Fradrag for salg av leilighet. Eiendomsfradrag ved salg av eiendom. Endre delingsstørrelsen

Ved salg av boligeiendom skal eier betale inntektsskatt av mottatt inntekt. Men for å redusere skattetrykket på innbyggerne ved salg av bolig, gir lovgivningen eiendomsfradrag. Fremgangsmåten for å bruke dette fradraget er beskrevet i denne artikkelen.

Inntekt som ikke er skattepliktig

Inntekt fra salg av leilighet (hus) er ikke skattepliktig dersom leiligheten har vært eid av en borger i minst tre år.

Viktig! For en leilighet kjøpt fra 01.01.2016 er minimumsperioden økt til fem år.

Men minimumsperioden på tre år for eierskap av en leilighet, der det ikke betales skatt, forblir den samme i følgende tilfeller:

hvis eierskapet til leiligheten oppsto ved arv eller under en gaveavtale fra et familiemedlem og (eller) nær slektning;
hvis eierskapet til leiligheten oppsto som et resultat av privatisering;
dersom eierskap oppnås som følge av overdragelse av en leilighet etter leieavtale (livsvarig vedlikehold med forsørgere).

Det er viktig å vite fra hvilket tidspunkt denne minimumsbeholdningsperioden skal telles. Som hovedregel oppstår eiendom fra registreringsøyeblikket i Rosreestr. Derfor må den treårige perioden med minimumseierskap telles fra datoen angitt i sertifikatet for statlig registrering av eierskap til leiligheten.

Men det er tilfeller når opprinnelsesdatoen for eierskap oppstår tidligere enn angitt i sertifikatet (ved lov).

Leiligheten anses å tilhøre arvingen fra datoen for åpningen av arven (testators død);
En leilighet kjøpt i et andelslag tilhører eieren fra datoen for betaling av siste andel;
En leilighet privatisert før den føderale loven "Om statlig registrering av rettigheter til fast eiendom og transaksjoner med den" trådte i kraft, dvs. frem til 23.01.1998 tilhører eieren fra privatiseringsøyeblikket (dato spesifisert i privatiseringsavtalen).

Eiendomsskattefradrag ved salg av leilighet

Skattefradraget etter salg av en leilighet kan være av to typer, og skattyter kan etter eget skjønn velge det mest lønnsomme alternativet for seg selv.

Fast skattefradrag

Den første metoden for skattefradrag er et eiendomsfradrag i form av et fast beløp på 1 million rubler.

Med denne fradragsmetoden kan du redusere skattegrunnlaget med 1 million rubler.

La oss se på denne metoden som et eksempel. La oss si at den offisielle salgsprisen for en leilighet er 2 millioner rubler, trekk 1 million rubler fra dette beløpet og multipliser med 13% inntektsskatt.

2 millioner – 1 million = 1 million *13%= skattebeløp 130 tusen rubler.

Skattefradrag for påløpte utgifter

Det andre alternativet er fradrag for beløpet av faktisk påløpte og bekreftede utgifter som skattyter har pådratt seg ved kjøp av denne eiendommen.

For eksempel ble en leilighet kjøpt i 2014 for 2,6 millioner rubler, og solgt i 2015 for 3 millioner rubler.

Skattebetaleren kan dra nytte av dette fradraget og få 3 millioner rubler. – 2,6 millioner rubler = 400 tusen *13* = skattebeløp 52 tusen rubler.

Viktig! Siden kostnaden ved å selge en leilighet i dette tilfellet overstiger kostnaden ved kjøp av denne leiligheten noe, er denne fradragsmuligheten mer lønnsom for skattyter enn å trekke fra et fast beløp.

Hvis du velger å trekke fra et fast beløp på 1 million rubler, vil skatten være høyere (3 millioner rubler – 1 million rubler = 2 millioner rubler * 13% = skattebeløp på 260 tusen rubler).

Derfor, før du velger skattefradragsmetode, anbefaler vi at du søker råd fra en skatterettsspesialist.

Viktig! For å kunne dra nytte av skattefradrag for påløpte utgifter, må du samle inn og sende dokumenter som bekrefter utgiftene til skattekontoret. Dette er dokumenter som en avtale om kjøp og salg av leilighet, akseptattest og betalingsdokumenter.

Det er verdt å legge til at utgiftene som påløper, i tillegg til den direkte kostnaden for leiligheten, kan omfatte eiendomsmeglertjenester og renter på et boliglån.

Registrering av fradrag hos skattekontoret

For å få eiendomsskattefradrag ved salg av leilighet, må du levere erklæring til skattekontoret senest 30. april året etter salgsåret av boligen. Selvangivelse i skjema 3-NDFL skal sammen med salgsdokumentene leveres uavhengig av prisen på leiligheten som selges, også når skattefradraget overstiger kontraktssummen.

Viktig! Du trenger ikke levere selvangivelse bare hvis du har eid leiligheten i mer enn tre år.

Skattefradrag for salg av leilighet av en individuell gründer

Loven slår fast at en enkelt næringsdrivende ikke vil kunne benytte seg av eiendomsfradrag ved salg av leilighet som ble brukt til næringsvirksomhet.

Viktig! Hvis en borgergründer selger en personlig leilighet der han bodde med familien og brukte den til det tiltenkte formålet, har han rett til fradrag (siden dette er ikke-kommersiell bolig).

Rett til eiendomsfradrag gjentatte ganger

Det er ingen begrensninger på bruk av eiendomsskattefradrag ved salg av leilighet, d.v.s. Du kan bruke fradraget mer enn én gang. Men et fast eiendomsfradrag innen en skatteperiode (kalenderår) er begrenset til et beløp på 1 million rubler. Derfor, hvis eieren selger flere leiligheter i løpet av ett kalenderår, vil det faste skattefradraget ikke overstige 1 million rubler.

Så skattelovgivningen bestemmer at ved salg av boligeiendom, må innbyggerne betale inntektsskatt. Men samtidig gjør loven det mulig å minimere denne skatten ved bruk av eiendomsskattefradrag. Funksjonene for å oppnå fradrag ved salg av en leilighet er beskrevet i denne artikkelen.

MERK FØLGENDE! På grunn av nylige endringer i lovgivningen kan informasjonen i denne artikkelen være utdatert! Vår advokat vil gi deg gratis råd - skriv i skjemaet under.

Sist oppdatert juni 2019

Mottak av nesten enhver inntekt er skattepliktig. Hvilken skatt ved salg av leiligheter må eier betale? Inntektsskatt eller, som riktig, personskatt. Alle eiendomseiere må vite at salg av bolig ikke alltid er skattepliktig:

Dersom leiligheten har vært eid i mer enn 3 år (siden 2016 - 5 år) - skattefritak.
Selges den billigere enn kjøpt (men dyrere enn 70 % av matrikkelverdien), så trenger du ikke betale noe.

Skattesats

Enkeltpersoner betaler inntektsskatt av all inntekt. Salg av boliger er direkte knyttet til personskatt. Skattesatser:

For beboere – 13 % (fra salgsinntekter);
For ikke-residenter – 30 % (fra full salgspris).

Hva beskattes?

for eiendomsfradrag (kun for beboere);
for utgiftene eieren av leiligheten hadde da han kjøpte den.

