Immaterielle eiendeler ble aktivert på organisasjonens balanse. Regnskapsføring av immaterielle eiendeler i regnskap. Eksempler på regnskapsføringer

"1C: Regnskap 8" (rev. 3.0) støtter alle grunnleggende operasjoner for regnskapsføring av immaterielle eiendeler. Les om metodikk for innregning av immaterielle eiendeler i regnskap i materialet Ph.D. V.V. Priobrazhenskaya (Finansdepartementet i Russland), publisert i BUKH.1S nr. 11 på side 31. I denne artikkelen vil vi snakke om hvordan programmet tar hensyn til immaterielle eiendeler anskaffet for et gebyr og objekter som er opprettet på egen hånd, samt , hvordan ta hensyn til kostnadene ved å modifisere immaterielle eiendeler.

Immaterielle eiendeler for inntektsskatteregnskapsformål regnskapsføres som resultater av intellektuell aktivitet ervervet og skapt av skattyter og andre gjenstander for immaterielle rettigheter (eksklusive rettigheter til dem), brukt i produksjonen av produkter (utførelse av arbeid, levering av tjenester) eller for ledelsesbehovene til organisasjonen i lang tid, det vil si over 12 måneder.

Startkostnaden for amortiserbare immaterielle eiendeler fastsettes som summen av utgifter for anskaffelse eller opprettelse av dem og bringe dem til en tilstand der de er egnet for bruk, med unntak av merverdiavgift og særavgifter (klausul 3 i artikkel 257 i skatten). Kode for den russiske føderasjonen). Eiendom (inkludert immaterielle eiendeler) med en utnyttbar levetid på mer enn 12 måneder og en opprinnelig kostnad på mer enn 40 000 rubler regnskapsføres som avskrivbar. (Klausul 1 i artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode).

Fra 1. januar 2016 inkluderer avskrivbar eiendom (med forbehold om andre betingelser fastsatt i kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode) objekter hvis opprinnelige kostnad overstiger 100 000 rubler. (endringer ble gjort i klausul 1 i artikkel 256, klausul 1 i artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode ved føderal lov nr. 150-FZ datert 06.08.2015). De nye kravene vil gjelde for avskrivbare eiendomsobjekter som settes i drift fra 1. januar 2016.

Immaterielle eiendeler, hvis kostnad er mindre enn verdien fastsatt i paragraf 1 i artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode, er derfor ikke gjenstand for avskrivning, men tas i betraktning som utgifter om gangen (brev fra den russiske føderasjonen). Russlands finansdepartement datert 31. august 2012 nr. 03-03-06/1/450, Russlands føderale skattetjeneste datert 24. november .2011 nr. ED-4-3/19695@).

For at alle operasjoner med immaterielle eiendeler skal være tilgjengelig for brukeren av «1C: Accounting 8» (rev. 3.0), må han sørge for at den tilsvarende funksjonaliteten til programmet er aktivert. Funksjonaliteten konfigureres ved hjelp av hyperkoblingen med samme navn fra hoveddelen. På bokmerket OS og immaterielle eiendeler flagget må settes Immaterielle eiendeler.

Refleksjon av transaksjoner for anskaffelse og regnskapsføring av immaterielle eiendeler

La oss vurdere et eksempel der en organisasjon erverver eksklusive rettigheter til et varemerke og aksepterer en immateriell eiendel for regnskap.

Eksempel 1

Organisasjonen Andromeda LLC anvender det generelle skattesystemet, bestemmelsene i PBU 18/02, og er ikke fritatt for merverdiavgift. I januar 2015 kjøpte Andromeda LLC eksklusive rettigheter til Planet-varemerket fra en tredjepart. I henhold til vilkårene i avtalen om avhendelse av eksklusive rettigheter er kostnadene for eksklusive rettigheter til et varemerke 300 000 rubler. (inkludert mva - 18%). I januar 2015 betalte organisasjonen et gebyr på 13 500 rubler. for statlig registrering av overføring av eneretten under den spesifiserte avtalen og en pakke med dokumenter for registrering av rettigheten ble sendt til Rospatent. Registrering av overføring av eksklusive rettigheter fant sted i februar 2015. Den gjenværende gyldighetsperioden for eneretten til et varemerke er 60 måneder. I regnskap og skatteregnskap beregnes avskrivninger på immaterielle eiendeler lineært.

I henhold til den russiske føderasjonens sivile kode er et varemerke en betegnelse som tjener til å individualisere varene til juridiske enheter eller individuelle gründere, og er sertifisert i et varemerkesertifikat (klausul 1 i artikkel 1477 i den russiske føderasjonens sivile kode) . Varemerket er utstyrt med juridisk beskyttelse (klausul 1, artikkel 1225 i den russiske føderasjonens sivilkode). Frem til registrering er et merkenavn ikke et beskyttet varemerke. Enerett oppstår over et registrert varemerke, som er gyldig i ti år fra datoen for innlevering av søknaden til patentkontoret. Et ubegrenset antall utvidelser er tillatt. Ved utløp av eneretten (i fravær av en søknad om forlengelse), avsluttes juridisk beskyttelse (klausul 1 i artikkel 1514 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Eneretten til et varemerke kan overføres til en annen økonomisk enhet etter avtale om avhendelse av eneretten til et varemerke. En slik avtale er også underlagt obligatorisk statlig registrering (artikkel 1232, 1234, 1490 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Den russiske føderasjonens skattekode klassifiserer eneretten til et varemerke som immaterielle eiendeler (klausul 3 i artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode).

Vi minner om at for skatteregnskapsformål er avskrivningsberegningsmetoden for alle avskrivbare objekter satt på fanen Inntektsskatt informasjonsregister Regnskapsprinsipper(kapittel Hoved).

Anskaffelse av immaterielle eiendeler i programmet er registrert med et dokument Mottak av immaterielle eiendeler, som er tilgjengelig fra delen OS og immaterielle eiendeler(Figur 1).

