Programos „1C: Atlyginimas ir personalo valdymas 8“ (pradedant nuo 3.0.22 versijos) „1C: Apskaita 8“ (nuo 3.0.39 versijos) palaiko galimybę apskaitoje sukurti numatomus įsipareigojimus mokėti už būsimas atostogas ir rezervus būsimoms atostogoms. mokėjimo išlaidų atostogos mokesčių apskaitoje. Skaitykite apie programose naudojamus skaičiavimo būdus, reikalingus nustatymus, jų atsiradimo priežastis ir būdus, kaip atspindėti apskaitos ir mokesčių apskaitos skirtumus.
Apskaitoje numatyti įsipareigojimai už atostogas
Nuo 2011 m. sausio 1 d. visos organizacijos apskaitoje turi formuoti atostoginių apskaičiavimo įsipareigojimus. Ši prievolė atsirado įsigaliojus Buhalterinės apskaitos nuostatoms „Apskaičiuoti įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 13 d. įsakymu Nr. 167n (PBU 8/2010). Išimtis daroma organizacijoms, turinčioms teisę taikyti supaprastintus apskaitos metodus, įskaitant supaprastintą buhalterinę (finansinę) atskaitomybę. Tokios įmonės savanoriškai formuoja numatomus atostogų įsipareigojimus.
Bet kokio įvertinto įsipareigojimo sudarymo tikslas yra realus jos finansinės būklės atspindys organizacijos finansinėse ataskaitose. Kitaip tariant, bendrovės dalyviams (akcininkams) ataskaitų sudarymo dieną turi būti pateikta informacija, kad organizacija turi įsipareigojimų savo darbuotojams apmokėti būsimas atostogas ir įsipareigojimus nebiudžetinėms lėšoms už draudimo įmokas, kurios bus sukauptos tokia atostogų išmoka.
Nepaisant to, kad apskaičiuoti įsipareigojimai yra atspindėti 96 sąskaitoje „Atsargos būsimoms išlaidoms“, nuo 2011 m. sausio 1 d. sąvoka „atsargos būsimoms atostogoms darbuotojams“ apskaitoje nebenaudojama. Taip yra dėl patvirtintų Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės nuostatų 72 punkto panaikinimo. 1998 m. liepos 29 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 34n. Taigi buhalteris nebesikelia tikslo vienodai įtraukti būsimąsias išlaidas (įskaitant būsimas atostogas) į ataskaitinio laikotarpio gamybos ar platinimo išlaidas.
Atkreipkite dėmesį! PBU 8/2010 prievolės mokėti už būsimas atostogas, įskaitant kompensaciją už nepanaudotas atostogas, nėra įtrauktos į numatomus įsipareigojimus. Tačiau tuo pačiu metu tenkinamos visos PBU 8/2010 5 punkto sąlygos, būtinos apskaičiuotam įsipareigojimui pripažinti:
- pirma, pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą darbuotojai turi teisę kas mėnesį gauti tam tikrą mokamų atostogų dienų skaičių, tačiau tiksliai nežinoma, kada bus įvykdyta prievolė mokėti atostogas (liga, atleidimas iš darbo). darbuotojas ar dėl kitų priežasčių atidėti atostogas);
- antra, įsipareigojimų dydis gali keistis (vidutinis darbo užmokestis, nuo kurio skaičiuojamas atostogas, nustatomas pagal dvylika mėnesių iki atostogų), tačiau pagrįstai ir patikimai jį galima apskaičiuoti kas mėnesį;
- trečia, atostogų išmokos mokėjimas vykdomas išlaikant vidutinį darbuotojo darbo užmokestį, kartu mažinant organizacijos ekonominę naudą.
PBU 8/2010 nėra specialios numatomo įsipareigojimo dydžio apskaičiavimo tvarkos, tačiau nurodyta, kad tokio įsipareigojimo piniginė vertė turėtų atspindėti realiausią išlaidų, būtinų atsiskaityti už jį, sumą (PBU 8 15 punktas). /2010). Šią tvarką organizacija parengia savarankiškai, atsižvelgdama į PBU 8/2010 III skyriaus nuostatas ir yra įtvirtinta organizacijos apskaitos politikoje. Be to, organizacija gali naudotis 2011-09-09 Metodinėmis rekomendacijomis MR-1-KpT „Įsipareigojimų atsiskaitymams su darbuotojais“, priimtomis BMC Aiškinimo komiteto.
Galimi įvertintų įsipareigojimų įrašai pateikti lentelėje. 1.
1 lentelė. Numatytų atostogų įsipareigojimų pripažinimo ir kaupimo apskaitoje operacijos
|
Laidai |
|
|
Atidėjimų pripažinimas |
20 debetas (23, 26, 44, 91, 08) 96 kreditas |
|
Atostogų atlyginimo kaupimas, atsižvelgiant į draudimo įmokas apskaičiuotų įsipareigojimų sąskaita |
Debetas 96 Kreditas 70, 69. |
|
Atostogų išmokų kaupimas, atsižvelgiant į draudimą, jei sukauptos apskaičiuotų įsipareigojimų sumos neužtenka apmokėti atostogoms |
20 debetas (23, 26, 44, 91, 08) 70, 69 kreditas. |
|
Numatytų įsipareigojimų likučių nurašymas, jei organizacija nusprendė nekurti numatomų įsipareigojimų už atostogas nuo kitų metų (turėdama tokią teisę) |
Debetas 96 Kreditas 91 |
|
Į įvertintų įsipareigojimų likutį (perviršį) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje atsižvelgiama apskaičiuojant numatomą įsipareigojimą kitai ataskaitinei datai |
96 sąskaita nėra uždaryta, nes pareiga suteikti atostogas darbuotojams nesibaigia paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną |
Atsargos būsimoms išlaidoms atostogoms apmokėti mokesčių apskaitoje
Pelno mokesčio tikslais vartojama sąvoka „Atsargos būsimoms išlaidoms atostogoms padengti“. Tokio rezervo formavimo mokesčių apskaitoje tikslas – palaipsniui ir tolygiai nurašyti išlaidas darbuotojų atostogoms apmokėti. Atostogų rezervo formavimas yra mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga, todėl jį galima sukurti savo nuožiūra. Reikia turėti omenyje, kad taikant grynųjų pinigų metodą, rezervo būsimoms išlaidoms atostoginiams mokėti negalima, o atostoginių išmokų sumos sąnaudomis pripažįstamos tik tada, kai jos išmokamos darbuotojams (1 p. 3 p.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnis).
Atostogų rezervo sudarymo ir naudojimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 straipsnis. Remiantis šio straipsnio 1 dalimi, mokesčių mokėtojai, nusprendę sudaryti rezervą atostogų išmokoms, savo apskaitos politikoje mokesčių tikslais turi atspindėti:
- rezervavimo būdas (numatomas darbo sąnaudų dydis, atsižvelgiant į privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokas už metus);
- maksimali įmokų į rezervą suma (apskaičiuota metinė atostogų išlaidų suma, atsižvelgiant į draudimo įmokas);
- mėnesinis įmokų į rezervą procentas, kuris nustatomas kaip numatomos metinės išlaidų atostogoms sumos ir numatomos metinės darbo sąnaudų sumos santykis.
Šiuo tikslu mokesčių mokėtojas privalo sudaryti specialų apskaičiavimą (sąmatą), kuriame atsispindi mėnesinių įmokų į nurodytą rezervą suma, remiantis informacija apie numatomą metinę atostogų išlaidų sumą, įskaitant draudimo įmokų sumą.
Jei sudaromas rezervas, į darbo sąnaudas kiekvieną mėnesį įskaičiuojama ne faktiškai sukaupta atostogų išmoka, o įmokų į rezervą suma, apskaičiuota remiantis sąmata.
Atkreipkite dėmesį, kad kompensacija už nepanaudotas atostogas, išmokėta darbuotojams atleidžiant iš darbo, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 8 dalį įskaičiuojama į darbo sąnaudų dalį ir nesumažina sukurto rezervo sumos (laiškas). Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gegužės 3 d. Nr. 03-03-06/ 4/29).
