Vai mantotais īpašums ir apliekams ar nodokli? Vai mantojumā saņemts dzīvoklis ir apliekams ar nodokli? Novērtēšanas un apmaksas kārtība

Saņemot no mirušas personas jebkuru īpašumu, tiesību pārņēmējiem bieži rodas jautājums: vai tie ir ienākumi un vai par tiem ir jāmaksā 13% nodoklis?

Galvenos jautājumus par mantotā īpašuma aplikšanu ar nodokli aplūkosim šajā rakstā.

Kāds mantojums ir apliekams ar nodokli?

Līdz 2006.gadam šis īpašums tika atzīts par ienākumiem, tāpēc tika aplikts ar ienākuma nodokli (NDFL). Tomēr pēc vairāku izmaiņu veikšanas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumos gandrīz jebkura mantotā masa pašlaik ir atbrīvota no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas.

Mūsdienās ir tikai neliela daļa no mantojuma tiesībām, kas ir apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tie atspoguļo tiesības uz ienākumiem, kas saņemti, izveidojot:

• mākslas priekšmeti;
• izgudrojumi;
• literārie darbi;
• zinātniskie darbi;
• rūpnieciskie dizaini.

Saņemot šādu mantojumu, pēcteča pienākums ir samaksāt valstij 13% no tā vērtības. Nevienu citu īpašumu nevar aplikt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Tomēr jāsaprot, ka subjekts ir atbrīvots no nodokļu maksāšanas tikai saistībā ar īpašuma tiesību iegūšanu. Pēc mantojuma iestāšanās mantiniekam katru gadu būs jāmaksā attiecīgie nodokļi (īpaši īpašuma nodoklis), kas viņam tiks iekasēti nevis kā bezatlīdzības ieguvējs, bet gan kā lietas (dzīvokļa, zemes, automašīna utt.).

Mantojuma nodoklis

Neskatoties uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas pienākuma atcelšanu, tiesību pārņēmēji nav atbrīvoti no citiem izdevumiem. Proti, par mantojuma saņemšanu, kā arī par tā vai cita īpašuma pārreģistrāciju valsts kasē būs jāiemaksā noteikta summa (nodeva).

Tālāk ir sniegts aptuvens mantojuma reģistrācijas izmaksu saraksts:

• ja pieteikums par mantojuma pieņemšanu tiek nosūtīts pa pastu, par notariāli apliecinātu pieteikuma iesniedzēja paraksta īstuma apstiprināšanu uz dokumenta tiek iekasēta nodeva 100 rubļu apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk tekstā) 333.24. panta 21. punkts. uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu));
• ja īpašums pāriet mirušā bērnam, vīram, sievai, vecākam, brālim un māsai sertifikāta izsniegšanai par tiesībām uz mantotu īpašumu (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.24. panta 22. punktu), tas tiks piešķirts. jāsamaksā 0,3% no tā cenas (bet ne vairāk kā 100 000 rubļu), un, ja tas tiek nodots citām personām, - 0,6% no mantotā īpašuma cenas (bet ne vairāk kā 1 000 000 rubļu);
• par mantojuma notariālo aizsardzību jāmaksā nodeva 600 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.24. panta 23. punkts);
• ja notārs pieņem mantojuma līdzekļus kā noguldījumu, tiek noteikts tarifs 1000 rubļu apmērā (Krievijas Federācijas Augstākās tiesas februārī apstiprinātās Krievijas Federācijas tiesību aktu pamati par notāriem 8. punkts 22.1. 11, 1993, Nr. 4462-1).

Turklāt dažos gadījumos var rasties arī citas izmaksas, piemēram, ja īpašuma sadale tiek veikta ar tiesas starpniecību:

• vēršoties tiesu iestādē ar lūgumu atjaunot mantotās mantas pieņemšanai paredzēto nokavēto termiņu, valsts budžetā jāiemaksā 300 rubļu (fiziskām personām) vai 600 rubļu (juridiskām personām);
• izskatot strīdus par mantojuma vai tiesību uz to sadali, atkarībā no prāvas cenas (tas ir, strīdīgā īpašuma vērtības), nodevas apmērs svārstās no 400 līdz 60 000 rubļu (Līdzekļa likuma 333.19. pants). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

• radinieki un citi tiesību pārņēmēji, kuri dzīvoja kopā ar testatoru viņa nāves brīdī un turpina dzīvot tajā pašā vietā;
• dienestā policijā, kā arī militārajā un citās valsts vai sabiedriski nozīmīgās struktūrvienībās mirušās personas tiesību pēcteči;
• mirušā mantinieki, kuri piederēja represēto personu kategorijai;
• mirušā bērni, ja viņi nav sasnieguši 18 gadu vecumu vai ir rīcībnespējīgi;
• mantiniekiem, kuri veselības apsvērumu dēļ atrodas aizbildņu pārziņā;
• mirušā autortiesību (skaidrā naudā vai bankas depozīta veidā) gūto ienākumu tiesību pārņēmēji;
• mantinieki, kas saņem mirušā pensijas uzkrājumus vai apdrošināšanas maksājumus;
• maznodrošinātie pilsoņi, kuru ikmēneša ienākumi ir mazāki par minimālo algu.

Iepriekš minēto apstākļu esamība ir jādokumentē, vēršoties pie notāra.

Pēc gribas

Testamenta sastādīšana dod iespēju personai savu īpašumu piešķirt tam, kam tā vēlas, kā arī atņemt konkrētām personām tiesības saņemt savu īpašumu. Nodaļa ir veltīta jautājumiem par mantošanu saskaņā ar testamentu. 62 Krievijas Federācijas Civilkodekss (turpmāk - Krievijas Federācijas Civilkodekss).

Lai dokumentam būtu juridisks spēks, tas jānoformē likumā noteiktajā kārtībā. Galvenās prasības tam ir šādas:

• notāra vai citas šādām darbībām pilnvarotas personas vai divu liecinieku apliecināta rakstveida forma;
• dokuments ir jāsastāda pilsonim personīgi un jāpauž viņa brīvprātīga gribas izpausme;
• procedūru veic persona, kas tās īstenošanas brīdī ir rīcībspējīga;
• Novēlēt var tikai tādu īpašumu, kas ir pilsoņa personiskais īpašums.

