Je, usafirishaji unategemea VAT? Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje. Utaratibu wa kurejesha VAT wakati wa kuuza nje

Kwa makampuni yanayouza bidhaa kwa ajili ya kuuza nje, sheria inatoa haki ya kurejeshewa kiasi cha VAT kilichozingatiwa wakati wa uzalishaji au ununuzi wa bidhaa zinazosafirishwa nje. Katika makala tutazungumza juu ya jinsi ya kufanya marejesho ya VAT wakati wa kuuza nje (kuuza nje VAT), na pia, kwa kutumia mifano, tutaangalia kuhesabu kiasi cha marejesho na kutafakari kwake katika uhasibu.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje: masharti, hati, tarehe za mwisho

Bidhaa (kazi, huduma) ambazo biashara huuza kwa ajili ya kuuza nje kwa makampuni ya kigeni zinakabiliwa na VAT kwa kiwango cha 0%, yaani, kimsingi hayahusiani na kodi. Hii inaruhusu mashirika ya ndani ya kuuza nje kupunguza gharama zao wenyewe kwa uzalishaji (ununuzi) wa bidhaa kwa kiasi cha VAT inayolipwa kwa wasambazaji na wakandarasi.

Hali kuu ya kupokea marejesho ni uthibitisho kwamba bidhaa zilizonunuliwa (vifaa, huduma) ziliuzwa kwa mauzo ya nje au kutumika katika uzalishaji wa bidhaa ambazo ziliuzwa kwa mnunuzi wa kigeni.

Urejeshaji wa VAT unafanywa kwa misingi ya hati zinazothibitisha mauzo ya nje (makubaliano ya ugavi, noti ya uwasilishaji, ankara, n.k.), na vile vile wakati wa kujaza marejesho ya ushuru na habari kuhusu shughuli za usafirishaji zilizojumuishwa ndani yake.

Ikiwa tunazungumza juu ya muda wa kuthibitisha mauzo ya nje, ni mdogo kwa siku 180. Inapaswa kuhesabiwa tangu wakati bidhaa zinazosafirishwa zimewekwa chini ya utaratibu wa forodha.

Kuna njia mbili za kurejesha VAT yako. Ya kwanza ni kupokea fedha kutoka kwa bajeti moja kwa moja kwa akaunti ya sasa, pili ni kupanga kukabiliana na kiasi kilicholipwa dhidi ya malipo yajayo. Katika kesi ya kwanza, inadhaniwa kuwa katika robo ya kuripoti biashara iliuza bidhaa kwa mauzo ya nje tu, na haina deni kwa bajeti. Vinginevyo, huduma ya ushuru itatoa deni kwa deni lililopo.

Ikumbukwe kwamba muuzaji nje anaweza kupokea marejesho ya VAT ikiwa tu mtoaji wa bidhaa ambaye bidhaa zilinunuliwa kwa mauzo ya nje amelipa VAT kwa bajeti. Ikiwa mtoa huduma atatoa ankara na VAT haijalipwa, basi kampuni inayosafirisha haina haki ya kurejeshewa kodi.

Tenganisha uhasibu wa VAT kwa miamala ya mauzo ya nje

Mara nyingi wahasibu wana swali kuhusu jinsi VAT inapaswa kuzingatiwa ikiwa biashara inauza bidhaa si tu kwa ajili ya kuuza nje, bali pia ndani ya nchi. Hebu tuelewe hali hii kwa kutumia mfano.

Hebu sema JSC "Labyrinth" inashiriki katika utengenezaji na uuzaji wa milango ya mambo ya ndani.

Mwisho wa robo ya 3 ya 2016, "Labyrinth" iliuza milango 75 kwa wateja kutoka Rostov na Voronezh, na vitengo 25 vya bidhaa vilitumwa Poland kama vifaa vya kuuza nje:

bei ya mikataba na wanunuzi wa ndani ni rubles 134,800, VAT ni rubles 20,562;
gharama ya utoaji wa mauzo ya nje kwa Poland - rubles 51,600, VAT 0.00 rubles;
pembejeo VAT kwa gharama ya bidhaa, vifaa na huduma zilizotumiwa katika uzalishaji wa milango ya kuuzwa ni rubles 94,300.

Ili kukokotoa kiasi cha VAT ya pembejeo, mhasibu wa Labyrinth hutenga sehemu ya mapato kutokana na mauzo ya nje kutoka kwa jumla ya kiasi:

(51,600 rubles / (134,800 rubles - 20,562 rubles)) = 0.45.