Følgende regnskapsposter vil bli generert:

Debet 08.05 Kreditt 60.01 - for kostnaden for den ervervede eksklusive retten til et varemerke uten mva; Debet 19.02 Kreditt 60.01 - for beløpet mva presentert av selger.

For inntektsskatteregnskapsformål bokføres også tilsvarende beløp i ressurser Beløp NU Dt Og Beløp NU Kt

For å registrere en faktura mottatt fra selger må du fylle ut feltene Faktura nr. Og fra, og trykk deretter på knappen Registrere. Dette oppretter automatisk et dokument Mottatt faktura, og en hyperlenke til den opprettede fakturaen vises i form av grunnlagsdokumentet.

Dokumentfelt Mottatt faktura vil automatisk fylles med data fra dokumentet Mottak av immaterielle eiendeler(Fig. 2).

Standard flagg Gjenspeil mva-fradraget i kjøpsboken etter dato kvittering i dette tilfellet vil ikke påvirke momsfradrag, siden skattebeløpet vil bli inkludert i momsfradrag først etter at anleggsmiddelet er akseptert for regnskapsføring som en immateriell eiendel (klausul 1 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode). ). For å reflektere det presenterte beløpet for merverdiavgift for fradrag, er det nødvendig å generere et forskriftsdokument Generering av kjøpsreskontroposter(kapittel Drift -> Vanlig mva-drift).

På datoen for innsending til Rospatent av dokumentene som kreves for statlig registrering av overføring av eksklusive rettigheter, er beløpet for det betalte gebyret inkludert i den opprinnelige kostnaden for den immaterielle eiendelen. For å gjenspeile denne operasjonen, er det tilrådelig å bruke et standard regnskapssystemdokument Kvittering (akt, faktura) med type operasjon Tjenester(Fig. 3). Dokumentet er tilgjengelig fra seksjonen Kjøp.

Som konto for regnskapsmessige oppgjør med motpart kan du legge igjen misligholdskontoen 60.01 "Oppgjør med leverandører og entreprenører", eller du kan spesifisere konto 76.09 "Andre oppgjør med ulike debitorer og kreditorer".

Når du fyller ut feltet Kontoer du bør følge hyperlenken til skjemaet med samme navn og angi (for regnskaps- og skatteregnskapsformål) kostnadskontoen (08.05 "Anskaffelse av immaterielle eiendeler"), navnet på den immaterielle eiendelen og MVA-kontoen.

For automatisk å fylle ut dette feltet når du legger inn et katalogelement Nomenklatur Du må sette opp vareregnskapskonti i informasjonsregisteret med samme navn.

Som et resultat av dokumentet Kvittering (akt, faktura) med type operasjon Tjenester regnskapsposter og poster vil bli generert i spesielle ressurser for skatteregnskapsformål:

Debet 08.05 Kreditt 76.09 - for beløpet for avgiften som er betalt, inkludert i kostnaden for den immaterielle eiendelen.

Dermed vil konto 08.05 samle alle kostnadene som utgjør den opprinnelige kostnaden for immaterielle eiendeler (267 737 rubler 29 kopek).

Etter registrering av overføringen av eneretten til et varemerke i februar 2015, kan objektet tas i betraktning.

Aksept av et varemerke for registrering gjenspeiles i dokumentet Aksept av immaterielle eiendeler for registrering(kapittel OS og immaterielle eiendeler). Dette dokumentet registrerer den endelige startkostnaden for en immateriell eiendel og dens aksept for regnskap og skatteregnskap. Dokumentet består av tre bokmerker - Anleggsmidler, Regnskap Og Skatteregnskap.

Bokmerke Anleggsmiddel fylt ut som følger:

i felt Type regnskapsobjekt bryteren må settes i posisjon Immaterielle eiendeler;
i felt Immaterielle eiendeler det er nødvendig å angi navnet på den immaterielle eiendelen som er akseptert for regnskap - Varemerket "Planet"(valgt fra katalogen Immaterielle eiendeler og FoU-utgifter);
felt Anleggskonto vil fylles ut automatisk (08.05);
i felt Metode for å reflektere avskrivningskostnader angir kostnadskontoen og analyser, som er valgt fra katalogen Måter å reflektere utgifter på. I henhold til denne metoden vil det i fremtiden genereres regnskapsposter for avskrivninger.

På bokmerket Regnskap Følgende detaljer må fylles ut:

i felt Regnskap som standard er konto 04.01 "Organisasjonens immaterielle eiendeler" satt;
felt Startkostnad (BC) fylles ut automatisk ved å klikke på knappen Regne ut;
i felt Metode for opptak til organisasjonen du må velge fra listen og angi verdien Kjøp mot et gebyr;
i felt Beregn avskrivninger flagget må settes;
i felt Nyttig liv perioden i måneder for regnskapsformål er angitt (60 måneder);
i felt Metode for beregning av avskrivninger velges fra listen og metoden er angitt Lineær;
i felt Avskrivningskonto Som standard er konto 05 «Amortisering av immaterielle eiendeler» satt.

Bokmerket fylles ut på samme måte Skatteregnskap:

nødvendigheter Startkostnad (NU), Startkostnad (PR) Og Startkostnad (BP) fylles ut automatisk ved å klikke på knappen Regne ut(i vårt eksempel er startkostnaden i regnskap og skatteregnskap den samme);
i felt Beregn avskrivninger (NU) flagget må settes;
i felt Nyttig liv (NU) perioden i måneder for skatteregnskapsformål er angitt (60 måneder);
i felt Reduksjonsfaktor du bør la standardverdien (1,00).

Som et resultat av dokumentet Aksept av immaterielle eiendeler for registrering

Debet 04.01 Kreditt 08.05 - for kostnaden av eneretten til et varemerke.

Dokumentet Aksept for regnskapsføring av immaterielle eiendeler, i tillegg til bevegelser i regnskap og skatteregnskap, oppretter også oppføringer i periodiske registre med informasjon som reflekterer informasjon om den immaterielle eiendelen.

