Az immateriális javak aktiválásra kerültek a szervezet mérlegében. Immateriális javak elszámolása a számvitelben. Példák könyvelési tételekre

Az „1C: Accounting 8” (rev. 3.0) támogatja az immateriális javak elszámolásának összes alapvető műveletét. Az immateriális javak számviteli megjelenítésének módszertanáról a Ph.D. anyagban olvashat. V.V. Priobrazhenskaya (Oroszországi Pénzügyminisztérium), megjelent a BUKH.1S 11. számban a 31. oldalon Ebben a cikkben arról lesz szó, hogy a program hogyan veszi figyelembe a térítés ellenében megszerzett immateriális javakat és a saját magunk által létrehozott tárgyakat, valamint , hogyan kell figyelembe venni az immateriális javak módosításának költségeit.

Az immateriális javak az adóalany által megszerzett és létrehozott szellemi tevékenység eredményeként, valamint a szellemi tulajdon egyéb tárgyaiként (azokra vonatkozó kizárólagos jogok), termékek előállításához (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), ill. a szervezet vezetési igényeire hosszú időre, azaz 12 hónapon át.

Az amortizálható immateriális javak kezdeti bekerülési értékét a beszerzésükre vagy létrehozásukra, valamint a használatra alkalmas állapotba hozatalra fordított kiadások összege határozza meg, kivéve az áfát és a jövedéki adót (Tvt. 257. § 3. pont). Az Orosz Föderáció kódexe). A 12 hónapnál hosszabb hasznos élettartamú és 40 000 rubelt meghaladó eredeti bekerülési értékkel rendelkező ingatlanok (beleértve az immateriális javakat is) értékcsökkentőnek számítanak. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakasza).

2016. január 1-től az értékcsökkenthető ingatlanok közé tartoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében meghatározott egyéb feltételek mellett) azok a tárgyak, amelyek eredeti költsége meghaladja a 100 000 rubelt. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakaszát és 257. cikkének 1. szakaszát módosították a 2015.08.06-i 150-FZ szövetségi törvénnyel). Az új követelmények a 2016. január 1-től üzembe helyezett értékcsökkenthető ingatlantárgyakra vonatkoznak.

Így az immateriális javak, amelyek bekerülési értéke kisebb, mint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 256. cikkének (1) bekezdésében megállapított érték, nem tartoznak az értékcsökkenési leírás alá, hanem egyidejűleg költségként veszik figyelembe (az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012. augusztus 31-i 03-03-06/1/450, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2011. november 24-i ED-4-3/19695@).

Ahhoz, hogy az immateriális javakkal végzett összes művelet elérhető legyen az „1C: Accounting 8” (3.0 rev.) felhasználója számára, meg kell győződnie arról, hogy a program megfelelő funkciói engedélyezve vannak. A funkcionalitás a Fő szakasz azonos nevű hiperhivatkozásával konfigurálható. A könyvjelzőn OS és immateriális javak zászlót kell felállítani Immateriális javak.

Az immateriális javak beszerzésére és elszámolására irányuló tranzakciók tükrözése

Tekintsünk egy példát, amelyben egy szervezet kizárólagos jogokat szerez egy védjegyre, és elfogad egy immateriális eszközt könyvelésre.

1. példa

Az Andromeda LLC szervezet az általános adózási rendszert, a PBU 18/02 rendelkezéseit alkalmazza, és nem mentes az áfa alól. 2015 januárjában az Andromeda LLC kizárólagos jogokat szerzett a Planet védjegyre egy harmadik féltől. A kizárólagos jogok elidegenítéséről szóló megállapodás feltételei szerint a védjegy kizárólagos jogainak költsége 300 000 rubel. (ÁFA-val - 18%). 2015 januárjában a szervezet 13 500 rubel díjat fizetett. a kizárólagos jog meghatározott megállapodás szerinti átruházásának állami nyilvántartásba vételéhez, és benyújtották a Rospatenthez a jog bejegyzéséhez szükséges dokumentumcsomagot. A kizárólagos jogok átruházásának bejegyzésére 2015 februárjában került sor. A védjegy kizárólagos jogának fennmaradó érvényességi ideje 60 hónap. A számvitelben és az adószámvitelben az immateriális javak értékcsökkenése lineáris módszerrel kerül kiszámításra.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint a védjegy olyan megjelölés, amely jogi személyek vagy egyéni vállalkozók áruinak egyedivé tételét szolgálja, és amelyet egy védjegytanúsítvány igazol (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1477. cikkének 1. szakasza). . A védjegy jogi védelmet élvez (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1225. cikkének 1. cikkelye). A regisztrációig a márkanév nem védett védjegy. A bejegyzett védjegy felett kizárólagos jog keletkezik, amely a bejelentés szabadalmi hivatalhoz történő benyújtásától számított tíz évig érvényes. Korlátlan számú bővítmény megengedett. A kizárólagos jog lejártával (a megújítási kérelem hiányában) a jogi védelem megszűnik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1514. cikkének 1. szakasza).

A védjegy kizárólagos joga a védjegyre vonatkozó kizárólagos jog elidegenítéséről szóló megállapodás alapján átruházható más gazdálkodó szervezetre. Az ilyen megállapodásra szintén kötelező az állami regisztráció (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1232., 1234., 1490. cikke).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a védjegy kizárólagos jogát immateriális javak közé sorolja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének 3. szakasza).

Emlékeztetünk arra, hogy adóelszámolási célból az értékcsökkenés számítási módszere minden értékcsökkenthető objektumra a lapon van beállítva. Jövedelemadó információs nyilvántartás Számviteli politika(fejezet Fő).

A programban az immateriális javak beszerzése bizonylattal történik Immateriális javak átvétele, amely a szakaszból érhető el OS és immateriális javak(1. ábra).

A következő könyvelési tételek jönnek létre:

Terhelés 08.05 Jóváírás 60.01 - a megszerzett kizárólagos védjegyjog áfa nélküli költségére; Terhelés 19,02 Jóváírás 60,01 - az eladó által bemutatott áfa összegére.

