UTII არის სპეციალური საგადასახადო სისტემა ერთი გადასახადის სახით, რომელიც გამოითვლება UTII-ზე. შეგიძლიათ გამოიყენოთ ეს სისტემა, თუ თქვენი ნამუშევარი დასაშვებია UTII-ისთვის.
გეპატიჟებით შეისწავლოთ UTII აქტივობების სია:
1) საყოფაცხოვრებო მომსახურება (მოსახლეობის მომსახურების სრულიად რუსული კლასიფიკატორი);
2) ვეტერინარული მომსახურება;
5) UTII-ის ქვეშ მყოფი მომსახურებები მოიცავს მანქანების შეკეთებას, მოვლა-პატრონობასა და რეცხვას;
6) ფასიანი პარკირების ადგილების უზრუნველყოფა (გამონაკლისი: საჯარიმო პარკინგი);
7) მგზავრების გადაყვანა, თუ კომპანია (ან ინდივიდუალური მეწარმე), რომელიც ახორციელებს ასეთ გადაზიდვებს, ფლობს არაუმეტეს ოცი მანქანისა ამ მომსახურების გასაწევად;
8) საქონლის ტრანსპორტირება, თუ გადაზიდვის განმახორციელებელი კომპანია (ან ინდმეწარმე) ფლობს არაუმეტეს ოცი სატრანსპორტო საშუალებისა ამ მომსახურების გასაწევად;
9) საცალო ვაჭრობა ასევე მიეკუთვნება UTII-ს დაქვემდებარებული საქმიანობის სახეებს.
მოთხოვნები საცალო მაღაზიებისთვის:
მაღაზიას უნდა ჰქონდეს არაუმეტეს ას ორმოცდაათი კვადრატული მეტრის ფართობი (ეს მოთხოვნა ვრცელდება თითოეულ საცალო ობიექტზე, თუ თქვენ გაქვთ რამდენიმე საცალო მაღაზია);
ვაჭრობა შეიძლება განხორციელდეს შერჩეული სტაციონარული ქსელის ობიექტებით, რაც არ გულისხმობს სავაჭრო სართულების არსებობას. კიდევ ერთი ვარიანტია არასტაციონარული ქსელის საშუალებები, რომლებიც თქვენთვის შესაფერისია (მაგალითად: პორტატული კარავი).
საქმიანობის სახეები, რომლებიც მიეკუთვნება UTII-ს, ასევე მოიცავს საზოგადოებრივ კვებას. მოთხოვნები შენობის (დარბაზის) ფართობზე მომხმარებელთა მომსახურებისთვის იგივეა, რაც საცალო ვაჭრობის შემთხვევაში, ანუ არაუმეტეს ას ორმოცდაათი კვადრატული მეტრისა. ასევე შესაძლებელია კვების სერვისების მიწოდება (UTII-ის გამოყენებით) იმ ობიექტების საშუალებით, რომლებსაც არ აქვთ ვიზიტორთა მომსახურე დარბაზი.
UTII-ის ქვეშ მოქცეული საქმიანობის სახეები ასევე მოიცავს სასტუმროს სერვისების მიწოდებას, ანუ დროებით საცხოვრებლად ოთახების უზრუნველყოფას. მთავარი მოთხოვნა: მომსახურების მიწოდების შენობის საერთო ფართობი არ უნდა აღემატებოდეს ხუთასი კვადრატულ მეტრს.
საქმიანობის სახეები, რომლებიც ექვემდებარება UTII-ს, მოიცავს ფართის გაქირავებას. ეს სფეროები მოიცავს შემდეგს:
შერჩეული სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებში მდებარე საცალო ვაჭრობის ადგილები (სავაჭრო სართულების გარეშე);
არასტაციონარული ქსელის ობიექტებში განთავსებული სავაჭრო ადგილები;
საცალო ვაჭრობის ფართი კვებითი მომსახურების გაწევისთვის მომხმარებელთა მომსახურების ზონის გარეშე;
მიწის ნაკვეთები საცალო ქსელის ობიექტების ან საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მშენებლობისთვის (ადგილმდებარეობით).
შემდეგი ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები არ შეიძლება გადავიდნენ UTII-ის გადახდაზე:
წინა (საგადასახადო) კალენდარული წლის განმავლობაში ამ ორგანიზაციების დასაქმებულთა და ინდმეწარმეთა რაოდენობა ას კაცს აღემატება;
ორგანიზაციები, რომელთა საწესდებო კაპიტალში სხვა ორგანიზაციები მონაწილეობენ 25 პროცენტზე მეტით. გამონაკლისი არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირებისთვის, თუ მათი თანამშრომლების ორმოცდაათ პროცენტზე მეტი თავად არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირები. უფრო მეტიც, მათი წილი სახელფასო ფონდში უნდა იყოს არანაკლებ ოცდახუთი პროცენტი;
ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ სხვა გადასახადის გამოთვლის სისტემაზე;
საგანმანათლებლო და სოციალური დაწესებულებები, ასევე ჯანდაცვის დაწესებულებები კვების მომსახურების გაწევის კუთხით;
იჯარით გამცემი ორგანიზაციები და ბენზინგასამართი სადგურები (დროებითი გამოყენება).
გამოიყენეთ სპეციალური UTII საგადასახადო სისტემა, თუ თქვენი საქმიანობა მიეკუთვნება ამ ტიპებს.
ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე ძალიან მოსახერხებელია მრავალი თვალსაზრისით. ჩვენ გეტყვით, რა სახის საქმიანობაა გათვალისწინებული კანონით UTII-სთვის 2018 წელს. უფრო მეტიც, მალე UTII-ზე ნებისმიერი ტიპის სამეწარმეო საქმიანობა წარსულის საგანი გახდება.
"იმპუტაციის" მახასიათებლები
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, UTII-სთვის 2018 წლის საქმიანობის სახეები ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტში. უფრო მეტიც, ეს ნორმა ითვალისწინებს UTII-ით საქმიანობის სახეების სრულ ჩამონათვალს. სხვები არ შეიძლება იყოს. უფრო მეტიც, ეს სია ყოველწლიურად თანდათან მცირდება. და 2021 წლიდან აღარ იქნება UTII-ის ქვეშ მყოფი აქტივობები. იმიტომ რომ ეს სპეციალური რეჟიმი გაუქმდება.
უნდა ითქვას, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ გამოყოფს UTII-ზე საქმიანობის ტიპებს შპს-სთვის 2018 წელს და UTII-ზე საქმიანობის ტიპებს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 2018 წელს. კანონი ითვალისწინებს ზოგად სიას.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 2018 წელს მოსკოვში არცერთი ტიპის საქმიანობა არ ექვემდებარება UTII-ს. დედაქალაქში ეს სპეციალური რეჟიმი დიდი ხანია არ მოქმედებს. იგი ნაწილობრივ შეიცვალა სავაჭრო გადასახადით.
UTII-ის ფარგლებში 2018 წლის საქმიანობის ჩამონათვალი
ჩვენ შეგვიძლია დავასახელოთ 2018 წელს UTII-ის ქვეშ მყოფი 14 ტიპის საქმიანობა. ეს:
1. საყოფაცხოვრებო მომსახურება.
2018 წელს UTII-ზე საყოფაცხოვრებო სერვისების, როგორც საქმიანობის ტიპების იდენტიფიცირებისთვის, გამოიყენეთ მათი კოდები რუსულ კლასიფიკატორიდან:
- ეკონომიკური საქმიანობის სახეები (OKVED);
- პროდუქტები (OKP).
2. ცხოველთა მკურნალობა და პრევენცია.
3. სატრანსპორტო საშუალებების შეკეთება, მოვლა და რეცხვა.
4. პარკინგის ადგილების გაქირავება, მათ შორის მანქანების შესანახად (გარდა დაყადაღების).
5. ადამიანებისა და ტვირთის გადაზიდვა არაუმეტეს 20 ავტომობილით.
6. საცალო ვაჭრობა მაღაზიებითა და პავილიონებით 150 კვ.მ-მდე ფართობით. მ თითოეული ობიექტისთვის.
7. საცალო ვაჭრობა მეშვეობით:
- სტაციონარული ობიექტები სავაჭრო სართულების გარეშე;
- მობილური ობიექტები.
8. ქეტერინგი სერვის დარბაზით 150 კვ.მ. მ თითოეული ობიექტისთვის.
9. კვება სერვის დარბაზის გარეშე.
12. დროებითი განსახლებისა და ბინადრობის მომსახურება შესაბამისი ფართის საერთო ფართობით 500 კვადრატულ მეტრამდე. მ;
13. ქირავდება:
- საცალო ფართები სტაციონარული საცალო ქსელში, სარეალიზაციო იატაკების გარეშე;
- არასტაციონარული ვაჭრობის ობიექტები;
- კვების ობიექტები სერვის დარბაზის გარეშე.
14. მიწის ნაკვეთების იჯარით გაცემა სტაციონარული და არასტაციონარული საცალო ვაჭრობის ქსელის, აგრეთვე საზოგადოებრივი კვებისათვის.
