Fizetés üzleti úton. Az üzleti utazás fizetési módja: előlegszámítás. Hogyan fizetik az üzleti utazási időt?

A munkavállalók utazási költségei a vállalat költségeinek jelentős részét képezik, és a vállalat egészét érintik. Ezért rendkívül fontos, hogy helyesen állítsa össze az üzleti útra vonatkozó összes alátámasztó dokumentumot, és ugyanilyen fontos, hogy az üzleti út fizetésekor minden költséget figyelembe vegyen, helyesen tükrözve azokat a vonatkozó költségtételeken. Nézzük meg, hogyan fizetik az üzleti utat 2017 -ben.

Fizetés az utazásért

Fontolja meg, hogy mely költségek minősülnek utazási költségeknek. Cikk (1) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke tartalmazza a jövedelemadó (NPT) kiszámításakor költségként elszámolt költségek listáját. Az üzleti útra küldött alkalmazott fizetést kap:

  • Napidíj, amely az otthonon kívüli lakással járó kellemetlenségek kompenzálása minden naptári napra. A társaság a napidíj összegét önállóan határozza meg, és helyi belső jogszabályokkal vagy kollektív szerződéssel rögzíti. A jogszabály maximális napi juttatásokat ír elő, amelyek nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. pontja, 3. pontja, 217. cikke) - az ország körüli utazáskor 700 rubel, külföldön –2500 rubel. Például, ha a vállalkozás az Orosz Föderáció napi juttatási mértékét 1200 rubelben határozta meg, akkor 500 rubel különbséggel. vissza kell vonnia a személyi jövedelemadót;
  • Oda-vissza utazási költségek, beleértve a taxit, a vállalati vagy a személygépkocsikat. Az utazási költségeket teljes mértékben figyelembe vesszük, beleértve a fuvarozók szolgáltatási díjait, ágydíjakat stb.;
  • Megélhetési költségek, beleértve a lakás bérlését a vállalkozás helyén. Tartalmazza a lakásbérlés, a szállodák kifizetése és az árlistában biztosított további szolgáltatások költségeit;
  • A munkáltató végzésével elszámolt egyéb költségek. Például a VHI-házirend kiadásának költségei egy üzleti út idejére, bérelt autó, taxi vagy aeroexpress, VIP-társalgó-szolgáltatások a repülőtereken és a vasútállomásokon, a poggyász küldésének költsége stb.

Hogyan fizetik az utazási költségeket, és milyen dokumentumok szolgálnak ennek alapjául

Az a lehetőség, hogy a közelmúltig nem adnak ki kötelező utazási igazolást és szolgáltatási megbízást, az üzleti út dokumentálásának folyamata sokkal könnyebbé vált. Manapság egy munkavállaló üzleti útra küldéséhez csak írásos parancsra van szükség a vállalat vezetőségétől. A megrendelőlap házilag is elkészíthető, vagy a szabványos T-9 használható. Ez a dokumentum előírja az utazás célját és időzítését, meghatározza a szükséges árnyalatokat, például ha üzleti utat terveznek személyes vagy hivatalos szállítással.

Az utazási költségeket 2017 -ben két szakaszban fizetik:

  • Az utazás előtt előleget adnak ki jelzéssel a 0504505 számú egységes nyomtatvány előlegjelentésében, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2015. március 30 -i 52n.
  • Érkezéskor a munkavállaló minden költséget bejegyez az előzetes jelentésbe, csatolja az igazoló dokumentumokat, benyújtja a dokumentumot a számviteli osztályhoz.

Hogyan fizetik az üzleti utazást: az előleg számítása

Tehát mielőtt munkavállalót üzleti útra küld, előleget kell fizetnie. Mérete a hozzávetőleges utazási költségből, a lakásbérlés költségeiből és az üzleti utazási napok napidíjának összegéből áll. Az előleget készpénzben adják ki a cég pénztárából, vagy utalják át a szakember bankkártyájára. A vállalat készpénz nélküli költségeket is fizethet (például az utazási költséget vagy a szállodai szobát). Ebben az esetben az előleg összege a már felmerült költségek összegével csökken.

Az utazási költségek előre történő kifizetése, például:

Az LLC "Gorki" (Tver) Roshchin R.T. szakembere 2017. augusztus 14. és 18. között 5 naptári napra üzleti útra küldött Permbe.

A társaság mindkét irányban vasúti közlekedéssel fizette az utazást a folyószámláról való átutalással, és 3 napra lefoglalt, de nem fizetett szállodai szobát 3300 rubel áron. egy napon belül. A cég kollektív szerződése megállapította a napidíjat - 700 rubelt. egy napon belül. Az előleg összege:

  • napidíjból 3500 rubel. (700 x 5 nap);
  • a megélhetési költségek 9900 rubel. (3300 x 3 nap)

Az előleg teljes összege 13 400 rubel lesz. Ehhez az összeghez a könyvelő könyvelést készít:

  • D / t 71 K / t 50.

Az utazási költségek könyvelésre történő elfogadása

Az üzleti útról érkezéskor a munkavállaló köteles három napon belül jelenteni a felmerült költségeket, és azokat dokumentumokkal megerősíteni. Az üzleti úton töltött napokat az úti okmányok bemutatása igazolja. Ha személygépkocsit használtak, akkor a munkavállalónak a jelentéshez csatolnia kell egy feljegyzést a költségeket igazoló dokumentumokkal - tankolási bizonylatok stb.

A lakásbérleti költségeket szállodai bevételek, lakásbérleti szerződések stb. Igazolják. Az egyéb költségeket okmányos bizonyítékokkal is alátámasztani kell.

