სტატიაში გეტყვით, თუ როგორ გამოიყენოთ იგი სწორად ტიპიური კონფიგურაციაუცხო ქვეყნების ტერიტორიაზე შეძენილი საქონლის აღრიცხვის მიზნით. ტექნიკა თანაბრად მარტივი გამოსაყენებელია როგორც სავაჭრო ავტომატიზაციის სპეციალისტებისთვის, ასევე ჩვეულებრივი მომხმარებლებისთვის.
მოდით დეტალურად განვიხილოთ საქონლის იმპორტის მოქმედების ასახვა პროგრამაში „1C: ვაჭრობის მენეჯმენტი, რედ. 10.3"
უცხოური მიმწოდებლის შექმნა 1C-ში
უცხოური მომწოდებლებისგან საქონლის შეძენისას, კონტრაგენტისა და ხელშეკრულების შექმნისას არის გარკვეული განსაკუთრებული მახასიათებლები. მოდით შევქმნათ "უცხო მიმწოდებელი" მიმწოდებელი "კონტრაქტორების" დირექტორიაში.
მენიუ: დირექტორიები – კონტრაქტორები (მყიდველები და მომწოდებლები) – კონტრაქტორები
დავამატოთ კონტრაგენტი, მივუთითოთ მისი სახელი და შევამოწმოთ „მომწოდებლის“ დროშა. „მიმწოდებლის“ დროშის გარდა, მიზანშეწონილია დააყენოთ „არარეზიდენტი“ დროშიც. ამ შემთხვევაში, პროგრამა ავტომატურად მოამზადებს დოკუმენტებს მიმწოდებლისგან დღგ-ს განაკვეთით „დღგ-ს გარეშე“:
შევინახოთ კონტრაგენტი ღილაკის „ჩაწერის“ გამოყენებით.
ჩაწერის დროს კონტრაგენტისთვის ავტომატურად იქმნებოდა ხელშეკრულება. ხელშეკრულებაში უნდა იყოს მითითებული ვალუტა, მაგალითად, ევრო. მოდით გადავიდეთ "ანგარიშები და ხელშეკრულებები" ჩანართზე, ორჯერ დააწკაპუნეთ ძირითადი ხელშეკრულების გასახსნელად და ვალუტის შესაცვლელად:
დააწკაპუნეთ "OK" კონტრაქტის შესანახად და დახურვისთვის.
სავალუტო საბანკო ანგარიში
უცხოურ მომწოდებელთან ანგარიშსწორებისთვის, სავარაუდოდ, რუბლის გარდა სხვა ვალუტა იქნება გამოყენებული (ჩვენს მაგალითში ევრო). რუბლის ანგარიშიდან უცხოურ ვალუტაში გადახდების განხორციელება აკრძალულია პროგრამაში, ამიტომ გადახდისთვის უნდა გქონდეთ ცალკე უცხოური ვალუტის ანგარიში. თუ ის ჯერ არ არის პროგრამაში, მაშინ უნდა დაამატოთ ის "საბანკო ანგარიშების" დირექტორიაში.
საბანკო ანგარიშების სიის გასახსნელად ყველაზე მოსახერხებელი გზაა ორგანიზაციების სიიდან დაწკაპუნებით:
მენიუს ელემენტი: Go – საბანკო ანგარიშები
შეკვეთის განთავსება უცხოელ მომწოდებელზე
უცხოურ მომწოდებელთან მუშაობისას შეგიძლიათ შეკვეთის გაკეთება, ან შეკვეთის გარეშე მუშაობა. ამ მხრივ, იმპორტი არაფრით განსხვავდება რუსი მომწოდებლისგან შეძენისგან. ჩვენ მოვათავსებთ საქონლის შეკვეთას მიმწოდებელთან.
მენიუ: დოკუმენტები - შესყიდვები - შეკვეთები მომწოდებლებისთვის
დოკუმენტში ჩვენ მივუთითებთ მიმწოდებელს, საწყობს, შეკვეთილ საქონელს და მათ ღირებულებას. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ დოკუმენტი შედგენილია ევრო ვალუტაში და ყველა საქონელზე დღგ-ის განაკვეთი დაყენებულია „დღგ-ს გარეშე“.
დასრულებული შეკვეთის მაგალითი:
Მნიშვნელოვანი:ყველა იმპორტირებულ საქონელს უნდა ჰქონდეს დროშა „აწარმოე ჩანაწერები სერიების მიხედვით“. წინააღმდეგ შემთხვევაში, მომავალში საწყობში საქონლის მიღების სათანადო რეგისტრაცია შეუძლებელი იქნება.
საქონლის მიღება საწყობში
როდესაც საქონელი შემოდის საწყობში, იქმნება დოკუმენტი "საქონლისა და მომსახურების მიღება".
მენიუ: დოკუმენტები – შესყიდვები – საქონლისა და მომსახურების ქვითრები
შეგიძლიათ დოკუმენტის გაცემა ხელით ან შეკვეთის საფუძველზე. ჩვენ გავაკეთებთ საქონლის მიღებას მიმწოდებელთან შეკვეთის საფუძველზე. დოკუმენტი შეივსება: მითითებულია მომწოდებელი, საქონელი, ღირებულება.
დამატებით დოკუმენტში სერიის ველში მითითებული უნდა იყოს მიღებული პროდუქტის საბაჟო დეკლარაციის ნომერი. საქონლის თითოეული სერია წარმოადგენს საბაჟო დეკლარაციის ნომრისა და წარმოშობის ქვეყნის ერთობლიობას.
პროდუქტის სერიის შესავსებად დააწკაპუნეთ შერჩევის ღილაკზე „ნომენკლატურის“ ველში და დაამატეთ ახალი ელემენტი „სერიის“ დირექტორიაში, რომელიც იხსნება. ნომენკლატურების სერიაში აირჩიეთ საქონლის წარმოშობის ქვეყანა და საბაჟო დეკლარაციის ნომერი:
Შენიშვნა: CCD ნომრები ინახება დირექტორიაში. არ შეიყვანოთ ახალი გაზის საბაჟო დეკლარაციის ნომერი კლავიატურიდან სერიის სახელში - ეს გამოიწვევს შეცდომას. თქვენ უნდა გადახვიდეთ საბაჟო დეკლარაციის ნომრების დირექტორიაში, შერჩევის ღილაკის გამოყენებით "მომხმარებლის დეკლარაციის ნომერი" ატრიბუტში და იქ შექმნათ ახალი ნომერი ან აირჩიოთ სიიდან ერთ-ერთი არსებული.
სერიის სახელი გენერირებულია ავტომატურად, შეგიძლიათ შეინახოთ სერია და აირჩიოთ იგი პროდუქტის დოკუმენტში:
პროდუქტის სერიის შევსება შესაძლებელია დოკუმენტიდან ერთდროულად ყველა პროდუქტისთვის. ამისათვის დააჭირეთ ღილაკს "რედაქტირება" პროდუქტების ცხრილის ზემოთ. ფანჯარაში, რომელიც იხსნება "ტაბულური ნაწილის დამუშავება", აირჩიეთ მოქმედება "სერიის დაყენება საბაჟო დეკლარაციის მიხედვით", მიუთითეთ სამოქალაქო დეკლარაციის ნომერი და წარმოშობის ქვეყანა:
ახლა დოკუმენტი მთლიანად შევსებულია, შეგიძლიათ გადაფურცლეთ და დახუროთ.
შეიყვანეთ ინვოისი ამ შემთხვევაშიარ არის საჭირო.
იმპორტისთვის საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაცია
იმპორტირებული საქონლისთვის საჭიროა განბაჟება და იმპორტისთვის საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაცია. მონაცემთა ბაზა შეიცავს შესაბამის დოკუმენტს, რომელიც ასახავს საბაჟო დეკლარაციის არსებობას.
მენიუ: დოკუმენტები - შესყიდვა - საბაჟო დეკლარაცია იმპორტისთვის
ყველაზე მოსახერხებელია დოკუმენტის შეყვანა საქონლისა და მომსახურების მიღების საფუძველზე, ისე, რომ არ შეავსოთ მომწოდებელი, საწყობი და საქონლის სია.
საქონლის მიღების საფუძველზე შევქმნით დოკუმენტს „საბაჟო საბაჟო დოკუმენტი იმპორტისთვის“. დოკუმენტში უნდა იყოს მითითებული კონტრაგენტი-საბაჟო და ორი ხელშეკრულება საბაჟოსთან: ერთი რუბლით, ხოლო მეორე იმ ვალუტით, რომლითაც მიიღეს საქონელი.
არ არის საჭირო კონტრაგენტში „მყიდველის“ ან „მიმწოდებლის“ დროშების განთავსება; სხვა ორმხრივი ანგარიშსწორებები ხორციელდება საბაჟოზე:
ხელშეკრულებები საბაჟოსთან:
საბაჟო დეკლარაცია იმპორტისთვის:
"საბაჟო დეკლარაციის სექციები" ჩანართზე მითითებულია ინფორმაცია საქონლისა და საბაჟო გადასახადების შესახებ.
შესვლის სიმარტივის მიზნით, თანხები შეიძლება იყოს ნაჩვენები ვალუტაში და რუბლებში - ეს რეგულირდება დროშებით "საბაჟო ღირებულება რუბლებში", "საბაჟო ვალუტაში" და "დღგ ვალუტაში".
ჩვენ მივუთითებთ გადასახადის განაკვეთს - 10%, პროგრამა ავტომატურად ითვლის გადასახადის ოდენობას და დღგ-ს ოდენობას საბაჟო ღირებულების მიხედვით:
მთლიანი გადასახადისა და დღგ-ს თანხის გაანგარიშების შემდეგ, თქვენ უნდა გაანაწილოთ ისინი საქონელს შორის ღილაკის "განაწილება" გამოყენებით:
დოკუმენტი მთლიანად დასრულებულია და შეიძლება დამუშავდეს და დაიხუროს.
ხშირად იმპორტირებულ საქონელთან მუშაობისას საჭიროა შესაბამისობის სერთიფიკატები. შესაბამისობის სერტიფიკატების რეესტრის დაბეჭდვის დამატებითი მოდული დაგეხმარებათ მოაწყოთ მოსახერხებელი შენახვისა და დოკუმენტების დაბეჭდილი ფორმების ხელმისაწვდომობა ნებისმიერ დროს, საჭიროების შემთხვევაში, თქვენს თაროებზე დოკუმენტების გროვის გარეშე.
