Рассмотрим в общих чертах, что такое депозит, как ведется их бухгалтерский учет, какие проводки отражают учет депозитов на предприятии.
Понятие депозит
Депозит - это сдача денежных средств в банк под проценты.
Бухгалтерский учет депозитов ведется на 55 счете бухгалтерского учет, открывается отдельный субсчет 3. Ранее мы говорили, что на субсчете 1 учитываются , а на субсчете 2 – . Аналитический учет на 55 счете ведется отдельно для каждого депозита.
Перечисление денег на депозит отражается проводкой Д55/3 К51 .
Проценты, полученные от банка за пользование средствами депозита, включаются в состав прочих доходах, в бухучете начисление процентов отражается проводкой Д76 К91/1 , затем проценты по депозиту поступают на расчетный счет, при этом в бухгалтерском учете составляется проводка - Д51 К76 .
При закрытии депозита денежные средства переводятся обратно на расчетный счет, возврат денег оформляется проводкой – Д51 К55/3 .
Проводки по депозиту (счет 55.3)
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 55/3 | 51 | Перечисление денежных средств на депозит |
| 76 | 91/1 | Начислены проценты по депозиту |
| 51 | 76 | Начисленные проценты переведены на расчетный счет |
| 51 | 55/3 | Перечисление денежных средств на расчетный счет при закрытии депозита (возврат депозитных денег) |
На этом заканчиваем тему учета денежных средств.
Проценты по депозитам юрлиц должны отображаться в составе финансовых вложений. Но порядок отображения процентов зависим от условий начисления дохода. Какие проводки применяются для отражения процентов по депозиту?
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Наличие свободного капитала – «золотое» правило корпоративных финансов. Поскольку иногда деньги могут понадобиться срочно, то целесообразно иметь определенный запас.
Но простое хранение денег экономически не выгодно, деньгам надлежит работать и давать прибыль. Потому многие субъекты экономической деятельности открывают банковские депозиты.
При этом обретает актуальность вопрос учета прибыли по вкладу. Какие проводки используются для отображения процентной прибыли по депозиту в бухгалтерском учете?
Что нужно знать
Основной документальной базой, являющейся основой для отображения в бухучете банковского депозита и полученных процентов, выступает .
Проверка верности составления договора и прочих правовых аспектов сделки это прерогатива юридической службы. Бухгалтеру интересны только те условия договора, какие влияют на учетное отображение депозита.
Бухгалтера интересуют такие условия в договоре как:
| Период размещения вклада | От срока, на какой открыт депозитный счет, зависит, отображается ли он в краткосрочных или долгосрочных финансовых инвестициях |
| Возможность пополнения | При пополняемом депозите руководством утверждается график денежного перечисления на депозитный счет с целью пополнения. Операции перевода денежных средств должны отражаться в учете |
| Досрочное прекращение договора | По некоторым вкладам при досрочном изъятии пересматривается в сторону понижения процентная ставка. Это требует корректировки учетных данных |
| Правила выплаты процентных начислений | Процентные начисления могут выплачиваться периодически или по закрытии вклада |
| Порядок начисления процентов | Процентная сумма может перечисляться на отдельный счет или суммироваться с основной суммой депозита |
Основные понятия
Депозит представляет собой банковский вклад, который открывается с целью получения дополнительной прибыли. При этом вкладчик открывает специальный счет в банке, пополняет его на желаемую сумму.
Банк использует эти средства в качестве оборотного капитала, а за использование денег начисляет проценты на сумму . Из начисленных процентов формируется прибыль депозита.
Бухгалтерский учет подразумевает отображение всех операций с денежными средствами экономического субъекта. Причем отразить нужно не только ход операций, но и все сопутствующие доходы/расходы.
Проценты по депозиту являют собой прибыль от вложений субъекта. Стало быть, если получены проценты по депозиту, то их должно отображать в учете.
При отражении процентов важно учитывать один из основополагающих принципов бухучета – принцип начислений. Согласно ему операции фиксируются по мере их возникновения, а не по факту оплаты и причисляются к периоду свершения операции.
Данный принцип условно можно поделить на принципы:
С какой целью ведется
Денежная сумма, инвестированная для получения процентов, признается вложением финансового характера. На момент размещения эта инвестиция отображается в начальном своем объеме.
