აღიარებულია რეგიონალური გადასახადები. რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების ცნება. საჭიროა რეგიონალური გადასახადები

რუსეთის საბიუჯეტო სისტემა დაყოფილია 3 დონედ - ფედერალური, რეგიონალური და მუნიციპალური. იგივე შეიძლება ითქვას რუსეთის ფედერაციაში მიღებულ გადასახადებზე. არსებობს ფედერალური გადასახადები, რომლებიც გადამხდელთა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სტრუქტურების მიერ პირდაპირ პოლიტიკურ ცენტრს გადაეცემა. არსებობს რეგიონალური გადასახადები, რომლებიც იგზავნება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში.

არსებობს ადგილობრივი გადასახადები, რომლებიც ექვემდებარება დაკრედიტებას მუნიციპალურ ხაზინაში. გადახდის ვალდებულებები, რომლებიც კლასიფიცირებულია, როგორც რეგიონული, ბევრი მკვლევარის ინტერესს იწვევს. ეს გამოწვეულია სხვადასხვა მიზეზით. მაგალითად, ანალიტიკოსებს შორის პოპულარული დებატებია იმის შესახებ, უნდა მისცენ თუ არა რუსეთის ხელისუფლებამ რეგიონებს მეტი უფლებამოსილება საგადასახადო და საბიუჯეტო პოლიტიკის განხორციელების თვალსაზრისით. არიან მკვლევარები, რომლებიც აშკარად მხარს უჭერენ ამ იდეას, სხვები კი აქტიურად წარმოადგენენ კონტრარგუმენტებს. როგორია ექსპერტების თეზისები ამ საკითხთან დაკავშირებით? რა არის რუსეთის კანონმდებლობით დადგენილი რეგიონალური გადასახადების სპეციფიკა?

რა გადასახადებია აღიარებული რეგიონულად?

თუ დაიცავთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებს, რეგიონულ გადასახადებს მოიცავს ის, რაც გულისხმობს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ბიუჯეტში გაანგარიშებას და გადახდას, თუ სხვა რამ არ არის დადგენილი ფედერალური კანონმდებლობის დონეზე. ამ ტიპის გადასახადები ძალაში შედის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ასევე რეგიონალური კანონებით. რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს უფლება აქვთ დაარეგულირონ შესაბამისი გადასახადები ტარიფების, პროცედურებისა და გადახდის ვადების თვალსაზრისით, თუ აუცილებელი სტანდარტები არ არის დადგენილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დონეზე. ასევე, რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს განსაზღვროს შეღავათები და საფასურის ბაზის გამოთვლის სპეციფიკა.

ამრიგად, რეგიონალური გადასახადების სისტემა ფიქსირდება ფედერალურ დონეზე, მაგრამ გადასახადების რეალური ოდენობა უმეტეს შემთხვევაში უფლებამოსილია განსაზღვროს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულები. ამავდროულად, რუსეთის რეგიონებს აქვთ უფლება განკარგონ შესაბამისი გადახდები საკუთარი შეხედულებისამებრ. ეს პროცესი დაკავშირებულია საბიუჯეტო სისტემის ფუნქციონირებასთან. მოდით უფრო დეტალურად შევისწავლოთ მისი ნიუანსი.

გადასახადები და საბიუჯეტო სისტემა

რუსეთის ფედერაციის რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები ფედერალურთან ერთად ქმნიან რუსეთის ეროვნულ საბიუჯეტო სისტემას, რომელიც აგებულია საერთო პრინციპებზე. ეს ნიშნავს, რომ შესაბამისი გადასახდელების აკრეფის პროცედურა ერთიანია და თანხების განაწილების მექანიზმები მკაცრად რეგულირდება. განსახილველი გადასახადები სრულად იგზავნება რეგიონულ ბიუჯეტში. თავის მხრივ, რუსეთის ფედერაციის სუბიექტს ასევე შეუძლია მიიღოს ფედერალური გადასახადების გარკვეული წილი, რაც გათვალისწინებულია საბიუჯეტო კოდექსით. ანალოგიური ნიმუში დამკვიდრდა ადგილობრივ გადასახადებთან მიმართებაშიც. რუსეთის ფედერაციის რეგიონების საბიუჯეტო მხარდაჭერის სხვა ღონისძიებები - სუბსიდიები, სუბვენციები და სხვა ღონისძიებები. ამრიგად, იმ შემთხვევაშიც კი, თუ რეგიონს საკუთარი გადასახადები აკლია, ფედერალური ცენტრი მზად იქნება დასახმარებლად.

რა რეგიონალური გადასახადებია დადგენილი რუსეთის ფედერაციაში?

რუსეთმა ამჟამად შემოიღო 3 რეგიონული გადასახადი. ეს არის გადასახადი ორგანიზაციების ქონებაზე (იხდიან მხოლოდ იურიდიული პირები), აზარტული თამაშების ბიზნესზე (მისი სუბიექტები არიან იურიდიული პირები), ტრანსპორტის გადასახადი (ის უნდა გადაიხადონ იურიდიულმა პირებმა, ინდ. მეწარმეებმა და ფიზიკურმა პირებმა). რეგიონული გადასახადების სია შედარებით მცირეა. ნაკლები - მხოლოდ ადგილობრივი გადასახადები. ამრიგად, საბიუჯეტო სისტემაში კოლექციების ძირითადი მოცულობა შედგება ფედერალური გადასახდელებისგან. თუ რას უკავშირდება ეს სპეციფიკა, შევეცდებით მოგვიანებით ვუპასუხოთ კითხვას. ახლა უფრო დეტალურად შევისწავლოთ თითოეული აღნიშნული საფასურის სპეციფიკა.

ორგანიზაციული ქონების გადასახადი

ეს რეგიონალური გადასახადი რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 373-ე მუხლის დებულებებით. ის უნდა გადაიხადონ ორგანიზაციებმა, რომლებიც ფლობენ ქონებას, რომელიც უნდა დაექვემდებაროს დაბეგვრას, კოდექსის 374-ე მუხლის დებულებებიდან გამომდინარე. სინამდვილეში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ამ ნაწილში ნათქვამია, რომ გადასახადი უნდა დაირიცხოს ყველა სახის ქონებაზე, რომელიც გათვალისწინებულია საწარმოს ბალანსზე, როგორც ძირითადი აქტივები.