საქონლის დამატებითი ხარჯების რეგისტრაცია
იმპორტირებული საქონლის ღირებულება
იმპორტირებული საქონლის ღირებულება შედგება მიმწოდებლის ფასის, საბაჟო ხარჯებისა და დამატებითი ხარჯებისგან. თქვენ შეგიძლიათ შეაფასოთ საქონლის ღირებულება ანგარიშში "საწყობების პარტიების ანგარიშგება".
მენიუ: ანგარიშები – ინვენტარი (საწყობი) – საქონლის პარტიების განცხადება საწყობებში
იმის გასარკვევად, თუ რისგან შედგება პროდუქტის ღირებულება, შეგიძლიათ მოახდინოთ ანგარიშის მორგება - დაამატეთ „მოძრაობის დოკუმენტი (ჩამწერი)“ ხაზების დაჯგუფებებს.
გენერირებული ანგარიშის მაგალითი:
ჩვენ ვხედავთ, რომ საქონლის ღირებულებაში შედის საბაჟო გადასახდელებისა და მოსაკრებლების თანხებიც.
იმპორტისთვის საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაცია საქონლის მიღებამდე
ზოგჯერ ჩნდება სიტუაცია, როდესაც იმპორტის საბაჟო დეკლარაცია უკვე მიღებულია, მაგრამ საქონელი ჯერ არ მოსულა საწყობში. ამ შემთხვევაში, დოკუმენტები შეყვანილია საპირისპირო მიზნით: ჯერ საბაჟო დეკლარაცია იმპორტისთვის, შემდეგ საქონლის მიღება.
პროგრამაში ეს ვარიანტი არც თუ ისე მოსახერხებელია, რადგან იმპორტის საბაჟო დეკლარაცია მთლიანად ხელით უნდა შეიყვანოთ და შეავსოთ.
გარდა ამისა, ამ ვითარებაში, იმპორტის საბაჟო დეკლარაციის რეგისტრაციის დროს, არ არის მითითებული სასაქონლო დოკუმენტი - საქონლისა და მომსახურების მიღება (ეს ჯერ არ არსებობს), შესაბამისად, საბაჟო გადასახდელებისა და მოსაკრებლების ოდენობები არ არის მითითებული. შედის საქონლის ღირებულებაში.
საქონლის გაყიდვის ღირებულების კორექტირებისთვის გამოიყენება სპეციალური დოკუმენტი „საქონლის ჩამოწერის ღირებულების კორექტირება“.
მენიუ: დოკუმენტები – მარაგები (საწყობი) – საქონლის ჩამოწერის ღირებულების კორექტირება.
დოკუმენტი გაიცემა თვეში ერთხელ.
მყიდველის შეკვეთა იმპორტირებულ საქონელზე
იმპორტირებულ საქონელზე მყიდველის შეკვეთა არაფრით განსხვავდება სხვა საქონლის შეკვეთისგან და მზადდება „მყიდველის შეკვეთის“ დოკუმენტის გამოყენებით.
მენიუ: დოკუმენტები – გაყიდვები – მომხმარებლის შეკვეთები
მოდით შევუკვეთოთ Mobil-ის კონტრაქტორს 30 ტელეფონი 5000 რუბლის ფასად:
იმპორტირებული საქონლის რეალიზაცია
იმპორტირებული საქონლის რეალიზაციაში არის მცირე თავისებურება - სარეალიზაციო დოკუმენტებში მითითებული უნდა იყოს საბაჟო დეკლარაციის ნომერი და წარმოშობის ქვეყანა. იმისათვის, რომ ეს ინფორმაცია ბეჭდურ ფორმებში იყოს ნაჩვენები, პროდუქციის სერია უნდა იყოს შევსებული გაყიდვების დოკუმენტში.
მყიდველის შეკვეთის საფუძველზე, ჩვენ შევქმნით დოკუმენტს "საქონლისა და მომსახურების გაყიდვები":
ზოგიერთ შემთხვევაში, პროგრამა ავტომატურად ავსებს პროდუქტის სერიას. მაგალითად, თუ ეს არის პროდუქტის ერთადერთი სერია. ამიტომ, ჩვენი დოკუმენტის სერია უკვე შევსებულია.
თუ ავტომატური შევსება არ მოხდა, გამოიყენეთ ღილაკი „შევსება და გამოქვეყნება“ - პროგრამა შეავსებს პროდუქტების სერიას და გამოაქვეყნებს დოკუმენტს:
მოდით გამოვაქვეყნოთ ინვოისი ღილაკის „პოსტ“-ით და გავხსნათ დაბეჭდილი ფორმა „ინვოისი“ ღილაკის გამოყენებით:
დაბეჭდილი ფორმა ავტომატურად აჩვენებს საბაჟო დეკლარაციის ნომერს და საქონლის წარმოშობის ქვეყანას, რომლებიც მითითებული იყო გაყიდული საქონლის სერიაში.
სტატიაში გეტყვით, თუ როგორ უნდა მიიღოთ გამოქვითვა საბაჟოზე გადახდილ დღგ-ზე იმპორტის დროს, რა თარიღი უნდა იყოს მითითებული საბაჟო დეკლარაციაში იმპორტირებული საქონლის მიღებისას.
Კითხვა:რა თარიღში უნდა შესრულდეს საბაჟო დეკლარაცია, თუ გაშვების თარიღი განსხვავდება საქონლის დეკლარაციის თარიღისგან. იმპორტირებული საქონლის მიღების თარიღი არის საბაჟო დეკლარაციის მიხედვით გაშვების თარიღი, რადგან უცხოელ მომწოდებელთან ხელშეკრულება ადგენს, რომ საქონლის საკუთრებაში გადაცემა ხდება საქონლის თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვების მომენტიდან საქონლის ტერიტორიაზე. რუსეთის ფედერაცია, საბაჟო ნიშანში "გაშვება ნებადართულია" თარიღით განსაზღვრული, მაგრამ დეკლარაცია შედგენილია განსხვავებული თარიღით და განსხვავებული დოლარის კურსით. თურმე შტამპის „გაცემა ნებადართულია“ თარიღით ჩამოვდივარ და GDT რომელ თარიღში უნდა განხორციელდეს? გამოქვეყნების თარიღი ან DT თარიღი, არის თუ არა განსხვავებული დოლარის კურსი თითოეული თარიღისთვის?
პასუხი:ბუღალტერიაში საბაჟო დეკლარაციის გაფორმება საერთოდ არ გჭირდებათ.
თქვენ ვალდებული ხართ მიიღოთ საქონელი ხელშეკრულების პირობების მიხედვით - საბაჟო ნიშნის „გაშვება ნებადართული“ თარიღით. საბაჟო დეკლარაციის შედგენის თარიღი სააღრიცხვო მიზნებისთვის არანაირ როლს არ თამაშობს.
როგორ მივიღოთ გამოქვითვა საბაჟოზე გადახდილ დღგ-ზე იმპორტის დროს
სიტუაცია: რა მომენტში ჩნდება საბაჟოზე გადახდილი დღგ-ს იმპორტის დროს გამოქვითვის უფლება?
საბაჟოზე გადახდილი დღგ-ის გამოქვითვის უფლება წარმოიქმნება იმ კვარტალში, როდესაც იმპორტირებული საქონელი მიიღეს სარეგისტრაციოდ და იმპორტიორს უნარჩუნდება სამი წლის განმავლობაში ამ მომენტიდან. მაგალითად, თუ საქონელი მიიღეს აღრიცხვაზე 2016 წლის 30 ივნისს, მაშინ ამ საქონლის შემოტანისას საბაჟოზე გადახდილი დღგ-ის გამოქვითვის უფლება რჩება მყიდველთან 2019 წლის 30 ივნისამდე (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის 3 პუნქტი). ფედერაცია).
საბაჟოზე გადახდილი დღგ შეიძლება გამოიქვითოს შემდეგი პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში:
- საქონელი შეძენილია დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციებისთვის ან გადაყიდვის მიზნით;
- საქონელი ჩაირიცხება ორგანიზაციის ბალანსში;
- დადასტურებულია დღგ-ის გადახდის ფაქტი.
დღგ გამოიქვითება, თუ იმპორტირებული საქონელი მოთავსებულია ოთხი საბაჟო პროცედურებიდან ერთ-ერთში:
- შიდა მოხმარებისთვის გაშვება;
- შიდა მოხმარებისთვის გადამუშავება;
- დროებითი იმპორტი;
- დამუშავება საბაჟო ტერიტორიის გარეთ.
გამოქვითვის გამოყენების ეს პროცედურა გამომდინარეობს 171-ე მუხლის პუნქტებისა და 172-ე მუხლის 1.1 პუნქტების დებულებებიდან. Საგადასახადო კოდექსი RF.
ორგანიზაციის საკუთარი ქონება და მის მიერ შესრულებული ყველა საქმიანი გარიგება აისახება შესაბამის სააღრიცხვო ანგარიშებზე (2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონის მე-10 მუხლის მე-3 პუნქტი). ამრიგად, აღრიცხვაზე მიღება არის ქონების ღირებულების ასახვა სააღრიცხვო ანგარიშებზე, რომლებიც განკუთვნილია ამ მიზნით.
თუ ვსაუბრობთ საინვენტარიზაციო ნივთებზე, რეგისტრაცია არის მომენტი, როდესაც მათი ღირებულება აისახება ანგარიშზე 10 „მასალები“ ან 41 ანგარიშზე „საქონელი“ შესაბამისი პირველადი დოკუმენტების შესრულებით (მაგალითად, ქვითრის ორდერი ფორმით No M-. 4, სასაქონლო ინვოისი ფორმის No TORG-12 მიხედვით). ამ დასკვნას ადასტურებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2009 წლის 30 ივლისის No03-07-11/188 წერილში.