Det vil si, velg fra 2 alternativer for en spesifikk eiendom bare én ting eller et eiendomsfradrag (1 million rubler) eller kostnaden for kjøpet.

Denne artikkelen vil diskutere salg av boligeiendom og regnskap for et eiendomsfradrag på 1 million rubler. (leiligheter, hus, privatiserte hytter, rom, tomter, samt andeler i denne eiendommen). Eiendom som garasjer, parkeringsplasser, uferdige bygninger, biler er annen eiendom. Når du selger det, kan du bruke et eiendomsfradrag på bare 250 tusen rubler. (cm. ).

Fastsettelse av leieforholdet til fast eiendom

Hvordan finne ut om fristen har gått ut etter at du kan selge en leilighet for ikke å betale skatt? Nesten alltid Referansedatoen gjenspeiles i eierskapsbeviset (utdrag fra statsregisteret). Det er tre unntak:

arv - nedtellingen når du mottar en leilighet som arv begynner fra testators dødsdato.
andelslag - dagen for betaling av siste andel eller signering av overdragelsesskjøte. Dette er datoen da eiendomsretten til leiligheten overføres fra andelslaget til eieren.
dersom eiendommen var tinglyst før 1998, ble det ikke utstedt attest for den. Dokumenter fra den tiden tas i betraktning (kjøp og salg, BTI-sertifikater, etc.).

Noen situasjoner har sine egne nyanser, for eksempel:

Det var flere leilighetseiere. En av dem kjøper ut alle aksjene og blir eneeier av eiendommen. Skal han betale skatt dersom det ved salg av leiligheten er gått mindre enn 3 (5) år fra transaksjonen for kjøp av aksjer? Nei, for endringen i delt eierskap spiller ingen rolle. Hvis det har gått mer enn 3 (5) år siden den opprinnelige registreringsdatoen, trenger du ikke betale personlig inntektsskatt.

Eiere av private hus kan fullføre konstruksjonen. Er det i dette tilfellet nødvendig å betale skatt ved salg av fast eiendom dersom den ferdige delen av boligen har vært eid i mindre enn 3 (eller 5) år? Hvis husets ytre grenser er endret (det er gjort endringer i matrikkelplanen), må det betales personskatt.

Salg av leilighet kjøpt før 2016

Hvis du selger fast eiendom før 3 år etter registrering av eiendommen og gir fortjeneste, vil inntekten som mottas bli gjenstand for personlig inntektsskatt. For å redusere skattebeløpet ditt kan du bruke:

Fradrag - en million rubler. Selgeren av en leilighet som har vært eid i mindre enn 3 år har rett til å motta et fradrag på 1 million rubler bare én gang per skatteperiode (per år). Det vil si at ved salg av 2 eller flere eiendommer per år kan det kun brukes til én.
Kostnaden for anskaffelsen- det vil si at skatten betales av differansen mellom inntekten fra salget og den opprinnelige kostnaden ved å erverve eiendommen.

Eksempel 1: Leiligheten ble solgt for 10,6 millioner rubler, kjøpt for 8,4 millioner rubler, personlig inntektsskatt kan beregnes på to måter, det andre alternativet er mer lønnsomt (eieren har rett til å velge skatteberegningsalternativet som vil være mest fordelaktig for ham):

(8,4 – 1) x 13 % = 962 000 rub.
(10,6 – 8,4) x 13 % = 286 000 rubler.

I de fleste tilfeller er det ingen vits å bruke formuesfradrag. Som regel brukes den hvis:

kostnaden for å kjøpe bolig er mindre enn 1 million rubler (det er lettere å bruke dette fradraget enn å bekrefte kjøpsutgifter);
leiligheten gikk i arv (det vil også være få utgifter som kan brukes til å redusere skattegrunnlaget);
var ikke en gave fra en nær slektning;
salg av en donert leilighet (fra en nær slektning) i løpet av de neste 3 årene etter donasjonen.

Salg av leilighet registrert etter 1. januar 2016

Endringer i skatt ved salg av leilighet i 2016 påvirket:

Lengde på funksjonstid, hvor inntekt fra salg er gjenstand for beskatning lik 5 år (60 måneder).
Eiendom registrert siden 1. januar 2016.
Skattegrunnlag: skatten ved salg av leilighet beregnes av største beløp, etter sammenlikning av kontraktssum og matrikkelverdi.

Hvem er disse reglene relevante for?

For det første skatten på salg av leiligheter for enkeltpersoner. Dette gjelder ikke IP.
For det andre gjelder loven for fast eiendom som ikke brukes i handel.
For det tredje gjelder nyvinningene for eiendom registrert etter 1. januar 2016. For fast eiendom ervervet før 2016 gjenstår skattefritak dersom eiertiden oversteg 3 år (36 måneder).

Eksempel 2: Boligen ble kjøpt i juni 2015 og solgt i juli 2018. Det er derfor ikke behov for å betale personlig inntektsskatt ved salget, siden det var eid i mer enn tre år.

Den 3 år lange funksjonen gjenstår:

Det finnes imidlertid unntak. Varighet av eierskap av fast eiendom 3 år for påfølgende salg uten å betale skatt i 2019, gjenstår for:

leiligheter som ble arvet av sine eiere;
eiendom overført som gave av nære slektninger (i samsvar med artikkel 14 i familieloven);
eiendom registrert under slutten av privatiseringen;
eiendom mottatt under en leieavtale.

Nå er matrikkelverdien av fast eiendom tatt med i beregninger

Allerede i 2016 er det nødvendig å ta hensyn til matrikkelverdien av boliger. Skattepliktig beløp – maksimumsbeløp:

Eller omsettelig pris;
Eller matrikkelverdien multiplisert med en faktor på 0,7.

Det er med andre ord nødvendig å sammenligne prisen leiligheten ble solgt til og dens faktiske matrikkelverdi multiplisert med en faktor på 0,7. Du må betale skatt på den høyeste av disse verdiene.

Eksempel 3: En borger kjøpte en leilighet i 2017 verdt 5,8 millioner rubler, litt senere solgte han den for 7,3 millioner rubler. Matrikkelverdien er 8,9 millioner rubler. Hvis matrikkelverdien multipliseres med en faktor på 0,7, er beløpet lik 6,2 millioner rubler. vil være mindre enn oppgitt kontraktsum. Derfor må inntektsskatt beregnes på den kontraktsmessige salgsverdien på 7,3 millioner rubler. Personlig inntektsskatt = (7,3 – 5,8) x 13 % = 195 000 rubler.

Matrikkelverdi på fast eiendom skal fastsettes per 01.01.2016. Hvis regionale myndigheter ikke har foretatt en vurdering, tar de fortsatt den forhandlede salgsprisen for personskatt. Tilsvarende vil beregningen gjøres fra matrikkelverdien.

I situasjoner der matrikkelverdien av eiendommen er mindre enn eller lik fradraget for salg av en leilighet (1 million rubler), er det ikke nødvendig å betale skatt, men hvis den har vært eid i mindre enn 3 (5 år) , innbygger er ikke fritatt fra å inngi erklæring.