განსახილველი რეგიონალური გადასახადი, ისევე როგორც ამ კატეგორიასთან დაკავშირებული სხვა გადასახადები, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო აქტებით საგადასახადო განაკვეთის, პროცედურისა და ბიუჯეტში შესაბამისი გადახდების გადარიცხვის ვადის მიხედვით. მისი საფუძველი განისაზღვრება, როგორც საბალანსო ქონების ღირებულება საშუალო წლიური თვალსაზრისით. იგი გათვალისწინებულია ნარჩენი ღირებულებით, რომელიც ყალიბდება კონკრეტულ ორგანიზაციაში დადგენილი აღრიცხვის განხორციელების პროცედურის საფუძველზე, რომელიც დამტკიცებულია სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

თუ კომპანია ფლობს უძრავ ქონებას და ის მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის სხვა სუბიექტში, მაშინ წესები, რომლითაც მასზე შესაბამისი რეგიონალური გადასახადი ერიცხება, უნდა იყოს ის, რაც დადგენილია კონკრეტულ საგანში. გადამხდელებმა დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალონ საგადასახადო შეგროვების ბაზა - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად. ამრიგად, ქონების საშუალო ღირებულება, რომელიც ქმნის საგადასახადო ბაზას, უნდა განისაზღვროს მიღებული თანხის გაყოფის შედეგად აქტივების ნარჩენი ღირებულების ინდიკატორების დამატებით შესაბამისი პერიოდის ყოველი თვის 1-ლი დღის მდგომარეობით. მის მომდევნო დღეს, თვეების ჯამური რაოდენობის მიხედვით, რომელიც იზრდება 1-ით.

დაბეგვრას დაბეგვრის ქონების საშუალო წლიური ღირებულება განისაზღვრება ნარჩენი ღირებულების ინდიკატორების მიმატებით, როგორც პერიოდის ყოველი თვის პირველ დღეს, ასევე პერიოდის ბოლოსთვის, მიღებული თანხის გაყოფის შედეგად. თვეების საერთო რაოდენობა, რომელიც გაზრდილია ერთით. მოცემული გადახდის ვალდებულების საგადასახადო ბაზა მცირდება კაპიტალური ინვესტიციების ოდენობით იმ თანხებით, რომლებიც ასახავს რუსეთის ფედერაციის საზღვაო გზებზე, პორტებსა და აეროპორტებში მდებარე სტრუქტურების მშენებლობის, რეკონსტრუქციის ან მოდერნიზაციის ხარჯებს.

აღსანიშნავია, რომ ფიზიკური პირებისთვის დადგენილი ქონების გადასახადი ადგილობრივია, ხოლო ქონების გადასახადი რეგიონალურია, როგორც ზემოთ განვსაზღვრეთ. ამრიგად, გადასახადის პირველი ტიპი, რომელიც გულისხმობს იურიდიული პირების დაბეგვრას, გამიზნულია მუნიციპალიტეტების ბიუჯეტების შესავსებად, მეორე, რომელსაც იხდიან ფიზიკური პირები, იგზავნება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ხაზინაში.

აზარტული თამაშების გადასახადი

შემდეგი რეგიონალური გადასახადი არის სათამაშო ბიზნესის მიერ გადახდილი.

მისი ფუნქციონირების სფერო არის შემოსავალი, რომელსაც საწარმოები იღებენ აზარტული თამაშების ორგანიზებიდან. კანონმდებელი აზარტულ თამაშს ესმის, როგორც საქმიანობას, რომელიც მიზნად ისახავს შემოსავლის გამომუშავებას სხვადასხვა მოგების, თამაშების საფასურისა და ფსონების სახით. ამ სფეროში საწარმოების საქმიანობა შეიძლება მოიცავდეს სათამაშო მაგიდების, სათამაშო აპარატების გამოყენებას და ტოტალიზატორის ფსონების მიღების ორგანიზებას.

შეიძლება აღინიშნოს, რომ სპეციალური სათამაშო ზონები შეიქმნა რუსეთის ფედერაციაში - ალტაიში, პრიმორიეში, კრასნოდარის მხარეში და ასევე კალინინგრადის ოლქში. მაშასადამე, განსახილველ ტერიტორიაზე მოქმედი გადასახადის გადამხდელთა მნიშვნელოვანი პროცენტი ამ რეგიონებში მუშაობს. ამავდროულად, ტოტალიზატორი არ არის აკრძალული რუსეთის ფედერაციის სხვა რეგიონებში. რომელიც ასევე უნდა გადაიხადოს აზარტული თამაშების გადასახადი. მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ მოცემული კრებულის საგადასახადო ბაზის ფორმირების სპეციფიკა.

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 366-ე მუხლი ამბობს, რომ დაბეგვრის ობიექტები ამ შემთხვევაში შეიძლება იყოს მაგიდები, მანქანები, გადამამუშავებელი ცენტრები და ფსონების პუნქტები. უფრო მეტიც, თითოეული ჩამოთვლილი რესურსი უნდა დარეგისტრირდეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ინსტალაციამდე 2 დღით ადრე. ამისათვის თქვენ უნდა გაგზავნოთ განცხადება საგადასახადო სამსახურში დადგენილი ფორმით. ფედერალური საგადასახადო სამსახური, თავის მხრივ, სათამაშო ბიზნესში ჩართულ კომპანიას რეგისტრაციის მოწმობას გასცემს.

რეგიონების უფლებამოსილებები აზარტული თამაშების გადასახადის რეგულირებაში

თუ რომელიმე ზემოაღნიშნული დასაბეგრი ობიექტის მიმოქცევიდან გამორიცხვა იგეგმება, ამის შესახებ ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმაც უნდა იცოდეს შესაბამისი რესურსის განკარგვამდე 2 დღით ადრე. როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, რეგიონული გადასახადები და მოსაკრებლები დგინდება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების მიერ და განსახილველი ბიზნესის გადახდის ვალდებულება არ არის გამონაკლისი ამ თვალსაზრისით. შესაბამისი გადახდების რეგულირებას კანონმდებელი ახორციელებს შესაბამის დონეზე. მაგრამ თუ რუსეთის ფედერაციის კონკრეტულ სუბიექტში არ არის დადგენილი გადასახადის განაკვეთები, მაშინ უნდა იქნას გამოყენებული მინიმალური განაკვეთები, რომლებიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებში. საგადასახადო პერიოდი მოცემული შეგროვებისთვის არის 1 თვე.

ტრანსპორტის გადასახადი

რეგიონულ გადასახადებს მოიცავს ის, რაც ზემოთ განვიხილეთ, ასევე ტრანსპორტის გადასახადებს. რა არის მისი სპეციფიკა? უპირველეს ყოვლისა, ფაქტია, რომ მისი გადამხდელები, კანონის შესაბამისად, არიან არა მხოლოდ საწარმოები, არამედ ფიზიკური პირები, რომლებისთვისაც გარკვეული მანქანები დარეგისტრირებულია დადგენილი წესით. ამავდროულად, განსხვავებულია კანონმდებლის მიდგომები ორგანიზაციებისა და მოქალაქეების მიერ შესაბამისი გადასახადის გამოანგარიშების რეგულირების შესახებ. ამდენად, იურიდიულმა პირებმა დამოუკიდებლად უნდა განსაზღვრონ ამ კრებულისთვის გადახდის ოდენობა. მსგავსი სამუშაოები ფიზიკური პირებისთვის, თავის მხრივ, უნდა განახორციელონ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებმა იმ ინფორმაციის საფუძველზე, რომლებიც მოწოდებულნი არიან იმ ორგანოების მიერ, რომლებიც აღრიცხავენ მანქანებს.

