Изготвувањето на билансот на состојба во суштина е пренесување на салдата на сметководствените сметки на линиите предвидени за нив. Затоа, за правилно составување на билансот на состојба, не треба само правилно и целосно да ја водите сметководствената евиденција, туку и да знаете кои сметководствени сметки се рефлектираат во која линија од билансот на состојба.
За време на консултациите, ќе обезбедиме преглед на сите линии на билансот на состојба. Во овој случај, ќе ги детализираме линиите на билансот на состојба според најтипичните сметки, кои се рефлектираат на таквите линии. На крајот на краиштата, постапката за изготвување финансиски извештаи воопшто и конкретно билансот на состојба, како и одразот на одредени показатели, е под влијание на карактеристиките на активностите на организацијата и нејзините активности.
Патем, покажавме како да изготвиме биланс на состојба во посебен пример. А за содржината и структурата на билансот разговаравме во друга. Да потсетиме дека сегашниот образец на билансот на состојба доставен до даночниот инспекторат и статистичките органи е одобрен со Наредба на Министерството за финансии од 2 јули 2010 година бр. 66н.
Објаснување на линиите на средствата на билансот на состојба
Име на индикаторот | Код | Алгоритам за пресметување на индикаторот | |
---|---|---|---|
Нематеријални средства | 1110 | 04 „Нематеријални средства“, 05 „Амортизација на нематеријални средства“ | D04 (без трошоците за истражување и развој) - K05 |
Резултати од истражување и развој | 1120 | 04 | D04 (во однос на трошоците за истражување и развој) |
Нематеријални средства за пребарување | 1130 | 08 „Инвестиции во нетековни средства“, 05 | D08 - K05 (сите во врска со нематеријалните средства за истражување) |
Средства за пребарување на материјали | 1140 | 08, 02 „Амортизација на основни средства“ | D08 - K02 (сите во врска со материјалните средства за истражување) |
Основни средства | 01 „Основни средства“, 02 | Д01 - К02 (освен за амортизација на основните средства евидентирана на сметката 03 „Инвестиции што генерираат приходи во материјални средства“ | |
Профитабилни инвестиции во материјални средства | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (освен за амортизација на основните средства евидентирана на сметката 01) |
Финансиски инвестиции | 1170 | 58 „Финансиски инвестиции“, 55-3 „Депозитни сметки“, 59 „Резерви за исправка на вредноста на финансиските инвестиции“, 73-1 „Порамнувања за дадени заеми“ | D58 - K59 (во смисла на долгорочни финансиски инвестиции) + D73-1 (во смисла на долгорочни каматоносни заеми) |
Одложени даночни средства | 1180 | 09 „Одложени даночни средства“ | D09 |
Други нетековни средства | 1190 | 07 „Опрема за инсталација“, 08, 97 „Одложени трошоци“ | D07 + D08 (освен за средства за истражување) + D97 (во смисла на трошоци со период на отпис поголем од 12 месеци по датумот на известување) |
Резерви | 10 „Материјали“, 11 „Животни за одгледување и гоење“, 14 „Резерви за намалување на трошоците за материјални средства“, 15 „Набавка и стекнување на материјални средства“, 16 „Отстапување во цената на материјалните средства“, 20 „Главни производство“, 21 „Полупроизводи сопствено производство“, 23 „Помошно производство“, 28 „Недостатоци во производството“, 29 „Услужно производство и капацитети“, 41 „Стоки“, 42 „Трговска маржа“, 43 „Готови производи“ , 44 „Трошоци за продажба“, 45 „Испорачана стока“, 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (за трошоци со период на отпис не подолг од 12 месеци по датумот на известување ) | |
Данок на додадена вредност на купените средства | 1220 | 19 „Данок на додадена вредност на стекнатите средства“ | D19 |
