UTII е посебен даночен систем во форма на единствен данок пресметан на UTII. Можете да го користите овој систем ако вашата работа е подобна за UTII.
Ве покануваме да ја проучите листата на активности на UTII:
1) услуги за домаќинство (целоруски класификатор на услуги за населението);
2) ветеринарни услуги;
5) оние кои спаѓаат под UTII вклучуваат услуги поврзани со поправка, одржување и миење возила;
6) обезбедување на платени паркинг места (исклучок: казнено паркирање);
7) превоз на патници доколку фирмата (или индивидуалниот претприемач) што врши таков превоз поседува не повеќе од дваесет автомобили за да ги обезбеди овие услуги;
8) превоз на стоки, ако фирмата (или индивидуалниот претприемач) што го врши превозот поседува не повеќе од дваесет возила за давање на овие услуги;
9) трговијата на мало, исто така, спаѓа во видовите на активности кои подлежат на UTII.
Барања за малопродажните места:
Продавницата мора да има површина од не повеќе од сто и педесет квадратни метри (ова барање важи за секој малопродажен објект доколку имате неколку малопродажни места);
Трговијата може да се врши преку објектите на избраната стационарна мрежа, што не подразбира присуство на трговски подови. Друга опција се нестационарни мрежни објекти што ви одговараат (на пример: пренослив шатор).
Видовите активности кои спаѓаат под UTII, исто така, вклучуваат јавно угостителство. Барањата за површината на просториите (салата) за услуги на клиентите се исти како и во случај на трговија на мало, односно не повеќе од сто и педесет квадратни метри. Исто така, можно е да се обезбедат угостителски услуги (со користење на UTII) преку објекти кои немаат сала за опслужување на посетителите.
Видовите активности кои спаѓаат во UTII, исто така, вклучуваат обезбедување хотелски услуги, односно обезбедување соби за привремен престој. Главен услов: вкупната површина на просториите за давање услуги не треба да надминува петстотини квадратни метри.
Видовите активности кои спаѓаат во UTII вклучуваат обезбедување на простор за изнајмување. Овие области го вклучуваат следново:
Малопродажни локации лоцирани во објектите на избраниот стационарен малопродажен синџир (без трговски подови);
Трговски места лоцирани во нестационарни мрежни објекти;
Малопродажен простор за давање угостителски услуги без простор за услуги на клиентите;
Земјишни парцели за изградба (локација) на објекти за малопродажен синџир или јавни угостителски објекти.
Следниве организации и индивидуални претприемачи не можат да бидат префрлени да платат UTII:
Бројот на вработени во овие организации и индивидуални претприемачи за претходната (даночна) календарска година надминува сто лица;
Организации во чиј овластен капитал учествуваат други организации со повеќе од 25 проценти. Исклучок е направен за лицата со посебни потреби ако повеќе од педесет проценти од нивните вработени се самите инвалиди. Згора на тоа, нивното учество во фондот за плати мора да биде најмалку дваесет и пет проценти;
Организации и индивидуални претприемачи кои се префрлиле на различен систем за пресметка на даноците;
Образовни и социјални установи, како и здравствени установи во однос на давање угостителски услуги;
Организации и бензински пумпи кои даваат закуп (привремена употреба).
Користете го специјалниот систем за оданочување UTII ако вашата активност спаѓа во овие типови.
Единствениот данок на импутираниот приход е многу погоден од многу аспекти. Ние ќе ви кажеме какви видови активности се предвидени со закон за UTII во 2018 година. Покрај тоа, наскоро секој вид претприемничка активност на UTII ќе стане минато.
Карактеристики на „импутацијата“
Според даночниот законик на Руската Федерација, видовите активности за UTII за 2018 година се наведени во став 2 од член 346.26 од Даночниот законик на Руската Федерација. Покрај тоа, оваа норма обезбедува комплетна листа на видови активности со UTII. Не може да има други. Покрај тоа, оваа листа постепено се намалува секоја година. И од 2021 година нема да има повеќе видови активности кои спаѓаат под UTII. Затоа што овој посебен режим ќе биде укинат.
Мора да се каже дека даночниот законик на Руската Федерација не ги одделува видовите активности на UTII за ДОО во 2018 година и видовите активности на UTII за индивидуални претприемачи во 2018 година. Законот дава општа листа.
Ве молиме имајте предвид дека ниту еден вид активности во Москва не се предмет на UTII во 2018 година. Во главниот град овој посебен режим одамна не е на сила. Делумно е заменет со провизија за тргување.
Список на активности под UTII за 2018 година
Можеме да именуваме 14 видови активности кои спаѓаат под UTII во 2018 година. Ова:
1. Услуги за домаќинството.
За да ги идентификувате услугите за домаќинство како видови активности на UTII во 2018 година, користете ги нивните кодови од Серускиот класификатор:
- видови на економска активност (ОКВЕД);
- производи (OKP).
2. Третман и превенција за животни.
3. Поправка, одржување и перење на возила.
4. Изнајмување паркинг места, вклучително и за складирање на автомобили (освен за одземени места).
5. Превоз на луѓе и товар со не повеќе од 20 возила.
6. Трговија на мало преку продавници и павилјони со продажна површина до 150 кв. m за секој објект.
7. Трговија на мало преку:
- стационарни објекти без трговски подови;
- мобилни објекти.
8. Угостителство со сервисна сала до 150 кв. m за секој објект.
9. Угостителство без сервисна сала.
12. Услуги за привремено сместување и престој со вкупна површина од соодветните простории до 500 метри квадратни. m;
13. Изнајмување:
- малопродажни простори во стационарен малопродажен синџир без продажни подови;
- предмети на нестационарна трговија;
- угостителски објекти без сервисна сала.
14. Давање под закуп на земјишни парцели за поставување на стационарен и нестационарен трговски синџир, како и јавно угостителство.
Ова се видовите на претприемачки активности за UTII во 2018 година. Во споредба со 2017 година, оваа листа не е променета. Немаше глобални промени во даночниот закон.
