Ar turtas apmokestinamas paveldėjimo būdu? Ar paveldimas apmokestinamas? Vertinimo ir apmokėjimo tvarka

Gaunant iš mirusiojo bet kokį turtą, įpėdiniams dažnai kyla klausimas, ar tai pajamos ir ar nuo jų reikia mokėti 13% mokestį?

Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius paveldimo turto apmokestinimo klausimus.

Koks palikimas apmokestinamas?

Iki 2006 metų šis turtas buvo pripažįstamas pajamomis, todėl buvo apmokestinamas pelno mokesčiu (GPM). Tačiau atlikus daugybę Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų pakeitimų, dabar beveik bet kokia paveldėjimo masė atleidžiama nuo gyventojų pajamų mokesčio.

Iki šiol yra tik nedidelė dalis paveldėjimo teisių, kurios yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Jie atspindi teises į pajamas, gautas sukūrus:

• meno objektai;
• išradimai;
• literatūros kūriniai;
• mokslo darbai;
• pramoniniai pavyzdžiai.

Įpėdinis, gavęs tokį palikimą, valstybės naudai privalo sumokėti 13% jo vertės. Joks kitas turtas nėra apmokestinamas pajamų mokesčiu.

Tačiau reikia suprasti, kad subjektas nuo mokesčių mokėjimo atleidžiamas tik įgyjant nuosavybės teises. Įpėdinis, sudaręs palikimą, kasmet turės mokėti atitinkamus mokesčius (ypač nekilnojamojo turto mokestį), kurie bus renkami iš jo ne kaip neatlygintinai pirkėjo, o kaip naujo daikto (buto, žemės, savininko), automobilis ir pan.).

Paveldimo turto mokestis

Nepaisant to, kad prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį panaikinta, perėmėjai nuo kitų išlaidų neatleidžiami. Visų pirma tam tikrą sumą (mokestį) reikės sumokėti į valstybės iždą už palikimo gavimą, taip pat už vieno ar kito turto pakartotinį išdavimą.

Žemiau pateikiamas apytikslis palikimo įregistravimo išlaidų sąrašas:

• jei prašymas priimti palikimą siunčiamas paštu, už pareiškėjo parašo dokumente patvirtinimą notariškai imamas 100 rublių mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Mokesčių kodekso) 333.24 straipsnio 21 punktas. kaip Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas));
• jei turtas pereina mirusiojo vaikui, vyrui, žmonai, tėvams, broliui ar seseriai, kad būtų išduotas teisės į paveldimą turtą liudijimas (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.24 straipsnio 22 dalį) , reikės sumokėti 0,3% jo kainos (bet ne daugiau kaip 100 000 rublių), o jei ji pereis kitiems asmenims - 0,6% paveldimo turto kainos (bet ne daugiau kaip 1 000 000 rublių);
• už notarinę palikimo apsaugą sumokamas 600 rublių mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.24 straipsnio 23 punktas);
• jeigu notaras priima paveldimas lėšas kaip užstatą, nustatomas 1000 rublių tarifas (Rusijos Federacijos Notariato teisės aktų pagrindų 22.1 str. 8 punktas, patvirtintas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo vasario 11 d. 1993 Nr. 4462-1).

Be to, tam tikrais atvejais gali atsirasti ir kitų išlaidų, pavyzdžiui, jei turtas bus padalijamas per teismą:

• kreipiantis į teisminę instituciją su prašymu atkurti praleistą terminą, numatytą palikimui priimti, į valstybės biudžetą reikia sumokėti 300 rublių (fiziniams asmenims) arba 600 rublių (juridiniams asmenims);
• nagrinėjant ginčus dėl palikimo ar teisių į jį padalijimo, priklausomai nuo ieškinio kainos (tai yra ginčo turto vertės), mokesčio dydis svyruoja nuo 400 iki 60 000 rublių (CK 333.19 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

• giminaičiai ir kiti teisių perėmėjai, gyvenę kartu su palikėju jo mirties metu ir toliau gyvenantys toje pačioje vietoje;
• mirusiojo įpėdiniai, tarnaujantys policijoje, taip pat kariniuose ir kituose valstybiniuose ar visuomenei reikšminguose padaliniuose, asmenys;
• mirusiojo įpėdiniai, priklausę represuotųjų kategorijai;
• mirusiojo vaikai, jeigu jiems nėra sukakę 18 metų arba jie yra nedarbingi;
• įpėdiniai, kurie dėl sveikatos yra pavaldūs globėjų;
• pajamų, gautų dėl mirusiojo autorių teisių (grynaisiais pinigais arba banko indėliu), perėmėjai;
• įpėdiniai, gaunantys pensijų santaupas arba mirusiojo draudimo išmokas;
• mažas pajamas gaunančių piliečių, kurių pajamos per mėnesį yra mažesnės už minimalų atlyginimą.

Minėtų aplinkybių buvimas turi būti patvirtintas dokumentais, kreipiantis į notarą.

Pagal valią

Testamento sudarymas suteikia asmeniui galimybę pasirašyti savo turtą kam nori, taip pat atimti teisę gauti savo turtą iš konkrečių asmenų. Ch. Rusijos Federacijos civilinio kodekso (toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) 62 str.

Tam, kad dokumentas turėtų juridinę galią, jis turi būti įformintas įstatymų nustatyta tvarka. Pagrindiniai reikalavimai tam yra šie:

• notaro ar kito tokius veiksmus įgalioto asmens arba dviejų liudytojų patvirtinta rašytinė forma;
• dokumentą turi surašyti pilietis asmeniškai ir išreikšti savo savanorišką valią;
• procedūrą atlieka jos vykdymo metu galintis asmuo;
• Palikti testamentu galite tik tokį turtą, kuris yra asmeninė piliečio nuosavybė.

Įstatymų leidėjas neriboja asmenų, kuriems gali būti paliktas turtas, rato. Be paprastų piliečių (kurių neprivalo būti giminystės ryšiais su mirusiuoju), testatorius turi teisę po mirties savo turtą perleisti juridiniams asmenims ir net valstybei.

