무형 자산은 조직의 대차대조표에 자본화되었습니다. 회계에서 무형 자산 회계. 회계 항목의 예

"1C: Accounting 8"(rev. 3.0)은 무형 자산 회계에 대한 모든 기본 작업을 지원합니다. 박사과정 자료에서 회계에서 무형자산을 인식하는 방법론을 읽어보세요. V.V. Priobrazhenskaya(러시아 재무부), BUKH.1S No. 11(31페이지)에 게시됨. 이 기사에서는 프로그램이 수수료로 취득한 무형 자산과 자체 생성된 객체를 고려하는 방법에 대해 설명합니다. , 무형 자산 수정 비용을 고려하는 방법.

소득세 회계 목적의 무형 자산은 납세자가 취득하고 창출한 지적 활동의 결과와 기타 지적 재산권 대상(독점적 권리), 제품 생산(작업 수행, 서비스 제공)에 사용된 결과로 인식됩니다. 장기간, 즉 12개월 이상 조직의 관리 요구 사항을 충족합니다.

상각 가능한 무형 자산의 초기 비용은 VAT 및 소비세를 제외하고 해당 자산을 취득 또는 생성하고 사용하기에 적합한 상태로 만드는 데 드는 비용의 합계로 결정됩니다(세법 제257조 3항). 러시아 연방 코드). 내용 연수가 12개월을 초과하고 원래 비용이 40,000루블을 초과하는 자산(무형 자산 포함)은 감가상각 대상으로 인식됩니다. (러시아 연방 조세법 제 256조 1항).

2016년 1월 1일부터 감가상각 자산에는 원래 비용이 100,000루블을 초과하는 대상(러시아 연방 조세법 제25장에 규정된 기타 조건에 따라)이 포함됩니다. (2015년 6월 8일자 연방법 No. 150-FZ에 따라 러시아 연방 조세법 제256조 1항, 257조 1항이 개정되었습니다.) 새로운 요건은 2016년 1월 1일부터 운영되는 감가상각 자산에 적용됩니다.

따라서 비용이 러시아 연방 조세법 제 256조 1항에 의해 설정된 가치보다 적은 무형 자산은 감가상각 대상이 아니지만 한 번에 비용으로 간주됩니다(서신 2012년 8월 31일자 러시아 재무부 No. 03-03-06/1/450, 러시아 연방세청(2011년 11월 24일자 No. ED-4-3/19695@).

"1C: Accounting 8"(rev. 3.0) 사용자가 무형 자산에 대한 모든 작업을 사용할 수 있으려면 프로그램의 해당 기능이 활성화되어 있는지 확인해야 합니다. 이 기능은 기본 섹션에서 동일한 이름의 하이퍼링크를 사용하여 구성됩니다. 북마크에 OS 및 무형자산플래그를 설정해야 합니다 무형 자산.

무형자산 취득 및 회계처리를 위한 거래 반영

조직이 상표에 대한 독점권을 획득하고 회계를 위해 무형 자산을 수락하는 예를 고려해 보겠습니다.

실시예 1

Andromeda LLC 조직은 PBU 18/02 조항인 일반 과세 시스템을 적용하며 VAT가 면제되지 않습니다. 2015년 1월, Andromeda LLC는 제3자로부터 Planet 상표에 대한 독점권을 획득했습니다. 독점권 소외에 관한 계약 조건에 따르면 상표에 대한 독점권 비용은 300,000 루블입니다. (VAT 포함 - 18%). 2015년 1월에 조직은 13,500루블의 수수료를 지불했습니다. 지정된 계약에 따라 독점권 이전에 대한 국가 등록을 위해 권리 등록을 위한 문서 패키지가 Rospatent에 제출되었습니다. 2015년 2월 독점권 양도등록이 이루어졌습니다. 상표전용권의 남은 유효기간은 60개월이다. 회계 및 세무회계에서 무형자산의 감가상각비는 정액법을 사용하여 계산됩니다.

러시아 연방 민법에 따르면 상표는 법인 또는 개인 기업가의 상품을 개별화하는 역할을 하는 명칭이며 상표 증명서로 인증됩니다(러시아 연방 민법 제1477조 1항). . 상표는 법적 보호를 받습니다(러시아 연방 민법 제1225조 1항). 등록 전까지 브랜드 이름은 보호되는 상표가 아닙니다. 독점권은 등록상표에 대해 발생하며, 특허청에 출원한 날로부터 10년간 유효합니다. 확장은 무제한으로 허용됩니다. 독점권이 만료되면(갱신 신청이 없는 경우) 법적 보호가 종료됩니다(러시아 연방 민법 제1514조 1항).

상표에 대한 독점권은 상표에 대한 독점권의 양도에 관한 합의에 따라 다른 경제 주체에게 양도될 수 있습니다. 이러한 계약은 또한 의무적인 국가 등록의 적용을 받습니다(러시아 연방 민법 제1232조, 1234조, 1490조).

러시아 연방 조세법은 상표에 대한 독점권을 무형 자산으로 분류합니다(러시아 연방 조세법 제257조 3항).

세무회계 목적으로 모든 감가상각 대상에 대한 감가상각 계산 방법이 탭에 설정되어 있음을 알려드립니다. 소득세정보 레지스터 회계정책(장 기본).

프로그램에서 무형 자산의 취득이 문서에 등록됩니다. 무형자산의 수령, 섹션에서 액세스됩니다. OS 및 무형자산(그림 1).


다음 회계 항목이 생성됩니다.

차변 08.05 크레딧 60.01 - VAT 없이 상표에 대한 독점권을 획득하는 비용 차변 19.02 크레딧 60.01 - 판매자가 제시한 VAT 금액입니다.