Tekintsünk egy példát az előző kiindulási adatai alapján: hogyan fizetik az üzleti utazási napokat, ha a munkavállalónak olyan költségei merülnek fel, amelyek meghaladják a kapott előleget. A Gorki LLC szakembere visszatért üzleti útjáról, és augusztus 21 -én benyújtotta a kitöltött előzetes jelentést. Költségek merültek fel:

  • napidíj 3500 rubel;
  • szállodai szállás 9 900 RUB;
  • nyugta a poggyász csomagolásáról 1000 rubel összegben;
  • poggyászszállítási nyugta - 1900 rubel;
  • egy nyugta a teherszállító taxiban történő utazásról (a vállalkozás igényei szerint vásárolt terjedelmes poggyász miatt) - 600 rubel.

Az utazási költségek összesen 16.900 rubelt tettek ki. Minta a kitöltött előzetes jelentésből:

E dokumentum alapján, amelyet a vezető hagyott jóvá, az üzleti út költségeit figyelembe veszik, és a könyvelő a következő mezőket tölti ki:

Az üzleti út költségeit a termelési számlára terheljük (D / t 20 K / t 71 16.900 rubel összegben), és a túllépéseket 3500 rubel összegben kapják meg a szakember a pénztárból. (D / t 71 K / t 50). Így az üzleti út kifizetése megtörtént, és a költségeket figyelembe vették.

Az elszámolási időszak az üzleti út kezdetének hónapját megelőző 12 naptári hónap, vagy kevesebb, ha a munkavállaló egy évnél rövidebb ideig dolgozott a cégben.

Az utazási támogatások kiszámításakor csak a munkanapokat veszik figyelembe, és nem a naptári napokat, mint a szabadságdíj kiszámításakor.

A betegszabadság, a nyaralás, beleértve a fizetés nélküli, üzleti utakat, állásidőt stb., Nem tartozik a számlázási időszakba (lásd az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve cikkét és a rendelet 5. szakaszát az átlagszámítási eljárás sajátosságairól) az Orosz Föderáció kormányának fizetése).

Példa:

A. Petrova 2006. 02. 10. óta dolgozik, 2014. 02. 25 -én 5 napra üzleti útra küldték.
Összesen a számlázási időszakban (2013. februártól 2014. januárig) 247 munkanap. Kizárt időszakok voltak: augusztusban a betegszabadság 8 munkanap, szeptemberben pedig az éves fizetett szabadság időtartama 14 munkanap volt.
Ekkor 247 - 8 - 14 = 225 ténylegesen ledolgozott nap.

2. Határozza meg a számlázási időszak bevételét

Az átlagkereset kiszámítása magában foglalja a javadalmazási rendszer által előírt összes kifizetést, kivéve a betegszabadságot, a szabadságdíjat, az anyagi támogatást és egyéb szociális jellegű kifizetéseket (lásd a szabályzat 2. és 3. pontját a számítási eljárás sajátosságairól) az Orosz Föderáció kormányának átlagbére). A különféle díjak elszámolásának sajátosságait lásd a 15. pontban.

Ha a vállalkozás munkavállalójának üzleti útja előtt vagy alatt a szervezet (egység) egészének fizetése (tarifa) emelkedett, akkor az utazási költségek kiszámításakor átlagkeresetet kell indexálni (lásd a 16. pontot). az Orosz Föderáció kormányának átlagkeresetének kiszámítására vonatkozó eljárás sajátosságairól szóló szabályokat).

Példa:

A. A. Popova összesítése minden hónapra, kivéve augusztus és szeptember, - 40 000, augusztusban - 26 086,96 rubel, szeptemberben - 12 000 rubel. Összesen a számlázási időszakra: (40 000 rubel × 10 hónap) + 26 086,96 rubel + 12 000 rubel = 438 086,96 rubel.

3. Kiszámítjuk az átlagos napi keresetet és az utazás összegét

A számlázási időszak bevételét elosztjuk a számlázási időszakban ténylegesen ledolgozott napok számával. Ezután megszorozzuk a kapott számot az üzleti úton töltött napok számával. Az üzleti úton utazók személyi jövedelemadót kötelesek fizetni.

Példa:

(438 086,96 / 225) × 5 = 9735,27 rubel üzleti útra járó járadékot kell kifizetni A. A. Popovának. Ezért az összegért személyi jövedelemadót kell fizetni a munkavállalónak.

Fizetés fizetés előtt

Ha az üzleti utakért fizetett átlagbér lényegesen alacsonyabb, mint az a fizetés, amelyet a munkavállaló kapott volna, ha nem küldik el üzleti útra, akkor a tényleges keresethez képest további kifizetés is fizethető.

Ha egy ilyen kiegészítő kifizetésről munkaszerződés vagy kollektív szerződés vagy helyi szabályozási törvény rendelkezik, lehetőség van a jövedelemadó adóalapjának csökkentésére (lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. bekezdését és a Pénzügyminisztérium és).

Mindazonáltal mindig ki kell számítani az utazási támogatást az átlagkereset alapján, majd össze kell hasonlítani a fizetéssel, hogy ne rontsa a munkavállaló helyzetét, ha nyereségesebb számára az átlagkereset megkapása.

Hétvégi üzleti út

Ha az üzleti út napjai egybeestek azokkal a napokkal, amikor a munkavállalónak a menetrend szerint hétvége van, és ezeken a napokon nem dolgozott, akkor a kifizetés nem az átlagkereset, hanem a fizetési szabályok szerint történik. a szabadnap. Ha ezeken a napokon a munkavállalót nem vették részt a munkában, akkor nem kapnak fizetést. És ha egy alkalmazott hétvégén üzleti úton utazott, vagy úton volt, az ilyen napok átlagkeresetét nem menti el. A hétvégék nem kevesebb, mint dupla vagy egyszeri fizetést kapnak, de joguk van utána „szabadnapot venni” (lásd az Orosz Föderáció Art. És Munka Törvénykönyve).

