Tot mai multe companii cumpără bunuri în străinătate și le vând ulterior pe piața internă a Federației Ruse. Prin urmare, problemele contabile și contabile fiscale ale importurilor de bunuri nu își pierd relevanța. Principalele probleme de import de bunuri în 2018/2019 vom lua în considerare în articolul nostru.

Cum se formează costul mărfurilor importate?

După cum știți, bunurile sunt acceptate pentru contabilitate la costul lor real (clauza 5 din PBU 5/01). Este important de reținut că la importul mărfurilor, de regulă, costurile suplimentare apar sub formă de taxe vamale, taxe, precum și alte plăți plătite intermediarilor pentru vămuirea mărfurilor. Toate aceste costuri sunt, de asemenea, incluse în costul mărfurilor importate (clauza 6 din PBU 5/01).

La fel de importantă este determinarea corectă a valorii contabile a bunurilor în temeiul unui acord cu un furnizor străin, adică conversia în ruble a valorii bunurilor exprimate în valută străină. Reamintim că costul mărfurilor se reflectă în ruble la cursul de schimb în vigoare la data acceptării lor pentru contabilitate (clauza 6, clauza 9 din PBU 3/2006). În cazul achiziționării de bunuri contra plății anticipate listate anterior către furnizor, costul mărfurilor este stabilit la rata în vigoare la data plății anticipate și în partea care nu este acoperită de plata anticipată - la rata de acceptare a mărfurilor pentru înregistrare. Citiți un material separat despre particularitățile formării evaluării rublei a valorilor dobândite în cadrul contractelor în valută străină, inclusiv pe cont.

Contabilitatea fiscală a importurilor de bunuri

Procedura pentru formarea costului real al mărfurilor importate în contabilitatea fiscală este similară cu cea discutată mai sus. În același timp, este recomandabil ca organizația să stabilească compoziția specifică a cheltuielilor contabilizate în costul bunurilor achiziționate în politica contabilă în scopuri fiscale (paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

Contabilitatea importurilor de bunuri: un exemplu în tranzacții

La 5 decembrie 2018, organizația a achiziționat un lot de bunuri cu o valoare a contractului de 10.000 USD. Proprietatea asupra bunurilor a trecut în aceeași zi. Taxa vamală este de 15.000 de ruble. Taxa vamală este de 15%. TVA calculat la vamă la rata din 05.12.2018 se ridica la 137.545 ruble. (10.000 * 66.4467 * 1.15 * 0.18). Servicii de mediator pentru vămuire 141.600 RUB. incl. TVA 18%. Plata bunurilor a fost efectuată integral la 11.12.2018. Cursul de schimb al dolarului american la 05.12.2018 este de 66.4467, de la 11.12.2018 - 66.2416.

Operațiune	Debit cont	Credit de cont	Suma, frecați.
05.12.2018 au fost valorificate bunurile importate (10 000 * 66,4467)	41 „Produse”	60 "Decontări cu furnizori și contractori"	664 467
TVA vamală calculată	19 "TVA la valorile achiziționate"	76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori"	137 545
Taxa vamală reflectată asupra mărfurilor importate	41	76	15 000
Taxă vamală reflectată pentru mărfurile importate (10.000 * 66.4467 * 0.15)	41	76	99 670
Servicii reflectate ale unui intermediar pentru vămuirea mărfurilor importate	41	60	120 000
TVA inclus pentru servicii intermediare	19	60	21 600
TVA acceptat pentru deducere (137 545 + 21 600)	68 "Calculul impozitelor și taxelor"	19	159 145
12/11/2018 achitat pentru datoria pentru bunurile importate (10 000 * 66,2416)	60	52 „Conturi valutare”	662 416
Diferența de curs valutar pentru decontările cu un furnizor străin este reflectată (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”	2 051

TVA plătit la vamă se deduce după importul mărfurilor (

Accesați directorul Contrapărți și creați un nou furnizor:

Completăm numele furnizorului. Deoarece furnizorul este străin, este important pentru noi să indicăm că:

non rezident
furnizor

Toate celelalte informații din card din punctul de vedere al contabilității tranzacțiilor de import vor fi nesemnificative, astfel încât să le puteți completa la discreția dvs.

Accesați fila Conturi și contracte:

Nu putem completa un cont bancar al unei bănci străine în 1C generația 8.2. Va fi necesar să completați datele bancare ale destinatarului în Banca Clientului.

Să trecem la contract. 1C a creat automat un contract cu furnizorul. Ar trebui să intrați în el și să schimbați, dacă este necesar, numele și moneda acordului. Specificați moneda în care trebuie efectuate decontările în temeiul acordului:

Important! Moneda contului bancar din care se efectuează plata trebuie să corespundă monedei contractului. În caz contrar, ordinul de plată în 1C nu va fi afișat.

