Kas yra banko palūkanų pajamos? Banko pajamų formos: palūkanos, neprocentinės, kitos formos. Komercinių bankų pajamos iš šalutinių veiklų

Komercinio banko pajamos yra pagrindinis veiksnys formuojant bankų pelną. Jos apibrėžiamos kaip grynųjų pinigų įplaukų iš gamybinės (bankinės) ir negamybinės (nebankinės) veiklos suma.

Pajamos iš gamybinės veiklos (veiklos pajamos) apima: pajamas iš kredito operacijų, indėlių, atvirų sąskaitų, sandorių su vertybiniais popieriais ir užsienio valiuta bei kitų bankinių operacijų.

Pajamos iš negamybinės veiklos (ne veiklos pajamos) apima: dividendus, gautus už dalyvavimą juridinių asmenų įstatiniame kapitale; teigiami skirtumai nuo banko turto perkainojimo; pajamos iš turto pardavimo ir nuomos; baudos, netesybos, gautos netesybos, kitos ne veiklos pajamos.

Veiklos pajamos yra pagrindinis banko pelno šaltinis, o ne veiklos pajamos vaidina pagalbinį vaidmenį.

Pagal formą banko pajamos skirstomos į palūkanas ir neprocentines.

KAM palūkanų pajamųŠios pajamų rūšys apima:

palūkanos, gautos už paskolas, išduotas rubliais ir užsienio valiuta;
palūkanos, gautos už indėlius ir kitas įdėtas lėšas;
palūkanos, gautos už sandorius su vertybiniais popieriais;
kitos palūkanų pajamos.

KAM ne palūkanų pajamos susieti:

pajamos iš operacijų užsienio valiuta;
ne palūkanų pajamos iš sandorių su vertybiniais popieriais;
komisiniai už suteiktas paslaugas;
baudos, nuobaudos, gautos nuobaudos;
pajamos, gautos iš akcinio kapitalo dalyvavimo juridinių asmenų veikloje;
kitos ne palūkanų pajamos.

Pajamos iš palūkanų yra pagrindinis komercinių bankų pelno šaltinis. Paprastai jos sudaro apie 80% visų banko pajamų.

Visų ataskaitinio laikotarpio banko pajamų visuma sudaro banko bendrąsias pajamas. Tai apima įvairių rūšių pajamas pagrindinėse banko veiklos srityse:

1. Už suteiktas paskolas gautos palūkanos
1.1. Palūkanos, gautos už suteiktas paskolas (terminas)
1.2. Palūkanos, gautos už laiku nesumokėtas paskolas (pradelstų terminų)
1.3. Gauti delspinigiai
1.4. Palūkanos, gautos iš kitų investuotų fondų
1.5. Už atidarytas sąskaitas gautos palūkanos
1.6. Palūkanos, gautos už indėlius ir kitas įdėtas lėšas
2. Pajamos, gautos iš sandorių su vertybiniais popieriais
2.1. Palūkanų pajamos iš investicijų į skolos priemones
2.2. Palūkanų pajamos už sąskaitas
2.3. Nuolaidų pajamos iš sąskaitų
2.4. Vertybinių popierių perpardavimo (išpirkimo) pajamos
2.5. Dividendai, gauti iš investicijų į akcijas
2.6. Kitos pajamos, gautos iš sandorių su vertybiniais popieriais (vertybinių popierių perkainojimo pajamos, komisiniai už sandorius su vertybiniais popieriais, pajamos iš atpirkimo sandorių ir kt.)
3. Pajamos, gautos iš sandorių su užsienio valiuta ir kitomis valiutos vertėmis
3.1. Pajamos, gautos iš sandorių užsienio valiuta (už keitimo operacijas užsienio valiuta, iš valiutos keitimo ir kitų sandorių su užsienio valiuta)
3.2. Pajamos iš sąskaitų perkainojimo užsienio valiuta
4. Gauti dividendai, išskyrus akcijas
4.1. Dividendai, gauti už dalyvavimą dukterinių ir dukterinių įmonių ūkinėje veikloje
4.2. Dividendai, gauti už dalyvavimą kitų organizacijų įstatiniame kapitale
5. Bankų organizacijų pajamos
6. Baudos, nuobaudos, nuobaudos, gautos už
6.1. Kredito operacijos
6.2. Atsiskaitymo operacijos
6.3. Kitos operacijos
7. Kitos pajamos
7.1. Sumų išieškojimas iš fondo ir rezervo sąskaitų
7.2. Gauti komisiniai (už grynuosius pinigus, atsiskaitymą, garantiją, inkaso operacijas ir kitas operacijas)
7.3. Kitos gautos pajamos

Remiantis pateiktu banko bendrųjų pajamų sąrašu, jis gali būti atspindėtas kaip veiklos pajamų, šalutinių veiklos pajamų ir kitų banko pajamų suma.

Veiklos pajamos yra pagrindinis banko pelno šaltinis. Jie įtraukia:

1. Palūkanų pajamos, kurių sudėtis aptarta aukščiau. Tarp jų svarbiausias šaltinis yra pajamos iš banko paskolų. Paprastai tai sudaro daugiau nei 70% visų banko veiklos pajamų. Paskolos palūkanų norma nuo kitų pinigų rinkos įsipareigojimų (komercinių vekselių, iždo vekselių) palūkanų normų skiriasi tuo, kad yra nustatoma „banko-skolininko“ sutarties procese, atsižvelgiant į paskolos specifiką, paklausos ir pasiūlos santykį. pinigų pinigų rinkoje. Todėl skirtingų bankų paskolų palūkanos net ir vienarūšėms paskoloms skiriasi. Palūkanų normos, terminai, laikotarpis, palūkanų apskaičiavimo ir surinkimo tvarka nustatomi banko ir kliento sutartyse.