Likumdevējs neierobežo to personu loku, kurām var novēlēt mantu. Papildus parastajiem pilsoņiem (kuriem nav nepieciešamas ģimenes saites ar mirušo) testatoram ir tiesības pēc nāves nodot savu īpašumu juridiskām personām un pat valstij.

Mantu var nodot tiesību pārņēmējiem vai nu pilnībā, vai daļēji – viss ir atkarīgs no testatora gribas. Ja mantinieki ir vairāki, viņam ir tiesības norādīt, kam un kādai īpašuma daļai pēc viņa nāves jāpieder.

Pēc testamenta tiesību pārņēmēju daļas var būt nevienlīdzīgas.

Testators var arī paredzēt tiesību pāreju no viena mantinieka otram, ja pirmais nomirst pirms iestāšanās mantojumā.

Ja pilsonim dzīves laikā ir kādas saistības, viņš par to izpildi var sodīt savus tiesību pārņēmējus, noformējot testamentāru atteikumu (piemēram, piešķirot laulātajam tiesības uz mūžu dzīvot dzīvoklī, kas uzrakstīts saskaņā ar testamentu citām personām). Šī veidlapa ļauj aizsargāt testatoram tuvus cilvēkus no dzīves apstākļu izmaiņām viņa prombūtnes laikā.

Personai nav pienākuma nevienam paziņot par savām pēcnāves pozīcijām. Noslēpums jāglabā arī notāram un dokumenta lieciniekiem.

Ja testaments ir sastādīts slēgtā formā, tā izpaušana nav atļauta līdz pilsoņa nāvei. Šajā gadījumā pat notārs nav informēts par dokumenta saturu. Viņš pieņem aploksni, kurā ir pievienots testaments, apliecina to un atver tikai 15 dienu laikā no lietas atvēršanas dienas.

Neskatoties uz to, ka notārs ir tikai mirušā testamenta izpildītājs, viņam ir pienākums aizsargāt to personu tiesības, kurām daļa īpašuma būtu jāsaņem jebkurā gadījumā. Šai kategorijai pieder šādi pilsoņi:

• bērni līdz 18 gadu vecumam;
• jebkura vecuma bērni, ja tie ir invalīdi;
• vecāki un laulātais ar invaliditāti;
• apgādājamie, kurus mirušais uzturēja vairāk nekā gadu pirms nāves.

Viņu daļa ir jāņem vērā jebkurā gadījumā, vai tā būtu mantošana pēc testamenta vai likuma. Maksa par mantojumu, kas saņemta saskaņā ar testamentu, tiek maksāta, pamatojoties uz aprēķiniem, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.24. panta 22. punktā.

Bez testamenta

Mantojums pēc likuma (pēc likuma) ir saistīts ar mirušā mantas sadali starp viņa radiniekiem, jo ​​viņš neatstāja norādījumus par viņa mantas sadali.

Juridiskais pamatojums (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 63. nodaļa) ir spēkā arī testamenta klātbūtnē, ja dokumentā nav ņemtas vērā obligātās daļas, tas ir sastādīts, pārkāpjot tiesību normas vai nosaka pretendentus tikai īpašuma daļa.

Turklāt mantošana pēc likuma, sastādot testamentu, notiek, ja pastāv šādi apstākļi:

• līdz dokumenta spēkā stāšanās brīdim mantinieki un viņu tiesību pārņēmēji vairs nav dzīvi;
• mantinieki oficiāli atsakās saņemt mantojumu vai noteiktajā sešu mēnešu laikā nedeklarē savas tiesības;
• tiesību pārņēmēji tiek atzīti par necienīgiem un izslēgti no mantošanas saskaņā ar testamentu.

Šāda veida mantojumam tiek noteikts prioritātes princips - jo ciešāka ir attiecību pakāpe starp pēcteci un mirušo, jo lielāka iespēja saņemt mantojumu.

Kopumā tiesību aktos ir noteiktas 7 radniecības līnijas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1141.–1145. pants). Viņi tiek izsaukti kārtībā, sākot ar pirmo. Pirmās tiesības ir testatora ģimenei - mirušā laulātajam, vecākiem un bērniem.

Tuvo radinieku dzīvesvietai un faktiskajām attiecībām ar mirušo šajā gadījumā nav nozīmes.

Vienādas attiecību pakāpes ietvaros īpašums tiek sadalīts vienādās daļās atkarībā no tiesību pārņēmēju skaita.

Šī procedūra nav atkarīga no tā, vai ir nepieciešams sadalīt visu īpašumu vai tikai daļu no tā.

Likums nenošķir valsts nodevas apmēru mantojumu, kas saņemts pēc likuma, un mantojumu, ko pēctecis saņem saskaņā ar testamentu.

Neraugoties uz to, vispārējā mantošanas kārtība saskaņā ar likumu nereti neprasa maksāt valsts nodevas tiesību pārņēmējiem, jo ​​pastāv pabalsti, kas dod tiesības ģimenei, kas dzīvo kopā ar mantojuma atstājēju, nodevu nemaksāt. Savukārt, ja manto attāli radinieki, valsts nodeva tiek maksāta šai rindai noteiktajā apmērā.

Nodokļa summa

Kā minēts iepriekš, mirušā mantas daļas saņemšanas procesā neatkarīgi no tā īpašībām mantinieki ir atbrīvoti no pienākuma maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Jāpiebilst, ka pēc oficiālās nodokļa atcelšanas mantojuma iegūšanas procedūra vairs nav ārkārtīgi dārga, un tas mudina iedzīvotājus arvien vairāk pieprasīt savas tiesības. Pirms šī noteikuma ieviešanas mantojuma iestāšanās kārtība tās augsto izmaksu dēļ bija absolūti nepopulāra.

Kurš maksā?

Mantojumu nevar aplikt ar nodokli neatkarīgi no tā, kura persona to apgalvo. Šajā gadījumā nav nozīmes tam, kā tiek veikta mantošana. Īpašumu var nodot, ņemot vērā attiecību pakāpi, un saskaņā ar mirušā pēcnāves rīkojumiem - jums nebūs jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

​

Ikviens, kurš kādreiz ir mantojis īpašumu, ir aizdomājies: vai tas ir apliekams ar nodokli? Vai tiek aprēķināts tuvāko radinieku mantojuma nodoklis? Ko par to saka tiesu prakse? Atbildes uz visiem šiem jautājumiem ir ietvertas 2005. gadā pieņemtajā likumā.

