Wazo la uuzaji wa hafla ni faida za kutumia hafla maalum. Jinsi ya kutumia uuzaji wa hafla. Uuzaji wa hafla na maendeleo yake

Siku njema kwako, wasomaji wapenzi! Mada ya nakala yetu ya leo ni ushuru wa dhamana. Nitakuambia kiini chake na sifa za kuamua msingi wa ushuru.

Katika makala zilizopita, tuliangalia jinsi unaweza kupata faida kutoka, kwa hiyo, ili kubainisha kikamilifu mapato hayo, ni muhimu kuelewa malipo ambayo yatapunguza.

Aina za makato na vipengele vya kuamua msingi wa kodi

Kwanza, unahitaji kujua ni ushuru gani kwa dhamana ambayo mwekezaji lazima alipe:

kwa vifungo vya manispaa ya serikali - malipo ya kuponi kwenye dhamana hizo sio chini ya malipo ya lazima;
kwa gawio la hisa - ni sawa na 9% ya malipo yaliyopokelewa, na inakusanywa hata kabla ya kuhamishiwa kwa akaunti ya wanahisa (13% wamefanya marekebisho tangu 2015);
kwa mapato mengine kutoka kwa shughuli zinazohusiana na dhamana - ni sawa na 13%.

Msingi wa ushuru wa aina ya mwisho ni sawa na tofauti ya kiwango cha ubadilishaji kati ya fedha zilizotumika kununua na kuuza tena mali (baadaye, chaguzi, hisa) na gharama za moja kwa moja za kuhudumia akaunti. Gharama zisizo za moja kwa moja, kama vile malipo ya mtandao, hazikatwa.

Kuelekeza gharama zinazokubalika kwa makato na kiasi kilichopunguzwa Kodi ya mapato ni pamoja na malipo ya huduma zinazotolewa na amana na msajili, tume kwa wasimamizi, ada za kubadilishana fedha, pamoja na gharama zingine zinazohusiana moja kwa moja na ununuzi na uhifadhi wa mali.

Uhesabuji wa msingi wa ushuru wa ununuzi na uuzaji unategemea njia na wakati wa kupata mali. Inahesabiwa kwa kutumia mbinu ya FIFO, ambayo ina maana kwamba hisa za kwanza kununuliwa zinauzwa kwanza.
Gharama zote za moja kwa moja zinazotumiwa na mwekezaji lazima zizingatiwe.
Kipindi cha mauzo ya hisa, hati fungani, na siku ya kupokea mapato halisi.
Kiasi cha mapato kutoka kwa shughuli hii inategemea njia ya kuuza mali kwenye soko la hisa: chini ya makubaliano ya wakala, usimamizi wa uaminifu, na aina zingine za makubaliano sawa.
Wakati hasara inapopatikana kwenye shughuli katika soko la dhamana, msingi wa ada hupunguzwa kwa kiasi chake.
Ikiwa kuna dhamana zinazohusiana na makundi mbalimbali, kiasi cha malipo kinahesabiwa tofauti kwa kila mmoja wao.
Ushuru wa zawadi (13%) hulipwa na wapokeaji (isipokuwa jamaa wa daraja la kwanza), na wakati wa kurithi, hakuna haja ya kulipa kodi.
Thamani ya mali ambayo ushuru wa mapato ya kibinafsi ulilipwa hukatwa kutoka kwa msingi wa ushuru.
Ikiwa kampuni inayotoa itafilisika na hakuna malipo kwa wawekezaji wake, hasara iliyopatikana haiathiri kiasi cha malipo ya lazima.

Unapaswa kulipa lini?

Katika kesi ya kupokea mapato kutoka kwa shughuli za ununuzi na uuzaji wa hisa, ushuru lazima ulipwe kwa matokeo ya kifedha yaliyopatikana kutokana na shughuli za uwekezaji, sawa na kupunguzwa kwa vidokezo vyote vilivyojadiliwa hapo juu.

Kwa maneno rahisi, mwekezaji hulipa ushuru wa mapato tu ikiwa uwekezaji wake una faida. Wakati huo huo, kipindi cha ushuru ni mwaka mzima wa kalenda, na malipo ya mwaka uliopita hufanywa mwanzoni mwa kipindi kijacho cha kuripoti.

Marejesho ya ushuru ya mwaka uliopita kwa malipo ya lazima kwa mapato lazima yawasilishwe kabla ya tarehe 30 Aprili. Katika kesi hiyo, vyombo vya kisheria (makampuni) hufanya malipo kwa kujitegemea, na mwekezaji binafsi (mtu binafsi) anaweza kuhesabu na kulipa kiasi kinachohitajika mwenyewe (tamko linaweza kujazwa kwenye tovuti ya nalog.ru, na kulipwa kabla ya Julai 15). au kwa njia ya broker kwenye soko la kubadilishana lililopangwa (katika mazoezi ya Kirusi njia hii hutumiwa hasa).

Dalali ndani kwa kesi hii hufanya kama wakala wa ushuru kwa shughuli za wawekezaji binafsi na yenyewe huhesabu na kufanya malipo yote kwa bajeti. Mteja anahitaji tu kukubaliana na mahesabu na kuangalia salio la akaunti ya kutosha kulipa kodi.

Je, kuna njia za kisheria za kupunguza malipo?

Nadhani jibu la swali hili linavutia mwekezaji yeyote, haswa mwishoni mwa mwaka. Hakuna njia nyingi kama hizi, lakini bado kuna:

Kwa kuzingatia kwamba faida na hasara kutoka kwa uwekezaji tofauti hazijumuishi (na hasara kutoka kwa uwekezaji mmoja haitoi faida kutoka kwa wengine), ni muhimu kwamba. kiasi cha juu uwekezaji katika hisa, hatima na chaguzi zilisajiliwa kwenye akaunti moja ya udalali na kwenye akaunti moja jukwaa la biashara. Ikiwa mwekezaji ana akaunti na madalali tofauti, basi zipunguzwe ikiwezekana.
Uhamisho wa hisa kutoka kwa mawakala tofauti lazima uandikishwe, ikionyesha bei ya ununuzi wa dhamana, vinginevyo wakala mpya ataweka sifuri, na kisha ushuru utalazimika kulipwa sio kwa faida, lakini kwa bei kamili ya uuzaji. shiriki.
Wakati wa mwisho wa mwaka faida inazalishwa, lakini kuna dhamana na hasara zisizofungwa, basi zinahitaji kufungwa, na hisa zinazouzwa zinapaswa kununuliwa. Hatua hizi zitapunguza msingi wa kodi. Lakini hakuna haja ya kuashiria hasara zaidi ya faida, vinginevyo katika siku zijazo hii itasababisha kuongezeka kwa malipo ya lazima kwa bajeti.
Tangu 2010, inawezekana kubeba hasara iliyosababishwa kwa miaka kumi, ambayo ina maana kwamba inaweza kufidia faida zote ambazo zitatolewa katika kipindi hiki. Dalali anapaswa kuarifiwa kuhusu hili kabla ya kutangaza, na hati zinazounga mkono zinapaswa kutolewa.
Katika soko la kuuza nje, kuna makato mawili ya mali (hisa katika sekta ya uvumbuzi inayomilikiwa kwa angalau miaka 5, na umiliki wa dhamana zisizo za biashara kwa miaka 5).