소득세 회계 목적으로 해당 금액도 자원에 기록됩니다. 금액 NU Dt그리고 금액 NU Kt

판매자로부터 받은 송장을 등록하려면 해당 필드를 채워야 합니다. 송장번호그리고 ~에서을 누른 다음 버튼을 누르세요. 등록하다. 그러면 자동으로 문서가 생성됩니다. 송장 수신됨, 생성된 송장에 대한 하이퍼링크가 기본 문서 형태로 나타납니다.

문서 필드 송장 수신됨문서의 데이터로 자동으로 채워집니다. 무형자산의 수령(그림 2).


기본 플래그 날짜별 구매서에 부가세 공제 반영이 경우 수령은 VAT 공제에 영향을 미치지 않습니다. 비유동 자산이 무형 자산으로 회계 처리된 후에만 세액이 VAT 세금 공제에 포함되기 때문입니다(러시아 연방 세법 제172조 1항). ). 공제를 위해 제시된 VAT 금액을 반영하려면 규제 문서를 생성해야 합니다. 구매 원장 항목 생성(장 운영 -> 일반 VAT 운영).

독점권 양도에 대한 국가 등록에 필요한 문서를 Rospatent에 제출한 날, 지불된 수수료 금액은 무형 자산의 초기 비용에 포함됩니다. 이 작업을 반영하려면 표준 회계 시스템 문서를 사용하는 것이 좋습니다. 영수증(행위, 송장)수술 종류와 함께 서비스(그림 3). 문서는 섹션에서 사용할 수 있습니다. 구매.


상대방과의 회계 정산을 위한 계정으로 기본 계정 60.01 "공급업체 및 계약자와의 정산"을 그대로 두거나 계정 76.09 "다양한 채무자 및 채권자와의 기타 정산"을 지정할 수 있습니다.

해당 필드를 작성할 때 계정동일한 이름의 형식에 대한 하이퍼링크를 따라가서 (회계 및 세무 회계 목적으로) 비용 계정(08.05 "무형 자산 취득"), 무형 자산 이름 및 VAT 계정을 표시해야 합니다.

디렉토리 항목을 입력할 때 이 필드를 자동으로 채우려면 명명법동일한 이름의 정보 등록부에 품목 회계 계정을 설정해야 합니다.

문서의 결과로 영수증(행위, 송장)수술 종류와 함께 서비스회계 항목 및 기록은 세무 회계 목적을 위해 특별 자원에서 생성됩니다.

차변 08.05 대변 76.09 - 무형 자산 비용에 포함된 납부 관세 금액입니다.

따라서 계정 08.05는 무형 자산의 초기 비용(267,737 루블 29 코펙)을 구성하는 모든 비용을 수집합니다.

2015년 2월 상표에 대한 독점권 이전 등록을 한 후 해당 개체를 고려할 수 있습니다.

등록 상표 승인이 문서에 반영됩니다. 등록을 위한 무형자산 수락(장 OS 및 무형자산). 이 문서는 무형 자산의 최종 초기 비용과 회계 및 세무 회계에 대한 승인을 등록합니다. 문서는 세 개의 북마크로 구성됩니다. 비유동자산, 회계그리고 세무 회계.

서표 비유동자산다음과 같이 채워졌습니다.

  • 현장에서 회계대상의 종류스위치를 위치로 설정해야 합니다. 무형 자산;
  • 현장에서 무형 자산회계를 위해 허용된 무형 자산의 이름을 표시해야 합니다. 상표 "플래닛"(디렉토리에서 선택됨 무형자산 및 연구개발비);
  • 필드 비유동자산 계정자동으로 채워집니다(08.05).
  • 현장에서 감가상각비 반영방법디렉토리에서 선택된 비용 계정 및 분석을 나타냅니다. 비용 반영 방법. 이 방법에 따라 향후 감가상각 회계 항목이 생성됩니다.

북마크에 회계다음 세부정보를 입력해야 합니다.

  • 현장에서 계정기본적으로 계정 04.01 "조직의 무형 자산"이 설정됩니다.
    필드 초기비용(BC)버튼을 누르면 자동으로 채워집니다 계산하다;
  • 현장에서 조직에 입학하는 방법목록에서 선택하고 값을 지정해야 합니다. 유료로 구매;
  • 현장에서 감가상각 계산플래그를 설정해야 합니다.
  • 현장에서 유용한 수명회계 목적의 기간은 개월 단위로 표시됩니다(60개월).
  • 현장에서 감가상각 계산 방법목록에서 선택되고 방법이 표시됩니다. 선의;
  • 현장에서 감가상각 계정기본적으로 계정 05 "무형 자산 상각"이 설정됩니다.

북마크도 같은 방법으로 채워집니다 세무 회계:

  • 필수품 초기비용(NU), 초기비용(PR)그리고 초기비용(BP)버튼을 누르면 자동으로 채워집니다 계산하다(이 예에서는 회계 및 세무 회계의 초기 비용이 동일합니다)
  • 현장에서 감가상각 계산(NU)플래그를 설정해야 합니다.
  • 현장에서 내용연수(NU)세무 회계 목적의 기간(60개월)이 표시됩니다.
  • 현장에서 감소 요인기본값(1.00)을 그대로 두어야 합니다.

문서의 결과로 등록을 위한 무형자산 수락

차변 04.01 대변 08.05 - 상표에 대한 독점권 비용.

무형 자산 회계 승인 문서는 회계 및 세무 회계의 이동 외에도 무형 자산에 대한 정보를 반영하는 정보의 정기 등록부에 항목을 생성합니다.