Kuamua kiashirio cha VAT ya pembejeo kwa kukatwa kwa mauzo ya nje, "Labyrinth" hufanya hesabu ifuatayo:

94,300 kusugua. * 0.45 = 42.435 kusugua.

Mpelelezi, kiasi cha VAT kinachokatwa kutoka kwa mauzo ya ndani kitakuwa:

94,300 kusugua. - 42.435 kusugua. = 51.865 kusugua.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje. Mfano wa fidia, mahesabu na machapisho

Mnamo Mei 23, 2016, Uyut Plus JSC na kampuni ya Hungarian Slava ilisaini makubaliano ya usambazaji wa viti vya mkono na sofa. Samani hizo zinauzwa kwa bei ya euro 18,740 kwa kila kura. Mnamo Mei 12, 2016, Uyut Plus ilinunua sofa na viti vya mkono kutoka Mebelshchik LLC kwa bei ya rubles 1,211,800, VAT 184,850 rubles. kwa mauzo ya nje ya Slava.

Kundi la samani liliuzwa na Slava chini ya masharti yafuatayo:

usafirishaji ulifanyika Mei 25, 2016;
malipo kutoka kwa Slava yalipokelewa Mei 28, 2016;
"Uyut Plus" ililipa kampuni ya usafirishaji kiasi cha rubles 7,400. kwa utoaji wa samani.

Wacha tufikirie kuwa kiwango cha ubadilishaji wa euro (masharti) wakati wa kufanya shughuli hizi kilikuwa:

kuanzia Mei 25, 2016 - 74.18 rubles / euro;
kuanzia Mei 28, 2016 - 75.41 rubles / euro.

Wakati wa kuwasilisha marejesho ya kodi, mhasibu wa Uyut Plus alionyesha kiasi cha mapato ya mauzo ya nje kutoka kwa mauzo ya fanicha kuwa rubles 1,390,133 (rubles 18,740 * 74.18). "Uyut Plus" pia ilipewa hati zinazothibitisha usafirishaji, kwa msingi ambao mnamo Julai 24, 2016, kiasi cha kurejesha ushuru kilihamishiwa kwa akaunti ya shirika.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje: shughuli za uhasibu

Wacha tuangalie wiring:

Tarehe ya operesheni	Dt	CT	Maelezo	Jumla	Msingi wa hati
12.05.2016	41	60	Ghala la Uyut Plus lilipokea kundi la viti na sofa zilizonunuliwa kutoka Mebelshchik LLC (RUB 1,211,800 - RUB 184,850)	1,026,950 kusugua.	Orodha ya kufunga
12.05.2016	19	60	Kiasi cha VAT ya pembejeo kwenye fanicha iliyonunuliwa imetumwa	RUR 184,850	Ankara
12.05.2016	60	51	LLC "Mebelshchik" ililipa viti na sofa zinazotolewa	1,211,800 kusugua.	Agizo la malipo
25.05.2016	62	90/1	Kiasi cha mapato kutokana na uuzaji wa samani kwa Slava kilizingatiwa (RUB 18,740 * 74.18)	RUB 1,390,133
25.05.2016	90/2	41	Gharama za gharama za sofa na viti vya mkono huzingatiwa	1,026,950 kusugua.	Orodha ya kufunga
25.05.2016	90/2	44	Gharama za huduma za usafiri zinazingatiwa	7,400 kusugua.	Cheti cha kukamilika
28.05.2016	52 Malipo kwa euro	62	Akaunti ya sarafu ya "Uyut Plus" imetolewa kwa kiasi cha malipo kutoka kwa kampuni ya Slava kwa fanicha iliyotolewa (RUB 18,740 * 75.41)	RUB 1,413,183	taarifa ya benki
28.05.2016	62	91/1	Tofauti ya kiwango cha ubadilishaji kilifanywa kati ya kiasi cha malipo yaliyopokelewa kutoka kwa Slava na mapato yaliyoonyeshwa (RUB 18,740 * (75.41 - 74.18)	23.050 kusugua.	Hesabu ya cheti cha hesabu
28.05.2016	68 VAT	19	Kiasi cha VAT ya kuuza nje inayokubaliwa kwa kukatwa huonyeshwa	RUR 184,850	Mkataba wa usambazaji, tamko la forodha
24.07.2016	51	68 VAT	Kiasi cha marejesho ya VAT ya mauzo ya nje yamepokelewa	RUR 184,850	taarifa ya benki

Kusafirisha bidhaa na bidhaa zako nje ya Urusi ni operesheni yenye faida ya kifedha kwa walipa kodi. Sheria inatoa utaratibu maalum wa kukokotoa na kurejesha kodi ya ongezeko la thamani (VAT) kwa makampuni yanayohusika na shughuli za mauzo ya nje:

kiwango cha VAT kwa bidhaa/huduma zinazosafirishwa kwenda nje ya nchi kimewekwa kuwa 0%;
kodi inayolipwa kwa ununuzi wa bidhaa zinazokusudiwa kuuzwa nje ya nchi inategemea kulipwa kutoka kwa bajeti ya serikali.

