervezetek esetében).
Kitöltése során a vállalkozó és a vállalkozás által megjelölt adatok összes előírását be kell tartani. Minden a folyamat több lépésből áll:
Az űrlap többi részét a Szövetségi Adószolgálat szakembere tölti ki.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának elutasításának okai
A bejelentés tájékoztató jellegű, azaz az alany benyújthatja azt, és az adóhivatal válaszának megvárása nélkül az „egyszerűsített eljárást” alkalmazhatja. Az adóhivatalnak viszont nem kell külön engedélyt adnia. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy néha előfordulnak az elutasítás tényei, például ha nem tartják be a felügyelőséggel való kapcsolatfelvételre vonatkozó határidőket.
Ki nem élhet az egyszerűsített adórendszerrel?
Mindenekelőtt olyan vállalkozásokról van szó, amelyek nem felelnek meg a törvény által meghatározott elsődleges kritériumoknak. Kivéve őket, cikkel jóváhagyott lista van. 346.12 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:
- fióktelepekkel rendelkező vállalkozások;
- bankok és mikrofinanszírozási szervezetek;
- biztosítók, nem brókerek és ügynökök;
- NPF-ek és befektetési alapok;
- brókerházak és tőzsdék;
- zálogházak;
- költségvetési és külföldi vállalkozások;
- szerencsejáték-vállalkozások;
- jövedéki termékek előállítása és ásványkinyerés;
- a résztvevők termékmegosztási formával;
- bármilyen jogi oktatás;
- mezőgazdasági vállalkozások;
- olyan szervezetek, amelyekben más társaságok részesedése meghaladja a 25%-ot.
Az egyszerűsített adórendszer használatára vonatkozó szabályok megsértése és adókövetkezmények
Ha az egyszerűsítő nem felel meg a rendszer alkalmazására megállapított követelményeknek, azonnal át kell térni az általános rendszerre. Ezt a túllépés napját követő negyedév elejétől kell megtenni, az üzenetet 15 napon belül el kell küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak. Az idő előtti átállás és az adóhivatal értesítése esetén a kifizető nagy bajba kerül, hiszen nem hagyta abba az „egyszerűsített adó” alkalmazását, és az általános rendszer alapján már kapott hátralékot és bírságot.
A bírságok lenyűgözőek, az adókötelezettség alábecsült összegének 20% -ától kezdődően, de legalább 40 000 rubel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke szerint bruttónak minősített jogsértések esetén).
Az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevallás elmulasztása miatt is bírságolható az egyszerűsített rendszer igénybevételének idejére. Az OSNO-ra vagy más adórendszerre való átállást követő 25 napon belül kell benyújtani.
Ha az adóhatóság bizonyítja, hogy az OSNO-ra való átállás kijátszása és a teljes adófizetési kötelezettség elmulasztása szándékos volt, a bírság elérheti az alulértékelés összegének 40%-át. 122 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az egyszerűsített adórendszer feladására és az OSNO-hoz való kényszerű áthelyezésre vonatkozó eljárás
Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttérés a megállapított normák megsértése esetén kikényszeríthető. Kényszer átmenet alábbiak szerint:
- átmenet a szabálysértés elkövetését követő negyedév 1. napjától;
- erről az eseményről 15 napon belül megfelelő értesítést küld a Szövetségi Adószolgálatnak.
Az átállási folyamat magában foglalja az egyenlegek újraszámítását és azon adósságok elemzését, amelyek az OSNO bruttó bevételei közé tartoznak (az átálláskor vissza nem fizetett ügyfelektől származó követelések). Az általános rendszerben való működés első hónapjában az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó többletbevételi keretösszeg az adóköteles jövedelemben szerepel.
Az egyszerűsített adórendszerhez való visszatérés csak a következő adózási időszaktól lehetséges.
Következtetés
Az „egyszerűsített adózást” régóta használják, és ez az egyetlen olyan adózási rendszer, amely a befizetett adók lehető legnagyobb törvényes csökkentését és a beszámolási dokumentáció elkészítését biztosítja. De ahhoz, hogy élni tudjon ezzel a lehetőséggel, meg kell felelnie a vállalkozásokra és a vállalkozókra vonatkozó kritériumoknak.
Az alábbi videó ismerteti, hogyan kezdje el az egyszerűsített adórendszer használatát 2019-ben.
Nem mindenkinek van joga az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni. Áttéréshez azonban elég, ha jelezni kívánja kívánságát az adóhatóságnak. Ebben a cikkben megtudhatja, hogyan kell ezt helyesen megtenni, és milyen hatással van erre az éves jelentés.
Az egyszerűsített adózási rendszer egy speciális adózási rendszer, amely speciális adószámítási és -fizetési eljárást von maga után. Az egyszerűsített adórendszert kifejezetten a kis- és középvállalkozások számára fejlesztették ki. Ezért új szervezet vagy egyéni vállalkozó regisztrálásakor kijelentheti, hogy kívánja használni ezt a rendszert. Áttérhet egyszerűsített rendszerre is az általános adózási rendszer vagy más speciális rendszer alapján ledolgozott beszámolási időszak eredményei alapján. Mindkét esetben tájékoztató levelet kell küldenie a regisztráció helyén működő Szövetségi Adószolgálatnak, amelyben az egyszerűsített adórendszerre való átállás indoklása mellett meg kell jelölnie az adó kiszámításának módját - „jövedelem”. vagy „bevétel mínusz kiadások”. Nézzük meg közelebbről, hogy mindezen lépéseket hogyan lehet végrehajtani, és hogyan befolyásolhatják az egyszerűsített adórendszer igénybevételének jogát az éves beszámoló adatai.Kinek van joga áttérni az egyszerűsített adórendszerre?
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásához több egyszerű feltételnek kell teljesülnie:- az alkalmazottak száma nem haladhatja meg a 100 főt;
- az éves bevétel nem haladhatja meg a 60 millió rubelt (szervezetek esetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke értelmében a 9 hónapos bevétel nem haladhatja meg a 45 millió rubelt);
- az állóeszközök maradványértéke a mérlegben nem haladhatja meg a 100 millió rubelt;
- a szervezetben más jogi személyek részvételének aránya nem haladhatja meg a 25%-ot;
- a szervezetnek nem lehet fióktelepe;
- nem folytathat pénzügyi tevékenységet, biztosítást és befektetést;
- Nem gyakorolhat közjegyzőként vagy ügyvédként.