ეს არის სამეწარმეო საქმიანობის სახეები UTII-სთვის 2018 წელს. 2017 წელთან შედარებით ეს სია არ შეცვლილა. საგადასახადო კანონმდებლობაში გლობალური ცვლილებები არ მომხდარა.
ჩვენ ჩამოვთვალეთ ყველა შესაძლო ტიპის აქტივობა UTII-ზე 2018 წელს. თუმცა, საკმარისი არ არის იმის ცოდნა, თუ რა ტიპის აქტივობებს მიეკუთვნება UTII. ასევე მნიშვნელოვანია, რომ მიღებულ იქნეს ადგილობრივი კანონი, რომელიც ნებას რთავს „იმპუტაციის“ შემოღებას ერთი ან მეტი ჩამოთვლილი პროფესიისთვის.
არა ყველა საყოფაცხოვრებო მომსახურება
უნდა ითქვას, რომ ისეთი ტიპის „დარიცხული“ საქმიანობა, როგორიცაა საყოფაცხოვრებო მომსახურება, წარმოადგენს პროფესიებისა და ბიზნეს საქმიანობის ძალიან დიდ კომპლექსს. ამიტომ, ამ კატეგორიის სერვისების ადგილობრივი ხელისუფლება ჩვეულებრივ აკონკრეტებს რა ტიპის აქტივობებს ეხება UTII. Ეს შეიძლება იყოს:
- საყოფაცხოვრებო მომსახურების ჯგუფების სია;
- ქვეჯგუფების სია;
- გარკვეული სახის მომსახურება;
- ინდივიდუალური საყოფაცხოვრებო მომსახურება.
რა სახის საქმიანობაა აკრძალული UTII-ზე 2018 წელს?
მაგრამ აქ არის აქტივობების სია, რომლებისთვისაც UTII არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას 2018 წელს:
- კომპანია მუშაობს მარტივი პარტნიორობის ან ტრასტის ფარგლებში;
- კვება სოციალურ დაწესებულებაში;
- ბენზინგასამართი სადგურების ლიზინგი.
ასევე არსებობს შეზღუდვები "იმპუტაციაზე" გადასვლასთან დაკავშირებით:
- გასული წლის განმავლობაში კომპანიაში ოფიციალურად დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა (ინდივიდუალური მეწარმე) 100 თანამშრომელს აღემატებოდა;
- მესამე მხარის მონაწილეთა საერთო წილი საწესდებო კაპიტალში აღემატება 25%-ს;
- ორგანიზაცია აღიარებულია უმსხვილეს გადასახადის გადამხდელად და ა.შ.
მათ, ვინც უკვე მიმართავენ „იმპუტაციას“, არ უნდა ინერვიულონ იმაზე, თუ რა ტიპის აქტივობები ექვემდებარება UTII 2018 წელს. სია იგივე რჩება. მაგრამ მომავალმა გადამხდელებმა უნდა იფიქრონ ამაზე, რადგან 2018 წელს UTII-ზე საქმიანობის სახეობების ჩამონათვალი გაგრძელდება ზუსტად კიდევ 3 წელი, ისევე როგორც თავად სპეციალური რეჟიმი.
ჯერ კიდევ რთულია იმის პროგნოზირება, თუ რამდენად სერიოზულად შემცირდება UTII-2018-ის აქტივობების სია მომდევნო წლებში. მაგრამ აბსოლუტურად, აზრი აქვს სხვა საგადასახადო რეჟიმებსა და სისტემებს უფრო ახლოს მივხედოთ.
2019 წელს დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი უფლება აქვს გამოიყენოს შეზღუდული რაოდენობის მეწარმეებმა. 2021 წლიდან იგეგმება UTII რეჟიმის გაუქმება და მანამდე ბიზნესი აგრძელებს ბიუჯეტის ტვირთის ლეგალურ ოპტიმიზაციას. იმისთვის, რომ იმპუტაცია მაქსიმალურად მომგებიანად გამოიყენოთ, უნდა იცოდეთ შესაბამისი ტიპის აქტივობები და ბიუჯეტის ვალდებულების გამოთვლის ნიუანსები.
დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი განკუთვნილია საქმიანი ტრანზაქციების კონკრეტული ჩამონათვალისთვის და გამოითვლება კანონიერად დადგენილი შემოსავლის ოდენობის საფუძველზე, რომელიც არ არის დაკავშირებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან რეალურ შემოსულებთან.
მეწარმეს, რომელიც ახორციელებს 2019 წელს UTII-ის ქვეშ მყოფ საქმიანობას, არ მოეთხოვება ამ კონკრეტული რეჟიმის არჩევა.
დაბეგვრის ოპტიმიზაციისთვის აუცილებელია წინასწარი გამოთვლები თითოეული სისტემისთვის:
- გენერალური;
- გამარტივებული;
- პატენტი;
- მიეწერება;
- ერთიანი სოფლის მეურნეობის მეცნიერებები.
ფინანსური ასპექტის გარდა, 2019 წელს UTII-ის გამოყენებისთვის მნიშვნელოვანია შემდეგი კრიტერიუმები:
- ინდივიდუალური მეწარმის პერსონალი არ აღემატება 100 ადამიანს.
- საქმიანობის სახეები დადგენილია ადგილობრივი კანონმდებლობით.
- იმ რეგიონში, სადაც მეწარმე მუშაობს, დაშვებულია იმპუტაციური სისტემა.
- ინდივიდუალური მეწარმე არ არის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელი.
- ბიზნესმენი არ დებს გარიგებებს მარტივი პარტნიორობისა და ნდობის მართვის ხელშეკრულებებით.
- მეწარმე ბენზინგასამართ სადგურებსა და ბენზინგასამართ სადგურებს არ ქირაობს.
- საქმიანობა არ ექვემდებარება გაყიდვების გადასახადს.
UTII საშუალებას აძლევს ბიზნესმენს არ გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, დღგ და ქონების გადასახადი იმ ობიექტებთან მიმართებაში, რომლებიც მიეკუთვნება იმპორტირებულ რეჟიმს.
საგადასახადო სპეციალური სისტემის არჩევის უფლება აქვთ ბიზნეს სუბიექტებს, რომლებიც აკმაყოფილებენ კანონმდებლობით განსაზღვრულ კრიტერიუმებს.
UTII-ზე 2019 წელს ყველა სახის საქმიანობა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და მორგებულია რეგიონალური ხელისუფლების გადაწყვეტილებით:
- მოსახლეობის საყოფაცხოვრებო საჭიროებების დაკმაყოფილება.
- ცხოველების მკურნალობა.
- მანქანის შეკეთების მომსახურება, დასუფთავების ჩათვლით.
- ადამიანებისა და საქონლის ტრანსპორტირება.
- ცალი საქონლის გაყიდვა 150 კვადრატულ მეტრამდე ფართობზე. მ.
- საცალო ვაჭრობა მუდმივ და მობილურ ქსელებში.
- ქირავდება პარკინგის ადგილები. ეს მოიცავს მანქანის უსაფრთხოების უზრუნველყოფას.
- კვების სერვისები 150 კვ.მ-მდე ვიზიტორებისთვის განყოფილებით. მ ან სპეციალური ოთახის გარეშე.
- გარე რეკლამა მოწყობილობებსა და მანქანებზე.
- სასტუმროს საქმიანობა და საცხოვრებლის გაქირავება 500 კვადრატულ მეტრამდე. მ.
- საცალო ვაჭრობის ობიექტების და მიწის ნაკვეთების ქირავდება საცალო და კვებისათვის.
თითოეულ ნივთს აქვს დეტალური აღწერა OKVED და OKP კოდების შესაბამისად. გარდა ამისა, არსებობს კოდები UTII-ის სამეწარმეო საქმიანობის სახეობებისთვის, რომლებიც გამოიყენება რეჟიმის გადამხდელის რეგისტრაციის ფორმის შევსების, რეგისტრაციის მოხსნისა და საგადასახადო დეკლარაციის შედგენისას.
ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსის მიღებისას განმცხადებელი აკავშირებს თავისი ტიპის ბიზნეს ტრანზაქციებს კლასიფიკატორის ინფორმაციას. თუ ეს ნომრები არის ადგილობრივი კანონმდებლობის ნებართვის სიაში და დაკმაყოფილებულია ყველა სხვა აუცილებელი პირობა, მაშინ გადამხდელს აქვს UTII-ის უფლება.
რუსეთის დედაქალაქში 2014 წლიდან აკრძალულია იმპორტირებული რეჟიმის მოქმედება ქალაქში.
განსხვავებები კლასიფიკაციაში
ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის UTII სისტემის მიერ 2019 წლისთვის გამოყენებული აქტივობების ტიპებს OKVED-ისა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No MMВ-7-3/353@ ბრძანების მიხედვით აქვს შემდეგი შეუსაბამობები:
- ზოგადი კლასიფიკატორის დაშიფვრას აქვს რთული განშტოებული სტრუქტურა 2-6 ციფრით, რომლებიც გამოყოფილია წერტილებით. დოკუმენტები ჩვეულებრივ იყენებენ 4 სიმბოლოს.
- მეორე სისტემა მარტივია, შედგება 22 ქულისა და ორნიშნა რიცხვებისგან. მონაცემები ახლოსაა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ოპერაციების ჩამონათვალთან.