Acum se întâmplă adesea ca contractele cu furnizorii străini să fie încheiate în ruble. În acest caz, ar trebui să indicați ruble.

De obicei, totul este destul de evident: plata se face în moneda contractului. Cumpărăm această monedă în contul valutar corespunzător și plătim din aceasta.

Există situații ambigue. De exemplu: aveți un contract în valută, dar cu plata în ruble la rata convenită. În acest caz, contractul trebuie întocmit în unități convenționale (evidențiat mai palid în figură) și plătit dintr-un cont de ruble.

Atât - puteți redacta documente.

2. Introducem o plată în avans către un furnizor străin în 1C

Vom introduce o plată parțială în avans cu dvs., deoarece aceasta este o situație obișnuită. Suma de livrare va fi de 40.000 USD și vom plăti 20.000 USD, adică Plată în avans de 50%.

După cum am spus deja, procesăm plata în bancă-client. Dacă, atunci când plătiți către un furnizor străin, cumpărați monedă, atunci consultați descrierea detaliată a modului de a face o achiziție de monedă în 1C. Și întoarce-te.

Dar acum, moneda a fost achiziționată și plata către furnizor a trecut prin bancă - pe baza extrasului bancar, introducem Ordinul de plată ieșită (Documente - Gestionarea numerarului - Ordinul de plată intrat) cu tipul de tranzacție Plata furnizorului:

Să fim atenți la următoarele puncte:

... Caseta de selectare plătită lângă data primirii în cont trebuie să fie

instalat,
... Acord de cont bancar și contrapartidă într-o monedă,
... 1C oferă cursul valutar implicit la data plății,
... Cota TVA - fără TVA,
... Conturile pentru contabilitatea decontărilor și avansurilor sunt stabilite de 1C din registru

Contrapărți ale organizațiilor (conturi de contrapartidă). Dacă registrul nu este

este completat, trebuie să îl specificați manual. Completarea registrului este descrisă în

un articol separat.
Realizăm documentul. Primim postări:

Important! Determinarea automată a plății în avans, ca în imagine, va avea loc dacă ați configurat compensarea avansurilor în politica contabilă a programului la postarea documentelor.

Acum așteptăm marfa.

3. Primirea mărfurilor importate la depozit

Primirea mărfurilor importate se reflectă în documentul Primirea mărfurilor și serviciilor.

Înregistrăm o factură de la furnizorul nostru în valoare de 40.000 USD în baza unui contract de furnizare:

Vă atragem atenția asupra faptului că, pentru a primi de la un furnizor străin pentru un CCD, este necesar să introduceți un CCD într-o serie. Ne uităm cum să specificăm un lot pentru un produs importat la sosire și de ce.

Cota TVA trebuie selectată fără TVA. TVA vamală este introdusă ca document separat de declarație vamală pentru import.

În pagina Filă Prețuri și monedă, puteți modifica rata de decontare. În mod implicit, 1C va pune rata la data în antetul Încasări.

Selectăm tariful la data plății în avans. Când se schimbă cursul de schimb, prețul de cost din contul 41 și valoarea compensată pe VAL.60 pentru calcularea diferențelor de curs se vor schimba.

Suma de amortizare a avansului în contabilitate va rămâne aceeași. Ne uităm la postările:

4. Intrăm în plata 1C a soldului datoriei către un furnizor străin

Acum trebuie să plătim soldul datoriei de pe document. Introducem al doilea ordin de plată primit pentru suma rămasă. Este convenabil să introduceți un ordin de plată bazat pe chitanța de bunuri și servicii. Doar aveți grijă - unele dintre detalii sunt completate nu din chitanță, ci în mod implicit:

Tranzacțiile ordinului de plată închid restantul la 60,21:

Cu toții am valorificat și am plătit bunurile importate.

Învață lucruri noi în fiecare zi și schimbă-ți viața în bine!

Pentru importul de bunuri. Cea mai frecventă eroare în contabilitatea acestor companii este determinarea incorectă a cursului de schimb valutar pentru a calcula valoarea mărfurilor importate, precum și determinarea incorectă a datei acceptării lor pentru contabilitate.

În situația analizată, contabilii utilizează cursuri de schimb diferite: la data înregistrării declarației vamale de marfă, la data aplicării ștampilei „Eliberare permisă” la vamă, la data afișării mărfurilor, la data de transfer al riscurilor în cadrul Incoterms etc. În același timp, cursul valutar pentru calcularea valorii contabile a rublei a mărfurilor importate ar trebui să fie determinat în modul prevăzut de clauzele 9 și 10 din PBU 3/2006. Adică, dacă bunurile au fost achiziționate în baza unei plăți anticipate, atunci rata este luată la data transferului de plată anticipată (în ceea ce privește valoarea plății în avans). Dacă plata în avans nu a fost plătită, atunci cursul valutar este determinat la data transferului de proprietate asupra bunurilor achiziționate. La aceeași dată, se reflectă acceptarea bunurilor numite în contabilitate, indiferent de modalitatea de plată.

