VAT wakati wa kufanya shughuli za usafirishaji. Jinsi ya kuongeza kasi ya kurejesha VAT wakati wa kuuza nje? Kiwango cha sifuri kinatumika lini? Orodha ya hati zinazothibitisha usafirishaji

Mamlaka ya ushuru hulipa kipaumbele maalum katika kuthibitisha viwango vya VAT wakati wa kuuza nje. Kwa kuwa shughuli za uuzaji wa bidhaa nje ya nchi zinakabiliwa na VAT kwa namna tofauti. Kodi inahesabiwa mara mbili: katika nchi ya marudio na katika nchi ya asili. Katika Urusi inafanywa wakati wa kuuza nje. Soma ili kujua ni nini.

Kanuni za ushuru

Nchi lengwa hutoza ushuru kwa bidhaa zote zinazoagizwa kutoka nje. Inalipwa na mtumiaji wa mwisho. Katika nchi ya asili, VAT inawekwa kwa bidhaa zote za ndani, bila kujali mahali ambapo zinatumiwa. Kutokuwepo kwa ushuru wa mauzo ya nje kunaonyesha dalili za biashara huria. Ingawa Urusi haijajiunga na WTO, bado ni muhimu kuzingatia kanuni hizi za ushuru wa shughuli za kiuchumi za kigeni. Katika Shirikisho la Urusi, shughuli zote za usafirishaji ziko chini ya kiwango cha sifuri.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje: tofauti na utaratibu wa jumla

Kwanza, ili kuthibitisha ukweli wa shughuli za kuuza nje, walipa kodi lazima awasilishe tamko kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Inatoa hesabu ya kiasi cha ziada cha kodi ambacho kinaweza kurejeshewa pesa.

Pili, baada ya kuwasilisha nyaraka, hundi ya kina ya shirika inafanywa kwa kufuata mahitaji yaliyotajwa ndani ya miezi mitatu baada ya kukusanya nyaraka. Kulingana na matokeo ya ukaguzi, uamuzi wa mwisho unafanywa.

Tatu, marejesho ya VAT wakati wa usafirishaji kutoka Urusi hufanywa kwa kuhamisha kiasi hicho kwa akaunti ya walipa kodi au kwa kuweka kiasi kilicholipwa kwa malipo ya siku zijazo.

Utekelezaji wa kiwango

Orodha ya bidhaa ambazo kiwango cha sifuri kinatumika kinawasilishwa katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 164 ya Shirikisho la Urusi. Kiwango hiki kinaweza kutumika tu ikiwa bidhaa ziko katika Shirikisho la Urusi kabla ya kusafirishwa. Ili kuchukua fursa ya mpango wa upendeleo, unahitaji kutoa mfuko wa nyaraka kwa mamlaka ya kodi ndani ya siku 180 baada ya kuvuka mpaka. Siku nyingine 20 za kipindi kijacho cha ushuru zimetengwa ili kutoa tamko la "sifuri".

Mfano

LLC iliingia mkataba wa usambazaji wa vifaa kwa Irani. Shirika lilitayarisha hati hizo mnamo Agosti 24, 2014. Muda wa mwisho unaisha tarehe 27 Agosti 2014. Msafirishaji lazima atoe hati kutoka Septemba 1 hadi Septemba 20.

Utumiaji wa kiwango cha sifuri ni wajibu, si haki ya walipa kodi. Ikiwa hati hazikusanywi kwa wakati, shirika litalazimika kulipa ushuru kwa gharama yake mwenyewe.

Hesabu ya msingi

Msingi wa ushuru umedhamiriwa wakati wa uuzaji wa bidhaa siku ya mwisho ya mwezi wa ukusanyaji wa hati. Mapato yanabadilishwa kuwa rubles kwa kiwango cha ubadilishaji wa Benki Kuu tarehe ya malipo ya usafirishaji. kwa ajili ya bidhaa za kuuza nje hazijajumuishwa kwenye hifadhidata.

Orodha ya hati zinazothibitisha haki ya kupokea marejesho ya VAT wakati wa kuuza nje kutoka Urusi imewasilishwa katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi. Hizi ni pamoja na:

mkataba na kampuni ya kigeni;
taarifa ya benki kuthibitisha kupokea mapato;
na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha.

Mikataba

Shughuli za kuuza nje zinafanywa kwa misingi ya ununuzi na uuzaji, utoaji au makubaliano ya kubadilishana. Hakuna vifungu vya ushuru vya aina yoyote vinaweza kujumuishwa katika hati yoyote. Inaruhusiwa kisheria kuingia mikataba na matawi ya makampuni ya kigeni yaliyo kwenye eneo la Shirikisho la Urusi. Ikiwa shughuli itapitia wakala wa tume, basi lazima uongeze nakala ya makubaliano na wakala.

Taarifa kutoka benki

Ingawa taarifa ya benki ni hati inayounga mkono, haina taarifa zote kuhusu muamala. Pia unahitaji kuambatisha ujumbe Mwepesi kwake. Huduma ya Ushuru ya Shirikisho inahitaji dondoo tu wakati wa kufanya shughuli za kubadilishana bidhaa.

Ikiwa mapato yalitoka kwa mtu wa tatu, basi ni muhimu kuwasilisha mkataba wa wakala kati ya kampuni ya kigeni na mlipaji. Japo kuwa. Tangu 2006, shughuli zote za usafirishaji lazima zilipwe na mnunuzi kutoka kwa akaunti ya benki.

Tamko la forodha

Hati hii lazima iwe na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ambayo ilitoa bidhaa. Katika kesi ya upotezaji wa hati, muuzaji nje anaweza kupokea uthibitisho wa maandishi wa ukweli wa usafirishaji wa bidhaa.

Nyaraka za usafirishaji

Usafiri wa kimataifa unaweza kufanywa na aina tofauti za usafiri. Kwa kila mmoja wao ankara inayolingana hutolewa:

hati ya shehena inatawaliwa na Mkataba wa Usafirishaji wa Bidhaa kwa Bahari;
bili ya njia ya anga ilitengenezwa na Mkataba wa Muungano wa Kanuni za Usafiri wa Anga;
CMR inatolewa kwa kila utoaji wa auto;
frachtbrief ya awali imeundwa kulingana na sheria za Sheria ya Shirikisho Na. 18 "Mkataba wa Usafiri wa Reli".

Nakala za hati za usafirishaji lazima ziwe na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha.

Kiasi cha makato

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje kutoka Urusi hufanywa kwa kiasi cha makato. Kwa kuwa kiwango cha malipo kama haya ni 0%, kiasi kizima cha VAT ya "pembejeo" inaweza kurejeshwa.

Kiasi cha ushuru kilicholipwa kwa bidhaa zilizonunuliwa katika Shirikisho la Urusi zinaweza kurejeshwa. Katika kesi hii, msafirishaji lazima ahifadhi rekodi tofauti za VAT ya "pembejeo". Kawaida, kwa madhumuni haya, akaunti ndogo hufunguliwa kwa akaunti 90 "Mauzo" na 19 "VAT". Usambazaji wa gharama za jumla za biashara unafanywa kwa uwiano wa mapato ya nje au gharama yake kwa jumla ya kiasi.

Mfano

Mnamo Agosti 2013, LLC ilinunua bidhaa zenye thamani ya RUB milioni 200. VAT imejumuishwa. Masharti yote ambayo marejesho ya VAT hufanywa wakati wa usafirishaji kutoka Urusi yametimizwa. Shirika liliwasilisha tamko la "sifuri" na kufanya maingizo yafuatayo katika idara ya uhasibu:

DT68 KT19 - rubles 30.508,000. - kodi inakubaliwa kwa kukatwa.

Mnamo Septemba 2013, LLC iliingia mkataba wa kimataifa, na Septemba 6 ilipokea malipo ya mapema kwa kiasi cha dola elfu 50. Kundi la kwanza la bidhaa lilifuta desturi mnamo Septemba 26. Siku hiyo hiyo, shirika lilianza kukusanya hati.

Mhasibu alitayarisha ankara za bidhaa zilizonunuliwa kwa kiasi cha rubles 327.778,000. (VAT 50,000 rubles), 131.111,000 rubles. (VAT 20,000 rubles) mwezi Agosti na 655.556,000 rubles. (VAT 100,000 rubles) mnamo Septemba. Katika kurudi kwa ushuru, kiasi cha VAT lazima kipunguzwe na rubles elfu 70. kodi inayolipwa kwenye ankara ya Septemba haingii katika kipindi cha sasa cha kuripoti.

Ikiwa marejesho ya awali yalikuwa tayari yamewasilishwa, marekebisho yangepaswa kufanywa. Ili kufanya hivyo, kiingilio kinafanywa katika kitengo cha kudhibiti DT19 KT68 - 70,000 rubles. Kiasi cha VAT kwenye ankara ya Septemba inapaswa kuhamishiwa kwa akaunti ndogo ya "pembejeo" ya VAT: DT19 KT19 - rubles elfu 170. Huu ni muhtasari mfupi wa utaratibu wa kurejesha VAT wakati wa kuuza bidhaa nje.

Uhamishaji haujathibitishwa

Ikiwa siku ya 181 kutoka tarehe ya usafirishaji shirika halijakusanya kifurushi cha hati, lazima lihesabu ushuru wa mapato ya nje kwa kiwango cha 18 au 10%. Katika kesi hii, mapato yanabadilishwa kuwa rubles kwa kiwango rasmi cha ubadilishaji. Malipo yalitakiwa kwenda kwenye bajeti tarehe 20 ya mwezi kufuatia utekelezaji. Kwa vipindi vya zamani, "ufafanuzi" wenye kiwango cha 0% huwasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Ikiwa kiasi kinachohitajika cha VAT haipatikani kwenye akaunti ya "ndani", basi shirika litahitaji pia kulipa adhabu. Hukusanywa kutoka siku ya 21 ya mwezi unaofuata usafirishaji. Ada zote lazima zilipwe kutoka kwa faida ya shirika.

Shughuli zifuatazo zinafanywa katika kitengo cha udhibiti:

DT91 KT68 - hesabu ya VAT.

DT68 KT51 - uhamisho wa kodi kwa bajeti.

Zaidi ya hayo, utalazimika kuhamisha VAT ya "pembejeo" kati ya akaunti ndogo.

Kuongeza bei

Ili kupata marejesho ya VAT wakati wa kusafirisha gari kutoka Urusi, mpango wa overvaluation hutumiwa. Kadiri bei iliyoonyeshwa kwenye hati inavyopanda, ndivyo VAT itarejeshwa zaidi. Wakati huo huo, kuna sharti moja la lazima - mapato ya fedha za kigeni lazima yaende moja kwa moja kwa akaunti ya msafirishaji. Katika kesi hii, kipengee cha ziada cha gharama kitaonekana. Utalazimika kulipa asilimia ya mapato ya fedha za kigeni kwa serikali. Hivi ndivyo VAT inavyorejeshwa wakati wa kusafirisha magari kutoka Urusi.

Usafirishaji wa mali miliki

Usafirishaji wa kazi hauko chini ya tamko. Isipokuwa ni kesi wakati inahitajika kurejesha malipo ya mapema yaliyohamishwa kutoka kwa mnunuzi. Katika hali kama hizi:

mkataba wa utoaji wa huduma za uuzaji unahitimishwa,
matokeo yaliyopatikana yameandikwa kwenye diski, ambayo lazima ipitishwe kupitia desturi;
tamko linarekodi ukweli wa kuwepo kwa diski moja.

Tamko basi linaonyesha kiasi cha dola elfu kadhaa kwa marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje kutoka Urusi. Mpango huu pia hutumiwa wakati wa kuagiza bidhaa.

Matokeo ya kutumia skimu kama hizo ni matakwa makali ya kisheria. Ili kuzuia ufujaji wa pesa, sheria mpya za uhasibu wa ushuru unaorudishwa zinaanzishwa. Sio muda mrefu uliopita, sheria ilionekana kulingana na ambayo marejesho ya kodi yanaweza kufanywa kwa kila muuzaji nje, mradi kiasi kilicholipwa hapo awali cha VAT lazima kiende kwenye bajeti.

Pia tunazingatia chaguo la kufungua akaunti maalum ambazo marejesho ya VAT yatahamishiwa wakati wa kusafirisha kutoka Urusi.

Hesabu na malipo ya VAT kwa mauzo ya nje mnamo 2018 yalikuwa karibu kuhamishwa kwa fomu ya kielektroniki. Walipa kodi hawana haja ya kuwasilisha nakala za karatasi za hati nyingi; inatosha kutoa rejista za elektroniki. Lakini, muhimu zaidi, wale wanaotaka wanaweza kukataa kutumia kiwango cha sifuri kabisa.

VAT kwa mauzo ya bidhaa nje

Upekee wa kodi ya ongezeko la thamani wakati wa kuuza bidhaa nje unajadiliwa katika kifungu cha 2 cha Sanaa. 151, aya ya 1, sanaa. 164, aya ya 1, sanaa. 165, aya ya 9 ya Sanaa. 167 ya Kanuni ya Ushuru ya Urusi. Katika kesi hii, maneno "hakuna ushuru unaolipwa" na "asilimia 0" hutumika kama visawe. Orodha ya hati ambazo zinapaswa kuwasilishwa kwa ofisi ya ushuru zimeainishwa katika Mkataba wa Umoja wa Kiuchumi wa Eurasian wa Mei 29, 2014 (Kiambatisho Na. 18) na katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (Kifungu cha 165). Nyaraka za usaidizi za kuuza nje kwa VAT zinaweza kutolewa kwa muundo wa elektroniki kwa mujibu wa utaratibu wa Huduma ya Ushuru wa Shirikisho la Septemba 30, 2015 No. ММВ-7-15/427.

Katika uhasibu wa ushuru, shughuli za usafirishaji wa bidhaa hurekodiwa kando na zingine, kwa kutumia rejista maalum. Katika kurudi kwa kodi, sehemu 4-6 zinajazwa: ikiwa kiwango cha sifuri kinathibitishwa, basi karatasi ya 4 imeundwa, vinginevyo - karatasi 6; karatasi 5 hutumiwa mara chache. Wakati huo huo, aina nyingi za shughuli za kuuza nje zinaonyeshwa katika fomu ya tamko kuliko katika Kanuni ya Ushuru - kila mmoja wao lazima awe na rejista yake ya uhasibu.

Mauzo ya nje kwa Kazakhstan, Belarus na Armenia yanahesabiwa tofauti; Kodi ya 0% inathibitishwa tofauti na katika nchi zingine. Labda katika siku zijazo, ushuru utakuwa rahisi kutokana na mwingiliano wa kielektroniki kati ya mamlaka ya ushuru na forodha ya majimbo ya EAEU. Wakati huo huo, ni muhimu kuomba maombi ya VAT kutoka kwa wanunuzi. Kwa kutokuwepo, haiwezekani kuomba kiwango cha sifuri.

Kiwango cha VAT kwa mauzo ya nje

Kiwango cha ushuru kwa usafirishaji wa bidhaa kutoka Urusi ni 0% (kifungu cha 1, kifungu cha 1, kifungu cha 164 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Kwa maneno mengine, wauzaji bidhaa nje hawasamehewi kodi ya ongezeko la thamani: wao ni walipaji wake, lazima wawasilishe matamko, na wawe na haki ya kutoa kiasi kinachoingia. Ili kuchukua fursa ya mapendeleo, shughuli za usafirishaji lazima zidhibitishwe. Lazima zidhibitishwe na hati zilizotolewa katika Kifungu cha 165 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi:

asili au nakala ya mkataba wa biashara ya nje,
tamko la forodha,
nakala za vyeti vya usafiri na usafirishaji.