- საგადასახადო ფორმები - განაცხადები და დეკლარაციები - მიუთითეთ საქმიანობის სახეები სიიდან ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით.
- OKVED კოდები გამოიყენება ბიზნეს ტრანზაქციების ტიპების გასარკვევად.
რაც შეეხება OKVED და OKP კოდებს, სამომხმარებლო მომსახურების სფეროში, UTII საქმიანობის სახეები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 2019 წელს წარმოადგენს უზარმაზარ ბლოკს 600-ზე მეტი ნივთით. სრული სია მოცემულია 2016 წლის 24 ნოემბრის No2496-r ბრძანებაში.
ნებადართული ოპერაციებისთვისაც კი არსებობს შეზღუდვები და დამატებითი კრიტერიუმები:
მეწარმეებს, რომელთა საქმიანობაც 2019 წელს უკავშირდება საგზაო ტრანსპორტირებას, უფლება აქვთ გამოიყენონ 20 ერთეულამდე აღჭურვილობა UTII დაბეგვრის ფარგლებში:
- ავტობუსები;
- მანქანები;
- სატვირთო მანქანები.
იმპუტაციური სისტემის მიზნებისათვის, საავტომობილო სატრანსპორტო საშუალებები არ მოიცავს მისაბმელებს და მოტოციკლებს. მგზავრთა გადაყვანისთვის ადგილების რაოდენობაში არ შედის მძღოლის და კონდუქტორის ადგილები.
2019 წელს ინდმეწარმეებისთვის დარიცხული გადასახადის შესახებ კანონმდებლობა ვაჭრობის ტიპის მიხედვით კრძალავს შემდეგი კატეგორიის საქონლის რეალიზაციას:
ვიზიტორთა (სასტუმროები, აპარტამენტები, ჰოსტელები, სახლები, ოთახები) მომსახურეობის გაწევისას, ფართობის ლიმიტი არის 500 კვ. m მოიცავს მხოლოდ სამიზნე შენობებს. არ არის გათვალისწინებული საპირფარეშოების, საშხაპეების, დერეფნების, კიბეების, სასადილო ოთახების და სხვა არასაცხოვრებელი ფართების ფართობი.
თუ რამდენიმე ტიპის საქმიანობა ერთდროულად განხორციელდება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც ექვემდებარება UTII 2019 წელს, ან დაბეგვრა ხორციელდება სხვადასხვა რეჟიმის გამოყენებით, მაშინ მნიშვნელოვანია უზრუნველყოს ინდიკატორების დოკუმენტური აღრიცხვა, რომლებიც გავლენას ახდენენ ბიუჯეტის გადახდების ოდენობაზე.
ცხრილი საგადასახადო ბრძანებიდან:
| კოდი | სახის აქტივობა |
| 01 | შიდა მომსახურება |
| 02 | ვეტერინარული მომსახურება |
| 03 | სარემონტო, ტექნიკური და მანქანის რეცხვის მომსახურება |
| 04 | პარკინგის ადგილების დაქირავება და უსაფრთხოების უზრუნველყოფა |
| 05 | საქონლის ტრანსპორტირება საგზაო გზით |
| 06 | ადამიანების გადაადგილება ავტოტრანსპორტით |
| 07 | საქონლის გაყიდვა ინდივიდუალურად საცალო ობიექტებში |
| 08 | საცალო ვაჭრობა სტაციონარული და მობილური პუნქტების საშუალებით, რომლებსაც არ აქვთ მომხმარებლისთვის დარბაზი, 5 კვადრატულ მეტრამდე ფართობით. მ. |
| 09 | საცალო ვაჭრობა სტაციონარული და მობილური პუნქტების საშუალებით, რომლებსაც არ აქვთ მომხმარებლისთვის განკუთვნილი დარბაზი, 5 კვადრატულ მეტრზე მეტი ფართობით. მ. |
| 10 | მიწოდება და დისტრიბუცია ვაჭრობა ცალი |
| 11 | კვების სერვისები განყოფილებით ვიზიტორებისთვის |
| 12 | რესტორნის მომსახურება ვიზიტორებისთვის შენობის გარეშე |
| 13 | გარე რეკლამა სტრუქტურებზე ავტომატიზაციისა და ეკრანების გარეშე |
| 14 | გარე რეკლამა სურათების ავტომატური ცვლილებებით |
| 15 | გარე რეკლამა ელექტრონული ბილბორდით |
| 16 | |
| 17 | დროებითი განსახლებისა და საცხოვრებლის გაქირავების სერვისები |
| 18 | მომსახურება სტაციონარული და მობილური საცალო ვაჭრობის იჯარით განყოფილების გარეშე მომხმარებლებისთვის, კვების ობიექტები ვიზიტორებისთვის ფართის გარეშე, კვადრატული ფართობით 5 კვადრატულ მეტრამდე. მ. |
| 19 | სტაციონარული და მობილური საცალო ვაჭრობის იჯარის სერვისები მომხმარებლებისთვის განყოფილების გარეშე, კვების ობიექტები ვიზიტორებისთვის ფართის გარეშე, 5 კვადრატულ მეტრზე მეტი ფართობით. მ. |
| 20 | 10 კვ.მ-მდე მიწის ნაკვეთების იჯარით გაცემის მომსახურება. მუდმივ და მოძრავ პუნქტებში კვებისა და ვაჭრობისთვის |
| 21 | 10 კვადრატულ მეტრზე მეტი ფართობის მიწის ნაკვეთების იჯარით გაცემის მომსახურება. მუდმივ და მოძრავ პუნქტებში კვებისა და ვაჭრობისთვის |
| 22 | საქონლის ვაჭრობა |
2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის UTII ოდენობის გაანგარიშება პირდაპირ დამოკიდებულია ბიზნეს ტრანზაქციების ბუნებაზე. საქმიანობის თითოეულ სახეობას კანონით ენიჭება ყოველთვიური მომგებიანობის ფიქსირებული დონე, რაც ათავისუფლებს მეწარმეებს შემოსავლების ოდენობის კონტროლისგან.
მეორე პარამეტრი, რომელიც გავლენას ახდენს ერთიან გადასახადზე და პირდაპირ არის დაკავშირებული ბიზნესის სახეობასთან, არის ფიზიკური კრიტერიუმი.
2019 წელს ნებისმიერი სახის საქმიანობის მქონე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დარიცხული გადასახადი გამოითვლება შემდეგნაირად:
EN = ფიქსირებული შემოსავალი x ინდიკატორი x კოეფიციენტი. 1 x კოეფიციენტი 2 x 15%
პირველი კოეფიციენტი გამოიყენება ინფლაციური პროცესების გასათვალისწინებლად, დგინდება ყოველწლიურად, 2019 წელს მიღებულ იქნა 1,868. კორექტირების მეორე ფაქტორს მუნიციპალიტეტები იყენებენ გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიის ტვირთის შესამცირებლად; ღირებულება მერყეობს 0,005-დან 1-მდე.
ინდივიდუალური მეწარმე ქირავდება ბინას 25 კვ.მ. მ კოეფი. 2 = 1.
UTII მთელი თვის განმავლობაში არის: 1000 x 25 x 1.868 x 1 x 0.15 = 7005 რუბლი.
ანაზღაურების პერიოდის შეწყვეტის შემთხვევაში, გადახდა მცირდება სამუშაო დროის პროპორციულად. მაგალითად, ინდივიდუალურმა მეწარმემ დაარეგისტრირა UTII სტატუსი 11-ში. შემდეგ გადასახადი მრავლდება სამუშაოს 20 დღეზე და იყოფა თვის 30 დღეზე: 7005 x 20: 30 = 4903,50 რუბლი.
UTII-ზე ინდივიდუალური მეწარმეების ყველა კატეგორიას მოეთხოვება ბიუჯეტში გადასახადების გადარიცხვა ეროვნული საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის. შენატანების ოდენობა კანონით დგინდება ფიქსირებული ოდენობით 2019 წლიდან. მანამდე საფასურის განაკვეთი განისაზღვრა მინიმალური ხელფასის პროცენტულად.