Turtas gali būti perduotas įpėdiniams visiškai arba iš dalies – viskas priklauso nuo testatoriaus valios. Jeigu yra keli įpėdiniai, jis turi teisę nurodyti, kam ir kokia turto dalis turėtų priklausyti po jo mirties.

Įpėdinių pagal testamentą dalys gali būti nelygios.

Testatorius taip pat gali numatyti teisių perėjimą iš vieno įpėdinio kitam, jeigu pirmasis miršta prieš palikdamas palikimą.

Jei pilietis per savo gyvenimą turi kokių nors įsipareigojimų, jis gali nubausti jų įpėdinius išduodamas testamentinį atsisakymą (pavyzdžiui, suteikdamas savo sutuoktiniui teisę gyventi testamentu kitiems asmenims paliktame bute). Ši forma leidžia apsaugoti testatoriaus artimus žmones nuo gyvenimo sąlygų pasikeitimo jam nesant.

Asmuo neprivalo niekam pranešti apie savo pomirtinius įsakymus. Paslaptį taip pat turi saugoti notaras ir dokumento rengimo liudytojai.

Jeigu testamentas sudaromas uždara forma, jo atskleisti neleidžiama iki piliečio mirties. Tokiu atveju net notaras nežino apie dokumento turinį. Jis priima voką, kuriame įdėtas testamentas, jį patvirtina ir atplėšia tik per 15 dienų nuo bylos atplėšimo.

Nepaisant to, kad notaras yra tik mirusiojo valios vykdytojas, jis privalo ginti teises tų asmenų, kurie bet kokiu atveju privalo gauti dalį turto. Šiai kategorijai priklauso šie asmenys:

• vaikai iki 18 metų;
• bet kokio amžiaus vaikai, jei jie yra neįgalūs;
• neįgalūs tėvai ir sutuoktinis;
• išlaikytiniai, kurie iki mirties momento buvo išlaikomi mirusiajam daugiau nei metus.

Į jų dalį reikia atsižvelgti bet kuriuo atveju, nesvarbu, ar tai būtų paveldėjimas pagal testamentą, ar pagal įstatymą. Mokestis už pagal testamentą gautą palikimą mokamas remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.24 straipsnio 22 dalyje nustatytais skaičiavimais.

Be valios

Paveldėjimo tvarka be testamento (pagal įstatymą) apima mirusiojo turto paskirstymą jo giminaičiams, nes jis nepaliko nurodymų, kaip turėtų būti padalintas jo turtas.

Teisiniai pagrindai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 63 skyrius) galioja net esant testamentui, jeigu dokumente neatsižvelgta į privalomąsias dalis, jis surašytas pažeidžiant teisės normas arba pareiškėjai nustatomi tik iš dalies. turto.

Be to, paveldėjimas pagal įstatymą su sudarytu testamentu atsiranda esant šioms aplinkybėms:

• iki dokumento įsigaliojimo įpėdinių ir jų teisių perėmėjų nebėra gyvų;
• įpėdiniai oficialiai atsisako priimti palikimą arba per nustatytus šešis mėnesius nepareiškia savo teisių;
• įpėdiniai pripažįstami nevertais ir testamentu pašalinami iš paveldėjimo.

Tokio tipo paveldėjimui įtvirtintas pirmumo principas – kuo artimesnis įpėdinio ir mirusiojo giminystės laipsnis, tuo didesnė tikimybė gauti palikimą.

Iš viso teisės aktuose yra išskirtos 7 giminystės linijos (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1141–1145 straipsniai). Jie vadinami eilės tvarka, pradedant nuo pirmojo. Pirmumo teisę turi palikėjo šeima – mirusiojo sutuoktinis, tėvai ir vaikai.

Artimų giminaičių gyvenamoji vieta ir realūs santykiai su mirusiuoju šiuo atveju neturi reikšmės.

Vieno giminystės laipsnio ribose turtas padalijamas į lygias dalis, priklausomai nuo įpėdinių skaičiaus.

Ši tvarka nepriklauso nuo to, ar reikia padalyti visą turtą, ar tik jo dalį.

Pagal valstybės rinkliavos dydį įstatymas nedaro skirtumo tarp pagal įstatymą gaunamo palikimo ir įpėdinio pagal testamentą gaunamo palikimo.

Nepaisant to, pagal bendrą paveldėjimo pagal įstatymą tvarką įpėdiniai dažnai nemoka valstybės rinkliavos, nes yra išmokų, kurios suteikia teisę nemokėti rinkliavos kartu su palikėju gyvenančiai šeimai. Tačiau jei į palikimą patenka tolimi giminaičiai, sumokama tokia valstybės rinkliava, kokia yra nustatyta šiai eilei.

Mokesčio suma

Kaip minėta, mirusiojo turto dalies gavimo procese, nepaisant jo savybių, įpėdiniai atleidžiami nuo prievolės mokėti gyventojų pajamų mokestį.

Pažymėtina, kad oficialiai panaikinus mokestį, palikimo gavimo procedūra nustojo itin brangiai kainuojanti ir tai skatina piliečius vis labiau pretenduoti į savo teises. Prieš įvedant šią taisyklę, palikimo priėmimo procedūra dėl didelės kainos buvo visiškai nepopuliari.

Kas moka?

Turtas negali būti apmokestinamas, nepaisant to, kas jį pretenduoja. Šiuo klausimu nesvarbu, kaip atliekamas paveldėjimas. Turtas gali būti perleistas tiek atsižvelgiant į giminystės laipsnį, tiek pagal mirusiojo pomirtinius įsakymus – gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikės.

​

Kiekvienas, kada nors paveldėjęs turtą, susimąstė: ar jis apmokestinamas? Ar yra apmokestinamas artimų giminaičių paveldėjimas? Ką apie tai sako teismų praktika? Atsakymai į visus šiuos klausimus pateikiami 2005 metais priimtame įstatyme.