მანქანები, როგორც დაბეგვრის ობიექტი

სატრანსპორტო გადასახადების დაბეგვრის ობიექტები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად:

• მანქანები;
• ავტობუსები;
• მოტოციკლები;
• თვითმფრინავი;
• ვერტმფრენები;
• სამდინარო და საზღვაო ხომალდები, რეაქტიული თხილამურები;
• თოვლის მანქანები.

ზოგადად, ეს არის თითქმის ყველა სახის ტრანსპორტი, რომელსაც თანამედროვე ადამიანები იყენებენ. ამავდროულად, სამართლებრივად არის განსაზღვრული მანქანების კატეგორიები, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას. Მათ შორის:

• ნიჩბის ნავები, აგრეთვე მოტორიანი ნავები, თუ მათი ძრავის სიმძლავრე არ აღემატება 5 ცხენის ძალას;
• სამგზავრო მანქანები შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთათვის, ასევე 100 ცხ.ძ-მდე სიმძლავრის მქონეთათვის. თან. და მოქალაქეებზე გაცემული სოციალური დაცვის ორგანოების მეშვეობით;
• სათევზაო გემები;
• სამგზავრო და სატვირთო თვითმფრინავები;
• საზღვაო და მდინარის გემები, რომლებიც ფლობენ კომპანიებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომელთა ძირითადი საქმიანობაა სამგზავრო ან ტვირთის გადაზიდვა;
• ტრაქტორები, კომბაინები, სხვა სასოფლო-სამეურნეო მანქანები - მათი ძირითადი დანიშნულებისამებრ გამოყენების პირობით;
• საჰაერო სასწრაფო დახმარების მანქანები, სამედიცინო მომსახურება;
• გემები, რომლებიც რეგისტრირებულია რუსეთის საერთაშორისო რეესტრში, ოფშორული პლატფორმები, საბურღი მოწყობილობები.

რამდენად მნიშვნელოვანია რეგიონალური გადასახადები?

რა მნიშვნელობა აქვს რეგიონულ გადასახადებსა და მოსაკრებლებს რუსეთის ეკონომიკისთვის? აღსანიშნავია, რომ ბიუჯეტის შემოსავლების მთლიან მოცულობაში შესაბამისი გადასახდელები შედარებით მცირე პროცენტს იკავებს. ფედერალური და რეგიონული გადასახადები ამ თვალსაზრისით ძალიან რთულია შედარება მათი მნიშვნელობის კონტექსტში ქვეყნის ეკონომიკისთვის, რადგან პირველებს აქვთ გამოხატული უპირატესობა გადამხდელთა მიერ სახელმწიფო ბიუჯეტში გადარიცხულ მთლიან თანხებში. ამავდროულად, როგორც ბევრი ანალიტიკოსი მიიჩნევს, ეს მდგომარეობა შეესაბამება რუსეთის განვითარების სოციალურ-პოლიტიკურ და ეკონომიკურ რეალობას.

თუ რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები ძალიან დიდ წილს იკავებს მთლიან ბიუჯეტის შემოსავლებში, მაშინ ამან, ერთი მხრივ, შეიძლება გამოიწვიოს მკვეთრად გამოხატული უთანასწორობა რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებს შორის ეკონომიკური განვითარების კუთხით და, მეორე მხრივ, ასევე. სოციალურ-პოლიტიკური და ეკონომიკური პროცესების ძლიერი დეცენტრალიზაცია. ზოგიერთი ექსპერტი ამ ტენდენციას პოზიტიურად თვლის, მაგრამ მიიჩნევს, რომ რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური სისტემა, მისი საზოგადოება და ინსტიტუტები უნდა მოემზადონ გადასახადების აკრეფის კუთხით რეგიონებისთვის მეტი უფლებამოსილების გადაცემისთვის. ამას შეიძლება გარკვეული დრო დასჭირდეს.

ჯერჯერობით, რუსეთის ფედერაციაში რეგიონალური გადასახადები მოცულობით მნიშვნელოვნად ჩამორჩება ფედერალურ გადასახადებს. ამასთან, პოლიტიკური ცენტრი ყოველთვის მზადაა, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, სუბსიდიებით, გრანტებით და კანონმდებლობით გათვალისწინებული სხვა მექანიზმებით მხარი დაუჭიროს რეგიონებს. რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს უფლება აქვთ შეინარჩუნონ ფედერალური გადასახადების გარკვეული პროცენტი - რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსში დაფიქსირებული სტანდარტების ფარგლებში. უფრო მეტიც, ზოგიერთი ანალიტიკოსი თვლის, რომ კანონმდებელი ასევე უწევს მხარდაჭერას რეგიონებს მოცემული მოსაკრებლების სამართლებრივი რეგულირების დონეზე - რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტებისთვის საკუთარი განაკვეთების დაწესების უფლებამოსილების მინიჭების თვალსაზრისით. მართალია, იმ უკიდურესი ღირებულებების ფარგლებში, რომლებიც ფიქსირდება ფედერალურ დონეზე. მაგრამ ეს უპირატესობა რეგიონებს აძლევს შესაძლებლობას განახორციელონ უფრო დაბალანსებული საბიუჯეტო პოლიტიკა. მენეჯმენტს შეუძლია გაზარდოს განაკვეთები, სადაც შესაბამისი გადახდების შეგროვება შეიძლება იყოს უფრო ეფექტური ბიუჯეტის შემოსავლების გენერირების თვალსაზრისით და შეამციროს ისინი იმ სფეროებში, სადაც საგადასახადო ტვირთის ძალიან მაღალი დონე არაპრაქტიკულია.

Შემაჯამებელი

ასე რომ, ჩვენ განვიხილეთ რეგიონალური გადასახადების ტიპები, რომლებიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. ბიუჯეტის მიმართ შესაბამის ვალდებულებებს გააჩნიათ შეგროვების სრულიად განსხვავებული სამართლებრივი საფუძველი, საფუძვლები, გაანგარიშების პრინციპები და ამავდროულად ისინი ყალიბდება ერთი პრობლემის გადასაჭრელად - უზრუნველყოს ბიუჯეტის შემოსავლები რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის დონეზე. რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს განსაზღვროს საგადასახადო განაკვეთები, შეღავათები და გაანგარიშების მახასიათებლები. ამასთან, თავად შესაბამისი ტიპის გადასახადები დადგენილია ფედერალურ დონეზე, ისევე როგორც მაქსიმალური მნიშვნელობები იმ განაკვეთებისთვის, რომლითაც უნდა დაწესდეს რეგიონალური გადასახადები. შესაბამისი გადასახადების ჩამონათვალი, მათი სახელები და დანიშნულება მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებში.

რა გადასახადები ითვლება რეგიონულ გადასახადებად? რეგიონალური გადასახადები და მოსაკრებლები მოიცავს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 14-ე მუხლი):

• ტრანსპორტის გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 28-ე თავი);
• გადასახადი სათამაშო ბიზნესზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 29-ე თავი);
• გადასახადი ორგანიზაციების ქონებაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 30-ე თავი).