მონაცემები მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში
| სახის აქტივობა | ინდექსი | დარიცხული შემოსავალი თვეში, რუბლი. | |
| 1 | საყოფაცხოვრებო მომსახურების სექტორი | დასაქმებულთა რაოდენობა, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები | 7500 |
| 2 | ვეტერინარული | პერსონალის რაოდენობა, მეწარმის ჩათვლით | 7500 |
| 3 | შეკეთება, მოვლა, მანქანის რეცხვა | დასაქმებულთა რაოდენობა, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები | 12000 |
| 4 | პარკინგის ადგილების გაქირავების სერვისი | Პარკირების ადგილი | 50 |
| 5 | საქონლის ტრანსპორტირება | მანქანების რაოდენობა | 6000 |
| 6 | ხალხის ტრანსპორტირება | ადგილების რაოდენობა | 1500 |
| 7 | საცალო ვაჭრობა სტაციონარულ შენობებში მომხმარებელთა დარბაზით | სავაჭრო სართულის კვადრატული კადრები | 1800 |
| 8 | სტაციონარული გაყიდვები ცალ-ცალკე გაყიდვების განყოფილებისა და მობილური საცალო ვაჭრობის გარეშე 5 კვადრატულ მეტრამდე ფართობზე. მ. | განყოფილებების რაოდენობა | 9000 |
| 9 | სტაციონარული გაყიდვები ცალ-ცალკე გაყიდვების განყოფილებისა და მობილური საცალო ვაჭრობის გარეშე 5 კვადრატულ მეტრზე მეტ ფართობზე. მ. | გამოსასვლელის კვადრატული კადრები | 1800 |
| 10 | მიწოდება და დისტრიბუცია გაყიდვები | დასაქმებულთა რაოდენობა, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები | 4500 |
| 11 | ვაჭრობა | მანქანების რაოდენობა | 4500 |
| 12 | ქეითერინგი სტუმრებისთვის დარბაზით | დარბაზის კადრები | 1000 |
| 13 | კვება დარბაზის გარეშე | დასაქმებულთა რაოდენობა, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები | 4500 |
| 14 | გარე რეკლამა მოწყობილობებზე ავტომატიზაციისა და ბილბორდების გარეშე | ინფორმაციის განთავსების ადგილი, კვ. მ. | 3000 |
| 15 | გარე რეკლამა მედიაზე სურათების ავტომატური ცვლილებებით | საჩვენებელი სიბრტყის კვადრატურა | 4000 |
| 16 | გარე რეკლამა ელექტრონულ დაფებზე | მსუბუქი თვითმფრინავის მეტრი | 5000 |
| 17 | რეკლამა მანქანების გარეთ და შიგნით | მანქანების რაოდენობა | 10000 |
| 18 | განსახლებისა და დროებითი საცხოვრებლის მომსახურება | ოთახის კვადრატული კადრები | 1000 |
| 19 | ქირავდება სავაჭრო ობიექტები, კვების ობიექტები დარბაზის გარეშე, კადრებით 5 კვ. მ. | ობიექტების რაოდენობა | 6000 |
| 20 | საცალო ვაჭრობის, კვების ობიექტების დარბაზის გარეშე, 5 კვადრატულ მეტრზე მეტი კადრების იჯარით გაცემა. მ. | ობიექტის ფართობი, კვ. მ. | 1200 |
| 21 | ქირავდება მიწის ნაკვეთი 10 კვ. მ.ვაჭრობისა და კვებისათვის | ნაკვეთების რაოდენობა | 10000 |
| 22 | ვაქირავებ ნაკვეთს 10 კვ. მ. გაყიდვებისა და კვების პუნქტების ორგანიზებისთვის | მიწის კადრები | 1000 |
2018 წლის 31 დეკემბრამდე, ერთიანი გადასახადის გადამხდელებს, რომლებსაც აქვთ ნებისმიერი სახის საქმიანობა, ვალდებულნი არიან განახორციელონ შენატანები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში:
- OPS-სთვის - 26545 რუბლი;
- სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის - 5840 რუბლი.
თუ ინდივიდუალური მეწარმის დარიცხული შემოსავალი წლის განმავლობაში აღმოჩნდება 300000 რუბლზე მეტი, მაშინ თქვენ უნდა გადაიხადოთ დამატებითი საპენსიო გადასახადი ჭარბი თანხის 1%-ის ოდენობით 2019 წლის 1 ივლისამდე. ამ კატეგორიის ლიმიტი გადახდები 2019 წელს არის 212,360 რუბლი.
კვარტალში გადახდილი სადაზღვევო პრემიები ამცირებს UTII-ის ოდენობას იმავე პერიოდისთვის. როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე მუშაობს დაქირავებული პერსონალის გარეშე, მას უფლება აქვს სრულად გაითვალისწინოს გადასახადები ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის და შეამციროს ერთიანი გადასახადი ნულამდე. თუ პერსონალში არიან თანამშრომლები, მაშინ ხელფასიდან გადახდილი შენატანები ასევე მონაწილეობენ UTII კორექტირებაში.
მაგრამ დიდი გამოქვითვის შემთხვევაში გადასახადი მხოლოდ ნახევარით შეიძლება შემცირდეს.
ინდივიდუალურმა მეწარმემ დაქირავებული თანამშრომლების გარეშე გადარიცხა 5000 რუბლი სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის პირველ კვარტალში. UTII ამ პერიოდისთვის არის 21,000 რუბლი. ბიუჯეტში უნდა გადაიხადოთ შემდეგი: 21,000 - 5,000 = 16,000 რუბლი.
ერთი და იგივე საქმიანობისა და საგადასახადო განაკვეთის მქონე ინდივიდუალურმა მეწარმემ, მაგრამ თანამშრომლებთან ერთად, სადაზღვევო შენატანებში სულ 12000 რუბლი შეადგინა. თქვენთვის და თქვენი თანამშრომლებისთვის. UTII 50% ლიმიტის გათვალისწინებით არის: 21,000: 2 = 10,500 რუბლი.
მიუხედავად იმისა, რომ UTII-ის ზომა არ არის დამოკიდებული ბიზნესის რეალურ შემოსავალზე, მომხმარებელთა უფლებების დასაცავად, კანონი ავალდებულებს მეწარმეებს გასცენ ჩეკები ან BSO.
2018 წლის 1 ივლისიდან ინდივიდუალური მეწარმეები UTII-ზე დაქირავებული თანამშრომლებით, რომლებიც ახორციელებენ საცალო ვაჭრობას ან ახორციელებენ კვების მომსახურებას, ვალდებულნი არიან ისარგებლონ სალარო აპარატის ახალი სისტემით. 2019 წლის 1 ივლისიდან ყველა სხვა კატეგორიის დარიცხული გადასახადის გადამხდელებს ონლაინ სალარო აპარატების შეძენა მოუწევთ.
იმისათვის, რომ ისარგებლოს კანონით გათვალისწინებული შესაძლებლობით და გაითვალისწინოს სალარო აპარატის ტექნიკის შეძენის ხარჯები UTII-ის შემცირებისას, უნდა დაკმაყოფილდეს შემდეგი პირობები:
- საცალო ვაჭრობისა და კვების მომსახურეობისთვის, დაქირავებულ ინდმეწარმეთათვის დარეგისტრირდით ონლაინ სალარო აპარატზე 01/07/18-მდე.
- იმავე ტიპის საქმიანობაზე დაქირავებული პერსონალის გარეშე, დაარეგისტრირეთ ახალი სალარო აპარატი 2019 წლის 1 ივლისამდე.
- ყველა სხვა ინდივიდუალური მეწარმისთვის UTII-ზე - მონიშნეთ სალარო აპარატი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში 2019 წლის 1 ივლისამდე.
გამოქვითვის გამოყენების თანხა შემოიფარგლება 18000 რუბლით. აღჭურვილობის თითოეული ნაწილისთვის. ეს ასევე მოიცავს ფისკალური დისკის, პროგრამული უზრუნველყოფის, აღჭურვილობის ინსტალაციისა და ექსპლუატაციის ხარჯებს.
ანგარიშგების და გადასახადის გადახდის ვადები
2019 წელს UTII-ზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დადგენილია კვარტალური პროცედურა გაანგარიშების, დეკლარაციის წარდგენისა და ვალდებულებების გადაცემისათვის. ფორმა უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ვადის დასრულებიდან 20 დღის განმავლობაში. ანგარიშგება ყოველთვიურად ასახავს საქმიანობის სახეს, საგადასახადო ბაზას, ფიზიკურ კრიტერიუმს, განაკვეთს, არასრულ კვარტალში სამუშაო დღეების რაოდენობას, გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობას, რომელიც ამცირებს UTII-ს.
როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე არ ახორციელებს ბიზნეს ოპერაციებს, ეს არ იმოქმედებს გადასახადის გადარიცხვაზე. დეკლარაციაში მითითებულია დარიცხული და სხვა მაჩვენებლები, ხოლო UTII გადახდილია ზოგადი წესით.
თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ დაიქირავა თანამშრომლები UTII-ზე, მაშინ უნდა წარადგინოთ შემდეგი ფორმები:
- 6-NDFL და 2-NDFL;
- სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება;
- 4-FSS;
- SZV-M და SZV-STAZH.
UTII-ის გადახდის ბოლო ვადა 2019 წელს არის კვარტალის დასრულებიდან 25-ე დღე. ვალდებულების გადაცემის ან მოხსენების წარდგენის არასამუშაო ან უქმე ბოლო დღე გადაიდო უახლოეს მოქმედ თარიღამდე.
UTII დეკლარაციის წარდგენისა და ერთიანი გადასახადის გადახდის ვადების დარღვევისთვის კანონმდებლობა ადგენს ჯარიმებს:
- ანგარიშის მიხედვით UTII თანხის 5%, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლი;
- ვალდებულებების 20% დროულად არ გადაირიცხა.
თუ დადასტურდა, რომ დარიცხული გადახდის დაგვიანება დაკავშირებულია გადასახადების განზრახ თავის არიდებასთან, მაშინ ჯარიმები გაორმაგდება.
ან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი მცირე ბიზნესისთვის. ამ რეჟიმის თავისებურება იმაში მდგომარეობს, რომ მასზე გადასახადი ითვლება არა რეალურ მიღებულ შემოსავალზე, არამედ გაანგარიშებულ ან დარიცხულზე.