2015년 3월부터 회계 및 세무회계에서 상표의 감가상각이 시작됩니다. 일상적인 작업을 수행할 때 회계 항목 및 항목은 세무 회계 목적으로 회계 등록부의 특수 자원에서 생성됩니다.

차변 44.01 크레딧 05 - 상표 감가상각 금액입니다.

유효 수명이 끝나면, 즉 60개월이 지나면 상표 비용은 전액 지출되고 잔존 가치는 0이 됩니다. 조직이 독점권을 확장하려는 경우 회계에서 상표를 삭제할 필요가 없습니다. 동시에 상표 사용 기간 연장과 관련하여 지불된 주정부 관세는 경상 비용으로 분류될 수 있습니다(2011년 8월 12일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/ 1/481).

무형자산 객체를 직접 생성

조직 자체가 창출한 무형 자산의 가치는 창작, 생산에 소요되는 실제 비용(재료비, 인건비, 제3자 조직의 서비스 비용, 특허 취득과 관련된 특허 수수료, 인증서 포함)으로 결정됩니다. 러시아 연방 조세법 제25장(러시아 연방 조세법 제257조 3항)에 따라 비용으로 고려되는 세금 금액은 제외됩니다.

무형 자산을 창출하는 직원의 급여에 대해 발생한 보험료는 세금으로 간주되지 않으므로 해당 자산의 초기 비용에 고려되어야 하며 감가상각 메커니즘을 통해 상각되어야 합니다(3월 러시아 재무부 서신). 2011. 03. 25. 03-03-06/1/173) .

참고하시기 바랍니다,민법에는 컴퓨터 프로그램에 대한 저작권 등록을 의무화하는 요건이 포함되어 있지 않습니다.

컴퓨터 프로그램이나 데이터베이스에 대한 독점권의 유효 기간 동안 저작권 보유자는 자신의 요청에 따라 해당 프로그램이나 데이터베이스를 지적 재산권에 대한 연방 집행 기관에 등록할 수 있습니다(민법 제1262조). 러시아 연방).

실시예 2

2015년 5월, Andromeda LLC는 제작 중인 소프트웨어 제품과 관련된 정보 서비스 제공을 위해 제3자 조직과 계약을 체결했습니다. 서비스 비용은 67,024.00 루블에 달했습니다. (VAT 포함 - 18%). 2015년 6월 관리자의 지시에 따라 소프트웨어 제품이 무형자산으로 회계 처리되었습니다. 이 소프트웨어는 생산 활동에 사용될 예정입니다.

1C:Accounting 8 프로그램(rev. 3.0)의 계정과목표에는 무형 자산 객체를 직접 생성하기 위한 하위 계정이 제공되지 않습니다.

필요한 경우 사용자는 추가 하위 계정 및 분석 회계 섹션을 독립적으로 만들 수 있습니다.

지적 활동 개체(계약 또는 비즈니스 방법) 생성에 대한 비용을 누적하려면 분석 회계가 제공되어야 하는 08.13 "무형 개체 생성"과 같은 별도의 하위 계정을 만드는 것이 좋습니다.

  • 무형 자산의 경우 - "무형 자산"에 속합니다.
  • 무형 자산 생성 비용 유형별 - 하위 계속 "원가 항목"
  • 건설 방법별 - "건설 방법"에 대한 하위 항목입니다.

소프트웨어를 개발하는 직원의 미지급 임금 및 보험료 금액이 무형 자산의 초기 비용에 포함되고 계정 08.13 차변에 반영되려면 회계 및 임금 회계 방법을 구성해야합니다. 세무 회계.

회계 및 세무회계에 임금을 반영하는 새로운 방식을 만드는 것은 다음과 같은 형태로 이루어집니다. 급여 회계 방법, 섹션에서 동일한 이름의 하이퍼링크를 통해 액세스됨 급여 및 직원(디렉터리 및 설정).

버튼으로 만들다다음을 표시해야 하는 양식이 열립니다. 무형 자산 객체를 생성하는 직원의 급여 회계 방법 이름 회계 계정(08.13) 및 분석 - 무형 자산 이름, 비용 항목 및 구성 방법(그림 4).


생성된 급여 회계 방법을 회계 시스템 문서에서 사용해야 합니다. 급여(장 급여 및 인사).

직원 S.V.에 대해 2015년 4월 문서를 수행한 결과. Koshkina는 다음 회계 항목을 생성합니다.

차변 08.13 크레딧 70 - 무형 자산 객체 생성과 관련된 프로그래머의 미지급 급여 금액. 차변 70 크레딧 68.01 - 원천징수된 개인 소득세 금액 차변 08.13 신용 69.01 - 사회 보험을 위한 사회 보험 기금 기부 금액 차변 08.13 신용 69.02.7 - 의무 연금 보험을 위해 연금 기금에 대한 보험료 기여 금액 차변 08.13 대변 69.03.1 - FFOMS에 대한 보험료 기여 금액 차변 08.13 신용 69.11 - NS 및 PZ에 대한 의무 보험을 위해 사회 보험 기금에 대한 보험료 기여 금액.

소득세에 대한 세무 회계 목적으로 해당 금액도 자원에 기록됩니다. 금액 NU Dt그리고 금액 NU Kt세금 회계 기호(TA)가 있는 계정의 경우.

예시에 따르면, 직무배치 완료 기간은 3개월이므로 2015년 5월과 6월에도 동일한 방법으로 임금을 계산해야 합니다.

2015년 5월에 제공한 정보서비스를 포함합니다. 제3자에 의해 무형 자산의 초기 비용이 회계 시스템 문서를 사용하여 수행됩니다. 영수증(행위, 송장)수술 종류와 함께 서비스. 문서는 예시 1에서 설명한 것과 같은 방식으로 작성됩니다. 필드를 작성할 때 계정

  • 원가 계정(08.13 "무형 자산 창출")
  • 무형 자산 이름 - 안드로메다 성운 소프트웨어;
  • 비용 항목 - 재료비;
  • 공법 - 계약 중;
  • 부가가치세 계정.