Mokestinio laikotarpio pabaigoje organizacija privalo atlikti rezervo inventorizaciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 straipsnio 4 dalis). Norint atlikti būsimų išlaidų, skirtų darbuotojams apmokėti atostogas, rezervo inventorizaciją, būtina išsiaiškinti šiuos rodiklius:
- nepanaudotų atostogų dienų skaičius;
- vidutinė dienos išlaidų darbuotojų darbo užmokesčiui suma (atsižvelgiant į nustatytą vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo metodiką);
- privalomus draudimo įmokų atskaitymus.
Einamaisiais metais sukaupta rezervo suma, atitinkanti išlaidų už nepanaudotas atostogas apmokėjimui sumą, yra rezervo likutis, kurį galima perkelti į kitus metus.
Inventorizuojant rezervą kalendorinių metų pabaigoje gali būti atskleistos nepanaudotos rezervo sumos, kurios sudaro skirtumą tarp sukaupto rezervo sumos ir faktinių išlaidų už per metus panaudotas atostogas apmokėti sumos (įskaitant draudimo įmokas) ir einamaisiais metais nepanaudotų atostogų būsimo apmokėjimo išlaidos (įskaitant draudimo įmokas).
Nepanaudotos rezervo sumos turi būti įtrauktos į einamojo mokestinio laikotarpio ne veiklos pajamas.
Jei organizacija kitais metais nesudaro rezervo būsimoms atostogoms apmokėti, visa faktinio rezervo likučio suma turi būti įtraukta į einamojo mokestinio laikotarpio ne veiklos pajamas.
Jei, remiantis inventorizacijos rezultatais, paaiškėja, kad faktinės apmokėjimo už atostogas išlaidos (įskaitant draudimo įmokas) viršija metams suformuoto rezervo sumą, tai susidaręs skirtumas, kurio rezervas nepadengia, turi būti nurašytos kaip einamųjų metų darbo sąnaudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 7 punktas, 16 straipsnis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 straipsnio 3 dalis).
Taigi labai skiriasi 324.1 straipsnio taisyklės ir PBU 8/2010 reikalavimai. Ir net jei organizacijos apskaitos politikoje nustatyta, kad artėjančių švenčių atžvilgiu numatomų įsipareigojimų dydžio nustatymo tvarka yra panaši į rezervų apskaičiavimo mokesčių apskaitoje tvarką (vadinamasis normatyvinis metodas), buhalteris turi būti pasiruošęs. už tai, kad skirsis numatomų įsipareigojimų dydžiai ir įmokų į rezervą dydžiai. Tokiu atveju organizacijai gali tekti taikyti Buhalterinės apskaitos taisyklių „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ PBU 18/02 (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymu Nr. 114n) normas.
Panagrinėkime, kaip formuojami numatomi įsipareigojimai ir rezervai atostogoms programose „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ 3.0 leidimas ir „1C: Apskaita 8“ 3.0 leidimas.
Nepaisant to, kad terminas „atsargos būsimoms atostogoms darbuotojams“ teisės aktuose vartojamas tik kalbant apie pelno apmokestinimą, „1C:Enterprise“ programose ji tradiciškai naudojama tiek mokesčių, tiek apskaitos tikslais.
Išlaidų atostogų apmokėjimui apskaita programoje „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ red. 3.0
Programoje „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ 3.0 leidimas, pradedant nuo 3.0.22 versijos, galima sukurti:
- apskaičiuoti įsipareigojimai už atostogas apskaitoje, naudojant jūsų pasirinktą standartinį metodą arba įsipareigojimų metodą (TFAS);
- atostogų rezervai mokesčių apskaitoje normatyviniu metodu.
Į meniu įtrauktas numatomų įsipareigojimų (atsargų) atostogoms apskaitos mechanizmas „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ 3.0 leidimas. Nustatymai – organizacijos informacija ant žymės Apskaitos politika ir kiti nustatymai(1 pav.).
Organizacijos apskaičiuotų įsipareigojimų apskaitos politikos nustatymuose reikia pasirinkti vieną iš būdų: standartinį arba įsipareigojimų metodą. Skaičiuodami standartiniu metodu, nurodykite Mėnesio procentas iš darbo užmokesčio atskaitymų Ir Apriboti įmokų sumą per metus, apskaičiuotas pagal sąmatą, patvirtintą organizacijos lokaliniame akte.
Jeigu Norminis metodas yra naudojamas tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje, programoje numatyta, kad skaičiuojant naudojamos reikšmės ( Mėnesio išskaitymų iš darbo užmokesčio procentas, Maksimali atskaitymų suma per metus) yra vienodi abiem skaičiais.
Kai skyriuje įjungtas numatomų įsipareigojimų (atsargų) už atostogas apskaitos mechanizmas Atlyginimas dokumentas tampa prieinamas (2 pav.).
Toliau pateikiamas šio dokumento sukūrimas Mėnesinio atlyginimo skaičiavimas Ir Darbo užmokesčio atspindys apskaitoje. Dokumente Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimasįsipareigojimai (atsargos) pildomi automatiškai pagal dokumentuose apskaičiuotas einamojo mėnesio sumos, įmokų ir mokėjimų iš įsipareigojimų sumas Atlyginimo apskaičiavimas Ir .
Nauji sandorių tipai apskaičiuotų įsipareigojimų, rezervų ir atostogų apskaitai
Dokumentuoti Atlyginimų atspindys apskaitoje Tolimesniam anksčiau sukauptų įsipareigojimų ir rezervų nurašymo operacijų apskaitos programoje formavimui buvo pridėtos šios automatinių operacijų rūšys:
- kasmetinės atostogos numatytų įsipareigojimų sąskaita - atspindėti atostoginius, sukauptus už anksčiau apskaitoje suformuotus įsipareigojimus. Tokios sumos apskaitos programoje gali atitikti siuntimus, pavyzdžiui, susirašinėjant su 96 sąskaita;
- kasmetinės atostogos – atspindėti atostogas, kurių neapima anksčiau suformuoti įsipareigojimai. Tokios sumos apskaitos programoje gali atitikti siuntimus, pavyzdžiui, pagal sąnaudų sąskaitą;
- kompensacija už kasmetines atostogas apskaičiuotų įsipareigojimų sąskaita - atspindėti kompensaciją už kasmetines atostogas, priskaičiuotas prie apskaitoje suformuotų įsipareigojimų. Tokios sumos gali atitikti siuntimus, pavyzdžiui, susirašinėjant su 96 sąskaita;
- kompensacija už kasmetines atostogas – atspindėti kompensaciją už kasmetines atostogas, kurioms nepakako anksčiau suformuotų įsipareigojimų. Tokios sumos apskaitos programoje gali atitikti siuntimus, pavyzdžiui, susirašinėjant su išlaidų sąskaita.
Jei mokesčių apskaitoje formuojami ir rezervai, jų dydžiai gali skirtis nuo apskaitoje atspindėtų sumų. Tokiu atveju atostogas taip pat gali atspindėti operacijos tipas:
- kasmetinės atostogos numatytų įsipareigojimų ir rezervų sąskaita - atspindėti atostoginius, sukauptus už anksčiau apskaitoje suformuotus įsipareigojimus ir mokesčių apskaitoje sukauptus rezervus;
- kasmetinės atostogos rezervų sąskaita – mokesčių apskaitoje atspindėti sukauptas atostogas nuo anksčiau sukauptų rezervų.
Kasmetinių atostogų kompensacija iš rezervo neatspindi mokesčių apskaitoje.
Dokumentas „Numatomų atostogų įsipareigojimų kaupimas“
Dokumente Numatytų įsipareigojimų kaupimas už įsipareigojimų panaikinimą (atsargos) ant žymės Einamojo mėnesio numatomi įsipareigojimai pildomi galutiniai suvestiniai duomenys, skirti perduoti į apskaitos programą pagal padalinius ir įrašymo būdą.
Į apskaitos programą perkeliami šie rodikliai:
- Rezervo suma- tai yra apskaičiuoti įsipareigojimai už atostogas apskaitoje;
- Rezervo suma draudimo įmokos – tai apskaičiuoti įsipareigojimai už draudimo įmokas, skaičiuojami nuo atostoginių sumos apskaitoje;
- Rezervo suma FSS NS ir PZ rezervas yra apskaičiuoti įsipareigojimai už įmokas, sukauptas nuo atostogų išmokų sumos FSS NS ir PZ apskaitoje;
- Rezervo suma (NU)- atostogų rezervas mokesčių apskaitoje;
- Draudimo įmokų rezervo suma (ND)- draudimo įmokų rezervas, sukauptas nuo atostogų išmokos sumos mokesčių apskaitoje;
- FSS NS ir PZ rezervo dydis (NU)- Nacionalsocialistų fondo socialinio draudimo fondo ir pensijų fondo atostoginių sumos rezervas mokesčių apskaitoje.