Kwa kuongeza, kiwango cha sifuri kinatumika kwa serikali za forodha zilizoorodheshwa katika aya ya 2 ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 151 ya Shirikisho la Urusi:

kuuza nje;
ghala la forodha kwa ajili ya kuuza nje;
ukanda wa forodha wa bure;
kuuza nje tena;
kuondolewa kwa vifaa.

Tangu 2018, kiwango cha sifuri cha ushuru wa ongezeko la thamani kwenye mauzo ya nje kimekuwa si wajibu, bali haki ya walipaji. Walipewa fursa ya kutotumia rasmi msamaha wa mauzo ya nje. Kukataa huko kunawezekana kwa shughuli zote za usafirishaji kwa ujumla, mradi maombi yatawasilishwa kwa huduma ya ushuru kabla ya siku ya 1 ya robo ambayo walipa kodi hupanga kulipa VAT kwa kiwango cha kawaida. Kipindi cha jumla cha kukataa sio chini ya mwaka. Walipaji wanahitaji haki hii ikiwa wanataka kutoa VAT inayotozwa kwa viwango vya 18% au 10% na wasambazaji hao ambao, wakiwa na haki ya kupata bei ya sifuri, hawataki kuithibitisha, wakiangazia ushuru wa kawaida katika ankara zao. Baada ya yote, ili kutumia faida hii, kampuni inapaswa kukusanya nyaraka ili kuthibitisha na kuiwasilisha kwa Huduma ya Shirikisho la Ushuru. Katika nyakati zilizopita, viongozi wa ushuru walizingatia sana wale ambao "husahau" mara kwa mara kukusanya hati muhimu. Kwa hivyo, mashirika yalidanganya na kufanya shughuli kadhaa kwa kiwango cha kawaida cha 10% au 18%, na angalau kusajili kitu kwa 0%. Sasa hakuna haja ya kuamua shida kama hizo.

Kukatwa, kurejesha au kurejesha VAT kwenye mauzo ya nje

Masharti yote matatu ambayo yanamaanisha kupunguza malipo ya ushuru mara nyingi hupatikana kwenye Mtandao, na ni rahisi kuchanganya:

kupunguzwa kunahusu hesabu ya kiasi cha kodi (Kifungu cha 171), kilichoamuliwa na biashara yenyewe wakati wa kuwasilisha tamko;
fidia ni dhana ya jumla ya kukabiliana na kurejesha (Kifungu cha 176), suala lake linaamuliwa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.

Kulipa kodi kunaweza kusababisha hali ambapo, kutokana na makato, kiasi cha kodi kinakuwa hasi. Hatua zaidi za kurejesha kodi:

Kampuni inawasilisha tamko na maombi ya mkopo au kurejeshewa VAT. Kukabiliana - kiasi kinakwenda kwa faini, malimbikizo au malipo ya baadaye; marejesho - kiasi kinahamishiwa kwa akaunti ya benki.
Ofisi ya ushuru hukagua taarifa katika ripoti ndani ya miezi mitatu (Kifungu cha 88); inaweza kuomba hati za ziada.
Kisha, ndani ya siku saba, yeye hufanya uamuzi juu ya fidia kamili, sehemu au kukataa. Njia ya fidia - kukabiliana au kurejesha pesa - imedhamiriwa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ili kufidia malimbikizo ya bajeti, au kulingana na maombi.
Ofisi ya ushuru hutuma agizo la malipo kwa hazina siku inayofuata baada ya uamuzi wa kurejesha pesa kufanywa. Pesa huhamishwa na hazina ndani ya siku tano.

Uthibitishaji wa kiwango cha VAT cha 0 kwa mauzo ya nje

Wakati wa kuuza nje kwa Belarusi, Kazakhstan, Armenia, sifuri ya VAT imethibitishwa:

Makubaliano ambayo mnunuzi kutoka nchi ya EAEU huagiza bidhaa kutoka nje.
Maombi ya uingizaji wa bidhaa na malipo ya ushuru usio wa moja kwa moja kutoka kwa mnunuzi.
Hati za usafirishaji au usafirishaji (noti ya usafirishaji TTN inapendekezwa).

Wakati wa kusafirisha kwenda nchi zingine, VAT sufuri inathibitishwa:

Mkataba au hati nyingine za shughuli, ikiwa hakuna makubaliano (kwa mfano, kutoa na kukubalika).
nakala ya tamko la forodha au rejista ya elektroniki; Rejesta tofauti hutolewa kwa kila aina ya shughuli.
Nakala za hati za usafirishaji au usafirishaji na alama za forodha au rejista yao ya elektroniki.

Hati zingine (taarifa za benki, ankara) hazihitaji kuunganishwa kwenye tamko, lakini zinapaswa kuwekwa ikiwa ofisi ya ushuru inazihitaji.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje

Hebu tuzungumze kuhusu kurejesha VAT wakati wa kuuza bidhaa nje ya Urusi.

Hii wakati mwingine huitwa urejeshaji wa VAT ya kuuza nje. Kweli, napenda bora wakati utaratibu huu unaitwa "refund ya VAT", kwa sababu ... VAT inaweza kurudishwa kwa njia ya pesa taslimu kwa akaunti yako ya sasa kutoka kwa bajeti.

Marejesho ya VAT hutoka wapi wakati wa kuuza nje?

Bila shaka unajua asili ya VAT na jinsi bidhaa, kazi na huduma zinavyotozwa kwa kodi hii. Zaidi ya hayo, kwa unyenyekevu, nitaita haya yote kwa neno moja "bidhaa".

Ikiwa hukumbuki, napenda kukukumbusha kwa ufupi: kiwango ni 10% au 18%.

Inalipwa kutokana na tofauti kati ya "VAT iliyolipwa" wakati wa kununua bidhaa na "VAT inayolipwa" wakati wa kuuza bidhaa.

Wakati wa kusafirisha nje, hali ni tofauti kidogo. Ulinunua bidhaa ndani ya Urusi na hivyo kulipa kiasi fulani cha VAT.

Hii ina maana kwamba wakati wa kusafirisha nje, kuna malipo ya ziada ya VAT kwa bajeti. Na kwa mujibu wa Msimbo wa Ushuru, VAT baada ya usafirishaji inaweza kurudishwa kwa akaunti yako ya sasa, i.e. unaweza kupokea marejesho ya VAT kwa njia ya "fedha halisi".

Jinsi ya kupata marejesho ya VAT wakati wa kuuza nje?

Hapa ndipo furaha huanza, haja ya yote kwa haki kupitia ukaguzi wa kodi ya dawati ya shughuli zote za kampuni kwa robo ambayo kampuni yako inadai kurejeshewa VAT kutoka kwa bajeti.

Je, urejeshaji wa VAT unajumuisha hatari gani wakati wa kusafirisha nje?

Acha nikuonyeshe kwa mfano:

Ulinunua au kuzalisha bidhaa ndani ya Urusi.

Wacha tuseme gharama yake ni rubles 118. na VAT inayolipwa kwa bajeti ni rubles 18.

Katika Urusi ungependa kuuza kwa kiasi cha faida ya 10%, i.e. kwa 128 kusugua.

Wakati wa kuuza nje, VAT ni 0% na unalipa rubles 18. VAT inayolipwa inaondolewa kutoka kwa bei ya bidhaa.

Kwa hivyo, unauza bidhaa kwa rubles 110,

ambayo rubles 100 ni bei ya gharama,

na 10 kusugua. Kiasi chako (faida ya jumla).

Baada ya kusafirisha bidhaa nje ya nchi, kwa kuzingatia matokeo ya ukaguzi wa ushuru, bajeti inapaswa kuwa imerudisha rubles 18 kwako.

Na utapata:

110 kusugua. Mteja alikulipa

18 kusugua. Bajeti imerejeshwa kwako.

Umepokea rubles 128.

Kati ya hizi, gharama: gharama ya bidhaa 100 rubles.

Umepata rubles 28.

Je, ikiwa haukupita mtihani na VAT haikurudishwa kwako?

Kisha inageuka kama hii:

110 kusugua. Mteja alikulipa.

Gharama zako:

Gharama ya bidhaa ni rubles 100.

Baada ya kuwa haujathibitisha uhamishaji na hujarudisha VAT, kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru wanatakiwa kulipa 18% kwa bajeti kutoka kwa kiasi cha mauzo, i.e. 110 kusugua. x 18% = 19.8 kusugua.

Jumla ya gharama zako: 100 kusugua. + 19.8 kusugua. = 119.8 kusugua.

Jumla ya manunuzi: 110 - 119.8 rubles. = -9.8 kusugua.

Iwapo utapata faida au hasara kutokana na mauzo ya nje inategemea:

Je, unafanyaje hesabu yako?
Je, kazi na wasambazaji imeundwaje?
na masuala mengine mengi ya hesabu.

Unaweza kujua kila kitu mwenyewe na kuunda hesabu yako inavyohitajika, pamoja na kulingana na nakala kwenye wavuti yetu, au unaweza kuwasiliana na kampuni yetu.

Tumekuwa tukishughulika kitaalamu na urejeshaji wa VAT tangu 2010.

Unaweza kusoma zaidi kuhusu ukaguzi wa kodi katika makala: Ukaguzi wa kodi kwa marejesho ya VAT

Marejesho ya VAT | VAT kwa mauzo ya bidhaa | Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje

Wewe ni msambazaji wa Urusi, na lengo lako ni kuuza bidhaa kwa ajili ya kuuza nje. Kama unavyojua, bidhaa zinazouzwa nje ya nchi zinauzwa kwa kiwango cha sifuri cha VAT, na bila kujali kama unaondoa 18% kutoka kwa ankara yako ya mteja wako wa kigeni au la, lazima kwa hali yoyote uonyeshe kiwango cha 0% cha VAT kwenye ankara.

Pia una haki ya kurejeshewa pesa za 18% kutoka kwa bajeti, bila shaka, kulingana na mahitaji fulani, kama vile kukusanya hati muhimu za ofisi ya ushuru, kuthibitisha kiwango cha sifuri cha VAT, nk. Jukumu lako ni kuthibitisha kwa mamlaka ya ushuru kuwa unawasilisha hati kihalali ili kukata VAT kutoka kwa bajeti. Na utaratibu huu sio rahisi sana, kuiweka kwa upole. Kwa mhasibu yeyote na meneja wake, ambaye shughuli zake haziunganishwa kwa njia yoyote na shughuli za biashara ya nje, kazi ya kurejesha VAT hii kutoka kwa bajeti wakati mwingine haiwezekani.

Ikiwa una mteja wa kigeni na hujui jinsi ya kuandaa uuzaji wa bidhaa zako nje ya nchi, tutakusaidia katika suala hili. Suluhisho bora kwako itakuwa kuuza bidhaa hii kwa kampuni yetu ya Kirusi, na tayari tutatuma bidhaa kwa mteja wako chini ya mkataba wetu. Mpango huu wa kazi unakuondoa kabisa hitaji la kutatua maswala ya sheria ya ushuru, forodha na sarafu. Masuala haya yote huhamishiwa kiotomatiki kwa shirika letu.

Kutokana na mpango tuliopendekeza, ni wazi kwamba tunajichukulia pia utatuzi wa masuala kuhusu urejeshaji wa VAT na tuko tayari kukurejeshea. hadi 60% ya VAT mara moja , wakati wa usafirishaji.

Hakuna haja ya kusubiri hadi miezi 6 ili VAT irudishwe (hii ni kipindi kilichotolewa na sheria). Pia, hakuna haja ya kukusanya ushahidi wa uhalali wa kutumia kiwango cha sifuri cha VAT, kukusanya rundo la hati na kujibu madai na maombi ya ofisi yako ya ushuru. Tunachukua jukumu la kutatua maswala haya.

Zingatia aina kuu ya biashara yako, na ukabidhi uamuzi wa mauzo yako kwa kampuni ya Realexport, ambayo imekuwa ikijishughulisha na shughuli za biashara ya nje kwa zaidi ya miaka 9 na inajua ugumu wote wa safu hii ya biashara.

Ningependa pia kutambua kwamba haijalishi kwetu kampuni yako ya wasambazaji iko wapi. Inaweza kuwa Moscow, Chelyabinsk, Novosibirsk, St. Petersburg, au katika jiji lingine lolote nchini Urusi ambapo hatuna ofisi za mwakilishi.

www.realexport.ru

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje: faida za kodi na vipengele vya ushahidi wa hali halisi

Mwanasheria Kiongozi
Dorofeev S.B.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje: ni nini kinachohitaji kuthibitishwa kwanza?

Hali zinazosababisha kuibuka kwa haki ya kurejeshewa VAT inaweza kugawanywa katika vikundi viwili vikubwa: shughuli za usafirishaji na zingine zote (kwa mfano, mauzo kwa kiwango cha VAT cha 10%). Sheria za kurejesha kodi kutoka kwa bajeti katika kesi hizi hutofautiana kwa kiasi kikubwa, hasa kwa kuwa mahitaji ya ziada yanaanzishwa ili kupokea marejesho ya VAT wakati wa kusafirisha nje.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje yana, kwa kweli, ya hatua mbili: uthibitisho wa kiwango cha VAT cha 0% kwa shughuli za mauzo ya nje na, kwa kweli, marejesho ya VAT, ambayo kwa kiasi kikubwa yana uthibitisho wa walipa kodi kwa mamlaka ya ushuru ya uhalali wa makato yaliyotumika. na usahihi wa mahesabu yaliyofanywa.

Mlipakodi analazimika kudhibitisha kiwango cha ushuru kilichopunguzwa cha 0% kuhusiana na shughuli za usafirishaji ndani ya siku 180 za kalenda kuanzia tarehe ya kuweka bidhaa chini ya utaratibu wa usafirishaji wa forodha, ambayo ni muhimu kukusanya seti ya hati zinazotolewa kwa Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi. Vinginevyo, mlipakodi atahitajika kukokotoa VAT kwa miamala ya mauzo ya nje kwa viwango vya jumla (10 au 18%) na kuilipa kwa muda wa kodi ambapo usafirishaji ulifanyika kwa kuwasilisha marejesho ya kodi iliyosasishwa, na pia kulipa adhabu kwa malipo ya marehemu. Kodi.

Athari hizi mbaya huwekwa kwa walipa kodi kwa sababu ya ukweli kwamba wakati wa kusafirisha shughuli kabla ya kumalizika kwa siku 181, walipa kodi hawazingatii kiasi cha shughuli za usafirishaji katika msingi wa kuhesabu ushuru wa pato (licha ya ukweli kwamba, kutoka maoni rasmi, uuzaji wa bidhaa za kuuza nje unazingatiwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kama mauzo kwenye eneo la Shirikisho la Urusi).

Ikiwa seti inayohitajika ya hati haijakusanywa ndani ya siku 181, Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi unahitaji kwamba matokeo ya ushuru ya shughuli kama hizo yasiwe tofauti na mauzo ya kawaida kwenye soko la ndani la Shirikisho la Urusi. Kwa hivyo, walipa kodi lazima walipe ushuru kwa muda wa usafirishaji na adhabu kwa malipo ya marehemu.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje: ni nyaraka gani zinapaswa kuwasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Shirikisho la Urusi?

