Нематеријалните средства беа капитализирани во билансот на состојба на организацијата. Сметководство за нематеријални средства во сметководството. Примери на сметководствени записи

„1C: Сметководство 8“ (рев. 3.0) ги поддржува сите основни операции за сметководство за нематеријални средства. Прочитајте за методологијата за препознавање на нематеријалните средства во сметководството во материјалот Ph.D. В.В. Приображенскаја (Министерство за финансии на Русија), објавено во BUKH.1S бр. 11 на страница 31. Во оваа статија ќе зборуваме за тоа како програмата ги зема предвид нематеријалните средства стекнати за надомест и предметите создадени самостојно, како и , како да се земат предвид трошоците за измена на нематеријалните средства.

Нематеријалните средства за сметководствени цели на данокот на доход се признаваат како резултати од интелектуална активност стекната и создадена од даночниот обврзник и други објекти на интелектуална сопственост (ексклузивни права на нив), кои се користат во производството на производи (изведба на работа, давање услуги) или за менаџерските потреби на организацијата долго време, односно над 12 месеци.

Почетниот трошок на амортизираните нематеријални средства се определува како збир на трошоци за нивно стекнување или создавање и нивно доведување до состојба во која се погодни за употреба, со исклучок на ДДВ и акцизи (клаузула 3 од член 257 од Данокот Кодекс на Руската Федерација). Имотот (вклучувајќи нематеријални средства) со корисен век на траење повеќе од 12 месеци и оригинален трошок од повеќе од 40.000 рубли се признава како амортизиран. (Клаузула 1 од член 256 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Од 1 јануари 2016 година, имотот што може да се амортизира вклучува (предмет на други услови утврдени со Поглавје 25 од Даночниот законик на Руската Федерација) предмети чија оригинална цена надминува 100.000 рубли. (направени се измени на клаузула 1 од член 256, клаузула 1 од член 257 од даночниот законик на Руската Федерација со Федералниот закон бр. 150-ФЗ од 08.06.2015 година). Новите барања ќе важат за амортизирани имотни објекти пуштени во употреба од 1 јануари 2016 година.

Така, нематеријалните средства, чија цена е помала од вредноста утврдена со став 1 од член 256 од Даночниот законик на Руската Федерација, не подлежат на амортизација, туку се земаат предвид како трошоци во исто време (писмо од Министерство за финансии на Русија од 31 август 2012 година бр. 03-03-06/1/450, Федерална даночна служба на Русија од 24 ноември .2011 година бр. ED-4-3/19695@).

Со цел сите операции со нематеријални средства да бидат достапни на корисникот на „1C: Сметководство 8“ (рев. 3.0), тој треба да се увери дека е овозможена соодветната функционалност на програмата. Функционалноста е конфигурирана со користење на истоимената хиперврска од делот Главен. На обележувачот ОС и нематеријални средстватреба да се постави знаме Нематеријални средства.

Одраз на трансакции за стекнување и сметководство на нематеријални средства

Да разгледаме пример во кој една организација стекнува ексклузивни права на трговска марка и прифаќа нематеријално средство за сметководство.

Пример 1

Организацијата Андромеда ДОО го применува општиот даночен систем, одредбите од PBU 18/02 и не е ослободена од ДДВ. Во јануари 2015 година, Андромеда ДОО се здоби со ексклузивни права на трговската марка Планет од трето лице. Според условите на договорот за отуѓување на ексклузивни права, цената на ексклузивни права на трговска марка е 300.000 рубли. (со вклучен ДДВ - 18%). Во јануари 2015 година, организацијата плати такса во износ од 13.500 рубли. за државна регистрација на пренос на ексклузивното право според наведениот договор и пакет документи за регистрација на правото беше доставен до Роспатент. Регистрацијата на преносот на ексклузивните права се случи во февруари 2015 година. Преостанатиот рок на важност на ексклузивното право на трговска марка е 60 месеци. Во сметководственото и даночното сметководство, амортизацијата на нематеријалните средства се пресметува со праволиниски метод.

Според Граѓанскиот законик на Руската Федерација, трговска марка е ознака што служи за индивидуализирање на стоките на правни лица или индивидуални претприемачи и е заверена во сертификат за трговска марка (клаузула 1 од член 1477 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). . Трговската марка е обезбедена со правна заштита (клаузула 1, член 1225 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). До регистрацијата, името на брендот не е заштитена трговска марка. На регистрирана трговска марка произлегува ексклузивно право, кое важи десет години од датумот на поднесување на пријавата во заводот за патенти. Дозволени се неограничен број наставки. По истекот на ексклузивното право (во отсуство на барање за негово продолжување), правната заштита е прекината (клаузула 1 од член 1514 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација).

Ексклузивното право на трговска марка може да се пренесе на друг економски субјект со договор за отуѓување на ексклузивното право на трговска марка. Таквиот договор е исто така предмет на задолжителна државна регистрација (членови 1232, 1234, 1490 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација).

Даночниот законик на Руската Федерација го класифицира ексклузивното право на трговска марка како нематеријални средства (клаузула 3 од член 257 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Потсетуваме дека за целите на даночното сметководство, начинот на пресметување на амортизацијата за сите амортизирани предмети е поставен на табот Данок на доходрегистар на информации Сметководствена политика(поглавје Главна).

Стекнувањето на нематеријални средства во програмата се регистрира со документ Прием на нематеријални средства, до кој се пристапува од делот ОС и нематеријални средства(сл. 1).


Ќе се генерираат следните сметководствени записи:

Дебит 08.05 Кредит 60.01 - за трошок за стекнатото ексклузивно право на трговска марка без ДДВ; Дебит 19.02 Кредит 60.01 - за износот на ДДВ презентиран од продавачот.