Fra mars 2015 begynner varemerket å bli avskrevet i regnskap og skatteregnskap. Når du utfører en rutineoperasjon regnskapsposter og posteringer genereres i spesielle ressurser i regnskapsregisteret for skatteregnskapsformål:

Debet 44,01 Kreditt 05 - for beløpet for verdiforringelse av varemerket.

Ved slutten av levetiden, det vil si etter 60 måneder, vil kostnaden for varemerket kostnadsføres fullt ut, og restverdien vil være null. Dersom en organisasjon ønsker å utvide eneretten, trenger ikke varemerket avskrives i regnskapet. Samtidig kan den statlige avgiften som betales i forbindelse med forlengelsen av varemerkets brukstid klassifiseres som løpende utgifter (brev fra Russlands finansdepartementet datert 12. august 2011 nr. 03-03-06/ 1/481).

Opprette en immateriell eiendel på egen hånd

Verdien av immaterielle eiendeler opprettet av organisasjonen selv bestemmes som mengden av faktiske utgifter for deres opprettelse, produksjon (inkludert materielle utgifter, lønnskostnader, utgifter til tjenester fra tredjepartsorganisasjoner, patentavgifter knyttet til å oppnå patenter, sertifikater), unntatt beløp skatter tatt i betraktning som utgifter i samsvar med kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 3 i artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode).

Forsikringspremier påløpt på lønnen til ansatte som oppretter en immateriell eiendel regnes ikke som skatter, så de må tas i betraktning i den opprinnelige kostnaden for en slik eiendel og avskrives gjennom avskrivningsmekanismen (brev fra Russlands finansdepartement datert mars 25, 2011 nr. 03-03-06/1/173) .

Vær oppmerksom på at sivilloven ikke inneholder krav om obligatorisk registrering av opphavsrett til dataprogrammer.

I løpet av gyldighetsperioden for eneretten til et dataprogram eller en database, kan rettighetshaveren på egen forespørsel registrere et slikt program eller en slik database hos det føderale utøvende organet for åndsverk (artikkel 1262 i Civil Code). fra den russiske føderasjonen).

Eksempel 2

I mai 2015 inngikk Andromeda LLC en avtale med en tredjepartsorganisasjon for levering av informasjonstjenester i forhold til programvareproduktet som opprettes. Kostnadene for tjenester utgjorde RUB 67 024,00. (inkludert mva - 18%). I juni 2015, basert på ordre fra lederen, ble programvareproduktet akseptert for regnskapsføring som immaterielle eiendeler. Programvaren er planlagt brukt i produksjonsaktiviteter.

I kontoplanen til 1C:Accounting 8-programmet (rev. 3.0) er det ikke oppgitt en underkonto for å opprette et immateriellt eiendelsobjekt på egen hånd.

Om nødvendig kan brukeren uavhengig opprette flere underkontoer og analytiske regnskapsseksjoner.

For å akkumulere kostnader for opprettelse av objekter for intellektuell aktivitet (kontrakt eller forretningsmetode), anbefales det å opprette en egen underkonto, for eksempel 08.13 "Opprettelse av immaterielle objekter", der analytisk regnskap skal gis:

for immaterielle eiendeler - subconto "Immaterielle eiendeler";
etter type kostnader for opprettelse av immaterielle eiendeler - subconto "Kostnadsposter";
etter konstruksjonsmetoder - subconto "Konstruksjonsmetoder".

For at beløpene for påløpte lønn og forsikringspremier for en ansatt som utvikler programvare skal inkluderes i startkostnaden for en immateriell eiendel og reflekteres i debet av konto 08.13, er det nødvendig å konfigurere metodene for regnskapsføring av lønn for regnskap og skatteregnskap.

Å lage en ny måte å reflektere lønn i regnskap og skatteregnskap gjøres i skjemaet Lønnsregnskapsmetoder, tilgjengelig via hyperkoblingen med samme navn fra delen Lønn og personell (Kataloger og innstillinger).

Med knapp Skape et skjema åpnes der du må angi: navnet på metoden for regnskapsføring av lønn for ansatte som oppretter et immateriell eiendelobjekt; regnskapskonto (08.13) og analyser - navn på immateriell eiendel, kostnadspost og konstruksjonsmåte (fig. 4).

Den opprettede lønnsregnskapsmetoden skal benyttes i regnskapssystemdokumentet Lønn(kapittel Lønn og personell).

Som et resultat av å gjennomføre et dokument for april 2015 om ansatte S.V. Koshkina vil generere følgende regnskapsposter:

Debet 08.13 Kreditt 70 - for beløpet av den påløpte lønnen til en programmerer som er involvert i å opprette et immateriell eiendelobjekt; Debet 70 Kreditt 68,01 - for beløpet tilbakeholdt personlig inntektsskatt; Debet 08.13 Kreditt 69.01 - for beløpet for bidrag til Trygdefondet for sosialforsikring; Debet 08.13 Kreditt 69.02.7 - for beløpet for forsikringsbidrag til Pensjonsfondet for obligatorisk pensjonsforsikring; Debet 08.13 Kreditt 69.03.1 - for beløpet for forsikringsbidrag til FFOMS; Debet 08.13 Kreditt 69.11 - for beløpet av forsikringsavgift til Trygdekassen for obligatorisk forsikring mot NS og PZ.

For skatteregnskapsformål for inntektsskatt er tilsvarende beløp også bokført i ressurser Beløp NU Dt Og Beløp NU Kt for kontoer med skatteregnskapstegn (TA).

Perioden for å gjennomføre jobboppdraget er ifølge eksempelet tre kalendermåneder, så det er nødvendig å beregne lønn på samme måte for mai og juni 2015.

Inkludering av informasjonstjenester levert i mai 2015. av en tredjepart, er den opprinnelige kostnaden for den immaterielle eiendelen utført ved å bruke et regnskapssystemdokument Kvittering (akt, faktura) med type operasjon Tjenester. Dokumentet fylles ut på samme måte som omtalt i eksempel 1. Ved utfylling av feltet Kontoer

kostnadsregnskap (08.13 “Opprettelse av immaterielle eiendeler”);
navnet på den immaterielle eiendelen - Andromeda Nebula programvare;
kostnadspost - Materialkostnader;
byggemetode - Kontrahering;
mva-konto.