Средства, сохраняемые в качестве вкладов, могут отражаться на дебетовых счетах:
Отображение в учетной документации начисленных процентов необходимо для правильного определения полученной прибыли субъекта.
Здесь сказано, что принявшая денежные средства на основании открытия вклада сторона (банк) обязуется вернуть сумму вклада вместе с начисленными процентами в определенном договором порядке.
Законные основания
С учетом данных нормативов проценты по депозитам, период действительности которых превышает длительность отчетного периода, необходимо учитывать в доходах с целью налогообложения прибыли налогоплательщика равномерно на окончание соответствующего отчетного периода.
Учет процентов по депозиту
Процентные начисления, приобретенные по банковскому депозиту, в бухучете включаются в сумму прочих доходов ежемесячно.
Отражение депозита в бухучете формируют проводки такого вида:
Разница в отображении процентов по депозиту объясняется целями учета. При исчислении налогооблагаемой базы важен сам факт получения прибыли, потому отражаются в учете все начисленные на конец отчетного периода процентные начисления по депозиту.
Бухучет ведется с целью реального отображения финансового состояния. Поэтому требуется отражение процентов по депозиту, которые фактически получены субъектом.
Начисление суммы
В предусмотрено, что доходы в бухучете засчитываются при таких обстоятельствах как:
Когда договор вклада не предусматривает начисление процентной суммы на конец отчетного периода, то уверенность в умножении экономических выгод для организации отсутствует.
При этом нужно учесть, что размер процентных начислений в такой ситуации может быть изменен. Получается, что организация не может точно установить сумму причитающихся выплат по депозиту.
Это значит, что проценты могут быть учтены лишь по окончании или расторжении договора, когда произойдет фактическое их поступление.
Проценты по депозиту, начисляемые ежемесячно, относятся к прочим доходам организации. Они отражаются в бухучете ежемесячно вплоть до истечения срока договора депозита.
Соответственно Положению о доходах организации:
К общехозяйственным затратам предприятия причисляются те траты, которые не относятся к производству, но необходимы для управления хозяйственной деятельностью.
То есть получается, что возможно отобразить перевод депозита на счете 26. Бухгалтерский учет операций по вкладам-депозитам не признает депозитные средства в качестве расходов.
Сумма, размещенная на банковском депозите, не будет в налогообложении признаваться расходом налогоплательщика, точно так же как и не будет она считаться доходом при возврате вкладчику депозитных средств.
Следовательно, нецелесообразно применять счет об общехозяйственных расходах – счет 26. Бухгалтерский учет операций по вкладам прибылью признает исключительно полученные проценты.
Отражение в 1С
В программе 1С можно довольно легко учитывать банковский депозит. Как разнести банк по бухгалтерскому учету? В 1С операции с депозитом отображаются как рядовые банковские операции по передвижению финансов.
Фактическое перечисление денег на расчетный счет иного субъекта и создание бухгалтерских проводок сопровождается оформлением документа, именуемым «Списанием с расчетного счета».
Документ создать можно самостоятельно или выгрузить из системного раздела «Клиент-банк». Счет дебета в нем показывается 55.03. После осуществления перевода денег на депозит возникает проводка Дт 55.03 Кт 51.
При возвращении вклада (начальной суммы) на р/с вкладчика в 1С создается документальная форма «Поступление на р/с». Счет показывается такой же – 55.03.
Проводка при возвращении депозитной суммы получается оборотной зачислению на депозит — Дт 51 Кт 55.03. Для отображения начисленной процентной суммы в 1С так же используется документ «Поступление на р/с».
Тип операции выбирается «Прочее». Но при этом «Счет расчетов» показывается 91.01. В результате начисление процентов отображается как Дт 51 Кт 91.01.
Возникающие нюансы
При преждевременном расторжении договора вклада банк пересчитает сумму начисленных процентов по иной, меньшей, ставке.
Организация размещает денежные средства (структурный бивалютный депозит). Процедура размещения следующая:организация с расчетного счета переводит на счет банка рубли, вклад размещается в швейцарских франках по форвардному курсу. Возврат денежных средств осуществляется в рублях (сумма=сумме размещения). Как отразить эти операции в бухучете?
