ექვემდებარება თუ არა გადასახადს მემკვიდრეობით მიღებული ქონება? ექვემდებარება თუ არა გადასახადს მემკვიდრეობით მიღებული ბინა? შეფასების და გადახდის პროცედურა

გარდაცვლილი პირისგან რაიმე ქონების მიღებისას უფლებამონაცვლეებს ხშირად უჩნდებათ კითხვა: არის თუ არა ეს შემოსავალი და საჭიროა თუ არა მასზე 13%-იანი გადასახადის გადახდა?

ამ სტატიაში განვიხილავთ მემკვიდრეობითი ქონების დაბეგვრის ძირითად საკითხებს.

რა მემკვიდრეობა იბეგრება?

2006 წლამდე ეს ქონება აღიარებული იყო შემოსავალად, შესაბამისად ექვემდებარებოდა საშემოსავლო გადასახადს (NDFL). თუმცა, მას შემდეგ, რაც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებში განხორციელდა მთელი რიგი ცვლილებები, თითქმის ნებისმიერი მემკვიდრეობითი მასა ამჟამად თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან.

დღეს მხოლოდ მემკვიდრეობითი უფლებების მცირე ნაწილია, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. ისინი წარმოადგენენ უფლებებს შემოსავლებზე, რომლებიც მიიღება შექმნის შედეგად:

• ხელოვნების საგნები;
• გამოგონებები;
• ლიტერატურული ნაწარმოებები;
• სამეცნიერო ნაშრომები;
• სამრეწველო ნიმუშები.

ასეთი მემკვიდრეობის მიღებისას მემკვიდრე ვალდებულია გადაუხადოს სახელმწიფოს მისი ღირებულების 13%. არც ერთი სხვა ქონება არ შეიძლება დაექვემდებაროს პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

თუმცა, გასაგები უნდა იყოს, რომ სუბიექტი თავისუფლდება გადასახადების გადახდისგან მხოლოდ საკუთრების უფლების შეძენის ფარგლებში. მემკვიდრეობის მიღების შემდეგ, მემკვიდრეს ყოველწლიურად მოუწევს გადაიხადოს შესაბამისი გადასახადები (კერძოდ, ქონების გადასახადი), რომელიც დაეკისრება მას არა როგორც უსასყიდლოდ შემძენს, არამედ როგორც ნივთის (ბინა, მიწის ნაკვეთი) ახალ მფლობელს. მანქანა და ა.შ.).)

მემკვიდრეობის გადასახადი

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულების გაუქმების მიუხედავად, სამართალმემკვიდრეები არ არიან გათავისუფლებული სხვა ხარჯებისგან. კერძოდ, სამკვიდროს მიღებისთვის, ასევე ამა თუ იმ ქონების ხელახალი რეგისტრაციისთვის სახელმწიფო ხაზინაში უნდა გადაიხადოს გარკვეული თანხა (ბაჟი).

მემკვიდრეობის რეგისტრაციის ღირებულების სავარაუდო ჩამონათვალი წარმოდგენილია ქვემოთ:

• თუ სამკვიდროს მიღების შესახებ განცხადება იგზავნება ფოსტით, საკომისიო 100 რუბლის ოდენობით ეკისრება დოკუმენტზე განმცხადებლის ხელმოწერის ნამდვილობის ნოტარიულად დადასტურების (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 333.24 მუხლის 21-ე პუნქტი). როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი));
• თუ ქონება გადაეცემა გარდაცვლილის შვილს, ქმარს, ცოლს, მშობელს, და-ძმას, სამკვიდრო ქონებაზე უფლების მოწმობის გასაცემად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 333.24 მუხლის 22-ე პუნქტის მიხედვით), იქნება აუცილებელია გადაიხადოს მისი ფასის 0,3% (მაგრამ არაუმეტეს 100,000 რუბლი), ხოლო თუ იგი გადადის სხვა პირებზე - მემკვიდრეობითი ქონების ფასის 0,6% (მაგრამ არაუმეტეს 1,000,000 რუბლი);
• მემკვიდრეობითი ქონების სანოტარო დაცვისთვის გადახდილია საფასური 600 რუბლის ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 333.24 მუხლის 23-ე მუხლი);
• თუ ნოტარიუსი იღებს მემკვიდრეობით თანხებს დეპოზიტად, ტარიფი დგინდება 1000 რუბლის ტოლი („რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის საფუძვლების ნოტარიუსების შესახებ“ 22.1 მუხლის მე-8 პუნქტი, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს მიერ თებერვალში. 11, 1993, No4462-1).

გარდა ამისა, ზოგიერთ შემთხვევაში შეიძლება წარმოიშვას სხვა ხარჯები, მაგალითად, თუ ქონების გაყოფა განხორციელდება სასამართლოს მეშვეობით:

• სამემკვიდრეო ქონების მიღებისათვის გათვალისწინებული გამოტოვებული ვადის აღდგენის მოთხოვნით სასამართლო ორგანოს მიმართვისას აუცილებელია სახელმწიფო ბიუჯეტში გადაიხადოს 300 რუბლი (ფიზიკური პირებისთვის) ან 600 რუბლი (იურიდიული პირებისთვის);
• მემკვიდრეობის ან მასზე უფლების გაყოფის შესახებ დავების განხილვისას, სარჩელის ფასიდან გამომდინარე (ანუ სადავო ქონების ღირებულება), საფასურის ოდენობა მერყეობს 400 რუბლიდან 60 000 რუბლამდე (მუხლი 333.19). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

• ნათესავები და სხვა უფლებამონაცვლეები, რომლებიც მამკვიდრებელთან ერთად ცხოვრობდნენ მისი გარდაცვალების მომენტში და რომლებიც აგრძელებენ ცხოვრებას იმავე ადგილას;
• პოლიციაში მსახურობისას გარდაცვლილი პირის უფლებამონაცვლეები, ასევე სამხედრო და სხვა სახელმწიფო ან სოციალურად მნიშვნელოვანი განყოფილებები;
• გარდაცვლილის მემკვიდრეები, რომლებიც მიეკუთვნებოდნენ რეპრესირებული პირების კატეგორიას;
• გარდაცვლილის შვილები, თუ მათ არ შეუსრულდათ 18 წელი ან არიან ქმედუუნარო;
• მემკვიდრეები, რომლებიც ჯანმრთელობის მიზეზების გამო იმყოფებიან მეურვის კონტროლის ქვეშ;
• გარდაცვლილის საავტორო უფლებებით (ნაღდი ფულით ან საბანკო დეპოზიტების სახით) მიღებული შემოსავლის სამართალმემკვიდრეები;
• მემკვიდრეები, რომლებიც იღებენ გარდაცვლილის საპენსიო დანაზოგს ან სადაზღვევო ანაზღაურებას;
• დაბალი შემოსავლის მქონე მოქალაქეები, რომელთა თვიური შემოსავალი მინიმალურ ხელფასზე ნაკლებია.

ზემოაღნიშნული გარემოებების არსებობა უნდა დადასტურდეს ნოტარიუსთან დაკავშირებით.

ანდერძით

ანდერძის შედგენა ადამიანს აძლევს შესაძლებლობას გადასცეს თავისი ქონება ვისაც სურს, ასევე კონკრეტულ პირებს ჩამოერთვას მისი ქონების მიღების უფლება. თავი ეძღვნება ანდერძით მემკვიდრეობის საკითხებს. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 62 (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი).

იმისათვის, რომ დოკუმენტს ჰქონდეს იურიდიული ძალა, ის უნდა შესრულდეს კანონით დადგენილი წესით. ამისათვის ძირითადი მოთხოვნები შემდეგია:

• ნოტარიუსის ან ამგვარ ქმედებებზე უფლებამოსილი სხვა პირის ან ორი მოწმის მიერ დამოწმებული წერილობითი ფორმა;
• დოკუმენტი უნდა იყოს შედგენილი პირადად მოქალაქის მიერ და გამოხატოს მისი ნებაყოფლობითი ნება;
• პროცედურას ახორციელებს მისი განხორციელების დროს ქმედუნარიანი პირი;
• ანდერძით მხოლოდ ის ქონება შეიძლება, რომელიც მოქალაქის პირადი საკუთრებაა.

