ამ სტატიაში განვიხილავთ კორპორატიული ქონების გადასახადის წინასწარი გადასახადის გაანგარიშებას, ვის მიეწოდება იგი, რაზეა გადახდილი, რა არის გადასახადის განაკვეთი და გადახდის ვადები.
ვის სჭირდება წინასწარი გადახდა?
ქონებრივი შენატანის გამოთვლის ალგორითმი რეგულირდება რეგიონალური რეგლამენტებით და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 30-ე თავის ნორმებით, იმის გამო, რომ იგი ექვემდებარება რეგიონების იურისდიქციას. ყველა გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც არის აქტივების ბალანსის მფლობელი, უნდა წარმოადგინოს ფორმა.მოხსენება წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.
საგადასახადო კოდექსში ცვლილებების შეტანით ცვლილებების ძალაში შესვლით, სპეციალური რეჟიმის მფლობელებმა ქონების გადასახადის სფეროში გარკვეული შეღავათები დაკარგეს. 2015 წლიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციები და 01/07/2014 ორგანიზაციები UTII ვალდებულნი არიან წარმოადგინონ ფორმა და გადაიხადონ ქონების გადასახადი, თუ მათ აქვთ უძრავი ქონების ფლობის უფლება, რომლის გაანგარიშების ბაზა აღებულია. როსკადასტრის მიერ შეფასების სახით.
Მნიშვნელოვანი!ეს ცვლილებები არ ეხება ინდივიდუალურ მეწარმეებს - სპეციალური რეჟიმის მფლობელებს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 17 ოქტომბრის წერილი No. 03-11-11/52532). ანუ, მხოლოდ კომპანიები იხდიან შენატანებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში ან UTII.
FSIN დაწესებულებები, ეკლესიები და ინვალიდთა გაერთიანებები თავისუფლდებიან ქონების გადასახადის გადაცემისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 381-ე მუხლი).
რა ეხება დაბეგვრის ობიექტებს
დასაბეგრი ობიექტები მოიცავს კომპანიის მოძრავ და უძრავ აქტივებს, რომლებიც აღრიცხულია ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები. გამონაკლისები:
- Წყლის სხეულები;
- მიწა;
- Ბუნებრივი რესურსები;
- ოპერაციული სისტემა 3 წლამდე ვადით, რომელიც მიეკუთვნება ამორტიზაციის 1 და 2 ჯგუფებს;
- ძეგლები და კულტურული ობიექტები;
- გემები;
- მოძრავი ძირითადი საშუალებები, რომლებიც ექსპლუატაციაში შევიდა 2013 წლის იანვრიდან, არ ჩავთვლით იმ ძირითად აქტივებს, რომლებიც მიიღეს კომპანიის ლიკვიდაციისას ან ურთიერთდამოკიდებული პირებისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 381-ე მუხლის 25-ე მუხლი).
წინასწარი გადახდის ფორმების წარდგენის ვადები
შევსებული წინასწარი გადახდის ფორმა უნდა წარადგინოთ წლის ბოლოს არაუგვიანეს 30 მარტისა.წინასწარი გადახდების გამოთვლები გადაირიცხება ყოველი კვარტლის ბოლოს დარიცხვის საფუძველზე 3, 6 და 9 თვის განმავლობაში, ამასთან, რეგიონული ხელისუფლების გადაწყვეტილებით შეიძლება დადგინდეს ავანსის წარდგენის სხვა პერიოდები ან მათზე სრული უარის თქმა. .
ქონებისთვის შევსებული წინასწარი გადახდის ფორმის გადაცემის დაგვიანება ან საერთოდ არ ჩაბარება გამოიწვევს დაჯარიმებას 200 რუბლის ოდენობით. ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია მიმართოს სასამართლოს თანამდებობის პირზე ადმინისტრაციული სანქციების დაკისრების მიზნით 300-დან 500 რუბლამდე.
Საგადასახადო ოფისიუძრავი ქონების განაკვეთი
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 380-ე მუხლის თანახმად, განაკვეთი დამტკიცებულია რეგიონულ დონეზე და შეიძლება იყოს დიაპაზონში:
ამასთან, რეგიონებს აქვთ უფლება დაადგინონ განსხვავებული განაკვეთები გადასახადის გადამხდელი კომპანიის ძირითადი საშუალებების კატეგორიისა და მიმდინარე წლის გათვალისწინებით. განვიხილოთ საგადასახადო განაკვეთები რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებში 2016 წლისთვის.
| დამატებითი განსხვავება. განაკვეთები | OS კადასტრი | რეგიონი |
| არ არის გათვალისწინებული | არ არის გათვალისწინებული | ადიღეა |
| დიახ | 0,9 | ალთაი |
| არ არის გათვალისწინებული | 2 | ბაშკორტოსტანი |
| გათვალისწინებულია | 0,3 | ბურიატია |
| გათვალისწინებულია | 0,8 | დაღესტანი |
| არ არის გათვალისწინებული | 2 | ინგუშეთი |
| დიახ | 1,5 | ყაბარდო ბალყარეთი |
| არ არის გათვალისწინებული | არ არის გათვალისწინებული | ყალმიკია |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | ყარაჩაი-ჩერქეზეთი |
| დიახ | 1,5 | კარელია |
| არ არის გათვალისწინებული | არ არის გათვალისწინებული | კომი |
| არ არის გათვალისწინებული | არ არის გათვალისწინებული | ყირიმი |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | მარი ელ |
| არ არის გათვალისწინებული | არ არის გათვალისწინებული | მორდოვია |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | სახა |
| დიახ | 1,5 | ჩრდილოეთ ოსეთი |
| დიახ | 1,5 | თათარსტანი |
| არ არის გათვალისწინებული | არ არის გათვალისწინებული | ტივა |
| დიახ | 1,5 | უდმურტია |
| დიახ | 1,5 | ხაკასია |
| არ არის გათვალისწინებული | 2 | ჩეჩნეთი |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | ჩუვაშია |
| არ არის გათვალისწინებული | 2 | ალთაის რეგიონი |
| დიახ | 1,5 | ტრანსბაიკალის რეგიონი |
| გათვალისწინებულია | არა | კამჩატკის რეგიონი |
| დიახ | არ არის გათვალისწინებული | კრასნოდარის ოლქი |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | კრასნოიარსკის ოლქი |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | პერმის რეგიონი |
| გათვალისწინებულია | 0,6 | პრიმორსკის რეგიონი |
| დიახ | 1,5 | სტავროპოლის რეგიონი |
| დიახ | 2 | ხაბაროვსკის ოლქი |
| გათვალისწინებულია | 2 | ამურსკაია ო. |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | არხანგელსკი ო. |
| გათვალისწინებულია | 1 | ასტრახანი ო. |
| გათვალისწინებულია | 2 | ბელგოროდსკაია ო. |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | ბრაიანსკის რეგიონი |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | ვლადიმირსკაია ო. |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | ვოლგოგრადი ო. |
| გათვალისწინებულია | 2 | ვოლოგდა ო. |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | ვორონეჟის რეგიონი |
| გათვალისწინებულია | 1,2 | ივანოვსკაია ო. |
| არ არის გათვალისწინებული | 2 | ირკუტსკი ო. |
| არ არის გათვალისწინებული | 0,75 | კალინინგრადის კუნძული |
| არ არის გათვალისწინებული | არ არის გათვალისწინებული | კალუჟსკაია ო. |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | კემეროვო ო. |
| გათვალისწინებულია | 1 | კიროვსკაია ო. |
| დიახ | 1,5 | კოსტრომა ო. |
| გათვალისწინებულია | 2 | კურგანსკაია ო. |
| გათვალისწინებულია | 2 | ლენინგრადსკაია ო. |
| გათვალისწინებულია | 2 | ლიპეცკაია ო. |
| გათვალისწინებულია | 1,5 | მაგადანის კუნძული |
| გათვალისწინებულია | 1,5 | მოსკოვი ო. |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | მურმანსკი ო. |
| გათვალისწინებულია | 2 | ნიჟნი ნოვგოროდი ო. |
| გათვალისწინებულია | 2 | ნოვგოროდის რეგიონი |
| დიახ | 1,5 | ნოვოსიბირსკი ო. |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | ომსკი ო. |
| გათვალისწინებულია | 2 | ორენბურგის კუნძული |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | ორლოვსკაია ო. |
| გათვალისწინებულია | 2 | პენზა ო. |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | ფსკოვის რეგიონი |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | როსტოვის რეგიონი |
| დიახ | 1,5 | რიაზანის კუნძული |
| გათვალისწინებულია | 0,9 | სამარა ო. |
| გათვალისწინებულია | 1 | სარატოვსკაია ო. |
| გათვალისწინებულია | 1 | სახალინის კუნძული |
| გათვალისწინებულია | 1,5 | სვერდლოვსკი ო. |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | სმოლენსკაია ო. |
| არ არის გათვალისწინებული | არ არის გათვალისწინებული | ტამბოვი ო. |
| გათვალისწინებულია | 2 | ტვერსკაია ო. |
| გათვალისწინებულია | 1 | ტომსკი ო. |
| გათვალისწინებულია | 2 | ტულას კუნძული |
| გათვალისწინებულია | 2 | ტიუმენი ო. |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | ულიანოვსკი ო. |
| გათვალისწინებულია | 2 | ჩელიაბინსკი ო. |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | იაროსლავსკაია ო. |
| გათვალისწინებულია | 1,3 | მოსკოვი |
| გათვალისწინებულია | 1 | სანქტ-პეტერბურგი |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | სევასტოპოლი |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | ებრაული ავტონომიური რეგიონი |
| არ არის გათვალისწინებული | არ არის გათვალისწინებული | ნენეცის ავტონომიური ოკრუგი |
| არა | 2 | ხანტი-მანსის ავტონომიური ოკრუგი |
| გათვალისწინებულია | არ არის გათვალისწინებული | ჩუკოტკას ავტონომიური ოკრუგი |
| არ არის გათვალისწინებული | 2 | იამალო-ნენეცის ავტონომიური ოკრუგი |
ყველა რეგიონში, გარდა მდ. ყირიმსა და ქალაქ სევასტოპოლში ქონების გადასახადის გამოსათვლელად დადგენილია განაკვეთი 2,2%, რომლის საფუძველია საშუალო წლიური ღირებულების შეფასება. ინფორმაცია დიფერენცირებული ტარიფების შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ რეგიონულ რეგულაციებში.