Atunci când plătesc bunuri după expediere, organizațiile au adesea o întrebare: la ce dată ar trebui să se ia cursul de schimb valutar la conversia valorii bunurilor în ruble pentru reflectare în contabilitate, dacă momentul transferului de proprietate nu este specificat în contract ? Rețineți că, în practică, organizațiile deseori nu prescriu această dispoziție importantă în contract, considerând că, după ce au reflectat condițiile Incoterms în acesta, ele determină astfel procedura de transfer al dreptului de proprietate. Dar acest lucru nu este adevărat din următorul motiv. Scopul Incoterms este de a oferi un set de reguli internaționale pentru interpretarea termenilor comerciali cel mai des folosiți în comerțul exterior și a acestor reguli internaționale. procedura de transfer al proprietății nu este reglementată(p. 1 din Introducerea la Incoterms). În cazul în care momentul transferului de proprietate nu este precizat în contract, atunci este necesar să se determine în conformitate cu legislația țării a cărei lege se aplică relației dintre cumpărător și vânzător. Mai mult, conform clauzelor 1 și 2 ale art. 1206 din Codul civil al Federației Ruse, acest drept ar trebui să fie clar indicat în contractul de comerț exterior. Să presupunem că, conform contractului, se aplică legislația Federației Ruse, atunci proprietatea asupra bunurilor este transferată în următoarea ordine (clauza 1 a articolului 223, clauza 1 și 3 a articolului 224, precum și articolul 458 din Cod civil al Federației Ruse):

- în momentul livrării(primirea unui mesaj de la vânzător cu privire la disponibilitatea mărfurilor), dacă organizația ridică în mod independent mărfurile de la vânzătorul străin;

- momentul livrării mărfurilor dacă vânzătorul este obligat să livreze bunurile;

-în momentul în care vânzătorul predă marfa transportatorului dacă cumpărătorul a încheiat un contract pentru livrarea de bunuri cu o terță organizație;

- momentul livrării unui conosament sau un alt document de titlu pentru bunuri dacă cumpărătorul ridică bunurile de la un terț.

Notă. Din 2011, au intrat în vigoare noi reguli internaționale pentru interpretarea termenilor comerciali - Incoterms 2010.

Notă. Incotermele sunt reguli internaționale pentru interpretarea termenilor comerciali. Acestea sunt aplicate în tranzacțiile de comerț exterior și reglementează aspectele legate de drepturile și obligațiile părților la acordul de cumpărare și vânzare.

Dacă acordul nu specifică legea aplicabilă și nu specifică momentul transferului de proprietate, momentul specificat este determinat pe baza legii țării vânzătorului (exportatorului). Acest lucru rezultă din articolele 1, 2 și articole. 1 p. 3 art. 1211, paragraful 1 al art. 1206 și clauza 3 a art. 1215 din Codul civil al Federației Ruse.

Adesea, organizațiile indică în contracte că transferul proprietății asupra bunurilor corespunde datei transferului riscului de distrugere accidentală a bunurilor în conformitate cu Incoterms. Drept urmare, organizațiile importatoare vor putea evita diferențele în datele specificate.

Vă rugăm să rețineți: deoarece momentul transferului dreptului de proprietate asupra mărfurilor nu coincide întotdeauna cu momentul primirii acesteia, organizația poate avea o situație în care mărfurile nu au fost efectiv importate pe teritoriul Rusiei și trebuie să reflecte deja acest lucru. bunuri în contabilitate. Acest lucru se întâmplă deoarece data acceptării bunurilor pentru contabilitate este data transferului de proprietate asupra acesteia.

Exemplu. LLC „Neptun” a încheiat un contract pentru furnizarea de fructe de mare cu compania norvegiană SeaFood Ltd în valoare de 300.000 USD. Conform termenilor acordului, transferul de proprietate corespunde momentului de transfer al riscurilor în conformitate cu Incoterms. În acest caz, transferul riscurilor este definit ca CIP („Transport și asigurare plătite către ...”) Oslo (locul transferului de mărfuri către transportator). Adică, vânzătorul plătește pentru transportul mărfurilor și oferă, de asemenea, asigurare de transport împotriva riscurilor de pierdere sau deteriorare a mărfii în timpul transportului la Oslo.

LLC Neptun a efectuat o plată în avans de 100.000 USD către furnizor la 15 iunie 2011. Cursul de schimb al Băncii Rusiei la data respectivă era de 28.6640 RUB / USD. SUA (condiționat). Mărfurile au fost predate transportatorului din Oslo la 29 iunie 2011 și la aceeași dată a fost emis un conosament (curs de schimb condiționat - 28,4110 ruble / dolar SUA). Mărfurile, după trecerea vămuirii, au fost livrate la depozitul Neptune LLC la 6 iulie 2011. Cursul de schimb din 30 iunie 2011 (începând cu data de raportare) este de 28,4290 ruble / dolar. STATELE UNITE ALE AMERICII.