კანონმდებელი არ ზღუდავს იმ პირთა წრეს, რომლებისთვისაც შესაძლებელია ქონების ანდერძი. გარდა რიგითი მოქალაქეებისა (რომლებსაც არ მოეთხოვებათ გარდაცვლილთან ოჯახური კავშირი), მოანდერძეს უფლება აქვს სიკვდილის შემდეგ გადასცეს თავისი ქონება იურიდიულ პირებს და სახელმწიფოსაც კი.

საკუთრება შეიძლება გადაეცეს უფლებამონაცვლეებს მთლიანად ან ნაწილობრივ - ეს ყველაფერი დამოკიდებულია მოანდერძის ნებაზე. თუ რამდენიმე მემკვიდრეა, მას უფლება აქვს მიუთითოს ვის და ქონების რა ნაწილი უნდა ეკუთვნოდეს მისი გარდაცვალების შემდეგ.

ანდერძის მიხედვით უფლებამონაცვლეების წილი შეიძლება იყოს არათანაბარი.

მოანდერძეს ასევე შეუძლია უზრუნველყოს უფლებების გადაცემა ერთი მემკვიდრიდან მეორეზე, თუ პირველი გარდაიცვალა სამკვიდროში შესვლამდე.

თუ მოქალაქეს აქვს რაიმე ვალდებულება სიცოცხლის განმავლობაში, მას შეუძლია დასაჯოს მათი შესრულება მისი უფლებამონაცვლეების მიერ ანდერძით უარის ფორმირებით (მაგალითად, მეუღლის მინიჭება სხვა პირებზე ანდერძით დაწერილ ბინაში უვადო ბინადრობის უფლებით). ეს ფორმა საშუალებას გაძლევთ დაიცვათ მოანდერთან ახლოს მყოფი ადამიანები მისი არყოფნის პირობებში ცხოვრების პირობების ცვლილებისგან.

ადამიანი არ არის ვალდებული ვინმეს აცნობოს თავისი მშობიარობის შემდგომი განწყობების შესახებ. საიდუმლო ასევე უნდა შეინახოს ნოტარიუსმა და დოკუმენტის მოწმეებმა.

თუ ანდერძი შედგენილია დახურული ფორმით, მისი გამჟღავნება დაუშვებელია მოქალაქის გარდაცვალებამდე. ამ შემთხვევაში, ნოტარიუსმაც კი არ იცის დოკუმენტის შინაარსი. ის იღებს კონვერტს, რომელშიც ანდერძია დატანილი, ამოწმებს და ხსნის საქმის გახსნის დღიდან მხოლოდ 15 დღის განმავლობაში.

მიუხედავად იმისა, რომ ნოტარიუსი მხოლოდ გარდაცვლილის ანდერძის აღმსრულებელია, ის ვალდებულია დაიცვას იმ პირთა უფლებები, რომლებმაც ნებისმიერ შემთხვევაში უნდა მიიღონ ქონების ნაწილი. ამ კატეგორიას მიეკუთვნებიან შემდეგი მოქალაქეები:

• 18 წლამდე ასაკის ბავშვები;
• ნებისმიერი ასაკის ბავშვები, თუ ისინი ინვალიდი არიან;
• შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე მშობლები და მეუღლე;
• დამოკიდებულები, რომლებსაც გარდაცვლილი ერთ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში მხარს უჭერდა სიკვდილამდე.

მათი წილი მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ნებისმიერ შემთხვევაში, იქნება ეს ანდერძით მემკვიდრეობა თუ კანონით. ანდერძის საფუძველზე მიღებული მემკვიდრეობის საფასურის გადახდა ხდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 333.24 მუხლის 22-ე პუნქტით დადგენილი გამოთვლების საფუძველზე.

ნების გარეშე

სამკვიდრო მემკვიდრეობა (კანონით) გულისხმობს გარდაცვლილის ქონების განაწილებას მის ახლობლებს შორის, ვინაიდან მას არ დაუტოვებია მითითებები, თუ როგორ უნდა გაიყოს მისი ქონება.

სამართლებრივი საფუძვლები (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 63-ე თავი) მოქმედებს ანდერძის არსებობის შემთხვევაშიც, თუ დოკუმენტი არ ითვალისწინებს სავალდებულო წილებს, შედგენილია სამართლებრივი ნორმების დარღვევით, ან განსაზღვრავს მხოლოდ განმცხადებლებს. ქონების ნაწილი.

გარდა ამისა, ანდერძის შედგენისას კანონით მემკვიდრეობა ხდება შემდეგი გარემოებების არსებობისას:

• დოკუმენტის ძალაში შესვლის მომენტისთვის მემკვიდრეები და მათი უფლებამონაცვლეები აღარ არიან ცოცხლები;
• მემკვიდრეები ოფიციალურად უარს ამბობენ სამკვიდროს მიღებაზე ან არ აცხადებენ თავიანთ უფლებებს საჭირო ექვსთვიან ვადაში;
• უფლებამონაცვლეები აღიარებულნი არიან უღირსებად და გამორიცხულნი არიან ანდერძით მემკვიდრეობით მიიღონ.

ამ ტიპის მემკვიდრეობისთვის დადგენილია პრიორიტეტის პრინციპი - რაც უფრო მჭიდროა ურთიერთობის ხარისხი მემკვიდრესა და გარდაცვლილს შორის, მით უფრო მაღალია მემკვიდრეობის მიღების ალბათობა.

საერთო ჯამში, კანონმდებლობა განსაზღვრავს ნათესაობის 7 ხაზს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1141 - 1145 მუხლები). ისინი იძახიან წესრიგში, პირველიდან დაწყებული. უპირველესი უფლება აქვს მოანდერძის ოჯახს - გარდაცვლილის მეუღლეს, მშობლებსა და შვილებს.

ახლო ნათესავების საცხოვრებელ ადგილს და გარდაცვლილთან რეალურ ურთიერთობას ამ შემთხვევაში მნიშვნელობა არ აქვს.

ურთიერთობის იმავე ხარისხის ფარგლებში ქონება დაყოფილია თანაბარ წილებად, რაც დამოკიდებულია უფლებამონაცვლეების რაოდენობაზე.

ეს პროცედურა არ არის დამოკიდებული იმაზე, საჭიროა თუ არა მთელი ქონების გაყოფა თუ მისი მხოლოდ ნაწილი.

კანონი არ განასხვავებს სახელმწიფო გადასახადის ოდენობას კანონით მიღებულ მემკვიდრეობასა და მემკვიდრეს შორის, რომელსაც ანდერძით იღებს.

ამის მიუხედავად, კანონის მიხედვით მემკვიდრეობის ზოგადი პროცედურა ხშირად არ მოითხოვს მემკვიდრეების მიერ სახელმწიფო მოსაკრებლების გადახდას, რადგან არსებობს შეღავათები, რომლებიც მოანდერთან ერთად მცხოვრებ ოჯახს აძლევს უფლებას არ გადაიხადოს საფასური. თუმცა, თუ შორეული ნათესავები მემკვიდრეობით მიიღებენ, სახელმწიფო გადასახადი იხდის ამ რიგისთვის დადგენილი ოდენობით.

გადასახადის თანხა

როგორც ზემოთ აღინიშნა, გარდაცვლილის ქონებაში წილის მიღების პროცესში, მიუხედავად მისი მახასიათებლებისა, მემკვიდრეები თავისუფლდებიან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან.

აღსანიშნავია, რომ გადასახადის ოფიციალური აღმოფხვრის შემდეგ, მემკვიდრეობის მიღების პროცედურა შეწყდა უკიდურესად ძვირადღირებული და ეს უბიძგებს მოქალაქეებს უფრო მეტად მოითხოვონ თავიანთი უფლებები. ამ წესის შემოღებამდე, სამკვიდროში შესვლის პროცედურა, მისი მაღალი ღირებულების გამო, აბსოლუტურად არაპოპულარული იყო.

ვინ იხდის?

სამკვიდრო არ შეიძლება დაიბეგროს, მიუხედავად იმისა, თუ ვინ აცხადებს მის მიღებას. ამ საკითხში არ აქვს მნიშვნელობა, თუ როგორ განხორციელდება მემკვიდრეობა. ქონების გადაცემა შესაძლებელია ურთიერთობის ხარისხის გათვალისწინებით, ხოლო გარდაცვლილის მშობიარობის შემდგომი ბრძანებების პირობებში - თქვენ არ მოგიწევთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა.

