) neatbrīvo jūs no grāmatvedības uzskaites, ko apliecina 2011.gada 6.decembra Federālā likuma Nr.402 “Par grāmatvedību” 6.pants. Tomēr šis pienākums tiek uzlikts nodokļu maksātājiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, pielāgojot īpašumtiesību formu un uzņēmējdarbības vienības lielumu, un dažos gadījumos tiek samazināts līdz minimālajām prasībām.
Vienkāršotās grāmatvedības iezīmes
Federālais likums Nr.402 uzliek saimnieciskajām vienībām pienākumu uzturēt grāmatvedības uzskaiti, ja vien tajā pašā likumā nav noteikts citādi. Saistībā ar to normatīvais akts paredz tikai 2 izņēmumus:
- Priekš kuri ir atbrīvoti no pienākuma lietot grāmatvedību;
- mazajiem uzņēmumiem kuriem atļauts kārtot grāmatvedību vienkāršotā veidā.
Mazā uzņēmuma statusu var iegūt tikai tad, ja vidējais darbinieku skaits ir mazāks par 100 cilvēkiem un gada ieņēmumi ir līdz 800 miljoniem rubļu. Šādām organizācijām ir tiesības izvēlēties vienu no šādiem grāmatvedības veidiem:
- Pilnīga vienkāršota grāmatvedība. Tas tiek veikts saskaņā ar vispārpieņemtiem noteikumiem, bet ļauj atteikties no vairākiem grāmatvedības noteikumiem, konsolidēt grāmatvedības kontus, izmantot vienkāršākus reģistrus un veikt labojumus par kārtējā gada iepriekšējiem periodiem. Ieteicams uzņēmumiem ar daudzveidīgu darbību, kas nepieļauj grāmatvedības uzskaiti, izmantojot apkopotos rādītājus.
- Saīsinātā grāmatvedība. Tas sastāv no aizpildīšanas. Informācija tiek ievadīta tajā dubultā ievades formātā. Ideāli piemērots maziem uzņēmumiem ar vienu darbības veidu un nelielu darbību skaitu.
- Vienkārša grāmatvedība. Arī glabājas tajā pašā grāmatā, bet neizmantojot dubulto ierakstu. Atļauts tikai mikrouzņēmumiem, kuru vidējais darbaspēks ir līdz 15 cilvēkiem un gada ieņēmumi ir mazāki par 120 miljoniem rubļu.
Var veikt grāmatvedības uzskaiti vienkāršotā veidā, kurā jebkuru kvīti bankas kontā vai kasē atzīst par ienākumiem un jebkuru faktisko maksājumu atzīst par izdevumiem. Šīs metodes izmantošanas likumība mazajos uzņēmumos vienkāršotajā nodokļu sistēmā ir apstiprināta PBU 9/99 un 10/99.
Taču skaidrās naudas metodei ir būtisks trūkums – reālā saimnieciskās darbības attēla sagrozīšana, jo trūkst ienākumu un izdevumu salīdzināšanas. Ar tās palīdzību, piemēram, nav iespējams aprēķināt rentabilitāti atsevišķam darbības veidam. Tāpēc nodokļu uzskaitei piemērotāka ir skaidras naudas metode, jo tā ļauj viegli noteikt. Grāmatvedību lietderīgāk ir veikt ar uzkrāšanas metodi, kurā skaidri redzama saikne starp ienākumiem un izdevumiem. Piemēram, preces ražošanas izmaksas atbilst ienākumiem no tā pārdošanas.
Grāmatvedība, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir detalizēti aprakstīta šajā videoklipā:
Grāmatvedības politika
Vēl viens dokuments, kas apliecina nepieciešamību organizācijām veikt grāmatvedības uzskaiti, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir Finanšu ministrijas 2015.gada 27.februāra vēstule Nr.10013. Tas arī uzsver svarīgo apstiprinājuma punktu. Tas tiek apstiprināts ar atsevišķu rīkojumu un atspoguļo izvēlētās grāmatvedības sistēmas iezīmes.
Uzņēmumiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, savās grāmatvedības politikās jāatspoguļo šādi punkti:
- izmantotās reģistru formas;
- izmantoto kontu saraksts;
- primāro dokumentu veidlapas un;
- primārā uzglabāšanas metode;
- dokumentu aprites kārtība;
- lietotie PBU;
- pamatlīdzekļu nošķiršana no mazvērtīga īpašuma;
- iepriekšējo periodu zaudējumu uzskaite;
- rezervju veidošana.
Izmantoto reģistru veidlapas ir pievienotas pasūtījumam kā pielikumi.
Lai vienkāršotu grāmatvedību, uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, var apvienot vairākus grāmatvedības kontus vienā. Piemēram, visus izmaksu uzskaites kontus var aizstāt ar vienu 20 kontu, un visu, kas saistīts ar materiāliem, var piešķirt 10 kontam. Šīs izmaiņas jāfiksē grāmatvedības politikās, kā arī jāizmanto veidlapas ar apkopotiem rādītājiem.
IP
Individuālajiem uzņēmējiem netiek uzlikts pienākums kārtot grāmatvedības uzskaiti, ko apliecina Federālais likums Nr.402 (2.punkts) un Finanšu ministrijas 2014.gada 17.oktobra vēstules Nr.52522. un Nr.28947 ar 2015.gada 20.maiju. Individuālajiem uzņēmējiem, kuru dati ir nepieciešami, ir obligāta tikai nodokļu uzskaite.
Tajā pašā laikā individuālais uzņēmējs var sākt veikt grāmatvedības uzskaiti pēc sava pieprasījuma, lai būtu vieglāk analizēt viņa darbības rezultātus un veikt plānošanas procedūru. Turklāt, pārejot uz citu nodokļu režīmu, var būt nepieciešami grāmatvedības dati. Uzņēmēji nav ierobežoti grāmatvedības formu izvēlē un var izvēlēties jebkuru ērtu metodi.
Pamatlīdzekļu uzskaite
Viens no kritērijiem, lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir atlikums (RS). Šis skaitlis nedrīkst pārsniegt 150 miljonus rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 3. punkts). Noteikums attiecas gan uz organizācijām, gan individuāliem uzņēmējiem. Tāpēc saimnieciskajām vienībām ir jāveic pamatlīdzekļu uzskaite gan šī režīma piemērošanas sākumam, gan pēc tā.
Vienkāršotajā nodokļu sistēmā pamatlīdzekļi tiek ņemti vērā saskaņā ar noteiktiem noteikumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. un 346.17. pants):
- Ar pamatlīdzekļiem saistītie izdevumi (iegāde, modernizācija u.c.) tiek izmantoti nodokļa bāzes vienmērīgai samazināšanai katrā ceturksnī.
- Pamatlīdzekļi tiek ieskaitīti samaksātajā summā pārskata perioda pēdējā dienā.
- Pamatlīdzekļiem, uz kuriem attiecas valsts reģistrācija, reģistrācijas brīdis ir dokumentāru pierādījumu saņemšana par to piegādi reģistrācijas iestādei.
- Uzskaitei tiek pakļauti tikai tie pamatlīdzekļi, kuri ir iesaistīti saimnieciskajā darbībā.
Tādējādi uzskaitāmā summa jāsadala 4 daļās un katra ceturkšņa beigās jāattiecina uz izdevumiem, ko apliecinās attiecīgs ieraksts ienākumu un izdevumu grāmatiņā.
Operētājsistēmu izmaksas ir atkarīgas no to nodošanas ekspluatācijā perioda:
- pamatlīdzekļus, kas izveidoti vai iegādāti pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzskaita to sākotnējā vērtībā;
- Līdzekļi, kas jau bija pieejami pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir pakļauti uzskaitei atlikušajā vērtībā (iegādes cena mīnus nolietojums).
Pamatlīdzekļu norakstīšanas izdevumos periods ir atkarīgs arī no tā, kad šie izdevumi ir radušies. Izdevumi, kas radušies vienkāršotās nodokļu sistēmas lietošanas laikā, tiek norakstīti pēc OS nodošanas ekspluatācijā. Ja tie ražoti pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tie tiks norakstīti atkarībā no to lietderīgās lietošanas laika:
- pirmajā vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas gadā uz laiku līdz 3 gadiem;
- uz 3 gadiem (50%/30%/20%) uz laiku no 3 līdz 15 gadiem;
- vienveidīgi pirmos 10 gadus laikposmā, kas pārsniedz 15 gadus.
