Semakin banyak syarikat membeli barangan di luar negara dan kemudiannya menjualnya di pasaran domestik Persekutuan Rusia. Oleh itu, isu perakaunan dan perakaunan cukai untuk import barangan tidak kehilangan kaitannya. Isu utama import barangan pada 2018/2019 Mari lihat dalam artikel kami.

Bagaimanakah kos barang import ditentukan?

Seperti yang anda ketahui, barangan diterima untuk perakaunan pada kos sebenar (klausa 5 PBU 5/01). Adalah penting untuk diperhatikan bahawa apabila mengimport barang, sebagai peraturan, kos tambahan timbul dalam bentuk duti kastam, yuran, dan pembayaran lain yang dibayar kepada pengantara untuk pelepasan kastam barang. Semua perbelanjaan ini juga termasuk dalam kos barang import (fasal 6 PBU 5/01).

Tidak kurang pentingnya definisi yang betul nilai perakaunan barang di bawah perjanjian dengan pembekal asing, iaitu pengiraan semula ke dalam rubel kos barang yang dinyatakan dalam mata wang asing. Marilah kami mengingatkan anda bahawa kos barangan ditunjukkan dalam rubel pada kadar yang berkuat kuasa pada tarikh penerimaannya untuk perakaunan (klausa 6, klausa 9 PBU 3/2006). Jika barang dibeli berbanding bayaran pendahuluan yang telah dipindahkan kepada pembekal, kos barang itu ditetapkan pada kadar yang berkuat kuasa pada tarikh pembayaran pendahuluan, dan pada bahagian yang tidak dilindungi oleh bayaran pendahuluan - pada kadar barang tersebut diterima untuk pendaftaran. Baca artikel berasingan tentang keistimewaan membentuk penilaian ruble aset yang dibeli di bawah kontrak dalam mata wang asing, termasuk dalam akaun.

Perakaunan cukai untuk import barang

Prosedur untuk membentuk kos sebenar barang import dalam perakaunan cukai adalah serupa dengan yang dibincangkan di atas. Pada masa yang sama, adalah dinasihatkan bagi organisasi untuk menetapkan komposisi khusus perbelanjaan yang diambil kira dalam kos barangan yang dibeli dalam dasar perakaunan untuk tujuan cukai (klausa 3, klausa 1, artikel 268 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Perakaunan untuk import barang: contoh dalam pengeposan

Pada 5 Disember 2018, organisasi membeli konsainan barangan dengan nilai kontrak $10,000. Hak milik kepada barang yang dipindahkan pada hari yang sama. Bayaran kastam ialah 15,000 rubel. Duti kastam - 15%. VAT yang dikira pada kastam pada kadar pada 5 Disember 2018 berjumlah RUB 137,545. (10,000 * 66.4467 * 1.15 * 0.18). Perkhidmatan perantara untuk pelepasan kastam RUB 141,600. termasuk. VAT 18%. Pembayaran untuk barangan telah dibuat sepenuhnya pada 11 Disember 2018. Kadar pertukaran dolar AS pada 12/05/2018 - 66.4467, pada 11/12/2018 - 66.2416.

Operasi	Debit akaun	Kredit akaun	Jumlah, gosok.
12/05/2018 barang import telah didaftarkan (10 000 * 66,4467)	41 "Produk"	60 “Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor”	664 467
VAT kastam dikira	19 "VAT ke atas aset yang dibeli"	76 “Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang”	137 545
Duti kastam ke atas barang import dicerminkan	41	76	15 000
Duti kastam ke atas barang yang diimport ditunjukkan (10,000 * 66.4467 * 0.15)	41	76	99 670
Perkhidmatan perantara untuk pelepasan kastam barang import ditunjukkan	41	60	120 000
VAT ke atas perkhidmatan perantara disertakan	19	60	21 600
VAT diterima untuk potongan (137 545 + 21 600)	68 “Pengiraan untuk cukai dan yuran”	19	159 145
12/11/2018 hutang barang import telah dibayar (10 000 * 66,2416)	60	52 “Akaun mata wang”	662 416
Perbezaan kadar pertukaran dalam penyelesaian dengan pembekal asing ditunjukkan (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 “Pendapatan dan perbelanjaan lain”, subakaun “Pendapatan lain”	2 051

VAT yang dibayar di kastam ditolak selepas barang import didaftarkan (

Pergi ke direktori Kontraktor dan buat pembekal baharu:

Isikan nama pembekal. Oleh kerana pembekal adalah asing, adalah penting bagi kami untuk menunjukkan bahawa dia:

bukan Pemastautin
pembekal

Semua maklumat lain pada kad akan menjadi tidak penting dari sudut pandang perakaunan untuk transaksi import, jadi anda boleh mengisinya mengikut budi bicara anda sendiri.

Pergi ke tab Akaun dan Perjanjian:

akaun bank bank asing kita tidak boleh mengisi generasi 1C 8.2. Butiran bank penerima perlu diisi di bank pelanggan.

Mari kita beralih kepada perjanjian. 1C mencipta perjanjian dengan pembekal secara automatik. Anda harus pergi ke dalamnya dan menukar, jika perlu, nama dan mata wang kontrak. Sila nyatakan mata wang yang mana pembayaran di bawah perjanjian perlu dibuat:

Penting! Mata wang akaun bank dari mana pembayaran dibuat mestilah sepadan dengan mata wang perjanjian. Jika tidak pesanan pembayaran tidak akan berfungsi dalam 1C.

Pada masa kini ia sering berlaku bahawa kontrak dengan pembekal asing dibuat dalam rubel. Dalam kes ini, anda harus menunjukkan rubel.