Jövedelemadó-elszámolási célból a megfelelő összegeket az erőforrásokban is elszámolják Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt

Az eladótól kapott számla regisztrálásához ki kell töltenie a mezőket Nincs számla.És tól től, majd nyomja meg a gombot Regisztráció. Ez automatikusan létrehoz egy dokumentumot Számla érkezett, és megjelenik a létrehozott számlára mutató hivatkozás az alapbizonylat formájában.

Dokumentummezők Számla érkezett automatikusan feltöltődik a dokumentumból származó adatokkal Immateriális javak átvétele(2. ábra).

Alapértelmezett zászló Az áfalevonást dátum szerint tükrözze a vásárlási könyvben A beérkezés ebben az esetben nem befolyásolja az áfalevonást, mivel az adó összege csak azután kerül beszámításra az áfalevonásba, miután a befektetett eszközt immateriális eszközként elfogadták (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 172. cikkének 1. szakasza). ). A bemutatott levonandó áfa összegének tükrözéséhez szabályozó dokumentumot kell készíteni Beszerzési főkönyvi bejegyzések generálása(fejezet Műveletek -> Rendszeres ÁFA műveletek).

A kizárólagos jogok átruházásának állami nyilvántartásba vételéhez szükséges dokumentumok Rospatenthez történő benyújtásának napján a befizetett díj összegét az immateriális eszköz kezdeti költsége tartalmazza. Ennek a műveletnek a tükrözésére célszerű szabványos számviteli rendszer bizonylatot használni Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások(3. ábra). A dokumentum a rovatból érhető el Vásárlások.

A szerződő féllel történő elszámolások számlaként elhagyhatja a 60.01 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” alapértelmezett számláját, vagy megadhatja a 76.09 „Egyéb elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlát.

A mező kitöltésekor Fiókok az azonos nevű nyomtatvány hiperhivatkozását követve tüntesse fel (számviteli és adószámviteli célból) a költségszámlát (08.05 „Immateriális javak beszerzése”), az immateriális javak megnevezését és az ÁFA számlát.

Ennek a mezőnek a automatikus kitöltése egy címtárelem beírásakor Elnevezéstan Az azonos nevű információs nyilvántartásban cikkkönyvelési számlákat kell létrehoznia.

A dokumentum eredményeként Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások A könyvelési bejegyzések és nyilvántartások speciális forrásokban jönnek létre adószámviteli célokra:

Terhelés 08.05 Jóváírás 76.09 - a fizetett illeték összegére, amely az immateriális javak bekerülési értékében szerepel.

Így a 08.05-ös számla összegyűjti az összes költséget, amely az immateriális javak kezdeti költségét képezi (267 737 rubel 29 kopecks).

A védjegy kizárólagos jogának átruházásának 2015. februári bejegyzését követően az objektum figyelembe vehető.

A védjegy lajstromozásra történő elfogadását a dokumentum tükrözi Immateriális javak nyilvántartásba vétele(fejezet OS és immateriális javak). Ez a dokumentum egy immateriális javak végleges bekerülési értékét, valamint számviteli és adószámvitelre történő átvételét rögzíti. A dokumentum három könyvjelzőből áll - Befektetett eszköz, SzámvitelÉs Adó számvitel.

Könyvjelző Befektetett eszköz az alábbiak szerint kell kitölteni:

mezőben A könyvelési objektum típusa a kapcsolót állásba kell állítani Immateriális javak;
mezőben Immateriális javak szükséges feltüntetni a könyvelésre átvett immateriális javak nevét - "Planet" védjegy(a könyvtárból kiválasztva Immateriális javak és K+F ráfordítások);
terület Befektetett eszköz számla automatikusan kitöltésre kerül (08.05);
mezőben Az amortizációs költségek tükrözésének módja a címtárból kiválasztott költségszámlát és elemzést jelöli A költségek tükrözésének módjai. Ennek a módszernek megfelelően a jövőben az értékcsökkenés számviteli tételei készülnek.

A könyvjelzőn Könyvelés A következő adatokat kell kitölteni:

mezőben fiók alapértelmezés szerint a 04.01 „A szervezet immateriális javai” számla be van állítva;
terület Kezdeti költség (BC) gombra kattintva automatikusan kitölti Kiszámítja;
mezőben A szervezetbe való felvétel módja ki kell választania a listából, és meg kell adnia az értéket Vásárlás térítés ellenében;
mezőben Számítsa ki az értékcsökkenést a zászlót ki kell állítani;
mezőben Hasznos élet a számviteli célú időszak hónapban van feltüntetve (60 hónap);
mezőben Az értékcsökkenés számításának módja ki van választva a listából, és megjelenik a módszer Lineáris;
mezőben Értékcsökkenési számla Alapértelmezés szerint a 05 „Immateriális javak amortizációja” számla van beállítva.

A könyvjelzőt ugyanúgy tölti ki Adó számvitel:

kellékek Kezdeti költség (NU), kezdeti költség (PR)És Kezdeti költség (BP) gombra kattintva automatikusan kitölti Kiszámítja(példánkban a kezdeti költség a könyvelésben és az adószámvitelben megegyezik);
mezőben Az értékcsökkenés kiszámítása (NU) a zászlót ki kell állítani;
mezőben Hasznos élettartam (NU) az adószámítási célú időszak hónapban van feltüntetve (60 hónap);
mezőben Csökkentő tényező meg kell hagynia az alapértelmezett értéket (1,00).

A dokumentum eredményeként Immateriális javak nyilvántartásba vétele

Terhelés 04.01 Jóváírás 08.05 - a védjegy kizárólagos jogának költségére.

Az immateriális javak könyvelésre történő átvétele dokumentum a számviteli és adószámviteli mozgásokon túlmenően az immateriális javakra vonatkozó információkat tükröző időszakos információnyilvántartásokban is bejegyzéseket hoz létre.

2015 márciusától megkezdődik a védjegy értékcsökkenése a számvitelben és az adószámvitelben. Rutinművelet végrehajtásakor A számviteli bejegyzések és bejegyzések a számviteli nyilvántartás speciális forrásaiban jönnek létre adószámviteli célból:

Terhelés 44,01 Jóváírás 05 - a védjegy értékcsökkenésének összegére.

