"Metodologiske instruksjoner om prosedyren for å gjennomføre en dokumentrevisjon av regnskapsrapporter og oppgjør av foretak om spørsmålet om riktigheten av beregningen, fullstendigheten og rettidigheten av betalingen til budsjettet for bedriftseiendomsskatt for 1992 og 1. kvartal ...

2. Kontrollere nøyaktigheten av regnskap, riktigheten av regnskapsføring av forretningstransaksjoner, nøyaktigheten av regnskap for anleggsmidler, varelager, produksjons- og distribusjonskostnader, salg, oppgjør, kontanter, resultater av finansielle og økonomiske aktiviteter

Påliteligheten til regnskapsdata utføres (oppnås) ved direkte verifisering av primærdokumenter og poster i regnskapsregistre. Det utføres ved en kontinuerlig eller selektiv metode, avhengig av formålet med verifiseringen.

Med den løpende metoden kontrolleres alle dokumenter og oppføringer i regnskapsregistrene for den aktuelle perioden. Operasjoner ved registrering (avregistrering) av ervervede (solgte, avskrevet, etc.) anleggsmidler, varelager, inkludert lavverdi- og slitevarer, kontanter, bankdrift, oppgjør med leverandører, kjøpere er gjenstand for en kontinuerlig sjekk. , kunder , debitorer og kreditorer, budsjettet, samt andre områder av virksomhetens virksomhet i tilfellene spesifisert i verifikasjonsprogrammet.

Med en selektiv metode kontrolleres en del av primærdokumentene i hver måned av den sjekkede perioden eller i flere måneder.

Hvis en stikkprøvekontroll fastslår alvorlige brudd på regnskapsprosedyren eller misbruk, utføres kontrollen på en kontinuerlig måte med obligatorisk tilbaketrekking av nødvendige dokumenter som indikerer at gjenstander er skjult for beskatning eller misbruk, på den måten som er foreskrevet i instruksen til Finansdepartementet i RSFSR datert 26.07.91 N 16/176 "Om prosedyren for beslagleggelse av en tjenestemann ved det statlige skattetilsynet av dokumenter som indikerer fortielse (underdrivelse) av overskudd (inntekt) eller fortielse av andre gjenstander fra beskatning fra bedrifter, institusjoner, organisasjoner og borgere.

Påliteligheten til finansielle og økonomiske transaksjoner er etablert ved formelle eller aritmetiske kontroller av dokumenter.

Under formell verifisering blir det etablert:

riktigheten av å fylle ut alle detaljene i dokumentene;

tilstedeværelsen av uspesifiserte rettelser, slettinger, tillegg i teksten og tall;

ektheten av underskriftene til tjenestemenn og materielt ansvarlige personer. Om nødvendig blir den ansattes signatur i dette dokumentet sammenlignet med hans signatur i andre dokumenter, og i tvilstilfelle bør den ansattes personlige bekreftelse innhentes i form av forklaringer på dette faktum av forretningstransaksjonen eller dokumentene sendes inn den foreskrevne måte til de interne organer for grafologisk undersøkelse. Rekkefølgen for samhandling mellom skattemyndighetene og organer for indre anliggender bestemmes av brevet fra USSRs finansdepartement og USSR innenriksdepartementet av 21. juli 1990 N 82/13 "Om organiseringen av samhandlingen mellom statlige skatteinspektorater og interne anliggender. sakers organer."

Ved aritmetisk verifisering fastsettes riktigheten av beregninger i dokumenter, for eksempel riktigheten av summene vist i primærdokumenter, regnskapsregistre og rapporteringsskjemaer.

Påliteligheten til forretningstransaksjoner reflektert i hoveddokumentene, om nødvendig, kan fastslås ved å gjennomføre krysssjekker ved foretak som det reviderte foretaket har økonomiske bånd til.

Under krysssjekker blir de primære dokumentene og legitimasjonen til personen som kontrolleres sammenlignet med de relevante dokumentene og dataene i de foretakene som midler eller materielle eiendeler ble mottatt eller utstedt fra, og dataene som er angitt i krysssjekkhandlingene må nødvendigvis være bekreftet av underskriftene fra lederen og regnskapssjefen i foretaket der motrevisjonen utføres.