Eksempel 4: En borger kjøpte et hus i mai 2017 for 672 000 rubler, og i januar 2018 solgte han det for 953 000 rubler. Det er mer lønnsomt å velge eiendomsfradrag:

(953 000 – 1 000 000) x 13%) - ingen skatt betales.
(953 000 - 672 000) x 13 % = 36 530 RUB.

Som tidligere kan eiendomseiere benytte retten til ikke å gjøre skattefradrag, men betale inntektsskatt av differansen mellom salgssum og opprinnelig kjøpesum for eiendommen, dersom dette er mer lønnsomt for dem.

Eksempel 5: I 2017 ble et rom kjøpt for 1 300 000 rubler, i 2019 ble det solgt for 1 250 000 rubler. Det er mer lønnsomt å bruke kjøpsutgiftene fremfor eiendomsfradraget, da er det ingen skatt å betale (1250 000 - 1300 000) x 13% = 0.

Dersom leiligheten som selges ble gitt i gave eller arvet

I dette tilfellet, når du selger den (tidligere 36 måneder) etter:

datoer for arv (dato for arvelaterens død);
dato for registrering av eiendom (hvis donert).

Det er ingen utgifter ved kjøp, og utgifter (statsavgift etc.) er ikke sammenlignbare med salgssummen. Derfor er det mer lønnsomt å dra nytte av eiendomsfradraget på 1 million rubler. Dessuten kan du enten bruke fradrag eller utgifter. Derfor velger de fleste fradrag.

Eksempel 6: Borgeren gikk i arv i 2017 og selger den arvede leiligheten i 2018. Den estimerte verdien var 2,5 millioner rubler, matrikkelverdien er 2,6 millioner rubler, selger han leiligheten for 2,3 millioner. Siden han eide den i mindre enn tre år , du må betale skatt, og den estimerte (eller matrikkelen) verdien av fast eiendom kan ikke tas i betraktning som utgifter, fordi det er arvet. Vi sammenligner matrikkelen med den kontraktsmessige (2,6 mill. * 70%) = 1,82 mill. Altså. den kontraktsmessige er høyere, så beregningen vil bli gjort fra den kontraktsmessige: (2,3 -1 millioner (fradrag)) * 13% = 169 000 rubler. Og hvis du ikke selger leiligheten innen 36 måneder, så slipper du å betale noen deklarasjon eller skatt.

Eksempel 7: Moren ga datteren en leilighet i 2018 (på grunn av nære slektninger), men datteren solgte leiligheten i 2019 for 1,8 millioner rubler. Skatten vil være: (1,8 - 1 million) * 13% = 104 000 rubler.

Hva med ikke-bosatte?

En skattemessig bosatt er en person (uansett om han er statsborger i den russiske føderasjonen eller en utlending) som kontinuerlig oppholder seg i den russiske føderasjonen i minst 183 dager i løpet av et kalenderår. Hvis en person tilbringer mesteparten av året i utlandet, er han ikke-bosatt i Russland.

Tidligere (frem til 2019) betalte utlendinger en skatt på 30 % ved salg av boligareal, uavhengig av når og på hvilket grunnlag leiligheten/huset/rommet ble kjøpt.

Nå er skatteloven endret. Og en ikke-bosatt er fritatt for å betale personlig inntektsskatt hvis han eide fast eiendom:

3 år- når den ble kjøpt før 2016 (eller arvet eller donert av en nær slektning);
5 år- hvis du ble eier etter 01.01.16.

Men verken fradrag på 1 mill. eller fradrag for kjøp av bolig på 2 mill. heller ikke hensyntatt utgiftsbeløp ved kjøp av den. gjelder ikke for dem. Det viser seg at det er bedre for en ikke-bosatt å vente 3 (5 år), ellers må en skatt på 30% betales i sin helhet på beløpet for salget av leiligheten.

Salg og kjøp av leiligheter samme år

Er det nødvendig å betale skatt på salg av en leilighet hvis det samtidig (eller ganske enkelt samme år) ble solgt en leilighet og en annen, dyrere eller billigere, kjøpt? Ja, hvis den solgte leiligheten ble solgt for mer enn den ble kjøpt for. Det vil si at det ble generert et overskudd. Men hvis du aldri har brukt et eiendomsfradrag (som kjøper, 2 millioner rubler), kan du redusere skatten som skal betales i et gitt år. I dette tilfellet har eiendomseieren rett til å motta to skattefradrag på en gang:

for den kjøpte leiligheten, hvis fradragsretten (2 millioner rubler ved kjøp) ikke ble brukt tidligere (eller ikke har blitt brukt i sin helhet siden 2014).
når leiligheten selges(1 million rubler), hvis dette fradraget ikke ble brukt i året eiendommen ble solgt for et annet objekt (hvis det er mer lønnsomt å bruke kjøpesummen, kan du bruke kostnadene ved anskaffelsen i stedet for fradraget).

Eiendomsfradrag på 2 millioner rubler ved kjøp av leilighet

Ved kjøp av eiendom kan en skattyter dra nytte av et eiendomsfradrag på 2 millioner rubler. Men en skattyter kan få et slikt fradrag bare én gang i hele sitt liv. Ved kjøp av bolig etter 2014, dersom innbygger ikke tidligere har benyttet fradraget til kjøpet, kan fradrag kreves for ulike eiendomsobjekter, dersom det ikke er fullt tilbakebetalt. Det vil si fordele fradraget på ulike kjøpte boliger.

For å få fradrag ved kjøp av leilighet må du:

eiendommen må være lokalisert på den russiske føderasjonens territorium;
Du kan kun få midler til et kjøp som et lån fra innenlandske kredittselskaper;
være bosatt i Russland;
dokumenter transaksjonen og inntektsnivået ditt.

Ved kjøp av fast eiendom reduserer fradraget andre inntekter skattyter mottar (lønn, salg av annen skattepliktig eiendom).

Eksempel 8: I 2018 kjøpte en innbygger en leilighet til en verdi av 1,35 millioner rubler. Hans gjennomsnittlige lønn per måned er 120 tusen rubler, og i 2-NDFL-sertifikatet for 2018 var inntekten hans 1 440 000 rubler. Han kan dra nytte av fradraget ved kjøp og tilbakebetale personlig inntektsskatt til et beløp på 175 500 rubler (1,35 millioner * 13%), og han vil også ha en saldo igjen (2 millioner - 1,35 millioner = 650 tusen rubler), som vil gå til for annen eiendom ved kjøp. Når han i 2019 kjøper et hus for 1,62 millioner rubler. , han kan refundere saldoen (på samme lønnsnivå) og returnere 84 500 rubler. (13% fra 650 000 rubler), tilbakeholdt skatt fra lønnen hans i 2019.

Fradrag for salg av en leilighet og kjøp av en annen, dersom innbygger ikke tidligere har benyttet fradraget på 2 mill.

Skatteberegning etter salg av en leilighet som har vært eid i mindre enn 3 (5) år kan kun utføres på en av to måter:

Bruke fradrag;
Ved å redusere inntektene med utgifter som påløper ved det opprinnelige kjøpet av denne leiligheten.

La oss vurdere flere typiske tilfeller når en borger solgte en eiendom og kjøpte en annen samme år. Samtidig har han ennå ikke utnyttet skattefradraget for kjøp (2 millioner rubler):

Leiligheten til salgs var en gave (arv) eller koster mindre enn 1 million rubler.