როგორ დგინდება რეგიონალური გადასახადები?

რეგიონული გადასახადები რუსეთის ფედერაციაში დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-12 მუხლის მე-3 პუნქტი). შესაბამისად, რეგიონული გადასახადების გადახდა აუცილებელია რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი სუბიექტების ტერიტორიებზე.

რეგიონული გადასახადების დადგენისას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო ორგანოები განსაზღვრავენ რეგიონალური გადასახადების დაბეგვრის ზოგიერთ ელემენტს, თუ რეგიონალური გადასახადების ეს ელემენტები არ არის დადგენილი საგადასახადო კოდექსით. ამრიგად, რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია დაადგინოს:

• საგადასახადო განაკვეთები;
• გადასახადების გადახდის პროცედურა და ვადები.

რეგიონულ ბიუჯეტში გადასახადების დაბეგვრის სხვა ელემენტები განისაზღვრება საგადასახადო კოდექსით.

რეგიონული გადასახადების შეღავათები დადგენილი და გაუქმებულია როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ასევე რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოებით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი მუხლი 12. გადასახადებისა და მოსაკრებლების სახეები რუსეთის ფედერაციაში. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოებისა და მუნიციპალიტეტების წარმომადგენლობითი ორგანოების უფლებამოსილებები გადასახადებისა და მოსაკრებლების დადგენის შესახებ.

1. რუსეთის ფედერაციაში დადგენილია გადასახადებისა და მოსაკრებლების შემდეგი სახეები: ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი.

2. ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები არის გადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებიც დადგენილია ამ კოდექსით და სავალდებულოა გადახდისთვის რუსეთის ფედერაციის მთელ ტერიტორიაზე, თუ ამ მუხლის მე-7 პუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

3. რეგიონული გადასახადები არის გადასახადები, რომლებიც დადგენილია ამ კოდექსით და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონებით გადასახადების შესახებ და სავალდებულოა გადასახდელად რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი ერთეულების ტერიტორიებზე, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული მე-7 პუნქტით. ეს არტიკლი.

რეგიონალური გადასახადები შემოღებულია და წყვეტს მოქმედებას რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ტერიტორიებზე ამ კოდექსისა და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობის შესაბამისად გადასახადების შესახებ.

რეგიონული გადასახადების დადგენისას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები ამ კოდექსით გათვალისწინებული წესით და ფარგლებში განსაზღვრავენ დაბეგვრის შემდეგ ელემენტებს: საგადასახადო განაკვეთებს, პროცედურას და ვადებს. გადასახადების გადასახდელად, თუ დაბეგვრის ეს ელემენტები არ არის დადგენილი ამ კოდექსით. რეგიონული გადასახადებისა და გადასახადების გადამხდელთა დაბეგვრის სხვა ელემენტები განისაზღვრება ამ კოდექსით.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები, კანონები გადასახადების შესახებ, ამ კოდექსით გათვალისწინებული წესით და ფარგლებში, შეუძლიათ დაადგინონ საგადასახადო ბაზის, საგადასახადო შეღავათების, საფუძვლების და პროცედურის განსაზღვრის სპეციფიკა. მათი განაცხადისთვის.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

4. ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები არის გადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებიც დადგენილია გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ ამ კოდექსითა და მუნიციპალიტეტების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით და სავალდებულოა შესაბამისი მუნიციპალიტეტების ტერიტორიაზე, თუ ამ პუნქტითა და პუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ამ მუხლის 7.

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები შემოღებული და წყვეტს ფუნქციონირებას მუნიციპალიტეტების ტერიტორიაზე ამ კოდექსისა და მუნიციპალიტეტების წარმომადგენლობითი ორგანოების გადასახადებისა და მოსაკრებლების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების შესაბამისად.

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები დგინდება ამ კოდექსით და დასახლებების (მუნიციპალური უბნების), ქალაქის რაიონების (საქალაქო უბნების) წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ და სავალდებულოა გადახდისათვის შესაბამისი დასახლებების ტერიტორიებზე (მათ შორის. დასახლების ტერიტორიები), საქალაქო უბნები (საქალაქო უბნები), თუ ამ მუხლის მე-7 პუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები შემოღებულია და წყვეტს მოქმედებას დასახლებების (დასახლებათაშორისი ტერიტორიები), ქალაქის რაიონებში (ქალაქთაშორისი რაიონები) ამ კოდექსისა და დასახლებების წარმომადგენლობითი ორგანოების (მუნიციპალური უბნები), ქალაქის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების შესაბამისად. რაიონები (საქალაქო უბნები) გადასახადებსა და მოსაკრებლებზე

საქალაქთაშორისო დანაყოფის მქონე ურბანულ ოლქში მუნიციპალიტეტების წარმომადგენლობითი ორგანოების უფლებამოსილებას, დააწესონ, დააწესონ და შეწყვიტონ ადგილობრივი გადასახადები საქალაქო უბნების ტერიტორიებზე, ახორციელებენ საქალაქო რაიონის წარმომადგენლობითი ორგანოები საქალაქო განყოფილებით ან შესაბამისი საქალაქო უბნების წარმომადგენლობითი ორგანოები. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონის შესაბამისად, უფლებამოსილების განაწილების შესახებ ურბანული რაიონის ადგილობრივი მმართველობის ორგანოებს შორის შიდა სამმართველო და ადგილობრივი მმართველობის ორგანოებს შორის.

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები ფედერალურ ქალაქებში მოსკოვში, სანქტ-პეტერბურგსა და სევასტოპოლში დადგენილია ამ კოდექსით და რუსეთის ფედერაციის კონკრეტული შემადგენელი ერთეულების კანონებით გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ და სავალდებულოა გადახდისათვის ამ შემადგენელი ერთეულების ტერიტორიებზე. რუსეთის ფედერაციის, თუ ამ მუხლის მე-7 პუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები შემოღებულია და წყვეტს მოქმედებას მოსკოვის, სანკტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების ტერიტორიებზე ამ კოდექსისა და რუსეთის ფედერაციის ამ შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობის შესაბამისად.

ადგილობრივი გადასახადების დადგენისას მუნიციპალიტეტების წარმომადგენლობითი ორგანოები (მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგისა და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები) განსაზღვრავენ ამ კოდექსით გათვალისწინებული წესით და ფარგლებში დაბეგვრის შემდეგ ელემენტებს. : გადასახადის განაკვეთები, გადასახადების გადახდის წესი და ვადები, თუ დაბეგვრის ეს ელემენტები არ არის დადგენილი ამ კოდექსით. ადგილობრივი გადასახადებისა და გადასახადის გადამხდელებისთვის დაბეგვრის სხვა ელემენტები განისაზღვრება ამ კოდექსით.

