A.S. Kolosovskaja, nodokļu konsultante

Tirdzniecības nodoklis Maskavā - 2015

Mēs atbildam uz šiem un citiem populāriem jautājumiem par Maskavas tirdzniecības kolekciju.

Tirdzniecības nodoklis Maskavā 2015

Kam jāmaksā tirdzniecības maksa?

UZMANĪBU

Jau tirdzniecības organizācijām un uzņēmējiem jāiesniedz paziņojums par reģistrāciju kā tirdzniecības nodokļa maksātājam ne vēlāk kā 7. jūlijā.
Tirdzniecības maksa pirmo reizi jāmaksā par 2015. gada III ceturksni ne vēlāk kā 2015. gada 26. oktobrī vietnē KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

Tirdzniecības maksu maksā organizācija un uzņēmējs un Art. 2 no 17.12.2014. Likuma Nr. 62 (turpmāk - likums Nr. 62):

mazumtirdzniecība Maskavā, izmantojot stacionārus objektus, tas ir, veikalus un paviljonus ar tirdzniecības zonu, kā arī kioskus, stendus un stendus bez tirdzniecības vietām;
nodarbojās ar izplatīšanu un izplatīšanu Maskavā, piemēram, ar mikroautobusiem;
kam pieder Maskavas mazumtirdzniecības tirgi.

Nav nozīmes tam, ko jūs pārdodat (pārtika vai rūpnieciski ražotas preces), un jums pieder arī tirdzniecības platība vai to īrējat.

Kurš nevar samaksāt tirdzniecības maksu?

Nav jāmaksā tirdzniecības maksa panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 411:

uzņēmēji par patentu nodokļu sistēmu;
vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātāji.

Es arī esmu atbrīvots no savākšanas. Art. Likuma Nr. 62 3:

preču pārdošana, izmantojot tirdzniecības automātus;
tirdzniecība gadatirgos un mazumtirdzniecības tirgos.

Vai vairumtirgotājiem ir jāmaksā tirdzniecības maksa?

Nē, viņiem nevajadzētu. Patiešām, tirdzniecībai no noliktavām (un šādi vairumtirgotāji pārdod preces) Maskavā savākšanas likme nav noteikta. Art. Likuma Nr. 62 2;.

Vai man ir jāmaksā pārdošanas nodoklis, ja uzņēmums ir reģistrēts Maskavā un tā veikali atrodas Maskavas reģionā?

Tirdzniecības maksa jāmaksā tikai tiem, kas tirgojas Maskavā. Šajā gadījumā pašas organizācijas reģistrācijas vietai nodokļu iestādē nav nozīmes. Tā kā mazumtirdzniecība notiek Maskavas reģionā (tur ir veikali), tirdzniecības maksa nav jāmaksā. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 411.

Vai man ir jāmaksā pārdošanas nodoklis, ja uzņēmums ir reģistrēts Maskavas reģionā un tā veikals atrodas Maskavā?

Tā kā mazumtirdzniecība tiek veikta caur veikalu Maskavā, organizācijai ir jāmaksā tirdzniecības nodoklis.

Tomēr, ja šis veikals atrodas mazumtirdzniecības tirgū, jums nav jāmaksā nodeva. 62. likuma 2., 3. pants... Tiesības uz šo pabalstu var pārbaudīt Maskavas Finanšu departamenta 2015. gada 20. aprīļa vēstule Nr. 90-01-01-07-53 / 15:

vienošanās par tirdzniecības vietas nodrošināšanu tirgū;
pārdevēja karte.

Vai man ir jāmaksā tirdzniecības maksa, ja uzņēmējs ierodas no cita reģiona uz Maskavu, lai tirgotos mazumtirdzniecības tirgū?

Uzņēmējam, kas tirgojas Maskavas mazumtirdzniecības tirgū, nav jāmaksā tirdzniecības maksa. Art. Likuma Nr. 62 3... Un nav svarīgi, kur viņš ir reģistrēts nodokļu iestādēs - Maskavā vai citā reģionā.

Vai restorāniem, kafejnīcām un citām ēdināšanas vietām ir jāmaksā tirdzniecības nodoklis?

Nē, viņiem nevajadzētu. Maskavā tiek iekasēta tikai mazumtirdzniecība, bet tajā nav iekļauta pārtikas un dzērienu tirdzniecība bāros, restorānos, kafejnīcās un citās ēdināšanas iestādēs. Art. Likuma Nr. 62 2; Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 413. pants.

Kādas ir tirdzniecības maksas likmes?

Savākšanas likmes ir noteiktas Art. Likuma Nr. 62 2. punkts. Tie ir atkarīgi no tirdzniecības veida un var atšķirties atkarībā no darbības jomas.

Mazumtirdzniecības vietām, kuru tirdzniecības platība nepārsniedz 50 kv. m un bez tirdzniecības grīdām tiek noteikta fiksēta iekasēšanas likme - rubļos ceturksnī no katra tirdzniecības objekta.

Piemēram, ja jūs nodarbojaties ar piegādi un izplatīšanu jebkurā Maskavas rajonā, jums katru ceturksni būs jāmaksā 40 500 rubļu. Veikalam ar tirdzniecības platību līdz 50 kv. m Centrālajā administratīvajā rajonā iekasēšanas likme ir 60 000 rubļu. ceturksnī, un par to pašu veikalu Mitino - 21 000 rubļu. ceturksnī. No centrālā administratīvā rajona kioska jums būs jāmaksā 81 000 rubļu ceturksnī.

Lieli veikali, lielveikali, hipermārketi ar tirdzniecības platību virs 50 kv. m un mazumtirdzniecības tirgu īpašnieki maksā tirdzniecības maksu par tirdzniecības telpas kvadrātmetru.

Kā noteikt veikala mazumtirdzniecības platību, lai aprēķinātu pārdošanas nodokli?

Tirdzniecības telpas platību nosaka, pamatojoties uz tirdzniecības objekta inventāra un īpašumtiesību dokumentiem. Tas var būt jebkurš dokuments, kas satur informāciju par objekta telpu mērķi un izkārtojumu - pirkšanas -pārdošanas vai nomas līgums, tehniskā pase, plāni, diagrammas, skaidrojumi utt. Finanšu ministrijas 2015. gada 29. aprīļa vēstules Nr. 03-11-06 / 24876, 2015. gada 27. marts Nr. 03-11-06 / 3/17199, Nr. 03-11-06 / 3/17214

Piemēram, veikala, kas atrodas Južnoje Butovā, tirdzniecības platība ir 65 kv. m. Tirdzniecības nodokļa likmes:

420 RUB par katru tirdzniecības platības kvadrātmetru līdz 50 kv. m ieskaitot;
50 RUB par katru tirdzniecības telpas platības pilnu (nepilnīgu) kvadrātmetru virs 50 kv. m.

Par ceturksni maksājamā tirdzniecības nodokļa summa būs 21 750 rubļu. (420 rubļi x 50 kv. M + 50 rubļi x (65 kv. M - 50 kv. M)).

Mūsu veikals svētdienās ir slēgts un drīzumā uz mēnesi tiks slēgts remontdarbu dēļ. Vai tas kaut kā tiek ņemts vērā, aprēķinot tirdzniecības maksu?

Nē. Cik dienas ceturksnī esat tirgojis, nav nozīmes.

Maksājamās nodevas apmērs nesamazinās atkarībā no tirdzniecības darbības ilguma ceturkšņa laikā.

Vai tirdzniecības nodokļa maksātājiem ir jāreģistrējas nodokļu vajadzībām?

Jā. Ja jūsu tirdzniecības darbība Maskavā ir apliekama ar nodokli, jums jāiesniedz paziņojums Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai saskaņā ar veidlapu Nr. TS-1, kas norādīta Federālā nodokļu dienesta vēstule, 10.06.2015. Nr. GD-4-3 / [pasts aizsargāts] .

Ja ir vairākas tirdzniecības vietas, tiek iesniegts viens paziņojums, bet par katru tirdzniecības objektu jāaizpilda atsevišķa lapa "Informācija par tirdzniecības nodokļa objektu".

Kura inspekcija iesniegt tirdzniecības nodokļa maksātājiem reģistrācijas paziņojumu?