Je, adhabu ya kutolipa ni ipi?

Ikiwa marejesho ya kodi yatawasilishwa kwa kuchelewa au hayajawasilishwa kabisa, mdaiwa anakabiliwa na faini sawa na 5% ya kiasi ambacho hakijalipwa kwa kila mwezi uliochelewa. Hata hivyo, faini haiwezi kuwa ya juu kuliko 30% ya jumla ya kodi, lakini si chini ya 1 elfu rubles.

Kwa hivyo, leo tuliangalia ni ushuru gani hulipwa kwa mapato kutoka kwa dhamana, kiasi chake, na nini kinachoathiri, na vile vile ni nani anayefanya mahesabu na malipo juu yao.

Ingawa mada ya leo haifurahishi haswa, ni muhimu sana, na unahitaji kuijua! Natumai hutajuta kuisoma. Ningependa kukutakia mafanikio ya mapato na uwekezaji!

Kila la heri, tuonane tena!

"Hapana, ni lazima ulipe kodi ya hisa na gawio," au "Si lazima ulipe kodi ya hisa na gawio"?

Ushuru wa mapato kwa uuzaji wa hisa na mtu binafsi ni suala kubwa sana, kwa sababu nchini Urusi na Nchi za kigeni Kukwepa kulipa kodi ni kosa la jinai. Mfanyabiashara wa kitaaluma lazima awe na ujasiri katika uadilifu kamili wa kifedha wa shughuli zake.

Hapo chini tutajaribu kutatua kila kitu na kujibu maswali yote ya ushuru kwenye soko la dhamana.

Yaliyomo katika kifungu:

Katika Shirikisho la Urusi kuna mfumo maalum mawakala wa ushuru ambao wameidhinishwa kukusanya ushuru na kuzihamisha kwa ofisi ya ushuru. Mawakala kama hao pia hujumuisha mashirika ya udalali ambayo wawekezaji hufanya biashara kwenye soko la hisa. Hebu tuangalie mfumo huu kwa mfano. Mwekezaji binafsi anafungua akaunti na kampuni ya udalali ya Kirusi. Katika siku zijazo, ni wakala ambaye anawajibika kisheria kwa malipo ya ushuru kwa wakati kwa niaba ya mteja wake.

Je! ni ushuru gani kwa dhamana (hisa)

Ni ushuru gani wa dhamana lazima mfanyabiashara alipe na ni kiasi gani katika takwimu? Bila shaka, hii ni kodi ya mapato. Huko Urusi, kiwango cha ushuru wa mapato ya kibinafsi ni 13% na haina kipimo kinachoendelea. Ikiwa kila kitu kiko wazi kwa kupokea mshahara wako ( mwajiri hulipa tu kidogo kwa kiasi cha kiwango), basi utata unaweza kutokea na utaratibu wa kulipa ushuru wa mapato ya kibinafsi kwenye ubadilishaji.

Wakati wa kununua hisa, kama bidhaa yoyote, mwekezaji anaweza kuiuza kwa bei ya juu. Ni kutokana na tofauti hii ya bei ya ununuzi na bei ya mauzo (ikiwa ni chanya) kwamba wakala atazuia ushuru wa 13% na kuihamisha kwa ukaguzi. Ushuru wa mapato ya kibinafsi huondolewa kutoka kwa akaunti ya udalali katika kesi 2: mwishoni mwa kipindi cha ushuru (mwanzo wa mwaka) na wakati fedha zinatolewa kutoka kwa akaunti ya udalali.

Hebu tutoe mfano. Mwekezaji alinunua hisa 10 za Gazprom mnamo Juni 15 kwa bei ya rubles 100. Mnamo Novemba 11, 2016, anauza dhamana hizi kwa bei ya rubles 110. Faida ya jumla inapaswa kuwa rubles 100 (rubles 10 kwa hisa 10).

Ikiwa mwekezaji ataondoa pesa mara moja (kwa mfano, Novemba 20), basi mara baada ya kujiondoa, wakala huhesabu ushuru wake wa ushuru kwa uuzaji wa hisa na mtu binafsi na hupunguza kiasi kinachohitajika (kutoka rubles 100 za faida, 13% kwa kiasi hicho. ya rubles 13 itazuiliwa) na Unaweza kupata rubles 87 mikononi mwako (100-13 = 87).
Ikiwa mwekezaji hatauza hisa kabla ya mwanzo wa mwaka ujao, basi ushuru wa mapato utafutwa mwaka ujao. Kwa hivyo, mnamo Januari, wakala atazuia ushuru wa mapato ya kibinafsi kutoka kwa akaunti ya mteja kutoka kwa faida ambayo itatolewa mnamo Desemba 31.

Lakini vipi ikiwa hakuna pesa kwenye akaunti ya mteja? Kisha wakala atasubiri wakati ambapo dhamana zinauzwa ili ushuru uweze kulipwa kutoka kwa kiasi kinachopatikana cha fedha.

Mara nyingi kuna matukio wakati hisa zilionyesha mienendo chanya mwishoni mwa mwaka, na katikati ya mwaka uliofuata zilishuka kwa kiasi kikubwa katika bei, kama matokeo ambayo mfanyabiashara lazima alipe kodi ya mapato ya kibinafsi, hata kama kitaalam alipata hasara. .

Hii hutokea kwa sababu kabla ya kipindi kipya cha kuripoti hakukuwa na pesa kwenye akaunti ya mteja, na kodi haikuweza kufutwa. Na wakati fedha zinaonekana, wakala, kama wakala wa ushuru, analazimika kufuta bahati mbaya 13%.

Unawezaje kulipa kodi kwa mauzo ya hisa hata kama umepata hasara?

Ni muhimu kujua nuances muhimu ya sheria. Ndani ya kipindi kimoja cha kuripoti ( mwaka wa kalenda), wakala ana haki ya kusawazisha ( ondoa faida kutokana na hasara ili kubaini msingi halisi wa kodi) Lakini ikiwa hasara itazidi faida katika mwaka ujao, kama ilivyoelezwa katika mfano hapo juu, basi njia pekee ya kupata usawazishaji ni kuwasiliana na mamlaka ya kodi moja kwa moja na ripoti zilizoidhinishwa na wakala.

Ili kuzuia hali kama hiyo, madalali wanaowajibika mara nyingi huwashauri wateja wao kufunga nafasi katika soko la hisa kabla ya kuanza kwa mwaka mpya ili ushuru wa mapato ya kibinafsi uweze kukatwa kutoka kwa mapato bila shida yoyote.