Augsto izmaksu dēļ operētājsistēmas bieži tiek iegādātas uz nomaksu. Tādā gadījumā izdevumi jānoraksta vienmērīgi atbilstoši faktiski samaksātajām summām.
Viena no vienkāršotās nodokļu sistēmas priekšrocībām ir uzskaites vienkāršība. Uzņēmumi un individuālie komersanti, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir atbrīvoti no ienākuma nodokļa, īpašuma nodokļa, PVN, kā arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas (darbinieku prombūtnes gadījumā). Šo nodokļu vietā tiek maksāts vienots nodoklis, kas tiek aprēķināts kā 6% no ienākumiem vai 15% no starpības starp ienākumiem un izdevumiem. Vienotais nodoklis tiek aprēķināts manuāli vai izmantojot īpašu 1C programmu. Šajā rakstā aplūkosim, kā uzņēmumā tiek aprēķināta vienkāršotā nodokļu sistēma un kādi darījumi tiek ģenerēti.
Parasti uzņēmumiem ir jāuztur grāmatvedības un nodokļu uzskaite. Vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanas gadījumā grāmatvedība uzņēmumā notiek vienkāršotā veidā. Saskaņā ar likumu 129-FZ uzņēmumiem un uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības vispār neveikt grāmatvedību. Bet tajā pašā laikā uzņēmumi nav atbrīvoti no primāro dokumentu noformēšanas. Tas nozīmē, ka uzņēmumiem ir jāveic pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu uzskaite. Grāmatvedība šādiem uzņēmumiem ir nepieciešama, lai noteiktu iespēju piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tiesības piemērot šo režīmu tiks zaudētas, ja pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu apjoms pārsniedz 150 miljonus rubļu. Obligāta grāmatvedības izmantošana ir nepieciešama, apvienojot vairākus režīmus, piemēram, vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII.
Pamatojoties uz izvēlēto aprēķina metodi, ar nodokli apliekamā bāze var būt:
- ienākumi, kuros tiek ņemti vērā ieņēmumi no preču (pakalpojumu) pārdošanas, kā arī ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi;
- ienākumi mīnus izdevumi.
Pārdošanas ieņēmumi ietver ieņēmumus no pārdošanas:
- pašu ražotās preces, darbi un pakalpojumi;
- preces, ieskaitot nolietojamo īpašumu, materiālus utt.;
- īpašuma tiesības.
Turklāt pārdošanas ieņēmumos tiek iekļauti arī avansi, kas samaksāti par turpmākajām piegādēm.
Ar pamatdarbību nesaistītie ienākumi ietver ienākumus, kas nav iekļauti pirmajā grupā, tas ir:
- īpašums, kas saņemts bez atlīdzības, kā arī darbs, pakalpojumi, īpašuma tiesības, izņemot tos, kas norādīti Art. 251 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
- soda naudas, naudas sodi, kas saņemti par darījuma partneru līguma noteikumu pārkāpumiem, kompensējot zaudējumus vai zaudējumus;
- procenti par uzņēmuma izsniegtajiem aizdevumiem;
- materiāli, rezerves daļas, kas iegūtas ēku, iekārtu un cita uzņēmuma īpašuma demontāžas/likvidācijas laikā.
Turklāt ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos tiek iekļauti arī nepieprasītie kreditoru parādi, kas tiek norakstīti sakarā ar:
- noilguma termiņa izbeigšanās (ienākumi rodas periodā, kad šis termiņš beidzas);
- kreditora likvidācija (ienākumi rodas periodā, kad Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā tiek izdarīts ieraksts par uzņēmuma likvidāciju).
Ienākumu atzīšana nodokļu uzskaitē notiek, pamatojoties uz kases principu. Tajā pašā laikā atsevišķi ienākumu veidi netiek ņemti vērā (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 251. punkts). Tie ietver:
- iemaksas pamatkapitālā;
- ķīla vai depozīts gan naudas, gan mantiskā veidā;
- aizņemtie līdzekļi;
- īpašums, kas saņemts pārdošanai ar starpnieka starpniecību.
Shēmas “ienākumi mīnus izdevumi” piemērošanas gadījumā ir jāveic materiālo izdevumu uzskaite. Tiek ņemtas vērā šādas izmaksas:
- par algu;
- par pamatlīdzekļu nolietojumu;
- materiālajām vajadzībām;
- sociālajām vajadzībām;
- un utt.
Nodokļu aprēķināšanas vienkāršota nodokļu sistēma
Vienkāršotās nodokļu sistēmas aprēķinu veic uzņēmuma grāmatvedis vai trešās puses uzņēmums. Pārskatu var aizpildīt gan elektroniski, gan rakstiski. Tajā pašā laikā visas uzņēmējdarbības vienības, izņemot SIA, nedrīkst veikt grāmatvedības uzskaiti. Bet viņiem ir jāaizpilda ienākumu un izdevumu grāmata, saskaņā ar kuru nodokļu uzkrājums tiek atspoguļots attiecīgajos ierakstos.
Nodoklis tiek atspoguļots šādos grāmatvedības kontos:
- konts 68 nodokļu aprēķinu un nodevu uzskaitei;
- konts 51 ieņēmumu no norēķinu konta uzskaitei;
- konts 99 organizācijas zaudējumu un peļņas uzskaitei.
Aprēķinot vienkāršoto nodokļu sistēmu, tiek ģenerēti šādi darījumi:
Visus biznesa darījumus pavada atbilstošu grāmatojumu veidošana. Dažādiem nodokļu veidiem uzskaite notiek 68.kontā un atsevišķos apakškontos. Izmantoto apakškontu saraksts ir jānosaka grāmatvedības politikā. Kontam 68 var atvērt šādus apakškontus:
- 1 – veikt nodokļu uzskaiti gada beigās;
- 2 – avansa maksājumu uzskaitei;
- 3 – iedzīvotāju ienākuma nodokļa un citu nodokļu un nodevu uzskaitei.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas uzkrāšana 1C
Atspoguļojot vienkāršotās nodokļu sistēmas uzkrājumus programmā 1C, jāņem vērā dažas funkcijas:
- KUDiR veidošanās notiek izvēlnē “Pārskati”.
- Deklarāciju aizpilda cilnē “Pārskati” – sadaļā “Nodokļu atskaites”. Programma automātiski aprēķina nodokli, pamatojoties uz to, kādu shēmu uzņēmums izmanto: vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi” vai vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi mīnus izdevumi”.
- Nodoklis tiek aprēķināts manuāli izvēlnē “Operācijas” – sadaļā “Manuāli ievadītās darbības”.
- Uzkrāšanas grāmatojums būs šāds: D99 K68.12.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas minimālā nodokļa aprēķins: darījumi
Ja taksācijas perioda beigās uzņēmums, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi mīnus izdevumi”, guva zaudējumus, tad tam ir pienākums maksāt minimālo nodokli. Tā uzkrājums tiek atspoguļots arī attiecīgajos grāmatvedības ierakstos. Turklāt, ja avansa maksājumi tika veikti gada laikā, tad Federālajam nodokļu dienestam jāiesniedz pieteikums par avansa ieskaitīšanu minimālā nodokļa apmērā.
Pienākums maksāt minimālo nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu var rasties tikai saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuras aplikšanas mērķis ir ienākumi mīnus izdevumi. Lai noteiktu nepieciešamību maksāt minimālo nodokli, šis maksājums gada beigās tiek aprēķināts šādi: 1% x ienākumi, kas ņemti vērā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.
Minimālā nodokļa samaksa būs nepieciešama tikai tad, ja tā summa būs lielāka par vispārējā kārtībā aprēķinātā vienotā nodokļa summu. Tādējādi organizācijai būs jāaprēķina divas summas, pēc tam tās jāsalīdzina un jāsamaksā lielākā.
Aprēķinot vienkāršotās nodokļu sistēmas minimālo nodokli, uzņēmumā tiek ģenerēti šādi darījumi:
Nodoklis un avansi par to tiek ieskaitīti kontā 99, kur tos ieraksta kā ienākumus vai zaudējumus. Šī nodokļa aprēķiniem tiek izmantots konts 68. Peļņa tiek ņemta vērā pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma. Perioda beigās peļņa tiek samazināta no izlietotajiem ienākumiem, un neizmantotās izmaksas tiek atspoguļotas pārskatos. Sodu uzkrāšanu atspoguļo arī grāmatojums D99 K68. Nosūtīšana D68 K 51 atspoguļo nodokļu soda samaksu.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas aprēķināšanas un maksāšanas kārtība
Vienkāršotās nodokļu sistēmas avansa periodi ir 3 mēneši, pusgads un 9 mēneši, kas ir pārskata periodi. Taksācijas periods ir kalendārais gads. Šajā sakarā nodoklis tiek aprēķināts 4 reizes gadā, katra ceturkšņa beigās, kā arī 3 mēnešu laikā pēc gada beigām. Nodoklis tiek pārskaitīts par visu periodu kopā ar deklarācijas iesniegšanu Federālajam nodokļu dienestam, kurā atspoguļota veikto avansa maksājumu summa un atlikušā maksājamā gada nodokļa summa.