Beløp NU Dt Og Beløp NU Kt):

Debet 08.13 Kreditt 60.01 - for kostnadene for informasjonstjenester uten moms, inkludert i kostnadene for det opprettede programvareproduktet; Debet 19.02 Kreditt 60.01 - for beløpet mva på kjøpte tjenester.

Etter registrering mottatt faktura fra selger i form av et dokument Mottatt faktura du må fjerne standardflagget Vis momsfradraget i kjøpsreskontroen innen mottaksdatoen for å overholde begrensningene fastsatt i paragraf 1 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode. Etter at programvaren er akseptert for regnskap, kan mva-fradraget reflekteres i forskriftsdokumentet Dannelse av innkjøpsposter.

Innen utgangen av juni 2015 vil konto 08.13 ha samlet inn alle kostnadene som utgjør startkostnaden for programvaren (fig. 5), og den immaterielle eiendelen kan tas i betraktning.

Når organisasjonen aksepterer en immateriell eiendel for regnskapsføring, bestemmer organisasjonen dens brukstid, som ikke kan overstige organisasjonens levetid (klausul 25, klausul 26 i PBU 14/2007). Immaterielle eiendeler som det er umulig å pålitelig fastsette levetiden for regnes som immaterielle eiendeler med ubestemt levetid. La oss si at under betingelsene i eksempel 2 var organisasjonen ikke i stand til pålitelig å bestemme brukstiden til "Andromeda Nebula" -programvaren, så den ble akseptert for regnskapsføring som immaterielle eiendeler med ubestemt levetid. Avskrivninger på slike immaterielle eiendeler periodiseres ikke (punkt 25, punkt 23 i PBU 14/2007).

For inntektsskatt på opphavsmannens og andre rettighetshaveres enerett til å bruke et dataprogram, som det er umulig å bestemme brukstiden for, har skattyter rett til selvstendig å bestemme brukstiden, som ikke kan være kortere enn to år (klausul 3 i artikkel 257, s. 2 artikkel 258 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dermed fyller du ut dokumentet Aksept av immaterielle eiendeler for registrering, må du huske på at avskrivningsparametrene som er angitt på fanene Regnskap Og Skatteregnskap, vil avvike (fig. 6).

Som et resultat av dokumentet Aksept av immaterielle eiendeler for registrering regnskapsposter og posteringer vil bli generert i spesielle ressurser i regnskapsregisteret for skatteregnskapsformål:

Debet 04.01 Kreditt 08.13 - for kostnaden av programvare.

Dokument Aksept av immaterielle eiendeler for registrering gjør også oppføringer i periodiske registre av informasjon som gjenspeiler informasjon om den immaterielle eiendelen.

Fra juli 2015 begynner programvare å bli avskrevet kun i skatteregnskapet. Når du utfører en rutineoperasjon Avskrivning av immaterielle eiendeler og nedskrivning av FoU-utgifter poster genereres i spesielle ressurser i regnskapsregisteret for skatteregnskapsformål for inntektsskatt:

Beløp NU Dt 20.01 Og Beløp NU Kt 05- mengden programvareavskrivninger;
Beløp VR Dt 20.01 Og Beløp VR Kt 05- midlertidige forskjeller mellom regnskaps- og skatteregnskapsdata i mengden programvareavskrivninger reflekteres.

Fra og med juli 2015, månedlig etter å ha utført en rutineoperasjon Beregning av inntektsskatt En utsatt skatteforpliktelse vil bli innregnet.

I forhold til immaterielle eiendeler med ubestemt levetid, må organisasjonen årlig verifisere tilstedeværelsen av forhold som indikerer at brukstiden til denne eiendelen ikke kan fastsettes pålitelig. Hvis slike omstendigheter ikke lenger eksisterer, bestemmer organisasjonen brukstiden til denne immaterielle eiendelen og metoden for avskrivning. De justeringene som oppstår i forbindelse med dette, reflekteres i regnskap og regnskap som endringer i estimerte verdier (PBU 14/2007 pkt. 27). Derfor er det mulig at den utsatte skatteforpliktelsen knyttet til Andromeda-programvaren vil bli oppgjort.

Foredling og forbedring av immaterielle eiendeler

For immaterielle eiendeler, i motsetning til anleggsmidler, er konseptet "modernisering" fraværende. Hvordan, i dette tilfellet, ta hensyn til kostnadene, for eksempel ved å oppdatere (behandle) programvare, som er en immateriell eiendel?

I regnskapsføring, i samsvar med pkt. 16 i PBU 14/2007, er en endring i den faktiske (opprinnelige) kostnaden for immaterielle eiendeler som den er akseptert for regnskapsføring kun tillatt i tilfeller av revaluering og verdifall. Dermed øker ikke utgifter forbundet med modernisering (modifisering, modifikasjon, forbedring) av en immateriell eiendel dens opprinnelige kostnad. Slike utgifter må tas i betraktning som utgifter til ordinær virksomhet (klausul 5, 7, 19 i PBU 10/99. I henhold til posisjonen til Russlands finansdepartement er utgifter knyttet til følgende rapporteringsperioder reflektert i balansen som utsatte utgifter og er gjenstand for avskrivning ved deres rimelige fordeling mellom rapporteringsperioder på den måten organisasjonen har fastsatt, i den perioden de gjelder (brev datert 12. januar 2012 nr. 07-02-06/5).