Hogyan kell értesíteni az adószolgálatot az egyszerűsített adórendszerre való átállásról
Az egyszerűsített rendszeren belül az adózó önállóan választhatja meg az adózás tárgyát. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. cikke értelmében ez lehet „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadások”. A választott elszámolási módot az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítésben meg kell jelölnie. Figyelemre méltó, hogy 2014-ig az egyszerűsített adórendszerre szigorúan meghatározott igénylőlap volt érvényben az egyéni vállalkozó vagy szervezet nyilvántartásba vételekor. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3/ számú, 2012. november 2-án kelt végzésével hagyta jóvá. 2015-től az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásáról szóló bejelentést ezen a most ajánlott 26.2-1 számú nyomtatványon és bármilyen formában is be lehet nyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Ez nem szabálysértés. Az adóhivatal nem küldhet értesítést a különleges szabályozás alkalmazásának lehetőségéről. Ha az adózó egyszerűen tájékoztatta őt arról, hogy szeretne áttérni az egyszerűsített adórendszerre, akkor ez elég lesz. Vagyis az ebből a lépésből származó összes kockázatot függetlenül kell értékelni. Mert ha az ellenőrzés során később kiderül, hogy nem volt jogosult az „egyszerűsített adóra”, a Szövetségi Adószolgálat az általános adózási rendszer szerint további adókat állapít meg, és szankciókat alkalmaz. Ennek elkerülése érdekében, ha a kérelmet nem egyéni vállalkozó vagy jogi személy nyilvántartásba vételekor nyújtják be, az adószolgálattól kérhet tájékoztató levelet a 26.2-7 számú formanyomtatványon az egyszerűsített formában történő különleges szabályozás alkalmazásának lehetőségéről. adórendszer. Az adóhatóság az adózó bármilyen formájú írásbeli kérelmének kézhezvételétől számított 30 naptári napon belül köteles ilyen levelet megküldeni. Emlékeztetni kell arra, hogy az „egyszerűsített adóra” való áttérés csak a naptári évként elismert teljes adóidőszakra lehetséges. Az adózó azonban egy éven belül elveszítheti ezt a jogát. Ebben az esetben az adóidőszak kezdetétől köteles lesz kiszámolni az általános rendszer alapján fizetendő összes adót. Minden szervezet és egyéni vállalkozó köteles az egyszerűsített adórendszer szerint bejelenteni és adót fizetni. A jogi személyeknek a beszámolási időszakot követő év március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig legkésőbb a beszámolási időszakot követő év április 30-ig kell benyújtaniuk és be kell fizetniük az adót. A szerkesztőtől: Az egyszerűsített adórendszerről részletes tájékoztatást találhatMielőtt 2016-tól áttérne az egyszerűsített adózási rendszerre, mérlegelnie kell az egyszerűsített adórendszer előnyeit és hátrányait, és meg kell értenie, hogy az egyszerűsített adórendszer előnyei mennyiben haladják meg az egyszerűsített adórendszer hátrányait. A kényelem kedvéért egy cikkben összegyűjtöttük az egyszerűsített adórendszer fő előnyeit és hátrányait. A cikkből megtudhatja, hogyan lehet 2016-ban áttérni az egyszerűsített adórendszerre, és milyen feltételekkel lehet 2016-ban áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
N.P. Epikhin, Az "Egyszerűsített" magazin egyszerűsített adórendszerének iskolájának vezetője
Tegyük fel mindjárt, ha 2016-ban az egyszerűsített adórendszerre való átállás mellett dönt, szakértői cikkeinkből válogatott cikkeink a segítségedre lesznek:
- Hogyan válthatunk át az egyszerűsített adórendszerre az OSN-ből >>>
- Hogyan kell áfát fizetni az általános rendszerről az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor >>>
- Újonnan létrehozott jogi személy átállása az egyszerűsített adórendszerre
- Az egyéni vállalkozók átállása az egyszerűsített adórendszerre
- Bevételek és ráfordítások elszámolása a különadó rendszerről az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor
- ÁFA az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor
- A veszteségek leírása, amikor egy bevételi tárgyról egy bevételi tárgyra váltanak, mínusz a kiadások
- Az adózás tárgyának megváltoztatása az egyszerűsített adórendszer szerint
- Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítés letöltése
- Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítési minta letöltése
Feliratkozás az "Egyszerűsített" magazinra weboldalunkon megteheti. Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a többség lapunkat választja, mert világos nyelven írunk az egyszerűsített adórendszer változásairól.
Mínusz USN No. 1.Az egyszerűsített adórendszerre való átállás nem minden cég és vállalkozó számára lehetséges
Az egyszerűsített adórendszer egyik legnagyobb hátránya, hogy a speciális rendszert számos cég és egyéni vállalkozó nem tudja alkalmazni. A helyzet az, hogy az egyszerűsített adórendszer használatának korlátozásai vannak. A fő szempontok a foglalkoztatottak száma és a jövedelem nagysága.
asztal. Milyen 2015 9 hónapos jövedelmét veszik figyelembe és nem veszik figyelembe az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor
Az egyszerűsített adórendszer szerinti keretszámításkor figyelembe kell venni | Nem vették figyelembe az egyszerűsített adórendszer szerinti limit kiszámításánál |
|---|---|
Értékesítésből származó bevétel (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 249. cikke és (2) bekezdésének 1. pontja, 346.15. cikke) héa- és jövedéki adókkal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakasza, 248. cikke) | Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor ténylegesen megszerzett, de az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtti jövedelemadó számításánál figyelembe vett jövedelem (az általános adórendszerből az egyszerűsített adórendszerre áttért adózók esetében) (3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25 cikkének 1. szakasza) |
Nem működési bevétel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikke és 346.15. cikkének 1. bekezdése) mínusz HÉA és jövedéki adó (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. cikkének 1. pontja) | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében előírt jövedelem (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1.1. pontja, 346.15. cikk) |
Azok az adófizetők által kapott előlegek, akik az egyszerűsített rendszerre való áttérés előtt a jövedelemadót eredményszemléletű módszerrel számították ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 1. pont, 346.25. cikk) | Az állami (önkormányzati) értékpapírokra járó osztalékok és kamatok összege, amelyből jövedelemadót visszatartanak (fizetnek) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. alpontja, 1.1. pont, 346.15. cikk és a Pénzügyminisztérium 2011. október 5-i levele 03-11-06/2/137) |
Az egyszerűsített adórendszeren való munka másik fontos korlátja. Határozza meg ezt az értéket az alkalmazottak átlagos számának, a külső részmunkaidős munkavállalók átlagos számának és a polgári szerződés alapján munkát végző alkalmazottak átlagos számának összeadásával (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. alpontja, 3. szakasz, 346.12. cikk, a Rosstat 2013. október 28-i, 428. sz. végzésével jóváhagyott Utasítások 77. pontja). A számítás során ne vegye figyelembe a szerzői jogi megállapodások alapján dolgozó állampolgárokat (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. augusztus 16-i levele, 03-11-04/2/199).