Palūkanų pajamos taip pat apima:

palūkanos, gautos už fiksuotų pajamų vertybinius popierius – tai vertybiniai popieriai su fiksuota palūkanų norma, kuri kinta pagal sutarties sąlygas (obligacijos ir kt.);
pajamos iš apskaitos, lizingo, faktoringo ir forfaito operacijų.
2. Komisinių pajamos - pajamos komisinių (atlyginimo) pavidalu, gautos iš trečiųjų asmenų už bankines operacijas, įskaitant pajamas iš patikėjimo ir atstovavimo sandorių. Komisinio mokesčio (tarifo) dydis už banko paslaugas susideda iš jų savikainos ir reikalaujamo pelno, tačiau pirmiausia priklauso nuo tokio tipo bankinių paslaugų pasiūlos ir paklausos rinkoje. Banko komisinių pajamos apima: komisinius, gautus už sandorius su vertybiniais popieriais; komisiniai, gauti už grynųjų pinigų operacijas, inkaso operacijas, atsiskaitymo operacijas, išduotas garantijas, konvertavimo operacijas ir kitas operacijas.
3. Kitos veiklos pajamos - visos ne palūkanų pajamos, įskaitant, be kita ko, pajamas iš prekybos operacijų, operacijų su vertybiniais popieriais ir užsienio valiuta, pajamas iš brangiųjų metalų ir vertybinių popierių pirkimo ir pardavimo sandorių, teigiamus tauriųjų metalų ir vertybinių popierių perkainojimo rezultatus sudaro pajamos iš prekybos operacijų, įskaitant tauriųjų metalų ir vertybinių popierių pardavimą, taip pat nuo vertybinių popierių perkainojimo.

Pajamos iš vertybinių popierių yra antras pagal dydį banko bendrųjų pajamų šaltinis po pajamų iš banko paskolų. Šių pajamų dydį lemia vertybinių popierių portfelio dydis ir ypač struktūra bei įvairių šių vertybinių popierių rūšių pelningumo lygis.

Pajamas iš sandorių su užsienio valiuta ir kitu valiutiniu turtu, įskaitant valiutų kursų skirtumus, sudaro pajamos iš užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo bei teigiami realizuoti ir nerealizuoti valiutų kursų skirtumai.

Pajamos iš papildomos banko veiklos Paprastai jos sudaro nedidelę banko bendrųjų pajamų dalį ir apima pajamas iš nebankinių operacijų, tai yra:

1. Pajamos, gautos dividendų forma: dividendai, gauti iš investicijų į akcijas (kredito įstaigas, kitas akcijas, bankus nerezidentus, kitas nerezidentų akcijas); gauti dividendai, išskyrus akcijas (dividendai, gauti už dalyvavimą dukterinių ir dukterinių įmonių ūkinėje veikloje; dividendai, gauti už dalyvavimą kitų organizacijų įstatiniame kapitale).
2. Bankų organizacijų pajamos: pajamų, gautų iš bankinių mokymo įstaigų ir kredito įstaigų veiklos.
3. Ypatingo (nenumatyto) pobūdžio pajamos, susiję su vienkartiniais kredito įstaigos turto (patalpų, technikos, įrangos ir kt.) pardavimo (perleidimo) sandoriais, taip pat pajamomis iš turto išperkamosios nuomos.

KAM kitos banko pajamosĮprasta įtraukti šias pajamų rūšis:

baudos, netesybos, netesybos, gautos už kreditą, atsiskaitymą ir kitas operacijas;
rezervų galimiems paskolų nuostoliams, galimam vertybinių popierių nuvertėjimui ir kitiems sandoriams atstatyti;
nuo mokėtinų sumų nurašymo;
nuo grynųjų pinigų ir kitų materialinių vertybių pertekliaus komandiravimo;
ataskaitiniais metais nustatytos ankstesnių metų veiklos pajamos ir kt.

Banko pajamų šaltiniai skirstomi į stabilus Ir nestabilus. Santykinai stabiliems pajamų šaltiniams priskiriamos pajamos iš palūkanų ir nepalūkanų iš banko paslaugų, o prie nestabilių šaltinių – pajamos iš sandorių su vertybiniais popieriais antrinėje rinkoje, netikėtų (neįprastų) sandorių. Ypatingo (nenumatyto) pobūdžio pajamos dažniausiai siejamos su vienkartiniais banko turto pardavimo sandoriais. Pageidautina, kad banko pajamų augimas būtų pasiektas iš stabilių šaltinių, o nestabilūs šaltiniai neturėtų didelės įtakos banko pelno augimui.

4 skyrius. Palūkanų pajamos

4.1. Apskaitoje pripažinti palūkanų pajamas už grynųjų pinigų ir tauriųjų metalų teikimo (padidėjimo) sandorius, įsigytus skolos vertybinius popierius, įskaitant vekselius, iš vertybinių popierių skolinimo sandorių, taip pat pajamas iš atidėjinio už laikiną naudojimą (laikiną turėjimą ir naudojimą) ) kito turto vienu metu turi atitikti sąlygas, nurodytas šių Taisyklių 3.1 punkto antroje – ketvirtoje dalyse.

Pradinio pirkėjo pajamos, atsiradusios pagal atpirkimo sutartį, pripažįstamos palūkanų pajamomis, gautomis už lėšų suteikimą.

Pradinio pardavėjo pajamos, atsiradusios pagal atpirkimo sutartį, pripažįstamos palūkanų pajamomis, gautomis už vertybinių popierių išdavimą.

Pastraipa neteko galios nuo 2019 m. sausio 1 d. – Rusijos banko direktyva, 2017 m. spalio 2 d. N 4556-U

4.5. Palūkanų pajamų, gautų už lėšų, įskaitant lėšas banko sąskaitose, įskaitant korespondencines sąskaitas, atidarytas kitose kredito įstaigose, suteikimo (padidėjimo) sandorius, brangiųjų metalų talpinimo, už vertybinių popierių skolinimosi sandorius ir palūkanų pajamų už įsigytus skolos vertybinius popierius, įskaitant vekselius, kaupimas keitimas, atliekamas šių Taisyklių 1.6 punkto nustatyta tvarka.

4.6. Šiose Taisyklėse palūkanų pajamoms priskiriamos komisinių pajamos, gautos šių Taisyklių 2.6 punkte išvardytų komisinių (mokesčių) forma už sandorius, iš kurių gaunamos palūkanų pajamos.

4.7. Palūkanų pajamos iš operacijų, skirtų lėšų teikimui (įdėjimui) banko sąskaitose, įskaitant korespondencines sąskaitas, atidarytas kitose kredito įstaigose, OFR parodomos pagal atitinkamus 1 skirsnio simbolius.