Nuance nyingine muhimu ni njia ambayo mauzo na ununuzi wa dhamana hurekodiwa. Kuna njia 2 kwa jumla:

LIFO (Wa mwisho ndani, wa Kwanza)
FIFO (Wa kwanza ndani, Wa kwanza kutoka)

Mbinu ya LIFO (kutafsiriwa: mwisho ndani, kwanza nje) inafanya kazi kwa kanuni kwamba hisa zilizonunuliwa kwenye akaunti mwisho wakati kuna agizo la kuuza zitauzwa kwanza. Mfano ni wa lazima hapa. Mwekezaji hununua hisa 5 kwa bei ya rubles 100, basi, wiki moja baadaye, hununua hisa nyingine 5 kwa bei ya rubles 120. Wiki moja baadaye, bei ya hisa inaendelea kuongezeka na kufikia rubles 130 kwa kila hisa.

Kulingana na njia ya LIFO, wakati mfanyabiashara anaweka hisa 5 kwa ajili ya kuuza, hisa hizo ambazo zilinunuliwa mwisho, yaani, zile zilizonunuliwa kwa rubles 120, zitauzwa. Ipasavyo, ushuru utatozwa kutoka rubles 10 za faida (130-120). Kwa hisa 5, faida itakuwa rubles 50 (kwa hivyo, 13% itakuwa rubles 6.5), na faida iliyofutwa ya ushuru itakuwa 43.5.

Njia ya FIFO (ya kwanza ndani, ya kwanza kutoka) ni tofauti kabisa na LIFO. Katika mfano wetu, sasa hisa 5 zilizonunuliwa kwa rubles 100 zitauzwa kwanza, na kisha tu hisa 5 zinunuliwa kwa 120. Ipasavyo, hii itaathiri kiasi cha kodi ya mapato ya kibinafsi. Sasa faida ya jumla itakuwa rubles 150, na kodi itakuwa rubles 19.5. Mwekezaji atakuwa na faida ya rubles 130.5 ovyo.

Kwa chaguo-msingi, madalali wengi hutumia njia ya FIFO, kwani ndiyo inayofaa zaidi kwa biashara. Walakini, kampuni zingine zinaweza kubadilisha njia kuwa LIFO kwa ombi la mteja.

Jinsi ya kuzuia kulipa ushuru wakati wa kuuza hisa

Suala muhimu zaidi kuhusu ushuru ni, bila shaka, jinsi ya kuepuka kulipa kodi wakati wa kuuza hisa. Chaguo rahisi ni kutumia makampuni ya udalali, iliyosajiliwa katika Kupro na maeneo mengine ya pwani ambapo hakuna haja ya kulipa kodi.

Kuna njia nyingine ya kutolipa kodi kwa uuzaji wa hisa - hii ni kwa kufungua akaunti ya uwekezaji ya mtu binafsi (IIA) kufanya kazi na mawakala na usajili wa Kirusi na mali ya Kirusi. Kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi, mtu binafsi ana haki ya kufungua akaunti hiyo na hisa za biashara juu yake bila kulipa kodi. Mwekezaji anaweza kufungua akaunti 1 tu kama hiyo. Ikiwa ataamua kubadilisha broker wake, atalazimika kufunga naye IIS na kuifungua katika kampuni ambayo anaondoka.

Kwa bahati mbaya, kuna vigezo fulani ambavyo mfanyabiashara lazima afikie ili kutolipa kodi kwenye IRA.

Kwanza, akaunti kama hiyo lazima iwepo kwa angalau miaka 3.
Pili, katika miaka hii mitatu mwekezaji asijitoe fedha taslimu.
Tatu, kiasi cha fedha zilizowekwa haziwezi kuzidi rubles elfu 400. Ipasavyo, unaweza tu kuweka rubles kwenye IIS na kununua vyombo vya kifedha kwa sarafu moja, ambayo inauzwa tu kwenye Soko la Moscow. MICEX.

Lakini, wakati kipindi cha kuripoti kinaanza, au wakati fedha zinapotolewa, wakala hatazuia ushuru wa mapato ya kibinafsi kutoka kwa faida.

Mbali na kunufaika kutokana na ukuaji wa thamani ya soko, wawekezaji wanaweza kupokea mapato tu kutoka kwa mali zao. Kwanza kabisa, tunazungumza juu ya gawio na kuponi. Gawio hulipwa kwa mmiliki wa hisa na pia hutozwa ushuru. Dalali huhifadhi 13% ya malipo na kuyahamisha kwa ukaguzi kwa njia ya kawaida.

Ushuru haujazuiliwa kwa kuponi za dhamana tangu 2017, kwa hivyo huhitaji tena kuwa na wasiwasi kuhusu sehemu ya mapato yako kuingia mfukoni mwa serikali.

Badala ya pato

Ikiwa unafanya kazi kwa njia ya broker wa Kirusi na kufanya kazi tu kwenye Soko la Moscow, basi ili kuepuka kodi, unda akaunti ya uwekezaji wa mtu binafsi au kununua dhamana kwa miaka mingi. Katika hali halisi yetu, hii ina hatari nyingi na faida zilifanywa kwa sababu.

Ikiwa unataka kufanya kazi katika masoko yote, ikiwa ni pamoja na NYSE, NASDAQ, XETRA, LSE, TSE... basi chaguo bora itakuwa broker Kirusi si kwa usajili wa Kirusi, kwa mfano au.

Kwa kuelewa utaratibu wa malipo ya kodi, mwekezaji anaweza kuhesabu kwa usahihi zaidi faida ya shughuli zake na kupokea faida pindo, inapowezekana. Katika baadhi ya matukio, mapato ya uwekezaji hufikia 30-40% tu kwa fedha ambazo mfanyabiashara aliokoa kwa kulipa kodi ya mapato ya kibinafsi.

Ukipata hitilafu, tafadhali onyesha kipande cha maandishi na ubofye Ctrl+Ingiza.

Kwa mujibu wa aya ya 2 ya Sanaa. 226.1. Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi (hapa unajulikana kama Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi) Benki ya VTB (PJSC) (hapa inajulikana kama Benki), kama wakala anayefanya miamala na dhamana na (au) miamala inayotokana na hati za kifedha. (hapa inajulikana kama derivatives) kwa masilahi ya mteja kwa msingi wa makubaliano ya huduma za udalali hutambuliwa kama wakala wa ushuru wa mteja, kuamua msingi wa ushuru wa mteja, kuhesabu, kuzuiliwa na kuhamisha kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi (hapa - kibinafsi. kodi ya mapato) kwa mamlaka ya kodi kwa shughuli zote zinazofanywa na Benki kwa maslahi ya mteja kwa mujibu wa makubaliano hapo juu.

Utaratibu wa kuzuia ushuru kwa mapato ya kibinafsi

Watu ambao wameingia katika makubaliano ya huduma za udalali ni walipa kodi kwa mujibu wa kifungu cha 1 cha Kifungu cha 207 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kwa mujibu wa kifungu cha 2 cha Kifungu cha 207 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, wakazi wa kodi wanatambuliwa. watu binafsi, kwa kweli iko katika Shirikisho la Urusi angalau 183 siku za kalenda ndani ya miezi 12 mfululizo. Wakazi wa ushuru pia ni watu ambao wako katika Shirikisho la Urusi katika maeneo ya Jamhuri ya Crimea na (au) jiji la shirikisho la Sevastopol kwa angalau siku 183 za kalenda wakati wa Machi 18 hadi Desemba 31, 2014.

