Dokumentas, patvirtinantis pajamas individualiai pašalpai gauti. Individualaus verslininko pajamų ir jo darbuotojo pažymėjimas. Kuri deklaracija pakeis individualaus verslininko pajamų pažymėjimą?

Tarp UTII mokėtojų yra daug individualių verslininkų. O jų gyvenime pasitaiko daugybė situacijų, kai reikia patvirtinti realias pajamas, pavyzdžiui, hipoteka, leidimu keliauti į užsienį. Įmonėms tokiose situacijose lengviau. Skirtingai nei individualūs verslininkai, jie veda buhalterinę apskaitą. Ką tada turėtų daryti verslininkai? Išsami informacija – šiame straipsnyje

Kaip jau minėjome, individualaus verslininko gyvenime gali iškilti daugybė situacijų, kai tai būtina. Ir daugelis verslininkų mano, kad šiems tikslams gali būti panaudota viena priskiriamų pajamų mokesčio deklaracija. Tačiau ši nuomonė klaidinga. Paaiškinkime kodėl.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 ir 346.29 straipsniais, vieno mokesčio mokesčio bazė yra priskiriamų pajamų suma, kurioje pripažįstamos potencialios mokesčių mokėtojo pajamos, apskaičiuotos atsižvelgiant į sąlygų, kurios turi tiesioginės įtakos gavimui, visumą. šių pajamų.

Tai reiškia, kad vieno priskaičiuotų pajamų mokesčio deklaracija negali būti individualaus verslininko pajamų patvirtinimas, nes deklaruojamos pajamos yra priskaičiuojamos, o ne faktiškai gautos.

Tokios pat nuomonės laikosi ir finansininkai (2013 m. sausio 31 d. raštai Nr. 03-11-10/1925, 2012 m. gegužės 3 d. Nr. 03-11-11/141, 2012 m. kovo 14 d. Nr. 03-11-11 /81 ir 2008 m. spalio 14 d. Nr. 03-11-04/3/461).

Bendrojo režimo apskaitos knygos patvirtintos Finansų ministerijos 2002-13-08 įsakymu Nr. 86n ir Rusijos mokesčių ministerijos įsakymu Nr. BG-3-04/430, supaprastintai mokesčių sistemai ir patentų sistemai - 2002 m. Rusijos finansų ministerijos 2012-12-10 įsakymu Nr. 135n, dėl vieningo žemės ūkio mokesčio - Rusijos finansų ministerijos 2006-12-11 įsakymu Nr. 169n

Kyla klausimas: kaip verslininkai gali patvirtinti faktiškai gautas pajamas? Palankesnėje padėtyje yra individualūs verslininkai, taikantys kitus mokesčių režimus (bendrąjį apmokestinimo režimą, patentų sistemą, supaprastintą apmokestinimo sistemą ar apmokestinimo sistemą žemės ūkio gamintojams). Jie registruoja savo pajamas ir išlaidas specialioje apskaitos knygoje.

Individualūs verslininkai, naudojantys mokesčių sistemą UTII forma, atleidžiami nuo pareigos vesti pajamų ir išlaidų apskaitą. Nors įstatymų leidėjai ne kartą bandė pakeisti Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir papildyti pavienių mokesčių mokėtojų pareigų sąrašą.

Be to, galiojantys mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenumato pareigos individualiems verslininkams, mokantiems vieną mokestį, vesti pajamų apskaitą su apmokestinimu nesusijusiais tikslais.

Atsižvelgdami į tai, finansų skyriaus specialistai rekomendavo individualiems verslininkams, naudojant „įskaitymą“, patvirtinti gautas pajamas:

naudoti pirminius dokumentus, nurodančius tokių pajamų gavimo faktą;
supaprastinta forma vesti pajamų ir išlaidų apskaitą. Tai yra, remdamiesi pirminiais dokumentais, fiksuokite kasos kvitus (pajamas) ir patirtas išlaidas.

Tai nurodyta Rusijos finansų ministerijos 2012-03-14 raštuose Nr.03-11-11/81, 2012-03-05 Nr.03-11-11/141, 2012-09-07/ 2010 Nr.03-11-11/192 ir 2010-04-19 Nr.03-11-11/106.

Verslininkams, nusprendusiems sekti pajamas ir išlaidas, patariame pasinaudoti šia forma (žr. lentelę 20 psl.). Tačiau norint išvengti pretenzijų, reikės nurodyti, kad ši forma yra vidinis apskaitos registras.

Kaip pirminius pajamų gavimą įrodančius dokumentus individualus verslininkas, taikantis apmokestinimo sistemą vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma, gali naudoti kasos knygą, gaunamus ir išsiunčiamus kasos orderius.

Taip yra dėl to, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 5 dalies nuostatas vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio mokėtojai privalo laikytis atsiskaitymų ir grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos. grynųjų ir negrynųjų pinigų formos, nustatytos Rusijos Federacijos teisės aktuose.

Rusijos banko grynųjų pinigų operacijų su banknotais ir monetomis Rusijos Federacijos teritorijoje tvarkos reglamentas patvirtintas Rusijos banko 2011 m. spalio 12 d. Nr. 373-P.