asztal. Az egyszerűsített adórendszerre való átállás főbb korlátai 2016. január 1-től
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás kritériumai 2016-tól | Határérték |
|---|---|
Jövedelem összege 2015 9 hónapjára (a limit csak szervezetekre vonatkozik, egyéni vállalkozókra nem vonatkozik a limit) | 51,615 millió rubel. |
Átlagos alkalmazotti létszám 2015 9 hónapjában | 100 ember |
100 millió rubel. |
|
A bejelentés benyújtásának időpontjában más jogi személyek tulajdonában lévő jegyzett tőke részesedése |
Ezért egy ilyen tranzakció megkötésekor ki kell számítania az összes költséget, és számlát kell kiállítania a partnernek, figyelembe véve azt a tényt, hogy 18 vagy 10% áfa többletköltségei lesznek. Ne feledje azonban, hogy áfabevallást kell benyújtania, mivel önként fizette be az áfát.
Még azok az általános rendszerek is, amelyek vállalják, hogy feláldozzák az áfalevonást, továbbra is számla kiállítását kérik az egyszerűsítőktől. A leegyszerűsített emberek pedig olykor adócsapdába esnek egy hibás számla kiállításával. Vizsgáljuk meg részletesebben a kérdést.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalatok és vállalkozók nem ismerik el héafizetőket, és még az „Adó nélkül” megjelöléssel sem állíthatnak ki számlát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. és 3. pontja). Ahhoz, hogy a vásárlók kifizessék és tőkésítsék a vásárlást, elegendő a fizetésről szóló számlák, számlák vagy cselekmények kiállítása.
Ha partnere ragaszkodik a számlához, írja ki. De mindenképpen tüntesd fel benne, hogy adómentes. nem kell hozzáadottérték-adót fizetni. És áfabevallást sem kell benyújtania.
Az egyszerűsített adórendszer mínusza 4. sz. Az egyszerűsített adórendszer szerinti zárt kiadási lista
Az egyszerűsített emberek számára a telephelyen a bevételek mínusz a kiadások korlátozott kiadási tétel. Például a jövedelemadó alatt sokkal több kiadást lehet leírni, mint az egyszerűsített adórendszerben.
Fel van tüntetve az egyszerűsített adórendszer kiadásainak listája. Ön is láthatja őket ebben a normában. Ugyanakkor csak azokat a kiadásokat kell feltüntetni, amelyek ebben a listában szerepelnek. Az adómentes kiadások nem szerepelnek a Számviteli Könyvben.
Az egyszerűsített adórendszer mínusza 5. Az egyszerűsített adórendszerhez való jog elvesztése esetén pótlólagos jövedelemadó és áfa fizetési kötelezettség keletkezik
Ha 2016-ban az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelme meghaladja a megállapított határt, több mint 100 alkalmazottja van, vagy az egyszerűsített adórendszerben való munkavégzés egyéb kritériumait megsérti (lásd az egyszerűsített adórendszer hátrányai 1. és 2. sz.), akkor annak a negyedévnek az elejétől kell átállnia az általános adózási rendszerre, amelyben a jogsértés történt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza). Azaz negyed 1-től. Ennek megfelelően fizessen jövedelemadót és áfát, és készítsen adóbevallást az általános rendszernek megfelelően. Például az áfa- és jövedelemadó-bevallások benyújtása, amelyek bonyolultabbak, mint az egyszerűsített adórendszer szerinti benyújtás.
Az egyszerűsített adórendszerről az általános adórendszerre év közepén történő átállás az egyszerűsített adórendszer szerinti további bevallással terheli Önt. Az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatot legkésőbb a különleges rendszerhez való jog elvesztésének negyedévét követő hónap 25. napjáig kell benyújtania (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.23. cikkének 3. pontja). Ha Ön 2016. második negyedéve óta elvesztette az egyszerűsített adórendszerhez való jogát, úgy az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatot legkésőbb 2016. július 25-ig kell benyújtania. Ugyanebben az időszakban a 2016-os egyszerűsített adórendszer szerint kell adót fizetnie, levonva a korábban kifizetett előlegeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 7. szakasza és 346.23 cikkének 3. pontja).
Az egyszerűsített adórendszerhez való jogának elvesztéséről értesítenie kell az adóhivatalt. Ehhez küldjön az ellenőrzésére (lehet levélben) egy üzenetet az egyszerűsített adórendszer használatának jogának elvesztéséről, amely szerint jóváhagyásra került. Ezt legkésőbb az egyszerűsített adórendszerhez való jog elvesztésének negyedévét követő hónap 15. napjáig meg kell tenni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 5. szakasza).
Az egyszerűsített adórendszer mínusza 6. Az egyszerűsített adórendszerhez való jog elvesztése után egy év múlva visszatérhet a különleges rendszerbe
Könnyű elveszíteni az egyszerűsített adórendszerhez való jogot. De visszatérni az „egyszerűsített útra” nem lesz könnyű.
Először is, az egyszerűsített adórendszerhez való visszatéréshez egy cégnek vagy vállalkozónak teljesítenie kell az egyszerűsített adórendszerre való átállás feltételeit. Az egyszerűsített adórendszer 1. sz. mínuszában szerepelnek.
Másodszor, az egyszerűsített adórendszerhez legkorábban egy évvel azután térhet vissza, hogy elvesztette az egyszerűsített adórendszerhez való jogát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 7. szakasza). Ön például 2016. január 1-jén tért át az egyszerűsített adórendszerre. 2016-ban az egyszerűsített adórendszer 1. és 2. számú hátrányai között megfogalmazott okok egyike miatt elvesztette az egyszerűsített adórendszerhez való jogát. Ez azt jelenti, hogy legkorábban 2018. január 1-től lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre. És akkor, figyelemmel az egyszerűsített jövedelemadó-rendszer alkalmazására megállapított korlátozásokra, a munkavállalói létszámra, az állóeszköz-korlátozásra stb.
Plusz USN No. 1. Áfa-, jövedelemadó- és egyéb adómentesség
Az egyszerűsített adórendszer fő előnye az általános adók alóli mentesség: jövedelemadó és ().
Vagyis az egyszerűsítő nem fizeti meg ezt a három adót, és nem nyújt be jelentéseket.
Minden szabály alól vannak kivételek. Soroljuk fel őket.