Vienkāršotā īpašā nodokļu režīma piemērošanu regulē nodaļa. 26.2. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šī sistēma izceļas ar vieglu uzskaiti, iespēju maksāt vienu nodokli, kas aizstāj vairākas obligātās maksas, un atvieglojumu pieejamību, to aprēķinot. Vienkāršotā nodokļu sistēma joprojām ir piemērota shēma mazajām nozarēm un mazajiem uzņēmumiem. Apskatīsim, kā grāmatvedība tiek organizēta "vienkāršotā" izteiksmē un kādi uzskaiti pavada viena nodokļa uzkrāšanu/nomaksu.
Grāmatvedības organizēšana pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas
Uzņēmumiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāveic pilna grāmatvedība saskaņā ar spēkā esošajiem standartiem un PBU. Nodokļu uzskaite tiek kārtota nodokļu reģistrā KUDiR (Ienākumu/izdevumu uzskaites grāmatiņa). Uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības neveikt grāmatvedības uzskaiti, bet tikai reģistrēt saņemtos ienākumus un izdevumus KUDiR.
Šī režīma īpatnība ir tāda, ka ienākumus un izdevumus uzskaita pēc kases principa, t.i. pēc samaksas. Pārskata periodu aprēķinos tiek iekļauti tikai saņemtie ienākumi un samaksātie izdevumi.
Izmaksas tiek grupētas pēc pozīcijām un elementiem, iekļaujot tās pašizmaksā: nolietojums, materiāli, darbaspēka izmaksas un pārskaitījumi fondos, sociālie pakalpojumi, enerģijas patēriņš un citi. Izdevumu grāmatojumi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ir standarta - tie tiek uzkrāti atbilstoši izmaksu pozīcijām, samazinot saņemto ieņēmumu apjomu. Grāmatvedība tiek izmantota pārdošanas grāmatvedībā. 90, preces nosūtītas – rēķins. 45.
Kādus kontus grāmatvedis izmanto, aprēķinot vienkāršoto nodokļu sistēmu (grāmatojumus)
Vienotā nodokļa aprēķins uzņēmuma grāmatvedībā ir identisks ienākuma nodokļa aprēķinam un tiek veikts pa posmiem - tiek noteikta nodokļa bāze, aprēķināta avansa maksājuma summa par pārskata ceturksni, un ceturkšņa beigās. gadā tiek aprēķināta galīgā maksājamā nodokļa summa. Vienkāršotās nodokļu sistēmas uzkrājumu reģistrē, grāmatojot:
D/t konts 99 “Peļņa un zaudējumi” C/t konts. 68 “Nodokļu/nodevu aprēķini”.
Šajā ierakstā tiek fiksēts avansa maksājuma aprēķins katram pārskata periodam - ceturksnim un kopējā nodokļa summa saimnieciskā gada beigās. Šajā gadījumā norīkojums ir vienāds, tas nav atkarīgs no uzņēmuma izvēlētās nodokļu shēmas - 6% no ienākumiem vai 15% no peļņas (“ienākumi mīnus izdevumi”). Ir svarīgi tikai pareizi aprēķināt nodokļa summu, un šeit par izšķirošo faktoru kļūst vienkāršotās nodokļu sistēmas versija, kurā uzņēmums darbojas, jo tie radikāli atšķiras nodokļu bāzes definīcijā un pašreizējās nodokļu likmēs. Izdomāsim, kādam jābūt nodokļu aprēķinam katram no vienkāršotajiem režīmiem.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas aprēķins 6% no ienākumiem: norīkojumi
Nodokļa bāze (TB) speciālajā vienkāršotā nodokļa režīmā 6% ir grāmatvedības uzskaitē ierakstītā ienākumu kopsumma. Lai noteiktu taksācijas perioda NB, ienākumus aprēķina reizi ceturksnī ar kumulatīvo kopsummu. Gada beigās tiek summēts kopējais ienākumu rezultāts. Nodokļa robežlikme ir 6%, bet reģionālajām iestādēm ir tiesības noteikt likmi no 1 līdz 6%. Avansa nodoklis tiek aprēķināts pēc formulas:
STS = NB x 6%.
Šādā gadījumā avansa maksājuma apmēru var samazināt par pārskata periodā samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu (individuālo komersantu iemaksām bez darbiniekiem “par sevi”, nodokli var samazināt pilnībā, uzņēmumu apdrošināšanas prēmijas un individuālie uzņēmēji ar darbiniekiem var samazināt aprēķinātā nodokļa summu par 50%), kā arī tirdzniecības nodokli. Aprēķinot nodokli par gadu pa starpgada periodiem, no aprēķinātās nodokļa summas tiek atskaitītas arī iepriekš pārskaitīto avansu summas.
Gada beigās, veicot galīgo nodokļu aprēķinu, var veidoties vai nu papildu maksājums, vai pārmaksa, kas tiek ieskaitīta turpmākajos maksājumos vai atgriezta uzņēmuma kontā. Nodokļa gala summas samazinājums tiek fiksēts, grāmatojot: D/t konts. 68 – K/t skaits. 99.
Piemērs:
Individuālais uzņēmējs Ivanovs P.T., kuram nav darbinieku. piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi” un kārto grāmatvedību. 2018. gadā viņš nopelnīja 296 000 rubļu:
1. ceturksnī - 60 000 rubļu,
2. ceturksnī - 120 000 rubļu,
3. ceturksnī nebija ienākumu (ražošana uz laiku tika apturēta),
4. ceturksnī - 116 000 rubļu.
1.ceturksnī uzņēmējs daļu apdrošināšanas prēmiju samaksājis “par sevi” 15 000 rubļu apmērā.
Nodokļa avansa summa par 1 kv. sastādīja 3600 rubļu. (60 000 x 6%). Tā kā iemaksu summa pārsniedz nodokļa summu, tad tas nav jāmaksā un jāieraksta grāmatvedības uzskaitē.
Avanss uz pusgadu - 10 800 rubļu. (60 000 + 120 000 x 6%). Tā lielums pārsniedz arī veikto apdrošināšanas iemaksu un iepriekšējo avansa maksājumu summu (15 000 rubļu), tāpēc nodoklis arī netiek maksāts.
3.ceturksnī uzņēmēja produkcija netika ražota un ienākumi netika gūti, nodoklis nav uzkrāts.
Gada beigās maksājamais nodoklis tiek aprēķināts:
(60 000 + 120 000 + 116 000) x 6% = 17 760 rubļi.
Ņemot vērā veiktās apdrošināšanas iemaksas, papildu nodokļa maksājuma summa bija: 17 760 – 15 000 = 2 760 rubļi.
Grāmatojumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi”, kas atspoguļo nodokļu uzkrājumu un nomaksu par gadu, būs šādi:
Vienkāršota nodokļu sistēma: grāmatojumi režīmā “ienākumi mīnus izdevumi”.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas “Ienākumi mīnus izdevumi” piemērošana paredz nodokļa aprēķināšanu nevis no ienākumu summas, bet gan no peļņas, t.i. mīnus izmaksas (dokumentēti). In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pantā ir sniegts to izdevumu saraksts, kurus var atzīt par tādiem.
Nodoklis tiek aprēķināts pēc formulas:
STS = NB x 15%.
Nodokļa likme var svārstīties no 5 līdz 15% (atkarībā no vietējo likumdošanas iestāžu pieņemtajiem noteikumiem). Apskatīsim nodokļa aprēķināšanas un nomaksas darbības, izmantojot piemēru:
Kort LLC darbojas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “ienākumi mīnus izdevumi”. Ieņēmumi no darbībām 2018. gadā sastādīja 285 000 rubļu un atzītās izmaksas - 120 000 rubļu. t.sk. ceturkšņa skaitļi:
Grāmatvedis aprēķina avansa maksājumus:
par 1 kv. – (60 000 – 25 000) x 15% = 5250 rub.
pārskaita maksājumu un reģistrē uzkrājumu un maksājumu grāmatvedībā;
uz pusgadu (136 000 – 57 000) x 15% - 5250 = 6600 rubļi;
9 mēnešu laikā (216 000 – 92 000) x 15% - 5250 - 6600 = 6750 rubļi;
Galīgais nodokļa aprēķins gadam:
(285 000 – 120 000) x 15% = 24 750 rubļi.