Skatteregnskapet legger heller ikke opp til en økning i startverdien av immaterielle eiendeler på grunn av en forbedring (endring) i deres kvaliteter (det er heller ikke forutsatt omvurdering (nedslag) av verdien av immaterielle eiendeler til markedsverdi). Kostnadene ved å forbedre immaterielle eiendeler kan tas i betraktning som andre kostnader knyttet til produksjon og salg i henhold til paragrafene. 26 eller punkt 49 i punkt 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode. I noen anbefalinger uttrykker det russiske finansdepartementet synspunktet om at skattyter bør fordele disse utgiftene i samsvar med prinsippet om enhetlig anerkjennelse av inntekter og utgifter, mens organisasjonen har rett til uavhengig å bestemme perioden hvor den vil anerkjenne slike utgifter (brev datert 6. november 2012 nr. 03- 03-06/1/572).

Eksempel 3

For å jevnt fordele kostnadene ved å ferdigstille immaterielle eiendeler i samsvar med Finansdepartementets stilling, gir programmet en mekanisme for utsatte utgifter for regnskaps- og skatteformål.

Mottak av modifikasjonsarbeid registreres med dokument Kvittering (akt, faktura) med type operasjon Tjenester(Fig. 7).

Når du fyller ut feltet Kontoer Du bør følge hyperkoblingen til skjemaet med samme navn og angi (for regnskaps- og skatteformål):

kostnadskonto (97,21 "Andre utsatte utgifter");
navn på utsatte utgifter - Modifikasjon av programvaren "Andromeda Nebula"(valgt fra katalogen Fremtidige utgifter);
kostnadsfordeling;
mva-konto.

I form av et katalogelement Fremtidige utgifter I tillegg til navnet må du fylle inn følgende detaljer (fig. 8):

type utgift for skatteformål;
type eiendel på balansen;
RBP-beløp (for referanse);
prosedyre for å godkjenne utgifter;
start- og sluttdato for avskrivning;
kostnadsregnskap og kostnadsavskrivningsanalyse.

Når det gjelder inngående merverdiavgift, kan den trekkes fra på en gang i hele beløpet på tidspunktet for å ta hensyn til kostnadene ved å endre immaterielle eiendeler, siden den russiske føderasjonens skattekode ikke inneholder instruksjoner om behovet for å trekke fra merverdiavgift i like deler .

Som et resultat av å bokføre bilaget, vil følgende regnskapsposter bli generert (inkludert oppføringer i ressurser Beløp NU Dt Og Beløp NU Kt):

Debet 97,21 Kreditt 60,01 - for kostnadene for arbeidet med å endre programvaren uten mva; Debet 19.04 Kreditt 60.01 - for beløpet for merverdiavgift på kjøpte verk.

Fra oktober 2015 etter å ha utført en rutineoperasjon Avskrivning av utsatte utgifter kostnadene for arbeid med å modifisere immaterielle eiendeler vil bli inkludert i månedlige utgifter i like store deler.

ER 1C:ITS

For mer informasjon om registrering av transaksjoner med immaterielle eiendeler, se "Katalog over forretningstransaksjoner" i delen "Regnskap og skatteregnskap" på

Immaterielle eiendeler eller immaterielle eiendeler er alle verdier som tilhører juridiske enheter som ikke har en fysisk form, men som ved sin status har en priskarakteristikk. Immaterielle eiendeler regnskapsføres i posteringer på regnskapskonto 04.

Immaterielle eiendeler har evnen til å bli verdsatt i monetære termer og også brukes til å generere inntekter. I tillegg tjener verdien av immaterielle eiendeler som en indikator på omdømmet og evalueringen av foretakets ytelse.

Som regel inkluderer en organisasjons immaterielle eiendeler alle typer patenter, teknologisk utvikling, programvare, produktlisenser og annen intellektuell eiendom. I tillegg bør det tas i betraktning at varemerker og privilegier til enhver eier også anses som immaterielle eiendeler.

Når du arbeider med immaterielle eiendeler, bør spesiell oppmerksomhet rettes mot egenskapene som de er allokert til sin gruppe, nemlig:

Mangel på fysisk komponent;
Obligatorisk mulighet for utnyttelse for bedriften for å oppnå fordeler i fremtiden;
Evnen til å skille seg fra resten av organisasjonens eiendom;
Mulighet for bruk i lang tid (mer enn et år);
Tilgjengelighet av dokumenter som bekrefter eksistensen av denne immaterielle eiendelen;
Mangel på planer om å videreselge eiendeler;

Underkontoer til regnskapskonto 04

Grunnleggende drift med immaterielle eiendeler

Opprettelse av en immateriell eiendel

Immaterielle eiendeler regnskapsføres som opprettet hvis to regler er oppfylt:

Hvis de mottas som et resultat av utførelsen av offisielle oppgaver eller på individuelle instruksjoner fra en gründer.
Hvis de ble mottatt fra andre personer som følge av inngåelse av en avtale om opprettelse av immaterielle eiendeler.
Hvis navnet på organisasjonen har blitt utstedt sertifikater for varemerket som brukes eller for retten til å bruke navnet på stedet der det nødvendige produktet er produsert.

Konteringer ved kjøp av en immateriell eiendel

Debet	Kreditt	Operasjonsnavn	Transaksjons beløp	En dokumentbase
60.01 (76.05)	51	Kostnaden for immaterielle eiendeler er betalt	Av hensyn til merverdiavgift	NMA-1 registreringskort
	60.01 (76.05)	Kostnaden for den kjøpte immaterielle eiendelen er tatt i betraktning	Av hensyn til merverdiavgift	NMA-1 registreringskort
19.02	60.01 (76.05)	mva fordelt	mva	NMA-1 registreringskort

HMA-demping

Prisen på HMA kan kompenseres ved å beregne avskrivninger. Denne operasjonen på immaterielle eiendeler vil tillate deg å overføre prisen på eiendeler til produksjonskostnadene.

Avskrivning skjer hver måned, og alle fradrag går til foretakets utgifter.

Posteringer for amortisering av immaterielle eiendeler

Avskrivning av immaterielle eiendeler

Denne prosessen ligner på mange måter avhending av anleggsmidler. På samme måte skal inntekter og utgifter mottatt ved avskrivning av immaterielle eiendeler klassifiseres som andre inntekter og kostnader. Den eneste forskjellen fra OS er at for immaterielle eiendeler er det ikke nødvendig å åpne en personlig underkonto på konto 04.