Ги наведовме сите можни видови активности на UTII во 2018 година. Сепак, не е доволно да се знае под кои видови активности спаѓа UTII. Исто така, важно е да се донесе локален закон кој дава зелено светло за воведување „импутирање“ за едно или повеќе од наведените занимања.
Не сите услуги за домаќинството
Мора да се каже дека таквите видови на „примерени“ активности како услуги за домаќинствата претставуваат многу голем сет на занимања и деловни активности. Затоа, локалните власти за оваа категорија на услуги обично специфицираат за какви видови активности се однесува UTII. Тоа може да биде:
- листа на групи на услуги за домаќинство;
- листа на подгрупи;
- одредени видови услуги;
- индивидуални услуги за домаќинство.
Кои видови активности се забранети на UTII во 2018 година?
Но, еве список на активности за кои UTII не може да се примени во 2018 година:
- компанијата работи во рамките на едноставно партнерство или доверба;
- угостителство во социјална установа;
- закуп на бензински пумпи.
Исто така, постојат ограничувања за преминот кон „импутирање“:
- просечниот број на официјално вработени лица во една компанија (индивидуален претприемач) во изминатата година бил над 100 вработени;
- вкупниот удел на трети лица учесници во одобрениот капитал надминува 25%;
- организацијата е препознаена како најголем даночен обврзник итн.
Оние кои веќе применуваат „импутирање“ не мора да се грижат за тоа какви видови активности спаѓаат под UTII во 2018 година. Списокот останува ист. Но, идните плаќачи треба да размислат за тоа, бидејќи списокот на видови активности на UTII во 2018 година ќе трае уште точно 3 години, како и самиот посебен режим.
Сè уште е тешко да се предвиди колку сериозно ќе се намали списокот на активности за UTII-2018 во наредните години. Но, апсолутно, има смисла да се погледне подетално другите даночни режими и системи.
Единствениот данок на припишан приход во 2019 година има право да го користат ограничен број претприемачи. Почнувајќи од 2021 година, се планира укинување на режимот UTII, а дотогаш бизнисот продолжува законски да го оптимизира буџетскиот товар. За да ја искористите импутацијата што е можно попрофитабилно, треба да ги знаете соодветните видови активности и нијансите на пресметување на буџетската обврска.
Единствениот данок на припишан доход е наменет за конкретна листа на деловни трансакции и се пресметува врз основа на законски утврден износ на приход кој не е меѓусебно поврзан со реалните приходи од продажба на стоки (работи, услуги).
Претприемачот кој врши активности кои спаѓаат под UTII во 2019 година не е обврзан да го избере овој конкретен режим.
За да се оптимизира оданочувањето, неопходно е да се направат прелиминарни пресметки за секој систем:
- општо;
- поедноставен;
- патент;
- импутирана;
- Унифицирани земјоделски науки.
Покрај финансискиот аспект, важни се следните критериуми за примена на UTII во 2019 година:
- Персоналот на индивидуалниот претприемач не надминува 100 луѓе.
- Видовите активности се утврдени со локалното законодавство.
- Во регионот каде што работи претприемачот, импутираниот систем е дозволен.
- Индивидуалниот претприемач не е обврзник на Единствениот земјоделски данок.
- Бизнисменот не влегува во трансакции според едноставни договори за партнерство и управување со доверба.
- Претприемачот не издава бензински пумпи и бензински пумпи.
- Дејноста не подлежи на данок на промет.
UTII му дава можност на бизнисменот да не плаќа персонален данок на доход, ДДВ и данок на имот во однос на предмети што спаѓаат под импутираниот режим.
Право на избор на посебен даночен систем имаат деловните субјекти кои ги исполнуваат критериумите наведени во законската регулатива.
Сите видови активности на UTII во 2019 година за индивидуални претприемачи се наведени во даночниот законик на Руската Федерација и се прилагодени со одлуки на регионалните власти:
- Задоволување на потребите на домаќинствата на населението.
- Третман на животни.
- Услуги за поправка на автомобили, вклучително и чистење.
- Превоз на луѓе и стоки.
- Продажба на парче стока во простории до 150 квадратни метри. м.
- Трговија на мало со постојани и мобилни мрежи.
- Издавање паркинг места. Ова вклучува обезбедување на безбедност на машината.
- Угостителски услуги со оддел за посетители до 150 кв. м или без посебна просторија.
- Надворешно рекламирање на уреди и возила.
- Хотелски активности и станови за изнајмување до 500 метри квадратни. м.
- Изнајмување на малопродажни места и земјишни парцели за малопродажба и угостителство.
Секоја ставка има детален опис во согласност со OKVED и OKP кодовите. Дополнително, постојат шифри за видовите претприемачки активности на UTII, кои се користат при пополнување на формуларот за регистрација на исплатувачот на импутираниот режим, дерегистрација и изготвување даночна пријава.
При добивањето на статус на индивидуален претприемач, апликантот го поврзува својот тип на деловни трансакции со информации од класификаторот. Ако овие броеви се во списокот со дозволи на локалното законодавство и се исполнети сите други неопходни услови, тогаш исплатувачот има право на UTII.
Главниот град на Русија воведе забрана за функционирање на импутираниот режим во градот од 2014 година.
Разлики во класификацијата
Видовите активности што ги користи системот UTII за индивидуални претприемачи за 2019 година според ОКВЕД и наредбата на Федералната даночна служба бр. ММВ-7-3/353@ ги имаат следните несовпаѓања:
- Кодирањето на генералниот класификатор има сложена разгранета структура со 2-6 цифри одделени со точки. Документите обично користат 4 знаци.
- Вториот систем е едноставен, се состои од 22 точки и двоцифрени броеви. Податоците се блиску до листата на трансакции од даночниот законик на Руската Федерација.
- Даночните обрасци - апликации и декларации - ги наведуваат видовите на активности од списокот по налог на Федералната даночна служба.
- OKVED шифрите се користат за разјаснување на видовите деловни трансакции.