Biasanya semuanya agak jelas: pembayaran dibuat dalam mata wang kontrak. Kami membeli mata wang ini ke dalam akaun mata wang yang sesuai dan membayar daripadanya.

Terdapat situasi yang tidak jelas. Sebagai contoh: anda mempunyai perjanjian dalam mata wang asing, tetapi dengan pembayaran dalam rubel pada kadar yang dipersetujui. Dalam kes ini, perjanjian itu harus dibuat dalam unit konvensional (diserlahkan lebih samar dalam angka) dan dibayar dari akaun ruble.

Itu sahaja - anda boleh membuat dokumen.

2. Masukkan bayaran pendahuluan kepada pembekal asing dalam 1C

Kami akan memperkenalkan prabayaran separa, kerana ini adalah situasi biasa. Jumlah penghantaran ialah $40,000, dan kami akan membayar $20,000, i.e. 50% bayaran pendahuluan.

Seperti yang telah saya katakan, kami mengeluarkan pembayaran itu sendiri di Bank Pelanggan. Jika anda membeli mata wang asing apabila membayar kepada pembekal asing, maka lihat Penerangan terperinci Bagaimana untuk membuat pembelian mata wang dalam 1C. Dan kembalilah.

Tetapi sekarang, mata wang telah dibeli dan bayaran kepada pembekal telah melalui bank - berdasarkan penyata bank, kita masukkan Pesanan Pembayaran Keluar (Dokumen - Pengurusan secara tunai-Pesanan pembayaran masuk) dengan jenis transaksi Pembayaran kepada pembekal:

Mari kita perhatikan perkara berikut:

. Kotak semak berbayar di sebelah tarikh penerimaan pada akaun sepatutnya

dipasang,
. Akaun bank dan perjanjian rakan niaga dalam satu mata wang,
. 1C menawarkan kadar pertukaran lalai pada tarikh pembayaran,
. Kadar VAT - Tanpa VAT,
. Akaun untuk perakaunan penyelesaian dan pendahuluan ditubuhkan oleh 1C dari daftar

Rakan niaga organisasi (akaun rakan niaga). Jika daftar tidak

telah diisi, anda mesti memasukkannya secara manual. Mengisi daftar diterangkan dalam

artikel berasingan.
Kami melaksanakan dokumen itu. Kami mendapat siaran:

Penting! Penentuan automatik pendahuluan, seperti dalam gambar, akan berlaku jika anda telah mengkonfigurasi offset pendahuluan apabila menyiarkan dokumen dalam dasar perakaunan program anda.

Sekarang kami sedang menunggu barang.

3. Penerimaan barang import ke gudang

Penerimaan barangan import ditunjukkan dalam dokumen Penerimaan barangan dan perkhidmatan.

Kami mendaftarkan invois daripada pembekal kami dalam jumlah $40,000 di bawah perjanjian pembekalan:

Sila ambil perhatian bahawa untuk menerima pengisytiharan kastam daripada pembekal asing, adalah perlu untuk memasukkan pengisytiharan kastam ke dalam siri ini. Mari lihat bagaimana untuk menunjukkan siri untuk barangan import apabila diterima dan mengapa.

Kadar VAT hendaklah dipilih Tanpa VAT. VAT Kastam diperkenalkan sebagai dokumen pengisytiharan kastam yang berasingan untuk import.

Pada tab Harga dan Mata Wang, anda boleh menukar kadar penyelesaian. Secara lalai, 1C akan meletakkan kursus pada tarikh dalam pengepala Resit.

Kami memilih kadar untuk tarikh pembayaran pendahuluan. Apabila kadar penyelesaian bersama berubah, harga kos pada akaun 41 dan jumlah offset pada VAL.60 akan berubah untuk mengira perbezaan kadar pertukaran.

Jumlah hapus kira pendahuluan dalam perakaunan akan kekal sama. Mari lihat pendawaian:

4. Kami memasukkan pembayaran 1C baki hutang kepada pembekal asing

Sekarang kita perlu membayar baki hutang di bawah dokumen itu. Masukkan pesanan Pembayaran kedua untuk jumlah yang tinggal. Adalah mudah untuk memasukkan pesanan pembayaran berdasarkan Penerimaan barangan dan perkhidmatan. Hanya berhati-hati - beberapa butiran diisi bukan dari Resit, tetapi secara lalai:

Siaran pada pesanan pembayaran menutup hutang pada 60.21:

Kami semua menerima dan membayar barangan yang diimport.

Belajar perkara baharu setiap hari dan ubah hidup anda menjadi lebih baik!

Mengenai import barangan. Kesilapan yang paling biasa dalam perakaunan syarikat tersebut ialah penentuan kadar pertukaran asing yang tidak betul untuk tujuan pengiraan kos barang yang diimport, serta penentuan yang salah mengenai tarikh penerimaan mereka untuk perakaunan.

Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, akauntan menggunakan kadar pertukaran asing yang berbeza: pada tarikh pendaftaran pengisytiharan kastam kargo, pada tarikh melekatkan setem "Pelepasan Dibenarkan" di kastam, pada tarikh penerimaan barang, pada tarikh pemindahan risiko mengikut Incoterms, dsb. Pada masa yang sama, kadar pertukaran asing untuk mengira nilai perakaunan ruble barang import mesti ditentukan mengikut cara yang ditetapkan oleh perenggan 9 dan 10 PBU 3/2006. Iaitu, jika barang itu dibeli secara bayaran pendahuluan, maka kadar pertukaran diambil pada tarikh pemindahan bayaran pendahuluan (dari segi jumlah bayaran pendahuluan). Sekiranya pendahuluan tidak dibayar, maka kadar pertukaran asing ditentukan pada tarikh pemindahan hak milik barang yang dibeli. Pada tarikh yang sama, penerimaan barang yang dinamakan untuk perakaunan ditunjukkan, tanpa mengira kaedah pembayaran.

