Az UTII egy speciális adózási rendszer, amely az UTII-re számítva egyetlen adó formájában történik. Ezt a rendszert akkor használhatja, ha munkája jogosult az UTII-re.
Meghívjuk Önt, hogy tanulmányozza az UTII tevékenységek listáját:
1) háztartási szolgáltatások (a lakosságnak nyújtott szolgáltatások összoroszországi osztályozója);
2) állatorvosi szolgáltatások;
5) az UTII hatálya alá tartozó szolgáltatások közé tartoznak a járművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások;
6) fizető parkolóhelyek biztosítása (kivétel: büntető parkolás);
7) személyszállítás, ha az ilyen fuvarozást végző társaság (vagy egyéni vállalkozó) legfeljebb húsz gépkocsival rendelkezik e szolgáltatások nyújtására;
8) áruszállítás, ha a fuvarozást végző társaság (vagy egyéni vállalkozó) legfeljebb húsz járművel rendelkezik ezen szolgáltatások nyújtására;
9) a kiskereskedelem is az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek körébe tartozik.
A kiskereskedelmi üzletekkel szemben támasztott követelmények:
Az üzlet területe nem haladhatja meg a százötven négyzetmétert (ez a követelmény minden kiskereskedelmi létesítményre vonatkozik, ha több kiskereskedelmi egységgel rendelkezik);
A kereskedés a kiválasztott helyhez kötött hálózat tárgyain keresztül történhet, ami nem jelenti a kereskedési padlók jelenlétét. Egy másik lehetőség az Önnek megfelelő, nem helyhez kötött hálózati létesítmények (például: hordozható sátor).
Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek közé tartozik a közétkeztetés is. Az ügyfélszolgálati helyiségek (csarnok) területére vonatkozó követelmények megegyeznek a kiskereskedelmi forgalommal, azaz legfeljebb százötven négyzetméter. A látogatók kiszolgálására szolgáló teremmel nem rendelkező létesítményeken keresztül is van lehetőség vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtására (UTII használatával).
Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek közé tartozik a szállodai szolgáltatások nyújtása is, vagyis az ideiglenes tartózkodásra alkalmas szobák biztosítása. A fő követelmény: a szolgáltatások nyújtására szolgáló helyiségek teljes területe nem haladhatja meg az ötszáz négyzetmétert.
Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek közé tartozik a bérelhető helyiségek biztosítása. Ezek a területek a következőket foglalják magukban:
A kiválasztott helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményeiben található kiskereskedelmi helyek (kereskedési szintek nélkül);
Nem helyhez kötött hálózati létesítményekben található kereskedési helyek;
Kiskereskedelmi helyiségek vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtásához ügyfélszolgálati terület nélkül;
Kiskereskedelmi lánc létesítményeinek vagy közétkeztetési létesítményeinek építésére (elhelyezésére) szolgáló telkek.
A következő szervezetek és egyéni vállalkozók nem utalhatók át az UTII fizetésére:
Ezen szervezetek és egyéni vállalkozók létszáma az előző (adó)naptári évben meghaladja a száz főt;
Azok a szervezetek, amelyek alaptőkéjében más szervezetek 25 százalékot meghaladó mértékben vesznek részt. Kivételt képeznek a fogyatékkal élők, ha alkalmazottaik több mint ötven százaléka maga is fogyatékos. Ráadásul a béralapból való részesedésüknek legalább huszonöt százaléknak kell lennie;
Eltérő adószámítási rendszerre átállt szervezetek és egyéni vállalkozók;
oktatási és szociális intézmények, valamint egészségügyi intézmények étkeztetési szolgáltatás nyújtása szempontjából;
Bérbeadást (ideiglenes használatot) biztosító szervezetek és benzinkutak.
Használja a speciális UTII adózási rendszert, ha tevékenysége ezekbe a típusokba tartozik.
Az imputált jövedelem egységes adója sok szempontból nagyon kényelmes. Megmondjuk, milyen típusú tevékenységeket ír elő a törvény az UTII számára 2018-ban. Ezenkívül hamarosan az UTII-vel kapcsolatos bármilyen típusú vállalkozói tevékenység a múlté lesz.
Az „imputáció” jellemzői
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az UTII 2018. évi tevékenységeinek típusait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdése sorolja fel. Ezenkívül ez a norma az UTII-vel végzett tevékenységek teljes listáját tartalmazza. Nem lehetnek mások. Ráadásul ez a lista évről évre fokozatosan csökken. 2021-től pedig nem lesz többé az UTII hatálya alá tartozó tevékenység. Mert ez a különleges rendszer megszűnik.
Meg kell mondani, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye nem választja el az LLC UTII-vel kapcsolatos tevékenységeinek típusait 2018-ban és az egyéni vállalkozók UTII-tevékenységeinek típusait 2018-ban. A törvény általános listát ír elő.
Felhívjuk figyelmét, hogy 2018-ban Moszkvában semmilyen tevékenység nem tartozik az UTII hatálya alá. A fővárosban ez a különleges rendszer már régóta nem érvényes. Ezt részben kereskedési díj váltja fel.
Az UTII szerinti tevékenységek listája 2018-ra
2018-ban 14 UTII alá tartozó tevékenységtípust nevezhetünk meg. Ez:
1. Háztartási szolgáltatások.
Ha 2018-ban a háztartási szolgáltatásokat az UTII tevékenységi típusaiként szeretné azonosítani, használja a kódjaikat az All-Russian osztályozóból:
- a gazdasági tevékenység típusai (OKVED);
- termékek (OKP).
2. Az állatok kezelése és megelőzése.
3. Járművek javítása, karbantartása, mosása.
4. Parkolóhelyek bérbeadása, beleértve az autók tárolását is (kivéve a lefoglalt telkeket).
5. Személyek és rakományok szállítása legfeljebb 20 járművel.
6. Kiskereskedelem üzleteken és pavilonokon keresztül, legfeljebb 150 négyzetméteres eladótérrel. m minden objektumhoz.
7. Kiskereskedelem a következőn keresztül:
- helyhez kötött létesítmények kereskedelmi padlók nélkül;
- mobil objektumok.
8. Vendéglátás 150 nm-ig kiszolgáló csarnokkal. m minden objektumhoz.
9. Vendéglátás kiszolgáló terem nélkül.
12. Ideiglenes szállás és tartózkodási szolgáltatás az érintett helyiségek összterületével 500 négyzetméterig. m;
13. Bérlés:
- üzlethelyiségek egy helyhez kötött kiskereskedelmi láncban, eladótér nélkül;
- nem helyhez kötött kereskedelem tárgyai;
- kiszolgáló csarnok nélküli vendéglátóhelyek.
14. Telek bérbeadása helyhez kötött és nem helyhez kötött kiskereskedelmi lánc elhelyezésére, valamint közétkeztetésre.
Ezek a vállalkozói tevékenységek típusai az UTII számára 2018-ban. 2017-hez képest ez a lista nem változott. Nem történt globális változás az adójogban.