ინდივიდუალური საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებისას, იმპუტაცია ხშირად აღმოჩნდება ყველაზე მომგებიანი საგადასახადო ვარიანტი, მაგრამ მასზე მხოლოდ გარკვეული ტიპის საქმიანობაა ხელმისაწვდომი. იმის გასაგებად, თუ როდის უნდა აირჩიოთ ეს რეჟიმი, ჩვენ მივცემთ UTII-ის ინტერპრეტაციას - რა არის ეს მარტივი და გასაგები სიტყვებით არასპეციალისტისთვის.
რა არის UTII-ის არსი
ყოველდღიურ ცხოვრებაში, ცოტა ადამიანი იყენებს სიტყვას "დასახელებული", მაგრამ იმისათვის, რომ გაიგოთ UTII-ის არსი, თქვენ უნდა გაარკვიოთ ამ სიტყვის მნიშვნელობა. საგადასახადო მიზნებისთვის, „დარიცხული შემოსავალი“ ნიშნავს შემოსავალს, რომელსაც მთავრობა ასახელებს, იღებს ან შესაძლებლად მიიჩნევს გადასახადის გადამხდელს თითოეულ კონკრეტულ შემთხვევაში.
ამავდროულად, დარიცხული შემოსავალი იზომება არა საქონლისა და მომსახურების შემოსავლის ფაქტობრივი ოდენობით რუბლებში, არამედ იმის მიხედვით, თუ რა და რამდენი ინდიკატორია გათვალისწინებული გადასახადის გაანგარიშებისას. მაგალითად, ტვირთის გადამზიდავი ერთი მანქანით გამოიმუშავებს გარკვეულ თანხას, მაგრამ თუ მას ორი ან სამი მანქანა ჰყავს, მაშინ შემოსავალი მეტი იქნება, შესაბამისად, ზუსტად ორჯერ ან სამჯერ.
ამავე ლოგიკით, 40 კვადრატული მეტრი ფართობის მაღაზია ორჯერ უფრო მომგებიანი იქნება, ვიდრე 20 კვადრატული მეტრი ფართობის მაღაზია. გარდა ამისა, თუ სილამაზის სალონში სამი პარიკმახერი მუშაობს, მაშინ კიდევ სამი პარიკმახერის დაქირავებით დამსაქმებელი ზუსტად ორჯერ გააორმაგებს შემოსავალს. რა თქმა უნდა, სინამდვილეში ეს ასე არ არის, რეალური შემოსავალი გაცილებით მაღალი იქნება (მაგრამ ზოგჯერ უფრო დაბალი) ვიდრე გათვლილი.
როგორ გამოითვლება გადასახადი EBIT-ზე?
დარიცხული შემოსავალი გამოითვლება სპეციალური ფორმულით DB * FP * K1 * K2, ინდიკატორები, რომლებშიც ნიშნავს:
- BD - ძირითადი ყოველთვიური მომგებიანობა ფიზიკური ინდიკატორის ერთეულზე რუბლებში;
- FP - ფიზიკური მაჩვენებელი, რომელიც შეიძლება იყოს გაყიდვების ზონის ან კვების ობიექტის ფართობი; მომსახურების მიმწოდებელი თანამშრომელთა რაოდენობა; სატვირთო ტრანსპორტის ერთეულების ან სამგზავრო ავტობუსში ადგილების რაოდენობა და ა.შ.
- K1 არის დეფლატორის კოეფიციენტი, რომელიც ყოველწლიურად დგინდება ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს ბრძანებით (2018 წელს K1 უდრის 1,868-ს);
- K2 არის რეგიონალური კორექტირების ფაქტორი, რომელიც ამცირებს მოსალოდნელ შემოსავალს.
UTII საგადასახადო ფორმულის სიმძიმის მიუხედავად, მისი გამოთვლა საკმაოდ მარტივია. ყველა ინდიკატორი, გარდა K2, ცნობილია წინასწარ და ერთნაირია რუსეთის ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის. რეგიონულ K2-ს (დიაპაზონი 0.005-დან 1-მდე) შეუძლია მნიშვნელოვნად შეამციროს გადასახდელი გადასახადი, ამიტომ ადგილობრივი ხელისუფლება იყენებს მას გარკვეული ტიპის აქტივობების შესამუშავებლად.
მოდით გავაკეთოთ ასეთი მარტივი გამოთვლა ტვირთის გადაზიდვის მაგალითის გამოყენებით ორი ერთეული ტრანსპორტისთვის და ავიღოთ K2 რაც შეიძლება მაღალი, ე.ი. უდრის 1-ს. მაჩვენებლები DB და FP მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლში.
ჩვენ ვიანგარიშებთ დარიცხულ შემოსავალს ზემოთ მოცემული ფორმულის გამოყენებით: 6,000 * 2 * 1,868 * 1 = 22,416 რუბლი. ანუ, ვარაუდობენ, რომ სწორედ ასეთი შემოსავალი მოუტანს ტვირთის გადაზიდვას ორი ერთეული ტრანსპორტით გადამზიდველს. ამ თანხაზე გადასახადი იქნება თვეში 3,362,4 რუბლი ან კვარტალში 10,087,20 რუბლი.
სინამდვილეში, რა თქმა უნდა, ტრანსპორტის ამ ორ ერთეულს შეუძლია თვეში მინიმუმ 500,000 რუბლის შემოსავალი მოიტანოს. თუ გადამზიდავი მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი, სადაც გადასახადი გამოითვლება რეალურ შემოსავალზე, მაშინ ასეთი შემოსავლით მოგიწევთ თვეში 30,000 რუბლის გადახდა ბიუჯეტში, რაც თითქმის 10-ჯერ მეტია!
შენიშვნა: დამატებით გამოთვლილი გადასახადი UTII-ზე და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი შეიძლება კიდევ შემცირდეს ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ საკუთარი თავისთვის ან თანამშრომლებისთვის გადახდილი შენატანებით.
ამ მაგალითიდან ირკვევა, რომ UTII სისტემა არ არის მომგებიანი სახელმწიფოსთვის, რადგან ის მნიშვნელოვნად ამცირებს ბიზნესის საგადასახადო ტვირთს. ამიტომაც არაერთხელ სცადეს ამ რეჟიმის გაუქმება, მაგრამ საბოლოო თარიღი მუდმივად გადაიდება.
ჯერჯერობით ცნობილია, რომ იმპუტაცია რუსეთში 2021 წლამდე იქნება გამოყენებული, მაგრამ რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს აკრძალოს მისი მოქმედება მათ ტერიტორიაზე (მაგალითად, მოსკოვში ეს რეჟიმი 2014 წლიდან არ მოქმედებს). UTII-ის გაუქმების შემდეგ, ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ იმუშაონ საგადასახადო ტვირთის მსგავსი რეჟიმით. სამწუხაროდ, პატენტები ხელმისაწვდომია მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, თუმცა არაერთხელ იქნა შემოთავაზებული, რომ ეს შესაძლებლობა მიეცეს იურიდიულ პირებს.
მაგრამ სანამ დაწესებული რეჟიმი ჯერ კიდევ ძალაშია, ბიზნესმენებმა უნდა ისარგებლონ შემოთავაზებული საგადასახადო შეღავათებით. მოდით გავარკვიოთ, თუ რა სახის საქმიანობას ექვემდებარება UTII 2018 წელს ორგანიზაციებისა და მეწარმეებისთვის.
რა შეუძლიათ UTII გადამხდელებს
ბიზნესის სფეროები, რომლებიც ექვემდებარება UTII-ს 2018 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისა და შპს-ებისთვის, მითითებულია საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლში. წარმოგიდგენთ ამ დახურულს, ე.ი. სია, რომელიც არ იძლევა დამატებების საშუალებას:
- შიდა მომსახურება;
- ვეტერინარული მომსახურება;
- მანქანების შეკეთება, მოვლა და რეცხვა;
- გასაქირავებლად პარკირების ადგილების გაცემა;
- საქონლისა და მგზავრების ტრანსპორტირება საავტომობილო გზით, ხოლო UTII გადამხდელისგან საკუთარი ან იჯარით აღებული ტრანსპორტის რაოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 20-ს;
- საცალო ვაჭრობა მაღაზიებში და პავილიონებში 150 კვ.მ-ზე ნაკლები ფართობით. მეტრი;
- საცალო ვაჭრობა სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებით, რომლებსაც არ აქვთ გასაყიდი სართულები, ან არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტები;
- კვების მომსახურება მომხმარებელთა მომსახურების ფართობით არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრი. მეტრი;
- კვების სერვისები ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ აქვთ მომხმარებელთა მომსახურების ზონა;
- გარე რეკლამის გავრცელება სარეკლამო სტრუქტურების გამოყენებით, ასევე მანქანებზე;
- დროებითი განსახლებისა და განსახლების მომსახურება (სასტუმროები, ჰოსტელები და ა.შ.), თუ თითოეული ობიექტის საერთო ფართობი არ აღემატება 500 კვადრატულ მეტრს. მეტრი;
- საცალო ფართების იჯარით გაცემა სარეალიზაციო ზონის გარეშე, აგრეთვე კვების ობიექტების, რომლებსაც არ გააჩნიათ მომხმარებელთა მომსახურების ზონა;
- მიწის ნაკვეთების იჯარით გაცემა საცალო ქსელის ობიექტების და საზოგადოებრივი კვების ობიექტების განთავსებისთვის.