Ant žymės Tuos pačius duomenis rodo darbuotojas. Ši informacija gali būti naudojama sumoms kontroliuoti.
Žymė yra duomenų, kurių pagrindu dokumente apskaičiuojami įsipareigojimai. Skaičiavimui naudojamų duomenų sudėtis priklauso nuo pasirinkto metodo. Skaičiavimui naudojami du papildomi rodikliai: apskaičiuoti ir sukaupti, atitinkantys kiekvieną iš aukščiau išvardytų rodiklių.
Apskaitoje įvertintų įsipareigojimų apskaičiavimas įsipareigojimų metodu (TFAS)
1. Rodiklis Rezervo suma per mėnesį (P) apskaičiuojamas kaip rodiklių skirtumas Ir Rezervinės sumos (sukauptos) (N):
P = I - N
Rezervinės sumos (apskaičiuotos) (I)- tai atostogų išmokos suma, kuri turėjo būti išmokėta, jei atostogos būtų skaičiuojamos už visas skirtas atostogų dienas, įskaitant ir už atsiskaitymo mėnesį.
Rodiklis (I) apskaičiuojamas kaip vidutinio uždarbio (AE) sandauga iš likusių atostogų dienų skaičiaus (D):
I = D x SZ (atsargo dydis lygus atostogų kompensacijos dydžiui atleidžiant darbuotoją paskutinę mėnesio dieną).
Rezervo suma (sukaupta) (N) apskaičiuojamas pagal praėjusį mėnesį ir lygus skirtumui Rezervinės sumos (apskaičiuotos) praėjusį mėnesį (IPM) ir faktiškai sukauptų atostogų išmokų suma (Nuo):
N = Ipm – Nuo
2. Prievolės mokėti draudimo įmokas Draudimo įmokos rezervo suma(РСв) skaičiuojami procentais nuo apskaičiuoto įsipareigojimo Rezervinės sumos:
Рсв = Р x Тсв,
Kur: Tsv- dabartinis bendras draudimo įmokų į Pensijų fondo, Socialinio draudimo fondo ir Federalinio privalomojo sveikatos draudimo fondo fondų tarifas.
Dabartinis priemokos tarifas(Tsv) apibrėžiamas kaip šį mėnesį dokumente sukauptų darbuotojo įmokų santykis su šiomis lėšomis. Atlyginimo apskaičiavimas(FactSv), į faktines sukauptas sumas, kurios sudaro numatomo įsipareigojimo atlyginimą (FactFot):
Tsv = (FactSv / FactFot) x 100 %
3. FSS NS ir PZ rezervo dydis(Рнс) skaičiuojamas panašiai kaip procentas (Тнс) nuo anksčiau suformuoto apskaičiuoto įsipareigojimo Rezervo suma:
Rns = P x Tns,
Kur: Tns- galiojantis draudimo įmokų į Valstybinio draudimo ir asmens sveikatos draudimo fondą tarifas
Dabartinis Valstybinio draudimo ir asmens sveikatos draudimo socialinio draudimo fondo draudimo įmokų tarifas(Tns) - įmokų į NS socialinio draudimo fondą ir šį mėnesį sukauptos darbuotojo pensijos santykis dokumente Atlyginimo apskaičiavimas(FactNs), į faktines sukauptas sumas, kurios sudaro numatomo įsipareigojimo atlyginimą (FactFot):
Tns = (ActNs / FactFot) x 100 %
Standartinis apskaičiuotų įsipareigojimų apskaitoje apskaičiavimo metodas
Taikant standartinį metodą, numatomas įsipareigojimas (atsarga mokesčių apskaitoje) apskaičiuojamas kaip darbo užmokesčio (kuris būtų įtrauktas į vidurkį skaičiuojant atostogas) sandauga, atsižvelgiant į draudimo įmokas ir Mėnesio darbo užmokesčio įmokų procentas.
Pavyzdys
Nuo 2015 m. sausio 1 d. „Modern Technologies LLC“ dirba du darbuotojai: Lyubavin P.P. ir Krasnova R.Z. su atlyginimais: 25 000 rub. ir 30 000 rub. atitinkamai. Remiantis darbuotojo Krasnovos R.Z. jai buvo suteiktos atostogos nuo balandžio 13 iki 15 d.
Apskaičiuoti įsipareigojimai už atostogas formuojami taikant įsipareigojimų metodą (TFAS), o rezervai mokesčių apskaitoje – standartiniu metodu.
2015 m. balandžio mėn. dokumentas Darbuotojo atostogos Krasnova R.Z. sukaupta atostogų išmoka (Nuo) 3 071,67 RUB. 3 dienas pagal vidutinį 1 023,89 rublio uždarbį.
Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodeksu, už kiekvieną dirbtą mėnesį prie atostogų likučio pridedama 2,33 (3) dienos (28 dienos / 12 mėnesių).
Laikotarpiu nuo 01-01-15 iki 04-30-15 Krasnova R.Z. Sukaupta 9,33 atostogų dienų.
Dokumente Atlyginimų atspindys apskaitoje 2015 m. balandžio mėn. žymose Sukauptas atlyginimas ir įmokos Ir buvo sukurtas operacijos tipas Kasmetinės atostogos dėl numatomų įsipareigojimų ir rezervų(3 pav.).
Šios operacijos suma yra lygi sukauptų atostogų išmokų sumai.
Kad būtų lengviau suprasti, 2 lentelėje pateikti darbuotojo R. Z. Krasnovos numatomų įsipareigojimų skaičiavimo rodikliai. iš žymės Numatomų atostogų įsipareigojimų apskaičiavimas dokumentus Numatytų įsipareigojimų kaupimas atostogauja nuo sausio iki birželio mėn.
2 lentelė. R.Z.Krasnovos numatomų įsipareigojimų už atostogas apskaičiavimas. (sausis–birželis)
|
Rodikliai, naudojami apskaičiuojant numatomus įsipareigojimus |
sausio mėn |
vasario mėn |
kovo mėn |
balandžio mėn |
birželis |
|
|
Vidutinis uždarbis(rezervui apskaičiuoti) |
1 023,89 |
1 023,89 |
1 023,89 |
1 014,34 |
1 016,29 |
1 017,58 |
|
Likusios atostogų dienos (rezervui apskaičiuoti) |
2,33
|
4,67
|
7
|
6,33
|
8,67
|
11
|
|
Atostogų išmokos suma |
3 071,67 | |||||
|
Atostogų rezervas (apskaičiuotas) = Likusios atostogų dienos * Vidutinis uždarbis |
2 385,66
|
4 781,57
|
7 167,23 = 7 * 1 023,89 |
6 420,77
|
8 811,23
|
11 193,38
|
|
Atostogų rezervas (apskaičiuotas) praėjusį mėnesį |
2 385,66 |
4 781,57 |
6 420,77 = 6,33 * 1 014,34 |
8 811,23
|
||
|
Atostogų rezervas (sukauptas) = praėjusio mėnesio atostogų rezervas (apskaičiuotas) - atostogų išmokos suma |
2 385,66 |
4 781,57 |
4 095,56
|
6 420,77 |
8 811,23 |
|
|
Mėnesio atostogų rezervas = Atostogų rezervas (apskaičiuotas) - Atostogų rezervas (sukauptas) |
2 385,66 |
2 395,91
|
2 385,66
|
2 325,21
|
2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77 |
2 382,15
|
3 lentelėje pateikiami darbuotojo R. Z. Krasnovos atostogų rezervo apskaičiavimo rodikliai. iš P žymės Numatomų atostogų įsipareigojimų apskaičiavimas dokumentus Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas laikotarpiui nuo sausio iki birželio mėn.