კორპორატიული ქონების გადასახადის წინასწარი გადასახადის გაანგარიშება
- უპირველეს ყოვლისა, აუცილებელია განისაზღვროს, მოქმედებს თუ არა სამართლებრივი აქტები რეგიონში (იხ. ცხრილი);
- ჩვენ ვპოულობთ უძრავი ქონების აქტივების ჩამონათვალს, რომელსაც ყოველწლიურად ადგენს რეგიონული ხელისუფლება. მისი ნახვა შეგიძლიათ Rosreestr-ის ვებსაიტზე ან შეგიძლიათ მოითხოვოთ სერთიფიკატი სახელმწიფო რეესტრიდან. ასეთი მოწმობა გაიცემა აბსოლუტურად უფასოდ ნებისმიერ მომთხოვნზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 3 მარტის წერილი No03-05-05-01/8876);
- გაეცანით რეგიონულ გადასახადს;
- ჩვენ ვიანგარიშებთ საფასურს ფორმულის გამოყენებით:
Nim = Kst × St, სადაც
ნიმ – ქონების გადასახადი;
ქსტ – სახელმწიფო კადასტრის ხარჯთაღრიცხვა;
ქ - გადასახადის განაკვეთი.
თუ უძრავი აქტივი შეიძინა და გაიყიდა საანგარიშო წელს, მაშინ ფორმულა იქნება შემდეგი:
Nim = Kst × St ÷ Kmv ÷ 12, სადაც
Kmv - უძრავი ქონების საკუთრების თვეების რაოდენობა.
ქონების შეფასების მაგალითები
მაგალითი No1.
შპს ომეგა მდებარეობს მოსკოვის რეგიონში. იყიდება 2 კვ. ძირითადი აქტივის 2016 შეფასება განსახილველი პერიოდისთვის:
თარიღი | OS-ის საბოლოო სტატუსი | ქონება 1 და 2 საათი. გრ. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 281-ე მუხლის 25-ე მუხლი) |
| 1 850 485 | ||
| 1 730 375 | ||
| 1 610 265 | ||
| 01.07.2016 | 1 490 155 |
Საშუალო ფასი ოპერაციული სისტემა RUB 1,297,781.5 ((1,850,485 + 1,730,375 + 1,610,265 + 1,490,155) ÷ 4)
შეღავათიანი ქონების საშუალო ღირებულება 244,520.5 ((350,377 + 279,806 + 209,235 + 138,664) ÷ 4)
მე-2 კვარტლის გადარიცხვის თანხა შეადგენს 23,172 რუბლს. (2,2% * (1,297,781.5 – 244,520.5)).
მაგალითი No2.
შპს სიგმა არის უძრავი ქონების მფლობელი მოსკოვში, რომლის ღირებულებაა 12,133,856 რუბლი.
ქონების საფასურია 157,740 რუბლი. (12,133,856 ×1,3%) წელიწადში;
კვარტალური გადახდა იქნება 39,435 რუბლი. (157740 ÷4).
როგორ შეავსოთ წინასწარი გადახდის ფორმა
წინასწარი გადახდის ფორმა დამტკიცდა ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 24 ნოემბრის N MMV -7-11/895 ბრძანებით.
- სათაურის გვერდი.
- TIN ველი ივსება 12-ნიშნა ციფრული კოდით;
- გამშვები პუნქტი – ძირითადი საშუალებების ობიექტის ადგილმდებარეობის 9-ნიშნა ციფრული აღნიშვნა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შეტყობინების მიხედვით;
- კორექტირების ველში N მივუთითებთ 0-ს საწყისი გაანგარიშების წარდგენისას და ციფრულ მნიშვნელობას 1-დან ...-მდე, წარმოდგენილი განმარტებების რაოდენობის მიხედვით;
- საანგარიშო პერიოდის ველი ივსება კოდების მიხედვით:
| პერიოდი | კოდი | შენიშვნა |
| 3 თვე | 21 | |
| 6 თვე | 31 | |
| 9 თვე | 33 | |
| 3 თვე | 51 | რეორგ. |
| 6 თვე | 52 | რეორგ. |
| 9 თვე | 53 | რეორგ. |
- საანგარიშო წლის ველი ივსება საგადასახადო პერიოდისთვის, რომლისთვისაც წარმოდგენილია პირველადი ან კორექტირების გაანგარიშება;
- ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კოდი ივსება სარეგისტრაციო დოკუმენტების მიხედვით;
- „გადასახადის გადამხდელის“ ველში მიუთითეთ კომპანიის სრული დასახელება;
- ველში კოდი ჩაწერეთ eq. აქტივობები ჩვენ აღვნიშნავთ მთავარ OKVED-ს;
- ჩვენ მივუთითებთ ტელეფონის ნომერს, გვერდების რაოდენობას და ხელს ვაწერთ მენეჯერს.
- განყოფილება No1
- გვერდი 010 – მოსკოვის რეგიონის ტერიტორიის კოდი, სადაც მდებარეობს OS (OKTMO);
- გვერდი 020 – KBK;
- გვერდი 030 - გადახდის თანხა ამ OKTMO-სთვის.
- სექცია No2
- გვერდი 010 - OKMO კოდი;
- გვერდები 020 -110 ივსება კვარტალის გათვალისწინებით;
- გრ 3 – ძირითადი საშუალებების საბოლოო ღირებულება (-დან - 01 ანგარიშზე მინუს 02 თვე);
- Gr 4 – სარგებელი OS-ის საბოლოო ხარჯთაღრიცხვა;
- გვერდი 120 – ძირითადი საშუალებების საშუალო ხარჯთაღრიცხვა;
- გვერდი 130 – სარგებლის კოდი (იხ. დანართი 6 „ფორმის შევსების წესები“)
- გვერდი 140 - შეღავათიანი OS-ის საშუალო ხარჯთაღრიცხვა;
- გვერდი 150 - ივსება, თუ OP-ის ბალანსი მოიცავს ძირითადი საშუალებების წილს;
- გვერდი 160 – რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის სამართლებრივი აქტებით გათვალისწინებული სარგებელი;
- გვერდი 170 – გადასახადის განაკვეთი;
- 190-200 გვერდები ივსება, როდესაც რეგიონული ორგანოები ადგენენ ფასდაკლებას გადასახადის გამოქვითვის ოდენობის შემცირების სახით;
- გვერდი 210 – ძირითადი საშუალებების საბოლოო შეფასება, გარდა შეღავათიანისა.
- განყოფილება No3
საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე საგადასახადო ბაზის მქონე ძირითად საშუალებებზე.
- გვერდი 010 – OKTMO;
- გვერდი 015 – ობიექტის საკადასტრო N;
- გვერდი 020 – ძირითადი საშუალებების შეფასება კადასტრის მიხედვით;
- გვერდი 030 – როსკადასტრის მიერ დადგენილი ოპერაციული სისტემის არაკონტრიბუციური ფასი;
- გვერდი 040 – საგადასახადო შეღავათიანი კოდი;
- გვერდი 050 – უძრავი ძირითადი საშუალებების საკუთრების წილი;
- გვერდი 060 ივსება, როდესაც რეგიონული ორგანოები ადგენენ ფასდაკლებას გარკვეულ უძრავ ქონებაზე;
- გვერდი 070 – რეგიონის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით დამტკიცებული განაკვეთი;
- გვერდი 080 ივსება, როდესაც საანგარიშო წელს ჩნდება ან მთავრდება უცხოური კომპანიის მიერ აქტივზე საკუთრების უფლება;
- გვერდი 090 – წინასწარი გადახდის გაანგარიშებული თანხა;
გაანგარიშება შეიძლება წარდგენილი იქნეს ქაღალდზე პირადად, მინდობილობით უფლებამოსილი წარმომადგენლის მეშვეობით, ან გაგზავნილი ფოსტით ან ელექტრონული ფოსტით. ანგარიშსწორების ფოსტით გაგზავნისას მიწოდების დღე ითვლება დოკუმენტის გაგზავნის თარიღად.
პასუხები მწვავე კითხვებზე
კითხვა No1.ფილიალებმა (ცალკეული განყოფილებები (შემდგომში ქვედანაყოფები)), რომლებსაც აქვთ ძირითადი საშუალებები, უნდა უზრუნველყონ წინასწარ გადახდა?
ვინაიდან ეს გადასახადი არის რეგიონალური გადასახადი, გაანგარიშება მიეწოდება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს OP-ის რეგისტრაციის ადგილზე. თუ OS ობიექტი გეოგრაფიულად დაშორებულია კომპანიისგან, მაშინ გაანგარიშება წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ობიექტის ადგილზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 376-ე მუხლის 1 პუნქტი).
კითხვა No2.როგორ უნდა გადაიტანონ გაანგარიშება კომპანიებმა - ფილიალებთან მიმართებაში უმსხვილესმა გადამხდელებმა?
უმსხვილეს გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ უზრუნველყონ ცენტრალიზებული გაანგარიშება, ანუ 1 გაანგარიშება ყველა ფილიალისთვის.
კითხვა No3.მიეკუთვნება თუ არა კონდიცირების სისტემები მოძრავ პრივილეგირებულ ქონებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 281-ე მუხლის 25-ე მუხლი)?
ამ საკითხთან დაკავშირებით ფინანსთა სამინისტროს გადაწყვეტილება ორაზროვანია:
- არა, თუ ყველა სტრუქტურული ელემენტი შენობის კედლებშია ჩაშენებული, მაშინ ეს არის უძრავი ქონება;
- დიახ, თუ სათადარიგო ნაწილების დაშლა შესაძლებელია სტრუქტურისა და შენობის დაზიანების გარეშე (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04/11/2013 N 03-05-05-01/11960).
გადასახადი გამოითვლება მთელ შენობაზე საინჟინრო სისტემების გაუთვალისწინებლად. გამონაკლისია შემთხვევები, როდესაც საინჟინრო სისტემები შედის როსკადასტრის ობიექტების ნუსხაში (ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 26 მაისის წერილი No03-05-05-01/30114).
კითხვა No5.ვინ იხდის საფასურს იჯარით აღებული აქტივისთვის?
საფასურს იხდის მეიჯარე - აქტივის ბალანსის მფლობელი. მოიჯარე ძირითად საშუალებებს აღრიცხავს 001 ბალანსურ ანგარიშზე და არ იხდის მოსაკრებელს (ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 26 მაისის წერილი No03-05-05-01/30390).
კითხვა No6.როგორ გამოვთვალოთ ქონების გადასახადი, თუ 2015 წელს ქონება შედიოდა საკადასტრო ნუსხაში, მაგრამ ქონების რამდენიმე ერთეულად დაყოფის შემდეგ 01.01.2016 წელს აღარ არის სიაში?
ამ შემთხვევაში საფასური გამოითვლება ძირითადი საშუალების საშუალო წლიური შეფასების საფუძველზე (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 2 ივნისის წერილი No BS-4-11/9859@).
კითხვა No7.როგორ გამოვთვალოთ ქონების გადასახადის წინასწარ გადასახადები, თუ როსკადასტრმა წლის განმავლობაში შეცვალა უძრავი ქონების შეფასება?
გადასახადი გამოითვლება მიმდინარე წლის 1 იანვრის მდგომარეობით დამტკიცებული ძირითადი საშუალებების ობიექტის შეფასებიდან. ახალი ტარიფების მიხედვით საფასური გამოითვლება ახალი საანგარიშო პერიოდიდან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 26 იანვრის წერილი No03-05-04-01/2306).