ძირითადი საშუალებების, ინსტალაციის აღჭურვილობისა და (ან) არამატერიალური აქტივების იმპორტზე გადახდილი დღგ-ის თანხების გამოქვითვა სრულად ხდება მათი რეგისტრაციის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
იმპორტირებული საქონლის რეგისტრაციისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ ის მახასიათებლები, რომლებიც დაკავშირებულია საქონლის საკუთრებაში გადაცემის მომენტის დადგენასთან გამყიდველიდან მყიდველზე. ეს მომენტი (მაგალითად, საქონლის გადაზიდვა გადამზიდველთან, საქონლის გადახდა მყიდველის მიერ, რუსეთის საზღვრის გადაკვეთა საქონლით და ა.შ.) უნდა იყოს დაფიქსირებული საგარეო ვაჭრობის ხელშეკრულებაში. თუ ასეთი პუნქტი არ არსებობს, საკუთრებაში გადაცემის თარიღი უნდა ჩაითვალოს იმ მომენტიდან, როდესაც გამყიდველი ასრულებს საქონლის მიწოდების ვალდებულებას. როგორც წესი, ეს პუნქტი დაკავშირებულია გამყიდველიდან მყიდველზე რისკების გადაცემასთან, რაც თავის მხრივ განისაზღვრება სავაჭრო პირობების ინტერპრეტაციის საერთაშორისო წესების „INCOTERMS 2010“ დებულებების მიხედვით.
თუ იმპორტირებული საქონელი განბაჟებულია, მაგრამ მასზე საკუთრება ჯერ არ არის გადაცემული მყიდველზე, შეიძლება მხედველობაში იქნას მიღებული ბალანსის გარეშე. მაგალითად, 002 ანგარიშზე „ინვენტარის აქტივები მიღებულია შესანახად“. ამ შემთხვევაში მყიდველს ასევე აქვს უფლება ჩამოჭრას საბაჟოზე გადახდილი დღგ. ეს დასკვნა შეიძლება გამოვიტანოთ წერილებიდან
მე-3 კვარტალში ჩვენი ორგანიზაცია იწყებს მუშაობას უცხოელ მომწოდებლებთან პირდაპირ უცხოურ ვალუტაში (ჩვენ გავხსენით სავალუტო ანგარიში, განვახორციელეთ გადახდები). ჩვენ გვჭირდება ინფორმაცია, ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები იმპორტირებული საქონლის გადახდისა და აღრიცხვის შესახებ დოკუმენტების ტიპებით, ანგარიშსწორების ანგარიშებით, ხელშეკრულებების დადება 1C8-ში..
1C: ბუღალტერია 8-ში აუცილებელია ხელშეკრულების პირობების დადგენა "ხელშეკრულებების" დირექტორიაში. ველში „ხელშეკრულების ტიპი“ მიუთითეთ „მიმწოდებელთან“ და აირჩიეთ ვალუტა.
გადახდის უცხოურ კონტრაგენტზე გადარიცხვისთვის გამოიყენეთ დოკუმენტი " გადახდის დავალებაგამავალი." ოპერაცია – „გადახდა მიმწოდებელთან“, სააღრიცხვო ანგარიში 52. მიმწოდებელთან ანგარიშსწორების ანგარიშები და ავანსები – შესაბამისად 60.21 და 60.22.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ: აუცილებელია დროულად შეავსოთ "ვალუტების" დირექტორია, რათა პროგრამამ სწორად გამოთვალოს რუბლის ოდენობა და გაცვლითი კურსის სხვაობა.
საქონლის მიღება დოკუმენტირებულია დოკუმენტში „საქონლისა და მომსახურების მიღება“. ოპერაცია – „შესყიდვა, საკომისიო“. დააწკაპუნეთ ღილაკზე „ფასი და ვალუტა“, რათა მოხსნათ მონიშვნა „დღგ-ის გათვალისწინება“, რადგან საქონლის ფასში არ შედის გადასახადის ოდენობა. „პროდუქციის“ ჩანართის ცხრილის ნაწილის შევსებისას უნდა მიუთითოთ წარმოშობის ქვეყანა და საბაჟო დეკლარაციის ნომერი.
ჩატარებისას უნდა ჩამოყალიბდეს შემდეგი მავთულები:
დებეტი 41.01 კრედიტი 60.21
საქონელი მიღებულია კონტრაქტის ფასად
დებეტი 60.21 კრედიტი 60.22
წინასწარ ჩარიცხული (ასეთის არსებობის შემთხვევაში)
გარდა ამისა, სააღრიცხვო ანგარიშებზე მიმოწერის გარეშე, საქონლის შესაბამისი რაოდენობა გადაეცემა CCD დებეტს (მხოლოდ რაოდენობრივი აღრიცხვა).
საბაჟო დეკლარაციაში მითითებული საბაჟო გადასახდელებისა და გადასახდელების გადახდის ხარჯების ასახვა ხორციელდება დოკუმენტში „საბაჟო დეკლარაცია იმპორტისთვის“ (მთავარი მენიუ - ძირითადი საქმიანობა - შესყიდვები). ჩანართზე „მთავარი“ მითითებულია საბაჟო დეკლარაციის ნომერი და საბაჟო გადასახდელების ოდენობა, „საბაჟო დეკლარაციის სექციები“ - ინფორმაცია მატერიალური აქტივების და საბაჟო გადასახდელების ოდენობის შესახებ.
დებეტი 41.01 კრედიტი 76.05
საბაჟო და საბაჟო გადასახდელების ოდენობა;
დებეტი 19.05 კრედიტი 76.05
საბაჟო დღგ.
სხვა ხარჯები (მაგალითად, საბაჟო საბროკერო მომსახურება) აისახება დოკუმენტში „დამატებითი ხარჯების მიღება“.
განხორციელებისას წარმოიქმნება შემდეგი ტრანზაქციები:
დებეტი 41.01 კრედიტი 60.21
ხარჯების ოდენობა;
დებეტი 19.04 კრედიტი 60.21
დარიცხული დღგ-ის ოდენობა.
შესყიდვასთან დაკავშირებული, მაგრამ არ შედის საქონლის თვითღირებულებაში გაწეული ხარჯები, გათვალისწინებულია 44, 91 ანგარიშებში დოკუმენტის „საქონლისა და მომსახურების მიღება“ განთავსებით.
დასაბუთება
ჩართულია კონკრეტული მაგალითი. რა განცხადებები გავაკეთო და როგორ გამოვთვალოთ გადასახადები იმპორტის დროს
მაგალითი პირობები: შპს „პროგრესმა“ დადო იმპორტის ხელშეკრულება
თუ თქვენი კომპანია "გამარტივებულია"
გამარტივებული რეჟიმით მოქმედი კომპანიები იმპორტის დღგ-ს იხდიან ისევე, როგორც ზოგადი რეჟიმით მოქმედი ორგანიზაციები. მაგრამ მათ არ შეუძლიათ გადასახადის ჩამოჭრა.
შპს „პროგრესმა“ გააფორმა საგარეო სავაჭრო ხელშეკრულება. ამ ხელშეკრულების მიხედვით, კომპანია იტალიელი მომწოდებლისგან 61000 ევროს ღირებულების საქონლის პარტიას ყიდულობს. ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, საქონლის საკუთრება განბაჟების შემდეგ გადადის მყიდველზე. ივლისში შპს „პროგრესმა“ წინასწარ უნდა გადაიხადოს საქონლის ღირებულების 30 პროცენტი. საქონლის დანარჩენ ფასს შპს გადასცემს განბაჟებიდან ათი დღის ვადაში.
2012 წლის ივლისში აისახება მიმწოდებელზე გადახდილი ავანსი
შპს „პროგრესმა“ 16 ივლისს უცხოელ მომწოდებელს 18 300 ევროს ოდენობით (61 000 ევრო ? 30%) წინასწარ გადაუხადა. რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსი ამ თარიღისთვის არის (პირობითად) 40,5112 რუბლი/ევრო. შპს ბუღალტერმა ასახვა ავანსი შემდეგი ჩანაწერით:
DEBIT 60 სუბანგარიში „გაცემული ავანსების ანგარიშსწორება“ კრედიტი 52
- 741,354.96 რუბლი. (18,300 ევრო ? 40,5112 რუბლი/ევრო) - წინასწარი გადახდა გადაეცა გამყიდველს.
2012 წლის აგვისტოში მიღებული საქონელი გათვალისწინებულია
იმპორტირებული საქონლის დეკლარაცია საბაჟო ოფიცრებმა 2012 წლის 2 აგვისტოს დაარეგისტრირეს. საქონლის საბაჟო ღირებულება გარიგების ფასს უტოლდება - 61 000 ევრო. რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსი განბაჟების დღეს (პირობითად) არის 40,6200 რუბლი/ევრო.
საქონლის შემოტანისას შპს-მ გადაიხადა გადასახადი მათი საბაჟო ღირებულების 5 პროცენტის, ანუ 123,891 რუბლის ოდენობით. (61,000 ევრო ? ? 0.6200 რუბლი/ევრო) ? 5%). ასევე საბაჟო გადასახადი - 5500 რუბლი.
იმპორტზე გადახდილი დღგ-ის ოდენობამ შეადგინა 468,307,98 რუბლი. ((61,000 ევრო ? 40,6200 რუბლი/ევრო + 123,891 რუბლი.) ? 18%).
მნიშვნელოვანი დეტალი
იმპორტის დღგ-ის საგადასახადო ბაზა მოიცავს საქონლის საბაჟო ღირებულებას და იმპორტის გადასახდელებს.
გარდა ამისა, შპს-მ გადაიხადა საქონლის შენახვა, მიწოდება და დატვირთვა-გადმოტვირთვა. მხოლოდ 75000 რუბლი. Მიხედვით სააღრიცხვო პოლიტიკაშპს „პროგრესი“ ბუღალტერი ამ ხარჯებს საქონლის ღირებულებას უკავშირებს როგორც ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ასევე საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას. ამ შემთხვევაში კომპანიამ ნაწილობრივ გადაიხადა იმპორტირებული საქონელი. შესაბამისად, ბუღალტერი ადგენდა საქონლის ღირებულებას მიმწოდებელზე ავანსად გადახდილი თანხის საფუძველზე. მას მან დაამატა საქონლის სახელშეკრულებო ღირებულების დარჩენილი 70 პროცენტი გაცვლითი კურსით საკუთრებაში გადაცემის დროს.