Konteringer på konto 04 ved avskrivning av immateriell eiendel

Debet	Kreditt	Operasjonsnavn	Transaksjons beløp	En dokumentbase
05	04.01	Avskrivning av immaterielle eiendeler avskrevet	Av hensyn til merverdiavgift	NMA-1 registreringskort
91.02	04.01	Restverdi avskrevet	Av hensyn til merverdiavgift	NMA-1 registreringskort
99.01.1	91.09	Tap reflektert	Av hensyn til merverdiavgift	NMA-1 registreringskort

Salg av immaterielle eiendeler

Et foretak har rett til å nekte en immateriell eiendel dersom følgende er begått:

Overdragelse av rettigheter;
Eiendelsavskrivning;
Overføre den til andre organisasjoner;
Gratis overføring.

Posteringer ved salg av en immateriell eiendel

Debet	Kreditt	Operasjonsnavn	En dokumentbase	Transaksjons beløp
62.01	91.01	Kjøpers gjeld for den immaterielle eiendelen solgt til prisen spesifisert i kontrakten reflekteres.	salgskontrakt, Leverandørens fraktdokumenter.	VAT INKLUDERT
05	04.01	Påløpte avskrivninger på den solgte immaterielle eiendelen ble avskrevet.	Regnskapsattest-beregning, Attest for avskrivning av immaterielle eiendeler	VAT INKLUDERT
91.02	68.02	Merverdiavgift belastes salgssummen for den immaterielle eiendelen.	Faktura	mva
51	62.01	Mottatt midler fra kjøper.	Bankkontoutskrift	VAT INKLUDERT

Detaljert video om regnskapsføring av immaterielle eiendeler i regnskap:

I denne artikkelen vil jeg fortelle deg hvordan immaterielle eiendeler regnskapsføres når de kommer inn og forlater en bedrift. Hva slags oppslag gjøres i dette tilfellet? Vi skal også se på noen eksempler for å gjøre materialet lettere å forstå.

Hva er immaterielle eiendeler?

Immaterielle eiendeler klassifiseres som anleggsmidler, derimot har de ikke fysisk form og er et resultat av intellektuell aktivitet.

I regnskapsføringen er begrepet immaterielle eiendeler nærmere omtalt i PBU 14/2007, denne bestemmelsen regulerer all virksomhet knyttet til immaterielle eiendeler.

Immaterielle eiendeler inkluderer:

Enerett på en oppfinnelse, industridesign, bruksmodell.
Eksklusiv opphavsrett for dataprogrammer, databaser.
Eiendomsrett til topologier til integrerte kretser.
Eksklusiv rett til et varemerke, firmanavn, kommersiell betegnelse.
Eksklusiv rett til utvalgsprestasjoner.
Organisasjonens forretningsomdømme (Sivil Code).
Kunnskap (skattekode).

Regnskap for immaterielle eiendeler (avskrivning)

Det primære dokumentet som immaterielle eiendeler avskrives på grunnlag av er avskrivningsloven, en tilsvarende merknad er også laget på immaterielle eiendelers regnskapskort.

Dersom avskrivninger er påløpt på konto 05, er oppføringene ved avskrivning av immaterielle eiendeler som følger:

D05 K04- beløpet for påløpte avskrivninger avskrives,

D91/2 K04- restverdien kostnadsføres.

Dersom avskrivning er beregnet uten bruk av konto 05, avskrives restverdien av den immaterielle eiendelen ved å bokføre D91/2 K04.

Regnskapsføring av mottak og avhending av immaterielle eiendeler foretas på balansekontoen. 04 "NMA". La oss se på hvordan transaksjoner som involverer anskaffelse av en eiendel, bruk og avhending reflekteres i regnskapet.

Dokumentasjon på mottak og avhending av immaterielle eiendeler

Dokumentert bevis på mottak av eiendom i selskapets produksjonsprosess er akseptsertifikatet f. nr. OS-1. Aktivering av immaterielle eiendeler er ledsaget av utarbeidelse av et analytisk regnskapskort f. nr. NMA-1, som registrerer informasjon om hvert objekt separat, samt årsakene til dets avvikling eller avhending.

Offisielle anbefalinger for registrering av bevegelse av immaterielle eiendeler er ennå ikke bestemt, derfor har selskaper rett til å utvikle de nødvendige skjemaene uavhengig, basert på instruksjonene fra eksisterende regulatoriske rettsakter, for eksempel loven "On Accounting", som dikterer tilstedeværelse i dokumentet av obligatoriske detaljer som gjenspeiler bruksperioden for eiendelen, kostnadene, avskrivningssatser, datoer for aksept og tilbaketrekking fra drift, etc.

Det er på deres grunnlag at regnskapsføring av mottak av avskrivninger og avhending av immaterielle eiendeler utføres.

Spesiell oppmerksomhet kreves ved registrering av overføring av eierskap til en eiendel, siden erverv av rettigheter til å disponere eiendom beskyttet av patentlovgivningen (for eksempel en oppfinnelse) bør bekreftes av lisensavtaler med passende registrering i patentavdelingen. Ofte innebærer regnskapsføring av erverv og opprettelse av immaterielle eiendeler utarbeidelse av spesielle former for beskyttelse som definerer interne regler for drift og beskyttelse av slik eiendom for å forhindre avsløring av industrielle hemmeligheter.

Regnskap for mottak av immaterielle eiendeler

Følgende regnes som mottak av immaterielle eiendeler:

Kjøp;
Utveksling;
gratis overføring;
opprettelse av en eiendel internt eller av tredjeparter;
innskudd i selskapets kapital.

Kostnadene ved å opprette en immateriell eiendel reflekteres i kontoen. 08-5 "Anskaffelse av immaterielle eiendeler." Den akkumulerer alle utgiftene selskapet pådrar seg for å danne startkostnaden for denne eiendelen. Igangsetting av immaterielle eiendeler registreres i debet av kontoen. 04.