A kettős munkabér kiszámításakor a munkavállaló javadalmazási rendszerét kell követnie (lásd a Pénzügyminisztérium leveleit és).

Napidíj kiszámítása

Az üzleti úton lévő minden napért, beleértve a hétvégéket és a munkaszüneti napokat, valamint az úton töltött napokat, beleértve a kényszermegállást is, a munkavállaló napidíjat kap (1. pont. Pol. A alkalmazottak üzleti utakra küldése, amelyet az Orosz Föderáció kormányának rendelete hagyott jóvá

Gyakran előfordul, hogy az alkalmazottak üzleti útra indulnak, vagy szabadnap visszatérnek onnan. Hogyan kell fizetni ezekért a napokért: az átlagkereset szerint vagy kétszeres összegben, mint például a hétvégi munka? Vizsgáljuk meg a kérdést a pénzügyi osztályok ajánlásai és a bírói gyakorlat szemszögéből.

Webes szeminárium rögzítése az üzleti út dokumentálásáról és kifizetéséről; átlagkereset üzleti út során; hétvégi üzleti út, egynapos üzleti út; napidíj üzleti utakra. Hivatkozzunk a szabályozó hatóságok levélben megfogalmazott véleményére.

Hogyan fizetik ki a hétvégét üzleti úton: az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium álláspontja

Az Orosz Föderáció Munkaügyi és Szociális Védelmi Minisztériumának 2013. december 25-én kelt 14-2-337. Számú levele a következőket írja: „... az indulás, az érkezés, valamint az úton tartózkodás napjai a hétvégére vagy munkaszüneti napokra eső üzleti útra az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 153. cikke értelmében legalább kétszeres összegben kell fizetni, amelynek kiszámítási eljárása a munkavállaló javadalmazási rendszerétől függ, vagy a munkavállaló kérésére a megjelölt üzleti út szabadnapjainak kifizetése egyetlen összegben történik, és ezzel egyidejűleg ez a munkavállaló egy pihenőnapot kap a számára megfelelő időpontban. minden szabadnap tartalom nélkül. " Ezt a végzést a bírói gyakorlat is megerősíti.

Az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium álláspontja: az üzleti úton történő indulás és a hétvégi visszatérés napját az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 153. cikkének normái szerint kell fizetni, amely szerint: a hétvégi vagy nem munkaszüneti napon végzett munka legalább kétszeresét fizeti.

A hétvégén vagy munkaszüneti napon dolgozó munkavállaló kérésére újabb pihenőnapot kaphat. Ebben az esetben a hétvégi vagy nem munkaszüneti napon végzett munka egyetlen összegben fizetendő, és a pihenőnap nem fizetendő.

Üzleti utazás szabadnapjainak fizetése: bírói gyakorlat

Hivatkozzunk az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2002. 06. 20-i GKPI 2002-663 számú határozatára. Néhány szó az eset történetéről.

A polgár azzal a kéréssel fordult a bírósághoz, hogy érvénytelenítse az 1988. 07. 04 -én kelt 62. utasítás "A Szovjetunión belüli üzleti utakról" 8. pontjának 1. és 3. bekezdését. A felperes rámutatott, hogy a normatív jogi aktus vitatott rendelkezései nem felelnek meg az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének, és korlátozzák a munkavállalók jogait.

A Pénzügyminisztérium és az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium érdekelt személyeinek képviselői kifogásolták a polgári követelmények kielégítését. A bíróságon kifejtették, hogy a vitatott normatív jogi aktus rendelkezései nem mondanak ellent az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak, és nem sértik az üzleti útra küldött munkavállalók jogait.

Amikor az adminisztráció parancsára az alkalmazott szabadnapos üzleti útra megy, az üzleti útról hazatérve a megállapított eljárásnak megfelelően újabb pihenőnapot kap. Ha a munkavállaló nem akarja kihasználni az újabb pihenőnapot, akkor fizetést kap a hétvégi és munkaszüneti napokon végzett munkáért. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 153. cikke előírja a béreket hétvégén és munkaszüneti napon. A hétvégén vagy munkaszüneti napon dolgozó munkavállaló kérésére újabb pihenőnapot kaphat. Ebben az esetben a nem munkaszüneti napon végzett munka egyetlen összegben fizetendő, és a pihenőnap nem fizetendő.

A Legfelsőbb Bíróság úgy határozott, hogy elutasítja az állampolgárt az igényelt keresetben, és jelezte, hogy amikor egy munkavállalót üzleti útra küld, vagy onnan tér vissza szabadnap, akkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 153. cikkének normái alapján kell eljárni. .

Kiderült, hogy a helyzet nem teljesen világos. Következtetéseket vonunk le:

  1. Cikk szerinti kifizetések. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 153. cikke a bérek részét képező kompenzációs kifizetésekre utal. A fizetés a munka díjazása. És a kulcsszó itt a munka. A vonaton való utazás vagy a repülőgépen való repülés aligha tekinthető annak az időnek, amikor a munkavállaló munkát végez.
  2. A béreket a munkavállaló által ledolgozott időt igazoló dokumentumok alapján fizetik. Felmerül a kérdés: hogyan lehet meghatározni, hogy hány órát kell fizetni kétszeres összegben, és melyik dokumentum alapján?

Ugyanilyen fontos kérdés: lehetséges -e az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 153. cikke a hétvégén üzleti útra induló napokra, a jövedelemadó -költségekbe? A kérdés megválaszolásához hivatkozzunk az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. április 18-i, 03-03-06 / 2/17862 számú levelére.

Hétvége üzleti úton: hogyan kell figyelembe venni a jövedelemadó kiszámításakor?