მაგრამ 2018 წელს UTII-ის ქვეშ მყოფი ბიზნეს სფეროების ეს მცირე ჩამონათვალი შეიძლება შემცირდეს ცალკეული ადგილებისთვის. ფაქტია, რომ საგადასახადო კოდექსი რეგიონებს აძლევს უფლებას აირჩიონ მხოლოდ რამდენიმე ნებადართული საქმიანობის სიიდან და დაადგინონ ისინი საკუთარი რეგულაციებით, კონკრეტული OKVED კოდის მითითებამდე.
დამატებითი შეზღუდვები UTII აქტივობების ტიპებზე
სამწუხაროდ, UTII გადამხდელები და საგადასახადო ორგანოები ყოველთვის არ მიდიან კონსენსუსამდე იმის შესახებ, მიეკუთვნება თუ არა ბიზნესის კონკრეტული ხაზი დასახელებულ საქმიანობას. დავები ყველაზე ხშირად წარმოიქმნება ორი მიმართულებით:
- შიდა მომსახურება;
- საცალო.
რაც შეეხება საყოფაცხოვრებო მომსახურებას, ფინანსთა სამინისტრო ყოველთვის მიმართავდა OKUN კლასიფიკატორს - თუ ისინი პირდაპირ არის მითითებული იქ, მაშინ მათი მიწოდება შესაძლებელია UTII-ზე. მაგალითად, კომპიუტერის ტექნიკოსს შეუძლია იმუშაოს ფრილანსერად, მხოლოდ კომპიუტერის შეკეთებას, რადგან... ეს სერვისი არის კლასიფიკატორში. მაგრამ პროგრამებისა და სისტემების ინსტალაცია, მათი კონფიგურაცია და შენარჩუნება არ იყო შეტანილი OKUN-ში, ამიტომ შეუძლებელია ამ სფეროში UTII-ის ფარგლებში მუშაობა.
მაგრამ 2017 წლიდან OKUN გაუქმდა, ამიტომ მომსახურების მიმწოდებლებმა უნდა იხელმძღვანელონ რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2016 წლის 24 ნოემბრის No2496-r ბრძანებით. ეს დოკუმენტი შეიცავს საქმიანობის კოდების სიას OKVED-2-ის მიხედვით, რომელიც დაკავშირებულია საყოფაცხოვრებო მომსახურებასთან. მაგალითად, სიაში შედის OKVED კოდი 95.29 და ეს არის პირადი მოხმარების საქონლის შეკეთება, საყოფაცხოვრებო საქონელი, ტანსაცმელი, წიგნები, სათამაშოები და ა.შ.
რაც შეეხება სადავო საკითხებს საცალო ვაჭრობასთან დაკავშირებით, უნდა იხელმძღვანელოთ საცალო ვაჭრობის ინტერპრეტაციით, რომელიც მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლში. მისი თქმით, UTII-ზე თქვენ არ შეგიძლიათ ვაჭრობა ზოგიერთი აქციზური საქონლით, ნიმუშებითა და კატალოგებით დაფუძნებული საქონლით სტაციონარული სავაჭრო ქსელის გარეთ (ფოსტის შეკვეთა და ინტერნეტ ვაჭრობა) და საკუთარი წარმოების პროდუქტები.
გარდა ამისა, ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ვაჭრობენ იმპუტაციით, მნიშვნელოვანია უზრუნველყონ, რომ სხვა კომერციული სუბიექტები არ გახდნენ მათი მყიდველები, ყოველ შემთხვევაში, ოფიციალურად. თუ შეძენილ პროდუქტს მყიდველი იყენებს თავის ბიზნეს საქმიანობაში, მაშინ ასეთი ვაჭრობა აღიარებულია, როგორც საბითუმო და, შესაბამისად, აკრძალულია UTII-სთვის.
იმისათვის, რომ საგადასახადო ინსპექტორებმა სცადონ გაყიდვის აღიარება, როგორც საბითუმო და არა საცალო ვაჭრობა, საკმარისია გარიგების ერთ-ერთი ნიშანი:
- მყიდველთან დადებულია მიწოდების წერილობითი ხელშეკრულება ან ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება, ოღონდ მიწოდების ელემენტებით (საქონლის პარტიაში რეალიზაციის ან მათი მიწოდების უზრუნველყოფით).
- საქონლის მახასიათებლები მიუთითებს მის გამოყენებაზე მყიდველის მიერ ბიზნეს საქმიანობაში: საოფისე ავეჯი და აღჭურვილობა, სალარო აპარატები, საცალო ვაჭრობის ან საიუველირო აღჭურვილობა და ა.შ.
- საქონლის გადახდა ხდება მყიდველის საბანკო ანგარიშიდან გადარიცხვით.
- მყიდველს ეძლევა ინვოისი და მიწოდების ანგარიშები.
ასეთი გაყიდვების აღმოჩენის შემდეგ, საგადასახადო ოფისი გადათვლის გადასახადის თანხას ფაქტობრივი შემოსავლის საფუძველზე და არა მაღაზიის ფართობზე. ეს სიტუაცია განსაკუთრებით პრობლემური იქნება გამყიდველისთვის, რომელიც არ აერთიანებს UTII გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, რადგან გადასახადები ხელახლა გამოითვლება OSNO-ს ფარგლებში, სადაც საგადასახადო ტვირთი ყველაზე მაღალია და ანგარიშგება რთული.
სანამ გადაწყვეტთ, კვალიფიცირდება თუ არა თქვენს მიერ არჩეული საქმიანობის ტიპები UTII-ად, გირჩევთ მიიღოთ უფასო კონსულტაცია 1C:BO საგადასახადო სპეციალისტებისგან. ასეთი კონსულტაცია შეამცირებს საგადასახადო დავების რისკს და დაზოგავს მნიშვნელოვან თანხებს ბიუჯეტში გადახდისას.
სიახლე 2018 წელი
| PSN და UTII: როდის დარეგისტრირდეთ სალარო | |
|---|---|
| საქმიანობის სახეობა და გადასახადი | ონლაინ სალარო აპარატზე რეგისტრაციის პერიოდი |
| UTII საცალო ვაჭრობა და კვების მომსახურება (თანამშრომლებთან ერთად) | 2018 წლის 1 ივლისამდე |
| UTII საცალო ვაჭრობა და კვების მომსახურება (თანამშრომლების გარეშე) | 2019 წლის 1 ივლისამდე |
| შემდეგი სახის PSN: საცალო ვაჭრობა და კვების მომსახურება; ბავშვებისა და ავადმყოფების მეთვალყურეობისა და მოვლის მომსახურება; მინის ნაწარმისა და მეორადი ნედლეულის მიღების მომსახურება, გარდა ლითონის ჯართისა; პორტერის მომსახურება რკინიგზის სადგურებში, ავტოსადგურებში, საჰაერო ტერმინალებში, აეროპორტებში, საზღვაო და მდინარის პორტებში; ხანდაზმულთა და ინვალიდთა მოვლის ღონისძიებები; | 2018 წლის 1 ივლისამდე |
| PSN საცალო ვაჭრობა და კვების მომსახურება (თანამშრომლების გარეშე) | 2019 წლის 1 ივლისამდე |
| ყველა სხვა ტიპის UTII და PSN | 2019 წლის 1 ივლისამდე |
ონლაინ KKM. პატენტის ღირებულება შეიძლება შემცირდეს ონლაინ სალარო აპარატის შეძენის ოდენობით. მაგრამ არსებობს შეზღუდვა - არაუმეტეს 18,000 რუბლის დაბრუნება ერთ სალაროში. თუ არსებობს რამდენიმე სალარო აპარატი, ლიმიტი უნდა იქნას გამოყენებული თითოეულ სალარო აპარატზე ცალ-ცალკე (წერილი 21.02.2018 No. SD-3-3/1122)
სიახლე 2017 წელი
2017 წლიდან, UTII-ზე დასაქმებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეეძლებათ შეამცირონ გადასახადი არა მხოლოდ დასაქმებულთა სადაზღვევო პრემიებზე, არამედ საპენსიო ფონდში მათ გადახდაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 2, მუხლი 346.32). .
სიახლე 2016 წ
სხვა გადასახადებთან კომბინაცია
UTII შეიძლება გაერთიანდეს შეუზღუდავი რაოდენობის UTII და PSN. თქვენ შეგიძლიათ აირჩიოთ ორი ძირითადი გადასახადიდან მხოლოდ ერთი - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან OSNO.
გადასახადის გაანგარიშება და დეკლარაცია
კანონში არ არის ნათქვამი, თუ როგორ უნდა გააკეთოთ გამოქვითვა გადასახადებიდან, თუ რამდენიმე დეკლარაციაა წარდგენილი, რაც ნიშნავს, რომ თქვენ შეგიძლიათ გადაანაწილოთ გამოქვითვის თანხა ნებისმიერ აქციებში.