ორგანიზაციებისთვის ქონების გადასახადის გამოანგარიშების პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, თუ კონკრეტულად რა არის ქონების გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზა. ყოველივე ამის შემდეგ, როგორც ზოგადი წესი, ქონების გადასახადი გამოითვლება ქონების საშუალო წლიური ღირებულების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 375-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). თუმცა, ზოგიერთი ქონება იბეგრება მისი საკადასტრო ღირებულებიდან გამომდინარე (375-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლი).
ამ მასალაში ვისაუბრებთ ქონების გადასახადის გამოანგარიშებაზე საშუალო წლიური ღირებულების მიხედვით, ხოლო საკადასტრო ღირებულების მიხედვით ქონების გადასახადის გამოანგარიშებას ცალკე სტატია მივუძღვენით.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ საკადასტრო ქონება არ არის გათვალისწინებული საშუალო წლიური ღირებულების მიხედვით გადასახადის გაანგარიშებისას.
ქონების გადასახადი: საანგარიშო ფორმულა საშუალო წლიური ღირებულების მიხედვით
ორგანიზაციების ქონების გადასახადის პირდაპირ გაანგარიშებამდე აუცილებელია ქონების საშუალო წლიური ღირებულების დადგენა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 376-ე მუხლის 4 პუნქტი):
თავად გადასახადი გამოითვლება შემდეგნაირად:
ფსონების მაქსიმალური ზომები შეგიძლიათ იხილოთ აქ.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ, როგორც წესი, ორგანიზაციებმა ქონების გადასახადისთვის წინასწარ უნდა გადაიხადონ საანგარიშო პერიოდების შედეგების მიხედვით (376-ე მუხლის მე-4 პუნქტი, 379-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 382-ე მუხლის 4.6 პუნქტი). ). წინასწარი გადახდის ოდენობის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა განსაზღვროთ ქონების საშუალო ღირებულება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 376-ე მუხლის მე-4 პუნქტი):
ანუ, მაგალითად, ექვსი თვის საშუალო ღირებულების გაანგარიშებისას, მნიშვნელი იქნება 7 (6 + 1).
წინასწარი გადახდის პირდაპირ გაანგარიშების ფორმულა ასეთია:
წლის ბოლოს დამატებით გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება ფორმულით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 382-ე მუხლის მე-2 პუნქტი):
ქონების გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი
მოვიყვანოთ კორპორატიული ქონების გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი საშუალო წლიური ღირებულების მიხედვით.
მაგალითი მდგომარეობა
| მოხსენების თარიღი | ნარჩენი მნიშვნელობა (RUB) |
|---|---|
| 01/01/2019 მდგომარეობით | 2500000 |
| 02/01/2019 მდგომარეობით | 2225000 |
| 03/01/2019 მდგომარეობით | 2150000 |
| 04/01/2019 მდგომარეობით | 2700000 |
| 05/01/2019 მდგომარეობით | 2550000 |
| 06/01/2019 მდგომარეობით | 2400000 |
| 07/01/2019 მდგომარეობით | 2250000 |
| 08/01/2019 მდგომარეობით | 2100000 |
| 09/01/2019 მდგომარეობით | 1950000 |
| 10/01/2019 მდგომარეობით | 1800000 |
| 11/01/2019 მდგომარეობით | 1650000 |
| 12/01/2019 მდგომარეობით | 1500000 |
| 31/12/2019 მდგომარეობით | 1350000 |
გამოსავალი
ნაბიჯი 1. გამოთვალეთ ქონების საშუალო წლიური ღირებულება
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1800000 + 16500000 + 16500000 86,538,46 რუბლი
ნაბიჯი 2. წლიური გადასახადის ოდენობის გამოთვლა
ჩვენი მაგალითისთვის ავიღოთ ქონების გადასახადის მაქსიმალური განაკვეთი - 2,2%.
2086538,46 რუბლი. x 2.2% = 45903.85 რუბ.
მას შემდეგ, რაც გადასახადები გადახდილია სრული რუბლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 52-ე მუხლის მე-6 პუნქტი), გადამხდელმა, დამრგვალების გათვალისწინებით, ბიუჯეტში უნდა გადარიცხოს 45,904 რუბლი. კორპორატიული ქონების გადასახადი.
ნაბიჯი 3. გამოთვალეთ ქონების საშუალო ღირებულება პირველი კვარტლის წინასწარი თანხის გამოსათვლელად
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 რუბ.
ნაბიჯი 4. გამოთვალეთ წინასწარი გადახდა პირველი კვარტლისთვის
2393750/4 x 2.2% = 13166 რუბლი.
ნაბიჯი 5. გამოთვალეთ ქონების საშუალო ღირებულება ექვსი თვის განმავლობაში ავანსის ოდენობის გამოსათვლელად
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428.57 რუბ.
ნაბიჯი 6. გამოთვალეთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში
2396428.57/4 x 2.2% = 13180 რუბლი.
ნაბიჯი 7. გამოთვალეთ ქონების საშუალო ღირებულება 9 თვის ავანსის ოდენობის გამოსათვლელად
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1800000)/1000000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10000002.
ნაბიჯი 8. გამოთვალეთ წინასწარი გადახდა 9 თვის განმავლობაში
2262500/4 x 2.2% = 12444 რუბლი.
ნაბიჯი 9. გამოთვალეთ წლის ბოლოს ბიუჯეტში დამატებით გადასახდელი გადასახადის ოდენობა
45904 - (13166 + 13180 + 12444) = 7114 რუბლი.
ფიზიკური პირებისთვის ქონების გადასახადის გამოთვლის ფორმულა
ქონების გადასახადს მხოლოდ ორგანიზაციები არ იხდიან - ფიზიკურ პირებზეც არის ქონების გადასახადი, რომელსაც იხდიან უძრავი ქონების მფლობელი მოქალაქეები. თუმცა, ფიზიკურმა პირებმა არ უნდა შეისწავლონ დეტალები, თუ როგორ ხდება ეს გადასახადი. ყოველივე ამის შემდეგ, ეს გაანგარიშება ხდება თავად საგადასახადო ორგანოების მიერ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 408-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). მართალია, თუ გსურთ შეამოწმოთ გაანგარიშების სისწორე, მაშინ ამის გაკეთება შეგიძლიათ გამოყენებით
ქონების გადასახადის 2018 წლის მე-3 კვარტლის ავანსის გაანგარიშებას წარადგენს ამ გადასახადის ყველა გადამხდელი, გარდა ბენეფიციარებისა. როგორ გავაკეთოთ გაანგარიშება სწორად და წარადგინოთ ისე, რომ საგადასახადო ორგანოებს კითხვები არ გაუჩნდეთ - ამ სტატიაში შევისწავლით.
ზოგადი დებულებები
კომპანიებს მოეთხოვებათ მოხსენება „შუალედური“ გადახდების შესახებ წელიწადში 3-ჯერ - 3, 6 და 9 თვის განმავლობაში. ფორმის წარდგენის ბოლო ვადაა საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 30 დღე.
გაანგარიშების შევსებამდე უნდა გაარკვიოთ რამდენიმე მნიშვნელოვანი ნიუანსი:
- მისი პრინციპში წარდგენის აუცილებლობა, ვინაიდან რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს გააუქმოს ქონების გადასახადის ავანსები მათ ტერიტორიაზე;
- განაკვეთი თქვენს რეგიონში, რომელსაც ადგენს სუბიექტის ხელისუფლება;
- საგადასახადო შეღავათების ხელმისაწვდომობა, რაც საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ გადასახადის ოდენობა;
- ქონების კატეგორია: გადასახადის გამოთვლის მეთოდი დამოკიდებულია ამაზე - ნარჩენი ან საკადასტრო ღირებულებით;
- დასაბეგრი ობიექტების საკადასტრო ნომრები - მათი პირველი ციფრებით შეგიძლიათ გაიგოთ, რომელ ტერიტორიულ ინსპექციაზე უნდა გაიგზავნოს ფორმა.
საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა
გადასახადი გამოითვლება ნარჩენი ღირებულების მიხედვით (ფორმის მე-2 ნაწილი) ან საკადასტრო ღირებულების მიხედვით (მე-3 ნაწილი). რაზეა დამოკიდებული ეს - განვიხილავთ შემდგომ.
პრინციპი ორივე შემთხვევაში ერთი და იგივეა: ქონების ღირებულება მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე და იყოფა 4-ზე (კვარტლების რაოდენობაზე). თუმცა, საგადასახადო ბაზები სხვაგვარად გამოითვლება.Მწერის. 2 2018 წლის მე-3 კვარტლის ნომერზე მიუთითეთ ობიექტების ნარჩენი ღირებულება ყოველი თვის პირველი დღის მდგომარეობით, 1 ოქტომბრის ჩათვლით. შემდეგი, გამოთვალეთ ქონების საშუალო ღირებულება 10 თვის განმავლობაში. ეს თანხა იქნება საგადასახადო ბაზა ავანსების გამოსათვლელად.
უფრო მეტიც, ის შეიძლება შემცირდეს, თუ კომპანიას აქვს შეღავათიანი ქონება, რომელიც არ იბეგრება. ამისათვის თქვენ უნდა გამოთვალოთ მისი საშუალო ღირებულება 10 თვის განმავლობაში და გამოაკლოთ იგი ყველა ქონების საშუალო ღირებულებას.
გადასახადის გამოთვლის მეორე ვარიანტში - საკადასტრო ღირებულებიდან გამომდინარე - უნდა დააზუსტოთ რეგიონში დამტკიცებული „საკადასტრო“ ობიექტების სია. თუ ქონება (და ეს ძირითადად საოფისე და საცალო შენობებია) არის რეგიონულ სიაში, უბრალოდ ჩადეთ იგი განყოფილებაში. 3 საკადასტრო ღირებულება წლის დასაწყისში, რომელიც იქნება საგადასახადო ბაზა.
მაგალითი
შპს რადიუსი, რომელიც მუშაობს ველიკი ნოვგოროდში, ფლობს საოფისე შენობას, რომლის საკადასტრო ღირებულებაა 14,851 ათასი რუბლი. 2018 წლის დასაწყისში. ეს იქნება საგადასახადო ბაზა განყოფილებისთვის. 3.