Orodha mahususi ya hati zinazowasilishwa kwa mamlaka ya ushuru ili kuthibitisha kiwango cha sifuri cha VAT na kupokea marejesho ya VAT kwenye mauzo ya nje inategemea masharti ya mkataba wa mauzo ya nje, aina ya bidhaa (kazi, huduma) zinazosafirishwa, n.k. Hati zilizoainishwa zimetolewa. katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi.

Kwa hivyo, kwa mauzo ya "kawaida" nje ya Umoja wa Forodha, zifuatazo hutolewa:

mkataba (nakala yake) na mtu wa kigeni kwa usambazaji wa bidhaa nje ya Umoja wa Forodha;
tamko la forodha (nakala yake) yenye alama zinazolingana za mamlaka ya forodha;
nakala za usafirishaji, usafirishaji na (au) hati zingine zenye alama zinazofaa kutoka kwa mamlaka ya forodha.

Ikumbukwe kwamba orodha hii ya nyaraka ni ya jumla zaidi, wakati Sanaa. 165 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, ili kudhibitisha kiwango cha ushuru kilichopunguzwa cha 0% kuhusiana na shughuli fulani maalum za usafirishaji (aina fulani za bidhaa au huduma au njia ya usafirishaji wao), huanzisha mahitaji tofauti.

Katika hatua hii ya marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje, jambo muhimu zaidi kwa walipa kodi ni kupata na kutoa mamlaka ya ushuru nakala za matamko ya forodha, hati za usafirishaji na usafirishaji zilizo na alama muhimu za mamlaka ya forodha. Kwa kweli kila hati kama hiyo (kwenye kila ukurasa) lazima iwe na muhuri unaolingana.

Kwa kutokuwepo kwa alama hizo kutoka kwa mamlaka ya forodha, haitawezekana kuthibitisha uhalali wa kutumia kiwango cha sifuri, hata ikiwa uwezekano wa maombi yake unaweza kuanzishwa kwa misingi ya nyaraka zingine zilizowasilishwa kwa ukaguzi kwa mujibu wa Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi. Njia hii inafuata, kati ya mambo mengine, kutoka kwa mazoezi ya usuluhishi (Azimio la Presidium ya Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi tarehe 23 Desemba 2008 N 10280/08).

Mlipakodi anaweza kupata alama kama hizo kwa kuwasiliana kwa uhuru na mamlaka husika ya forodha au kwa msaada wa mwakilishi wa forodha.

Inapaswa pia kuzingatiwa kuwa orodha ya nyaraka zinazothibitisha matumizi ya kiwango cha 0% ni kamili, kwa hiyo mahitaji ya mamlaka ya kodi kuwasilisha nyaraka zingine ambazo hazijaainishwa katika Sanaa. 165 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ni kinyume cha sheria, na uamuzi wa kukataa kurejesha VAT ni kinyume cha sheria. Wakati wa kuzingatia mizozo kama hiyo, mahakama za usuluhishi, kama sheria, huwa upande wa walipa kodi (kwa mfano, Maazimio ya Wilaya ya Moscow ya FAS ya tarehe 03.08.2009 N KA-A40/7259-09, Wilaya ya Volga ya FAS ya tarehe 26.06.2009 N A12-3559 N A12-3559). /2008).

Ni lazima ikumbukwe kwamba uwasilishaji wa mfuko kamili wa nyaraka unaokidhi mahitaji ya Sanaa. 165 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haijumuishi matumizi ya moja kwa moja ya kiwango cha ushuru cha 0% na upokeaji wa marejesho ya VAT juu ya usafirishaji. Hii ni hali tu inayothibitisha ukweli wa mauzo ya nje halisi na malipo ya VAT. Kwa hiyo, wakati wa kuamua juu ya matumizi ya kiwango cha 0% na punguzo la kodi, mamlaka ya kodi huzingatia matokeo ya ukaguzi wa usahihi, ukamilifu na uthabiti wa nyaraka zilizowasilishwa, pamoja na data juu ya utekelezaji halisi wa shughuli. Kwa kuongeza, matokeo ya uhakikisho wa utimilifu wa wajibu wa walipa kodi kulipa VAT kwa bajeti huzingatiwa.

Kuhusiana na mahitaji maalum ya maandalizi ya nyaraka muhimu ili kuthibitisha kiwango cha 0%, tunaona kwamba nyaraka hizi zinapaswa kuzingatia mahitaji ya sheria ya Shirikisho la Urusi au sheria ya kimataifa. Wakati huo huo, kwa sasa kuna migogoro mingi kati ya walipa kodi na mamlaka ya kodi kuhusu mahitaji haya kwamba haiwezekani kuelezea nuances zote zinazowezekana kwa ujumla, si kuhusiana na nyaraka maalum.

Kwa hali yoyote, walipa kodi wanaoanza kufanya shughuli za kuuza nje wanapendekezwa sana kusoma mapema mahitaji yanayowezekana ya mamlaka ya ushuru kwa hati zilizoundwa wakati wa shughuli zao maalum, pamoja na mazoezi ya mabishano juu yao.

Baada ya nyaraka kulingana na orodha husika zimekusanywa, ni muhimu kuhesabu kodi na kujaza sehemu. 4 kurudi kwa kodi, na pia kuiwasilisha kwa mamlaka ya ushuru.

Jinsi ya kuongeza kasi ya kurejesha VAT wakati wa kuuza nje?

Ili kurejesha VAT kwenye mauzo ya nje kutokea haraka, walipa kodi ana haki ya kudai makato yanayohusiana na shughuli za usafirishaji, wakati huo huo na utoaji wa hati zinazothibitisha kiwango cha VAT cha 0%. Katika kesi hii, mamlaka ya ushuru, ndani ya mfumo wa ukaguzi wa dawati moja, itaangalia uhalali wa matumizi ya kiwango hiki na uhalali wa utumiaji wa makato ya ushuru.

Ikiwa kila kitu kilifanyika kwa usahihi, baada ya zaidi ya miezi 3 mlipa kodi atapokea marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje kwenye akaunti yake.

Mapendekezo yaliyo hapo juu ni ya jumla; utaratibu mahususi wa mlipa kodi kupata marejesho ya VAT wakati wa kusafirisha nje inategemea aina ya miamala ya biashara inayopelekea kurejeshewa VAT, pamoja na hali mahususi ya shughuli yake.

www.calangium.com

Urejeshaji wa VAT unaposafirisha kutoka Urusi

Fidia ya VAT ni nini wakati wa kusafirisha bidhaa nje ya nchi? Hii mara nyingi huitwa marejesho ya VAT wakati wa kuuza nje kutoka Urusi.

VAT, au kodi ya ongezeko la thamani, si ya moja kwa moja na kiwango chake kinategemea aina ya bidhaa. Hii inaweza kuwa 10% kwa bidhaa muhimu au 18% kwa vikundi vingine vyote vya bidhaa.

VAT ya kuuza nje ni nini?

VAT ya kuuza nje ni ushuru ambao huamuliwa kwa bidhaa zinazouzwa nje ya nchi. Wakati wa kununua bidhaa nchini Urusi, tayari umelipa ushuru juu yake.

Kisha unaiuza kwa mauzo ya nje, ipasavyo, VAT kwenye usafirishaji ni 0%. Katika kesi hiyo, hali hutokea wakati VAT imelipwa, lakini hakuna malipo kwa bajeti. Hiyo ni, wakati wa kuuza bidhaa nje, kuna malipo ya ziada ya VAT kwa bajeti.

Kisheria, wakaguzi wa ushuru huweka mahali ambapo unaweza kurejesha pesa kwenye akaunti yako. Hii inaitwa urejeshaji wa VAT wa kiwango cha sifuri kwa mauzo ya nje.

Jinsi ya kufanya hivyo? Kuanza, kampuni yako italazimika kukagua dawati na kutoa hati zinazohitajika kwa robo nzima ya kuripoti.

Mfano wa biashara ya kuuza nje - kwa nini ni faida?

Kwa kutumia mfano, tunaweza kufikiria jinsi faida inavyofaa kwa kampuni kufanya biashara nje ya Shirikisho la Urusi.

Kwanza, mfano wa biashara ya ndani:

Kampuni ya Iceberg LLC ilinunua bidhaa kwa kiasi cha rubles 100,000. VAT (18%) ni rubles 18,000. Ikiwa unauza bidhaa hii nchini Urusi, kwa mfano, kwa 120,000, VAT ni rubles 18,305. (120*18%/118%). Upeo wako ni 120,000 - 100,000 = rubles 20,000. Ni lazima ulipe VAT kwa kiasi hiki. Jimbo litapata 20,000 - 18,000 = 2,000 rubles. Hii ni kodi inayolipwa kwa bajeti ya serikali. Ipasavyo, faida yako halisi ni rubles 18,000.

Sasa fikiria ikiwa bidhaa hii iliuzwa nje ya nchi:

Bidhaa yenye gharama ya awali ya rubles 100,000. VAT yake ni 18,000. Bidhaa hii inauzwa kwa mauzo ya nje kwa 120,000. Katika kesi hii, VAT ni 0%. Kulingana na nambari ya ushuru, kiwango cha usafirishaji ni 0%. Faida halisi ni rubles 20,000. Lakini kampuni yako tayari imelipa kodi ya 18%, ambayo ilifikia 18,000. Bajeti ya serikali lazima sasa irudishe kiasi hiki kwenye akaunti yako. Kama matokeo ya shughuli ya kuuza nje, unaweza kupata 20,000 + 18,000 = 38,000 badala ya rubles 18,000.

Unaweza kufikiria ni kiasi gani kitahusika ikiwa bidhaa zinazouzwa zitafikia mamilioni. Kampuni inaweza kupata utajiri kwa pembezoni pekee.

Sio lazima hata kuuza bidhaa kwa nchi za EU, kwa mfano, kwa kuuza bidhaa kwa Kazakhstan au Belarusi, unaweza kuongeza mapato yako kwa njia ya pembezoni na kupata utajiri.

Kiwango cha 0% cha mauzo ya nje kinabainishwa na Kanuni ya Ushuru. Usafirishaji wa bidhaa unadhibitiwa na kanuni ya forodha. Kiwango cha sifuri kinatumika kwa kesi zote za usafirishaji wa bidhaa nje ya Shirikisho la Urusi. Kiwango hicho kinaweza pia kutumika kwa nchi za usafiri. Hii ni pamoja na:

Ili kuuza nje ya nchi, biashara lazima iwe kwenye mfumo wa jumla wa ushuru (OSNO). Vinginevyo, muuzaji hataweza kuchukua faida ya kiwango cha 0%.

Hati zinazohitajika kwa bei ya sifuri

Ili kampuni yako iweze kufanya biashara ya kuuza nje, unahitaji kuandaa kifurushi cha hati.

Mkataba wa usambazaji (nakala ya mkataba) au, kama inavyoitwa, makubaliano na mnunuzi wa kigeni.
Hati kutoka kwa forodha. Kwa mfano, tamko la forodha. Karatasi zinaonyesha kuwa bidhaa zilivuka mpaka wa Shirikisho la Urusi.
Karatasi zozote zinazoambatana au rejista za elektroniki zilizo na alama kutoka kwa maafisa wa forodha wa Urusi.
Nakala ya makubaliano ya huduma za mpatanishi.

Majukumu ya kimkataba yanasainiwa kibinafsi na wahusika wote kwenye mikataba.

Ili kuthibitisha kiwango cha sifuri cha VAT kwa mauzo ya nje, muuzaji lazima awasilishe marejesho ya kodi kwa ofisi ya ushuru ndani ya miezi sita.

Kisha mamlaka ya kodi hufanya ukaguzi wa dawati, ambayo huchukua muda wa miezi mitatu. Wakati wa ukaguzi, nyaraka zote na data kutoka kwa huduma za forodha zinathibitishwa. Ikiwa makosa yatagunduliwa, mamlaka ya ushuru itahitaji data ya ziada. Usipotoa ushahidi wa hitilafu, mamlaka ya ushuru inaweza kughairi kiwango cha 0% kwa shirika lako.

Kwa mazoezi, imeonyeshwa kuwa ukaguzi wa ushuru hauridhiki na hati zilizotolewa na wewe.

Uthibitishaji wa robo nzima ya kuripoti, na sio tu marejesho ya kibinafsi yaliyowasilishwa.
Fanya ukaguzi wa kukanusha na mtoa huduma wako ili kubaini jinsi malipo yanafanywa kwa bidhaa za kuuza nje.
Wakati wa kufanya udhibiti, kuna lazima iwe na kufuata sheria: wafanyakazi kamili wa wafanyakazi, kuwepo kwa ofisi, leseni za kuuza bidhaa hizi, upatikanaji wa nafasi ya ghala.

Wauzaji wa nje ambao hubadilisha jina na anwani zao za kisheria ndani ya miezi sita tangu kuanza kwa biashara ya kuuza nje huangaliwa kwa uangalifu.

Kama ilivyoelezwa tayari, biashara ya kuuza nje ni biashara yenye faida kubwa kwa makampuni na wajasiriamali. Ikiwa wana hati zote na uthibitisho wa kiwango cha sifuri cha kuuza nje, makampuni yanaweza kupata mapato makubwa kwa urahisi yenyewe.

Kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru, ikiwa kampuni, wakati wa ukaguzi wa dawati, haitoi nyaraka za ziada kwa ombi la mamlaka ya kodi, basi matumizi ya kiwango cha sifuri hairuhusiwi, na, ipasavyo, hakuna kurudishiwa pesa.

Hata hivyo, hii haiathiri fidia zaidi kwa kiwango cha 0%. Kwa hivyo kampuni zinazotaka kujihusisha na biashara ya kuuza nje lazima ziwe tayari kwa nuances nyingi na "mahojiano" kutoka kwa mamlaka ya ushuru.

Kwa maelezo ya shughuli za usafirishaji na VAT, tazama video hii:

Kujaza sehemu ya 4 ya tamko la viwango vya sifuri

Sehemu kwa misimbo 010. Sehemu hii inaonyesha misimbo ya ununuzi iliyofanywa katika kipindi hicho.
Sehemu ya 020. Viwango vya kodi kwa kipindi kilichopita na kwa kila muamala vinaonyeshwa hapo.
Kifungu cha 030. Makato ya ushuru yanaonyeshwa kwa kila shughuli iliyokamilishwa ambayo ilitolewa baada ya kupokea bidhaa.

Sehemu ya 4 ya tamko hilo sasa inajaza shughuli zote ambazo zilifanywa na walipa kodi. Kwa kuongezea, kiasi hicho kinarudiwa mara nyingi iwezekanavyo kulingana na idadi ya shughuli. Misimbo mipya pia imeongezwa.

Nambari 060-080, ambazo zinaonyesha kurudi kwa bidhaa.
Wakati wa kurekebisha kiasi cha ushuru. Marekebisho haya yanafanywa ikiwa mabadiliko yamefanywa kwa bei. Misimbo 090-110.

Pamoja na mabadiliko hapo juu, sehemu mpya zilianzishwa - 120, 130. Mistari hii ina data juu ya kiasi cha kodi ya kulipwa, kiasi ambacho kilionyeshwa katika kifungu Na.

Hiyo ni, tunaweza kusema kwamba kifungu cha 4 kinajazwa na mtangazaji tu wakati ana nyaraka zote zinazothibitisha uhalali wa kiwango cha sifuri.