Lentelė. Forma pajamų ir išlaidų registravimui

	Pirminio dokumento data ir numeris


Iš viso per pirmąjį ketvirtį

Iš viso už antrąjį ketvirtį
Iš viso už pusę metų

Iš viso už trečiąjį ketvirtį
Iš viso 9 mėn

Iš viso už ketvirtąjį ketvirtį
Iš viso per metus

Pagal šį reglamentą individualių verslininkų pareigos visų pirma apima:

visų kasos operacijų su gaunamais ir išeinančiais kasos orderiais registravimas;
Kasos knygos tvarkymas registruoti iš kasos aparato gautus ir išduotus grynuosius pinigus.

Teisėjai taip pat sutinka, kad kasos knyga, išlaidų ir kvitų kasos orderiai verslininkai gali būti naudojami savo realioms pajamoms patvirtinti (Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2012 m. birželio 5 d. nutarimas Nr. 13-P).

Beje, Rusijos bankas parengė instrukcijos projektą „Dėl juridinių asmenų grynųjų pinigų operacijų tvarkos ir supaprastintos individualių verslininkų ir smulkaus verslo grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos“.

Pagal šį projektą individualūs verslininkai atleidžiami nuo prievolės tvarkyti kasos knygą ir surašyti kasos kvitus bei debeto orderius. Tiesa, yra viena sąlyga. Jie privalo vesti pajamų ir išlaidų mokesčių apskaitą. Tai reiškia, kad šios pataisos neturės įtakos verslininkams, kurie taiko mokesčių sistemą UTII forma, nes jie tokių įrašų neveda.

Taigi pateikėme du paprasčiausius būdus, kaip patvirtinti faktines gautas pajamas, dėl kurių pretenzijų greičiausiai nebus. Kuris yra patogiausias, kiekvienas individualus verslininkas turi teisę nuspręsti pats.

Įvairios valstybinės ir nevalstybinės institucijos dažnai reikalauja iš piliečių dokumentų, patvirtinančių jų pajamų lygį. Individualūs verslininkai nėra išimtis šioje situacijoje. Pažymos apie pajamas (ar kitokio jos patvirtinimo būdo) gali prireikti ne tik individualių verslininkų dirbantiems darbuotojams, bet ir pačiam verslininkui. Ir jei situacija su samdomo personalo pažymėjimais yra daugiau ar mažiau aiški, tai norint patvirtinti individualaus verslininko pajamų lygį, yra įvairių būdų.

Kodėl individualiam verslininkui gali prireikti pažymos apie pajamas

Privačiam verslininkui pravartu žinoti savo pajamų dydį ne tik norint įvertinti verslo efektyvumą. Nuo šios sumos tiesiogiai priklauso ir verslininko sumokėtų mokesčių dydis. Be to, daugelyje gyvenimo situacijų įvairios tarnybos ir organizacijos gali reikalauti oficialaus individualių verslininkų pajamų patvirtinimo. Panašus prašymas gali kilti rengiant dokumentus:

gauti turistinę arba darbo vizą įvažiuoti į tam tikras užsienio šalis,
dėl banko paskolų patvirtinimo ir tolesnio apdorojimo,
kaip užsienio verslininko atsiskaitymas migracijos tarnybai,
patvirtinti prašymų dėl valstybės subsidijų mažoms įmonėms teisėtumą,
asmeniškai verslininkui ir kitose situacijose.

Individualaus verslininko pajamas patvirtinančio dokumento formatas priklausys tik nuo mokesčių sistemos, kurią jis pasirinko savo darbui. Dokumento galiojimo laikas nustatomas pagal institucijos, kuriai jis bus parengtas, prašymus.

Kaip individualus verslininkas gali patvirtinti savo pajamas, priklausomai nuo pasirinktos mokesčių sistemos?

Verslo pajamų nustatymas priklausomai nuo priimtos apmokestinimo sistemos yra reglamentuojamas daugybe norminių aktų. Teisės aktai aiškiai apibrėžia, ką tiksliai reiškia verslininko pajamos kiekvienam mokesčių režimui.

Lentelė: individualių verslininkų pajamos priklausomai nuo mokesčių sistemos

Tuo atveju, kai individualus verslininkas vienu metu darbui naudojasi keliais mokesčių režimais (pavyzdžiui, UTII kartu su PSN), visas pajamas sudarys pajamos iš veiklos pagal kiekvieną iš režimų.

Kaip patvirtinti pajamas iš OSNO ir supaprastintos mokesčių sistemos

Kalbant apie faktinių pajamų patvirtinimą, ty dirbant su supaprastintomis ir pagrindinėmis apmokestinimo sistemomis, taip pat dirbant su vieningu žemės ūkio mokesčiu, vienintelis patvirtinantis dokumentas yra konkretaus mokestinio laikotarpio mokesčių deklaracija. Šį dokumentą verslininkas pasirašo kaip sutikimą su jame pateiktos informacijos teisingumu. Be to, jame tikrai turi būti atitinkamas ženklas, nurodantis, kad jį patvirtino įgaliotos reguliavimo institucijos. Mokesčių administratoriaus patvirtinimo forma gali būti išduota kaip antspaudas ant popierinės deklaracijos versijos arba kvitas, nurodantis, kad dokumentas buvo priimtas elektroniniu formatu.