Paziņojums saskaņā ar veidlapu Nr. TS-1 panta 7. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 416. pants; Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 17. jūnija vēstule Nr. GD-4-3 / [pasts aizsargāts] jāiziet:

<или>veicot tirdzniecību, izmantojot veikalu, kas ir nekustamais īpašums - IFTS šī veikala atrašanās vietā. Ja jums ir vairāki veikali dažādu IFTS teritorijās, varat reģistrēties jebkurā no tiem pēc savas izvēles. Paziņojumā vispirms norādiet informāciju par veikalu, kuru kontrolē šis IFTS, par pārējo - jebkurā secībā;
<или>veicot tirdzniecību, izmantojot jebkuru citu objektu - IFTS organizācijas atrašanās vietā vai uzņēmēja dzīvesvietā. Piemēram, Maskavas reģionā reģistrēta organizācija nodarbojas ar izplatīšanu Maskavā. Viņai jāiesniedz paziņojums Federālā nodokļu dienesta Maskavas apgabala inspekcijai.

Kādi ir termiņi reģistrācijas paziņojuma iesniegšanai tirdzniecības nodokļa maksātājiem?

Paziņojums veidlapā Nr. TS-1 jāiesniedz papīra vai elektroniskā veidā 5 darba dienu laikā no tirdzniecības sākuma dienas.

Ja jūs tirgojāties Maskavā pirms jūlija sākuma, tad no 2015. gada 1. jūlija tiek skaitītas 5 darba dienas - pēdējā paziņošanas diena būs 2015. gada 7. jūlijs.

Pēc tam Federālā nodokļu dienesta inspekcija nosūtīs jums reģistrācijas apliecību TS formā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 412., 416. pants; Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. jūnija vēstule Nr. GD-4-3 / [pasts aizsargāts] .

Kas notiek, ja tirdzniecības maksas maksātājs nereģistrējas?

Nodokļu inspekcija no Maskavas Ekonomikas politikas un attīstības departamenta uzzinās, ka jums ir tirdzniecības objekts, no kura jāmaksā tirdzniecības maksa. Art. 62. likuma 4. punkts.

Un, ja jūs nereģistrēsities, inspekcija, pirmkārt, lūgs jums samaksāt nodevu, kas aprēķināta, pamatojoties uz informāciju, kas saņemta no departamenta. Jums būs jāmaksā gan nodeva, gan procenti. Turklāt no jums iekasētā summa netiks ņemta vērā nodokļu vajadzībām. 5. klauzula, Art. 225. panta 10. punkts. 286. panta 8. punkts. 346.21, Art. 417, Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 418. pants.

Otrkārt, jums tiks uzlikts naudas sods par darbību veikšanu bez nodokļu reģistrācijas - 10% no ienākumiem, kas saņemti periodā, kamēr strādājāt bez reģistrācijas, bet ne mazāk kā 40 000 rubļu. panta 2. punkts. 116. panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 416. pants

Kad un kurā CBC jums ir jāmaksā tirdzniecības maksa?

Pārdošanas nodoklis jāsamaksā reizi ceturksnī, vēlākais, tā mēneša 25. dienā, kas seko ceturksnim, kas beidzies. Tas ir, maksa par III ceturksni ir jāsamaksā ne vēlāk kā 2015. gada 26. oktobrī (25. oktobris - svētdiena e) Art. 414. panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 417. pants.

Tirdzniecības maksa tiek iemaksāta Maskavas pilsētas budžetā saskaņā ar KBK 182 1 05 05 010 02 1000 110.

Vai man ir jāiesniedz pārskati par tirdzniecības maksu?

Nav jāiesniedz nekādi tirdzniecības nodokļu pārskati.

Tomēr ir nepieciešams informēt Federālā nodokļu dienesta inspekciju veidlapā Nr. TS-1 par visām izmaiņām tirdzniecības objekta rādītājos, kas ietekmē iekasēšanas summas aprēķinu a panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 416. pants... Piemēram, par hipermārketa tirdzniecības zonas platības maiņu.

Kā uzskaitīt tirdzniecības nodokli nodokļu vajadzībām?

OCH organizācijas neņem vērā tirdzniecības nodokli izdevumos, bet samazina pašu peļņas nodokli (avansa maksājumu) par samaksātā nodokļa summu. Bet tikai tā nodokļa daļa, kas tiek ieskaitīta Maskavas budžetā panta 10. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. pants.

Maskavas uzņēmēji, kuri maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli samaksātās nodevas apmērā, var samazināt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas gada beigās tiek aprēķināts ar likmi 13% 5. klauzula, Art. 225 Nodokļu kodekss.

Vienkāršojumos ar objektu "ienākumi mīnus izdevumi" tiek ņemta vērā samaksātās nodevas summa izdevumos x apakš. 22 mākslas 1. lpp. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.

Organizācijas un uzņēmēji, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu un kuru mērķis ir "ienākumi", var samazināt "vienkāršoto" nodokli (avansa maksājumu) par tirdzniecības nodevas summu, kas samaksāta attiecīgajā nodokļu (pārskata) periodā. Bet tikai ar nosacījumu, ka nodoklis tiek ieskaitīts Maskavas pilsētas budžetā panta 8. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21... Tas ir, oktobrī samaksāto tirdzniecības nodokli par III ceturksni var ņemt vērā, aprēķinot nodokli par gadu. Tomēr, ja jums ir vairāki darbības veidi saistībā ar "rentablo" vienkāršoto nodokļu sistēmu, tikai nodevas summu par ienākumiem no mazumtirdzniecības, par kuru tiek maksāta tirdzniecības maksa, var samazināt par nodevas summu. Tāpēc par ienākumiem mazumtirdzniecībā jums būs jāuzskaita atsevišķi. Finanšu ministrijas 2015. gada 27. marta vēstule Nr. 03-11-11 / 16902.

Kāds drauds par tirdzniecības nodevas nemaksāšanu?

Ja jūs nemaksājat nodevu laikā, Federālā nodokļu dienesta inspekcija nosūtīs jums pieprasījumu par tās samaksu tādā apmērā, kas aprēķināts, pamatojoties uz inspekcijai pieejamo informāciju par tirdzniecības objektu. Turklāt tiks iekasēti procenti par katru nodevas samaksas kavējuma dienu a Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75.

Ja pēc pieprasījuma saņemšanas jūs joprojām nemaksājat nodevu, nodokļu iestāde var izdot iekasēšanas rīkojumu un bloķēt jūsu bankas kontu.

1. jūlijā Maskavas pilsētas teritorijā tika ieviests tirdzniecības nodoklis. Viņi viņu jau nodēvējuši par “mazā biznesa slepkavu”, “kapitāla īri”, dažādu tirdzniecības jomu pārstāvju apvienības jau raksta vēstules prezidentam. Pirms pievienoties šīs kolekcijas pretinieku skaitam, izdomāsim tās pieņemšanas fonu, būtību, kā arī juridiskos veidus, kā samazināt tās apjomu.

Kas mums gāja garām

2014. gada otrajā pusē, neskatoties uz sarežģīto ekonomisko situāciju valstī un valdības solījumiem nepalielināt nodokļu slogu uzņēmumiem un iedzīvotājiem, tika aktīvi apspriests jautājums par jaunām iniciatīvām nodokļu un nodevu jomā. Viena no ievērojamākajām bija iniciatīva ieviest "jaunu" nodokli reģionālo budžetu aizpildīšanai - pārdošanas nodokli. Saskaņā ar provizoriskiem aprēķiniem “jaunais” nodoklis varētu dot Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetiem aptuveni 200 miljardu rubļu papildu ieņēmumus, kas ir diezgan ievērojama summa, jo īpaši ņemot vērā to, ka laikā, kad tika apspriesta šīs direktīvas ieviešana. jauns nodoklis (pēc 2014. gada 6 mēnešiem), 30 Krievijas Federācijas struktūrām bija budžeta deficīts, un vēl 30 bija pakļauti riskam, tas ir, balansējot uz robežas. Tāpēc reģioni, jo īpaši Maskava (tās budžeta deficīts ir gandrīz vienāds ar Sanktpēterburgas gada budžetu), pilnībā atbalstīja pārdošanas nodokļa ieviešanu.