Msimbo wa mstari 060 unaakisiwa na utendakazi uliotolewa katika Kiambatisho cha 1 cha kurejesha VAT.
Kiasi cha marekebisho na makato ya ushuru yamewekwa katika mstari wa 070 na 080. Makato haya yanahusishwa na uendeshaji wa bidhaa zinazorudisha au kukataa kazi.
Mstari wa 090 unaonyesha operesheni chini ya msimbo 1010448.
Katika mstari wa 100, jaza kiasi kinachoenda kuongeza kiwango cha kodi kwa kazi au bidhaa ambazo tayari zimeuzwa.
Mstari wa 110 wa kifungu cha 4 - kiasi kinachoenda kupunguza kiwango cha kodi kinaingizwa.
Kiasi cha ushuru kimeonyeshwa kwenye mstari wa 120.

Shughuli za kibiashara za mashirika zinahusiana moja kwa moja na utekelezaji wa shughuli za kiuchumi za kigeni, haswa shughuli za usafirishaji, na hii, kwa ujumla, inafaidika serikali, kwa sababu bajeti imejaa fedha za kigeni na usawa wa malipo unakua.

Wasomaji wapendwa! Nakala hiyo inazungumza juu ya njia za kawaida za kutatua maswala ya kisheria, lakini kila kesi ni ya mtu binafsi. Ukitaka kujua jinsi gani suluhisha shida yako haswa- wasiliana na mshauri:

Ni haraka na KWA BURE!

Kwa sababu hii, serikali itaendelea kuunga mkono utekelezaji wa sera ya usafirishaji na kuhimiza kampuni zinazohusika na usambazaji wa bidhaa na huduma nje ya nchi.

Ushuru wa miamala

Mojawapo ya maswala yenye shida zaidi yanayopatikana wakati wa kufanya shughuli za biashara nchini Urusi ni kurudi kwa VAT. Kanuni kuu ya kurudi imeelezwa katika Kifungu cha 176, Sehemu ya 2 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kulingana na kifungu cha 1, sehemu ya 2, kifungu cha 176 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, walipa kodi ana haki ya kudai marejesho ya VAT wakati, mwishoni mwa kipindi cha ushuru, kiasi cha makato ya ushuru ni kubwa kuliko jumla ya kiasi. ya ushuru kwa shughuli zinazotambuliwa kama kitu cha ushuru. Tofauti inayotokana inafidiwa na serikali.

Kurudi kunawezekana lini?

Sheria ya ushuru ya Shirikisho la Urusi hutoa faida muhimu wakati wa kufanya shughuli za kiuchumi za kigeni - kiwango cha sifuri cha VAT, ambayo inafanya uwezekano wa kufanya shughuli za kuuza nje kwa faida.

Shughuli za kuuza nje tu zilizothibitishwa moja kwa moja na ukweli wa mauzo ya nje na kuvuka halisi kwa mpaka wa Shirikisho la Urusi na bidhaa hizi zina haki ya kodi ya 0%. Aina hii pekee ya walipa kodi ndio ina haki ya kurejeshewa pesa.

Ukweli wa mauzo ya nje kutoka Urusi ni kuthibitishwa moja kwa moja na huduma ya forodha kwa kuweka alama kwenye nakala ya tamko la forodha.

Ushuru wa sifuri unatumika katika kesi ya mauzo:

bidhaa zinazosafirishwa kwa CIS. Katika kesi hiyo, utaratibu lazima urasimishwe na utawala wa forodha wa kuuza nje, na nyaraka zilizotajwa katika Kifungu cha 165 cha Kanuni ya Ushuru lazima ziwasilishwe kwa ofisi ya ushuru. Isipokuwa mafuta, gesi asilia na condensate ya gesi - uuzaji wa bidhaa hizi haitoi uwezekano wa kulipa;
kazi na huduma zinazohusiana moja kwa moja na mchakato wa utengenezaji na uuzaji.

Hiyo ni, biashara zinaweza kutumia 0% ya kodi ya ongezeko la thamani kwa bidhaa zozote wanazosafirisha. Isipokuwa kwa sheria hii imeelezwa hapo juu.

Ikiwa tutazingatia huduma na kazi ambazo ziko chini ya kiwango kilichoelezewa, zinajumuisha mchakato wa kusindikiza, kusafirisha, kupakia na kusafirisha bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi. Mahitaji ya lazima ni kwamba utoaji wa huduma na kazi lazima ufanyike na wafanyakazi na wafanyakazi kutoka Urusi.

Utaratibu wa kurejesha VAT wakati wa kuuza nje

Utaratibu wa kurejesha VAT unajumuisha shughuli kuu zifuatazo:

mlipakodi huwasilisha tamko au maombi ya kurejeshewa VAT baada ya kuhamishwa kwa ofisi ya ushuru. Katika tukio ambalo kiasi kilichotajwa katika hati kinazidi kikomo kilichowekwa, basi mamlaka ya kodi, kwa misingi ya sheria ya sasa ya Shirikisho la Urusi, hulipa ziada tu;
Baada ya huduma ya ushuru kukubali maombi, watafanya ukaguzi wa dawati la kazi ya kampuni. Kulingana na mfumo wa kisheria, ukaguzi wa dawati unahitajika kufanywa ndani ya miezi 3 baada ya kuwasilisha tamko. Kama sehemu ya uthibitishaji, inabainishwa ikiwa mahitaji yaliyotajwa yanahusiana na habari halisi. Baada ya ukaguzi wa dawati kukamilika, mamlaka ya ushuru itatoa taarifa rasmi - VAT ya kuuza nje italipwa kikamilifu, sehemu, au malipo yatakataliwa;
kurejesha fedha kwa kuhamisha kiasi kinachohitajika kwa akaunti ya shirika, ambayo imeonyeshwa kwenye nyaraka, au fedha zinaweza kuhamishiwa kwa akaunti kwa malipo ya baadaye ya kodi na ada.

Mafuta

Kuanzia Januari 1, 2011, mabadiliko kadhaa yalifanywa kwa yaliyomo katika Kifungu cha 164 cha Kanuni ya Ushuru, ambayo ni aya mpya ya 2.1 - 2.8. Zina orodha ya kazi zinazolenga uzalishaji na uuzaji wa bidhaa zinazouzwa nje.

Kulingana na aya ya 2.2 ya Kifungu cha 164, kiwango cha ushuru sifuri kinajumuisha kazi na huduma zinazotekelezwa au zinazotolewa na kampuni za usafirishaji wa bomba la mafuta na kusafisha mafuta, zinazotekeleza:

usafirishaji wa mafuta na mafuta ya petroli, bila kuzingatia wakati utaratibu wa forodha ulifanyika kutoka Shirikisho la Urusi hadi mpaka na hali nyingine;
usafirishaji, upakiaji upya wa bidhaa za mafuta na petroli zilizosafirishwa nje ya Shirikisho la Urusi, bila kujali wakati ziliwekwa chini ya utaratibu maalum wa forodha.

Hiyo ni, kiwango cha sifuri kinaweza kutumika tu na walipa kodi wa Kirusi wakati wa kufanya shughuli katika sekta ya kusafirisha mafuta na mafuta ya petroli kupitia mabomba kuu, kwa kuzingatia makubaliano fulani na watu maalum.

Nafaka

Kulingana na Kifungu cha 164, aya ya 2 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, wakati wa kusafirisha nafaka, kiwango cha VAT cha 10% kinatumika.

Video: Mpango wa uboreshaji

Ninawezaje kurudi

Makampuni na mashirika ya Kirusi yana njia mbili za kurejesha VAT wakati wa kuuza nje kutoka kwa bajeti, hasa:

kupokea fedha kwa akaunti ya sasa ya shirika;
kuweka kiasi cha ushuru kwa malipo ya lazima ya vipindi vijavyo.

Kila kampuni huchagua chaguo linaloifaa, kulingana na nafasi yake ya soko na hali zingine. Wakati mwingine, ili kupata marejesho ya kodi, makampuni hufungua kesi mahakamani na kutatua masuala kuhusu kurejesha fedha kupitia mahakama.

Jinsi ya kufanya hesabu

Tuzingatie faida za kuuza bidhaa na huduma nje ya nchi. Kwa mfano, tulinunua au kutengeneza bidhaa ambayo gharama yake ni rubles 100. Ni muhimu kulipa VAT kwa kiasi cha rubles 15.25 kwa bajeti.

Ikiwa utaiuza kwenye eneo la Shirikisho la Urusi, kwa mfano, kwa rubles 150, wakati ushuru wa ongezeko la thamani ni rubles 22.89, ukingo utakuwa karibu rubles 7. Kati ya hizi, 1.07 lazima zihamishwe kwenye bajeti, na kuacha rubles 5.93 za faida.

Lakini ikiwa unauza bidhaa sawa kwa kuuza nje, hali itakuwa tofauti kabisa. Kampuni inachukua bidhaa sawa, bei ambayo ni rubles 100, kodi ni rubles 15.25. Inatuma kwa kuuza nje kwa bei ya rubles 150, basi kiwango cha ushuru ni 0%. Kama matokeo, kiasi kitakuwa sawa na rubles 7.

Hiyo ni, rubles 15.25 za ushuru zitalipwa kwa bajeti, hata hivyo, kiashiria halisi ni 0, yaani, bajeti itadaiwa rubles 15.25. Matokeo yake, kiasi cha jumla ni rubles 22.25, badala ya 5.93, wakati wa kuuza bidhaa ndani ya nchi.

Hati gani zinahitajika

Ili VAT iwe 0% wakati wa shughuli za usafirishaji, kifurushi cha hati kinawasilishwa kwa ofisi ya ushuru.

Inafaa kumbuka kuwa kampuni zingine hufanya shughuli za kuuza nje kwa kutumia huduma za mawakala, mawakili au mtu anayechukua tume kwa ushiriki wao katika shughuli hiyo.

Hebu fikiria ni nyaraka gani zinahitajika katika kesi hizi mbili.

Kifurushi kinachohitajika cha hati wakati wa kufanya shughuli huru:	Kifurushi kinachohitajika cha hati wakati wa kufanya shughuli kupitia wakala, wakili au mtu anayefanya kazi kwa asilimia ya tume yake:
Mkataba uliosainiwa na biashara ya kigeni, ambayo inabainisha shirika la utoaji wa bidhaa nje ya nchi.	Makubaliano ya tume, mgawo au wakala wa walipa kodi na mtu aliyeidhinishwa.
Taarifa ya benki iliyo na taarifa kuhusu upokeaji wa fedha kwa akaunti ya sasa kutoka kwa benki katika nchi nyingine.	Mkataba unaosema kuwa bidhaa hizo zinatumwa nje ya nchi. Wahusika katika mkataba ni msafirishaji na mnunuzi wa kampuni ya kigeni.
	Taarifa ya benki inayoonyesha kuwa fedha zimetumwa kwa akaunti ya sasa kutoka kwa benki ya nchi nyingine.
	Tamko la forodha ya mizigo, ambapo kuna alama ya forodha.
	Usafiri na nyaraka zinazoambatana zinazohusiana na mizigo, ambapo inabainisha na huduma ya mpaka kwamba usafirishaji wa bidhaa nje ya nchi umethibitishwa.

Hiyo ni, ili kuweza kutumia kiwango cha ushuru wa VAT cha 0%, ushahidi wa maandishi wa ukweli ufuatao ni muhimu:

makubaliano ya usambazaji wa bidhaa au huduma nje ya nchi;
kupokea pesa kwa akaunti ya walipa kodi;
ukweli wa usafirishaji wa bidhaa nje ya nchi.

Makataa

Baada ya kuwasilisha kwa ofisi ya ushuru nyaraka zote muhimu kwa kurudi kwa kodi ya ongezeko la thamani, baada ya kufanya ukaguzi wa dawati, ndani ya siku 90 wanapaswa kurudisha VAT kwa bidhaa zilizosafirishwa au kukataa kutekeleza utaratibu huu.

Ikiwa uamuzi mzuri unafanywa, basi ndani ya siku 14 fedha zinawekwa kwenye akaunti ya kampuni.

Ili kuharakisha urejeshaji wa kodi wakati wa kusafirisha nje, mlipa kodi anaweza, wakati huo huo kutoa kifurushi cha hati zinazothibitisha kiwango cha 0%, kutangaza makato yanayohusiana na shughuli za usafirishaji.

Kisha wakaguzi wa ushuru, ndani ya mfumo wa ukaguzi mmoja, wataweza kuangalia kama cheti hiki kinatumika kihalali na kama mahesabu ya kodi ni ya kisheria.

Masharti na mpango

Mpango wa kupata fidia kwa shughuli za usafirishaji ni rahisi sana. Kulingana na mfumo wa sheria, wakati wa kusafirisha bidhaa, VAT haitozwi au kulipwa, na msafirishaji anaweza kupokea fidia kwa kiasi cha ushuru ambacho kililipwa katika mchakato wa ununuzi wa bidhaa, malighafi au vijenzi.

Moja ya vipengele vya mpango huo ni kwamba katika ngazi ya sheria, kama hali ya kurejesha fedha kwa muuzaji nje, wajibu wa kuhamisha kiasi kilichopokelewa cha VAT kwenye bajeti haijafafanuliwa.

Kwa kutumia mipango ya kurudi, wamiliki wa kampuni huunda kampuni za mpatanishi ambapo huuza bidhaa kwa uwongo, na kuongeza thamani yao halisi. Zinahitajika ili kutekeleza shughuli kadhaa za uuzaji, kwa hivyo itakuwa ngumu sana kuamua ni wapi harakati za uuzaji wa bidhaa zilianza na lini, kwa hatua gani, pesa zilipokelewa.

Kampuni kama hizo hufanya kazi kwa zaidi ya miezi 3-6, na wakati ripoti zinawasilishwa zinafutwa. Miradi ya kurudi ni rahisi na ya zamani; wacha tuzingatie zile kuu.

Usafirishaji wa uwongo

Kiini cha mpango uliowasilishwa ni kama ifuatavyo- wanajaza hati zinazohitajika za kusafirisha bidhaa kwa ofisi ya ushuru ili kurejesha VAT iliyotumika, kuwasilisha hati za uwongo kuhusu ukweli wa usafirishaji wa bidhaa, au hati halisi, hata hivyo, bidhaa hazitumwa nje ya nchi. Matokeo yake, kodi inarudishwa kwa kampuni inayosafirisha nje, na bidhaa zinauzwa ndani ya nchi.

Mpango huu ulianza kuenea kikamilifu wakati maafisa wa forodha walianza kushiriki katika hilo. Hebu tuangalie mfano: bidhaa imesajiliwa kwa ajili ya kuuza nje, lakini maafisa wa forodha hufanya uingizwaji katika hati - bidhaa hiyo hiyo imeorodheshwa, hata hivyo, bei ni mara kadhaa zaidi kuliko halisi.

Na wakati, baada ya muda fulani, muuzaji nje au mwakilishi wa ofisi ya ushuru anawasilisha ombi kwa forodha ili kudhibitisha ukweli wa mauzo ya nje, basi afisa mwingine wa forodha, bila kufahamu uingizwaji wa hati, anathibitisha usafirishaji huu.

Kuzidisha thamani ya forodha

Msingi wa malezi ya thamani ya forodha moja kwa moja inategemea thamani halisi ya bidhaa. Hiyo ni, bei inapoongezeka, ndivyo ushuru unaorudishwa unavyoongezeka. Hebu fikiria mfano - kampuni M hununua kundi la bidhaa kutoka kampuni P, gharama ambayo ni 50 rubles.