Apabila membayar barangan selepas penghantaran, organisasi sering mempunyai soalan: pada tarikh berapakah kadar pertukaran mata wang asing harus diambil apabila menukar kos barang kepada rubel untuk dicerminkan dalam perakaunan, jika saat pemindahan hak milik tidak dinyatakan dalam kontrak? Ambil perhatian bahawa dalam amalan, organisasi sering tidak menetapkan peruntukan penting ini dalam kontrak, mempercayai bahawa dengan mencerminkan terma Incoterms di dalamnya, mereka dengan itu menentukan prosedur untuk memindahkan pemilikan. Tetapi ini tidak benar sebab seterusnya. Tujuan Incoterms adalah untuk menyediakan satu set peraturan antarabangsa untuk tafsiran istilah perdagangan yang paling biasa digunakan dalam Perdagangan Luar Negeri, dan peraturan antarabangsa ini prosedur pemindahan hak milik tidak dikawal(Klausa 1 Pengenalan kepada Incoterms). Sekiranya kontrak tidak menyatakan masa pemindahan pemilikan, maka perlu menentukannya mengikut undang-undang negara yang undang-undangnya terpakai kepada hubungan antara pembeli dan penjual. Pada masa yang sama, mengikut perenggan 1 dan 2 Seni. 1206 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, hak ini mesti ditunjukkan dengan jelas dalam kontrak perdagangan asing. Mari kita anggap bahawa, mengikut kontrak, perundangan Persekutuan Rusia digunakan, maka pemilikan barang itu dipindahkan dalam urutan berikut (fasal 1 Perkara 223, fasal 1 dan 3 Perkara 224, serta Perkara 458 Kanun Sivil Persekutuan Rusia):

- pada masa penyediaan barang(menerima mesej daripada penjual tentang kesediaan barang), jika organisasi secara bebas mengambil barang daripada penjual asing;

- saat penghantaran barang jika penjual berkewajipan menghantar barang;

-saat penjual menghantar barang kepada pembawa jika pembeli telah menandatangani perjanjian untuk penghantaran barang dengan organisasi ketiga;

- saat penghantaran bil muatan atau dokumen hakmilik lain untuk barang jika pembeli mengambil barang daripada pihak ketiga.

Catatan. Sejak 2011, peraturan antarabangsa baharu untuk tafsiran istilah perdagangan - Incoterms 2010 - telah berkuat kuasa.

Catatan. Incoterms ialah peraturan antarabangsa untuk tafsiran istilah perdagangan. Ia digunakan dalam urus niaga perdagangan asing dan mengawal selia isu yang berkaitan dengan hak dan kewajipan pihak-pihak kepada perjanjian pembelian dan penjualan.

Jika kontrak tidak menunjukkan undang-undang yang terpakai dan tidak menetapkan saat pemindahan hak milik, momen yang ditentukan ditentukan berdasarkan undang-undang negara penjual (pengeksport). Ini berikutan daripada perenggan 1, 2 dan perenggan. 1 fasal 3 seni. 1211, perenggan 1 Seni. 1206 dan perenggan 3 Seni. 1215 Kanun Sivil Persekutuan Rusia.

Selalunya, organisasi menunjukkan dalam kontrak bahawa pemindahan pemilikan barangan sepadan dengan tarikh pemindahan risiko kehilangan barang secara tidak sengaja mengikut Incoterms. Akibatnya, organisasi pengimport akan dapat mengelakkan perbezaan dalam tarikh yang ditentukan.

Sila ambil perhatian: memandangkan saat pemindahan pemilikan produk tidak selalu bertepatan dengan saat penerimaannya, organisasi mungkin mempunyai situasi di mana produk itu belum benar-benar diimport ke Rusia, tetapi ia mesti sudah mencerminkan produk ini dalam perakaunan. Ini berlaku kerana tarikh penerimaan barang untuk perakaunan adalah tarikh pemindahan hak miliknya.

Contoh. Neptune LLC menandatangani kontrak untuk pembekalan makanan laut dengan syarikat Norway SeaFood Ltd dalam jumlah USD 300,000. Mengikut syarat kontrak, pemindahan pemilikan sepadan dengan saat pemindahan risiko mengikut Incoterms. Dalam kes ini, pemindahan risiko ditakrifkan sebagai CIP (“Pengangkutan dan insurans dibayar sehingga...”) Oslo (tempat pemindahan barang kepada pembawa). Iaitu, penjual membayar untuk pengangkutan barang, dan juga menyediakan insurans pengangkutan terhadap risiko kehilangan atau kerosakan pada barang semasa pengangkutan ke Oslo.

Neptune LLC memindahkan bayaran pendahuluan kepada pembekal untuk barangan dalam jumlah USD 100,000 pada 15 Jun 2011. Kadar pertukaran Bank of Russia pada tarikh ini ialah 28.6640 rubel/dolar. USA (bersyarat). Barangan telah diserahkan kepada pengangkut di Oslo pada 29 Jun 2011, dan bil muatan dikeluarkan pada tarikh yang sama (kadar pertukaran nosional - RUB 28.4110/USD). Barangan itu, setelah lulus pelepasan kastam, dihantar ke gudang Neptune LLC pada 6 Julai 2011. Kadar pertukaran pada 30 Jun 2011 (pada tarikh laporan) ialah 28.4290 rubel/dolar. USA.