Ir svarīgi saprast, ka rakstā ir aprakstītas visvienkāršākās situācijas un nav ņemtas vērā vairākas tehniskas problēmas. Lai atrisinātu savu konkrēto problēmu, saņemiet juridiskas konsultācijas mājokļa jautājumos, zvanot uz uzticības tālruņiem:

Zvaniet un atrisiniet savus jautājumus tūlīt – tas ir ātri un bez maksas!

Mantojuma nodoklis

No 01.07.2005 stājās spēkā Krievijas teritorijā. Pēc viņa teiktā Mantojuma nodoklis ir atcelts. Attiecīgi tika atcelts arī mantojuma nodoklis saskaņā ar testamentu. Bet likumā ir punkts, kas netieši norāda uz mantojuma veidiem, kas ir apliekami ar nodokli. Tie ietver:

1. Apbalvojumi par rakstveida darbiem, kas saistīti ar literatūras jomu.
2. Atlīdzība par zinātnisko darbu.
3. Nauda, ​​kas jāpārskaita mākslas objekta radītājam.
4. Atlīdzība par izgudrojumu vai rūpniecībā izmantota dizaina izveidi.

Nodoklis par mantojuma pārdošanu

Īpašuma mantiniekiem pēc tā pārdošanas jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Turklāt nav svarīgi, vai mantojuma nodoklis tiek aprēķināts par dzīvokli vai vērtspapīriem.

Tiesa, šādi pienākumi tiek uzlikti tikai tad, ja īpašums pārdots pirms derīguma termiņa beigām. trīs gadu termiņš no brīža, kad pēdējais īpašnieks tika pasludināts par mirušu. Turklāt šajā periodā šī īpašuma pārdevējam ir iespēja iesniegt pretenzijas par nodokļa atskaitījumu.

Proti, ja nāve iestājusies 2014.gadā, tad, piemēram, pēc dzīvokļa pārdošanas tā īpašniekam nav pienākuma maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Īpašuma nodoklis

Spēkā esošie nodokļu tiesību akti nosaka, ka, tiklīdz mantotais īpašums ir likumīgi nodots jaunajam īpašniekam vai īpašniekam, viņam ir pienākums par to maksāt nodokļus.

Starp ar nodokli apliekamajiem īpašuma objektiem izšķir ar nekustamo īpašumu saistītos objektus. Proti:

• dzīvokļi, istabas, mājas un kotedžas;
• garāžu ēkas;
• akcijas nekustamajā īpašumā;
• citus likumā noteiktos un mantiniekam piederošos nekustamos īpašumus.

Šis likums nosaka to pilsoņu loku, kuriem šāda veida nodoklis nav jāmaksā. Tie ietver:

• personas, kuras saņēmušas Krievijas Federācijas un/vai Padomju Savienības varoņa titulu;
• personas, kas piedalījušās pilsoņu, Otrā pasaules kara un citos karos un militārās operācijās;
• personas, kuras iziet militāro dienestu, un tās, kuras ir ieskaitītas rezervē.

Turklāt īpašuma nodoklis nav jāmaksā cilvēkiem, kuri apbalvoti ar kādu no trim pakāpēm Goda ordeni, un pilsoņiem, kuri ir pirmās un otrās grupas invalīdi, kā arī invalīdi no bērnības.

No īpašuma nodokļa maksāšanas saskaņā ar likumu ir atbrīvotas arī šādas personas:

1. Pensijas vecuma cilvēki.
2. To cilvēku vecāki un laulātie, kuri miruši militārā dienesta laikā vai bijuši valsts dienestā.
3. Personas, kas saņēmušas mantojumā esošu īpašumu, kura teritorijā atrodas kultūras, mākslas priekšmeti un pieder tautas mākslas meistariem.
4. Personas, kuras mantojušas zemes gabalus, kas pieder dārzkopības un dāmu sabiedrībām, ar nosacījumu, ka visas uz tiem esošās ēkas nepārsniedz 50 kvadrātmetrus.

Saskaņā ar likumu nekustamā īpašuma nodokļa apmēru nosaka reģionālās iestādes. To nosakot, tiek ņemta vērā īpašuma vērtība, kur tas atrodas un kādam tipam pieder, kā arī deflatora koeficients. Īpašuma īpašniekam šis nodoklis būs jāmaksā katru gadu no brīža, kad viņš pārņems to īpašumā.

Ja nodokļu maksātājs var pieprasīt noteiktus atvieglojumus, viņam ir jāiesniedz nepieciešamie dokumenti nodokļu iestādei, lai tā varētu pārrēķināt iepriekšējos maksājumus un atgriezt atlikušos līdzekļus vai ieskaitīt tos pret turpmākajiem.

Šis nodoklis ir samaksāts pirms pārskata gadam sekojošā gada pirmā novembra.

Transportlīdzekļa nodoklis

Ja kāds transportlīdzeklis bija mantotais īpašums, tad pēc tā reģistrācijas procedūras jaunajam īpašniekam ir jāmaksā transporta nodoklis, kas attiecas uz tiešajiem nodokļu veidiem. Turklāt, ja iepriekšējais īpašnieks to nav samaksājis noteiktā termiņā, tad šis parāds pāriet viņa mantiniekam.

Mantojot transportlīdzekli, nodoklis tiek aplikts ar visu kategoriju pilsoņiem. Tās lielumu nosaka attiecīgās iestādes. Aprēķiniem tiek izmantota informācija, ko transportlīdzekļu reģistrācijas iestāde saņēmusi no īpašuma īpašnieka.

Šis mantojuma nodokļa veids attiecas uz vairākiem transporta veidiem, kurus var iedalīt šādās kategorijās:

1. Speciālais aprīkojums: autobusi un transportlīdzekļi, kas aprīkoti ar pneimatiskām vai kāpurķēžu kāpurķēdēm.
2. Vieglās un kravas automašīnas, motocikli un motorolleri. Lidmašīnu un helikopteru tehnoloģija.
3. Aprīkojums pārvietošanai pa sniegu: sniega motocikli un motorizētās ragavas.
4. Jahtas, tvaikoņi un laivas, kas aprīkotas ar dzinēju, kura jauda pārsniedz 5 ZS.
5. Citi transportlīdzekļi, kas šādi definēti likumā.

Šajā sarakstā nav iekļautas lauksaimniecībai paredzētās iekārtas, pasažieru transportlīdzekļi ar dzinēja jaudu līdz 100 ZS, kā arī tie, kas paredzēti sociālās palīdzības sniegšanai.