მუნიციპალური წარმომადგენლობითი ორგანოები (მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები) ამ კოდექსით გათვალისწინებული წესით და ფარგლებში შეუძლიათ დაადგინონ საგადასახადო ბაზის, საგადასახადო შეღავათების განსაზღვრის სპეციფიკა. , მათი გამოყენების საფუძველი და წესი.

ადგილობრივი გადასახადების დადგენისას მუნიციპალიტეტების წარმომადგენლობითი ორგანოები (მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები) განსაზღვრავენ მოსაკრებლების განაკვეთებს ამ კოდექსით გათვალისწინებული წესით და ფარგლებში. და ასევე შეიძლება დაწესდეს შეღავათები საფასურის გადახდისთვის, მათი გამოყენების საფუძველი და პროცედურა.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

5. ფედერალური, რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები უქმდება ამ კოდექსით.

6. ამ კოდექსით დაუშვებელი ფედერალური, რეგიონული ან ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების დადგენა შეუძლებელია.

რუსეთის ფედერაციაში გადასახადები იყოფა რამდენიმე ტიპად. თითოეული მათგანი მნიშვნელოვანია ეფექტური საბიუჯეტო სისტემის შესაქმნელად. რა არის რეგიონული გადასახადების სპეციფიკა? რა ტიპის გადასახადებია მათგან? რამდენად მნიშვნელოვანია რეგიონალური გადასახადები რუსეთის საბიუჯეტო სისტემის მდგრადობის თვალსაზრისით?

გადასახადებისა და მოსაკრებლების კლასიფიკაცია რუსეთის ფედერაციაში

რუსეთის კანონმდებლობა ადგენს ფედერალურ, რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებს. პირველი მოიცავს მათ, რომლებიც სავალდებულოა გადახდისთვის რუსეთის ფედერაციის მთელ ტერიტორიაზე, თუ სხვა წესები არ არის გათვალისწინებული მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტებში. რეგიონული გადასახადები იხდიან ფედერაციის კონკრეტულ სუბიექტებს. ისინი შემოღებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ისევე როგორც კანონებით რეგიონებში.

რეგიონული გადასახადების დადგენის პროცესში, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ ერთეულებში ხელისუფლების საკანონმდებლო სტრუქტურები განსაზღვრავენ განაკვეთებს, აგრეთვე მოსაკრებლების შეგროვების წესს - მაგრამ იმ პირობით, რომ ისინი არ არის დადგენილი დებულებების დონეზე. საგადასახადო კოდექსი. რეგიონული ხელისუფლების უფლებამოსილებებს შორისაა გადასახადის გადამხდელებისთვის სხვადასხვა სახის შეღავათების დაწესება, მათი საფუძვლების და პრაქტიკაში გამოყენების მექანიზმების განსაზღვრა.

ადგილობრივი გადასახადები დადგენილი და გაუქმებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, აგრეთვე მუნიციპალიტეტების დებულებით. მათი გადახდა სავალდებულოა ქალაქების, რაიონებისა და სხვა ტიპის მუნიციპალიტეტების ტერიტორიაზე, თუ ფედერალური კანონმდებლობით არ არის გათვალისწინებული ალტერნატიული სცენარი.

ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები შემოღებულია და გაუქმებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. ნებისმიერი საფასური, რომელიც არ არის გათვალისწინებული კოდექსით, არ შეიძლება დაწესდეს რუსეთის ტერიტორიაზე. რუსეთის ფედერალური კანონმდებლობა შეიძლება ითვალისწინებდეს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების შემოღებას.

რეგიონული გადასახადების სპეციფიკა

რა სახის მოსაკრებლები აყალიბებს რეგიონულ გადასახადებს? რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-14 მუხლის შესაბამისად, ეს მოიცავს: გადასახადს საწარმოების ქონებაზე, სათამაშო ბიზნესზე, აგრეთვე ტრანსპორტის გადასახადებზე. ამრიგად, რუსეთის კანონმდებლობა ძალიან ცოტა რეგიონულ გადასახადებს ადგენს.

შედარებისთვის, ფედერალური გადასახადები მოიცავს: დღგ-ს, აქციზს, პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, კორპორატიულ საშემოსავლო გადასახადს, მინერალების მოპოვების გადასახადს, სახელმწიფო გადასახადებს, წყლის გადასახადს, აგრეთვე ცხოველთა სამყაროსთან დაკავშირებული ობიექტების გამოყენების საფასურს.

ჩვენ უფრო დეტალურად შევისწავლოთ რეგიონული გადასახადები.

საწარმოს ქონების გადასახადი

ამ საფასურის ფარგლებში დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ნებისმიერი ქონება, რომელიც გათვალისწინებულია საწარმოს ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებების ობიექტი. ეს ასევე შეიძლება იყოს აქტივები, რომლებიც გადაეცემა კომპანიას დროებით განკარგვის მიზნით ან, მაგალითად, ნდობის მართვისთვის. ქონების გადასახადის შესაბამისი სახეობა არის რეგიონული გადასახადი, ამიტომ მას იხდიან ფედერაციის კონკრეტულ სუბიექტში რეგისტრირებული საწარმოები.

კომპანიამ უნდა განახორციელოს საჭირო გადახდები მისი ადგილმდებარეობის შესაბამისი ბიუჯეტში. რაც შეეხება უცხოურ საწარმოებს, მათ საგადასახადო ორგანოში წარმომადგენლობითი ოფისების რეგისტრაციასთან დაკავშირებით ტერიტორიული თვალსაზრისით უნდა გადაიხადონ საფასური და წინასწარი გადასახადები.

საწარმოების მიერ ქონების გადასახადის გადახდის ვადა განისაზღვრება საკანონმდებლო აქტებით რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების დონეზე. ამასთან, საწარმოებმა დროულად უნდა განახორციელონ საჭირო წინასწარი გადახდები, თუ, რა თქმა უნდა, რეგიონულ სამართლებრივ აქტებში სხვა დებულებები არ არის გათვალისწინებული.

აზარტული თამაშების გადასახადი

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობაში სათამაშო ბიზნესი, როგორც წესი, გაგებულია, როგორც საქმიანობა, რომელიც მიზნად ისახავს შემოსავლის გამომუშავებას სხვადასხვა სახის აზარტული თამაშებისგან, ასევე ფსონებისგან. ეს მოიცავს კაზინოების, სათამაშო აპარატების ფუნქციონირების ორგანიზებას და სპორტული შეჯიბრების შედეგებზე ფსონების მიღებას.