Svarbu suprasti, kad straipsnyje aprašomos pagrindinės situacijos ir neatsižvelgiama į daugelį techninių problemų. Norėdami išspręsti konkrečią problemą, gaukite teisinę konsultaciją būsto klausimais skambindami specialiosiomis linijomis:

Skambinkite ir išspręskite savo klausimus jau dabar – tai greita ir nemokama!

Paveldėjimo mokesčiai

Nuo 2005-07-01įsigaliojo Rusijos teritorijoje. Pagal jį panaikintas paveldimo turto mokestis. Atitinkamai buvo panaikintas ir testamentinis paveldėjimo mokestis. Bet įstatyme yra punktas, kuris netiesiogiai nurodo apmokestinamo paveldėjimo rūšis. Jie apima:

1. Apdovanojimai skiriami už rašto darbus, susijusius su literatūros sritimi.
2. Atlygis už mokslinį darbą.
3. Pinigai skirti meno objekto kūrėjui.
4. Atlyginimas už išradimą arba už pramonėje naudojamo pavyzdžio sukūrimą.

Paveldėjimo pardavimo mokestis

Turtą pardavusiems paveldėtojams tenka mokėti gyventojų pajamų mokestį. Be to, nesvarbu, ar skaičiuojamas buto paveldėjimo mokestis, ar vertybiniai popieriai.

Tiesa, tokie įpareigojimai nustatomi tik tuo atveju, jei turtas buvo parduotas nepasibaigus galiojimo terminui. trejų metų terminas nuo to momento, kai buvo konstatuota paskutinio savininko mirtis. Be to, šiuo laikotarpiu šio turto pardavėjas turi galimybę pateikti pretenzijas dėl mokesčių atskaitymo.

Kitaip tariant, jei mirtis ištiko 2014 m., tai, pavyzdžiui, pardavus butą, jo savininkas neprivalo mokėti gyventojų pajamų mokesčio.

Nuosavybės mokėstis

Galiojantys mokesčių teisės aktai teigia, kad kai paveldėtas turtas teisėtai perduotas naujam savininkui arba savininkui, tas asmuo turi prievolę mokėti mokesčius už jį.

Tarp apmokestinamo turto objektų išskiriami su nekilnojamuoju turtu susiję objektai. Būtent:

• butai, kambariai, namai ir kotedžai;
• garažų pastatai;
• nekilnojamojo turto objektų akcijos;
• kitas įpėdiniui priklausantis nekilnojamasis turtas, kaip toks apibrėžtas įstatyme.

Šiame įstatyme nurodytas ratas piliečių, kurie neprivalo mokėti šios rūšies mokesčių. Jie apima:

• asmenys, gavę Rusijos Federacijos ir (arba) Sovietų Sąjungos didvyrio vardą;
• asmenys, dalyvavę pilietiniuose, Antrojo pasaulinio karo ir kituose karuose bei karinėse operacijose;
• asmenys, atliekantys karo tarnybą, ir tie, kurie buvo perkelti į atsargą.

Be to, nekilnojamojo turto mokesčio mokėti neturi asmenys, apdovanoti bet kuriuo iš trijų laipsnių šlovės ordinu, ir pirmos bei antros grupės neįgalūs piliečiai, taip pat neįgalūs vaikai.

Taip pat nuo nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo atleidžiami šie asmenys:

1. Pensinio amžiaus žmonės.
2. Žmonių, žuvusių karo tarnybos metu arba valstybės tarnyboje, tėvai ir sutuoktiniai.
3. Asmenys, gavę paveldėtą turtą, kurio teritorijoje yra kultūros, meno objektų ir priklausantys tautodailės meistrams.
4. Asmenys, paveldėję sodininkystės ir sodininkystės bendrijoms priklausančius žemės sklypus, jeigu visi juose esantys pastatai neviršija 50 kvadratinių metrų.

Pagal teisės aktus nekilnojamojo turto objektų mokesčio dydį nustato regionų valdžios institucijos. Jį nustatant atsižvelgiama į turto vertę, kur jis yra ir kokiam tipui priklauso, taip pat į defliatoriaus koeficientą. Šį mokestį turto savininkas turės mokėti kasmet nuo jo priėmimo nuosavybėn momento.

Jei mokesčių mokėtojas gali pretenduoti į tam tikras lengvatas, jis mokesčių administratoriui turėtų pateikti reikiamus dokumentus, kad šis perskaičiuotų jau atliktas įmokas ir grąžintų likusias lėšas arba įskaitytų jas į būsimas.

Šis mokestis mokamas iki kitų ataskaitinių metų lapkričio 1 d.

Transporto priemonių mokestis

Jei kuri nors transporto priemonė veikė kaip paveldėtas turtas, po jos registracijos procedūros naujasis savininkas privalo sumokėti transporto mokestis susijusių su tiesioginiais mokesčiais. Be to, jei ankstesnis savininkas tam tikrą laikotarpį jos nemokėjo, ši skola pereina jo įpėdiniui.

Paveldint transporto priemonę, mokesčiai apmokestinami visų kategorijų piliečiais. Jos dydį nustato atitinkamos institucijos. Skaičiavimui naudojama informacija, kurią transporto priemones registruojanti įstaiga gavo iš šio turto savininko.

Šio tipo paveldėjimo mokestis taikomas kelioms transporto rūšims, kurias galima suskirstyti į šias kategorijas:

1. Specialiosios transporto priemonės: autobusai ir transporto priemonės su pneumatiniais arba vikšriniais vikšrais.
2. Lengvieji automobiliai ir sunkvežimiai, motociklai ir motoroleriai. Orlaivių ir sraigtasparnių įranga.
3. Įranga judėjimui ant sniego: sniego motociklai ir motorinės rogės.
4. Jachtos, garlaiviai ir kateriai su varikliu, kurio galia didesnė nei 5 AG.
5. Kitos teisės aktuose apibrėžtos transporto priemonės.

Į šį sąrašą neįtraukta technika, skirta žemės ūkiui, lengvieji automobiliai, kurių variklio galia iki 100 AG, taip pat skirti socialinei paramai teikti.

Žemės mokestis

Šį mokestį pagal Rusijos įstatymus privalo mokėti visi žemės sklypų savininkai, įskaitant tuos, kurie paveldėjo šiuos nekilnojamojo turto objektus.