Felsoroltunk minden lehetséges tevékenységtípust az UTII-n 2018-ban. Azonban nem elég tudni, hogy az UTII milyen típusú tevékenységek közé tartozik. Fontos az is, hogy olyan helyi törvényt fogadjanak el, amely a felsorolt foglalkozások közül egy vagy több esetében engedélyezi az „imputáció” bevezetését.
Nem minden háztartási szolgáltatás
El kell mondani, hogy az olyan típusú „imputált” tevékenységek, mint a háztartási szolgáltatások, a foglalkozások és az üzleti tevékenységek igen széles körét képviselik. Ezért a helyi hatóságok az e szolgáltatáskategóriához általában meghatározzák, hogy az UTII milyen típusú tevékenységekre vonatkozik. Lehet:
- a háztartási szolgáltatások csoportjainak listája;
- alcsoportok listája;
- bizonyos típusú szolgáltatások;
- egyéni háztartási szolgáltatások.
Milyen típusú tevékenységek tiltottak az UTII-n 2018-ban?
De itt van azoknak a tevékenységeknek a listája, amelyekre az UTII nem alkalmazható 2018-ban:
- a társaság egyszerű társasági vagy vagyonkezelői jogviszony keretében működik;
- étkeztetés szociális intézményben;
- benzinkutak bérbeadása.
Az „imputációra” való átmenetre vonatkozóan is vannak korlátozások:
- egy cégnél (egyéni vállalkozónál) a hivatalosan foglalkoztatottak átlagos száma az elmúlt évben 100 fő felett volt;
- a harmadik felek jegyzett tőkében való részesedése meghaladja a 25%-ot;
- a szervezetet elismerik a legnagyobb adófizetőnek stb.
Azoknak, akik már alkalmazzák az „imputációt”, nem kell aggódniuk amiatt, hogy 2018-ban milyen típusú tevékenységek tartoznak az UTII hatálya alá. A lista ugyanaz marad. De a jövőbeli fizetőknek gondolniuk kell erre, mivel az UTII tevékenységtípusainak listája 2018-ban pontosan 3 évig fog tartani, akárcsak maga a különleges rendszer.
Még mindig nehéz megjósolni, hogy az UTII-2018 tevékenységeinek listáját mennyire fogják komolyan csökkenteni a következő években. De mindenképpen érdemes közelebbről megvizsgálni más adórendszereket és rendszereket.
Az imputált jövedelemre kivetett egységes adót 2019-ben korlátozott számú vállalkozó használhatja fel. 2021-től a tervek szerint megszüntetik az UTII-rendszert, addig az üzleti élet folytatja a költségvetési terhek jogi optimalizálását. Az imputálás lehető legjövedelmezőbb felhasználása érdekében ismernie kell a megfelelő tevékenységtípusokat és a költségvetési kötelezettség kiszámításának árnyalatait.
Az imputált jövedelemre kivetett egységes adót az üzleti ügyletek meghatározott listájára szánják, és olyan törvényileg megállapított bevételi összeg alapján számítják ki, amely nincs összefüggésben az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó tényleges bevételekkel.
A 2019-ben az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket végző vállalkozónak nem kell ezt a rendszert választania.
Az adózás optimalizálása érdekében minden rendszerre előzetes számításokat kell végezni:
- Tábornok;
- egyszerűsített;
- szabadalom;
- imputált;
- Egységes Agrártudományok.
A pénzügyi szempontok mellett a következő kritériumok fontosak az UTII 2019-es alkalmazásához:
- Az egyéni vállalkozó létszáma nem haladja meg a 100 főt.
- A tevékenységek típusait a helyi jogszabályok határozzák meg.
- Abban a régióban, ahol a vállalkozó dolgozik, az imputált rendszer megengedett.
- Egyéni vállalkozó nem fizető egységes mezőgazdasági adót.
- Az üzletember nem köt tranzakciókat egyszerű partnerségi és vagyonkezelési megállapodások alapján.
- A vállalkozó benzinkutakat, benzinkutakat nem ad bérbe.
- A tevékenység forgalmi adót nem terhel.
Az UTII lehetőséget biztosít az üzletember számára, hogy ne fizessen személyi jövedelemadót, áfát és ingatlanadót az imputált rendszer alá tartozó tárgyakkal kapcsolatban.
A jogszabályban meghatározott kritériumoknak megfelelő gazdálkodó szervezetek jogosultak sajátos adózási rendszert választani.
Az UTII-n 2019-ben az egyéni vállalkozók számára végzett tevékenységek minden típusát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és a regionális hatóságok határozatai módosítják:
- A lakosság háztartási igényeinek kielégítése.
- Az állatok kezelése.
- Autójavítási szolgáltatások, beleértve a takarítást is.
- Személyek és áruk szállítása.
- Áruk darabos értékesítése 150 négyzetméteres helyiségekben. m.
- Állandó és mobilhálózati kiskereskedelem.
- Parkolóhelyek bérbeadása. Ez magában foglalja a gép biztonságának biztosítását.
- Étkezési szolgáltatások egy részleggel a látogatók számára 150 nm-ig. m vagy külön helyiség nélkül.
- Kültéri reklámozás eszközökön és járműveken.
- Szállodai tevékenységek és bérlakások 500 négyzetméterig. m.
- Kiskereskedelmi egységek és telkek bérbeadása kiskereskedelmi és vendéglátóipari célokra.
Minden tételnek részletes leírása van az OKVED és OKP kódoknak megfelelően. Ezenkívül vannak kódok az UTII vállalkozói tevékenységeinek típusaihoz, amelyeket az imputált rendszerfizető regisztrációs űrlap kitöltésekor, a nyilvántartásból való törléskor és az adóbevallás elkészítésekor használnak.
Az egyéni vállalkozói státusz megszerzésekor a kérelmező összeveti az üzleti tranzakciók típusát az osztályozóból származó információkkal. Ha ezek a számok szerepelnek a helyi jogszabályok engedélylistáján, és minden egyéb szükséges feltétel teljesül, akkor a fizetőnek joga van az UTII-hez.
Oroszország fővárosa 2014 óta tiltja az állítólagos rezsim működését a városban.
Különbségek az osztályozásban
Az UTII rendszer által az egyéni vállalkozók számára 2019-re alkalmazott tevékenységek típusai az OKVED és a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3/353@ számú rendelete szerint a következő eltéréseket mutatják:
- Az általános osztályozó kódolása összetett elágazó szerkezetű, 2-6 számjegyből áll, amelyeket pontok választanak el. A dokumentumok általában 4 karakterből állnak.
- A második rendszer egyszerű, 22 pontból és kétjegyű számokból áll. Az adatok közel állnak az Orosz Föderáció adótörvényében szereplő tranzakciók listájához.