3 lentelė. Krasnovos R.Z. atostogų rezervų apskaičiavimas. (sausis–birželis)
|
Rodikliai, naudojami skaičiuojant atostogas |
sausio mėn |
vasario mėn |
kovo mėn |
balandžio mėn |
birželis |
|
|
Krasnova R.Z. | ||||||
|
Atostogų rezervas (NU) |
2 072,73 = |
Numatytų įsipareigojimų ir rezervų atostogoms apskaita „1C: Apskaita 8“ leid. 3.0
Pradedant nuo 1C: Accounting 8 programos versijos 3.0.39, red. 3.0, buvo padaryti pakeitimai sąskaitų plane, įtrauktame į konfigūraciją. Į 96 sąskaitą „Atsargos būsimoms išlaidoms“ įtrauktos subsąskaitos, skirtos numatomų įsipareigojimų apmokėti būsimas atostogas ir išmokų darbuotojams apskaitai organizuoti:
- sąskaita 96.01 „Apskaičiuoti įsipareigojimai dėl išmokų darbuotojams“ – skirta apibendrinti informaciją apie numatomus įsipareigojimus mokėti išmokas darbuotojams ir draudimo įmokas, susikaupusias nuo šių išmokų sumų;
- sąskaita 96.01.1 „Apskaičiuoti įsipareigojimai už atlyginimą“ - skirta apibendrinti informaciją apie numatomus įsipareigojimus dėl išmokų darbuotojams;
- sąskaita 96.01.2 „Apskaičiuoti įsipareigojimai už draudimo įmokas“ - skirta apibendrinti informaciją apie numatomus įsipareigojimus už draudimo įmokas, susikaupusias nuo išmokų darbuotojams sumos;
- sąskaita 96.09 „Kiti rezervai būsimoms išlaidoms“ – skirta informacijai apie kitus numatomus įsipareigojimus apibendrinti.
Norėdami pasinaudoti galimybe automatiškai generuoti apskaičiuotus įsipareigojimus (atsargus) „1C: Apskaita 8“ (rev. 3 0), tiesiog nustatykite vėliavėlę Sukurkite atostogų rezervą darbo užmokesčio apskaitos nustatymų forma (4 pav.).
Sinchronizuojant duomenis su programa „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ (3.0 red.), „1C: Apskaita 8“ (3.0 red.) automatiškai sukuriami tokio tipo dokumentai.
- Atlyginimų atspindys apskaitoje(yra skyriuje Atlyginimas ir personalas). Įstačius tokio tipo dokumentus, sukuriami įrašai apskaičiuojant darbo užmokestį ir kitas išmokas darbuotojams, draudimo įmokas, gyventojų pajamų mokestį, taip pat įrašai apie atostoginių ir draudimo įmokų nuo atostogų išmokų kaupimą apskaičiuotų įsipareigojimų sąskaita. apskaitoje ir mokesčių apskaitos rezervų sąskaita;
- Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas(galima nuo apdorojimo Mėnesio uždarymas). Paskelbus tokio tipo dokumentus, sugeneruojami įrašai apskaičiuotų įsipareigojimų ir rezervų atostogoms kaupimui, atsižvelgiant į sukauptas draudimo įmokas.
Fig. 5 pateikiamas programinis dokumentas Atlyginimų atspindys apskaitoje už 2015 m. balandžio mėn. Atkreipkite dėmesį, kad sinchronizuojant su programa „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ (3.0 red.) skirtukas Atostogų apmokėjimas numatomų įsipareigojimų sąskaita nerodomas.
Kadangi sukaupta atostogų išmokų suma už balandžio mėnesį neviršija apskaičiuotų įsipareigojimų sumos ir tuo momentu suformuotų rezervų sumos, tai skirtumų tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenų nėra (6 pav.).
Fig. 7 pateiktas dokumentas Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas už 2015 m. balandžio mėn. Atkreipkite dėmesį, kad sinchronizuojant su programa „1C: Atlyginimas ir personalo valdymas 8“ (3.0 red.) žymės Numatyti įsipareigojimai (darbuotojams) Ir Numatomų atostogų įsipareigojimų apskaičiavimas nerodomi.
Kadangi apskaičiuotų įsipareigojimų ir rezervų apskaičiavimo metodika yra skirtinga, kas mėnesį tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenų susidaro išskaitomi (8 pav.) arba apmokestinami laikinieji skirtumai, kuriais remiantis, atliekant reguliavimo operaciją Pelno mokesčio apskaičiavimas Atidėtojo mokesčio turtas ir įsipareigojimai bus pripažinti arba padengti.
Spausdinti (Ctrl+P)
Numatytų įsipareigojimų dėl išmokų darbuotojams (atostogų rezervo, atlyginimo) apskaita programoje „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ (3 redakcija) ir „1C: Apskaita 8“ (3.0 redakcija)
Ši funkcija atsirado 1C taikomosios programos sprendimuose po to, kai 2011 m. sausio 1 d. įsigaliojo PBU 8/2010 „Apskaičiuoti įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 13 d. įsakymu Nr. 167n, kuriuo pristatoma nauja sąvoka – numatomas įsipareigojimas.
PBU 8/2010 turėtų taikyti visos organizacijos, kurios yra juridiniai asmenys pagal Rusijos Federacijos įstatymus, išskyrus kredito organizacijas ir valstybines (savivaldybės) institucijas.
PBU 8/2010 negali taikyti mažos įmonės, išskyrus subjektus, išleidžiančius viešai siūlomus vertybinius popierius, taip pat socialiai orientuotas ne pelno organizacijas.
Apskaičiuoti įsipareigojimai atsispindi organizacijos buhalteriniuose įrašuose adresu 96 sąskaita „Atsargos būsimoms išlaidoms“ siekiant sudaryti rezervus išlaidoms, kurios gali atsirasti ateityje.
Remiantis inventorizavimo rezultatais, per daug prikauptų įsipareigojimų ir rezervų sumos atspindimos sąskaita 91.01 „Kitos pajamos“.
Per metus numatomam įsipareigojimui sudarytas rezervas turėtų būti panaudotas toms išlaidoms, kurioms jis skirtas padengti. Esant faktinėms išlaidoms, sąnaudos arba atitinkamos mokėtinos sąskaitos yra atsižvelgiama į 96 sąskaitą. Jei 96 sąskaitoje sumos nepakanka, sąnaudos apskaičiuotam įsipareigojimui padengti pripažįstamos bendra tvarka. Atleidimo atveju nepanaudota numatomo įsipareigojimo suma po jo grąžinimo pripažįstama kitomis organizacijos pajamomis.
Funkciją sudaro šie mechanizmai:
- Numatytų įsipareigojimų (atsargų) formavimo nustatymas
- Mėnesinis numatomų įsipareigojimų apskaičiavimas naudojant dokumentą „Įsigytinų įsipareigojimų už atostogas kaupimas“ ir sugeneruotų apskaičiuotų įsipareigojimų duomenų perkėlimas (sinchronizavimas) į programą 1C: Apskaita 8 (3.0 red.)
- Mėnesinis numatomų įsipareigojimų (atsargų) nurašymas su dokumentu Atlyginimų atspindys apskaitoje ir pervedimas į programą 1C: Apskaita 8 (3.0 red.)
- Automatinis apskaičiuotų įsipareigojimų inventorizavimas metų pabaigoje, siekiant juos perkelti į apskaitos programą.
- Ataskaitos apie numatomus įsipareigojimus.
1. Numatytų įsipareigojimų (atsargų) formavimo nustatymas
Nustatymas atliekamas konkrečiai organizacijai skyriuje Įmonių organizacijų steigimas skirtuke Apskaitos politika ir kiti nustatymai, vadovaukitės nuoroda Numatyti atostogų įsipareigojimai (atsargos).