Direkte på bedriften er underlagt obligatorisk verifisering:

Materialer for inventar av eiendom og økonomiske forpliktelser, samsvar med resultatene med regnskapsdata. I tilfelle avvik, finn ut årsakene og tiltakene som er tatt;

Resultater av revaluering av råvarer, materialer, drivstoff og andre materielle eiendeler per 01.01.92, anleggsmidler (fond) og utenlandsk valuta, fullstendighet av revalueringsdekning av disse fondene og midlene og rettidig refleksjon av revalueringsresultater i regnskap og rapportering;

Omsetningsblad- en metode for å oppsummere regnskapsregistreringsdata i regnskapsregnskap. Den er kompilert for å oppsummere dataene til syntetiske kontoer og gjensidig kontrollere riktigheten av oppføringene i dem.

Omsetningsoppgaver utarbeides i slutten av måneden på grunnlag av kontodata om saldo (saldo) ved begynnelsen og slutten av måneden og månedens omsetning.

Omsetningsoppgaver inkluderer data fra alle syntetiske kontoer som brukes av organisasjonen i regnskapsprinsipper. Hver konto er tilordnet en egen linje som angir: åpningssaldo, debet- og kreditomsetning og utgående saldo for denne kontoen.

Omsetningsarket har tre par kolonner som viser saldo og omsetning på debet og kredit.

Med riktig regnskap bør det være parvis likhet av totaler (likhet på tre par av totaler):

Summen av debetåpningssaldoer på kontoer må tilsvare summen av kredittåpningssaldoer;

Summen av debetomsetninger på kontoer - summen av kredittomsetninger;

Summen av utgående debetsaldo er summen av utgående kredittsaldo.

Omsetningsarket for syntetiske kontoer har følgende form (figur 7.1.):

Figur 7.1. Omsetningsliste for syntetiske kontoer

Omsetningsoppgaver for analytiske kontoer utarbeides for hver syntetisk konto som det åpnes analytiske kontoer til. De representerer summen av omsetninger og saldoer for alle kontoer for analytisk regnskap, samlet av én syntetisk konto. Designet for å kontrollere riktigheten av kontoer og for å overvåke og kontrollere statusen og bevegelsen til visse typer midler.

Sjakkarket oppsummerer dataene om omsetningen på kontoene og tjener til å avsløre innholdet og verifisere riktigheten av korrespondansen til kontoene. Summen av omsetningene på belastningen av kontoene skal alltid være lik summen av omsetningene på kontokreditten, noe som skyldes bruk av dobbeltføring på regnskapet.

8.1. Betydning og prinsipper for klassifisering av kontoer

Klassifisering av regnskapskonti - dette er deres tilknytning til grupper på grunnlag av homogeniteten i det økonomiske innholdet i indikatorene for eiendom, gjeld og forretningstransaksjoner som gjenspeiles i dem.

Hovedtrekkene som alle regnskapskonti er klassifisert etter er:

Økonomisk innhold av kontoen;

Formål og struktur for kontoen.

Klassifisering er grunnlaget for å bygge en kontoplan.

Kontoens økonomiske innhold bestemmes av homogeniteten til forretningstransaksjoner registrert på denne kontoen og kontogruppen, det vil si innholdet til objektet som er registrert på den.

Formålet med kontoen angir innholdet i debet og kreditt, arten av transaksjonene reflektert på dem, saldoen (saldoen) på kontoen og dens refleksjon i balansen. Formålet med regnskapet bestemmer deres struktur, d.v.s. byggeordre for å reflektere debet- og kredittoppføringer.

Kontodata brukes til å rapportere, overvåke gjennomføringen av planen og analysere virksomhetens økonomiske aktiviteter. Utarbeidelse av rapporter og overvåking av virksomheten til virksomheten er mulig når regnskapsdataene er pålitelige. Dette krever nøye verifisering av legitimasjon.

Prosedyren for å kontrollere kontooppføringer bestemmes av arten av feilene som er gjort:

1. fraværet av en registrering av dataene til ethvert dokument på kontoene eller dets sekundære registrering;

2. oppføringen "debet" og "kreditt" gjøres på andre konti enn angitt i dokumentene eller utelatelse av den påkrevde oppføringen i en av kontoene;

3. feilaktig gjenspeiling av transaksjonsbeløpene på analytisk regnskapskontoer, eller fravær av en oppføring på en eller flere analytiske kontoer.

Feil av den første typen kan identifiseres ved å sammenligne omsetningen for hver syntetisk konto med summen av dokumentbeløpene som skal registreres på disse kontoene.