Zemes nodoklis

Šis nodoklis saskaņā ar Krievijas likumdošanu ir obligāti jāmaksā visiem zemes gabalu īpašniekiem, arī tiem, kas šos īpašumus mantojuši.

Tā lielumu aprēķina, pamatojoties uz konkrētās teritorijas, kurā tas atrodas, kadastrālo vērtību. Šis nodoklis ir jāsamaksā ne vēlāk kā līdz pārskata gadam sekojošā gada 1. novembrim.

Šo nodokli nemaksā šādas pilsoņu kategorijas:

• tautas, kas pieder nelielam skaitam un dzīvo ziemeļu teritorijās, Sibīrijas un Tālo Austrumu reģionos;
• Krievijas tautas, kurām sava dzīvesveida un tradīciju saglabāšanai nepieciešama mantota zeme.

Secinājums

1. Krievijas iedzīvotāji ir atbrīvoti no mantojuma nodokļa maksāšanas, izņemot likumā noteiktos gadījumus.
2. Pārdodot mantoto īpašumu pēc trīs gadi No iepriekšējā īpašnieka nāves tiek maksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
3. Iegādājoties mantotos zemes gabalus un transportlīdzekļus, to jaunajam īpašniekam ir jāmaksā nodokļi par zemi un transportlīdzekļiem.

Saņemot mantojumu, bieži rodas jautājums: vai mantojums ir uzskatāms par ienākumu un vai par to ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% apmērā? Šajā rakstā aplūkosim mantojuma nodokļa jautājumus.

Mantojums netiek aplikts ar ienākuma nodokli

Saņemot mantojumu jebkurā formā (naudā vai īpašumā), ienākuma nodoklis NAV jāmaksā(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 18. klauzula).

Piemērs: Dubrovins L.P. mantojis dzīvokli no māsas. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu ienākumi natūrā, kas saņemti mantojuma ceļā, netiek aplikti ar nodokļiem. Tāpēc Dubrovins L.P. Nav jādeklarē mantojuma ienākumi un jāmaksā nodoklis.

Šajā gadījumā atšķirībā no dāvinājuma nodokļa attiecību pakāpei ar mantojuma atstājēju nav nozīmes.

Piemērs: Krasiļņikova A.A. Es mantoju naudu no drauga 3 miljonu rubļu apmērā. Tā kā attiecību pakāpei ar testatoru nav nozīmes, un saskaņā ar Art. 18. punktu. 217 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ienākumi skaidrā naudā, kas saņemti mantojumā, netiek aplikti ar nodokli, Krasiļņikova A.A. atbrīvots no deklarācijas iesniegšanas veidlapā 3-NDFL un nodokļu maksāšanas.

Vienīgais izņēmums ir gadījumi, kad, saņemot mantojumu, jāmaksā ienākuma nodoklis, ir saņemt atlīdzību, ko maksā zinātnes, literatūras, mākslas darbu, kā arī atklājumu, izgudrojumu un rūpnieciskā dizaina autoru mantiniekiem (tiesību pārņēmējiem) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 18. punkts).

Piemērs: 2019. gadā Kamenisty D.I. Pēc tēva nāves viņš mantoja 80 000 rubļu atlīdzību par sarakstīto literatūras darbu. Saskaņā ar Art. 217 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, saņemot atlīdzību, kas izmaksāta literatūras darbu autoru mantiniekiem, ienākumi no mantojuma tiek aplikti ar ienākuma nodokli. Tāpēc 2019. gada beigās (līdz 2020. gada 30. aprīlim) Kamenisty D.I. iesniedza nodokļu inspekcijai 3-NDFL deklarāciju un samaksāja nodokli 80 000 x 13% = 10 400 rubļu apmērā. līdz 2020. gada 15. jūlijam.

Nodoklis par mantotā īpašuma pārdošanu

Kā atzīmējām, saņemot mantojumu, nodoklis nav jāmaksā. Ir svarīgi saprast, ka, pārdodot mantoto īpašumu, kas jums pieder mazāk nekā 3 gadus, jums būs jāmaksā ienākuma nodoklis.

Piemērs: 2018. gadā Novikova G.L. Dzīvokli mantoju no onkuļa. 2019. gadā viņa pārdeva šo dzīvokli. Tā kā dzīvokļa īpašumtiesību termiņš bija mazāks par 3 gadiem, Novikova G.L. 2019. gada beigās (līdz 2020. gada 30. aprīlim) viņai būs jāiesniedz deklarācija 3-NDFL formā un līdz 2020. gada 15. jūlijam jāsamaksā ienākuma nodoklis 13% apmērā.

Ja jums piederēja mantotais īpašums vairāk nekā 3 gadus, jums nebūs jāmaksā ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 17.1. punkts, 217. pants).

Piemērs: Veselovs T.B. 2013. gadā mantoju dzīvokli no māsas. 2019. gadā viņš šo dzīvokli pārdeva. Tā kā dzīvoklis piederēja T.B.Veselovai. vairāk nekā 3 gadus, viņam nav jāiesniedz 3-NDFL deklarācija un jāmaksā nodoklis par ienākumiem no mājokļa pārdošanas.

Mantojuma īpašumtiesību sākums tiek uzskatīts no mantojuma atvēršanas dienas (mantojuma atstājēja nāves diena), nevis no tā faktiskās pieņemšanas dienas vai īpašuma tiesību valsts reģistrācijas brīža.

Piemērs: Vasiļjevs D.K. mantojis savas vecmāmiņas dzīvokli, kura nomira 2015. gadā. Dzīvokļa īpašumtiesību apliecība Vasiļjevs D.K. saņēma 2016. gadā. 2019. gadā viņš šo dzīvokli pārdeva. Pieņemtais mantojums tiek atzīts par mantiniekam piederošu no mantojuma atstājēja nāves dienas. Tāpēc, pārdodot dzīvokli 2019. gadā, Vasiļjevs D.K. nav jāmaksā ienākuma nodoklis, jo dzīvokļa īpašumtiesību periods bija ilgāks par 3 gadiem (no 2015. līdz 2019. gadam).