Ryžiai. 1 Numatytų įsipareigojimų (atsargų) formavimo nustatymas
Apskaita palaiko du numatomų atostogų įsipareigojimų formavimo būdus:
- Norminis metodas, numatytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 straipsnyje, apskaičiuojant numatomo įsipareigojimo sumą, iš anksto apskaičiuotas ir organizacijos apskaitos politikoje atspindėtas procentas dauginamas iš faktinių sukauptų sumų (įskaitant darbo užmokesčio kaupimą vidutinio darbo užmokesčio už atostogas apskaičiavimo bazėje) ir draudimo įmokas nuo šių einamojo mėnesio kaupimų, atsižvelgiant į didžiausią įmokų sumą per metus, kurią pasiekus rezervas neformuojamas;
- Atsakomybės metodas (TFAS) Pagal 37-ąjį TAS atidėjinio suma turi atspindėti geriausią išlaidų, reikalingų apmokėti trumpalaikį įsipareigojimą atskaitomybės datą, įvertinimą. Galimas tikslesnis individualių įsipareigojimų įvertinimas. Numatomo įsipareigojimo suma apskaičiuojama kaip dviejų rodiklių skirtumas: rezervo suma (apskaičiuota) ir rezervo suma (sukaupta). Rezervo suma (apskaičiuota) – tai atostogų išmokos suma, kuri turėjo būti išmokėta, jei atostogos būtų skaičiuojamos už visas skirtas atostogų dienas, įskaitant ir už atsiskaitymo mėnesį, t.y. ši suma lygi atostogų kompensacijos dydžiui, kai darbuotojas atleidžiamas iš darbo paskutinę mėnesio dieną. Rezervo suma (sukaupta) – tai už praėjusį mėnesį apskaičiuota atostogų išmokų suma, lygi skirtumui tarp praėjusio mėnesio Rezervo sumos (apskaičiuotos) ir faktiškai sukauptų atostogų išmokų sumos. Įsipareigojimai mokėti draudimo įmokas skaičiuojami procentais nuo apskaičiuoto įsipareigojimo.
Atkreipkite dėmesį, kad mokesčių apskaitoje (pajamų mokesčiui) remiamas tik normatyvinis atostogų rezervų formavimo būdas pagal str.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 punktas, pagal kurį mokesčių mokėtojas turi teisę nuspręsti dėl vienodos būsimų darbuotojų atostogų apmokėjimo išlaidų apskaitos mokesčių tikslais.
2. Numatytų įsipareigojimų apskaičiavimas naudojant dokumentą „Sąmatų įsipareigojimų už atostogas kaupimas“
Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas už mėnesį atliekamas naudojant dokumentą Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas (skyrius Atlyginimas – apskaičiuotų įsipareigojimų už atostogas sukaupimai).
Svarbu! Jį numatoma įrašyti apskaičiavus mėnesio darbo užmokestį ir sugeneravus dokumentą Darbo užmokesčio atspindys einamojo mėnesio apskaitoje.
2 pav. Dokumentas Numatytų atostogų įsipareigojimų sukaupimas Dokumentų skirtukuose bus pateikta išsami informacija apie numatomų įsipareigojimų apskaičiavimą, paties rezervo dydį, draudimo įmokų dydį ir socialinio draudimo fondą bei
PZ sukaupta rezervo sumai padalinių, darbuotojų ir darbuotojų atostogų kontekste.
2.1. Sukurtų apskaičiuotų įsipareigojimų duomenų sinchronizavimas su programa 1C: Accounting 8 (3.0 red.)
Sugeneruotų apskaičiuotų įsipareigojimų duomenų sinchronizavimas su programa 1C: Apskaita 8 (rev. 3.0), pradedant nuo 3.0.39 versijos.
Tokiu atveju duomenys apie sukauptus apskaičiuotus įsipareigojimus apskaitos programoje formuojami į to paties pavadinimo dokumentą
Paskyrimas priklauso nuo pripažintų įvertintų įsipareigojimų sumų ženklo:
Norėdami gauti teigiamą vertę, Operacijos suma atsispindi:
Debetu tos pačios sąnaudų sąskaitos, kaip ir darbo užmokesčio sumos, kurios buvo apskaičiuoto įsipareigojimo pagrindas ir yra nustatytos nustatant darbo užmokesčio atspindėjimo tvarką, pavyzdžiui:
- Administracijos darbuotojų darbo sąnaudos apskaitomos 26 sąskaitoje „Bendrosios veiklos sąnaudos“ arba 44.01 – Paskirstymo organizacijose išlaidos;
- Pagrindinio gamybos personalo darbo sąnaudos 20.01 sąskaitoje „Pirminė gamyba“;
- Pramoninių patalpų valytojų darbo sąnaudos
25 sąskaita „Bendrosios gamybos sąnaudos
Pagal paskolą 96 sąskaitos „Atsargos būsimoms išlaidoms“ subsąskaitose:
- 96.01.1 „Apskaičiuoti atlyginimo įsipareigojimai“ atsižvelgiama į paties rezervo dydį;
- 96.01.2 „Apskaičiuoti įsipareigojimai už draudimo įmokas“ atsižvelgiama į draudimo įmokų sumą, apskaičiuotą rezervo dydžiui.
Jei vertė yra neigiama, Operacijos suma atsispindi:
debetu, 96 sąskaitos „Atsargos būsimoms išlaidoms“ subsąskaitose
Pagal paskolą, sąskaitoje 91.01 – Kitos pajamos. Kaip pirmoji sąskaitos 91.01 subsąskaita, iš anksto nustatyta reikšmė konfigūracijoje „ Kitos ne veiklos pajamos» katalogas „Kitos pajamos ir išlaidos“.
Jeigu numatomų įsipareigojimų ir rezervų apskaičiavimo metodika skiriasi, tai atskaitomi arba apmokestinami laikinieji skirtumai tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenų atsiras kas mėnesį.
4. Numatytų įsipareigojimų nurašymas
Įvertinti įsipareigojimai (atsargos) nurašomi dokumentais Atlyginimų atspindys apskaitoje (skyrius Atlyginimas -Atlyginimo atspindys apskaitoje) (3 pav.). Tačiau norėdami tai padaryti, pirmiausia turite sukaupti atostogas naudodami dokumentą Atostogos, o tada pagal dokumentą apskaičiuokite darbo užmokestį ir draudimo įmokas (įskaitant atostogų išmokų sumą). Atlyginimų ir įmokų apskaičiavimas
Dėl dokumentų sinchronizavimo Atlyginimų atspindys apskaitoje su apskaitos programa panaudoti rezervai (nurašant numatomus įsipareigojimus) atsispindės 96 sąskaitos „Atsargos būsimoms išlaidoms“ subsąskaitų debete. pavyzdžiui, Dt 96.01.1 Kt 70″. Šių mokėjimų sukauptos įmokos atsispindės sąskaitos 96.01.2 debete, susirašinėjant su 69 sąskaitos subsąskaitomis.
Norėdami sukurti apskaitos programoje įrašus anksčiau sukauptiems įsipareigojimams ir rezervams nurašyti, dokumente Atlyginimų atspindys apskaitoje įdiegtos operacijos, už kurias automatiškai atsispindi kasmetinės atostogos ir jų kompensacija:
- Kasmetinės atostogos atspindėti atostogų išmokas, kurioms nepakako anksčiau sukauptų įsipareigojimų (ir rezervų). Tokios sumos apskaitos programoje gali atitikti korespondencijos įrašus, pavyzdžiui, sąnaudų sąskaitos debetą;
- Kasmetinės atostogos apskaičiuotų įsipareigojimų sąskaita, kad apskaitoje atspindėtų atostogas, sukauptas pagal anksčiau sukauptus įsipareigojimus. Tokios sumos apskaitos programoje gali atitikti korespondencijos įrašus, pavyzdžiui, sąskaitos 96 „Atsargos būsimoms išlaidoms“ subsąskaitų debetą;
- Kasmetinių atostogų kompensacija atspindėti kompensaciją už kasmetines atostogas, kurioms nepakako anksčiau sukauptų įsipareigojimų (ir rezervų). Tokios sumos apskaitos programoje gali atitikti korespondencijos įrašus, pavyzdžiui, sąnaudų sąskaitos debetą;
- Kompensacija už kasmetines atostogas iš apskaičiuotų įsipareigojimų Už
kasmetinių atostogų kompensacijos, sukauptos už anksčiau sukauptus apskaitos įsipareigojimus, atspindys. Tokios sumos apskaitos programoje gali atitikti korespondencijos įrašus, pavyzdžiui, sąskaitos 96 „Atsargos būsimoms išlaidoms“ subsąskaitų debetą.