​

ყველას, ვისაც ოდესმე მემკვიდრეობით მიღებული ქონება აქვს დაინტერესებული: იბეგრება თუ არა იგი? გამოითვლება თუ არა ახლო ნათესავების სამკვიდრო გადასახადი? რას ამბობს ამაზე სასამართლო პრაქტიკა? ყველა ამ კითხვაზე პასუხს შეიცავს 2005 წელს მიღებული კანონი.

მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ სტატია აღწერს ყველაზე ძირითად სიტუაციებს და არ ითვალისწინებს უამრავ ტექნიკურ საკითხს. თქვენი კონკრეტული პრობლემის გადასაჭრელად, მიიღეთ იურიდიული რჩევა საბინაო საკითხებზე ცხელ ხაზებზე დარეკვით:

დარეკეთ და მოაგვარეთ თქვენი კითხვები ახლავე - ეს არის სწრაფი და უფასო!

მემკვიდრეობის გადასახადი

01.07.2005 წლიდანძალაში შევიდა რუსეთის ტერიტორიაზე. მისი თქმით მემკვიდრეობის გადასახადი გაუქმდა.შესაბამისად, გაუქმდა ანდერძის საფუძველზე მემკვიდრეობის გადასახადიც. მაგრამ კანონში არის პუნქტი, რომელიც ირიბად მიუთითებს მემკვიდრეობის ტიპებზე, რომლებიც დაბეგვრას ექვემდებარება. Ესენი მოიცავს:

1. ჯილდოები ლიტერატურის სფეროსთან დაკავშირებული წერილობითი ნაწარმოებისთვის.
2. სამეცნიერო მუშაობის ანაზღაურება.
3. ფული, რომელიც უნდა გადაერიცხოს ხელოვნების ობიექტის შემქმნელს.
4. ჯილდო გამოგონებისთვის ან ინდუსტრიაში გამოყენებული დიზაინის შესაქმნელად.

მემკვიდრეობის გაყიდვის გადასახადი

ქონების მემკვიდრეებმა გაყიდვის შემდეგ უნდა გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი. უფრო მეტიც, არ აქვს მნიშვნელობა მემკვიდრეობის გადასახადი გამოითვლება ბინაზე თუ ფასიან ქაღალდზე.

მართალია, ასეთი ვალდებულებები დაწესდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ქონება გაიყიდა ვადის გასვლამდე. სამწლიანი ვადაბოლო მფლობელის გარდაცვლილად გამოცხადების მომენტიდან. გარდა ამისა, ამ პერიოდის განმავლობაში ამ ქონების გამყიდველს აქვს შესაძლებლობა განაცხადოს საგადასახადო გამოქვითვის მოთხოვნა.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ გარდაცვალება მოხდა 2014 წელს, მაშინ, მაგალითად, ბინის გაყიდვის შემდეგ, მისი მფლობელი არ არის ვალდებული გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

ქონების გადასახადი

მოქმედი საგადასახადო კანონმდებლობა ამბობს, რომ მას შემდეგ, რაც მემკვიდრეობით მიღებული ქონება კანონიერად გადაეცემა ახალ მფლობელს, ან მესაკუთრეს, მას აქვს მასზე გადასახადების გადახდის ვალდებულება.

დაბეგვრას დაქვემდებარებული ქონების ობიექტებს შორის გამოიყოფა უძრავ ქონებასთან დაკავშირებული ობიექტები. კერძოდ:

• ბინები, ოთახები, სახლები და კოტეჯები;
• ავტოფარეხის შენობები;
• აქციები უძრავ ქონებაში;
• კანონით განსაზღვრული და მემკვიდრის საკუთრებაში არსებული სხვა უძრავი ქონება.

ეს კანონი განსაზღვრავს მოქალაქეთა წრეს, რომლებიც არ არიან ვალდებულნი ამ ტიპის გადასახადის გადახდა. Ესენი მოიცავს:

• პირები, რომლებმაც მიიღეს რუსეთის ფედერაციის ან/და საბჭოთა კავშირის გმირის წოდება;
• პირები, რომლებიც მონაწილეობდნენ სამოქალაქო, მეორე მსოფლიო ომში და სხვა ომებსა და სამხედრო ოპერაციებში;
• სამხედრო სამსახურში გამავალი პირები და რეზერვში გადაყვანილი პირები.

ამასთან, ქონების გადასახადის გადახდა არ უწევთ პირებს, რომლებიც დაჯილდოვდნენ სამიდან რომელიმე ხარისხის დიდების ორდენით და მოქალაქეებს, რომლებიც არიან პირველი და მეორე ჯგუფის ინვალიდები, ასევე ბავშვობიდან ინვალიდები.

ქონების გადასახადისგან კანონით თავისუფლდებიან აგრეთვე შემდეგი პირები:

1. საპენსიო ასაკის ადამიანები.
2. სამხედრო სამსახურის დროს დაღუპული ან სახელმწიფო სამსახურში მყოფი ადამიანების მშობლები და მეუღლეები.
3. პირები, რომლებმაც მიიღეს მემკვიდრეობითი ქონება, რომლის ტერიტორიაზე არის კულტურის, ხელოვნების და ხალხური ხელოვნების ოსტატების კუთვნილი ობიექტები.
4. პირები, რომლებმაც მემკვიდრეობით მიიღეს მიწის ნაკვეთები, რომლებიც ეკუთვნის მებაღეობისა და დაჩის პარტნიორობას, იმ პირობით, რომ მათზე არსებული ყველა შენობა არ აღემატებოდეს 50 კვადრატულ მეტრს.

კანონის მიხედვით, უძრავ ქონებაზე გადასახადის ოდენობას რეგიონული ხელისუფლება ადგენს. მისი დადგენისას მხედველობაში მიიღება ქონების ღირებულება, სად მდებარეობს და რა ტიპს ეკუთვნის, ასევე დეფლატორის კოეფიციენტი. ქონების მფლობელს ეს გადასახადი ყოველწლიურად უნდა გადაიხადოს მასზე საკუთრებაში მიღების მომენტიდან.

თუ გადასახადის გადამხდელს შეუძლია მოითხოვოს გარკვეული შეღავათები, მან უნდა მიაწოდოს საჭირო დოკუმენტები საგადასახადო ორგანოს, რათა მან შეძლოს წარსული გადასახადების გადაანგარიშება და დარჩენილი თანხების დაბრუნება, ან მათი ანაზღაურება მომავალთან.

ეს გადასახადი გადახდილია საანგარიშო წლის მომდევნო წლის პირველ ნოემბრამდე.

ავტომობილის გადასახადი

თუ რომელიმე სატრანსპორტო საშუალება იყო მემკვიდრეობით მიღებული, მაშინ მისი რეგისტრაციის პროცედურის შემდეგ ახალი მფლობელი ვალდებულია გადაიხადოს ტრანსპორტის გადასახადიპირდაპირი გადასახადების ტიპებთან დაკავშირებით. გარდა ამისა, თუ წინა მფლობელმა არ გადაიხადა იგი გარკვეულ ვადაში, მაშინ ეს ვალი გადადის მის მემკვიდრეზე.

სატრანსპორტო საშუალების მემკვიდრეობით მიღებისას გადასახადი ეკისრება ყველა კატეგორიის მოქალაქეს. მის ზომას ადგენს შესაბამისი ორგანოები. გაანგარიშებისთვის გამოიყენება ავტომობილის რეგისტრაციის ორგანოს მიერ ქონების მფლობელისგან მიღებული ინფორმაცია.

ამ ტიპის მემკვიდრეობის გადასახადი ვრცელდება ტრანსპორტის რამდენიმე სახეობაზე, რომლებიც შეიძლება დაიყოს შემდეგ კატეგორიებად:

1. სპეციალური აღჭურვილობა: ავტობუსები და მანქანები, რომლებიც აღჭურვილია პნევმატური ან მცოცავი ტრასებით.
2. მანქანები და სატვირთო მანქანები, მოტოციკლები და სკუტერები. თვითმფრინავისა და ვერტმფრენის აღჭურვილობა.
3. თოვლზე გადაადგილების აღჭურვილობა: თოვლმავალი და მოტორიზებული ციგა.
4. იახტები, ორთქლის გემები და კატარღები აღჭურვილია ძრავით, რომლის სიმძლავრე აღემატება 5 ცხენის ძალას.
5. კანონით განსაზღვრული სხვა მანქანები.