Piezīme: Nodokļu iestāde var jums rakstiski paziņot, ka esat saņēmis ienākumus no nekustamā īpašuma pārdošanas, un jums jāiesniedz 3-NDFL deklarācija. Tas notiek tāpēc, ka nodokļu iestādei ir zināms par nekustamā īpašuma īpašumtiesību sertifikāta reģistrācijas datumu, bet ne par tā faktiskajām īpašumtiesībām. Šajā gadījumā pietiek ar rakstīšanu nodokļu inspekcijai, aprakstot situāciju un vēstulei pievienojot dokumentus, kas apliecina īpašuma piederības periodu (testatora miršanas apliecības kopiju).

Vairāk par īpašuma pārdošanas nodokli un tā samazināšanas iespējām varat lasīt mūsu rakstos:

2001. gada 26. novembra federālā likuma Nr.156 “Krievijas Federācijas civilkodekss” 3. daļa. (turpmāk – Krievijas Federācijas Civilkodekss) nosaka mantošanas pamatnoteikumus un principus. Ir divi veidi, kā mantot pēc radinieka nāves: ar testamentu vai ar likumu. Pirmajā gadījumā mantojuma masu pilnībā vai daļēji sadala pēc mirušā gribas. Otrajā gadījumā īpašums tiek mantots atkarībā no tuvu attiecību pakāpes ar mirušo, jo testators savas dzīves laikā nav sastādījis testamentu.

Vai mantojumā saņemtais īpašums tiek aplikts ar nodokli?

Radinieki bieži jautā, vai ir jāmaksā nodoklis par mantojumu no tuviem radiniekiem un kāda ir tā summa. 2005. gada jūlijā ar Federālo likumu Nr.78 tika izdarīti grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss), saskaņā ar kuru šis nodoklis tika atcelts. Grozījumi tika fiksēti 18. panta 1. punktā. Nodokļu kodeksa 217. pantu, un no šī brīža no nodokļa bāzes tika izslēgti šādi mantotā īpašuma veidi:

• par nekustamo īpašumu;
• uz zemi;
• transportam;
• uz banku noguldījumiem.

panta 18. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants arī noteica gadījumus, kad mantotā īpašuma nodoklis tiek iekasēts no tiesību pārņēmējiem:

• atlīdzība zinātnisko un literāro darbu autoriem;
• samaksa par mākslas darbu rakstīšanu;
• izgudrojumu un rūpniecisko dizainu (modeļu) patenti.

Šāds mantojums ar likumu ir iekļauts iedzīvotāju ienākuma nodokļa (iedzīvotāju ienākuma nodokļa) bāzē un tiek aplikts ar likmi, kas ir spēkā mantošanas brīdī. 2020. gadā iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 13%.

Vai mantojums pēc testamenta ir apliekams ar nodokli?

Īpašuma īpašnieks var jau iepriekš atbrīvoties no iegūtajām vērtībām, sadalot tās radiniekiem, atstājot visu vienai personai, svešiniekiem vai organizācijai. Tad mantinieks stājas mantojuma tiesībās saskaņā ar testamentu.

Dokumenta noformēšanas pamatprasības ir notāra apliecinājuma klātbūtne; uzturoties citā valstī - Krievijas Federācijas konsulātā. Izņēmuma gadījumos to var apliecināt cita persona: pilsētas slimnīcas galvenais ārsts, pansionāta direktors, kuģa kapteinis, arktiskās stacijas priekšnieks, militārās vienības komandieris, cietumā, un pēc tam apliecināts pie notāra vērtslietu īpašnieka dzīvesvietā.

Īpašums, kas saņemts saskaņā ar testamentu, netiek aplikts ar nodokli. To nosaka Art. 217 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Likumā teikts, ka gadījumā, ja mantinieks saņēma ienākumus naudā vai īpašumā, nodoklis netiek maksāts. Izņēmums ir ienākumi pastāvīgu maksājumu veidā par autortiesībām vai izgudrojuma patentu, kas tika mantoti.

Kāda ir mantojuma nodokļa summa?

Ar nodokli neapliek bez testamenta mantoto īpašumu, bet obligātais maksājums ir tā sastāvdaļa - valsts nodeva vai nodeva. Atšķirībā no nodokļa tam ir vienreizējs raksturs un to maksā nevis bez maksas, bet gan par juridiski nozīmīgas darbības pabeigšanu. Tātad nodoklis, stājoties mantojuma tiesībām, nozīmē tieši valsts nodevu.

Nodokļa summa bez testamenta

Valsts nodeva sastāv no divām daļām:

• par notariālo darbību veikšanu - apmaksā tiesību pārņēmējs, sazinoties ar notāru un noformējot primāros dokumentus par mantojuma lietas ierosināšanu;
• par mantojuma apliecības izsniegšanu.

Valsts nodevas apmērs tiek aprēķināts individuāli un ir atkarīgs no vairākiem faktoriem: pie kuras mantinieku līnijas pieder radinieks, kāda ir mantas vērtība.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.24 pantu 2020. gadā notāra maksājuma summa (GP par mantojuma lietu) ir:

• aizpildīta testamenta apliecināšana – 100 rubļi;
• slēgta testamenta atvēršana un nolasīšana – 300 rubļu;
• mantojuma masas (īpašuma) inventarizācijas un aizsardzības pasākumi – 600 rubļi.

Svarīgs! Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.24. pantu visiem notāriem tiek noteikta vienota pakalpojumu maksa.

Ja, lai veiktu notariālās darbības, notārs ir spiests izbraukt uz klienta teritoriju, tad saskaņā ar 333.25 pantu apmaksājamā ģimenes ārsta summa ir jāpalielina 1,5 reizes.

Mantojuma apliecības iegūšanai tiek pārskatīta katru gadu.

Ja mantojums saņemts bez testamenta, tas ir, saskaņā ar likumu, ģimenes ārsta procents 2020. gadā ir vienāds ar:

1. Tuviem radiniekiem (dēli vai meitas, pārdzīvojušais laulātais, vecāki), brāļi un māsas (brāļi un māsas un pabērni) – 0,3% no īpašuma vērtības, ne vairāk kā 100 tūkstoši rubļu.
2. Pārējiem radiniekiem - 0,6% no īpašuma vērtības, maksimums 1 miljons rubļu.

Nodokļa summa pēc testamenta

Valsts nodevas apmērs, saņemot mantojumu pēc testamenta, neatšķiras no summas, kas jāmaksā, mantojot pēc likuma. Tiek apmaksāti notāra pakalpojumi (fiksēta summa) un procents no īpašuma vērtības: 1. un 2.posma mantiniekiem - 0,3% no īpašuma vērtības, bet 100 tūkstošu rubļu robežās, pārējās kārtas - 0,6% robežās. 1 miljons rub.