Baada ya bidhaa kutembelea waamuzi kadhaa, gharama ya kundi lililopewa huongezeka hadi rubles elfu 15, baada ya hapo inauzwa nje ya nchi. Kwa kweli, kwa kuwa makampuni ni makampuni ya mbele, hawana malipo kati yao, pia hawalipi kodi, na wanawasilisha nyaraka kwa mashirika ya serikali kwamba wanahitaji kurudi rubles elfu 2. Zinapokelewa na kampuni inayosafirisha bidhaa.

Hata hivyo, tafadhali kumbuka kuwa sharti la urejeshaji wa VAT ni kupokea pesa kwa bidhaa zinazosafirishwa kwenye akaunti ya kampuni inayosafirisha nje.

Hata hivyo, suala hili linatatuliwa kwa urahisi - nyaraka za benki zinazoonyesha kwamba mapato ya fedha za kigeni yamepokelewa ni ya kughushi, au malipo yanafanywa kwa rubles nchini Urusi au kupitia benki katika nchi nyingine zinazofanya kazi na rubles.

Urejeshaji wa VAT iliyolipwa wakati wa shughuli za usafirishaji ni utaratibu changamano unaohitaji mbinu maalum na matumizi ya misingi ya sheria ya kodi.

Ni ikiwa tu mamlaka ya ushuru yanapewa habari kamili na ya kuaminika kuhusu usafirishaji uliokamilika wa bidhaa kuvuka mpaka ndipo mtu anaweza kutarajia kupata pesa kutoka kwa bajeti ya serikali.

MAOMBI NA SIMU ZINAKUBALIWA 24/7 na siku 7 kwa wiki.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje ni algorithm ya kawaida, karibu kubadilishwa kuwa fomu ya kielektroniki. Walipakodi hawahitaji kuwasilisha nakala za karatasi za hati nyingi ili kupata marejesho ya kodi. Inatosha kutoa matamko ya elektroniki na rejista. Wale wanaotaka wanaweza kukataa kwa ujumla kutumia kiwango cha sifuri, lakini sio kila wakati.

VAT kwa mauzo ya bidhaa

Upekee wa kodi ya ongezeko la thamani wakati wa kuuza bidhaa nje unajadiliwa katika kifungu cha 2 cha Sanaa. 151, aya ya 1, sanaa. 164, aya ya 1, sanaa. 165, aya ya 9 ya Sanaa. 167 ya Kanuni ya Ushuru ya Urusi. Maneno "hakuna kodi inayolipwa" na "asilimia 0" yanatumiwa kwa njia moja. Orodha ya hati za VAT wakati wa kusafirisha bidhaa ambazo zinapaswa kuwasilishwa kwa ofisi ya ushuru zimeainishwa katika makubaliano ya Jumuiya ya Uchumi ya Eurasia ya Mei 29, 2014 (Kiambatisho Na. 18) na katika Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi (Kifungu cha 165). ) Nyaraka zinazounga mkono hutolewa kwa muundo wa elektroniki, uhalali wa vifungu umewekwa kwa utaratibu wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Septemba 30, 2015 No. МММВ-7-15/427.

Katika uhasibu wa ushuru, shughuli za usafirishaji wa bidhaa hurekodiwa kando na zingine, kwa kutumia rejista maalum. Sehemu ya 4-6 imejazwa katika kurudi kwa kodi: ikiwa kiwango cha sifuri kinathibitishwa, basi karatasi ya 4 ya tamko imeundwa, vinginevyo - karatasi ya 6 ya tamko; karatasi 5 hutumiwa mara chache. Fomu ya tamko inabainisha aina zaidi za shughuli za mauzo ya nje kuliko Kanuni ya Ushuru - rejista ya uhasibu ya mtu binafsi hutolewa kwa kila mmoja wao.

Vinginevyo, kiwango cha VAT cha 0 kinathibitishwa kwa mauzo ya nje kwenda Kazakhstan, Belarusi na Armenia. Fikiria mahesabu ya shughuli kama hizo kando. Labda katika siku zijazo, ushuru utakuwa rahisi kutokana na mwingiliano wa kielektroniki kati ya mamlaka ya ushuru na forodha ya majimbo ya EAEU. Wakati huo huo, unahitaji kuuliza taarifa ya VAT kutoka kwa wanunuzi. Kwa kutokuwepo, haiwezekani kuomba kiwango cha sifuri.

Kiwango cha ushuru kwa wauzaji bidhaa nje

Kiwango cha ushuru kwa usafirishaji wa bidhaa kutoka Urusi ni 0% (kifungu cha 1, kifungu cha 1, kifungu cha 164 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Kwa maneno mengine, wauzaji bidhaa nje hawasamehewi kodi ya ongezeko la thamani: wao ni walipaji wake, lazima wawasilishe matamko, na wawe na haki ya kudai makato kwa kiasi kinachoingia. Ili kufaidika na mapendeleo, lazima uthibitishe miamala yako ya kuuza nje. Wanapaswa kuthibitishwa na nyaraka zilizotolewa katika Kifungu cha 165 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Hebu tuteue orodha ya hati ili kuthibitisha kiwango cha sifuri cha VAT kwa mauzo ya nje mwaka wa 2020:

asili au nakala ya mkataba wa biashara ya nje;
tamko la forodha;
nakala za vyeti vya usafiri na usafirishaji.

Kwa kuongeza, kiwango cha sifuri kinatumika kwa serikali za forodha zilizoorodheshwa katika aya ya 2 ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 151 ya Shirikisho la Urusi:

kuuza nje;
ghala la forodha kwa ajili ya kuuza nje;
ukanda wa forodha wa bure;
kuuza nje tena;
kuondolewa kwa vifaa.

Tangu 2018, kiwango cha sifuri cha ushuru wa ongezeko la thamani kwenye mauzo ya nje kimekuwa si wajibu, bali haki ya walipaji. Walipewa fursa ya kutotumia rasmi msamaha huo kwa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi. Kukataliwa kunawezekana kwa shughuli zote za usafirishaji kwa ujumla, mradi ombi litawasilishwa kwa huduma ya ushuru kabla ya siku ya 1 ya robo ambayo walipa kodi hupanga kulipa ushuru kwa kiwango cha kawaida.

Huwezi kukataa kiwango cha sifuri unaposafirisha kwa EAEU. Masharti ya Mkataba juu ya EAEU kuhusu uhalali wa kifungu cha 3 cha itifaki haitoi fursa hiyo kwa walipa kodi (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 7 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Kipindi cha jumla cha kukataa sio chini ya mwaka. Walipaji wanahitaji hii ikiwa wanataka kukubali kodi inayokatwa kwa viwango vya 20% au 10% kutoka kwa wasambazaji ambao, wakiwa na haki ya kutozwa bei, hawataki kuithibitisha, wakiangazia ushuru wa kawaida katika ankara zao. Ili kutumia manufaa haya, kampuni italazimika kukusanya hati ili kuthibitisha kiwango cha 0 cha usafirishaji na kuziwasilisha kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.

Katika nyakati zilizopita, viongozi wa ushuru walizingatia sana wale ambao "husahau" mara kwa mara kukusanya hati muhimu. Mashirika yalikuwa ya ujanja, yalijaribu kununua hati kwa VAT, yalifanya shughuli kadhaa kwa kiwango cha kawaida cha 10% au 20% (18% hadi 2020), lakini ilisindika kitu kwa 0%. Sasa hakuna haja ya kuamua shida kama hizo.

Msingi wa kodi kwa VAT kwa mauzo ya nje

Msingi wa kodi kwa ajili ya kodi ya ongezeko la thamani wakati wa kuuza bidhaa kwa ajili ya kuuza nje kutoka Shirikisho la Urusi imedhamiriwa kama gharama ya bidhaa chini ya masharti ya makubaliano yaliyohitimishwa (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 154 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Tafadhali kumbuka kuwa msingi wa ushuru unapaswa kuamua pekee katika rubles za Kirusi. Ikiwa mkataba umehitimishwa kwa fedha za kigeni, basi hesabu upya kwa kiwango rasmi cha ubadilishaji wa ruble kulingana na Benki Kuu ya Urusi tarehe ya usafirishaji wa bidhaa.

Lakini wakati wa kuamua msingi wa ushuru kwa ununuzi wa usafirishaji moja kwa moja inategemea wakati ulikusanya kifurushi cha hati. Tafadhali kumbuka kuwa wakati wa kusafirisha bidhaa kwa EAEU, msingi wa ushuru hubainishwa kwa mpangilio ufuatao:

Ikiwa hati na uthibitisho umetayarishwa ndani ya siku 180 kutoka wakati bidhaa imedhamiriwa kuwa chini ya utaratibu wa usafirishaji wa forodha, basi tambua msingi wa ushuru kama siku ya mwisho ya robo ya kuripoti ambayo hati zilikusanywa na ujumuishe habari katika tamko.
Ikiwa hati na uthibitisho zilikusanywa baada ya siku 180, basi tambua msingi wa ushuru wakati wa usafirishaji.

Kwa miamala na washirika katika EAEU, kumbuka kuwa wakati wa kuamua pesa taslimu. Msingi unategemea wakati wa uthibitisho wa kiwango cha sifuri cha VAT kwa usafirishaji. Hata hivyo, muda wa siku 180 unapaswa kuamua kutoka wakati wa usafirishaji. Lakini VAT kwa kiwango cha 0% juu ya malipo ya mapema haihitajiki kuhesabiwa na kulipwa, kulingana na sheria za jumla.

Katika kazi yake, walipa kodi analazimika kuandaa uhasibu tofauti wakati wa kusajili shughuli za asili tofauti. Kwa mfano, wakati wa kusafirisha malighafi na bidhaa zisizo za bidhaa na wakati wa kuzalisha bidhaa za kuuza katika Shirikisho la Urusi. Mbinu za kudumisha uhasibu tofauti zinapaswa kupata nafasi katika sera ya uhasibu ya shirika.

Rejesha, kurejesha pesa au kukatwa kwa VAT kwenye usafirishaji

Maneno yote matatu yanayomaanisha kupunguzwa au kusamehewa kutoka kwa malipo ya ushuru mara nyingi hupatikana kwenye Mtandao, na ni rahisi kuchanganya:

kupunguzwa kunahusu hesabu ya kiasi cha kodi (Kifungu cha 171), kilichoamuliwa na biashara yenyewe wakati wa kuwasilisha tamko;
marejesho au kurudi kwa VAT wakati wa kusafirisha kutoka Urusi ni dhana ya jumla ya kukabiliana na kurudi (Kifungu cha 176), suala hilo linaamuliwa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kwa misingi ya nyaraka zilizowasilishwa: maazimio na maombi.

Kulipa kodi mara nyingi husababisha hali ambapo, kutokana na makato, kiasi cha kodi kinakuwa hasi. Hatua zaidi za kurejesha kodi:

Kampuni inawasilisha tamko na maombi ya mkopo au kurejeshewa VAT. Kukabiliana na tamko - kiasi kinakwenda kwa faini, malimbikizo au malipo ya baadaye; Ikiwa nyaraka zinaonyesha kurudi, kiasi kinahamishiwa kwenye akaunti ya benki.
Ofisi ya ushuru hukagua taarifa katika matamko ya kuripoti ndani ya miezi mitatu (Kifungu cha 88). Ameidhinishwa kuomba hati za ziada, kama vile nakala za ankara, daftari la mauzo au matamko ya kufafanua.
Kisha hufanya uamuzi ndani ya siku saba kuhusu malipo kamili, kiasi, au kukataa kufidiwa. Njia ya fidia - kukabiliana au kurejesha pesa - imedhamiriwa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ili kufidia malimbikizo ya bajeti, au kulingana na maombi.
Ukaguzi wa Shirikisho hutuma hati za malipo kwa Hazina siku inayofuata baada ya uamuzi juu ya kurudi kufanywa. Pesa huhamishwa na Hazina ndani ya siku tano.

Uthibitishaji wa kiwango cha sifuri cha VAT kwa usafirishaji

Wakati wa kuuza nje kwa Belarusi, Kazakhstan, Armenia, sifuri ya VAT imethibitishwa:

Makubaliano ambayo mnunuzi kutoka nchi ya EAEU huagiza bidhaa kutoka nje.
Maombi ya uingizaji wa bidhaa na malipo ya ushuru usio wa moja kwa moja kutoka kwa mnunuzi.
Hati za usafirishaji au usafirishaji (noti ya usafirishaji TTN inapendekezwa).

Wakati wa kuuza nje kwa nchi zingine, uthibitisho wa kiwango cha VAT cha usafirishaji hufanywa:

Mkataba au hati nyingine za shughuli, ikiwa hakuna makubaliano (kwa mfano, kutoa na kukubalika).
nakala ya tamko la forodha au rejista ya elektroniki; Rejesta tofauti hutolewa kwa kila aina ya shughuli.
Nakala za hati za usafirishaji au usafirishaji na alama za forodha au rejista yao ya elektroniki.

Hati zilizobaki (taarifa za benki, ankara) hazihitaji kuambatishwa kwenye tamko, lakini zinapaswa kuwekwa ikiwa ofisi ya ushuru inahitaji uthibitisho wa habari iliyoainishwa katika tamko.

Ikiwa mlipakodi hajatoa hati zinazothibitisha kiwango cha sifuri cha ushuru, basi VAT lazima ihesabiwe kulingana na kanuni za jumla, na hesabu zote lazima zifichuliwe katika tamko. Kwa mfano, kwa kiwango cha 10% au 20%.

Mfano wa VAT wakati wa kuuza nje kwa EAEU

Hebu tuangalie mfano maalum wa mauzo ya nje kwa Kazakhstan: VAT na uhasibu 2020 itaonyeshwa kwa masharti yafuatayo.

Russian Vesna LLC ilinunua bidhaa zenye thamani ya RUB 2,400,000, pamoja na VAT 20% - RUB 400,000. VAT haikukatwa wakati wa kununua bidhaa.

Vesna LLC huuza bidhaa hizi chini ya makubaliano ya kuuza nje kwa Kazakhstan. Uwasilishaji kwa mshirika wa kigeni unafanywa kwa msingi wa malipo ya mapema, kiasi cha manunuzi ni RUB 2,850,000. Kampuni ilithibitisha kiwango cha sifuri cha VAT kwa mauzo ya nje kwa wakati. Hii inaonekana katika hesabu kama ifuatavyo:

			Kiasi katika rubles
Upokeaji wa kundi kuu la bidhaa za kibiashara kwa ajili ya kuuza tena kwa Kazakhstan huonyeshwa.
Uhasibu huonyesha kodi ya pembejeo kwenye ununuzi wa bidhaa
Mapokezi ya malipo ya mapema ya 100% kutoka kwa mshirika wa Kazakhstani yanaonekana
Hesabu huonyesha mapato kutoka kwa shughuli hiyo
Bidhaa za bidhaa zilisafirishwa kwa usafirishaji kwa mnunuzi wa kigeni
Gharama ya bidhaa zinazouzwa kwa mnunuzi wa kigeni imefutwa
Kodi ya ongezeko la thamani kwa bidhaa zilizonunuliwa kwa mauzo ya nje inakubaliwa kukatwa.	68, akaunti ndogo ya VAT

Tafadhali kumbuka kuwa VAT inapaswa kukatwa katika hali hii tu baada ya bidhaa kusafirishwa hadi Kazakhstan na kiwango cha sifuri cha ushuru kurekodiwa.

Kifungu kinashughulikia kanuni zote za msingi za kupanga mfumo wa malipo ya VAT kwa miamala ya kuuza nje/kuagiza. Kiambatisho kinatoa mifano inayoakisi vipengele vya vitendo vya kukokotoa na kulipa VAT kwenye mauzo ya nje.