Операции по депозитному бивалютному вкладу отразите проводками:
Дебет 55-3 Кредит 51 – перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.
Дебет 51 Кредит 55-3 – возврат банком средств депозита на расчетный счет организации.
Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями, их учет также можно вести на счете 58 «Финансовые вложения». Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.
Если рублевая оценка средств депозита, зачисленных банком на расчетный счет организации, отличается от суммы, которая была внесена на депозит, у организации возникает курсовая разница. Отрицательную курсовую разницу включите в состав прочих расходов, а положительную – в состав прочих доходов.
Обоснование
1. Из рекомендации
Олега Хорошего,
начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как оформить, провести, отразить в бухучете операции по банковским спецсчетам
Депозитный счет
Если организация имеет свободные средства и намерена получать доход от их размещения в банке, то ей открывают специальный депозитный счет , по которому банк ежемесячно будет начислять проценты. Такой счет банк открывает на основании договора банковского вклада (ст. , ГК РФ), в котором оговариваются:
- вид вклада;
- сумма, которая вносится или перечисляется на депозит;
- размер платы за обслуживание депозитного счета;
- срок хранения;
- ответственность сторон;
- условия расторжения договора;
- другие условия по согласованию сторон.
После того как срок хранения денежных средств на депозите истечет, деньги со специального счета банк вернет на расчетный счет организации.
В бухучете движение денег во вкладах (депозитах) отражают на счете 55-3 «Депозитные счета в банках».
Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:
Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
– перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.
При возврате банком суммы вклада сделайте обратную проводку.
При начислении и выплате процентов по вкладу сделайте в бухучете следующие записи:
Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по вкладу;
Дебет 51 Кредит 76
– зачислены на расчетный счет проценты по вкладу.
Договором банковского вклада может быть предусмотрена выплата всей суммы процентов по вкладу по окончании срока хранения денежных средств на депозите. В таком случае проценты накапливаются на депозитном счете в течение всего срока хранения денег, а затем банк перечисляет их на расчетный (валютный) счет организации. Такие операции отразите в бухучете проводками:
Дебет 55-3 Кредит 76
– зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;
Дебет 51 (52) Кредит 55-3
– зачислены на расчетный (валютный) счет проценты по вкладу.
Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.
Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), их учет можно вести на счете 58 «Финансовые вложения». Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.
2. Статья-справка: Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете
| Вид актива (обязательства) | Изменение курса | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| Дата возникновения разницы | Вид разницы | Отражение в учете | Дата возникновения разницы | Вид разницы | Отражение в учете | ||
| Денежные средства в иностранной валюте в кассе, на банковских счетах (вкладах) | Курс валюты вырос |
Последнее число отчетного периода или дата движения денежных средств по кассе (банковскому счету, вкладу) (п. 7 ПБУ 3/2006) |
Курсовая (абз. 4 п. 3 , п. 11 ПБУ 3/2006) |
Дебет 50 (52, 55)
Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Последнее число месяца или переход права собственности на денежные средства, находящиеся в кассе (на банковских счетах, вкладах) (подп. 7 п. 4 ст. 271 , подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) |
Курсовая | |
Банковский вклад (или банковский депозит) — сумма денег, переданная лицом кредитному учреждению с целью получить доход в виде процентов, образующихся в ходе финансовых операций с вкладом.
Единым налогом при упрощенке облагаются:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые по статье 249 Налогового кодекса РФ;
- внереализационные доходы, определяемые по статье 250 Налогового кодекса РФ.
В составе внереализационных доходов есть доходы организации, получаемые в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Депозитный счет относится к специальным банковским счетам. В бухучете движение денег во вкладах (депозитах) отражают на счете 55-3 «Депозитные счета в банках».
Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:
Дебет 55-3 Кредит 51 (52)- перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.
При возврате банком суммы вклада сделайте обратную проводку.
При начислении и выплате процентов по вкладу сделайте в бухучете следующие записи:
Дебет 76 Кредит 91-1 - начислены проценты по вкладу;
Дебет 51 Кредит 76 - зачислены на расчетный счет проценты по вкладу.