სხვა ობიექტების ნარჩენი ღირებულება შპს „რადიუსი“, რომლებიც ექვემდებარება ქონების გადასახადს და შეღავათიანი ობიექტების ღირებულებას, მოცემულია ცხრილში:
| თარიღი | Ნარჩენი ღირებულება | შეღავათიანი ქონების ღირებულება |
| 01.01.18 | 78 900 | 10 250 |
| 01.02.18 | 76 008 | 10 090 |
| 01.03.18 | 75 851 | 9 989 |
| 01.04.18 | 79 852 | 11 560 |
| 01.05.18 | 78 820 | 11 020 |
| 01.06.18 | 77 001 | 10 801 |
| 01.07.18 | 76 520 | 10 020 |
| 01.08.18 | 75 006 | 9 985 |
| 01.09.18 | 73 005 | 9 020 |
| 01.10.18 | 71 006 | 8 540 |
საგადასახადო განაკვეთი საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე ველიკი ნოვგოროდში დადგენილია 2%. გამოვთვალოთ ავანსი მე-3 კვარტალში ობიექტზე მისი საკადასტრო ღირებულების მიხედვით (Ak):
Ak = KS x 2% / 4 = 14,851 x 2% / 4 = 74,2 ათასი რუბლი.
ნარჩენი ღირებულების მქონე ქონების გადასახადის განაკვეთი შეადგენს 2,2%-ს.
ამრიგად, ნარჩენი ღირებულების (Ac) საფუძველზე ქონების მე-3 კვარტალის წინასწარი გადახდა გამოითვლება შემდეგნაირად:
Ac = (Co – Cl) x 2.2% / 4 ,
- ერთობლივი - ობიექტების საშუალო ნარჩენი ღირებულება 10 თვის განმავლობაში:
Co = (78,900 + 76,008 + 75,851 + 79,852 + 78,820 + 77,001 + 76,520 + 75,006 + 73,005 + 71,006) / 10 = 76,197 ათასი რუბლი.
- Sl - შეღავათიანი ქონების საშუალო ღირებულება:
Sl = (10,250 + 10,090 + 9,989 + 11,560 + 11,020 + 10,801 + 10,020 + 9,985 + 9,020 + 8,540) / 10 = 10,127 ათასი რუბლი.
Ac = (76,197 - 10,127) x 2.2% / 4 = 363.4 ათასი რუბლი.
შპს რადიუსისთვის წინასწარი ჯამური თანხა იქნება:
A = Ak + Ac = 74.2 +363.4 = 437.6 ათასი რუბლი.
ჩვენი მაგალითის მონაცემების საფუძველზე გაანგარიშების ნიმუშის ფორმატის ჩამოტვირთვა შესაძლებელია.
ასევე წაიკითხეთ: ERSV 2019 წლის 1-ლი კვარტლისთვის: შევსების პროცედურა და ნიმუში
როგორ შეავსოთ ფორმა
ფორმა, რომელიც 2018 წლის დასაწყისიდან გამოიყენება, ბრძანებით დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 31 მარტის No ММВ-7-21/ ბრძანებით.. მან ასევე დაამტკიცა გაანგარიშების დასრულების პროცედურა (შემდგომში - პროცედურა). ფორმის სრული ვერსია, რომელიც ყველა რუსულ და უცხოურ ორგანიზაციას, რომელიც მუშაობს მუდმივი მისიებით, ვალდებულია წარადგინოს, შედგება შემდეგი სექციებისაგან:
- სათაურის გვერდი - შეიცავს ყველა ინფორმაციას გადასახადის გადამხდელისა და საანგარიშო პერიოდის შესახებ.
- წმ. 1 - ასახავს ბიუჯეტში შესატან გადასახადის მთელ ოდენობას.
- წმ. 2 - აჩვენებს გადასახადის ოდენობას, რომელიც გამოითვლება ქონების საშუალო ღირებულების მიხედვით.
- წმ. 2.1. - შეიცავს ინფორმაციას ობიექტების შესახებ, რომლებზედაც გადასახადი გამოითვლება საშუალო წლიური ღირებულებით.
- წმ. 3 - აჩვენებს ობიექტების საკადასტრო ღირებულების მიხედვით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობას.
თუ არ არის რაიმე მახასიათებლის მქონე ობიექტები, ფორმაზე იდება ტირეები, მაგრამ ყველა გვერდი იგზავნება. ანგარიშის შემოკლებული ფორმა შეიძლება წარადგინონ მხოლოდ უცხოურ კომპანიებს, რომლებიც არ მუშაობენ პოსტ-წარმომადგენლობით.
სათაურის გვერდი
სათაურის ბარათის დიზაინი პრაქტიკულად არ განსხვავდება სხვა ანგარიშების დიზაინისგან, რომლებიც შევსებულია ორგანიზაციების მიერ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში წარსადგენად. იგი მოიცავს ყველა ძირითად ინფორმაციას გადასახადის გადამხდელზე:
- TIN კოდი.
- გამშვები პუნქტის კოდი.
- გვერდის ნომერი: 001.
- შესწორების ნომერი. თუ ფორმა ორიგინალია, შეიყვანება „–0“. მონაცემების დაზუსტებისას შეიტანება „–1“, ხოლო შემდგომი დაზუსტებისთვის მიეთითება წარმოდგენილი ვერსიის ნომერი. 2018 წლამდე პერიოდებისთვის განმარტებების წარდგენისას გამოიყენეთ იმ პერიოდში მოქმედი ფორმა.
- საანგარიშო პერიოდის კოდი. 2018 წლის მე-3 კვარტლის ფორმაში შეიყვანეთ მნიშვნელობა „18“.
- საანგარიშო წელი: ღირებულება „2018“.
- საგადასახადო ორგანოს კოდი, სადაც რეგისტრირებულია გადასახადის გადამხდელი.
- კოდი ლოკაციაზე (რეგისტრაცია) შეიტანება საგადასახადო სამსახურში წარდგენის ნიშნის შესაბამისად. სტანდარტულ სიტუაციაში, როდესაც ორგანიზაცია წარუდგენს ფორმას ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მის ადგილას, შეყვანილია მნიშვნელობა "214".
- ორგანიზაციის სრული სახელი.
- რეორგანიზაციის ფორმა. შეავსეთ მხოლოდ მაშინ, როდესაც ფორმა გადაეცემა კომპანიის სამართალმემკვიდრის მიერ. ამ ველის კოდების შერჩევა შესაძლებელია დანართში. 2 შეკვეთით.
- რეორგანიზებული ორგანიზაციის TIN/KPP: მიუთითეთ, დასრულებულია თუ არა წინა მაჩვენებელი. ისინი შეჰყავთ იმ მონაცემებს, რაც ორგანიზაციას თავდაპირველად ჰქონდა.
- საკონტაქტო ტელეფონის ნომერი 11-ციფრიან ფორმატში.
- გვერდების რაოდენობა. ისინი იწერება ბოლოს, როდესაც დასრულდება ანგარიშის ყველა გვერდი.
- გადასახადის გადამხდელის იდენტიფიკაცია. თუ ფორმას პირადად წარადგენს, შეიტანება მნიშვნელობა „1“, თუ წარმომადგენლის მეშვეობით, მნიშვნელობა არის „2“.
- Სრული სახელი.
- ფორმის შევსების თარიღი.
- უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტის დასახელება. შეავსეთ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მნიშვნელობა „2“ შეიყვანება „გადასახადის გადამხდელის ატრიბუტი“ ველში.
- ველი „ივსება საგადასახადო ორგანოს თანამშრომლის მიერ“ არის არა ანგარიშის შემქმნელი, არამედ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებისთვის.
ნაწილი 1
შეიცავს შემაჯამებელ ინფორმაციას ბიუჯეტში გადასახდელი თანხის შესახებ. ივსება საგადასახადო ბაზის და დანარჩენ განყოფილებებში გადასახდელი თანხის გაანგარიშების შემდეგ. შეიცავს რამდენიმე ბლოკს, რომლებშიც ინფორმაცია შედის საკუთრებაში მინიჭებული OKTMO კოდების საფუძველზე:
- OKTMO კოდი. ისინი ათავსებენ კოდს დაბეგვრას დაქვემდებარებული ობიექტების ადგილმდებარეობაზე. თუ კოდი 11 სიმბოლოზე ნაკლებია, ცარიელი უჯრედები გადახაზულია.
- KBK, რომელზეც გადაირიცხება გადახდა.
- გამოთვლილი გადასახადი, რომელიც განისაზღვრება შემდეგნაირად:
ასევე წაიკითხეთ: ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები სამთავრობო სერვისების მეშვეობით საქმიანობის ტიპის დასადასტურებლად
სხვაობა გვერდები 180 და 200 წ. 2 + სხვაობა გვერდი 090 და 110 წმ. 3.
ამ ნაწილში წარმოდგენილი ინფორმაცია დამოწმებულია პასუხისმგებელი პირის ხელმოწერით.
განყოფილება 2
იგი ეძღვნება ავანსების გაანგარიშებას ქონების საშუალო ღირებულების მიხედვით:
- გვერდი 001 ივსება დანართიდან. No5 შეკვეთით.
- გვერდი 010 ივსება OKTMO კოდით, რომლის მიხედვითაც მოხდება გადასახადის გადახდა.
- მონაცემები საანგარიშო პერიოდის ქონების საშუალო ღირებულების გამოსათვლელად. 2018 წლის მე-3 კვარტლისთვის უნდა შეავსოთ 020-110 გვერდები, სადაც მოცემულია ქონების ნარჩენი ღირებულება ბუღალტრული მონაცემების მიხედვით, წლის ყოველი თვის პირველი დღის მდგომარეობით ოქტომბრის ჩათვლით. გრ. 3 მიუთითებს ქონების ღირებულებაზე, ხოლო გრ. 4 – შეღავათიანი ობიექტების ღირებულება, ასეთის არსებობის შემთხვევაში. თუ საწარმო არ გამოიყენებს შეღავათს, გრ. 4 არ არის შევსებული.
- 120 გვერდზე ქონების საშუალო ღირებულება გამოითვლება ყველა ფურცლის დამატებით 020-110 გრ. 3 და გავყოთ 10-ზე.
- 130 გვერდზე მიუთითეთ საგადასახადო შეღავათების კოდი. ხაზის მეორე ნაწილი ივსება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ პირველ ნაწილს აქვს მნიშვნელობა „2012000“. იგი შეიცავს ინფორმაციას რეგიონული კანონის ნორმის შესახებ (მუხლის რაოდენობა, პუნქტი და ქვეპუნქტი).
- 140 გვერდზე მითითებულია შეღავათიანი ქონების საშუალო ღირებულება, რომელიც გამოითვლება ყველა გვერდის დამატებით 020-110 გრ. 4 და გავყოთ 10-ზე.
- გვერდი 150 ივსება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ 001 სტრიქონში შეყვანილია მნიშვნელობა „02“. ეს ველი შეიცავს რუსეთის ფედერაციის ამ შემადგენელ ერთეულთან დაკავშირებული ობიექტის საბალანსო ღირებულების წილს.
- გვერდი 160 ივსება, თუ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონი ადგენს საგადასახადო შეღავათს განაკვეთის შემცირების სახით. სტრიქონის პირველ ნაწილში მითითებულია სარგებლის კოდი 2012400, ხოლო მეორე ნაწილში - მონაცემები რეგიონული კანონის შესაბამისი მუხლის 130-ე გვერდის მსგავსი.