Gada laikā tika pārskaitīti nodokļa avansa maksājumi 18 600 rubļu apmērā. (5250 + 6600 + 6750), līdz ar to gada beigās ir jāmaksā papildus 6150 rubļu. (24 750 – 18 600).
Saskaņā ar Art. 6. punkta prasībām. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. pantu uzņēmumam, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi mīnus izdevumi”, ir jānosaka minimālā nodokļa summa (1% no ienākumiem) un jāmaksā papildus, ja gada nodokļa kopsumma 15% likme ir mazāka. Mūsu piemērā 1% no apliekamās bāzes ir 2850 rubļi, kas ir mazāka par aprēķināto summu, t.i. Nodoklis budžetā jāiemaksā 15% apmērā. Vienkāršotās nodokļu sistēmas aprēķins un darījumi par minimālo nodokli (1%) neatšķiras no darījumiem par 15% nodokli.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu aprēķins, sūtījumi.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas (grāmatojumu un piemērojamo kontu) aprēķināšana nav tik grūts uzdevums, kā šķiet no pirmā acu uzmetiena. Dažkārt tas var radīt grūtības pat pieredzējušiem grāmatvežiem, kuri savu biznesu zina gandrīz no galvas.
Vienkāršoti grāmatvedības pamati
Sākotnēji jāsaka, ka grāmatvedība ir nepieciešama organizācijām, kuras izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu. Turklāt uzņēmumiem ir jāsaglabā ienākumu un izdevumu virsgrāmata.
Ja organizācija izmanto vienkāršoto vai saīsināto grāmatvedību, tad reģistru vietā saimnieciskās darbības faktu uzskaitei ir atļauts izmantot virsgrāmatu. Kas attiecas uz algu uzskaiti, tam tiek izmantota veidlapa Nr.B-8.
Grāmatvedības reģistrs ir dokuments, kas satur visus darījumus. Tiem jābūt sistematizētiem un pareizā secībā. Tas ievērojami vienkāršo darbu. Šeit uzreiz ir skaidrs, ka 51 reģistrs ir paredzēts, lai nodrošinātu caurskatāmību, kādiem mērķiem nauda izlietota.
Piemērotās reģistru formas nosaka organizācijas direktors, pamatojoties uz grāmatvedības politikām. Ja organizācija darbojas pēc pilnīgas vienkāršotas grāmatvedības, tad grāmatvedības veidlapas var vienkāršot, un informācija jau tiks ievadīta izrakstu veidlapās.
Konti vienkāršotās nodokļu sistēmas darījumos
Pareizais līdzsvars ir pilnībā atkarīgs no saimnieciskās darbības pareizas atspoguļošanas grāmatvedības dokumentos. Katram veiktajam darījumam ir jāpievieno grāmatvedības ieraksti. Šim ierakstam ir jābūt absolūti katram organizācijas saimnieciskās darbības faktam. Tas viss ir par pareizu līdzsvaru. Citiem vārdiem sakot, tās ideālisms ir atkarīgs no beznosacījuma noteikumu ievērošanas.
Lai ģenerētu darījumus ienākuma nodokļa uzkrāšanai un nomaksai, tiek izmantoti šādi konti:
99. konts – kalpo uzkrāto vienkāršotā nodokļa summu atspoguļošanai;
Konts 51 - paredzēts informācijai par naudas saņemšanas un debetēšanas darījumiem;
68. konts – izmanto ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Šeit ir atļauti ieraksti par citiem nodokļiem.
Grāmatojums, ko izmanto vienkāršotās nodokļu sistēmas uzskaitei: Dt 99 Kt 68.
Nodokļu uzkrāšana pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas un pārejas nosacījumi
Nodoklis tiek aprēķināts saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu pēc divām likmēm:
15% no peļņas. Organizācija saņem peļņu un pēc tam no tās ietur nepieciešamo summu nodokļiem;
6% no ienākumiem. Organizācija maksā 6% no visiem ienākumiem, neatskaitot izdevumus.
Tātad, lai pārslēgtos uz šo sistēmu, jums ir jāatbilst diviem kritērijiem:
Darbinieku skaits organizācijā ir ne vairāk kā 100 cilvēki;
Ienākumi nepārsniedz 45 miljonus rubļu (par pēdējiem 9 mēnešiem).
Grāmatošana uz uzkrāto nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu
Pieņemsim, ka kāda ekonomiskā situācija ir beigusies. Tad grāmatvedis ņem lietas savās rokās, atspoguļojot šo faktu ar ierakstiem.
Lai iegrāmatotu dažādus nodokļus, konts 68 ir sadalīts vairākos apakškontos:
68.1. – aprēķiniem pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas;
68.2 – citiem aprēķiniem.
Dažkārt gadās, ka kopējie ienākumi ir lielāki vai mazāki par faktisko nodokļa summu. Šajā gadījumā summa ir jāpievieno vai jāatņem.
Šajā gadījumā tiek izmantota šāda elektroinstalācija:
Uzkrātā vienkāršotā nodokļu sistēma (nodokļa avansa maksājums) – Dt-99 – Kt 68.1;
Pārveduma nodokļa avanss – Dt 68,1 – Kt 51;
gadam tika aprēķināta vienkāršotā nodokļu sistēma – Dt 68,1 – Kt 99.
Kopējai summai, kas atbilst gada uzkrājumiem deklarācijā, jāatbilst summai, kas uzkrāta par to pašu gadu 68.1. un 99. kontos.
Ja avansu summa pārsniedz nodokļa summu par gadu, tad šo pārmaksu var atgriezt.
Vai meklējat grāmatvedības ierakstus uzņēmumiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu? Jūs jau esat tos atraduši! Mūsu rakstā ir apkopoti nepieciešamākie un svarīgākie grāmatvedības ieraksti, ko “vienkāršotie” izmanto savās darbībās.
08.04.2014Žurnāls "Vienkāršots"
Preču atgriešana (no pārdevēja)
Ja preču pārdošana un atgriešana notikusi tajā pašā kalendārajā gadā, pārdevējam ir jāatgriež visi darījumi, kas saistīti ar atgriežamās preces pārdošanu. Tas ir, pirmkārt, preču atgriešanas datumā, izmantojot “sarkanā apvērsuma” metodi, tiek izdarīts ieraksts par tās pārdošanas vērtību:
— ieņēmumi no preču pārdošanas tika apgriezti.
Tajā pašā dienā tiek reversēta atgriezto preču pirkuma cenas vai gatavās produkcijas pašizmaksas norakstīšana:
— tiek apvērsta iepriekš norakstītā preču (gatavās produkcijas) pašizmaksa.
Ja preces tika pārdotas vienā gadā un atgrieztas nākamajā, nekas nav jāatceļ, jo koriģējošie ieraksti jau tiek veikti, izmantojot kontu 91, proti:
Debets 91 apakškonts “Citi izdevumi” Kredīts 62
— tiek atspoguļots parāds pircējam par atgriezto preci;
Debets 41 (43) Kredīts 91 apakškonts “Citi ienākumi”
— uzskaitē tiek pieņemtas atgrieztās preces, kas iepriekš tika norakstītas, pārdodot.
Preču atgriešana (no pircēja)
Ja pircējs vēl nav saņēmis preci, kuru plāno atgriezt, viņam ir jāpārbauda, vai par vērtslietām ir samaksāts. Ja jā, būs nepieciešama šāda elektroinstalācija:
Debets 76 apakškonts “Norēķini par prasībām” Kredīts 60
— atspoguļo pārdevēja parādu saistībā ar preču atdošanu viņam.
Pārdevējs var atgriezt naudu vai nomainīt preci, tad, atkarībā no operācijas, pircējs veic šādu grāmatojumu:
Debets 51 (41) Kredīts 76 apakškonts “Aprēķini prasībām”
— saņemti naudas līdzekļi (preces) no pārdevēja.
Ja preces jau ir kapitalizētas, tas ir, atspoguļotas grāmatvedībā, tad preču atgriešanas datumā tiek ģenerēts šāds ieraksts:
Debets 76 apakškonts “Norēķini par prasījumiem” Kredīts 41
— preces tiek atgrieztas piegādātājam.