Договором банковского вклада может быть предусмотрена выплата всей суммы процентов по вкладу по окончании срока хранения денежных средств на депозите. В таком случае проценты накапливаются на депозитном счете в течение всего срока хранения денег, а затем банк перечисляет их на расчетный (валютный) счет организации. Такие операции отразите в бухучете проводками:
Дебет 55-3 Кредит 76 - зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;
Дебет 51 (52) Кредит 55-3 - зачислены на расчетный (валютный) счет проценты по вкладу.
Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.
Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), их учет можно вести на счете 58 «Финансовые вложения». Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.
Это то, что касается бухучета. Но как данные операции можно отразить в оперативном учете, а именно в конфигурации 1С "Управление торговлей 11.1" (далее по тексту УТ11)? Ниже я покажу примерный порядок действий, как это сделать.
Для начала проверим, включена ли у нас опция для ведения учета финансовых договор в УТ11. Перейдем в раздел Администрирование, выберем пункт Организации и денежные средства и проверим установлен ли флаг Договоры кредитов и депозитов.
Соответственно, если не установлен, устанавливаем его. Перезапускать программу не требуется, функционал сразу же будет доступен в разделе Финансы, пункт Договоры кредитов и депозитов
Для примера, создадим новый договор депозита между организацией и банком. Предположим, организация внесла 02.03.2015г. вклад в размере 500 000 рублей сроком на 6 месяцев, под 14% годовых, периодичность выплат у нас будет раз в месяц в день вклада. Таблица выплат у нас выглядит вот так:
Итак, приступим. Создадим новый договор депозита. Заполнение этого документа условно можно разделить на 4 блока: шапка документа, параметры договора, график платежей и счета учета.
Шапку документа сильно комментировать не буду, реквизиты стандартные - Номер договора, дата заключения, Рабочее наименование договора, Организация которая вносит вклад, Дебитор куда вносим, счета и т.д. что типично для многих документов.
Вторая часть, собственно параметры договора и график траншей и платежей. Реквизит «Характер договора» выберем Депозит, «Тип договора» Долгосрочный или краткосрочный (предполагается, депозиты до 1 года считаются краткосрочными, более 1 года - долгосрочными).
Перейдем на вкладку «Доп. счетаСтатьи учета» и заполним статьи движения денеждных средств.
Возможно так:
Реквизит Выплата:
Реквизит Основной долг:
Реквизит Проценты:
И реквизит группы Статьи доходов Проценты:
Естественно, способ распределения статьи доходов или вид движения в любой из трех статей движения денежных средств может отличаться от ваших. Все зависит от вашей учетной политике.
Вернемся на вкладку Условия договора и введем график траншей и платежей. Нажмем на ссылку Используемый график. У нас откроется новое окно.
На вкладке Транши введем дату и сумму переданную в банк.
На вкладке Оплаты введем сумму возврата транша 02.09.2015г в размере 500.000 рублей:
На вкладке Начисления нажмем кнопку Загрузить и в открывшейся таблице введем график выплат процентов
В процессе деятельности юридических лиц могут появляться свободные денежные средства. Как правило, это прибыль от сделок или высвобождаемые оборотные средства. Эта часть средств может активно размещаться на депозитах в банке и приносить дополнительную прибыль в виде процентов. Рассмотрим более подробно как отразить в бухгалтерском учете начисление процентов по депозитам, типовые проводки по процентам по депозиту.
Депозит – это сумма денежных средств, которая помещается вкладчиком в банк на определенный срок. Банк денежные средства вкладчика пускает в оборот, а за это выплачивает вкладчику проценты по депозиту. Денежные средства (депозит) банк обязан вернуть вкладчику по истечении срока вклада.
При заключении договора важно учесть следующие моменты:
- Срок размещения депозита – долгосрочное финансовое вложение или краткосрочное финансовое вложение (п.1 ст.837 ГК РФ);
- Вид депозита – пополняемый вклад или не пополняемый вклад;
- Условия при досрочном расторжении договора (п.3 ст.837 ГК РФ);
- Порядок начисления процентов депозита: ежемесячная капитализация или начисление процентов в конце срока депозита;
- Порядок и сроки выплаты процентов депозита (п.1 ст.839 ГК РФ).
Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете
В бух.учете суммы депозита учитываются как финансовое вложение, согласно п.2 и п.3 ПБУ 19/02, равнозначно сумме денежных средств размещенных вкладчиком на депозит.