Penyertaan berikut mesti dibuat dalam rekod perakaunan Neptune LLC:

Debit 60-2 Kredit 52

RUB 2,866,400 ($100,000 x 28.6640 RUR/USD) - prabayaran untuk barangan telah dipindahkan kepada pembekal asing;

Debit 60-1 Kredit 60-2

RUB 2,866,400 - jumlah prabayaran telah dikreditkan;

Debit 41, subakaun "Barang dalam transit", Kredit 60-1

RUB 8,548,600 ($100,000 x 28.6640 RUB/USD + 200,000 USD x 28.4110 RUB/USD) - barang dalam transit ditunjukkan dalam perakaunan;

Debit 91-1 Kredit 60-1

3600 gosok. - perbezaan kadar pertukaran daripada penilaian semula hutang kepada penjual pada tarikh pelaporan ditunjukkan;

RUB 8,548,600 - barang yang diterima sebenarnya dimasukkan ke dalam gudang.

Catatan. Organisasi mungkin menunjukkan dalam kontrak bahawa pemindahan pemilikan barang sepadan dengan tarikh pemindahan risiko kehilangan barang secara tidak sengaja mengikut peraturan Incoterms. Peruntukan dalam kontrak ini akan membolehkan organisasi mengelakkan perbezaan dalam tarikh pemindahan pemilikan dan risiko.

"Kurier Cukai Rusia", 2011, N 12 "Typical

Keanehan perdagangan dengan pembekal asing dinyatakan dalam fakta bahawa pembelian barang dipertimbangkan pada tarikh pemilikan. Ini menentukan nilai di mana harta itu akan diterima pada kunci kira-kira. organisasi Rusia, memandangkan kadar pertukaran sentiasa berubah. Jika anda mengimport barangan, ia akan membantu untuk mengelakkan pertikaian dengan pemeriksa cukai dengan menunjukkan dengan jelas dalam kontrak saat pemindahan harta kepada pembeli Rusia.

Perakaunan dan perakaunan cukai 2017

Kerumitan perakaunan untuk produk yang diimport terletak pada perbezaan dalam kemasukan pengangkutan dan kos lain yang berkaitan dengan penghantaran. Perakaunan untuk import secara langsung menentukan bahawa ia dimasukkan dalam kos pengeluaran (PBU 5/01). Kod Cukai menyediakan pilihan - mengenai kos sebenar produk atau kos tidak langsung. Prosedur yang sama untuk merekod urus niaga didokumenkan dalam dasar perakaunan, menghapuskan kesukaran dengan kemunculan aset dan liabiliti cukai tertunda.

Permodalan barang import dalam perakaunan dijalankan mengikut peraturan PBU 5/01, iaitu, jumlah keseluruhan harus termasuk cukai nilai tambah tolak (klausa 5, 6):

Kos pembekal;
Kos pengangkutan dan perolehan;
Duti kastam, yuran;
Perkhidmatan perantara.

Contoh

Syarikat itu menandatangani perjanjian untuk 10,000 euro dengan syarat prabayar dan pembayaran berikutnya dalam masa 3 hari. Jika tarikh penyelesaian akhir ditetapkan dalam kontrak sama ada lama atau sebahagian, maka pada akhir tempoh pelaporan jabatan perakaunan mesti mengira semula liabiliti pada kadar pertukaran. Penilaian semula dalam perakaunan dijalankan pada hari terakhir bulan itu, dan teks Kod Cukai mengandungi konsep "tempoh pelaporan" (Perkara 271, 272). Dengan menunjukkan dalam dasar perakaunan bahawa tempoh pelaporan adalah sebulan, syarikat akan mengelakkan berlakunya mandatori perbezaan sementara di bawah PBU 18/02.

Penerangan

Bayaran pendahuluan 20/05/2017 ialah 50% - RUB 371,377.50. (5000 x 74.2755).

Barang sampai pada 20 Jun 2017.

Duti kastam sebanyak 15% dikenakan

VAT dibayar di kastam

Duti kastam dicerminkan

Perkhidmatan broker kastam

Broker kastam VAT

Kos pengangkutan dan penyimpanan

VAT semasa penghantaran

Kos berkaitan termasuk dalam kos

VAT boleh ditolak

Bayaran tambahan kepada pembekal

Bayaran pendahuluan kepada pembekal diterbalikkan

Perbezaan kadar pertukaran dicerminkan

Menurut PBU 3/2006 dan Kod Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 272, perenggan 10), tidak ada peruntukan untuk pengiraan semula pendahuluan yang dipindahkan kepada pembekal. Apabila barang diimport, perakaunan dan perakaunan cukai 2017, atau lebih tepat lagi, kemasukan perbezaan kadar pertukaran negatif dan positif dalam perbelanjaan bukan operasi dijalankan dengan cara yang sama (Kod Cukai Persekutuan Rusia, Perkara 271, perenggan 4, dan Perkara 272, perenggan 7, PBU 3/2006, perenggan 13) .

Perhatian. Kos barang transit tidak termasuk kos pengangkutan dan perolehan pengimport ke gudang pembeli akhir ia termasuk dalam perbelanjaan lain. Ini didorong oleh fakta bahawa penghantaran kepada penerima adalah kos jualan. Iaitu, kos sebenar produk dibentuk hanya dengan pemindahan ke kastam.

Import VAT

Cukai tambah nilai dibayar pada masa pelepasan kastam barang. Untuk mengemukakan potongan, perkara berikut direkodkan dalam lejar pembelian:

pengisytiharan kastam;
Perintah pembayaran untuk pembayaran VAT.