4.8. Palūkanų pajamos, atsirandančios pagal pirminės lėšų teikimo (padėjimo) sutarties sąlygas, pagal kurią įgyjama reikalavimo teisė, bet neįskaitomos į įgytų reikalavimo teisių apimtį, pripažįstamos pajamomis ir apskaitoje parodomos pagal su šių taisyklių 4.5 p. Nurodytos palūkanų pajamos finansinėje atskaitomybėje atspindimos pagal atitinkamus simbolius 1 dalies „Palūkanų pajamos, pajamos iš koregavimo ir rezervų galimiems nuostoliams atkūrimo (sumažinimo)“ 1 skirsnyje „Palūkanų pajamos“.

4.9. Palūkanų pajamos už įsigytus skolos vertybinius popierius, įskaitant vekselius, sukauptos per laikotarpį iki jų apmokėjimo iš emitento (vekselio davėjo) arba iki skolos vertybinių popierių, įskaitant vekselius, perleidimo (pardavimo), atspindimos FFR pagal į atitinkamus simbolius 1 skirsnio „Palūkanų pajamos“ 1 dalyje „Palūkanų pajamos, pajamos iš patikslinimų ir rezervų galimiems nuostoliams atkūrimo (sumažinimo).

4.10. Palūkanų pajamos iš vertybinių popierių skolinimo sandorių finansinėje atskaitomybėje parodomos pagal atitinkamus simbolius 1 dalies „Palūkanų pajamos, pajamos iš koregavimo ir rezervų galimiems nuostoliams atgauti (sumažinimo)“ 1 skirsnyje „Palūkanų pajamos“.

4.11. Palūkanų pajamoms priskirti komisiniai mokesčiai (mokesčiai) pagal šių taisyklių 4.6 punktą finansinėje atskaitomybėje atspindimi 1 dalies „Palūkanų pajamos, patikslinimų ir atkūrimo pajamos“ 2 skirsnyje „Mokesčiai ir mokesčiai“ atitinkamais simboliais. (sumažinti) rezervus galimiems nuostoliams“ .

4.12. Skirtumai, atsirandantys tarp ataskaitinio laikotarpio palūkanų pajamų, apskaičiuotų taikant efektyvią palūkanų normą, ir palūkanų pajamų, sukauptų pagal sutartį, finansinėje atskaitomybėje atspindimi atitinkamais simboliais 3 skyriuje „Koregavimas, padidinantis palūkanų pajamas skirtumu tarp palūkanų ataskaitinio laikotarpio pajamos, apskaičiuotos taikant efektyvią palūkanų normą, ir palūkanų pajamos, priskaičiuotos netaikant efektyvios palūkanų normos“ 1 dalies „Palūkanų pajamos, pajamos iš patikslinimų ir rezervų atkūrimo (sumažinimo)“ galimi nuostoliai“ ir 5 skirsnis „Koregavimas, mažinantis palūkanų pajamas , skirtumui tarp ataskaitinio laikotarpio palūkanų pajamų, apskaičiuotų taikant efektyvią palūkanų normą, ir palūkanų pajamų, priskaičiuotų netaikant efektyvios palūkanų normos“. 3 dalis „Palūkanų išlaidos, derinimo išlaidos ir galimų nuostolių rezervų formavimo išlaidos“.

4.13. Jeigu palūkanų pajamos iš tauriųjų metalų patalpinimo į nepaskirstytų metalų sąskaitas gaunamos šių taisyklių 1.2 punkte nurodytomis formomis, palūkanų pajamų apskaitos sąskaitose parodomas atitinkamos užsienio valiutos sumos, sukauptos užsienio valiuta, rublio ekvivalentas. pagal oficialią kursą, o palūkanų pajamoms, sukauptoms iš tauriųjų metalų metalų natūra, atitinkamos tauriojo metalo kiekio rublis ekvivalentas parodomas buhalterinėje kainoje pajamų pripažinimo dieną.

Palūkanų pajamos už tauriųjų metalų talpinimą (nepaskirstytose metalų sąskaitose ir natūra) finansinėje atskaitomybėje parodomos kaip palūkanų pajamos už kitas padėtas lėšas pagal atitinkamus simbolius 1 skirsnio „Palūkanų pajamos“ 1 dalyje „Palūkanų pajamos, pajamos iš Koregavimai ir iš atkūrimo (sumažinimo) rezervų galimiems nuostoliams. Nurodytos palūkanų pajamos atsispindi finansinės ataskaitos 5 skiltyje.

4.15. Skirtumas, atsirandantis, kai išleistų skolos vertybinių popierių pardavimo kaina pirminio platinimo (emisijos) metu viršija jų nominalią vertę, finansinėje ataskaitoje parodomas kaip priemoka, mažinanti palūkanų išlaidas, pagal atitinkamus simbolius 6 skirsnyje „Priemos, mažinančios palūkanų išlaidas. “, 1 dalis. Palūkanų pajamos, pajamos iš patikslinimų ir rezervų galimiems nuostoliams atkūrimo (sumažinimo).

Banko pajamos – tai bendra lėšų suma, kurią bankas gavo dėl aktyvių operacijų ir kitų banko paslaugų teikimo. Banko pajamų turi pakakti ne tik veiklos išlaidoms padengti, bet ir akciniam kapitalui didinti bei akcininkams išmokėti pajamas, o tai galiausiai didina banko patikimumą ir pagerina jo konkurencines pozicijas rinkoje.

Kuo didesnė nuolat gaunamų pajamų dalis visose pajamose, tuo aukštesnė banko pajamų kokybė. Jei dalis pajamų yra atsitiktinio pobūdžio, tai rodo jų žemą kokybę ir banko veiklos nestabilumą.

Banko pajamos skirstomos į dvi pagrindines kategorijas: palūkanų ir ne palūkanų. Palūkanų pajamos sudaro iki 70% banko pajamų ir susideda iš palūkanų iš kredito paslaugų teikimo, pajamų iš investicijų į vertybinius popierius ir kitų palūkanų pajamų. Į juos, kaip taisyklė, atsižvelgiama gavimo dieną, o ne tada, kai jie iš tikrųjų atvyksta į banką. Į palūkanų išlaidas taip pat atsižvelgiama tada, kai jos sumokamos, o ne tada, kai jos faktiškai sumokamos.