В бухгалтерском учете проценты по депозиту отражаются на субсчете 91.01 «Прочие доходы». Проценты по депозиту нужно начислять на последнее число отчетного периода. Сумма процентов депозита рассчитывается согласно условиям договора (п.34 ПБУ 19/02, п.7, п.10.01 и п.16 ПБУ 9/99). В случае когда периоды учета начисленных процентов по депозиту в БУ и НУ различаются, в бухгалтерском учете сумму процентов отражаются как временные разницы, согласно ПБУ 18/02.
Налоговый учет процентов по депозитам
В налоговом учете сумма депозита не признается расходом для целей налогообложения, согласно п.12 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ.
В налоговом учете проценты по депозиту признаются внереализационными доходами и учитываются в составе доходов на последний день месяца, согласно п.6 ст.250 НК РФ; абз.1,3 п.6 ст.271, абз.3 п.4 ст.328 НК РФ. Независимо от условий договора, суммы процентов депозита необходимо отражать ежемесячно в составе налогооблагаемых доходов.
На суммы процентов депозита не нужно начислять НДС и вести раздельный учет входного НДС, согласно Письму Минфина от 04.10.2013г. №03-07-15/41198, от 22.05.2013г. №03-07-14/18095 и Письму Минфина от 17.05.2012г. №03-07-11/145
Проводки по процентам по депозиту в бухгалтерском учете
Рассмотрим более подробно на примерах как отразить в проводках начисление процентов по депозиту.
Пример 1
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией процентов. Общая сумма начисленных процентов выплачивается в конце срока вместе с суммой депозита.
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 58 | 51 | 500 000,00 | ООО «ВЕСНА» | Банковская выписка |
| 58 | 91.01 | 3 750,00 | Договор депозита | |
| 58 | 91.01 | 3 778,13 | Начислены проценты по депозиту за апрель месяц ((500 000,00+3 750,00) * 9% /12) | |
| и т.д. | ||||
| 51 | 58 | 546 903,45 | Возвращена банком сумма депозита с общей суммой начисленных процентов (500 000,00+46 903,45) | Банковская выписка |
Пример 2
Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года.
Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых. Проценты по депозиту начисляются начиная со дня следующего за днем перечисления денежных средств, включая день возвращения банком денежных средств вкладчику.
Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:
Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 58 | 51 | 500 000,00 | Перечислены денежные средства на депозит | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | 3 750,00 | Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12) | Договор депозита |
| 51 | 76 | 3 750,00 | Перечислены начисленные проценты по депозиту за март | Банковская выписка |
| и т.д. | ||||
| 51 | 58 | 500 000,00 | Банковская выписка | |
Пример 3
Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислила в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года. Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых.
Организация ООО «ВЕСНА» обратилась в банк о расторжении договора и досрочном возвращении сумы депозита 15 мая 2016 года. По условиям договора при досрочном возвращении суммы депозита вкладчику проценты пересчитываются по ставке 0,03% годовых.
Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 58 | 51 | 500 000,00 | Перечислены денежные средства на депозит | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | 3 750,00 | Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12) | Договор депозита |
| 51 | 76 | 3 750,00 | Перечислены начисленные проценты по депозиту за март месяц | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | 3 750,00 | Начислены проценты по депозиту за апрель месяц (500 000,00 * 9% /12) | Договор депозита |
| 51 | 76 | 3 750,00 | Перечислены начисленные проценты по депозиту за апрель месяц | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | 25,00 | Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за март и апрель ((500 000,00 * 0,03% /12) * 2) | Заявление о расторжении договора. Договор депозита. |
| 76 | 91.01 | 7 475,00 | Сторнирована сумма начисленных процентов по депозиту за март и апрель (7 500,00 – 25,00) | Бухгалтерская справка |
| 76 | 91.01 | 6,16 | Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за май ((500 000,00 * 0,03% /365) * 15) | Договор депозита. |
| 76 | 58 | 492 525,00 | Сумма депозита, подлежащая банком возврату, уменьшена на сумму ранее полученных процентов по депозиту (500 000,00 – 7 475,00) | |
| 51 | 58 | 492 500,00 | Возвращена банком сумма депозита | Банковская выписка |
| 51 | 76 | 6,16 | Перечислены начисленные проценты по депозиту за май | Банковская выписка |
Образец Депозитного договора можно скачать
Loading...