Побарувања | 1230 | 46 „Завршени фази на работа во тек“, 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“, 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“, 63 „Резерви за сомнителни долгови“, 68 „Порамнувања за даноци и давачки“, 69 „Порамнувања за социјални осигурување и обезбедување“, 70 „Порамнувања со персонал за плати“, 71 „Порамнувања со одговорни лица“, 73 „Порамнувања со персонал за друго работење“, 75 „Порамнувања со основачи“, 76 „Порамнувања со разни должници и доверители“ | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (освен за каматоносните заеми сместени во потсметка 73-1) + D75 + D76 (минус пресметките на ДДВ рефлектирани во сметките за издадените аванси и примени) |
Финансиски инвестиции (со исклучок на паричните еквиваленти) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (во однос на краткорочни финансиски инвестиции) + D55-3 + D73-1 (во однос на краткорочни каматоносни заеми) |
Готовина и парични еквиваленти | 50 „Готовина“, 51 „Тековни сметки“, 52 „Длутни сметки“, 55 „Посебни банкарски сметки“, 57 „Трансфери во транзит“, | D50 (освен за потсметка 50-3) + D51 + D52 + D55 (освен состојбата на потсметка 55-3) + D57 | |
Други тековни средства | 1260 | 50-3 „Парични документи“, 94 „Недостатоци и загуби од оштетување на скапоцености“ | D50-3 + D94 |
Пасивна рамнотежа: линии за декодирање
Име на индикаторот | Код | Кои податоци за сметката се користат? | Алгоритам за пресметување на индикаторот |
---|---|---|---|
Овластен капитал (акционерски капитал капитал, одобрен капитал, придонеси на содружници) | 1310 | 80 „Овластен капитал“ | К80 |
Сопствени акции купени од акционери | 1320 | 81 „Сопствени акции (акции)“ | D81 (во заграда) |
Ревалоризација на нетековните средства | 1340 | 83 „Дополнителен капитал“ | К83 (во однос на износите на дополнително вреднување на нетековните средства) |
Дополнителен капитал (без ревалоризација) | 1350 | 83 | К83 (освен износите на дополнително вреднување на нетековните средства) |
Резервен капитал | 1360 | 82 „Резервен капитал“ | К82 |
Задржана добивка (непокриена загуба) | 99 „Добивка и загуби“, 84 „Нераспределена добивка (непокриена загуба)“ | Или К99 + К84 Или D99 + D84 (резултатот се гледа во загради) Или K84 - D99 (ако вредноста е негативна, таа се рефлектира во загради) Или K99 - D84 (исто) |
|
Позајмени средства | 1410 | 67 „Пресметки за долгорочни заеми и задолжувања“ | К67 (во однос на долг со рок на достасување поголем од 12 месеци на датумот на известување) |
Одложени даночни обврски | 1420 | 77 „Одложени даночни обврски“ | К77 |
Проценети обврски | 1430 | 96 „Резерви за идни трошоци“ | К96 (во однос на проценетите обврски со рок на достасување од повеќе од 12 месеци по датумот на известување) |
Други обврски | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 „Целно финансирање“ | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (сите во однос на долгорочен долг) |
Позајмени средства | 1510 | 66 „Пресметки за краткорочни заеми и задолжувања“, 67 | K66 + K67 (во однос на долг со рок на достасување не повеќе од 12 месеци од датумот на известување) |
Сметки за плаќање | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (во однос на краткорочниот долг, минус пресметките на ДДВ прикажани во сметките за издадени и примени аванси) | |
приходите на идните периоди | 1530 | 98 „Одложен приход“ | К98 |
Проценети обврски | 1540 | 96 | К96 (во однос на проценетите обврски со датум на достасување не повеќе од 12 месеци по датумот на известување) |
Други обврски | 1550 | 86 | К86 (во однос на краткорочните обврски) |
Најважната цел на секој сметководител при изготвување на годишен извештај треба да биде рамнотежа меѓусебна врска, неговите индикатори. Ајде да зборуваме за вистинскиот пристап.
Контролни стапки
Препорачаната структура на билансот на состојба беше одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 2 јули 2010 година бр. 66н. И дури и ако компанијата го приспособи за себе, сепак мора строго да се почитува билансна врска.
Односите на износите според линиите на билансот на состојба и објаснувањата на него, кои ќе му помогнат на сметководителот да се провери, не се фиксирани со ниту еден регулаторен документ. Можеме да кажеме дека тие се развиваат со пракса.