Kwa sababu ya hitaji la kurudi kutoka kwa bajeti ya VAT inayolipwa kwa eneo la Urusi, mamlaka ya fedha hulipa kipaumbele maalum kwa biashara zinazotumia shughuli za usafirishaji. Marejesho ya VAT yanayodaiwa isivyofaa au kushindwa kutii kanuni za kuthibitisha haki ya kutumia kiwango cha upendeleo cha kodi kumejaa malipo makubwa ya ziada kwa bajeti na adhabu.

Maelezo ya VAT ya kuuza nje

Unaponunua bidhaa au kuzalisha bidhaa/kazi zako mwenyewe, gharama ya kitengo cha bidhaa hujumuisha VAT inayolipwa kwa mtoa huduma. Wakati wa kuuza bidhaa kama hiyo kwenye eneo la Urusi, kampuni italazimika kulipa 10% au 18% ya kiasi cha mauzo kwa bajeti.

Ikiwa bidhaa hii inauzwa kwa biashara ya kigeni, basi wajibu wa muuzaji nje kulipa VAT hupotea, kwa kuwa kwa shughuli hizo kiwango cha VAT cha 0% hutolewa.

Mfano

Kampuni A. ilinunua bidhaa za kuuza kwa kiasi cha rubles 118,000, kulipa VAT ya wasambazaji kwa kiasi cha rubles 18,000. Kwa mauzo, kampuni ina chaguzi mbili - kuuza bidhaa kwa kampuni ya Kirusi, au kuwasafirisha kwa mwenzake huko Belarus. Faida ya shughuli zote mbili inapaswa kuamua.
Wakati wa kuuza nchini Urusi:
Kiasi cha mauzo kitakuwa rubles 150,000, ambayo VAT ni rubles 22,881. Kwa kuzingatia kodi ya "pembejeo", kampuni A. inalazimika kulipa VAT kwa serikali kwa kiasi cha (22881 - 18000) = 4881 rubles. Faida kutoka kwa operesheni itakuwa rubles 32,000, ikiwa ni pamoja na VAT inayolipwa ya rubles 4,881. Faida halisi - rubles 27119.
Wakati wa kusafirisha kwenda Belarusi:
Uuzaji huo utakuwa sawa na rubles 150,000, hata hivyo, kwa kutumia kiwango cha 0%, kampuni haina malipo ya VAT kwa malipo. Kwa kuongeza, A. ana haki ya kurudi kutoka kwa bajeti kiasi kilicholipwa hapo awali kwa muuzaji kwa kiasi cha rubles 18,000. Faida itakuwa rubles 32,000, pamoja na VAT iliyorejeshwa, kwa faida ya jumla ya rubles 50,000.

Kama inavyoonekana kutoka kwa mfano, shughuli za kuuza nje zinaweza karibu faida mara mbili, ambayo bila shaka ni ya manufaa kwa kampuni ya Kirusi. Walakini, kupata mapato yaliyoongezeka kunahusishwa na hitaji la kudhibitisha kwa mamlaka ya ushuru utumaji wa kiwango cha sifuri cha VAT.

Jinsi ya kuthibitisha kiwango cha sifuri kwa shughuli ya kuuza nje

Orodha ya hati za forodha iliyoambatanishwa na marejesho ya VAT na kuhalalisha matumizi halali ya kiwango cha sifuri cha ushuru inategemea mwelekeo wa shughuli za usafirishaji:

usafirishaji wa bidhaa kwa nchi za Jumuiya ya Uchumi ya Eurasian (jamhuri za zamani za USSR);
usafirishaji kwenda nchi zingine nje ya EAEU.

Hamisha kwa nchi za EAEU

Wakati wa kuhamisha bidhaa kwa Jumuiya ya Uchumi ya Eurasian (EAEU) - Belarusi, Armenia, Kazakhstan au Kyrgyzstan - kanuni za forodha zilizorahisishwa hutumiwa, kwa hivyo orodha ya hati zinazohitajika kuhalalisha utumiaji wa kiwango cha 0% ni mdogo sana. Muuzaji lazima awasilishe hati zifuatazo kwa huduma ya ushuru:

hati za usafirishaji na usafirishaji kwa mizigo ya nje;
hati za maombi ya uingizaji wa bidhaa na uthibitisho wa malipo ya malipo ya kodi isiyo ya moja kwa moja na mnunuzi;
mkataba kati ya muuzaji Kirusi na mnunuzi kutoka nchi za EAEU.