- árukat, munkát, szolgáltatásokat vásárolni külföldi fizetőtől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 5. szakasza, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 1. és 2. szakasza)
- általános nyilvántartást vezet az egyszerű partnerségi megállapodás, közös tevékenység vagy vagyonkezelés vagy vagyonkezelés keretében lebonyolított tranzakciókról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174.1. cikke)
- állami vagy önkormányzati ingatlan bérbeadása vagy vásárlása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 3. szakasza)
- számlát állít ki a vevőnek (vevőnek) a hozzárendelt áfával (az Orosz Föderáció adótörvényének 173. cikkének 1. alpontja, 5. cikk)
Munkavállalói korlátozások
Az alkalmazottak átlagos létszáma nem haladja meg a 100 főt
Nyilatkozatok
A CCP alkalmazása
Alkalmazni kell
Alkalmazni kell
Vállalkozói személyi nyugdíjjárulékok összege 2016-ban
Minimálbér x 26% x 12 hónap. + (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. cikke szerint meghatározott jövedelem összege – 300 ezer rubel) x 1%
Könyvelés
A szervezetek vezetnek, az egyéni vállalkozók nem
Az adózás tárgyának megváltoztatása előtt ki kell számítania, hogy 2016-ban melyik tárgyat jövedelmezőbb használni. Ez könnyen megtehető a 2015-ös bevételek és kiadások példáján. Számítsa ki az adót az egyszerűsített adórendszer szerint 2015-re az objektum bevétele és az objektum bevétele utáni kiadások után. És hasonlítsa össze a mutatókat. Nyilvánvaló, hogy az átállásról szóló értesítés időben történő benyújtásához az év vége előtt ki kell számítania az adókat. Számításokat kell végeznie, figyelembe véve várható bevételét.
PÉLDA. Adószámítás az adózás tárgyának megváltoztatásához az egyszerűsített adórendszer szerint
A Vesta LLC bevételt számol el 2015-ben. 2015 novemberében a Vesta LLC könyvelője kiszámította a 2015-ös becsült bevételeket és kiadásokat. A bevétel 15 millió rubel volt. költségek - 12 millió rubel.
A Vesta LLC könyvelője két adót számított ki az egyszerűsített adórendszer szerint - 15% és 6% mértékkel:
- (15 millió rubel – 12 millió rubel) x 15% = 450,00 rubel.
15 millió rubel. x 6% = 900 000 dörzsölje.
Amint a számításból látható, a bevétel mínusz a kiadások tárgya az egyszerűsített adórendszer szerint jelentős adót takarít meg. Ezért 2016-tól a Vesta LLC az adózás tárgyát a bevételekkel mínuszra változtatta.
Plusz az egyszerűsített adórendszer 4. sz. Pénzforgalmi limit és egyéb kedvezmények elengedése készpénzes tranzakcióknál
Az egyszerűsítések érdekében jelentős előnyökkel jár a pénztárgéppel való munkavégzés. A lazításokat a Bank of Russia 2014. március 11-i 3210-U számú irányelve határozza meg.
Így, . Vagyis a munkanap végén egy egyszerűsítőnek tetszőleges pénze lehet a pénztárgépben, korlátozás nélkül.
A vállalkozók számára még több pénzbeli juttatást állapítottak meg -. Ezért a vállalkozók, ha kívánják, nem írhatnak ki készpénzes utalványokat a pénztárgépből történő pénzkibocsátáskor, és pénztárbizonylatot készpénz átvételekor. Az üzletembereknek is joguk van nem vezetni pénztárkönyvet.
Plusz USN No. 5.Egyszerűsített éves beszámoló, beleértve a rövidített mérleget
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozók és cégek nem nyújtanak be áfát, jövedelemadót és ingatlanadót. Mert nem ők ennek az adónak a fizetői (a kivételekért lásd az egyszerűsített adórendszer 1. számú pluszját).
Csak 3 lapból áll. És sokkal egyszerűbb, mint például a jövedelemadó-bevallás és főleg az áfabevallás.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóbevallás benyújtásának és kitöltésének eljárásáról lásd az „Egyszerűsített. Éves jelentés":
Példa az adóbevallás egyszerűsített adórendszer szerinti kitöltésére, egyszerűsített formában.
Plusz USN No. 6.Az egyszerűsített adórendszer és az UTII és (vagy) szabadalom kombinálásának lehetősége
A cégeknek joguk van az egyszerűsített adórendszert kombinálni (vállalkozóknak is). Ezzel kényelmesen spórolhatunk az adókon.
Plusz USN No. 7.Csökkentett kulcsok az egyszerűsített adórendszerben
Az egyszerűsített adórendszer szerint az objektum bevételének és kiadásainak mértéke 15%. A helyszíni bevétel pedig 6%. A régióknak joguk van csökkenteni a kulcsot az egyszerűsített adórendszer alapján. A létesítményben pedig 6-ról 1%-ra nőtt a bevétel.
Vállalkozóknak is az egyszerűsített adórendszeren. Az újonnan bejegyzett vállalkozók két évig nem fizetnek adót az egyszerűsített adórendszer szerint, ha a megfelelő kedvezményt a regionális törvény írja elő.
Plusz USN No. 8.2016 óta az egyszerűsített adórendszerben az áfát nem veszik figyelembe a bevételeknél
Az egyszerűsített emberek nem fizetnek áfát. De a szerződő felek kérésére jogosult számlát kiállítani a hozzárendelt áfával. Ebben az esetben az egyszerűsítőnek áfát kell befizetnie a költségvetésbe (lásd mínusz 3). Az egyszerűsítettek a 2015-ös áfa összegét veszik figyelembe az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételnél. (2015. április 6-i szövetségi törvény, 84-FZ).
Így megszűnik a kettős adóztatás gyakorlata.
Átállás az egyszerűsített adórendszerre az UTII-vel
Ismerje meg, hogyan kell pontosan regisztrálni áttérni az egyszerűsített adórendszerre az imputált jövedelem egyetlen adójából, cikkünkből megteheti
Azok az adózók, akik évek óta hozzászoktak az imputáláshoz, most az egyszerűsített adórendszer mellett döntenek, hibázhatnak az adóalap kiszámításakor. Hogy ez ne forduljon elő, olvassa el cikkünket
Bármilyen adózási rendet is alkalmazott korábban, az egyszerűsített adózási rendre való átálláshoz minden esetben bejelentést kell tennie az adóhatóságnál átállás az egyszerűsített adórendszerre.
Kérelem vagy bejelentés az egyszerűsített adórendszerre való átállásról?