Următoarele înregistrări trebuie făcute în evidența contabilă a Neptune LLC:

Debit 60-2 Credit 52

RUB 2.866.400 (100.000 dolari SUA x 28.6640 ruble / dolari SUA) - o plată în avans pentru bunuri a fost transferată unui furnizor străin;

Debit 60-1 Credit 60-2

RUB 2.866.400 - se plătește suma în avans;

Debit 41, subcont "Bunuri în tranzit", credit 60-1

RUB 8.548.600 (100.000 dolari SUA x 28.6640 ruble / dolari SUA + 200.000 dolari SUA x 28.4110 ruble / dolari SUA) - mărfurile în tranzit sunt reflectate în contabilitate;

Debit 91-1 Credit 60-1

3600 RUB - se reflectă diferența de curs valutar de la reevaluarea datoriei către vânzător la data raportării;

RUB 8.548.600 - bunurile primite efectiv sunt introduse în depozit.

Notă. Organizația poate indica în contract că transferul de proprietate asupra bunurilor corespunde datei transferului riscului de distrugere accidentală a bunurilor în conformitate cu regulile Incoterms. Această clauză din contract va permite organizației să evite diferențele între datele și riscurile transferului.

„Curier fiscal rus”, 2011, N 12 „Tipic

Particularitatea comerțului cu furnizorii străini se exprimă prin faptul că achiziționarea de bunuri este luată în considerare la data apariției dreptului de proprietate. Depinde de acest lucru cu ce cost proprietatea va fi acceptată în bilanțul organizației rusești, deoarece cursul de schimbare este în continuă schimbare. O denumire clară în contracte a momentului transferului de proprietate către un cumpărător rus, dacă importați bunuri, va ajuta la evitarea litigiilor cu inspectorii fiscali.

Contabilitate și contabilitate fiscală 2017

Complexitatea contabilității produselor importate constă în diferența dintre includerea transportului și alte costuri asociate cu livrarea. Contabilitatea importurilor impune direct atribuirea acestora la costul de producție (PBU 5/01). Codul fiscal prevede o alegere - cu privire la costul real al producției sau costurile indirecte. Aceeași procedură pentru înregistrarea tranzacțiilor este documentată în politica contabilă, eliminând dificultățile cu apariția activelor și pasivelor privind impozitul amânat.

Înregistrarea mărfurilor importate în contabilitate se efectuează în conformitate cu regulile PBU 5/01, adică suma totală trebuie să includă minus taxa pe valoarea adăugată (clauzele 5, 6):

Costul furnizorului;
Costuri de transport și achiziții;
Taxe vamale, taxe;
Servicii de intermediere.

Exemplu

Compania a încheiat un acord pentru 10.000 de euro cu condiția plății în avans și a plății ulterioare în termen de 3 zile. Dacă data decontărilor finale este stabilită în contract pentru o perioadă lungă sau parțială, atunci la sfârșitul perioadei de raportare, departamentul contabil trebuie să recalculeze obligațiile la cursul de schimb. Reevaluarea în contabilitate se efectuează în ultima zi a lunii, iar textul Codului fiscal conține conceptul de „perioadă de raportare” (articolele 271, 272). Prin indicarea în politica contabilă că perioada de raportare este de o lună, compania va evita apariția obligatorie a diferențelor temporare conform PBU 18/02.

Descriere

Plata în avans 20.05.2017 este de 50% - 371.377,50 ruble. (5000 x 74.2755).

Primit 06.06.2017

Taxa vamală percepută 15%

TVA plătit la vamă

Taxa vamală reflectată

Servicii de broker vamal

Broker vamal TVA

Costuri de transport și depozitare

TVA la livrare

Cheltuielile asociate sunt incluse în prețul de cost

TVA este dedusă

Suprataxa furnizorului

Plata în avans către furnizor a fost anulată

Diferența de curs valutar este reflectată

Conform PBU 3/2006 și Codului fiscal al Federației Ruse (articolul 272, clauza 10), nu este prevăzut pentru recalcularea avansurilor transferate furnizorului. Atunci când mărfurile sunt importate, contabilitatea și contabilitatea fiscală 2017 sau, mai bine zis, includerea diferențelor de curs negativ și pozitiv în cheltuielile neexploatare se efectuează în același mod (Codul fiscal al Federației Ruse Art. 271 p. 4 și Art. .272 p. 7, PBU 3/2006 p. 13) ...

Atenţie. Costul mărfurilor de tranzit nu include costurile de transport și achiziție ale importatorului către depozitul cumpărătorului final; acestea sunt incluse în alte cheltuieli. Acest lucru este motivat de faptul că livrarea către destinatar este un cost de vânzare. Adică, costul real al produselor este format doar prin transferul în vamă.