Verslininko sumokėto pagrindinio mokesčio deklaracija dažnai tampa pagrindiniu dokumentu, patvirtinančiu jo pajamų šaltinį ir dydį

Kai kuriais atvejais individualiems verslininkams vis tiek gali būti reikalaujama turėti popierinę deklaracijos versiją su atitinkamu mokesčių institucijų ženklu, net jei ataskaita buvo pateikta ir priimta elektroniniu būdu. Susidarius tokioms aplinkybėms, verslininkas turi galimybę pateikti patikrinimui anksčiau priimtos ataskaitos atspaudą su prašymu ant dokumento uždėti antspaudą, pirminio elektroninės ataskaitos pateikimo datą ir konkrečiai priskirtą registracijos numerį. į elektroninį dokumentą.

Kaip patvirtinti pajamas iš PSN ir UTII

Faktinis pelnas, gautas verslininkui, dirbančiam naudojant UTII arba PSN režimus, dažnai nesutampa su numatomu pelnu (priskaičiuotu ar galimu gauti). Tokiomis aplinkybėmis šie dokumentai gali būti patvirtinami individualaus verslininko pajamas PSN veikiančiai įmonei:

patentas, tiesiogiai nurodantis pajamų, kurias galima gauti, sumą;
individualių verslininkų pajamų apskaitos knyga patentiniu režimu, nes būtent joje galite rasti informacijos apie faktiškai gautas pajamas.

Kad pajamų knygelė būtų dokumentas, patvirtinantis individualaus verslininko pajamas, ji turi būti sunumeruota, suvarstoma, patvirtinta verslininko antspaudu (jei toks yra), o kai kuriais atvejais – patvirtintas verslininko antspaudu. fiskalinės institucijos. Svarbu suprasti, kad mokesčių inspekcija sutiks antspauduoti knygą tik tuo atveju, jei jai bus pateikta ir šio dokumento kopija.

Pagal įstatymą, verslininkui, dirbančiam taikant UTII režimą, net ir tais atvejais, kai faktiškai gautos pajamos nesutampa su priskaičiuotomis pajamomis, kaip pajamų patvirtinimas gali būti naudojama tik mokesčių deklaracija. Atsižvelgiant į Rusijos Federacijos finansų ministerijos rekomendacijas, vis dar galima rasti būdą, kaip patvirtinti faktines pajamas. Tai galima padaryti pateikiant pirminius dokumentus arba žurnalą, kuriame vedama supaprastinta pajamų apskaita.

UTII verslininkas teisiškai neįpareigotas vesti tokių apskaitų, tačiau jei vis tiek to reikia, siekiant patvirtinti pajamas, šiam dokumentui įmonės vidaus užsakymu turi būti suteiktas vidaus apskaitos registro statusas. Tuo pačiu metu verslininkas turi teisę savarankiškai, atsižvelgdamas į savo pageidavimus ir galimybes, nustatyti apskaitos tvarkymo formatą. Privaloma tik ši informacija:

dokumento pavadinimas;
jo formavimo pradžios vieta ir data;
duomenis apie rengėją (visas vardas, pavardė, mokesčių mokėtojo kodas ir individualaus verslininko registracijos numeris);
laikotarpis, su kuriuo susijęs dokumentas;
verslininko parašas.

Pačiuose apskaitos registro įrašuose turi būti informacija apie atliktas ūkines operacijas, taip pat atitinkami jų vykdymą ir apmokėjimą patvirtinantys dokumentai. Įrašai turi būti daromi chronologine tvarka, nurodant šiuos duomenis:

įrašo data ir registracijos numeris;
verslo sandorio tipas;
operaciją atitinkančio dokumento pavadinimas, data ir numeris;
finansinis išlaidų ar pajamų rodiklis.

Mokestinis laikotarpis dirbant su UTII yra ketvirtis, todėl rezultatus patogiausia apibendrinti bent kas tris mėnesius. Gautos metų vertės rodomos kaip bendra suma.

Individualių verslininkų pajamų pažymėjimas laisva forma

Priešingai formaliems įstatymo reikalavimams, institucija, prašanti patvirtinti individualaus verslininko pajamas, gali būti patenkinta įprastų pajamų pažyma. Toks pažymėjimas išduodamas individualaus verslininko vardu ir antspauduojamas jo parašu. Kitas variantas – pateikti pažymą apie pajamas iš mokesčių inspekcijos, kurioje registruotas verslininkas. Ši parinktis gali būti naudinga, tačiau vis tiek turėtumėte būti pasirengę patvirtinti pažymą deklaracijų ir apskaitos knygų kopijomis.

Fiskalinėms institucijoms tokių sertifikatų išdavimas yra tik jų pačių gera valia, skirtinguose Rusijos regionuose šiuo atžvilgiu yra sukurta skirtinga praktika.

Išduodant nedidelę paskolą ar gaunant socialines pašalpas, galite apsiriboti įprastu individualaus verslininko pajamų pažymėjimu

Kaip individualus verslininkas gali išduoti darbuotojui pažymą apie pajamas?

Individualaus verslininko samdomo darbuotojo pajamos patvirtinamos užpildžius standartinę 2-NDFL formą arba išduodant laisvos formos pajamų pažymą. Be to, daugelis Rusijos bankų suteikia skolininkams galimybę patvirtinti savo pajamas banko forma išduotu pažymėjimu.

Įstatymas įpareigoja kiekvieną darbdavį (ne išimtis ir individualus verslininkas) darbuotojo prašymu ne vėliau kaip per tris darbo dienas nuo to momento, kai darbuotojas pateikia atitinkamą prašymą, pateikti tinkamai užpildytą ir patvirtintą 2-NDFL formos pažymą.