ამრიგად, ბუღალტერმა ასახა საქონლის მიღება, საბაჟო გადასახდელების გადახდა და სხვა ხარჯები შემდეგი ჩანაწერებით:
დებეტი 76 კრედიტი 51
-123,891 რუბლი. - გადახდილია იმპორტის საბაჟო გადასახადები;
დებეტი 76 კრედიტი 51
- 5500 რუბლი. - გადაირიცხება საბაჟო გადასახადი;
DEBIT 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“ კრედიტი 51
-468,307.98 რუბლი. - გადახდილია „იმპორტის“ დღგ;
DEBIT 19 CREDIT 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
-468,307.98 რუბლი. - ასახული გადახდილი დღგ;
დებეტი 76 კრედიტი 51
- 75,000 რუბლი. - ჩამოთვლილია საქონლის შენახვის, მიწოდების, დატვირთვისა და გადმოტვირთვის გადახდა;
DEBIT 41 CREDIT 60 ქვეანგარიში „გადახდები საქონელზე“
-2,475,828.96 რუბლი. (741,354.96 რუბ. + (61,000 ევრო ? 70% ? 40.6200 რუბ / ევრო)) - მიღებული საქონელი გათვალისწინებულია;
DEBIT 60 სუბანგარიში „გადახდები საქონელზე“ კრედიტი 60 სუბანგარიში „გაცემული ავანსების ანგარიშსწორება“
- 741,354,96 რუბლი - მიმწოდებელზე გადახდილი წინასწარი გადახდა ჩაირიცხება;
დებეტი 41 კრედიტი 76
-204,391 რუბლი. (123,891 + 5,500 + 75,000) - საქონლის ღირებულებაში შედის საბაჟო გადასახდელები და საბაჟო მოსაკრებლები, შენახვის ხარჯები, მიწოდება და დატვირთვა-გადმოტვირთვა;
DEBIT 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“ კრედიტი 19
-468,307.98 რუბლი. - გადახდილი „იმპორტის“ დღგ მიიღება გამოქვითვაზე.
საქონლის გადახდის თარიღზე განისაზღვრება საკურსო სხვაობა
შპს „პროგრესმა“ მიმწოდებელს გადარიცხა საქონლის ღირებულების 70 პროცენტი 2012 წლის 7 აგვისტოს. გაცვლითი კურსი ამ თარიღისთვის (პირობითად) არის 41,7235 რუბლი/ევრო. ბუღალტერმა დაადგინა საკურსო სხვაობა და შეადგინა ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა (იხ. ქვემოთ).
ბუღალტერმა ბუღალტერიაში შემდეგი ჩანაწერები გააკეთა:
დებეტი 60 კრედიტი 52
-1,781,593.45 რუბლი. (61,000 EUR ? 70% ? 41.7235 RUR/EUR) - საქონლის დარჩენილი თანხა გადაირიცხება;
დებეტი 91 სუბანგარიში „სხვა ხარჯები“ კრედიტი 60
-47,119,45 რუბლი. (61,000 ევრო ? 70% ? (41,7235 რუბლი/ევრო – – 40,6200 რუბ/ევრო)) - გათვალისწინებულია უარყოფითი საკურსო სხვაობა.
საგადასახადო აღრიცხვაში ბუღალტერმა ეს საკურსო სხვაობა ჩართო არაოპერაციულ ხარჯებში.
ნაბიჯი 1. იმპორტირებული საქონლის აღრიცხვის პარამეტრები საბაჟო დეკლარაციის მიხედვით
აუცილებელია მენიუს მეშვეობით 1C 8.3-ის ფუნქციონირების კონფიგურაცია: მთავარი - პარამეტრები - ფუნქციონირება:
მოდით გადავიდეთ სანიშნეზე რეზერვებიდა შეამოწმეთ ყუთი იმპორტირებული საქონელი . 1C 8.3-ში დაყენების შემდეგ შესაძლებელი იქნება იმპორტირებული საქონლის პარტიების თვალყურის დევნება საბაჟო დეკლარაციის ნომრებით. საბაჟო დეკლარაციისა და წარმოშობის ქვეყნის დეტალები ხელმისაწვდომი იქნება ქვითრის და გაყიდვის დოკუმენტებში:
უცხოურ ვალუტაში ანგარიშსწორების განსახორციელებლად, გამოთვლების ჩანართზე მონიშნეთ ანგარიშსწორება უცხოურ ვალუტაში და ფულად ერთეულებში:
ნაბიჯი 2. როგორ მოვახდინოთ იმპორტირებული საქონლის კაპიტალიზაცია 1C 8.3 აღრიცხვაში
შევიტანოთ საქონლის მიღების დოკუმენტი 1C 8.3-ში საბაჟო დეკლარაციის ნომრისა და წარმოშობის ქვეყნის მითითებით:
ქვითრის დოკუმენტის მოძრაობა იქნება შემდეგი:
დამხმარე ბალანსის გარეშე ანგარიშის დებეტით გაზის ტურბინის ძრავანაჩვენები იქნება ინფორმაცია შემოტანილი საქონლის რაოდენობაზე, წარმოშობის ქვეყნისა და საბაჟო დეკლარაციის ნომრის მითითებით. ამ ანგარიშის ბალანსი აჩვენებს საქონლის ნაშთებს და მოძრაობას საბაჟო დეკლარაციის კონტექსტში.
იმპორტირებული საქონლის რეალიზაციისას შესაძლებელია თითოეული საბაჟო დეკლარაციის ქვეშ გადატანილი საქონლის ხელმისაწვდომობის კონტროლი:
1C 8.3 საბუღალტრო პროგრამაში Taxi ინტერფეისზე წევრი ქვეყნებიდან იმპორტის აღრიცხვისთვის საბაჟო კავშირიცვლილებები შევიდა ანგარიშთა გეგმაში და გამოჩნდა ახალი დოკუმენტები. ამის შესახებ მეტი ინფორმაციისთვის იხილეთ ჩვენი ვიდეო:
ნაბიჯი 3. როგორ აღვრიცხოთ იმპორტირებული საქონელი, როგორც ტრანზიტის აქტივები
თუ მიწოდების პერიოდში აუცილებელია იმპორტირებული საქონლის გათვალისწინება როგორც მატერიალური აქტივებიგზად, შეგიძლიათ შექმნათ დამატებითი საწყობი ისეთი საქონლის აღრიცხვისთვის, როგორიცაა საწყობი საქონელი მიწოდებულია:
ანგარიშის 41 ანალიტიკის კონფიგურაცია შესაძლებელია შენახვის ადგილმდებარეობის მიხედვით:
ამისათვის, 1C 8.3-ში თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი პარამეტრები:
დააწკაპუნეთ ინვენტარის აღრიცხვის ბმულზე და მონიშნეთ ყუთი საწყობების მიხედვით (საწყობების ადგილები).ეს პარამეტრი 1C 8.3-ში შესაძლებელს ხდის ჩართოთ შენახვის ადგილის ანალიტიკა და განისაზღვროს, თუ როგორ განხორციელდება აღრიცხვა: მხოლოდ რაოდენობრივი ან რაოდენობრივ-კუმულაციური:
როდესაც საქონელი რეალურად ჩამოდის, ჩვენ ვიყენებთ დოკუმენტს შენახვის ადგილის შესაცვლელად:
მოდით შეავსოთ დოკუმენტი:
41 ანგარიშის ბალანსი აჩვენებს მოძრაობას საწყობებში:
ნაბიჯი 4. იმპორტისთვის საბაჟო დეკლარაციის დოკუმენტის შევსება 1C 8.3
საწარმოები, რომლებიც ახორციელებენ იმპორტირებული საქონლის პირდაპირ მიწოდებას, უნდა ასახონ მიღებული საქონლის საბაჟო გადასახადები. დოკუმენტი საბაჟო დეკლარაცია 1C-ში იმპორტისთვის 8.3შეიძლება შეიყვანოთ ქვითრის დოკუმენტის საფუძველზე:
ან შესყიდვების მენიუდან:
შევავსოთ საბაჟო დეკლარაციის დოკუმენტი იმპორტისთვის 1C 8.3 ბუღალტერიაში.
მთავარ ჩანართზე ჩვენ მივუთითებთ:
- საბაჟო ორგანო, რომელსაც ჩვენ ვუხდით გადასახდელებს და ხელშეკრულებას, შესაბამისად;
- რა საბაჟო დეკლარაციის ნომერზე შემოვიდა საქონელი?
- საბაჟო გადასახადის ოდენობა;
- ჯარიმების ოდენობა, ასეთის არსებობის შემთხვევაში;
- დავდგათ დროშა ჩაწერეთ გამოქვითვა შესყიდვების წიგნშითუ გჭირდებათ მისი ასახვა შესყიდვების წიგნში და ავტომატურად გამოქვითოთ დღგ:
საბაჟო დეკლარაციის განყოფილებების ჩანართზე შეიყვანეთ გადასახადის ოდენობა. მას შემდეგ, რაც დოკუმენტი შეიქმნა საფუძველზე, 1C 8.3 უკვე შეავსო გარკვეული ველები: საბაჟო ღირებულება, რაოდენობა, პარტიული დოკუმენტი და ინვოისის ღირებულება. მოდით შევიტანოთ გადასახადის ოდენობა ან პროცენტის პროცენტი, რის შემდეგაც 1C 8.3 ავტომატურად გაანაწილებს თანხებს:
მოდით გადახედოთ დოკუმენტს. ჩვენ ვხედავთ, რომ საბაჟო გადასახადები შედის საქონლის ღირებულებაში:
უფრო დეტალურად შეისწავლეთ საქონლის მიღების მახასიათებლები იმ შემთხვევაში, თუ საბაჟო დეკლარაცია მითითებულია მიმწოდებლის SF-ში, შეამოწმეთ ასეთი SF-ის რეგისტრაცია შესყიდვების წიგნში, შეისწავლეთ 1C 8.3 პროგრამა პროფესიონალურ დონეზე ყველა ნიუანსით. საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვა, დოკუმენტების სწორად შეყვანიდან დაწყებული ყველა ძირითადი ანგარიშგების ფორმის გენერირებით - გეპატიჟებით ჩვენს . კურსის შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ ჩვენი ვიდეო:
ალექსანდრე მათიტაშვილი
აუდიტის მომსახურების დეპარტამენტის წამყვანი კონსულტანტი
სს "BDO Unicon"
რუსეთის საგარეო სავაჭრო ურთიერთობების განვითარება, მსოფლიო ეკონომიკაში ინტეგრაცია და ამ სფეროში კანონმდებლობის ლიბერალიზაცია მთავრობის რეგულაციასაგარეო სავაჭრო საქმიანობამ მრავალ ფირმას საშუალება მისცა მონაწილეობა მიეღო საერთაშორისო ეკონომიკურ თანამშრომლობაში. ასეთი კომპანიების ბუღალტერებს უწევთ არა მხოლოდ სააღრიცხვო საკითხების გადაჭრა საგარეო სავაჭრო ოპერაციები, არამედ იმპორტირებული საქონლის განბაჟებასთან დაკავშირებულ საკითხებს.