Што се однесува до кодовите OKVED и OKP, во областа на услугите за потрошувачи, видовите активности на UTII за индивидуални претприемачи во 2019 година претставуваат огромен блок со повеќе од 600 ставки. Целосната листа е дадена во нарачката бр. 2496-r од 24 ноември 2016 година.
Дури и за дозволените операции постојат ограничувања и дополнителни критериуми:
Претприемачите чии активности во 2019 година се поврзани со патниот транспорт имаат право да користат до 20 единици опрема во рамките на оданочувањето UTII:
- Автобуси;
- Автомобили;
- камиони.
За целите на импутираниот систем, моторните возила не вклучуваат приколки и мотоцикли. За превоз на патници, во бројот на седишта не се вклучени возачкото и кондуктерот.
Законодавството за припишан данок за индивидуални претприемачи во 2019 година со вид на дејност трговија забранува продажба на следниве категории стоки:
При обезбедување услуги за сместување посетители (хотели, апартмани, хостели, куќи, соби), границата на површината е 500 квадратни метри. m вклучува само целни простории. Не се зема предвид квадратурата на тоалети, тушеви, ходници, скали, трпезарии и други нестанбени површини.
Ако неколку видови активности се спроведуваат истовремено за индивидуални претприемачи кои спаѓаат под UTII во 2019 година, или оданочувањето се врши со користење на различни режими, тогаш важно е да се обезбеди документарно сметководство на индикаторите кои влијаат на износот на буџетските плаќања.
Табела од даночниот налог:
| Код | Вид на активност |
| 01 | Домашни услуги |
| 02 | Ветеринарните служби |
| 03 | Услуги за поправка, одржување и миење возила |
| 04 | Изнајмување паркинг места и обезбедување безбедност |
| 05 | Преместување стоки по пат |
| 06 | Движење на луѓе со моторен превоз |
| 07 | Продажба на стоки поединечно во малопродажни простории |
| 08 | Продажба на мало преку стационарни и мобилни пунктови кои немаат хала за клиенти, со површина до 5 метри квадратни. м. |
| 09 | Продажба на мало преку стационарни и мобилни продажни места кои немаат хала за клиенти, со површина од над 5 метри квадратни. м. |
| 10 | Испорака и дистрибуција трговија по парче |
| 11 | Угостителски услуги со оддел за посетители |
| 12 | Угостителски услуги без простории за посетители |
| 13 | Надворешно рекламирање на структури без автоматизација или екрани |
| 14 | Надворешно рекламирање со автоматски промени на сликата |
| 15 | Надворешно рекламирање со електронски билборд |
| 16 | |
| 17 | Услуги за привремено сместување и станови за изнајмување |
| 18 | Услуги за закуп на стационарни и мобилни малопродажни места без оддел за клиенти, угостителски објекти без простории за посетители, со квадратна површина до 5 метри квадратни. м. |
| 19 | Услуги за закуп на стационарни и мобилни малопродажни места без оддел за клиенти, угостителски објекти без простории за посетители, со површина од над 5 метри квадратни. м. |
| 20 | Услуги за давање под закуп земјишни парцели до 10 метри квадратни. м.за угостителство и трговија во постојани и мобилни пунктови |
| 21 | Услуги за давање под закуп парцели со површина од над 10 метри квадратни. м.за угостителство и трговија во постојани и мобилни пунктови |
| 22 | Вендинг продажба на стоки |
Пресметувањето на износот на UTII за индивидуални претприемачи во 2019 година директно зависи од природата на деловните трансакции. На секој вид активност со закон му е доделено фиксно ниво на месечна профитабилност, што ги ослободува претприемачите од контрола на висината на приходите.
Вториот параметар кој влијае на единствениот данок и е директно поврзан со видот на бизнисот е физичкиот критериум.
Примениот данок за индивидуални претприемачи со секаков вид дејност во 2019 година се пресметува на следниот начин:
МК = Фиксен приход x Индикатор x Коефициент. 1 x Коефициент 2 x 15%
Првиот коефициент се користи за да се земат предвид инфлациските процеси, се поставува на годишно ниво, во 2019 година е усвоен како 1,868. Вториот фактор на приспособување општините го користат за намалување на оптоварувањето на одредени категории плаќачи, вредноста се движи од 0,005 до 1.
Индивидуален претприемач издава стан со станбена површина од 25 кв. м Коеф. 2 = 1.
UTII за цел месец е: 1000 x 25 x 1.868 x 1 x 0.15 = 7005 рубли.
Доколку се прекине периодот на плаќање, исплатата се намалува пропорционално на одработеното време. На пример, индивидуален претприемач го регистрирал статусот UTII на 11-ти. Потоа данокот се множи со 20 дена од работењето и се дели со 30 вкупни денови во месецот: 7005 x 20: 30 = 4903,50 рубли.
Сите категории на индивидуални претприемачи на UTII се обврзани да префрлаат плаќања во буџетот за национално пензиско и здравствено осигурување. Износите на придонесите се утврдени со закон во фиксен износ почнувајќи од 2019 година. Претходно стапката на хонорарите се одредуваше како процент од минималната плата.