금액 NU Dt그리고 금액 NU Kt):

차변 08.13 크레딧 60.01 - 생성된 소프트웨어 제품 비용에 포함된 VAT 없는 정보 서비스 비용입니다. 차변 19.02 크레딧 60.01 - 구매한 서비스에 대한 VAT 금액입니다.

판매자로부터 받은 청구서를 문서로 등록한 후 송장 수신됨기본 플래그를 제거해야 합니다 수령일까지 구매원장에 부가세 공제 반영러시아 연방 세법 제172조 1항에 규정된 제한 사항을 준수하기 위해. 소프트웨어가 회계 승인을 받은 후 VAT 공제는 규제 문서 구매 원장 항목 작성에 반영될 수 있습니다.

2015년 6월 말까지 계정 08.13은 소프트웨어의 초기 비용을 구성하는 모든 비용을 수집하게 되며(그림 5) 무형 자산을 고려할 수 있습니다.


회계를 위해 무형 자산을 수락할 때 조직은 조직의 수명을 초과할 수 없는 내용 연수를 독립적으로 결정합니다(PBU 14/2007의 25항, 26항). 내용연수를 신뢰성 있게 결정하는 것이 불가능한 무형자산은 내용연수가 비한정인 무형자산으로 간주됩니다. 예 2의 조건에서 조직이 "안드로메다 성운" 소프트웨어의 내용 연수를 확실하게 결정할 수 없어 내용 연수가 무한한 무형 자산으로 회계처리가 허용되었다고 가정해 보겠습니다. 이러한 무형 자산에 대한 감가상각은 발생하지 않습니다(PBU 14/2007의 25항, 23항).

내용 연수를 결정하는 것이 불가능한 저작자 및 기타 저작권 보유자의 컴퓨터 프로그램 사용 독점권에 대한 소득세 목적상, 납세자는 내용 연수를 독립적으로 결정할 수 있는 권리를 가지며, 이는 내용 연수보다 작을 수 없습니다. 2년 이상(러시아 연방 세법 제257조 3항, 2항 258조).

그리하여 서류를 작성하고 등록을 위한 무형자산 수락, 탭에 표시된 감가상각 매개변수를 명심해야 합니다. 회계그리고 세무 회계, 다를 것입니다 (그림 6).


문서의 결과로 등록을 위한 무형자산 수락회계 항목 및 항목은 세무 회계 목적으로 회계 등록부의 특수 자원에서 생성됩니다.

차변 04.01 신용 08.13 - 소프트웨어 비용.

문서 등록을 위한 무형자산 수락또한 무형자산에 관한 정보를 반영하는 정보를 정기적으로 등록합니다.

2015년 7월부터 소프트웨어는 세무회계에서만 감가상각이 시작됩니다. 일상적인 작업을 수행할 때 무형자산 감가상각 및 연구개발비 상각소득세에 대한 세무 회계 목적으로 회계 등록부의 특수 자원에 기록이 생성됩니다.

  • 금액 NU Dt 20.01그리고 금액 NU Kt 05- 소프트웨어 감가상각 금액
  • 금액 VR Dt 20.01그리고 금액 VR Kt 05-소프트웨어 감가 상각액에 대한 회계 및 세무 회계 데이터의 일시적인 차이가 반영됩니다.

2015년 7월부터 정기수술 후 매월 소득세 계산이연법인세부채가 인식됩니다.

내용 연수가 무한정인 무형 자산과 관련하여, 조직은 이 자산의 내용 연수를 신뢰성 있게 결정할 수 없음을 나타내는 상황이 있는지 매년 확인해야 합니다. 그러한 상황이 더 이상 존재하지 않으면 조직은 이 무형 자산의 내용 연수와 감가상각 방법을 결정합니다. 이와 관련하여 발생하는 조정은 추정 가치의 변경으로 회계 및 재무제표에 반영됩니다(PBU 14/2007의 27항). 따라서 안드로메다 소프트웨어와 관련된 이연법인세부채가 청산될 가능성이 있다.

무형자산의 정제 및 개선

무형자산의 경우 고정자산과 달리 '현대화'라는 개념이 없습니다. 이 경우 무형 자산인 소프트웨어 업데이트(처리) 비용 등을 어떻게 고려합니까?

회계에서 PBU 14/2007의 16항에 따라 회계가 허용되는 무형 자산의 실제 (초기) 비용 변경은 재평가 및 손상의 경우에만 허용됩니다. 따라서 무형 자산의 현대화(수정, 수정, 개선)와 관련된 비용은 초기 비용을 증가시키지 않습니다. 이러한 비용은 일반 활동 비용으로 간주되어야 합니다(PBU 10/99의 5, 7, 19항). 러시아 재무부의 입장에 따르면 다음 보고 기간과 관련된 비용은 대차대조표에 반영됩니다. 이연 비용으로 간주되며 관련 기간 동안 조직이 설정한 방식에 따라 보고 기간 사이에 합리적인 분배를 통해 상각될 수 있습니다(2012년 1월 12일자 서한 No. 07-02-06/5).