Banko palūkanų pajamos iš sumažėjusio kreditavimo paslaugų apima palūkanų pajamas už paskolas ūkio subjektams ir fiziniams asmenims, pajamas už lėšas, esančias kituose bankuose ir centriniame banke, palūkanų pajamas už indėlius privačiuose bankuose ir paskolas kitoms banko institucijoms. Vertybinių popierių palūkanų pajamos apima palūkanų pajamas už investicinius vertybinius popierius ir parduodamus vertybinius popierius. Kitoms palūkanų pajamoms priskiriamos pajamos iš sandorių su filialais ir kitomis banko institucijomis, taip pat palūkanų pajamos iš nebalansinių sandorių.

Daugumos bankų kredito operacijos tiek apimtimi, tiek pelningumu gerokai lenkia operacijas su vertybiniais popieriais. Tuo pačiu metu jie apima didelę bankinės rizikos dalį, ty kredito, palūkanų ir valiutos riziką. Dauguma bankų žlugsta būtent dėl prasto kredito rizikos valdymo ir prastos paskolų portfelio kokybės.

Palūkanų pajamos priklauso nuo suteiktų paskolų ir investicijų į vertybinius popierius apimties, rinkos palūkanų normų, ūkio paskolų kapitalo poreikių ir laisvų pinigų išteklių pasiūlos kreditų rinkoje. Potencialių skolininkų galimybės pritraukti lėšas iš kitų šaltinių mažina bankų galimybes skolinimo srityje, didina konkurenciją kredito paslaugų rinkoje ir prisideda prie naujų, klientams patrauklių savo aukšta kokybe kredito priemonių atsiradimo. ir patenkinama kaina.

Banko pajamos be palūkanų priklauso nuo to, kiek įvairias paslaugas teikia komercinis bankas. Bet kurio banko palūkanų pajamų pagrindas yra komisiniai iš kredito ir grynųjų pinigų valdymo paslaugų klientams, komisiniai iš sandorių su vertybiniais popieriais, valiuta, komisinių pajamos iš banko patikėjimo, faktoringo, lizingo paslaugų, garantijų ir laidavimo, taip pat kitos bankininkystės ir nebankinės veiklos pajamos.

Kitos banko veiklos pajamos apima dividendus, veiklos lizingo ir sandorių su kitomis banko įstaigomis ir filialais pajamas, baudas ir netesybas, gautas iš bankinių operacijų. Nebankinės veiklos pajamoms priskiriamos pajamos, gautos pardavus ilgalaikį turtą, kitą materialųjį ir nematerialųjį turtą, už ūkines operacijas gautos baudos ir netesybos bei kitos nebankinės veiklos pajamos.

Banko pajamos gali padidėti grąžinus blogomis laikytas paskolas, sumažėjus skolų rezervams, grąžinus per praėjusius metus banko sumokėtas palūkanas ir komisinius, grąžinus anksčiau kaip nuostolius nurašytas skolas, ir kitų netikėtų pajamų.

Banko ne palūkanų pajamoms taip pat priskiriamos pajamos iš konsultavimo, audito, informacinių paslaugų teikimo, atlygis už kitų rinkos subjektų turto valdymą, pajamos iš draudimo, garantijų teikimo mokesčiai, laidavimas ir panašiai.

Banko išlaidos – tai bendra pinigų suma, kurią bankas išleidžia vykdydamas lėšų pritraukimo ir kitą veiklą. Kaip ir pajamas, komercinio banko išlaidas galima suskirstyti į dvi pagrindines grupes – palūkanas ir neprocentines.

Palūkanų išlaidos, kaip ir palūkanų pajamos, sudaro didžiausią banko sąnaudų dalį. Į šį išlaidų elementą įeina:

Palūkanų išlaidos už lėšas iki pareikalavimo, gautas iš centrinio ir kitų komercinių bankų, taip pat kitų bankų indėlius šiame banke;

Įmonių, kitų juridinių asmenų ir gyventojų šiame banke padėtų lėšų iki pareikalavimo ir terminuotųjų indėlių palūkanų išlaidos;

Palūkanų išlaidos už banko išduotus skolinius įsipareigojimus;

Palūkanų išlaidos už nebalansinius sandorius;

Kitos palūkanų išlaidos.

Tiesą sakant, banko palūkanų išlaidos yra palūkanos, mokamos pagrindinių indėlių savininkams, ir palūkanų mokėjimai už pinigų rinkoje surinktas lėšas, įskaitant savo išleistus vertybinius popierius.

Banko neprocentines išlaidas sudaro kitiems finansų rinkos dalyviams išmokami komisiniai, bankinės, nebankinės veiklos sąnaudos ir išlaidos rezervų formavimui.

Komercinio banko komisinių sąnaudos – tai komisiniai mokami kitoms banko įstaigoms už atsiskaitymą grynaisiais ir kredito paslaugas, finansų tarpininkams už tarpininkavimą atliekant sandorius su vertybiniais popieriais ir užsienio valiutų rinkoje, taip pat komisiniai už nebalansines operacijas.

Reikšminga banko neprocentinių išlaidų sudedamoji dalis yra nebankinės veiklos sąnaudos, kurias bankas labiausiai reguliuoja. Nebankinės veiklos sąnaudos apima personalo sąnaudas, įskaitant darbo užmokestį ir kaupiamus mokesčius, mokesčius ir kitus privalomus mokėjimus, kurie įstatymų nustatyta tvarka priskiriami veiklos sąnaudoms (PVM, žemės mokestis, nekilnojamasis turtas ir kt.). Tai taip pat nuosavo, išnuomoto ilgalaikio ir nematerialiojo turto išlaikymo išlaidos, nusidėvėjimas, licencijavimo išlaidos, kitos veiklos ir verslo išlaidos, kitiems rinkos subjektams sumokėtos baudos ir netesybos. Privalomi banko veiklos išlaidų straipsniai – išlaidos apsaugai ir telekomunikacijoms, auditui, reklamai, komandiruotėms, rinkodaros tyrimams ir kt.

Banko palūkanų ir komisinių išlaidos pirmiausia priklauso nuo rinkos sąlygų ir banko konkurencinės padėties. Banko veiklos sąnaudoms didelę įtaką daro banko vidinė aplinka – finansų valdymo kokybė bei banko materialinių ir darbo išteklių valdymo kokybė. Todėl, analizuojant banko išlaidas ir jas valdant, pagrindinių taupymo rezervų reikia ieškoti banko neprocentinėse išlaidose, ty banko įstaigos organizavimo ir veiklos sąnaudose.