ამ ჩამონათვალში არ შედის სოფლის მეურნეობისთვის განკუთვნილი აღჭურვილობა, 100 ცხ.ძ-მდე ძრავის სიმძლავრის სამგზავრო სატრანსპორტო საშუალებები ან სოციალური დახმარების გაწევა.

მიწის გადასახადი

ეს გადასახადი, რუსეთის კანონმდებლობის თანახმად, ექვემდებარება სავალდებულო გადახდას მიწის ნაკვეთების ყველა მფლობელისთვის, მათ შორის, ვინც მემკვიდრეობით მიიღო ეს ქონება.

მისი ზომა გამოითვლება კონკრეტული ტერიტორიის საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე, რომელშიც ის მდებარეობს. ამ გადასახადის გადახდა უნდა მოხდეს არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 ნოემბრისა.

ამ გადასახადს არ იხდიან შემდეგი კატეგორიის მოქალაქეები:

• ხალხები, რომლებიც მიეკუთვნებიან მცირე რაოდენობას და ცხოვრობენ ჩრდილოეთ ტერიტორიებზე, ციმბირის და შორეული აღმოსავლეთის რეგიონებში;
• რუსეთის ხალხებს, რომლებსაც სჭირდებათ მემკვიდრეობითი მიწა, რათა შეინარჩუნონ თავიანთი ცხოვრების წესი და ტრადიციები.

დასკვნა

1. რუსეთის მოსახლეობა თავისუფლდება მემკვიდრეობის გადასახადისგან, გარდა კანონით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.
2. მემკვიდრეობითი ქონების გაყიდვის შემდეგ სამი წელიწინა მფლობელის გარდაცვალებიდან იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
3. მემკვიდრეობით მიღებული მიწის ნაკვეთებისა და მანქანების შეძენისას მათი ახალი მფლობელი ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადი მიწაზე და სატრანსპორტო საშუალებებზე.

მემკვიდრეობის მიღებისას ხშირად ჩნდება კითხვა: ითვლება თუ არა მემკვიდრეობა შემოსავალად და საჭიროა თუ არა მასზე 13%-იანი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა? ამ სტატიაში განვიხილავთ მემკვიდრეობის გადასახადის საკითხებს.

მემკვიდრეობა არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს

ნებისმიერი ფორმით მემკვიდრეობის მიღებისას (ნაღდი ფული ან ქონება), თქვენ არ გჭირდებათ საშემოსავლო გადასახადის გადახდა(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-18 მუხლი).

მაგალითი:დუბროვინი L.P. ბინა მემკვიდრეობით მიიღო დისგან. ხელოვნების მე-18 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217, მემკვიდრეობით მიღებული ნატურალური შემოსავალი არ ექვემდებარება დაბეგვრას. ამიტომ, დუბროვინი L.P. არ არის საჭირო მემკვიდრეობით მიღებული შემოსავლის დეკლარირება და გადასახადის გადახდა.

ამ შემთხვევაში, საჩუქრის გადასახადისგან განსხვავებით, მოანდერთან ურთიერთობის ხარისხს მნიშვნელობა არ აქვს.

მაგალითი:კრასილნიკოვა ა.ა. მე მემკვიდრეობით მივიღე ფული მეგობრისგან 3 მილიონი რუბლის ოდენობით. ვინაიდან მოანდერთან ურთიერთობის ხარისხს მნიშვნელობა არ აქვს და ხელოვნების მე-18 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217, მემკვიდრეობით მიღებული ფულადი შემოსავალი არ იბეგრება, კრასილნიკოვა ა.ა. გათავისუფლებულია 3-NDFL ფორმაში დეკლარაციის წარდგენისა და გადასახადის გადახდისგან.

ერთადერთი გამონაკლისი არის, როდესაც მემკვიდრეობის მიღებისას მოგიწევთ გადასახადის გადახდა შემოსავალზე,არის მეცნიერების, ლიტერატურის, ხელოვნების ნაწარმოებების, აგრეთვე აღმოჩენების, გამოგონებისა და სამრეწველო ნიმუშების ავტორთა მემკვიდრეებისთვის (კანონმდებლების) ანაზღაურების მიღება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 18-ე მუხლი).

მაგალითი: 2019 წელს Kamenisty D.I. მამის გარდაცვალების შემდეგ მან მემკვიდრეობით მიიღო ჯილდო 80 000 რუბლის ოდენობით მის მიერ დაწერილი ლიტერატურული ნაწარმოებისთვის. ხელოვნების მე-18 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217, ლიტერატურის ნაწარმოებების ავტორთა მემკვიდრეებისთვის გადახდილი ანაზღაურების მიღებისას, მემკვიდრეობით მიღებული შემოსავალი ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს. ამიტომ, 2019 წლის ბოლოს (2020 წლის 30 აპრილამდე) Kamenisty D.I. შეიტანა 3-NDFL დეკლარაცია საგადასახადო ოფისში და გადაიხადა გადასახადი 80,000 x 13% = 10,400 რუბლის ოდენობით. 2020 წლის 15 ივლისამდე.

გადასახადი მემკვიდრეობითი ქონების გაყიდვაზე

როგორც აღვნიშნეთ, მემკვიდრეობის მიღებისას გადასახადის გადახდა არ არის საჭირო. მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ თუ გაყიდით მემკვიდრეობით მიღებულ ქონებას, რომელსაც ფლობთ 3 წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში, მოგიწევთ საშემოსავლო გადასახადის გადახდა.

მაგალითი: 2018 წელს ნოვიკოვა გ.ლ. ბიძაჩემისგან ბინა მემკვიდრეობით მივიღე. 2019 წელს მან გაყიდა ეს ბინა. ვინაიდან ბინის საკუთრების ვადა 3 წელზე ნაკლები იყო, ნოვიკოვა გ.ლ. 2019 წლის ბოლოს (2020 წლის 30 აპრილამდე) მან უნდა წარადგინოს დეკლარაცია 3-NDFL ფორმაში და გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი 13% განაკვეთით 2020 წლის 15 ივლისამდე.

თუ მემკვიდრეობით ქონებას ფლობდით 3 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, არ მოგიწევთ საშემოსავლო გადასახადის გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 17.1 მუხლი).

მაგალითი:ვესელოვი თ.ბ. 2013 წელს ჩემი დისგან ბინა მემკვიდრეობით მივიღე. 2019 წელს მან გაყიდა ეს ბინა. ვინაიდან ბინა თ.ბ.ვესელოვას საკუთრებაში იყო. 3 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, მას არ სჭირდება 3-NDFL დეკლარაციის წარდგენა და გადასახადის გადახდა საცხოვრებლის გაყიდვიდან შემოსავალზე.

სამკვიდროზე საკუთრების დასაწყისი ითვლება სამკვიდროს გახსნის დღიდან (მოანდერძის გარდაცვალების დღიდან), და არა მისი ფაქტობრივი მიღების დღიდან ან საკუთრების უფლების სახელმწიფო რეგისტრაციის მომენტიდან.

მაგალითი:ვასილიევი დ.კ. მემკვიდრეობით მიიღო ბებიის ბინა, რომელიც 2015 წელს გარდაიცვალა. ბინის საკუთრების მოწმობა ვასილიევი დ.კ. მიღებული 2016 წელს. 2019 წელს მან გაყიდა ეს ბინა. მიღებული სამკვიდრო აღიარებულია მემკვიდრის კუთვნილება მოანდერძის გარდაცვალების დღიდან. ამიტომ, 2019 წელს ბინის გაყიდვისას ვასილიევი დ.კ. არ უწევს საშემოსავლო გადასახადის გადახდა, ვინაიდან ბინის საკუთრების ვადა იყო 3 წელზე მეტი (2015 წლიდან 2019 წლამდე).