A védjegy bekerülési értéke a hasznos élettartam végén, azaz 60 hónap után teljes egészében költségként kerül elszámolásra, maradványértéke pedig nulla. Ha egy szervezet ki kívánja terjeszteni a kizárólagos jogot, akkor a védjegyet nem kell leírni a könyvelésben. Ugyanakkor a védjegyhasználati idő meghosszabbítása kapcsán fizetett állami illeték folyó kiadások közé sorolható (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. augusztus 12-i levele 03-03-06/ sz. 1/481).

Immateriális eszköz objektum létrehozása önállóan

A szervezet által létrehozott immateriális javak értékét a létrehozásukra, előállításukra fordított tényleges kiadások összegeként határozzák meg (beleértve az anyagköltségeket, a munkaerőköltségeket, a külső szervezetek szolgáltatásainak költségeit, a szabadalmak, tanúsítványok megszerzésével kapcsolatos szabadalmi díjakat), az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezete értelmében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének 3. szakasza) az adók költségként figyelembe vett összegeinek kivételével.

Az immateriális javakat létrehozó alkalmazottak fizetése után felhalmozott biztosítási díjak nem minősülnek adónak, ezért azokat az ilyen eszköz kezdeti bekerülési értékénél figyelembe kell venni, és az értékcsökkenési mechanizmuson keresztül le kell írni (az orosz pénzügyminisztérium márciusi levele 25, 2011 No. 03-03-06/1/173) .

Felhívjuk figyelmét, hogy a Ptk. nem tartalmaz követelményeket a számítógépi programok szerzői jogainak kötelező bejegyzésére.

A számítógépi programra vagy adatbázisra vonatkozó kizárólagos jog érvényességi ideje alatt a szerzői jog jogosultja saját kérésére bejegyeztetheti az ilyen programot vagy adatbázist a szellemi tulajdonjogok szövetségi végrehajtó szervénél (Ptk. 1262. cikk). az Orosz Föderáció).

2. példa

2015 májusában az Andromeda LLC megállapodást kötött egy harmadik fél szervezettel a készülő szoftvertermékkel kapcsolatos információs szolgáltatások nyújtására. A szolgáltatások költsége 67 024,00 rubelt tett ki. (ÁFA-val - 18%). A szoftverterméket 2015 júniusában a vezetői megbízás alapján immateriális javakként könyvelték el. A szoftvert termelési tevékenységekben tervezik használni.

Az 1C:Accounting 8 program számlatervében (3.0 rev.) nincs megadva alszámla egy immateriális eszköz objektum önálló létrehozásához.

Szükség esetén a felhasználó önállóan további alszámlákat és analitikus könyvelési részeket hozhat létre.

A szellemi tevékenység tárgyainak létrehozásával kapcsolatos költségek felhalmozásához (szerződéses vagy üzleti módszer) célszerű külön alszámlát létrehozni, például 08.13 „Immateriális javak létrehozása”, ahol analitikus könyvelést kell biztosítani:

immateriális javak esetében - „Immateriális javak” alkontron;
az immateriális javak létrehozásának költségei típusa szerint - a „Költségtételek” alkontron;
építési módszerekkel - alkonto „Építési módszerek”.

Annak érdekében, hogy a szoftverfejlesztő alkalmazott felhalmozott béreinek és biztosítási díjainak összege bekerüljön az immateriális javak kezdeti bekerülési értékébe, és megjelenjen a 08.13 számla terhelésén, konfigurálni kell a bérek elszámolásának módszereit a könyveléshez, adó számvitel.

A bérek számvitelben és adószámvitelben való megjelenítésére szolgáló új módszer létrehozása az űrlapon történik Bérelszámolási módszerek, amely a szakasz azonos nevű hiperhivatkozásán keresztül érhető el Fizetések és személyzet (könyvtárak és beállítások).

Gomb által Teremt megnyílik egy űrlap, ahol meg kell adni: az immateriális eszköz objektumot létrehozó alkalmazottak bérelszámolási módjának megnevezését; számviteli számla (08.13) és analitika - az immateriális javak megnevezése, költségtétel és a kivitelezés módja (4. ábra).

A számviteli rendszer bizonylatában a létrehozott bérelszámolási módot kell alkalmazni Bérszámfejtés(fejezet Fizetés és személyzet).

A 2015. áprilisi dokumentum lefolytatása eredményeként a munkavállaló S.V. A Koshkina a következő könyvelési bejegyzéseket hozza létre:

Terhelés 08.13 Jóváírás 70 - egy immateriális eszköz objektum létrehozásában részt vevő programozó felhalmozott fizetésének összege; Terhelés 70 Jóváírás 68,01 - a visszatartott személyi jövedelemadó összegére; Terhelés 08.13 Jóváírás 69.01 - a Társadalombiztosítási Alapba befizetett társadalombiztosítási hozzájárulás összegére; Terhelés 08.13 Jóváírás 69.02.7 - a Nyugdíjpénztárba befizetett biztosítási hozzájárulás összegére a kötelező nyugdíjbiztosításhoz; Terhelés 08.13 Jóváírás 69.03.1 - az FFOMS-nak fizetett biztosítási hozzájárulások összegére; Terhelés 08.13 Jóváírás 69.11 - a Társadalombiztosítási Alapba befizetett biztosítási járulékok összegére az NS és PZ elleni kötelező biztosításhoz.

A jövedelemadó adóelszámolása céljából a megfelelő összegeket szintén a források között kell elszámolni Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt adószámviteli jellel (TA) ellátott számlákhoz.

A példa szerint a munkaköri megbízás teljesítésének időtartama három naptári hónap, így 2015 májusára és júniusára is ugyanúgy kell bért számítani.

2015 májusában nyújtott információs szolgáltatások bevonása. harmadik fél által az immateriális javak kezdeti bekerülési értékének megállapítása számviteli rendszer bizonylattal történik Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások. A dokumentum kitöltése az 1. példában leírtak szerint történik. A mező kitöltésekor Fiókok

költségszámla (08.13 „Immateriális javak létrehozása”);
az immateriális javak neve - Andromeda Nebula szoftver;
költségtétel - Anyagköltségek;
építési mód - Szerződéskötés;
ÁFA számla.

Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt):

Terhelés 08.13 Jóváírás 60.01 - az információs szolgáltatások áfa nélküli költségére, amelyet a létrehozott szoftvertermék költsége tartalmaz; Terhelés 19,02 Jóváírás 60,01 - a vásárolt szolgáltatások ÁFA összegére.

Az eladótól kapott számla okmány formájában történő regisztrációját követően Számla érkezett el kell távolítania az alapértelmezett jelzőt Az ÁFA levonást a beérkezés dátumáig tüntesse fel a beszerzési főkönyvben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének (1) bekezdésében meghatározott korlátozások betartása érdekében. A szoftver könyvelésre történő átvétele után az ÁFA levonás a Beszerzési főkönyvi bejegyzések kialakítása szabályozó bizonylatban jeleníthető meg.

2015. június végére a 08.13-as számlán beszedik a szoftver induló bekerülési értékét képező összes költséget (5. ábra), és az immateriális javakat lehet figyelembe venni.

Az immateriális javak számviteli átvételekor a szervezet önállóan határozza meg annak hasznos élettartamát, amely nem haladhatja meg a szervezet élettartamát (PBU 14/2007 25., 26. pont). Határozatlan hasznos élettartamú immateriális javaknak minősülnek azok az immateriális javak, amelyek hasznos élettartamát nem lehet megbízhatóan meghatározni. Tegyük fel, hogy a 2. példa körülményei között a szervezet nem tudta megbízhatóan meghatározni az „Andromeda Nebula” szoftver hasznos élettartamát, így azt határozatlan hasznos élettartamú immateriális javakként fogadták el. Az ilyen immateriális javakra vonatkozóan értékcsökkenést nem számolnak el (PBU 14/2007 25. cikk, 23. cikk).

A szerző és a szerzői jog más jogosultjának olyan számítógépi program használatára vonatkozó kizárólagos joga alapján fizetendő jövedelemadó szempontjából, amelynek hasznos élettartama nem határozható meg, az adózónak joga van önállóan meghatározni a hasznos élettartamot, amely nem lehet kevesebb. mint két év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 257. cikkének 3. szakasza, 2. oldal, 258. cikk).

Így a dokumentum kitöltése Immateriális javak nyilvántartásba vétele, szem előtt kell tartania, hogy a lapokon feltüntetett értékcsökkenési paraméterek KönyvelésÉs Adó számvitel, eltérni fog (6. ábra).

A dokumentum eredményeként Immateriális javak nyilvántartásba vétele A könyvelési bejegyzések és bejegyzések a számviteli nyilvántartás speciális forrásaiban jönnek létre adószámviteli célból:

Terhelés 04.01 Jóváírás 08.13 - a szoftver költségére.

Dokumentum Immateriális javak nyilvántartásba vétele az immateriális javakra vonatkozó információkat tükröző időszakos nyilvántartásokba is bejegyzi.

2015 júliusától a szoftvereket csak az adóelszámolásban kezdik el értékcsökkenéssel elszámolni. Rutinművelet végrehajtásakor Immateriális javak értékcsökkenése és a K+F ráfordítások leírása a számviteli nyilvántartás speciális forrásaiban a jövedelemadó adóelszámolási céljára rekordokat generálnak:

Összeg NU Dt 20,01És Összeg NU Kt 05- a szoftver amortizáció mértéke;
Összeg VR Dt 20.01És Összeg VR Kt 05- a számviteli és adószámviteli adatok közötti átmeneti eltérések a szoftver amortizáció összegében megjelennek.

2015 júliusától havonta egy rutinművelet elvégzése után Jövedelemadó számítás Halasztott adókötelezettség kerül elszámolásra.

A határozatlan hasznos élettartamú immateriális javakkal kapcsolatban a szervezetnek évente ellenőriznie kell, hogy fennállnak-e olyan körülmények, amelyek arra utalnak, hogy ezen eszköz hasznos élettartama nem határozható meg megbízhatóan. Ha ilyen körülmények már nem állnak fenn, a szervezet határozza meg az immateriális eszköz hasznos élettartamát és az értékcsökkenési leírás módját. Az ezzel összefüggésben felmerülő kiigazítások a becsült értékek változásaként jelennek meg a számvitelben és a pénzügyi kimutatásokban (PBU 14/2007 27. cikk). Ezért lehetséges, hogy az Andromeda szoftverre vonatkozó halasztott adófizetési kötelezettség kiegyenlítésre kerül.

Immateriális javak finomítása, fejlesztése

Az immateriális javak esetében a befektetett eszközökkel ellentétben a „korszerűsítés” fogalma hiányzik. Hogyan lehet ebben az esetben figyelembe venni például az immateriális eszköznek számító szoftver frissítésének (feldolgozásának) költségeit?

A számvitel során a PBU 14/2007 16. pontja értelmében az immateriális javak tényleges (kezdeti) bekerülési értékének változása, amelyen azt elszámolják, csak átértékelés és értékvesztés esetén megengedett. Így az immateriális javak korszerűsítésével (módosításával, módosításával, fejlesztésével) kapcsolatos kiadások nem növelik annak kezdeti bekerülési értékét. Az ilyen kiadásokat a szokásos tevékenységek költségeiként kell figyelembe venni (a PBU 10/99 5., 7., 19. cikkelye. Az orosz pénzügyminisztérium álláspontja szerint a következő beszámolási időszakokhoz kapcsolódó kiadások a mérlegben megjelennek halasztott ráfordításként, és a beszámolási időszakok közötti ésszerű elosztásával a szervezet által meghatározott módon, abban az időszakban írható le, amelyre vonatkoznak (2012. január 12-i levél, 07-02-06/5. szám).