Atlaide pārdevēja kontā
Atlaide, kas tiek nodrošināta pirms preču nosūtīšanas, netiek atspoguļota pārdevēja grāmatvedības uzskaitē. Un ieņēmumi tiek nekavējoties noteikti, pamatojoties uz faktisko pārdošanas cenu, tas ir, samazināta par atlaides summu (PBU 9/99 “Organizācijas ienākumi”) 6.5. punkts. Grāmatvedībā tiek veikti šādi ieraksti:
Debets 62 Kredīts 90 apakškonts “Ieņēmumi”
— atspoguļo ieņēmumu apjomu par pārdotajiem produktiem, ņemot vērā atlaidi;
Debets 90 apakškonts “Pārdošanas izmaksas” Kredīts 41 (43)
— pārdotās produkcijas grāmatnīcas cena tiek norakstīta.
Ja atlaide tiek nodrošināta pēc pārdošanas, tad iepriekš fiksētie ieņēmumi ir jāsamazina. Šim nolūkam tiek veikts ieraksts:
Debets 62 Kredīts 90 apakškonts “Ieņēmumi”
— ieņēmumi tiek apgriezti par piešķirtās atlaides summu.
Turklāt jums būs jāmaina avota dokumenti vai jāveic tajos labojumi. Un šeit piegādātājam vai nu jāizraksta pircējam jauni rēķini (par summu, kurā ņemta vērā atlaide), vai arī jāuzrāda papildu papīri pie primārajiem nosūtīšanas dokumentiem, kuros norāda, ka sākotnējā cena ir mainījusies.
Atlaide pircēja kontā
Ja preču nosūtīšanas brīdī tiek nodrošināta atlaide, tad preces jākapitalizē par cenu, par kādu tās iegādātas, tas ir, ņemot vērā atlaidi. Šajā gadījumā tiek veikti šādi darījumi:
Debets 10 (41, 08) Kredīts 60
— īpašums kapitalizēts ar diskontētu cenu;
Debets 60 Kredīts 51
- par īpašumu ir samaksāts.
Ja jūs vispirms kapitalizējāt inventāra preces un tikai pēc tam saņēmāt tām atlaidi, tas nozīmē, ka preču izmaksas ir jāsamazina. Šajā gadījumā, kā jau teicām, pārdevējam ir jāizsniedz jums izlaboti rēķini. Šādi darījumi grāmatvedībā tiek atspoguļoti šādi:
Debets 10 (41, 08) Kredīts 60
— īpašums tika kapitalizēts par cenu, kurā nav iekļautas atlaides;
Debets 60 Kredīts 51
— par īpašumu tika samaksāts par cenu, kas samazināta par atlaides summu;
Debets 10 (41, 08) Kredīts 60
— īpašuma sākotnējās izmaksas tiek samazinātas par atlaides summu.
Piegādes līgums
Pārdodot preces, piegādātājs veic šādus grāmatvedības ierakstus:
Debets 62 Kredīts 90 apakškonts “Ieņēmumi”
— atspoguļoti ieņēmumi no pārdošanas;
Debets 90 apakškonts “Pārdošanas izmaksas” Kredīts 41 (43)
— tiek norakstīta iegādāto preču (gatavās produkcijas) pašizmaksa;
Debets 90 apakškonts “Pārdošanas izmaksas” Kredīts 44 (26)
— pārdošanas izdevumi tiek norakstīti (vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi);
Debets 51 (50) Kredīts 62
— maksājums saņemts no pircēja.
Pircējam pirmais darījums ir atkarīgs no iegādāto vērtslietu mērķa – tieši no tā tiek izvēlēts debeta konts. Elektroinstalācija būs šāda:
Debets 41 (10, 08) Kredīts 60
— preces ir kapitalizētas (materiāli, kapitālieguldījumi pamatlīdzekļos).
Vērtslietu apmaksa tiek atspoguļota šādā grāmatojumā:
Debets 60 Kredīts 51
— parāds piegādātājam ir samaksāts.
Lūdzam ņemt vērā, ka izmaksas par piegādi, iekraušanu un izkraušanu un citiem piegādātāja pakalpojumiem, kas saistīti ar preču piegādi, tiek iekļauti uzskaitē iegādāto vērtslietu izmaksās.
Transporta ekspedīcijas līgums
No ekspeditora:
— krava ir pieņemta no klienta;
Kredīts 002
— krava tiek nogādāta galamērķī;
Debets 62 apakškonts “Norēķini ar klientu” Kredīts 60 (76...)
— tiek atspoguļotas piegādes izmaksas, kas jākompensē klientam;
— saņemto izdevumu kompensācija;
Debeta 62 apakškonts “Norēķini ar klientu” Kredīts 90 apakškonts “Ieņēmumi”
— uzkrātais atalgojums;
Debets 51 Kredīts 62 apakškonts “Norēķini ar klientu”
— naudas līdzekļi, kas saņemti samaksai par sniegtajiem pakalpojumiem.
Klientam:
Debets 62 apakškonts “Norēķini ar pircēju” Kredīts 41
- ekspeditoram nosūtītās preces tiek norakstītas no klienta bilances (ar nosacījumu, ka saskaņā ar piegādes līgumu īpašumtiesības uz preci pāriet pircējam brīdī, kad īpašums tiek nodots pārvadātājam);
— transportēšanas izmaksas tiek ņemtas vērā, pamatojoties uz dokumentiem, ko ekspeditors atkārtoti izsniedza klientam;
— tiek ņemts vērā “iepriekšējais” PVN par transportēšanas izmaksām;
— tiek atlīdzināti ekspeditora izdevumi;
Debets 44 (26) Kredīts 76 apakškonts “Norēķini ar ekspeditoru”
— tiek ņemta vērā ekspeditora atlīdzība;
Debets 19 Kredīts 76 apakškonts “Norēķini ar ekspeditoru”
— pie atlīdzības summas tiek ņemts vērā PVN;
Debets 76 apakškonts “Norēķini ar ekspeditoru” Kredīts 51
— ekspeditoram pārskaitīta atlīdzība.
Komisijas vienošanās
No apņēmības:
Debets 45 Kredīts 41
— preces tika nosūtītas komisāram;
Debeta 62 apakškonts “Norēķini ar pircēju” Kredīts 90 apakškonts “Ieņēmumi”
— ieņēmumi no preču pārdošanas tiek atspoguļoti, pamatojoties uz komisionāra ziņojumu;
Debeta 90 apakškonts “Pārdošanas izmaksas” Kredīts 45
— pārdoto preču pašizmaksa tiek norakstīta;
Debets 44 Kredīts 60 “Norēķini ar komisijas aģentu”
— uzkrātā komisija;
Debeta 90 apakškonts “Pārdošanas izmaksas” Kredīts 44
— norakstīta komisijas maksa;
Debeta 60 apakškonts “Norēķini ar komisāru” Debeta 62 apakškonts “Norēķini ar pircēju”
— tiek ieskaitīts pircēja un komisionāra parāds;
Debets 51 Kredīts 60 apakškonts “Norēķini ar komisijas aģentu”
— saņemti ieņēmumi no komisionāra par pārdotajām precēm.
No komisāra:
— preces pieņemtas nosūtīšanai;
Kredīts 004
— preces tiek nosūtītas pircējam;
Debets 51 Kredīts 62 apakškonts “Norēķini ar klientiem”
— par pirkumu ir samaksājis pircējs;
Debets 62 apakškonts “Norēķini ar klientiem” Kredīts 76 apakškonts “Norēķini ar pamatsummu”
— tiek atspoguļots parāds galvenajam par pārdotajām precēm;
Debeta 76 apakškonts “Norēķini ar pamatsummu” Kredīts 90 apakškonts “Ieņēmumi”
— komisijas maksa tika uzkrāta pēc tam, kad komisija bija apstiprinājusi ziņojumu;
Debets 76 apakškonts “Norēķini ar pamatsummu” Kredīts 51
— nauda tiek pārskaitīta pamatsummai mīnus komisijas maksa.