A Pénzügyminisztérium a következőket javasolja: ha a szervezet vezetője által jóváhagyott belső szabályzat hétvégén és ünnepnapokon munkarendet ír elő, akkor a munkavállalóknak az üzleti úton történő indulás és a napok után járó kártérítés kifizetésével járó költségek a hétvégére eső üzleti útról érkező munkavállalókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke (3) bekezdése alapján figyelembe lehet venni a munkaerőköltségek összetételében, feltéve, hogy azok megfelelnek az 1. cikk (1) bekezdésében meghatározott feltételeknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke.

Hasonló magyarázatot adtak a Szövetségi Adószolgálat 2014.08.20-i SA-4-3 / 16564 számú levelében. Ezt a levelet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014.08.11-i 03-03-10 / 39800 számú levelével együtt adták ki. Felhívjuk figyelmét, hogy ez a levél az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján található, a "Szövetségi adószolgálat tisztázása, kötelező az adóhatóságok számára" részben.

Lehet -e fizetni az átlagkeresetből a munkavállaló üzleti útra történő távozásának vagy hétvégén visszatérésének napjait?

Ezen a számlán vannak egyes szakemberek álláspontjai és bírósági végzések, amelyek szerint igen, az ilyen napokat az átlagkereset alapján lehet fizetni. Például a Távol-Keleti Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2010. szeptember 22-i A59-183 / 2010. Számú rendelete szerint az üzleti út során az átlagkereset megmarad, és nem fizetnek ténylegesen ledolgozott órák.

Kérdéseket is felvet, ha manapság átlagkereset alapján fizet. Lássuk az Orosz Föderáció Kormányának 2008.10.13 -i rendeletének 749. sz. Rendeletének 9. pontját. Itt az áll, hogy az üzleti úton lévő munkavállaló időszakában, valamint az úton töltött napok átlagkeresete , beleértve a kényszermegállást is, a küldő szervezet által meghatározott ütemterv szerint minden napra megmarad.

A kulcsszavak itt „a menetrend szerinti munka minden napjára” vonatkoznak. Vagyis, ha a munkavállalónak az ütemterv szerint szabadnapja van, akkor ki lehet fizetni ezeknek a szabadnapoknak az átlagkeresetét?

Hogyan kell megtéríteni a munkavállalónak az elveszett szabadnapot?

Az alkalmazott, aki szabadnapon üzleti útra indul, vagy onnan visszatér, elveszíti szabadnapját. És ezt az időt természetesen a munkavállalónak valamilyen módon kompenzálnia kell.

Ha a szervezet úgy dönt, hogy ezekben a napokban visszatéríti az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 153. cikke(nem kevesebb, mint kétszerese), szem előtt kell tartani, hogy az ilyen kifizetések csak akkor vehetők figyelembe a jövedelemadó -költségekben, ha:

  1. ha a belső szabályzat hétvégén és ünnepnapokon munkarendet ír elő. Ellenkező esetben ezek a kifizetések nem kerülnek bele a költségekbe;
  2. ha a meghatározott kifizetések megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke 1. pontjában megállapított feltételeknek. Ezt a véleményt fejezte ki a Szövetségi Adószolgálat 2014.08.20-i SA-4-3 / 16564 számú levelében.

Hadd emlékeztessem önöket arra, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 252. cikke értelmében a jövedelemadó -költségekbe olyan kifizetéseket is be lehet vonni, amelyek egyidejűleg megfelelnek a következő kritériumoknak: a kifizetések a jövedelemtermelő tevékenységek végrehajtásához kapcsolódnak, és gazdaságilag indokoltak.

Ha a szervezet úgy dönt, hogy ezekben a napokban megtéríti az átlagkereset alapján történő kifizetéssel, akkor viták lehetségesek a szabályozó hatóságokkal, még akkor is, ha a szervezet ezeket a kifizetéseket a helyi szabályozásában rögzíti.

Amikor a munkavállalónak a meghatározott szabadnapok megtérítéséről dönt, a munkáltatónak emlékeznie kell:

  1. A helyi szabályozásban csak olyan feltételeket lehet rögzíteni, amelyek nem mondanak ellent a hatályos jogszabályoknak.
  2. A fizetést csak a ténylegesen ledolgozott órákért fizetik, és azon dokumentum alapján, amelyben a munkaidőt rögzítik. Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 139. cikke, bérek (javadalmazás) - munkadíj a munkavállaló képzettségétől, az elvégzett munka összetettségétől, mennyiségétől, minőségétől és feltételeitől függően, valamint kompenzációs kifizetések (kiegészítő kifizetések, juttatások és egyéb kifizetések) és ösztönző kifizetések. A kompenzációs kifizetések között szerepel többek között a hétvégén és ünnepnapokon végzett munka kifizetése.
  3. Az átlagkeresetet a tervezett munka minden napjára fizetik. Az alap az Orosz Föderáció kormányának 2008.10.13 -i 749. számú rendeletének 9. pontja.

Rendszerezze vagy frissítse ismereteit, szerezzen gyakorlati készségeket, és találjon választ kérdéseire könyvelői iskolában. A tanfolyamokat a "Könyvelő" szakmai szabvány figyelembevételével fejlesztették ki.

Az üzleti út során a munkavállalót átlagos fizetés terheli. De ha például szombaton visszatér egy útról, akkor az úton eltöltött időért dupla fizetést kell kapnia. Ez a Munkaügyi Minisztérium véleménye.

Üzleti út során végzett munka díjazása

Az üzleti út időszakát nem úgy fizetik, mint egy rendes munkát, hanem az átlagkeresetnek megfelelően (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 167. cikke). Maga az átlagbér kiszámítását az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 139. cikke, valamint az átlagbér kiszámításának sajátosságairól szóló rendelet tartalmazza. Az Orosz Föderáció kormányának 12.24.07 -i rendelete 922. szám. És a munkavállalók üzleti útra küldésének sajátosságait a jóváhagyott rendeletek határozzák meg. Az Orosz Föderáció kormányának 2008.10.13 -i rendelete 749. sz. (A továbbiakban: az üzleti utakról szóló rendelet).