როგორ ყალიბდება იმპორტირებული საქონლის ღირებულება ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში? რა გავლენას ახდენს საგარეო სავაჭრო ხელშეკრულების პირობები საქონლის ღირებულების ფორმირებაზე? რა როლი აქვს INCOTERMS-ის სავაჭრო პირობებს ბუღალტრულ აღრიცხვაში? საქონლის აღრიცხვაშეძენილია იმპორტით?
იმპორტირებული საქონლის შეძენა-გაყიდვასთან დაკავშირებული სიტუაციების სწორად ნავიგაციისთვის, თქვენ უნდა იცოდეთ ამ და სხვა კითხვებზე პასუხები. აქტუალური საკითხებისაგარეო სავაჭრო საქმიანობა.
ღირებულების ფორმირება ბუღალტრულ აღრიცხვაში
საქონელი არის ინვენტარის (IP) ნაწილი, შეძენილი ან მიღებული სხვა იურიდიული ან პირებიდა განკუთვნილია გასაყიდად (PBU 5/01-ის მე-2 პუნქტი „ინვენტარის აღრიცხვა“; დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 06/09/01 No. 44n).
საქონლის იმპორტიეწოდება მათი იმპორტი რუსეთის საბაჟო ტერიტორიაზე საზღვარგარეთიდან რეექსპორტის ვალდებულების გარეშე. ეს განმარტება მოცემულია 1995 წლის 13 ოქტომბრის №157-FZ ფედერალური კანონის მე-2 მუხლში „გარე ვაჭრობის საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების შესახებ“. „საქონლის იმპორტის“ ცნების ანალოგიურ განმარტებას შეიცავს ახალი ფედერალური კანონი 12/08/03 No164-FZ „გარე სავაჭრო საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების საფუძვლების შესახებ“, რომელიც ძალაში შევა 2004 წლის 18 მაისს (ოფიციალური გამოქვეყნების დღიდან ექვსი თვე).
როგორც წესი, საგარეო ვაჭრობის ხელშეკრულებებში საქონლის ღირებულება მითითებულია უცხოურ ვალუტაში. ამრიგად, სააღრიცხვო მიზნებისთვის, უცხოურ ვალუტაში გამოხატული საქონლის ღირებულება ხელახლა გამოითვლება რუბლებში რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსით უცხოურ ვალუტაში ტრანზაქციის თარიღისთვის.
საქონლის იმპორტთან დაკავშირებული გარიგების თარიღი არის გამყიდველისგან მყიდველზე (იმპორტიორზე) მასზე საკუთრებაში გადაცემის თარიღი. უცხოურ ვალუტაში ინდივიდუალური ტრანზაქციის თარიღების სია მოცემულია PBU 3/2000 დანართში „აქტივებისა და ვალდებულებების აღრიცხვა, რომელთა ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში“ (დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს იანვრის ბრძანებით. 10, 2000 No 2n).
PBU 3/2000-ის საფუძველზე, იმპორტიორი საქონლის მასზე საკუთრებაში გადაცემის მომენტში მას არეგისტრირებს მას. ავტორი ზოგადი წესინივთის შემძენის საკუთრების უფლება წარმოიშობა მისი გადაცემის მომენტიდან. ნივთის გადაცემა უტოლდება მასზე ზედნადების ან საკუთრების სხვა დოკუმენტის გადაცემას.
ზედნადებიარის საერთაშორისო სატრანსპორტო დოკუმენტი, რომელიც გამოიყენება საქონლის საზღვაო ტრანსპორტირების ფორმალიზებისთვის (გაეროს კონვენციის 1-ლი მუხლის მე-7 პუნქტი). საზღვაო ტრანსპორტიტვირთი).
დამკვიდრებული საერთაშორისო პრაქტიკის მიხედვით, პროდუქტზე საკუთრებაში გადაცემის მომენტი დაკავშირებულია პროდუქტის შემთხვევითი დაკარგვის ან დაზიანების რისკების გადაცემასთან გამყიდველისგან მყიდველზე. ამიტომ, თუ შეძენილი საქონლის საკუთრებაში გადაცემის მომენტი არ არის მითითებული საგარეო ვაჭრობის ხელშეკრულებაში, მაშინ ეს მომენტი ითვლება მყიდველისთვის რისკების გადაცემის მომენტად, რაც შეიძლება განისაზღვროს INCOTERMS-ის დებულებების გამოყენებით.
INCOTERMS- ეს არის სავაჭრო ტერმინების ინტერპრეტაციის საერთაშორისო წესები. ეს წესები აყალიბებს მიწოდების ძირითად პირობებს, მათ შორის საქონლის შემთხვევითი დაკარგვის რისკის გამყიდველიდან მყიდველზე გადაცემის მომენტის განმსაზღვრელი.
INCOTERMS-ის მიხედვით, მიწოდების ძირითადი პირობების განმსაზღვრელი ყველა ტერმინი იყოფა ოთხ ჯგუფად ისე, რომ ყოველი მომდევნო, ზოგადი შემთხვევა, ითვალისწინებს მყიდველ-იმპორტიორის ვალდებულებების შემცირებას.
პირველი ჯგუფი E წარმოდგენილია ერთი ტერმინით -EXW(ქარხნიდან), რომლის მიხედვითაც მყიდველი ყიდულობს საქონელს გამყიდველის საწყობიდან. საქონლის განბაჟება როგორც გამყიდველის ქვეყანაში, ასევე საკუთარ ქვეყანაში ხდება მყიდველის მიერ. ის ასევე დებს გადაზიდვის ხელშეკრულებას და აზღვევს ტვირთს.
Მიხედვით ვადებიმეორე ჯგუფიფ – FCA, F.A.S., FOB, – გამყიდველი ასრულებს თავის ვალდებულებას მყიდველის მიერ მითითებულ გადამზიდველზე საქონლის გადაცემით. მყიდველი არ ახორციელებს საქონლის განბაჟებას გამყიდველის ქვეყანაში (გარდა FAS). რუსი მყიდველი აცნობებს უცხოელ გამყიდველს, რომელსაც უნდა გადაეცეს საქონელი ტრანსპორტირებისთვის. მყიდველი დებს ტრანსპორტირების ხელშეკრულებას და მას ასევე შეუძლია დააზღვიოს ტვირთი. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებული საქონლის შემოტანისას განბაჟება ხორციელდება მყიდველის მიერ.
მესამე ჯგუფის პირობებიC – CFR, CIF, CPT, C.I.P. – მიუთითეთ, რომ გამყიდველი იხდის საქონლის დანიშნულების ადგილამდე ტრანსპორტირებას, მაგრამ არ იღებს თავის თავზე საქონლის შემთხვევით დაკარგვის რისკს, სანამ ისინი ტრანზიტში არიან. მყიდველი აზღვევს ტვირთს (გარდა CIF, CIP). მყიდველი ასევე ახორციელებს საქონლის განბაჟებას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას.
მეოთხე ჯგუფიდტერმინებით წარმოდგენილიDAF, DES, DEQ, DDU, DDP, რომლის მიხედვითაც გამყიდველი პასუხისმგებელია საქონლის ჩამოსვლაზე შეთანხმებულ წერტილში ან დანიშნულების პორტში. გამყიდველი ეკისრება ტრანზიტში საქონლის შემთხვევით დაკარგვის რისკს და იხდის ყველა ხარჯს მათი მიწოდებისთვის მხარეთა მიერ შეთანხმებულ პუნქტამდე. რაც შეეხება მყიდველს, ის ახორციელებს მხოლოდ საქონლის განბაჟებას რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანისას (გარდა მიტანის პირობების გამოყენებისა DEQ, DDP).
საფასურისთვის შეძენილი საქონლის ღირებულება აღიარებულია, როგორც ორგანიზაციის ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობა მათი შეძენისთვის. ამ ხარჯებში არ შედის დღგ და სხვა დასაბრუნებელი გადასახადები (გარდა საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული შემთხვევებისა, როდესაც ისინი შედის საქონლის თავდაპირველ ღირებულებაში).
PBU 5/01 მე-6 პუნქტის თანახმად, საქონლის საწყისი ღირებულება მოიცავს:
გამყიდველისთვის ხელშეკრულების შესაბამისად გადახდილი თანხები;
- საქონლის შეძენასთან დაკავშირებული საინფორმაციო და საკონსულტაციო მომსახურებისთვის ორგანიზაციებისთვის გადახდილი თანხები;
შუამავალი ორგანიზაციის ანაზღაურება, რომლის მეშვეობითაც ხდება საქონლის შეძენა;
ბანკის ანაზღაურება უცხოური ვალუტის შესაძენად იმპორტირებული საქონლის გადასახდელად;
საქონლის შეძენასთან დაკავშირებით გადახდილი დაუბრუნებელი გადასახადები;
ზოგადი ბიზნეს და სხვა მსგავსი ხარჯები, თუ ისინი პირდაპირ კავშირშია საქონლის შეძენასთან, მაგალითად, საქონლის შესაძენად მივლინების ხარჯები;
საქონლის შეძენასთან უშუალოდ დაკავშირებული სხვა ხარჯები, კერძოდ სადაზღვევო ხარჯები, აგრეთვე საქონლის აღრიცხვამდე მიღებამდე დარიცხული პროცენტი ნასესხებ სახსრებზე, თუ ეს თანხები შეგროვდა ამ საქონლის შესაძენად.