Eksempel 9: En leilighet mottatt som arv ble solgt for 3,4 millioner rubler, samme år ble en annen kjøpt for 2,8 millioner rubler, borgeren hadde ikke brukt 2 millioner fradrag før: (3,4 millioner - 1 million (fradrag ved salg)) = 2,4 millioner - skattegrunnlag. Deretter 2,4 millioner - 2 millioner (fradrag ved kjøp) = 400 000 rubler. nytt skattegrunnlag etter mottatt fradrag. Skatten som skal betales vil være 52 000 rubler. (400 tusen rubler * 13%).

Eksempel 10: En leilighet ble solgt for 3,5 millioner rubler, den ble tidligere kjøpt for 0,8 millioner rubler. Deretter ble en annen leilighet kjøpt for 3,1 millioner rubler. Siden kjøpesummen for den første leiligheten (800 tusen rubler) er mindre enn fradraget på 1 million, er det mer lønnsomt å dra nytte av fradraget. Skattegrunnlaget for den solgte leiligheten vil være (3,5 - 1 million) = 2 500 000 rubler. Deretter kan du bruke fradraget på 2 500 000 - 2 000 000 = 500 000 rubler, skatten vil være 65 000 rubler.

Hvis leiligheten som kjøpes er mindre enn 2 millioner rubler.

Eksempel 11: Den arvede leiligheten ble solgt for 2,3 millioner rubler, en ny leilighet ble kjøpt for 1,5 millioner rubler. Ved å bruke fradraget var skattegrunnlaget 2,3 - 1 million rubler = 1,3 millioner rubler. det kan reduseres med 1,5 millioner rubler, det vil si 1,3 -1,5 = - 0,2 millioner rubler. Her viser det seg - 200 000 rubler. de. må tilbakebetale 13% av skatten fra budsjettet, som er 26 000 rubler. Og bare hvis en innbygger mottar en slik inntekt i år (sertifikat fra arbeidsgiveren 2NDFL), vil han motta 26 000 rubler fra budsjettet.

Eksempel 12: Leiligheten ble solgt for 4,3 millioner rubler, den ble tidligere kjøpt for 2,1 millioner rubler. Deretter ble en annen leilighet kjøpt for 1,7 millioner rubler. Skattegrunnlaget ved salg vil være 4,3 - 2,1 = 2,2 millioner rubler. Vi reduserer det med 1,7 millioner rubler. 2,2 -1,7 =0,5 millioner rubler. På dette beløpet må du betale en skatt på 500 000 * 13% = 65 000 rubler.

Hvis leiligheten som kjøpes er mer enn 2 millioner rubler.

Eksempel 13: I 2018 solgte en innbygger en gammel leilighet for 4,8 millioner rubler. (kjøpt for 3,5 millioner rubler), og kjøpte en ny for 3,1 millioner rubler. Retten til å dra nytte av fradraget ved kjøp av ny leilighet fra en borger er ennå ikke brukt (RUB 2 millioner):

Den første metoden for å beregne personlig inntektsskatt: (4,8 – 1 (fradrag ved salg) – 2 (fradrag ved kjøp)) x 13% = 234 000 rubler.
Den andre metoden for å beregne personlig inntektsskatt: (4,8 – 3,5 (utgifter)) = 1,3 millioner rubler. Siden en ny leilighet koster mer enn 3,1 millioner rubler, kan vi dra nytte av hele fradraget på 2 millioner rubler. Vi reduserer fradraget med 1,3 - 2 millioner rubler. = - 0,7 millioner gni. Det vil si at det viser seg å være "minus", og hvis en borgers inntekt for året (personlig inntektsskatt 2) er 700 000, vil 13% (91 000 rubler) bli returnert til ham fra budsjettet. Hvis for eksempel lønn for året utgjorde 500 tusen rubler, vil skatterefusjonen være 65 tusen rubler. Og restskatten på 26.000 kan refunderes neste år.
Det viser seg at alternativ 2 er mer lønnsomt for skattyter.

Noen skattemyndigheter mener imidlertid at du kun kan bruke ett fradrag (1 million for selgere), og først da oppgi et annet (2 millioner for kjøpere). Her kan du krangle med skattekontoret. Slike argumenter er passende dersom en innbygger solgte en bolig, for eksempel i 2018, og kjøpte en ny i 2019, dvs. transaksjonene var ikke i samme skatteperiode. Skattyter betaler kun skatt av differansen av alle sine inntekter og alle utgifter, og dersom kjøpet og salget ble foretatt samme år, kan han benytte seg av både fradrag for kjøpet og fradrag for salget.

Selger andel av leilighet

Ved salg av andel av fast eiendom kan du også redusere skattegrunnlaget med kostnadene knyttet til kjøp av denne andelen (forholdsmessig). Dokumenter som bekrefter kjøpesummen må leveres for verifisering sammen med erklæringen. I dette tilfellet kan det være flere nyanser:

Regnskap for kjøpesummen på en leilighet ved salg av andel

Eksempel 14: i 2017 kjøpte en borger en andel i en leilighet for 2,3 millioner rubler, og solgte den deretter for 2,5 millioner. Eide andelen i mindre enn 5 år, vil skatten være 200 000 * 13% = 26 000 rubler.

Som regel kjøpes andel i leilighet ikke separat. Oftere blir det en eiendom sammen med selve leiligheten, som ble kjøpt av aksjonærene (familien). Deretter er kostnadene ved å kjøpe en andel enten angitt i kjøps- og salgsavtalen for selve leiligheten, eller bestemmes ved hjelp av en enkel formel (hvis prisen på hver andel ikke er angitt i avtalen):

Total kjøpskostnad x Aksjestørrelse = Aksjekjøpskostnader

Eksempel 15: Paret kjøpte en leilighet for 4,3 millioner rubler, i delt eierskap på 1/2 andel. Et år senere ble leiligheten solgt for 4,5 millioner rubler. De. familien fikk inntekt fra salget (4,5 -4,3) = 200 000 rubler. Men alle må sende inn en erklæring og betale samme beløp (4,5 millioner/2 - 4,3/2) * 13% = 13 000 rubler. Både mann og kone fikk en inntekt på 100 000 rubler. fra salget av deres andel, så alle betaler en skatt på 13 tusen rubler.

Regnskapsføring av eiendomsfradrag på 1 million ved salg av andel av leilighet

Ved salg av eiendom som er i delt eierskap, kan hele fradragsbeløpet (1 million rubler) tas i betraktning, men må kun fordeles mellom sameierne I FORHOLD til deres andeler. Siden det gis et slikt fradrag for eiendommen, og ikke i forhold til hver selger og ikke for hver andel. Det viser seg følgende:

Du kan bruke hele fradraget hvis du selger aksjen separat, som et eget objekt (dvs. hver eier selger sin andel under en separat kjøps- og salgsavtale, og kjøperen vil motta flere eierbevis (avtaler med hver selger)), Brev fra Federal Tax Service datert 25. juli 2013 N ED-4-3/13578, Brev fra Federal Tax Service datert 2. november 2012 N ED-4-3/18611.
Hvis du selger leiligheten som et enkelt objekt, sammen med andre eiere (inkludert din andel), deretter et fradrag på 1 million rubler. vil bli fordelt på eierne etter deres andel.