2009 წელს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობაში გამოჩნდა ნორმები, რომლის მიხედვითაც შესაძლებელი გახდა აზარტული თამაშების ჩატარება მხოლოდ სპეციალური სათამაშო ზონების ტერიტორიაზე, კერძოდ, ალტაის და კრასნოდარის ტერიტორიებზე, პრიმორიეში და ასევე კალინინგრადის რეგიონში. რუსეთის ფედერაციის ამ შემადგენელი ერთეულების მაცხოვრებლებმა დაიწყეს შესაბამისი რეგიონალური გადასახადების სრულად გადახდა. 2014 წელი საგადასახადო პოლიტიკის ზოგიერთ სფეროში კანონმდებლების საკმაოდ მაღალი აქტიურობით გამოირჩეოდა, თუმცა რეგიონული მოსაკრებლების სტრუქტურის შეცვლის კუთხით ხელისუფლებამ მნიშვნელოვანი სიახლეები არ დაამკვიდრა.

აზარტული თამაშების გადასახადი იხდის დადგენილი საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 20-ე დღეს. კომპანიამ ასევე უნდა წარადგინოს დეკლარაციები ამ ტიპის შეგროვებისთვის. ეს დოკუმენტები, ისევე როგორც სხვა მსგავსი ტიპის დოკუმენტები, უნდა ასახავდეს საგადასახადო პერიოდის მაჩვენებლებს.

ტრანსპორტის გადასახადი

ტრანსპორტის გადასახადი უნდა გადაიხადონ მოქალაქეებმა და ორგანიზაციებმა, რომლებიც განკარგავენ შესაბამისი ტიპის ქონებას, როგორც კერძო საკუთრებას. თუ საწარმოების მიერ გადასახადის გადახდაზეა საუბარი, მაშინ კომპანიებმა დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალონ გადასახადის თანხები. ფიზიკური პირების ვალდებულებებთან დაკავშირებით შესაბამისი ტიპის გადასახადს ითვლის ფედერალური საგადასახადო სამსახური. საწარმოებმა ტრანსპორტის გადასახადის წინასწარი გადახდა კანონით დადგენილ ვადებში უნდა განახორციელონ. შესაბამისი მოსაკრებლის გადახდის ვადას ადგენს რეგიონული ორგანოები. სატრანსპორტო საშუალებების ექსპლუატაციის ადგილის ბიუჯეტში გადახდები უნდა მოხდეს.

მოსაკრებლების მარეგულირებელი რეგულირება რეგიონებში

რა საკანონმდებლო აქტები არეგულირებს რეგიონულ გადასახადებსა და მოსაკრებლებს? როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ხელისუფლებას შეიძლება ჰქონდეს უფლებამოსილებები შესაბამისი გადასახადების შეგროვებასთან დაკავშირებით.

მაგრამ მათი საქმიანობა შეიძლება შეიზღუდოს საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრული კრიტერიუმებით. საგადასახადო პოლიტიკასთან დაკავშირებული კანონის კიდევ ერთი წყარო რეგიონებში არის საბიუჯეტო კოდექსი.

რჩება თუ არა გადასახადები რეგიონებში?

რეგიონული გადასახადები, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, რუსეთში მცირე რაოდენობითაა წარმოდგენილი. ამასთან, ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების სახელმწიფო ორგანოების დონეზე ფინანსურ სტრუქტურებს შეიძლება ჰქონდეთ სახსრები, რომლებიც მნიშვნელოვნად აღემატება კანონით დადგენილ მოსაკრებლების ოდენობას. Როგორ არის ეს შესაძლებელი?

ფაქტია, რომ ფედერალურ დონეზე რიგი საკანონმდებლო წყაროები - საგადასახადო და საბიუჯეტო კოდექსები - შეიცავს დებულებებს, რომლის მიხედვითაც რეგიონულ ბიუჯეტში გადასახადები შეიძლება მოვიდეს არა მხოლოდ საწარმოების შემოსავლებიდან, რომლებმაც გადაიხადეს ქონების გადასახადი, სათამაშო ბიზნესებიდან და. სატრანსპორტო საფასურის გადახდის სუბიექტები. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლი შეიცავს დებულებებს, რომლის მიხედვითაც საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება 18% განაკვეთით, კონკრეტულად უნდა ჩაირიცხოს სუბიექტის ბიუჯეტში. ასეთი გამოქვითვის სხვა სტანდარტები აისახება რუსეთის ფედერაციის წიგნის კოდექსში. მოდით შევხედოთ მათ.

რეგიონულ ბიუჯეტში შენატანების სტანდარტები

საბიუჯეტო კოდექსის ზოგიერთი დებულება ფაქტობრივად დუბლირებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მრავალი ფორმულირებით. ამრიგად, საგადასახადო კოდექსში ნათქვამია, რომ რეგიონული გადასახადები მოიცავს გადასახადს საწარმოების ქონებაზე, სათამაშო ბიზნესზე და ტრანსპორტის გადასახადზე. საბიუჯეტო კოდექსში ნათქვამია, რომ თანხები, რომლებსაც ფედერალური საგადასახადო სამსახური აგროვებს შესაბამისი საფუძვლებით, 100%-ით უნდა გადაირიცხოს რეგიონულ ბიუჯეტში - ფაქტობრივად, იგივე, მაგრამ განსხვავებული ფორმულირებით.

ასევე ფინანსური სტრუქტურების განკარგულებაშია ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ხელისუფლების დონეზე, თანხები, რომლებიც გამოითვლება რიგი ფედერალური მოსაკრებლების საფუძველზე. მაგალითად, სუბიექტის რეზიდენტების მიერ გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის 70% უნდა დარჩეს რეგიონულ ბიუჯეტში. რაც შეეხება პირად შემოსავალზე გადასახადებს, რომლებიც იხდიან უცხოელებს პატენტის გამოყენებისთვის - ეს ასევე ფედერალური გადასახადია - ისინი 100% მიდიან რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ხაზინაში.

50%-იანი სტანდარტი დადგენილია ალკოჰოლზე და მის შემცველ პროდუქტებზე აქციზის გადასახადისთვის. რაც შეეხება სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, სუბიექტის მაცხოვრებლების მიერ გადახდილი თანხების 30% მიდის რეგიონულ ბიუჯეტში. სახელმწიფო გადასახადის ოდენობა მთლიანად რეგიონალური ფინანსური ორგანოების განკარგულებაშია. წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი რეგიონებში 60%-მდე რჩება.

ადგილობრივი გადასახადების სპეციფიკა

რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები, სამართლებრივი ნორმების შესაბამისად, დიფერენცირებულია. თუმცა, სამართლებრივი აქტები ითვალისწინებს მექანიზმებს, რომლებიც გულისხმობს პროცედურების გარკვეულ კორელაციას, რომელიც ასახავს სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებში შესაბამისი ფინანსური ნაკადების შეგროვებას და დაკრედიტებას.

ერთის მხრივ, რუსეთის ფედერაციაში მხოლოდ ორი ადგილობრივი გადასახადი არსებობს: მიწის გადასახადი და ქონების გადასახადი ფიზიკური პირებისთვის. მეორე მხრივ, მუნიციპალური ბიუჯეტების შევსება შესაძლებელია არა მხოლოდ გადამხდელებისგან მითითებულ საფუძვლებზე გადასახადების შეგროვებით, არამედ დიდი რაოდენობით სხვა საფუძვლებითაც. სავსებით შესაძლებელია სცენარი, როდესაც რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადები, ფორმალურად განსხვავებულად, რეალურად მოხვდება იმავე დონის ბიუჯეტში. მოდით განვიხილოთ ეს სპეციფიკა უფრო დეტალურად.