Import TVA

Taxa pe valoarea adăugată se plătește în momentul vămuirii mărfurilor. Pentru prezentare în deducere, următoarele sunt înregistrate în cartea de cumpărare:

Declaratie vamala;
Ordin de plată pentru plata TVA.

Detaliile facturii vor fi înlocuite cu numărul declarației și data emiterii de la terminal. Informațiile de plată sunt introduse din comandă.

Contabilitatea mărfurilor importate

Contabilitate și contabilitate fiscală a mărfurilor importate. Calculul TVA vamal la importul de obiecte de valoare. Documente pentru deducerea TVA la import.

Contabilitatea fiscală a mărfurilor importate

Compania dvs. începe să importe mărfuri din străinătate? Atunci probabil că aveți multe întrebări pe care nu le-ați întâlnit până acum. De exemplu, cum și în ce perioadă să se deducă TVA-ul plătit la import? Cu ce cost să reflectăm bunurile în contabilitatea fiscală? Vom lua în considerare aceste și alte aspecte importante legate de contabilitatea mărfurilor importate în acest articol. În plus, diagrama de mai jos vă va ajuta să parcurgeți procedura de calculare a impozitelor de către importatori.

Ce documente depun importatorii băncii pentru controlul valutar

Probabil va trebui să obțineți un pașaport de afacere la bancă. Ce documente trebuie predate băncii, veți afla din tabelul de mai jos.


Document care trebuie predat băncii	Baza
Pașaportul tranzacției de import în duplicat împreună cu contractul de comerț exterior. Pașaportul tranzacției trebuie eliberat dacă suma contractului depășește echivalentul a 50.000 USD. Pentru a verifica dacă o tranzacție se încadrează în această limită, utilizați rata Băncii Rusiei de la data acordului	Instrucțiunea nr. 117-I a Băncii Rusiei din 15 iunie 2004, forma unui certificat de tranzacții valutare este dată în Anexa nr. 1 la Instrucțiunea nr. 117-I a Băncii Rusiei din 15 iunie 2004
Certificat de tranzacții valutare, care trebuie prezentat băncii împreună cu un ordin de plată pentru a anula banii pentru plata bunurilor achiziționate
Declarație vamală și două copii ale unui certificat de documente justificative *. Acestea trebuie transferate la bancă în termen de cel mult 15 zile calendaristice din ziua următoare datei eliberării mărfurilor de către vameși	Anexa 1 la Regulamentul Băncii Rusiei nr. 258-P din 1 iunie 2004

* Aceste documente trebuie predate băncii numai dacă compania a întocmit pașaportul tranzacției de import.

Cum se calculează TVA la importul de bunuri

De obicei, companiile plasează mărfurile importate din străinătate sub așa-numita procedură vamală „eliberare pentru consum intern”. În acest caz, TVA trebuie plătită integral. Acest lucru este indicat în paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 151 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mai mult, acest lucru se aplică chiar și acelor organizații care utilizează un sistem simplificat de impozitare sau un regim „imputat”. Totuși, în același timp, aceste companii nu pot deduce taxa „de import” plătită. Singurele excepții sunt unele mărfuri importate, a căror listă este conținută în articolul 150 din cod. Sunt scutiți de taxa de „import”. Acestea includ, de exemplu, anumite echipamente tehnologice, ale căror analogi nu sunt produse în Rusia. Inclusiv accesorii și piese de schimb pentru acesta.

Notă: Veți plăti TVA pentru mărfurile importate oficialilor vamali. Adică, veți enumera o astfel de taxă ca parte a plăților vamale generale.

Acum să vedem cum să calculăm suma TVA. În acest caz, ne vom concentra asupra regulilor generale care se aplică importurilor. Rețineți însă că pentru calcularea TVA la importul mărfurilor din Uniunea Vamală (adică din Republica Belarus și Kazahstan), există o procedură separată pentru calcularea TVA, precum și deduceri ale acestui impozit. Principalele sale caracteristici sunt prezentate în tabelul de mai jos.

Care sunt caracteristicile pentru plata și deducerea TVA prevăzute pentru importul de mărfuri din Uniunea Vamală