Átállás az egyszerűsített adórendszerreönkéntes és deklaratív jellegű. Ez azt jelenti, hogy értesítenie kell az adóhivatalt, hogy alkalmazni fogja az egyszerűsítést. Korábban erre is nyújtottak be pályázatot, de 2012-ben új bejelentési formát dolgoztak ki. átállás az egyszerűsített adórendszerre. A dokumentum űrlapját megtalálja a cikkben. „Közlemény az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról”
Az értesítésben meg kell adni az adózás tárgyát. A cikkből megtudhatja, milyen gyakran módosíthatja az adózás tárgyát „Hogyan változtassuk meg az adózás tárgyát az egyszerűsített adórendszerben”
Ha kétségei vannak abban, hogy az Ön számára legkedvezőbb adótárgyat jelölte meg, és változtatni szeretne rajta, olvassa el a cikkben található tanácsunkat „Az adózási időszak kezdete előtt végre dönteni kell az egyszerűsített adózás tárgyáról”
Az OSNO-val az egyszerűsített adórendszerre való áttérés feltételei 2016-2017-ben
2016-ban sok kis cég gondolkodott azon átállás az egyszerűsített adórendszerre: a nehéz gazdasági helyzet arra kényszeríti a cégeket, hogy új módokat találjanak a megtakarításra, többek között adófizetéssel. A főkönyvelőnek tisztában kell lennie az egyszerűsített adórendszerre való átállás ütemezése 2016-ban annak érdekében, hogy a vezetőség időben tájékoztatást kapjon a tervezett adókedvezményről. Ha cége a megvalósítás mellett dönt áttérni az egyszerűsített adórendszerre, olvassa el a szakértőink által készített cikket “ Az OSNO-ról az egyszerűsített adórendszerre való áttérés eljárása 2015-2016-ban (feltételek)
Mik a feltételek tól áttér az egyszerűsített adórendszerre 2017? 2017-től 2019 végéig az egyszerűsített adórendszer szempontjából jelentős jövedelemhatárok meghatározásához a deflátor együtthatót nem alkalmazzák, hanem mindkét korlát összegét jogszabályilag emelik:
- maximális lehetséges bevétel évente - legfeljebb 150 millió rubel;
- 2017 9 hónapos bevétele, amelynek elmulasztása lehetővé teszi, hogy 2018-tól és az azt követő (2021-ig) évektől áttérjen az egyszerűsített adórendszer használatára - 112,5 millió rubelig.
Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszerre való átállás szempontjából jelentős befektetett eszközök értékének korlátja emelkedett (150 millió rubelre).
Az innovációk 2017 óta az alábbiak szerint érintették az egyszerűsített adórendszerre való áttérés eljárását:
- át kell térni 2017-től az egyszerűsített adórendszerre a régi jövedelemhatárok szerint (erről bővebben az anyagban "Figyelem! A 2017-es egyszerűsített adórendszer esetében áttérünk a régi korlátokra!”);
- a tárgyi eszközök költségét tekintve az új limitre lehet koncentrálni (erről bővebben az anyagban « A 2017-től az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a tárgyi eszközök bekerülési értékének új korlátjára lehet koncentrálni.”).
Egy cégnek semmi nehézséget nem okoz az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás. A fő dolog, amit a könyvelőnek ellenőriznie kell, az az, hogy a szervezet megfelel-e az egyszerűsítés alkalmazásához szükséges összes feltételnek, és időben benyújtja-e a bejelentést. átállás az egyszerűsített adórendszerre. Ezt követően kérdések merülhetnek fel a korábban levonásra elfogadott áfával kapcsolatban. A részleg mindig készen áll a segítségére ebben „Átállás az egyszerűsített adórendszerre”és egyéb anyagok az oldalunkon.
Az egyszerűsített adórendszer nemcsak a kedvező feltételek listájával rendelkezik, hanem számos nehézséggel is jár, amelyek egy LLC vagy egyéni vállalkozó ebbe a rendszerbe való átállásával kapcsolatosak. Ebben a cikkben megvizsgáljuk az egyszerűsített adórendszerre való átállást, és elemezzük az átálláshoz szükséges dokumentumokat is.
Átállás az egyszerűsített adórendszerre: a vállalkozás „egyszerűsített rendszerbe” való átállásának feltételei
A 2016. november 30-i 401. számú szövetségi törvény némileg megváltoztatta az erre az adórendszerre való átállás feltételeit. 2017-től a gazdálkodó szervezetek áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre:
- 100 főig terjedő létszámmal;
- 59,805 millió rubel nyereségküszöbértékkel. kilenc hónap alatt 2016 (korábban az összeg évi 60 millió rubel volt);
- a teljes működési költség legfeljebb 100 millió rubel.
Fontos! 2018-ban az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz a 2017. évi 9 hónapos nyereség határértéke nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt.
Aki nem alkalmazhatja az egyszerűsített adózási rendet
Nem térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre:
- fióktelepekkel rendelkező LLC-k (2016 óta a képviseleti irodák jelenléte elfogadhatóvá vált);
- biztosítótársaságok (a biztosítási ügynökök és brókerek kivételével);
- hitelintézetek, bankok;
- zálogházak;
- Befektetés-vonzó alapok;
- az értékpapírpiac szakmai szereplői;
- nem állami nyugdíjalapok;
- költségvetési formák;
- külföldi egyesületek;
- jövedéki termékek előállításával és értékesítésével foglalkozó szervezetek. Ide tartozik a bányászat is;
- Szerencsejáték-üzletágban részt vevő üzleti egységek;
- ügyvédek, közjegyzők;
- termelésmegosztási megállapodást aláíró szervezetek;
- olyan gazdálkodó szervezetek, amelyekben más intézmények részesedése meghaladja a 25%-ot (nem tartalmazza a fogyatékkal élők szakszervezeteiből, nonprofit szervezetekből, fogyasztói szövetkezetekből és állami részesedéssel rendelkező LLC-k befektetéseiből álló jegyzett tőkét);
Fontos! Azok a szervezetek, amelyek megsértették az első pontban felsorolt jogszabályi előírásokat, erőszakkal kivonhatók az egyszerűsített adórendszerből.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgyának kiválasztása
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során az adózónak jogában áll a következők közül választani:
| Jövedelem megadóztatása | A nyereség adóztatása mínusz pazarlás | |
| Licit | 6% | 5-15% (az arány differenciálható) |
| Az adóalap | Nyereség | Bevételek mínusz kiadások (kiadások levonása, az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke) |
| Adólevonások | Az adót csökkentheti a következő kiadások költsége: Kötelező biztosítás a Nyugdíjpénztár számára; Anyasággal, átmeneti rokkantsággal, vállalkozási és szakmai balesetekkel kapcsolatos társadalombiztosítás. betegségek; Kötelező egészségbiztosítás; Kifizetések a munkavállalónak átmeneti rokkantsága miatt; Önkéntes társadalombiztosítási hozzájárulások biztosítás | Feltéve, hogy a levonásokat nem biztosítják, a biztosítási díjakat a törvény nyilvánvalóan beszámítja a kiadások összegébe ebben a rendszerben |
A két mód egyikének kiválasztásához használjon egy egyszerű diagramot:
- Készítsen előrejelzést a bevételekről és a kiadásokról.