Примери меѓусебните врски на показателите за билансот на состојбадоста меѓу себе. Некои од нив се прикажани во табелата подолу. Обрнете внимание на аритметичките операции: „+“ или „-“.
Примери меѓусебна поврзаност на показателите за билансот на состојба | |||
---|---|---|---|
№ | Линија за рамнотежа | На што треба да биде еднакво во Објаснувањата | На што да се обрне внимание |
1 | 1110 „Нематеријални средства“ | 5100 „Нематеријални средства – вкупно. за извештајната година“ 5100 | |
5100 колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 1.1 5100 | |||
2 | 1110 | Алинеја 5110 „Нематеријални средства - вкуп. За претходната година“ колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 1.1 5110 | Под услов да нема недовршени инвестиции во нематеријални средства на линија 1110 |
5110 колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 1.1 5110 5190 „Незавршени трансакции за стекнување на нематеријални средства - вкуп. За претходната година“ | Под услов на линија 1110 да има незавршени инвестиции во нематеријални средства | ||
5100 5100 | Под услов да нема недовршени инвестиции во нематеријални средства на линија 1110 | ||
5100 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ табела 1.1 5100 5180 „Незавршени трансакции за стекнување на нематеријални средства - вкуп. за извештајната година“ | Под услов на линија 1110 да има незавршени инвестиции во нематеријални средства | ||
3 | 1110 | 5110 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ - табели 5110 | Под услов да нема недовршени инвестиции во нематеријални средства на линија 1110 |
5110 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ табела 1.1 5110 Линија 5190 | Под услов на линија 1110 да има незавршени инвестиции во нематеријални средства | ||
4 | 1150 „Основни средства“ | 5200 | Под услов да нема капа на линијата 1150. инвестиции |
5200 колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 2.1 5200 | |||
8 | 1150 | 5210 „Основни средства (без профитабилни вложувања во материјални средства) - вкупно. За претходната година“ колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 2.1 5210 | |
5210 колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 2.1 5210 5250 „Незавршена градба и недовршено работење за стекнување, модернизација и сл. основни средства – вкупно. За претходната година“ | Под услов на линија 1150 да има незавршени капитални инвестиции и да не се во профитабилни инвестиции во материјални средства. | ||
5200 „Основни средства (без профитабилни инвестиции во материјални средства) - вкупно. за извештајната година“ 5200 | Под услов да нема недовршени капачиња на линијата 1150. инвестиции | ||
5200 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ табела 2.1 5200 5240 | Под услов на линија 1150 да има незавршени капитални инвестиции и да не се во профитабилни инвестиции во материјални средства. | ||
9 | 1150 колона „Заклучно со 31 декември од годината што ѝ претходи на претходната“ | 5210 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ табела 2.1 Колумна „На почетокот на годината. Акумулирана амортизација“ табела 2.1 | Под услов да нема недовршени капачиња на линијата 1150. инвестиции |
5210 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ табела 2.1 5210 колона „На почетокот на годината. Акумулирана амортизација“ табела 2.1 5250 | Под услов на линија 1150 да има незавршени капитални инвестиции и да не се во профитабилни инвестиции во материјални средства. | ||
10 | 5220 „Станувано како дел од профитабилни вложувања во материјални средства - вкуп. за извештајната година“ колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 2.1 5220 | Под услов алинеја 1160 да нема незавршени капитални инвестиции во профитабилни инвестиции во материјални средства | |
5220 колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 2.1 5220 5240 „Незавршена градба и незавршено работење за стекнување, модернизација и слично на основни средства - вкуп. за извештајната година“ | Под услов линијата 1160 да содржи незавршени капитални инвестиции во профитабилни инвестиции во материјални средства и да нема такви инвестиции во оперативниот систем |
За останатите линии билансна меѓусебна врскапроверени според истите принципи. Ова накратко го објаснуваме понатаму во табелата.