Შენიშვნა:საგადასახადო ორგანომ შეიძლება წერილობით შეგატყობინოთ, რომ თქვენ მიიღეთ შემოსავალი უძრავი ქონების გაყიდვიდან და უნდა წარადგინოთ 3-NDFL დეკლარაცია. ეს იმიტომ ხდება, რომ საგადასახადო ორგანომ იცის უძრავი ქონების საკუთრების მოწმობის რეგისტრაციის თარიღი, მაგრამ არა მისი ფაქტობრივი საკუთრება. ამ შემთხვევაში საკმარისია მიწეროთ საგადასახადო სამსახურს სიტუაციის აღწერით და წერილს დაურთოთ ქონების საკუთრების ვადის დამადასტურებელი დოკუმენტები (მოანდერძის გარდაცვალების მოწმობის ასლი).

მეტი შეგიძლიათ წაიკითხოთ ქონების გაყიდვის გადასახადისა და მისი შემცირების შესახებ ჩვენს სტატიებში:

2001 წლის 26 ნოემბრის ფედერალური კანონის No156 „რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი“ მე-3 ნაწილი. (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი) განსაზღვრავს მემკვიდრეობის ძირითად წესებსა და პრინციპებს. ნათესავის გარდაცვალების შემდეგ სამკვიდროში შესვლის ორი გზა არსებობს: ანდერძით ან კანონით. პირველ შემთხვევაში სამკვიდრო მასა ნაწილდება მთლიანად ან ნაწილობრივ გარდაცვლილის ნების მიხედვით. მეორეში, ქონება მემკვიდრეობით გადადის გარდაცვლილთან ახლო ურთიერთობის ხარისხის მიხედვით, ვინაიდან მოანდერძეს სიცოცხლის განმავლობაში ანდერძი არ გაუკეთებია.

იბეგრება თუ არა მემკვიდრეობით მიღებული ქონება?

ახლობლები ხშირად კითხულობენ, აუცილებელია თუ არა გადასახადის გადახდა ახლო ნათესავებისგან მემკვიდრეობაზე და რა არის მისი ოდენობა. 2005 წლის ივლისში ფედერალურმა კანონმა No78 შეიტანა ცვლილება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), რომლის მიხედვითაც ეს გადასახადი გაუქმდა. ცვლილება დაფიქსირდა ხელოვნების მე-18 პუნქტში. საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლით და ამ მომენტიდან საგადასახადო ბაზიდან გამოირიცხა მემკვიდრეობითი ქონების შემდეგი სახეობები:

• უძრავი ქონებისთვის;
• მიწაზე;
• ტრანსპორტირებისთვის;
• საბანკო დეპოზიტებზე.

ხელოვნების მე-18 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე ასევე განისაზღვრა შემთხვევები, როდესაც მემკვიდრეობითი ქონების გადასახადი ეკისრება სამართალმემკვიდრეებს:

• სამეცნიერო და ლიტერატურული ნაწარმოებების ავტორთა ანაზღაურება;
• ხელოვნების ნიმუშების დაწერის გადახდა;
• გამოგონებებისა და სამრეწველო ნიმუშების (მოდელების) პატენტები.

ასეთი მემკვიდრეობა კანონით შედის პირადი საშემოსავლო გადასახადის (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის) საგადასახადო ბაზაში და იბეგრება მემკვიდრეობის მიღების დროს მოქმედი განაკვეთით. 2020 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13%-ია.

ანდერძიდან მემკვიდრეობა ექვემდებარება თუ არა გადასახადს?

ქონების მფლობელს შეუძლია წინასწარ განკარგოს შეძენილი ძვირფასეულობა, დაყოს ისინი ნათესავებზე, ყველაფერი ერთ ადამიანს, უცნობებს ან ორგანიზაციას დაუტოვოს. შემდეგ მემკვიდრე ანდერძის შესაბამისად შემოდის სამკვიდრო უფლებებში.

დოკუმენტის შესრულების ძირითადი მოთხოვნებია ნოტარიუსის მიერ დამოწმების არსებობა; სხვა სახელმწიფოში ყოფნისას - რუსეთის ფედერაციის საკონსულოს მიერ. გამონაკლის შემთხვევებში შეიძლება დაამტკიცოს სხვა პირი: ქალაქის საავადმყოფოს მთავარი ექიმი, მოხუცთა თავშესაფრის დირექტორი, გემის კაპიტანი, არქტიკული სადგურის უფროსი, სამხედრო ნაწილის მეთაური, უფროსი. ციხეში და შემდგომში დამოწმებული ნოტარიუსის მიერ ძვირფასი ნივთების მფლობელის საცხოვრებელ ადგილას.

ანდერძის საფუძველზე მიღებული ქონება არ ექვემდებარება გადასახადს. ეს გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. 217 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. კანონში ნათქვამია, რომ თუ მემკვიდრემ შემოსავალი მიიღო ნაღდი ფულით ან ქონებით, გადასახადი არ არის გადახდილი. გამონაკლისი არის შემოსავალი საავტორო უფლებების მუდმივი გადახდების სახით ან გამოგონების პატენტის სახით, რომლებიც მემკვიდრეობით მიიღეს.

რა არის მემკვიდრეობის გადასახადის ოდენობა?

ანდერძის გარეშე მემკვიდრეობით მიღებულ ქონებაზე გადასახადი არ იბეგრება, მაგრამ სავალდებულო გადახდა მისი კომპონენტია - სახელმწიფო გადასახადი ან მოსაკრებელი. გადასახადისგან განსხვავებით, ის ერთჯერადი ხასიათისაა და არ არის გადახდილი უსასყიდლოდ, არამედ იურიდიულად მნიშვნელოვანი მოქმედების შესასრულებლად. ამრიგად, გადასახადი სამკვიდრო უფლებებში შესვლისას ნიშნავს სწორედ სახელმწიფო მოვალეობას.

გადასახადის თანხა ნების გარეშე

სახელმწიფო მოვალეობა შედგება ორი ნაწილისაგან:

• სანოტარო მოქმედების შესასრულებლად - გადაიხადა მემკვიდრის მიერ ნოტარიუსთან დაკავშირებისას და სამკვიდრო წარმოების გახსნის შესახებ პირველადი დოკუმენტების შედგენისას;
• სამკვიდრო მოწმობის გაცემისთვის.

სახელმწიფო ბაჟის ოდენობა გამოითვლება ინდივიდუალურად და დამოკიდებულია რამდენიმე ფაქტორზე: მემკვიდრეთა რომელ შტოს ეკუთვნის ნათესავი, რა არის ქონების ღირებულება.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 333.24 2020 წელს ნოტარიუსის გადახდის ოდენობა (GP სამემკვიდრეო წარმოებისას) არის:

• დასრულებული ანდერძის დამოწმება - 100 რუბლი;
• დახურული ანდერძის გახსნა და წაკითხვა - 300 მანეთი;
• მემკვიდრეობითი მასის (ქონების) ინვენტარიზაციისა და დაცვის ღონისძიებები - 600 რუბლი.

Მნიშვნელოვანი! ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 333.24, ყველა ნოტარიუსისთვის დადგენილია მომსახურების ერთიანი ღირებულება.

თუ ნოტარიუსს სანოტარო მოქმედების განსახორციელებლად აიძულებენ კლიენტის ტერიტორიაზე გამგზავრებას, მაშინ 333.25-ე მუხლის თანახმად, გადასახდელი გ.პ.-ის ოდენობა 1,5-ჯერ უნდა გაიზარდოს.

სამკვიდრო მოწმობის მისაღებად ყოველწლიურად განიხილება.

თუ მემკვიდრეობა მიიღება ანდერძის გარეშე, ანუ კანონით, 2020 წელს GP-ის პროცენტი უდრის:

1. ახლო ნათესავებისთვის (შვილები ან ქალიშვილები, გადარჩენილი მეუღლე, მშობლები), ძმები და დები (ძმები და შვილები) – ქონების ღირებულების 0,3%, მაქსიმუმ 100 ათასი რუბლი.
2. სხვა ნათესავებისთვის - ქონების ღირებულების 0,6%, მაქსიმუმ 1 მილიონი რუბლი.

გადასახადის ოდენობა ანდერძის მიხედვით

ანდერძით სამკვიდროს მიღებისას სახელმწიფო ბაჟის ოდენობა არ განსხვავდება კანონით მემკვიდრეობის მიღებისას გადასახდელი თანხისგან. სანოტარო მომსახურება (ფიქსირებული თანხა) და ქონებრივი აქტივების ღირებულების პროცენტი ექვემდებარება გადახდას: 1-ლი და მე-2 ეტაპის მემკვიდრეებისთვის - ქონების ღირებულების 0,3%, მაგრამ 100 ათასი რუბლის ფარგლებში, სხვა ეტაპებისთვის - 0,6% ფარგლებში. 1 მილიონი რუბლი.