- გვერდი 170 შეიცავს მონაცემებს გადასახადის განაკვეთის შესახებ.
- გვერდი 175 ივსება მხოლოდ რკინიგზის ქონებასთან დაკავშირებით.
- გვერდი 180 გვიჩვენებს 2018 წლის მე-3 კვარტლის მთლიანი ავანსის თანხას, რომელიც გამოითვლება 120 და 140 სტრიქონებს შორის სხვაობის გამრავლებით 170 სტრიქონზე და მიღებული მნიშვნელობის 4-ზე გაყოფით.
- გვერდი 190 ივსება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ რეგიონში დაწესებულია შეღავათი. მიუთითეთ სარგებლის კოდი 2012500, შემდეგ კი - ინფორმაცია რეგიონული კანონის ნორმის შესახებ, 130 და 160 გვერდების მსგავსი.
- გვერდი 200 ასახავს საგადასახადო შეღავათის ოდენობას.
- 210 გვერდზე თქვენ უნდა მიუთითოთ ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 10/01/2018 მდგომარეობით.
ნაწილი 2.1
ეს შეიცავს ინფორმაციას ქონების შესახებ, რომელზედაც გადასახადი გამოითვლება საშუალო წლიური ღირებულების მიხედვით:
- 010 გვერდზე მიუთითეთ საკადასტრო ნომერი.
- 020 გვერდზე მოცემულია პირობითი ნომერი საკადასტრო ნომრის არარსებობის შემთხვევაში.
- ინვენტარის ნომერი შეიტანება 030 გვერდზე, თუ გვერდები 010 და 020 ცარიელია.
- 040 გვერდზე მიუთითეთ ობიექტის კოდი OKOF კლასიფიკატორის შესაბამისად.
- გვერდი 050 შეიცავს ინფორმაციას ობიექტის ნარჩენი ღირებულების შესახებ 10/01/2018.
თუ 10/01/2018 მდგომარეობით ობიექტი ამოღებულია რაიმე მიზეზით, მაშინ იხ. 2.1 არ ივსება მის მიხედვით.
განყოფილება 3
იგი შეიცავს ინფორმაციას ქონების შესახებ, რომელზედაც გადასახადი გამოითვლება მისი საკადასტრო ღირებულებიდან გამომდინარე.
- გვერდი 001 შეიცავს ქონების ტიპის კოდს დანართის შესაბამისად. No5 შეკვეთით.
- გვერდი 010 შეიცავს OKTMO კოდს, რომლითაც ხდება გადასახადის გადახდა.
- 014 გვერდზე მოცემულია შენობის (სტრუქტურის) საკადასტრო ნომერი.
- 015 გვერდზე შეტანილია შენობის საკადასტრო ნომერი.
გაანგარიშების მე-3 ნაწილი დასრულებულია უძრავი ქონების ობიექტებთან მიმართებაში, რომელთა საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება მათი საკადასტრო ღირებულებად. ეს განყოფილება უნდა შეივსოს ზუსტად იმდენჯერ, რამდენიც აქვს ორგანიზაციას "საკადასტრო" ობიექტების რაოდენობა. ამასთან, სპეციალური რეჟიმის მაცხოვრებლები, რომლებსაც აქვთ ასეთი ობიექტები, არ თავისუფლდებიან „საკადასტრო“ გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან. 2016 წლის 1 იანვრიდან საკმაოდ მნიშვნელოვანი ცვლილებები მოხდა „საკადასტრო“ ობიექტებთან მიმართებაში ქონების გადასახადის გადახდის პროცედურასთან დაკავშირებით. უპირველეს ყოვლისა, ისინი დაკავშირებულია იმ ფაქტთან, რომ "საკადასტრო" გადასახადის საანგარიშო პერიოდი ახლა მეოთხედია. შესაბამისად, „საკადასტრო“ გადასახადის ავანსის ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო ბაზის (2016 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით განსაზღვრული საკადასტრო ღირებულება) და გადასახადის განაკვეთის (საგადასახადო კოდექსის 382-ე მუხლი) პროდუქტის 1/4-ით. . ამავდროულად, შემოღებულ იქნა „საკადასტრო“ გადასახადის გამოანგარიშების ახალი პროცედურა იმ შემთხვევაში, როდესაც ობიექტზე უფლება და, შესაბამისად, „საკადასტრო“ გადასახადის გადახდის ვალდებულება წარმოიშვა (დაკარგა) შუა პერიოდში. საგადასახადო პერიოდი. ასეთ შემთხვევებში, წინასწარი გადასახადის გაანგარიშებისას გამოიყენება სპეციალური კოეფიციენტი. იგი განისაზღვრება, როგორც მთელი თვეების რაოდენობის თანაფარდობა, რომლის განმავლობაშიც ეს უძრავი ქონების ობიექტები იყო გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაში საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის თვეების რაოდენობასთან. ხოლო 2016 წლის 1 იანვრიდან „საკადასტრო“ უძრავი ქონების ობიექტზე საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში საკუთრების გაჩენის ან საკუთრების შეწყვეტის თვე აღიარებულია დასრულებულად შემდეგ შემთხვევებში:
- თუ აღნიშნული უფლება წარმოიშვა შესაბამისი თვის ჩათვლით 15 დღემდე;
- როდესაც აღნიშნული უფლება წყდება შესაბამისი თვის მე-15 დღის შემდეგ.
თავის მხრივ, სპეციალური კოეფიციენტის დადგენისას მხედველობაში არ მიიღება „საკადასტრო“ უძრავი ქონების წარმოშობის ან საკუთრების შეწყვეტის თვე, თუ იგი წარმოიშვა შესაბამისი თვის მე-15 დღის შემდეგ ან შეწყდა შესაბამისი თვის მე-15 დღეს. ინკლუზიური.
მითითებული სპეციალური კოეფიციენტი აისახება მონაკვეთის 080 სტრიქონში. 3 გამოთვლები. და რადგან "საკადასტრო" ქონების საანგარიშო პერიოდი მეოთხედია, ამ ფრაქციის მნიშვნელი ყოველთვის იქნება "3". ანუ, სპეციალურ კოეფიციენტს შეუძლია მიიღოს მნიშვნელობები 1/3 ან 2/3 (3/3, ან 1, არ არის ჩასმული 080 სტრიქონში - თუ საანგარიშო პერიოდში ობიექტის საკუთრება ეკუთვნოდა გადასახადის გადამხდელს ყველასთვის. კვარტალის სამი თვე, შემდეგ ამ სტრიქონში ჩვენ უბრალოდ ვსვამთ ტირეებს). ასევე გასათვალისწინებელია, რომ „საკადასტრო“ ობიექტის ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულების მხარეები ანგარიშობენ გადასახადს ამ უძრავ ქონებასთან მიმართებაში ისე, რომ დამოკიდებულია ზუსტად საკუთრების გაჩენის (დაკარგვის) მომენტზე. ობიექტი. ხოლო, როგორც ფინანსთა სამინისტრომ მიუთითა 2016 წლის 2 თებერვლის N 03-05-04-01/4770 წერილში, თუ მყიდველ-ბალანსის მფლობელს არ აქვს საკუთრების უფლება შესაბამის ნუსხაში შეტანილ უძრავ ქონებაზე. Ხელოვნება. კოდექსის 378.2, გადასახადის გადამხდელია გამყიდველი - უძრავი ქონების მესაკუთრე.
ავტორი უძრავი ქონების გადასახადი უნდა გამოითვალოს მისი საკადასტრო ღირებულების მიხედვით წლის დასაწყისში. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 375-ე მუხლის მე-2 პუნქტში.
ასეთ ქონებაზე გადასახადის გამოანგარიშების მონაცემები შეგიძლიათ მიიღოთ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების მთავრობების (ადმინისტრაციის ხელმძღვანელები, გუბერნატორები, უფლებამოსილი დეპარტამენტები) ოფიციალური ვებსაიტებიდან. მაგალითად, მოსკოვის რეგიონში უძრავი ქონების საკადასტრო შეფასების შედეგები დამტკიცდა მოსკოვის რეგიონის ქონების სამინისტროს 2013 წლის 28 ნოემბრის No1499 ბრძანებით და განთავსდა ამ დეპარტამენტის ვებგვერდზე.
გარდა ამისა, შეგიძლიათ გაიგოთ ქონების საკადასტრო ღირებულება Rosreestr ვებსაიტზე ( www.rosreestr.ru) განყოფილებაში „საცნობარო ინფორმაცია უძრავი ქონების ობიექტებზე ონლაინ“. ეს ელექტრონული სერვისი საშუალებას გაძლევთ მოძებნოთ სამი პარამეტრით: ობიექტის საკადასტრო ნომერი, პირობითი ნომერი ან მისამართი. თქვენ ასევე შეგიძლიათ დაუკავშირდეთ Rosreestr-ის ტერიტორიულ ოფისს ფოსტით ან ინტერნეტით, კონკრეტული ობიექტის საკადასტრო ღირებულების შესახებ ინფორმაციის მიწოდების მოთხოვნით. ასეთი სერთიფიკატები გაიცემა უფასოდ ნებისმიერი პირის მოთხოვნით. ეს გამომდინარეობს 2007 წლის 24 ივლისის No221-FZ კანონის მე-14 მუხლის მე-13 პუნქტის დებულებებიდან და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 3 მარტის No03-05-05-01/8876 წერილიდან. .
ადმინისტრაციულ, სამეწარმეო და სავაჭრო ცენტრებში განლაგებული ინდივიდუალური შენობებისთვის საკადასტრო ღირებულება შეიძლება არ დადგინდეს. მაგრამ თუ დადგინდა იმ შენობების საკადასტრო ღირებულება, რომლებშიც ასეთი შენობებია განთავსებული და თავად შენობა ექვემდებარება ქონების გადასახადს, მაშინ გამოთვალეთ თითოეული მათგანის საკადასტრო ღირებულება ფორმულის გამოყენებით:
ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის მე-6 პუნქტის დებულებებიდან.
როგორც წესი, უძრავი ქონება, რომელიც რაიმე მიზეზით არ არის შეტანილი წლის დასაწყისში რაიონულ სიებში, შეიძლება დაექვემდებაროს ქონების გადასახადს საკადასტრო ღირებულების მიხედვით მხოლოდ მომდევნო წლიდან (თუ ისინი შეტანილია სიაში. მომავალი წლის დასაწყისი). ამ წესიდან გამონაკლისი კეთდება ახლად ჩამოყალიბებული უძრავი ქონებისთვის.