Reguli de bază pentru calcularea TVA la importul mărfurilor din Uniunea Vamală	Unde se spune
Plata TVA „la import” este controlată de autoritățile fiscale, nu de către vameșii (așa cum se întâmplă în procedura generală)	Articolul 3 din Acordul dintre Guvernul Federației Ruse, Guvernul Republicii Belarus și Guvernul Republicii Kazahstan din 25 ianuarie 2008, paragraful 1 al articolului 2 din Protocolul din 11 decembrie 2009 „Cu privire la procedura de percepere a impozitelor indirecte și mecanismul de control asupra plății acestora la exportul și importul mărfurilor în Uniunea Vamală "(denumit în continuare Protocol)
Baza de impozitare pentru TVA este valoarea bunurilor din contract și valoarea impozitelor accizabile. În acest caz, costul mărfurilor este recalculat în ruble la cursul de schimb de la data înregistrării lor. Nu este necesar să se includă în baza de impozitare costurile suplimentare ale companiei importatoare care nu sunt incluse în prețul de livrare	Clauza 2 a articolului 2 din protocol, scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 9 aprilie 2012 nr. 03-07-14 / 42
Taxa trebuie plătită cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare după ce compania a acceptat înregistrarea mărfurilor importate	Articolul 2 alineatul (7) din protocol
Este necesar să se depună la biroul fiscal o declarație specială privind impozitele indirecte la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale. Nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare după înregistrarea mărfurilor. Mai mult, o astfel de declarație este prezentată și de „regimuri speciale”	Clauza 8 a articolului 2 din protocol, ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 iulie 2010 nr. 69n
Împreună cu o declarație specială, inspectoratul trebuie să depună o cerere pentru importul de bunuri și plata impozitelor indirecte. În plus, atașați un extras bancar care să confirme plata impozitului, un acord pentru achiziționarea de mărfuri, transport (transport) și alte documente specificate la articolul 8 alineatul (2) din protocol	Clauza 8 a articolului 2 din protocol, formularul de cerere pentru importul de bunuri și plata impozitelor indirecte este aprobat în apendicele nr. 1 la Protocolul „Cu privire la schimbul de informații în format electronic între autoritățile fiscale ale statelor membre din Uniunea Vamală ... "
Pentru a accepta impozitul plătit pentru deducere, în cartea de cumpărături trebuie să înregistrați o cerere pentru importul de mărfuri cu semnele inspectorilor la plata TVA. În plus, în cartea de cumpărare este necesar să se indice detaliile documentelor care confirmă plata efectivă a taxei „de import”	Clauza 17 a Regulilor pentru menținerea unei cărți de cumpărare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137

Important!

Există o procedură specială pentru deducerea TVA-ului plătit la importul de mărfuri din Uniunea Vamală. Și mai departe. Există situații în care mărfurile cumpărate în afara Uniunii Vamale tranzitează teritoriul Belarusului sau al Kazahstanului. În acest caz, taxa se plătește ca pentru importul obișnuit de bunuri. Adică, nu este necesar să se utilizeze procedura specială pentru mărfurile din Uniunea Vamală. Acest lucru a fost indicat de oficialii din Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 7 iulie 2011 nr. 03-07-13 / 01-24.

Deci, mai întâi, să decidem cu privire la rata de impozitare. Aceasta este de 18 sau 10%, în funcție de tipul de produs pe care compania dvs. îl importă. Acest lucru rezultă din paragraful 5 al articolului 164 din cod. Am enumerat mai jos care mărfuri sunt supuse unei rate de 10%.

Ce mărfuri sunt supuse cotei de "import" TVA în valoare de 10 la sută

1. Produse alimentare, care sunt incluse în lista stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004 nr. 908.

2. Produse pentru copii enumerate în lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004 nr. 908.

3. Periodice și cărți specificat în listă, care este stabilit prin decretul Guvernului Federației Ruse din 23 ianuarie 2003 nr. 41.

4. Consumabile medicale, a cărei listă a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 septembrie 2008 nr. 688.

După ce ați decis rata impozitului, puteți calcula dimensiunea acesteia folosind următoarea formulă:

Cum se determină valoarea în vamă a mărfurilor importate? Aici se aplică regulile stabilite prin Acordul din 25 ianuarie 2008 „Cu privire la determinarea valorii în vamă a mărfurilor transportate peste frontiera vamală a Uniunii Vamale”. Conform prezentului acord, la calcularea valorii în vamă a mărfurilor, de regulă, se ia prețul unei tranzacții de comerț exterior. Rețineți, documentul menționat se aplică oricărui (!) Import de bunuri, nu doar importat din Uniunea Vamală.

Ratele taxelor vamale sunt indicate în Tariful Vamal Unificat al Uniunii Vamale din Republica Belarus, Republica Kazahstan și Federația Rusă, aprobat prin decizia Comisiei Uniunii Vamale din 18 noiembrie 2011 nr. 850.

Suma TVA este plătită în ruble. Taxa trebuie transferată înainte ca mărfurile să fie eliberate de vamă (paragraful 1 paragraful 3 al articolului 211 din Codul Vamal al Uniunii Vamale).

Cum se deduce TVA „la import”

Puteți deduce TVA-ul plătit la import. Pentru aceasta, verificați dacă sunt îndeplinite următoarele condiții, prevăzute la articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse:

compania dvs. a achiziționat articolul pentru tranzacții impozabile cu TVA;
ai luat în considerare marfa;
aveți documente care confirmă plata impozitului.