- Határozza meg a nyereség és a veszteség arányát!
- Hasonlítsa össze mindkét mód eredményeit.
Példa: a szervezet bevétele 40 millió rubel/év. Költségszint - 25 millió rubel. évente.
„Jövedelem” mértéke: 40 000 000 x 6% = 2 400 000 – a levonható adók éves összege.
„Bevétel – kiadás” mértéke: (40 000 000 – 25 000 000) x 15% = 2 250 000 – az évente levont adó összege.
Fontos! Az egyszerűsített adórendszer második rendszerének „Kiadások” oszlopa csak azokat a költségeket tartalmazza, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke tükröz.
Az LLC-k és egyéni vállalkozók adórendszereinek jellemzői és különbségei
A két leggyakoribb vállalkozási forma közötti különbségek a következők:
| OOO | IP | |
| Jogi státusz | Általában csak az alaptőke van veszélyben - az élethez szükséges egyetlen lakást és személyes tárgyat nem lehet elvenni a csődbe menttől | Minden vagyonáért felelős |
| Az alapítók száma | Legfeljebb 50 fő lehet, akik közül egynek igazgatónak kell lennie | Egy ember dolgozhat alkalmazottak nélkül |
| Könyvelés | A komplex könyvelés fenntartásához könyvelői pozíció szükséges | Nem készült számviteli jelentés |
| Adózás | Szigorúbb adórendszer | A biztosítási díjak összegével csökkentheti az adók összegét; Különadózás kiválasztása egyéni vállalkozók számára (szabadalom) |
| Bevétel | A bevétel osztalék formájában érkezik, amelyet negyedévente fizetnek ki, és személyi jövedelemadót (13%) kell fizetni | Ingyenes rendelkezés a saját bevételről |
| A biztosítási díjak felfüggesztése | A biztosítási levonás csak az alkalmazottak fizetéséből történik. Ha egy cég felfüggesztette tevékenységét és feloszlatta a személyzetét, akkor nem kell fizetnie a Nyugdíjpénztárnak. | A vállalkozó akkor is köteles a nyugdíjpénztárba biztosítási kifizetést fizetni, ha a tevékenysége szünetel, vagy nem termel bevételt. |
| Bejegyzés | Az LLC bejegyzésének állami díja 4000 rubel, a jegyzett tőke, amelynek bankszámlán kell lennie, legalább 10 000 rubel. Ezen kívül az alapítóknak bejegyzési kérelmet, alapszabályt, alapítási megállapodást, az ülésről jegyzőkönyvet kell készíteniük és pecsétet kell készíteniük. | A regisztrációs állami díj 800 rubel, az alaptőke opcionális. A jövőbeli vállalkozó elkészíti a közjegyző által hitelesített kérelmet és a személyes dokumentumok másolatait, amelyeket ezután benyújt a Szövetségi Adószolgálatnak. A pecsét előállítása és regisztrációja nem szükséges. |
Az LLC-k és egyéni vállalkozók egyéb adórendszereinek jellemzői:
| Módok | Jellegzetes | IP | OOO |
| ALAPVETŐ | Tartalmazza az áfát (a bevallott nyereség 18%-a); Ingatlanadó (az ingatlan értékének 2,2%-a); Bér-adó (a bérköltségvetés 26%-a); Jövedelemadó (a bevételek és ráfordítások különbözetének 20%-a áfa nélkül) | Ezen adók és egyéb költségek megfizetése után a vállalkozó a fennmaradó összeg után 13%-os személyi jövedelemadót köteles fizetni. | Az LLC a fennmaradó különbözetből 20% személyi jövedelemadót fizet. Ahhoz, hogy az alapító rendelkezni tudjon a maradvány felett, a társaságnak végzést kell kiadnia az osztalék kifizetéséről, és ezt megelőzően az értékük után 9%-os személyi jövedelemadót kell fizetnie. |
| UTII | Engedélyezett nem jövedéki termékek értékesítése; Háztartási szolgáltatások, szállítás; A szervezet helyiségeinek területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m. A mód kombinálható egyszerűsített adózási rendszerrel, OSNO, ESKHN | A vállalkozó nyereségét semmilyen adó nem terheli | Az alapítók az osztalékfizetés elrendelése és a 9%-os személyi jövedelemadó megfizetése után rendelkezhetnek bevételükről |
| Egységes mezőgazdasági adó | Az adót csak a mezőgazdasági termékek előállítói vehetik igénybe. Mértéke a haszon és a pazarlás különbségének 6%-a | A rendszer álláspontja hasonló az egyszerűsített adórendszeréhez |
|
| PSN | Az engedélyezett tevékenységek ugyanazok, mint az UTII esetében; Alkalmazottak száma - legfeljebb 15; Az adó százaléka a nyereség nagyságának és a foglalkoztatottak számának arányától függ; Kombinálható az egyszerűsített adórendszerrel, az UTII-vel, az egységes mezőgazdasági adóval, tevékenységenként külön a nyereség és a hulladék elszámolása mellett | Az adóbevallás nem készül; A szabadalom érvényességi ideje egy hónaptól egy évig terjed; Az adófizetés két részletben történik | Nem elérhető |
Fontos! 2018 elejétől a tervek szerint megszüntetik az UTII-t.
Adórendszerek kombinációja ebben az évben
A táblázat a kombinált módokat tartalmazza (UTII + egyszerűsített adórendszer, PSN + egyszerűsített adórendszer). 2017-ben a következő tulajdonságokkal rendelkeznek:
- Tranzakciók elkülönített könyvelése;
- Egy sajátos módszer a bevételek és kiadások elosztására.
Ebből adódóan:
| Profitmegosztás | Az áruk és szolgáltatások értékesítéséből származó pénzeszközök üzletágonként vannak felosztva; A megvalósításhoz nem kapcsolódó költségek arányosan oszlanak meg; A betétekből származó bevételt csak az egyszerűsített adórendszeren keresztül veszik figyelembe; A kedvezmények és bónuszok az UTII adókötelesek |
| Költségmegosztás | Önköltségen; tevékenység típusa szerint; Arányos rendszer alapján. Az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadásokhoz az információforrás a nyereség- és hulladékkönyv, az UTII esetében pedig a folyószámla dokumentációja. Az első esetben az adókat eredményszemléletű, a második esetben 3 havonta számítják ki. |
Átállás az egyszerűsített adórendszerre más adórendszerekről
Két algoritmus létezik:
- az OSNO-val - küldjön értesítést a Szövetségi Adószolgálatnak legkésőbb azt az évet megelőző év december 31-ig, amelyben a szervezet át kíván lépni az „egyszerűsített rendszerre”;
- az UTII-vel - a döntés meghozatalának hónapjában értesítheti az adóhivatalt az eltérő adózási rendre való átállásról.