- Az adóűrlapok - kérelmek és nyilatkozatok - a Szövetségi Adószolgálat megrendelése alapján jelzik a listán szereplő tevékenységek típusait.
- Az OKVED kódok az üzleti tranzakciók típusainak tisztázására szolgálnak.
Ami az OKVED és az OKP kódokat illeti, a fogyasztói szolgáltatások területén az UTII egyéni vállalkozói tevékenységtípusai 2019-ben hatalmas blokkot alkotnak, több mint 600 tétellel. A teljes listát a 2016. november 24-i 2496-r számú végzés tartalmazza.
Még az engedélyezett műveleteknél is vannak korlátozások és további kritériumok:
Azok a vállalkozók, akiknek 2019. évi tevékenysége közúti fuvarozáshoz kapcsolódik, legfeljebb 20 egységnyi berendezés használatára jogosult az UTII adózás keretében:
- buszok;
- autók;
- teherautók.
Az imputált rendszer alkalmazásában a gépjárművek közé nem tartoznak a pótkocsik és a motorkerékpárok. Személyszállítás esetén az ülőhelyek száma nem tartalmazza a vezetői és a karmesteri üléseket.
Az egyéni vállalkozók 2019. évi felszámított adójáról szóló jogszabály a tevékenység típusával kereskedelem tiltja az alábbi árukategóriák értékesítését:
A látogatók elszállásolására szolgáló szolgáltatások (szállodák, apartmanok, hostelek, házak, szobák) nyújtásakor a területkorlát 500 négyzetméter. m csak célhelyiségeket tartalmaz. A mellékhelyiségek, zuhanyzók, folyosók, lépcsők, étkezők és egyéb nem lakóterületek négyzetméterét nem veszik figyelembe.
Ha 2019-ben több típusú tevékenységet hajtanak végre az egyéni vállalkozók számára, amelyek 2019-ben az UTII hatálya alá tartoznak, vagy az adózás különböző rendszerekkel történik, akkor fontos biztosítani a költségvetési kifizetések összegét befolyásoló mutatók dokumentált elszámolását.
Táblázat az adómeghagyásból:
| Kód | Egyfajta tevékenység |
| 01 | Belföldi szolgáltatások |
| 02 | Állatorvosi szolgáltatások |
| 03 | Javítási, karbantartási és járműmosási szolgáltatások |
| 04 | Parkolóhelyek bérlése és biztonság biztosítása |
| 05 | Áruszállítás közúton |
| 06 | Emberek mozgása gépjárművel |
| 07 | Egyedi áruk értékesítése kiskereskedelmi helyiségekben |
| 08 | Kiskereskedelmi értékesítés helyhez kötött és mobil pontokon keresztül, amelyekben nincs csarnok az ügyfelek számára, legfeljebb 5 négyzetméter területtel. m. |
| 09 | Kiskereskedelmi értékesítés olyan helyhez kötött és mobil üzletekben, amelyekben nincs csarnok az ügyfelek számára, 5 négyzetméter feletti területtel. m. |
| 10 | Szállítás és forgalmazás darabonként |
| 11 | Vendéglátó-ipari szolgáltatások részleggel a látogatók számára |
| 12 | Vendéglátás telephely nélkül a látogatók számára |
| 13 | Kültéri reklámozás automatizálás vagy képernyő nélküli szerkezeteken |
| 14 | Kültéri reklám automatikus képváltással |
| 15 | Kültéri reklám elektronikus hirdetőtáblával |
| 16 | |
| 17 | Átmeneti szállás és bérlakásszolgáltatás |
| 18 | Helyhez kötött és mozgatható kiskereskedelmi egységek bérbeadása vevői részleg nélkül, vendéglátóhelyek, látogatók számára helyiség nélküli, legfeljebb 5 négyzetméter alapterületű üzletek bérbeadása. m. |
| 19 | Helyhez kötött és mobil kiskereskedelmi egységek bérbeadása, vevői részleg nélkül, vendéglátó egységek 5 négyzetméternél nagyobb területtel. m. |
| 20 | Legfeljebb 10 négyzetméteres telkek bérbeadása. m.-ben az állandó és mobil pontokon való vendéglátás és kereskedelem számára |
| 21 | 10 négyzetméternél nagyobb területű telkek bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatások. m.-ben az állandó és mobil pontokon való vendéglátás és kereskedelem számára |
| 22 | Áruk automata értékesítése |
Az egyéni vállalkozók UTII összegének kiszámítása 2019-ben közvetlenül az üzleti tranzakciók természetétől függ. Minden tevékenységtípushoz a törvény fix havi jövedelmezőségi szintet rendel, amely mentesíti a vállalkozókat a bevételek ellenőrzése alól.
A második paraméter, amely az egyetlen adót érinti, és közvetlenül kapcsolódik a vállalkozás típusához, a fizikai kritérium.
A 2019-ben bármilyen tevékenységet folytató egyéni vállalkozók beszámított adóját az alábbiak szerint számítják ki:
EN = Fix jövedelem x Mutató x Együttható. 1 x Együttható 2 x 15%
Az első együtthatót az inflációs folyamatok figyelembevételére használják, évente határozzák meg, 2019-ben 1,868-ban fogadták el. A második korrekciós tényezőt az önkormányzatok a kifizetők bizonyos kategóriáinak terheinek csökkentésére használják, az érték 0,005 és 1 között mozog.
Egyéni vállalkozó 25 nm-es lakóterületű lakást bérel. m. Coeff. 2 = 1.
Az UTII egy teljes hónapra: 1000 x 25 x 1,868 x 1 x 0,15 = 7005 rubel.
Ha a fizetési időszak megszakad, a fizetés a ledolgozott idő arányában csökken. Például egy egyéni vállalkozó 11-én regisztrálta az UTII státuszt. Ezután az adót megszorozzák 20 munkanappal, és elosztják a hónap teljes 30 napjával: 7005 x 20: 30 = 4903,50 rubel.
Az UTII egyéni vállalkozóinak minden kategóriája köteles átutalni a nemzeti nyugdíj- és egészségbiztosítás költségvetésébe. A járulékok mértékét a törvény 2019-től fix összegben állapítja meg. Korábban a díj mértékét a minimálbér százalékában határozták meg.