또한 세무 회계는 품질 개선(변경)으로 인한 무형 자산의 초기 가치 증가를 제공하지 않습니다(무형 자산 가치를 시장 가치로 재평가(할인)하는 것도 제공되지 않음). 무형 자산 개선 비용은 단락에 따라 생산 및 판매와 관련된 기타 비용으로 고려할 수 있습니다. 러시아 연방 세법 264조 1항 26 또는 49항. 일부 권장 사항에서 러시아 재무부는 납세자가 소득과 비용의 통일된 인식 원칙에 따라 이러한 비용을 분배해야 하며 조직은 인식 기간을 독립적으로 결정할 권리가 있다는 관점을 표명합니다. 그러한 비용(2012년 11월 6일자 편지 No. 03-03-06/1/572).

실시예 3

재무부의 입장에 따라 무형 자산 확정 비용을 균등하게 분배하기 위해 이 프로그램은 회계 및 세금 목적으로 이연 비용에 대한 메커니즘을 제공합니다.

수정 작업 접수가 문서로 등록됩니다. 영수증(행위, 송장)수술 종류와 함께 서비스(그림 7).


해당 필드를 작성할 때 계정동일한 이름의 형식에 대한 하이퍼링크를 따라가서 다음을 표시해야 합니다(회계 및 세금 목적으로):

  • 비용 계정(97.21 "기타 이연 비용")
  • 이연 비용 이름 - 소프트웨어 "안드로메다 성운"의 수정(디렉토리에서 선택됨 미래 비용);
  • 비용분할;
  • 부가가치세 계정.

디렉토리 요소 형태 미래 비용이름 외에도 다음 세부 정보를 입력해야 합니다(그림 8).

  • 세금 목적의 비용 유형
  • 대차대조표의 자산 유형
  • RBP 금액(참고용)
  • 비용 인식 절차;
  • 상각 시작일과 종료일;
  • 비용 계정 및 비용 상각 분석.


투입 VAT의 경우, 러시아 연방 세법에는 VAT를 균등하게 공제해야 한다는 지침이 포함되어 있지 않기 때문에 무형 자산 수정 비용을 고려할 때 한 번에 전액 공제할 수 있습니다. .

문서를 전기하면 다음과 같은 회계 항목이 생성됩니다(자원 항목 포함). 금액 NU Dt그리고 금액 NU Kt):

차변 97.21 크레딧 60.01 - VAT 없이 소프트웨어 수정 작업 비용 차변 19.04 크레딧 60.01 - 구매한 작품에 대한 VAT 금액입니다.

2015년 10월부터 정기수술 후 시작 이연비용 상각무형 자산 수정 작업 비용은 월별 비용에 균등하게 포함됩니다.

1C:ITS입니다

무형 자산 거래 기록에 대한 자세한 내용은 "회계 및 세무 회계" 섹션의 "비즈니스 거래 디렉토리"를 참조하십시오.

무형 자산 또는 무형 자산은 물리적 형태가 없지만 상태에 따라 가격 특성을 갖는 법인에 속하는 모든 가치입니다. 무형 자산은 회계 계정 04의 항목으로 회계 처리됩니다.

무형자산은 금전적으로 가치가 평가될 수 있고, 소득을 통해 이익을 창출하는 데 사용될 수도 있습니다. 또한 무형자산의 가치는 기업의 성과에 대한 평판과 평가를 나타내는 지표 역할을 합니다.

일반적으로 조직의 무형 자산에는 모든 종류의 특허, 기술 개발, 소프트웨어, 제품 라이센스 및 기타 지적 재산이 포함됩니다. 또한 모든 소유자의 상표 및 특권도 무형 자산으로 간주된다는 점을 고려해야 합니다.

무형자산을 다룰 때 그룹에 할당되는 특성, 즉 다음과 같은 특성에 특별한 주의를 기울여야 합니다.

  1. 물리적 구성 요소가 부족합니다.
  2. 기업이 미래에 이익을 얻기 위해 강제적으로 활용 가능성;
  3. 조직의 나머지 자산과 분리할 수 있는 능력
  4. 장기간(1년 이상) 사용 가능
  5. 이 무형 자산의 존재를 확인하는 문서의 가용성
  6. 자산 재판매 계획 부족

회계 계정 04의 하위 계정

무형자산의 기본 운영

무형자산의 창출

다음 두 가지 규칙이 충족되면 무형자산이 생성된 것으로 인식됩니다.

  1. 공무 수행의 결과 또는 기업가의 개별 지시에 따라 수령한 경우.
  2. 무형자산 창출에 관한 계약을 체결한 결과 타인으로부터 받은 경우.
  3. 사용된 상표 또는 필요한 제품이 생산된 장소의 이름을 사용할 수 있는 권리에 대한 인증서가 조직의 이름으로 발급된 경우.

무형자산 구매시 전기

직불 신용 거래 작업 이름 거래금액 문서 기반
60.01 (76.05) 51 무형자산의 원가가 지급되었습니다. 부가가치세를 고려하여 NMA-1 등록 카드
60.01 (76.05) 구매한 무형자산의 비용이 고려됩니다. 부가가치세를 고려하여 NMA-1 등록 카드
19.02 60.01 (76.05) 부가가치세 할당 큰 통 NMA-1 등록 카드

HMA 쿠셔닝

HMA의 가격은 감가상각비를 계산하여 보상받을 수 있습니다. 무형 자산에 대한 이러한 작업을 통해 자산 가격을 생산 비용으로 이전할 수 있습니다.

감가상각은 매달 발생하며 모든 공제는 기업의 비용으로 사용됩니다.

무형자산 상각 전기

무형자산의 상각

이 프로세스는 여러 면에서 고정 자산 처분과 유사합니다. 마찬가지로 무형자산의 상각으로 인해 발생한 수입과 비용은 기타 수입과 비용으로 분류되어야 합니다. OS와의 유일한 차이점은 무형 자산의 경우 계정 04에 개인 하위 계정을 개설할 필요가 없다는 것입니다.