წლის განმავლობაში მფლობელს შეუძლია რამდენიმე ნაწილად დაყოს ქონება, რომელიც შედიოდა რეგიონულ ნუსხაში და რომლის ღირებულებაც 1 იანვრიდან დაფიქსირდა. ასეთი დაყოფის შედეგად მიღებული თითოეული ნაწილი აღიარებულია საკადასტრო რეგისტრაციის დამოუკიდებელ ობიექტად. მიუხედავად იმისა, რომ ახლად ჩამოყალიბებული საკუთრებები მომავალი წლიდან მხოლოდ „საკადასტრო“ უძრავი ქონების რეგიონალურ ნუსხაში მოხვდება, მათზე ქონების გადასახადი წელს უნდა გადაიხადოს. საგადასახადო ბაზა არის ყოველი ახალი ობიექტის საკადასტრო ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება მისი საკადასტრო რეგისტრაციის დღიდან.
ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის მე-10 პუნქტში.
სავაჭრო ცენტრის გაყოფამდე გამოთვალეთ ქონების გადასახადი მისი საკადასტრო ღირებულების გათვალისწინებით. გაყოფის შემდეგ, გამოთვალეთ გადასახადი ყოველი ახალი საცალო ობიექტისთვის მათი საშუალო წლიური ღირებულების საფუძველზე.
მოსკოვის რეგიონში არის სავაჭრო ცენტრები (კომპლექსები) საერთო ფართობით 1000 კვ. მ და მეტი ვრცელდება უძრავ ქონებაზე, რომლის საგადასახადო ბაზა არის საკადასტრო ღირებულება. ეს გათვალისწინებულია მოსკოვის რეგიონის 2003 წლის 21 ნოემბრის No150/2003-OZ კანონის 1.1 მუხლით. თუ ობიექტის ფართობი ნაკლებია ამ ღირებულებაზე, მაშინ მასზე გადასახადი უნდა გამოითვალოს საშუალო წლიური ღირებულების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 375-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
განსახილველ სიტუაციაში ობიექტი, რომლის საგადასახადო ბაზა თავდაპირველად საკადასტრო ღირებულებას წარმოადგენდა, წლის განმავლობაში რამდენიმე ობიექტად „გადაიქცა“. თითოეული ამ ობიექტის საგადასახადო ბაზა იყო საშუალო წლიური ღირებულება. ამიტომ ქონების გადასახადის მთლიანი თანხა უნდა გამოითვალოს ორ ეტაპად: ქონების გაყოფამდე და შემდეგ.
ჩართეთ ახლად წარმოქმნილი ობიექტების ნარჩენი ღირებულება მათი საშუალო წლიური ღირებულების გაანგარიშებაში იმ თვის მომდევნო თვის პირველი დღიდან, როდესაც ეს ობიექტები იქნა მიღებული ბალანსზე.
ქონების გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი ობიექტის გაყოფისას, რომლის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრა საკადასტრო ღირებულებად.
ორგანიზაციას ბალანსზე აქვს სავაჭრო კომპლექსი 2500 კვ. მ მოსკოვის რეგიონში. 2016 წლის 1 იანვრიდან ობიექტი შეტანილი იქნა უძრავი ქონების ობიექტების ნუსხაში, რომლის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საკადასტრო ღირებულების მიხედვით. ობიექტის საკადასტრო ღირებულებაა 100,000,000 რუბლი.
ქონების გადასახადის წინასწარი გადასახადები ერიცხება შემდეგ ოდენობებს:
- პირველი კვარტლისთვის - 500,000 რუბლი. (100 000 000 რუბლი × 1/4 × 2%);
- მეორე კვარტალში - 500,000 რუბლი. (RUB 100,000,000 × 1/4 × 2%).
2016 წლის ივლისში ორგანიზაციამ ეს სავაჭრო კომპლექსი 17 საცალო ობიექტად დაყო. 2016 წლის 20 ივლისს დარეგისტრირდა ახლად შექმნილი ობიექტები. თითოეული ობიექტის ფართობი 1000 კვადრატულ მეტრზე ნაკლები იყო. მ.
მოსკოვის რეგიონში, საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე ქონების გადასახადი დადგენილია საცალო ობიექტებისთვის, რომლის ფართობი აღემატება 1000 კვადრატულ მეტრს. მ (2003 წლის 21 ნოემბრის მოსკოვის რეგიონის კანონის 1.1 მუხლი No150/2003-OZ).
სავაჭრო კომპლექსის დაყოფის შემდეგ ყოველი ახლად შექმნილი ობიექტის ფართობი 1000 კვადრატულ მეტრზე ნაკლები იყო. მ, ასეთი ობიექტები უნდა დაექვემდებაროს ქონების გადასახადს საშუალო წლიური ღირებულების მიხედვით.
წინასწარი გადახდა საშუალო წლიური ხარჯიდან.ახლად ჩამოყალიბებული ობიექტებისთვის 2016 წლის ცხრა თვის წინასწარი გადახდების გამოსათვლელად ბუღალტერმა დაადგინა მათი საშუალო ღირებულება ივლისიდან სექტემბრამდე პერიოდში.
ახლად წარმოქმნილი ობიექტების ნარჩენი ღირებულებაა:
- 1 იანვარს - 0 რუბლი;
- 1 თებერვალს - 0 რუბლი;
- 1 მარტს - 0 რუბლი;
- 1 აპრილს - 0 რუბლი;
- 1 მაისს - 0 რუბ.;
- 1 ივნისს - 0 რუბლი;
- 1 ივლისს - 0 რუბლი;
- 1 აგვისტოს მდგომარეობით - 55,000,000 რუბლი;
- 1 სექტემბრის მდგომარეობით - 54,800,000 რუბლი;
- 1 ოქტომბრის მდგომარეობით - 54,450,000 რუბლი;
- 1 ნოემბრის მდგომარეობით - 53,720,000 რუბლი;
- 1 დეკემბრის მდგომარეობით - 53,310,000 რუბლი;
- 31 დეკემბრის მდგომარეობით - (31 დეკემბრის განმავლობაში აღრიცხვაში ასახული ოპერაციების გათვალისწინებით) - 52,850,000 რუბლი.
ქონების საშუალო ღირებულება ცხრა თვის განმავლობაში არის:
(0 რუბლი. + 0 რუბლი. + 0 რუბლი. + 0 რუბლი. + 0 რუბლი. + 0 რუბლი. + 0 რუბლი. + 55,000,000 რუბლი. + 54,800,000 რუბლი. + 54,450,000 რუბლი.): (9 + 1) 2,00 რუბლი. .
ცხრა თვის წინასწარი გადახდა იყო:
16,425,000 რუბლი: 4 × 2.2% = 90,338 რუბლი
გადასახადი (წინასწარი გადასახადის გადახდა) საკადასტრო ღირებულებიდან
ვარიანტი 1.გაყოფილ ქონებაზე ორგანიზაციამ ქონების გადასახადის დეკლარაცია ვადაზე ადრე (აგვისტოში) შეიტანა. საგადასახადო პერიოდში ორგანიზაცია ობიექტს შვიდი თვის განმავლობაში (იანვრიდან ივლისამდე) ფლობდა. ამრიგად, ბუღალტერმა გამოითვალა ქონების გადასახადი 7/12 კოეფიციენტის გათვალისწინებით:
100,000,000 რუბლი. × 2% × 7/12 = 1,166,667 რუბლი.
ადრე დარიცხული ავანსების გათვალისწინებით, გადასახდელი გადასახადის ოდენობა იყო:
1,166,667 რუბლი - 500,000 რუბლი. - 500,000 რუბლი. = 166,667 რუბლი.
ვარიანტი 2.
მესამე კვარტალში გაყოფილი ობიექტი ფაქტობრივად ორგანიზაციის საკუთრებაში იყო ერთი თვის განმავლობაში (ივლისი). ამრიგად, ბუღალტერმა გამოითვალა მესამე კვარტლის წინასწარი გადახდა კოეფიციენტის 1/3 გათვალისწინებით:
100,000,000 რუბლი. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 რუბლი.
წლის განმავლობაში გაყოფილ ქონებასაც ორგანიზაცია შვიდი თვის განმავლობაში ფლობდა. ამრიგად, ბუღალტერმა გამოითვალა წლიური გადასახადის თანხა კოეფიციენტის 7/12 გათვალისწინებით:
100,000,000 რუბლი. × 7/12 × 2% = 1,166,667 რუბლი.
500,000 რუბლი. + 500,000 რუბლი. + 166,667 რუბლი. - 1,166,667 რუბლი. = 0 რუბლი.
გადასახადი წლის საშუალო წლიური ხარჯების საფუძველზე.ქონების საშუალო წლიური ღირებულება იყო:
(0 რუბლი. + 0 რუბლი. + 0 რუბლი. + 0 რუბლი. + 0 რუბლი. + 0 რუბლი. + 0 რუბლი. + 55,000,000 რუბლი. + 54,800,000 რუბლი. + 54,450,000 რუბლი. + 53,720,000 რუბ. 000 რუბლი) : (12 + 1) = 24,933,077 რუბლი
ქონების გადასახადი წელს იყო:
24,933,077 რუბლი × 2.2% = 548,528 რუბლი.
წლის ბოლოს ადრე დარიცხული წინასწარი გადახდების გათვალისწინებით, ორგანიზაციას აქვს გადასახადის შემდეგი ოდენობა:
548,528 რუბლი - 90,338 რუბლი. = 458,190 რუბლი.
ქონების გადასახადის მთლიანი დავალიანება (გაყოფილი ობიექტისთვის წინასწარი გადახდების დარიცხვის გათვალისწინებით) წლის ბოლოს უდრის 458190 რუბლს.
სიტუაცია: როგორ გავითვალისწინოთ ქონების რამდენიმე ობიექტად დაყოფა საკადასტრო ღირებულების მიხედვით ქონების გადასახადის გაანგარიშებისას? სათაურის დოკუმენტები მიიღეს თვის შუა რიცხვებში.
ქონების გადასახადის გაანგარიშებისას ორჯერ უნდა იყოს გათვალისწინებული თვე, რომელშიც ქონება გაიყო. როგორც გაუყოფელ ობიექტზე გადასახადის გაანგარიშებისას, ასევე ახლად წარმოქმნილ ობიექტებზე გადასახადის გაანგარიშებისას.
წყაროს ობიექტი
გადასახადი თავდაპირველ (გაუნაწილებელ) ქონებაზე უნდა გადაიხადოთ ამ ქონების საკუთრების მთელი თვის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 382-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). სრული თვე გაგებულია, როგორც დღეების ნებისმიერი რაოდენობა თვეში, როდესაც ორგანიზაციამ შეიძინა ან დაკარგა საკუთრება უძრავ ქონებაზე (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 23 მარტის წერილი No. BS-4-11/4606). მაშასადამე, თვე, რომელშიც ქონება გაიყო, უნდა ჩაითვალოს თავდაპირველი ქონების ქონების გადასახადის გაანგარიშებაში.