Az adatokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza
| Egyfajta tevékenység | Index | Imputált bevétel havonta, dörzsölje. | |
| 1 | Háztartási szolgáltatási szektor | Dolgozók száma, beleértve az egyéni vállalkozókat is | 7500 |
| 2 | Állatgyógyászati | Személyzeti létszám, beleértve a vállalkozót | 7500 |
| 3 | Javítás, karbantartás, autómosás | Alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat is | 12000 |
| 4 | Parkolóhelyek bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatások | Parkolóhely | 50 |
| 5 | Áruszállítás | Autók száma | 6000 |
| 6 | Emberek szállítása | ülések száma | 1500 |
| 7 | Kiskereskedelmi értékesítés helyhez kötött helyiségekben, csarnokkal az ügyfelek számára | A kereskedési tér négyzetméterei | 1800 |
| 8 | Darabonkénti helyhez kötött értékesítés értékesítési részleg nélkül és mobil kiskereskedelem 5 négyzetméterig. m. | Az üzletek száma | 9000 |
| 9 | Darabonkénti helyhez kötött értékesítés értékesítési részleg nélkül és mobil kiskereskedelem 5 négyzetméternél nagyobb területen. m. | A konnektor négyzetméterei | 1800 |
| 10 | Szállítás és forgalmazás értékesítés | Alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat is | 4500 |
| 11 | Vending kereskedelem | Gépek száma | 4500 |
| 12 | Vendéglátás teremmel a látogatók számára | Csarnokfelvételek | 1000 |
| 13 | Ellátás terem nélkül | Alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat is | 4500 |
| 14 | Kültéri reklámozás automatizálás és óriásplakát nélküli eszközökön | Hely információ elhelyezésére, négyzetméter. m. | 3000 |
| 15 | Kültéri reklám médián automatikus képváltással | Bemutató sík kvadratúra | 4000 |
| 16 | Kültéri reklámozás elektronikus táblákon | A fénysík mérőszáma | 5000 |
| 17 | Reklám járműveken kívül és belül | Járművek száma | 10000 |
| 18 | Letelepedési és átmeneti lakhatási szolgáltatások | A szoba négyzetméterei | 1000 |
| 19 | Kiskereskedelmi egységek, csarnok nélküli vendéglátóhelyek bérbeadása 5 nm-ig. m. | Objektumok száma | 6000 |
| 20 | Kiskereskedelmi egységek, csarnok nélküli vendéglátóhelyek bérbeadása 5 négyzetméter feletti felvétellel. m. | Objektum területe, négyzetméter m. | 1200 |
| 21 | Bérelhető földterület 10 nm-ig. m. kereskedelem és vendéglátás számára | A telkek száma | 10000 |
| 22 | 10 nm-nél nagyobb telek bérbeadása. m értékesítési és vendéglátóhelyek szervezésére | Felvételek a földről | 1000 |
2018. december 31-ig az egyedülálló adófizetőknek bármilyen tevékenységet folytatniuk kell a Szövetségi Adószolgálatnak:
- az OPS esetében - 26545 rubel;
- kötelező egészségbiztosításhoz - 5840 dörzsölje.
Ha egy egyéni vállalkozó éves imputált jövedelme meghaladja a 300 000 rubelt, akkor 2019. július 1-ig a többletösszeg 1%-ának megfelelő kiegészítő nyugdíjdíjat kell fizetnie. 2019-ben a kifizetések összege 212 360 rubel.
A negyedévben fizetett biztosítási díjak csökkentik az UTII összegét ugyanerre az időszakra. Ha az egyéni vállalkozó bérelt személyzet nélkül dolgozik, joga van a kötelező egészségbiztosítás és a kötelező egészségbiztosítás befizetéseit teljes mértékben figyelembe venni, és az egyszeri adót nullára csökkenteni. Ha vannak alkalmazottak, akkor a bérekből fizetett járulékok is részt vesznek az UTII kiigazításában.
De nagy levonás esetén az adót csak a felére lehet csökkenteni.
Egy bérelt alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó az első negyedévben 5000 rubelt utalt át kötelező egészségbiztosításra és kötelező egészségbiztosításra. Az UTII erre az időszakra 21 000 rubel. A következőket kell befizetni a költségvetésbe: 21 000 - 5 000 = 16 000 rubel.
Egy azonos típusú tevékenységgel és adókulccsal, de alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozó összesen 12 000 rubelt fizetett biztosítási hozzájárulásként. önmagadért és alkalmazottaidért. Az UTII az 50% -os határt figyelembe véve: 21 000: 2 = 10 500 rubel.
Bár az UTII mérete nem függ a vállalkozás tényleges bevételétől, a fogyasztói jogok védelme érdekében a törvény kötelezi a vállalkozókat csekk vagy BSO kiállítására.
2018. július 1-től az UTII-n bérelt alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozóknak, akik kiskereskedelmet folytatnak vagy vendéglátó-ipari szolgáltatást végeznek, kötelesek az új pénztárgép rendszert használni. 2019. július 1-től az imputált adóalanyok összes többi kategóriájának online pénztárgépet kell vásárolnia.
Ahhoz, hogy az UTII csökkentésekor figyelembe vegyék a pénztárgép-berendezések beszerzési költségeit, a törvény által biztosított lehetőség kihasználásához a következő feltételeknek kell teljesülniük:
- Kiskereskedelmi és vendéglátói szolgáltatásoknál, egyéni vállalkozóknál alkalmazottal, online pénztárgép regisztrációval 07.01.18-ig.
- Azonos típusú, bérelt alkalmazottak nélküli tevékenységekhez 2019. július 1. előtt regisztráljon új pénztárgépet.
- Az UTII összes többi egyéni vállalkozója esetében 2019. július 1-ig jelölje meg a pénztárgépet a Szövetségi Adószolgálatban.
A levonás alkalmazásának összege 18 000 rubelre korlátozódik. minden egyes berendezéshez. Ebbe beletartoznak az adómeghajtás, a szoftverek, a berendezések telepítésének és üzembe helyezésének költségei is.
Bejelentési és adófizetési határidők
Az egyéni vállalkozók számára az UTII 2019-ben negyedéves eljárást hoztak létre a kötelezettségek kiszámítására, nyilatkozattételére és átruházására. Az űrlapot az időszak végét követő 20 napon belül be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak. A jelentés havonta tükrözi a tevékenység típusát, adóalapját, fizikai kritériumát, mértékét, a nem teljes negyedévben ledolgozott napok számát, a befizetett biztosítási díjak összegét, amelyek csökkentik az UTII-t.
Ha az egyéni vállalkozó nem végez üzleti ügyletet, ez nem érinti az adó átutalását. A nyilatkozat imputált és egyéb mutatókat jelöl, és az UTII kifizetése az általános módon történik.
Ha egy egyéni vállalkozó alkalmazottakat vett fel az UTII-n, akkor a következő űrlapokat kell benyújtani:
- 6-NDFL és 2-NDFL;
- Biztosítási díjak kiszámítása;
- 4-FSS;
- SZV-M és SZV-STAZH.
Az UTII kifizetésének határideje 2019-ben a negyedév végét követő 25. nap. A kötelezettség áthárításának vagy a beszámolók benyújtásának utolsó munkaszüneti vagy ünnepnapja a legközelebbi érvényes dátumra tolódik.
Az UTII-nyilatkozat benyújtására és az egyszeri adó megfizetésére vonatkozó határidők megsértéséért a jogszabályok szankciókat írnak elő:
- a jelentés szerinti UTII összegének 5% -a, de legalább 1000 rubel;
- A nem időben át nem ruházott kötelezettségek 20%-a.