Muligheten for å oppdage feil av den andre typen følger av dobbeltregistreringsmetoden, der hver forretningstransaksjon registreres i debet til en og kreditten til en annen konto. I dette tilfellet bør ikke likheten mellom summene for debet og kredit krenkes. Riktigheten til disse oppføringene kan kontrolleres ved å telle summene og summene av saldoene som vises på dem.

Feil av den tredje typen oppdages ved å sammenligne summen av omsetninger og saldoer for alle analytiske kontoer med dataene til den syntetiske kontoen i utviklingen som de opprettholdes.

En av måtene å sjekke og oppsummere regnskapsdata er omsetningsskjemaene som er satt sammen på syntetiske og analytiske regnskaper.

Omsetningsarket er et bord med tre par like tall. Navnet på de syntetiske kontoene skrives i den første kolonnen, kontosaldoene ved begynnelsen av måneden for debet og kredit registreres i de to neste kolonnene, deretter omsetningen for debet og kredit og saldoene for den første dagen i neste måned for debet og kreditt. Tre par av kolonner i oppgaven skal ha like store debet- og kredittotaler. Likheten mellom resultatene ved begynnelsen av måneden skyldes at de gjenspeiler den totale mengden av foretakets eiendom og dens kilder, som skal være like. Summen av debet- og kredittomsetning er like, siden transaksjoner reflekteres på dobbeltregistreringsmåten. Resultatene av de endelige balansene er like, da de gjenspeiler virksomhetens eiendom og dens kilder.

Omsetningsliste for syntetiske kontoer for oktober 200-

Hvis en transaksjonspost for et dokument utelates eller feilaktig gjenspeiles i debet eller kreditt, fører disse feilene til ulikhet i totaler. For å finne dem må du sammenligne den totale omsetningen for måneden med summen av den kronologiske posten. Hvis oppføringene er riktige, skal summene være de samme.

Omsetningsblad for syntetiske regnskapskonti er et sammendrag av omsetning og saldo for alle syntetiske regnskaper, laget for å oppsummere og verifisere regnskap, utarbeide ny balanse og generell kjennskap til staten og endringer i fond.

Sluttsaldoene til alle kontoer i omsetningsarket viser tilstanden til eiendommen og dens kilder. Disse saldoene overføres til saldoen: debet - til en eiendel, kreditt - til en forpliktelse. Likheten av resultatene for alle tre kolonneparene i omsetningsarket for syntetiske kontoer indikerer riktig anvendelse av dobbeltføringsmetoden i gjeldende regnskap. Men i dette tilfellet er det feil som inkluderer registrering av enkeltbeløp på feil konto de er knyttet til. For å identifisere slike feil, verifiseres dataene i omsetningsarket for syntetiske kontoer med tilsvarende data for analytisk regnskap.

Omsetningsoppgaver for analytiske regnskaper utarbeides i samme form som omsetningsoppgaver for syntetiske regnskaper. I henhold til analytiske regnskaper for regnskapsføring av materielle verdier, sammen med kostnadsindikatorer, finnes også naturlige indikatorer.

Omsetningsoppgaver I henhold til analytiske regnskapskontoer er de sett med omsetninger og saldoer for alle analytiske regnskapskontoer kombinert av en syntetisk konto, og er ment å verifisere riktigheten av kontoene på disse kontoene, samt å overvåke statusen og bevegelsen til visse typer av eiendom og dens kilder.

Omsetningsoppgaver for regnskapet for analytisk regnskap for regnskapet "Material" og "Oppgjør med leverandører og entreprenører" er presentert nedenfor.

Omsetningsarket for regnskapet for det analytiske regnskapet til "Materials"-regnskapet for oktober 200_

Navn på materialer	Enheter	Pris	Saldo per 01.10.200_	Omsetning per måned	Saldo per 11.01.200_
Mengde	Beløp, c.u.	Kommer	Forbruk	Mengde	Beløp, c.u.
Mengde	Beløp, c.u.	Mengde	Beløp, c.u.
MEN	t		3 000	30 000	1 500	15 000	2 000	20 000	2 500	25 000
B	kg		5 000	10 000			3 000	6 000	2 000	4 000
PÅ	PCS.				1 000	5 000			1 000	5 000
Total			-	40 000	-	20 000	-	26 000	-	34 000

Omsetningsarket for regnskapet for analytisk regnskap for kontoen "Oppgjør med leverandører og entreprenører" for oktober 200_

For å verifisere riktigheten og fullstendigheten av regnskapet, kontrolleres resultatene av de analytiske omsetningsarkene mot dataene til den tilsvarende syntetiske kontoen i det syntetiske omsetningsarket. Saldoer og transaksjoner registreres på syntetiske og analytiske kontoer i samme beløp, så summene deres må samsvare.