Aksept av immaterielle eiendeler for regnskap: konteringer

Følgende regnskapsposter er felles for alle typer erverv av immaterielle eiendeler:

D/t 08-5 K/t 60, 70, 75-1, 76, 98-2 – et sett med kostnader knyttet til anskaffelse eller produksjon av immaterielle eiendeler
D/t 04 K/t 08-5 – eiendelen aksepteres for regnskapsføring.

Ved opprettelse av immaterielle eiendeler dokumenteres mottak av immaterielle eiendeler ved følgende transaksjoner:

D/t 08 K/t kontoer involvert i dannelsen av kostnadene for immaterielle eiendeler - ansattes lønn, bidrag til trygdefondet, materialkostnader, energi, etc. (70, 69, 76, 10, etc.) . Etter fullføring av opprettelsen av eiendelen, overføres verdien til debet av kontoen. 04.

Regnskap for mottak av immaterielle eiendeler som andel i selskapets autoriserte kapital gjenspeiles i postene:

D/t 75 K/t 80 – grunnleggerens gjeld i forvaltningsselskapet;
D/t 08 K/t 75 – mottak av en eiendel i foretaket;
D/t 04 K/t 08 – idriftsettelse av immaterielle eiendeler;
Ved kjøp av eiendel belastes det merverdiavgift som er hensyntatt på kontoen. 19 "MVA på ervervede eiendeler."

Eksempel

Selskapet kjøpte rettighetene til programvaren. Kontraktsprisen var 472 000 rubler, inkl. MVA 72.000 rubler. Konsultasjoner med en spesialist koster selskapet 29 500 rubler. (inkludert mva 4500 rubler) I dette tilfellet gjenspeiles mottak av immaterielle eiendeler fra leverandører i oppføringene:

Operasjon

Sum

Aksept av leverandørfaktura

Betaling av faktura for kjøp av programmet

Kostnader for konsulenttjenester

Betaling av faktura for konsultasjoner

MVA inkludert (72 000 RUB + 4 500 RUB)

Igangkjøring (400 000 rub. + 25.000 rub.)

Vederlagsfri mottak av immaterielle eiendeler vil benytte konto 98 «Inntektsknopp. perioder" med en underkonto med gratis kvitteringer. Vederlagsfri mottak av immaterielle eiendeler til selskapet gjenspeiles:

D/t 08 K/t 98

Etter hvert som slitasje påløper, reduserer avskrivningsbeløp verdien av objektet i debet av kontoen. 98, går til kredittkonto. 91, som betyr resultatføring under posten annen inntekt:

D/t 98 K/t 91.

Regnskapsføring av avhending av immaterielle eiendeler

Kostnaden for immaterielle eiendeler, hvis bruk har blitt upraktisk av ulike årsaker (mangel på inntekt, fullstendig slitasje eller behov for å selge), må avskrives. Avhendingsvirksomheten er ledsaget av en tilsvarende ordre fra selskapets ledelse. Hvis årsaken til avhending er foreldelse av en eiendel, analyserer en kommisjon opprettet i foretaket situasjonen og utarbeider en handling for å avskrive immaterielle eiendeler.

Når en eiendel med restverdi avvikles, blir differansen mellom denne og eiendelens bokførte pris avskrevet på konto. 91, bestemmer tap. Et fullt avskrevet objekt skaper ikke tap ved avvikling.

Eksempel

En immateriell eiendel med en startkostnad på 100 000 rubler er moralsk foreldet og må avvikles. Beløpet for påløpte avskrivninger innen likvidasjonsdatoen utgjorde RUB 85 000. Avhending av immaterielle eiendeler dokumenteres ved følgende poster:

Immaterielle eiendeler kan selges, tildeles, overføres gratis eller til andre selskapers autoriserte fond. Inntekter fra salg av materielle og immaterielle eiendeler reflekteres i driftsregnskap 91 og 99.

Eksempel

Selskapet selger retten til å bruke en eiendel med en startkostnad på 150 000 rubler som tilhører den. Påløpte avskrivninger - 100 000 rubler. Kjøpesummen under kontrakten er RUB 295.000. (inkludert mva - 45 000 rubler). Salg av immaterielle eiendeler registreres, posteringer:

I dette tilfellet vil oppføringene for avskrivning av immaterielle eiendeler se slik ut: D20 (44) K05.

Ved å redusere startkostnaden, når avskrivningsgebyrer avskrives direkte fra konto 04, kontering D20 (44) K04.

Regnskap for immaterielle eiendeler (konteringer)

Dersom det er periodisert avskrivninger på konto 05, så er oppføringene ved avskrivning av immaterielle eiendeler som følger: D05 K04 - beløpet på påløpte avskrivninger avskrives, D91/2 K04 - restverdien kostnadsføres. Dersom avskrivning er beregnet uten bruk av konto 05, avskrives restverdien av den immaterielle eiendelen ved å bokføre D91/2 K04.

Immaterielle eiendeler: transaksjoner

Regnskapskonto 04 "Immaterielle eiendeler" inneholder informasjon om tilstanden og bevegelsen til organisasjonens immaterielle eiendeler. Immaterielle eiendeler (IMA) er eksklusive rettigheter til åndsverk, organisasjonens forretningsomdømme og andre organisasjonsutgifter.

Merk følgende

Eksklusive rettigheter - oftest er dette lisenser, patenter osv. Forretningsrykte anses som en eiendel i form av en hel organisasjon, hvis verdi bestemmes som differansen mellom kjøpesummen til organisasjonen og verdien av dens eiendeler og gjeld.

Immaterielle eiendeler regnskapsføres i debet av konto 04 «Immaterielle eiendeler» og kreditering av konto 08 «Investeringer i anleggsmidler». Anskaffelsesprisen utgjør den opprinnelige kostnaden for den immaterielle eiendelen.
D-t 04 K-t 08 Avskrivning av immaterielle eiendeler er reflektert i konto 05 «Avskrivning av immaterielle eiendeler».