За сметководствени цели на данокот на доход, соодветните износи се евидентираат и во ресурси Износ NU DtИ Износ NU Kt

За да регистрирате фактура добиена од продавачот, мора да ги пополните полињата Фактура бр.И од, потоа притиснете го копчето Регистрирајте се. Ова автоматски креира документ Примена фактура, а хиперврска до креираната фактура се појавува во форма на основен документ.

Полиња за документи Примена фактураавтоматски ќе се пополни со податоци од документот Прием на нематеријални средства(сл. 2).


Стандардно знаме Одбитокот на ДДВ отслика го во купопродажната книга по датумприемот во овој случај нема да влијае на одбитоците на ДДВ, бидејќи износот на данокот ќе биде вклучен во даночните одбитоци на ДДВ само откако нетековното средство ќе биде прифатено за сметководство како нематеријално средство (клаузула 1 од член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација ). За да се одрази презентираниот износ на ДДВ за одбивање, неопходно е да се генерира регулаторен документ Генерирање записи во книгата за купување(поглавје Операции -> Редовни операции со ДДВ).

На датумот на доставување до Ропатент на документите потребни за државна регистрација на пренос на ексклузивни права, износот на платената такса е вклучен во почетната цена на нематеријалното средство. За да се одрази оваа операција, препорачливо е да се користи стандарден документ за сметководствениот систем Потврда (акт, фактура)со видот на операцијата Услуги(сл. 3). Документот е достапен од делот Набавки.


Како сметка за сметководствени порамнувања кај другата страна, можете да ја оставите стандардната сметка 60.01 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“, или можете да ја наведете сметката 76.09 „Други порамнувања со различни должници и доверители“.

При пополнување на полето Сметкитреба да ја следите хиперврската до истоимениот образец и да ја наведете (за сметководствени и даночни сметководствени цели) сметката на трошоците (08.05 „Стекнување на нематеријални средства“), името на нематеријалното средство и сметката за ДДВ.

За автоматско пополнување на ова поле при внесување ставка во директориумот НоменклатураТреба да поставите сметки за сметководство на ставки во истоимениот регистар на информации.

Како резултат на документот Потврда (акт, фактура)со видот на операцијата Услугисметководствените записи и евиденции ќе се генерираат во посебни ресурси за даночни сметководствени цели:

Дебит 08.05 Кредит 76.09 - за износот на платената давачка, вклучена во набавната вредност на нематеријалното средство.

Така, сметката 08.05 ќе ги собере сите трошоци што ја формираат почетната цена на нематеријалните средства (267.737 рубли 29 копејки).

По регистрирањето на преносот на ексклузивното право на трговска марка во февруари 2015 година, предметот може да се земе предвид.

Прифаќањето на трговска марка за регистрација се рефлектира во документот Прифаќање на нематеријални средства за регистрација(поглавје ОС и нематеријални средства). Овој документ ги регистрира финализираните почетни трошоци на нематеријално средство и неговото прифаќање за сметководствено и даночно сметководство. Документот се состои од три обележувачи - Нетековни средства, СметководствоИ Даночно сметководство.

Обележете Нетековно средствопополнети на следниов начин:

  • на терен Вид на сметководствен објектпрекинувачот мора да биде поставен на позиција Нематеријално средство;
  • на терен Нематеријално средствопотребно е да се наведе името на нематеријалното средство прифатено за сметководство - Заштитен знак „Планета“(избрано од директориумот Нематеријални средства и трошоци за истражување и развој);
  • Поле Сметка на нетековни средстваќе се пополни автоматски (08.05);
  • на терен Начин на одразување на трошоците за амортизацијаозначува сметка за трошоци и аналитика, кои се избрани од директориумот Начини да се одразат трошоците. Во согласност со овој метод, во иднина ќе се генерираат сметководствени записи за амортизација.

На обележувачот СметководствоМора да се пополнат следните детали:

  • на терен Сметкастандардно, е поставена сметката 04.01 „Нематеријални средства на организацијата“;
    Поле Почетна цена (BC)се пополнува автоматски со кликнување на копчето Пресметај;
  • на терен Начин на прием во организацијатамора да изберете од листата и да ја наведете вредноста Купете за плаќање;
  • на терен Пресметајте ја амортизацијатазнамето мора да биде поставено;
  • на терен Корисен животе наведен периодот во месеци за сметководствени цели (60 месеци);
  • на терен Начин на пресметување на амортизацијатасе избира од списокот и се покажува методот Линеарна;
  • на терен Сметка за амортизацијаСтандардно, сметката 05 „Амортизација на нематеријални средства“ е поставена.

Обележувачот се пополнува на ист начин Даночно сметководство:

  • реквизити Почетна цена (NU), Почетна цена (PR)И Почетна цена (BP)се пополнува автоматски со кликнување на копчето Пресметај(во нашиот пример, почетните трошоци во сметководството и даночното сметководство се исти);
  • на терен Пресметајте ја амортизацијата (NU)знамето мора да биде поставено;
  • на терен Корисен век (NU)е наведен периодот во месеци за даночно сметководство (60 месеци);
  • на терен Фактор на намалувањетреба да ја оставите стандардната вредност (1,00).

Како резултат на документот Прифаќање на нематеријални средства за регистрација

Дебит 04.01 Кредит 08.05 - за трошоците за ексклузивното право на трговска марка.

Документот Прифаќање за сметководство на нематеријални средства, покрај движењата во сметководственото и даночното сметководство, создава и записи во периодичните регистри на информации кои одразуваат информации за нематеријалните средства.