Pentru ca autoritățile fiscale să nu se îndoiască de dreptul la deducere, este mai bine să faceți rezervele cu confirmarea din partea vameșilor că compania dvs. a plătit TVA (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din Rusia din 5 august 2011 nr. 03-07-08 / 252). Forma acestui document este stabilită prin ordinul Serviciului Vamal Federal din Rusia din 23 decembrie 2010 nr. 2554. Și este emis de vameși la cererea organizației. Acest lucru este afirmat în paragraful 4 al articolului 117 din Legea federală din 27 noiembrie 2010 nr. 311-FZ.

Reflectați deducerile taxei „de import” pe linia 180 a secțiunii 3 în declarația obișnuită de TVA, a cărei formă este aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 octombrie 2009 nr. 104n.

Pentru a accepta deducerea fiscală „la import”, trebuie să înregistrați următoarele documente în cartea de cumpărare: declarație vamală pentru mărfurile importate și documente de plată care confirmă plata TVA. Acest lucru este indicat în clauza 17 a Regulilor pentru menținerea cărții de cumpărături, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.

Cu toate acestea, regulile nu spun cum să reflectăm aceste documente în cartea de cumpărare. Dar puteți folosi recomandările făcute de autoritățile fiscale ale Serviciului Fiscal Federal din Rusia pentru Moscova într-o scrisoare din 5 iulie 2010 nr. 16-15 / 070201. Deși această scrisoare se referă la perioada de valabilitate a vechilor reguli, de fapt ele pot fi încă folosite acum. Deci, în coloana 2 „Data și numărul facturii” din cartea de cumpărare, dați numărul declarației vamale și data indicată pe ștampila „Eliberare permisă”. Și indicați numărul și data ordinului de plată pentru plata TVA în coloana 3 „Data plății facturii vânzătorului”.

Vă rugăm să rețineți că nu este necesar să înregistrați declarația vamală și plățile fiscale în jurnalul de bord. Acest lucru este precizat în paragraful 15 al Regulilor pentru ținerea unui jurnal pentru contabilitatea facturilor.

Să spunem despre situația în care taxa este plătită de către brokerul vamal în loc de companie. Ce documente în acest caz trebuie înregistrate în cartea de cumpărare, puteți afla din comentariul de mai jos. Desigur, trebuie să aveți un acord cu un broker vamal și să acționați pentru serviciile prestate de acesta.

Dacă importatorul folosește serviciile unui broker vamal, o plată trebuie înregistrată în cartea de cumpărare pentru a-i rambursa TVA-ul plătit

Comentarii de Anna Lozovaya, consilier principal al diviziei de impozite indirecte din cadrul Departamentului pentru politica fiscală și tarifară vamală a Ministerului Finanțelor din Rusia

- Un importator care aplică sistemul general de impozitare are dreptul de a deduce TVA-ul plătit la importul de bunuri. Pentru a face acest lucru, el trebuie să înregistreze în cartea de cumpărare o declarație vamală pentru mărfurile importate și un ordin de plată pentru TVA. În plus, este recomandabil să aveți la îndemână confirmarea transferului unei astfel de taxe de la funcționarii vamali. Forma sa este stabilită prin ordinul Serviciului Vamal Federal din Rusia din 23 decembrie 2010 nr. 2554.

În cazul în care organizația folosește serviciile unui broker vamal care, în conformitate cu contractul, transferă TVA „de import”, importatorul trebuie să indice detaliile declarației vamale și instrucțiunile pentru plata taxei de către broker în cartea de cumpărare. Copiile acestor documente trebuie obținute de la broker. De asemenea, în cartea de cumpărare este necesară reflectarea ordinului de plată, conform căruia organizația importatoare a rambursat cheltuielile cu TVA către broker.

În ce ordine să se ia în considerare bunurile importate la calcularea impozitului pe venit

Să trecem la contabilitatea fiscală pentru companiile care utilizează un sistem comun. Puteți citi despre cum se determină costul mărfurilor și se iau în considerare cheltuielile companiei în „formularul simplificat” în comentariile de mai jos.

Companiile din sistemul „simplificat” determină costul mărfurilor importate la cursul de schimb de la data contabilității lor în cheltuieli

Explică Alexander Kosolapov, șeful departamentului regimurilor fiscale speciale al departamentului de politică fiscală și tarifară vamală al Ministerului Finanțelor din Rusia

- Dacă compania dvs. aplică un sistem simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, în contabilitatea fiscală, determinați costul bunurilor importate la rata Băncii Rusiei la data la care compania le vinde clienților. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 iunie 2011 nr. 03-11-06 / 2/93. Această procedură trebuie utilizată indiferent dacă compania a transferat plata în avans furnizorului străin sau a plătit bunurile după expediere.