ÁFA-visszaállítás az OSNO egyszerűsített adórendszerére való áttéréskor
A szervezetnek vissza kell állítania a vásárolt eszközök és a kapott előlegek áfáját, és le kell vonnia a felsorolt előlegek áfáját.
Behajtás áruk és készletek szerint
Abban az esetben, ha a vállalat raktárában a fő adózási rendszer keretében vásárolt, de soha nem használt anyagok találhatók, az új rendszer kiválasztásakor a korábban levont áfa összege visszaáll. Az áfaköteles áruk további felhasználásával ez az összeg már nem vonható le.
Helyreállítás OS által
Az áfa összege a könyv szerinti értékével arányosan kerül visszaállításra, az átértékelés figyelembevétele nélkül. A számítás az objektum számviteli adatokból nyert operációs rendszerét használja. Befektetett eszközök számviteli információ szerinti maradványértéke/A befektetett eszközök kezdeti értéke számviteli adatok szerint = visszaállított áfa.
Amikor a munka befejeződött
Ha az OSN alapján nyilvántartott és kifizetett munka az „egyszerűsítéssel” is részben továbbra is érvényesül, ez a tény nem lehet alapja az általános forgalmi adó visszaállításának.
Fontos! Az áfa visszaigénylésére az egyszerűsített rendszerre való áttérés naptári évét megelőző adószakaszban - a kilépő év negyedik negyedévében - kerül sor.
ÁFA behajtás könyvelési eljárása
A főkönyv a következőket jeleníti meg:
- Dt 91 „Egyéb ráfordítások” alszámla K68 „ÁFA” alszámla.
Az Enterprise LLC az OSN-t használta, és 2017-ben az egyszerűsített adórendszer alkalmazása mellett döntött. Vissza kell állítani az áruegységek (szövet) áfáját 200 000 rubel közös árért. (ÁFA-val együtt - 36 000 rubel) és befektetett eszközök (varróberendezések) az eredeti ár 500 000 rubel összegében. (90 000 rubel áfa és 50 000 rubel frissítési költség figyelembevételével).
Vezeték:
- Dt 91 alszámla „Egyéb kiadások” Kt 68: 36 000 rubel. – az áruk áfájának visszaállítása.
- Dt 91 alszámla „Egyéb kiadások” Kt 68: ((500 000 – 50 000): 500 000 x 90 000) = 81 000 rubel. – ÁFA visszaállítása az állóeszközökből.
- Közös áfa-visszatérítés: 36 000 + 81 000 = 117 000 rubel.
Követelések és kötelezettségek leírása az egyszerűsített adórendszerbe történő átvezetéskor
A számviteli dokumentációban az ilyen tartozást minden egyes tartozásra leírják. Az iratokhoz a következő dokumentumokat kell csatolni:
- rendelje el a vezetőt a tartozás leírására (a neve, összege, leírásának oka);
- a szállítók és követelések leltári jegyzőkönyvét és az ahhoz igazolt igazolást;
- számviteli igazolás erről a tényről.
Ez a kategória leggyakrabban a megvásárolt, de ki nem fizetett áruk vevői tartozásait, illetve a kapott előlegekkel vagy a kifizetetlen szállítói számlákkal kapcsolatos vállalati tartozásokat jeleníti meg. Követelések könyvelése:
- Az adósság összegét a kétes követelésekre képzett tartalék tartalmazza:
- Dt 91-2.
- Kt 60/62/76 és mások.
- 007 – tükröződik a mérlegszámlákon.
- A tartozás részt vett a kétes követelések tartalék képzésében:
- Dt 63.
- Kt 60/62/76 és mások.
- 007 – az összeg mérlegen kívüli tükrözése.
Könyvelési kötelezettségek:
- Dt 60/62/76 stb.
- Kt 91-1.
ÁFA visszaigénylése a felsorolt előlegekből
Az OSN-ről az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor gyakran előfordul olyan helyzet, hogy a vállalat által vásárolt áruk vagy bizonyos munkák előlegét az OSN alapján fizették ki, magát az eszközt pedig az egyszerűsített adórendszerben kapták meg. Itt az áfa visszaáll a korábban levont összegben:
- Dt 60 Kt 68 ÁFA alszámla.
Tekintettel arra, hogy az eszközöket még nem nyilvántartják, az adószámlán nem szerepel a ráfordítás. A visszaküldött áfát a megfelelő nyilatkozat 3. rovatának 080. sorában az 5. oszlopban kell feltüntetni.
A kapott előlegekből származó adólevonások visszaállítása
Visszaáll az egyszerűsített adórendszer hatálya alá tartozó időszakban a munkaszervezés vagy a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás jövőbeni termékértékesítésének költségére számított és már megfizetett áfa:
- Dt 68 ÁFA számítás K62.
Az áfa-bevallás 3. rovatának 120. sorában a 3. oszlopban szerepelnek a visszatartott adóösszegek.
Fontos! Az áfa összegek feltöltésében kiemelt szerepet játszó számlák a beszerzési főkönyvben kerülnek rögzítésre.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás módjai
Az egyszerűsített adórendszerre az alábbiak szerint lehet jelentkezni:
| Út | profik | Mínuszok |
| "Kormányzati szolgáltatások" portál | Időt takaríthat meg a probléma távoli megoldásával; Pályázatot benyújthat anélkül, hogy elhagyná a munkahelyét | Az új adózási rendszerbe történő áthelyezésről szóló Értesítés küldéséhez elektronikus digitális aláírással kell rendelkeznie (ez utóbbi használata fizetős, valamint némi időt kell töltenie a regisztrációval és a fogadással) |
| MFC-n keresztül | A szolgáltatás ingyenes; Nincs elegendő ok a szolgáltatás megtagadására; Alacsony a sorban állás valószínűsége | A szolgáltatásnyújtás időtartama (beleértve a Központ által a dokumentumok feldolgozásához szükséges időt is) – hat munkanap |
| Orosz Postán keresztül | A probléma távolról is megoldható a legközelebbi posta felkeresésével és az értesítés két példányának ajánlott levélben történő elküldésével | Fennáll a levél elvesztése, az idő előtti és hibás kézbesítés lehetősége. Ezért nem lenne felesleges küldeni egy dokumentumcsomagot értesítéssel és leltárral |
| A Szövetségi Adószolgálaton keresztül | A legmegbízhatóbb módja; Ha bármilyen probléma adódik a dokumentum kitöltésével, azonnal tanácsot kérhet egy szakembertől; A sorban állás elkerülése érdekében a Gosuslugiban bármikor kérhet időpontot. | Minden újítás ellenére még mindig ez a leghosszabb módja a bejelentés benyújtásának |
Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz szükséges dokumentumok
Az „egyszerűsített” módra váltáshoz a következőkre lesz szüksége:
- Értesítés az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról.