Ha bebizonyosodik, hogy az imputált fizetési késedelem szándékos adóelkerüléssel jár, akkor a bírság megduplázódik.
Vagy az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó egy speciális adórendszer a kisvállalkozások számára. Ennek a rendszernek az a sajátossága, hogy az adót nem a ténylegesen kapott jövedelem, hanem a számított vagy imputált jövedelem alapján számítják ki.
Az egyéni adóteher kiszámításakor gyakran az imputálás bizonyul a legjövedelmezőbb adózási lehetőségnek, de ezen csak bizonyos típusú tevékenységek állnak rendelkezésre. Annak megértéséhez, hogy mikor válasszuk ezt a módot, értelmezzük az UTII-t - mi az, egyszerű és érthető szavakkal egy nem szakember számára.
Mi az UTII lényege
A mindennapi életben kevesen használják az „imputált” szót, de az UTII lényegének megértéséhez meg kell találnia ennek a szónak a jelentését. Adózási szempontból az „imputált jövedelem” azt a bevételt jelenti, amelyet a kormány minden egyes esetben beszámít, feltételez vagy lehetségesnek tart az adózó számára.
Ugyanakkor az imputált jövedelmet nem az áruk és szolgáltatások rubelben kifejezett tényleges összegében mérik, hanem attól függően, hogy milyen és hány mutatót vesznek figyelembe az adó kiszámításakor. Például egy teherszállító egy autóval keres egy bizonyos összeget, de ha két vagy három autója van, akkor a bevétel pontosan kétszer vagy háromszor nagyobb lesz.
Ugyanezen logika szerint egy 40 négyzetméteres üzlet kétszer olyan jövedelmező lesz, mint egy 20 négyzetméteres üzlet. Továbbá, ha egy szépségszalonban három fodrász dolgozik, akkor három további fodrász felvételével a munkáltató pontosan kétszeresére növeli a bevételt. Természetesen a valóságban ez nem így van, a valós jövedelem sokkal magasabb (de néha alacsonyabb) lesz, mint a számított.
Hogyan számítják ki az EBIT adóját?
Az imputált jövedelmet egy speciális DB * FP * K1 * K2 képlet segítségével számítják ki, a mutatók, amelyek jelentése:
- BD - alapvető havi jövedelmezőség a fizikai mutató egységére jutva rubelben;
- FP - fizikai mutató, amely lehet egy értékesítési terület vagy vendéglátó egység területe; szolgáltatásokat nyújtó alkalmazottak száma; teherszállító egységek vagy ülőhelyek száma egy személybuszban stb.;
- A K1 egy deflátor együttható, amelyet a Gazdaságfejlesztési Minisztérium évente állapít meg (2018-ban a K1 1,868);
- A K2 egy regionális korrekciós tényező, amely csökkenti a várható bevételt.
Az UTII adóképlet nehézkessége ellenére meglehetősen könnyű kiszámítani. A K2 kivételével minden mutató előre ismert, és minden oroszországi adófizető számára azonos. A regionális K2 (0,005-től 1-ig terjed) jelentősen csökkentheti a fizetendő adót, ezért az önkormányzatok bizonyos típusú tevékenységek fejlesztésére használják fel.
Vegyünk egy ilyen egyszerű számítást a rakományszállítás példáján két szállítóegységre, és vegyük a K2-t a lehető legmagasabbra, pl. egyenlő 1-gyel. A DB és FP számadatokat az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikke tartalmazza.
Az imputált jövedelmet a fenti képlet alapján számítjuk ki: 6 000 * 2 * 1 868 * 1 = 22 416 rubel. Vagyis feltételezhető, hogy a két szállítási egységgel történő áruszállítás pontosan ekkora bevételt hoz a fuvarozónak. Ennek az összegnek az adója havi 3362,4 rubel vagy negyedévente 10 087,20 rubel lesz.
A valóságban természetesen ez a két szállítási egység legalább havi 500 000 rubel bevételt hozhat. Ha a fuvarozó az egyszerűsített jövedelemadó-rendszeren dolgozik, ahol az adót a valós bevételre számítják, akkor ilyen bevétellel havonta 30 000 rubelt kell fizetnie a költségvetésnek, ami majdnem 10-szer több!
Megjegyzés: az UTII-re és az egyszerűsített adórendszerre kiszámolt kiegészítő adó Az egyéni vállalkozók által saját maguk vagy alkalmazottak után fizetett járulékok tovább csökkenthetik a bevételt.
Ebből a példából jól látható, hogy az UTII rendszer nem kifizetődő az állam számára, mert nagymértékben csökkenti a vállalkozások adóterheit. Éppen ezért nemegyszer próbálták felmondani ezt a rezsimet, de a végső időpontot folyamatosan tolják.
Egyelőre ismert, hogy Oroszországban 2021-ig alkalmazzák az imputációt, de a regionális hatóságoknak jogukban áll megtiltani annak működését területükön (Moszkvában például ez a rendszer 2014 óta nincs érvényben). Az UTII eltörlése után az egyéni vállalkozók hasonló adóteher mellett dolgozhatnak. Sajnos a szabadalmak csak egyéni vállalkozók számára állnak rendelkezésre, bár nem egyszer javasolták, hogy ezt a lehetőséget jogi személyeknek adják meg.
De amíg a bevezetett rendszer még érvényben van, az üzletembereknek élniük kell a javasolt adókedvezményekkel. Nézzük tovább, milyen típusú tevékenységek tartoznak az UTII hatálya alá 2018-ban szervezetek és vállalkozók számára.
Mit tehetnek az UTII-fizetők
Az egyéni vállalkozók és LLC-k UTII hatálya alá tartozó üzleti területeket 2018-ban az adótörvény 346.26. cikke határozza meg. Bemutatjuk ezt a zárt, i.e. a kiegészítést nem engedélyező lista:
- háztartási szolgáltatások;
- állatorvosi szolgáltatások;
- járművek javítása, karbantartása és mosása;
- bérelhető parkolóhelyek biztosítása;
- áruk és utasok közúti szállítása, miközben az UTII-fizető saját vagy bérelt szállítási egységeinek száma nem haladhatja meg a 20-at;
- kiskereskedelem 150 nm-nél kisebb eladóterű üzletekben és pavilonokban. méter;
- kiskereskedelem olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, amely nem rendelkezik értékesítési helyiségekkel, vagy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül;
- vendéglátó-ipari szolgáltatások legfeljebb 150 négyzetméteres ügyfélszolgálati területtel. méter;
- vendéglátó-ipari szolgáltatások olyan létesítményeken keresztül, amelyek nem rendelkeznek ügyfélszolgálati területtel;
- Kültéri reklámok terjesztése reklámszerkezetekkel, valamint járműveken;
- átmeneti szállás és szállásszolgáltatás (szállodák, szállók stb.), ha az egyes létesítmények összterülete nem haladja meg az 500 négyzetmétert. méter;
- eladótér nélküli üzlethelyiségek, valamint ügyfélszolgálati területtel nem rendelkező vendéglátóhelyek bérbeadása;
- telkek bérbeadása kiskereskedelmi lánc létesítményeinek és közétkeztetési létesítményeinek elhelyezésére.