Од март 2015 година трговската марка почнува да се амортизира во сметководствено и даночно сметководство. При извршување на рутинска операција сметководствените записи и записи се генерираат во посебни ресурси на сметководствениот регистар за даночни сметководствени цели:

Дебит 44.01 Кредит 05 - за износот на амортизација на трговската марка.

На крајот на нејзиниот корисен век, односно по 60 месеци, трошокот за трговската марка ќе биде целосно расходен, а нејзината резидуална вредност ќе биде нула. Ако организацијата сака да го прошири ексклузивното право, тогаш трговската марка не треба да се отпишува во сметководството. Во исто време, државната должност платена во врска со продолжувањето на рокот на користење на трговската марка може да се класифицира како тековни трошоци (писмо на Министерството за финансии на Русија од 12 август 2011 година бр. 03-03-06/ 1/481).

Создавање објект на нематеријално средство самостојно

Вредноста на нематеријалните средства создадени од самата организација се определува како износ на реалните трошоци за нивно создавање, производство (вклучувајќи материјални трошоци, трошоци за работна сила, трошоци за услуги на трети лица организации, такси за патенти поврзани со добивање патенти, сертификати), со исклучок на износите даноците земени во предвид како трошоци во согласност со Поглавје 25 од Даночниот законик на Руската Федерација (клаузула 3 од член 257 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Премиите за осигурување натрупани на платите на вработените кои создаваат нематеријално средство не се сметаат за даноци, така што тие мора да се земат предвид во почетната цена на таквото средство и да се отпишат преку механизмот за амортизација (писмо на Министерството за финансии на Русија од март 25, 2011 година бр.03-03-06/1/173) .

Те молам забележи,дека Граѓанскиот законик не содржи барања за задолжителна регистрација на авторски права за компјутерски програми.

За време на периодот на важност на ексклузивното право на компјутерска програма или база на податоци, носителот на авторското право може, на свое барање, да регистрира таква програма или таква база на податоци кај сојузниот извршен орган за интелектуална сопственост (член 1262 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација).

Пример 2

Во мај 2015 година, Андромеда ДОО склучи договор со трета организација за обезбедување на информативни услуги во врска со софтверскиот производ што се креира. Цената на услугите изнесуваше 67.024,00 рубли. (со вклучен ДДВ - 18%). Во јуни 2015 година, по налог на управителот, софтверскиот производ беше прифатен за сметководство како нематеријални средства. Софтверот се планира да се користи во производствени активности.

Во контниот план на програмата 1C:Accounting 8 (рев. 3.0), не е обезбедена потсметка за самостојно создавање на објект на нематеријално средство.

Доколку е потребно, корисникот може самостојно да креира дополнителни подсметки и аналитички сметководствени делови.

За да се акумулираат трошоците за создавање на објекти на интелектуална активност (договор или деловен метод), препорачливо е да се создаде посебна под-сметка, на пример, 08.13 „Создавање нематеријални предмети“, каде што треба да се обезбеди аналитичко сметководство:

  • за нематеријални средства - потконто „Нематеријални средства“;
  • по тип на трошоци за создавање на нематеријални средства - потконто „Ставки на трошоци“;
  • по методи на градба - подконтрола „Методи на градба“.

Со цел износите на натрупаните плати и премиите за осигурување за вработен кој развива софтвер да бидат вклучени во почетната цена на нематеријално средство и да се рефлектираат во задолжувањето на сметката 08.13, неопходно е да се конфигурираат методите за сметководство за платите за сметководство и даночно сметководство.

Создавањето нов начин за одраз на платите во сметководството и даночното сметководство се врши во форма Методи за сметководство на плати, пристапено преку истоимената хиперврска од делот Плати и персонал (Директориуми и поставки).

Со копче Креирајсе отвора формулар каде што мора да наведете: името на методот на сметководство за плати за вработените кои создаваат објект на нематеријално средство; сметководствена сметка (08.13) и аналитика - назив на нематеријално средство, ставка на трошок и начин на градба (сл. 4).


Во документот за сметководствениот систем мора да се користи креираниот метод на сметководство за плата Платен список(поглавје Плата и персонал).

Како резултат на спроведување исправа за април 2015 година на вработената С.В. Кошкина ќе ги генерира следните сметководствени записи:

Дебит 08.13 Кредит 70 - за износот на пресметаната плата на програмер вклучен во создавање на објект на нематеријално средство; Дебит 70 Кредит 68,01 - за износот на задржан персонален данок на доход; Дебит 08.13 Кредит 69.01 - за висината на придонесите во Фондот за социјално осигурување за социјално осигурување; Дебит 08.13 Кредит 69.02.7 - за износот на придонесите за осигурување во пензискиот фонд за задолжително пензиско осигурување; Дебит 08.13 Кредит 69.03.1 - за износ на придонеси за осигурување на ФФОМС; Дебит 08.13 Кредит 69.11 - за износот на придонеси за осигурување на Фондот за социјално осигурување за задолжително осигурување од НС и ПЗ.

За даночно сметководство за данок на доход, соодветните износи се евидентираат и во ресурси Износ NU DtИ Износ NU Ktза сметки со знак за даночно сметководство (ТА).

Според примерот, периодот за завршување на работната задача е три календарски месеци, па затоа е потребно на ист начин да се пресметаат платите за мај и јуни 2015 година.

Вклучување на информативни услуги обезбедени во мај 2015 година. од трето лице, почетниот трошок на нематеријалното средство се врши со помош на документ за сметководствениот систем Потврда (акт, фактура)со видот на операцијата Услуги. Документот се пополнува на ист начин како што беше дискутирано во пример 1. При пополнување на полето Сметки

  • сметка на трошоци (08.13 „Создавање на нематеријални средства“);
  • име на нематеријалното средство - Софтвер за маглина Андромеда;
  • ставка за трошоци - Материјални трошоци;
  • метод на градба - Склучување договори;
  • Сметка за ДДВ.