Jo dydis apskaičiuojamas pagal konkrečios teritorijos, kurioje jis yra, kadastrinę vertę. Šį mokestį reikia sumokėti ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų lapkričio 1 d.

Šio mokesčio nemoka šios kategorijos piliečiai:

• tautos, priklausančios mažoms ir gyvenančios šiaurinėse teritorijose, Sibiro ir Tolimųjų Rytų regionuose;
• Rusijos tautoms, kurioms paveldėjimo būdu įgyta žemė reikalinga gyvenimo būdui ir tradicijoms išsaugoti.

Išvada

1. Rusijos gyventojai atleidžiami nuo paveldėjimo mokesčio mokėjimo, išskyrus įstatymų nustatytus atvejus.
2. Parduodant turtą, gautą kaip palikimą, pasibaigus trys metai Mirus ankstesniam savininkui, sumokamas gyventojų pajamų mokestis.
3. Įsigijęs paveldimą žemės sklypą ir transporto priemones, naujasis jų savininkas privalo mokėti žemės ir transporto mokesčius.

Gaunant palikimą dažnai iškyla klausimas – ar paveldėjimas yra pajamos ir ar nuo jo reikia mokėti 13% gyventojų pajamų mokestį? Šiame straipsnyje aptarsime paveldimo turto apmokestinimo klausimus.

Paveldėjimas neapmokestinamas pajamų mokesčiu

Gavus palikimą bet kokia forma (pinigais ar turtu), pajamų mokesčio mokėti NEREIKIA(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 18 punktas).

Pavyzdys: Dubrovinas L.P. Iš sesers paveldėjo butą. Pagal 18 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, pajamos natūra, gautos paveldėjimo būdu, neapmokestinamos. Todėl Dubrovina L.P. nereikia deklaruoti paveldėjimo pajamų ir mokėti mokesčių.

Tuo pačiu metu, skirtingai nuo dovanojimo mokesčio, giminystės su testatoriumi laipsnis neturi reikšmės.

Pavyzdys: Krasilnikova A.A. iš draugo paveldėjo 3 milijonus rublių pinigų. Kadangi giminystės laipsnis su testatoriumi neturi reikšmės, o pagal BPK 18 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str., piniginės pajamos, gautos paveldėjimo būdu, neapmokestinamos, Krasilnikova A.A. atleistas nuo deklaracijos 3-NDFL formos pateikimo ir mokesčių mokėjimo.

Vienintelė išimtis, kai gaunant palikimą reikia mokėti pajamų mokestį, yra atlyginimo, mokamo mokslo, literatūros, meno kūrinių, taip pat atradimų, išradimų ir pramoninio dizaino autorių įpėdiniams (įpėdiniams), kvitas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 18 punktas).

Pavyzdys: 2019 metais Kamenisty D.I. po tėvo mirties paveldėjo 80 000 rublių atlygį už jo parašytą literatūros kūrinį. Pagal 18 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį, kai gaunamas literatūros kūrinių autorių įpėdiniams mokamas atlyginimas, pajamos iš paveldėjimo apmokestinamos pajamų mokesčiu. Todėl 2019 metų pabaigoje (iki 2020 m. balandžio 30 d.) Kamenisty D.I. mokesčių inspekcijai pateikė 3-NDFL deklaraciją ir sumokėjo 80 000 x 13% = 10 400 rublių mokestį. iki 2020 m. liepos 15 d.

Mokestis parduodant paveldėtą turtą

Kaip pažymėjome, gaunant palikimą, mokesčių mokėti nereikia. Kartu svarbu suprasti, kad pardavus paveldėtą turtą, kurį turėjote trumpiau nei 3 metus, teks mokėti pajamų mokestį.

Pavyzdys: 2018 metais Novikova G.L. Iš dėdės paveldėjau butą. 2019 metais ji šį butą pardavė. Kadangi butas truko mažiau nei 3 metus, Novikova G.L. 2019 metų pabaigoje (iki 2020 m. balandžio 30 d.) ji turės pateikti deklaraciją 3-NDFL forma ir iki 2020 m. liepos 15 d. sumokėti 13% pajamų mokestį.

Jei paveldėtą turtą turite ilgiau nei 3 metus, pajamų mokesčio mokėti nereikės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 17.1 punktas).

Pavyzdys: Veselovas T.B. butą paveldėjo iš sesers 2013 m. 2019 metais jis šį butą pardavė. Kadangi butas priklausė Veselovai T.B. daugiau nei 3 metus, jam nereikia pildyti 3-NDFL deklaracijos ir mokėti mokesčio nuo pajamų iš būsto pardavimo.

Palikimo valdymo pradžia laikoma nuo palikimo atsiradimo dienos (palikėjo mirties dienos), o ne nuo faktinio jo priėmimo ar nuosavybės teisės valstybinės įregistravimo dienos. .

Pavyzdys: Vasiljevas D.K. paveldėjo savo močiutės butą, kuri mirė 2015 m. Buto nuosavybės teisės liudijimas Vasiljevas D.K. gavo 2016 m. 2019 metais jis šį butą pardavė. Priimtas palikimas pripažįstamas priklausančiu įpėdiniui nuo palikėjo mirties dienos. Todėl 2019 metais parduodamas butą Vasiljevas D.K. pajamų mokesčio mokėti neprivalo, kadangi buto eksploatavimo trukmė buvo daugiau nei 3 metai (nuo 2015 m. iki 2019 m.).

Pastaba: Mokesčių administratorius gali raštu pranešti, kad gavote pajamų iš nekilnojamojo turto pardavimo ir privalote pateikti 3-NDFL deklaraciją. Taip yra todėl, kad mokesčių administratoriui yra žinoma nuosavybės teisės liudijimo įregistravimo data, bet ne faktinė jo nuosavybė. Tokiu atveju pakanka parašyti mokesčių inspekcijai aiškinamąjį raštą su situacijos aprašymu ir prie laiško pridėti dokumentus, patvirtinančius nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą laikotarpį (palikėjo mirties liudijimo kopiją).