შენატანები, რომლებიც ამცირებს UTII-ს, შეიძლება გადაირიცხოს საანგარიშო კვარტალის ბოლოსაც, მაგრამ ანგარიშების წარდგენამდე, მაგრამ UTII-ის გადახდამდე (ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 26 იანვრის წერილი No. 03-11-09/2852 და ფედერალური გადაწყვეტილება. რუსეთის საგადასახადო სამსახური 2016 წლის 9 ივნისის No SA -4-9/10297@).
ინტერნეტის საშუალებით
- ფეხსაცმლის შეკეთება, მხატვრობა და კერვა
- ტანსაცმლის, ბეწვისა და ტყავის ნაწარმის, ქუდების და ტექსტილის საგალანტერეო ნაწარმის შეკეთება და კერვა, ნაქსოვი ტანსაცმლის შეკეთება, კერვა და ქსოვა
- საყოფაცხოვრებო რადიოელექტრონული აღჭურვილობის, საყოფაცხოვრებო მანქანებისა და საყოფაცხოვრებო ტექნიკის შეკეთება და ტექნიკური მომსახურება, ლითონის პროდუქტების შეკეთება და წარმოება
- ავეჯის დამზადება და შეკეთება
- ქიმწმენდა და შეღებვა, სამრეცხაო მომსახურება
- საცხოვრებელი და სხვა შენობების შეკეთება და მშენებლობა. ეს ასევე მოიცავს ბაღის სახლების მშენებლობას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 13 იანვრის No03-11-11/947 წერილი).
- მანქანების, მანქანებისა და აღჭურვილობის მოვლა და შეკეთება
- ფოტო სტუდიების და ფოტო და კინოს ლაბორატორიების მომსახურება, ტრანსპორტი და ექსპედიცია
- აბაზანების და საშხაპეების, საპარიკმახეროების მომსახურება. გაქირავების მომსახურება. რიტუალური, საზეიმო მსახურება
იურიდიული პირებისთვის საყოფაცხოვრებო მომსახურება არ ექვემდებარება UTII-ს. ვეტერინარული მომსახურება და მანქანების შეკეთების, მოვლისა და რეცხვის სერვისები არ ვრცელდება საყოფაცხოვრებო მომსახურებებზე და შეიძლება მიეწოდოს როგორც ფიზიკურ პირებს, ასევე ორგანიზაციებს.
2. ვეტერინარული მომსახურების გაწევა.
3. ავტოსატრანსპორტო საშუალებების შეკეთების, ტექნიკური მომსახურებისა და რეცხვის მომსახურების გაწევა (2013 წლიდან, სატრანსპორტო საშუალებების სახელმწიფო ტექნიკური ინსპექტირების მომსახურება).
4. სატრანსპორტო საშუალების ფასიან ავტოსადგომებზე შენახვის მომსახურების გაწევა.
5. მგზავრთა და საქონლის გადაზიდვისათვის საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურების გაწევა. მანქანების გაქირავება არ ექვემდებარება UTII-ს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 05/05/2017 No. 03-11-11/27760).
6. საცალო ვაჭრობა განხორციელდა მაღაზიებისა და პავილიონების მეშვეობით, რომელთა სარეალიზაციო ფართი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს. მ.
7. საცალო ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება ჯიხურების, კარვების, უჯრების და სხვა ობიექტების სტაციონარული სავაჭრო ქსელის, რომელსაც არ გააჩნია სარეალიზაციო სართულები, აგრეთვე არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტები.
8. არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრის მქონე აბონენტთა მომსახურების ფართობით გათვალისწინებული საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით. მ.
9. საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ გააჩნიათ აბონენტთა მომსახურების ზონა, გაწეული საზოგადოებრივი კვების მომსახურების გაწევა. კვების პროდუქტების მომსახურება მობილური კვების ობიექტების მეშვეობით არ ექვემდებარება UTII-ს (ფინანსთა სამინისტროს 10/09/2017 წლის წერილი No03-11-11/65780).
10. გარე რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება.
12. ორგანიზაციებისა და მეწარმეების მიერ დროებითი განთავსებისა და განსახლების მომსახურების გაწევა.
13. სტაციონარული სავაჭრო ადგილების დროებითი მფლობელობის ან (ან) სარგებლობის მომსახურების გაწევა, რომლებიც განლაგებულია ბაზრებზე და სხვა სავაჭრო ადგილებზე, რომლებსაც არ გააჩნიათ მომხმარებელთა მომსახურების ზონები.
იურიდიული პირისთვის უნაღდო ანგარიშსწორების საბანკო ანგარიშით (ან ნაღდი ანგარიშსწორებით) მომსახურების გაწევა არ ართმევს უფლებას გამოიყენოს იმპუტაცია.
შენიშვნა: ინდიკატორი „გაყიდვის ზონა“ განისაზღვრება იმ ფართობით, რომელიც რეალურად გამოიყენება ვაჭრობისთვის (ეს არის ნაწილი და არა მთელი საიჯარო ტერიტორია).
საქონელი, რომლის საცალო გაყიდვები არ ექვემდებარება დარიცხვას
| არა. | Პროდუქტის ტიპი |
|---|---|
| 1 | სამგზავრო მანქანები და მოტოციკლები, რომელთა ძრავის სიმძლავრე აღემატება 112,5 კვტ (150 ცხ.ძ.) აქციზური საქონელი: ძრავის ბენზინი, დიზელის საწვავი, ძრავის ზეთები, პირდაპირი ბენზინი (აქციზური საქონელი მითითებულია 181-ე საგადასახადო კოდექსის 1-ლი მუხლის 6-10 ქვეპუნქტებში. რუსეთის ფედერაციის) |
| 2 | საკვები და სასმელები (ალკოჰოლური სასმელების ჩათვლით) როგორც მწარმოებლის შეფუთვაში და შეფუთვაში, ასევე მის გარეშე, მათი გაყიდვის შემთხვევაში ბარებში, რესტორნებში, კაფეებში და კვების სხვა ობიექტებში (ასეთი ვაჭრობისთვის შეიძლება გამოყენებულ იქნას ცალკეული ტიპის UTII) |
| 3 | გაზი |
| 4 | სატვირთო მანქანები და სპეციალური მანქანები, მისაბმელიანი, ნახევრადმისაბმელიანი, მისაბმელიანი, ყველა ტიპის ავტობუსები |
| 5 | მედიკამენტები, რომლებიც გაიცემა შეღავათიანი (უფასო) რეცეპტით |
| 6 | ჩვენივე წარმოების პროდუქტები (წარმოება) |
| 7 | ნებისმიერი საქონელი, თუ იგი იყიდება ნიმუშებისა და კატალოგების მიხედვით სტაციონარული სადისტრიბუციო ქსელის გარეთ, მათ შორის საფოსტო გზავნილების სახით (ამანათის ვაჭრობა), აგრეთვე ტელეშოპინგის, სატელეფონო კომუნიკაციებისა და კომპიუტერული ქსელების მეშვეობით. |
საკუთარი წარმოების პროდუქციის გაყიდვები საცალო ქსელის საშუალებით არის მზა პროდუქციის წარმოების საქმიანობიდან შემოსავლის მიღების ერთ-ერთი გზა და არ ექვემდებარება UTII-ს. თუმცა, თუ საზოგადოებრივი კვების ადგილი (კაფე/რესტორანი) არის ორგანიზებული, მაშინ ის უკვე ექვემდებარება UTII-ს.
არის UTII მოსკოვში? UTII მოსკოვში გამოიყენებოდა მხოლოდ ბიზნეს საქმიანობაზე, რომელიც მოიცავს გარე რეკლამის განაწილებას სარეკლამო სტრუქტურების გამოყენებით (2012 წლამდე). ამჟამად მოსკოვში არ არის UTII.
იმპუტაციაზე გადასვლა
2013 წლიდან UTII-ზე გადასვლა ნებაყოფლობითია (2012 წლის 25 ივნისის N 94-FZ, მუხლი 2, პუნქტი 22) 346.28-ე მუხლში: „ა) 1-ლი პუნქტი შემდეგნაირად უნდა განისაზღვროს: „...გადიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები. ერთიანი გადასახადის ნებაყოფლობით გადახდაზე.“) დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ნებაყოფლობით დატოვება შეგიძლიათ მხოლოდ წლის დასაწყისიდან და მხოლოდ მთელი წლის განმავლობაში.
განაცხადი თქვენ გადადიხართ UTII-ში არა განაცხადით, არამედ დარეგისტრირებით საგადასახადო ოფისში, როგორც UTII გადამხდელი. გარდა ამისა, სხვა ტიპის აქტივობებისთვის (ასეთის არსებობის შემთხვევაში), რომლებიც არ განეკუთვნება UTII-ს, თქვენ უნდა შეატყობინოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან OSNO-ს მიხედვით. შეავსეთ UTII-2.doc ფორმა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან UTII-1.doc ორგანიზაციებისთვის. UTII-1-ით დაგვიანებისთვის ჯარიმა 10000 რუბლამდეა (NC მუხლი 116).