რეგიონული გადასახადების გამოქვითვა ადგილობრივ ბიუჯეტებზე

დასაწყისისთვის, სასარგებლოა ყურადღება მიაქციოთ რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის კოდექსის 58-ე მუხლს. მასში ნათქვამია, რომ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებს აქვთ უფლებამოსილება განახორციელონ სტანდარტები ფედერალური და რეგიონული გადასახადებიდან ფინანსური შენატანების შესახებ ადგილობრივი ბიუჯეტის სასარგებლოდ. ამავდროულად, შემადგენელი ერთეულების ხელისუფლების ორგანოების საქმიანობა შეიძლება ეხებოდეს ყველა ტიპის მუნიციპალიტეტს: ქალაქს, სოფლის დასახლებას, რაიონს, საქალაქო რაიონს და ა.შ.

რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის მე-8 და მე-9 თავებში დეტალურად არის აღწერილი, თუ როგორ უნდა მოხვდეს რეგიონული გადასახადები და მოსაკრებლები ადგილობრივ ბიუჯეტში. ასევე შესაძლებელია სცენარი, როდესაც ადგილობრივი ბიუჯეტების დონეზე გამომუშავებული ფინანსური რესურსები, პირიქით, გადაიცემა უფრო მაღალ ფინანსურ სისტემებზე. თუმცა, ბევრი ექსპერტი მას პერსპექტიულად მიიჩნევს. მისი პრაქტიკული განხორციელება დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ განვითარდება მუნიციპალური მმართველობის სისტემა რუსეთის ფედერაციაში და რამდენად მზად იქნებიან ქალაქები და რაიონები გახდნენ ფინანსური ნაკადების წყაროები ფულადი რესურსების უფრო მაღალ დონეზე განაწილების სისტემებში.

საბიუჯეტო სისტემის ერთიანობა

ადგილობრივი ბიუჯეტები, ისევე როგორც რეგიონალური, ასევე იღებენ მნიშვნელოვან გამოქვითვას დადგენილ სტანდარტებში ფედერალური გადასახადების გადახდებიდან. და ეს არის რუსული სახელმწიფო ფულადი სახსრების მართვის სისტემის ერთიანობის ერთ-ერთი ნიშანი. შენდება სხვადასხვა ბიუჯეტს შორის ურთიერთქმედების სამ დონის მოდელი. ადგილობრივი გადასახადები მთლიანად მუნიციპალიტეტების ფარგლებში რჩება. ის გადასახადები, რომლებიც კლასიფიცირდება როგორც ფედერალური და რეგიონული, ასევე შეიძლება დიდწილად დაბრუნდეს ქალაქის ან რაიონის ბიუჯეტში. თავის მხრივ, გადასახადები, რომლებიც გროვდება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების უფლებამოსილებების შესაბამისად, სრულად გადადის რეგიონული ბიუჯეტის დონეზე. რეგიონის ფინანსურ სისტემას შეიძლება დაემატოს ფედერალური გადასახადების გადახდის გამოქვითვები, ხოლო მომავალში - ასევე ადგილობრივი გადასახადებიდან.

რამდენად მნიშვნელოვანია რეგიონალური გადასახადები?

რუსეთის ფედერაციის მრავალი შემადგენელი სუბიექტი, უპირველეს ყოვლისა, ეყრდნობა ფედერალური გადასახადების მეშვეობით წარმოქმნილ ფინანსურ ნაკადებს და ზოგიერთ შემთხვევაში სუბსიდიებს. რუსეთის ფედერაციის რეგიონული გადასახადები მნიშვნელოვან, მაგრამ შედარებით მცირე წილს იკავებს ბიუჯეტის შემოსავლებში. თუმცა, სხვადასხვა დონეზე საბიუჯეტო სისტემების ღრმა ურთიერთ ინტეგრაციის გათვალისწინებით, რეგიონს შესაძლოა რეალურად ჰქონდეს მნიშვნელოვანი ფინანსური რესურსები.

რეგიონული გადასახადები მოიცავს მხოლოდ სამ სახის გადასახადს. მაგრამ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ითვალისწინებს საბიუჯეტო სისტემის ერთიანობის პრინციპს. ანუ, რუსეთის ეკონომიკის განვითარების ამ ეტაპზე, ფედერალურ და რეგიონულ გადასახადებს აქვთ ისეთი განსხვავებული პროპორციები, რომ პოლიტიკურ ცენტრს აქვს შესაძლებლობა დააგროვოს ფინანსური ნაკადები და უზრუნველყოს ბიუჯეტის დაბალანსებული განვითარება ყველა დონეზე - მათ შორის. სუბსიდიები. რუსეთის ფედერაციის სხვადასხვა შემადგენელი სუბიექტების ეკონომიკური შესაძლებლობები ზოგჯერ სრულიად შეუდარებელია. და, შესაბამისად, ის სუბიექტები, რომლებიც უფრო გადახდისუნარიანნი არიან, ბიუჯეტს მიმართავენ ფედერალური გადასახადების საშუალებით, რის საფუძველზეც შეიძლება ჩამოყალიბდეს სუბსიდიები და ეკონომიკურად ჩამორჩენილი სუბიექტებისა და მუნიციპალიტეტების მხარდაჭერის სხვა მეთოდები.

რეგიონული გადასახადების როლი არის რუსეთის საბიუჯეტო სისტემის სტაბილურობის სათანადო დონის უზრუნველყოფა. რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური განვითარების ამ ეტაპზე ეს ძალზე მნიშვნელოვანია, მიუხედავად იმისა, რომ შესაბამის გადახდებს არ აქვთ ყველაზე შესამჩნევი წილი ბიუჯეტის შემოსავლებში. მაგრამ სავსებით შესაძლებელია, რომ კანონმდებელმა თანდათან მოახდინოს საგადასახადო პოლიტიკის ორგანიზების მიდგომების მოდერნიზება, შემდეგ კი რეგიონულმა გადასახადებმა შესამჩნევად უფრო დიდი წონა შეიძინოს ფედერალური სუბიექტების დონეზე ფულადი ნაკადების წარმოქმნის თვალსაზრისით. და მაშინ მათი როლი კიდევ უფრო მნიშვნელოვანი იქნება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობა აგებულია სახელმწიფო ფინანსური პოლიტიკის ერთიანობის პრინციპზე, რაც გამოიხატება, კერძოდ, მთელი ქვეყნის მასშტაბით მოქმედი გადასახადების დახურული სიის ჩამოყალიბებით.