Ja ir vairāki pēcteči, tad valsts nodeva jāmaksā katram no viņiem. Maksājuma informāciju sniedz notārs. Apmaksa tiek veikta skaidrā naudā bankas kasē vai ar pārskaitījumu pirms notariālo darbību veikšanas.

Mantojuma nodoklis par tuviem radiniekiem jāsamaksā 6 mēnešu laikā no mantojuma lietas ierosināšanas dienas. Ja maksājuma termiņi tiek nokavēti pamatota iemesla dēļ, jāvēršas tiesā ar pieteikumu par atjaunošanu darbā un jānorāda kavējuma iemesli.

Nodokļi par nekustamā īpašuma mantošanu

Ja nekustamais īpašums ir mantojams, mantiniekam radīsies papildu izdevumi, kas saistīti ar īpašuma reģistrāciju. Nodevas apmērs ir noteikts Art. 333.33 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Parasti summa, ko iekasē no fiziskām personām par tiesību uz nekustamo īpašumu reģistrēšanu, ir 2 tūkstoši rubļu, no juridiskām personām - 22 tūkstoši rubļu. Tomēr ir izņēmumi:

• reģistrējot īpašumtiesības uz mantotu zemes gabalu, kas paredzēts mājokļa vai saimniecības ēku celtniecībai, vai saimniekojot vasarnīcā, maksājums būs 350 rubļi;
• reģistrējot tiesības uz daļu lauksaimniecības zemes, nodeva ir 100 rubļu;
• ja mantotais nekustamais īpašums ir daļa no ieguldījumu fonda, īpašumtiesību reģistrēšana uz to maksās 22 tūkstošus rubļu;
• tiesību reģistrācija uz nekustamā īpašuma kopīpašuma daļu daudzdzīvokļu mājā maksās 200 rubļu;
• ja ir nepieciešama hipotēkas valsts reģistrācija, maksa fiziskām personām būs 1 tūkstotis rubļu, juridiskām personām - 4 tūkstoši rubļu;
• ja ir nepieciešams mainīt kopīgās būvniecības līguma saturu līguma puses maiņas dēļ, maksājuma summa būs 350 rubļi.

Nodoklis mantojot māju vai dzīvokli

Īpašuma nodoklis, kas jāmaksā dzīvokļa vai mājas mantiniekam, ir vietējais nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 399. pants). To iekasē no jebkuru telpu un būvju īpašniekiem. Ar nodokli netiek aplikts daudzdzīvokļu mājas kopīpašums: noliktavas telpas, bēniņi, ventilācijas šahtas, piegulošās teritorijas vai būves u.c.

Nodokļu likmes nosaka pašvaldības iestādes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 406. pants).

Nodokļa bāze ir dzīvokļa kadastrālā vērtība, no kuras atņemtas izmaksas 20 m2 no tā platības, un mājai - mīnus 50 m2 no tā platības.

Nodoklis par zemes mantošanu

Ja zemes gabals tiek mantots, nodokļa maksājums ir obligāts.

Maksātāji ir ne tikai zemes īpašnieki, bet arī personas, kuru zeme atrodas pastāvīgā lietošanā, izņemot nomniekus un cilvēkus, kuri zemi lieto bez atlīdzības.

Zeme netiek aplikta ar nodokli:

• izņemts vai ierobežots apgrozībā;
• piederība mežsaimniecībai;
• ir daudzdzīvokļu mājas kopīpašuma fonds.

Zemes nodokļa maksājums tiek veikts reizi gadā.

Nodokļa bāze tiek noteikta, pamatojoties uz valsts kadastrā ierakstītajiem datiem un dokumentiem par tiesībām uz nekustamo īpašumu.

Nodokļu likmes atšķiras atkarībā no zemes gabala vai zemes kategorijas izmantošanas veida (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 394. pants).

Nodoklis par mantojuma ceļā saņemtā nekustamā īpašuma pārdošanu

Bieži vien, kad mantinieks saņem nekustamo īpašumu mantojumā, viņš vēlas to pārdot. Ienākuma nodoklis tiek iekasēts tikai noteiktos apstākļos. Tas ir atkarīgs no tā, cik ilgi personai pieder īpašums.

No 2016. gada 1. janvāra ar nodokli apliekama īpašuma pārdošana, kas ir īpašumā mazāk nekā 5 gadus. Izņēmums ir nekustamais īpašums, kura īpašumtiesības radušās līdz 2016. gada 1. janvārim, saņemts mantojumā, privatizācijas rezultātā, mūža uzturēšanas līguma vai dāvinājuma kārtībā. Šīm kategorijām atbrīvojums no nodokļa, pārdodot īpašumu, ir 3 gadi.

Kā pareizi noteikt īpašuma tiesību periodu? Saskaņā ar vispārpieņemtajiem noteikumiem īpašums tiek atzīts par īpašumu, reģistrējot īpašumtiesības un tiek izbeigts no datuma, kad valsts reģistrā tiek ievadīta informācija par īpašumtiesību nodošanu citai personai.

Mantas mantošanas gadījumā, noformējot attiecīgos dokumentus, īpašumtiesību perioda sākums ir mantojuma atstājēja nāves brīdis.

Piemērs. Dzīvokļa īpašnieks nomira 2010.gadā. Īpašuma tiesības uz īpašumu reģistrēja mantinieks 2016.gadā. Pārdodot dzīvokli 2020.gadā, mantinieks tika atbrīvots no nodokļa maksāšanas par saņemtajiem ienākumiem, jo ​​kopš īpašnieka nāves bija pagājuši 7 gadi. .

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme par nekustamā īpašuma pārdošanu pirms 3 gadu termiņa beigām ir 13%, ja persona dzīvo Krievijā ilgāk par 183 dienām gadā, kurā dzīvoklis pārdots. Pretējā gadījumā nodokļa likme būs 30%.

Pārdodot nekustamo īpašumu vai tā daļu, mantinieks var rēķināties ar īpašuma atskaitījumu, kam ir dažas pazīmes:

• atskaitījums attiecas uz īpašumu, kas pieder mazāk nekā 3 gadus;
• atskaitījuma summa nedrīkst būt lielāka par 1 miljonu rubļu;
• atskaitījumi ir iespējami, tikai iesniedzot nodokļu administrācijai dokumentu - nodokļu deklarāciju, kurā atspoguļota nekustamā īpašuma pārdošanas rezultātā saņemtā summa;
• tiesības uz īpašuma atskaitījumu tiek piešķirtas vienreizēji;
• ja mantojums pieder vairākiem īpašniekiem, atskaitījuma summa tiek sadalīta starp tiem proporcionāli (dalītā īpašuma gadījumā) vai pēc vienošanās.