Az adóelszámolás sem rendelkezik az immateriális javak kezdeti értékének minőségi javulása (változása) miatti növekedéséről (az immateriális javak értékének piaci értékre történő átértékelése (leszámítása) sem). Az immateriális javak fejlesztésének költségei a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségként vehetők figyelembe a bekezdéseknek megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 26. cikke vagy 49. bekezdése. Egyes ajánlásokban az orosz pénzügyminisztérium azt az álláspontját fejezi ki, hogy az adófizetőnek ezeket a kiadásokat a bevételek és kiadások egységes elismerésének elvével összhangban kell felosztania, míg a szervezetnek joga van önállóan meghatározni azt az időszakot, amely alatt el kell ismernie. ilyen jellegű kiadásokat (2012. november 6. 03-03-06/1/572. sz. levél).

3. példa

Az immateriális javak véglegesítésének költségeinek a Pénzügyminisztérium álláspontjának megfelelő egyenletes elosztása érdekében a program a számviteli és adózási célú halasztott kiadások mechanizmusát biztosítja.

A módosítási munkák átvételét bizonylattal rögzítik Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások(7. ábra).

A mező kitöltésekor Fiókok Kövesse az azonos nevű űrlapra mutató hivatkozást, és jelezze (számviteli és adózási szempontból):

költségszámla (97.21 „Egyéb halasztott ráfordítások”);
halasztott kiadások neve - Az "Andromeda Nebula" szoftver módosítása(a könyvtárból kiválasztva Jövőbeli kiadások);
költségmegosztás;
ÁFA számla.

Könyvtárelem formájában Jövőbeli kiadások A néven kívül a következő adatokat kell kitöltenie (8. ábra):

adózási célú ráfordítás típusa;
a mérlegben szereplő eszköz típusa;
RBP összeg (referenciaként);
a kiadások elszámolásának eljárása;
a leírás kezdő és befejező dátuma;
költségszámla és költségleírás elemzése.

Ami az előzetesen felszámított áfát illeti, az egyszerre teljes összegben levonható az immateriális javak módosításának költségeinek figyelembevételekor, mivel az Orosz Föderáció adótörvénye nem tartalmaz utasításokat az áfa egyenlő arányú levonásának szükségességére vonatkozóan. .

A bizonylat feladása eredményeként a következő könyvelési tételek keletkeznek (beleértve az erőforrások bejegyzéseit is Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt):

Terhelés 97,21 Credit 60,01 - a szoftver módosításával kapcsolatos munkák költségei ÁFA nélkül; Terhelés 19,04 Jóváírás 60,01 - a vásárolt művek ÁFA összegére.

2015 októberétől kezdődően egy rutinművelet elvégzése után Halasztott kiadások leírása az immateriális javak módosításával kapcsolatos munkák költsége egyenlő arányban a havi kiadások között szerepel.

IS 1C:ITS

Az immateriális javakkal végzett tranzakciók rögzítésével kapcsolatos további információkért tekintse meg a „Számvitel és adószámvitel” fejezet „Üzleti tranzakciók jegyzéke” című részét.

Immateriális javak vagy immateriális javak olyan jogi személyekhez tartozó értékek, amelyeknek nincs fizikai formája, de állapotuknál fogva árjellemzők vannak. Az immateriális javak elszámolása a 04-es számla könyvelésénél történik.

Az immateriális javak pénzben értékelhetők, és bevételből származó nyereségre is felhasználhatók. Emellett az immateriális javak értéke a vállalkozás hírnevének és teljesítményének értékelésének mutatójaként szolgál.

A szervezet immateriális javai általában mindenféle szabadalmat, technológiai fejlesztést, szoftvert, terméklicencet és egyéb szellemi tulajdont foglalnak magukban. Ezenkívül figyelembe kell venni, hogy a tulajdonosok védjegyei és kiváltságai is immateriális javaknak minősülnek.

Az immateriális javakkal végzett munka során különös figyelmet kell fordítani azokra a jellemzőkre, amelyek alapján azokat csoportjukhoz rendelik, nevezetesen:

a fizikai összetevő hiánya;
Kötelező hasznosítási lehetőség a vállalkozás számára, hogy a jövőben haszonra tegyen szert;
A szervezet többi tulajdonától való elválasztás képessége;
Hosszú távú használat (több mint egy év);
Ezen immateriális javak létezését igazoló dokumentumok rendelkezésre állása;
Az eszközök továbbértékesítésére vonatkozó tervek hiánya;

04 számviteli számla alszámlái

Alapvető műveletek immateriális javakkal

Immateriális javak létrehozása

Az immateriális javakat létrejöttként kell elszámolni, ha két szabály teljesül:

Ha hivatali feladatok ellátása eredményeként vagy vállalkozó egyéni utasítására kapják meg.
Ha azokat más személyektől immateriális javak létrehozására vonatkozó megállapodás megkötése következtében kapták meg.
Ha a szervezet nevére tanúsítványt adtak ki a használt védjegyre vagy a kívánt termék gyártási helye nevének használati jogára.

Kiadások immateriális javak vásárlásakor

Terhelés	Hitel	Művelet neve	Tranzakció összege	Egy dokumentumalap
60.01 (76.05)	51	Az immateriális javak bekerülési értéke kifizetésre került	Az áfára tekintettel	NMA-1 regisztrációs kártya
	60.01 (76.05)	A vásárolt immateriális javak bekerülési értéke kerül figyelembevételre	Az áfára tekintettel	NMA-1 regisztrációs kártya
19.02	60.01 (76.05)	ÁFA kiosztott	áfa	NMA-1 regisztrációs kártya

HMA párnázás

A HMA ára értékcsökkenés számítással kompenzálható. Ez az immateriális javakkal kapcsolatos művelet lehetővé teszi, hogy az eszközök árát átvigye a termelési költségekbe.

Az értékcsökkenés minden hónapban megtörténik, és minden levonás a vállalkozás költségeire vonatkozik.

Immateriális javak amortizációjára vonatkozó könyvelések

Immateriális javak leírása

Ez a folyamat sok tekintetben hasonlít a tárgyi eszközök elidegenítéséhez. Ugyanígy az egyéb bevételek és ráfordítások közé kell sorolni az immateriális javak leírásából származó bevételeket és ráfordításokat is. Az egyetlen különbség az operációs rendszertől, hogy az immateriális javak esetében nem kell személyes alszámlát nyitni a 04-es számlán.