გადასახადებისა და მოსაკრებლების სახეები, რომლებიც შეიძლება დაიკავოს სახელმწიფოს ტერიტორიაზე, დადგენილია და შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. იგივე მარეგულირებელი აქტი აღწერს, თუ რომელი გადასახადები და მოსაკრებლები მიეკუთვნება საგადასახადო სისტემის რომელ დონეს.

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს საგადასახადო სისტემის სამ დონეს: ფედერალურ, ფედერაციის შემადგენელი ერთეულები და ადგილობრივი.

გადასახადის თითოეული სახეობა ენიჭება ამა თუ იმ დონეს, ფუნქციებისა და უფლებამოსილების სფეროდან გამომდინარე, რომლის განხორციელება ევალება მთლიანად სახელმწიფოს, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სახელმწიფო ორგანოებს ან მუნიციპალიტეტებს.

რეგიონალური გადასახადები- სავალდებულო გადასახადები რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტში, რომლებიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად და სავალდებულო გადასახდელად შესაბამისი შემადგენელი სუბიექტების ყველა რეგიონის ტერიტორიაზე. რუსეთის ფედერაცია.

რეგიონალური გადასახადები მოიცავს:

ტრანსპორტის გადასახადი.

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სახელმწიფო ორგანოები განსაზღვრავენ საგადასახადო განაკვეთებს, გადასახადების გადახდის წესსა და ვადებს, აგრეთვე საგადასახადო შეღავათებს, მათი გამოყენების საფუძვლებსა და წესებს. დაბეგვრის და გადასახადის გადამხდელთა დარჩენილი ელემენტები განისაზღვრება საგადასახადო კოდექსით.

ქონების გადასახადი

კორპორატიული ქონების გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ მოძრავი და უძრავი ქონება დაფიქსირებული ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები, გარდა მიწის ნაკვეთებისა და ქონების საკუთრებაში არსებული ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოების ოპერატიული მართვის უფლებით.

ტრანსპორტის გადასახადი

ტრანსპორტის გადასახადი უნდა გადაიხადონ იმ პირებმა, რომლებზეც რეგისტრირებულია სატრანსპორტო საშუალებები: მანქანები, მოტოციკლები, სკუტერები, ავტობუსები და ა.შ., საჰაერო და წყლის ტრანსპორტი, თოვლმავალი, საავტომობილო ციგა.

საგადასახადო განაკვეთები დადგენილია თითოეული ტიპის ავტომობილისთვის.

აზარტული თამაშების გადასახადი

აზარტული თამაშების გადასახადს იხდიან სათამაშო ბიზნესით დაკავებული პირები.

დაბეგვრის ობიექტებია: სათამაშო მაგიდები და მანქანები, ფსონების მაღაზიებისა და ტოტალიზატორების სალაროები.

თითოეული ასეთი ობიექტისთვის საგადასახადო ბაზა და გადასახადის განაკვეთი ცალ-ცალკე განისაზღვრება.

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები შეიძლება ითვალისწინებდეს ფედერალურ გადასახადებს, რომლებიც არ არის ჩამოთვლილი ზემოთ, ისევე როგორც გათავისუფლება გარკვეული ფედერალური, რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვალდებულებისაგან.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი – Unified Agricultural Tax

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი - ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი - არის საგადასახადო სისტემა ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც არიან სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც იყენებენ ამ საგადასახადო რეჟიმს, თავისუფლდებიან მოგების, ქონების და დღგ-ის გადასახადის გადახდისგან.

დაბეგვრის ობიექტია ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი. გადასახადის განაკვეთი 6 პროცენტია.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა - შეიძლება გამოიყენონ ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა.

საგადასახადო განაკვეთი საშემოსავლო დაბეგვრის შემთხვევაში არის 6%, ხოლო დაბეგვრის ობიექტის არჩევისას შემოსავლის გამოკლებით - 15%.

გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან აწარმოონ ოპერაციების ჩანაწერები გადასახადების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების მიზნით შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც იყენებენ ამ საგადასახადო რეჟიმს, თავისუფლდებიან მოგების, ქონების და დღგ-ის გადასახადის გადახდისგან.

ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე - UTII

ეს საგადასახადო სისტემა გამოიყენება გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის: საყოფაცხოვრებო მომსახურება, საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურება, საცალო ვაჭრობა, საზოგადოებრივი კვება და ა.შ.

ერთი გადასახადის ოდენობის გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზა არის დარიცხული შემოსავლის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი ძირითადი მომგებიანობის პროდუქტით და ამ ტიპის საქმიანობის დამახასიათებელი ფიზიკური ინდიკატორის ღირებულებით.

ორგანიზაციების მიერ ერთიანი გადასახადის გადახდა ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან (სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ მოგებასთან მიმართებაში, ერთიან გადასახადს), კორპორატიული ქონების გადასახადი (საქმიანი საქმიანობის განსახორციელებლად გამოყენებულ ქონებასთან მიმართებაში). ექვემდებარება ერთიან გადასახადს, გარდა იმ უძრავი ქონების ობიექტებისა, რომელთა საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ამ კოდექსის შესაბამისად).

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არიან ერთიანი გადასახადის გადამხდელები, არ არიან აღიარებული დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად.

ჯერ კიდევ გაქვთ შეკითხვები ბუღალტრული აღრიცხვისა და გადასახადების შესახებ? ჰკითხეთ მათ საბუღალტრო ფორუმზე.

რეგიონალური გადასახადები: დეტალები ბუღალტრისთვის

• საგადასახადო ცვლილებები: ტრანსპორტი, მიწა, ქონება

  1% (როსტოვის ოლქის კანონი „რეგიონული გადასახადებისა და დაბეგვრის ზოგიერთი საკითხის შესახებ...

• გჭირდებათ ინვესტიციის გამოქვითვა?

  კაპიტალურ ინვესტიციებში, თუ ორგანიზაციის რეგიონული საშემოსავლო გადასახადის მაჩვენებელია მნიშვნელოვანი. მანამდე...

• მოძრავ ქონებაზე საგადასახადო შეღავათების გამოყენების ნიუანსი

  დაწესებულების ქონების გადასახადი არის რეგიონული გადასახადი, შესაბამისად, აკრეფილი გადასახადის თანხა იზრდება...

• ქონების გადასახადის ანგარიშგება 1C-ში: ბუღალტერია 8, rev 3.0

  ორგანიზაციების ქონებაზე (NIO) არის რეგიონული გადასახადი, შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გარდა 05.10.2012 წ. „რეგიონული გადასახადების შესახებ და დაბეგვრის ზოგიერთ საკითხზე...

• „გამარტივებული“ – ქონების გადასახადის გადამხდელები 2017 წ

  ორგანიზაციების ქონება შედის რეგიონულ გადასახადებში და ჩაირიცხება შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტში...

• ინსტიტუციური ქონების გადასახადის წინასწარი გადასახადების გაანგარიშება

  დაწესებულებები ერთ-ერთი მთავარი რეგიონალური გადასახადია. დამონტაჟდა ჩ. 30 NK...