Износ NU DtИ Износ NU Kt):

Дебит 08.13 Кредит 60.01 - за трошоците за информатички услуги без ДДВ, вклучени во трошокот за креираниот софтверски производ; Дебит 19.02 Кредит 60.01 - за износот на ДДВ за купени услуги.

По регистрирањето на фактурата добиена од продавачот во форма на документ Примена фактуратреба да го отстраните стандардното знаменце Рефлектирајте го одбитокот на ДДВ во книгата за купување до датумот на приемсо цел да се усогласат со ограничувањата утврдени со став 1 од член 172 од даночниот законик на Руската Федерација. Откако софтверот е прифатен за сметководство, одбитокот на ДДВ може да се одрази во регулаторниот документ Формирање записи во книгата за купување.

До крајот на јуни 2015 година, сметката 08.13 ќе ги собере сите трошоци што ја формираат почетната цена на софтверот (сл. 5), а нематеријалното средство може да се земе предвид.


При прифаќање на нематеријално средство за сметководство, организацијата самостојно го одредува нејзиниот корисен век, кој не може да го надмине векот на организацијата (клаузула 25, клаузула 26 од PBU 14/2007). Нематеријалните средства за кои е невозможно веродостојно да се определи нивниот корисен век се сметаат за нематеријални средства со неопределен корисен век. Да речеме дека во условите на пример 2, организацијата не можела веродостојно да го одреди корисниот век на софтверот „Маглина Андромеда“, па затоа бил прифатен за сметководство како нематеријални средства со неопределен корисен век. Амортизацијата на таквите нематеријални средства не се акумулира (клаузула 25, клаузула 23 од PBU 14/2007).

За целите на данокот на доход на ексклузивното право на авторот и другиот носител на авторски права да користат компјутерска програма, за која е невозможно да се одреди корисниот век, даночниот обврзник има право самостојно да го определи корисниот век, кој не може да биде помал. од две години (клаузула 3 од член 257, стр. 2 член 258 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Така, пополнување на документот Прифаќање на нематеријални средства за регистрација, мора да имате на ум дека параметрите за амортизација наведени на јазичињата СметководствоИ Даночно сметководство, ќе се разликува (сл. 6).


Како резултат на документот Прифаќање на нематеријални средства за регистрацијасметководствените записи и записи ќе се генерираат во посебни ресурси на сметководствениот регистар за даночни сметководствени цели:

Дебит 04.01 Кредит 08.13 - за трошоците за софтвер.

Документ Прифаќање на нематеријални средства за регистрацијаисто така прави записи во периодични регистри на информации кои одразуваат информации за нематеријалното средство.

Од јули 2015 година софтверот почнува да се амортизира само во даночното сметководство. При извршување на рутинска операција Амортизација на нематеријалните средства и отпис на трошоци за истражување и развојевиденцијата се генерира во посебни ресурси на сметководствениот регистар за даночно сметководство за данок на доход:

  • Износ NU Dt 20.01И Износ NU Kt 05- износот на амортизација на софтверот;
  • Износ VR Dt 20.01И Износ VR Kt 05- се рефлектираат привремени разлики помеѓу сметководствените и даночните сметководствени податоци во висината на амортизацијата на софтверот.

Почнувајќи од јули 2015 година, месечно по извршување на рутинска операција Пресметка на данок на доходЌе се признае одложена даночна обврска.

Во однос на нематеријалните средства со неопределен корисен век, организацијата мора годишно да го проверува присуството на околности што укажуваат дека корисниот век на ова средство не може веродостојно да се одреди. Доколку таквите околности повеќе не постојат, организацијата го одредува корисниот век на ова нематеријално средство и начинот на неговата амортизација. Прилагодувањата што произлегуваат во врска со ова се рефлектираат во сметководствените и финансиските извештаи како промени во проценетите вредности (клаузула 27 од PBU 14/2007). Поради тоа, можно е да се подмират одложените даночни обврски поврзани со софтверот Андромеда.

Усовршување и подобрување на нематеријалните средства

За нематеријалните средства, за разлика од основните средства, концептот на „модернизација“ отсуствува. Како, во овој случај, да се земат предвид трошоците, на пример, за ажурирање (обработка) на софтверот, кој е нематеријално добро?

Во сметководството, во согласност со клаузулата 16 од PBU 14/2007, промената на реалната (почетна) цена на нематеријалните средства по кои е прифатена за сметководство е дозволена само во случаи на ревалоризација и оштетување. Така, трошоците поврзани со модернизација (измена, модификација, подобрување) на нематеријално средство не ја зголемуваат неговата почетна цена. Таквите трошоци мора да се земат предвид како трошоци за обични активности (клаузули 5, 7, 19 од PBU 10/99. Според позицијата на Министерството за финансии на Русија, трошоците поврзани со следните периоди на известување се рефлектираат во билансот на состојба како одложени трошоци и се предмет на отпис со нивна разумна распределба помеѓу периодите на известување на начин утврден од организацијата, во периодот на кој се однесуваат (писмо од 12 јануари 2012 година бр. 07-02-06/5).