Banko neprocentinės išlaidos svyruoja nuo 2,5 iki 3,5% vidutinio turto; įskaitant išlaidas personalui - iki 2% viso turto, arba iki 15% visų banko pajamų, kitos veiklos sąnaudos - 1-1,5% viso turto, arba 10-15% visų banko pajamų.

Banko pelną sukuria banko pajamų perviršis virš jo sąnaudų. Banko pelningumo užtikrinimas yra vienas iš pagrindinių banko valdymo uždavinių, nes reguliarios pajamos mažina nuosavo ir skolinio kapitalo pritraukimo kaštus bei padeda sustiprinti banko konkurencinę poziciją.

Bendrosios banko pajamos paprastai skirstomos į palūkanų ir neprocentų. Palūkanų pajamos apima sukauptas ir gautas palūkanas už paskolas vidaus ir užsienio valiutomis. Banko palūkanų pajamų struktūrą galima pateikti taip: palūkanų pajamos, gautos už tarpbankines paskolas; palūkanų pajamų, gautų už komercines paskolas.

Ne palūkanų pajamas sudaro: investicinės veiklos pajamos (vertybinių popierių dividendai, pajamos iš dalyvavimo jungtinėje įmonių ir organizacijų veikloje ir kt.); pajamos iš užsienio valiutos keitimo operacijų; pajamos iš gautų komisinių ir baudų; Kitos pajamos. Analizuojant banko pajamas, nustatoma kiekvienos rūšies dalis jų bendroje sumoje arba atitinkamoje pajamų grupėje. Pajamų straipsnių dinamiką galima palyginti su ankstesniais laikotarpiais, įskaitant ketvirčius. Stabilus ir ritmingas banko pajamų augimas rodo normalią jo veiklą ir kvalifikuotą valdymą.

Išanalizavus banko pajamų iš konsoliduotų straipsnių struktūrą, būtina išsamiau išnagrinėti pajamų struktūrą, kuri sudaro didžiausią visų pajamų dalį užimantį konsoliduotą straipsnį (Rusijos bankams tai paprastai yra palūkanos pajamos.).

Vienu metu analizuodami konkretaus banko pajamas ir balanso turto struktūros dinamiką, galime daryti išvadą, kad ne visas banko turtas jam neša pajamas. Tai taikoma turtui, kuris paprastai neduoda pajamų (pavyzdžiui, lėšos kasoje ir korespondentinėse sąskaitose, rezervai centriniame banke ir nuosavas ilgalaikis turtas), taip pat turtui, tokiam kaip vertybiniai popieriai ir kitos banko įsigytos palūkanos, bendros įmonės. ir nematerialusis turtas. Tai reiškia, kad bendrų projektų, įsigytų vertybinių popierių ir nematerialaus turto kokybė yra itin žema.

Taigi komercinių bankų pajamos priklauso nuo paskolos investicinių operacijų grąžos normos, banko imamų komisinių už paslaugas dydžio, taip pat nuo turto dydžio ir struktūros. Kitas analizės etapas yra kokybinis, leidžiantis išsiaiškinti priežastis, lemiančias banko pajamų lygį įtakojančių veiksnių pokyčius.

Palūkanų pajamų analizė.

Svarbiausias komercinių bankų bendrųjų pajamų šaltinis yra paskolų teikimas. Kurdami kredito politiką visi bankai atsižvelgia į tokį veiksnį kaip pelnas. Bankai, kuriems skubiai reikia pelno, laikysis agresyvesnės skolinimo politikos, palyginti su bankais, kuriems jų veiklos finansiniai ištekliai neturi lemiamos reikšmės. Šią politiką gali atspindėti gana didelė terminuotų ir vartojimo paskolų dalis, kurios paprastai generuoja didesnę banko grąžą nei trumpalaikės paskolos pramonės įmonėms.

Paskolų palūkanų normos atspindi tiek kiekvienos atskiros banko paskolos specifiką, tiek paskolų pasiūlos ir paklausos santykį paskolų kapitalo rinkose. Paskolų palūkanų lygiui įtakos turi rizikos laipsnis, jos dydis, terminas, grąžinimo būdas ir kt. Be to, palūkanų normos priklauso nuo konkurencijos tarp bankų ir kitų lėšų šaltinių lygio, taip pat nuo įstatyme nustatytos maksimalios palūkanų normos bei bankų ir skolininkų ekonominių perspektyvų vertinimo (laukimo efekto).

Banko palūkanų pajamoms analizuoti patartina teikiamas paskolas klasifikuoti, pavyzdžiui, pagal skolininkų grupes: fiziniai asmenys, pramonės ir žemės ūkio įmonės, prekybos organizacijos, finansų ir kredito įstaigos ir kt. Kiekvienai skolininkų grupei bankas analizuoja duomenis apie suteiktų paskolų dydį, užstato prieinamumą ir kokybę, skolos grąžinimą, palūkanų mokėjimą, palūkanų lygį ir kt. Šis metodas leidžia įvertinti paskolų suteikimo skolininkui galimybes rizikos ir grąžos santykio nustatymo požiūriu.

Analizuojant banko pajamas iš palūkanų, taip pat naudojami santykiniai rodikliai, leidžiantys įvertinti vidutinį skolinimo operacijų pelningumo lygį apskritai ir kiekvieną paskolų grupę atskirai.

Šie rodikliai yra:

1. bendrųjų palūkanų pajamų ir vidutinių visų paskolų sąskaitų likučių santykis;
2. palūkanų, gautų už trumpalaikes paskolas, santykį su vidutiniu trumpalaikių paskolų likučiu;
3. palūkanų, gautų už ilgalaikes paskolas, ir vidutinių ilgalaikių paskolų likučių santykis;
4. už atskiras paskolų grupes gautų palūkanų ir tiriamos grupės vidutinių likučių santykis ir kt.

Šių rodiklių dinamika leidžia įvertinti, dėl kokių skolinimo operacijų palūkanų pajamos padidės.

Neprocentų pajamų analizė.