Daugiau apie turto pardavimo mokestį ir kaip jį sumažinti galite paskaityti mūsų straipsniuose:

2001 m. lapkričio 26 d. Federalinio įstatymo Nr. 156 „Rusijos Federacijos civilinis kodeksas“ 3 dalis (toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) apibrėžia pagrindines paveldėjimo taisykles ir principus. Yra du būdai paveldėti po giminaičio mirties: pagal testamentą arba pagal įstatymą. Pirmuoju atveju paveldima masė visiškai arba iš dalies paskirstoma pagal mirusiojo valią. Antruoju atveju turtas paveldimas priklausomai nuo giminystės su mirusiuoju laipsnio, nes per savo gyvenimą testatorius nesudarė testamento.

Ar paveldimas apmokestinamas?

Artimieji dažnai domisi, ar reikia mokėti paveldimo turto mokestį iš artimų giminaičių ir kokia jo suma. 2005 m. liepos mėn. Federaliniu įstatymu Nr. 78 buvo pakeistas Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas), pagal kurį šis mokestis buvo panaikintas. Redagavimas buvo nustatytas 18 str. Mokesčių kodekso 217 str., o nuo to momento į mokesčio bazę buvo neįtraukiamos šios paveldimo turto rūšys:

• už nekilnojamąjį turtą;
• į žemę;
• transportui;
• į banko indėlius.

18 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnyje taip pat buvo nustatyti atvejai, kai paveldimo turto mokestis imamas iš įpėdinių:

• atlyginimas mokslo, literatūros kūrinių autoriams;
• mokėjimas už meno kūrinių rašymą;
• išradimų ir pramoninio dizaino (modelių) patentai.

Toks palikimas pagal įstatymą įtraukiamas į gyventojų pajamų mokesčio (gyventojų pajamų mokesčio) apmokestinimo bazę ir apmokestinamas pagal palikimo atsiradimo momentu galiojusį tarifą. 2020 metais gyventojų pajamų mokestis yra 13 proc.

Ar yra taikomas paveldėjimo pagal testamentą mokestis?

Turto savininkas įsigytomis vertybėmis gali disponuoti iš anksto, padalydamas jas artimiesiems, palikdamas viską vienam, nepažįstamiems ar organizacijoms. Tada palikėjas pagal testamentą įeina į paveldėjimo teises.

Pagrindiniai dokumento įforminimo reikalavimai – notaro patvirtinimo buvimas; būnant kitoje valstybėje – Rusijos Federacijos konsulate. Išimtiniais atvejais tai gali patvirtinti kitas asmuo: miesto ligoninės vyriausiasis gydytojas, slaugos namų direktorius, laivo kapitonas, Arkties stoties viršininkas, karinio dalinio vadas, vyr. sulaikymo vieta, o vėliau patvirtinta vertybių savininko gyvenamosios vietos notaro.

Pagal testamentą gautas turtas neapmokestinamas. Tai numatyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis. Įstatyme nurodyta, kad jei įpėdinis pajamas gaudavo pinigais ar turtu, mokestis nėra mokamas. Išimtis yra pajamos, gautos nuolatinių mokėjimų už autorių teises arba patento už paveldėtą išradimą forma.

Koks yra paveldimo turto mokesčio tarifas?

Mokestis už be testamento paveldėtą turtą neapmokestinamas, tačiau jo dedamoji yra privaloma įmoka – valstybės rinkliava ar rinkliava. Skirtingai nei mokestis, jis yra vienkartinio pobūdžio ir mokamas ne nemokamai, o už teisiškai reikšmingo veiksmo atlikimą. Taigi, mokant paveldėjimo teises, turima omenyje būtent valstybės rinkliava.

Mokesčio suma be testamento

Valstybės rinkliava susideda iš dviejų dalių:

• už notarinių veiksmų atlikimą - apmoka įpėdinis, kreipiantis į notarą ir surašant pirminius dokumentus dėl paveldėjimo bylos iškėlimo;
• dėl paveldėjimo teisės liudijimo išdavimo.

Valstybės rinkliavos dydis apskaičiuojamas individualiai ir priklauso nuo kelių faktorių: kuriai įpėdinių linijai priklauso giminaitis, kokia turto vertė.

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.24 2020 m. notaro mokesčio (GP už paveldėjimo bylas) dydis yra:

• tobulos valios patvirtinimas - 100 rublių;
• uždaro testamento atidarymas ir paskelbimas - 300 rublių;
• paveldimos masės (turto) inventorizavimo ir apsaugos priemonės - 600 rublių.

Svarbu! Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.24 straipsnis visiems notarams nustato vieną paslaugų kainą.

Jeigu notaras, norėdamas atlikti notarinius veiksmus, yra priverstas vykti į kliento teritoriją, tai pagal 333.25 straipsnį mokėtina GP suma turi būti padidinta 1,5 karto.

Paveldėjimo teisės liudijimas yra peržiūrimas kasmet.

Jei palikimas gautas be testamento, tai yra pagal įstatymą, GP procentas 2020 m. yra lygus:

1. Artimiems giminaičiams (sūnums ar dukroms, likusiam vyrui ar žmonai, tėvams), broliams ir seserims (giminaičiams ir pusbroliams) - 0,3% turto vertės, ne daugiau kaip 100 tūkst.
2. Kitiems giminaičiams - 0,6% turto vertės, ne daugiau kaip 1 milijonas rublių.

Mokesčio suma

Valstybinės rinkliavos dydis gavus palikimą pagal testamentą nesiskiria nuo sumos, kurią privaloma mokėti paveldint pagal įstatymą. Mokamos notaro paslaugos (fiksuota suma) ir procentas nuo turto vertės: 1, 2 etapų įpėdiniams - 0,3% nuo turto vertės, bet per 100 tūkst. rublių, kitų pakopų - 0,6% 1 milijonas rublių.

Jei įpėdinių yra keli, valstybės rinkliavą turi mokėti kiekvienas iš jų. Mokėjimo duomenis pateikia notaras. Atsiskaitoma grynaisiais banko kasoje arba banko pavedimu prieš atliekant notarinius veiksmus.