Aģentūras līgums
Advokāts vienmēr darbojas pilnvarotāja vārdā, tāpēc aprēķinos nepiedalās. Līdz ar to aģenta līguma uzskaite ir vienkāršāka, nekā slēdzot citus starpniecības līgumus. Tātad advokātam būs jāveic šādi grāmatvedības ieraksti:
Debeta 76 apakškonts “Norēķini ar pamatsummu par atlīdzību” Kredīts 90 apakškonts “Ieņēmumi”
— tiek atspoguļots advokāta atlīdzības apmērs;
Debets 76 apakškonts “Norēķini ar pamatsummu par atmaksājamiem izdevumiem” Kredīts 60
— tiek atspoguļoti izdevumi saskaņā ar pilnvarojuma līgumu, kas jāatmaksā pilnvarotājam;
Debets 60 Kredīts 51
— ir apmaksāti aģenta līguma izdevumi, kas jāatmaksā pilnvarotājam;
Debets 51 Kredīts 76 apakškonts “Norēķini ar pamatsummu par atmaksājamiem izdevumiem”
— saņemta kompensācija par izdevumiem saskaņā ar aģenta līgumu.
Principā saskaņā ar aģenta līgumu būs šādi ieraksti:
Debets 08 Kredīts 76 apakškonts “Norēķini ar advokātu par atlīdzību”
— tiek atspoguļota advokāta atlīdzība (ja advokāts ir iesaistīts objekta iegādē vai reģistrācijā, kas tiks ieskaitīts pamatlīdzekļu sastāvā);
Debets 10 Kredīts 76 apakškonts “Norēķini ar advokātu par atlīdzību”
— tiek atspoguļota advokāta atlīdzība (ja advokāts iegādājas priekšmetu, kas tiks ņemts vērā materiālu sastāvā);
Debets 20 (44) Kredīts 76 apakškonts “Norēķini ar advokātu par atlīdzību”
— tiek atspoguļots advokāta atalgojums (citos gadījumos);
Debets 76 apakškonts “Norēķini ar advokātu par atlīdzību” Kredīts 51
- advokātam tika izmaksāta atlīdzība.
Tādā pašā veidā tiek ņemti vērā atmaksājamie izdevumi. Tiek izmantots tikai cits konta 76. apakškonts. To var apzīmēt šādi: “Norēķini ar advokātu par atlīdzināmajiem izdevumiem”.
Nemateriālie aktīvi (IMA)
Nemateriālais aktīvs tiek pieņemts uzskaitei tā faktiskajā (sākotnējā) vērtībā. Saskaņā ar PBU 14/2007 7. punktu nemateriālo aktīvu faktiskās (sākotnējās) izmaksas tiek atzītas kā summa, kas aprēķināta naudas izteiksmē, kas ir vienāda ar maksājuma summu skaidrā naudā un citos veidos vai maksājamo, samaksāto vai uzkrāto kontu summu. organizācija, iegādājoties, izveidojot aktīvu un nodrošinot nosacījumus aktīva lietošanai paredzētajam mērķim.
PBU 14/2007 8. punktā ir noteikts to izdevumu saraksts, kas veido iegūto ekskluzīvo tiesību izmaksas.
Saskaņā ar Kontu plānu organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei un tā piemērošanas instrukcijām, kas apstiprinātas ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n, konts 08 “Ieguldījumi ilgtermiņā aktīvi”, 5.apakškonts paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas izdevumiem nemateriālo aktīvu iegādei "Nemateriālo aktīvu iegāde."
Ekspluatācijā pieņemto un noteiktajā kārtībā reģistrēto nemateriālo aktīvu radītās sākotnējās izmaksas tiek norakstītas no konta 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos”, 5. apakškonta “Nemateriālo aktīvu iegāde”, uz konta 04 “Nemateriālie ieguldījumi” debetu. .
Nemateriālo ieguldījumu izmaksas atmaksā, aprēķinot nolietojumu noteiktajā to lietderīgās lietošanas laikā.
Saskaņā ar PBU 14/2007 23. punktu nolietojums tiek uzkrāts tikai tiem nemateriālajiem aktīviem, kuriem ir noteikts lietderīgās lietošanas laiks. Nemateriālajiem aktīviem ar nenoteiktu lietderīgās lietošanas laiku nolietojums netiek uzkrāts.
Lietderīgās lietošanas laiks saskaņā ar PBU 14/2007 25. pantu ir periods, kas izteikts mēnešos, kurā organizācija plāno izmantot nemateriālos aktīvus, lai gūtu ekonomiskus labumus (vai izmantotu darbībās, kuru mērķis ir sasniegt mērķus, kas nav saistīti ar peļņas organizācija).
Nemateriālo aktīvu lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts, pamatojoties uz PBU 14/2007 26. punktu. Jāpatur prātā, ka nemateriālo aktīvu lietderīgās lietošanas laiks nedrīkst pārsniegt organizācijas kalpošanas laiku.
Saskaņā ar PBU 14/2007 28. pantu nemateriālo aktīvu nolietojumu var aprēķināt trīs veidos:
- lineārs;
- līdzsvara samazināšana;
- izmaksu norakstīšana proporcionāli produkcijas (darbu) apjomam.
Nolietojuma maksa par visiem nemateriālo aktīvu objektiem (arī ekskluzīvām tiesībām uz autora radītajiem darbiem) tiek uzkrāta no tā mēneša 1. datuma, kas seko mēnesim, kad šis pamatlīdzeklis pieņemts uzskaitē. Nolietojums tiek uzkrāts līdz izmaksu pilnīgai atmaksai vai aktīva norakstīšanai no uzskaites (PBU 14/2007 31. punkts).
Pamatlīdzekļi
Pamatlīdzekļa pieņemšana uzskaitei tiek atspoguļota sintētiskajos grāmatvedības kontos ar šādiem ierakstiem:
Debets 08 Kredīts 60 (10, 68, 69, 70, 76...)
— tiek ņemtas vērā pamatlīdzekļos iekļautā aktīva iegādes (izbūves, izgatavošanas) izmaksas;
Debets 01 Kredīts 08
— aktīvs ir iekļauts pamatlīdzekļos.
Pamatlīdzekļi, kas iegādāti pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, grāmatvedībā turpina tikt uzskaitīti tādā pašā kārtībā kā līdz šim.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā grāmatvedībā iegādāto pamatlīdzekļu pašizmaksa tiek veidota saskaņā ar Finanšu ministrijas rīkojumu apstiprinātajos grāmatvedības noteikumos “Pamatlīdzekļu uzskaite” PBU 6/01 noteiktajiem noteikumiem. Krievijas 2001. gada 30. marta Nr. 26n.
Pamatlīdzekļi tiek pieņemti uzskaitē to sākotnējā vērtībā, kas tiek noteikta atkarībā no izmaksu rašanās veida: skaidrā naudā vai citā veidā.
Par maksu iegādāto objektu sākotnējās izmaksas ir summu summa, kas samaksāta saskaņā ar līgumu pamatlīdzekļa piegādātājam (pārdevējam). Ja tiek būvēts vai ražots pamatlīdzeklis, tad pamatojoties uz būvlīguma un citu līgumu ietvaros samaksātajām summām.
Objekts, par kuru ir samaksāts nemonetārā veidā, tiek pieņemts uzskaitei par organizācijas nodoto vai nododamo vērtību cenu.
Objektu sākotnējās izmaksas, kas iemaksātas kā ieguldījums organizācijas pamatkapitālā, ir to naudas vērtība, par kuru vienojušies dibinātāji.
Bez atlīdzības saņemtie pamatlīdzekļi tiek ņemti vērā to pašreizējā tirgus vērtībā, kā arī inventarizācijas laikā identificētie iepriekš neuzskaitītie pamatlīdzekļi. Lai noteiktu tirgus cenu, organizācija var piesaistīt neatkarīgu vērtētāju. Turklāt var izmantot:
- no ražošanas organizācijām rakstiski saņemtos datus par līdzīgu pamatlīdzekļu cenām;
- informācija par cenu līmeni no valsts statistikas iestādēm, tirdzniecības inspekcijām, no plašsaziņas līdzekļiem un speciālās literatūras.
Nav aizliegts piemērot procedūru, kas tiek izmantota tirgus cenu noteikšanai nodokļu vajadzībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.7 pants).
Neatkarīgi no pamatlīdzekļu saņemšanas veida pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas tiek veidotas, ņemot vērā citas izmaksas, kas ietver:
- summas, kas samaksātas par piegādi un pamatlīdzekļa nodošanu lietošanai piemērotā stāvoklī;
- organizācijām izmaksātās summas par informācijas un konsultāciju pakalpojumiem, kas saistīti ar pamatlīdzekļu saņemšanu;
- muitas nodevas un muitas nodevas;
- neatmaksājamie nodokļi, valsts nodevas, kas samaksātas saistībā ar pamatlīdzekļu saņemšanu;
- atlīdzība starpniekorganizācijai, ar kuras starpniecību tika iegādāti pamatlīdzekļi;
- citas izmaksas, kas tieši saistītas ar pamatlīdzekļu saņemšanu.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka “priekšnodojuma” summa ir “vienkāršotāju” neatmaksājams nodoklis. PVN tiek ņemts vērā aktīvu vērtībā, jo vienkāršotie uzņēmumi nav PVN maksātāji un tiem nav tiesību uz atskaitījumiem.