Sammenstilling av omsetningsark er forbundet med høye lønnskostnader for regnskapsførere. I praksis utbredt balansere uttalelser. De brukes i bedrifter der den kvantitative regnskapsføringen av materialer og ferdige produkter på lageret er godt organisert. Disse erklæringene inneholder ikke omsetningsdata, noe som forenkler sammenstillingen. Balansene inneholder kvantitative og monetære indikatorer.

Balanse for kontoen "Materialer"

Mulighetene for å bruke omsetningsark til syntetiske kontoer er begrenset. Ifølge uttalelsene er det umulig å fastslå hvor verdiene kom fra, hvor de sendes. Det er umulig å fastslå innholdet i økningen og nedgangen i eiendom og kilder som er nødvendige for å styre den økonomiske aktiviteten til foretaket. De er hentet fra sjakkomsetningsarket. Innføringer i sjakkarket gjøres slik at korrespondansen til regnskapet er synlig. Skjæringspunktet mellom linjene til emnet i uttalelsen med kolonnen til predikatet viser korrespondansen til regnskapet.

Omsetningsark for sjakk

Oppskriften fylles ut ved å sette ned totalsummen av omsetningen til hver konto med samme korrespondanse i skjæringspunktet mellom linjen på den debiterte kontoen og kolonnen på den krediterte kontoen. For debitering av alle syntetiske kontoer vises en totalsum; omsetning på kreditt på kontoer overføres automatisk til kontoutskriften. Og dermed, sjakkomsetningsark- dette er et sett med omsetninger på kontoer, som tjener til å avsløre innholdet og verifisere riktigheten av korrespondansen til kontoene.

I praksisen med regnskap brukes flere metoder for å telle verifisering av resultatene som er registrert i regnskapet. Kontrollen er basert på et system for gjensidig (logisk) kobling av digitale data til regnskapsregistre. Siden registeret er bygget etter sjakkprinsippet, må totalen vertikalt samsvare med totalen horisontalt.

For å kontrollere korrespondansen av poster, er det nødvendig å beregne de totale beløpene som er registrert i et eller annet regnskapsregister, deretter sammenligne dem med totalbeløpet beregnet i henhold til primærdokumenter og dermed sørge for at kontrollsummene er like eller identifisere feil (de fleste ofte forekommer de i samsvar med regnskapskontoer, aritmetiske beregninger, grupperinger av legitimasjon).

En annen måte å kontrollere er å avstemme likheten av totalbeløp i noen regnskapsregistre med tilsvarende beløp i andre. Faktum er at enkelte økonomiske fakta tas i betraktning to ganger i regnskapsregistrene, siden det samme økonomiske faktum kan føres gjennom to forskjellige dokumenter, som hver opprettes i forskjellige instanser. For eksempel trekker banken opp kvitteringen av midler fra brukskontoen til kassereren til kontoinnehaveren i et utdrag fra brukskontoen, og mottakerbedriften - i den innkommende kontantordren, og begge dokumentene for samme forretningsfaktum er registrert i to identiske regnskapsposter: kontodebet " Kasserer", kreditering av kontoen "Oppgjørskonti". Som et resultat dukker det uunngåelig opp en gjentatt konto, derfor blir regnskapsoppføringer for mengden midler mottatt av kassen fra oppgjør (valuta, spesielle andre) bankkontoer samlet og overført til hovedboken bare én gang; i vårt tilfelle - i henhold til de endelige dataene i ark nr. 1 (maskinogram) for regnskap for mottak av kontanter i rapporteringsperioden. Den samme regnskapsposten, men satt sammen i kasseregistrene med en bankkonto, etter å ha avstemt identiteten til korrespondansen til regnskapskontoene og de tilsvarende beløpene, blir bare "åpnet" (et tegn som ligner på den engelske bokstaven W er satt) og er ikke ført i hovedboken.