Ili kudhibitisha hali ya ukaaji wa ushuru, mtu ambaye si mkazi anaweza kutoa kwa Benki moja ya hati zifuatazo zinazothibitisha uwepo wake katika Shirikisho la Urusi:

Pasipoti na maelezo juu ya kuingia na kutoka kwa eneo la Shirikisho la Urusi;
Cheti cha 2-NDFL na kiambatisho cha karatasi ya wakati kwa shirika lililoko Shirikisho la Urusi;
Hati ya ajira katika Shirikisho la Urusi;
Kadi ya uhamiaji.

Kiwango cha ushuru kwa mujibu wa Kifungu cha 224 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi imeanzishwa:

Kwa wakazi wa kodi - kwa kiasi cha 13%;
Kwa watu ambao sio wakaaji wa ushuru - 30%.

Kodi inahesabiwa na kuzuiwa katika kesi zifuatazo (kifungu cha 7 cha Kifungu cha 226.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi):

Mwishoni mwa kipindi cha ushuru kwa mwaka uliopita;
Wakati wa kulipa pesa (kuondoa dhamana) kabla ya mwisho wa kipindi cha ushuru;
Baada ya kumaliza mkataba.

Kwa mujibu wa kifungu cha 10 cha kifungu cha 226.1. Benki inazuia ushuru tu kutoka kwa pesa za ruble zilizo kwenye akaunti za udalali za mteja.

Katika kesi ya malipo ya fedha kwa fedha za kigeni au uondoaji wa dhamana kwa kukosekana kwa fedha za ruble katika akaunti ya udalali, mteja atapata deni la kodi, ambalo litazuiwa na Benki baada ya kupokea fedha za ruble kwenye akaunti ya udalali ya mteja. .

Uamuzi wa msingi wa ushuru (mapato ambayo ushuru umezuiliwa) ndani ya mfumo wa makubaliano ya udalali.

Tafadhali kumbuka kuwa msingi wa kodi huamuliwa kwa jumla kwa vipengele vyote vya mteja! Wakati wa kufungua wasilisho tofauti, mteja lazima afahamu kuwa shughuli zinazofanywa kwa kutumia pesa taslimu na dhamana kutoka kwa wasilisho hili huangukia katika jumla ya kiasi cha malipo wakati wa kubainisha msingi wa kodi, na pia kwamba kiasi cha kodi kinachozuiliwa kitafutwa bila kujali subpositions, kwa kuwa shughuli zinafanywa ndani ya mfumo wa makubaliano moja kwa huduma za udalali.

Wakati wa kuamua msingi wa ushuru, mapato yaliyopokelewa na mteja kutoka kwa shughuli zinazofanywa na Benki kwa masilahi ya mteja chini ya makubaliano ya huduma ya udalali huzingatiwa. Operesheni kama hizo ni pamoja na:

ununuzi na uuzaji (ukombozi) wa dhamana zinazouzwa kwenye soko la dhamana lililopangwa (kwa mfano, ORTSB);
ununuzi na uuzaji (ukombozi) wa dhamana ambazo hazijauzwa kwenye soko lililopangwa (kwa mfano, NORTS);
ununuzi na uuzaji wa vyombo vya fedha vinavyotokana na matumizi (ya baadaye na chaguzi) zinazouzwa kwenye soko la dhamana lililopangwa (kwa mifano - PFI1, mali ya msingi ya Benki Kuu - PFI1CB, mali ya msingi si ya Benki Kuu - PFI1nCB);
ununuzi na uuzaji wa vyombo vya kifedha vinavyotokana na (siku zijazo na chaguzi) ambazo hazijauzwa kwenye soko la dhamana lililopangwa (kwa mfano, derivatives2);
Shughuli za REPO (kwa mifano - REPO);
shughuli zinazohusiana na kufungua (kufunga) nafasi fupi (kwa mifano - CP).

TAZAMA!!! Katika kesi ya kupokea mapato sio kwa akaunti ya kibinafsi (306) (hapa inajulikana kama akaunti za udalali) - Ukombozi wa dhamana hautumiki kwa miamala iliyofanywa chini ya makubaliano ya udalali, Benki sio wakala wa ushuru na haiamui kodi. msingi wa shughuli kama hizo, kwani ukombozi wa dhamana za dhamana unafanywa bila ushiriki wa Benki kama wakala.

Dhamana hurejelea dhamana zinazouzwa kwenye soko la dhamana lililopangwa, katika kesi zifuatazo:

a) Dhamana zinakubaliwa kufanya biashara na mratibu wa Kirusi wa biashara kwenye soko la dhamana;
b) Hisa za uwekezaji wa fedha za wazi za uwekezaji wa pande zote, zinazosimamiwa na makampuni ya usimamizi wa Kirusi;
c) Dhamana za watoaji wa kigeni zinakubaliwa kufanya biashara kwenye soko la hisa za kigeni;

Katika hali hii, dhamana zilizobainishwa katika kifungu a) na kifungu c) huchukuliwa kuwa zinaweza kuuzwa ikiwa bei ya soko imekokotolewa kwa ajili yao.

Kwa mujibu wa kifungu cha 5 cha Kifungu cha 210 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, mapato (gharama zinazokubaliwa kwa kupunguzwa kwa mujibu wa Vifungu 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi) ya mteja. , iliyoonyeshwa (iliyoteuliwa) kwa fedha za kigeni, huhesabiwa tena kwa rubles kulingana na kiwango cha ubadilishaji rasmi wa Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi, iliyoanzishwa tarehe ya kupokea halisi ya mapato maalum (tarehe ya gharama halisi). Kulingana na vifungu vilivyoainishwa vya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, mapato katika fedha za kigeni zilizopokelewa kutoka kwa uuzaji wa dhamana huhesabiwa tena na Benki kwa madhumuni ya kuanzisha msingi wa ushuru kwa rubles kwa kiwango cha Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi. tarehe ya kupokea mapato (kupokea fedha kwa fedha za kigeni kwa akaunti ya udalali ya mteja). Mapato yaliyoainishwa yanapunguzwa na gharama za kupata dhamana sawa (kulingana na njia ya FIFO), ambayo pia huhesabiwa tena kuwa rubles kwa kiwango cha Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi mnamo tarehe ya kutokea kwa gharama (kufuta). fedha kwa fedha za kigeni kutoka kwa akaunti ya udalali ya mteja). Ipasavyo, ongezeko (kupungua) kwa thamani ya kiwango cha ubadilishaji wa sarafu ambayo mapato yalipokelewa (gharama zilifanyika) kwa muda kutoka wakati wa kupatikana kwa dhamana hadi wakati wa mauzo yao, licha ya kukosekana kwa ubadilishaji wa sarafu kuwa rubles. kwenye akaunti ya mteja, inaweza kusababisha kuongezeka (kupungua) kwa msingi wa ushuru wa dhamana hizi, kulingana na yafuatayo:

Kuanzia Januari 1, 2019, Sheria ya Shirikisho ya tarehe 19 Julai 2018 N 200-FZ, aya ya 13 ya Kifungu cha 214.1 imeongezwa kwa aya:

Wakati wa kuuza (kulipa) vifungo vya mikopo ya dhamana ya nje ya Shirikisho la Urusi, iliyojumuishwa kwa fedha za kigeni, gharama zilizoandikwa na kweli zilizofanywa na walipa kodi kwa ajili ya kupata dhamana hizi, zilizoonyeshwa kwa fedha za kigeni, zinahesabiwa upya kwa rubles kwa kiwango rasmi. Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi imara tarehe ya mapato halisi ya risiti kutokana na mauzo (ukombozi) wa vifungo hivi.