Az immateriális javak leírásakor könyvelések a 04-es számlára

Terhelés	Hitel	Művelet neve	Tranzakció összege	Egy dokumentumalap
05	04.01	Immateriális javak leírása	Az áfára tekintettel	NMA-1 regisztrációs kártya
91.02	04.01	Leírt maradványérték	Az áfára tekintettel	NMA-1 regisztrációs kártya
99.01.1	91.09	Veszteség tükröződik	Az áfára tekintettel	NMA-1 regisztrációs kártya

Immateriális javak értékesítése

A vállalkozásnak joga van visszautasítani az immateriális javakat, ha a következőket követték el:

Jogok átruházása;
Eszköz leírása;
Átadása más szervezeteknek;
Ingyenes transzfer.

Feladások immateriális javak értékesítése során

Terhelés	Hitel	Művelet neve	Egy dokumentumalap	Tranzakció összege
62.01	91.01	A vevőnek a szerződésben meghatározott áron értékesített immateriális javakért fennálló tartozása megjelenik.	Adásvételi szerződés, Szállítói szállítási dokumentumok.	TARTALMAZZA AZ ÁFÁT
05	04.01	Az eladott immateriális javak elhatárolt értékcsökkenése leírásra került.	Számviteli igazolás-kalkuláció, Immateriális javak leírásáról szóló igazolás	TARTALMAZZA AZ ÁFÁT
91.02	68.02	Az immateriális javak eladási ára után ÁFA kerül felszámításra.	Számla	áfa
51	62.01	Pénzt kapott a vevőtől.	Bankszámlakivonat	TARTALMAZZA AZ ÁFÁT

Részletes videó az immateriális javak számvitelben történő elszámolásáról:

Ebben a cikkben elmondom, hogyan számolják el az immateriális javakat, amikor belépnek és elhagyják a vállalkozást. Milyen bejegyzések készülnek ebben az esetben? Néhány példát is megnézünk, hogy könnyebben érthető legyen az anyag.

Mik azok az immateriális javak?

Az immateriális javak a befektetett eszközök közé tartoznak, ezzel szemben nincs fizikai formájuk, és szellemi tevékenység eredménye.

A számvitelben az immateriális javak fogalmát a 14/2007 PBU részletesen tárgyalja, ez a rendelkezés az immateriális javakkal kapcsolatos valamennyi tevékenységet szabályozza.

Az immateriális javak közé tartoznak:

Kizárólagos jog találmányra, ipari formatervezésre, használati mintára.
Számítógépes programok, adatbázisok kizárólagos szerzői joga.
Az integrált áramkörök topológiáinak tulajdonjogai.
Kizárólagos jog védjegyhez, cégnévhez, kereskedelmi megnevezéshez.
Kizárólagos jog a kiválasztási eredményekhez.
A szervezet üzleti hírneve (Ptk.).
Know-how (adótörvény).

Immateriális javak elszámolása (leírás)

Az immateriális javak leírásának elsődleges dokumentuma a leírási aktus, amelyről az immateriális javak számviteli kártyáján is feljegyzés készül.

Ha a 05-ös számlán értékcsökkenést számoltak el, akkor az immateriális javak leírásakor a következő bejegyzéseket kell tenni:

D05 K04- az elhatárolt értékcsökkenés összege leírásra kerül,

D91/2 K04- a maradványértéket ráfordításként írják le.

Ha az amortizációt a 05-ös számla használata nélkül számították ki, akkor az immateriális javak maradványértékét könyveléssel írják le. D91/2 K04.

Az immateriális javak átvételének és selejtezésének elszámolása a mérlegszámlán történik. 04 "NMA". Nézzük meg, hogyan jelennek meg a számvitelben azok a tranzakciók, amelyek egy eszköz megszerzésével, felhasználásával és elidegenítésével járnak.

Az immateriális javak átvételének és selejtezésének dokumentációja

A cég termelési folyamatában vagyon átvételének okirati bizonyítéka az átvételi igazolás f. No. OS-1. Az immateriális javak aktiválását elemző számviteli kártya készítése kíséri f. számú NMA-1, amely az egyes objektumokról külön-külön rögzíti az információkat, valamint annak felszámolásának vagy selejtezésének okait.

Az immateriális javak mozgásának nyilvántartására vonatkozó hivatalos ajánlásokat még nem határozták meg, ezért a vállalkozásoknak jogukban áll önállóan kidolgozni a szükséges nyomtatványokat a meglévő szabályozási jogszabályok, például a számviteli törvény utasításaira támaszkodva, amely előírja a az eszköz használatának időtartamát, bekerülési értékét, az amortizációs kulcsokat, az átvétel és a használatból való kivonás időpontját stb. tükröző kötelező adatok jelenléte a dokumentumban.

Ezek alapján történik az amortizáció beérkezésének elszámolása és az immateriális javak selejtezése.

Különös figyelmet igényel egy vagyontárgy tulajdonjogának átruházásának bejegyzése, mivel a szabadalmi jog által védett tulajdon (például találmány) feletti rendelkezési jog megszerzését licencszerződésekkel kell igazolni, megfelelő nyilvántartásba vétellel a Szabadalmi Osztályon. Az immateriális javak beszerzésének és létrehozásának elszámolása gyakran olyan speciális védelmi formák elkészítésével jár, amelyek belső szabályokat határoznak meg az ilyen vagyontárgyak üzemeltetésére és védelmére az ipari titkok felfedésének megakadályozása érdekében.

Immateriális javak átvételének elszámolása

Az alábbiak minősülnek immateriális javak bevételének:

Vásárlás;
csere;
ingyenes átutalás;
eszköz létrehozása házon belül vagy harmadik felek által;
hozzájárulás a társaság tőkéjéhez.

Az immateriális javak létrehozásának költségei a számlán jelennek meg. 08-5 „Immateriális javak beszerzése”. Felhalmozza a vállalatnál felmerülő összes költséget az eszköz kezdeti bekerülési értékének kialakítása során. Az immateriális javak használatba vétele a számla terhére kerül elszámolásra. 04.