1. Vipengele vya hesabu na malipo ya VAT wakati wa kuuza nje

Kulingana na kifungu kidogo cha 1 cha aya ya 1 ya Ibara ya 164 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (TC RF) kwa uuzaji wa bidhaa (isipokuwa mafuta, pamoja na gesi thabiti ya gesi asilia, ambayo hutolewa kwa eneo la nchi wanachama wa Jumuiya ya Madola ya Huru) inayosafirishwa kwa forodha. hali ya kuuza nje, kiwango cha kodi cha asilimia 0 kinatumika.

Yale ambayo yamesemwa yanamaanisha kuwa VAT hailipwi kwa miamala inayotozwa ushuru kwa kiwango cha sifuri, na pia kwa miamala isiyotozwa ushuru. Walakini, kuna tofauti kubwa kati ya shughuli hizi. Kwa miamala inayotozwa ushuru kwa kiwango cha sifuri, msingi wa ushuru huundwa; wakati wa kuandaa ankara, "0%" huonyeshwa kwenye safu wima ya "kiwango cha VAT"; kiasi cha (ingizo) VAT inayolipwa kwa bidhaa (kazi, huduma) inategemea. kwa kukatwa. Kwa miamala isiyotozwa ushuru, msingi wa ushuru haujaundwa; kiasi cha (pembejeo) VAT inayolipwa kwa bidhaa (kazi, huduma) hazikatwa, lakini hutozwa kwa bei ya gharama kwa njia iliyowekwa.

Kulingana na Kifungu cha 164 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inahitaji yafuatayo kutumia kiwango cha ushuru cha asilimia 0:

usafirishaji halisi wa bidhaa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi;
kuwasilisha kwa mamlaka ya ushuru ya hati zinazotolewa Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kwa hivyo ndani azimio Ofisi ya Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi ya Februari 18, 1997 N 3620/96 inahitimisha kwamba maombi ya haki ya kurejesha VAT mara nyingi hufanywa kutegemea ikiwa bidhaa zilisafirishwa nje na haihusiani na masharti ya uwasilishaji. , vitendo na nia ya mtoaji. Kwa kweli, msafirishaji halazimiki kusafirisha bidhaa nje ya nchi yeye mwenyewe, kama mamlaka ya ushuru wakati mwingine huamini; wakala wa kamisheni au mnunuzi wa kigeni pia anaweza kuuza nje bidhaa za kuuza nje wakati mkataba unahitimishwa kwa msingi wa uuzaji wa kibinafsi.

Mahitaji ya wauzaji nje yaliyoanzishwa na Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi ni kama ifuatavyo.

malipo ya ushuru wa forodha na malipo mengine ya forodha;
kufuata hatua za sera za kiuchumi;
usafirishaji wa bidhaa iliyotolewa chini ya serikali ya usafirishaji nje ya eneo la forodha la Urusi katika hali ile ile ambayo walikuwa siku ambayo tamko la forodha lilikubaliwa, isipokuwa kwa mabadiliko katika hali yao kwa sababu ya uchakavu au upotezaji chini ya hali ya kawaida ya usafirishaji na uhifadhi. ;
kutimiza mahitaji mengine yaliyotolewa na Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi na vitendo vingine vya sheria ya forodha ya Urusi.

Kulingana na Kifungu cha 165 Ili Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi utumie kiwango cha VAT cha sifuri, ni muhimu kwamba mtu wa kigeni afanye kama mnunuzi wa bidhaa zinazouzwa nje.

2. Kuuza nje kwa nchi wanachama wa Jumuiya ya Madola Huru

Kwa mujibu wa Kifungu cha 13 cha Sheria ya Shirikisho ya Agosti 5, 2000 N 118-F3 "Katika kuanzishwa kwa sehemu ya pili ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na marekebisho ya baadhi ya sheria za Shirikisho la Urusi juu ya kodi" (hapa. - Sheria N 118-FZ) utekelezaji wa bidhaa (kazi, huduma) kwa nchi wanachama wa CIS hadi Julai 1, 2001 ilikuwa sawa na mauzo katika eneo la Shirikisho la Urusi. Kwa hiyo, hadi Julai 1, 2001, matumizi ya kiwango cha VAT ya sifuri yalihesabiwa haki tu katika kesi ya usafirishaji wa bidhaa nje ya nchi wanachama wa CIS. Wakati wa kuagiza bidhaa zinazozalishwa na kuagizwa kutoka kwa maeneo ya wanachama wa CIS, mamlaka ya forodha pia haikukusanya kodi ya ongezeko la thamani. Uuzaji wa bidhaa hizi kwenye eneo la Urusi ulikuwa chini ya VAT kwa njia na kwa viwango vilivyotolewa kwa bidhaa zinazozalishwa kwenye eneo la Shirikisho la Urusi. Wakati huo huo, kiasi cha VAT kilicholipwa kwa mashirika ya biashara ya nchi wanachama wa CIS kilikuwa chini ya kupunguzwa kwa namna ambayo ilikuwa inatumika kabla ya kuanza kutumika kwa sehemu ya pili ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Tangu Julai 1, 2001, utaratibu wa kukusanya VAT katika biashara ya pande zote na nchi wanachama wa CIS umefanyiwa mabadiliko makubwa. Badala ya kanuni ya "nchi ya asili", kanuni ya "nchi ya marudio" sasa inatumika, yaani, hakuna tofauti kati ya usafirishaji wa bidhaa kwa nchi zisizo za CIS na nchi za CIS. Wakati wa kusafirisha bidhaa (kazi, huduma) kwa nchi za CIS, kiwango cha ushuru cha sifuri kinapaswa kutumika, na wakati wa kuagiza bidhaa kutoka nchi za CIS, wakati wa kuvuka eneo la forodha la Shirikisho la Urusi, walipa kodi anatakiwa kulipa VAT kwa forodha. Kanuni ya "nchi ya marudio" inatumika kutoka Januari 1, 2001 tu katika uhusiano na Jamhuri ya Kazakhstan, Jamhuri ya Kyrgyz na Jamhuri ya Armenia, na kutoka Aprili 1 pia katika uhusiano na Jamhuri ya Azabajani. Wacha turudie kwamba uhusiano na nchi zingine wanachama wa CIS juu ya kanuni ya "nchi fikio" umetumika tangu Julai 1, 2001.

Isipokuwa tu kuhusu hesabu na malipo ya VAT wakati wa kusafirisha bidhaa (kazi, huduma) kwa nchi wanachama wa CIS inatumika kwa Jamhuri ya Belarusi. Wizara ya Ushuru na Ushuru ya Urusi, katika barua ya Juni 29, 2001 NВG-6-03/502@ kwa kuzingatia Sheria ya Shirikisho ya Shirikisho la Urusi ya Mei 22, 2001 N 55-F3 "Juu ya Kuidhinishwa kwa Mkataba." juu ya Umoja wa Forodha na Nafasi ya Pamoja ya Kiuchumi" iliripoti kuwa mpito wa Ukusanyaji wa ushuru usio wa moja kwa moja kulingana na nchi unakoenda hautumiki kwa Jamhuri ya Belarusi. Hii ina maana kwamba uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) kwa Jamhuri ya Belarus ni sawa na uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) kwenye eneo la Shirikisho la Urusi. Wakati huo huo, wakati wa kuagiza bidhaa zinazozalishwa na kuagizwa kutoka eneo la Jamhuri ya Belarusi, kodi ya ongezeko la thamani haikusanywa na mamlaka ya forodha ya Shirikisho la Urusi. Hiyo ni, utaratibu wa malipo ya VAT na mashirika ya biashara ya Jamhuri ya Belarusi na mamlaka ya ushuru kuhusu shughuli kama hizo haujabadilika tangu Julai 1, 2001.

3. Nyaraka zinazothibitisha mauzo ya nje halisi

Haki ya kutumia kiwango cha sifuri cha VAT na haki ya kurejesha VAT ya "pembejeo" lazima irekodiwe na walipa kodi. Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi huamua orodha ya hati ambazo zinapaswa kuwasilishwa na walipa kodi katika kila kesi ya kutumia kiwango cha sifuri cha VAT. Ili kuthibitisha uhalali wa kutumia kiwango cha sifuri kuhusiana na bidhaa zinazosafirishwa nje, mlipakodi lazima awasilishe moja kwa moja kwa mamlaka ya kodi hati zifuatazo:

Mkataba (nakala ya mkataba) na mtu wa kigeni kwa usambazaji wa bidhaa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi ( Kifungu kidogo cha 1 Kifungu cha 1 Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
Taarifa ya benki (nakala yake) kuthibitisha upokeaji halisi wa mapato kutoka kwa taasisi ya kigeni - mnunuzi wa bidhaa maalum - kwa akaunti ya walipa kodi katika benki ya Kirusi ( Kifungu kidogo cha 2 Kifungu cha 1 Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
Tamko la forodha ya mizigo(nakala yake) ( Ibara ndogo ya 3 Kifungu cha 1 Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Lazima kuwe na alama mbili kwenye tamko la forodha ya shehena:
1. Mamlaka ya forodha ya Urusi ambayo ilitoa bidhaa chini ya serikali ya usafirishaji.
2. Mamlaka ya forodha ya mpaka wa Urusi, katika eneo ambalo shughuli zake kuna kituo cha ukaguzi ambacho bidhaa zilisafirishwa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi.
Uthibitisho wa usafirishaji halisi wa bidhaa kutoka eneo la forodha la Urusi hufanywa kwa msingi wa maombi yaliyowasilishwa moja kwa moja au kutumwa kwa barua kwa ofisi ya forodha katika eneo la operesheni ambalo kituo cha ukaguzi katika mpaka wa serikali wa Shirikisho la Urusi iko. watu wafuatao (hapa watajulikana kama waombaji):
1. watangazaji wa bidhaa zinazosafirishwa kutoka eneo la forodha la Shirikisho la Urusi kwa mujibu wa sheria ya usafirishaji wa forodha;
2. Wafanyabiashara wa Kirusi wanaofanya kazi (huduma) kwa kuandamana, kusafirisha, kupakia na uhamisho wa bidhaa zilizowekwa chini ya utawala wa forodha kwa ajili ya kuuza nje, na kazi nyingine sawa (huduma);
3. watu wanaofanya kazi (huduma) kwa usindikaji wa bidhaa zilizowekwa chini ya sheria za forodha za usindikaji wa bidhaa katika eneo la forodha na usindikaji wa bidhaa chini ya udhibiti wa forodha;
4. watu wanaofanya kazi (huduma) zinazohusiana moja kwa moja na usafirishaji (usafiri) kupitia eneo la forodha la Shirikisho la Urusi la bidhaa zilizowekwa chini ya serikali ya usafirishaji wa forodha.
Uthibitisho unafanywa juu ya uwasilishaji na mwombaji wa hati zifuatazo:
1. maombi yaliyoandikwa yaliyosainiwa na mkuu wa shirika la mwombaji, mhasibu wake mkuu na kuthibitishwa na muhuri wa shirika (ikiwa mwombaji ni mjasiriamali binafsi, maombi yanasainiwa na mtu maalum na inaonyesha maelezo ya cheti cha usajili wa serikali. ya mjasiriamali binafsi), na ombi la uthibitisho wa usafirishaji wa bidhaa na kwa dalili ya lazima ya:
  - jina la mamlaka ya forodha ambapo kibali cha forodha cha bidhaa kilifanywa;
  - majina na wingi wa bidhaa;
  - nambari tamko la forodha ya mizigo au hati nyingine inayotumiwa kwa mujibu wa vitendo vya kisheria vya Kamati ya Forodha ya Jimbo la Urusi kama tamko la forodha lililo na habari kuhusu bidhaa na tarehe ya mwisho ya kibali cha forodha;
  - jina la hatua ya kuingia kwa bidhaa katika mpaka wa serikali wa Shirikisho la Urusi (bahari (mto), bandari ya anga, kituo cha reli, kuvuka barabara);
  - mwezi na mwaka wa usafirishaji halisi wa bidhaa kutoka eneo la forodha la Shirikisho la Urusi;
  - habari juu ya magari (nambari ya usajili wa gari, jina la chombo cha baharini (mto), nambari ya mkia na nambari ya ndege ya ndege, nambari ya gari, nambari ya kontena, n.k.) ambayo bidhaa ziliwasilishwa kwa kituo cha ukaguzi katika mpaka wa serikali. ya makosa ya Shirikisho la Urusi, na vile vile ambayo kwa kweli alihamia mpaka wa forodha wa Shirikisho la Urusi;
2. nakala ya tamko la forodha iliyorejeshwa kwa mtangazaji baada ya idhini ya forodha ya bidhaa, au nakala yake, iliyosainiwa na mkuu na mhasibu mkuu wa mwombaji na kuthibitishwa na muhuri wa shirika la walipa kodi (iliyosainiwa na mjasiriamali binafsi inayoonyesha maelezo ya cheti cha usajili wa hali ya mjasiriamali binafsi);
3. nakala za mkataba wa mwombaji kwa utoaji wa kazi (huduma), kuthibitishwa na muhuri wa shirika - walipa kodi (iliyosainiwa na mjasiriamali binafsi) (kwa waombaji kutekeleza kazi (huduma);
4. nakala ya usafirishaji na / au hati ya usafirishaji (au nakala yake, iliyosainiwa na mkuu na mhasibu mkuu wa mwombaji na kuthibitishwa na muhuri wa shirika la walipa kodi (iliyosainiwa na mjasiriamali binafsi inayoonyesha maelezo ya cheti cha usajili wa serikali). ya mjasiriamali binafsi), kwa msingi ambao bidhaa zilihamishwa kuvuka mpaka wa forodha wa Shirikisho la Urusi (iliyoambatanishwa kwa ombi la mwombaji);
5. bahasha ya posta yenye ishara za hali ya malipo kwa huduma za posta na anwani iliyoandikwa ya mwombaji (katika kesi ya maombi kwa barua).
Nakala za usafirishaji, usafirishaji, forodha na / au hati zingine zilizo na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ya mpaka inayothibitisha usafirishaji wa bidhaa nje ya eneo la Shirikisho la Urusi ( fungu la 4, fungu la 1, kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Nyaraka za usafiri ni pamoja na njia, muswada wa shehena au hati zingine za shehena zinazothibitisha ukweli wa kuhitimisha mkataba wa usafirishaji au makubaliano mengine kulingana na ambayo usafirishaji wa kimataifa wa bidhaa unafanywa. Mchanganuo wa muundo wa hati hizi unaonyesha kuwa uwasilishaji wao unakusudiwa kutatua shida mbili:
1. kuthibitisha ukweli wa mauzo ya bidhaa kwa masharti ya mauzo ya nje kwa mujibu wa masharti ya mkataba wa sasa ( injini ya turbine ya gesi, hati za usafirishaji).
2. kuthibitisha upokeaji wa mapato ya fedha za kigeni kwa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi (taarifa ya benki).
Katika kesi ya shughuli za kubadilishana bidhaa za biashara ya nje (kubadilishana), walipa kodi huwasilisha kwa mamlaka ya ushuru hati (nakala zake) kuthibitisha uagizaji wa bidhaa (utendaji wa kazi, utoaji wa huduma) zilizopokelewa chini ya shughuli hizi katika eneo la Shirikisho la Urusi. na risiti yao.
Nakala za usafirishaji, usafirishaji na (au) hati zingine zilizo na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ya mipaka inayothibitisha usafirishaji wa bidhaa nje ya eneo la Shirikisho la Urusi. (Kifungu cha 4, Kifungu cha 2, Kifungu cha 165 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Wakati wa kuhitimisha mikataba ya usafirishaji kupitia mpatanishi, inashauriwa kuongeza majukumu yake ya kutoa kifurushi cha hati kilichotajwa hapo juu.