Ikiwa masharti ya suala la dhamana ya mikopo ya dhamana ya nje ya Shirikisho la Urusi, inayotokana na fedha za kigeni, hutoa utekelezaji wa makazi wakati wa ununuzi wa vifungo hivi kwa rubles, gharama ya kupata vifungo hivi inatambuliwa kama kiasi sawa na bidhaa. ya gharama ya kupata dhamana hizi kwa fedha za kigeni, imedhamiriwa kwa misingi ya afisa kiwango cha ubadilishaji wa Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi, iliyoanzishwa kwa tarehe ya kupatikana kwao, na kiwango cha ubadilishaji rasmi cha fedha za kigeni zilizowekwa. na Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi tarehe ya kupokea halisi ya mapato kutokana na mauzo (ukombozi) wa vifungo maalum, chini ya uthibitisho wa maandishi na walipa kodi wa gharama halisi kwa ajili ya upatikanaji wa vifungo maalum.

Orodha ya mapato ya mteja kutokana na miamala na dhamana na vyombo vya kifedha vinavyotokana na kupokea chini ya makubaliano ya udalali

Mapato yaliyopokelewa na mteja kama matokeo ya miamala na dhamana na vyombo vya kifedha vinavyotokana ni pamoja na:

mapato kutoka kwa ununuzi na uuzaji (ukombozi) wa dhamana zilizopokelewa katika kipindi cha ushuru, pamoja na mapato kutoka kwa shughuli hizi zilizopokelewa kwa njia ya riba (kuponi, punguzo);
mapato kutokana na mauzo ya vyombo vya kifedha vinavyotokana na kipindi cha kodi, ikiwa ni pamoja na kiasi kilichopokelewa cha tofauti na malipo chini ya mikataba;
mapato kwa namna ya faida za nyenzo zilizopokelewa kutoka kwa upatikanaji wa dhamana, derivatives (Kifungu cha 212 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);
Mapato kutoka kwa shughuli za repo;
Mapato kutokana na shughuli zinazohusiana na kufungua/kufunga nafasi fupi.

Orodha ya gharama za mteja zinazohusiana na shughuli na dhamana na vyombo vya kifedha vinavyotokana, na kwa kweli kufanywa chini ya makubaliano ya udalali.

Gharama zinazohusiana na upatikanaji, uhifadhi na uuzaji wa dhamana ni pamoja na:

kiasi kilicholipwa kwa mtoaji wa dhamana (kampuni ya usimamizi wa mfuko wa uwekezaji wa pamoja) kwa malipo ya dhamana zilizowekwa (iliyotolewa), pamoja na kiasi kilicholipwa kwa mujibu wa makubaliano ya ununuzi na uuzaji wa dhamana, ikiwa ni pamoja na kiasi cha mapato ya kuponi yaliyolipwa;
kiasi cha malipo ya tofauti yaliyolipwa na (au) malipo chini ya mikataba, pamoja na malipo mengine ya mara kwa mara au ya wakati mmoja yaliyotolewa na masharti ya shughuli za derivatives;
malipo ya huduma zinazotolewa na washiriki wa kitaaluma katika soko la dhamana, pamoja na waamuzi wa kubadilishana na vituo vya kusafisha;
gharama zilizorejeshwa kwa mshiriki wa kitaaluma katika soko la dhamana;
ada ya kubadilishana (tume);
malipo kwa huduma za watu wanaotunza rejista;
ushuru unaolipwa na walipa kodi baada ya kupokea dhamana na urithi;
ushuru unaolipwa na walipa kodi wakati alipokea hisa au hisa kama zawadi;
kiasi cha riba iliyolipwa na walipa kodi kwa mikopo na mikopo iliyopokelewa kufanya shughuli na dhamana (pamoja na riba ya mikopo na mikopo kwa ajili ya kufanya shughuli za kiasi), ndani ya kiasi kilichohesabiwa kulingana na kiwango cha ufadhili wa Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi. athari juu ya tarehe ya malipo ya riba, iliongezeka mara 1.1 - kwa mikopo na mikopo inayotokana na rubles, na kwa kuzingatia asilimia 9 - kwa mikopo na mikopo inayotokana na fedha za kigeni;
kiasi cha gharama zilizoandikwa kwa ajili ya kupata (risiti) ya dhamana katika umiliki bila malipo au kwa malipo ya sehemu, na pia kwa njia ya zawadi au urithi, ambayo kodi ilihesabiwa na kulipwa;
gharama zingine zinazohusiana moja kwa moja na shughuli na dhamana, na fedha zinazotokana, pamoja na gharama zinazohusiana na utoaji wa huduma na washiriki wa kitaalam katika soko la dhamana, kampuni za usimamizi zinazofanya usimamizi wa uaminifu wa mali inayounda mfuko wa uwekezaji wa pande zote, ndani ya mfumo wa shughuli zao za kitaaluma.

Utaratibu wa kuhesabu msingi wa ushuru (kiasi ambacho ushuru umezuiliwa)

Matokeo ya kifedha ya shughuli zilizobainishwa katika aya ndogo ya 1-6 yanafafanuliwa kuwa mapato kutokana na shughuli kando na gharama husika. Matokeo ya kifedha yanabainishwa kwa kila operesheni na kwa kila seti ya shughuli iliyobainishwa katika aya ndogo ya 1–6.

Wakati wa kuuza dhamana, gharama katika mfumo wa gharama ya kupata dhamana zinatambuliwa kwa gharama ya ununuzi wa kwanza ( FIFO) Matokeo hasi ya kifedha kwa kila seti ya shughuli zilizobainishwa katika aya ya 1 - 6 ya utaratibu huu yanatambuliwa kama hasara.

Msingi wa ushuru wa miamala na dhamana na kwa miamala na fedha zinazotokana na malipo unatambuliwa kama matokeo chanya ya kifedha kwa shughuli (ikiwa matokeo ya kifedha ni mabaya, basi msingi wa ushuru unachukuliwa kuwa 0) ulioainishwa katika aya ya 1 - 6.

Utaratibu wa kutoza ushuru wa miamala ya repo.

Ushuru wa shughuli za repo unafanywa kwa mujibu wa Kifungu cha 214.3 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kwa madhumuni ya ushuru ya shughuli za REPO, bei halisi ya mauzo (ya ununuzi) ya dhamana inazingatiwa katika sehemu ya kwanza ya REPO na katika sehemu ya pili ya REPO, bila kujali bei ya soko (iliyohesabiwa) ya dhamana kama hizo.