Piemērs. Māsas mantoja dzīvokli, kuru savā starpā sadalīja uz pusēm. Pēc 2 gadiem dzīvoklis tika pārdots par 2,5 miljoniem rubļu. Iesniedzot nodokļu deklarāciju ar norādīto summu, viņi prasīja tiesības uz īpašuma atskaitījumu. Katra no māsām saņēma ienākumus 1,25 miljonu rubļu apmērā, un īpašuma atskaitījums sasniedza 500 tūkstošus rubļu. Katrai no māsām iekasētā nodokļa summa bija 97 500 rubļu. (Aprēķins: (1 250 000 – 500 000) x 0,13).

Ienākumu deklarācija jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 30.aprīlim pēc taksācijas perioda beigām papīra formā patstāvīgi, ar notāra starpniecību ar pilnvaru, ierakstītā vēstulē vai elektroniskā veidā ar ciparparakstu.

Iekasēto summu mantinieks ieskaita budžetā dzīvesvietā līdz ienākumu saņemšanas gadam sekojošā gada 15.jūlijam.

Ja ienākumu summa pēc nekustamā īpašuma pārdošanas ir mazāka par atskaitījuma summu, nodoklis ir 0. Nepieciešama deklarācijas iesniegšana.

Naudas sods par novēlotu dokumentu iesniegšanu nodokļu iestādēm - no 1000 rubļiem.

Nodoklis mantojot automašīnu

Automašīnas īpašnieka nāve ir iemesls mantojuma atvēršanai transportlīdzeklim. Šajā gadījumā visas viņam iepriekš izsniegtās pilnvaras zaudē spēku. Mantinieks iesniedz dokumentus šīs mantas saņemšanai pēc likuma vai testamenta un iegūst īpašumā, un pēc attiecīgo dokumentu noformēšanas ir iespēja ar to rīkoties.

Sazinoties ar notāru, automašīna tiek novērtēta. Tiek noteikta summa, kas jāmaksā par mantas mantošanas apliecības izsniegšanu. To aprēķina procentos no pašizmaksas: attiecīgi 0,3% 1., 2. mantiniekiem un 0,6% pārējām rindām.

Svarīgs! Automašīnas tirgus vērtība tiek noteikta automašīnas īpašnieka nāves dienā.

Mantojot transportlīdzekli, mantiniekam ir jāmaksā transporta nodoklis. Tā likme ir atkarīga no automašīnas tehniskajiem parametriem.

Nodevas samaksa tiek veikta transportlīdzekļa atrašanās vietā līdz taksācijas perioda beigām sekojošā gada 1.oktobrim. Parasti īpašnieks saņem paziņojumu par nodokļa samaksu.

Pārdodot automašīnu, tāpat kā nekustamā īpašuma pārdošanas gadījumā, iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs 13% no ienākumiem. Atskaitījuma summa ir 250 tūkstoši rubļu.

Kurš ir atbrīvots no nodokļa?

Ne visām pilsoņu kategorijām ir jāmaksā valsts nodeva. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.35. pantā ir noteiktas preferenciālas personu grupas, kuras ir daļēji vai pilnībā atbrīvotas no ģimenes ārsta apmaksas. Šobrīd tiesības uz pabalstu ir, ja Jums ir izziņa, kas apliecina Jūsu piederību:

• pirmās un otrās grupas invalīdiem (pabalsts 50% apmērā no valsts nodevas likmes izmaksas dienā);
• karadarbības dalībnieki;
• PSRS varoņi vai Krievijas Federācijas varoņi;
• Slavas ordeņa kavalieri.

Arī saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.38, personas, izsniedzot mantojuma apliecību, ir atbrīvotas no nodokļa:

1. Nekustamais īpašums (radinieks, kurš pirms un pēc nāves dzīvoja ar mirušo vienā dzīvoklī vai mājā, nemaksā).
2. Politisko represiju upuru un, pildot pilsoņa vai dienesta pienākumus, nogalināto īpašumu.
3. Atlīdzības apmēri saskaņā ar apdrošināšanas līgumiem, pensijas, algas.

• nepilngadīgais;
• Atzīts par nepieskaitāmu.

Mantojuma iestāšanās nav lēta procedūra. It īpaši, ja līdzās aktīviem radinieki pieņem arī pēcnāves parādus. Vietnē praktizējošie juristi zina likuma “vājās vietas”, kas ļaus:

• ietaupīt naudu, veicot neatkarīgu īpašuma novērtējumu;
• samazināt valsts nodevu par notariāla apliecības iegūšanu;
• atrisināt visus strīdīgos jautājumus starp radiniekiem.

Lai saņemtu bezmaksas konsultāciju, jāaizpilda elektroniskā veidlapa.

Mantojums ir notikums, kas parasti ir saistīts ar materiālo labumu iegūšanu. Bet papildus iegādei mantojuma procedūra prasa laiku, pūles un pat naudu. Par nodokli ir dzirdējuši daudzi, bet tikai daži zina, vai tas ir jāmaksā, kāds ir tā lielums un maksāšanas kārtība.

No šī raksta uzzināsiet, kāds nodoklis ir jāmaksā, noslēdzot mantojumu saskaņā ar testamentu un likumu.

Vai, noslēdzot mantojumu, ir jāmaksā nodoklis?

Atbilde uz šo neapšaubāmi svarīgo jautājumu ir ietverta 2005.gada 1.jūlija federālajā likumā Nr.78, ar kuru tika grozīti vairāki tiesību akti saistībā ar mantojuma nodokļa atcelšanu.

Saskaņā ar šo likumu no 01.01.2006 nav tādas lietas kā mantojuma nodoklis. Mantotais īpašums netiek aplikts ar nodokli. Šajā gadījumā ir pilnīgi vienalga, vai mantojums notiek pēc likuma vai testamenta - no nodokļa maksāšanas ir atbrīvoti visi mantinieki, neatkarīgi no radniecības pakāpes un daļas lieluma, pat no pilsonības - ārvalstu pilsoņi, nerezidenti. Krievijas Federācijas tiesību aktos ir atbrīvoti no nodokļiem par mantoto īpašumu.