სად მივიღო განაცხადი IP-სთვის?არ აქვს მნიშვნელობა სად არის რეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმე, UTII-ის მიხედვით, თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ ცალ-ცალკე საქმიანობის ფაქტობრივ ადგილას (გარდა: მგზავრებისა და საქონლის გადაზიდვის საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურების მიწოდებისა; საცალო ვაჭრობის მეშვეობით, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტები, რომლებსაც არ გააჩნიათ სავაჭრო სართულები, აგრეთვე არასტაციონარული სავაჭრო ობიექტების ქსელები, რეკლამა მანქანებზე. ამ ტიპის საქმიანობა რეგისტრირდება ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე) დაწყებიდან ხუთი დღის ვადაში. საქმიანობა (პირველი შემოსავალი).
სად მივიღო განაცხადი IP-სთვის?თუ თქვენ გაქვთ რამდენიმე მაღაზია (ცალკე განყოფილება) სხვადასხვა რაიონში, მაშინ მიუთითებთ მათ UTII-1 (UTII-2) ფორმაში და შემდგომში წარადგენთ ერთ დეკლარაციას ყველა ცალკეული განყოფილებით საგადასახადო ოფისში, სადაც შეავსეთ ფორმა. საგადასახადო სამსახური, განაცხადის მიღებიდან ხუთი დღის განმავლობაში, გასცემს ცნობას ორგანიზაციის UTII გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ. ფედერალური საგადასახადო სამსახური, განაცხადის მიღებიდან ხუთი სამუშაო დღის ვადაში, გასცემს "დასაბუთებულ" ცნობას რეგისტრაციის შესახებ ფორმა N 1-3-ბუღალტრული აღრიცხვა (IP) ან ფორმა N 2-3-ბუღალტრული აღრიცხვა (ორგანიზაცია). .
UTII გამოითვლება ზუსტად რეგისტრაციისა და რეგისტრაციის მოხსნის დღემდე. შემოსავლის ნაკლებობა არ არის გადასახადის გადაუხდელობის მიზეზი. თქვენ გაქვთ უფლება არ გადაიხადოთ UTII იმ პირობით, რომ UTII რეგისტრაციიდან გაუქმებულია და ამისათვის გჭირდებათ UTII-4.xls ფორმა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან UTII-3.xls ორგანიზაციებისთვის. 2013 წლიდან დარიცხვის გაანგარიშება განხორციელდება გადამხდელის საგადასახადო რეგისტრირების დღიდან (ან რეგისტრაციის მოხსნის დღემდე). გაანგარიშება ითვალისწინებს აქტივობის ფაქტობრივ ხანგრძლივობას კალენდარულ დღეებში.
სად უნდა გადაიხადოს იმპუტაცია?
იმპუტაცია გადახდილია და დეკლარაციები წარდგენილია აგრეთვე საქმიანობის ფაქტობრივ ადგილას (გარდა: მგზავრებისა და საქონლის გადაზიდვის საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურების გაწევა; დისტრიბუცია და საცალო ვაჭრობა; სატრანსპორტო საშუალებების რეკლამის განთავსება. ამ ტიპის საქმიანობისთვის არის რეგისტრირებულია ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე). ასევე, იმ თანამშრომლებისთვის, რომლებიც ძირითადად ამ ტიპის საქმიანობით არიან დაკავებულნი (რაც UTII-ის მიხედვით), გადასახადები და ანგარიშგება რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდიდან წარედგინება იმ ადგილს, სადაც დარიცხვა ხდება. მეწარმემ უნდა გადაიხადოს თავისთვის და წარმოადგინოს საპენსიო ფონდი მშობლიურ ქალაქში მეწარმის რეგისტრაციის მიხედვით.
KKM
ინდივიდუალურ მეწარმეებს და ორგანიზაციებს, რომლებიც არიან UTII გადასახადის გადამხდელები, შეუძლიათ განახორციელონ ნაღდი ანგარიშსწორება და (ან) გადახდები გადახდის ბარათების გამოყენებით სალარო აპარატების გამოყენების გარეშე, იმ პირობით, რომ დოკუმენტი გაიცემა მყიდველის (კლიენტის) მოთხოვნით: გაყიდვის ქვითარი, ქვითარი ან სხვა. შესაბამისი პროდუქტისთვის სახსრების მიღების დამადასტურებელი დოკუმენტი (მუხლი 2, პუნქტი 2.1. N 54-FZ ნაღდი ფულის კონტროლის აღჭურვილობის გამოყენების შესახებ ნაღდი ანგარიშსწორების და (ან) გადახდების გადახდის ბარათების გამოყენებით).
2018 წლის 1 ივლისიდან ონლაინ სალარო აპარატით სარგებლობა სავალდებულო იქნება. UTII-ის ღირებულება შეიძლება შემცირდეს ონლაინ სალარო აპარატის შეძენის ოდენობით. მაგრამ არსებობს შეზღუდვა - არაუმეტეს 18,000 რუბლის დაბრუნება ერთ სალაროში.
UTII გაყიდვების ქვითარი
- დოკუმენტის სათაური;
- დოკუმენტის სერიული ნომერი, გაცემის თარიღი;
- ორგანიზაციის სახელწოდება (გვარი, სახელი, პატრონიმი - ინდივიდუალური მეწარმისთვის);
- დოკუმენტის გამცემი ორგანიზაცია (ინდივიდუალური მეწარმე) მინიჭებული გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი;
- შეძენილი ფასიანი საქონლის დასახელება და რაოდენობა (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება);
- ნაღდი ანგარიშსწორებით და (ან) გადახდის ბარათის გამოყენებით განხორციელებული გადახდის ოდენობა რუბლებში;
- დოკუმენტის გამცემი პირის თანამდებობა, გვარი და ინიციალები და მისი პირადი ხელმოწერა.
UTII მომსახურების მიწოდება
იმპუტაციაზე მომსახურების (სამუშაოს) მიწოდებისას საჭიროა KKM, ან BSO, ან „სხვა დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს თანხების მიღებას შესაბამისი პროდუქტისთვის (სამუშაო, მომსახურება)“ (54-FZ მუხლი 2. პუნქტი 2.1.), იგივე გაყიდვების ქვითარი მხოლოდ მომსახურებისთვის.
სხვა გადასახადები
დღგ
დღგ არ გადაიხდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (უბრალოდ აცნობთ თქვენს პარტნიორს, რომ მუშაობთ დღგ-ს გარეშე. არ გასცემთ ინვოისს და გადახდის ფურცელზე წერთ „დღგ-ს გარეშე“), გარდა საბაჟო დღგ-ისა.
UTII-სთვის დღგ შეიძლება დაერიცხოს პარტნიორებს ნებაყოფლობით (ბევრ პარტნიორს ეს სჭირდება დღგ-ს შესამცირებლად). ამისათვის თქვენ უნდა შეავსოთ ყველა დოკუმენტი, როგორც OSNO-ში: შესაბამისად მონიშნეთ ინვოისი და გადახდის ფურცელი. UTII-ის უარყოფითი მხარე ის არის, რომ მისი მიღება შეუძლებელია.
UTII-ზე ინდივიდუალური მეწარმეები თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან. დღგ-ს გადახდა საჭიროა მხოლოდ:
რუსეთში საქონლის შემოტანისას. (საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 151)
მყიდველზე გამოყოფილი დღგ-ით ანგარიშ-ფაქტურის (ნებაყოფლობით) გაცემის შემთხვევაში (საგადასახადო კოდექსი, მუხლი 173, პუნქტი 5) ამ შემთხვევაში დღგ-ს არც შემოსავალში და არც ხარჯებში არ სჭირდება ჩართვა (2016 წლიდან ეს წესი იქნება ნათლად იყოს მითითებული რუსეთის ფედერაციის 346.16 საგადასახადო კოდექსის 1-ლი მუხლით). OSNO-სგან განსხვავებით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შეუძლებელია "გამავალი" დღგ-ს "შესული" დღგ-დან გამოქვითვა.
მარტივი ამხანაგობის ფარგლებში საქმიანობისთვის (საგადასახადო კოდექსი, მუხლი 174.1)
როგორც საგადასახადო აგენტი ფედერალური ქონების, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების და მუნიციპალური ქონების იჯარით გაცემისას (საგადასახადო კოდექსის მუხ. 161, პუნქტი 3).
დღგ (გადახდილი და წარდგენილი კვარტალურად 25 დღემდე (იანვარი))დღგ (იხ. განაკვეთები 18%, 10%, 0%). დღგ-ის დეკლარაცია - შევსების მაგალითები, ფორმა
2015 წლიდან დღგ-ის დეკლარაცია 25-მდე უნდა იყოს წარდგენილი.
ქონების გადასახადი
როგორც ზოგადი წესი, ქონების გადასახადი არ არის გადახდილი იმ ქონებაზე, რომელიც გამოიყენება UTII-ის დაქვემდებარებულ ბიზნეს საქმიანობაში.
2015 წლის 1 იანვრიდან ქონების გადასახადის გადახდა სავალდებულოა UTII-ზე ოფისიდან და სავაჭრო ცენტრებიდან, როდესაც საკადასტრო ღირებულება იქნება გათვალისწინებული.
Ჩატვირთვა...