Butiran invois akan digantikan dengan nombor pengisytiharan dan tarikh pengeluaran dari terminal. Maklumat pembayaran dimasukkan daripada pesanan.

Perakaunan untuk barangan import

Perakaunan dan perakaunan cukai barang import. Pengiraan VAT kastam apabila mengimport barang berharga. Dokumen untuk menolak VAT import.

Perakaunan cukai barang import

Adakah syarikat anda mula mengimport barangan dari luar negara? Kemudian anda mungkin mempunyai banyak soalan yang belum anda temui sebelum ini. Sebagai contoh, bagaimana dan dalam tempoh apakah kita harus memotong VAT yang dibayar semasa import? Pada kos apakah barang harus ditunjukkan dalam perakaunan cukai? Kami akan mempertimbangkan ini dan aspek penting lain yang berkaitan dengan perakaunan barangan import dalam artikel ini. Selain itu, rajah di bawah akan membantu anda menavigasi prosedur untuk mengira cukai oleh pengimport.

Apakah dokumen yang diserahkan oleh pengimport kepada bank untuk kawalan mata wang?

Anda mungkin perlu mendapatkan pasport transaksi daripada bank. Anda akan mengetahui dokumen yang perlu anda serahkan kepada bank dari jadual di bawah.


Dokumen untuk diserahkan kepada bank	Pangkalan
Import pasport transaksi dalam dua salinan bersama dengan kontrak perdagangan asing. Pasport transaksi mesti dikeluarkan jika jumlah kontrak melebihi bersamaan $50,000. Untuk menyemak sama ada urus niaga berada dalam had ini, gunakan kadar pertukaran Bank of Russia pada tarikh perjanjian dibuat	Arahan Bank of Russia No. 117-I bertarikh 15 Jun 2004, bentuk sijil urus niaga pertukaran asing diberikan dalam Lampiran No. 1 kepada Arahan Bank of Russia No. 117-I bertarikh 15 Jun 2004
Sijil urus niaga pertukaran asing, yang mesti diserahkan kepada bank bersama-sama dengan perintah pembayaran untuk menghapus kira wang dalam pembayaran untuk barangan yang dibeli
Pengisytiharan kastam dan dua salinan sijil dokumen sokongan*. Mereka mesti diserahkan kepada bank tidak lewat daripada 15 hari kalendar dari hari selepas tarikh pelepasan barang oleh pegawai kastam	Lampiran 1 kepada Peraturan Bank of Russia bertarikh 1 Jun 2004 No. 258-P

* Dokumen ini perlu diserahkan kepada bank hanya jika syarikat telah mengeluarkan pasport transaksi import.

Cara mengira VAT semasa mengimport barang

Biasanya, syarikat meletakkan barangan yang diimport dari luar negara di bawah prosedur kastam yang dipanggil "pelepasan untuk penggunaan domestik". Dalam kes ini, VAT mesti dibayar sepenuhnya. Ini dinyatakan dalam subperenggan 1 perenggan 1 Perkara 151 Kod cukai RF. Lebih-lebih lagi, ini terpakai walaupun kepada organisasi yang menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan atau rejim "dikira". Benar, syarikat-syarikat ini tidak boleh memotong cukai "import" yang mereka bayar. Satu-satunya pengecualian adalah beberapa barangan import, senarainya terkandung dalam Perkara 150 Kod. Mereka dikecualikan daripada cukai import. Ini termasuk, sebagai contoh, peralatan teknologi tertentu, analog yang tidak dihasilkan di Rusia. Termasuk komponen dan alat ganti untuknya.

Catatan: Anda akan membayar VAT ke atas barangan yang diimport kepada pegawai kastam. Iaitu, anda akan memindahkan cukai tersebut sebagai sebahagian daripada pembayaran kastam am.

Sekarang mari kita lihat cara mengira jumlah VAT. Dengan berbuat demikian, kami akan memberi tumpuan kepada peraturan umum, yang sah untuk import. Tetapi perlu diingat bahawa untuk mengira VAT apabila mengimport barang dari Persatuan Kastam(iaitu, dari Republik Belarus dan Kazakhstan) prosedur berasingan disediakan untuk mengira VAT, serta potongan cukai ini. Ciri utamanya ditunjukkan dalam jadual di bawah.

Apakah ciri-ciri mengenai pembayaran dan potongan VAT yang disediakan untuk import barangan daripada Kesatuan Kastam