무형 자산 상각 시 계정 04에 전기

직불 신용 거래 작업 이름 거래금액 문서 기반
05 04.01 상각된 무형자산의 감가상각 부가가치세를 고려하여 NMA-1 등록 카드
91.02 04.01 상각된 잔존 가치 부가가치세를 고려하여 NMA-1 등록 카드
99.01.1 91.09 손실 반영 부가가치세를 고려하여 NMA-1 등록 카드

무형자산 매각

기업은 다음과 같은 행위를 한 경우 무형자산을 거부할 권리가 있습니다.

  1. 권리 양도
  2. 자산 상각;
  3. 다른 기관으로 이전
  4. 무료 환승.

무형자산 매각시 전기

직불 신용 거래 작업 이름 문서 기반 거래금액
62.01 91.01 계약에 명시된 가격으로 판매된 무형자산에 대한 구매자의 부채가 반영됩니다. 판매 계약,
공급업체 선적 서류.		 VAT 포함
05 04.01 판매된 무형자산의 감가상각 경과액은 상각되었습니다. 회계 증명서 계산,
무형자산 상각 증명서		 VAT 포함
91.02 68.02 무형자산의 판매가격에는 부가가치세(VAT)가 부과됩니다. 송장 큰 통
51 62.01 구매자로부터 자금을 받았습니다. 은행 계좌 명세서 VAT 포함

회계에서 무형 자산 회계에 대한 자세한 비디오:

이번 글에서는 무형자산이 기업에 들어오고 나갈 때 어떻게 회계처리되는지 알려드리겠습니다. 이 경우 어떤 종류의 게시가 이루어지나요? 또한 자료를 더 쉽게 이해할 수 있도록 몇 가지 예를 살펴보겠습니다.

무형자산이란 무엇입니까?

무형자산은 비유동자산으로 분류되는 반면, 물리적 형태가 없고 지적 활동의 결과입니다.

회계에서 무형 자산의 개념은 PBU 14/2007에서 자세히 논의되며, 이 조항은 무형 자산과 관련된 모든 활동을 규제합니다.

무형자산에는 다음이 포함됩니다:

  1. 발명, 산업 디자인, 실용 신안에 대한 독점적 권리.
  2. 컴퓨터 프로그램, 데이터베이스에 대한 독점 저작권.
  3. 집적 회로의 토폴로지에 대한 재산권.
  4. 상표, 회사명, 상업 명칭에 대한 독점적 권리.
  5. 선정 성과에 대한 독점적 권리.
  6. 조직의 비즈니스 평판(민법)
  7. 노하우(세금코드).

무형자산 회계처리(상각)

무형 자산이 상각되는 기본 문서는 상각 행위이며, 무형 자산 회계 카드에도 해당 메모가 작성됩니다.

계정 05에 감가상각이 발생한 경우 무형 자산 상각 항목은 다음과 같습니다.

D05 K04-감가 상각액이 상각되었습니다.

D91/2 K04- 잔존가치는 비용으로 처리됩니다.

계정 05를 사용하지 않고 감가상각비를 계산한 경우 무형 자산의 잔존 가치는 전기를 통해 상각됩니다. D91/2 K04.

무형 자산의 수령 및 처분에 대한 회계는 대차대조표 계정에서 수행됩니다. 04 "NMA". 자산 취득, 사용 및 처분과 관련된 거래가 회계에 어떻게 반영되는지 살펴 보겠습니다.

무형자산의 수령 및 처분에 대한 문서화

회사의 생산 과정에서 재산 수령에 대한 문서화된 증거는 승인 증명서입니다. f. 번호 OS-1. 무형 자산의 자본화에는 분석 회계 카드 준비가 수반됩니다. f. NMA-1은 각 객체에 대한 정보와 청산 또는 폐기 이유를 별도로 기록합니다.

무형 자산 이동 등록에 대한 공식적인 권장 사항은 아직 결정되지 않았으므로 기업은 기존 규제 법률(예: "회계에 관한 법률")의 지침에 따라 필요한 양식을 독립적으로 개발할 권리가 있습니다. 자산 사용 기간, 비용, 감가상각률, 인수 날짜 및 운영 철회 날짜 등을 반영하는 필수 세부 정보가 문서에 존재합니다.

감가 상각 수령 및 무형 자산 처분에 대한 회계 처리가 수행되는 것은 이를 토대로 이루어집니다.

특허법에 의해 보호되는 재산(예: 발명품)의 처분권 취득은 특허부에 적절한 등록을 통한 라이센스 계약을 통해 확인되어야 하기 때문에 자산 소유권 이전을 등록할 때 특별한 주의가 필요합니다. 무형 자산의 취득 및 창출에 대한 회계 처리에는 산업 비밀의 공개를 방지하기 위해 해당 자산의 운영 및 보호에 대한 내부 규칙을 정의하는 특별한 형태의 보호 준비가 포함되는 경우가 많습니다.

무형자산 수령에 대한 회계처리

다음은 무형자산의 수령으로 간주됩니다.

  • 구입;
  • 교환;
  • 무상 양도;
  • 사내 또는 제3자에 의한 자산 생성;
  • 회사 자본에 대한 기여.

무형 자산 생성 비용이 계정에 반영됩니다. 08-5 “무형자산의 취득.” 이 자산의 초기 비용을 형성하는 데 회사가 발생한 모든 비용이 누적됩니다. 무형 자산의 시운전은 계정 차변에 기록됩니다. 04.

회계를 위한 무형 자산 수락: 전기

다음 회계 항목은 모든 유형의 무형 자산 취득에 공통됩니다.