"Jaunais" nodoklis bija gandrīz pilnīga pārdošanas nodokļa kopija, kas pastāvēja no 1998. līdz 2004. gadam. Galvenais "vecā" pārdošanas nodokļa trūkums bija fakts, ka tas bija netiešs. Atšķirība starp netiešajiem nodokļiem (piemēram, pievienotās vērtības nodoklis) un tiešajiem nodokļiem (piemēram, uzņēmumu ienākuma nodoklis) ir tāda, ka tie ir patēriņa nodokļi, tas ir, preču vērtība palielinās par netiešā nodokļa summu. "Vecā" pārdošanas nodokļa īpatnība bija tā, ka tā nodokļa bāze (summa, no kuras tiek aprēķināta maksājamā nodokļa summa) bija preču pārdošana, tas ir, tā bija identiska pievienotās vērtības nodokļa nodokļa bāzei (turpmāk - PVN). Faktiski bija situācija, kad viena un tā pati darbība tika divreiz aplikta ar būtībā identiskiem nodokļiem. Atšķirība starp tām bija tāda, ka PVN likme bija 20% (kopš 2004. gada - 18%), tā tika ieskaitīta federālajā budžetā un bija federālais nodoklis, tas ir, to varēja noteikt tikai federālā līmenī. "Vecais" pārdošanas nodoklis bija reģionālais nodoklis - tas tika noteikts katra federācijas subjekta teritorijā atsevišķi ar subjekta likumdošanas asamblejas likumdošanas aktu. Maksimālā likme, ko federācijas subjekts varēja noteikt, bija 5%. Šī nodokļa iekasēšana atstāja daudz vēlamo: šo nodokli samaksāja ne vairāk kā 30% nodokļu maksātāju. Šī situācija bija saistīta ar nepārdomātu šī nodokļa administrēšanas sistēmu (tā maksāšanas un pārskaitīšanas kontrole).

Tādējādi “jaunais” pārdošanas nodoklis nesniedza neko citu kā tikai cenu pieaugumu, papildu izmaksas administrācijas sistēmas izveidei un masveida uzņēmējdarbības pāreju uz “ēnu” sfēru: faktiski pašreizējā nodokļu ieņēmumu līmeņa samazināšanās. budžetam. Šajā sakarā 2014. gada septembrī tika atteikta "jaunā" pārdošanas nodokļa ieviešana.

“Mums vismaz kaut kas jāievieš,” - tā var raksturot dažu deputātu, kuri aktīvi veicināja federācijas subjektu intereses, neatlaidīgo vēlmi uzlikt uzņēmējdarbībai jaunu pienākumu. Šoreiz tika nolemts iekasēt vietējos nodokļus 22 (!) Uzņēmējdarbības veidiem. Tomēr galu galā rēķins tika mīkstināts, un tika nolemts atstāt tikai vietējās nodevas par tirdzniecības iespējām.

Jāatzīmē, ka Valsts dome pieņēma tik svarīgu jauninājumu nodokļu un nodevu sistēmā, cik vien iespējams, ņemot vērā likumdošanas procesa pašreizējo informācijas pārredzamības līmeni: tirdzniecības nodokļa ieviešanu veica grozīt jau pirmajā lasījumā pieņemto likumu, kas galu galā atņēma pilsoņiem paskaidrojošu piezīmi (dažus, bet tomēr attaisnojumus jauninājumiem), kā arī valdības secinājumu, kas ir svarīgs likumdošanas procesa elements, veicot izmaiņas nodokļu un nodevu sistēmai (visticamāk, tā bija neoficiāla). Pēc tam tādā pašā veidā tika veikti vēl vairāki svarīgi grozījumi Nodokļu kodeksā (turpmāk - Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Jautrs fakts: televīzijā populāro komēdiju un pašmāju "grāvēju" "zvaigzne" Marija Koževņikova kļuva arī par tirdzniecības nodokļa ieviešanas iniciatīvas "līdzautori".

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas pārstāvji skaidroja šo Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa grozījumu pieņemšanas metodi ar steigu un nepieciešamību jaunajai iniciatīvai darboties jau 2015. gadā (tas ir saistīts ar spēkā stāšanās īpatnībām). ("nodokļu" likumi).

Tādējādi var secināt, ka tirdzniecības nodoklis ir mazākais no visiem ļaunumiem, kas varētu iekrist uzņēmēju lomā.

Saskaņā ar dažiem plašsaziņas līdzekļu ziņojumiem ideja par tirdzniecības nodokļa ieviešanu piederēja Maskavai, kas vairākkārt sūdzējās prezidentam, ka mazumtirdzniecības tīkli nemaksā papildu nodokļus. Prezidents pat runāja par šo rezultātu, bet nesniedza pilnīgi precīzus datus par nodokļu lielumu, ko lielākās mazumtirdzniecības ķēdes samaksāja Maskavas budžetā (25 miljoni 25 miljardu rubļu vietā). Kā izrādījās vēlāk, Maskava nemaz nesūdzējās par mazumtirdzniecības tīkliem, bet gan par tirdzniecības centriem, kas nodokļu bāzes aprēķināšanas īpatnību dēļ nemaksāja papildu nodokli par organizāciju īpašumu. Tomēr šī problēma tika atrisināta pagājušajā gadā, kad tika mainīta uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzes aprēķināšanas metodika, kā rezultātā ievērojami palielinājās maksājamā nodokļa summa.

Daži eksperti uzskata, ka šī nodokļa ieviešanas mērķis ir noteikt minimālo maksājumu tirdzniecības nozares uzņēmumiem, jo daudzi no tiem izmanto dažādas shēmas un trikus, lai samazinātu nodokļu saistības. Maksājums par piekļuvi milzīgajai patērētāju bāzei, kas pastāv Maskavā. Šo nostāju apstiprina arī Ekonomiskās politikas un attīstības departamenta - Maskavas valdības atbildīgās struktūras par tirdzniecības nodokļa administrēšanu - dokumenti.

Neseno nodokļu iniciatīvu iezīme, kas ietver būtiskas izmaiņas dažu nodokļu maksātāju kategoriju noteikumos, ir viņu darbību kvalificēts sadalījums visā teritorijā, tas ir, ne uzreiz visā valstī, bet tikai atsevišķās zonās, teritorijās (īpašs ekonomiskās zonas, reģionālie investīciju projekti, progresīvas sociālekonomiskās attīstības teritorijas). Viņi nolēma darīt to pašu ar jauno pienākumu: saskaņā ar Art. 4 no 2014. gada 29. novembra federālā likuma Nr. 382-FZ "Par grozījumiem Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā", nesen Sevastopole). Pašvaldībām, kas ir daļa no citiem reģioniem, ir jāpieņem atsevišķs federālais likums, kas ļaus ieviest tirdzniecības nodokli šajās teritorijās.

"Ņemsim piemēru: rajona veikalam ar tirdzniecības platību 67 m 2 Centrālajā administratīvajā rajonā tirdzniecības nodokļa summa 2015. gada trešajā ceturksnī būtu bijusi 60 850 rubļu."

Sākotnēji potenciālās teritorijas, kurās varēja ieviest tirdzniecības nodokli, bija ierobežotas līdz trim priekšmetiem, no kuriem tikai Maskavā no 2015. gada 1. jūlija sāka darboties tirdzniecības nodoklis.

Sanktpēterburgas un Sevastopoles varas iestādes līdz šim ir nolēmušas atlikt tirdzniecības nodokļa ieviešanu to veidojošo vienību teritorijā, kas saistīts ar nevēlēšanos zaudēt pašreizējo tirdzniecības uzņēmumu nodokļu maksājumu apjomu, kā arī kapitāla un citu veidojošo vienību ekonomikas nesalīdzināmība. Piemēram, 2015. gadā Maskavas, Sanktpēterburgas un Sevastopoles budžeta ieņēmumi sasniegs 1,49 triljonus rubļu, 419,5 miljardus rubļu, 15,7 miljardus rubļu. Ņemot vērā, ka Maskavā ar tās 260 tūkstošiem tirdzniecības uzņēmumu provizoriskais aprēķins par tirdzniecības nodokļa ieņēmumiem ir aptuveni 3 miljardi rubļu.

Kas ir tirdzniecības maksa un kāpēc tā tiek ieviesta

Tirdzniecības maksa ir fiksēts maksājums, kas reizi ceturksnī jāmaksā ikvienam (fiziskai vai juridiskai personai), kas nodarbojas ar šāda veida tirdzniecības darbībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 413. panta 2. punkts). un šim nolūkam paredzētu nekustamo īpašumu:

Turklāt jāatzīmē, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa tirdzniecības darbība nozīmē preču mazumtirdzniecību, mazumtirdzniecību vairumtirdzniecībā un vairumtirdzniecībā, ko veic, izmantojot stacionāra tirdzniecības tīkla, nestacionāra tirdzniecības tīkla objektus. , kā arī caur noliktavām (RF kodeksa RF kodeksa 2. panta 4. punkts, 413. pants).