Податоците се дадени во даночниот законик на Руската Федерација
| Вид на активност | Индекс | Применет приход месечно, руб. | |
| 1 | Сектор за услуги за домаќинство | Број на работници, вклучително и индивидуални претприемачи | 7500 |
| 2 | Ветеринарна | Број на персонал, вклучувајќи го и претприемачот | 7500 |
| 3 | Поправка, одржување, миење автомобили | Број на вработени, вклучително и индивидуални претприемачи | 12000 |
| 4 | Услуги за издавање паркинг места | Паркинг простор | 50 |
| 5 | Превоз на стоки | Број на автомобили | 6000 |
| 6 | Превоз на луѓе | Број на седишта | 1500 |
| 7 | Продажба на мало во стационарни простории со сала за клиенти | Квадратни снимки од трговското кат | 1800 |
| 8 | Стационарна продажба парче по парче без оддел за продажба и мобилна малопродажба на површина до 5 квадратни метри. м. | Број на продажни места | 9000 |
| 9 | Парче по парче стационарна продажба без оддел за продажба и мобилна малопродажба на површина од повеќе од 5 квадратни метри. м. | Квадратни снимки од штекерот | 1800 |
| 10 | Испорака и дистрибуција продажба | Број на вработени, вклучително и индивидуални претприемачи | 4500 |
| 11 | Вендинг трговија | Број на машини | 4500 |
| 12 | Угостителство со сала за посетители | Снимка од сала | 1000 |
| 13 | Угостителство без сала | Број на вработени, вклучително и индивидуални претприемачи | 4500 |
| 14 | Надворешно рекламирање на уреди без автоматизација и билборди | Простор за поставување информации, кв. м. | 3000 |
| 15 | Надворешно рекламирање на медиуми со автоматски промени на сликата | Квадратура на демонстративна рамнина | 4000 |
| 16 | Надворешно рекламирање на електронски табли | Мерење на светлосната рамнина | 5000 |
| 17 | Рекламирање надвор и внатре во возилата | Број на возила | 10000 |
| 18 | Услуги за населување и привремено сместување | Квадратни снимки од собата | 1000 |
| 19 | Изнајмување малопродажни места, угостителски објекти без хала, со снимка до 5 кв. м. | Број на предмети | 6000 |
| 20 | Давање под закуп на малопродажни објекти, угостителски објекти без хала, со снимка од над 5 метри квадратни. м. | Областа на објектот, кв. м. | 1200 |
| 21 | Се издава земјиште до 10 кв. м.за трговија и угостителство | Број на парцели | 10000 |
| 22 | Издавам плац од повеќе од 10 кв. м за организирање продажни и угостителски пунктови | Снимка од земја | 1000 |
До 31 декември 2018 година, единечните даночни обврзници со секаков вид дејност се обврзани да уплаќаат придонеси во Федералната даночна служба:
- за OPS - 26545 рубли;
- за задолжително медицинско осигурување - 5840 руб.
Ако применетиот приход на индивидуален претприемач за годината се покаже дека е повеќе од 300.000 рубли, тогаш треба да платите дополнителна пензија во износ од 1% од вишокот износ пред 1 јули 2019 година. Границата за оваа категорија на плаќања во 2019 година е 212.360 рубли.
Премиите за осигурување платени во четвртина го намалуваат износот на UTII за истиот период. Кога индивидуален претприемач работи без ангажиран персонал, тој има право целосно да ги земе предвид плаќањата за задолжително здравствено осигурување и задолжителното медицинско осигурување и да го намали единствениот данок на нула. Ако има вработени во персоналот, тогаш придонесите платени од платите исто така учествуваат во прилагодувањето на UTII.
Но, во случај на големо одбивање, данокот може да се намали само за половина.
Индивидуален претприемач без ангажирани вработени префрлил 5.000 рубли за задолжително медицинско осигурување и задолжително медицинско осигурување во првиот квартал. UTII за овој период е 21.000 рубли. Во буџетот мора да се плати следново: 21.000 - 5.000 = 16.000 рубли.
Индивидуален претприемач со ист вид дејност и даночна стапка, но со вработени, направил вкупно 12.000 рубли придонеси за осигурување. за себе и за вашите вработени. UTII земајќи ја предвид границата од 50% е: 21.000: 2 = 10.500 рубли.
Иако големината на UTII не зависи од вистинскиот приход на бизнисот, за да се заштитат правата на потрошувачите, законот ги обврзува претприемачите да издаваат чекови или BSO.
Од 1 јули 2018 година, индивидуалните претприемачи на UTII со ангажирани вработени, кои вршат трговија на мало или обезбедуваат угостителски услуги, се обврзани да го користат новиот систем на каса. Од 1 јули 2019 година, сите други категории на припишани даночни обврзници ќе мора да набавуваат онлајн фискални каси.
За да се искористи можноста дадена со закон да се земат предвид трошоците за купување опрема за каса при намалување на UTII, мора да се исполнат следните услови:
- За трговија на мало и угостителски услуги, за индивидуални претприемачи со вработени, регистрирајте онлајн каса до 01.07.18.
- За исти видови активности без ангажиран персонал, регистрирајте нова каса пред 1 јули 2019 година.
- За сите други индивидуални претприемачи на UTII - означете ја касата во Федералната даночна служба до 1 јули 2019 година.
Износот за примена на одбитокот е ограничен на 18.000 рубли. за секое парче опрема. Ова ги вклучува и трошоците за фискалниот погон, софтверот, инсталацијата и пуштањето во работа на опремата.
Рокови за пријавување и плаќање данок
За индивидуалните претприемачи на UTII во 2019 година, воспоставена е квартална постапка за пресметување, поднесување декларација и пренос на обврски. Образецот мора да се достави до Федералната даночна служба во рок од 20 дена по истекот на периодот. Известувањето го одразува на месечна основа видот на активноста, даночната основа, физичкиот критериум, стапката, бројот на работни денови во нецелосен квартал, износот на платените премии за осигурување кои го намалуваат UTII.
Кога индивидуален претприемач не врши деловни трансакции, тоа не влијае на преносот на данокот. Декларацијата означува импутирани и други индикатори, а UTII се плаќа на општ начин.
Ако индивидуален претприемач вработил вработени на UTII, тогаш мора да се достават следните формулари:
- 6-NDFL и 2-NDFL;
- Пресметка на премии за осигурување;
- 4-FSS;
- SZV-M и SZV-STAZH.
Крајниот рок за плаќање на UTII во 2019 година е 25-тиот ден по крајот на кварталот. Неработен или празничен последен ден за пренос на обврска или поднесување извештаи се одложува до најблискиот валиден датум.
За прекршување на роковите за поднесување декларација за UTII и плаќање единствен данок, законодавството утврдува казни:
- 5% од износот на UTII според извештајот, но не помалку од 1.000 рубли;
- 20% од обврските не се префрлени навреме.