Jei mokesčių apskaitoje formuojami ir rezervai, jų dydžiai gali skirtis nuo apskaitoje atspindėtų sumų. Tokiu atveju atostogas taip pat gali atspindėti operacijos tipas:
- atspindėti atostogas, sukauptas dėl anksčiau apskaitoje sukauptų įsipareigojimų ir mokesčių apskaitoje sukauptų rezervų. Tokios sumos apskaitos programoje gali atitikti korespondencijos įrašus, pavyzdžiui, sąskaitos 96 „Atsargos būsimoms išlaidoms“ subsąskaitų debetą;
- atspindėti sukauptas atostogas nuo rezervų, anksčiau sukauptų mokesčių apskaitoje. Tokios sumos apskaitoje gali atitikti korespondencijos siuntimus, pavyzdžiui, išlaidų sąskaitos debetą. Mokesčių apskaitoje - 96 sąskaitos subsąskaitų debetu
Atkreipiame dėmesį, kad kompensacija už kasmetines atostogas iš rezervo neatspindi mokesčių apskaitoje. Be to, remiantis inventorizavimo rezultatais, per daug prikauptų įsipareigojimų ir rezervų sumos atspindimos sąskaita 91.01 „Kitos pajamos“.
Pažiūrėkime į darbo užmokesčio (atostogų apmokėjimo) atspindėjimo apskaitoje pavyzdį pav. 3. Darbuotojas Obramovas S. V. išėjo atostogauti, o atostoginių suma buvo priskaičiuota 47 781,58 RUB dokumentas "atostogos". Tai išlaidų suma atostogoms ir draudimo įmokoms, sukauptoms iš atostogų išmokų, vykdant anksčiau priimtą numatomą įsipareigojimą, suskirstyta į dviejų tipų operacijas:
- Kasmetinės atostogos dėl numatomų įsipareigojimų ir rezervų: 24 000 rublių.(anksčiau priimto rezervo suma), 5 280 RUB= 24 000 rub. * 22% (draudimo įmokų į Pensijų fondą privalomojo pensijų draudimo suma), 696 rubliai.= 24 000 rub. * 2,9% (draudimo įmokų į socialinio draudimo fondą suma), 1 224 RUB= 24 000 rub. * 5,1 % (draudimo įmokų į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą suma), 48 rub.= 24 000 rub. * 0,2% (NS ir PP įmokų į Socialinio draudimo fondą suma);
- Kasmetinės atostogos iš rezervų: 23 781,58 RUB= 47 781,58 (atostogų įmokos suma) – 24 000 rublių. (anksčiau priimto rezervo suma), 5 231,95 RUB= 23 781,58 rub. * 22% (draudimo įmokų į Pensijų fondą privalomojo pensijų draudimo suma), 689,67 RUB= 23 781,58 rub. * 2,9% (draudimo įmokų į socialinio draudimo fondą suma), 1 212,86 RUB= 23 781,58 rub. * 5,1 % (draudimo įmokų į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą suma), 47,56 rub.= 23 781,58 rub. * 0,2% (įmokų į socialinio draudimo fondą suma iš NS ir PP).
Ant žymės Atostogų apmokėjimas numatomų įsipareigojimų sąskaita(3 pav.) dokumente atsispindi išsami informacija apie apskaičiuotų įsipareigojimų apskaitą, kuri nėra skirta perkelti į apskaitos programą.
3 pav. Darbo užmokesčio atspindėjimo apskaitoje pavyzdys 3. Automatinis apskaičiuotų įsipareigojimų inventorizavimas metų pabaigoje
Inventorizacija taip pat atliekama automatiškai, naudojant dokumentą Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas (skiltis Atlyginimai Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas) gruodžio mėnesį. Inventorizacijos metu numatomų įsipareigojimų (AL) ir rezervų (RU) apskaičiavimas atliekamas pagal vieną principą, pagrįstą
nuo sukauptų atostogų dienų, nepriklausomai nuo naudojamos metodikos. Algoritmas
inventorizacija praktiškai sutampa su mėnesinio įsipareigojimų skaičiavimo algoritmu pagal TFAS metodiką ir susideda iš:
Papildomas įsipareigojimų kaupimas arba nurašymas (rezervas):
- Nustatomas nepanaudotų atostogų dienų skaičius.
- Nustatomas vidutinis uždarbis (kaip už atostogas).
- Dienas padauginus iš vidutinio uždarbio, gaunama prievolės suma, o rezervo (RU) suma atskirai neskaičiuojama, nes yra tokios pat vertės kaip ir įsipareigojimo suma.
- Atliekamas palyginimas su sukaupta suma ir nustatomas rezultatas (papildomas kaupimas arba nurašymas).
Papildomas draudimo įmokų įsipareigojimo kaupimas arba nurašymas (atsargas):
- Efektyvus įmokų tarifas už visus metus nustatomas kiekvienai įmokų rūšiai atskirai:
nustatoma darbuotojo įmokų bazė;
nustatoma priskaičiuotų įmokų suma;
Įmokos tarifas apskaičiuojamas kaip įmokos dydžio ir apmokestinamosios bazės santykis. - Prievolės suma dauginama iš kurso – gaunama apskaičiuota prievolės įnašo suma.
- Gautos įmokų sumos sumuojamos, o rezervinių įmokų (RU) suma atskirai neskaičiuojama, nes yra tokia pati, kaip ir įsipareigojimų įmokų suma.
- Palyginama su sukaupta įmokų suma ir nustatomas rezultatas (papildomas kaupimas arba nurašymas).
5. Numatytų įsipareigojimų ataskaitos
Užpildžius dokumentą Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas skyriuje Atlyginimas – atlyginimų ataskaitos Galite generuoti šias ataskaitas:
- Pagalba-skaičiavimas „Atostogų rezervai“– skirta detaliam darbuotojo atostogų rezervų ir numatomų įsipareigojimų būsimoms atostogoms apskaičiavimui (kinta priklausomai nuo nustatymuose pasirinktos numatomų įsipareigojimų generavimo metodikos) (4 pav.).
- Atostogų rezervų likučiai ir apyvarta– rodomi suvestiniai duomenys apie numatomų įsipareigojimų judėjimą pagal rezervo rūšis (judėjimai 96 sąskaitoje „Atsargos būsimoms išlaidoms“) (5 pav.).
- Palikite rezervus darbuotojams– skirta parodyti numatomų įsipareigojimų judėjimą pagal darbuotoją (iššifruojant 96 sąskaitą „Atsargos būsimoms išlaidoms“) (6 pav.).
4 pav. Ataskaita Pagalbos skaičiavimas „Atostogų rezervai“ 
6 pav. Atostogų rezervų likučiai ir apyvarta 
6 pav. Atostogų rezervai darbuotojams Neseniai 1C:Accounting 8 edition 3.0 programa pristatė galimybę automatiškai kurti atostogų rezervus. Šiame straipsnyje apžvelgsime, kaip programa sukonfigūruoja rezervų naudojimą ir kaip jų panaudojimas atsispindi apskaitoje ir mokesčių apskaitoje.
Pradėkime nuo apibrėžimo: numatomas įsipareigojimas – tai organizacijos įsipareigojimas, kurio suma ir (ar) terminas neapibrėžtas (Buhalterinės apskaitos nuostatų 4 punktas „Įvertinti įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“ (PBU 8/2010).
Vadovaujantis str. Art. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 114 ir 115 straipsniais, darbuotojams suteikiamos kasmetinės atostogos, išsaugant darbo vietą ir ne trumpesnį kaip 28 kalendorinių dienų vidutinį uždarbį. Vadinasi, už kiekvieną dirbtą mėnesį darbuotojas turi teisę į 2,33 dienos mokamų atostogų (28 dienos/12 mėn.).
Kadangi darbuotojai pagal darbo teisės normas kiekvieną mėnesį turi teisę į tam tikrą mokamų atostogų dienų skaičių, organizacijos veikloje atsiranda PBU 8/2010 5 punkte nustatytos sąlygos:
- organizacija turi įsipareigojimą, atsiradusį dėl praeities įvykių jos ekonominiame gyvenime, kurių įvykdymo organizacija negali išvengti;
- tikėtina, kad sumažės organizacijos ekonominė nauda, reikalinga apskaičiuotam įsipareigojimui įvykdyti;
- atidėjinio suma gali būti pagrįstai įvertinta.
Vadinasi, organizacijos apskaitoje turi atsispindėti numatoma pareiga mokėti darbuotojams atostogas (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. birželio 14 d. raštai Nr. 07-02-06/107, 2012 m. balandžio 19 d. Nr. 07-02 -06/110). Apskaičiuotas įsipareigojimas yra įtrauktas į rezervų būsimoms išlaidoms sąskaitoje (PBU 8/2010 8 punktas).