Kwa muuzaji chini ya sehemu ya kwanza ya REPO, tofauti kati ya bei ya ununuzi ya dhamana chini ya sehemu ya pili ya REPO na bei ya mauzo ya dhamana chini ya sehemu ya kwanza ya REPO inatambuliwa:

mapato kwa namna ya riba kwa mkopo uliopokelewa chini ya shughuli za repo - ikiwa tofauti hiyo ni mbaya;
gharama za malipo ya riba kwa mkopo unaolipwa chini ya shughuli za repo - ikiwa tofauti kama hiyo ni nzuri.

Kwa mnunuzi chini ya sehemu ya kwanza ya REPO, tofauti kati ya bei ya mauzo ya dhamana chini ya sehemu ya pili ya REPO na bei ya ununuzi wa dhamana chini ya sehemu ya kwanza ya REPO inatambuliwa:

mapato kwa namna ya riba kwa mkopo uliopokelewa chini ya shughuli za repo - ikiwa tofauti kama hiyo ni nzuri;
gharama za malipo ya riba kwa mkopo unaolipwa chini ya shughuli za repo - ikiwa tofauti kama hiyo ni mbaya.

Msingi wa ushuru wa shughuli za repo imedhamiriwa kama mapato katika mfumo wa riba kwa mikopo iliyopokelewa katika kipindi cha ushuru kwa jumla ya shughuli za repo, iliyopunguzwa na kiasi cha gharama katika mfumo wa riba kwa mikopo iliyolipwa katika kipindi cha ushuru kwa jumla. ya shughuli za repo.

Gharama zilizoainishwa zinakubaliwa kwa madhumuni ya ushuru ndani ya mipaka ya kiasi kilichohesabiwa kulingana na kiwango cha ufadhili wa Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi katika tarehe ya malipo ya riba kwa shughuli za repo, iliyoongezeka kwa mara 1.8 kwa gharama zilizoonyeshwa kwa rubles, na kuongezeka kwa mara 0.8 kwa gharama zilizoonyeshwa kwa fedha za kigeni.

Gharama katika mfumo wa ubadilishanaji, udalali na kamisheni za amana zinazohusiana na miamala ya repo hupunguza msingi wa kodi kwa miamala ya repo baada ya kutumia vizuizi vilivyobainishwa katika aya iliyotangulia.

Iwapo kiasi cha gharama zinazokubaliwa kwa madhumuni ya kodi kinazidi kiasi cha mapato kilichobainishwa katika aya hii, msingi wa kodi kwa miamala ya repo katika muda wa kodi unaolingana unatambuliwa sawa na sifuri.

Kiasi kinachozidi gharama zilizoonyeshwa hapo juu juu ya mapato kinatambuliwa kama hasara ya walipa kodi kwenye miamala ya repo.

Katika kesi hiyo, mapato au gharama zilizoonyeshwa kwa fedha za kigeni zinahesabiwa tena kwa rubles tarehe ya kupokea (utekelezaji) kwa mujibu wa kifungu cha 10 cha Sanaa. 214.3 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kifungu cha 10 cha Kifungu cha 214.3 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi kinabainisha kuwa kwa madhumuni ya kifungu hiki, tarehe ya kupokea mapato (gharama zinazoingia) chini ya shughuli ya repo ni tarehe ya utimilifu halisi (kukomesha) kwa majukumu ya washiriki. chini ya sehemu ya pili ya repo.

Kwa hiyo, tarehe ya utekelezaji wa sehemu ya pili ya REPO, matokeo yaliyopatikana (mapato au gharama) yanahesabiwa tena kwa rubles kwa mujibu wa kifungu cha 5 cha Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 210 ya Shirikisho la Urusi.

Kulingana na aya ya 5 ya Sanaa. 210 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, mapato (gharama zinazokubaliwa kwa kupunguzwa kulingana na, haswa, na Vifungu 214.1, 214.3, Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi) ya walipa kodi, iliyoonyeshwa (kuteuliwa) kwa fedha za kigeni, huhesabiwa tena rubles kwa kiwango rasmi cha Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi iliyoanzishwa tarehe ya kupokea halisi ya mapato maalum (tarehe ya gharama halisi).

Aidha, kuhusiana na shughuli za REPO kwa fedha za kigeni, tofauti chanya au hasi kati ya bei ya ununuzi wa dhamana chini ya sehemu ya pili ya REPO na bei ya mauzo ya dhamana chini ya sehemu ya kwanza ya REPO (mapato au gharama) imedhamiriwa bila malipo. ubadilishaji kutoka kwa fedha za kigeni hadi rubles.

Ushuru wa nafasi fupi.

Kwa mujibu wa Kifungu cha 214.3 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, ufunguzi wa nafasi fupi juu ya dhamana (hapa inajulikana kama nafasi fupi), ambayo ni lengo la shughuli ya repo na inashikiliwa na mnunuzi chini ya sehemu ya kwanza ya repo, inaeleweka kama mauzo ya walipa kodi ya dhamana mbele ya majukumu ya kurejesha dhamana zilizopokelewa chini ya sehemu za kwanza za repo.

Tafadhali kumbuka kuwa ikiwa mteja anauza dhamana zilizokopeshwa na wakala wakati wa kipindi cha biashara na wakati wa kikao hicho cha biashara anazinunua na kuzirudisha kwa wakala, kwa sababu hiyo muamala maalum wa kinyume haujakamilika. REPO mwisho wa siku, hii haizingatiwi ufunguzi wa nafasi fupi katika uelewa wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Shughuli hizi zinajumuishwa katika msingi unaotozwa ushuru wa shughuli na dhamana kwa mujibu wa Kifungu cha 214.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na imejumuishwa katika hesabu ya FIFO.

Ufunguzi wa nafasi fupi unafanywa kwa sharti kwamba hakuna dhamana ya suala moja (suala la ziada) linalomilikiwa na mnunuzi chini ya sehemu ya kwanza ya repo, uuzaji ambao hautasababisha ufunguzi wa iliyoainishwa. nafasi fupi.

Kufunga nafasi fupi hufanywa kwa kununua (kuchukua umiliki kwa misingi mingine isipokuwa shughuli ya repo au makubaliano ya mikopo ya dhamana) dhamana za suala sawa (suala la ziada) ambalo nafasi fupi ilifunguliwa.

Msimamo mfupi umefungwa kabla ya upatikanaji wa dhamana ya suala sawa (suala la ziada) na mnunuzi chini ya sehemu ya kwanza ya repo, kutengwa kwa baadae (haraka) ambayo haitasababisha ufunguzi wa nafasi fupi. Ikiwa shughuli za upatikanaji na uuzaji (utupaji) wa dhamana ulifanyika wakati huo huo ndani ya siku moja, nafasi fupi imefungwa mwishoni mwa siku hiyo tu ikiwa idadi ya dhamana iliyopatikana inazidi idadi ya dhamana zinazouzwa. Kwanza kabisa, nafasi fupi iliyofunguliwa kwanza imefungwa (njia ya FIFO).