Даночното сметководство, исто така, не предвидува зголемување на почетната вредност на нематеријалните средства поради подобрување (промена) на нивните квалитети (не е предвидено ниту ревалоризација (попуст) на вредноста на нематеријалните средства до пазарната вредност). Трошоците за подобрување на нематеријалните средства може да се земат предвид како други трошоци поврзани со производството и продажбата во согласност со ставовите. 26 или став 49 од став 1 од член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација. Во некои препораки, руското Министерство за финансии изразува гледиште дека даночниот обврзник треба да ги распредели овие трошоци во согласност со принципот на еднообразно признавање на приходите и расходите, додека организацијата има право самостојно да го определи периодот во кој ќе ги признае таквите трошоци (писмо од 06.11.2012 година бр. 03- 03-06/1/572).

Пример 3

За рамномерна распределба на трошоците за финализирање на нематеријалните средства во согласност со ставот на Министерството за финансии, програмата обезбедува механизам за одложени трошоци за сметководствени и даночни цели.

Приемот на модификациската работа се регистрира со документ Потврда (акт, фактура)со видот на операцијата Услуги(Сл. 7).


При пополнување на полето СметкиТреба да ја следите хиперврската до образецот со исто име и да наведете (за сметководствени и даночни цели):

  • сметка на трошоци (97,21 „Други одложени расходи“);
  • име на одложени трошоци - Модификација на софтверот „Андромеда маглина“(избрано од директориумот Идни трошоци);
  • поделба на трошоците;
  • Сметка за ДДВ.

Во форма на елемент на директориумот Идни трошоциПокрај името, мора да ги пополните следните детали (сл. 8):

  • вид на расход за даночни цели;
  • вид на средство на билансот на состојба;
  • Износ на RBP (за референца);
  • постапка за признавање на трошоците;
  • датуми на почеток и крај на отписот;
  • сметка на трошоците и аналитика за отпис на трошоци.


Што се однесува до влезниот ДДВ, тој може да се одземе одеднаш во полн износ во моментот кога се земаат предвид трошоците за промена на нематеријалните средства, бидејќи даночниот законик на Руската Федерација не содржи упатства за потребата да се одбие ДДВ во еднакви делови .

Како резултат на објавување на документот, ќе се генерираат следните сметководствени записи (вклучувајќи ги записите во ресурсите Износ NU DtИ Износ NU Kt):

Дебит 97,21 Кредит 60,01 - за трошоците за работа на измена на софтверот без ДДВ; Дебит 19.04 Кредит 60.01 - за износот на ДДВ на купени работи.

Почнувајќи од октомври 2015 година по извршување на рутинска операција Отпис на одложени трошоцитрошокот за работа за измена на нематеријалните средства ќе биде вклучен во месечните расходи во еднакви делови.

Е 1C: НЕГО

За повеќе информации за евидентирање трансакции со нематеријални средства, видете го „Директориум на деловни трансакции“ во делот „Сметководство и даночно сметководство“ на

Нематеријални средства или нематеријални средства се сите вредности кои припаѓаат на правни лица кои немаат физичка форма, но по својот статус имаат ценовна карактеристика. Нематеријалните средства се евидентираат во уписите на сметководствената сметка 04.

Нематеријалните средства имаат способност да се вреднуваат во пари и исто така да се користат за генерирање добивка од приход. Дополнително, вредноста на нематеријалните средства служи како показател за угледот и евалуацијата на работата на претпријатието.

Како по правило, нематеријалните средства на организацијата ги вклучуваат сите видови патенти, технолошки развој, софтвер, лиценци за производи и друга интелектуална сопственост. Дополнително, треба да се земе предвид дека заштитните знаци и привилегиите на кој било сопственик исто така се сметаат за нематеријални средства.

При работа со нематеријални средства, посебно внимание треба да се посвети на карактеристиките со кои тие се распределени на нивната група, имено:

  1. Недостаток на физичка компонента;
  2. Задолжителна можност за експлоатација за претпријатието да добие бенефиции во иднина;
  3. Способност да се одвои од останатиот имот на организацијата;
  4. Можност за употреба за подолг временски период (повеќе од една година);
  5. Достапност на документи кои го потврдуваат постоењето на ова нематеријално средство;
  6. Недостаток на планови за препродажба на средства;

Подсметки на сметководствената сметка 04

Основни операции со нематеријални средства

Создавање на нематеријално средство

Нематеријалните средства се признаваат како создадени доколку се исполнети две правила:

  1. Доколку се примени како резултат на извршување на службени должности или по индивидуални упатства на претприемач.
  2. Доколку се добиени од други лица како резултат на склучување договор за создавање на нематеријални средства.
  3. Доколку на името на организацијата му се издадени сертификати за користената трговска марка или за правото на користење името на местото каде што се произведува бараниот производ.

Објавувања при купување на нематеријално средство

Дебит Кредит Име на операцијата Износ на трансакцијата База на документи
60.01 (76.05) 51 Трошоците за нематеријалните средства се платени Со оглед на ДДВ Картичка за регистрација на NMA-1
60.01 (76.05) Трошоците за купените нематеријални средства се земаат предвид Со оглед на ДДВ Картичка за регистрација на NMA-1
19.02 60.01 (76.05) Доделен ДДВ ДДВ Картичка за регистрација на NMA-1

HMA амортизација

Цената на УХМР може да се компензира со пресметување на амортизација. Оваа операција на нематеријални средства ќе ви овозможи да ја пренесете цената на средствата на трошоците за производство.

Амортизацијата се случува секој месец, а сите одбитоци одат на трошоците на претпријатието.

Описи за амортизација на нематеријални средства

Отпис на нематеријални средства

Овој процес на многу начини е сличен на отуѓувањето на основните средства. На ист начин, приходите и расходите добиени од отпис на нематеријални средства мора да се класифицираат како други приходи и расходи. Единствената разлика од ОС е тоа што за нематеријалните средства нема потреба да се отвора лична подсметка на сметката 04.