Pajamų be palūkanų analizė leidžia nustatyti, kaip efektyviai bankas naudoja ne kreditinius pajamų šaltinius. Tuo pačiu metu jie analizuojami pagal operacijos tipą ir laiką. Komerciniam bankui svarbus pajamų šaltinis yra pajamos, gautos iš sandorių su vertybiniais popieriais. Tokio tipo pajamų dydis priklauso nuo investicinio portfelio dydžio ir struktūros bei įvairių vertybinių popierių rūšių pelningumo. Bankai sistemingai lygina galimybę gauti pajamų iš vertybinių popierių su esamu likvidumu. Kaip minėta, lėšos sandoriams su vertybiniais popieriais skiriamos patenkinus likvidžių lėšų poreikį. Taigi investicinių operacijų pavaldumas apsunkina jų valdymą ir padidina pajamų iš akcijų sandorių netolygumą.

Be to, sunkumų valdant investicines operacijas kyla ir dėl to, kad pajamos iš vertybinių popierių gaunamos palūkanų ir dividendų bei turto vertės padidėjimo (kuris gali būti neigiamas) pavidalu. Fiksuotų pajamų obligacijų grąžos norma gali būti išreikšta kaip atkarpos norma, dabartinis pajamingumas ir pagal terminą svertinis pajamingumas.

Kupono norma – tai emitento sumokėta nominalios vertės procentinė dalis.

Ši priemonė dažniau naudojama vertinant privilegijuotųjų akcijų, o ne obligacijų pajamingumo pokyčius, nes neatsižvelgiama į savikainą išpirkimo metu ir daroma prielaida, kad palūkanos bus mokamos per ilgą laikotarpį. Pajamingumas iki išpirkimo yra geriausias fiksuotų pajamų investicijų grąžos matas. Tai atsižvelgiama į atkarpos normą, vertę išpirkimo metu, pirkimo kainą ir laikotarpį, likusį iki išpirkimo.

Metinis padidinimas arba nurašymas apskaičiuojamas kaip antkainio arba nuolaidos suma (skirtumas tarp rinkos kainos ir nominalios vertės), padalytas iš metų iki termino pabaigos. Obligacijų kainos ir pajamos iš jų yra atvirkščiai susijusios, t.y. jei kainos mažos, pajamos didelės, ir atvirkščiai. Taigi investuotojai, perkantys obligacijas žemų palūkanų normų laikotarpiu, rizikuoja patirti vertės nuosmukį, jei palūkanų normos kils. Skirtingai nuo palūkanų už paskolas mokėjimų, pajamos ir nuostoliai iš vertybinių popierių, susiję su pastarųjų rinkos vertės pokyčiais, pelno (nuostolių) ataskaitoje nėra išryškinami kaip savarankiškas veiklos pajamų straipsnis. Taip yra todėl, kad pajamos ir nuostoliai nėra vertinami kiekvienu konkrečiu atveju ir priklauso nuo išorinių sąlygų, kurioms banko vadovybė paprastai neturi įtakos.

Manoma, kad nuostoliai dėl vertybinių popierių sandorių yra prastų investicijų rezultatas. Tačiau reikia atsižvelgti į tai, kad bankai paprastai turi laisvų lėšų investuoti tais laikotarpiais, kai palūkanų normos yra žemos ir vertybinių popierių kainos yra aukštos, ir dažnai yra priversti jas parduoti (sukaupti lėšų paskolų paklausai patenkinti), kai palūkanos mažėja. didelis, o rodiklis mažas. Iš tiesų, nuostolių buvimas reiškia, kad šio turto vertė sumažėjo, tačiau bankai su tokiu nuostoliu susitaiko, norėdami aukštų palūkanų ir lėšų stygiaus laikotarpiu lėšas iš obligacijų „perjungti“ į pelningesnes paskolas. Vadinasi, šį nuostolį kompensuoja didesnis pelnas iš kitos prekės.

Bendra turto grąža susideda iš palūkanų ir ne palūkanų pajamų: . Rodiklį D1 įtakoja skirtingas atskirų aktyvių operacijų pelningumo lygis, paskolų portfelio struktūra ir pajamas generuojančio paskolų turto dalis bendrame turte.

Didžiausią įtaką mažinant pelno dalį bendrosiose pajamose turi palūkanos ir neprocentinės išlaidos. Realaus rezervo kaštų mažinimui reikėtų ieškoti mažinant už kredito išteklius mokamų palūkanų lygį.

Prie šių rodiklių galime pridėti keletą kitų, kurie išsamiau apibūdina bankinės veiklos pelningumą.

1. Palūkanų marža. Nes ne visas turtas atneša pelną, tuomet norint nustatyti tikrąjį turto pelningumo lygį, patartina naudoti koeficientą: , kur Palūkanų pajamos = Palūkanų pajamos - Palūkanų išlaidos. Šis rodiklis parodo, kiek pajamų iš aktyvios veiklos gali padengti pasyviųjų operacijų kaštai.
2. Palūkanų skirtumas - skirtumas tarp palūkanų, gautų už aktyvius sandorius, ir palūkanų, sumokėtų už pasyvius: .

3. Neprocentinių išlaidų padengimo ne palūkanų pajamomis lygis:.

KOMERCINIS BANKAS
PAJAMOS
KLASIFIKACIJA

Taigi komercinio banko pajamų šaltiniai yra įvairios verslo rūšys. Bankininkystės verslo elementus sudaro: paskolų verslas, nuolaidų verslas, banko garantijų veikla, vertybinių popierių verslas, verslas, pagrįstas indėlių priėmimu ir sandorių vykdymu indėlininkų vardu, korespondentų santykiais su kitais bankais, netradicinės bankininkystės teikimu. paslaugos. Komercinio banko pajamų visuma pagal gavimo formą skirstoma į tris grupes: palūkanų pajamos, komisiniai mokesčiai ir kitos pajamų rūšys.

Dabartinė bankų sistemos būklė ir jos plėtros perspektyvos (naudojant regiono, miesto, šalies pavyzdį)
Banko bankroto ir išeičių iš krizės prognozavimas

Nagrinėjamos temos aktualumas slypi tame, kad be kompetentingos finansinės bankininkystės veiklos rezultatų analizės ir šią veiklą įtakojančių veiksnių identifikavimo neįmanoma padidinti pelno ir pelningumo lygio.