Artimų giminaičių paveldėjimo mokestis turi būti sumokėtas per 6 mėnesius nuo paveldėjimo bylos iškėlimo dienos. Pažeidus atsiskaitymo sąlygas dėl svarbios priežasties, būtina kreiptis į teismą su prašymu atkurti ir nurodant vėlavimo priežastis.

Nekilnojamojo turto paveldėjimo mokesčiai

Jei nekilnojamasis turtas yra paveldėjimo objektas, naudos gavėjas turės papildomų išlaidų, susijusių su nekilnojamojo turto registravimu. Mokesčio dydis nurodytas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.33 straipsnis.

Paprastai iš fizinių asmenų imama suma už teisės į nekilnojamąjį turtą įregistravimą yra 2 tūkstančiai rublių, iš juridinių asmenų - 22 tūkstančiai rublių. Tačiau yra išimčių:

• įregistruojant nuosavybės teisę į paveldėtą žemės sklypą, skirtą būstui ar ūkiniams pastatams statyti, vasarnamiui išlaikyti, mokama 350 rublių;
• įregistruojant teisę į žemės ūkio paskirties žemės dalį, rinkliavos dydis – 100 rublių;
• jei paveldimas nekilnojamasis turtas yra investicinio investicinio fondo dalis, nuosavybės teisių į jį registracija kainuos 22 tūkstančius rublių;
• teisės į bendrosios nuosavybės dalį daugiabučiame name įregistravimas sieks 200 rublių;
• jei reikalinga valstybinė hipotekos registracija, mokestis fiziniams asmenims bus 1000 rublių, juridiniams asmenims - 4000 rublių;
• prireikus pakeisti bendros statybos sutarties turinį, pasikeitus sutarties šaliai, mokėjimo suma bus 350 rublių.

Namo ar buto paveldėjimo mokestis

Nekilnojamojo turto mokestis, privalomas paveldėtojui sumokėti butą ar namą, yra vietinė rinkliava (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 399 straipsnis). Ja apmokestinami bet kokių patalpų ir statinių savininkai. Neapmokestinama daugiabučio namo bendroji nuosavybė: sandėliukai, palėpės, ventiliacijos šachtos, gretimas sklypas ar pastatai ir kt.

Mokesčių tarifus nustato savivaldybių institucijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 406 straipsnis).

Mokesčių bazė yra buto kadastrinė vertė, atėmus 20 m2 jo ploto kainą, o namo - atėmus 50 m2 jo ploto.

Mokestis už žemės paveldėjimą

Jei žemės sklypas paveldimas, privaloma mokėti mokestį.

Mokėtojai yra ne tik žemės savininkai, bet ir asmenys, kurių žemė naudojama nuolat, išskyrus nuomininkus ir neatlygintinai žeme besinaudojančius asmenis.

Žemė neapmokestinama:

• areštuotas arba apribotas apyvarta;
• priklauso miškų ūkiui;
• kuris yra daugiabučio namo bendrosios nuosavybės fondas.

Žemės mokestis mokamas kartą per metus.

Mokesčio bazė nustatoma remiantis valstybės kadastre įrašytais duomenimis ir teisės į nekilnojamąjį turtą dokumentais.

Mokesčių tarifai skiriasi priklausomai nuo žemės sklypo naudojimo pobūdžio arba žemės kategorijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnis).

Paveldėjimo būdu gauto nekilnojamojo turto pardavimo mokestis

Dažnai naudos gavėjas, paveldėjimo būdu gaudamas nekilnojamąjį turtą, nori jį parduoti. Pajamų mokestis imamas tik tam tikromis aplinkybėmis. Tai priklauso nuo to, kiek laiko asmuo yra turto savininkas.

Nuo 2016 m. sausio 1 d. apmokestinamas turtas, kuris nuosavybės teise priklauso mažiau nei 5 metus. Išimtis yra nekilnojamasis turtas, kurio nuosavybė atsirado iki 2016 m. sausio 1 d., gautas paveldėjimo būdu, privatizavimo būdu, pagal išlaikymo iki gyvos galvos ar dovanojimo sutartį. Šioms kategorijoms parduodant turtą atleidžiama nuo mokesčio 3 metus.

Kaip teisingai nustatyti nuosavybės teisės į turtą terminą? Pagal visuotinai priimtas taisykles turtas pripažįstamas nuosavybe įregistravus valdymo teisę ir baigiasi nuo informacijos apie nuosavybės perėjimą kitam asmeniui įrašymo į valstybės registrą dienos.

Turto paveldėjimo atveju, surašant atitinkamus dokumentus, nuosavybės teisės įskaitymo laikotarpio pradžia yra palikėjo mirties momentas.

Pavyzdys. Buto savininkas mirė 2010 m. Turto nuosavybės teisę įpėdinis įregistravo 2016 m. Pardavus butą 2020 m., įpėdinis buvo atleistas nuo pajamų mokesčio mokėjimo, nes nuo savininko mirties buvo praėję 7 metai. .

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas parduodant nekilnojamąjį turtą nepasibaigus 3 metų terminui yra 13%, jei asmuo gyvena Rusijoje ilgiau nei 183 dienas tais metais, kai butas buvo parduotas. Priešingu atveju mokesčio tarifas bus 30%.

Parduodamas nekilnojamąjį turtą ar jo dalį, testatorius gali tikėtis turto išskaitos, kuri turi keletą savybių:

• atskaita taikoma turtui, valdomam trumpiau nei 3 metus;
• atskaitos suma negali viršyti 1 milijono rublių;
• išskaityti galima tik mokesčių administratoriui pateikus dokumentą – mokesčių deklaraciją, kurioje atsispindi suma, gauta pardavus nekilnojamąjį turtą;
• teisė į turto išskaitą suteikiama vienkartinė;
• jei palikimas priklauso keliems savininkams, išskaitos suma paskirstoma tarp jų proporcingai (esant dalinei nuosavybei) arba susitarimu.