Az üzleti utakról szóló rendelet 9. pontja kimondja, hogy az üzleti úton lévő munkavállaló és az úton töltött napok átlagkeresetét, beleértve a kényszerszállást is, minden munkanapra megtakarítják, a küldő szervezet. Felhívjuk figyelmét, hogy a munkavállaló utazási ideje is fizetendő az átlagos kereset alapján.

Hétvégén indul és érkezik

Gyakran előfordul, hogy a munkavállalók üzleti útra indulásának napjai és az onnan való érkezési napok hétvégére vagy munkaszüneti napra esnek. Például egy alkalmazott vasárnap üzleti útra indul, hogy hétfőn elkezdje a munkát. Vagy szombaton egy szolgálati útról visszatérve. Felmerül a kérdés: hogyan kell fizetni az úton töltött időért? És egyáltalán fizetnem kell érte?

Rögtön megjegyezzük, hogy a különböző osztályok tisztviselőinek véleménye megoszlott. Tehát a Rostrud szakértői úgy vélik, hogy ha egy alkalmazott szabadnaposan tér vissza üzleti útjáról, akkor ezt a napot egyáltalán nem kell fizetni. Ezt az álláspontot a 2013.06.20-i PG / 5136-6-3. Számú levél tartalmazza. Ugyanakkor hivatkoznak a Szabályzat fenti (9) bekezdésére az átlagkeresetről, hozzátéve, hogy a Szabályzat nem írja elő az átlagkereset megőrzését a hétvégén eső utakon. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 153. cikkét, amely szabályozza a szabadnapos munka díjazásának eljárását, Rostrud szerint csak akkor alkalmazzák, ha egy kiküldött munkavállalót szabadnapos munkában vesznek részt.

Vannak bírósági döntések, amelyek egyetértenek ezzel a következtetéssel. Példa erre a Hanti-Manszijszk Autonóm Terület Bíróságának fellebbviteli határozata-Yugra, 2012.06.14., A 33-2379 / 2012. A bíróság úgy ítélte meg, hogy nincs ok arra, hogy a hétvégén az úton töltött idő után kétszeres fizetést fizessenek, mivel nem áll fenn az a tény, hogy a munkavállaló hétvégén munkába állt.

A Munkaügyi Minisztérium tisztviselői azonban ezzel ellentétes állásponton vannak. Úgy vélik, hogy a szabadnapos utazási időt az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 153. cikkének megfelelően "kettős áron" kell fizetni. Kettős fizetés helyett a munkavállaló szabadnapot vehet (fizetés nélkül), akkor a szabadnapos utat "egységes áron" fizetik. Ezt az álláspontot a 2013.09.05-i 14-2 / ​​3044898-4415. És a 2013. december 25-i 14-2-337.

A vélemények megoszlottak, és ebben az esetben egyetértünk a Munkaügyi Minisztériummal. Íme az érvek. A pihenőidő az az idő, amely alatt a munkavállaló mentes a munkaköri feladatok ellátásától, és amelyet saját belátása szerint használhat (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 106. cikke). Nyilvánvaló, hogy ha az üzleti útról való indulás vagy érkezés napja egy szabadnapra esik, akkor a munkavállaló nem tudja szabadnapját jó pihenésre használni. Ebben az esetben a szabadnap megegyezik a munkanappal, és a munkavállaló a szabadnapon részt vesz a munkában. Meg kell jegyezni, hogy a legtöbb esetben a bíróságok osztják ezt az álláspontot (az Irkutszki Területi Bíróság 2015. július 16-i fellebbviteli ítélete a 33-5998 / 2015. Sz. Ügyben, a Krasznojarszki Területi Bíróság 2014. október 15-én, a 07.24. Sz. 2014. a 33-2335 / 2014. Sz. Ügyben, a Samara Regionális Bíróság 2014. augusztus 11-én kelt a 33-7832. Sz. Ügyben, a moszkvai Városi Bíróság 2012. 08. 28-án a 11-14545 / 2012. Sz. 2011. július 14-én kelt 33-3776 / 11. sz. ügyben).

Viszont a következő kérdés merül fel: ha a munkavállalónak a fizetésnek megfelelően fizetnek, akkor mit kell duplázni? Szükséges -e dupla óradíjat fizetni a szabadnapon az úton töltött összes óráért, vagy a munkavállalónak dupla napi díjat kell adni az indulás / érkezés teljes napjára, függetlenül az eltöltött órák számától az úton? Ismét az utazási idő éjszaka is lehet. Ez azt jelenti, hogy dupla összeget kell fizetnie az éjszakai utazásért?

Sajnos a szabályozási dokumentumok nem szabályozzák ezt a pillanatot, és még mindig nincs hivatalos tisztázás ebben a kérdésben. Néhány hajónak csak pozíciói vannak, amelyek szerint a két szabadnapra eső utazási időt duplán kell fizetni nappal fizetés minden hétvégére (függetlenül az úton eltöltött órák tényleges számától). Ezt a Szamarai Regionális Bíróság 2014. augusztus 11-i, 33-7832. Sz. Ügyben hozott fellebbezési határozata, a Saratov-i Regionális Bíróság 2011. július 14-i, a 33-3776 / 11. Sz. Ez az álláspont számunkra nem teljesen igazságos, mert akkor kiderül, hogy két alkalmazott ugyanazt a fizetést kapja, ugyanakkor az egyikük üzleti útra ment, például vasárnap reggel, a másik pedig vasárnap későn este. Az első alkalmazott valójában az egész napot üzleti célokra „töltötte”, a második pedig, miután az egész hétvégét saját belátása szerint töltötte, csak az éjszakát töltötte üzleti céllal.