Nodokļa summu aprēķina, pamatojoties uz tirdzniecības nodokļa likmi, atkarībā no tirdzniecības telpas un citu tirdzniecībai izmantoto telpu kopējās platības; vai pamatojoties uz vienotu likmi par kustamā vai nekustamā īpašuma izmantošanu tirdzniecības darbībām, kurām nav tirdzniecības grīdas. Teritorijas lieluma aprēķināšanas metodes ir noteiktas Maskavas valdības 2015. gada 30. jūnija dekrētā Nr. 401-PP atsevišķi katram darbības veidam atkarībā no kustamā vai nekustamā īpašuma, ko izmanto tirdzniecības darbībām.

Tirdzniecības nodokļa likme var atšķirties atkarībā no (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 415. panta 6. klauzula):

teritorijas, kurās tiek veikts kvalificēts tirdzniecības darbības veids;
nodevas maksātāja kategorija;
noteiktu tirdzniecības veidu ieviešanas īpatnības;
tirdzniecības objektu iezīmes.

Maskavā likmes tiek diferencētas atkarībā no tirdzniecības teritorijas (dilstošā secībā): Centrālais administratīvais rajons, rajons Maskavas apvedceļa ietvaros (izņemot Centrālo administratīvo rajonu), rajons ārpus Maskavas apvedceļa.

Tādējādi ņemsim piemēru: rajona veikalam ar tirdzniecības platību 67 m 2 Centrālajā administratīvajā rajonā 2015. gada trešā ceturkšņa tirdzniecības nodokļa summa būtu:

60 tūkstoši rubļu (likme par stacionāru tirdzniecības objektu Centrālajā administratīvajā rajonā, kura platība nepārsniedz 50 m 2) + 50 rubļu * 17 m 2 (likme par katru metru, kas pārsniedz 50 m 2) = 60 850 rubļi.

Ir arī jānorāda, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka maksimālo iespējamo tirdzniecības nodokļa likmi, kas nevar pārsniegt paredzamo nodokļa summu, piemērojot patentu nodokļu sistēmu (turpmāk tekstā - PSN) pašvaldībā vai Maskavā, kā mūsu gadījumā. PSN būtība ir tāda, ka individuālajam uzņēmējam (turpmāk tekstā - individuālais uzņēmējs) ir tiesības maksāt tikai 6% (paredzamā nodokļa summa) no paredzamajiem ienākumiem, kas noteikti šim darbības veidam. Tā, piemēram, saskaņā ar izmaiņām, kas ieviestas ar Maskavas pilsētas 2015. gada 19. novembra likumu Nr. 52 "Par grozījumiem Maskavas pilsētas 2012. gada 31. oktobra likuma Nr. 53 1. pantā" Patentu nodokļu sistēmā "nodokļa summa ceturksnī stacionārai mazumtirdzniecības iekārtai, kuras platība nepārsniedz 50 m 2, ir 60 tūkstoši rubļu, tas ir, tāda pati likme, kas noteikta tirdzniecības nodoklim.

Pamatojoties uz to, mēs varam secināt, ka tirdzniecības nodoklis noteiktā veidā izlīdzina to personu stāvokli, kuras pārgāja uz PSN, ar tām, kuras to nedarīja un dažādu iemeslu dēļ maksāja mazāk nodokļu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz iespēju atskaitīt tirdzniecības nodokļa summu no citiem nodokļiem, tas ir, samazināt par uzņēmumu ienākuma nodokli samaksāto nodokļu summu (bet ne visu summu, bet tikai ieskaitīt reģionālajā budžetā) - tas ir 90% no kopējās summas), nodoklis par iedzīvotāju ienākumiem, vienkāršotās nodokļu sistēmas ietvaros, tomēr, ņemot vērā iepriekš minēto nodokļu maksāšanas īpatnības un vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu, tas vispirms jāsamaksā tirdzniecības nodokļa summa, pirms jāsamazina par citiem nodokļiem maksājamās summas.

"Tirdzniecības nodoklis noteiktā veidā izlīdzina to personu stāvokli, kuras pārgāja uz PSN, ar tām, kuras to nedarīja un dažādu iemeslu dēļ maksāja mazāk nodokļu."

Mūsu veikals Centrālajā administratīvajā rajonā, samaksājot 60 850 rubļus par 3. ceturksni, varēja samazināt savus ienākuma nodokļa maksājumus tikai līdz 4. ceturkšņa beigām (vai visam 2015. gada taksācijas periodam saskaņā ar Nodokļu kodeksa terminoloģiju). Krievijas Federācija), jo patiesībā nodevai vajadzēja samaksāt pirms 4. ceturkšņa pirmā mēneša 25. datuma, tas ir, līdz 26. oktobrim (25. oktobris ir brīvdiena). Ja ienākuma nodoklis pārsniedz tirdzniecības nodokļa summu, tad tirgotājam būtu jāmaksā tikai pozitīvā starpība starp ienākuma nodokļa saistībām un tirdzniecības nodokļa summu. Ja ienākuma nodokļa summa izrādījās mazāka vai veikals perioda beigās saņēma zaudējumus, tad ienākuma nodokļa summa netiek ieskaitīta budžetā, un samaksātā tirdzniecības nodokļa summu nevar ieskaitīt ienākuma nodokļa maksājums, sakarā ar to, ka mums ir par to Nepietiek ienākuma nodokļa. Tajā pašā laikā par nerentablo periodu mums ir jāmaksā arī tirdzniecības nodevas summa, jo pienākums to samaksāt nav atkarīgs no darbības finansiālā rezultāta, bet ir atkarīgs tikai no kvalificētas darbības veikšanas fakta. tirdzniecības darbība.

Tādējādi nodokļu slogs lielajiem tirdzniecības uzņēmumiem nepalielināsies, jo tirdzniecības maksas apmērs tiem ir diezgan simbolisks, pat ja ir ievērojamas mazumtirdzniecības zonas, un tāpēc viņiem nebūs grūti ieskaitīt samaksāto summu. tirdzniecības maksa pret, piemēram, ienākuma nodokli. Bet mazajiem, labticīgajiem tirgotājiem papildu nodevas samaksa var ievērojami samazināt peļņu.

Jāatzīmē arī tas, ka nodokļu maksātājam patstāvīgi jāaprēķina un jāmaksā nodokļa summa, kas rada papildu risku par tirdzniecības nodokļa nemaksāšanu attiecībā uz kustamo vai nekustamo īpašumu, ar kuru tiek veiktas tirdzniecības darbības.

Kā kļūt par tirdzniecības nodokļa maksātāju? No 2015. gada 1. jūlija līdz 7. jūlijam visām personām, kuras izmantoja kustamo un nekustamo īpašumu priekšmetus, lai veiktu kvalificētas tirdzniecības darbības, bija jāiesniedz paziņojums par reģistrāciju nodokļu iestādē īpašuma atrašanās vietā vai dzīvesvietā ( individuālo uzņēmēju gadījumā). Ja mainās mazumtirdzniecības objekta platība vai parādās jauns tirdzniecības objekts, nodokļu maksātājam 5 dienu laikā par to jāpaziņo pilnvarotajai nodokļu iestādei vai jāreģistrē nodokļu iestādē (panta 2. punkts) Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 416. pants).

Saskaņā ar plašsaziņas līdzekļu ziņojumiem no 260 000 tirdzniecības uzņēmumu Maskavā aptuveni 35 000 bija iesnieguši paziņojumus līdz jūlija vidum. Cita starpā tas ir saistīts ar faktu, ka naudas sods, kas paredzēts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants ir tikai 200 rubļu. Tomēr, ja nodokļu audita laikā tiek atklāts, ka persona ir veikusi darbības, neiesniedzot paziņojumu par reģistrāciju un samaksājot tirdzniecības nodokli noteiktajā apmērā, tad viņu var saukt pie nopietnākas atbildības (Mākslas 2. panta 2. punkts) Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 116. pants): naudas sods 10% apmērā no šajā periodā saņemtajiem ienākumiem, bet ne mazāks par 40 tūkstošiem rubļu.