თუ რამდენიმე მემკვიდრეა, მაშინ სახელმწიფო მოვალეობა თითოეულმა მათგანმა უნდა გადაიხადოს. გადახდის დეტალებს ნოტარიუსი აწვდის. გადახდა ხდება ნაღდი ანგარიშსწორებით ბანკის სალაროში ან საბანკო გადარიცხვით სანოტარო მოქმედებების დასრულებამდე.

ახლო ნათესავების სამკვიდრო გადასახადი უნდა გადაიხადოს სამკვიდრო წარმოების დაწყებიდან 6 თვის განმავლობაში. თუ გადახდის ვადები გამოტოვებულია საპატიო მიზეზით, თქვენ უნდა მიმართოთ სასამართლოს განაცხადით აღდგენის შესახებ და მიუთითოთ დაგვიანების მიზეზები.

გადასახადები უძრავი ქონების მემკვიდრეობაზე

თუ უძრავი ქონება ექვემდებარება მემკვიდრეობას, მემკვიდრეს დაეკისრება დამატებითი ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ქონების რეგისტრაციასთან. საფასურის ოდენობა მითითებულია ხელოვნებაში. 333.33 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ზოგადად, ფიზიკური პირებისგან უძრავ ქონებაზე უფლებების რეგისტრაციისთვის დარიცხული თანხა არის 2 ათასი რუბლი, იურიდიული პირებისგან - 22 ათასი რუბლი. თუმცა არის გამონაკლისები:

• მემკვიდრეობითი მიწის ნაკვეთის საკუთრების რეგისტრაციისას, რომელიც განკუთვნილია საცხოვრებლის ან სამეურნეო შენობების ასაშენებლად, ან დაჩის მეურნეობის გასატარებლად, გადახდა იქნება 350 რუბლი;
• სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაწილზე უფლების რეგისტრაციისას საფასურია 100 რუბლი;
• თუ მემკვიდრეობით მიღებული უძრავი ქონება არის ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის ნაწილი, მასზე საკუთრების უფლების რეგისტრაცია ეღირება 22 ათასი რუბლი;
• ბინის კორპუსში უძრავი ქონების საერთო ნაწილის წილის უფლების რეგისტრაცია ეღირება 200 რუბლი;
• თუ იპოთეკის სახელმწიფო რეგისტრაცია აუცილებელია, ფიზიკური პირებისთვის საფასური იქნება 1 ათასი რუბლი, იურიდიული პირებისთვის - 4 ათასი რუბლი;
• თუ ხელშეკრულების მხარის ცვლილების გამო აუცილებელია საერთო სამშენებლო ხელშეკრულების შინაარსის შეცვლა, გადახდის თანხა იქნება 350 რუბლი.

გადასახადი სახლის ან ბინის მემკვიდრეობით

ბინის ან სახლის მემკვიდრის მიერ გადასახადის სავალდებულო გადასახადი არის ადგილობრივი გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 399-ე მუხლი). იგი გროვდება ნებისმიერი შენობისა და სტრუქტურის მფლობელებისგან. საცხოვრებელი კორპუსის საერთო ქონება არ იბეგრება: სათავსოები, სხვენი, სავენტილაციო შახტები, მიმდებარე ტერიტორიები ან ნაგებობები და ა.შ.

საგადასახადო განაკვეთები დადგენილია მუნიციპალური ხელისუფლების მიერ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 406-ე მუხლი).

საგადასახადო ბაზა არის ბინის საკადასტრო ღირებულება მისი ფართობის 20 მ2 ღირებულების გამოკლებით, ხოლო სახლისთვის - 50 მ2 ფართობის გამოკლებით.

გადასახადი მიწის მემკვიდრეობით

თუ მიწის ნაკვეთი მემკვიდრეობით მიიღება, გადასახადის გადახდა სავალდებულოა.

გადამხდელები არიან არა მხოლოდ მიწის მესაკუთრეები, არამედ პირები, რომელთა მიწა მუდმივ სარგებლობაშია, გარდა მოიჯარეებისა და მიწის უსასყიდლოდ მოსარგებლე ადამიანებისა.

მიწა არ ექვემდებარება გადასახადს:

• ამოღებული ან შეზღუდული მიმოქცევაში;
• სატყეო მეურნეობის კუთვნილება;
• წარმოადგენს მრავალბინიანი შენობის საერთო ქონებრივ ფონდს.

მიწის გადასახადის გადახდა ხდება წელიწადში ერთხელ.

საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება სახელმწიფო კადასტრში დაფიქსირებული მონაცემებისა და უძრავი ქონების უფლების შესახებ დოკუმენტაციის საფუძველზე.

საგადასახადო განაკვეთები განსხვავდება მიწის ნაკვეთის გამოყენების ხასიათის ან მიწის კატეგორიის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 394-ე მუხლი).

მემკვიდრეობით მიღებული უძრავი ქონების გაყიდვის გადასახადი

ხშირად, როდესაც მემკვიდრე იღებს უძრავ ქონებას მემკვიდრეობით, მას სურს გაყიდოს იგი. საშემოსავლო გადასახადი იბეგრება მხოლოდ გარკვეულ პირობებში. ეს დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენ ხანს ფლობს პირი ქონებას.

2016 წლის 1 იანვრიდან 5 წელზე ნაკლები ხნის საკუთრებაში არსებული ქონების რეალიზაცია იბეგრება. გამონაკლისს წარმოადგენს უძრავი ქონება, რომლის საკუთრება წარმოიშვა 2016 წლის 1 იანვრამდე, მიღებული მემკვიდრეობით, პრივატიზაციის შედეგად, უვადო შენარჩუნების ხელშეკრულებით ან ჩუქებით. ამ კატეგორიებისთვის ქონების გაყიდვაზე გადასახადისგან გათავისუფლება 3 წელია.

როგორ სწორად განვსაზღვროთ ქონების საკუთრების ვადა? საყოველთაოდ მიღებული წესების მიხედვით, ქონება საკუთრების უფლების რეგისტრაციისას აღიარებულია საკუთრებად და წყდება საკუთრების სხვა პირისთვის გადაცემის შესახებ ინფორმაციის სახელმწიფო რეესტრში შეტანის დღიდან.

ქონების მემკვიდრეობის შემთხვევაში, შესაბამისი დოკუმენტაციის შედგენისას, საკუთრების ვადის დასაწყისია მოანდერძის გარდაცვალების მომენტი.

მაგალითი. ბინის მესაკუთრე გარდაიცვალა 2010 წელს. ქონების საკუთრება მემკვიდრემ 2016 წელს დაარეგისტრირა. 2020 წელს ბინის გაყიდვისას მემკვიდრე გათავისუფლდა მიღებული შემოსავალზე გადასახადისგან, რადგან მესაკუთრის გარდაცვალებიდან 7 წელი იყო გასული. .

პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი უძრავი ქონების გაყიდვაზე 3 წლის გასვლამდე არის 13%, თუ ადამიანი ცხოვრობს რუსეთში 183 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში იმ წელიწადში, როდესაც ბინა გაიყიდა. წინააღმდეგ შემთხვევაში გადასახადის განაკვეთი იქნება 30%.

უძრავი ქონების ან მისი ნაწილის გაყიდვისას, მემკვიდრეს შეუძლია დაეყრდნოს ქონების გამოქვითვას, რომელსაც აქვს გარკვეული მახასიათებლები:

• გამოქვითვა ვრცელდება 3 წელზე ნაკლები ვადით საკუთრებაში არსებულ ქონებაზე;
• გამოქვითვის თანხა არ შეიძლება იყოს 1 მილიონ რუბლზე მეტი;
• გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ საგადასახადო ორგანოში დოკუმენტის - საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის შემთხვევაში, რომელშიც ასახულია უძრავი ქონების გაყიდვის შედეგად მიღებული თანხა;
• ქონების გამოქვითვის უფლება გაიცემა ერთჯერადად;
• თუ მემკვიდრეობა რამდენიმე მესაკუთრეს ეკუთვნის, გამოქვითვის თანხა მათ შორის ნაწილდება პროპორციულად (საზიარო საკუთრების შემთხვევაში) ან შეთანხმებით.