Aveți dreptul să includeți sumele TVA „de import” în cheltuieli, deoarece acestea sunt plătite în baza paragrafului 22 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. În ceea ce privește taxele vamale și taxele, aceste costuri pot fi, de asemenea, anulate pe măsură ce se efectuează plata. Acest lucru este prevăzut de articolul 346.16 paragraful 1 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum se recalculează costul mărfurilor

Costul mărfurilor, care este exprimat în valută străină, trebuie convertit în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data la care proprietatea a trecut companiei dumneavoastră. Prin urmare, momentul transferului de proprietate este întotdeauna cel mai bine precizat în contractele cu contrapartide străine.

O altă procedură se aplică situațiilor în care cumpărătorul plătește pentru bunuri în avans. Apoi, pentru a calcula costul bunurilor, trebuie să luați tariful pentru ziua în care compania dvs. a transferat plata în avans vânzătorului. Este adevărat, cumpărătorii transferă adesea un avans parțial furnizorilor. Aceasta înseamnă că costul bunurilor va consta din două părți. Primul îl veți determina la cursul de schimb de la data plății în avans. Al doilea - la cursul de schimb de la data transferului de proprietate către compania dumneavoastră. Acest lucru este afirmat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 mai 2010 nr. 03-03-06 / 1/328.

Veți anula costul bunurilor importate ca cheltuieli, ca de obicei, pe măsură ce sunt vândute.

Ce să faci cu taxele vamale și impozitele

Acum despre cum să vă ocupați de taxele și taxele vamale plătite. Aici trebuie să treceți de la comanda specificată în politica contabilă a companiei. Faptul este că Codul fiscal al Federației Ruse permite atât includerea acestor plăți în costul mărfurilor, cât și eliminarea lor separat. Acest lucru este indicat la articolul 320 și la paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 264.

Important!

În contabilitatea fiscală, taxele vamale și taxele pot fi incluse în costul mărfurilor sau anulate separat, în funcție de procedura prevăzută în politica contabilă a companiei dumneavoastră.

Același lucru se poate spune și pentru alte costuri asociate cu achiziționarea de bunuri importate. De exemplu, despre costurile de transport și depozitare a acestora.

Compania dvs. ia în considerare separat toate costurile asociate achiziționării de bunuri? Apoi, costurile livrării mărfurilor la depozitul companiei sunt clasificate drept directe, iar restul costurilor sunt indirecte.

Cum se calculează diferențele de curs valutar

Din fericire, nu va trebui să supraestimați avansurile plătite furnizorului. Acest lucru este prevăzut la articolul 250 alineatul 11 și la articolul 265 paragraful 5 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Este o altă problemă dacă compania dvs. plătește bunurile după ce au fost expediate. Apoi, datoria către vânzător trebuie recalculată în ultima zi a fiecărei luni.

În acest caz, veți avea o diferență de curs pozitivă sau negativă, pe care o includeți în venituri sau cheltuieli neoperative. Această procedură este stabilită la articolul 271 alineatul (4) paragraful 7 și la articolul 272 alineatul (7) paragraful 6 din cod.

Cum să vă simplificați munca

Pentru a nu trebui să reflectăm diferențele temporare în conformitate cu PBU 18/02, este mai bine atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală să reevaluăm pasivele în valută la sfârșitul lunii.

Rețineți, totuși, că normele Codului fiscal al Federației Ruse la momentul reevaluării pasivelor în valută nu sunt în totalitate neechivoce. Deci, la punctul 8 al articolului 271 și la paragraful 10 al articolului 272 din cod, se spune că diferențele de curs valutar trebuie să fie luate în considerare la sfârșitul perioadei de raportare, care poate fi un sfert.

Cu toate acestea, în contabilitate, reevaluarea se face la sfârșitul lunii. Prin urmare, este mai convenabil să calculați și diferențele de curs valutar pentru impozitul pe venit, astfel încât să nu trebuie să reflectați diferențele temporare conform PBU 18/02.

În orice caz, vă sfătuim să înregistrați procedura de contabilizare a diferențelor de curs valutar în politica contabilă a companiei. Pentru a fi în siguranță, puteți afla, de asemenea, poziția biroului dvs. fiscal în această problemă.

În plus, nu uitați să luați în considerare diferența de curs valutar la data plății pentru bunuri.

Contabilitatea mărfurilor importate

Contabilitatea mărfurilor importate este în general similară cu contabilitatea fiscală. Dar există și diferențe.

Deci, în contabilitate, costul bunurilor include de obicei toate costurile asociate achiziționării acestora. Inclusiv taxe și taxe vamale plătite. Acest lucru este indicat în paragraful 6 din PBU 5/01. Cu toate acestea, companiile comerciale pot atribui costurile de achiziție și livrare a bunurilor costurilor de vânzare și le iau în considerare 44 (clauza 13 din PBU 5/01).

În același timp, la calcularea impozitului pe venit, după cum am văzut, orice costuri asociate cu achiziționarea de bunuri, compania poate, la discreția sa, să anuleze separat.