გაყოფილი ობიექტის ბალანსიდან ჩამოწერის შემდეგ, შეგიძლიათ მასზე ქონების გადასახადი გამოთვალოთ ორი გზით:
გააგრძელოს ავანსის დარიცხვა და ასახოს საანგარიშო პერიოდების შედეგებზე დაფუძნებულ გამოთვლებში;
ნებისმიერი მეთოდით, საკადასტრო ღირებულებაზე გადასახადი უნდა გამოითვალოს კორექტირების კოეფიციენტის გათვალისწინებით, ქონებაზე საკუთრების თვეების რაოდენობაზე დაყრდნობით. ამ შემთხვევაში, თვე, რომელშიც ობიექტი იყოფა დასრულებულად ითვლება.
შექმნა ობიექტები
გაყოფის შედეგად ახლად შექმნილი ობიექტები ასევე ექვემდებარება ქონების გადასახადს საკადასტრო ღირებულებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის მე-10 პუნქტი). თქვენ ასევე უნდა გადაიხადოთ გადასახადი მათზე საკუთრების მთელი თვის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 382-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). ანუ, ის თვე, რომელშიც პირველად იყო გაყოფილი ქონება, უნდა ჩაითვალოს ახლადშექმნილ საკუთრებაზე ქონების გადასახადის გაანგარიშებაში.
გამონაკლისს წარმოადგენს სიტუაცია, როდესაც გაყოფის შემდეგ ახლად შექმნილი ობიექტები არ ექვემდებარება საკადასტრო ღირებულებით დაბეგვრის მქონე ქონების კრიტერიუმებს. მაშინ მათზე გადასახადი უნდა გადაიხადოს საშუალო (საშუალო წლიური) ხარჯების საფუძველზე.
ქონების გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი ერთი ქონების რამდენიმე ობიექტად დაყოფისას. ორიგინალური და ახლად შექმნილი ობიექტების საგადასახადო ბაზა არის ქონების საკადასტრო ღირებულება
შპს „ალფა“ ფლობს ფართს, რომელზედაც ქონების გადასახადი გამოითვლება საკადასტრო ღირებულების მიხედვით. ქონების საკადასტრო ღირებულება 2016 წლის 1 იანვრისთვის არის 86,000,000 რუბლი. 2016 წლის აპრილში შენობა დაყოფილი იყო 11 ოფისად, სარეგისტრაციო საკუთრების მოწმობები, რისთვისაც ორგანიზაციამ მიიღო 2016 წლის 29 აპრილს.
ახლად შექმნილი ობიექტების ჯამური საკადასტრო ღირებულებაა 158,000,000 რუბლი.
ქონების გადასახადის განაკვეთი 1,2 პროცენტია.
ქონების გადასახადის ავანსის ოდენობა პირველ კვარტალში უდრის:
86,000,000 რუბლი. × 1/4 × 1.2% = 258,000 რუბლი.
გადასახადი (ავანსი) გაყოფილ ობიექტზე
ვარიანტი 1.გაყოფილ ქონებაზე ორგანიზაციამ ქონების გადასახადის დეკლარაცია ვადაზე ადრე (მაისში) შეიტანა. საგადასახადო პერიოდში ორგანიზაცია ობიექტს ოთხი თვის განმავლობაში (იანვრიდან აპრილამდე) ფლობდა. ამრიგად, ბუღალტერმა გამოითვალა ქონების გადასახადი კოეფიციენტის 4/12 გათვალისწინებით:
86,000,000 რუბლი. × 1.2% × 4/12 = 344,000 რუბლი.
ადრე დარიცხული ავანსის გათვალისწინებით, გადასახდელი გადასახადის ოდენობა იყო:
344,000 რუბლი - 258,000 რუბლი. = 86000 რუბლი.
ვარიანტი 2.გაყოფილ ობიექტზე ორგანიზაცია 1 იანვრის მდგომარეობით მისი საკადასტრო ღირებულების მიხედვით და ქონების საკუთრების კოეფიციენტის გათვალისწინებით აგრძელებს ავანსების დარიცხვას.
მეორე კვარტალში გაყოფილი ობიექტი ფაქტობრივად ორგანიზაციის საკუთრებაში იყო ერთი თვის განმავლობაში (აპრილი). მაშასადამე, ბუღალტერმა გამოითვალა მეორე კვარტლის წინასწარი გადახდა კოეფიციენტის 1/3-ის გათვალისწინებით:
86,000,000 რუბლი. × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86,000 რუბლი.
ბუღალტერმა გამოითვალა მესამე კვარტლის წინასწარი გადახდა კოეფიციენტის 0/3 გათვალისწინებით:
86,000,000 რუბლი. × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 რუბლი.
ბუღალტერმა გამოითვალა წლიური გადასახადის თანხა კოეფიციენტის 4/12 გათვალისწინებით:
86,000,000 რუბლი. × 4/12 × 1.2% = 344,000 რუბლი.
წლის ბოლოს, ადრე დარიცხული ავანსების გათვალისწინებით, ორგანიზაციას არ აქვს არც ზედმეტად და არც გადასახადის დავალიანება:
344,000 რუბლი - 258,000 რუბლი. - 86,000 რუბლი. = 0 რუბლი.
გადასახადი (ავანსი) ახლად შექმნილ ობიექტებზე.მეორე კვარტალში ახლად შექმნილი ობიექტები ორგანიზაციის საკუთრებაში იყო სამი თვის განმავლობაში (აპრილიდან ივნისამდე). ამრიგად, ბუღალტერმა გამოითვალა მეორე კვარტლის წინასწარი გადახდა ამ ობიექტებისთვის კოეფიციენტის 3/3 გათვალისწინებით:
მესამე კვარტალში ახლად შექმნილი ობიექტები ორგანიზაციის საკუთრებაში იყო სამი თვის განმავლობაში (ივლისიდან სექტემბრის ჩათვლით). ამრიგად, ბუღალტერმა გამოითვალა მესამე კვარტლის წინასწარი გადახდა ამ ობიექტებისთვის კოეფიციენტის 3/3 გათვალისწინებით:
158,000,000 რუბლი. × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474,000 რუბლი.
წლის განმავლობაში ახლად შექმნილი ობიექტები ორგანიზაციის საკუთრებაში იყო ცხრა თვის განმავლობაში (აპრილიდან დეკემბრის ჩათვლით). ამრიგად, ბუღალტერმა ამ ობიექტებზე ქონების გადასახადის წლიური ოდენობა 9/12 კოეფიციენტის გათვალისწინებით გამოითვალა:
158,000,000 რუბლი. × 1.2% × 9/12 = 1,422,000 რუბლი
ადრე დარიცხული გადახდების გათვალისწინებით, გადასახდელი გადასახადის ოდენობაა:
1,422,000 რუბლი - 474,000 რუბლი. - 474,000 რუბლი. = 474,000 რუბლი.
ქონების გადასახადის მთლიანი დავალიანება (გაყოფილი ობიექტისთვის წინასწარი გადახდების დარიცხვის გათვალისწინებით) წლის ბოლოს უდრის 474,000 რუბლს.
სიტუაცია: როგორ გამოვთვალოთ ქონების გადასახადი უძრავ ქონებაზე, რომელიც დარეგისტრირდა 2015 წლის 31 დეკემბერს? 2016 წლიდან ამ ქონების საგადასახადო ბაზა არის საკადასტრო ღირებულება. საკუთრების მოწმობა მიღებულია 2016 წელს.
2015 წლისთვის ქონების გადასახადი გამოთვალეთ ქონების საშუალო წლიური ღირებულების მიხედვით. 2016 წელს ქონების გადასახადი და მასზე ავანსები ითვლება საკადასტრო ღირებულების მიხედვით და იმ პერიოდის გათვალისწინებით, რომლის განმავლობაშიც ორგანიზაცია იყო ქონების მფლობელი.
ვინაიდან 2015 წლის 1 იანვარს უძრავი ქონება არ იყო ქონების რეგიონალურ ნუსხაში, რომლის საგადასახადო ბაზა არის საკადასტრო ღირებულება, რაც ნიშნავს, რომ 2015 წლის გადასახადი უნდა დაითვალოს ქონების საშუალო წლიური ღირებულებით. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის მე-12 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის დებულებებიდან.
როგორ სწორად განვსაზღვროთ საშუალო წლიური ღირებულება, იმის გათვალისწინებით, რომ 2015 წელს ობიექტი ბალანსზე მხოლოდ ერთი დღით - 31 დეკემბერი იყო ჩამოთვლილი? გაანგარიშებაში ჩართეთ ნულოვანი მაჩვენებლები 2015 წლის ყოველი თვის 1-ლი დღის მდგომარეობით და ქონების ნარჩენი ღირებულება 31 დეკემბრის მდგომარეობით. ანუ გადასახადის გადახდა მოუწევს 2015 წლის ერთ დღეს, ვინაიდან 31 დეკემბრის ტრანზაქციები საშუალო წლიურ ღირებულებას შეადგენს. ის, რომ ორგანიზაციას არ აქვს ქონების საკუთრების დამადასტურებელი მოწმობა, არ აქვს მნიშვნელობა. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 376-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-2 პუნქტის დებულებებიდან და დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 14 ივლისის No03-05-05-01/26 წერილებით. , 2011 წლის 22 მარტის No07-02-10/20, რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2011 წლის 17 ნოემბრის No148 საინფორმაციო წერილი.
2016 წელს შეძენილ ქონებაზე ქონების გადასახადი უნდა დაითვალოს მისი საკადასტრო ღირებულებიდან გამომდინარე. მნიშვნელოვანია, როდის გახდა ორგანიზაცია მფლობელი. ჩვენს შემთხვევაში, ეს არის ის, ვინც იხდის ქონების გადასახადს საკადასტრო ღირებულებაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, მე-12 პუნქტი). საკუთრებაში გადაცემის რეგისტრაციამდე ქონების წინა მფლობელმა უნდა გადაიხადოს გადასახადი საკადასტრო ღირებულებით. ხოლო ახალმა მფლობელმა 2016 წელს გადასახადის გაანგარიშებისას უნდა გაითვალისწინოს ე.წ. საკუთრების კოეფიციენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 382-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).
მაგალითი იმისა, თუ როგორ უნდა გამოვთვალოთ ქონების გადასახადი 2015 წლის 31 დეკემბერს ბალანსზე რეგისტრირებულ ქონებაზე. 2016 წლიდან ამ ქონების საგადასახადო ბაზა არის საკადასტრო ღირებულება. საკუთრების მოწმობა მიღებული 2016 წელს
2015 წლის დეკემბერში ალფა ორგანიზაციამ შეიძინა შენობა მოსკოვში ოფისებისთვის. ობიექტი Alpha-ს ბალანსზე შევიდა 31 დეკემბერს. ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებით, შენობის ნარჩენი ღირებულება ამ თარიღისთვის არის 17,000,000 რუბლი. გადასახადის განაკვეთი 2,2 პროცენტია.