  • D/t 08-5 K/t 60, 70, 75-1, 76, 98-2 – 무형 자산의 취득 또는 생산과 관련된 일련의 비용
  • D/t 04 K/t 08-5 – 자산이 회계 처리를 위해 승인되었습니다.

무형자산을 창출하는 경우 무형자산 수령은 다음 거래로 문서화됩니다.

  • D/t 08 무형 자산 비용 형성과 관련된 계정의 K/t - 직원 급여, 사회 보험 기금 기부금, 자재 비용, 에너지 등 (70, 69, 76, 10 등) . 자산 생성이 완료되면 해당 가치가 계좌 차변으로 이체됩니다. 04.

회사의 승인된 자본에 대한 지분으로 무형 자산을 수령한 회계 처리는 다음 기록에 반영됩니다.

  • D/t 75 K/t 80 – 관리 회사 창립자의 부채;
  • D/t 08 K/t 75 – 기업에 자산 수령;
  • D/t 04 K/t 08 – 무형자산 위탁;
  • 자산을 구매할 때 VAT가 부과되며 이는 계정에 고려됩니다. 19 "취득한 자산에 대한 VAT."

예

회사는 소프트웨어에 대한 권리를 획득했습니다. 계약 가격은 472,000 루블이었습니다. VAT 72,000 문지름. 전문가와의 상담 비용은 회사에 29,500 루블입니다. (VAT 4,500 루블 포함) 이 경우 공급업체로부터 무형 자산 수령이 항목에 반영됩니다.

작업

합집합

공급업체 송장 수락

프로그램 구매에 대한 청구서 지불

컨설턴트 서비스 비용

상담 청구서 결제

VAT 포함(RUB 72,000 + RUB 4,500)

시운전 (400,000 문지름 + 25,000 문지름)

무형 자산을 무료로 수령하려면 계정 98 "소득 새싹. 무상 영수증의 하위 계정이 있는 기간'입니다. 회사에 대한 무형 자산의 무상 수령은 다음과 같이 반영됩니다.

  • 일/톤 08K/톤 98

마모가 발생하면 감가상각 금액으로 인해 계정 차변에 있는 해당 물건의 가치가 감소합니다. 98, 신용 계좌로 이동합니다. 91은 기타 소득 항목에 따른 이익 인식을 의미합니다.

  • D/t 98K/t 91.

무형자산 처분에 대한 회계처리

다양한 이유로(소득 부족, 완전한 마모 또는 판매 필요성) 사용이 불가능해진 무형 자산의 비용은 상각되어야 합니다. 폐기 작업에는 회사 경영진의 해당 명령이 수반됩니다. 처분 사유가 자산의 노후화인 경우 기업에서 생성된 수수료는 상황을 분석하고 무형 자산을 상각하는 행위를 작성합니다.

잔존가치가 있는 자산이 청산되면 자산의 장부가액과의 차액이 계정에서 상각됩니다. 91, 손실을 결정합니다. 완전히 감가상각된 물건은 청산 시 손실이 발생하지 않습니다.

예

초기 비용이 100,000루블인 무형 자산은 도덕적으로 쓸모가 없으므로 청산해야 합니다. 청산일까지 발생한 감가상각액은 RUB 85,000에 달했습니다. 무형자산의 처분은 다음 항목으로 문서화됩니다.

무형 자산은 무료로 판매, 양도, 이전되거나 다른 회사의 승인된 자금으로 이전될 수 있습니다. 유형 및 무형 자산 매각으로 인한 수익은 영업 계정 91과 99에 반영됩니다.

예

회사는 자산에 속한 150,000 루블의 초기 비용으로 자산을 사용할 권리를 판매합니다. 감가상각 발생 - 100,000 루블. 계약에 따른 구매 가격은 RUB 295,000입니다. (VAT 포함 – 45,000 루블). 무형자산 매각이 등록되어 다음과 같이 전기됩니다.

이 경우 무형 자산 감가상각 항목은 D20 (44) K05와 같습니다.

  • 초기 비용을 줄임으로써 감가상각비를 계정 04에서 직접 상각할 때 D20(44) K04를 전기합니다.
    • 이 기사에서 무형 자산 감가상각 계산 기능에 대해 자세히 알아보세요. 무형 자산은 회계 가치가 현재 현실과 일치하는지 확인하기 위해 정기적으로 재평가될 수 있습니다. 여기에서 무형자산 재평가에 대해 자세히 알아보세요. 무형 자산 회계 (상각) 무형 자산이 상각되는 기본 문서는 상각 행위이며 무형 자산 회계 카드에도 해당 메모가 작성됩니다.

무형자산 회계처리(전기)

계정 05에 감가상각이 발생한 경우 무형 자산 상각 항목은 다음과 같습니다. D05 K04 - 감가상각 발생 금액이 상각되고, D91/2 K04 - 잔존 가치가 비용으로 상각됩니다. 계정 05를 사용하지 않고 감가상각비를 계산한 경우 무형 자산의 잔존 가치는 D91/2 K04를 전기하여 상각됩니다.

무형자산: 거래

회계 계정 04 "무형 자산"에는 조직의 무형 자산의 상태 및 이동에 대한 정보가 포함됩니다. 무형 자산(IMA)은 지적 재산권, 조직의 비즈니스 평판 및 기타 조직 비용에 대한 독점적 권리입니다.

주목

독점적 권리 - 대부분 라이센스, 특허 등입니다. 비즈니스 평판은 전체 조직 형태의 자산으로 간주되며, 그 가치는 조직의 구매 가격과 조직 가치의 차이로 결정됩니다. 자산과 부채.