Peraturan asas untuk mengira VAT apabila mengimport barang dari Kesatuan Kastam	Di mana ini dikatakan?
Pembayaran VAT "import" dikawal oleh pegawai cukai, bukan pegawai kastam (seperti yang berlaku di bawah prosedur am)	Perkara 3 Perjanjian antara Kerajaan Persekutuan Rusia, Kerajaan Republik Belarus dan Kerajaan Republik Kazakhstan bertarikh 25 Januari 2008, perenggan 1 Perkara 2 Protokol bertarikh 11 Disember 2009 “Pada prosedur untuk mengutip cukai tidak langsung dan mekanisme untuk memantau pembayarannya apabila mengeksport dan mengimport barang ke Kesatuan Kastam" (selepas ini dirujuk sebagai Protokol)
Asas cukai untuk VAT ialah kos barangan di bawah kontrak dan jumlah cukai eksais. Dalam kes ini, kos barangan dikira semula ke dalam rubel pada kadar pertukaran pada tarikh penerimaan mereka untuk pendaftaran. Tidak perlu memasukkan dalam asas cukai sebarang perbelanjaan tambahan syarikat pengimport yang tidak termasuk dalam harga penghantaran.	Fasal 2 Perkara 2 Protokol, surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 9 April 2012 No. 03-07-14/42
Cukai mesti dibayar selewat-lewatnya pada hari ke-20 pada bulan berikutnya selepas syarikat menerima barang import untuk pendaftaran	Perkara 2, perenggan 7 Protokol
Adalah perlu untuk mengemukakan pengisytiharan khas mengenai cukai tidak langsung kepada pejabat cukai apabila mengimport barang ke dalam wilayah Persekutuan Rusia dari wilayah negara anggota Kesatuan Kastam. Selewat-lewatnya pada hari ke-20 pada bulan berikutnya selepas barang diterima untuk pendaftaran. Selain itu, pengisytiharan sedemikian juga dikemukakan oleh "pegawai rejim khas"	Fasal 8 Perkara 2 Protokol, perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 7 Julai 2010 No. 69n
Bersama-sama dengan pengisytiharan khas, anda mesti menyerahkan kenyataan tentang import barangan dan pembayaran cukai tidak langsung kepada inspektorat. Di samping itu, lampirkan penyata bank yang mengesahkan pembayaran cukai, perjanjian untuk pembelian barang, pengangkutan (penghantaran) dan dokumen lain yang dinyatakan dalam perenggan 8 Perkara 2 Protokol	Perenggan 8 Perkara 2 Protokol, borang permohonan untuk mengimport barang dan pembayaran cukai tidak langsung diluluskan dalam Lampiran No. 1 kepada Protokol “Mengenai pertukaran maklumat dalam bentuk elektronik antara pihak berkuasa cukai negara anggota Kesatuan Kastam...”
Untuk menerima cukai yang dibayar sebagai potongan, anda perlu mendaftarkan permohonan untuk mengimport barang dalam buku pembelian dengan tanda daripada pemeriksa mengenai pembayaran VAT. Di samping itu, dalam buku pembelian adalah perlu untuk menunjukkan butiran dokumen yang mengesahkan pembayaran sebenar cukai "import"	Fasal 17 Peraturan untuk mengekalkan buku pembelian, yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 26 Disember 2011 No. 1137

Penting!

Untuk memotong VAT yang dibayar apabila mengimport barang dari Kesatuan Kastam, prosedur khas dikenakan. Dan seterusnya. Terdapat situasi apabila barang yang dibeli di luar Kesatuan Kastam transit melalui wilayah Belarus atau Kazakhstan. Dalam kes ini, bayar cukai seperti untuk import biasa barang. Iaitu, tidak perlu menggunakan prosedur khas yang berkuat kuasa untuk barangan dari Kesatuan Kastam. Pegawai dari Kementerian Kewangan Rusia menegaskan perkara ini dalam surat bertarikh 7 Julai 2011 No. 03-07-13/01-24.

Jadi, mula-mula mari kita tentukan kadar cukai. Ini adalah 18 atau 10 peratus bergantung pada jenis barang yang diimport oleh syarikat anda. Ini berikutan daripada perenggan 5 Perkara 164 Kanun. Kami telah menyenaraikan di bawah barangan yang dikenakan cukai pada kadar 10 peratus.

Apakah barangan yang tertakluk kepada kadar VAT import sebanyak 10 peratus?

1. Produk makanan, yang termasuk dalam senarai yang ditubuhkan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 31 Disember 2004 No. 908.

2. Produk untuk kanak-kanak disenaraikan dalam senarai yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 31 Disember 2004 No. 908.

3. Berkala dan produk buku, ditunjukkan dalam senarai yang ditubuhkan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 23 Januari 2003 No. 41.

4. Produk perubatan, senarai yang telah diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 15 September 2008 No. 688.

Setelah anda memutuskan kadar cukai, anda boleh mengira jumlahnya menggunakan formula berikut:

Bagaimana untuk menentukan nilai kastam barang import? Peraturan yang terpakai di sini ditetapkan oleh Perjanjian 25 Januari 2008 "Mengenai penentuan nilai kastam barang yang diangkut merentasi sempadan kastam Kesatuan Kastam." Menurut Perjanjian ini, apabila mengira nilai kastam barang, sebagai peraturan, harga transaksi perdagangan asing diambil sebagai asas. Sila ambil perhatian bahawa dokumen ini terpakai kepada mana-mana (!) import barangan, dan bukan hanya yang diimport dari Kesatuan Kastam.

Kadar duti kastam diberikan dalam Tarif Kastam Bersatu Kesatuan Kastam Republik Belarus, Republik Kazakhstan dan Persekutuan Russia, diluluskan oleh keputusan Suruhanjaya Kesatuan Kastam bertarikh 18 November 2011 No. 850.

Jumlah VAT dibayar dalam rubel. Cukai mesti dipindahkan sebelum barang dikeluarkan oleh kastam (subfasal 1, fasal 3, artikel 211 Kod Kastam Kesatuan Kastam).

Bagaimana untuk memotong VAT import

Anda boleh memotong VAT yang dibayar semasa import. Untuk melakukan ini, pastikan syarat berikut yang dinyatakan dalam Perkara 171 dan 172 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dipenuhi:

syarikat anda membeli barangan untuk urus niaga tertakluk kepada VAT;
anda menerima barangan untuk perakaunan;
anda mempunyai dokumen yang mengesahkan pembayaran cukai.

Untuk memastikan pegawai cukai tidak meragui hak anda untuk mendapat potongan, adalah lebih baik untuk mendapatkan pengesahan daripada pegawai kastam bahawa syarikat anda telah membayar VAT (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 5 Ogos 2011 No. 03-07-08/ 252). Bentuk dokumen ini ditubuhkan dengan perintah Perkhidmatan Kastam Persekutuan Rusia bertarikh 23 Disember 2010 No. 2554. Dan ia dikeluarkan oleh pegawai kastam atas permintaan organisasi. Ini dinyatakan dalam perenggan 4 Perkara 117 Undang-undang Persekutuan bertarikh 27 November 2010 No 311-FZ.