Примери за меѓусебно поврзување | |
---|---|
Линија за рамнотежа | Поврзаност со објаснувачки табели или извештаи |
1160 „Профитабилни инвестиции во материјални средства“ | 5230 колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 2.1 5230 |
5230 колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 2.1 5230 5250 |
|
5220 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ табела 2.1 5220 |
|
5220 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ табела 2.1 5220 5240 |
|
1160 колона „Заклучно со 31 декември од годината што ѝ претходи на претходната“ | 5230 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ табела 2.1 5230 |
5230 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ табела 2.1 5230 5250 |
|
1170 „Финансиски инвестиции“ колона „Заклучно со 31 декември од извештајната година“ | 5301 5301 |
1170 | 5311 колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 3.1 5311 |
5301 5301 |
|
1170 колона „Заклучно со 31 декември од годината што ѝ претходи на претходната“ | 5311 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ табела 3.1 5311 |
1210 „Акции“ | 5400 5400 |
1210 колона „Заклучно со 31 декември претходната година“ | 5420 колона „На крајот на периодот. Трошоци“ табела 4.1 5420 |
5400 5400 |
|
1210 колона „Заклучно со 31 декември од годината што ѝ претходи на претходната“ | 5420 рубрика „На почетокот на годината. Трошоци“ табела 4.1 5420 |
1230 „Побарувања“ | 5500 5500 |
1230 колона „Заклучно со 31 декември претходната година“ | 5520 колона „На крајот на периодот. Евидентирано според условите на договорот“ Табела 5.1 5520 |
5500 5500 |
|
1230 колона „Заклучно со 31 декември од годината што ѝ претходи на претходната“ | 5520 рубрика „На почетокот на годината. Евидентирано според условите на договорот“ Табела 5.1 5520 |
Линија 1240 „Финансиски инвестиции (освен парични еквиваленти)“ | 5305 колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 3.1 5305 |
1240 колона „Заклучно со 31 декември претходната година“ | 5315 колона „На крајот на периодот. Почетна цена“ табела 3.1 5315 |
5305 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ табела 3.1 5305 |
|
1240 колона „Заклучно со 31 декември од годината што ѝ претходи на претходната“ | 5315 рубрика „На почетокот на годината. Почетна цена“ табела 3.1 5315 |
1250 „Гатовина и парични еквиваленти“ | 4500 |
1250 | 4500 |
4450 колона „За извештајниот период“ од ODDS |
|
1250 | 4450 колона „За претходниот период“ од Коефициентите |
1600 „БИЛАНС (средство)“ | 1700 „БИЛАНС (пасивно)“ |
1310 „Овластен капитал (акционерски капитал, одобрен капитал, придонеси на содружници)“ | Линија 3300 колона „Овластен капитал“ на ОИК |
1310 | 3200 колона „Овластен капитал“ на ОИК |
1310 | 3100 колона „Овластен капитал“ на ОИК |
3300 |
|
1340 | 3200 колона „Дополнителен капитал“ на ОИК |
1340 „Ревалоризација на нетековни средства“ | 3100 колона „Дополнителен капитал“ на ОИК |
1350 „Дополнителен капитал (без ревалоризација)“ | 3300 колона „Дополнителен капитал“ на ОИК |
1350 | 3200 колона „Дополнителен капитал“ на ОИК |
1350 | 3100 колона „Дополнителен капитал“ на ОИК |
1360 „Резервен капитал“ | 3300 |
1360 | 3200 колона „Резервен капитал“ на ОИК |
1360 | 3100 колона „Резервен капитал“ на ОИК |
1370 „Задржана добивка (непокриена загуба)“ | 3300 |
2400 Колона „За периодот на известување“ на ФРФ |
|
3311 |
|
3321 колони „Нераспределена добивка (непокриена загуба)“ и „Вкупно“ OIC |
|
1370 | 3200 колона „Нераспределена добивка (непокриена загуба)“ OIC |
2400 колона „За претходниот период“ на ФФР |
|
3211 колони „Нераспределена добивка (непокриена загуба)“ и „Вкупно“ OIC |
|
3221 колони „Нераспределена добивка (непокриена загуба)“ и „Вкупно“ OIC |
|
3501 |
|
1370 | 3100 колона „Нераспределена добивка (непокриена загуба)“ OIC |
3501 |
|