Kā izvairīties no tirdzniecības maksas maksāšanas ar likumīgiem līdzekļiem

Pirmkārt, saskaņā ar likumu par tirdzniecības maksām Maskava ir atbrīvota no tirdzniecības nodevas maksāšanas. plkst stāvoklis iesniegšana paziņojumus :

mazumtirdzniecība, izmantojot tirdzniecības automātus;
izplatīšanas tirdzniecība autonomajās, budžeta un valsts iestādēs;
tirdzniecība nedēļas nogales gadatirgos, specializētajos gadatirgos un reģionālajos gadatirgos;
tirdzniecība mazumtirdzniecības tirgu teritorijā (tiek iekasētas tikai darbības, kas saistītas ar mazumtirdzniecības tirgu organizēšanu);
tirdzniecība lauksaimniecības pārtikas kopas teritorijā;
Krievijas pasta filiāles;
autonomas, budžeta un valsts iestādes;
reliģiskās organizācijas saistībā ar tirdzniecību ar reliģiskām ēkām un būvēm un ar tām saistītos zemes gabalos;
tirdzniecība teātros, kinoteātros un muzejos, planetārijos un cirkos;
tirdzniecība ar nestacionāras tirdzniecības objektiem (stendiem) ar specializāciju "Poligrāfija";
personas, kas sniedz mājsaimniecības pakalpojumus un veic tirdzniecību.

Otrkārt, tie ir atbrīvoti no tirdzniecības nodevas maksāšanas bez paziņojumiem :

Daži uzņēmēji piedāvā dažādas iespējas apvienot vairākus tirdzniecības uzņēmumus saskaņā ar līgumiem par kustamo un nekustamo īpašumu kopīgu izmantošanu un attiecīgi maksā tirdzniecības maksu nevis kā par atsevišķiem tirdzniecības objektiem, bet gan par vienu tirdzniecības objektu. Šī iespēja ir iespējama, jo maksa par nelielu iepirkšanās objektu ar platību 25 m 2 un 250 m 2 atšķiras nebūtiski (piemēram, attiecīgi 60 tūkstoši rubļu un 70 tūkstoši rubļu Centrālajā administratīvajā rajonā).

secinājumus

Tirdzniecības nodoklis galvenokārt ir paredzēts, lai noteiktu minimālo nodokļu līmeni, kas tirdzniecības uzņēmumam jāmaksā neatkarīgi no finansiālā rezultāta, bet tikai par tirdzniecības darbību veikšanu Maskavā. Šajā sakarā daudzi uzņēmumi, kuriem tirdzniecības nodokļa maksājums ir ievērojama summa, pārstās darboties vai nonāks “ēnu” tirgū, tas ir, nemaksās nodokļus. Tāpēc otrais mērķis, uz kuru tika virzīta tirdzniecības nodevas ieviešana - samazināt "ēnu" tirdzniecības apjomu, var neizdoties, jo, visticamāk, "ēnu" tirdzniecības nozare var augt tikai bez pienācīgas Ekonomikas departamenta kontroles. Maskavas pilsētas politika un attīstība un FTS.

Galvenais fotoattēlu avots: http://ecoplus-buh.ru/

Neatkarīgās grāmatnīcas saskatīja draudus jaunajā tirdzniecības kolekcijā [Elektroniskais resurss]: Novaja Gazeta, - Piekļuves režīms: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (ārstēšanas datums 27.12.2015.); Tirdzniecības maksa liek lietoto grāmatu tirgotājus uz izdzīvošanas robežas [Elektroniskais resurss]: Reedus, - Piekļuves režīms: (ārstēšanas datums 27.12.2015.).

http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (ārstēšanas datums 27.12.2015.).

Pārdošanas nodokļa ieviešana: cīņas par reģionālajām nodevām [Elektroniskais resurss]: audita.ru,-Piekļuves režīms: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (ārstēšanas datums 12/27/ 2015).

Likums par Maskavas pilsētas budžetu 2015. gadam un 2016. un 2017. gada plānošanas periodu, miljardi rubļu [Elektroniskais resurss]: budget.mos.ru, - Piekļuves režīms: http://budget.mos.ru/budget_summary (ārstēšanas datums 27.12.2015.).

Jaunas uzņēmējdarbības maksas ietekmēs tikai tirdzniecību [Elektroniskais resurss]: RBC, - Piekļuves režīms: http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (ārstēšanas datums 27.12.2015.).

Par kurām pretrunīgajām darbībām būtu jāmaksā tirdzniecības maksa, un kurām nevajadzētu? Vai ir iespējams samazināt "vienkāršoto" tirdzniecības nodokli bez 50% griestiem? Kas notiek, ja paziņojumu par tirdzniecības maksu iesniedzu novēloti vai vispār nesūtu?

Ieviests Maskavas teritorijā kopš 2015. gada 1. jūlija. Un, neskatoties uz to, ka atsevišķa Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 33. nodaļa un Maskavas pilsētas 2014. gada 17. decembra likums Nr. 62 "Par tirdzniecības nodevām" (turpmāk - likums Nr. 62) ir veltīts jauns nodoklis, pagaidām ne viss ir tik gludi ar tā samaksu. Lielpilsētu uzņēmumiem un uzņēmējiem pastāvīgi rodas jautājumi, kas saistīti ar pienākumu samaksāt tirdzniecības maksu. Lai kaut kā palīdzētu tirgotājiem, Krievijas Finanšu ministrijas speciālisti izdeva vairākas vēstules ar saviem paskaidrojumiem. Jūsu ērtībai šajā materiālā esam apvienojuši amatpersonu komentārus.

Vispirms mēs atzīmējam, ka šogad tirdzniecības nodoklis tika ieviests tikai Maskavā (likums Nr. 62). Tāpēc, pirmkārt, raksts būs interesants. Sanktpēterburgas un Sevastopoles varas iestādes neieviesa jaunu kolekciju. Un citi Krievijas reģioni varēs to ieviest tikai pēc tam, kad būs pieņemts atsevišķs federālais likums (2014. gada 29. novembra Federālā likuma Nr. 382-FZ 4. panta 4. punkts). Šāda likuma vēl nav. Bet precizējumi var noderēt nākotnē. Tālāk mēs aplūkosim jautājumus, uz kuriem atbildes nebija viennozīmīgi zināmas.

Par kurām pretrunīgajām darbībām būtu jāmaksā tirdzniecības maksa, un kurām nevajadzētu

Ne visas darbības uzreiz pateiks, vai jums ir jāmaksā jauna nodeva. Ir daži pretrunīgi uzņēmējdarbības veidi, kuru veikšanā ir grūti noteikt nepieciešamību maksāt nodevu. Analizēsim visbiežāk sastopamās situācijas.

Situācijas numurs 1. Uzņēmējs pārdod savas produkcijas produktus ... Tirdzniecība ne vienmēr ir saistīta ar iepriekšēju pārdošanu. Daži uzņēmēji pārdod produktus, ko paši izgatavoja. Vai man šajā gadījumā ir jāmaksā tirdzniecības maksa? Pēc Krievijas Finanšu ministrijas speciālistu domām, viss šeit būs atkarīgs no tā, kur jūs pārdodat savus produktus (vēstules, kas datētas ar 15.07.2015. Nr. 03-11-10/40730 un no 2015. gada 27. jūlija Nr. 03- 11-09 / 43208). Tātad, ja preču pārdošanai izmantojat komerciālu objektu (kustamu vai nekustamu), tad nodeva būs jāmaksā budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 413. pants). Piemēram, tirdzniecības objekts var būt stacionārs objekts ar tirdzniecības grīdu - veikals, paviljons, un arī bez zāles - kiosks, telts. Vai arī nestacionārs priekšmets - automašīnu veikals, treileri. Attiecīgi, ja, piemēram, tirgojaties ar savas produkcijas precēm, izmantojot veikalu, jums ir jāmaksā tirdzniecības maksa.

Piezīme. Tikai tiem uzņēmējiem, kuri nodarbojas ar tirdzniecību mazumtirdzniecības vietās, ir pienākums maksāt tirdzniecības maksu, pārdodot savas produkcijas produktus. Piemēram, caur veikaliem, kioskiem, stendiem.

Ja neizmantojat mazumtirdzniecības vietas savu produktu pārdošanai, jums nav jāmaksā tirdzniecības maksa.

Situācijas numurs 2. Tirgotājs noslēdz līgumu par preču pārdošanu birojā ... Mūsdienās daudzi pārdevēji ietaupa mazumtirdzniecības telpas. Tāpēc preču pārdošana tiek veikta tieši birojā. Tas var izskatīties apmēram šādi. Persona vietnē izvēlas produktu un pasūta to. Tad viņš pats nāk paņemt preces pārdevēja telpās. Tātad šajā gadījumā nepieciešamība maksāt nodevu būs atkarīga no tā, kā tieši jūsu birojs izskatās no iekšpuses (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 07.15.2015. Nr. 03-11-10 / 40730). Ja tas ir parasts birojs ar rakstāmgaldu, krēslu, datoru, printeri un citām kancelejas precēm, jums nebūs jāmaksā tirdzniecības maksa.