Wakati wa kutekeleza kazi (huduma) zinazohusiana moja kwa moja na uzalishaji na uuzaji wa bidhaa kwa ajili ya kuuza nje, kuthibitisha uhalali wa matumizi ya asilimia 0 ya kiwango cha kodi (au vipengele vya kodi) na makato ya kodi kwa mamlaka ya kodi, isipokuwa kama imetolewa vinginevyo. aya ya 5 ya kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, hati zifuatazo zinawasilishwa:

mkataba (nakala ya mkataba) wa walipa kodi na mtu wa kigeni au Kirusi kwa utendaji wa kazi maalum (utoaji wa huduma maalum);
taarifa ya benki kuthibitisha kupokea halisi ya mapato kutoka kwa mtu wa kigeni au Kirusi - mnunuzi wa kazi maalum (huduma) kwa akaunti ya walipa kodi katika benki ya Kirusi.
tamko la forodha (nakala yake) na alama za mamlaka ya forodha ya Urusi ambayo ilitoa bidhaa chini ya sheria ya forodha ya usafirishaji au usafirishaji, na mamlaka ya forodha ya mpaka ambayo bidhaa hizo zilisafirishwa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi (zilizoingizwa ndani ya forodha). eneo la Shirikisho la Urusi kwa mujibu wa aya ndogo ya 2 na 3 aya ya 1 ya Ibara ya 164 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
nakala za usafirishaji, usafirishaji na / au hati zingine zinazothibitisha usafirishaji wa bidhaa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi (kuagiza bidhaa katika eneo la forodha la Shirikisho la Urusi kulingana na aya ndogo ya 2 na 3 ya aya ya 1 ya Ibara ya 164 ya Sheria ya Shirikisho la Urusi). Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

4. Utaratibu wa kurejesha kodi ya ongezeko la thamani

Ndani ya miezi mitatu baada ya kuwasilisha tamko hilo, mamlaka ya ushuru hukagua uhalali wa matumizi ya asilimia 0 ya kiwango cha kodi, makato ya kodi na kufanya uamuzi kuhusu fidia kwa kulipa au kurejesha kiasi kinacholingana au kukataa (kwa ujumla au sehemu) kurejeshewa pesa. . Katika kipindi hiki, mamlaka ya ushuru hukagua hati zilizowasilishwa, pamoja na usahihi wa hesabu ya makato, na hufanya uamuzi wa busara juu ya urejeshaji wa ushuru kwa kukomesha au kurudisha kiasi kinacholingana, au kwa kukataa marejesho.

Ikiwa mamlaka ya ushuru itafanya uamuzi wa kukataa (kwa ujumla au sehemu) kurejeshewa pesa, inalazimika kumpa mlipakodi hitimisho lenye sababu kabla ya siku 10 baada ya uamuzi huo kufanywa. Ikiwa mamlaka ya ushuru haifanyi uamuzi juu ya kukataa ndani ya muda uliowekwa na hitimisho maalum halijatolewa kwa walipa kodi, mamlaka ya ushuru inalazimika kufanya uamuzi juu ya fidia kwa kiasi ambacho uamuzi wa kukataa haukufanywa, na kumjulisha walipa kodi kuhusu uamuzi huo ndani ya siku kumi.

Ikiwa walipa kodi ana malimbikizo na adhabu kwa VAT, malimbikizo na adhabu kwa ushuru mwingine, na vile vile deni kwa faini zilizotolewa ambazo ziko chini ya mkopo kwa bajeti ile ile ambayo marejesho hufanywa, zinaweza kulipwa kama jambo la kipaumbele. kwa uamuzi wa mamlaka ya ushuru. Mamlaka ya ushuru hutekeleza punguzo hili kwa kujitegemea na ndani ya siku 10 kumjulisha walipa kodi kulihusu. Tafadhali kumbuka kuwa utaratibu huu unakinzana na utaratibu wa jumla wa kuweka kiasi kilicholipwa cha kodi kilichotolewa Kifungu cha 78 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kwa hiyo, kwa mujibu wa aya ya 4 ya kifungu cha 78 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kukabiliana na malipo hufanywa kwa msingi wa maombi yaliyoandikwa kutoka kwa walipa kodi kwa uamuzi wa mamlaka ya ushuru.

Ikiwa madeni ni chini ya kiasi kilichorejeshwa, basi ada za marehemu hazitozwi.

Mbinu ya kujaza tamko huturuhusu kupata sheria kadhaa ambazo Wizara ya Ushuru ya Urusi inahitaji kufuata kutoka kwa walipa kodi:

Makato ya ushuru kwa bidhaa zinazotozwa ushuru kwa kiwango cha sifuri hayafanywi hadi mauzo ya bidhaa hizi.
Ikiwa siku ya 181 kutoka tarehe ya kutolewa kwa bidhaa chini ya sheria ya forodha ya usafirishaji na mamlaka ya forodha ya kikanda na siku ya kupokea hati ya mwisho kutoka kwa seti ya nyaraka zinazothibitisha mauzo ya nje itaanguka ndani ya kipindi hicho cha ushuru, marejesho ya VAT hufanywa katika serikali iliyoanzishwa kwa bidhaa zinazotozwa ushuru kwa kiwango cha sifuri, basi Kuna makato ya ushuru kwa bidhaa kama hizo na haipunguzi kiwango cha ushuru kinachohesabiwa kwa shughuli zingine.
VAT lazima ilipwe kwa kiasi cha malipo yaliyopokelewa kwa mauzo ya siku zijazo, licha ya ukweli kwamba tarehe ya mauzo ya bidhaa zilizosafirishwa haijafika. Tarehe ya uuzaji wa bidhaa zinazosafirishwa inapofika, kiasi cha ushuru kilichohesabiwa hapo awali kutoka kwa malipo ya mapema huchukuliwa kwa kukatwa.
Uthibitishaji wa haki ya kutumia kiwango cha sifuri haujumuishi marekebisho ya matamko yaliyowasilishwa hapo awali kuhusiana na kiasi cha kodi kilichotozwa awali kwa kiwango kisicho sifuri kwa kiasi cha malipo ya awali yaliyopokelewa na kwa gharama ya bidhaa zinazouzwa. Pia hakuna marekebisho ya data kuhusu makato ya kodi yaliyoonyeshwa hapo awali kwenye matamko.

Kwa hivyo walipa kodi - wauzaji nje, ambao katika hali ya juu wanaomba kupunguzwa kwa VAT wakati wa kutuma bidhaa (kazi, huduma) wanapaswa kuwa tayari kwa mgogoro na mamlaka ya kodi. Tunaamini kwamba katika hali ambayo wana uhakika kwamba wataweza kuthibitisha ukweli wa mauzo ya nje na kuwasilisha nyaraka zote muhimu zinazotolewa kwa Kifungu cha 165 Kulingana na Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, vitendo kama hivyo vya walipa kodi vinafaa, kwani walipa kodi hatimaye hawapotezi chochote, lakini, kinyume chake, hupata faida kubwa sana.

Kabla ya kuwasilisha marejesho tofauti ya ushuru pamoja na kifurushi cha hati zinazohitajika Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi lazima iangaliwe:

ikiwa shirika lina haki ya kufanya shughuli za kiuchumi za kigeni, pamoja na (ikiwa ni lazima) leseni na mgawo wa mauzo ya bidhaa na huduma;
ikiwa hati zote muhimu zinapatikana;
ikiwa hati zote zinazohusiana na shughuli za usafirishaji zimekamilika kwa usahihi;
habari iliyoainishwa katika pasipoti ya shughuli inalingana na masharti ya mkataba, imejazwa kwa usahihi? tamko la forodha ya mizigo;
ukamilifu wa kupokea mapato ya fedha za kigeni na wakati wa utekelezaji wa maagizo ya uhamisho wa uuzaji wa lazima wa sehemu ya mapato kwa serikali;
usahihi wa usajili wa operesheni ya usafirishaji wa bidhaa (kazi, huduma);
usahihi wa usajili wa shughuli za usafirishaji wa bidhaa kupitia mpatanishi;
usahihi wa kuamua msingi wa ushuru wa VAT.

Walipakodi - wauzaji nje wanapaswa kuzingatia agizo la Wizara ya Ushuru ya Urusi ya Desemba 27, 2000 N BG-3-03/461, kulingana na ambayo wakaguzi wa ushuru wa eneo wanaweza kurejesha VAT kwa wauzaji wa jadi au mashirika ambayo marejesho ya kila mwezi yanafanya. si zaidi ya 5 000,000 kusugua. Walipa kodi wengine wanapaswa kuwasiliana na idara ya Wizara ya Ushuru ya Urusi kwa chombo kikuu cha Shirikisho la Urusi.

Vigezo ambavyo mashirika yanayoomba hadhi ya jadi ya muuzaji bidhaa nje lazima yatimize vimetolewa barua Wizara ya Ushuru ya Urusi ya tarehe 17 Julai, 2000 N FS-6-29/534@.

Kulingana na pointi 2 Kulingana na barua hii, wauzaji wa jadi ni pamoja na biashara zinazozalisha bidhaa zao wenyewe na kununua bidhaa moja kwa moja kutoka kwa makampuni ya viwanda ambayo yanakidhi masharti yafuatayo:

makampuni yanayozalisha bidhaa zao wenyewe:
- usambazaji kwa nchi za nje (pamoja na makubaliano ya tume na tume) ya uzalishaji wao wenyewe (rasilimali za jadi za nishati, chuma, mbao, karatasi, na bidhaa zinazozalishwa na makampuni ya kijeshi-viwanda na anga-viwanda);
- wamefanya kazi kwa angalau miaka 3 katika soko la uchumi wa nje;
- usiwe na maoni muhimu kutoka kwa mamlaka ya ushuru na sheria;
- kudumisha utulivu wa anuwai ya bidhaa zinazouzwa nje;
- kuwa na mali zao za kudumu kwa madhumuni ya uzalishaji;
- kazi na wanunuzi wa kawaida wa kigeni na wauzaji wa Kirusi.
Kwa kuongeza, wataalam wa jadi wanaweza kujumuisha makampuni ya biashara ambayo hununua bidhaa moja kwa moja kutoka kwa wazalishaji. Kwa kufanya hivyo, wanapaswa:
- kuwa na kiasi cha mauzo ya nje cha angalau dola 100,000 za Marekani kwa mwezi;
- kufanya kazi katika soko la uchumi wa nje kwa angalau miaka 5;
- kutokuwa na maoni muhimu kutoka kwa mamlaka ya ushuru na sheria;
- kudumisha uthabiti wa anuwai ya bidhaa zinazotolewa kwa mauzo ya nje;
- kununua bidhaa kwa mauzo ya nje ya baadae kutoka kwa wauzaji wa kawaida wa Kirusi;
- kusambaza bidhaa kwa wanunuzi wa kawaida wa kigeni;
- usitumie mikopo kutoka kwa benki za kigeni kama malipo kwa wauzaji.

5. Mabadiliko yanayowezekana katika utaratibu wa kurejesha VAT

Hivi majuzi, kiwango cha ukuaji cha kiasi cha kurejesha VAT kimekuwa janga. Hii kimsingi inatokana na kuibuka kwa mwelekeo kama vile kutelekezwa kwa walipakodi kutoka kwa ukwepaji wa ushuru na mabadiliko ya tabia ya ubadhirifu wa fedha za bajeti kwa kutumia mifumo ya ushuru.

Moja ya mipango kama hii ni mpango unaohusishwa na ulipaji wa VAT kutoka kwa bajeti na walipa kodi - wauzaji wa pesa. Kiini cha mpango huo ni kwamba shirika hupokea kutoka kwa bajeti marejesho ya kiasi cha VAT kilicholipwa kwa wauzaji, lakini haijapokelewa na bajeti. Mara nyingi, kutopokea vile kunahusishwa na kusita kwa ufahamu kwa idadi ya watu kuzingatia majukumu ya walipa kodi. Kwa kusudi hili, kampuni za kuruka-usiku huundwa, ambazo, baada ya kuuza bidhaa kwa kampuni inayosafirisha nje kwa bei ya juu na kupokea pesa kutoka kwake, hutengana kwa furaha katika ukuu wa nchi yetu bila kulipa ushuru unaostahili (haswa VAT) . Biashara inayouza nje baadaye huuza bidhaa zilizonunuliwa kwa mauzo ya nje na, baada ya kuwasilisha hati zote muhimu, inapokea haki rasmi ya ulipaji wa viwango vya VAT ambavyo havikwenda kwenye bajeti. Wakati huo huo, rufaa ya mamlaka ya kodi kwa uharamu wa fidia hiyo haipati uelewa katika mamlaka ya mahakama, kwa kuwa utaratibu wa kurejesha kiasi cha VAT unafuatwa kikamilifu, na ukweli kwamba mmiliki wa awali wa bidhaa hakulipa. Kiasi cha VAT si sharti la kuzuia kurejeshwa kwa VAT.

Mpango mwingine wa kutumia taratibu za VAT ya kuuza nje ni kwamba bei ya bidhaa zinazosafirishwa nje ya Urusi, pamoja na gharama zote zinazohusiana (za usafirishaji, nk) zimeongezeka sana. Hii huongeza kiasi cha VAT kinacholipwa kwa msambazaji na kudaiwa kufidiwa kutoka kwa bajeti. Kwa maneno mengine, kiasi cha kodi iliyoinuliwa huwasilishwa kwa ulipaji wa malipo, ambayo mara nyingi huzidi kwa kiasi kikubwa kiasi halisi cha kodi ambacho walipa kodi wanaosafirisha nje wanaweza kufidia.

Mara nyingi, hati za uwongo huwasilishwa kwa mamlaka ya ushuru inayothibitisha uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) kwa usafirishaji.

Hata hivyo, ikiwa kuna hati zinazothibitisha ukweli wa mauzo ya nje, mamlaka ya kodi haina sababu rasmi za kukataa kurejesha kodi, hata kama nyenzo zote zinaonyesha hali ya ulaghai wa shughuli hiyo. Sheria haitoi kuongezwa kwa makataa ya kufanya maamuzi kuhusu urejeshaji wa VAT, hata kama kesi za jinai zimeanzishwa.

Katika suala hili, Wizara ya Ushuru ya Urusi, Wizara ya Fedha ya Urusi na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Shirikisho la Urusi inapendekeza idadi ya hatua zinazolenga kubadilisha sana hali ya sasa. Chaguo mojawapo ni kuongeza muda wa kukagua hati zinazothibitisha uhalali wa kutumia kiwango cha asilimia 0 na marejesho ya VAT kutoka miezi mitatu hadi sita.

Chaguzi zingine zinajumuisha kufanya mabadiliko kwa sura ya 21 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kwa mfano, inapendekezwa kuongeza Kifungu cha 176 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na aya ya 5 inasomeka kama ifuatavyo:

"Kurejesha (kukabiliana, kurejesha) ya kiasi cha kodi kilicholipwa na walipa kodi wakati wa kununua bidhaa (kazi, huduma) zinazotumiwa kwa ajili ya uzalishaji na uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) zinazotolewa kwa aya ndogo ya 1 - 5 ya aya ya 1 ya Ibara ya 164 ya Kanuni hii, inafanywa baada ya walipa kodi kuwasilisha hati za kuthibitisha malipo ya kiasi cha kodi kwa bajeti na wasambazaji."