Доколку се докаже дека доцнењето на импутираното плаќање е поврзано со намерно затајување даноци, тогаш казните се удвојуваат.
Или единствениот данок на припишаниот приход е посебен даночен режим за малите бизниси. Особеноста на овој режим е што данокот на него не се пресметува на реалниот примен приход, туку на пресметаниот или импутираниот.
При пресметување на индивидуалното даночно оптоварување, импутацијата често се покажува како најпрофитабилната опција за оданочување, но на неа се достапни само одредени видови активности. За да разбереме кога да го избереме овој режим, ќе дадеме толкување на UTII - што е тоа со едноставни и разбирливи зборови за не-специјалист.
Која е суштината на UTII
Во секојдневниот живот, малку луѓе го користат зборот „припишан“, но за да ја разберете суштината на UTII, треба да го дознаете значењето на овој збор. За даночни цели, „припишан приход“ значи приход што владата го припишува, претпоставува или смета дека е возможен даночниот обврзник да го добие во секој конкретен случај.
Во исто време, применетиот приход не се мери во реалниот износ на приход за стоки и услуги во рубли, туку во зависност од тоа кои и колку индикатори се земаат предвид при пресметувањето на данокот. На пример, карго превозникот со еден автомобил ќе заработи одредена сума, но ако има два или три автомобили, тогаш приходот ќе биде повеќе, соодветно, точно два или три пати.
По истата логика, продавница со површина од 40 квадратни метри ќе биде двојно попрофитабилна од продавница со површина од 20 квадратни метри. Понатаму, ако има три фризери кои работат во салон за убавина, тогаш со ангажирање на уште три фризери, работодавачот точно двојно ќе ги удвои приходите. Се разбира, во реалноста тоа не е така, реалниот приход ќе биде многу поголем (но понекогаш помал) од пресметаниот.
Како се пресметува данокот на EBIT?
Импутираниот приход се пресметува со помош на специјална формула DB * FP * K1 * K2, индикаторите во кои значат:
- БД - основна месечна профитабилност по единица физички индикатор во рубли;
- FP - физички индикатор, кој може да биде област на продажна област или угостителска единица; број на вработени кои даваат услуги; број на единици на товарен превоз или седишта во патнички автобус и сл.;
- К1 е коефициент на дефлатор, кој се утврдува годишно по налог на Министерството за економски развој (во 2018 година, К1 е еднаков на 1,868);
- К2 е регионален фактор на прилагодување кој го намалува очекуваниот приход.
И покрај гломазноста на даночната формула UTII, тоа е прилично лесно да се пресмета. Сите показатели, освен К2, се однапред познати и се исти за сите даночни обврзници во Русија. Регионалниот К2 (се движи од 0,005 до 1) може значително да го намали данокот што се плаќа, па локалните власти го користат за развој на одредени видови активности.
Ајде да направиме толку едноставна пресметка користејќи го примерот на карго превоз за две единици на транспорт и да го земеме К2 што е можно повисоко, т.е. еднаква на 1. Бројките за ДБ и ФП се наведени во член 346.29 од Даночниот законик на Руската Федерација.
Ние го пресметуваме припишаниот приход користејќи ја формулата погоре: 6.000 * 2 * 1.868 * 1 = 22.416 рубли. Односно, се претпоставува дека токму таков приход ќе му донесе на превозникот карго превозот со две единици на транспорт. Данокот на оваа сума ќе биде 3.362,4 рубли месечно или 10.087,20 рубли по квартал.
Во реалноста, се разбира, овие две транспортни единици можат да донесат приход од најмалку 500.000 рубли месечно. Ако превозникот работи на поедноставен даночен систем Приход, каде што данокот се пресметува на реален приход, тогаш со таков приход ќе треба да плаќате 30.000 рубли месечно во буџетот, што е речиси 10 пати повеќе!
Забелешка: дополнително пресметан данок на UTII и поедноставен даночен систем Приходот може дополнително да се намали со придонесите што ги плаќаат индивидуалните претприемачи за себе или за вработените.
Од овој пример е јасно дека системот UTII не е профитабилен за државата, бидејќи во голема мера го намалува даночното оптоварување на бизнисот. Затоа повеќе пати се обидоа да го укинат овој режим, но конечниот датум постојано се одложува.
Засега е познато дека импутацијата ќе се користи во Русија до 2021 година, но регионалните власти имаат право да ја забранат неговата работа на нивната територија (на пример, во Москва овој режим не е во сила од 2014 година). По укинувањето на UTII, индивидуалните претприемачи можат да работат под режим сличен по даночно оптоварување. За жал, патентите се достапни само за индивидуални претприемачи, иако е предложено повеќе од еднаш да се даде оваа можност на правни лица.
Но, додека наметнатиот режим се уште е на сила, бизнисмените треба да ги искористат предложените даночни олеснувања. Ајде да дознаеме понатаму какви видови активности спаѓаат под UTII во 2018 година за организации и претприемачи.
Што можат да направат UTII плаќачите
Областите на деловното работење кои спаѓаат под UTII во 2018 година за индивидуални претприемачи и ДОО се наведени во член 346.26 од Даночниот законик. Ви ја претставуваме оваа затворена, т.е. список што не дозволува дополнувања:
- домашни услуги;
- ветеринарни услуги;
- поправка, одржување и миење на возила;
- обезбедување на паркинг места за изнајмување;
- превоз на стоки и патници по пат, додека бројот на сопствени или изнајмени транспортни единици од плаќачот UTII не треба да надминува 20;
- трговија на мало во продавници и павилјони со продажна површина помала од 150 кв. метри;
- трговија на мало преку објекти на стационарна трговска мрежа која нема продажни подови или објекти на нестационарна трговска мрежа;
- угостителски услуги со површина за услуги на клиентите од не повеќе од 150 квадратни метри. метри;
- угостителски услуги преку објекти кои немаат простор за услуги на клиентите;
- дистрибуција на надворешно рекламирање користејќи рекламни структури, како и на возила;
- привремено сместување и услуги за сместување (хотели, хостели и сл.), доколку вкупната површина на секој објект не надминува 500 квадратни метри. метри;
- издавање под закуп на малопродажни простори без продажен простор, како и угостителски објекти кои немаат простор за услуги на клиентите;
- давање под закуп на земјишни парцели за пласман на објекти од трговски синџири и јавни угостителски објекти.