Gadās, ka biroju sauc par diezgan plašu telpu, kurā ir visas mazumtirdzniecības objekta pazīmes. Jo īpaši tai ir vitrīnas ar papildu precēm, ejas pircējiem un viņu apkalpošanas vietas - kases vai termināļi produktu izvēlei (2009. gada 28. decembra federālā likuma 2. pants Nr. 381 -FZ). Pārdodot preces šādā “birojā”, ir jāmaksā tirdzniecības maksa.

Situācijas numurs 3. Pārdotā prece tiek piegādāta ar kurjeru vai pastu ... Šādā situācijā, lai samaksātu nodevu, ir svarīgi, kā tiek veikta piegāde. Ja preces tiek piegādātas no mazumtirdzniecības objekta, tas ir, no telpas, kas paredzēta preču demonstrēšanai, demonstrēšanai, iziešanai un klientu apkalpošanai, norēķiniem ar viņiem, tad maksa ir jāpārskaita (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule 07.15.2015. Nr. 03-11-10 / 40730) ...

Ja jūsu objektam nav šo funkciju, šāds bizness tiks atzīts par tirdzniecību, izsniedzot preces no noliktavas. Un tirdzniecība no noliktavas Maskavā netiek aplikta ar tirdzniecības nodokli. Tā kā iekasēšanas likmes tirdzniecībai no noliktavas galvaspilsētā nav noteiktas. Tāpēc, veicot tirdzniecības darbības no noliktavas, jums nav jāpārskaita tirdzniecības maksa (Maskavas Ekonomikas politikas un attīstības departamenta 2015. gada 26. jūnija vēstule Nr. DPR-20-2 /1-161 / 15).

Piezīme. Ja kurjers piegādā preces pircējam no noliktavas Maskavā, tirdzniecības maksa nav jāmaksā.

Situācijas numurs 4. Uzņēmējs sniedz mājsaimniecības pakalpojumus un pārdod saistītus produktus ... Diezgan bieži uzņēmēji papildus personīgo pakalpojumu sniegšanai tiem pārdod arī saistītus produktus. Piemēram, skaistumkopšanas saloni un frizētavas klientiem piedāvā dažādus matu kopšanas līdzekļus. Un apavu remontdarbnīcas - krēmi un otas dažāda veida materiāliem, no kuriem izgatavoti šie apavi. Ja jums ir šāds bizness, tad jums nav jāmaksā tirdzniecības maksa. To paziņoja Krievijas Finanšu ministrija savā 2015. gada 27. jūlija vēstulē Nr. 03-11-09 / 42966.

Tomēr mēs iesakām nepārskaitīt maksu tikai tad, ja jūsu pakalpojumi atbilst tiem, kas norādīti likuma Nr. Jo īpaši frizētavas, skaistumkopšanas saloni, ķīmiskās tīrītavas, apavu remontdarbnīcas, pulksteņi u.c. var nemaksāt nodevu. Tajā pašā laikā tiem ir jātirgojas caur objektu bez zāles vai ar zāli ar platību mazāks par 100 kvadrātmetriem. m) un platībai, ko aizņem preču izstādīšanas un demonstrēšanas aprīkojums, jābūt ne vairāk kā 10% no paša objekta platības. Ja atzīmētie nosacījumi nav izpildīti, ir drošāk maksāt nodevu. Vai arī noskaidrojiet savas federālā nodokļu dienesta inspekcijas nostāju šajā jautājumā, nosūtot oficiālu pieprasījumu.

Ja jūs sniedzat tikai mājsaimniecības pakalpojumus un nepārdodat preces, tad jums nav jāmaksā tirdzniecības maksa. Tā kā mājsaimniecības pakalpojumi nav tirdzniecība, tie ir pakalpojumi. Un attiecībā uz personīgajiem pakalpojumiem maksa nav ieviesta. Tāpēc jums tas nav jāmaksā. Tam piekrīt arī Maskavas Ekonomikas politikas un attīstības departamenta amatpersonas 2015. gada 26. jūnija vēstulē Nr. DPR-20-2 / 1-161 / 15.

Vai ir iespējams samazināt "vienkāršoto" tirdzniecības nodokli bez 50% ierobežojuma?

Tirgotājiem, kuri izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu un kuriem ir ienākumu objekts, ir tiesības atskaitīt tirdzniecības nodokli no vienotā nodokļa līdzvērtīgi apdrošināšanas prēmijām un slimnīcas pabalstiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. Panta 8. punkts). Vienīgā atšķirība ir šāda. Attiecībā uz veiktajām iemaksām un pabalstiem jūs varat uz pusi samazināt “vienkāršoto” nodokli. Tas ir, par 50% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. Panta 3.1. Punkts).

Tomēr attiecībā uz tirdzniecības nodokli šādi ierobežojumi nav noteikti. Tāpēc, aprēķinot “vienkāršoto” ienākuma nodokli, papildus apdrošināšanas prēmijām un pabalstiem varat ņemt vērā samaksāto nodevas summu, bet bez 50 procentu ierobežojuma (Krievijas Nodokļu kodeksa 346.21. Panta 8. punkts) Federācija). Izrādās, ja samaksātās nodevas summa ir ievērojama, vienoto nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu var samazināt līdz nullei. To norādīja Krievijas Finanšu ministrija vēstulē, kas datēta ar 15.07.2015. Nr. 03-11-10 / 40730.

Vienīgais nosacījums, kas jums jāievēro, lai samazinātu nodokli vienkāršotajai nodokļu sistēmai par tirdzniecības maksu, ir iesniegt paziņojumu Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai par reģistrāciju kā nodokļu maksātājam (vairāk par to zemāk).

Ja strādājat ar ienākumu objektu, atskaitot izdevumus, tad visu nodevas summu varat iekļaut izmaksās saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. panta 16. punkta 22. apakšpunkts).

Kas notiek, ja paziņojums par tirdzniecības maksu ir novēlots vai vispār netiek nosūtīts?

Parasti, lai samaksātu tirdzniecības maksu, piecu darbdienu laikā pēc tirdzniecības uzsākšanas jums jāreģistrējas Federālajā nodokļu dienesta inspekcijā kā šīs nodevas maksātājam. Lai to izdarītu, IFTS jāiesniedz paziņojums veidlapā Nr. TS-1, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 22. jūnija rīkojumu Nr. ММВ-7-14 / 249 (416. panta 2. punkts Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Ja nodokļa ieviešanas laikā (1. jūlijā) jūs jau esat tirgojies, tad jums bija jāiesniedz attiecīgs paziņojums līdz 7. jūlijam ieskaitot (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 416. panta 1. un 2. punkts, Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2015. gada 26. jūnijs, Nr. GD-4-3 / 11229).

Tātad, ja šāds paziņojums netiek iesniegts, nodokļu iestādes var pielīdzināt jūsu bezdarbību darbību veikšanai, nereģistrējoties nodokļu iestādē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 416. pants, 2. punkts, 2. punkts). Un par pārkāpumu viņi var uzlikt naudas sodu. Tās lielums ir 10% no ienākumiem, kas saņemti periodā, kamēr strādājāt bez reģistrācijas, bet ne mazāk kā 40 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 116. panta 2. punkts). Pēc tam jūs piespiedu kārtā tiks reģistrēts kā nodokļu maksātājs, un jums joprojām būs jāmaksā nodeva. Bet, aprēķinot nodokļus, jums nebūs tiesību ņemt vērā uzskaitīto tirdzniecības nodokļa summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. Panta 8. punkta 2. punkts). Tā kā maksu var norakstīt tikai tad, ja IFTS tika iesniegts paziņojums par reģistrāciju.

Bet par reģistrācijas paziņojuma iesniegšanas termiņa pārkāpšanu sankcijas nav paredzētas. Tas ir, ja neesat izpildījis piecas darba dienas no tirdzniecības sākuma vai neesat nosūtījis paziņojumu pēc 7. jūlija, iesniedziet to tūlīt. Tas neatņems jums iespēju samazināt vienoto nodokli par samaksāto tirdzniecības maksu. Šādu secinājumu Krievijas Federālā nodokļu dienesta darbinieki izdarīja 2015. gada 26. jūnija vēstules Nr. GD-4-3 / 11229 6.2. Punktā. Galvenais, lai jums būtu laiks iesniegt paziņojumu, pirms esat piespiedu kārtā reģistrēts kā tirdzniecības nodokļa maksātājs.