მაგალითი. დებმა მემკვიდრეობით მიიღეს ბინა, რომელიც მათ შორის იყო გაყოფილი. 2 წლის შემდეგ ბინა 2,5 მილიონ რუბლად გაიყიდა. აღნიშნული თანხით საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენით მოითხოვეს ქონების გამოქვითვის უფლება. თითოეულმა დამ მიიღო შემოსავალი 1,25 მილიონი რუბლი, ხოლო ქონების გამოქვითვამ შეადგინა 500 ათასი რუბლი. თითოეულ დაზე გადასახადის ოდენობა იყო 97 500 მანეთი. (გაანგარიშება: (1,250,000 – 500,000) x 0,13).

შემოსავლის დეკლარაცია უნდა წარედგინოს გასული საგადასახადო პერიოდის შემდეგ არაუგვიანეს 30 აპრილისა ქაღალდის სახით დამოუკიდებლად, ნოტარიუსის მეშვეობით მინდობილობით, რეგისტრირებული ფოსტით ან ელექტრონული ფორმით ციფრული ხელმოწერით.

მემკვიდრე საინკასო თანხას ბიუჯეტში გადარიცხავს საცხოვრებელი ადგილის ბიუჯეტში შემოსავლის მიღების წლის მომდევნო წლის 15 ივლისამდე.

თუ უძრავი ქონების გაყიდვის შემდეგ შემოსავლის ოდენობა გამოქვითვის თანხაზე ნაკლებია, გადასახადი არის 0. დეკლარაციის წარდგენა აუცილებელია.

ჯარიმა საგადასახადო ორგანოებში დოკუმენტების დაგვიანებით წარდგენისთვის - 1000 რუბლიდან.

გადასახადი მანქანის მემკვიდრეობით

ავტომობილის სამკვიდროს გახსნის მიზეზი მანქანის მფლობელის გარდაცვალებაა. ამ შემთხვევაში მასზე ადრე გაცემული ყველა მინდობილობა ძალადაკარგულია. მემკვიდრე წარადგენს საბუთებს კანონით ან ანდერძით ამ ქონების მისაღებად და იძენს საკუთრებას, ხოლო შესაბამისი დოკუმენტაციის შევსების შემდეგ აქვს მისი განკარგვის შესაძლებლობა.

ნოტარიუსთან დაკავშირებისას ხდება მანქანის შეფასება. განისაზღვრება ქონების სამკვიდრო მოწმობის გაცემისთვის გადასახდელი თანხა. იგი გამოითვლება ღირებულების პროცენტულად: 0,3% მემკვიდრეებისთვის 1, 2 და 0,6% სხვა რიგებისთვის, შესაბამისად.

Მნიშვნელოვანი! მანქანის საბაზრო ღირებულება განისაზღვრება მანქანის მფლობელის გარდაცვალების თარიღით.

სატრანსპორტო საშუალების მემკვიდრეობით მიღებისას მემკვიდრე ვალდებულია გადაიხადოს ტრანსპორტის გადასახადი. მისი მაჩვენებელი დამოკიდებულია მანქანის ტექნიკურ პარამეტრებზე.

საფასურის გადახდა ხდება სატრანსპორტო საშუალების განთავსების ადგილას საგადასახადო პერიოდის დასრულების მომდევნო წლის 1 ოქტომბრამდე. როგორც წესი, მფლობელი იღებს შეტყობინებას გადასახადების გადახდის შესახებ.

მანქანის გაყიდვისას, ისევე როგორც უძრავი ქონების გაყიდვის შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადი იქნება შემოსავლის 13%. გამოქვითვის თანხა 250 ათასი რუბლია.

ვინ თავისუფლდება გადასახადისგან?

ყველა კატეგორიის მოქალაქე არ უნდა გადაიხადოს სახელმწიფო გადასახადი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 333.35 მუხლი განსაზღვრავს პირთა შეღავათიან ჯგუფებს, რომლებიც თავისუფლდებიან GP-ს ნაწილობრივ ან სრულად გადახდისგან. ამ დროისთვის, სარგებლის უფლება გეძლევათ, თუ გაქვთ სერთიფიკატი, რომელიც ადასტურებს თქვენს კუთვნილებას:

• პირველი და მეორე ჯგუფის ინვალიდები (სახელმწიფო გადასახადის განაკვეთის 50%-ის შეღავათი გადახდის დღეს);
• საომარი მოქმედებების მონაწილეები;
• სსრკ-ს ან რუსეთის ფედერაციის გმირები;
• დიდების ორდენის რაინდები.

ასევე ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 333.38, ფიზიკური პირები თავისუფლდებიან გადასახადისგან მემკვიდრეობის მოწმობის გაცემისას:

1. უძრავი ქონება (ნათესავი, რომელიც გარდაცვლილთან ერთად ცხოვრობდა იმავე ბინაში ან სახლში გარდაცვალებამდე და მის შემდეგ, არ იხდის).
2. პოლიტიკური რეპრესიების მსხვერპლთა და სამოქალაქო მოვალეობის ან სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულებისას დაღუპული პირების ქონება.
3. სადაზღვევო ხელშეკრულებებით კომპენსაციის ოდენობა, პენსიები, ხელფასები.

• არასრულწლოვანი;
• არაკომპეტენტურად გამოცხადდა.

მემკვიდრეობაში შესვლა არ არის იაფი პროცედურა. მით უმეტეს, თუ აქტივების გარდა, ნათესავები ასევე იღებენ სიკვდილის შემდგომ ვალებს. საიტზე პრაქტიკოსმა იურისტებმა იციან კანონში არსებული „სუსტი წერტილები“, რაც საშუალებას მისცემს:

• დაზოგავს ფულს ქონების დამოუკიდებელი შეფასების ჩატარებაზე;
• შეამციროს სანოტარო მოწმობის აღების სახელმწიფო ბაჟი;
• მოაგვარეთ ნებისმიერი საკამათო საკითხი ნათესავებს შორის.

უფასო კონსულტაციის მისაღებად საჭიროა შეავსოთ ელექტრონული ფორმა.

მემკვიდრეობა არის მოვლენა, რომელიც ჩვეულებრივ დაკავშირებულია მატერიალური სიკეთის შეძენასთან. მაგრამ შენაძენების გარდა, მემკვიდრეობის პროცედურას დრო, ძალისხმევა და ფულიც კი სჭირდება. ბევრმა სმენია გადასახადის შესახებ, მაგრამ ცოტამ თუ იცის, საჭიროა თუ არა მისი გადახდა, რა არის მისი ზომა და გადახდის პროცედურა.

ამ სტატიიდან შეიტყობთ, თუ რა გადასახადის გადახდაა საჭირო ანდერძისა და კანონით მემკვიდრეობის მიღებისას.

მჭირდება თუ არა გადასახადის გადახდა მემკვიდრეობის მიღებისას?

ამ უდავოდ მნიშვნელოვან კითხვაზე პასუხი მოცემულია 2005 წლის 1 ივლისის ფედერალურ კანონში No78, რომელმაც შეცვალა რიგი საკანონმდებლო აქტები, რომლებიც დაკავშირებულია მემკვიდრეობის გადასახადის გაუქმებასთან.

ამ კანონის მიხედვით, 01/01/2006 წლიდან არ არსებობს მემკვიდრეობის გადასახადი. მემკვიდრეობით მიღებული ქონება არ ექვემდებარება დაბეგვრას. ამ შემთხვევაში, საერთოდ არ აქვს მნიშვნელობა, მემკვიდრეობა ხდება კანონით თუ ანდერძით - ყველა მემკვიდრე თავისუფლდება გადასახადის გადახდისგან, მიუხედავად ნათესაობის ხარისხისა და წილის სიდიდისა, თუნდაც მოქალაქეობიდან - უცხო ქვეყნის მოქალაქეები, არარეზიდენტები. რუსეთის ფედერაცია თავისუფლდება მემკვიდრეობითი ქონების გადასახადისგან.

კანონით და ანდერძით სამკვიდროში შესვლისას სახელმწიფო მოვალეობა

მაგრამ გასათვალისწინებელია, რომ გადასახადი, რომელიც გაუქმებულია 12 წლის განმავლობაში და არ არის გადასახდელი, ხშირად შეცდომით ცდება სხვა სავალდებულო გადასახადში - სამკვიდრო მოწმობის გაცემის სახელმწიფო ბაჟი.