Immateriális javak könyvelésre történő átvétele: könyvelés

A következő számviteli tételek közösek az immateriális javak beszerzésének minden típusára:

D/t 08-5 K/t 60, 70, 75-1, 76, 98-2 – immateriális javak beszerzésével vagy előállításával kapcsolatos költségek összessége
D/t 04 K/t 08-5 – az eszközt könyvelésre elfogadják.

Immateriális javak keletkezése esetén az immateriális javak átvételét az alábbi tranzakciók dokumentálják:

D/t 08 K/t az immateriális javak bekerülési értékének kialakításában érintett számlák - személyzeti bérek, társadalombiztosítási hozzájárulások, anyagköltség, energia, stb. (70, 69, 76, 10 stb.) . Az eszköz létrehozásának befejeztével annak értéke átkerül a számla terhére. 04.

Az immateriális javak átvételének elszámolása a társaság jegyzett tőkéjében való részesedésként a nyilvántartásokban tükröződik:

D/t 75 K/t 80 – az alapító tartozása az alapkezelő társaságban;
D/t 08 K/t 75 – eszköz átvétele a vállalkozásba;
D/t 04 K/t 08 – immateriális javak üzembe helyezése;
Az eszköz vásárlásakor áfa kerül felszámításra, amelyet a számlán figyelembe veszünk. 19 „A beszerzett eszközök áfája”.

Példa

A cég megszerezte a szoftver jogait. A szerződéses ár 472 000 rubel volt. ÁFA 72 000 rubel. A szakemberrel való konzultáció 29 500 rubelbe került a cégnek. (ÁFA-val 4500 rubel) Ebben az esetben az immateriális javak beszállítói átvétele a következő bejegyzésekben jelenik meg:

Művelet

Összeg

Szállítói számla elfogadása

A program vásárlásáról szóló számla kifizetése

Tanácsadói szolgáltatások költsége

A konzultációkról szóló számla kifizetése

tartalmazza az áfát (72 000 RUB + 4 500 RUB)

Üzembe helyezés (400 000 rub. + 25 000 rub.)

Az immateriális javak díjmentes átvétele a 98. „Jövedelemrúd. időszakok" térítésmentes bevételek alszámlájával. Az immateriális javak társaság részére történő térítésmentes átvétele tükröződik:

D/t 08 K/t 98

A kopás növekedésével az amortizációs összegek csökkentik a tárgy értékét a számla terhére. 98, hitelszámlára megy. 91, ami a nyereség egyéb bevételek között történő elszámolását jelenti:

D/t 98 K/t 91.

Immateriális javak selejtezésének elszámolása

Le kell írni azoknak az immateriális javaknak a bekerülési értékét, amelyek felhasználása különböző okok miatt (jövedelemhiány, teljes elhasználódás, vagy értékesítés szükségessége) nem célszerűvé vált. A selejtezési művelethez a társaság vezetőségének megfelelő megbízása társul. Ha az elidegenítés oka egy eszköz avulása, akkor a vállalkozásnál felállított jutalék elemzi a helyzetet, és törvényt készít az immateriális javak leírásáról.

A maradványértékű eszköz felszámolásakor az eszköz és az eszköz könyv szerinti ára közötti különbözet leírásra kerül a számlán. 91, veszteség meghatározása. A teljesen amortizált tárgy felszámoláskor nem okoz veszteséget.

Példa

A 100 000 rubel kezdeti költségű immateriális eszköz erkölcsileg elavult, és fel kell számolni. Az elhatárolt értékcsökkenés összege a felszámolás napjáig 85 000 RUB volt. Az immateriális javak selejtezését a következő bejegyzések dokumentálják:

Az immateriális javak értékesíthetők, engedményezhetők, átruházhatók térítésmentesen vagy más társaságok engedélyezett alapjába. A tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítéséből származó bevétel a 91. és 99. működési számlán jelenik meg.

Példa

A társaság eladja a hozzá tartozó eszköz használati jogát, amelynek kezdeti költsége 150 000 rubel. Felhalmozott értékcsökkenés - 100 000 rubel. A szerződés szerinti vételár 295 000 RUB. (ÁFA-val együtt - 45 000 rubel). Az immateriális javak értékesítése nyilvántartott, feladások:

Ebben az esetben az immateriális javak értékcsökkenési leírása a következőképpen néz ki: D20 (44) K05.

A kezdeti költség csökkentésével, amikor az értékcsökkenési leírást közvetlenül a 04-es számláról írják le, könyvelés D20 (44) K04.

Immateriális javak elszámolása (könyvelés)

Ha a 05-ös számlán értékcsökkenés elhatárolásra került, akkor az immateriális javak leírásánál a tételek a következők: D05 K04 - az elhatárolt értékcsökkenés összege leírásra kerül, D91/2 K04 - a maradványérték költségként kerül leírásra. Ha az értékcsökkenést a 05 számla használata nélkül számították ki, akkor az immateriális javak maradványértéke a D91/2 K04 könyveléssel kerül leírásra.

Immateriális javak: tranzakciók

A 04 „Immateriális javak” számviteli számla a szervezet immateriális javainak állapotáról és mozgásáról tartalmaz információkat. Az immateriális javak (IMA) kizárólagos jogok a szellemi tulajdonhoz, a szervezet üzleti hírnevéhez és egyéb szervezési költségekhez.

Figyelem

Kizárólagos jogok - leggyakrabban licencek, szabadalmak stb. Az üzleti hírnevet egy egész szervezet formájában eszköznek tekintik, amelynek értékét a szervezet vételára és a szervezet értéke közötti különbségként határozzák meg. eszközök és kötelezettségek.

Az immateriális javak elszámolása a 04 „Immateriális javak” számla terhére és a 08 „Befektetések befektetett eszközökbe” számla jóváírása alatt történik. A beszerzési ár képezi az immateriális javak bekerülési értékét.
D-t 04 K-t 08 Az immateriális javak értékcsökkenése a 05. „Immateriális javak értékcsökkenése” számla alatt jelenik meg.