En re-konto dannes også for regnskapsføring av kontantoverføringsoperasjoner fra foretakets kasse til dets brukskonto (regnskapsføring fra kreditten til kassererkontoen til debiteringen av oppgjørskontoen er satt sammen i henhold til kontantutbetalingsordrer og de tilsvarende utdragene fra brukskontoen, men det føres inn i hovedboken overført kun i henhold til kassererens rapport); i regnskapsføringen av operasjoner for overføring av midler fra oppgjørskontoen til gjeldende, spesielle og andre spesialkontoer (regnskapsføring fra kreditten til kontoen "Oppgjørskontoer" i debiteringen av kontoen "Spesielle kontoer i banken" gjøres to ganger: i henhold til utdrag fra oppgjøret og spesialkonti i banken , og det føres i hovedboken én gang - ifølge utdrag fra brukskontoen). Eksempler på dannelsen av en gjentatt konto kan fortsettes. Obligatorisk er identiteten til dataene for syntetisk og analytisk regnskap.

Etter hvert som kontrollprosedyrene er fullført, overføres dataene til hovedboken, som igjen blir informasjonsgrunnlaget for finansiell rapportering.

Prosedyre for retting av feil i regnskap.

Det er nødvendig å utarbeide dokumenter og regnskapsregistre, som allerede nevnt, nøye, de bør ikke inneholde blotting og slettinger. Hvis visse rettelser er nødvendige, forhandles de i samsvar med gjeldende regler. Husk at feil funnet i manuelt opprettede dokumenter (med unntak av kontanter og bankdokumenter) blir rettet på følgende måter:

I dokumenter - feil tekst er krysset ut og den korrigerte teksten eller beløpet er skrevet over den utstrekede inskripsjonen. Gjennomstreking gjøres med én linje slik at du kan lese den korrigerte. Retting av feil i dokumentet må være fastsatt av påskriften "Korrigert", forseglet med signaturen til de ansatte som signerte dokumentet; dato for retting skal også oppgis. Denne korrigeringsmetoden kalles korrekturlesing. For eksempel, hvis en oppføring ble gjort feil i regnskapsregisteret, for eksempel, i stedet for 100 rubler, ble 115 rubler feilaktig registrert, bør du nøye krysse ut 115 rubler med en linje, sette 100 rubler ved siden av den, skrive "Korrigert til tro", skriv ned datoen for korrigeringen og fest påmeldingssignaturen til den ansvarlige ansatte som foretok korrigeringen;

i regnskapsregistre - etter metoden "rød reversering", som, vi husker, består i at feilaktig utarbeidet korrespondanse av kontoer eller beløpet er skrevet med rødt blekk, og dette erstatter minustegnet i regnskapet, dvs. betyr subtraksjon. Oppføringer med rødt blekk kan erstattes av en vanlig fargeoppføring i en firkantet ramme, som også betyr "rød storno"-metoden; denne metoden brukes også for registrering av sparebeløp.

Alle feil funnet i regnskapet skal rettes i rapporteringsperioden da de ble oppdaget.

REGNSKAPSREGISTER, DERES ROLLE OG BETYDNING

Regnskap er ledelsens viktigste funksjon og et verktøy for å overvåke kostnadsprosessene som foregår i virksomheten.

Forretningstransaksjoner, utført med de relevante dokumentene, for å få generell informasjon om tilstedeværelsen og endringer i virksomhetens eiendom, forretningsprosesser og økonomiske resultater av aktivitet, er gjenstand for gruppering og visning i en bestemt rekkefølge i regnskapsregistre.

I regnskap er forretningstransaksjoner gruppert etter deres økonomiske innhold og reflektert i regnskapsregistre.

Etter verifisering, aksept og regnskapsbehandling er alle primærdokumenter gjenstand for registrering i spesielle tabeller kalt registre.

Regnskapsregistre kalles tabeller av spesiell form, tilpasset for registrering av primærdokumenter og oppsummering av opplysninger hentet fra disse dokumentene om tilstedeværelse og flytting av virksomhetens eiendom og dets forpliktelser.

All informasjon om gjennomført forretningstransaksjon overføres fra dokumenter til registre. For å gjøre dette, i tabellene for hver indikator, er en egen kolonne tildelt - postens serienummer, datoen, navnet og nummeret på dokumentet, innholdet i operasjonen, mengden, mengden og andre.

Informasjonen i regnskapsregistrene brukes til operativ styring, økonomisk analyse av den økonomiske aktiviteten til enkeltsteder og foretak som helhet, samt for rapportering. Derfor er rettidig og korrekt visning av forretningstransaksjoner i regnskapsregistre en av forutsetningene for regnskapets kvalitet og effektivitet.