Pavyzdys. Seserys paveldėjo butą, kuris joms buvo padalintas per pusę. Po 2 metų butas buvo parduotas už 2,5 milijono rublių. Pateikdami mokesčių deklaraciją su nurodyta suma, jie pareiškė teisę į turto atskaitą. Kiekviena sesuo gavo 1,25 milijono rublių pajamų, o turto atskaitymas siekė 500 tūkstančių rublių. Kiekvienai seseriai renkamas mokestis siekė 97 500 rublių. (Skaičiavimas: (1 250 000 - 500 000) x 0,13).

Pajamų deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip balandžio 30 d. pasibaigus mokestiniam laikotarpiui popierine forma savarankiškai, per notarą su įgaliojimu, registruotu paštu arba elektronine forma su skaitmeniniu parašu.

Naudos gavėjas įmokos sumą perveda į biudžetą pagal gyvenamąją vietą iki metų, einančių po pajamų gavimo metų, liepos 15 d.

Jeigu pajamų suma pardavus nekilnojamąjį turtą mažesnė už atskaitos sumą, mokestis yra 0. Deklaraciją reikia pateikti.

Bauda už pavėluotą dokumentų pateikimą mokesčių inspekcijai - nuo 1000 rublių.

Mokestis už automobilio paveldėjimą

Automobilio savininko mirtis yra priežastis atverti transporto priemonei palikimą. Tokiu atveju visi anksčiau jam išduoti įgaliojimai nustoja galioti. Įpėdinis pateikia dokumentus šiam turtui pagal įstatymą ar testamentą gauti ir įgyja nuosavybės teisę, o įforminus atitinkamus dokumentus, turi galimybę juo disponuoti.

Kreipiantis į notarą atliekamas automobilio įvertinimas. Nustatoma suma, kurią reikia sumokėti už turto paveldėjimo teisės liudijimo išdavimą. Jis skaičiuojamas procentais nuo išlaidų: atitinkamai 0,3% perėmėjams 1, 2 ir 0,6% už kitas eiles.

Svarbu! Automobilio rinkos vertė nustatoma automobilio savininko mirties dieną.

Paveldėdamas transporto priemonę, įpėdinis privalo mokėti transporto mokestį. Jo norma priklauso nuo techninių automobilio parametrų.

Mokestis sumokamas transporto priemonės buvimo vietoje iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio pabaigos, spalio 1 d. Paprastai savininkas gauna pranešimą apie poreikį sumokėti mokesčius.

Parduodant automobilį, kaip ir parduodant nekilnojamąjį turtą, gyventojų pajamų mokestis bus 13% nuo pajamų sumos. Išskaitos suma yra 250 tūkstančių rublių.

Kas atleidžiamas nuo mokesčių?

Ne visų kategorijų piliečiai turi mokėti valstybės rinkliavą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.35 straipsnis išskiria lengvatines asmenų grupes, kurios visiškai arba iš dalies atleidžiamos nuo mokėjimo GP. Šiuo metu teisė į pašalpą suteikiama, jei yra pažymėjimas, patvirtinantis priklausymą:

• pirmos ir antros grupių neįgalieji (50 proc. atleidimas nuo valstybinio rinkliavos tarifo mokėjimo dieną);
• karo veiksmų dalyviai;
• SSRS didvyriai arba Rusijos Federacijos didvyriai;
• šlovės ordino savininkai.

Taip pat pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.38 straipsniu, asmenys, išduodami paveldėjimo teisės liudijimą, yra atleidžiami nuo mokesčio:

1. Nekilnojamas turtas (nemoka giminaičiui, gyvenusiam su velioniu tame pačiame bute ar name prieš ir po jo mirties).
2. Nuo politinių represijų nukentėjusių asmenų ir asmenų, žuvusių eidami pilietines ar tarnybines pareigas, turtas.
3. Kompensacijos pagal draudimo sutartis dydis, pensijos, atlyginimai.

• Nepilnametis;
• Paskelbtas nekompetentingas.

Paveldėjimas nėra pigi procedūra. Ypač jei, be turto, artimieji priima ir pomirtines skolas. Praktikuojantys svetainės teisininkai žino įstatymo „silpnąsias vietas“, kurios leis:

• sutaupyti pinigų nepriklausomam turto vertinimui;
• sumažinti valstybės rinkliavos už notaro pažymėjimo gavimą dydį;
• išspręsti bet kokius ginčus tarp giminaičių.

Norėdami gauti nemokamą konsultaciją, turite užpildyti elektroninę formą.

Paveldėjimas – tai įvykis, kuris dažniausiai siejamas su materialinės gerovės įgijimu. Tačiau be įsigijimų, paveldėjimo procedūra reikalauja laiko, pastangų ir net pinigų. Daugelis yra girdėję apie mokestį, tačiau retas žino, ar jį reikia mokėti, koks jo dydis ir mokėjimo tvarka.

Iš šio straipsnio sužinosite, kokius mokesčius reikia sumokėti sudarant palikimą pagal testamentą ir pagal įstatymą.

Ar turiu mokėti paveldėjimo mokestį?

Atsakymas į šį neabejotinai svarbų klausimą yra pateiktas 2005-01-07 Federaliniame įstatyme Nr. 78, kuriuo buvo pakeista nemažai teisės aktų, susijusių su paveldimo turto mokesčio panaikinimu.

Pagal nurodytą įstatymą nuo 2006-01-01 nėra tokio dalyko kaip paveldimo turto mokestis. Paveldimas turtas neapmokestinamas. Tuo pačiu visiškai nesvarbu, ar paveldima pagal įstatymą, ar pagal testamentą – nuo ​​mokesčio mokėjimo atleidžiami visi įpėdiniai, nepriklausomai nuo giminystės laipsnio ir dalies dydžio, netgi pilietybės – užsienio piliečiai, nerezidentai. Rusijos Federacijos teisės aktai yra atleisti nuo paveldimo turto apmokestinimo.

Valstybinė rinkliava paliekant palikimą pagal įstatymą ir testamentą

Bet reikia nepamiršti, kad už 12 metų panaikintą ir nemokamą mokestį dažnai klystama su kita privaloma įmoka – valstybės rinkliava už paveldėjimo teisės liudijimo išdavimą.