Ipasavyo, inapendekezwa kuongeza na aya ya 1 ya kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (kuanzisha orodha ya hati zinazohitajika kurejesha VAT) na kifungu kidogo cha 5 kama ifuatavyo:

5) cheti kutoka kwa mamlaka ya ushuru mahali pa usajili wa watu ambao bidhaa zao (kazi, huduma) hutumiwa katika uzalishaji au uuzaji wa bidhaa zinazouzwa nje, kuhusu malipo ya watu hawa ya kiasi cha kodi iliyopokelewa kwa gharama ya Mamlaka ya ushuru mahali pa usajili wa watu hawa inalazimika ndani ya mwezi kutoka tarehe ya kupokea ombi husika kutoka kwa msafirishaji nje, kumpa cheti cha kiasi cha ushuru kilicholipwa na watu hawa.

Ikiwa viwango hivi vitaletwa ndani kanuni ya kodi Shirikisho la Urusi (kwa njia, kukiuka idadi ya kanuni nyingine, kwa mfano juu ya usiri wa kodi), wauzaji wa nje watakuwa na matatizo mapya.

6. Matatizo ya kurejesha VAT kwa wauzaji bidhaa nje nchini Urusi

Kama inavyojulikana, Shirikisho la Urusi limepitisha kiwango cha ushuru cha sifuri kwa biashara zinazosafirisha bidhaa zao: kwa mujibu wa Kifungu cha 164 Kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, hakuna kodi ya ongezeko la thamani inayotozwa kwa mauzo ya bidhaa, kazi na huduma zinazozalishwa nchini Urusi. Kwa usahihi zaidi, inatozwa, lakini serikali inajitolea kurudisha wauzaji bidhaa nje kwa viwango vya VAT vilivyolipwa hapo awali ndani ya muda fulani. Walakini, usimamizi mbovu, utabiri usio sahihi wa kiasi cha marejesho ya VAT kwa wauzaji nje, ukosefu wa udhibiti mzuri kwa upande wa Wizara ya Ushuru na Ushuru na Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi juu ya kufuata viwango vya VAT iliyolipwa na kiasi kilichotangazwa kurejeshewa fedha chini ya aina hii ya kodi - hali hizi zote zimesababisha tatizo kubwa la kurejesha VAT kwa wauzaji bidhaa nje. Deni la serikali kwa watoa huduma kwa ajili ya kurejesha VAT ya mauzo ya nje inakua, na imekuwa mzigo mzito kwa bajeti ya shirikisho.

Wauzaji bidhaa nje wana haki ya kisheria ya kupokea kiasi hiki, lakini kutokana na matatizo ya kiutawala, ni vigumu sana kupata ulipaji wa malipo, na madai ya wakaguzi wa kodi yanaendelea kwa miaka mingi. Hii inasababisha ukopeshaji wa bajeti halisi na wauzaji bidhaa nje na kuongezeka kwa deni lao kwa taasisi za mikopo, ambazo wanalazimika kurejea ili kujaza mitaji yao ya kufanya kazi. Wakati huo huo, serikali, kwa upande wake, inakabiliwa na hasara kutokana na udanganyifu mwingi wa kodi. Ukosefu uliotajwa wa mfumo wa ufuatiliaji wa harakati za malipo ya VAT husababisha ukweli kwamba kiasi cha kodi ambacho hakuna mtu aliyewahi kulipa mara nyingi hulipwa kutoka kwa bajeti kwa kutumia nyaraka za kughushi. Kila mwaka serikali inapoteza zaidi na zaidi juu ya shughuli hizo, wakati huo huo kuongeza madeni yake kwa wauzaji nje.

Njia mbalimbali za kutatua tatizo hili zinapendekezwa. Kwa mfano, majaribio yanafanywa ili kuhalalisha kupunguzwa kwa VAT kwa kiasi kikubwa, ambayo itaruhusu serikali kupunguza kiasi kilichopo cha deni (kwa wazi, hii ina maana ya kurudi kwa madeni kulingana na kiwango kipya, cha chini). Hatua hii inapaswa kuungwa mkono na mfumo mkali zaidi wa udhibiti ili kuzuia matumizi mabaya wakati wa kurejesha VAT ya nje.

Kupungua kwa kasi kwa kasi ya mageuzi ya kodi, iliyoelezwa katika kusimamishwa kwa kupunguzwa kwa kodi, inahitaji serikali sio tu kuimarisha usimamizi wa kodi, lakini pia kuwa na sera rahisi ya sheria na uendeshaji kuhusiana na wauzaji wakubwa - wasambazaji wa bajeti. Inahitajika kuunda sio tu kiutawala, lakini pia mifumo ya soko ya udhibiti wa malipo na urejeshaji wa VAT au kuifuta mara moja, na kuibadilisha na ushuru mwingine wa mauzo. *(1) .

Inaonekana kwamba VAT inaweza kweli kusahihishwa katika hali mbili tu: ikiwa uchumi unakabiliwa na kupanda kwa dhahiri (ambayo ni vigumu kuamini) au, kinyume chake, kushuka kwa kasi (ambayo ni vigumu kuamini).

Inaweza kuonekana kuwa kusiwe na matatizo yoyote maalum na urejeshaji wa VAT kwa wauzaji bidhaa nje. Baada ya yote, gharama za ulipaji wa fedha hizi ni lazima zijumuishwe katika bajeti, na inadhaniwa kuwa fedha hizi kwa namna ya VAT zitakusanywa katika hatua zote za uzalishaji wa bidhaa, kazi na huduma. Lakini, kwa bahati mbaya, minyororo ya uzalishaji wa bidhaa zinazouzwa nje katika hali halisi haiwiani kila wakati na minyororo hiyo hiyo inayoendelea ya malipo ya ushuru husika, na hii inahusu VAT. Mara nyingi wananchi huepuka kulipa kodi kabisa kwa kutumia mipango mbalimbali.

Kuna hali ngumu zaidi - wakati bidhaa inapita kwa idadi kubwa ya wazalishaji kabla ya kusafirishwa. Bado haiwezekani kufuatilia njia zote kama hizo za ukaguzi wa ushuru. Hii ina maana kwamba fedha kutoka kwa mapato ya VAT iliyojumuishwa katika bajeti kamwe hazifiki kabisa huko, na maombi ya kurejeshewa kwao huwasilishwa.

Pia ni vigumu kuhesabu kupokea fedha hizo. Hakuna data kamili hapa, lakini ni salama kudhani kwamba tofauti kati ya kiasi kilicholipwa na kiasi kinachohitajika kwa ajili ya kurejesha ni zaidi ya 50%. Kwa kuwa bajeti ya nchi yetu imeundwa kwa kanuni ya rejista ya kawaida ya fedha, haiwezekani tena kutenganisha fedha zilizopokelewa katika hatua hii. Kwa hiyo, Wizara ya Fedha lazima ichukue fedha zilizopangwa kutoka kwa jumla ya mapato na kuwalipa wauzaji wa nje. Kwa kuongeza, Wizara ya Fedha haina chombo cha kutofautisha muuzaji nje wa kufikiri kutoka kwa kweli, na kati ya wauzaji wa kweli, wale waliohamisha VAT kwenye bajeti kutoka kwa wale ambao hawakulipa kwa sababu moja au nyingine.

Hali hiyo inazidishwa na ukweli kwamba katika miaka ya hivi karibuni bajeti imekusanya deni kwa wasafirishaji, kiasi ambacho hakijawekwa wazi. Kulingana na makadirio mengine, ni sawa na rubles bilioni 200-250. Miili ya serikali, inakabiliwa na uhaba wa fedha, inajaribu kwa njia yoyote ili kuepuka malipo au kupunguza ukubwa wake. Licha ya ukweli kwamba sheria inalazimisha bajeti kurudisha VAT iliyolipwa kwa muuzaji nje, kwa kweli utaratibu huu unaendelea kwa miezi na miaka. Mara nyingi, wauzaji bidhaa nje wanapaswa kwenda kortini na serikali kwa muda mrefu ili kurejesha pesa wanazodaiwa. Wajasiriamali wengi, wakati huo huo wakiwasilisha madai kwa Wizara ya Ushuru na Ushuru, mara moja huwasilisha maombi kwa mahakama.

Kwa kuongeza, kurudi kwa VAT kwa muuzaji nje na ofisi maalum ya ushuru kunahusishwa na kinachojulikana mpango wa kifedha - mpango wa kukusanya kodi, i.e. ikiwa ofisi ya ushuru haiwezi kukusanya ushuru mwingine wa kutosha, basi haina njia wala haki ya kurejesha VAT *(2) .

Ikiwa tutaongeza kiasi cha deni la serikali kwa marejesho ya VAT kwa kipindi kilichopita na majukumu ya kifedha ambayo bajeti inapaswa kuwa nayo mwaka ujao, inageuka kuwa Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi italazimika kulipa takriban rubles bilioni 450. wasafirishaji nje. Hili haliwezekani kuwezekana kiuhalisia. Zaidi ya hayo, kuna mwelekeo wa kuongezeka kwa deni la serikali kwa marejesho ya VAT kwa wauzaji bidhaa nje. Hali hii inapunguza matarajio ya mauzo ya nje ya Urusi na uwezo wa kiuchumi. Katika kipindi cha miaka miwili iliyopita, Serikali ya Shirikisho la Urusi, Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi na Jimbo la Duma la Shirikisho la Urusi wamejadili mara kwa mara maswala ya jinsi, kwa upande mmoja, kuzuia njia ya "usafirishaji wa bandia." ”, na kwa upande mwingine, kuwezesha malipo ya ushuru kwa wakati katika hatua zote za uzalishaji wa bidhaa na kuzingatia kwa wakati katika bajeti kiasi muhimu cha marejesho ya VAT kwa wauzaji nje.

Maombi

Mifano juu ya mada iliyojadiliwa

Mfano 1

OJSC "Mtengenezaji" aliingia makubaliano na LLC "Mteja" kwa ajili ya utengenezaji wa bidhaa kwa ajili ya utoaji zaidi kwa Ujerumani. Kwa kuwa makubaliano yalihitimishwa kati ya vyombo vya kisheria vya Kirusi, licha ya ukweli kwamba bidhaa zilisafirishwa kwa kweli, Mtengenezaji OJSC hana haki ya kutumia kiwango cha VAT cha sifuri.

Mfano 2

Shirika la Urusi lilisafirisha bidhaa zenye thamani ya $1,000,000. Kwa kuwa ubora wa bidhaa zilizowasilishwa haukufikia masharti ya mkataba, wahusika walikubali kupunguza gharama ya bidhaa kwa $300,000. Kama hati zinazothibitisha kutokuidhinishwa kwa dola za Kimarekani 300,000 kwa akaunti ya shirika la Urusi, shirika la mwisho liliwasilisha kwa mamlaka ya ushuru makubaliano ya kupunguza bei ya mkataba, yaliyothibitishwa kwa maandishi na Wizara ya Mahusiano ya Kiuchumi ya Kigeni ya Shirikisho la Urusi.

Mfano 3

Mnamo Januari 2002, Svet LLC ilipokea msamaha wa kutekeleza majukumu yake kama mlipa kodi chini ya Kifungu cha 145 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Mnamo Machi 2002, Svet LLC ilituma maombi kwa mamlaka ya ushuru na ombi la kurejesha VAT iliyolipwa kwa wasambazaji wa bidhaa zinazouzwa nje ya nchi. Aidha, nyaraka zote zinazothibitisha haki ya kurejesha VAT ziliwasilishwa kwa wakati. Hata hivyo, mamlaka ya ushuru ilikataa kurejesha VAT, ikionyesha kwamba Svet LLC ilikuwa imepokea msamaha wa kutotekeleza majukumu yake kama mlipa kodi kwa mujibu wa Kifungu cha 145 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kuhusiana na bidhaa za nje (kazi, huduma), utaratibu maalum umeanzishwa kwa kuanzisha tarehe ya mauzo yao. Kulingana na tarehe hii, walipa kodi wana wajibu wa kukokotoa na kulipa VAT.

Kulingana na aya ya 9 ya kifungu cha 167 Kanuni ya Ushuru wa Shirikisho la Urusi, wakati wa kuuza bidhaa (kazi, huduma) kwa ajili ya kuuza nje, tarehe ya mauzo ya bidhaa (kazi, huduma) ni siku ya mwisho ya mwezi ambayo mfuko kamili wa nyaraka kuthibitisha mauzo ya nje halisi hukusanywa.

Ikiwa kifurushi kamili cha hati zinazotolewa Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haijakusanywa kwa siku ya 181 tangu tarehe ya kuweka bidhaa chini ya sheria za forodha za usafirishaji, usafirishaji, wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa bidhaa hizi (kazi, huduma) inatambuliwa kama siku. usafirishaji (uhamisho) wa bidhaa (kazi, huduma).

Kabla ya moja ya tarehe zilizotajwa, mlipakodi-msafirishaji hazingatii kwa madhumuni ya ushuru shughuli ambazo amefanya kwa uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma), bila kujali sera ya uhasibu iliyoanzishwa naye.

Mfano 4

Svet LLC iliingia mkataba wa kuuza nje na kampuni ya kigeni kwa usambazaji wa bidhaa zake. Svet LLC hulipa VAT kila mwezi. Tamko la forodha kwa usafirishaji wa mizigo nje ya nchi lilitolewa mnamo Januari 15, 2002. Mapato ya mauzo ya nje yalihamishiwa kwenye akaunti ya benki ya Svet LLC mnamo Februari 20, 2002. Kabla ya tarehe ya mwisho ya kulipa VAT ya Februari (Machi 20, 2002), Svet LLC haikuweza kuwasilisha kwa mamlaka ya ushuru nakala za hati za usafirishaji zilizo na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ya mipaka inayothibitisha usafirishaji wa bidhaa nje ya eneo la Urusi. Kwa madhumuni ya kukokotoa VAT, bidhaa hizi hazitatambuliwa kama ziliuzwa Februari 2002, kwa kuwa hakuna masharti yoyote yaliyotolewa. aya ya 9 ya kifungu cha 167 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Mfano 5

LLC ya Nje ilipokea haki ya kurejeshewa VAT kwa kiasi cha rubles 100,000 kutoka kwa bajeti. Shirika liliwasilisha tamko kwa msingi ambao ushuru unapaswa kurejeshwa mnamo Februari 15, 2002.

Walakini, mnamo Februari 22, 2002, Exporter LLC ilipata malimbikizo ya ushuru wa mapato kwa kiasi cha rubles 25,000. Mnamo Machi 2002, mamlaka ya ushuru iliamua kulipa malimbikizo yaliyobainishwa dhidi ya kiasi cha VAT kitakachorejeshwa.

Licha ya kuwepo kwa malimbikizo ya kodi ya mapato, adhabu za kuchelewa kulipa kodi ya mapato hazilipwi.

Mamlaka ya ushuru hulipa ushuru wao wenyewe, na kiasi cha ushuru kinacholipwa wakati wa kusafirisha au kuagiza bidhaa hukubaliwa na mamlaka ya forodha. Ndani ya siku 10 baada ya kukomesha, mamlaka ya ushuru hujulisha walipa kodi kuhusu hili.

Mfano 6

Exporter LLC ina haki ya kurejesha VAT kwa kiasi cha RUB 100,000. Tamko