Buhalterinės apskaitos nuostatuose nėra tiesioginės taisyklės, nustatančios numatomo įsipareigojimo, susijusio su atostogų išmokų mokėjimu, dydžio nustatymo tvarką. Todėl šią tvarką organizacija kuria savarankiškai (atsižvelgdama į PBU 8/2010 III skyriaus nuostatas) ir yra įtvirtinta organizacijos apskaitos politikoje.
Kadangi atostogos apskaičiuojamos pagal darbuotojo vidutinį darbo užmokestį, numatomi įsipareigojimai turėtų būti skaičiuojami remiantis sukauptomis išmokų sumomis darbuotojams, į kurias atsižvelgiama skaičiuojant vidutinį darbo užmokestį.
Atostogų išmokoms taikomos draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos federalinį socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą, taip pat privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokos. Todėl į pripažinto atidėjinio sumą turi būti įtraukta draudimo įmokų suma.
Pelno mokesčio tikslais išlaidų, skirtų būsimų išlaidų rezervui formuoti atostogoms apmokėti, apskaitos tvarka reglamentuota 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (TC RF) 324.1 straipsnis. Mokesčių mokėtojas, priėmęs sprendimą dėl būsimų darbuotojų atostoginių apmokėjimo išlaidų lygios apskaitos mokesčių tikslais, privalo mokestinėje apskaitos politikoje atspindėti jo pasirinktą rezervavimo būdą, nustatyti maksimalią atskaitymų sumą ir mėnesinį procentą. atskaitymų į nurodytą rezervą.
Pažiūrėkime į pavyzdį.
Organizacija „Rassvet“ priėmė sprendimą: nuo 2015 m. sausio 1 d. apskaitoje ir pajamų mokesčio tikslais formuoti rezervą būsimoms išlaidoms atostogoms. Atitinkami apskaitos politikos papildymai. Didžiausia atskaitymų suma į rezervą yra 91 140 rublių, mėnesinis atskaitymų procentas yra 10%.
Dirbant programoje Atlyginimų apskaitos nustatymuose, skirtuke Atostogų rezervai, pažymėkite žymimąjį laukelį Sukurti atostogų rezervą, nurodykite maksimalią atskaitymų sumą per metus (pasiekus šią sumą, automatiniai išskaitymai į rezervą sustos), mėnesinių išskaitų iš darbo užmokesčio fondo procentas ir mėnuo, nuo kurio jie bus pradėti skaičiuoti. Kad atsispindėtų apskaitoje, turite nurodyti rezervo tipą – sukurti elementą Numatytų įsipareigojimų ir rezervų kataloge.
Atlyginimų apskaitos sąranka parodyta pav. 1.
Kaip matome, nustatymuose nėra skirstymo į apskaitą ir mokesčių apskaitą. Vadinasi, rezervas abiejose sąskaitose bus formuojamas pagal tas pačias taisykles – pajamų mokesčio apskaitos taisykles.
Nuo sausio mėnesio, mėnesio pabaigoje, bus pradėta taikyti nauja reguliavimo operacija: Atostogų rezervų kaupimas – dokumentas Numatytų įsipareigojimų atostogoms kaupimas.
Mėnesio uždarymo apdorojimo forma parodyta Fig. 2.
Apskaičiuotas įsipareigojimas pripažįstamas įprastos veiklos sąnaudomis sąnaudų sąskaitų debete (mūsų atveju, sąskaitų 20.01 „Pagrindinė gamyba“ ir 26 „Bendrosios veiklos sąnaudos“ debete) korespondencijai su 96 sąskaitos „Atsargos“ kreditu. būsimoms išlaidoms“. Be to, atostoginių išskaitymai atliekami pagal eilutę „Mokėjimas“ pagal sąskaitos 96.01.1 „Įsipareigojimų atlyginimui numatomi įsipareigojimai“ kreditą, o draudimo įmokų atskaitymai – pagal straipsnį „Draudimo įmokos“ pagal kreditą. 96.01.2 sąskaitos „Apskaičiuoti įsipareigojimai už draudimo įmokas“.
Dokumento Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas įrašai parodyti pav. 3.
Norėdami gauti išsamesnės informacijos apie numatomo įsipareigojimo kaupimą, patogu pasinaudoti atostogų rezervų apskaičiavimo pažyma.
Skaičiavimo pažymoje pateikiamas maksimalus rezervo dydis ir sukaupta rezervo suma, taip pat informacija apie kiekvieną darbuotoją: jo darbo užmokesčio fondas, draudimo įmokų dydis, įmokos į socialinio draudimo fondą ir socialinio draudimo fondą, normatyvas. įnašų į rezervą ir į rezervą priskaičiuotų sumų.
Pagalba-apskaičiavimas Atostogų rezervai pateiktas pav. 4.
Tiesiogiai atidarykime dokumentą Numatytų atostogų įsipareigojimų kaupimas. Dokumentas sukuriamas, pildomas ir registruojamas automatiškai, pasibaigus mėnesiui, tačiau jį gali sukurti ir pildyti programos vartotojas rankiniu būdu. To gali prireikti, jei buhalterio netenkina programos siūloma automatinė rezervų skaičiavimo galimybė arba prireiks dokumento koregavimo.
Dokumentas Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas pateiktas pav. 5.
Tęskime pavyzdį.
2015-07-15 darbuotoja Petrova M.P. Parašiau prašymą dėl kitų mokamų atostogų. Atostogų trukmė – 14 kalendorinių dienų.
Norėdami užregistruoti darbuotoją atostogų programoje, naudokite to paties pavadinimo atostogų dokumentą, kuriame nurodomas kaupimo mėnuo ir darbuotojas.
Skirtuke Pagrindinis nurodomas atostogų laikotarpis. Vidutinis darbo užmokestis ir kaupiama suma apskaičiuojami automatiškai (jei darbuotojui buvo mokėtas darbo užmokestis pagal programą už praėjusius 12 mėnesių). Vidutinio uždarbio skaičiavimo duomenis galima įvesti ir rankiniu būdu.
Skirtukas Sukaupimai užpildomas automatiškai. Mūsų atveju kaupimas yra padalintas į dvi eilutes, nes atostogos vyksta (prasideda liepos mėnesį ir baigiasi rugpjūtį).
Atostogų dokumento pildymo pavyzdys parodytas pav. 6.
Norėdami patikrinti vidutinio uždarbio apskaičiavimo teisingumą, galite naudoti atitinkamą spausdintą šio dokumento formą.
Vidutinio uždarbio apskaičiavimas pateiktas pav. 7.
Paskelbtas dokumentas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje sugeneruos atostoginių išmokų sumos kaupimo registravimą ir įrašus daugelyje kaupimo registrų. Suteikdama darbuotojui atostogas, organizacija, siekdama įvykdyti prievolę mokėti jam atostogas, iš dalies nurašo anksčiau susidariusį numatomą įsipareigojimą su įrašais sąskaitos 96.01.1 „Sąskaitos įsipareigojimai dėl darbo užmokesčio“ debete ir sąskaitos kredite. 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“.
Atostogų dokumento judesiai pateikti pav. 8.
Darbo užmokesčiui, gyventojų pajamų mokesčiui ir draudimo įmokoms apskaičiuoti programa naudoja Darbo užmokesčio dokumentą. Dokumentas automatiškai užpildomas suplanuotais sukaupimais ir atskaitymais.
Pildant suplanuotus kaupimus, programa atsižvelgia į dienas, kai darbuotojas atostogavo, apmokestina gyventojų pajamų mokestį nuo visos kaupimo sumos (įskaitant atostogų išmokas) (22 819,47 RUB * 13 % = 2 967 RUB. Mokesčiai skaičiuojami iš viso rublių) ir apskaičiuoja draudimo įmokas (6 891,47 RUB).
Darbo užmokesčio dokumento pavyzdys parodytas pav. 9.
Pažiūrėkime dokumento rezultatą. Mus domina draudimo įmokų apskaičiavimas. Pavyzdžiui, imkime įmokas į Pensijų fondą.