1300 „Вкупно за Дел III“ | 3600 колона „Заклучно со 31 декември од извештајната година“ OIC |
3300 колона „Вкупно“ OIC |
|
1300 | 3600 колона „Заклучно со 31 декември претходната година“ OIC |
3500 колона „Заклучно со 31 декември претходната година“ OIC |
|
3200 колона „Вкупно“ OIC |
|
1300 | 3600 колона „Заклучно со 31 декември од годината што ѝ претходи на претходната“ ОИК |
3500 колона „Заклучно со 31 декември од годината што ѝ претходи на претходната“ ОИК |
|
3100 колона „Вкупно“ OIC |
|
1430 „Проценети обврски“ | 5700 |
1430 колона „Заклучно со 31 декември претходната година“ | 5700 |
1520 „Сметки за плаќање“ | 5560 |
1520 колона „Заклучно со 31 декември претходната година“ | 5580 колона „Силанс на крајот на периодот“ од табела 5.3 Објаснувања |
5560 |
|
1520 „Сметки кои се плаќаат“ | 5580 колона „Биланс на почеток на годината“ од табела 5.3 Објаснувања |
5700 колона „Силанс на крајот на периодот“ од табела 7 Објаснувања |
|
1540 „Проценети обврски“ | 5700 колона „Биланс на почетокот на годината“ од табела 7 Објаснувања |
Објаснување: OIC – изјава за промени во капиталот; Видете исто така „ |
Нето средствата ја покажуваат разликата помеѓу вредноста на средствата на фирмата и износот на нејзините долгови и обврски. Нето средствата на билансот на состојба се алинеја 3600 од извештајот за промени во капиталот.
Совети за сметководител:каде можам да ги добијам податоците за секоја линија за салдо >>
Каде да се прикажат нето средствата во финансиските извештаи
Линијата за пресметување на нето средствата на билансот на состојба се наоѓа во извештајот за промени во капиталот, кој е додаток на билансот на состојба (Додаток 2 кон наредбата на Министерството за финансии на Русија од 2 јули 2010 година бр. 66н). Кои други документи треба да се достават како дел од финансиските извештаи >>
Во извештајот за промени во капиталот, линијата 3600 се користи за евидентирање на нето средствата А во самиот биланс на состојба е наведен износот на акционерскиот капитал, тој ќе биде потребен за пресметување на нето-средствата. За да го одразите износот на капиталот, ќе ви треба линија 1300 од билансот на состојба.
Како да се пресметаат нето средствата на претпријатието на билансот на состојба
Постапката за пресметување на вредноста на нето средствата е одобрена со Наредба на Министерството за финансии од 28.08.2014 година бр.84н. Формулата е како што следува:
Средствата прифатени за пресметка вклучуваат нетековни средства прикажани во делот I од билансот на состојба и тековни средства рефлектирани во делот II од билансот на состојба. Што се однесува на нетековните и тековните средства. Зачувајте ја табелата на вашиот компјутер, тоа значително ќе го намали времето потребно за подготовка на билансот на состојба.
Експертите од списанието предупредуваат
Инспекторите излегоа со односи меѓу даночното и сметководственото известување. Кога се примаат даночните пријави, тие се споредуваат со финансиските извештаи. Ако се открие несовпаѓање, се испраќа барање. Уредниците собраа седум стапки кои се контролирани од даночните власти.
Обврските прифатени за пресметка вклучуваат долгорочни и краткорочни обврски рефлектирани во деловите IV и V од билансот на состојба. Посебно, при пресметување на нето вредноста на средствата, земете ги предвид долгорочните обврски за заеми и кредити, обврските за плаќање, резервите за идни расходи итн. Одложениот приход признаен во врска со примањето државна помош или бесплатниот прием на имот не се земаат предвид како обврски.
Пример:
Сметководителот на Salyut LLC пресметува нето средства за финансиските извештаи за 2018 година. Вкупниот износ на средства на билансот на состојба е еднаков на 15.800 илјади рубли, долгорочни обврски - 3.400 илјади рубли, краткорочни обврски - 6.900 илјади рубли.