Но, оваа мала листа на деловни области кои спаѓаат под UTII во 2018 година може да се намали за поединечни локалитети. Факт е дека даночниот законик им дава на регионите право да изберат само неколку од списокот на дозволени активности и да ги утврдат според нивните сопствени прописи, до назначување на специфичен OKVED код.
Дополнителни ограничувања за видовите активности на UTII
За жал, плаќачите на UTII и даночните власти не секогаш доаѓаат до консензус за тоа дали одредена дејност припаѓа на припишаната активност или не. Споровите најчесто се јавуваат во две насоки:
- домашни услуги;
- малопродажба.
Во однос на услугите за домаќинство, Министерството за финансии отсекогаш се повикувало на класификаторот OKUN - ако тие се директно наведени таму, тогаш тие можат да се обезбедат на UTII. На пример, компјутерски техничар би можел да работи на привремена основа, правејќи само поправки на компјутери, бидејќи ... оваа услуга е во класификаторот. Но, инсталацијата на програми и системи, нивната конфигурација и одржување не беа вклучени во OKUN, затоа е невозможно да се работи во рамките на UTII во оваа област.
Но, од 2017 година, ОКУН е укината, така што давателите на услуги мора да бидат водени од Наредба на Владата на Руската Федерација од 24 ноември 2016 година бр. 2496-r. Овој документ содржи Список на шифри за активности според OKVED-2 поврзани со услуги за домаќинството. На пример, списокот вклучува OKVED код 95.29, а тоа е поправка на стоки за лична потрошувачка, покуќнина, облека, книги, играчки итн.
Што се однесува до контроверзните прашања во врска со малопродажбата, мора да се води според толкувањето на трговијата на мало дадено во член 346.27 од Даночниот законик на Руската Федерација. Според него, на UTII не можете да тргувате со некои акцизни стоки, стоки засновани на примероци и каталози надвор од стационарната трговска мрежа (нарачка по пошта и трговија преку Интернет) и производи од сопствено производство.
Дополнително, за индивидуалните претприемачи и организации кои тргуваат со импутација, важно е да се осигура дека другите трговски субјекти нема да станат нивни купувачи, барем официјално. Ако купениот производ го користи купувачот во неговите деловни активности, тогаш таквата трговија се препознава како големопродажба, и затоа е забранета за UTII.
Со цел даночните инспекторати да се обидат да препознаат дека продажбата е поврзана со големо, а не со малопродажба, доволен е еден од знаците на трансакцијата:
- Со купувачот е склучен писмен договор за набавка или купопродажен договор, но со елементи за испорака (со кои се предвидува продажба на стоки во серии или нивна испорака).
- Карактеристиките на стоката укажуваат на нивната употреба од страна на купувачот во деловните активности: канцелариски мебел и опрема, каси, опрема за малопродажба или накит итн.
- Плаќањето за стоката се врши со трансфер од банкарската сметка на купувачот.
- На купувачот му се издава фактура и испратници.
Откривајќи ја таквата продажба, даночната служба повторно го пресметува даночниот износ врз основа на реалните приходи, а не на површината на продавницата. Оваа ситуација ќе биде особено проблематична за продавачот кој не го комбинираше UTII со поедноставен даночен систем, бидејќи даноците ќе се пресметуваат повторно во рамките на OSNO, каде што даночното оптоварување е највисоко, а известувањето е сложено.
Пред да одлучите дали видовите активности што сте ги избрале се квалификуваат како UTII, препорачуваме да добиете бесплатна консултација од специјалисти за оданочување 1C:BO. Ваквата консултација ќе го намали ризикот од даночни спорови и ќе ви заштеди значителни суми при плаќање во буџетот.
Вести 2018 година
| PSN и UTII: кога да регистрирате каса | |
|---|---|
| Вид на дејност и данок | Период на пријавување на онлајн каса |
| UTII трговија на мало и угостителски услуги (со вработени) | до 1 јули 2018 година |
| UTII трговија на мало и угостителски услуги (без вработени) | до 1 јули 2019 година |
| Следниве видови на PSN: трговија на мало и угостителски услуги; услуги за надзор и грижа на деца и болни; услуги за примање стаклени садови и секундарни суровини, со исклучок на старо железо; портер услуги на железнички станици, автобуски станици, воздушни терминали, аеродроми, морски и речни пристаништа; активности за грижа за стари и хендикепирани лица; | до 1 јули 2018 година |
| PSN трговија на мало и угостителски услуги (без вработени) | до 1 јули 2019 година |
| Сите други видови на UTII и PSN | до 1 јули 2019 година |
онлајн ККМ. Цената на патентот може да се намали за износот на купување преку интернет каса. Но, постои ограничување - нема да се вратат повеќе од 18.000 рубли за една каса. Доколку има повеќе фискални каси, ограничувањето мора да се примени за секоја каса посебно (писмо од 21.02.2018 Бр. СД-3-3/1122)
Вести 2017 година
Од 2017 година, индивидуалните претприемачи со вработени на UTII ќе можат да го намалат данокот не само на премиите за осигурување за вработените, туку и на нивната исплата на пензискиот фонд (потклаузула 1, клаузула 2, член 346.32 од Даночниот законик на Руската Федерација) .
Вести 2016 година
Комбинација со други даноци
UTII може да се комбинира со неограничен број на UTII и PSN. Можете да изберете само еден од двата основни даноци - поедноставен даночен систем или OSNO.
Пресметка и декларација на данок
Законот не кажува како да направите одбитоци од даноците ако се поднесени неколку декларации, што значи дека можете да го распределите износот на одбитоците во кои било акции.