Dokumento pavadinime nurodomi metai, už kuriuos pažymoje aprašomos pajamos. Pastarąjį savo ruožtu sudaro penki skyriai:

informacija apie darbdavį (pavadinimas ir rekvizitai);
informacija apie darbuotoją;
mėnesinės pajamos, kurios apmokestinamos taikant 13% tarifą;
įvairios mokesčių atskaitos, nurodant atitinkamus kodus (standartinį, socialinį, turto);
Bendra pajamų suma, atskaitymai ir išskaičiuoti mokesčiai.

2-NDFL forma naudojama dirbančių piliečių pajamoms patvirtinti

Dokumentas turi būti pasirašytas įmonės vadovo ir patvirtintas antspaudu, jei toks yra.

Vaizdo įrašas: 2-NDFL formos pildymo reikalavimų pasikeitimai 2018 m

Vienas iš autoriui pažįstamų individualių verslininkų savo, kaip individualaus verslininko, veiklą kelerius metus derino su samdomu darbu biure. Patvirtindamas savo pajamas šis asmuo naudojo, viena vertus, individualaus verslininko pajamų ataskaitą su visais reikalingais mokesčių institucijų pažymiais ir, kita vertus, standartinę formą 2-NDFL, kurią jam išdavė jo paties darbdavys. Kai kuriais atvejais individualus verslininkas naudojo tik vieną dokumentą, nes jame deklaruotos pajamų sumos pakako piliečio siekiamiems asmeniniams tikslams įgyvendinti. Viena iš tokių situacijų, kai buvo galima išsiversti tik su 2-NDFL sertifikatu, buvo kreipimasis dėl hipotekos. Kredito konsultantas verslininkui patarė, kad bankai individualių verslininkų nelabai mėgsta ir pirmenybę teikia stabilesnių pajamų formų skolintojams, todėl kaip pagrindinį darbo šaltinį rekomenduojama pateikti samdomą darbą. Praktika parodė, kad konsultantas buvo teisus, o būsto paskola buvo išduota sėkmingai.

Individualaus verslininko pajamų patvirtinimas gali būti labai nebanali užduotis, nes nepakanka įprasto 2-NDFL formos pažymėjimo. Pajamų patikrinimo būdas priklausys nuo taikomo mokesčių režimo. Todėl kiekvienam verslininkui rekomenduojama tiksliai pasidomėti, kaip, iškilus tokiam poreikiui, jis galėtų oficialiai patvirtinti savo pajamas. Toks sąmoningumas padės sutaupyti laiko ir pinigų sprendžiant verslininkui kylančias problemas.

Individualūs verslininkai yra ir darbdaviai, ir mokesčių agentai, o tai apsunkina pajamų patvirtinimo procesą. Jie, kaip ir darbuotojai, dažnai susiduria su būtinybe patvirtinti pajamas skirtingose organizacijose. Pavyzdžiui, banke, kreipiantis dėl pašalpos, subsidijos, kokių nors lengvatų ar prašydami vizos keliauti į užsienį, turite pateikti informaciją apie savo pajamas. Dirbdami samdomą darbą turite teisę gauti iš darbdavio pažymą, individualūs verslininkai savo pajamas turi patvirtinti patys.

Kaip patvirtinti individualaus verslininko, dirbančio pagal OSNO arba supaprastintą mokesčių sistemą, pajamas

Individualūs verslininkai, naudojantys bendrą mokesčių sistemą, savo pajamas gali patvirtinti 3-NDFL formos deklaracija. Supaprastinta mokesčių sistema dirbantys verslininkai savo pajamas patvirtina deklaracija, pateikta dėl šios apmokestinimo sistemos taikymo. Tačiau kartais supaprastintą mokesčių sistemą taikančių verslininkų gali būti paprašyta papildomai įrašyti pajamas ir išlaidas. Kadangi individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, privalo tvarkyti šią knygą, prireikus ją galima nukopijuoti. Paprašius pateikiama kopija.

Deklaracijos bus reikalingos su mokesčių inspekcijos antspaudu. Verslininko parašu patvirtintos kopijos neturi teisinės galios. Todėl teikiant mokestinę atskaitomybę verta prašyti inspektoriaus, kad deklaracijos priėmimo antspaudas iš karto ant kelių egzempliorių.

Kaip patvirtinti pajamas, jei individualus verslininkas naudoja UTII?

Verslininkai, kurie naudojasi UTII, patvirtindami savo pajamas, negali naudoti mokesčių deklaracijos pagal šį mokesčių režimą, nes joje nėra duomenų apie realias pajamas, o tik apskaičiuotos pajamos. Be to, UTII verslininkai neprivalo registruoti savo pajamų. Tai labai apsunkina pajamų tikrinimo procesą. UTII verslininkai, norėdami patvirtinti savo pajamas, gali savo iniciatyva vesti pajamų apskaitą arba patvirtinti jas pirminiais dokumentais. Tokiu atveju pajamų apskaita turi būti įforminta dokumentais, tai yra, apskaitos dokumente turi būti šie duomenys: TIN ir visas verslininko vardas, pavardė, jo registracijos numeris, pavardė, parengimo vieta ir data, parašas ir antspaudas, jei yra. Tokiame apskaitos dokumente turi būti nurodyta informacija, kad ūkinė operacija buvo atlikta, ir suma. Kadangi, taikydami UTII, verslininkai teikia ataskaitas kas ketvirtį, apskaitos dokumento rezultatai turėtų būti apibendrinami kas ketvirtį, atskirai pabrėžiant metinį rezultatą.