სახელმწიფო გადასახადის ოდენობა არ არის დამოკიდებული იმაზე, მემკვიდრეობა ხდება კანონით თუ ანდერძით, არამედ მამკვიდრებელსა და მემკვიდრეებს შორის ოჯახური ურთიერთობის ხარისხზე.

კანონით მემკვიდრეობა (ანდერძის გარეშე) და სახელმწიფო მოვალეობა

კანონით მემკვიდრეობა არის მემკვიდრეობითი ქონების ნათესავების საკუთრებაში გადაცემა პრიორიტეტის მიხედვით.

კანონიერი მემკვიდრეების 7-საფეხურიანი რიგი დადგენილია სამოქალაქო კანონმდებლობით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1142-1145 და 1148-ე მუხლები). პირველები მემკვიდრეობით არიან უახლოესი ნათესავები - მშობლები, შვილები, ცოლი ან ქმარი, მეორე - დები და ძმები, ბებია-ბაბუა, მესამე - დეიდა და ბიძა და ა.შ. კანონი ითვალისწინებს მემკვიდრეობას წარმომადგენლობის უფლებითაც - მემკვიდრეებიდან, რომლებიც კიდევ უფრო ადრე ან მოანდერძესთან ერთად გარდაიცვალნენ, მემკვიდრეობის უფლება კანონით დადგენილი წესით გადადის სხვა პირებზე. მაგალითად, თუ მემკვიდრეობის მეორე ხაზს ეძახიან, მაგრამ არც მოანდერძის დები და არც ძმები აღარ არიან ცოცხლები, ნაცვლად მათი დისშვილები და ძმისშვილები მიიღებენ მემკვიდრეობას. კანონით მემკვიდრეობის შესახებ მეტი შეგიძლიათ წაიკითხოთ სტატიაში

რა შემთხვევებში ხდება მემკვიდრეობა კანონით:

• ქონების მფლობელს ანდერძი არ დაუტოვებია;
• ანდერძი შეიცავს ბრძანებას ქონების გარკვეული ნაწილის მემკვიდრეობის შესახებ, დანარჩენი ქონება ნაწილდება კანონის შესაბამისად;
• სასამართლომ ანდერძი მთლიანად ან ნაწილობრივ ბათილად ცნო;
• ანდერძის მიხედვით მემკვიდრეებმა უარი თქვეს სამკვიდრო უფლებებზე ან სასამართლომ გამორიცხა მემკვიდრეობიდან.

რა არის კანონით მემკვიდრეობის სახელმწიფო გადასახადის ოდენობა?

1. თუ მემკვიდრეები არიან გარდაცვლილის ახლო ნათესავები (ცოლი ან ქმარი, მშობლები, შვილები, დები ან ძმები), ისინი იხდიან მემკვიდრეობის ღირებულების მხოლოდ 0,3%-ს, ხოლო სახელმწიფო გადასახადის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს 100 ათას რუბლს;
2. დარჩენილი მემკვიდრეები იხდიან მემკვიდრეობის ღირებულების 0,6%-ს, ხოლო სახელმწიფო გადასახადის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს 1 მილიონ რუბლს.

ამრიგად, სახელმწიფო გადასახადის ოდენობა დამოკიდებულია ორ ფაქტორზე:

• ოჯახური კავშირი (ახლო ნათესავებისთვის სახელმწიფო მოვალეობა ნახევარი შორეული ნათესავებისთვის);
• მემკვიდრეობით მიღებული ქონების ღირებულება (სახელმწიფო გადასახადის ოდენობა არ არის დამოკიდებული მემკვიდრეობით მიღებული ქონების სახეობაზე - ბინა, სახლი, მანქანა ან სხვა მატერიალური ფასეულობა).

მემკვიდრეობა ანდერძით და სახელმწიფო მოვალეობით

თუ ქონების მფლობელმა სიცოცხლეშივე შეადგინა და ნოტარიულად დაამტკიცა ანდერძი, მემკვიდრეობა ხდება ანდერძის მიხედვით და არა კანონის მიხედვით - ქონება გადაეცემა იმ პირთა საკუთრებას, ვისაც ეს ანდერძი აქვს, თუნდაც ისინი. არ არიან მოანდერძის ნათესავები.

ამასთან, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1149-ე მუხლი ჩამოთვლის იმ პირთა წრეს, რომელთაც შეუძლიათ მოითხოვონ ნახევარი წილი, რომელსაც ისინი მიიღებენ კანონით მემკვიდრეობის დროს, მაშინაც კი, თუ მათ ჩამოერთმევათ მემკვიდრეობის უფლება მოანდერძის მიერ:

• ინვალიდი ცოლი ან ქმარი, დედა და მამა;
• არასრულწლოვნები და შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვები;
• ინვალიდი დამოკიდებულები.

მემკვიდრეებს შორის ქონების განაწილების შესახებ მოანდერძის ბრძანების გარდა, ანდერძს შეიძლება ჰქონდეს სპეციალური დებულებები. მაგალითად, მემკვიდრის ქვესახელწოდება არის სხვა, დამატებითი მემკვიდრის მითითება, რომელიც მიიღებს მთავარი მემკვიდრის წილს, თუ იგი გარდაიცვალა ანდერძის კანონიერ ძალაში შესვლამდე. ანდერძით უარი არის კიდევ ერთი შესაძლო დებულება, რომლის მიხედვითაც, სამკვიდროს მისაღებად საჭიროა გარკვეული პირობის დაცვა ან მოანდერძის მიერ გათვალისწინებული მოქმედების შესრულება.

ანდერძით მიღებული მემკვიდრეობა დაბეგვრას ექვემდებარება? რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის თანახმად, მემკვიდრეობით მიღებული ქონება, მიუხედავად იმისა, კანონით თუ ანდერძით, არ ექვემდებარება გადასახადს. ერთადერთი გადახდა, რაც მემკვიდრეებმა უნდა გადაიხადონ, არის მოწმობის გაცემის სახელმწიფო ბაჟი.

ანდერძის საფუძველზე მემკვიდრეობის მიღებისას რა არის სახელმწიფო გადასახადის ოდენობა? უცნაურად საკმარისია, რომ ის გამოითვლება იმავე წესების მიხედვით, როგორც კანონის მიხედვით:

• მემკვიდრეები, რომლებიც არიან მოანდერძის ახლო ნათესავები (ქმარი ან ცოლი, ვაჟი და ქალიშვილი, მამა ან დედა, ძმა ან და) იხდიან 0,3%-ს, მაგრამ არა უმეტეს ასი ათასი რუბლისა;
• მემკვიდრეები, რომლებიც შორეული ნათესავები არიან ან არ არიან დაკავშირებული მოანდერთან ოჯახური კავშირებით, იხდიან 0,6%, მაგრამ არა უმეტეს მილიონი რუბლი.

სახელმწიფო გადასახადის გაანგარიშებისას არ აქვს მნიშვნელობა რა ქონება ექვემდებარება მემკვიდრეობას - საცხოვრებელი უძრავი ქონება, ტრანსპორტი, მიწა, ტექნიკა. თითოეული მემკვიდრე იხდის სახელმწიფო ბაჟს მიღებული წილის პროპორციულად.

ვინ თავისუფლდება სახელმწიფო გადასახადისგან?

მიუხედავად იმისა, მემკვიდრეობა ხდება კანონით თუ ანდერძით, მემკვიდრეები თავისუფლდებიან სახელმწიფო გადასახადის გადახდისგან:

• არასრულწლოვანი;
• ქმედუუნარო;
• ისინი, ვინც მოანდერთან ერთად ცხოვრობდა იმავე საცხოვრებელ შენობაში მის გარდაცვალებამდე და მის შემდეგ;
• აღიარებულია რუსეთის ფედერაციის ან საბჭოთა კავშირის გმირებად, დიდი სამამულო ომის ვეტერანებად, დიდების ორდენის სრულ რაინდებად.

მემკვიდრეები, რომლებიც I ან II ჯგუფის ინვალიდი არიან, იხდიან სახელმწიფო გადასახადის საჭირო თანხის მხოლოდ ნახევარს.