PBU 5/01-ის მე-6 პუნქტი ასევე განსაზღვრავს, რომ საქონლის შეძენის ფაქტობრივი ხარჯები განისაზღვრება (შემცირებული ან გაიზარდა) თანხობრივი სხვაობების გათვალისწინებით. თანხის სხვაობა წარმოიქმნება, თუ გადახდა ხდება რუბლებში უცხოურ ვალუტაში თანხის ექვივალენტური ოდენობით (ჩვეულებრივი ფულადი ერთეული). ამრიგად, საქონლის საწყისი ღირებულების ფორმირება გულისხმობს ოდენობის განსხვავებას, რომელიც წარმოიშვა საქონლის აღრიცხვამდე მიღებამდე.
ორგანიზაციებში, რომლებიც ახორციელებენ სავაჭრო საქმიანობა, საქონლის მიწოდების სატრანსპორტო ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია 44 „გაყიდვის ხარჯები“. ეს ნათქვამია ანგარიშების გეგმის გამოყენების ინსტრუქციებში.
ამრიგად, სავაჭრო ორგანიზაციამ თავის სააღრიცხვო პოლიტიკაში უნდა აირჩიოს საქონლის შესყიდვის ფასის ფორმირების პროცედურა: ან გაითვალისწინოს საქონლის მიწოდების ხარჯები საქონლის შეძენის ღირებულებაში, ან შეიტანოს ეს ხარჯები, როგორც გაყიდვების ხარჯების ნაწილი.
იმპორტიორის ბუღალტრულ აღრიცხვაში საქონელი აღირიცხება ანგარიშზე 41 „საქონელი“. ამავდროულად, როგორც განსაზღვრულია ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციით, საქონლის მიღება შეიძლება აისახოს როგორც ანგარიშის 15 „მატერიალური აქტივების შესყიდვა და შეძენა“ და ამ ანგარიშის გამოყენების გარეშე.
როდესაც საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი აღიარებულია ბუღალტრულ აღრიცხვაში, მათი ღირებულება ჩამოიწერება 41 ანგარიშიდან 90 „გაყიდვები“ ანგარიშის დებეტზე, 2 ქვეანგარიშზე „გაყიდვის ღირებულება“. იმპორტირებული საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი აისახება 62 ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ 90 ანგარიშზე 1 „შემოსავლები“ კრედიტის შესაბამისად.
ღირებულების ფორმირება საგადასახადო აღრიცხვაში
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის მოთხოვნების შესაბამისად, უცხოურ ვალუტაში გამოხატული ქონების ღირებულება ექვემდებარება რუბლებში გადაქცევას რუსეთის ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსით ამ საკუთრებაში გადაცემის დღეს. ქონება. სამომავლოდ ქონების ფორმირებული ღირებულება, მიუხედავად უცხოური ვალუტის კურსის ცვლილებისა, უცვლელი რჩება.
ამრიგად, იმპორტიორის საგადასახადო აღრიცხვაში, იმპორტირებული საქონლის საწყისი ღირებულება ყალიბდება იმავე წესებით და იმავე მომენტში, როგორც აღრიცხვაში: საქონლის საკუთრებაში გადაცემის დღეს და რუსეთის ბანკის ბირჟაზე. განაკვეთი ამ თარიღით.
სავაჭრო საქმიანობით დაკავებული გადასახადის გადამხდელებისთვის მიმდინარე თვის ხარჯები იყოფა პირდაპირ და ირიბად.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 320-ე მუხლის თანახმად, პირდაპირი ხარჯები მოიცავს შეძენილი საქონლის ღირებულებას, რომელიც გაიყიდა მოცემულ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში და შეძენილი საქონლის საწყობში მიტანის (ტრანსპორტის ხარჯები). გადასახადის გადამხდელ-მყიდველს თუ ეს ხარჯები არ შედის ამ საქონლის შესყიდვის ფასში.
მიმდინარე თვეში გაწეული ყველა სხვა ხარჯი, გარდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული არასაოპერაციო ხარჯებისა, აღიარებულია როგორც არაპირდაპირი ხარჯები და ამცირებს შემოსავალს მიმდინარე თვის გაყიდვებიდან.
Სხვა სიტყვებით, საგადასახადო აღრიცხვაში საქონლის შესყიდვის ფასი არის მიმწოდებლისათვის გადახდილი ხელშეკრულების ფასი. გადასახადის გადამხდელი - მყიდველის საწყობში საქონლის მიტანის ხარჯები, თუ ეს ხარჯები არ შედის საქონლის შესყიდვის ფასში, არის პირდაპირი ხარჯები, რომლებიც ექვემდებარება განაწილებას 320-ე მუხლის ბოლო ოთხი პუნქტით დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამ პროცედურის მიხედვით, საწყობში საქონლის ბალანსთან დაკავშირებული პირდაპირი (სატრანსპორტო) ხარჯების ოდენობა ნაწილდება მიმდინარე თვის საშუალო პროცენტის მიხედვით, თვის დასაწყისში საქონლის გადაზიდვის ბალანსის გათვალისწინებით.
ამრიგად, ბუღალტრული აღრიცხვის წესებისგან განსხვავებით არ შედის საგადასახადო მიზნებისთვის იმპორტირებული საქონლის თავდაპირველ ღირებულებაშიასევე:
- საქონლის (ტვირთის) დაზღვევის ხარჯები;
- რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას გადახდილი საბაჟო გადასახადები.
ასევე, საგადასახადო აღრიცხვაში იმპორტირებული საქონლის საწყისი ღირებულება არ მოიცავს, მაგალითად:
სესხებზე ან სესხებზე პროცენტი, რადგან საგადასახადო მიზნებისთვის ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის ოდენობა შედის არასაოპერაციო ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის 265-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი);
- ოდენობის განსხვავებები, რადგან ისინი აღიარებულია, როგორც არასაოპერაციო შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის 11.1 პუნქტი) ან ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 5.1 ქვეპუნქტი).
ეს, თავის მხრივ, მიუთითებს იმპორტიორის ორგანიზაციის სააღრიცხვო ჩანაწერებში დასაბეგრი დროებითი სხვაობის არსებობაზე.
დასაბეგრი დროებითი სხვაობა ხდება მაშინ, როდესაც საანგარიშგებო პერიოდში ნებისმიერი ტრანზაქციისთვის დასაბეგრი მოგება აღმოჩნდება დროებით ნაკლები სააღრიცხვო მოგებაზე (PBU 18/02 პუნქტი 12). შესაბამისად, ორგანიზაცია ბიუჯეტში იხდის გადასახადის იმ ოდენობას, რომელიც ნაკლებია ამ გადასახადის ოდენობაზე, რომელიც გამოითვლება სააღრიცხვო მონაცემების მიხედვით. ხოლო ორგანიზაციას აქვს ვალდებულება გადაიხადოს გადასახადი უფრო დიდი ოდენობით შემდეგ საანგარიშო პერიოდებში, როდესაც საგადასახადო აღრიცხვაში გადასახადის ოდენობა აღემატება სააღრიცხვო მოგების საფუძველზე გამოთვლილ გადასახადს ამ ოდენობით.
ამრიგად, საგადასახადო აღრიცხვაში საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში სრულად გათვალისწინებულ და სააღრიცხვო პერიოდში იმპორტირებული საქონლის საწყის ღირებულებაში შეტანილი ხარჯები იწვევს დასაბეგრი დროებითი სხვაობის გამოჩენას.
თუ დასაბეგრი დროებითი სხვაობა მრავლდება საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთზე, ვიღებთ გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებას (DTL) (PBU 18/02-ის მე-15 პუნქტი).
ანგარიშთა გეგმის მიხედვით, იმპორტიორი ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში IT აისახება ანგარიშის 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების“ ქვეანგარიშის „გათვლები საშემოსავლო გადასახადის“ დებეტში 77 ანგარიშთან „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“.
მაგალითი 1 იმპორტირებული საქონლის შესაძენად, შპს ალფამ მიიღო სესხი 5,000,000 რუბლის ოდენობით 2004 წლის 6 იანვარს. იმავე დღეს, რუბლის უცხოურ ვალუტაში გადაქცევის შემდეგ, კომპანიამ გადაიხადა 100% წინასწარი გადახდა უცხოურ მიმწოდებელზე.
ორთვიანი სესხის საპროცენტო განაკვეთი არის თვეში 1,5%. სესხის ხელშეკრულება ითვალისწინებს პროცენტის გადახდას ყოველთვიურად. იმპორტისთვის შეძენილი საქონლის სახელშეკრულებო ღირებულება შეადგენს 150 000 ევროს. მიწოდება ხორციელდება INCOTERMS DDU მოსკოვის ქვეშ. საკუთრებაში გადაცემის მომენტი ხელშეკრულებაში მითითებული არ არის. დავუშვათ, რომ საქონელი მიიტანეს მოსკოვში 2004 წლის 28 თებერვალს. ეს თარიღი დატანილია CMR-ზე (სასაქონლო ზედნადები, რომელიც გამოიყენება საქონლის საერთაშორისო ტრანსპორტით ტრანსპორტირებისთვის). იმავე დღეს იმპორტიორი გასცემს საბაჟო დეკლარაციას.
საბაჟო გადასახადი იქნება საქონლის საბაჟო ღირებულების 10%. განბაჟების საფასური იქნება 0,1% რუბლით, ხოლო უცხოურ ვალუტაში საბაჟო ღირებულების 0,05%.
ვთქვათ, ევროს კურსი 2004 წლის 28 თებერვალს არის 36,4669 რუბლი. (მაგალითის გასამარტივებლად, ვალუტის კურსები აღებულია თვითნებურად). ჩვენ გვჯერა, რომ საქონელი გაიყიდება 2004 წლის 10 მარტს 7,670,000 რუბლს. (დღგ-ს ჩათვლით (18%) – 1,170,000 რუბლი).
სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად, დღგ-ის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტი არის საქონლის გადაზიდვის დღე.
შპს ალფას სააღრიცხვო ჩანაწერებში საქონლის საწყისი ღირებულების ფორმირება აისახება შემდეგ ჩანაწერებში.