Oppslag via NMA

Info

Ikke-refunderbare skatter, avgifter og betalinger betalt ved anskaffelse av immaterielle eiendeler reflekteres. Kontoutskrift på brukskonto 04 08-5 Anleggsmidler er akseptert for regnskapsføring.

nr. НМА-1 “Regnskapskort for immaterielle eiendeler” 19-2 60, 76 MVA reflekteres i henhold til leverandørfakturaer: - på ervervede immaterielle eiendeler; - på andre utgifter forbundet med anskaffelse av immaterielle eiendeler; - på godtgjørelser til mellomleddsorganisasjoner , gjennom hvilke de ble kjøpt Fakturaer 19-1 68 Mva-beløpene betalt i toll ved import av anleggsmidler gjenspeiles Lasttolldeklarasjon, kontoutskrift på brukskonto 68 19-2 Mva-beløpene som presenteres for fradrag: - betalt til leverandører av anleggsmidler, - betales i toll ved import av anleggsmidler. Faktura, Regnskapsattest-beregning.

Regnskap for immaterielle eiendeler: posteringer ved mottak, avskrivninger, avhending

D-t 05 K-t 04 Ved avhendelse av immaterielle eiendeler avsluttes konto 05 med omvendt postering D-t 04 K-t 05 Ved salg av immaterielle eiendeler avsluttes konto 04 i samsvar med konto 91 «Andre inntekter og kostnader». D-t 91 K-t 04 Typiske posteringer for debitering av konto 04 "Immaterielle eiendeler".
D-t 04 K-t 08 Sett i drift NMAD-t 04 K-t 76 Anskaffelseskost for immaterielle eiendeler ble økt som følge av omregning på grunn av feil D-t 04 K-t 79 En immateriell eiendel ble mottatt fra hovedkontoret (immateriell eiendel er regnskapsført i filialen)D -t 04 K-t 80 Det er mottatt bidrag under en felles aktivitetsavtale i form av immaterielle eiendeler Typiske posteringer på konto 04 «Immaterielle eiendeler» D-t 05 K-t 04 Avskrivninger for NMAD-t 79 K-t 04 En immaterielle eiendeler eiendelen ble overført til filialen D -t 80 K-t 04 Ved utløpet av den enkle partnerskapsavtalen overføres immaterielle eiendeler til sin deltakerD-t 91 K-t 04 Avskrivning av immaterielle eiendeler som følge av salg Hvordan beregne feriepenger riktig og har tid til å hvile.

Prednalog.ru

Vederlagsfri overføring av immaterielle eiendeler reflekteres i andre utgifter også til restverdien: Debet av konto 91, underkonto "Andre utgifter" - Kreditering av konto 04 Vi vil også vise overføringen av immaterielle eiendeler som et bidrag til den autoriserte kapitalen til en LLC med et eksempel. La oss anta at stiftelsesorganisasjonen bidrar med et varemerke til den autoriserte kapitalen.
Bidragsprisen ble avtalt av grunnleggerne i mengden av markedsprisen og er 325 000 rubler. Den opprinnelige kostnaden for objektet var 116 000 rubler.

Objektet er ikke tidligere avskrevet. Regnskapspostene for avhending vil være som følger: Drift Konto debet Kontokreditt Beløp, gni.

Regnskapsposter for regnskapsføring av immaterielle eiendeler

Startkostnaden fastsettes på det tidspunktet den immaterielle eiendelen aksepteres for regnskapsføring og forblir uendret gjennom hele eiendelens levetid, unntatt i tilfeller med omvurdering eller avskrivning av eiendelen. Vær oppmerksom på at det kun tas hensyn til beløp minus mva.

Et interessant faktum er at siden 2008 har transaksjoner med immaterielle eiendeler vært fritatt for merverdiavgift. Ved registrering av en immateriell eiendel utarbeides det et overføringsbevis som er grunnlaget for åpning av et immaterielle eiendelsregistreringskort-1.
Avhending av immaterielle eiendeler kan formaliseres ved en avskrivningslov i OS-4-formen eller en aksept- og overføringslov i OS-1-form.
Immaterielle eiendeler er en annen kategori av anleggsmidler som ikke har en materiell form, siden de er sluttproduktet av intellektuell aktivitet. La oss vurdere regnskapspostene for regnskapsføring av immaterielle eiendeler ved mottak, avskrivning og avhending.

Immaterielle eiendeler: hva er de og hvordan redegjøres for dem? Essensen av begrepet «immaterielle eiendeler» og fremgangsmåten for deres regnskapsføring er regulert av regnskapsforskrift nr. 14. Det er her det forklares hva som kan klassifiseres som immaterielle objekter.

Immaterielle eiendeler inkluderer således: For å regnskapsføre immaterielle eiendeler brukes aktiv konto 04, hvor objekter reflekteres til opprinnelig kost. Når det gjelder den opprinnelige kostnaden for immaterielle eiendeler, består den av kostnadene knyttet til kjøp, installasjon og konfigurasjon (betaling av avgifter, informasjon og konsulenttjenester).

Regnskap for immaterielle eiendeler ved avhending fra organisasjonen

Debet Kreditt Innhold av forretningstransaksjoner Primærdokumenter 08-5 75-1 Verdien av immaterielle eiendeler tilført den autoriserte kapitalen reflekteres i pengeverdien avtalt av grunnleggerne (deltakerne) av organisasjonen. Inngående dokumenter 04 08-5 Immaterielle eiendeler ble akseptert for regnskapsføring.
№

NMA-1 "Immateriell eiendel Accounting Card" Debet Kreditt Innhold i forretningstransaksjoner Primærdokumenter 08-5 60, 69, 70, 76, etc. Faktiske utgifter for å opprette et immateriell eiendelsobjekt på egen hånd og under kontrakter med andre organisasjoner reflekteres.

Avtaler om levering av tjenester, Attest for overtakelse og levering av utført arbeid, Regnskapsattest-beregning 19-2 60, 76 Mva fordelt i henhold til leverandørfakturaer. Faktura 04 08-5 Immaterielle eiendelsposten ble akseptert for regnskapsføring.