A 2018-ban az UTII hatálya alá tartozó üzleti területek kis listája azonban az egyes települések esetében csökkenthető. Az a tény, hogy az adótörvény a régióknak jogot ad arra, hogy az engedélyezett tevékenységek közül csak néhányat válasszanak ki, és saját szabályzatukkal állapítsák meg, egészen konkrét OKVED kód megjelöléséig.
További korlátozások az UTII tevékenységek típusaira vonatkozóan
Sajnos az UTII-fizetők és az adóhatóságok nem mindig jutnak konszenzusra abban, hogy egy adott üzletág az imputált tevékenységhez tartozik-e vagy sem. A viták leggyakrabban két irányban merülnek fel:
- háztartási szolgáltatások;
- kiskereskedelem.
A háztartási szolgáltatásokkal kapcsolatban a Pénzügyminisztérium mindig az OKUN osztályozóra hivatkozott - ha ott közvetlenül fel vannak tüntetve, akkor az UTII-n is biztosítható. Például egy számítógépes technikus dolgozhat ideiglenesen, csak számítógép-javítást végez, mert... ez a szolgáltatás az osztályozóban van. De a programok és rendszerek telepítése, konfigurálása és karbantartása nem szerepelt az OKUN-ban, ezért ezen a területen lehetetlen az UTII keretein belül dolgozni.
De 2017 óta az OKUN-t megszüntették, ezért a szolgáltatókat az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i 2496-r számú rendelete alapján kell irányítani. Ez a dokumentum a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó OKVED-2 szerinti tevékenységi kódok listáját tartalmazza. Például a lista tartalmazza a 95.29 OKVED kódot, és ez a személyes fogyasztási cikkek, háztartási cikkek, ruházati cikkek, könyvek, játékok stb. javítása.
A kiskereskedelemmel kapcsolatos vitás kérdéseket illetően a kiskereskedelemnek az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.27. cikkében szereplő értelmezést kell követni. Eszerint az UTII-n nem lehet kereskedni egyes jövedéki árukkal, a helyhez kötött kereskedelmi hálózaton kívüli mintákon és katalógusokon alapuló árukkal (postai rendelés és internetes kereskedelem), valamint saját gyártású termékekkel.
Ezenkívül az egyéni vállalkozók és az imputációval kereskedő szervezetek számára fontos annak biztosítása, hogy más kereskedelmi jogalanyok legalább hivatalosan ne váljanak vásárlóikká. Ha a vásárolt terméket a vevő üzleti tevékenysége során használja, akkor az ilyen kereskedelmet nagykereskedelmiként ismerik el, ezért az UTII számára tilos.
Ahhoz, hogy az adófelügyelőségek megpróbálják az értékesítést inkább nagy-, mint kiskereskedelemmel kapcsolatosnak ismerni, elegendő az ügylet egyik jele:
- A vevővel írásos szállítási vagy adásvételi szerződést kötöttek, de szállítási elemekkel (áruk tételes értékesítéséről vagy azok kiszállításáról).
- Az áruk jellemzői jelzik, hogy a vevő üzleti tevékenységben használja: irodabútorok és berendezések, pénztárgépek, kiskereskedelmi vagy ékszeripari berendezések stb.
- Az áru kifizetése a vevő bankszámlájáról történő átutalással történik.
- A vevőnek számlát és szállítólevelet állítanak ki.
Az ilyen értékesítések felfedezése után az adóhivatal újraszámítja az adó összegét a tényleges bevétel alapján, és nem az üzlet területe alapján. Ez a helyzet különösen problémás annak az eladónak, aki nem kombinálta az UTII-t az egyszerűsített adórendszerrel, mivel az adókat az OSNO keretein belül fogják újraszámolni, ahol a legmagasabb az adóteher, és bonyolult a jelentéstétel.
Mielőtt eldönti, hogy az Ön által választott tevékenységtípusok UTII-nek minősülnek-e, javasoljuk, hogy kérjen ingyenes konzultációt az 1C:BO adószakértőitől. Az ilyen konzultáció csökkenti az adóviták kockázatát, és jelentős összegeket takarít meg a költségvetésbe történő befizetéskor.
Hírek 2018
| PSN és UTII: mikor kell regisztrálni a pénztárgépet | |
|---|---|
| Tevékenység típusa és adó | Online pénztárgép regisztrációs időszaka |
| UTII kiskereskedelmi és vendéglátói szolgáltatások (alkalmazottakkal) | 2018. július 1-ig |
| UTII kiskereskedelmi és vendéglátói szolgáltatások (alkalmazottak nélkül) | 2019. július 1-ig |
| A következő típusú PSN: kiskereskedelmi és vendéglátói szolgáltatások; gyermekek és betegek felügyeletére és gondozására szolgáló szolgáltatások; Üvegáruk és másodlagos nyersanyagok átvételével kapcsolatos szolgáltatások, a fémhulladék kivételével; portás szolgáltatások vasútállomásokon, buszpályaudvarokon, légi terminálokon, repülőtereken, tengeri és folyami kikötőkben; idősek és fogyatékkal élők gondozását szolgáló tevékenységek; | 2018. július 1-ig |
| PSN kiskereskedelmi és vendéglátói szolgáltatások (alkalmazottak nélkül) | 2019. július 1-ig |
| Minden más típusú UTII és PSN | 2019. július 1-ig |
online KKM. A szabadalom költsége az online pénztárgép vásárlás összegével csökkenthető. De van egy korlátozás - egy pénztárgépért legfeljebb 18 000 rubelt adnak vissza. Ha több pénztárgép van, a limitet minden pénztárgépre külön kell alkalmazni (2018.02.21. SD-3-3/1122 sz. levél)
Hírek 2017
2017 óta az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozók nemcsak a munkavállalók biztosítási díjai, hanem a nyugdíjalapba történő befizetések adóját is csökkenthetik (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2. szakasz, 346.32. cikk). .
Hírek 2016
Más adókkal kombinálva
Az UTII korlátlan számú UTII-vel és PSN-nel kombinálható. Két alapadó közül csak az egyiket választhatja – egyszerűsített adórendszer vagy OSNO.
Adószámítás és bevallás
A törvény nem írja elő, hogy több bevallás benyújtása esetén hogyan kell levonni az adót, vagyis a levonás összegét bármely részvényben feloszthatja.