A Tyumen Regionális Bíróság pedig a 33-1500 / 2012. Sz. Ügy 2012. április 18-i fellebbezési határozatában még azt is kimondta, hogy a kiküldött munkavállaló hétvégén vagy munkaszüneti napon végzett munkáját az Art. . Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 153. cikke, de a fizetés kétszeres összegben történik az átlagkereset alapján. De az ilyen következtetések ritkák a bíróságok körében.

Amint látja, nincs pontos eljárás, ezért a társaság gyakorolhatja az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 153. cikkének második részében meghatározott jogot. Eszerint a hétvégi vagy nem munkaszüneti nap munkájáért meghatározott fizetéseket kollektív szerződéssel, a munkavállalók képviseleti testületének véleményét figyelembe vevő helyi normatív jogi aktussal és munkaszerződéssel lehet megállapítani. Úgy gondoljuk, hogy a cég maga határozhatja meg a hétvégére vagy ünnepnapra eső utazási időre vonatkozó fizetés kiszámításának eljárását. A kiválasztott eljárást meg kell erősíteni a helyi szabályozásban.

Megengedik -e, hogy ráfordításra kerüljenek?

Tekintettel a tisztviselők ellentmondó álláspontjára a hétvégi utazási idő kifizetésének kérdésében, aggodalomra ad okot a "kettős fizetés" bevétele a nyereség adózásának költségébe.

Félni azonban nem kell. A tisztviselők lehetővé teszik, hogy a nyereség megadóztatásakor vegyék figyelembe azokat a költségeket, amelyek az alkalmazottaknak járó kompenzáció kifizetésével járnak az üzleti úton való indulás napjaira és a hétvégére eső üzleti útról érkező napokra. Igaz, feltéve, hogy a szervezet vezetője által jóváhagyott belső szabályzat hétvégén és ünnepnapokon munkarendet ír elő. Ez az álláspont látható az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014.08.11-i, 03-03-10 / 39800, 2014.04.18-án kelt leveleiben, 03-03-06 / 2/17862, FTS 20.08. .2014 CA-4-3 / 16564.

Hétvége az üzlet helyszínén

Előfordul, hogy a munkahét végén a munkavállaló a hétvégére marad, mert hétfőtől továbbra is ellátja a megbízatását. Fizetett az idő egy ilyen hétvégére?

Nem, ha manapság nem vesz részt a munkában. Ez a következtetés az üzleti utakra vonatkozó szabályzat 5. pontjából következik, amely szerint a munkavállaló javadalmazása abban az esetben, ha hétvégén vagy munkaszüneti napon munkában vesz részt, az Orosz Föderáció munkaügyi jogszabályainak megfelelően történik. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 153. cikke szerint a szabadnapos munkát közvetlenül dupla összegben kell kifizetni.

Talán valakinek kérdése lesz: miért nem alkalmazható ebben az esetben az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 153. cikke, míg a szabadnapos utazási időt e cikk alapján fizetik? A tény az, hogy a munkavállaló a hétvégét személyes érdekeihez használhatja (színházba, rokonokhoz vagy barátokhoz, ha ott vannak stb.), És hogy vonaton, repülőn vagy buszon tartózkodik, nem ad választási lehetőséget a költésre idő.

A bírói gyakorlatban vannak olyan döntések, amelyek megerősítik ezt a következtetést. Például az Omszki Területi Bíróság 2015. június 24-i, 33-3937 / 15. Sz. Ügyben hozott fellebbezési ítéletéből az következik, hogy az üzleti útba tartozó hétvégék kifizetéséhez be kell vonni egy munkavállalót manapság munkát végezni.

Viszont az üzleti út során a hétvégén a munkavállalót napidíj illeti meg, amit reméljük, a hatóságok nem mondanak le.

A fizetés nem az átlagkereset, hanem a fizetés szerint történik

Egyes cégek üzleti utazási napokra nem az átlag, hanem a tényleges kereset szerint számítják fel a béreket. Vagy további kifizetést fizet a munkavállaló fizetéséig. Ez a lehetőség, bár nem teljesen helyes, elfogadható. A lényeg az, hogy az üzleti utazás során a tényleges kereset ne derüljön ki az átlagkeresetnél, mert különben megsértik a munkavállaló jogait. Ennek elkerülése érdekében jobb, ha minden üzleti út két fizetési értéket hasonlít össze: az elsőt - az átlagkereset szerint, a másodikat - a tényleges szerint. És ha az első érték nem több, mint a második, akkor fizetheti az üzleti utat a fizetés alapján.

Ezenkívül a társaság a nyereségek megadóztatásakor figyelembe veheti a költségek tényleges bevételének teljes összegét. A tisztviselőknek nincs ez ellen semmi ellenük (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. augusztus 28-án kelt levelei 03-03-06 / 1/19699, 2010.12.03. 03-03-06 / 1/756, Szövetségi adó Oroszország szolgálata Moszkvában, 2008. 02. 04. 20-12 / 009705). Igaz, ilyen parancsot helyi normatív jogszabályban, munkaszerződésben vagy kollektív szerződésben kell előírni.

Hogyan fizetik a munkavállaló üzleti útjait: az átlagkeresetből, vagy a fizetést most adták ki? Ahogy a mondás tartja Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 167. cikke, amikor munkavállalót utazásra küld, garantált a munkahelye és az átlagkereset megőrzése (2008.10.13. 749. számú rendelet 9. pontja), valamint a költségek megtérítése. Ezért üzleti út során ilyen jövedelmet kell fizetni neki.

Az üzleti utazások kifizetéseit általában fizetés napján fizetik ki. A számviteli osztály kiszámítja az átlagos összeget, amelyet egy munkavállaló a munkahelyén kaphat, majd előleggel vagy havi fizetéssel együtt kiadja.