2015. gada septembris

6. Tirdzniecība kinoteātros, teātros, muzejos. Atbrīvojumu piemēro, ja ceturkšņa beigās ieņēmumu daļa no biļešu pārdošanas uz kinoseansiem kinoteātros, izrādēm un citām izrādēm teātros, kā arī no biļešu pārdošanas muzejiem kopējos ieņēmumos sasniedza vismaz 50 procenti.

7. Tirdzniecība caur nestacionārā tirdzniecības tīkla objektiem ar specializāciju "Drukāšana", kas izvietota saskaņā ar Maskavas valdības apstiprināto procedūru.

Turklāt no tirdzniecības nodokļa maksāšanas principā ir atbrīvoti:

1. autonomas, budžeta un valsts iestādes;

2. Krievijas pasta organizācijas;

3. Reliģiskās organizācijas - saistībā ar tirdzniecību ar reliģiskām ēkām un būvēm un ar tām saistītiem zemes gabaliem.

Šī procedūra ir paredzēta Maskavas pilsētas 2014. gada 17. decembra likuma Nr. 62 3. panta 1. un 2. daļā.

Turklāt dažas organizācijas un uzņēmēji, kuriem tirdzniecība nav galvenais, bet pavadošais darbības veids, ir atbrīvoti no tirdzniecības nodokļa maksāšanas. Šo pabalstu var izmantot, ja vienlaicīgi ir izpildīti trīs nosacījumi.

1. Organizācijas vai uzņēmēja valsts reģistrācijas laikā pakalpojumu sniegšana tiek deklarēta kā galvenais darbības veids:

Frizētavas un skaistumkopšanas saloni;

Tekstilizstrādājumu un kažokādu izstrādājumu mazgāšana, ķīmiskā tīrīšana un krāsošana;

Apģērbu un mājsaimniecības tekstilizstrādājumu remontam;

Apavu un citu ādas izstrādājumu remonts;

Pulksteņu un rotaslietu remonts;

Metāla galantērijas un atslēgu ražošanai un remontam.

2. Telpās, kurās notiek tirdzniecība, ietilpst:

Uz stacionārā tirdzniecības tīkla objektiem, kuriem nav tirdzniecības stāvu;

Uz stacionāra tirdzniecības tīkla objektiem ar zāli (-ēm), kuras platība ir mazāka par 100 kv. m;

Uz nestacionārā tirdzniecības tīkla objektiem.

3. Platība, ko aizņem preces, kas paredzētas preču izstādīšanai un demonstrēšanai, nepārsniedz 10 procentus no pamatdarbībā izmantotās iekārtas kopējās platības.

Jāatzīmē, ka, skaidrojot šīs privilēģijas piemērošanas kārtību, Krievijas Finanšu ministrija izdara plašāku secinājumu. 2015. gada 27. jūlija vēstulē Nr. 03-11-09 / 42966 (nodokļu inspekciju uzmanībai tika pievērsta Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 5. augusta vēstule Nr. GD-4-3 / 13687) norādīts ka organizācijas un uzņēmēji netiek atzīti par tirdzniecības nodokļa maksātājiem, kuri pārdod saistītus produktus, sniedzot mājsaimniecības pakalpojumus (piemēram, apbedīšanas pakalpojumus). Vēstules autori savu nostāju pamato ar GOST R 53108-2008 noteikumiem, saskaņā ar kuriem saistīto produktu pārdošana ir daļa no patērētāju pakalpojumu sniegšanas darbības.

Situācija: vai ir jāmaksā tirdzniecības maksa organizācijai - preču ražotājam, kas pārdod savu produkciju caur savu veikalu?

Atbilde ir jā.

Tirdzniecības maksu maksā tie, kas faktiski izmanto tirdzniecības objektu (kustamu vai nekustamu) preču pārdošanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 411. panta 1. punkts, 412. pants).

Atšķirībā no UTII režīma, ko nevar attiecināt uz savas produkcijas mazumtirdzniecību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. panta 27. punkts), Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 33. nodaļā "Tirdzniecības nodeva" šāda informācija nav ietverta ierobežojumiem. Viņu nav arī 2014. gada 17. decembra Maskavas likumā Nr. 62.

Priekšrocības, ko ražotāji varētu izmantot, pārdodot savas preces, arī neparedz 2014. gada 17. decembra Maskavas likuma Nr. 62 3. pants. Tāpēc, ja preču ražotājs tās pārdod caur savu veikalu Maskavā, viņš tiek atzīts par tirdzniecības nodokļa maksātāju pēc darbības veida:

tirdzniecība, izmantojot stacionāra tirdzniecības tīkla objektus ar tirdzniecības grīdām (ja veikalā ir piešķirta tirdzniecības grīda) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 413. panta 2. punkta 3. daļa, likuma 2. panta 3. punkts Maskava, datēta ar 2014. gada 17. decembri, Nr. 62);

tirdzniecība, izmantojot stacionāra tirdzniecības tīkla objektus bez tirdzniecības vietām (ja tirdzniecības vieta veikalā nav aprīkota) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 413. panta 2. punkta 1. daļa, likuma 2. panta 1. punkts Maskavas 2014. gada 17. decembra Nr. 62) ...

Vienīgais izņēmums ir organizācijas, kuras ir atzītas par lauksaimniecības ražotājiem un piemēro vienoto lauksaimniecības nodokli. Pašu ražotās lauksaimniecības produkcijas pārdošana, izmantojot organizācijai piederošu veikalu, netiek aplikta ar tirdzniecības nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 411. panta 2. punkts).

Ja organizācijai - preču ražotājam nav savas tirdzniecības vietas, šāda organizācija netiek atzīta par tirdzniecības nodokļa maksātāju. Tas teikts Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 27. jūlija vēstulē Nr. 03-11-09 / 43208 (nodokļu inspekciju uzmanībai tika pievērsta Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 5. augusta vēstule) Nr. GD-4-3 / 13688).

Situācija: Vai man ir jāmaksā tirdzniecības maksa ēdināšanas organizācijai, kas pārdod iegādātās preces?

Ēdināšanas organizācija tiek atzīta par tirdzniecības nodokļa maksātāju, ja tā veic tirdzniecības darbības. Tas ir, ja viņš pārdod iegādātās preces līdzņemšanai. Ja iegādātās preces tiek pārdotas kā daļa no pārtikas pakalpojumu uzņēmuma, jums nav jāmaksā tirdzniecības nodoklis.

Paskaidrojums ir šāds.

Ēdināšanas organizācija var pārdot iegādātās preces līdzņemšanai, un tās var pārdot patēriņam uz vietas kā daļu no pamatdarbības (pārtikas).

Līdzņemšana - tirdzniecība

Ēdināšanas iestādes nav iekļautas to organizāciju sarakstā, kuras nodarbojas ar tirdzniecību kā saistītu darbības veidu un ir atbrīvotas no tirdzniecības nodokļa maksāšanas. Šis saraksts ir slēgts un ietver tikai:

Tā kā šeit nav ēdināšanas organizāciju, tām nav tiesību uz atlaidi, pārdodot iegādātās preces līdzņemšanai, un tām ir pienākums vispārīgi maksāt tirdzniecības maksu.

Pārdošana vietējam patēriņam - ēdināšanas pakalpojumu neatņemama sastāvdaļa

Bet, ja ēdināšanas organizācijas pārdod iegādātās preces ēdināšanas ietvaros, tas ir, patēriņam uz vietas, tad jums nav jāmaksā tirdzniecības maksa. Šāda darbība netiek uzskatīta par tirdzniecību.

Līdzīgi skaidrojumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 15. jūlija vēstulēs Nr. 03-11-10 / 40730 un 2015. gada 27. jūlijā Nr. 03-11-09 / 42962 inspekcijas ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 5. augusta vēstuli. Nr. GD-4-3 / 13689).

Situācija: vai ir jāmaksā tirdzniecības maksa autoservisam, kas kopā ar transportlīdzekļu remonta pakalpojumiem pārdod atsevišķas detaļas bez uzstādīšanas?

Atbilde ir jā.