Az UTII-t csökkentő hozzájárulások még a jelentési negyedév végén, de a jelentések benyújtása előtt, de az UTII kifizetése előtt átutalhatók (a Pénzügyminisztérium 2016. január 26-i levele, 03-11-09/2852 sz. és a szövetségi határozat Oroszország Adószolgálata, 2016. június 9-i, SA -4-9/10297@ sz.
Az interneten keresztül
- Cipőjavítás, festés, varrás
- Ruházati cikkek, szőrme- és bőrtermékek, sapkák és textil rövidáru termékek javítása és varrása, kötöttáru javítása, varrása és kötése
- Háztartási rádióelektronikai berendezések, háztartási gépek és háztartási gépek javítása, karbantartása, fémtermékek javítása és gyártása
- Bútorgyártás és javítás
- Vegytisztítás és festés, mosodai szolgáltatás
- Lakás- és egyéb épületek javítása, építése. Ez magában foglalja a kertes házak építését is (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. január 13-i levele, 03-11-11/947).
- Járművek, gépek, berendezések karbantartása, javítása
- Fotóstúdiók és fotó- és filmlaboratóriumok szolgáltatásai, szállítási és szállítmányozási szolgáltatások
- Fürdők és zuhanyzók, fodrászszalonok szolgáltatásai. kölcsönzési szolgáltatások. rituális, szertartási szertartások
A jogi személyeknek nyújtott háztartási szolgáltatások nem tartoznak az UTII hatálya alá. Az állat-egészségügyi szolgáltatások, valamint a járművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nem vonatkoznak a háztartási szolgáltatásokra, és imputált alapon nyújthatók magánszemélyek és szervezetek számára egyaránt.
2. Állatorvosi szolgáltatások nyújtása.
3. Gépjárművek javítási, karbantartási és mosási szolgáltatása (2013-tól gépjárművek állami műszaki vizsgálata).
4. Gépjárművek fizető parkolókban történő tárolásának szolgáltatása.
5. Személy- és áruszállításhoz szükséges gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtása. A járművek bérbeadása nem tartozik az UTII hatálya alá (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017.05.05.-i levele, 03-11-11/27760).
6. Legfeljebb 150 négyzetméter alapterületű üzleteken és pavilonokon keresztül folytatott kiskereskedelem. m.
7. Kioszkokon, sátrakon, tálcákon és egyéb értékesítési szinttel nem rendelkező, helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain, valamint nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem.
8. 150 négyzetméternél nem nagyobb ügyfélszolgálati területű közétkeztetési létesítményeken keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatás. m.
9. Ügyfélszolgálati területtel nem rendelkező közétkeztetési létesítményeken keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatás biztosítása. A mobilpontokon keresztül történő étkezési szolgáltatások nem tartoznak az UTII hatálya alá (a Pénzügyminisztérium 2017. 10. 09-i levele: 03-11-11/65780).
10. Kültéri reklám terjesztése és (vagy) elhelyezése.
12. Szervezetek, vállalkozók átmeneti szállás és szállásszolgáltatás biztosítása.
13. Ügyfélszolgálati területtel nem rendelkező piacon és egyéb kereskedési helyen elhelyezkedő helyhez kötött kereskedési helyek ideiglenes birtokba adása és (vagy) használatba vételének szolgáltatása.
A bankszámlán keresztüli (vagy készpénzes) fizetéssel egy jogi személynek nyújtott szolgáltatás nem fosztja meg az imputálás jogát.
Megjegyzés: az „értékesítési terület” mutatót a ténylegesen kereskedésre használt terület határozza meg (ez egy rész, nem a teljes bérleti terület).
Olyan áruk, amelyek kiskereskedelmi értékesítése nem tartozik a beszámítás hatálya alá
| Nem. | Terméktípus |
|---|---|
| 1 | Személygépkocsik és motorkerékpárok, amelyek motorteljesítménye meghaladja a 112,5 kW-ot (150 LE) Jövedéki termékek: motorbenzin, gázolaj, motorolajok, közvetlen lefolytatású benzin (az Adótörvénykönyv 181. cikkének 1. pontjának 6-10. alpontjaiban meghatározott jövedéki termékek az Orosz Föderáció) |
| 2 | Élelmiszerek és italok (beleértve az alkoholos italokat is) gyártói csomagolásban és csomagolásban, valamint anélkül, bárokban, éttermekben, kávézókban és egyéb vendéglátó-ipari létesítményekben történő értékesítésük esetén (az ilyen kereskedelemre külön UTII-típus használható) |
| 3 | Gáz |
| 4 | Teherautók és speciális járművek, pótkocsik, félpótkocsik, pótkocsik, buszok minden típusú |
| 5 | Kedvezményes (ingyenes) recept alapján kiállított gyógyszerek |
| 6 | Saját gyártású (gyártás) termékeink |
| 7 | Minden olyan áru, amelyet minták és katalógusok alapján értékesítenek a helyhez kötött elosztási hálózaton kívül, beleértve a postai küldeményeket (csomagkereskedelem), valamint távértékesítésen, telefonos kommunikáción és számítógépes hálózatokon keresztül |
A saját gyártású termékek kiskereskedelmi hálózaton keresztül történő értékesítése a késztermékek előállításával kapcsolatos tevékenységekből származó bevételek egyik módja, és nem vonatkozik rá az UTII. Ha azonban közétkeztetési helyet (kávézó/étterem) szerveznek, akkor az már UTII alá tartozik.
Van UTII Moszkvában? Az UTII-t Moszkvában csak olyan üzleti tevékenységekre alkalmazták, amelyek a kültéri reklámok hirdetési struktúrákkal történő terjesztésével jártak (2012-ig). Moszkvában jelenleg nincs UTII.
Áttérés az imputációra
2013 óta az UTII-re való áttérés önkéntes (N 94-FZ, 2012. június 25., 2. cikk, 22. pont) a 346.28. cikkben: "a) Az (1) bekezdést a következőképpen kell megfogalmazni: "...A szervezetek és egyéni vállalkozók váltanak egyszeri adó önként fizetésére."). Az imputált jövedelem után az egységes adót önként csak az év elejétől hagyhatja el, és csak egész évre.
Jelentkezés Az UTII-be nem jelentkezéssel, hanem az adóhivatalnál UTII-fizetőként történő regisztrációval kerül át. Ezenkívül az UTII hatálya alá nem tartozó más típusú tevékenységek (ha vannak ilyenek) esetében az egyszerűsített adórendszer vagy az OSNO szerint kell jelentenie. Töltse ki az UTII-2.doc űrlapot egyéni vállalkozók vagy az UTII-1.doc űrlapot szervezetek számára. Az UTII-1 késéséért kiszabható bírság 10 000 rubelig terjedhet (NC 116. cikk).