62,903,22 რუბლი (5,000,000 რუბლი: 31 დღე x 26 დღე x 1.5%) – სესხზე იანვრისთვის დარიცხული პროცენტი.
სადებეტო 60 სუბანგარიში „პროცენტი სესხებზე დარიცხული წინასწარ გადახდაზე“ კრედიტი 66 სუბანგარიში „პროცენტი იმპორტირებული საქონლის შესაძენად მიღებულ სესხზე“
75000 რუბლი. (5,000,000 რუბლი x 1.5%) - სესხზე დარიცხული პროცენტი 2004 წლის თებერვლისთვის.
INCOTERMS-ის შესაბამისად DDU (დანიშნულების წერტილის) პირობებით საქონლის შეძენისას, საქონლის დაკარგვის ან დაზიანების რისკი გადის მხარეთა მიერ შეთანხმებულ დანიშნულებამდე მიტანის მომენტში. შესაბამისად, 2004 წლის 28 თებერვალი არის დღე, როდესაც საქონლის საკუთრება გადადის იმპორტიორზე. შპს Alpha-ს ბუღალტერს შეუძლია დაადგინოს ეს თარიღი CMR-ის გამოყენებით და, საქონლის ღირებულების გაანგარიშებისას, გამოიყენოს რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსი 2004 წლის 28 თებერვლიდან. ბუღალტრულ აღრიცხვაში, საქონლის ღირებულება საკუთრებაში გადაცემის თარიღისთვის აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:
დებეტი 41 კრედიტი 60
5,470,035 რუბლი (150,000 ევრო x 36,4669 რუბლი/ევრო) – ასახავს საქონლის ღირებულებას CMR-ში მითითებული თარიღისთვის;
დებეტი 41 კრედიტი 60 სუბანგარიში „პროცენტი სესხებზე დარიცხული წინასწარ გადახდაზე“
137,903,22 რუბლი (62,903.22 + 75,000) – 2004 წლის იანვარ-თებერვალში დარიცხულ სესხზე პროცენტის ოდენობა გათვალისწინებულია საქონლის თავდაპირველ ღირებულებაში;
დებეტი 41 კრედიტი 76
547,003,5 რუბლი (150,000 ევრო x 36,4669 რუბლი/ევრო x 10%) - გათვალისწინებულია საბაჟო გადასახადის ოდენობა;
დებეტი 41 კრედიტი 76
5,470,03 რუბლი (150,000 ევრო x 36,4669 რუბლი/ევრო x 0,1%) - გათვალისწინებულია რუბლით გადასახდელი განბაჟების საფასურის ოდენობა;
დებეტი 41 კრედიტი 76
2735,02 რუბლი (150,000 ევრო x 36,4669 რუბლი/ევრო x 0,05%) - გათვალისწინებულია განბაჟების დამატებითი საფასურის ოდენობა უცხოურ ვალუტაში.
ეს თანხა უნდა გადაიხადოს უცხოურ ვალუტაში საბაჟო დეკლარაციის სარეგისტრაციოდ მიღების დღეს მოქმედი კურსით.
იმპორტირებული საქონლის ღირებულება ბუღალტრულ აღრიცხვაში იქნება 6,163,146,77 რუბლი. (5,470,035 + 62,903.22 + 75,000 + 547,003.5 + 5470.03 + 2735.02). იმპორტირებული საქონლის ღირებულება საგადასახადო აღრიცხვაში უდრის საქონლის ხელშეკრულების ღირებულებას - 5,470,035 რუბლს.
ამრიგად, საქონლის ღირებულება აღრიცხვაში უფრო მეტია, ვიდრე საგადასახადო აღრიცხვაში 693,111,77 რუბლით. (6,163,146,77 - 5,470,035). ეს განსხვავება არის:
- მიღებულ სესხზე გადახდილი პროცენტის ოდენობა, რომელიც გათვალისწინებულია იმპორტიორის საგადასახადო აღრიცხვაში, როგორც არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილი;
- საბაჟო გადასახადების ოდენობა (საბაჟო გადასახადი, განბაჟების გადასახადი, გადასახდელი რუბლით, დამატებითი მოსაკრებლის ოდენობა უცხოურ ვალუტაში განბაჟებისთვის), რომელიც შედის საგადასახადო აღრიცხვის არაპირდაპირ ხარჯებში.
ამრიგად, საგადასახადო აღრიცხვაში მოგება ნაკლები იქნება, ვიდრე ბუღალტრული აღრიცხვაში, 693,111,77 რუბლის ტოლი ოდენობით. მითითებული სხვაობა არის დასაბეგრი დროებითი სხვაობა (PBU 18/02-ის 12 პუნქტი), რაც იწვევს IT-ის გაჩენას:
166,346,82 რუბლი (RUB 693,111.77 x 24%) - აისახება IT-ის რაოდენობა.
დებეტი 62 კრედიტი 90-1
7,670,000 რუბლი – ასახავს საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის რაოდენობას;
სადებეტო 90-3 კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
1,170,000 რუბლი – დათვლილია ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ;
დებეტი 90-2 კრედიტი 41
6,163,146,77 რუბლი – ჩამოიწერება გაყიდული იმპორტირებული საქონლის ღირებულება.
ვინაიდან საქონელი სრულად გაიყიდება მარტში, საქონლის საწყისი ღირებულება მხედველობაში მიიღება როგორც ხარჯები საგადასახადო აღრიცხვაში, უდრის 5,470,035 რუბლს, ხოლო ბუღალტრულ აღრიცხვაში - 6,163,146,77 რუბლს. ამრიგად, მარტში საგადასახადო აღრიცხვაში მოგება იქნება 693,111,77 რუბლი. (6,1163,146.77 - 5,470,035) მეტი, ვიდრე ბუღალტერიაში. ეს ნიშნავს, რომ IT სრულად ანაზღაურდება.
IT-ის ანაზღაურება ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება შემდეგ ჩანაწერში:
დებეტი 77 კრედიტი 68 სუბანგარიში „გათვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის“
166,346,82 რუბლი – ჩამქრალია.
მაგალითის დასასრული
საქონლის საბაჟო ღირებულება
რუსეთის ფედერაციის საბაჟო კოდექსის 318-ე მუხლის შესაბამისად, რომელიც ძალაში შევიდა 2004 წლის 1 იანვრიდან, რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას იხდის სხვადასხვა საბაჟო გადასახდელს, მათ შორის:
იმპორტის საბაჟო გადასახადი;
დღგ და აქციზის გადასახადები;
საბაჟო მოსაკრებლები.
საბაჟო გადასახადები გროვდება, თუ ისინი დადგენილია რუსეთის კანონმდებლობის შესაბამისად (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 318-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
საბაჟო გადასახადი იხდის როგორც რუბლს, ასევე უცხოურ ვალუტას. ამ შემთხვევაში, უცხოური ვალუტის რუბლებში გადაქცევა ხორციელდება რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსით, რომელიც მოქმედებს საბაჟო ორგანოს მიერ ტვირთის საბაჟო დეკლარაციის მიღების დღეს (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 326-ე მუხლი). ყველა ეს ხარჯი შეიძლება ჩაითვალოს იმპორტირებული საქონლის საწყის ღირებულებაში ბუღალტერიაში (PBU 5/01-ის მე-6 პუნქტი).
საბაჟო გადასახდელებისა და საბაჟო მოსაკრებლების გაანგარიშების საფუძველია საქონლის საბაჟო ღირებულება(რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 323-ე მუხლი). საბაჟო ღირებულება განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის კანონის 1993 წლის 21 მაისის No5003-1 „საბაჟო ტარიფის შესახებ“ (შემდგომში კანონი საბაჟო ტარიფის შესახებ) შესაბამისად. ის შეიძლება ემთხვეოდეს ან არ ემთხვეოდეს იმპორტირებული პროდუქტის სახელშეკრულებო ღირებულებას.
საბაჟო ტარიფების შესახებ კანონის მე-18 მუხლი ადგენს რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე იმპორტირებული საქონლის საბაჟო ღირებულების განსაზღვრის შემდეგ მეთოდებს:
- იმპორტირებული საქონლის გარიგების ფასად;
- იდენტური საქონლით გარიგების ფასად;
- მსგავს საქონელთან გარიგების ფასად;
- ღირებულების გამოკლებით;
- ღირებულების დამატებით;
- სარეზერვო მეთოდი.
თუ ძირითადი მეთოდის გამოყენება შეუძლებელია, საბაჟო გამოიყენებს თითოეულ ზემოთ ჩამოთვლილ მეთოდს თანმიმდევრულად. უფრო მეტიც, ყოველი მომდევნო გამოყენებული მეთოდითუ წინა მეთოდით საბაჟო ღირებულების დადგენა შეუძლებელია.
იმპორტიორი ორგანიზაციის ბუღალტერმა უნდა გაითვალისწინოს შემდეგი პუნქტები. თუ საბაჟო ჩათვლის, რომ მხარეებმა ხელშეკრულებაში იმპორტირებული საქონლის ღირებულება არ შეაფასეს, მათ შეუძლიათ მისი კორექტირება. ეს უფლება საბაჟო ორგანოს ენიჭება საბაჟო ტარიფების შესახებ კანონის მე-16 მუხლით და რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 323-ე მუხლით. ხდება ისე, რომ დეკლარანტს არ შეუძლია მის მიერ დეკლარირებული საბაჟო ღირებულების განსაზღვრის სისწორის დამადასტურებელი მონაცემები. ან საბაჟოს აქვს საფუძველი იფიქროს, რომ დეკლარანტის მიერ მოწოდებული ინფორმაცია არასანდო ან არასაკმარისია. ამ შემთხვევაში საბაჟოს შეუძლია დამოუკიდებლად განსაზღვროს დეკლარირებული საქონლის საბაჟო ღირებულება.
საბაჟო ღირებულების დადგენისას გარიგების ფასი მოიცავს (თუ ისინი ადრე არ შედიოდნენ მასში) შემდეგ ხარჯებს:
- საქონლის რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე მათი იმპორტის ადგილზე მიტანისას;
- დატვირთვაზე;
- განტვირთვის, გადატვირთვისთვის;
- დაზღვევა;
- საბაჟო ტარიფების შესახებ კანონის მე-19 მუხლში ჩამოთვლილი სხვა ხარჯები.