Заклучно со 31 декември 2018 година, организацијата нема побарувања од основачите, како и одложени приходи кои произлегуваат од добивањето владина помош. Одложениот приход поврзан со имотот добиен бесплатно изнесува 40 илјади рубли. (салдо на кредит на сметка 98 од потсметка „Бесплатни сметки“).
Сметководителот го пресметал износот на нето средствата користејќи ја формулата: 15.800 - (3400 + 6900 - 40) = 5540 (илјада рубли). Линијата на нето средства во билансот на состојба за 2018 година е алинеја 3600 од извештајот за промени во капиталот.
Зошто да се пресмета индикаторот за нето средства?
Постојат четири причини зошто е важно компанијата да ги знае своите нето средства. Прво, да ги спречи даночните власти насилно да ја ликвидираат компанијата. Ако нето средствата се помали од одобрениот капитал, тоа значи дека организацијата работи во минус. А сопствениците ќе можат да сметаат само на сума помала од онаа што првично ја придонеле за компанијата. Затоа, на пример, акционерските друштва мора да се ликвидираат ако на крајот на втората и секоја наредна извештајна година, нивната нето вредноста на имотот се покажала помала од нивниот одобрен капитал (клаузула 11, член 35 Федерален закон од 26 декември 1995 година бр. 208-ФЗ).
Ако вредноста на нето-средствата на ДОО е помала од одобрениот капитал за две последователни финансиски години, тогаш одобрениот капитал мора да се намали. Неопходно е да се намали одобрениот капитал на вредноста на нето средствата. Друга опција е да се ликвидира компанијата (клаузула 4, член 30 од Федералниот закон бр. 14-ФЗ од 06.02.98 година). Како да го направите тоа правилно. Ако не е направено ниту едното ниту другото, даночните власти можат да одат на суд со барање за присилна ликвидација.
Трето, да ја плати вистинската вредност на уделот на поранешните учесници на ДОО. Кога учесникот го напушта ДОО, тој има право на вистинската вредност. Овој индикатор ќе се пресметува како вредност на нето средствата, пропорционална на големината на уделот на учесникот (клаузула 2 од член 14 од Законот бр. 14-ФЗ).
Четврто, за зголемување на одобрениот капитал. Износот за кој се зголемува одобрениот капитал на ДОО на сметка на неговиот имот не треба да ја надминува разликата помеѓу вредноста на нето средствата и износот на одобрениот капитал и резервниот фонд (клаузула 2 од член 18 од Законот бр. 14 -ФЗ).
Главен сметководител во земјата на чудата!
6 месеци претплата се претвора во 9 без доплата!
Дел 3 се однесува на страната на обврските на билансот на состојба и содржи дигитални индикатори кои го карактеризираат капиталот и резервите на организацијата, имено:
· Овластен капитал.
· Сопствени акции купени од акционери.
· Ревалоризација на нетековните средства.
· Дополнителен капитал.
· Резервен капитал.
· Нераспределена добивка (непокриена загуба).
Овластен капитал (акционерски капитал, одобрен капитал, придонеси на содружници) (алинеја 1310) – го означува износот на одобрениот капитал на организацијата на крајот на периодот на известување, како што е наведено во составните документи.
Показатели за билансот на состојба по линија 1310 не содржат информации за промените на капиталот.
Декодирање на линија 1310 „Овластен капитал (акционерски капитал, одобрен капитал, придонеси на содружници)“ на билансот на состојба е Извештајот за промени во капиталот.
Забелешка: Експонент на ред1310 кореспондира индикатор на колоната „Овластен капитал“ од редот „Капитална вредност на 31.12.2013 година“. (линија3300
Сопствени акции купени од акционери (линија 1320) – се означува износот на дебитното салдо на сметката 81 „Сопствени акции (акции)“ на крајот на извештајниот период.
Сопствените акции/акции купени од акционери/учесници се рефлектираат во изјавите во износ вистинскитрошоци за нивен откуп, без оглед на нивната номинална вредност.
Забелешка: Експонент на ред1320 билансот на состојба требакореспондира показателот од колоната „Сопствени акции купени од акционери“ од редот „Капитална вредност на 31.12.2013 година“. (линија3300 ) Извештај за промени во капиталот.