Eksempel 16: En familie på tre selger en leilighet mottatt ved arv, derfor kan kjøpesummen ikke tas med i utgifter, du kan kun bruke fradrag. Leiligheten ble solgt for 4,6 millioner rubler, hver har en 1/3 andel.

Alternativ 1: Det utarbeides én kjøps- og salgsavtale, leiligheten selges som enkeltobjekt. Hver av eierne betaler en slik skatt (4,6 millioner/3 - 1 million/3) * 13% = 156 000 rubler.
Alternativ 2: Det utarbeides egen kjøps- og salgsavtale for hver aksje og kjøper vil motta 3 eierbevis (utdrag fra statsregisteret). Her får hver eier et fradrag på 1 million rubler. Og skatten som skal betales av hver selger vil være (4,6 millioner/3 -1 millioner) * 13% = 69 333 rubler. Men denne muligheten passer kanskje ikke kjøperen av leiligheten, og skattetilsynet kan betrakte en slik transaksjon som skatteunndragelse.

Det er situasjoner når en av aksjonærene eier eiendommen i mer enn 3 (5) år og er fritatt fra å sende inn en erklæring og betale skatt, resten mindre enn 3 (5) år og må rapportere til Federal Tax Service. Siden aksjonærene i leilighetskjøps- og salgsavtalen kan etablere enhver annen prosedyre for inntektsfordeling, d.v.s. ikke bundet til størrelsen på deres andeler, kan det meste av inntekten fra leiligheten fordeles til fordel for den skattefrie eieren. Og selg leiligheten som et enkelt objekt, men angi i kontrakten hvor mye hver andel koster.

Eksempel 17: Mor, datter og sønn selger en leilighet for 1,8 millioner rubler. i 2018. Moren har vært eier av sin 1/2 andel i mer enn 5 år, og barna gikk i arv etter farens død nylig og har eid 1/4 andel i mindre enn 5 år. Avtalen fastsetter at inntektene fra salget ble besluttet fordelt på følgende måte:

datter og sønn - hver 0,333 millioner rubler,
mor (1,8 - 0,333 - 0,333) = 1,134 millioner rubler.

Mor betaler ikke skatt, siden hun er fritatt for betaling, og barna bruker fradraget: 0,333 millioner (inntekt ved salg av aksje) - 0,333 millioner (1 million fradrag / 3) = 0. Det er ingen skatt til lønn, men barna har en erklæring med støttedokumenter skal levere.

Her er det også fallgruver, nemlig at ved salg av eiendom fra 2016 vil skatteberegningen avhenge av matrikkelverdien (minst 70 %), og skattegrunnlaget skal beregnes i forhold til eierandelen. Dersom kontraktsverdien er mindre enn 70 % av andelen i henhold til matrikkelverdien, så er beregningen basert på sistnevnte, og ikke den som er angitt i kontrakten.

La oss gå tilbake til eksempel 17, hvis matrikkelverdien til en slik leilighet er 1,9 millioner rubler. Da vil 1/4 andel av datteren og sønnen være 475 000 rubler hver. For å beregne personlig inntektsskatt bør det skattepliktige beløpet ikke være mindre enn 70 % av matrikkelbeløpet, nemlig minst 332 500 rubler, men her er kontraktsbeløpet 333 333 rubler, som betyr at beregningen er basert på kontraktsbeløpet, og datteren og sønn betaler ikke skatt.

Når skal du sende inn en retur og betale skatt

Skatteberegning (selv om den er null), fradragsoppgave, faktum om salg av eiendom som har vært eid i mindre enn 3 (5) år må gjenspeiles i 3-NDFL-erklæringen.

Frist for erklæring- i neste år etter salg/kjøp av leiligheten - til 30. april.
Frist for skattebetaling- hvis det er skatt å betale, til 15. juli.

For å spare på å fylle ut erklæringen (i gjennomsnitt tar private organisasjoner 500 - 2000 rubler for å fylle den ut), kan du finne ut av det selv; det er ikke noe komplisert med det. Du bør laste ned programmet og fylle det ut intuitivt, se (her kan du se hvordan du fyller ut informasjon om deg selv, og legger inn ulike koder):

Inntektskode:
- 1510 - forhandlet beløp for salg av leilighet, hus
- 1511 - forhandlet beløp på andelen av en leilighet, hus
Utgifts-/fradragskode
- 901 - hvis eiendomsfradraget er 1 million rubler.
- 903 - hvis kostnadene for anskaffelsen bekreftes.

Dokumenter vedlagt erklæringen

Legg ved kopier av alle dokumenter som bekrefter transaksjonen til 3-NDFL-erklæringen:

Presentasjonsmetoder:

Post - du kan sende en pakke med dokumenter per post med en liste over vedlegg; datoen for sending anses som datoen for mottak av dokumentene av skattemyndighetene.
Personlig – du kan gjøre det personlig (helst).
Ved fullmakt - en representant kan også motta dokumenter under en fullmakt attestert av notarius publicus.
Gjennom din personlige konto på Federal Tax Service-nettstedet, det vil si i elektronisk form.

Kompiler en pakke med dokumenter i 2 kopier, den ene skal forbli hos deg (med et merke i listen over skattegodkjenning), den andre skal sendes til Federal Tax Service.

Personskatt kan betales i hvilken som helst bank. Det er bedre å få de nødvendige detaljene fra skattekontoret; du kan også finne dem på nettsiden til Federal Tax Service eller gjennom State Services-portalen.

Konsekvenser: betalte ikke skatt ved salg av leiligheten og/eller leverte ikke 3-NDFL til skattekontoret

Unnlatelse av å levere retur i tide og/eller sen betaling av skatt (frist 30. april) kan resultere i følgende straffer:

En bot på 1000 rubler - hvis skatten som skal overføres i erklæringen er 0.
Bøter: fra 5 % til 20 % (30 %) av skattebeløpet som skal betales for hver måned med forsinkelse, hvis du ikke sender inn en erklæring (opptil 30 %) og ikke betaler skatten innen 15. juli (opptil 20 % , hvis en forsettlig misligholder, så 40 %).
Straffer - daglig påløping av straffer, fra og med 16. juli (se kalkulatoren for å beregne straffer og bøter på nettstedet ipipip.ru/shtrafi/).
I tilfelle fullstendig avslag på å betale skatt, hvis beløp overstiger 900 tusen rubler, oppstår straffeansvar.

Hvis du har spørsmål om emnet for artikkelen, ikke nøl med å stille dem i kommentarene. Vi vil definitivt svare på alle spørsmålene dine innen få dager. Les imidlertid nøye alle spørsmålene og svarene til artikkelen; hvis det er et detaljert svar på et slikt spørsmål, vil ikke spørsmålet ditt bli publisert.

199 kommentarer

Skatten på salg av en leilighet er en skatt på inntekten til en person og er lik 13 prosent. Det er imidlertid ikke alltid nødvendig å betale denne skatten. Det første du må huske på er den nylige endringen i skatteloven, som innfører nye regler for beregning av skatt for eiere som fikk eierskap til en leilighet etter 1. januar 2016.