Објавувања на сметката 04 при отпишување на нематеријално средство

Дебит Кредит Име на операцијата Износ на трансакцијата База на документи
05 04.01 Отпишана амортизација на нематеријалните средства Со оглед на ДДВ Картичка за регистрација на NMA-1
91.02 04.01 Отпишана резидуална вредност Со оглед на ДДВ Картичка за регистрација на NMA-1
99.01.1 91.09 Загубата се рефлектира Со оглед на ДДВ Картичка за регистрација на NMA-1

Продажба на нематеријални средства

Претпријатието има право да одбие нематеријално средство доколку е извршено следново:

  1. Доделување права;
  2. Отпис на средства;
  3. Пренесување на други организации;
  4. Бесплатен трансфер.

Објавувања при продажба на нематеријално средство

Дебит Кредит Име на операцијата База на документи Износ на трансакцијата
62.01 91.01 Се рефлектира долгот на купувачот за нематеријалното средство продадено по цената наведена во договорот. Договор за продажба,
Документи за испорака на добавувачот.		 ВКЛУЧЕН ДДВ
05 04.01 Вкупната амортизација на продаденото нематеријално средство беше отпишана. Сметководствен сертификат-пресметка,
Потврда за отпис на нематеријални средства		 ВКЛУЧЕН ДДВ
91.02 68.02 На продажната цена на нематеријалното средство се наплатува ДДВ. Фактура ДДВ
51 62.01 Добиени средства од купувачот. Извод од банкарска сметка ВКЛУЧЕН ДДВ

Детално видео за сметководство за нематеријални средства во сметководството:

Во оваа статија ќе ви кажам како нематеријалните средства се евидентираат кога влегуваат и излегуваат од претпријатие. Какви објави се прават во овој случај? Ќе разгледаме и неколку примери за полесно да го разбереме материјалот.

Што се нематеријални средства?

Нематеријалните средства се класифицирани како нетековни средства, за разлика од нив, тие немаат физичка форма и се резултат на интелектуална активност.

Во сметководството, концептот на нематеријални средства е детално разгледан во PBU 14/2007, оваа одредба ги регулира сите активности поврзани со нематеријалните средства.

Нематеријалните средства вклучуваат:

  1. Ексклузивно право на пронајдок, индустриски дизајн, корисен модел.
  2. Ексклузивни авторски права за компјутерски програми, бази на податоци.
  3. Права на сопственост на топологии на интегрирани кола.
  4. Ексклузивно право на трговска марка, име на компанија, комерцијална ознака.
  5. Ексклузивно право на изборни достигнувања.
  6. Деловната репутација на организацијата (Граѓански законик).
  7. Ноу-хау (Даночен законик).

Сметководство за нематеријални средства (отпис)

Примарниот документ врз основа на кој се отпишуваат нематеријалните средства е актот за отпис, соодветна белешка се прави и на сметководствената картичка на нематеријалните средства.

Доколку е пресметана амортизација на сметката 05, тогаш записите при отпишување на нематеријалните средства се како што следува:

D05 K04- износот на акумулираната амортизација е отпишан,

Д91/2 К04- резидуалната вредност се отпишува како расходи.

Доколку амортизацијата е пресметана без користење на сметката 05, тогаш резидуалната вредност на нематеријалното средство се отпишува со книжење Д91/2 К04.

Сметководството за прием и отуѓување на нематеријалните средства се врши на билансната сметка. 04 „НМА“. Ајде да погледнеме како трансакциите кои вклучуваат стекнување на средство, неговата употреба и отуѓување се рефлектираат во сметководството.

Документација за прием и располагање со нематеријалните средства

Документиран доказ за прием на имот во производниот процес на компанијата е потврдата за прифаќање ѓ. бр. ОС-1. Капитализацијата на нематеријалните средства е придружена со изработка на аналитичка сметководствена картичка f. бр.

Официјалните препораки за регистрирање на движењето на нематеријалните средства сè уште не се утврдени, затоа компаниите имаат право самостојно да ги развиваат потребните обрасци, потпирајќи се на упатствата на постојните регулаторни правни акти, на пример, Законот „За сметководство“, кој диктира присуство во документот на задолжителни детали што го одразуваат периодот на користење на средството, неговата цена, стапките на амортизација, датумите на прифаќање и повлекување од работењето итн.

На нивна основа се врши сметководство за прием на амортизација и отуѓување на нематеријалните средства.

Посебно внимание е потребно при регистрација на пренос на сопственост на средство, бидејќи стекнувањето на правата за располагање со имотот заштитен со закон за патенти (на пример, пронајдок) треба да се потврди со договори за лиценцирање со соодветна регистрација во Одделот за патенти. Честопати, сметководството за стекнување и создавање нематеријални средства вклучува подготовка на посебни форми на заштита кои ги дефинираат внатрешните правила за работа и заштита на таков имот со цел да се спречи откривање на индустриски тајни.

Сметководство за прием на нематеријални средства

Следниве се сметаат за примања на нематеријални средства:

  • купување;
  • размена;
  • бесплатен трансфер;
  • создавање на средство во куќата или од трети лица;
  • придонес во капиталот на друштвото.

Трошоците за создавање на нематеријално средство се рефлектираат во сметката. 08-5 „Стекнување на нематеријални средства“. Ги акумулира сите трошоци направени од компанијата при формирањето на почетната цена на ова средство. Пуштањето во употреба на нематеријалните средства се евидентира во дебит на сметката. 04.