Paties verslininko pasirašyta pažyma paprastai nepriimama, tačiau galimos išimtys. Tuomet papildomai gali prireikti dokumento, patvirtinančio registraciją individualiu verslininku, taip pat dokumentų, patvirtinančių pajamų gavimą, pavyzdžiui, pajamų ir išlaidų knygelės ar laisvos formos apskaitos dokumento.

Pažymos iš mokesčių inspekcijos gavimas

Mokesčių kontrolės institucijos neprivalo išduoti pajamų pažymų individualiems verslininkams. Tačiau kai kurios regioninės mokesčių tarnybos priima verslininkus ir rengia tokio pobūdžio dokumentus individualiems verslininkams, pateikusiems prašymą. Norėdami gauti pažymą iš mokesčių inspekcijos, turite pateikti atitinkamą prašymą registracijos vietos inspekcijai. Prašymo forma yra neprivaloma. Pažyma ar sprendimas dėl atsisakymo išduodamas per 30 dienų. Ginčiti atsisakymą išduoti tokią pažymą nėra prasmės, nes jokiame norminiame dokumente nėra nustatyta mokesčių administratorių pareiga išduoti tokius dokumentus.

Individualaus verslininko pajamų pažymėjimo pavyzdys

Laikotarpis, per kurį galioja individualaus verslininko pajamų pažymėjimas

Pajamų pažymos verslininkams neturi nustatyto galiojimo laiko. Įvairios valdžios institucijos, bankai ir kitos organizacijos turi savo reikalavimus individualių verslininkų pajamas patvirtinančių dokumentų galiojimo laikui. Todėl turėtumėte patikrinti galiojimo laikotarpį organizacijoje, kurioje bus pateiktas sertifikatas.

Išvada

Remdamiesi tuo, kas išdėstyta, galime daryti išvadą, kad tiksliausias būdas individualiems verslininkams patvirtinti savo pajamas yra pateikti deklaraciją 3-NDFL forma, o mokesčių inspekcijos žyma yra būtina. Taikydami supaprastintą mokesčių sistemą, turėtumėte naudoti šio mokesčio deklaraciją. Tačiau nepateikus deklaracijos arba paprašius institucijai, kurioje reikia patvirtinti savo pajamas, gali tekti pateikti arba pajamų apskaitos dokumentus, arba pirminius pajamų gavimą patvirtinančius dokumentus. Todėl rekomenduojama vesti ūkinės veiklos pajamų dokumentinę apskaitą, neatsižvelgiant į tai, kokia apmokestinimo sistema, o taip pat saugoti visus pirminius dokumentus, užtikrinančius tinkamą jų įforminimą.

Tradiciškai kaštų apskaitai buvo skiriamas didžiausias dėmesys. Jeigu padarysite „klaidą“ rengdami pirminį dokumentą, o dar blogiau – jį prarasite, tuomet galite tikėtis, kad audito metu mokesčių inspektoriai išskaičiuos išlaidas ir priskaičiuos papildomus mokesčius.

Tačiau niekas tikrai neprašys jūsų pajamas išbraukti iš apskaitos, net jei joje nėra dokumentų. Todėl į pajamų patvirtinimą nekreipiama dėmesio. Galite man prieštarauti sakydami maždaug taip: Moku mokesčius už tai, kas patenka į mano sąskaitą!

Bet ar to užtenka? O gal čia irgi reikia „tavo nekaltumo įrodymo“?

Mokesčių apskaitos dokumentai

Mokesčių kodeksas nustato privalomas bet kokių išlaidų pripažinimo sąlygas: jos turi būti ekonomiškai pagrįstos, skirtos pajamoms gauti ir pagrįstos dokumentais. Pajamoms dokumentinio patvirtinimo sąlyga Mokesčių kodekse nėra tiesiogiai nurodyta.

Tarkime, paprasčiausia situacija – individualus verslininkas dirba pagal supaprastintą „pajamų“ mokesčių sistemą ir tvarko tik pajamų, nuo kurių moka vieną mokestį, mokesčių apskaitą.

Pagal PMĮ 346.15 straipsnį apskaičiuojant mokestį atsižvelgiama į pardavimo ir ne veiklos pajamas. Pardavimo pajamos – tai pajamos iš prekių pardavimo, darbų atlikimo, paslaugų suteikimo, nuosavybės teisių pardavimo.

Supaprastintoje mokesčių sistemoje naudojamas grynųjų pinigų metodas, t.y. pajamos pripažįstamos jų gavimo atsiskaitomojoje sąskaitoje, kasoje, kito turto ar turtinių teisių gavimo dieną, taip pat pirkėjui grąžinant skolą kitu būdu.

Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčių apskaitą veda Pajamų ir išlaidų knygoje (Mokesčių kodekso 346.24 straipsnis, Finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymas Nr. 135n). Tą dieną, kai gaunamos pajamos (pavyzdžiui, pinigai iš pirkėjo atėjo į atsiskaitomąją sąskaitą), daromas įrašas Knygoje. Tokiu atveju 2 skiltyje turi būti nurodyta pirminio dokumento, kuriuo remiantis atspindimos pajamos, data ir numeris.