Pagal tarptautinius finansinės atskaitomybės standartus pajamos – tai ekonominės naudos padidėjimas banko turto antplūdžio ar padidėjimo arba jo įsipareigojimų sumažinimo forma, dėl kurio didėja kapitalas, nesusijęs su savininkų įnašais ir atsirandantis. formoje:

turto įplaukos;
turto vertės padidėjimas dėl perkainojimo, išskyrus ilgalaikio turto, nematerialiojo turto ir „parduotinų“ vertybinių popierių perkainojimus, susijusius su papildomo kapitalo padidėjimu arba rezervų galimiems nuostoliams sumažėjimu;
turto padidėjimas dėl konkrečių turto tiekimo (pardavimo), darbų atlikimo, paslaugų teikimo operacijų;
įsipareigojimų sumažinimas, nesusijęs su atitinkamo turto sumažinimu ar perleidimu.

Komercinio banko pajamų šaltiniai yra įvairios verslo rūšys. Bankininkystės verslo elementus sudaro: paskolų verslas, nuolaidų verslas, banko garantijų veikla, vertybinių popierių verslas, verslas, pagrįstas indėlių priėmimu ir sandorių vykdymu indėlininkų vardu, korespondentų santykiais su kitais bankais, netradicinės bankininkystės teikimu. paslaugos.

Komercinio banko pajamos turi padengti jo išlaidas, taip generuojant pelną. Tuo pačiu metu dalis banko pajamų naudojama rezervams esamai rizikai padengti. Be to, efektyviam banko funkcionavimui būtina, kad bankas ne tik turėtų išlaidas viršijančias pajamas ir padengtų riziką, bet ir užtikrintų pajamų reguliarumą.

Bankų pajamos gali būti skirstomos į stabilias ir nestabilias. Stabilios pajamos – tai pajamos, kurios bankui yra pastovios per santykinai ilgą laikotarpį (vienus–dvejus metus) ir šiuo atžvilgiu gali būti planuojamos ateičiai. Stabilios pajamos bankų praktikoje dažniausiai apima pajamas iš pagrindinės veiklos.

Nestabilios pajamos apima pajamas iš užsienio valiutos keitimo sandorių ir iš sandorių su vertybiniais popieriais finansų rinkose. Komercinių bankų funkcionavimo praktikoje būtina sąlyga sėkmingam jų veikimui yra vyraujantis pajamų iš stabilių šaltinių didėjimas, o nedidelę dalį pajamų iš nestabilių šaltinių.

Komercinio banko pajamų visuma pagal gavimo formą skirstoma į tris grupes: palūkanų pajamos, komisiniai, kitų rūšių pajamos (baudos, delspinigiai, netesybos, pajamos iš banko operacijų už vertybinių popierių pardavimą, diskontavimo pajamos ir kt. .). Kai kuriais atvejais iš atskirų kredito operacijų bankas vienu metu gali gauti ir palūkanų pajamų, ir komisinius.

Visų banko pajamų per tam tikrą ataskaitinį laikotarpį suma vadinama bendrosiomis pajamomis. Kaip bendrųjų pajamų dalis išskiriamos šios pajamų grupės:

veiklos pajamos, įskaitant palūkanų pajamas, komisinių pajamas, pajamas iš sandorių finansų rinkose ir kt.;
pajamos iš papildomos banko veiklos;
kiti.

1 pav. Komercinių bankų pajamų grupės

Komercinio banko veiklos pajamos

Didžiausią dalį komercinio banko pajamų struktūroje užima pajamos iš pagrindinės veiklos, t.y. veiklos pajamos. Veiklos pajamos apima palūkanų ir ne palūkanų pajamas.

Komercinio banko palūkanų pajamos

Didžioji banko pajamų dalis yra susijusi su palūkanų pajamomis, ty pajamomis iš apmokėto banko nuosavų lėšų ir skolintų lėšų. Tai pajamos iš paskolų klientams suteikimo ar laikinai laisvų lėšų padėjimo centriniuose ir komerciniuose bankuose, palūkanų pajamos iš investicijų į skolinius įsipareigojimus, pajamos iš įvairių operacijų: faktoringo, lizingo, forfeitingo, patikėjimo, apskaitos operacijų.

Visų rūšių listinguojamos palūkanų pajamos gaunamos suteikiant lėšas laikinai panaudoti ir gaunamos pajamos palūkanų forma už investuotą sumą. Per pastaruosius kelerius metus daugumos Rusijos bankų pajamos iš palūkanų sudarė daugiau nei 80% visų pajamų. Paskolų palūkanų pajamos priskiriamos stabilių banko pajamų šaltinių grupei.

Komercinio banko ne palūkanų pajamos

Ne palūkanų pajamas sudaro komisinių pajamos, pajamos iš sandorių finansų rinkose, pajamos iš lėšų perkainojimo užsienio valiuta.

Komercinio banko komisinės pajamos

Komisinių pajamos apima pajamas, gautas už nekreditinių bankininkystės paslaugų teikimą klientams, kurios dažniausiai vadinamos bankų komisinėmis paslaugomis. Pastaroji apima tokias paslaugas, kurios teikiamos klientų vardu, vardu ir sąskaita. Mokėjimas už tokio tipo paslaugas dažniausiai yra komisinis. Komisinis dydis nustatomas priklausomai nuo atliktos operacijos ar operacijos sumos. Be to, buhalterinėje praktikoje komisinių pajamos taip pat apima pajamas iš tų paslaugų rūšių, už kurias mokama tam tikra suma, taip pat kai kuriais atvejais sumos, kompensuojančios tam tikras patirtas išlaidas. pagal banką.

Šiuolaikinių komercinių bankų teikiamų paslaugų sąrašas nuolat didėja. Pagrindinės banko paslaugos, generuojančios komisines pajamas, apima šias paslaugas: atsiskaitymo ir grynųjų pinigų paslaugos juridiniams ir fiziniams asmenims, banko garantijų teikimas, banko paslaugos pagal klientų valiutos keitimo sutartis, konvertavimo operacijos, tarpininkavimo ir depozitoriumo paslaugos, operacijos su plastiku. kortelės, lizingo operacijos, farfaitingo operacijos, patikos valdymo operacijos, faktoringo paslaugos, indėlių saugojimo paslaugos (klientų suteikimas specialiais seifais, kameromis ir patalpomis vertybėms ir dokumentams saugoti nuomai) ir kt.