Pamatlīdzekļa izmaksās nav iekļauti vispārējie saimnieciskās darbības un citi līdzīgi izdevumi. Izņēmums ir gadījumi, kad tie ir tieši saistīti ar pamatlīdzekļu saņemšanu.
Sākotnējās izmaksas, par kurām pamatlīdzeklis tika pieņemts uzskaitei, netiek mainīts. Izņemot gadījumus, kas uzskaitīti Grāmatvedības noteikumu “Pamatlīdzekļu uzskaite” PBU 6/01, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 30. marta rīkojumu Nr. 26n, 14. punktā. Šādi gadījumi jo īpaši ietver pārvērtēšanu. Pamatojoties uz pārvērtēšanas rezultātiem, pamatlīdzekli var diskontēt vai pārvērtēt.
Pārvērtēt pamatlīdzekļus organizācija var reizi gadā pārskata gada beigās, tas ir, 31.decembrī. Tomēr to var veikt tikai homogēnu objektu grupās. Tādējādi nav nepieciešams pārvērtēt visus pamatlīdzekļus. Taču, pārvērtējot vienu objektu no viendabīgo pamatlīdzekļu grupas, nepieciešams pārvērtēt visus pārējos šajā grupā iekļautos objektus. Šī procedūra izriet no PBU 6/01 15. punkta un Instrukciju 43. punkta, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2003. gada 13. oktobra rīkojumu Nr. 91n (turpmāk – Instrukcijas).
Pārvērtēto objektu sastāvam jābūt fiksētam organizācijas grāmatvedības politikās.
Vienreiz pārvērtētie pamatlīdzekļi turpmāk regulāri jāpārvērtē (PBU 6/01 15. punkts, Instrukcijas 44. punkts).
Lēmumu par pamatlīdzekļu pārvērtēšanu noformē ar organizācijas vadītāja rīkojumu, kurā jānorāda:
- darbinieki, kuri piedalīsies pārvērtēšanā;
- viendabīgo pamatlīdzekļu grupas, kas pakļautas pārvērtēšanai.
Pamatojoties uz pasūtījumu, grāmatvedim jāsagatavo viendabīgo pamatlīdzekļu grupā iekļauto objektu saraksts (iepriekš pārbaudot to pieejamību). Par katru pamatlīdzekļa posteni sarakstā ieteicams norādīt šādu informāciju:
- precīzs nosaukums;
- iegādes (uzbūves) datums;
- pieņemšanas uzskaitei datums.
Pārvērtējot katru viendabīgo pamatlīdzekļa posteni, tiek veiktas šādas darbības:
- aizstāšanas izmaksu aprēķins;
- uzkrātā nolietojuma summas pārrēķins;
- kopējās uzcenojuma summas aprēķins (pārvērtējums).
- tiešās konversijas metode;
- indeksēšanas metode.
Ar tiešās tulkošanas metodi ir jānosaka pamatlīdzekļa tirgus vērtība uz 31.decembri. Šim nolūkam organizācija var izvēlēties izmantot:
- datus par līdzīgu pamatlīdzekļu cenām, kas saņemti no ražotājiem;
- informācija par cenu līmeņiem pieejama statistikas pārvaldē, tirdzniecības inspekcijās u.c.;
- plašsaziņas līdzekļos (laikrakstos, žurnālos u.c.) un specializētajā literatūrā publicētā informācija par cenu līmeni;
- BTI novērtējums;
- neatkarīga eksperta novērtējums.
Indeksācijas metode ietver pamatlīdzekļu vērtības pielāgošanu īpašiem indeksiem, kas ņem vērā inflācijas līmeni. Līdz 2001. gadam šos indeksus katram reģionam izstrādāja Krievijas Valsts statistikas komiteja. 2001. gada 1. janvārī Goskomstat pārtrauca to aprēķināšanu. Taču, ja nepieciešams, šos indeksus var izstrādāt Krievijas Valsts statistikas komitejas Pētniecības institūts uz komerciāliem pamatiem. Tas norādīts Krievijas Valsts statistikas komitejas 2001. gada 4. septembra vēstules Nr. MS-1-23/1480 6. punktā.
Organizācijas grāmatvedības politika nosaka izvēlēto pārvērtēšanas metodi.
Pārvērtēšanas rezultāti ir atspoguļoti brīvas formas aktā, kurā norādīti obligātie dati, kas paredzēti primārajiem grāmatvedības dokumentiem (2011. gada 6. decembra Federālā likuma Nr. 402-FZ "Par grāmatvedību" 9. panta 2. punkts). Tāpat dati par pārvērtēšanu tiek ievadīti pamatlīdzekļa inventarizācijas kartē saskaņā ar veidlapu Nr. OS-6 (vai Nr. OS-6a), kas apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 2003. gada 21. janvāra lēmumu Nr. 7.
Pārvērtēšanas rezultātus var neņemt vērā tām viendabīgo objektu grupām, kuru vērtība ir mainījusies nebūtiski. Vērtības izmaiņu līmeni aprēķina, dalot pārvērtēšanas (nolietojuma) summu ar objekta izmaksām pirms pārvērtēšanas. Būtiskuma kritēriju organizācija nosaka neatkarīgi, atspoguļojot to savās grāmatvedības politikās grāmatvedības vajadzībām. Parasti tas ir 5%.
Minimālā nodokļa aprēķins
Ar šo problēmu var saskarties uzņēmumi, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu un kuri ir veikuši avansa maksājumus pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas visa gada garumā. Dažos gadījumos gada beigās viena nodokļa vietā ir jāmaksā minimālais nodoklis. Pēc tam nodokļu inspekcijā tiek iesniegts pieteikums avansa maksājumu ieskaitīšanai ar minimālo nodokli. Un nav skaidrs, ar kādiem darījumiem vajadzētu pārskaitīt avansus uz minimālo nodokli.
Atspoguļojiet minimālā maksājamā nodokļa uzkrājumu (viena nodokļa vietā) ar šādiem ierakstiem:
Debets 99 Kredīts 68 apakškonts “Minimālā nodokļa aprēķini”
— gada beigās ir aprēķināts minimālais nodoklis.
Debets 99 Kredīts 68 apakškonts “Aprēķini par vienu nodokli”
— tika atceltas iepriekš uzkrātās papildu vienotā nodokļa avansa maksājumu summas.
Starpība starp samaksāto minimālo nodokli un vienoto nodokli nav jāatspoguļo nekādos grāmatvedības ierakstos.
Materiālu iegāde
Grāmatvedībā atspoguļojiet materiālu iegādi ar šādiem ierakstiem:
DEBITS 10 KREDĪTS 76
— no darbinieka iegādātās vērtslietas kapitalizē;
DEBITS 76 KREDĪTS 50 (51)
— saskaņā ar pirkšanas un pārdošanas līgumu (saskaņā ar pirkuma aktu) ir apmaksātas vērtslietas.
Organizācijas akciju daļas pārdošana, ko veic dibinātājs
DEBITS 81 KREDĪTS 75
— atspoguļo pensionētā dalībnieka daļas nodošanu uzņēmumam pēc nominālvērtības
DEBITS 81 KREDĪTS 75
— atspoguļo starpību starp akcijas faktisko un nominālvērtību pēc uzņēmuma gada bilances apstiprināšanas
DEBITS 75 KREDĪTS 50 (51)
— dalībniekam tiek izmaksāta viņa daļas faktiskā vērtība
DEBITS 75 KREDĪTS 81
— atspoguļo tās daļas vērtību, kas sadalīta starp dalībniekiem vai pārdota trešajām personām
DEBITS 81 KREDĪTS 91
— tiek atspoguļota starpība starp faktiskajām izpirkšanas izmaksām (akcijas faktisko vērtību) un nominālvērtību
Daļas faktiskā vērtība ir jāsamaksā dibinātājam viena gada laikā no daļas nodošanas sabiedrībai. Šajā gadījumā daļa pāriet uzņēmumam no dienas, kad uzņēmums saņem uzņēmuma dalībnieka pieprasījumu par tās iegādi (Federālā likuma Nr. 14-FZ 23. panta 7. un 8. punkts, datēts ar 02.08.98.).