Придонесите што го намалуваат UTII може да се пренесат дури и на крајот на извештајниот квартал, но пред поднесување извештаи, но пред плаќање на UTII (писмо на Министерството за финансии од 26 јануари 2016 година бр. 03-11-09/2852 и Одлука на Сојузниот Даночна служба на Русија од 9 јуни 2016 година бр SA -4-9/10297@).
Преку Интернет
- Поправка на чевли, бојадисување и шиење
- Поправка и шиење на облека, производи од крзно и кожа, капи и текстилни производи за галантерија, поправка, шиење и плетење на трикотажа
- Поправка и одржување на радио-електронска опрема за домаќинство, машини за домаќинство и апарати за домаќинство, поправка и производство на метални производи
- Производство и поправка на мебел
- Хемиско чистење и боење, услуги за перење
- Поправка и изградба на станбени и други објекти. Ова исто така вклучува изградба на градинарски куќи (писмо на Министерството за финансии на Русија од 13 јануари 2017 година бр. 03-11-11/947).
- Одржување и поправка на возила, машини и опрема
- Услуги на фотографски студија и фото и филмски лаборатории, услуги за транспорт и шпедиција
- Услуги на бањи и тушеви, фризерски салони. услуги за изнајмување. ритуални, церемонијални служби
Услугите за домаќинство обезбедени на правни лица не подлежат на UTII. Ветеринарните услуги и услугите за поправка, одржување и перење возила не се однесуваат на услугите во домаќинството и може да се обезбедат на импутирана основа и на поединци и на организации.
2. Обезбедување ветеринарни услуги.
3. Обезбедување услуги за поправка, одржување и перење возила (Од 2013 година, услуги за државен технички преглед на возила).
4. Обезбедување услуги за чување возила на платени паркинзи.
5. Обезбедување на услуги за моторен транспорт за превоз на патници и стоки. Изнајмувањето возила не подлежи на UTII (писмо на Министерството за финансии на Русија од 05.05.2017 година бр. 03-11-11/27760).
6. Трговија на мало се врши преку продавници и павилјони со продажна површина не поголема од 150 квадратни метри. м.
7. Трговија на мало што се врши преку киосци, шатори, послужавници и други објекти на стационарна трговска мрежа која нема продажни подови, како и објекти на нестационарна трговска мрежа.
8. Обезбедување јавни угостителски услуги преку јавни угостителски објекти со површина за услуги на клиентите не поголема од 150 метри квадратни. м.
9. Обезбедување на јавни угостителски услуги кои се обезбедуваат преку јавни угостителски објекти кои немаат простор за услуги на клиентите. Услугите за храна преку мобилни точки не подлежат на UTII (писмо на Министерството за финансии од 10.09.2017 година бр. 03-11-11/65780).
10. Дистрибуција и (или) поставување на надворешно рекламирање.
12. Обезбедување на услуги за привремено сместување и сместување од страна на организации и претприемачи.
13. Обезбедување услуги за пренос на привремено поседување и (или) користење на стационарни трговски места лоцирани на пазари и други трговски места кои немаат области за услуги на клиентите.
Давањето услуги на правно лице за безготовинско плаќање преку банкарска сметка (или готовина преку) плаќање нема да го одземе правото на примена на импутација.
Забелешка: индикаторот „продажна област“ се одредува според површината што всушност се користи за тргување (ова е дел, а не целата област за изнајмување).
Стоки чија продажба на мало не подлежи на импутација
| Бр. | Тип на производ |
|---|---|
| 1 | Патнички автомобили и мотоцикли со моќност на моторот што надминува 112,5 kW (150 КС) Акцизни стоки: моторен бензин, дизел гориво, моторни масла, бензин директно возен (акцизни стоки наведени во потклаузули 6-10 од клаузула 1 од чл. 181 Даночен законик на Руската Федерација) |
| 2 | Храна и пијалоци (вклучувајќи алкохолни пијалоци) и во пакувањето и пакувањето на производителот, и без него, во случаи на нивна продажба во барови, ресторани, кафулиња и други угостителски објекти (за таква трговија може да се користи посебен вид UTII) |
| 3 | Гас |
| 4 | Камиони и специјални возила, приколки, полуприколки, приколки, автобуси од сите видови |
| 5 | Лекови кои се издаваат по преференцијални (бесплатни) рецепти |
| 6 | Производи од сопствено производство (производство) |
| 7 | Секоја стока ако е продадена според примероци и каталози надвор од стационарна дистрибутивна мрежа, вклучително и во форма на поштенски пратки (трговија со пратки), како и преку телешопинг, телефонски комуникации и компјутерски мрежи |
Продажбата на производи од сопствено производство преку малопродажна мрежа е еден од начините за генерирање приходи од активности во производството на готови производи и не е предмет на UTII. Меѓутоа, ако е организирано јавно угостителско место (кафе/ресторан), тогаш тоа веќе спаѓа под UTII.
Дали има UTII во Москва? UTII во Москва се применуваше само за деловни активности кои вклучуваат дистрибуција на надворешно рекламирање користејќи рекламни структури (до 2012 година). Во моментов нема UTII во Москва.
Транзиција кон импутација
Од 2013 година, преминот кон UTII е доброволно (N 94-FZ од 25 јуни 2012 година, член 2, клаузула 22) во член 346.28: „а) став 1 треба да се наведе на следниов начин: „...Организациите и индивидуалните претприемачи се префрлаат на доброволно плаќање единствен данок.“).
Апликација Вие сте префрлени во UTII не со апликација, туку со регистрација во даночната канцеларија како плаќач на UTII. Дополнително, за други видови активности (доколку ги има) кои не подлежат на UTII, мора да пријавите според поедноставен даночен систем или OSNO. Пополнете го формуларот UTII-2.doc за индивидуални претприемачи или UTII-1.doc за организации. Казната за доцнење со UTII-1 е до 10.000 рубли (NC чл. 116).