Овој индикатор се рефлектира во загради.
Ревалоризација на нетековните средства (алинеја 1340) – кредитното салдо е означено на сметката 83 „Дополнителен капитал“, во смисла на ревалоризација на нетековните средства, на крајот на извештајниот период, имајќи ја предвид ревалоризацијата извршена на 31.12.2013 година.
Забелешка: Ревалоризацијата на основните средства се врши со нивна повторна пресметкаостаток илиструја (замена) трошок (ако овој објект бил ревалоризиран претходно), иизноси на амортизација , акумулирана за целиот период на користење на објектот (клаузула 15 од PBU 6/01).
Ревалоризацијата на нематеријалните средства се врши со нивна повторна пресметкаостаток трошок (клаузула 19 од PBU 14/2007).
Дополнителен капитал (без ревалоризација) (линија 1350) – го означува износот на кредитното салдо на сметката 83 „Дополнителен капитал“ на крајот на извештајниот период, минус износите на кредитното салдо формирано во врска со ревалоризацијата на средствата.
Износите на дополнителен капитал го вклучуваат, на пример, вишокот на продажната цена на акциите/акциите над нивната номинална вредност.
Резервен капитал (линија 1360) – го означува износот на резервниот капитал на организацијата на крајот на периодот на известување.
Оваа линија ги одразува износите на резервните (и другите) средства формирани во согласност со составните документи и одредбите на постојното законодавство.
Во согласност со став 1 од член 30 од Законот бр. 14-ФЗ „За друштва со ограничена одговорност“, Друштвото може да создаде резервен фонд и други фондови на начин и во износи утврдени со статутот на друштвото.
Во согласност со клаузула 1 од член 35 бр. 208-ФЗ „За акционерски друштва“, се создава резервен фонд во друштвото во износ предвиден со статутот на друштвото, но не помалку од 5 отсто од нејзиниот одобрени капитал.
Резервниот фонд на друштвото се формира преку задолжителни годишни придонеси додека не ја достигне големината утврдена со статутот на друштвото. Износот на годишните придонеси е предвиден со повелбата на компанијата, ноне може да биде помалку 5 проценти попустнето профит додека не се достигне износот утврден со статутот на друштвото.
Резервниот фонд на компанијата е наменет за покривање на нејзините загуби, како и за отплата на обврзниците на компанијата и за откуп на акциите на компанијата во отсуство на други средства.
Резервниот фонд не може да се користи за други цели.
Препорачуваме постапката за создавање на резервни (и други) фондови, како и постапката за придонеси во овие фондови, да бидат фиксирани во сметководствената политика за сметководствени цели и да се одразат во објаснувачката белешка кон извештаите.
Забелешка: Експонент на ред1360 билансот на состојба требакореспондира индикатор на колоната „Резервен капитал“ од редот „Капитална вредност на 31.12.2013 година“. (линија3300 ) Извештај за промени во капиталот.
Нераспределена добивка (непокриена загуба) (линија 1370) – го означува износот на нераспределена добивка (непокриени загуби) прикажан на крајот на годината на сметката 84 „Нераспределена добивка (непокриени загуби)“.
Забелешка: Експонент на ред1370 билансот на состојба требакореспондира показателот од колоната „Нераспределена добивка (непокриена загуба)“ од линијата „Капитална вредност на 31.12.2013 година“. (линија3300 ) Извештај за промени во капиталот.
Линиски индикатор 1370 означено без заграда ако салдото е позитивно (кога се одразува нераспределената добивка) и во заграда ако резултатот е негативен (кога се одразуваат непокриените загуби).
Вкупно за делот III (линија 1300) – го означува вкупниот износ на капиталот на организацијата на крајот од периодот на известување.
Линија 1300 = линија 1310 + линија 1320 + линија 1340 + линија 1350 + линија 1360 + линија 1370.
Забелешка: Експонент на ред1300 билансот на состојба требакореспондира индикаторот во колоната „ВКУПНО“ од редот „Капитална вредност на 31.12.2013 година“. (линија3300 ) Извештај за промени во капиталот.