무형 자산은 계정 04 "무형 자산"의 차변과 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자"의 대변에서 회계처리됩니다. 취득 가격은 무형 자산의 초기 비용을 구성합니다.
D-t 04 K-t 08 무형 자산 감가상각은 계정 05 "무형 자산 감가상각"에 반영됩니다.

NMA를 통한 게시

정보

환급되지 않는 세금, 수수료, 무형 자산 취득 시 지불한 금액이 반영됩니다. 당좌계좌의 은행 명세서 04 08-5 고정 자산이 회계 처리에 승인되었습니다.


번호 НМА-1 "무형 자산 회계 카드" 19-2 60, 76 VAT는 공급업체 송장에 따라 반영됩니다: - 취득한 무형 자산 - 무형 자산 취득과 관련된 기타 비용 - 중개 조직의 보수 구매한 송장 19-1 68 고정자산 수입시 세관에 납부한 부가가치세 금액 반영 화물세관신고서, 당좌계좌계좌 명세서 68 19-2 공제제시 부가가치세 금액 : - 공급자에게 납부 고정 자산 - 고정 자산을 수입할 때 세관에서 지불합니다. 송장, 회계 증명서 계산.

무형자산 회계처리: 수령시 항목, 감가상각, 처분

D-t 05 K-t 04 무형 자산 처분 시 계정 05가 역입력으로 폐쇄됩니다. D-t 04 K-t 05 무형 자산 매각 시 계정 04는 계정 91 "기타 수입 및 비용"에 따라 폐쇄됩니다. D-t 91 K-t 04 계정 04 "무형 자산" 차변에 대한 일반적인 항목입니다.
D-t 04 K-t 08 가동 NMAD-t 04 K-t 76 착오로 인한 재계산 결과 무형자산의 초기 원가가 증가함 D-t 04 K-t 79 본사로부터 무형자산을 인수받았음(무형자산은 지점)D -t 04 K-t 80 공동 활동 계약에 따라 무형 자산 형태로 기부금을 받았습니다 계정 대변에 대한 일반적인 항목 04 "무형 자산" D-t 05 K-t 04 NMAD 감가상각-t 79 K-t 04 무형 자산 자산이 지점으로 이전됨 D -t 80 K-t 04 단순 파트너십 계약이 끝나면 무형 자산이 참가자에게 이전됩니다.D-t 91 K-t 04 판매 결과 무형 자산 상각 휴가 수당을 올바르게 계산하는 방법 그리고 쉴 시간을 가지세요.

Prednalog.ru

무형 자산의 무상 이전은 잔존 가치에도 기타 비용에 반영됩니다. 계정 91의 차변, 하위 계정 "기타 비용" - 계정 04의 대변 우리는 또한 승인된 자본에 대한 기여로 무형 자산의 이전을 표시할 것입니다. 예를 들어 LLC. 창업단체가 상표권을 수권자본으로 출자한다고 가정해보자.
기부 가격은 창립자가 시장 가격으로 합의했으며 325,000 루블입니다. 개체의 초기 비용은 116,000 루블이었습니다.


해당 객체는 이전에 감가상각되지 않았습니다. 처분을 위한 회계 항목은 다음과 같습니다: 운영 계정 차변 계정 대변 금액, 문지름.

무형 자산 회계를 위한 회계 항목

초기 원가는 무형자산이 회계처리를 위해 승인된 시점에 결정되며 자산의 재평가 또는 감가상각을 제외하고는 자산의 전체 서비스 수명 동안 변경되지 않습니다. VAT를 제외한 금액만 고려된다는 점을 참고하시기 바랍니다.

흥미로운 사실은 2008년부터 무형자산 거래에 대해 부가가치세(VAT)가 면제되었다는 것입니다. 무형자산 등록시에는 무형자산등록카드 개설의 기초가 되는 양도승인증명서가 작성된다-1.
무형 자산의 처분은 OS-4 형식의 상각 행위 또는 OS-1 형식의 인수 및 양도 행위로 공식화될 수 있습니다.
무형 자산은 지적 활동의 최종 산물이기 때문에 유형의 형태가 없는 비유동 자산의 또 다른 범주입니다. 무형자산의 수령, 감가상각 및 처분 시 회계처리를 위한 회계 항목을 고려해 봅시다.

무형자산: 그것은 무엇이며 어떻게 회계 처리하는가? "무형 자산"개념의 본질과 회계 절차는 회계 규정 No. 14에 의해 규제됩니다. 여기서는 무형물체로 분류할 수 있는 것이 무엇인지 설명합니다.

따라서 무형 자산에는 다음이 포함됩니다. 무형 자산을 설명하기 위해 개체가 원래 비용으로 반영되는 활성 계정 04가 사용됩니다. 무형 자산의 초기 비용은 구매, 설치 및 구성(관세 지불, 정보 및 컨설팅 서비스)과 관련된 비용으로 구성됩니다.

조직에서 처분할 때 무형 자산에 대한 회계 처리

차변 신용 비즈니스 거래 내용 기본 문서 08-5 75-1 승인된 자본에 기부된 무형 자산의 가치는 조직의 창립자(참여자)가 합의한 금전적 가치에 반영됩니다. 구성문서 04 08-5 무형자산이 회계처리에 승인되었습니다.
№

NMA-1 “무형자산회계카드” 차변신용 사업거래 내용 기본문서 08-5 60, 69, 70, 76 등 당사가 자체적으로 또는 다른 기관과의 계약에 따라 무형자산 객체를 생성하는 데 드는 실비가 반영됩니다.

서비스 제공에 대한 계약, 수행된 작업의 수락 및 전달 증명서, 회계 증명서 계산 19-2 60, 76 VAT는 공급업체 송장에 따라 할당됩니다. 송장 04 08-5 무형자산 항목이 회계처리에 승인되었습니다.

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