Mokesčių teisės aktuose nėra sąvokos „pirminis dokumentas“, tai yra apskaitos terminas. Jo turinys, taip pat privalomi pirminių dokumentų rekvizitai pateikti Įstatyme Nr. 402-FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“.

Pirminiame dokumente nurodoma, kad ūkinė operacija baigta. Kokių dokumentų pagrindu gautos pajamos gali būti įtrauktos į apskaitos knygą? Pavyzdžiui, einamajai sąskaitai:

Banko išrašas;

Asmens, iš kurio buvo atliktas mokėjimas, mokėjimo nurodymas;

Memorialinis Oderio bankas.

Jei jūsų pajamos patenka į jūsų einamąją sąskaitą, tuomet turėsite pirminius gautų pajamų dokumentus. Pavyzdžiui, atsispausdinate juos iš internetinės bankininkystės.

Ką su tuo turi pinigų plovimas?

Tačiau svarbu turėti ne tik pinigų gavimą patvirtinančius dokumentus, bet ir jų kilmę patvirtinančius popierius.

Pastaraisiais metais valstybė daug dėmesio skiria vadinamajai. pinigų plovimas. Bendriausia prasme šis terminas reiškia tikrų nelegalių lėšų šaltinių pakeitimo fiktyviais legaliais procesą.

Norėdami teisiniu požiūriu išlikti „baltas ir pūkuotas“, turite turėti galimybę patvirtinti savo pajamų kilmę. Tie. paaiškinti, tame tarpe ir dokumentų pagalba, kad Jūsų veikla realiai vykdoma – parduodamos prekės, atliekami darbai, teikiamos paslaugos.

Dalyvavimas nelegaliose pinigų plovimo schemose užtraukia baudžiamąją atsakomybę pagal daugelį straipsnių (tarp jų - bendrininkavimas vengiant mokėti mokesčius, nusikalstamos bendruomenės organizavimas, pinigų plovimas, netikras verslumas).

Kokius dokumentus, patvirtinančius kvitų į jūsų atsiskaitomąją sąskaitą kilmę, galite turėti:

Sutartis (ypač esant ilgalaikiams santykiams su klientu/pirkėju)

Atliktų darbų ar suteiktų paslaugų pažyma, pasirašyta abiejų šalių;

Darbo eigos ataskaitos;

Išrašytos sąskaitos faktūros, kuriose nurodyta, koks mokėjimo terminas.

Įvairių rūšių sutartys

Atsakydami į aukščiau pateiktą sąrašą, galite prieštarauti ir pasakyti, kad visi šie dokumentai yra nenaudingi. Per dieną gali turėti kelis klientus, o ką – su kiekvienu pasirašyti sutartį ant kelių puslapių? Taip, ir klientai gali iš jūsų užsisakyti vienkartinę paslaugą ir daugiau su jais nesusitiksite.

Priklausomai nuo situacijos, galite turėti skirtingus santykius įforminti. Nesvarstysime sandorių, kuriuos privalo įforminti notaras.

Sandoriai tarp juridinių asmenų arba tarp piliečių ir juridinių asmenų turi būti sudaromi paprasta rašytine forma (DK 161 str. 1 d.). Be to, nebūtina rengti ir pasirašyti vieno dokumento (tradicinės sutarties). Yra alternatyvus būdas – keičiantis dokumentais paštu arba internetu, faksu, telegrafu, telefonu.

Sutartis gali būti sudaryta ir vienai šaliai išsiuntus pasiūlymą, o kitai jį priimant (CK 432 str.). Jei ką nors parduodate svetainėje, galite joje pateikti savo viešą pasiūlymą ir tai taps jūsų sutartimi.

Jeigu sąskaitoje faktūroje nurodytos esminės sutarties sąlygos, tuomet tai taip pat gali būti laikoma pasiūlymu. Sąskaitos faktūros apmokėjimas yra pasiūlymo priėmimas. Patogu gauti apmokėjimą iš pirkėjo/kliento už nedidelius vienkartinius prekių ar teikiamų paslaugų pardavimus išrašant sąskaitą faktūrą.

Sukurkite atskirą sąskaitų faktūrų aplanką ir įrašykite jas ten. Pervesdamas Jums mokestį klientas/pirkėjas mokėjimo pavedime nurodys sąskaitos, kurią moka, numerį.

Bet jei ilgą laiką dirbate su vienu klientu, nuolatos pristatote prekes, sutarties kaina yra reikšminga, patartina sudaryti visavertę sutartį, kad:

Tekste nurodykite visas darbo sąlygas

Nurodykite šalių atsakomybę, jei nesilaikoma susisiekimo sąlygų.

Sutartis bus naudinga ir ginčo atveju.

Jei reikia patarimo apskaitos ir mokesčių klausimais internetiniame versle, parašykite man puslapyje. Sužinokite, kaip dar galiu padėti interneto verslininkams, pažiūrėkite į puslapį.

Tai reiškia, kad, viena vertus, jis dalyvauja teisiniuose santykiuose kaip eilinis pilietis, kita vertus, jis faktiškai prilyginamas juridiniam asmeniui – organizacijai. Situaciją dar labiau apsunkina tai, kad individualus verslininkas beveik visada yra savarankiškai dirbantis asmuo. Jūs esate savo darbdavys ir mokesčių agentas.