Dersom leiligheten er tatt i eie før 1. januar 2016

En veldig enkel regel gjelder her: behovet for å betale skatt ved salg av en leilighet avhenger kun av eiertiden til leiligheten.

Hvis leiligheten er eid i mer enn 3 år, deretter ved salg trenger ikke betale skatt.
Hvis leiligheten er eid i mindre enn 3 år, deretter ved salg må betale skatt.

Dersom leiligheten er ervervet etter 1. januar 2016

Det er litt mer komplisert her. Her er hva som er endret:

Minimumsperiode økt til 5 år, hvis leiligheten ble kjøpt av deg. Og det forble det samme (3 år) hvis leiligheten ble arvet, donert av en nær slektning, privatisert eller mottatt under en livslang vedlikeholdsavtale med en forsørget.

Det vil si at dersom den kjøpte leiligheten har vært eid i mindre enn 5 år, må du betale omsetningsavgift.

Og skatten på salg av en leilighet mottatt ved arv vil ikke måtte betales 3 år etter ervervet av eiendom.

Loven vil ikke lenger tillate kunstig å senke prisen på en leilighet for å redusere skattene. Dersom verdien spesifisert i kjøps- og salgsavtalen er lavere enn matrikkelverdien * 0,7, så beregnes inntekten fra salget som matrikkelverdien * 0,7

Skattefradrag

Det er to typer fradrag ved salg av leilighet:

Fikset fradrag på 1 000 000 rubler. Skattepliktig inntekt ved salg av leilighet kan reduseres med dette beløpet.

For eksempel er prisen for en leilighet 3 500 000 rubler. Da vil inntekten du skal betale skatt av være lik
Skattegrunnlag = 3.500.000 - 1.000.000 = 2.500.000 rubler.

Fradrag i beløpet utgifter knyttet til kjøp av leilighet. I dette tilfellet belastes faktisk skatten kun på fortjenesten mottatt ved videresalget.

For eksempel kjøpte borger Ivanov en leilighet for 5 000 000 rubler. Og etter 2 år solgte jeg den for 6 000 000 rubler. Kjøpesummen kan brukes som fradrag her dersom det foreligger en kjøps- og salgsavtale. Du må derfor betale skatt på differansen:
Skattegrunnlag = 6 000 000 - 5 000 000 = 1 000 000 rubler.

Dessuten, hvis du kjøpte en leilighet med boliglån, kan også rentebeløpet inkluderes i fradraget. For å bekrefte disse utgiftene trenger du bare å få riktig sertifikat fra banken.

Det viktigste reguleringsdokumentet som regulerer reglene for kjøp og salg av fast eiendom, betaling av relevante skatter og mottak av skattefradrag er den russiske føderasjonens skattekode, spesielt art. 220.

Hvis eiendommen har vært eid i mindre enn 3 eller 5 år

En borger kan søke om skattefradrag ved salg av en leilighet, selv om den har vært eid i mindre enn perioden fastsatt ved lov - 3 eller 5 år. Samtidig må han betale passende skatt på inntekten mottatt fra salget. Denne skatten kan reduseres på to måter.

I ett tilfelle vil selger benytte et fortrinnsrettslig eiendomsfradrag, som etter pkt. 1 vare 2 art. 220 i den russiske føderasjonens skattekode er 1 000 000 rubler, og faktisk reduserer det beløpet som skal betales i skatt. Dessuten kan et slikt fortrinnsbeløp brukes i sin helhet på enten én eiendom eller flere samtidig.
I et annet tilfelle kan et eiendomsfradrag presenteres som utgiftsbeløpet, for eksempel for den opprinnelige boligkostnaden, for midler brukt på reparasjoner. Dessuten må alle disse utgiftene ha dokumentasjon.

Metoden for å oppnå eiendomsfradrag bør bestemmes av selgeren, basert på dens gjennomførbarhet. Dessuten, selv i tilfelle av et nullbeløp som er underlagt skattebetaling, er en borger med slike perioder med eierskap av fast eiendom forpliktet til å sende inn en 3-NDFL-erklæring til skattekontoret.

Mer enn 3 eller 5 år

Hvis en borger eier fast eiendom i mer enn den perioden som er fastsatt ved lov (3 eller 5 år), mottar han faktisk et skattefradrag i beløpet for boligkostnadene når han selger en leilighet. I dette tilfellet trenger han ikke å betale skatt på inntekt fra salg av leiligheten og følgelig sende inn en erklæring til skattemyndigheten.

Hvis solgt til en slektning

Gjeldende lovverk sier det det gis ikke eiendomsfradrag ved salg av boligeiendom til nærstående. De. dersom leiligheten selges til ektefelle, forelder, eget barn, søster/bror, som etter art. 105.1, sammenkoblet, så kan ikke selger benytte seg av skattefradraget.

Ved salg av fast eiendom til andre slektninger som ikke er klassifisert som nærstående, har ikke selger forbud mot å benytte eiendomsavkastningen.

Deler av eller hele boligarealet i delt eie er solgt

Dersom en leilighet som er i sameie selges, deles det resulterende skattefradraget i forhold til hver eiers andel. Dersom eiendommen ikke selges som enkeltobjekt, men hver eier selger sin andel personlig, får hver selger sitt eget eiendomsfradrag.

Aksjen var eid i mindre enn en treårsperiode

I dette tilfellet, dersom en andel eid i mindre enn 3 år selges, har selger samme vilkår for å få eiendomsfradrag som ved salg av hele eiendommen. Dette Skattefradraget kan enten være fastsatt ved lov (1 000 000 rubler) eller representere utgiftsbeløpet.

Dersom selger er pensjonert

Etter ikrafttredelsen av en slik lov som føderal lov nr. 330 av 2011, ble det mulig for pensjonerte borgere å bruke skattefradrag ved salg av boligeiendom, mens alle de samme betingelsene gjelder for dem som for andre kategorier av borgere ( vil de kunne en pensjonist kan kreve fradrag ved kjøp av leilighet, finn ut).

Hva kan beløpet være?

Gjeldende lovgivning slår fast at ved salg av en leilighet hvis leietid er mindre enn den etablerte, må innbyggerne betale skatt på inntekt, og denne skatten beregnes fra maksimalverdien, som kan spesifiseres enten i salgskontrakten eller i tilfelle en påstått underdrivelse, fastsatt som 70 % av matrikkelverdien per 01.01.2016.

Hvori Selger kan redusere denne skatten ved bruk av eiendomsfradrag. Det kan være enten:

det maksimale fradraget fastsatt ved lov er 1 000 000 rubler;
eiendomsutgifter - kostnadene ved kjøp, reparasjonsarbeid, låneutgifter, og de må ha dokumentasjon.

De. hvis leiligheten selges for et beløp på opptil 1 000 000 eller det ikke er dokumenter som bekrefter utgifter, er det tilrådelig å bruke et fortrinnsfradrag. Dersom eiendommen koster mer enn fortrinnsfradraget, bør du ta vare på dokumenter som bekrefter utgifter for å minimere skattepliktig inntekt og dermed øke størrelsen på formuesfradraget.