Kā reģistrēt dzīvokli uz dibinātāja vārda
Dzīvoklis ir ierakstīts SIA bilancē kā pamatlīdzekļi. Nododot aktīvu bez maksas, šis objekts tiek norakstīts no uzskaites (Grāmatvedības noteikumu “Pamatlīdzekļu uzskaite” PBU 6/01 29. punkts, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 30. marta rīkojumu, 2001 Nr. 26n, Pamatlīdzekļu uzskaites pamatnostādņu 75., 76. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2003. gada 13. oktobra rīkojumu Nr. 91n).
No tā mēneša 1. datuma, kas seko aktīva nodošanas mēnesim, organizācija pārtrauc uzkrāt nolietojumu (PBU 6/01 22. punkts, Pamatlīdzekļu uzskaites metodisko norādījumu 62. punkts).
Primārais dokuments, kas apliecina objekta nodošanu, var būt pamatlīdzekļa objekta pieņemšanas un nodošanas apliecība (veidlapa Nr. OS-1, apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 2003. gada 21. janvāra rezolūciju Nr. 7).
Lai uzskaitītu pamatlīdzekļu atsavināšanu (pārdošana, norakstīšana, daļēja likvidācija, nodošana bez maksas u.c.) kontā 01 “Pamatlīdzekļi”, var atvērt, piemēram, apakškontus 01-1 “Pamatlīdzekļi organizācija” un 01-2 “Pamatlīdzekļu izlietošana” . Atsavinātā objekta izmaksas tiek pārskaitītas uz subkonta 01-2 debetu, un uzkrātā nolietojuma summa tiek ieskaitīta kredītā. Atsavināšanas procedūras beigās objekta atlikušā vērtība tiek norakstīta no apakškonta 01-2 uz kontu 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi”, apakškontu 91-2 “Citi izdevumi”.
Grāmatvedībā atspoguļojiet skaidras naudas emisiju ar šādu grāmatojumu:
Debets 71 Kredīts 50
— kontā tika izsniegti līdzekļi degvielas un smērvielu iegādei. Skaidrā naudā iegādātās degvielas un smērvielu saņemšanu atspoguļot nosūtot:
Debets 10-3 Kredīts 71
— degvielas un smērvielas tiek kapitalizētas (pamatojoties uz avansa ziņojumu).
Norakstot degvielu un smērvielas grāmatvedībā, veiciet šādu ierakstu:
Debets 20 (23, 26, 44...) Kredīts 10-3
— patērētās degvielas izmaksas tiek norakstītas (pamatojoties uz pavadzīmi).
Pārmaksas kompensācija
Informācija par norēķiniem ar budžetiem par organizācijas nodokļiem tiek atspoguļota grāmatvedības uzskaitē kontā 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” (Kontu plāna lietošanas instrukcija).
Lai veiktu analītisko uzskaiti pa nodokļu veidiem, kontam 68 tiek atvērti atsevišķi subkonti. Viņu saraksts ir jānorāda organizācijas darba kontu plānā (PBU 1/2008 4. punkts).
Pārmaksas (pārmērīgi iekasētas summas) par vienu nodokli ieskaita pret citiem nodokļiem, nokavējuma naudas atmaksu, nokavēto soda naudu, soda naudu atspoguļo darījumi starp attiecīgajiem konta 68. subkontiem. Šajā gadījumā subkonts, kurā radās parāds, ir norādīts debetā, un kredītā ir norādīts nodokļa apakškonts, kuram tika konstatēta pārmaksa.
Vai grāmatvedības uzskaitē ir jāatspoguļo pārmaksas ieskaits ar nākamajiem tā paša nodokļa maksājumiem? Šajā jautājumā ir divas nostājas.
1. Ieskaits netiek atspoguļots grāmatvedībā, jo parāda summa budžetam nemainās, bet pieaug tikai apgrozījums konkrētā nodokļa subkontā. Nākamajā pārskata periodā organizācija samazinās samaksāto nodokļu summu par pārmaksas summu, un debeta atlikums attiecīgajā subkontā samazināsies vai tiks pilnībā dzēsts.
2. Lai atspoguļotu ieskaitu grāmatvedībā, tiek atvērti trešās kārtas konti nodokļu subkontiem. Piemēram, kontam 68-2 “Transporta nodokļa aprēķini” tiek atvērti šādi konti:
68-2-1 “Transporta nodokļa aprēķini”;
68-2-2 “Aprēķini transporta nodokļa ieskaitai pret turpmākajiem maksājumiem”.
Šajā gadījumā pēc tam, kad nodokļu iestāde ir pieņēmusi lēmumu par pārmaksas summas ieskaitu, konta 68-2-2 “Aprēķini transporta nodokļa ieskaitai turpmākajiem maksājumiem” un konta 68- kredītā tiek veikts ieraksts. 2-1 “Transporta nodokļa aprēķini”.
Turpmāk, ja radīsies parāds budžetam, grāmatvedis par šo summu samazinās maksājamo nodokli, iegrāmatojot debetu kontā 68-2-1 “Transporta nodokļa aprēķini” un kredītu kontā 68-2-2 “ Aprēķini par transporta nodokļa ieskaitu pret turpmākajiem maksājumiem” .
Šī pieeja ir ērta, jo jūs precīzi zināt, cik liela daļa pārmaksas ir ieskaitīta. Tomēr praksē lielākā daļa organizāciju to nepiemēro un nereģistrē pārmaksu ieskaitu pret nākamajiem maksājumiem par to pašu nodokli.
Īpašuma zādzība
Ja tiek atklāts zādzības fakts, organizācijai ir pienākums veikt inventarizāciju (2011. gada 6. decembra Federālā likuma Nr. 402-FZ “Par grāmatvedību” 11. panta 2. punkts, Grāmatvedības un finanšu noteikumu 27. punkts). Pārskati Krievijas Federācijā, apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 29. jūlija rīkojumu Nr. 34n). Pamatojoties uz inventarizācijas rezultātiem, nozagtais aktīvs tiek norakstīts no uzskaites (PBU 6/01 29. punkts).
Aktīva atlikušā vērtība tiek norakstīta konta 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” (Kontu plāna lietošanas instrukcija) debetā. Dienā, kad saņemts lēmums par pirmstiesas izmeklēšanas apturēšanu sakarā ar to, ka persona, pret kuru tiek ierosināta kriminālvajāšana, nav identificēta kā apsūdzētā, organizācija atzīst citus izdevumus, kas atspoguļoti grāmatvedības ierakstā konta 91 debetā “Citi”. ienākumi un izdevumi”, apakškonts 91-2 “Citi izdevumi ”, un konta 94 kredīts (Grāmatvedības noteikumu “Organizācijas izdevumi” PBU 10/99 11. punkts, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 05. /06/1999 Nr.33n, Kontu plāna lietošanas instrukcija).
Likumā nav noteikta prasība saglabāt nozagto OS.
Apgrozījuma bilance pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas
Pārskata gada beigās, sagatavojot gada finanšu pārskatus, tiek slēgts konts 99 “Peļņa un zaudējumi”. Šajā gadījumā līdz decembra pēdējam ierakstam pārskata gada tīrās peļņas (zaudējumu) summa tiek norakstīta no konta 99 “Peļņa un zaudējumi” konta 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” kredītā (debetā) ”.
Ja kases aparāta izmaksas nepārsniedz 40 000 rubļu, to var ņemt vērā uzskaitē kā materiālu daļu un norakstīt kā vienreizēju maksājumu kā izdevumus nodošanas ekspluatācijā brīdī (grāmatojumi: Debets 10 Kredīts 60, Debets 20 (44) 10. kredīts). Bet šāda uzskaite tiek veikta, ja šis limits (40 000 rubļu) ir norādīts jūsu grāmatvedības politikā.
Tajā pašā laikā, ja limits nav noteikts vai tas ir mazāks par pirkuma summu, tad kases aparāts, kas maksā mazāk nekā 40 000 rubļu. jāņem vērā kā pamatlīdzeklis un grāmatvedībā jānolieto nolietojums (ieraksti: Debets 08 Kredīts 60, Debets 01 Kredīts 08, Debets 20 (44) Kredīts 02). Pēdējais grāmatojums tiek veikts katru mēnesi, līdz objekts ir pilnībā nolietots vai norakstīts (PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite” 4. punkts, 5. punkts, 17. un 18. punkts).
Pamatlīdzekļu uzskaites noteikumus atradīsiet Vienkāršotās nodokļu sistēmas skolā. Kurss par pamatlīdzekļiem.
Notiek ielāde...