ინვოისის ღირებულება არის საგარეო ეკონომიკური ხელშეკრულებით განსაზღვრული საქონლის ფასი. ის საფუძვლად უდევს იმპორტირებული საქონლის საწყისი ღირებულების ფორმირებას. საქონლის ინვოისის ღირებულების კონცეფცია მოცემულია საბაჟო დეკლარაციის შევსების წესებში, რომელიც მოცემულია რუსეთის სახელმწიფო საბაჟო კომიტეტის 2003 წლის 21 აგვისტოს №915 ბრძანებით დამტკიცებული ინსტრუქციით. ეს დოკუმენტი ძალაში შევიდა თ. 2004 წლის 1 იანვარი.
საბაჟო ღირებულება აუცილებელია საბაჟო გადასახადის გამოსათვლელად.
მაგალითი 2მოსკოვში მოქმედი სს ბეტა ყიდულობს იმპორტირებულ საქონელს, რომლის ხელშეკრულების ღირებულება 200 000 ევროა.
მიწოდება ხორციელდება INCOTERMS FOB Amsterdam-ის ქვეშ. საკუთრებაში გადაცემის მომენტი ხელშეკრულებაში მითითებული არ არის. საქონელი მიტანილი იქნა გემზე ამსტერდამის პორტში 2004 წლის 31 იანვარს და იგივე თარიღი დატანილი იყო ტვირთის ზედნადებში.
სანქტ-პეტერბურგში საზღვაო გემით ტვირთის მიტანის ღირებულებაა 10000 ევრო, დაზღვევის ღირებულება 2000 ევრო. საქონლის მიტანისა და სადაზღვევო მომსახურება გაწეული იყო 2004 წლის 10 თებერვალს. საბაჟო დეკლარაცია იმავე დღეს შევიდა.
საბაჟო საქონლის 220 000 ევროს ტოლი საბაჟო ღირებულებიდან გამომდინარე, საბაჟო გადასახადი შეაფასა 10% განაკვეთით; განბაჟების მოსაკრებელი რუბლით - 0,1%, უცხოურ ვალუტაში - საქონლის საბაჟო ღირებულების 0,05%.
სანქტ-პეტერბურგიდან მოსკოვში საქონლის მიტანის ღირებულებამ შეადგინა 100300 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით (18%) - 15,300 რუბლი). სიმარტივის მიზნით, ჩვენ ვივარაუდებთ, რომ იმპორტიორ ორგანიზაციას არ აქვს დარჩენილი საქონელი, გარდა იმ საქონლისა, რომელსაც ის ყიდულობს განხილულ მაგალითში.
პროდუქტი გაიყიდა 5,900,000 რუბლამდე. (დღგ-ს ჩათვლით - 900 000 რუბლი), საქონლის ნახევარი მომხმარებლებზე გაიყიდა 28 თებერვალს, დანარჩენი - 2004 წლის 31 მარტს.
სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად, საქონლის მიწოდების ხარჯები შედის მის თავდაპირველ ღირებულებაში. დღგ-ის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტი არის საქონლის გადაზიდვის დღე.
სს „ბეტას“ სააღრიცხვო ჩანაწერებში საქონლის საწყისი ღირებულების ფორმირება აისახება შემდეგნაირად.
დებეტი 41 კრედიტი 60
7,293,380 რუბლი (200,000 ევრო x 36,4669 რუბლი/ევრო) - ასახავს საქონლის ღირებულებას ზედნადების თარიღზე დაყრდნობით.
FOB (გადაზიდვის პორტი) პირობებით საქონლის შეძენისას, INCOTERMS-ის შესაბამისად, საქონლის დაკარგვის ან დაზიანების რისკის გადაცემა ხდება იმ მომენტში, როდესაც საქონელი რეალურად გაივლის გემის ლიანდაგს გადაზიდვის დანიშნულ პორტში. შესაბამისად, იმპორტიორისთვის საქონლის საკუთრებაში გადაცემის მომენტია 31 იანვარი – გემზე საქონლის ჩატვირთვის დღე. ZAO Beta-ს ბუღალტერი განსაზღვრავს ამ თარიღს ტვირთის ზედნადების თარიღით და, საქონლის ღირებულების გაანგარიშებისას, იყენებს რუსეთის ბანკის გაცვლით კურსს იმავე თარიღისთვის.
მიწოდების, დაზღვევის და საბაჟო გადასახადის ჩართვა საქონლის საწყის ღირებულებაში აისახება ასეთ ჩანაწერებში.
დებეტი 41 კრედიტი 76
355,971 რუბლი (10000 ევრო x 35,5971 რუბლი/ევრო) – ასახავს სანქტ-პეტერბურგში საქონლის მიწოდების რაოდენობას;
დებეტი 41 კრედიტი 76
71,194,20 რუბლი (2000 ევრო x 35,5971 რუბლი/ევრო) – ასახულია საქონლის დაზღვევის ოდენობა;
დებეტი 41 კრედიტი 76
783,136,20 რუბლი (220,000 ევრო x 35,5971 რუბლი/ევრო x 10%) – ასახავს საბაჟო გადასახადის ოდენობას;
დებეტი 41 კრედიტი 76
7831,36 რუბლი. (220,000 ევრო x 35,5971 რუბლი/ევრო x 0,1%) – ასახავს რუბლებში გადასახდელი განბაჟების მოსაკრებლის ოდენობას;
დებეტი 41 კრედიტი 76
3915,68 რუბლი (220,000 ევრო x 35,5971 რუბლი/ევრო x 0,05%) – ასახავს უცხოურ ვალუტაში განბაჟების დამატებითი მოსაკრებლის ოდენობას, გადასახდელი უცხოურ ვალუტაში;
დებეტი 41 კრედიტი 76
85000 რუბლი. (100,300 - 15,300) – ასახავს იმპორტიორის საწყობში საქონლის მიწოდების რაოდენობას.
იმპორტირებული საქონლის ღირებულება: ბუღალტერიაში იქნება 8,600,428,44 რუბლი. (7,293,380 + 355,971 + 71,194,20 + 783,136,20 + 7831,36 + 3915,68 + 85,000). საგადასახადო აღრიცხვაში პირდაპირი ხარჯებია: საქონლის სახელშეკრულებო ღირებულება - 7,293,380 რუბლი; ტრანსპორტირების ხარჯები - 440,971 რუბლი. (355,971 + 85,000). არაპირდაპირი ხარჯები საგადასახადო აღრიცხვაში არის: დაზღვევის ხარჯები, საბაჟო გადასახადები, საქონლის განბაჟების საფასური, ჯამში 866,077,44 რუბლი. (71194.20 + 783136.20 + 7831.36 + 3915.68).
აღრიცხვაში, მოგების გაანგარიშებისას, მხედველობაში მიიღება საქონლის საწყისი ღირებულების ნახევარი - 4,300,214.22 რუბლი. (8 600 428.44: 2 რუბლი). საგადასახადო აღრიცხვაში, დასაბეგრი მოგების გაანგარიშებისას, გათვალისწინებულია საქონლის ღირებულების ნახევარი საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით და ტრანსპორტირების ხარჯების ნახევარი, საერთო ჯამში 3,867,175,50 რუბლი. (7 293 380 რუბლი: 2 + 440 971 რუბლი: 2). საგადასახადო აღრიცხვა ასევე ითვალისწინებს სრულად არაპირდაპირ ხარჯებს 866,077,44 რუბლის ოდენობით. ამრიგად, მთლიანობაში, საგადასახადო აღრიცხვაში 4,733,252,94 რუბლის ტოლი თანხა აღიარებულია ხარჯებად. (3,867,175,50 + 866,077,44).
საგადასახადო აღრიცხვის ხარჯები აღემატება სააღრიცხვო ხარჯებს 433,038.72 რუბლით. (4,733,252,94 - 4,300,214,22). შესაბამისად, საგადასახადო აღრიცხვაში მოგება იგივე ოდენობით ნაკლებია აღრიცხვაზე, რაც დასაბეგრი დროებითი სხვაობაა. ამ თანხის პროდუქტი მოგების გადასახადის განაკვეთით არის გადავადებული გადასახადის ვალდებულება.
სს „ბეტას“ სააღრიცხვო ჩანაწერებში გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება აისახება შემდეგ ჩანაწერში:
სადებეტო 68 სუბანგარიში „გამოთვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის“ კრედიტი 77
103,929,29 რუბლი (RUB 433,038.72 x 24%) - გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება აღიარებულია ბუღალტრულ აღრიცხვაში.
მარტში, როდესაც საქონლის დარჩენილი ნაწილი გაიყიდება, მისი ღირებულება აღრიცხვაში იქნება 4,300,214.22 რუბლი.
საგადასახადო აღრიცხვაში დარჩა მხოლოდ პირდაპირი ხარჯები: საქონლის ღირებულების ნაწილი - 3,646,690 რუბლი. (RUB 7,293,380: 2); დარჩენილ საქონელთან დაკავშირებული ტრანსპორტირების ხარჯები - 220,485,50 რუბლი. (440,971 რუბლი: 2). პირდაპირი ხარჯების ჯამური ოდენობა იქნება 3,867,175.50 რუბლი. (3,646,690 + 220,485.5)
საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებული ხარჯები ნაკლებია საგადასახადო აღრიცხვაში, ვიდრე სააღრიცხვო აღრიცხვაში 433,038,72 რუბლით. (4,300,214,22 - 3,867,175,50). შესაბამისად, საგადასახადო აღრიცხვაში მოგება იგივე ოდენობით აღემატება ბუღალტრულ აღრიცხვას. ამრიგად, მარტში ხდება გადავადებული საგადასახადო ვალდებულების დაფარვა, რომელიც აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში შემდეგი ჩანაწერით:
ელექტროენერგიის მოხმარება ხელშეკრულების გარეშე: როგორ ავიცილოთ თავიდან უარყოფითი სამართლებრივი შედეგები. ორგანიზატორი: მოსკოვის სახელმწიფო უნივერსიტეტის სახელმწიფო აუდიტის უმაღლესი სკოლა
Ჩატვირთვა...