Mi az átlagkereset

Az átlagkereset (WA) az átlagos összeg, amelyet a munkáltató fizet a munkavállaló javára a bérek, egyéb kifizetések és javadalmazások számlázási időszakában.

Az SZ számítási eljárása feltüntetett Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 139. cikkeés a 2007.12.24 -i 922. számú kormányrendelet. Bármilyen munkarendben az ilyen illetményt a munkavállaló számára ténylegesen felhalmozott fizetése és az az időtartam alatt, amikor az átlagos fizetés előtti 12 naptári hónapban ténylegesen ledolgozott idő alapján számították ki. megmarad a munkavállaló számára. A napi átlagkeresetet a következő képlet határozza meg:

Az üzleti út átlagos fizetését egy egyszerű képlet segítségével kell kiszámítani: az átlagos napi fizetést meg kell szorozni a főálláson kívüli napok számával:

Számítási példa

Mondjunk egy példát: Petrov Semyon Nikolaevich mérnök havi 30 000 rubel fizetést kap. Éves jövedelme 360 ​​000. A munkanapok átlagos száma évi 191 nap. Az üzleti út 4 munkanapig tartott. A munkavállaló átlagos napi jövedelme ebben az esetben: 360 000 /191 = 1 884 rubel. Az utazásért Semyon Nikolaevich 1884 × 4 = 7536 rubelt kap.

Mivel minden nap munka volt, nem veszít semmit a jövedelméből.

Továbbá a munkaidőn kívül a vállalkozás vezetőjének meg kell fizetnie a munkavállaló üzleti út során felmerülő költségeit (például az utazási jegyek, a szállodai szoba bérlése, az étkezés költségeit). Az utazási támogatást csak akkor kell kifizetni, ha a munkavállaló kéznél van a költségeket igazoló dokumentumokkal.

A munka időtartama a számításhoz

Milyen munkaidőt kell figyelembe venni az üzleti útra vonatkozó SZ kiszámításakor?

A számítás az előző 12 hónapra és az ebben az időszakban kifizetett fizetésre épül. Fontos megjegyezni, hogy csak a munkanapokat kell számítani, a naptári napokat nem.

Ha a munkavállalót a vállalkozásban végzett munka első hónapjában egy feladatra küldik, akkor az SZ -t számítják ki számára a vállalat első munkanapjától az utazás első napjáig tartó időszakra (a jóváhagyott szabályzat 7. pontja) az Orosz Föderáció kormányának 2007.12.24 -i 922. számú rendeletével).

A számítás tartalmazza a jelenlegi javadalmazási rendszer által előírt kifizetéseket.

Kizárt napok

Az SZ meghatározásához szükséges munkanapok számítási időszaka nem tartalmazza:

  • szabadnapok;
  • a keresőképtelenségi igazolással megerősített betegség napjai;
  • hétvégén és ünnepnapokon;
  • szülői szabadság ideje;
  • leállás a munkáltató hibájából;
  • nyaralás "saját költségén";
  • a korábbi üzleti utak ideje;
  • több fizetett nap a fogyatékkal élő gyermekek gondozására.

Az SZ kiszámítását a fenti időszakok figyelembevétele nélkül hívjuk kizárt napokkal.

Számítási példa kizárt napokra

Ebben a példában figyelembe vesszük az utazási költség kiszámítását a kizárt napokkal, amelyek a rendszeres éves szabadság napjai voltak.

Egy üzleti út 2019. július 1 -jétől július 3 -ig tart, munkanapokon - 3. A számításhoz fel kell vennie a kifizetések összegét 2018.01.07 - 2019.6.30. A havi fizetés 15.000 rubel:

  • a 2018. 01. 07 -től 2019. 03. 31 -ig tartó időszakra a munkavállalót 135 000 rubel jóváírással látták el;
  • április 1 -jétől április 30 -ig a munkavállaló szabadságon volt, a szabadságdíj összege 15 358 rubel volt. 36 kopecks;
  • május 1 -jétől június 30 -ig 30.000 rubelt kapott;
  • a kifizetések teljes összege 12 hónapra 180 358 rubel lesz. 36 kopecks

A ténylegesen kapott bérek:

    180 358 RUB 36 kopecks - 15 358 rubel. 36 kopecks = 165 000 rubel.

Mivel a nyaralási idő nem számít bele a számításba. 2018. 07. 01. és 2019.06.30 közötti időszakra a gyártási naptár szerint 247 munkanap. Közülük 22 nyaralt. Nem kell figyelembe venni őket. A munkavállaló minden más napot teljes egészében ledolgozott. Az SZ a következőképpen kerül kiszámításra:

  • 165 000 /225 munkanap = 733,33;
  • 733.33 × 3 munkanap üzleti út = 2199,99 rubel.

Fizetés üzleti útra egy szabadnapon

Az üzleti út során elért átlagkereseteket munkanapokra fizetik, a szervezet ütemterve szerint. Még ha az üzleti út hosszú is, akkor csak a napidíjat fizetik a hétvégére. Ebben az esetben az átlagkereset nem megengedett. Hiszen a munkavállaló nem hétvégén dolgozik, hanem pihen (az üzleti utazásokra vonatkozó szabályzat 9. pontja).

Ez alól kivétel van. Ha egy alkalmazott még dolgozott vagy úton volt egy hétvégén vagy ünnepnap üzleti út során, akkor ez idő alatt fizetnie kell, mint a hétvégi munkáért. két eljárást ír elő a hétvégén és ünnepnapokon végzett munka kifizetésére:

  • a díjszabás egyetlen összegében, ha a munkavállaló további szabadnapot (szabadnapot) vesz igénybe;
  • kétszeres összeg, ha a munkavállaló nem veszi ki a szabadnapot.