Nepaisant to, kad įstatymų leidėjas, taip pat ir mokesčių administratorių prašymu, stengiasi išspręsti daugelį klausimų, susijusių su dokumentų tvarkymu, jų pajamų patvirtinimo verslininkams klausimą, tuo atveju, kai tenka kreiptis į valdžios institucijas asmeniniais, nesusijusiais su verslui, problemos yra opios. Taigi individualaus verslininko pajamų pažymėjimas yra labai populiarus dokumentas. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip ir kaip individualūs verslininkai gali patvirtinti savo pajamas kreipdamiesi į valstybės institucijas ir savivaldybes.

Problemos esmė

Rusija pagal Konstituciją yra socialinė valstybė. Su tuo susijęs įvairių lengvatų teikimas papildomų išmokų forma ir kt. Jų dydžiai tiek santykinėmis, tiek absoliučiomis reikšmėmis yra nereikšmingi. Tačiau daugelis piliečių dėl jų kreipiasi į valstybę. Tačiau galimybė gauti šias išmokas ar jų dydis tiesiogiai priklauso nuo piliečio pajamų. Ir tai galima patvirtinti tik pažyma. Dokumentas, kurį daugeliu atvejų išduoda darbdavys.

Be to, mūsų valstybėje yra plačiai priimtos įvairios administracinės procedūros, kuriose, be kitų dokumentų, privaloma pateikti pažymą apie pajamas. To gali prireikti, pavyzdžiui, keliaujant į užsienį. Pajamas taip pat turėsite patvirtinti, jei kreipsitės į banką dėl paskolos, taip pat jei verslininkas jas ima asmeniniams poreikiams, nesusijusiems su verslo veikla.

Visi šie atvejai paprastiems piliečiams problemų nesukelia. Dirbantys asmenys kreipiasi į savo įmonės vadovybę arba buhalteriją. Taip pat yra pažymos forma - 2 gyventojų pajamų mokestis. Jo duomenys tiksliai atitinka duomenis, kuriuos darbdavys, veikdamas kaip mokesčių agentas, pateikia mokesčių institucijoms. Todėl šaliai, kuriai skirta ši pažyma, abejonių neturėtų kilti.

Tačiau individualus verslininkas neturi mokesčių agento. Jis pats apskaičiuoja pajamas (jei reikia), apskaičiuoja mokestį, atsiskaito ir perveda į biudžetą. Žinoma, verslininkas gali kur nors dirbti kartu su savo verslumo veikla, tačiau tokios pajamos gali patikimai neatspindėti jo finansinės padėties.

Individualaus verslininko pajamų iš OSNO ir supaprastintos mokesčių sistemos patvirtinimas

Pajamų patvirtinimo klausimas verslininkams, kurie yra gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai (tai yra tie, kurie yra OSNO), išspręstas gana paprastai. Vietoj 2-NDFL formos sertifikato daugeliu atvejų jie gali naudoti 3-NDFL formos deklaraciją. Arba, tiksliau, deklaracijos kopija su žyma, nurodanti, kad mokesčių administratorius ją priėmė. Geriausia tokia kopija pasirūpinti iš anksto. O pateikdami mokesčių inspektoriui pajamų deklaraciją, prašykite papildomų žymų ant kelių deklaracijos egzempliorių. Jei turite 3-NDFL su Federalinės mokesčių tarnybos ženklu, jums nereikės individualaus verslininko pajamų pažymėjimo.

Panašiai klausimas sprendžiamas, jei verslininkas yra mokesčio, taikomo pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, mokėtojas. Be to, individualiam verslininkui, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, niekas neturėtų išduoti pažymos apie pajamas. Tuo pačiu, nepaisant to, kas pasirinktas apmokestinimo objektu, jame yra ir informacija apie verslininko pajamas. Verslininkas pateikia šio dokumento kopiją su pastaba, kad Federalinė mokesčių tarnyba jį priėmė, kai reikia pateikti pajamų pažymėjimą.

Bet šalyje yra daug valdžios organų, jie visi vadovaujasi savo tik jiems skirtais administraciniais nuostatais, o kai kur – prieš daugelį metų išleistais nurodymais. Todėl jei deklaracijos neužtenka individualaus verslininko pajamoms patvirtinti, reikia nepamiršti šių dalykų.

Viskas apie tai, kaip teisingai užpildyti 2-NDFL sertifikatą:

Supaprastintą mokesčių sistemą taikantys verslininkai, norėdami Pajamų ir išlaidų knygoje nustatyti mokesčio bazę, turi atsižvelgti į pajamas ir išlaidas. Atitinkamai knygoje yra visa reikalinga informacija verslininko pajamoms nustatyti. Žinoma, neturėtumėte atiduoti originalios knygos. Jei reikia, iš jo galima padaryti kopijas ir patvirtinti. Tuo pačiu, susidarius labai keblioms situacijoms, verta prisiminti, kad pagal įstatymą verslininko gautų pajamų dydį patvirtina pirminiai dokumentai - mokėjimo dokumentai: „kvitai“, banko išrašai, atspindintys sąskaitų judėjimą. , sutartys ir kt.