2016 წლის 1 იანვრიდან ამ ობიექტისთვის დაწესდა საკადასტრო ღირებულება 40 000 000 რუბლი. გადასახადის განაკვეთი 1,3 პროცენტია.
ალფამ შენობის საკუთრების მოწმობა 2016 წლის 18 მარტს მიიღო.
ალფას ბუღალტერმა ქონების გადასახადი შემდეგნაირად გამოითვალა.
2015 წელი
ქონების საშუალო ღირებულებაა:
17,000,000 რუბლი: (12 + 1) = 1,307,692 რუბლი.
გადასახადის ოდენობა 2015 წელს:
1,307,692 რუბლი × 2.2% = 28,769 რუბლი
2016 წელი
„ალფა“ 10 თვით (მარტი-დეკემბერი) ქონების მფლობელია. ქონების გადასახადის (წინასწარ გადახდების) გამოსაანგარიშებლად კორექტირების კოეფიციენტის ღირებულება უდრის:
- 1/3 - პირველი მეოთხედი;
- 3/3 - II კვარტალისათვის;
- 3/3 - მესამე მეოთხედისთვის;
- 10/12 - წლისთვის.
წინასწარი გადახდების ოდენობა უდრის:
- 40,000,000 რუბლი. × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 რუბლი. - პირველი კვარტლისთვის;
- 40,000,000 რუბლი. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 რუბლი. - მეორე კვარტლისთვის;
- 40,000,000 რუბლი. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 რუბლი. - მესამე მეოთხედისთვის.
2016 წლის ბოლოს დამატებით გადასახდელი ქონების გადასახადის ოდენობა იქნება:
40,000,000 რუბლი. × 1,3% × 10/12 - (43,333 რუბლი. + 130,000 რუბლი. + 130,000 რუბლი.) = 130,000 რუბლი.
ქონების გადასახადის განაკვეთები
ქონების გადასახადის მაქსიმალური განაკვეთები განისაზღვრება საგადასახადო კოდექსში. 2016 წლისთვის დადგენილია შემდეგი მაქსიმალური განაკვეთები:
1) 2,2 პროცენტი- ყველა ქონებისთვის, რომელიც არ არის მითითებული ქვემოთ;
2) 2 პროცენტი- უძრავ ქონებაზე, რომელზედაც გადასახადი გამოითვლება მოსკოვის საკადასტრო ღირებულების მიხედვით (ფაქტობრივად, 2016 წელს მოსკოვში განაკვეთი არის 1,3%, ხოლო ზოგიერთ უძრავი ქონების ობიექტზე ეს განაკვეთი გამოიყენება 0,1 კოეფიციენტით. ეს არის ნათქვამია მოსკოვის 2003 წლის 5 ნოემბრის №64 მუხლში და კანონში;
3) 2 პროცენტი- უძრავ ქონებაზე, რომელზეც გადასახადი გამოითვლება საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე რუსეთის ფედერაციის ყველა შემადგენელი სუბიექტისთვის, მოსკოვის გარდა;
4) 1,3 პროცენტი- საზოგადოებრივი სარკინიგზო ლიანდაგების, მაგისტრალური მილსადენების, ენერგოგადამცემი ხაზების, აგრეთვე სტრუქტურების, რომლებიც ჩამოთვლილი ობიექტების განუყოფელი ნაწილია;
5) 0 პროცენტი- მაგისტრალური გაზსადენებისა და ნაგებობების უძრავი ქონების ობიექტებისთვის, რომლებიც წარმოადგენს მათ განუყოფელ ტექნოლოგიურ ნაწილს, გაზის წარმოების, ჰელიუმის წარმოებისა და შესანახი ობიექტებისთვის, რომელთათვისაც ერთდროულად დაცულია შემდეგი პირობები:
- ობიექტები პირველად ექსპლუატაციაში შევიდა საგადასახადო პერიოდებში 2015 წლის 1 იანვრიდან;
- ობიექტები მთლიანად ან ნაწილობრივ განლაგებულია სახას რესპუბლიკის (იაკუტია), ირკუტსკის ან ამურის რეგიონის საზღვრებში;
- ობიექტები საკუთრების უფლებით ეკუთვნის ორგანიზაციებს, რომლებიც არიან გაზმომარაგების ერთიანი სისტემის ობიექტების მფლობელები ან ორგანიზაციებს, რომლებშიც მონაწილეობენ გაზმომარაგების ერთიანი სისტემის ობიექტების მფლობელები.
რეგიონალური ხელისუფლება, ამ შეზღუდვების გათვალისწინებით, განსაზღვრავს საგადასახადო განაკვეთებს, რომლითაც უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს ქონების გადასახადი რუსეთის ფედერაციის კონკრეტულ სუბიექტში. უფრო მეტიც, რეგიონებში მათ შეუძლიათ დააწესონ რამდენიმე განსხვავებული ტარიფი სხვადასხვა კატეგორიის ორგანიზაციებისა და ქონებისთვის. ნებისმიერ შემთხვევაში, რეგიონალური განაკვეთები არ შეიძლება აღემატებოდეს ფედერალურ დონეზე დადგენილ მაქსიმალურ მნიშვნელობებს. რა განაკვეთები უნდა იქნას გამოყენებული, თუ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ხელისუფლებამ არ დაადგინა ისინი? ამ შემთხვევაში, გამოთვალეთ გადასახადი მაქსიმალური განაკვეთებით.
ორგანიზაციებმა, რომლებსაც აქვთ ცალკეული განყოფილებები ცალკეული ბალანსებით ან გეოგრაფიულად დაშორებული უძრავი ქონებით სხვადასხვა რეგიონში, ქონების გადასახადის გაანგარიშებისას უნდა გამოიყენონ შესაბამის რეგიონებში დადგენილი განაკვეთები.
ეს ყველაფერი გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 372-ე მუხლის 1-ლი და მე-2 პუნქტებიდან, 380-ე, 384-ე და 385-ე მუხლებიდან.
გადასახადის გაანგარიშება ქონების საშუალო ან საშუალო წლიური ღირებულების საფუძველზე
საანგარიშო პერიოდისთვის ქონების გადასახადისთვის წინასწარ გადახდის ოდენობის განსაზღვრა ფორმულის გამოყენებით:
ეს პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 382-ე მუხლით.
ქონების საშუალო წლიური ღირებულების საფუძველზე ქონების გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი
შპს ალფა მდებარეობს მოსკოვში. სხვა რეგიონებში ორგანიზაციას არ გააჩნია უძრავი ქონება.
ქონების გადასახადის ობიექტად აღიარებული ძირითადი საშუალებების საშუალო ღირებულება საანგარიშო პერიოდების შედეგების მიხედვით უდრის:
- პირველი კვარტლისთვის - 205,000 რუბლი;
- ნახევარი წლის განმავლობაში - 190,000 რუბლი;
- ცხრა თვის განმავლობაში - 113,500 რუბლი.
ქონების საშუალო წლიური ღირებულება 160,000 რუბლია.
ქონების გადასახადის განაკვეთი 2,2 პროცენტია.
საანგარიშო პერიოდების შედეგების მიხედვით დარიცხული ქონების გადასახადის ავანსის თანხებია:
- პირველი მეოთხედი:
205000 რუბლი. × 2.2%: 4 = 1128 რუბლი;
- ნახევარი წლის განმავლობაში:
190,000 რუბლი. × 2.2%: 4 = 1045 რუბლი;
- ცხრა თვეში:
113,500 რუბლი × 2.2%: 4 = 624 რუბლი.
ქონების გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა დაერიცხოს გადასახადს წლის ბოლოს, უდრის:
160,000 რუბლი. × 2.2% - 1128 რუბლი. - 1045 რუბლი. - 624 რუბლი. = 723 რუბლი.
ქონების გადასახადის გამოთვლა ზოგადი წესების მიხედვით.
ამ შემთხვევისთვის ხომ არ არის გათვალისწინებული სპეციალური პროცედურა. ამიტომ, რეგისტრაციის ახალ ადგილზე, გადარიცხეთ წინასწარი გადასახადები ორგანიზაციის სათაო ოფისის ძირითადი საშუალებების საშუალო ღირებულების 1/4-ის და ამ რეგიონში მოქმედი გადასახადის განაკვეთის საფუძველზე. წლის ბოლოს შეადარეთ გადარიცხული ავანსების თანხები და გამოთვლილი გადასახადი. სხვაობა გადაიხადეთ ბიუჯეტში იმ რეგიონის კანონით დადგენილ ვადაში, სადაც რეგისტრირებულია ორგანიზაციის სათაო ოფისი. ეს პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 376-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით, 380-ე მუხლით, 382-ე მუხლის 1-4 პუნქტებით და 383-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით.
რჩევა:თუ ქონების გადასახადის განაკვეთები რეგიონებში ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე განსხვავებულია გადაადგილებამდე და მის შემდეგ, შეგიძლიათ ისარგებლოთ ამით და შეამციროთ საგადასახადო ტვირთი. ამისთვის მოძრავი ქონება, რომელზედაც გადახდილია ქონების გადასახადი, უნდა გადავიდეს ქვედა საგადასახადო განაკვეთის მქონე რეგიონში მდებარე ერთეულის ბალანსზე.
ორი ვარიანტია.
1. მაჩვენებელი უფრო დაბალია რეგიონში, სადაც ორგანიზაციის ცალკე განყოფილებაა განთავსებული. ამ შემთხვევაში, ერთეულის ცალკე ბალანსზე გამოყოფის შემდეგ, ორგანიზაცია დაბეგვრას მოძრავ ქონებას ამ რეგიონში დადგენილი განაკვეთით. თუ განყოფილება არ არის გამოყოფილი ცალკე ბალანსზე, მაშინ ქონების გადასახადი უნდა დაირიცხოს რეგიონში მოქმედი განაკვეთით, სადაც მდებარეობს ორგანიზაციის სათაო ოფისი.
2. მაჩვენებელი უფრო დაბალია რეგიონში, სადაც მდებარეობს ორგანიზაციის სათაო ოფისი. ამ შემთხვევაში არ არის საჭირო ცალკეული განყოფილებების ცალკე ბალანსის გამოყოფა. ყველა მოძრავ ქონებაზე ორგანიზაცია გადაიხდის გადასახადს იმ რეგიონში მოქმედი განაკვეთით, სადაც მდებარეობს ორგანიზაციის სათაო ოფისი.
ასეთი დასკვნები შეიძლება გამოვიდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 376-ე მუხლის 1-ლი პუნქტისა და 384-ე მუხლის დებულებებიდან.
უძრავი ქონების დაბეგვრის პროცედურა არ არის დამოკიდებული იმაზე, თუ ვის ბალანსზეა დაფიქსირებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 385, 384 მუხლები). დამატებითი ინფორმაციისთვის იხროგორ გადაიხადოთ უძრავი ქონების გადასახადი გეოგრაფიულად დაშორებულ საკუთრებაზე .
Ჩატვირთვა...