- Az eredménykimutatás másolata, amely megerősíti a hirdetményben szereplő bevétel összegét.
- A kilépő év 9 hónapjára vonatkozó mérleg másolata (OSN esetében).
Beszámolási és benyújtási határidők 2017
Dokumentáció és határidők:
| IP | OOO | |
| Az adószolgáltatásért | ||
| Adó fizetése | 2016-ra – 2.05 | 2016-ra – 03.31 |
| Előleg a folyó évre: 25.04 – 1. negyed 25.07 – félév 25.10 – 9 hónap |
||
| Nyilatkozat benyújtása | Tavaly – 2.05 | Tavaly – 03.31 |
| Könyvelői jelentések benyújtása | 31.03 | |
| Munkavállalói jelentések (jelenlétében) |
||
| Átlagos szám | Tavaly – 2.01-ig | |
| Biztosítási levonások számítása | 2.05 – 1. negyed 31.07 – hat hónapig 30.10 – 9 hónap múlva |
|
| 2-NDFL | 3.04 – tavaly | |
| 6-NDFL | 3.04 – 2016 2.05 – 1. negyed 31.07 – félév 31.10 – 9 hónap |
|
| Jelentések a Társadalombiztosítási Alap számára | ||
| Beszámoló a munkavállalói járulékokról | Papír változat: 20.04 – 1. negyed 20.07 – félév 20.10 – 9 hónap Elektronikus változat: 25.04 – 1. negyed 25.07 – félév 25.10 – 9 hónap |
|
| A fő tevékenység megerősítése | 17.04 | |
| Nyugdíjpénztári jelentések | ||
| RSV-1 | Papír változat – 15.02 Elektronikus változat – 02.20 |
|
| SZV-M | Minden hónap 15. előtt, az előző hónapra vonatkozó jelentés | |
Áttérés egyszerűsített rendszerre a vállalati átszervezés során
Ha az átszervezés eredményeként új társaság jött létre, akkor az egyszerűsített rendszerre való áttéréskor ugyanazok a követelmények vonatkoznak, mint az újonnan alakult szervezetre. Meg kell felelnie az adórendszer összes feltételének, és a cégbejegyzést követő 30 napon belül kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz az „egyszerűsített adó” átvezetésére. Ha az átszervezés egy másik társasággal való egyesülést eredményezett, akkor az erre a rezsimre való átálláshoz szükséges, hogy a mecenatúra is az egyszerűsített adórendszerben legyen.
Fontos! Az OSN-nel csak az új évtől lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
Mi a teendő az OKVED megváltoztatásakor
Ha az adózó az UTII rendszerben volt, akkor tevékenységének megváltoztatásakor akár év közepén is áttérhet az egyszerűsített adózási rendszerre, azaz a hónap elejétől, amikor a tevékenység megszűnt egy egységes imputált adó. Más esetekben az egyéni vállalkozónak vagy LLC-nek értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálat hatóságait az új rendszerre való átállásról legkésőbb az adórendszer megváltoztatásának tervezett évét megelőző év december 20-ig.
Vállalkozó bejegyzési helyének megváltoztatásakor
Ebben az esetben új átruházási értesítést nem kell benyújtani. Ha a költözést a tárgyévre, a következő évben pedig az adórendszer változását tervezik, akkor a bejelentést a régi regisztrációs helyen kell benyújtani.
Az LLC alapítóinak megváltoztatásakor
Ha a kilépő alapító részesedését egy vállalkozás szerzi meg, vagy az alaptőke összegének több mint egynegyedét elidegenítik, akkor a szervezet elveszíti az egyszerűsített adórendszerben való részvétel lehetőségét.
Átállás a bérbeadó egyszerűsített adózási rendszerére
Az adózás változása miatt kettős helyzet alakulhat ki a bérlő és a bérbeadó között. Egyrészt a bérleti díj követelése a benne foglalt általános forgalmi adó összegével indokolatlan módja a tulajdonos gazdagításának, aki az emelést megtartja magának, és nem utalja át az államnak. Másrészt a bérbeadó kötelezettségei, beleértve az adófizetést, nem érinthetik harmadik feleket.
Fontos! A lízingszerződés megkötésekor tartalmaznia kell egy záradékot az áfa lízingdíjakba történő bevezetésére vonatkozóan.
Átállás az egyszerűsített adórendszerre: aktuális kérdések
1. kérdés: Biztosítói tevékenységet szeretnék folytatni, adóztatható-e a jövőbeni tevékenységem az egyszerűsített adórendszer alapján?
Válasz: Erre csak a biztosítási ügynökök és brókerek jogosultak.
2. kérdés: Milyen feltételekkel kombinálhatom vállalkozásomban a „szabadalmat” és az egyszerűsített adórendszert?
Válasz: Külön nyilvántartást kell vezetnie a bevételekről és a kiadásokról, különösen a betétekből származó bevétel az STS szerint adózik, a kedvezmények és bónuszok pedig az egyszerűsített adórendszer hatálya alá tartoznak.
3. kérdés: Év közepétől át lehet térni az egyszerűsített adórendszerre?
Válasz: Ez csak UTII-ről történő átvitelkor lehetséges. Más esetekben az adórendszer egyszerűsített adórendszerre váltása csak az új évtől következik be.
4. kérdés: Lehetséges-e virtuálisan benyújtani az egyszerűsített nyelvre való átállásról szóló értesítést?
Válasz: Igen, az Állami Szolgáltatások rendszerén keresztül. Érvényes elektronikus aláírásra lesz szüksége.
5. kérdés:Úgy döntöttünk, hogy üzletünk irányát változtatjuk. Új tevékenységünk teljes mértékben megfelel az egyszerűsített adórendszer követelményeinek, de van egy probléma - az új év elejéig várnunk kell, hogy ezt a módot válasszuk, és előtte egy másikon?
Válasz: Ha az átszervezés eredményeként új önálló társaság alakult, akkor az egyszerűsített rendszerre való átállásról bármikor, de legkésőbb az új vállalkozás bejegyzésétől számított egy hónapon belül értesítést küldhet.
Betöltés...