Iš ankstesnio skaičiaus matyti, kad iš viso į Pensijų fondą įskaityta 5020,28 rubliai. Bet tokia draudimo įmokų suma taikoma ir darbo užmokesčiui – 3443,48 rubliai. (15 662,17 rubliai * 22%), o atostogų išmokų suma - 1 576,80 rublių. (7 167,30 RUB * 22 proc.). Suteikus darbuotojui atostogas vykdyti prievolę kaupti atostogų draudimo įmokų sumą, anksčiau susidaręs apskaičiuotas įsipareigojimas iš dalies nurašomas įrašais sąskaitos 96.01.2 „Įsipareigojimų apskaičiavimas draudimo įmokoms“ debete ir sąskaitos kreditu. 69 „Socialinio draudimo ir apsaugos paskaičiavimai“. Draudimo įmokos už mėnesinį atlyginimą apskaitoje ir mokesčių apskaitoje laikomos išlaidomis.
Darbo užmokesčio dokumento įrašai parodyti pav. 10 (žr. 5 ir 6 numerius pažymėtus skelbimus).
Kasmetinių atostogų rezervo kaupimui ir panaudojimui analizuoti naudosime sąskaitos 96.01 „Įsipareigojimai už išmokas darbuotojams“ balansą. Ataskaitoje matyti, kad 2015 metų septynis mėnesius į rezervą buvo įtraukta 63 231,92 rub. ir panaudota 9331,82 rub. Nepanaudota rezervo suma yra 53 900,10 RUB.
96.01 sąskaitos balansas pateiktas pav. 11.
ŽURKO Maksimas
1C mokymo skyriaus mokytojas: Yu-Soft franšizės gavėjas
ar patiko? Pasidalinkite su draugais
Konsultacijos dėl darbo su 1C programa
Paslauga skirta specialiai klientams, dirbantiems su įvairių konfigūracijų 1C programa arba kuriems teikiama informacinė ir techninė pagalba (ITS). Užduokite savo klausimą ir mes mielai į jį atsakysime! Būtina sąlyga norint gauti konsultaciją yra galiojančios ITS prof. sutarties buvimas. Išimtis yra pagrindinės PP 1C versijos (8 versija). Jiems sutartis nebūtina.
, 2018 m. rugsėjo mėn.Vladislavas Losevas, intensyvaus augimo skyriaus sistemų inžinierius .
Kaip ir su kokiu dokumentu programoje „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“, red. 3.1, įgyvendinamas apskaičiuotų įsipareigojimų formavimas, su kuriomis ataskaitomis galima sekti įvestą informaciją, taip pat kaip registruoti likučius.Numatyti įsipareigojimai „1C: ZUP 8“
Apskaičiuota atsakomybė, paprastai tariant, yra tai, kiek pinigų mūsų organizacijai reikia sumokėti darbuotojams už jų sukauptas nepanaudotas atostogas, jei reikia visus atleisti.
Visos organizacijos, išskyrus mažas įmones, bankus ir vyriausybines įstaigas, savo apskaitos dokumentuose turi nurodyti apskaičiuotus įsipareigojimus. Norėdami atspindėti mums reikalingą informaciją ir atlikti skaičiavimus, naudosime dokumentą " Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas».
Dokumentas taps prieinamas vartotojui tik tada, kai 1C programos organizacijos parametruose bus atlikti šie nustatymai: Atlyginimas ir personalo valdymas 8. Eikite į meniu " Nustatymai", po to einame į tašką" Organizacijos", tada į skirtuką " Apskaitos politika ir kiti nustatymai"ir tada prie elemento" Numatyti įsipareigojimai (atsargos) atostogoms».
Kai vartotojas sukonfigūravo organizacijos apskaitos politiką, skiltyje " Atlyginimas„Dokumentas pasirodys“ Numatytų įsipareigojimų kaupimas».
Jame bus paskaičiuota, kiek mūsų organizacijai reikia pinigų išmokėti darbuotojams kompensaciją už nepanaudotas atostogas už einamąjį mėnesį, o su šiuo dokumentu perduosime apskaičiuotą informaciją apie rezervus į apskaitos programą.
Numatyti įsipareigojimai susidaro sutvarkius dokumentus “ Atlyginimų ir įmokų apskaičiavimas"Ir" Atlyginimų atspindys apskaitoje»
Pirmiausia atkreipkime dėmesį į laukus “ Organizacija"Ir" Mėnuo“ Laukai " Organizacija„gali nebūti – jei pradinio programos nustatymo metu nurodėme, kad programa apskaitys tik vieną organizaciją. Lauke" Mėnuo» turite nurodyti apskaičiuotų įsipareigojimų kaupimo mėnesį. Dokumento antraštėje taip pat būtina nurodyti, kokia operacija bus skaičiuojamas dokumentas. Mūsų pavyzdyje lauke „ Operacija» nurodykite prekę « Einamojo mėnesio skaičiavimas", vėliau spustelėdami mygtuką " Užpildykite» duomenys atitinkamuose laukeliuose užpildomi ir apskaičiuojami automatiškai.
Prieš sudarant galutines metines ataskaitas, inventorizuojamas rezervas atostogoms. Pagrindinis tokio renginio tikslas – nustatyti perteklinių ar nepakankamo lėšų panaudojimo sumas ir pakoreguoti mokesčių bazę.
Atostogų apmokėjimo rezervo inventorizacija – vykdymo mechanizmas
Mokesčių mokėtojų teisę formuoti atostogų rezervus numato Valstyb. 324.1 NK. Tokių operacijų apskaitos tvarka, įskaitant mėnesio procentą ir atskaitymo limitą, turi būti nustatyta apskaitos politikoje. Pagal galiojančias teisės aktų normas, organizacijos neprivalo naudoti rezervacijų, o dirbantys „grynųjų pinigų metodu“ negali pasinaudoti šia lengvata.
Jeigu įmonė sudaro atostogų išlaidų rezervą, įsipareigojimų inventorizacija yra privaloma pagal DK 3 str. 324.1 NK. Kontrolinio įvertinimo poreikis kyla dėl to, kad darbuotojų sukurtos sumos gali būti nevisiškai panaudotos arba, atvirkščiai, išleistos. Tuo pačiu metu, gruodžio 31 d., yra faktiškai personalui išduotų atostogų išmokų perviršis, viršijantis rezervo vertę, arba susidaro rezervo likutis. Remiantis patikslinimų rezultatais, surašoma bet kokios formos apskaitos pažyma arba aktas.
Atostogų rezervo inventorizavimo veiksmų algoritmas:
- Įsakymo dėl būsimos prievolių inventorizacijos, nustatant renginio trukmę ir komisijos sudėtį, patvirtinimas vadovo.
- Atliekant inventorizaciją – duomenys lyginami bendrai darbuotojams. Jei yra struktūriniai padaliniai, patikrinimas atliekamas kiekvienam padaliniui atskirai. Remiantis personalo ir apskaitos informacija metų pabaigoje, nustatomos: nepanaudotos atostogų dienos; vidutinis dienos uždarbis; draudimo įmokų dydis; faktinė rezervo nepanaudotoms atostogų dienoms apmokėti suma gruodžio 31 d.; faktinio rezervo dydžio ir sukurto rezervo palyginimo rezultatas (teigiamas arba neigiamas skirtumas).
- Galutinė išvada akto arba apskaitos pažymos forma.
Atostogų apmokėjimo rezervo inventorizacija – pavyzdys
Tarkime, kad prekybos įmonė 2016 m. gruodžio 31 d. atliko atostogų rezervo inventorizaciją. Remiantis gautais rezultatais, nustatyta, kad rezervo likučio suma yra 115 400 rublių. Metų pabaigoje nepanaudotų atostogų dienų lieka 85 dienas. Vidutinio darbo užmokesčio dydis turi būti nustatomas iš vidutinio mėnesinio atlyginimo, kuris yra lygus 35 700 rublių. Skaičiavimas atliekamas taip:
- Vidutinis dienos atlyginimas = 35 700 rublių. / 29,3 = 1218,43 rub.
- Faktinė apskaičiuota rezervo suma = (1218,43 x 85) + (103567 x 30,2%) = 134 844,23 RUB.
Tai reiškia, kad faktinio rezervo suma susideda iš atostogų ir draudimo įmokų sumos, kurios bendras tarifas yra 30,2% (atsižvelgiant į sužalojimus 0,2%).
Vadinasi, metų pabaigoje tarp įkeisto rezervo ir faktinio rezervo yra 19 444,23 rublių perteklius. (134 844,23 – 115 400). Papildomas kaupimas kitiems metams sudaromas registruojant:
- D 44 K 96 už 19 444,23 rub.
Įkeliama...