I samsvar med artikkel 10 i loven i Republikken Hviterussland "Om regnskap og rapportering", er regnskapsregistre kompilert på papir eller datamedier i henhold til standardformer for regnskapsregistre. Det er tillatt å utarbeide regnskapsregistre i former som skiller seg fra standard, hvis de er utviklet av organisasjoner i samsvar med de generelle metodiske prinsippene for regnskap.

Ved vedlikehold av regnskapsregistre på maskinmedier bør det gis mulighet for utdata til papirmedier.

Derfor kan et foretak opprettholde registre for å gjenspeile differensiert regnskapsføring av data om varer i den formen utviklet av det (med forbehold om detaljene for registrene etablert i artikkel 10 i loven), som vil gjenspeile regnskapsføringen av pengebeløp, antall solgte varer, beholdninger for hver varetype . Ovennevnte registre er ikke påkrevd å trykkes på papir hver måned, men på anmodning fra statlige organer som utøver kontroll i samsvar med loven, plikter virksomheten å lage kopier av slike registre på papir for egen regning.

Derfor, for vellykket studie og påfølgende korrekt anvendelse og påfølgende korrekt anvendelse av registre, er det behov for å klassifisere dem i henhold til ulike kriterier: formål, typer regnskap (detaljeringsnivå), utseende, grafisk form, varighet av rapporteringsperioden, og andre.

KLASSIFISERING AV REGNSKAPSREGISTER

Regnskapsregistre er klassifisert etter ulike kriterier.

I. I henhold til formålet og informasjonsmengden er regnskapsregistre:

Syntetisk - designet for å registrere forretningstransaksjoner på syntetiske kontoer; disse inkluderer ordrejournaler og hovedboken;

Analytisk - kort for regnskap for anleggsmidler, kassebok;

Kombinere syntetisk og analytisk regnskap - bestill journal nr. 6, 7.

II. Etter type konto:

Kronologisk - for å registrere forretningstransaksjoner i kronologisk rekkefølge etter hvert som de utføres (kassebok, kontoutskrift på konto 51 "Oppgjørskonto");

Systematisk - å systematisere oppføringer i regnskapet for syntetisk og analytisk regnskap (hovedbok, liste over saldoer av materialer på lageret);

Kombinert (magasin-bestilling nr. 1).

III. Ytre form:

Uttalelser (eller friark) er separate ark eller flere festede ark (ordrejournaler, uttalelser);

Kort (lagerregnskapskort, inventarregnskapskort for anleggsmidler);

Arkbøker er nummerert og snøret (hovedbok, kassebok);

Makinogrammer - registre hentet med maskin.

IV. Etter struktur:

Ensidig - kolonnene for inntekter og utgifter er plassert på samme side;

Bilateral - består av to deler: den venstre delen er designet for å reflektere debettransaksjoner, og den høyre - for kreditttransaksjoner;

Multigraf - for detaljering av debet- og kredittomsetning.

V. På materiell grunnlag:

Papir - satt sammen på papir;

Papirløse - er som regel på en maskinholder.

ORDRE OG TYPER POST I REGNSKAPSREGISTER

Alle registreringer av forretningstransaksjoner i regnskap gjøres ved hjelp av dobbeltregistreringsmetoden (digrafisk oppføring), dvs. på debitering av en konto og kreditering av en annen, med unntak av regnskapsføring på konto utenfor balanse, hvor oppføringer gjøres én gang (unigrafisk oppføring).

I tillegg, i henhold til antall samtidig oppnådde kopier, skilles enkle poster og kopiposter.

Avhengig av bruksgraden av elektronisk teknologi, skilles maskinløse ut, dvs. utføres manuelt, og maskinregistrering.

I henhold til registerets form kan oppføringer gjøres lineært-posisjonelt og forskjøvet. Med lineærposisjonsmetoden registreres hovedindikatoren på en linje (linje), og alle andre indikatorer relatert til den registreres på samme linje i forskjellige kolonner (posisjoner). En sjakkrekord føres i registre som ser ut som en matrise, hvor for eksempel kontoer er angitt vertikalt, tilsvarende debet, og horisontalt, til kreditter. I skjæringspunktet mellom rader og kolonner, registreres beløpet knyttet til denne korrespondansen av kontoer.

I henhold til måten informasjon reflekteres på, kan poster også deles inn i kronologisk, systematisk og blandet.