Valsts nodeva, iestājoties mantojumā pēc likuma un testamenta

Bet jāņem vērā, ka nodoklis, kas ir dzēsts jau 12 gadus un nav jāmaksā, nereti kļūdaini tiek sajaukts ar citu obligātu maksājumu - valsts nodevu par Mantojuma apliecības izsniegšanu.

Valsts nodevas apmērs nav atkarīgs no tā, vai mantojums rodas pēc likuma vai testamenta, bet gan no mantojuma atstājēja un mantinieku ģimenes attiecību pakāpes.

Mantojums pēc likuma (bez testamenta) un valsts nodevas

Mantojums pēc likuma ir mantojuma īpašuma tiesību nodošana radiniekiem prioritātes secībā.

Likumīgo mantinieku 7 pakāpju rindu nosaka civillikums (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1142.-1145. un 1148. pants). Pirmie manto tuvākie radinieki – vecāki, bērni, sieva vai vīrs, otrie – māsas un brāļi, vecvecāki, trešie – tantes un onkuļi utt. Likums paredz arī mantošanu ar pārstāvības tiesībām - no mantiniekiem, kuri miruši pat agrāk vai vienlaikus ar mantojuma atstājēju, mantojuma tiesības likumā noteiktajā kārtībā pāriet citām personām. Piemēram, ja tiek izsaukta otrā mantojuma līnija, bet ne mantojuma atstājēja māsas, ne brāļi vairs nav dzīvi, to vietā mantos viņu brāļameitas un brāļadēli. Vairāk par mantošanu pēc likuma varat lasīt rakstā

Kādos gadījumos notiek mantošana pēc likuma:

• Īpašuma īpašnieks testamentu neatstāja;
• Testamentā ir rīkojums par noteiktas mantas daļas mantošanu, pārējā manta tiek sadalīta likumā noteiktajā kārtībā;
• Tiesa testamentu pilnībā vai daļēji atzina par spēkā neesošu;
• Mantinieki saskaņā ar testamentu atteicās no mantošanas tiesībām vai arī tos tiesa izslēdza no mantojuma.

Kāds ir valsts nodevas apmērs par mantojumu saskaņā ar likumu?

1. Ja mantinieki ir mirušā tuvi radinieki (sieva vai vīrs, vecāki, bērni, māsas vai brāļi), viņi maksā tikai 0,3% no mantojuma vērtības, savukārt valsts nodevas apmērs nedrīkst pārsniegt 100 tūkstošus rubļu;
2. Pārējie mantinieki maksā 0,6% no mantojuma vērtības, savukārt valsts nodevas apmērs nedrīkst pārsniegt 1 miljonu rubļu.

Tādējādi valsts nodevas apmērs ir atkarīgs no diviem faktoriem:

• Ģimenes saikne (tuviem radiniekiem valsts nodeva uz pusi mazāka nekā attāliem radiniekiem);
• Mantotās mantas pašizmaksa (valsts nodevas apmērs nav atkarīgs no mantojamās mantas veida - dzīvoklis, māja, automašīna vai citas materiālās vērtības).

Mantojums pēc testamenta un valsts nodevas

Ja īpašuma īpašnieks savas dzīves laikā sastādīja un notariāli apstiprināja testamentu, mantošana notiks pēc testamenta, nevis pēc likuma - īpašums pāries to personu īpašumā, kurām tas novēlēts, pat ja viņi nav testatora radinieki.

Tomēr Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1149. pantā ir uzskaitīts to personu loks, kuras var pieprasīt pusi no mantojuma daļas, ko tās saņemtu mantojuma laikā, pat ja testators tām atņem mantojuma tiesības:

• Sieva vai vīrs ar invaliditāti, māte un tēvs;
• Nepilngadīgie un bērni invalīdi;
• Apgādājamie ar invaliditāti.

Papildus testatora rīkojumam par mantas sadali starp mantiniekiem testamentā var būt īpaši noteikumi. Piemēram, mantinieka apakšnozīmējums ir norāde uz citu, papildu mantinieku, kurš saņems galvenā mantinieka daļu, ja viņš mirs pirms testamenta stāšanās spēkā. Testamentārais atteikums ir vēl viens iespējamais noteikums, saskaņā ar kuru, lai saņemtu mantojumu, nepieciešams ievērot noteiktu nosacījumu vai veikt testatora paredzētu darbību.

Vai pēc testamenta saņemtais mantojums ir apliekams ar nodokli? Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu īpašums, kas saņemts mantojumā, neatkarīgi no tā, vai tas ir saskaņā ar likumu vai testamentu, nav apliekams ar nodokli. Vienīgais maksājums, kas mantiniekiem jāveic, ir valsts nodeva par Apliecības izsniegšanu.

Kāds ir valsts nodevas apmērs, mantojot saskaņā ar testamentu? Savādi, ka to aprēķina saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem kā saskaņā ar likumu:

• Mantiniekiem, kuri ir mantojuma atstājēja tuvi radinieki (vīrs vai sieva, dēls un meita, tēvs vai māte, brālis vai māsa), maksā 0,3%, bet ne vairāk kā simts tūkstošus rubļu;
• Mantiniekiem, kuri ir attāli radinieki vai ar mantojuma atstājēju nav saistīti ar ģimenes saitēm, maksā 0,6%, bet ne vairāk kā miljonu rubļu.

Aprēķinot valsts nodevu, nav nozīmes, kāds īpašums ir pakļauts mantošanai - dzīvojamais nekustamais īpašums, transports, zeme, iekārtas. Katrs mantinieks maksā valsts nodevu proporcionāli saņemtajai daļai.

Kurš ir atbrīvots no valsts nodevas maksāšanas?

Neatkarīgi no tā, vai mantojums notiek pēc likuma vai testamenta, mantinieki ir atbrīvoti no valsts nodevas maksāšanas:

• nepilngadīgais;
• rīcībnespējīgs;
• Tie, kuri pirms un pēc nāves dzīvoja kopā ar testatoru vienā dzīvojamā telpā;
• Atzīti par Krievijas Federācijas vai Padomju Savienības varoņiem, Lielā Tēvijas kara veterāniem, Godības ordeņa pilnajiem bruņiniekiem.

Mantinieki, kuri ir I vai II grupas invalīdi, maksā tikai pusi no nepieciešamās valsts nodevas summas.