Hvordan regne ut: eksempler

Eksempel 1. Eiendommen ble solgt i 2017 for 8,6 millioner rubler, og ble kjøpt i 2015 for 8,2 millioner rubler, mens han beholdt alle støttedokumenter. Siden eierperioden er mindre enn den etablerte perioden på 3 år (siden den ble kjøpt før 1. januar 2016), kan selgeren dra nytte av enten et fortrinnsfradrag (8,6 - 1) * 13% = 988 tusen rubler eller bruksutgifter regnskap (mer lønnsomt) (8,6 – 8,2)*13% = 52 tusen rubler.
Eksempel 2. En borger arvet eiendom i 2015, hvis matrikkelverdi er 2,4 millioner rubler, og i 2016 selger han den for 2,3 millioner rubler. Leietiden er kortere enn fastsatt (3 år, fordi ved arv). Vi sammenligner den kontraktsmessige og matrikulære verdien (2,4 * 70% = 1,68 millioner rubler), følgelig bør skattefradraget beregnes med kontraktsverdien (2,3 - 1) * 13% = 169 tusen rubler.

Hvilke andre lovlige måter er det for å redusere din skattepliktige inntekt?

I tillegg til de to offisielle måtene å redusere skattbar inntekt ved salg av fast eiendom, er det en annen lovlig måte å redusere inntekten på. Dette inkluderer kjøp av ny bolig samme år som salgsprosedyren ble gjennomført.

I dette tilfellet vil innbyggeren sende inn to erklæringer på en gang: en relatert til salget, og den andre for å motta et fradrag knyttet til kostnadene ved å kjøpe et nytt hjem, som maksimalt kan være 2 000 000 rubler. I dette tilfellet kan han tilbakestille skattegjelden til staten. Samtidig er det lurt å benytte en slik ordning dersom det ikke er gjort skattefradrag for kjøp av eiendom tidligere.

Hvordan få refusjon?

En statsborger som har solgt en leilighet og ønsker å søke om skattefradrag, må innen 30. april året etter salget kontakte skattekontoret på bostedet og levere følgende pakke med dokumenter:

erklæring 3-NDFL;
salgskontrakt;
identitetsdokument - sivilt pass;
TIN-sertifikat;
et dokument som bekrefter mottak av midler (kvittering, kontoutskrift, etc.).

Hvori Det er uansett nødvendig å sende inn dokumenter til skattekontoret, ellers vil en borger som er unnviker måtte bære straffeansvar, i henhold til art. 198 i den russiske føderasjonens straffelov. Etter en skrivebordsrevisjon bekrefter Federal Tax Service retten til fradrag, eller sender en melding om umuligheten av å behandle et fradrag hvis det er feil i erklæringen.

Hvor mange ganger kan du returnere?

Dagens lovgivning begrenser ikke antall søknader til skattekontoret om å få fradrag ved salg av fast eiendom. Den eneste begrensningen er fortrinnsrettsfradraget gitt av staten (hvis eiendommen har vært eid i mindre enn 3 (5) år), som utgjør 1 million rubler.

De. Det er mulig å selge flere eiendommer, mens du trekker fra et fortrinnsbeløp enten fra ett salg eller fra alle på en gang, og betaler inntektsskatt på gjenværende fortjeneste.

Når kan de nekte og hva bør de gjøre?

Innbyggere kan nektes ved innlevering av selvangivelse hvis:

Dokumentene ble utfylt feil. Det er nødvendig å korrigere de identifiserte kommentarene.
Foreldelsesfristen er gått ut, som er tre år. De. Erklæringen kan leveres for kalenderår før rapporteringsperioden.
Skatteoffiserer bemerket brudd på lover (undervurdering, transaksjoner mellom slektninger). Gå til retten for å bevise sannheten av dataene som er gitt.

Prosedyren for salg av boligeiendom er også gjenstand for beskatning og følgelig muligheten til å få skattefradrag. Samtidig, etter at endringer i lovgivningen trådte i kraft, fikk denne prosedyren noen funksjoner, for eksempel økte eierperioden for noen kategorier av borgere og deres eiendom, og et slikt "smuthull" som å undervurdere verdien ved å ta hensyn til konto 70% av matrikkelverdien av boliger ble forhindret .

Hvis du finner en feil, merk en tekst og klikk Ctrl+Enter.

Dagens skattesystem forutsetter at borgere som har mottatt noen inntekt er pålagt å betale passende inntektsskatt til statskassen. Disse reglene gjelder også for inntekt mottatt ved salg av leilighet. Men i dette tilfellet gir staten en spesiell fordel - et skattefradrag ved salg av en leilighet, slik at subjektet delvis kan kompensere for de brukte midlene.

Funksjoner ved å erklære inntekt fra salg av eiendom

All fast eiendom som er kjøpt etter 01.01.2016 vil ikke være skattepliktig dersom den var eid av en bestemt enhet i en minimumsperiode (3 år). I tillegg, i forhold til slike gjenstander, må minst ett av følgende vilkår være oppfylt::

Eiendommen ble arvet av den nåværende eieren, eller mottatt på grunnlag av en gave fra en borger som anses som en slektning eller familiemedlem av eieren (basert på bestemmelsene i RF IC).
Borgeren privatiserte objektet, som et resultat av at eierrettigheter oppsto.
Eieren av eiendommen er husleiebetaleren som mottok eiendommen etter inngåelse av livslang vedlikeholdsavtale med forsørgede.

I alle andre omstendigheter er minimum eiertid 5 år.

Hvis en enhet ved salg av sin eiendom mottok inntekter under dens virkelige verdi (fra begynnelsen av rapporteringsåret), det vil si under 70 % av matrikkelverdien, for rettferdig beskatning, mottar inntekten regnes som lik matrikkelverdien multiplisert med 0,7.

For alle eiendomsenheter kjøpt før 01.01.2016 og for andre objekter (garasje, bil etc.) er minstegrensen for eiendomsperioden 3 år.

Foretaket som selger den aktuelle eiendommen beholder også retten til å redusere inntektsbeløpet mottatt fra salgstransaksjonen med beløpet av faktiske, dokumenterte kostnader som var knyttet til kjøpet av objektet som selges. Dersom denne metoden benyttes, bortfaller imidlertid retten til å bruke fradraget.

Prosedyre for å betale skatt ved salg av eiendom

Prosedyren for å selge eiendom er ledsaget av en rekke skatterelaterte funksjoner. Basert på Art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode, kan inntektsskatt ikke betales av innbyggere som har eid eiendommen i mer enn fem år (eller tre, men i nærvær av omstendighetene beskrevet ovenfor). Dette faktum bekreftes av datoen som er registrert i eierens sertifikat.

Under andre forhold vil forsøkspersonen bli pålagt å betale, det vil si 13 % av det mottatte beløpet.

Betaling av denne skatten av en borger utføres uavhengig; staten kontrollerer ikke denne prosessen.

En borger har ingen rett til å ignorere denne forpliktelsen, siden manglende betaling av inntektsskatt vil raskt bli oppdaget og vil medføre alvorlige konsekvenser.

For å betale skatten, må subjektet personlig besøke den lokale enheten til skattetjenesten og sende inn følgende pakke med papirer:

Behandling av innsendte dokumenter skjer innen maksimalt 10 dager. Etter gjennomført befaring mottar innbyggeren melding om utført prosedyre. Han får også detaljene som skatten betales med.