Dauguma Rusijos komercinių bankų savo klientams teikia atsiskaitymo, grynųjų pinigų ir kitokias paslaugas, susijusias su šių paslaugų sąnaudas padengdami pajamomis iš surinktų lėšų. Tik kai kurie regioniniai bankai ima iš klientų už tokias paslaugas komisinių mokesčių forma.

Daugumos komercinių bankų bendrosiose pajamose didėja komisinių pajamų dalis. Taip yra dėl to, kad komisinių pajamos yra stabilesnės nei palūkanų pajamos. Šia kryptimi taip pat mažėja sandorių pelningumas vidaus finansų rinkose ir palūkanų maržos lygiai. Komisinių pajamų gavimas beveik nesusijęs su investuoto turto vertės praradimo rizika (išskyrus garantinius sandorius).

Komercinių bankų pajamos iš šalutinių veiklų

Pajamos iš bankų šalutinės veiklos sudaro santykinai nedidelę dalį komercinių bankų pajamų struktūroje. Šiai pajamų grupei priskiriamos pajamos iš „nebankinių“ paslaugų teikimo: banko patalpų, technikos, įrangos, programinės įrangos produktų nuomos ir galimo jų pardavimo, galimos pajamos iš dalyvavimo įmonių ir organizacijų veikloje, taip pat pajamos iš įvairūs banko padaliniai (švietimo, rinkodaros, konsultacijų ir kiti skyriai). Pastarosioms priskiriamos pajamos iš banko klientams teikiamų informacinių, reklamos, audito, teisinių, kompiuterinių, telekomunikacijų, rinkodaros, transporto, saugos ir kitų paslaugų.

Kitos komercinio banko pajamos

Be pagrindinės ir nepagrindinės veiklos pajamų, bankai gauna ir kitų pajamų, priskiriamų kitų pajamų kategorijai:

ataskaitiniais metais gautos arba nustatytos ankstesnių metų veiklos pajamos;
baudos, netesybos, išieškotos iš klientų netesybos;
grynųjų pinigų pertekliaus kapitalizavimas;
rezervinių sumų atkūrimas;
pajamos iš biudžeto grąžinant pajamų mokesčių permoką;
pastato apsaugos išlaidų ir komunalinių mokesčių iš lizingo organizacijų kompensavimas;
kitas. Šios pajamos iš esmės yra atsitiktinės pajamos ir, kaip taisyklė, į jas neatsižvelgiama rengiant banko pajamų prognozes ateinančiam laikotarpiui.

Pajamų klasifikavimas pagal apskaitos tvarką grindžiamas priimta apskaitos sistema. Pagal dabartinį sąskaitų planą, be 701-osios pirmos eilės balanso sąskaitos, atidaromos septynios antros eilės sąskaitos. Šių sąskaitų atskyrimo pagrindas yra pajamų pobūdis, nustatomas pagal operacijos pobūdį arba pinigų rinkos instrumento rūšį. Pagal šią pajamų apskaitos sistemą galima išskirti šiuos tipus:

už suteiktas paskolas gautas palūkanas;
pajamos, gautos iš sandorių su vertybiniais popieriais;
pajamos, gautos iš sandorių su užsienio valiuta ir kitomis valiutos vertėmis;
gauti dividendai;
banko organizacijų pajamos;
baudos, nuobaudos, gautos nuobaudos;
Kitos pajamos.

Kiekvienai antros eilės balanso sąskaitai atidaromos analitinės apskaitos sąskaitos, kurios leidžia atskirti pajamas pagal sandorio šalių (mokėtojų) rūšį, formą ir stabilumo laipsnį. Atsižvelgiant į laikotarpį, su kuriuo susijęs pajamų gavimas, jos skirstomos į einamojo laikotarpio pajamas ir būsimų laikotarpių pajamas.

Tarptautinėje praktikoje ir Rusijos bankų ataskaitų formose suminėje pelno (nuostolio) ataskaitoje numatytas banko pajamų ir sąnaudų klasifikavimas į palūkanas, komisinius, kitas veiklos ir nenumatytas. Šis skirstymas leidžia analizės procese nustatyti stabilius ir nestabilius kredito įstaigų pajamų šaltinius. Jei banko pajamos gaunamos iš nestabilių šaltinių (pajamos iš sandorių valiutų rinkoje, vertybinių popierių rinkoje, tarpbankinėje rinkoje), banko pelningumo reitingas turėtų būti sumažintas. Manoma, kad kuo didesnė veiklos pajamų dalis banko bendrosiose pajamose ir kuo tvaresnis jų augimo tempas, tuo didesnis banko aktyvumas pinigų rinkoje (tačiau ši išvada turėtų būti koreguojama atsižvelgiant į atskirų šaltinių kokybę). gautų pajamų).

Bibliografija

Bazyukas, N. Yu. Pajamų ir išlaidų valdymas komerciniame banke [Tekstas] / N.Yu. Bazyuk // XXI amžiaus intelektinis potencialas: žinių etapai. – 2014. – Nr.25. – P. 183-187.
Borisova, M. Yu. Komercinių bankų pajamų ir išlaidų formavimo ypatybės [Tekstas] / M.Yu. Borisova // Rinkinyje: Jaunųjų idėjos - nacionalinis lobis X visos Rusijos mokslinės ir praktinės studentų ir studentų konferencijos medžiaga. – 2015. – P. 46-48.
Zaripova, G. M. Finansai [Elektroninis išteklius]: vadovėlis / G. M. Zaripova, I. I. Fazrakhmanov. - 1 leidimas. - [Ufa: leidykla Juventa, 2012. - 154 p.
Myagkova, T.L., Myagkova, A.A. Komercinio banko pajamos kaip pagrindinis komercinio banko finansinių rezultatų šaltinis [Tekstas] / T.L. Myagkova, A.A. Myagkova // Rinkinyje: Ekonomika ir visuomenė šiuolaikinių tyrimų centre: tradicijos ir inovacijos III tarptautinės mokslinės praktinės konferencijos medžiaga. Vykdomasis redaktorius: E.G. Žulina. – 2015. – P. 100-108.
Timeryanova, F.R. Komercinio banko pajamų ir išlaidų lygio vertinimas [Tekstas] / F.R.. 2016. – T. 1. – Nr.53. – P. 155-158.