Potongan cukai "import" harus ditunjukkan pada baris 180 seksyen 3 dalam penyata VAT biasa, yang bentuknya telah diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 15 Oktober 2009 No. 104n.

Untuk menerima cukai "import" sebagai potongan, anda perlu mendaftarkan dokumen berikut dalam buku pembelian: pengisytiharan kastam untuk barangan import dan dokumen pembayaran yang mengesahkan pembayaran VAT. Ini ditunjukkan dalam perenggan 17 Peraturan untuk mengekalkan buku pembelian, yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 26 Disember 2011 No. 1137.

Walau bagaimanapun, peraturan tidak menyatakan cara untuk menggambarkan dokumen ini dalam buku pembelian. Tetapi anda boleh menggunakan cadangan yang diberikan oleh pihak berkuasa cukai Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk Moscow dalam surat bertarikh 5 Julai 2010 No. 16-15/070201. Walaupun surat ini merujuk kepada tempoh apabila peraturan lama berkuat kuasa, pada dasarnya ia masih boleh digunakan hari ini. Jadi, dalam lajur 2 "Tarikh dan nombor invois" buku pembelian, berikan nombor pengisytiharan kastam dan tarikh yang ditunjukkan pada cop "Keluaran dibenarkan". Dan nyatakan nombor dan tarikh pesanan pembayaran untuk pembayaran VAT dalam lajur 3 "Tarikh pembayaran invois penjual".

Sila ambil perhatian bahawa tidak perlu mendaftarkan pengisytiharan kastam dan pembayaran cukai dalam jurnal perakaunan. Ini dinyatakan dalam perenggan 15 Peraturan untuk mengekalkan jurnal invois.

Mari kita bincangkan juga tentang situasi apabila broker kastam membayar cukai dan bukannya syarikat. Dokumen apa yang ada dalam kes ini perlu didaftarkan dalam buku pembelian, anda boleh mengetahui dari komen di bawah. Sudah tentu, anda mesti mempunyai perjanjian dengan broker kastam dan sijil untuk perkhidmatan yang disediakan olehnya.

Jika pengimport menggunakan perkhidmatan broker kastam, pesanan pembayaran mesti didaftarkan dalam buku pembelian untuk membayar balik VAT yang telah dibayar.

Diulas oleh Anna Lozovaya, penasihat utama jabatan cukai tidak langsung Jabatan Cukai dan Dasar Tarif Kastam Kementerian Kewangan Rusia

— Pengimport yang memohon sistem biasa cukai, mempunyai hak untuk memotong VAT yang dibayar ke atas import barang. Untuk melakukan ini, dia mesti mendaftarkan pengisytiharan kastam untuk barangan yang diimport dan pesanan pembayaran untuk VAT dalam buku pembelian. Di samping itu, adalah dinasihatkan untuk mendapatkan pengesahan pemindahan cukai tersebut daripada pegawai kastam. Bentuknya ditubuhkan dengan perintah Perkhidmatan Kastam Persekutuan Rusia bertarikh 23 Disember 2010 No. 2554.

Jika organisasi menggunakan perkhidmatan broker kastam yang, mengikut perjanjian, memindahkan VAT "import", pengimport mesti menunjukkan dalam buku pembelian butiran pengisytiharan kastam dan arahan untuk pembayaran cukai oleh broker. Salinan dokumen ini mesti diperolehi daripada broker. Juga dalam buku pembelian adalah perlu untuk menggambarkan pesanan pembayaran, mengikut mana organisasi pengimport membayar balik broker untuk perbelanjaan VAT.

Dalam susunan apakah barang import harus diambil kira semasa mengira cukai pendapatan?

Mari kita teruskan ke perakaunan cukai bagi syarikat yang menggunakan sistem biasa. Dan anda boleh membaca tentang bagaimana kos barangan ditentukan dan perbelanjaan syarikat diambil kira dengan "cara yang dipermudahkan" dalam ulasan di bawah.

Syarikat yang dipermudahkan menentukan kos barang yang diimport pada kadar pertukaran pada tarikh ia dimasukkan dalam perbelanjaan

Jelas Alexander Kosolapov, Ketua Jabatan Rejim Cukai Khas Jabatan Dasar Tarif Cukai dan Kastam Kementerian Kewangan Rusia

— Jika syarikat anda menggunakan sistem yang dipermudahkan dengan objek "pendapatan tolak perbelanjaan," dalam perakaunan cukai, tentukan kos barang yang diimport pada kadar pertukaran Bank of Russia pada tarikh syarikat menjualnya kepada pelanggan. Ini dinyatakan dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 10 Jun 2011 No 03-11-06/2/93. Prosedur ini mesti digunakan tidak kira sama ada syarikat membuat bayaran pendahuluan kepada pembekal asing atau membayar barangan selepas ia dihantar.

Anda mempunyai hak untuk memasukkan amaun VAT "import" dalam perbelanjaan kerana ia dibayar berdasarkan subfasal 22 fasal 1 Perkara 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Bagi duti dan yuran kastam, kos ini juga boleh dihapuskan semasa pembayaran dibuat. Ini diperuntukkan oleh subperenggan 11 perenggan 1 Perkara 346.16 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Bagaimana untuk mengira semula kos barang

Kos barangan, yang dinyatakan dalam mata wang asing, mesti ditukar kepada rubel pada kadar pertukaran Bank of Russia pada tarikh apabila pemilikan dipindahkan kepada syarikat anda. Oleh itu, adalah lebih baik untuk menyatakan dengan jelas detik pemindahan pemilikan dalam kontrak dengan rakan niaga asing.