Det er en rekke funksjoner du må gjøre deg kjent med før du overfører inntektsskatt til statskassen ved salg av en leilighet:

Dersom eierne av fast eiendom er flere enheter, anses eierformen som delt. Det vil si at alle eiere er pålagt å være med på å betale skatten i like deler. For eksempel, hvis skattebeløpet er 90 tusen rubler, og det er tre eiere, må hver av dem betale 30 tusen rubler. Denne uttalelsen er imidlertid bare sant for de situasjoner der subjekter eier like deler av eiendommen. I andre tilfeller deles skattebeløpet i forhold til eiendomsdelen.
I praksis er det en vanlig misforståelse om at enheter som selger en leilighet og samtidig kjøper en ny er fritatt for å betale personlig inntektsskatt. Dette er imidlertid ikke sant. For å kunne kvitte seg med behovet for å betale skattebyrden, må en person først og fremst personlig gå til den skattemessige strukturen og formalisere en avtale om gjensidig utelukkelse av gjeldende inntektsskatt og fremtidig skattefradrag forfaller ved kjøp av ny leilighet. Dersom skatteinspektøren godkjenner en slik fremgangsmåte, bortfaller plikten til å betale personskatt.

Denne operasjonen kan bare utføres på lovlig vis hvis begge transaksjonene skjer innenfor samme rapporteringsperiode.

Selv i forhold der subjektet har dokumentasjon på fritak fra skattebyrden, må han fortsatt varsle skattetjenesten om transaksjonen. For å gjøre dette, leveres en kjøps- og salgsavtale og et identitetskort til den lokale enheten i strukturen. Dette er nødvendig slik at det i fremtiden ikke vil være problemer med papirer som ikke er fullført i tide.

Konseptet med skattefradrag ved salg av leilighet, begrunnelsen for å motta den

Et skattefradrag forstås som en spesiell statlig fordel som lar en enhet tilbakebetale et visst beløp brukt på å betale skatt ved salg av en leilighet.

Retten til å motta en slik ytelse kan bare vises til enheter som regelmessig og fullt ut betaler personlig inntektsskatt til budsjettet. Det antas at denne kategorien av befolkningen inkluderer alle ansatte borgere i den russiske føderasjonen, fra hvis lønn arbeidsgivere trekker 13% hver måned.

Således innebærer et fradrag for salg av en leilighet evnen til subjektet til å betale inntektsskatt ikke i sin helhet eller til å returnere, senere, en del av det betalte beløpet.

Under de aktuelle omstendighetene er fradragsmulighetene som følger::

fullstendig fritak fra behovet for å betale personlig inntektsskatt til selgeren av fast eiendom;
grunnlaget for beregning av inntektsskatt er bare en viss andel av mottatte midler;
Beregningsgrunnlaget er inntekt i sin helhet.

Funksjoner ved beregning av eiendomsfradrag ved salg av leilighet

Den maksimale skattefradragsgrensen som det er lovlig å redusere inntekten mottatt ved salg av en leilighet eller en del av den er 1 million rubler.

Den maksimale skattefradragsgrensen som det er lovlig å redusere beløpet mottatt fra salg av annen eiendom (for eksempel et kjøretøy, en garasje, forskjellige bygninger, dyre gjenstander) er 250 tusen rubler.

I tilfeller der en enhet av fast eiendom, som var oppført som felleseie, men var i den i mindre enn den minste tillatte perioden, selges under en kjøps- og salgsavtale som en enkelt eiendom, et fradrag på 1 million rubler . deles mellom andelseierne i forhold til deres eierandeler, eller etter avtale.

Hvis hver eier av et objekt som er i felleseie solgte sin del av leiligheten under en separat avtale, har retten til fradrag på 1 million rubler. er fastsatt for hver av dem separat, det vil si for hver spesifikke kjøps- og salgsavtale.

Det er viktig å merke seg at hvis en innbygger i løpet av en rapporteringsperiode solgte to eller flere eiendommer, bestemmes fradraget totalt, det vil si at den maksimale mulige fordelen for alle solgte enheter er 1 million rubler.

Hvis det totale beløpet for salg av eiendom er mindre enn den angitte grensen på 1 million rubler, vises ikke forpliktelsen til å betale personlig inntektsskatt, men det er likevel nødvendig å inngi en erklæring.

Eksempel. I 2017 inngikk Gorodov S.V. en avtale om å selge leiligheten hans for et totalt beløp på 3 millioner rubler. Eiendommen ble kjøpt av Gorodov i 2015 for 2,5 millioner rubler. Dermed var leiligheten i en borgers besittelse i mindre enn de fem minste årene som kreves for skattefritak. Derfor beskattes inntekten han får fra salg av eiendom, og det er også behov for å sende inn en 3-NDFL-erklæring til skattevesenet.

Gorodovs skattepliktige inntekt er 2 millioner rubler. På sin side vil den kompenserte personlige inntektsskatten være: (3 millioner rubler – 1 million rubler) * 13% = 260 tusen rubler.

I forhold der det for en borger ikke er et fradrag som er mer relevant, men en fordel for mengden bekreftede utgifter, vil den skattepliktige inntekten være 500 tusen rubler. I sin tur, personlig inntektsskatt: (3 millioner rubler – 2,5 millioner rubler) * 13% = 65 tusen rubler.

Fremgangsmåten for å få skattefradrag ved salg av leilighet

For å realisere din juridiske mulighet til å motta en slik fordel, må personen utføre følgende handlingsalgoritme:

Fyll ut skjema 3-NDFL ved fullføring av rapporteringsperioden.
Forbered en kopi av papiret som bekrefter faktumet om salg av fast eiendom. Spesielt kjøps- og salgsavtalen.
I forhold der søkeren angir fradrag i kostnadsbeløpet knyttet til inntekter fra salg av leilighet, vil det også være nødvendig å utarbeide alle støttedokumenter. Dette inkluderer betalingsdokumenter, kontoutskrifter, kvitteringer osv.
Hele papirpakken skal sendes til den lokale avdelingen av skattevesenet. Ved kontroll av papirene vil det bli fattet vedtak om å gi eller nekte rett til skattefradrag. I begge situasjoner vil pasienten bli varslet.

Ved sending av kopier av papirer som attesterer rett til fordel til skatteetaten, må du ha originalene med deg slik at kontrolløren har mulighet til å sammenligne dem med kopiene for autentisitet.

Omstendigheter hvor en subjekt vil bli nektet eiendomsfradrag ved salg av leilighet

Før innlevering av papirer til skattemyndigheten bør forsøkspersonen forsikre seg om at de er korrekt utarbeidet og fullstendig. Skattekontrolløren kan ved innsyn i innleverte papirer nekte å gi subjektet fradragsrett. Dette kan skje av følgende årsaker:

Dermed kan den vurderte skattefordelen gis til enhver ansatt statsborger i den russiske føderasjonen som regelmessig betaler personlig inntektsskatt. Det er imidlertid viktig å merke seg at prosedyren har en rekke funksjoner og nyanser som bør gjøres kjent med før operasjonen starter.