Hol lehet IP-t igényelni? Nem mindegy, hogy az egyéni vállalkozó hol van bejegyezve, az UTII szerint külön kell regisztrálni a tényleges telephelyen (kivéve: személy- és áruszállítási gépjármű-szállítási szolgáltatás nyújtása; helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, amelyek nem rendelkeznek kereskedési helyiségekkel, valamint nem helyhez kötött kereskedelmi létesítmények hálózatai; hirdetések a járműveken. Az ilyen típusú tevékenységeket az egyéni vállalkozó nyilvántartásba vételének helyén kell nyilvántartani) a vállalkozás megkezdését követő öt napon belül. tevékenység (első bevétel).
Hol lehet IP-t igényelni? Ha több üzlettel (külön részleggel) rendelkezik különböző területeken, akkor ezeket az UTII-1 (UTII-2) űrlapon kell feltüntetni, és ezt követően egy nyilatkozatot kell benyújtania az összes külön részleggel annak az adóhivatalnak, ahol az űrlapot kitöltötte. Az adóhivatal a kérelem beérkezésétől számított öt napon belül értesítést ad ki a szervezet UTII adóalanyként történő bejegyzéséről. A Szövetségi Adószolgálat a kérelem kézhezvételétől számított öt munkanapon belül az „imputált” regisztrációs értesítést ad ki az N 1-3-Számvitel (IP) vagy az N 2-3-Számvitel (szervezet) űrlapon. .
Az UTII-t a regisztráció és a regisztráció napjának megfelelően számítják ki. A jövedelem hiánya nem ok arra, hogy ne fizessenek adót. Önnek joga van nem fizetni az UTII-t, feltéve, hogy az UTII regisztrációja törlésre került, és ehhez szüksége van az UTII-4.xls űrlapra egyéni vállalkozók vagy UTII-3.xls űrlapra szervezetek esetében. 2013-tól az imputálás számítása a kifizető adózási nyilvántartásba vételének napjától (vagy a nyilvántartásból való törlés napjáig) történik. A számítás figyelembe veszi a tevékenység tényleges időtartamát naptári napokban.
Hol kell fizetni az imputációt?
Az imputálás befizetése és a bevallások benyújtása is a tényleges telephelyen történik (kivéve: személy- és árufuvarozáshoz gépjárműszállítási szolgáltatás nyújtása; disztribúció és kiskereskedelem; hirdetések elhelyezése a járműveken. Az ilyen típusú tevékenységeknél a az egyéni vállalkozó bejegyzési helyén bejegyzett). Azon munkavállalók esetében, akik elsősorban ilyen típusú tevékenységet folytatnak (amely az UTII szerint történik), az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának adóit és jelentését a beszámítás helyére kell benyújtani. A vállalkozónak saját magát kell fizetnie, és be kell nyújtania a Nyugdíjpénztárat szülővárosában a vállalkozó regisztrációja szerint.
KKM
Az egyéni vállalkozók és az UTII-adót fizető szervezetek készpénzes fizetéseket és (vagy) fizetéseket hajthatnak végre fizetési kártyával pénztárgép használata nélkül, feltéve, hogy a vevő (ügyfél) kérésére okmányt állítanak ki: eladási nyugta, nyugta vagy egyéb dokumentum, amely megerősíti a megfelelő termékre vonatkozó pénzeszközök átvételét (2. cikk, 2.1. pont, N 54-FZ, A KÉSZPÉNZTÁRSASÁG ELLENŐRZŐ BERENDEZÉSÉNEK HASZNÁLATÁRÓL KÉSZPÉNZTÉTELI FIZETÉS ÉS (VAGY) FIZETÉSKÁRTYA HASZNÁLATA ESETÉN).
2018. július 1-től kötelező lesz az online pénztárgép használata. Az UTII költsége csökkenthető az online pénztárgép vásárlás összegével. De van egy korlátozás - egy pénztárgépért legfeljebb 18 000 rubelt adnak vissza.
UTII értékesítési nyugta
- a dokumentum címe;
- az okmány sorszáma, kiállítás dátuma;
- a szervezet neve (vezetéknév, keresztnév, apanév - egyéni vállalkozó számára);
- az okmányt kiállító szervezethez (egyéni vállalkozóhoz) rendelt adózó azonosító szám;
- a vásárolt fizetett áru megnevezése és mennyisége (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások);
- a készpénzben és (vagy) fizetési kártyával fizetett összeg rubelben;
- az okmányt kiállító személy beosztása, vezetékneve és kezdőbetűi, valamint személyes aláírása.
UTII szolgáltatásnyújtás
Imputációs szolgáltatás (munka) nyújtása esetén KKM, vagy BSO, vagy „az adott termékre (munkára, szolgáltatásra) pénzeszköz átvételét igazoló más dokumentum” (54-FZ Art. 2. 2.1. pont) szükséges, a ugyanaz az értékesítési bizonylat csak a szolgáltatásokra vonatkozik.
Egyéb adók
áfa
ÁFA-t nem kell fizetni az egyszerűsített adózási rendszerben (egyszerűen tájékoztatja partnerét, hogy ÁFA nélkül dolgozik. Nem állít ki számlát, és a befizetési bizonylatra ráírja, hogy „ÁFA nélkül”), kivéve a vám áfát.
Az UTII áfája önkéntesen számítható fel a partnerekre (sok partnernek szüksége van erre az áfa csökkentéséhez). Ehhez minden papírt ki kell töltenie, mint az OSNO alatt: ennek megfelelően jelölje ki a számlát és a fizetési bizonylatot. Az UTII hátránya, hogy nem fogadható el.
Az UTII egyéni vállalkozói mentesülnek az áfa fizetése alól. ÁFA-t csak akkor kell fizetni:
Amikor árukat importál Oroszországba. (Adótörvény, 151. cikk)
Abban az esetben, ha a vevőnek (önkéntes) számlát állítanak ki a hozzárendelt áfával (Adótörvénykönyv 173. cikk (5) bekezdés), az áfát sem a bevételek, sem a ráfordítások közé nem kell beleszámítani (2016-tól ez a szabály egyértelműen szerepel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1 346.16. cikkében). Az OSNO-val ellentétben az egyszerűsített adórendszerrel nem lehet levonni a „kimenő” áfát az „input” ÁFA-ból.
Egyszerű partnerségen belüli tevékenységekhez (Adótörvénykönyv 174.1. cikk)
Adóügynökként szövetségi ingatlanok, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagyonának és önkormányzati tulajdonának lízingelésekor (Adótörvénykönyv 161. cikk, 3. pont)
ÁFA (negyedévente fizetve és benyújtva 25. napig (január))ÁFA (lásd 18%, 10%, 0%). ÁFA bevallás - kitöltési példák, nyomtatvány
2015-től az áfabevallást 25-ig kell benyújtani.
Tulajdon adó
Általános szabály, hogy ingatlanadót nem kell fizetni az UTII hatálya alá tartozó üzleti tevékenységekben használt ingatlanok után.
2015. január 1-től ingatlanadót kell fizetni az UTII után az irodákból és a bevásárlóközpontokból, a kataszteri érték figyelembevételével.
Betöltés...