Valstybinės prievolės dydis priklauso ne nuo to, ar paveldėjimas vyksta pagal įstatymą, ar pagal testamentą, o nuo palikėjo ir įpėdinių giminystės laipsnio.

Paveldėjimas pagal įstatymą (be testamento) ir valstybės pareiga

Paveldėjimas pagal įstatymą – tai paveldėto turto nuosavybės teisės perdavimas giminaičiams eiliškumo tvarka.

Įstatyminių įpėdinių 7 pakopų eilė yra nustatyta civiliniame įstatyme (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1142-1145 ir 1148 straipsniai). Pirmiausia paveldi artimiausi giminaičiai – tėvai, vaikai, žmona ar vyras, antra – seserys ir broliai, seneliai, trečia – tetos ir dėdės ir pan. Įstatymas taip pat numato paveldėjimą atstovavimo teise - iš įpėdinių, mirusių dar anksčiau ar kartu su palikėju, paveldėjimo teisė įstatymų nustatyta tvarka pereina kitiems asmenims. Pavyzdžiui, jei paveldėti kviečiama antroji eilė, bet nei seserys, nei palikėjo broliai jau nėra gyvi, vietoj jų paveldi dukterėčios ir sūnėnai. Daugiau apie paveldėjimą pagal įstatymą galite perskaityti straipsnyje.

Kokiais atvejais paveldima pagal įstatymą:

• Turto savininkas testamento nepaliko;
• Testamente yra įsakymas dėl tam tikros turto dalies paveldėjimo, likusi turto dalis paskirstoma pagal įstatymą;
• Testamentą teismas pripažįsta visiškai ar iš dalies negaliojančiu;
• Įpėdiniai pagal testamentą atsisakė paveldėjimo teisės arba buvo teismo nušalinti nuo paveldėjimo.

Kokio dydžio valstybinė rinkliava už paveldėjimą pagal įstatymą?

1. Jei įpėdiniai yra artimi mirusiojo giminaičiai (žmona ar vyras, tėvai, vaikai, seserys ar broliai), jie moka tik 0,3% palikimo vertės, o valstybės rinkliavos dydis negali viršyti 100 tūkst.
2. Likę įpėdiniai moka 0,6% palikimo vertės, o valstybės rinkliavos suma negali viršyti 1 mln.

Taigi valstybės rinkliavos dydis priklauso nuo dviejų veiksnių:

• Šeimos ryšiai (artimiems giminaičiams valstybinės rinkliavos dydis perpus mažesnis nei tolimiems);
• Paveldimo turto vertė (valstybės rinkliavos dydis nepriklauso nuo paveldimo turto rūšies – buto, namo, automobilio ar kito materialinio turto).

Paveldėjimas pagal testamentą ir valstybės prievolę

Jeigu turto savininkas per savo gyvenimą surašė ir notariškai patvirtino testamentą, paveldėjimas vyks pagal testamentą, o ne pagal įstatymą - turtas pereis tų asmenų, kuriems jis buvo paliktas testamentu, nuosavybe, net jei jie nėra palikėjo giminaičiai.

Tačiau Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1149 straipsnyje yra nurodytas ratas asmenų, galinčių pretenduoti į pusę dalies, kurią jie gautų paveldėdami pagal įstatymą, net jei palikėjas jiems atimtų paveldėjimo teises:

• Neįgalus žmona ar vyras, mama ir tėvas;
• Nepilnamečiai ir neįgalūs vaikai;
• Neįgalūs išlaikytiniai.

Be testatoriaus testamento dėl turto paskirstymo tarp įpėdinių, testamente gali būti specialių nuostatų. Pavyzdžiui, įpėdinio perskyrimas yra kito, papildomo įpėdinio, kuris mirs iki testamento įsigaliojimo, dalis gaus pagrindinio įpėdinio dalį. Testamento atsisakymas – dar viena galima nuostata, pagal kurią, norint gauti palikimą, reikės laikytis tam tikros sąlygos arba atlikti palikėjo numatytą veiksmą.

Ar pagal testamentą gautas palikimas yra apmokestinamas? Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, turtas, gautas paveldėjimo būdu, nesvarbu – pagal įstatymą ar testamentą – neapmokestinamas. Vienintelis mokėjimas, kurį turi sumokėti įpėdiniai, yra valstybės rinkliava už Liudijimo išdavimą.

Kokio dydžio valstybinė rinkliava už paveldėjimą pagal testamentą? Kaip bebūtų keista, jis apskaičiuojamas pagal tas pačias taisykles kaip ir įstatymas:

• Įpėdiniams, kurie yra palikėjo artimieji giminaičiai (vyras ar žmona, sūnus ir dukra, tėvas ar motina, brolis ar sesuo), moka 0,3%, bet ne daugiau kaip šimtą tūkstančių rublių;
• Įpėdiniai, kurie yra tolimi giminaičiai arba nesusiję su palikėju giminystės ryšiais, moka 0,6 proc., bet ne daugiau kaip milijoną rublių.

Skaičiuojant valstybės rinkliavą, nesvarbu, koks turtas yra paveldimas – gyvenamasis nekilnojamasis turtas, transportas, žemė, įrenginiai. Kiekvienas įpėdinis moka valstybės rinkliavą proporcingai gautai daliai.

Kas atleidžiamas nuo valstybės rinkliavos mokėjimo?

Nepriklausomai nuo to, ar paveldima pagal įstatymą, ar pagal testamentą, įpėdiniai atleidžiami nuo valstybės rinkliavos mokėjimo:

• iki pilnametystės;
• nedarbingas;
• Gyvenimas kartu su testatoriumi tose pačiose gyvenamosiose patalpose prieš ir po jo mirties;
• Pripažinti Rusijos Federacijos ar Sovietų Sąjungos didvyriais, Didžiojo Tėvynės karo veteranais, Šlovės ordino pilnaisiais kavalieriais.

I ar II grupės invalidai įpėdiniai moka tik pusę valstybės rinkliavos.