Прифаќање на нематеријални средства за сметководство: книжења

Следниве сметководствени записи се заеднички за сите видови на стекнување на нематеријални средства:

  • D/t 08-5 K/t 60, 70, 75-1, 76, 98-2 – збир на трошоци поврзани со стекнување или производство на нематеријални средства
  • D/t 04 K/t 08-5 – средството е прифатено за сметководство.

Во случај на создавање на нематеријални средства, приемот на нематеријални средства се документира со следните трансакции:

  • D/t 08 K/t сметки вклучени во формирањето на трошоците за нематеријални средства - плати на персоналот, придонеси во Фондот за социјално осигурување, трошоци за материјали, енергија итн. (70, 69, 76, 10, итн.) . По завршувањето на создавањето на средството, неговата вредност се пренесува на дебит на сметката. 04.

Сметководството за прием на нематеријални средства како удел во одобрениот капитал на компанијата се прикажува во евиденцијата:

  • Д/т 75 К/т 80 – долг на основачот во друштвото за управување;
  • D/t 08 K/t 75 – прием на средство во претпријатието;
  • Д/т 04 К/т 08 – пуштање во употреба на нематеријални средства;
  • При купување на средство се наплаќа ДДВ, кој се зема предвид на сметката. 19 „ДДВ на стекнатите средства“.

Пример

Компанијата ги стекна правата на софтверот. Цената на договорот беше 472.000 рубли, вкл. ДДВ 72.000 рубли. Консултациите со специјалист ја чинат компанијата 29.500 рубли. (вклучувајќи ДДВ 4.500 рубли) Во овој случај, приемот на нематеријални средства од добавувачите се рефлектира во записите:

Операција

Збир

Прифаќање на фактура на добавувач

Плаќање на фактурата за купување на програмата

Трошоци за консултантски услуги

Плаќање на фактура за консултации

Вклучено ДДВ (72.000 рубли + 4.500 рубли)

Пуштање во употреба (400.000 руб. + 25.000 рубли.)

Бесплатен прием на нематеријални средства ќе се користи сметката 98 „Приходна пупка. периоди“ со потсметка на бесплатни сметки. Бесплатното примање на нематеријални средства на компанијата се рефлектира:

  • D/t 08 K/t 98

Како што се акумулира абењето, износите на амортизација ја намалуваат вредноста на предметот во задолжувањето на сметката. 98, оди на кредитна сметка. 91, што значи признавање на добивката во ставката останати приходи:

  • D/t 98 K/t 91.

Сметководство за отуѓување на нематеријални средства

Трошоците за нематеријалните средства, чија употреба стана непрактична поради различни причини (недостаток на приход, целосно абење или потреба од продажба), мора да се отпишат. Операцијата за отстранување е придружена со соодветна наредба од раководството на компанијата. Доколку причината за отуѓувањето е застареност на средството, тогаш комисијата формирана во претпријатието ја анализира ситуацијата и изготвува акт за отпис на нематеријални средства.

Кога средството со резидуална вредност се ликвидира, разликата помеѓу него и книговодствената цена на средството се отпишува на сметката. 91, утврдување на загуба. Целосно амортизираниот предмет не создава загуба при ликвидација.

Пример

Нематеријално средство со почетна цена од 100.000 рубли е морално застарено и мора да се ликвидира. Износот на акумулираната амортизација до датумот на ликвидација изнесува 85.000 рубли. Отстранувањето на нематеријалните средства е документирано со следните записи:

Нематеријалните средства може да се продаваат, доделат, префрлаат бесплатно или во овластени фондови на други компании. Приходите од продажба на материјални и нематеријални средства се одразуваат на оперативните сметки 91 и 99.

Пример

Компанијата го продава правото на користење средство со почетна цена од 150.000 рубли што и припаѓа. Натрупана амортизација - 100.000 рубли. Набавната цена според договорот е 295.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ - 45.000 рубли). Регистрирана е продажба на нематеријални средства, објави:

Во овој случај, записите за амортизација на нематеријалните средства ќе изгледаат вака: D20 (44) K05.

  • Со намалување на почетниот трошок, кога трошоците за амортизација се отпишуваат директно од сметката 04, книжејќи Д20 (44) К04.
    • Прочитајте повеќе за карактеристиките на пресметување на амортизацијата на нематеријалните средства во оваа статија. Нематеријалните средства може периодично да се ревалоризираат за да се осигура дека нивната сметководствена вредност одговара на моменталната реалност. Прочитајте повеќе за ревалоризацијата на нематеријалните средства овде. Сметководство за нематеријални средства (отпис) Примарниот документ врз основа на кој се отпишуваат нематеријалните средства е актот за отпис, а соодветна забелешка се прави и на сметководствената картичка на нематеријалните средства.

Сметководство за нематеријални средства (објави)

Доколку е пресметана амортизација на сметката 05, тогаш вписите при отпишување на нематеријалните средства се следните: Д05 К04 - износот на пресметаната амортизација се отпишува, Д91/2 К04 - преостанатата вредност се отпишува како расход. Ако амортизацијата е пресметана без користење на сметката 05, тогаш резидуалната вредност на нематеријалното средство се отпишува со книжење D91/2 K04.

Нематеријални средства: трансакции

Сметководствената сметка 04 „Нематеријални средства“ содржи информации за состојбата и движењето на нематеријалните средства на организацијата. Нематеријалните средства (IMA) се ексклузивни права на интелектуална сопственост, деловна репутација на организацијата и други организациски трошоци.

Внимание

Ексклузивни права - најчесто тоа се лиценци, патенти и сл. Деловната репутација се смета како средство во форма на цела организација, чија вредност се одредува како разлика помеѓу куповната цена на организацијата и вредноста на нејзината средствата и обврските.