Hozzászólások NMA-n keresztül

Info

Az immateriális javak beszerzésekor fizetett vissza nem térítendő adók, díjak és befizetések megjelennek. Banki kivonat folyószámla 04 08-5 Befektetett eszközök könyvelésre átvételre kerültek.

НМА-1 „Immateriális javak számviteli kártya” 19-2 60, 76 Az áfa a szállítói számlákon jelenik meg: - a beszerzett immateriális javakon; - az immateriális javak beszerzésével kapcsolatos egyéb költségeken; - a közvetítő szervezetek díjazásán , amelyen keresztül vásárolták Számlák 19-1 68 Befektetett eszközök behozatalakor a vámon fizetett ÁFA összegek tükröződnek Rakományi vámáru-nyilatkozat, Bankszámlakivonat 68 19-2 A levonásra bemutatott ÁFA összegek: - beszállítóknak fizetett összegek - befektetett eszközök behozatalakor a vámnál fizetendő. Számla, Számviteli igazolás-kalkuláció.

Immateriális javak elszámolása: átvételkor, értékcsökkenési leírás, selejtezés könyvelése

D-t 05 K-t 04 Immateriális javak selejtezésekor a 05. számla fordított könyvelésekkel zárva D-t 04 K-t 05 Immateriális javak értékesítése esetén a 04. számla a 91. Egyéb bevételek és ráfordítások számlával összhangban kerül lezárásra. D-t 91 K-t 04 Jellemző tételek a 04 „Immateriális javak” számla terhére.
D-t 04 K-t 08 Üzembe helyezés NMAD-t 04 K-t 76 Az immateriális javak bekerülési értéke hiba miatti újraszámítás eredményeként megemelkedett D-t 04 K-t 79 A székhelyről immateriális jószág érkezett (immateriális javak könyvelése a fióktelep)D -t 04 K-t 80 Közös tevékenységi szerződés alapján hozzájárulás érkezett immateriális javak formájában Jellemző számla jóváírások 04 „Immateriális javak” D-t 05 K-t 04 Értékcsökkenés NMAD-t 79 K-t 04 Egy immateriális javak. vagyon átkerült a fióktelepre D -t 80 K-t 04 Az egyszerű társasági szerződés lejártakor az immateriális javak átkerülnek annak résztvevőjéhezD-t 91 K-t 04 Immateriális javak leírása értékesítés eredményeként Hogyan kell helyesen kiszámítani a szabadságdíjat és legyen ideje pihenni.

Prednalog.ru

Az immateriális javak térítésmentes átruházása az egyéb ráfordítások között is maradványértéken jelenik meg: 91-es számla terhelése, „Egyéb ráfordítások” alszámla - 04-es számla jóváírása Az immateriális javak átruházása is kimutatásra kerül, mint az alaptőkéjéhez való hozzájárulás. LLC egy példával. Tételezzük fel, hogy az alapító szervezet védjeggyel járul hozzá az alaptőkéhez.
A hozzájárulási árat az alapítók a piaci ár összegében állapodtak meg, és 325 000 rubel. Az objektum kezdeti költsége 116 000 rubel volt.

Az objektum korábban nem került értékcsökkenésre. A selejtezéshez szükséges könyvelési tételek a következők: Művelet Számla terhelése Számlajóváírás Összeg, dörzsölés.

Számviteli tételek az immateriális javak elszámolására

A kezdeti bekerülési érték az immateriális javak könyvelésre történő átvételekor kerül megállapításra, és az eszköz teljes élettartama alatt változatlan marad, kivéve az eszköz átértékelésének vagy értékcsökkenésének eseteit. Felhívjuk figyelmét, hogy csak az ÁFA-val csökkentett összegeket vesszük figyelembe.

Érdekesség, hogy 2008 óta áfamentesek az immateriális javakkal végzett tranzakciók. Immateriális javak nyilvántartásba vételekor átadás-átvételi igazolás készül, amely az immateriális javak nyilvántartási kártya-1 nyitásának alapja.
Az immateriális javak selejtezése OS-4 formanyomtatványon írt leírással vagy OS-1 formanyomtatványon átvételi és átadási aktussal történhet.
Az immateriális javak a befektetett eszközök másik kategóriája, amelyeknek nincs tárgyi formája, mivel a szellemi tevékenység végtermékei. Tekintsük az immateriális javak átvételkor, amortizációs és selejtezéskor történő elszámolására vonatkozó számviteli tételeket.

Immateriális javak: mik ezek és hogyan kell elszámolni? Az „immateriális javak” fogalmának lényegét és elszámolásának rendjét a Számviteli szabályzat 14. sz. Itt magyarázzák el, hogy mi sorolható az immateriális tárgyak közé.

Így az immateriális javak közé tartoznak: Az immateriális javak elszámolására a 04-es aktív számla használatos, amelyen a tárgyak eredeti bekerülési értékükön jelennek meg. Ami az immateriális javak kezdeti bekerülési értékét illeti, ez a beszerzésükkel, telepítésükkel és konfigurációjukkal kapcsolatos költségek összegéből áll (illetékek fizetése, információs és tanácsadási szolgáltatások).

A szervezettől elidegenített immateriális javak elszámolása

Terhelési jóváírás Üzleti tranzakciók tartalma Elsődleges bizonylatok 08-5 75-1 Az alaptőkébe befizetett immateriális javak értéke a szervezet alapítói (résztvevői) által megállapodott pénzbeli értékben jelenik meg. Létesítő bizonylatok 04 08-5 Immateriális javak könyvelésre kerültek átvételre.
№

NMA-1 „Immateriális Eszköz Számviteli Kártya” Terhelési Jóváírás Üzleti tranzakciók tartalma Elsődleges bizonylatok 08-5 60, 69, 70, 76, stb. Az immateriális javak saját és más szervezetekkel kötött szerződés alapján történő létrehozásának tényleges költségei.

Szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződések, Elvégzett munka átvételi és átadási igazolása, Számviteli igazolás-kalkuláció 19-2 60, 76 Szállítói számlák szerint felosztott áfa. Számla 04 08-5 Az immateriális javak tételét könyvelésre elfogadtuk.