Individualaus verslininko pajamų iš UTII patvirtinimas

Verslininkų, perėjusių mokėti vienkartinį mokestį nuo sąlyginių pajamų, situacija yra kiek sudėtingesnė. UTII deklaracija negali atspindėti mokesčių mokėtojo gautų pajamų sumos. Apmokestinimo objektas yra sąlyginės pajamos. Tai yra pajamos, kurias negauna mokesčių mokėtojas, o apskaičiuojamos naudojant bazinį pelno ir koregavimo koeficientus. Pajamos, kurias verslininkas gauna realiai, bus visiškai kitokios. Todėl deklaracija negali pakeisti individualaus verslininko pajamų pažymėjimo. Reikėtų prisiminti, kad mokesčių teisės aktai neįpareigoja vesti pajamų apskaitos su apmokestinimu nesusijusiais tikslais. Ką daryti šiuo atveju.

per pirminius dokumentus,
tvarkyti supaprastintą pajamų apskaitą.

Jei su pirmuoju viskas daugiau ar mažiau aišku, tada antruoju atveju reikia paaiškinimo. Net jei teisės aktai nenustato pareigos vesti verslininkų pajamų ir sąnaudų apskaitą vienam mokesčiui, tai nereiškia, kad individualūs verslininkai „priskyrę“ tokios apskaitos neveda. Žinoma, bet kuris verslininkas turi žinoti, ar jo verslas yra pelningas, ar ne. Todėl įrašai saugomi elektronine forma arba popieriuje, pavyzdžiui, sąsiuviniuose. Bet tokia apskaita negali patvirtinti verslininko pajamų. Jis turi būti saugomas dokumentine forma. Dokumentui, kuriame bus vedama apskaita, vidaus tvarka turi būti suteiktas vidaus apskaitos registro statusas.

Tokio dokumento formą verslininkas gali nustatyti savarankiškai. Tuo pačiu toks registras turi turėti visus reikiamus duomenis ir visiškai atspindėti gautas pajamas.

Dokumente, kurį individualus verslininkas naudoja „priskyrimui“, turi būti šie įstatymų numatyti duomenys:

dokumento pavadinimas,
jo sudarymo vieta ir data (priežiūros pradžia),
rengėjo duomenys (visas verslininko vardas, pavardė, jo mokesčių mokėtojo kodas ir registracijos numeris),
laikotarpis, kuriam dokumentas buvo surašytas,
IP parašas.

įrašo data ir serijos numeris,
verslo operacijos pavadinimas,
sandorio dokumento pavadinimas, numeris ir data,
piniginis pajamų ar išlaidų rodiklis.

Kadangi UTII ataskaitinis laikotarpis yra lygus ketvirčiui, rezultatus rekomenduojama apibendrinti kartą per tris mėnesius. Tuo pačiu metu kartu rodykite bendras metų vertes.

Individualių verslininkų pajamų pažymėjimas bet kokia forma

Ir vis dėlto kartais reikia pažymėjimo. Viskas, kaip minėta aukščiau, priklauso nuo valdžios institucijų vidinių nurodymų ir jų pareigūnų diskrecijos. Iš tiesų, pateikti pažymą yra daug patogiau nei nešiotis pirminius dokumentus ar pajamų knygelę. Tokiais atvejais galite naudoti du būdus. Nors jų nenumato įstatymai, praktika rodo, kad kai kuriais atvejais tai įmanoma.

Taigi, verslininkas gali naudoti šiuos metodus:

pateikti sertifikatą savo vardu ir parašu,
pateikti pažymą iš Federalinės mokesčių tarnybos, kurioje esate registruotas ir kur pateikiate mokesčių deklaracijas.

Nepaisant to, kad pirmuoju atveju pažymėjimas išduodamas savo vardu, kai kuriais atvejais to pakanka. Kartais teks pridėti pirminių dokumentų kopijas, pajamų knygelę ar deklaraciją su mokesčių ženklu.

Kokiais atvejais reikalingas atlyginimo pažymėjimas:

Jei jums reikia užpildyti individualaus verslininko pajamų pažymą, formą galite atsisiųsti svetainėje.

Mokesčių institucijų individualių verslininkų pajamų patvirtinimas nėra numatytas nei Mokesčių kodekse, nei Federalinės mokesčių tarnybos administraciniuose nuostatuose. Bet tuo pat metu kai kurios teritorinės inspekcijos mokesčių mokėtojų – individualių verslininkų prašymu išduoda tokias pažymas. Tam reikia kreiptis į mokesčių inspekciją, kurioje pateikiamos deklaracijos, su bet kokia forma surašyta pažyma. Prašymas mokesčių pareigūnui pateikiamas dviem egzemplioriais, kaip ir mokesčių deklaracijos.

Antrasis egzempliorius su priėmimo ženklu grąžinamas pareiškėjui. Per mėnesį Federalinė mokesčių tarnyba arba išduos pažymą, arba atsakys, kad tokios pažymos mokesčių inspekcijai neišduodamos. Šiuo atveju viskas priklauso nuo jūsų vietovėje vyraujančios praktikos. Nenaudinga apskųsti tokį atsisakymą. Kai kuriais atvejais, kai inspekcijos išduoda tokias pažymas, prie prašymo reikės pridėti savarankiškai surašytą pažymą. Tokia pažyma surašoma Federalinės mokesčių tarnybos vardu, mokesčių pareigūnui tereikės patikrinti duomenis ir pritvirtinti parašą bei antspaudą.

Apskritai pajamų patvirtinimo klausimas dar nėra reglamentuotas įstatymu. Piliečiai, susidūrę su būtinybe pateikti individualaus verslininko pajamų pažymą, šį klausimą turi spręsti įvairiais būdais.