Frizētavas un skaistumkopšanas saloni;

Veļas mazgātavas, ķīmiskās tīrītavas, tekstilizstrādājumu un kažokādu krāsošanas uzņēmumi;

Apģērbu un mājsaimniecības tekstilizstrādājumu remonta darbnīcas;

Apavu un citu ādas izstrādājumu remontdarbnīcas;

Pulksteņu un rotaslietu remonta darbnīcas;

Metāla galantērijas un atslēgu izgatavošanas un remonta darbnīcas.

Kā redzat, šeit nav autoservisu. Līdz ar to viņiem nav tiesību uz atbrīvojumu, un viņiem ir jāmaksā tirdzniecības nodoklis kopumā.

Situācija: vai ir jāmaksā tirdzniecības maksa kases apkalpošanas centrā, kas līdz ar pamatdarbību pārdod palīgmateriālus, EKLZ, KKT agregātus un to rezerves daļas?

Atbilde ir jā.

Ir uzņēmumi, kas ir atbrīvoti no tirdzniecības nodokļa maksāšanas, pat ja ar to saistītā darbība ir tirdzniecība. Šajā sarakstā ietilpst:

Frizētavas un skaistumkopšanas saloni;

Veļas mazgātavas, ķīmiskās tīrītavas, tekstilizstrādājumu un kažokādu krāsošanas uzņēmumi;

Apģērbu un mājsaimniecības tekstilizstrādājumu remonta darbnīcas;

Apavu un citu ādas izstrādājumu remontdarbnīcas;

Pulksteņu un rotaslietu remonta darbnīcas;

Metāla galantērijas un atslēgu izgatavošanas un remonta darbnīcas.

Kā redzat, šeit nav kases aparātu pakalpojumu. Līdz ar to viņiem nav tiesību uz atbrīvojumu, un viņiem ir jāmaksā tirdzniecības nodoklis kopumā.

Nodokļu objekts

Tirdzniecības nodokļa objekts ir fakts par tirdzniecības objekta (kustama vai nekustama) izmantošanu preču pārdošanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 412. panta 1. punkts). Neatkarīgi no pārdošanas apjoma, daudzuma un pārdoto preču klāsta. Pienākums maksāt tirdzniecības nodokli rodas pat tad, ja tirdzniecības objekts (stacionārs vai nestacionārs, savs vai nomāts) tika izmantots preču pārdošanai vismaz reizi ceturksnī.

No dienas, kad tirdzniecības objekts tika izmantots pirmo reizi, organizācija vai uzņēmējs kļūst par tirdzniecības nodokļa maksātāju un nākamo piecu darba dienu laikā ir jāreģistrējas šajā statusā nodokļu uzskaitei (412. panta 2. punkts, 2. punkts) Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 416. pants) ... Nav svarīgi, cik ilgi (cik reizes) tirdzniecības vienība tika izmantota ceturkšņa laikā. Jums būs jāmaksā tirdzniecības maksa par visu ceturksni (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 415. pants). Tirdzniecības maksas apmēra korekcija atkarībā no faktiskā tirdzniecības darbību ilguma ceturkšņa laikā nav paredzēta tiesību aktos.

Federālās nozīmes pilsētās, kurās ietilpst Maskava, Sanktpēterburga un Sevastopole, ir ieviesta fiksēta maksa tiem, kas tirgojas šajās pilsētās. Līdz šim tas darbojas tikai Maskavā, kad tas stājas spēkā citās pilsētās, joprojām nav zināms.

Tirdzniecības maksa ir fiksēts ceturkšņa maksājums par tirdzniecības vienības izmantošanu. Vienlaikus ar Objektu tiek saprasta teritorija, kurā uzņēmēji un organizācijas izvieto izstāžu paraugus, demonstrācijas materiālus, kur tiek veikta samaksa, iegādājoties preces, kā arī platības, kuras pircēji var apmeklēt. Tas var būt gan nekustamais, gan kustamais īpašums (izplatīšanas tirdzniecība).

Kam jāmaksā tirdzniecības maksa?

Maksa attiecas uz tiem uzņēmējiem un organizācijām, kas nodarbojas ar mazumtirdzniecību, vairumtirdzniecību un vairumtirdzniecību Maskavā. Ja uzņēmējs dzīvo, piemēram, Tverā, un veic tirdzniecību Maskavā, tad viņam ir jāmaksā nodeva. Un, ja gluži pretēji, viņš dzīvo Maskavā un tirdzniecība notiek Tverā, tad nav nekādu pienākumu.

Uzņēmēji, kas ieguvuši patentu, kā arī individuālie uzņēmēji un organizācijas, kas izvēlējušās nodokļu sistēmu vienotā lauksaimniecības nodokļa veidā, ir pilnībā atbrīvotas no nodevas maksāšanas. Tas ir, viņiem ir jāmaksā maksa par individuālajiem uzņēmējiem un uzņēmējiem STS un OSNO. Bet savākšanas un UTII kombinācija ir aizliegta. Ja par izvēlēto darbības veidu tiek ieviesta nodeva, tad, lai to samaksātu, būs jāmaina nodokļu sistēma.

Kā jau minēts, tirdzniecības maksa ir fiksēts maksājums. Un jums tas ir jāmaksā, pat ja darbība tika veikta vismaz reizi ceturksnī. Jebkura pirkšana vai pārdošana ir jāmaksā. Peļņas trūkums arī nav atbrīvojums no nodokļiem.

Tirdzniecības maksas samaksas periods ir ceturksnis, tāpēc avansa maksājumi netiek veikti. Tas jāsamaksā 25 dienu laikā pēc ceturkšņa beigām.

Maksa ir atkarīga no darbības veida, tirdzniecības vietas teritorijas un tirdzniecības platības.

Lai kļūtu par nodevas maksātāju, uzņēmējam vai organizācijai ir jāreģistrējas nodokļu inspekcijā tirdzniecības darbības vietā, ja objekts ir nekustīgs. Veicot darbības nestacionāros tirdzniecības objektos, jums jāreģistrējas uzņēmēja reģistrācijas vietā (dzīvesvietā). Lai to izdarītu, jums jāierodas nodokļu iestādē un jāiesniedz paziņojums 5 dienu laikā no tirdzniecības sākuma dienas. Paziņojumu iesniedz līdz.

Ja organizācija vai individuāls uzņēmējs pēc darbības veida ir privilēģijā un var nemaksāt tirdzniecības maksu, jums joprojām ir jāiesniedz paziņojums.

Paziņojumu iespējas:

Nāciet personīgi uz nodokļu inspekciju.
Nosūtiet paziņojumu pa pastu.
Nosūtiet paziņojumu elektroniski, izmantojot TKS, ja ir noslēgts līgums ar EAF operatoru.

Tirdzniecības nodoklis ir ievērojams ar to, ka lielākoties tas nepalielina uzņēmēja nodokļu slogu. Izmantojot nodokļu sistēmu STS "ienākumu" veidā, jūs varat samazināt nodokli par 6% no samaksātā tirdzniecības nodokļa summas. Saskaņā ar OSNO ienākuma nodoklis tiek samazināts. Ja uzņēmējs ir izvēlējies STS “ienākumi mīnus izdevumi”, tad tirdzniecības nodokli var iekļaut izdevumos. Individuālais uzņēmējs var samazināt iedzīvotāju ienākuma nodokli par tirdzniecības maksu.

Ja darbība netika veikta, tad jāiesniedz arī paziņojums. Pretējā gadījumā jums būs jāmaksā "dīkstāvē". Ja paziņojums netiek iesniegts, maksāšanas pienākums paliek uzņēmējam neatkarīgi no uzņēmējdarbības veikšanas.

Vai man ir jāmaksā tirdzniecības maksa no noliktavas?

Saskaņā ar likumdošanu objekti, caur kuriem tiek veikta mazumtirdzniecība, mazumtirdzniecība, vairumtirdzniecība un vairumtirdzniecība, ir apliekami ar tirdzniecības nodokli. Tie ietver:

stacionāras zonas, kurās ir tirdzniecības un izstāžu zāles;
stacionāras telpas bez izstāžu telpām;
nestacionāri objekti;
noliktavas.

Tomēr tie ir jāiekļauj reģionālajā regulā.

Maskavā nav tirdzniecības nodokļa, kad preces tiek izlaistas no noliktavas. Noliktavas ietver telpas, kurās tiek uzglabātas preces, un apmeklētājiem un pircējiem piekļuve noliktavas telpām ir slēgta.