Hogyan történik a fizetés, ha a munkavállaló beteg üzleti úton

A táppénzes fizetés nem attól függ, hogy a munkavállaló üzleti úton volt -e vagy sem. Fizetnie kell a fogyatékosság minden napjáért. Figyelembe kell venni, hogy:

  • napidíjat és lakhatási költséget kell fizetni az utazás minden napjára. A lakhatás költségeit csak akkor fizetik, ha a munkavállaló kórházban volt;
  • a keresőképtelenség idejére az átlagkereset nem kerül kifizetésre, de a fennmaradó napokra a keresőképtelenség kezdetének száma szerint fizetni kell.

Kiegészítés az átlagkeresetig

Előfordul, hogy a fent bemutatott algoritmus szerint kiszámított fizetés alacsonyabb, mint a tényleges fizetés, amelyet a munkavállaló kapott volna, ha nem küldik útra. A szervezetnek jogában áll más fizetési módokat megállapítani az üzleti úton lévő munkavállaló számára. Például megállapítható, hogy ha a számított átlagkereset kisebbnek bizonyult, mint a fizetés, akkor a munkavállalónak a szokásos javadalmazási szinthez képest további kifizetést kell fizetni. Ezt az eljárást tükrözni kell a helyi szabályozásban. Ekkor a fizetés előtti többlet kifizetésének költsége a vállalat költségeinek részeként figyelembe vehető.

Az üzleti úton töltött idő után járó fizetés kiszámításának más eljárásának megállapításakor emlékezni kell arra, hogy ez megtiltja a munkáltatóknak, hogy rontják a munkavállaló helyzetét ( Művészet. nyolcés Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 9. cikke). Az üzleti út béreinek kiszámítása után a könyvelőnek összehasonlítania kell az eredményt a SZ. Hiszen olyan helyzet állhat elő, amikor a belső rend szerint számított összeg kisebbnek bizonyul, mint a fenti szabályok szerint meghatározott SZ.

Ebben az esetben a munkavállalónak kompenzálnia kell a szabályoknak megfelelően az üzleti út során esedékes átlagkereset és az üzleti utazási idő kifizetésére vonatkozó belső eljárás szerint meghatározott bérek közötti különbséget. Ezt a záradékot be kell jegyezni a munkaügyi (kollektív) szerződésbe vagy más helyi törvénybe, például a szervezet alkalmazottainak javadalmazásáról szóló szabályzatba.

Milyen egyéb utazási támogatások járnak a munkavállalónak

A munkáltatónak az átlagkereseten kívül vissza kell térítenie a munkavállaló utazási és szállásköltségét az üzleti utazás helyszínén. A költségek megtérítése a benyújtott igazoló dokumentumok alapján történik:

  • repülőjegy és vasúti jegy;
  • taxi nyugta (például amikor a repülőtérről a célállomásra utazik);
  • az üzemanyagok és kenőanyagok vásárlásáról szóló bevételek (ha a munkavállaló a munkáltatóval egyetértésben személyes szállítással utazik);
  • szállodai számlák;
  • más típusú lakások bérleti szerződései.

Ezenkívül az üzleti út minden napján a munkáltató köteles napidíjat fizetni. A napidíj összegét a kereskedelmi szervezet önállóan határozza meg. Méretüket helyi normatív aktusban kell jóváhagyni (a vezető utasítása, az üzleti utakra vonatkozó szabályok).

Az egynapos üzleti útra vonatkozó fizetés jellemzői

A munkavállalót egy napra el lehet küldeni üzleti útra. Ennek az üzleti útnak van egy sajátossága. A maga idejében a napidíjat Oroszország területén nem fizetik. Tengerentúli üzleti út esetén a napidíjat a szervezetben megállapított norma 50% -ában kell kifizetni.

Minden más kifizetés hasonló módon történik: az átlagkereset kifizetése, valamint az utazási és lakhatási költségek megtérítése.

Utazási kifizetések elszámolása

Az üzleti utazók elszámolásainak elszámolása a 71. "Elszámoltatások elszámoltatható személyekkel" számlán történik (Számviteli számla, a Pénzügyminisztérium 2000. október 31 -i, 94n. Számú rendelettel jóváhagyva). A dokumentált utazási költségek szerepelnek a folyószámla kiadásokban.

Utazási költségek közzététele
A működés tartalma Terhelés Hitel
Előleg fizetés üzleti útra 71 50, 51
Az utazási költségeket a költségek tartalmazzák 25, 26, 44 71
El nem költött elszámoltatható összegek visszatérítve 50, 51 71

Milyen adókat kell fizetni egy üzleti út kifizetésekor?

Az üzleti út során fizetett átlagkereset személyi jövedelemadó és biztosítási díjak hatálya alá tartozik, mint a rendszeres bérek. De sem a személyi jövedelemadót, sem a biztosítási díjat nem fizetik a visszatérítendő utazási és szállásköltségekből.

Külön napidíj -adózási eljárást állapítottak meg. Tehát a határidőn belüli napidíjakat nem terheli személyi jövedelemadó vagy biztosítási díj. A szabványokat a 3. pont határozza meg:

  • 700 rubel - Oroszország területén egy üzleti út minden napjára;
  • 2500 rubel - minden külföldi üzleti út napján.

A normákat meghaladó napidíjakat személyi jövedelemadó és biztosítási díjak terhelik.

Annak érdekében, hogy az utazási költségek megfizetését a jövedelemadó kiszámításában szereplő kiadásokként ismerjék el, azokat indokolni és dokumentálni kell. Ha megvan az utazás és szállás kifizetését igazoló összes dokumentum, és a napidíj összegét az LNA határozza meg, akkor nincs akadálya az adóköltségek elismerésének.

Betöltés ...Betöltés ...