Prosedur yang berbeza digunakan untuk situasi di mana pembeli membayar barang terlebih dahulu. Kemudian, untuk mengira kos barangan, anda perlu mengambil kadar untuk hari apabila syarikat anda memindahkan bayaran pendahuluan kepada penjual. Benar, pembeli sering memindahkan wang pendahuluan separa kepada pembekal. Ini bermakna kos barangan akan terdiri daripada dua bahagian. Anda akan menentukan yang pertama berdasarkan kadar pertukaran pada tarikh prabayaran. Yang kedua - pada kadar pertukaran pada tarikh pemindahan pemilikan kepada syarikat anda. Ini dinyatakan dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 13 Mei 2010 No 03-03-06/1/328.

Anda akan menghapus kira kos barangan import sebagai perbelanjaan, seperti biasa, kerana ia dijual.

Apa yang perlu dilakukan dengan duti dan yuran kastam

Sekarang mari kita bincangkan tentang perkara yang perlu dilakukan dengan duti dan yuran kastam berbayar. Di sini anda perlu meneruskan prosedur yang ditetapkan dalam dasar perakaunan syarikat. Hakikatnya ialah Kod Cukai Persekutuan Rusia membenarkan kedua-duanya memasukkan pembayaran sedemikian dalam kos barangan dan menghapuskannya secara berasingan. Ini dinyatakan dalam Perkara 320 dan subperenggan 1 perenggan 1 Perkara 264.

Penting!

Dalam perakaunan cukai, duti dan yuran kastam boleh dimasukkan dalam kos barangan atau dihapus kira secara berasingan, bergantung pada prosedur yang diperuntukkan dalam dasar perakaunan syarikat anda.

Perkara yang sama boleh dikatakan mengenai kos lain yang berkaitan dengan pembelian barangan import. Contohnya, mengenai kos pengangkutan dan penyimpanan mereka.

Adakah syarikat anda mengambil kira semua kos yang berkaitan dengan pembelian barangan secara berasingan? Kemudian anda mengklasifikasikan kos penghantaran barang ke gudang syarikat sebagai langsung, dan baki kos sebagai tidak langsung.

Bagaimana untuk mengira perbezaan kadar pertukaran

Nasib baik, anda tidak perlu menilai semula pendahuluan yang dikeluarkan kepada pembekal. Ini diperuntukkan dalam perenggan 11 Perkara 250 dan subperenggan 5 perenggan 1 Perkara 265 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Perkara lain jika syarikat anda membayar barangan selepas ia dihantar. Kemudian hutang kepada penjual mesti dikira semula pada hari terakhir setiap bulan.

Dalam kes ini, anda akan mempunyai perbezaan kadar pertukaran positif atau negatif, yang akan anda sertakan dalam pendapatan atau perbelanjaan bukan operasi. Prosedur ini ditetapkan dalam subperenggan 7 perenggan 4 Perkara 271 dan subperenggan 6 perenggan 7 Perkara 272 Kod.

Bagaimana untuk memudahkan kerja anda

Agar tidak perlu mencerminkan perbezaan sementara mengikut PBU 18/02, adalah lebih baik untuk menilai semula liabiliti dalam mata wang pada akhir bulan dalam perakaunan perakaunan dan cukai.

Walau bagaimanapun, mari kita ambil perhatian bahawa norma Kod Cukai Persekutuan Rusia mengenai saat penilaian semula liabiliti dalam mata wang asing tidak sepenuhnya jelas. Oleh itu, perenggan 8 Perkara 271 dan perenggan 10 Perkara 272 Kanun mengatakan bahawa perbezaan kadar pertukaran mesti dikira pada akhir tempoh pelaporan, yang boleh menjadi satu perempat.

Walau bagaimanapun, dalam perakaunan, penilaian semula dilakukan pada akhir bulan. Oleh itu, adalah lebih mudah untuk mengira perbezaan kadar pertukaran untuk cukai pendapatan, supaya anda tidak perlu mencerminkan perbezaan sementara mengikut PBU 18/02.

Walau apa pun, kami mengesyorkan agar anda menyatakan prosedur untuk mengakaunkan perbezaan kadar pertukaran dalam dasar perakaunan syarikat. Untuk berada di pihak yang selamat, anda juga boleh mengetahui kedudukan pejabat cukai anda mengenai isu ini.

Di samping itu, jangan lupa untuk mengambil kira perbezaan kadar pertukaran pada tarikh pembayaran barangan.

Perakaunan untuk barangan import

Perakaunan untuk barangan yang diimport secara amnya serupa dengan perakaunan cukai. Tetapi terdapat juga perbezaan.

Oleh itu, dalam perakaunan, kos barangan biasanya merangkumi semua perbelanjaan yang berkaitan dengan pemerolehannya. Termasuk duti kastam dan cukai yang dibayar. Ini dinyatakan dalam perenggan 6 PBU 5/01. Walau bagaimanapun, syarikat perdagangan boleh memasukkan kos perolehan dan penghantaran barang sebagai perbelanjaan jualan dan mengambil kiranya dalam akaun 44 (klausa 13 PBU 5/01).

Pada masa yang sama, apabila mengira cukai pendapatan, seperti yang telah kita lihat, sebarang perbelanjaan yang berkaitan dengan pembelian barangan boleh dihapus kira secara berasingan oleh syarikat mengikut budi bicaranya.