Msingi wa ushuru kwa miamala inayohusiana na kufungua nafasi fupi imedhamiriwa kwa mpangilio ufuatao:

Mapato (gharama) ya walipa kodi juu ya uuzaji (kununua) au utupaji wa dhamana wakati wa kufungua (kufunga) nafasi fupi huzingatiwa tarehe ya kufunga nafasi fupi.

Matokeo ya kifedha (bila kujali matokeo) ya shughuli zinazohusiana na ufunguzi (kufunga) kwa nafasi fupi huzingatiwa wakati wa kuamua msingi wa ushuru kwa shughuli zifuatazo:

na dhamana zinazouzwa kwenye soko la dhamana lililopangwa;
na dhamana ambazo hazijauzwa kwenye soko la dhamana lililopangwa.

Utaratibu wa kukokotoa msingi wa kodi wakati wa kulipa fedha/kutoa dhamana chini ya makubaliano ya udalali kabla ya kuisha kwa muda wa kodi.

Katika kesi ya malipo ya muda ya pesa kwa mteja kutoka kwa akaunti yake ya udalali hadi akaunti ya benki au uondoaji wa dhamana kabla ya kumalizika kwa muda wa ushuru, msingi wa ushuru umedhamiriwa kwa kuzingatia sifa zifuatazo:

a) Matokeo ya kifedha yamebainishwa kwa kila operesheni na kwa kila seti ya shughuli iliyoainishwa katika aya ya 1 - 6 ya utaratibu huu kuanzia tarehe ya malipo ya fedha / uondoaji wa dhamana;

c) Kiasi cha matokeo hasi ya kifedha yaliyopatikana kutokana na miamala na dhamana zinazouzwa kwenye soko lililopangwa hupunguza matokeo ya kifedha kutoka kwa shughuli na dhamana ambazo hazijauzwa kwenye soko lililopangwa, ambalo wakati wa upataji wao ziliainishwa kama dhamana zilizouzwa kwenye soko lililopangwa;

d) Hasara kwa miamala ya repo hupunguza mapato kwa miamala na dhamana zinazouzwa kwenye soko la dhamana lililopangwa, na pia kwa dhamana ambazo hazijauzwa kwenye soko la dhamana lililopangwa, kwa uwiano uliokokotolewa kama uwiano wa gharama ya dhamana ambazo ni kitu cha repo. shughuli, zinazouzwa kwenye soko la dhamana zilizopangwa, na gharama ya dhamana ambazo ni mada ya miamala ya repo ambayo haijauzwa kwenye soko la dhamana iliyopangwa, katika jumla ya thamani ya dhamana ambazo ni somo la miamala ya repo;

e) Matokeo ya kifedha ya shughuli zinazohusiana na nafasi fupi huzingatiwa wakati wa kuamua msingi wa ushuru kwa miamala na dhamana zinazouzwa kwenye soko lililopangwa na kwa miamala na dhamana ambazo hazijauzwa kwenye soko lililopangwa;

Wakati wa kulipa pesa (uondoaji wa dhamana) kwa mteja kutoka kwa akaunti yake ya udalali / akaunti ya dhamana hadi akaunti ya benki / akaunti ya dhamana kabla ya kumalizika kwa muda wa ushuru au kabla ya kumalizika kwa makubaliano, ushuru hulipwa kutoka kwa fedha za mteja katika namna iliyowekwa na kifungu cha 11 cha Ibara ya 226.1. Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi:

A. Iwapo kiasi cha kodi inayohusiana na matokeo ya kifedha kilichohesabiwa kwa msingi wa limbikizo kinazidi kiasi cha malipo ya sasa ya fedha (mapato kwa namna), kodi hiyo inakokotolewa na kulipwa na wakala wa kodi kutoka kiasi cha malipo ya sasa. .

B. Ikiwa kiasi cha kodi kuhusiana na matokeo ya kifedha kilichohesabiwa kwa msingi wa accrual hakizidi kiasi cha malipo ya sasa ya fedha (mapato katika aina), kodi hiyo inakokotolewa na kulipwa na wakala wa kodi kutoka kiasi cha kodi. matokeo ya kifedha yaliyohesabiwa kwa msingi wa nyongeza.

Wakati wa kutoa dhamana (malipo ya mapato kwa njia), kiasi cha malipo hubainishwa kama kiasi cha gharama halisi zilizotumika na zilizoandikwa kwa ajili ya kupata dhamana zilizohamishwa kwa mteja.

Wakati wa kulipa fedha (kuondoa dhamana) zaidi ya mara moja wakati wa kodi, kiasi cha kodi kinahesabiwa kwa msingi wa ziada, kukabiliana na kiasi cha kodi kilicholipwa hapo awali (kifungu cha 12 cha Kifungu cha 226.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Kiasi cha ushuru kinazuiliwa kutoka kwa pesa zilizotolewa ikiwa salio la fedha katika akaunti ya udalali ya mteja baada ya uondoaji haitoshi kulipia zuio lililokokotolewa kuhusiana na uondoaji wa kodi. Ikiwa salio la akaunti ya udalali ya mteja linatosha kuidhinisha kukatwa kodi, kiasi cha kodi kitazuiwa kutoka kwa fedha za akaunti ya udalali ya mteja.

Mfano 1.

Hitimisho 1

Kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi (NB) na kiasi cha uondoaji hulinganishwa1: 130< 5000, следовательно применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 130 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Hitimisho 2

	*Kiasi (sugua.)*
Msingi wa ushuru
	5000×13%=650
Kodi ya mapato ya kibinafsi inazuiliwa wakati wa kujiondoa 1
Kodi ya mapato ya kibinafsi itazuiwa	650–130=520
Kiasi cha fedha katika akaunti
Kiasi cha pesa 2
	5000×13%=650
*Kodi ya mapato ya kibinafsi itazuiliwa baada ya kujitoa 2*	*520*

Kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi kitakachozuiliwa na kiasi kitakachotolewa kinalinganishwa2:520< 5000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 520 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Mfano 2.

Kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi na kiasi cha uondoaji hulinganishwa: 130> 100, kwa hivyo, njia B inatumika, ushuru wa mapato ya kibinafsi utazuiliwa kwa kiasi cha rubles 13. Mteja atapokea rubles 100 kwa akaunti yake ya sasa.

Mfano 3.

Kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi na kiasi cha uondoaji hulinganishwa: 650< 1000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 650 руб. Так как остаток на счете клиента не позволяет удержать налог из свободного остатка денежных средств, Клиент получит на свой текущий счет только 350 руб.

Mwishoni mwa kipindi cha kodi, msingi wa ushuru wa mteja utahesabiwa upya kwa kuzingatia kusawazisha hasara kwa mujibu wa kifungu cha 15 cha Kifungu cha 214.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Katika kesi hii, kiasi cha ushuru kitahesabiwa upya kulingana na matokeo ya kipindi cha ushuru, kiasi cha ushuru kinacholipwa wakati wa malipo ya muda kitawekwa wakati wa kuzuiliwa kwa ushuru kulingana na matokeo ya kipindi cha ushuru (mwaka wa kalenda), kiasi. kodi iliyolipwa zaidi itarejeshwa kwenye akaunti ya udalali.