Каде да аплицирате за IP?Не е важно каде е регистриран индивидуалниот претприемач, според UTII треба да се регистрирате одделно на вистинското деловно место (освен за: обезбедување на услуги за моторен транспорт за превоз на патници и стоки; трговија на мало што се врши преку објекти на стационарна трговска мрежа која нема подови за тргување, како и мрежи за нестационарни трговски објекти; рекламирање на возила. Овие видови активности се регистрираат на местото на регистрација на индивидуалниот претприемач) во рок од пет дена по започнувањето на дејност (прв приход).
Каде да аплицирате за IP?Ако имате неколку продавници (посебни поделби) во различни области, тогаш ги наведувате во формуларот UTII-1 (UTII-2) и последователно поднесувате една декларација со сите посебни поделби до даночната служба каде што сте го пополниле формуларот. Даночната служба, во рок од пет дена од денот на приемот на апликацијата, издава известување за регистрација на организацијата како даночен обврзник UTII. Федералната даночна служба, во рок од пет работни дена од денот на приемот на апликацијата, му издава на „примената“ известување за регистрација во Образец N 1-3-Сметководство (IP) или Образец N 2-3-Сметководство (организација) .
UTII се пресметува точно до денот на регистрација и одјавување. Недостигот на приход не е причина да не се плаќа данок. Имате право да не плаќате UTII под услов UTII да е одјавен, а за ова ви треба формуларот UTII-4.xls за индивидуални претприемачи или UTII-3.xls за организации. Од 2013 година, пресметката на импутација ќе се врши почнувајќи од датумот кога исплатувачот е регистриран за даночни цели (или до денот на отпишувањето). Пресметката ќе го земе предвид вистинското времетраење на активноста во календарски денови.
Каде да се плати импутацијата?
Се плаќа импутација и декларации се поднесуваат и на вистинското деловно место (освен за: давање услуги на моторен транспорт за превоз на патници и стоки; дистрибуција и трговија на мало; поставување реклами на возила. За овие видови дејности се регистриран на местото на регистрација на индивидуалниот претприемач). Исто така, за вработените кои примарно се занимаваат со овој вид дејност (што е според UTII), даноците и известувањето од пензискиот фонд на Руската Федерација се доставуваат до местото каде што се врши импутација. Претприемачот треба сам да си плати и да го достави пензискиот фонд во неговиот роден град според регистрацијата на претприемачот.
ККМ
Индивидуалните претприемачи и организации кои се обврзници на UTII данок можат да вршат готовински плаќања и (или) плаќања со платежни картички без употреба на фискални каси, под услов да се издаде документ на барање на купувачот (клиентот): потврда за продажба, потврда или друго документ со кој се потврдува приемот на средства за соодветниот производ (член 2, клаузула 2.1. N 54-FZ ЗА КОРИСТЕЊЕ НА ОПРЕМА ЗА КОНТРОЛА НА ГОТОВИ ПРИ ПЛАЌАЊЕ НА ГОТОВИ И (ИЛИ) ПЛАЌАЊА СО ПЛАТЕНИ КАРТИЧКИ).
Од 01.07.2018 година ќе биде задолжително користењето на онлајн каса. Цената на UTII може да се намали за износот на купувањето преку интернет каса. Но, постои ограничување - нема да се вратат повеќе од 18.000 рубли за една каса.
Потврда за продажба на UTII
- Наслов на документот;
- сериски број на документот, датум на издавање;
- име за организацијата (презиме, име, патроним - за индивидуален претприемач);
- идентификациски број на даночниот обврзник доделен на организацијата (индивидуален претприемач) што го издала документот;
- име и количина на купена платена стока (извршена работа, извршени услуги);
- износот на плаќање направен во готово и (или) со користење на платежна картичка, во рубли;
- позиција, презиме и иницијали на лицето кое ја издало исправата и неговиот личен потпис.
UTII обезбедување на услуги
Кога се даваат услуги (работа) за импутација, потребен е KKM или BSO или „друг документ со кој се потврдува приемот на средства за соодветниот производ (работа, услуга)“ (54-FZ чл. 2. клаузула 2.1.), иста продажна потврда само за услуги.
Други даноци
ДДВ
ДДВ не се плаќа според поедноставениот даночен систем (едноставно го известувате партнерот дека работите без ДДВ. Не издавате фактура и на уплатницата пишувате „без ДДВ“), освен за царински ДДВ.
ДДВ за UTII може доброволно да им се наплати на партнерите (на многу партнери ова им е потребно за да го намалат ДДВ). За да го направите ова, треба да ја пополните целата документација како под OSNO: соодветно означете ја фактурата и уплатницата. Недостаток на UTII е тоа што не може да се прифати.
Индивидуалните претприемачи на UTII се ослободени од плаќање ДДВ. ДДВ се бара да се плати само:
При увоз на стоки во Русија. (Даночен законик, чл. 151)
Во случај на издавање (доброволно) фактура на купувачот со доделен ДДВ (Даночен законик, член 173, став 5), ДДВ не треба да се вклучува ниту во приходите, ниту во расходите (Почнувајќи од 2016 година, ова правило ќе биде јасно наведено во член 1 346.16 Даночен законик на Руската Федерација). За разлика од ОСНО, со поедноставен даночен систем е невозможно да се одбие „појдовниот“ ДДВ од „влезниот“ ДДВ.
За активности во рамките на едноставно партнерство (Даночен законик, член 174.1)
Како даночен агент при давање под закуп на федерален имот, имот на конститутивни субјекти на Руската Федерација и општински имот (Даночен законик чл. 161, клаузула 3)
ДДВ (платен и доставен квартално до 25-ти ден (јануари))ДДВ (види стапки 18%, 10%, 0%). Пријава за ДДВ - примери на пополнување, формулар
Од 2015 година, пријавите за ДДВ мора да се поднесат до 25.
Имотна такса
Како општо правило, данокот на имот не се плаќа на имот што се користи во деловни активности кои подлежат на UTII.
Од 1 јануари 2015 година, данокот на имот се бара да се плати на UTII од канцелариите и трговските центри, кога се зема предвид катастарската вредност.
Се вчитува...