Нематеријалните средства се евидентираат во задолжувањето на сметката 04 „Нематеријални средства“ и кредитот на сметката 08 „Инвестиции во нетековни средства“. Цената на стекнување ја формира почетната набавна вредност на нематеријалното средство.
Д-т 04 К-т 08 Амортизацијата на нематеријалните средства се одразува на сметката 05 „Амортизација на нематеријалните средства“.

Објавувања преку NMA

Инфо

Се рефлектираат неповратните даноци, такси и плаќања платени при стекнување на нематеријални средства. Извод од банка на тековна сметка 04 08-5 Основните средства се прифатени за сметководство.


Бр. , преку кои се купени Фактури 19-1 68 Износите на ДДВ платени на царина при увоз на основни средства се прикажуваат Карго царинска декларација, Извод од банка на тековна сметка 68 19-2 Износите на ДДВ прикажани за одбивање: - платени на добавувачи на основни средства - платено на царина при увоз на основни средства. Фактура, Сметководствено уверение-пресметка.

Сметководство за нематеријални средства: записи при прием, амортизација, отуѓување

D-t 05 K-t 04 При отуѓување на нематеријални средства, сметката 05 се затвора со обратни записи D-t 04 K-t 05 При продажба на нематеријални средства, сметката 04 се затвора во кореспонденција со сметката 91 „Други приходи и расходи“. D-t 91 K-t 04 Типични записи за задолжување на сметката 04 „Нематеријални средства“.
D-t 04 K-t 08 Пуштен во употреба NMAD-t 04 K-t 76 Почетната цена на нематеријалните средства е зголемена како резултат на повторната пресметка поради грешка D-t 04 K-t 79 Од седиштето е примено нематеријално средство (нематеријалните средства се евидентираат во филијалата)Д -т 04 К-т 80 Примен е придонес по договор за заедничка активност во форма на нематеријални средства Типични записи на кредит на сметката 04 „Нематеријални средства“ Д-т 05 К-т 04 Амортизација за НМАД-т 79 К-т 04 Нематеријални средства средството е пренесено во филијалата D -t 80 K-t 04 На крајот од едноставниот договор за партнерство, нематеријалните средства се пренесуваат на неговиот учесникD-t 91 K-t 04 Отпис на нематеријални средства како резултат на продажба Како правилно да се пресмета регресот за годишен одмор и има време за одмор.

Prednalog.ru

Бесплатниот пренос на нематеријални средства се рефлектира и во другите расходи, исто така, по резидуалната вредност: Дебит на сметката 91, потсметка „Други трошоци“ - Кредит на сметката 04 Ќе го прикажеме и преносот на нематеријалните средства како придонес во одобрениот капитал на ДОО со пример. Да претпоставиме дека основачката организација придонесува со заштитен знак во одобрениот капитал.
Цената на придонесот беше договорена од основачите во висина на пазарната цена и е 325.000 рубли. Почетната цена на објектот беше 116.000 рубли.


Предметот претходно не е амортизиран. Сметководствените записи за отуѓување ќе бидат како што следува: Операција Дебит на сметка Кредит на сметка Износ, руб.

Сметководствени записи за сметководство за нематеријални средства

Почетниот трошок се утврдува во моментот кога нематеријалното средство е прифатено за сметководство и останува непроменето во текот на целиот работен век на средството, освен во случаи на ревалоризација или амортизација на средството. Имајте предвид дека се земаат предвид само износите минус ДДВ.

Интересен податок е дека од 2008 година трансакциите со нематеријални средства се ослободени од ДДВ. При регистрација на нематеријално средство се изготвува потврда за прифаќање на пренос, која е основа за отворање на картичка за регистрација на нематеријални средства-1.
Отстранувањето на нематеријалните средства може да се формализира со акт за отпис во формата OS-4 или акт за прифаќање и пренос во формата OS-1.
Нематеријалните средства се друга категорија на нетековни средства кои немаат материјална форма, бидејќи тие се финален производ на интелектуалната активност. Да ги разгледаме сметководствените записи за сметководство за нематеријални средства при прием, амортизација и отуѓување.

Нематеријални средства: што се тие и како да се пресметаат за нив? Суштината на концептот на „нематеријални средства“ и постапката за нивно сметководство е регулирана со Сметководствените прописи бр.14. Тука е објаснето што може да се класифицира како нематеријални предмети.

Така, нематеријалните средства вклучуваат: За да се пресметаат нематеријалните средства, се користи активната сметка 04, во која предметите се рефлектираат по нивната оригинална набавна вредност. Што се однесува до почетната цена на нематеријалните средства, таа се состои од износот на трошоците поврзани со нивното купување, инсталација и конфигурација (плаќање на давачки, информации и консултантски услуги).

Сметководство за нематеријални средства при нивното отуѓување од организацијата

Дебитен кредит Содржина на деловните трансакции Примарни документи 08-5 75-1 Вредноста на нематеријалните средства придонесени во одобрениот капитал се рефлектира во паричната вредност договорена од основачите (учесниците) на организацијата. Составни документи 04 08-5 Нематеријалните средства беа прифатени за сметководство.
№

НМА-1 „Сметководствена картичка за нематеријални средства“ Дебитна кредитна Содржина на деловни трансакции Примарни документи 08-5 60, 69, 70, 76, итн. Се рефлектираат реалните трошоци за создавање на објект на нематеријално средство самостојно и според договори со други организации.

Договори за давање услуги, Потврда за прифаќање и испорака на извршената работа, Сметководствено уверение-пресметка 19-2 60, 76 распределен ДДВ согласно фактурите на добавувачите. Фактура 04 08-5 Ставката нематеријални средства е прифатена за сметководство.

Се вчитува...Се вчитува...