Utaratibu wa kuhesabu msingi wa ushuru kulingana na matokeo ya kipindi cha ushuru.

Mwishoni mwa kipindi cha ushuru, mahesabu ya ushuru hufanywa katika nusu ya kwanza ya Januari (hadi Januari 15), kuzuiwa kwa kiasi cha ushuru kilichohesabiwa - katika nusu ya pili ya Januari (hadi Februari 1 - kifungu cha 9 cha Kifungu cha 226.1). Msingi wa ushuru mwishoni mwa kipindi cha ushuru huamuliwa kwa mpangilio ufuatao, kwa kuzingatia usawazishaji wa hasara mwishoni mwa mwaka (hapa utajulikana kama Utaratibu):

a) Matokeo ya kifedha yamebainishwa kwa kila shughuli na kwa kila seti ya miamala iliyobainishwa katika aya ya 1 - 6 ya utaratibu huu kufikia mwisho wa kipindi cha kodi;

b) Matokeo mabaya ya kifedha hupunguza matokeo ya kifedha kwa jumla ya shughuli husika;

c) Matokeo ya kifedha ya shughuli zinazohusiana na nafasi fupi huzingatiwa wakati wa kuamua msingi wa ushuru kwa shughuli na dhamana zinazouzwa kwenye soko lililopangwa na kwa miamala na dhamana ambazo hazijauzwa kwenye soko lililopangwa na kwa miamala na dhamana;

d) Kiasi cha matokeo hasi ya kifedha yaliyopatikana kutokana na miamala na dhamana zinazouzwa kwenye soko lililopangwa hupunguza matokeo ya kifedha kutoka kwa shughuli na dhamana ambazo hazijauzwa kwenye soko lililopangwa, ambazo wakati wa upataji wao ziliainishwa kama dhamana zilizouzwa kwenye soko lililopangwa;

e) Hasara kwa miamala ya repo hupunguza mapato kwa miamala na dhamana zinazouzwa kwenye soko la dhamana zilizopangwa, na pia kwa dhamana ambazo hazijauzwa kwenye soko la dhamana lililopangwa, kwa uwiano unaokokotolewa kama uwiano wa gharama ya dhamana ambazo ni kitu cha repo. shughuli, zinazouzwa kwenye soko la dhamana zilizopangwa, na gharama ya dhamana ambazo ni mada ya miamala ya repo ambayo haijauzwa kwenye soko la dhamana iliyopangwa, katika jumla ya thamani ya dhamana ambazo ni somo la miamala ya repo;

f) kiasi cha hasara kwa miamala na dhamana zinazouzwa kwenye soko la dhamana zilizopangwa, zilizofanywa katika kipindi cha kodi, hupunguza msingi wa kodi kwa miamala na mikataba inayotokana na bidhaa zinazouzwa kwenye soko lililopangwa, mali ya msingi ambayo ni dhamana, fahirisi za hisa au nyinginezo. derivatives, msingi ambao mali yake ni dhamana au fahirisi za hisa;

h) kiasi cha hasara kwa miamala na vitu vingine vinavyouzwa kwenye soko lililopangwa, mali ya msingi ambayo ni dhamana, fahirisi za hisa au vitu vingine vinavyotokana na kodi, vilivyofanywa katika kipindi cha kodi, baada ya kupunguza jumla ya msingi wa kodi kwa miamala na vitu vingine vyovyote (ikiwa ni pamoja na mali ya msingi ambayo ni bidhaa au taarifa) kuuzwa kwenye soko lililopangwa, hupunguza msingi wa kodi kwa miamala na dhamana zinazouzwa kwenye soko la dhamana lililopangwa;

i) kiasi cha hasara kwa miamala na bidhaa zinazotokana na biashara kwenye soko lililopangwa, mali ya msingi ambayo si dhamana au fahirisi za hisa, iliyofanywa wakati wa kipindi cha kodi, inapunguza msingi wa kodi kwa miamala na bidhaa zinazotokana na biashara kwenye soko lililopangwa;

j) kiasi cha hasara kwenye miamala iliyo na dhamana au viingilio ambavyo havijauzwa kwenye soko la dhamana iliyopangwa haipunguzi msingi wa kodi kwa miamala na dhamana na viingilio vinavyouzwa kwenye soko la dhamana lililopangwa, na kinyume chake;

k) kiasi cha hasara kwenye miamala na dhamana ambazo hazijauzwa kwenye soko la dhamana zilizopangwa haipunguzi msingi wa ushuru kwa miamala na fedha zinazotokana na ambazo hazijauzwa kwenye soko la dhamana lililopangwa, na kinyume chake.

Ikiwa mwishoni mwa kipindi cha kuripoti wakati wa malipo ya ushuru hakuna kiasi cha kutosha ruble, hakuna ushuru utakaozuiliwa. Katika hali hii, katika cheti cha mapato ya mtu binafsi kwa muda wa kodi ulioisha, kiasi kilichokokotolewa cha kodi kitaonyeshwa kama kiasi cha kodi ambacho hakijazuiliwa na wakala wa kodi. Kiasi hiki cha ushuru hulipwa kwa kujitegemea na mteja kwa bajeti kupitia mamlaka ya ushuru mahali anapoishi mteja. Ikiwa deni la ushuru la mteja linatokea wakati wa ushuru, ushuru utazuiliwa wakati kiasi kinachohitajika cha fedha za ruble kinaonekana kwenye akaunti ya udalali.

Mfano 4.

*Aina za mapato*	*+ Mapato / - Hasara*
ORTSB
PFI1CB
REPO

kwa hiyo, NB ORTSB = (-1000) + (-1000) = (-2000) (point c) ya Agizo);

2. Hasara kwenye REPO imepunguzwa na Benki ya Kitaifa ya Soko la Dhamana za Kawaida, Benki ya Kitaifa ya Soko la Dhamana za Kawaida = (-1000) + (-2000) = (-3000) (aya e) ya Utaratibu);

3. Hasara kwenye ORTSB inapunguza NB PFI1TSB =2000+(-3000)=-1000 (kifungu e. cha Agizo)

Mfano 5.

*Aina za mapato*	*+ Mapato / - Hasara*
ORTSB
PFI1CB
REPO

1. Matokeo ya kifedha ya CP yanazingatiwa katika Benki ya Kitaifa ya Soko la Dhamana za Kawaida,

kwa hiyo, NB ORTSB = (-1000) + (+3000) = (+2000) (point c) ya Agizo);

2. Hasara kwenye REPO inapunguza NB ORTSM, NB ORTSM = (+2000) + (-1000) = (+1000) (point e) ya Utaratibu);

3. Kupotea kwa PFI1TSB kunapunguza Benki ya Kitaifa ya ORTSB = (+1000) + (-1000) = 0 (kipengee cha 3 cha Utaratibu)