Kwa kuwa ubadilishanaji wa data wa elektroniki wa njia mbili juu ya uagizaji / usafirishaji wa bidhaa umeanzishwa kati ya huduma za forodha na ushuru, uwasilishaji wa hati za karatasi sio lazima. Inatosha kwa kampuni ya kuuza nje kuunda rejista ya hati muhimu katika fomu ya elektroniki na kuiwasilisha kwa ofisi ya ushuru.

Hamisha kwa nchi zingine za kigeni

Unaposafirisha bidhaa kwa nchi zilizo nje ya EAEU, unaweza kuthibitisha utumaji wa kiwango cha VAT cha 0% kwa hati zinazofaa:

nakala ya mkataba wa biashara ya nje au, bila kutokuwepo, kukubalika au kutoa;
makubaliano ya utoaji wa huduma za mpatanishi - ikiwa usafirishaji unafanywa kupitia mtu wa tatu (wakili, wakala, mpatanishi);
tamko la forodha (nakala au rejista katika fomu ya elektroniki);
hati za bidhaa na usafiri (bill of lading, CMR waybill, air au bili za pamoja).

Hati zote zilizowasilishwa lazima ziwe na alama rasmi kutoka kwa huduma za forodha, zinaonyesha usafirishaji halisi wa bidhaa kutoka eneo la Urusi.

Wakati wa ukaguzi wa dawati, mamlaka ya kodi inaweza kuomba taarifa za benki au ankara kwa ajili ya shughuli ya kuuza nje, kwa hivyo ni vyema kwa muuzaji kuandaa nakala za hati zitakazoambatishwa kwenye marejesho ya VAT.

Tarehe ya mwisho ya kuthibitisha uhalali wa kutumia kiwango cha sifuri na ukaguzi wa mezani

Sheria ya ushuru inahitaji muuzaji anayeuza nje kutoa na kuwasilisha kifurushi cha hati muhimu kwa huduma ya ushuru ndani ya siku 180 za kalenda baada ya shehena kuondoka Urusi.

Baada ya uthibitisho uliofanikiwa na walipa kodi wa haki ya kutumia kiwango cha VAT cha 0%, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho huanza ukaguzi wa dawati. Ikumbukwe kwamba mamlaka ya fedha haidhibiti usahihi wa shughuli tofauti ya kuuza nje - kipindi chote cha ushuru ambacho shughuli hiyo ilikamilishwa inaweza kuthibitishwa.

Wakati wa ukaguzi wa dawati zifuatazo zinaweza kuchanganuliwa:

muuzaji nje ana rasilimali zinazohitajika kwa biashara ya kimataifa - ofisi, ghala, wafanyikazi;
uwepo wa hati za leseni na vibali;
hitimisho la wakati wa makubaliano na kampuni za usafirishaji na vifaa zinazosafirisha mizigo ya nje.

Wakaguzi wa kodi watakuwa na uwezekano mkubwa wa kufanya ukaguzi wa kimkataba kwa kuomba ankara na ankara kutoka kwa wasambazaji wa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi.

Ikiwa kampuni inayouza nje imepitia mabadiliko ya upangaji upya (taratibu za kuunganisha au kujiunga) katika kipindi cha miezi 6 iliyopita, basi tahadhari ya wakaguzi wa kodi kwa shughuli zake za biashara ya nje itakuwa karibu sana.

Matokeo ya kutofuata kwa muuzaji nje kanuni zilizowekwa

Kutokuwepo kwa kifurushi kamili cha hati au kutoziwasilisha kwa mamlaka ya ushuru husababisha vikwazo vifuatavyo kwa msafirishaji:

VAT ya ziada kwa kiwango cha 18% (10% wakati wa kusafirisha bidhaa kutoka kwenye orodha husika);
imedhamiriwa na wakati shehena inavuka mpaka wa Shirikisho la Urusi;
hesabu ya adhabu kutoka tarehe ya usafirishaji wa bidhaa.

Ikiwa msafirishaji atachelewa kutoa hati, anaweza kutegemea kurejeshewa VAT katika kipindi kijacho cha ushuru. Baada ya orodha kamili ya hati kuwasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, mamlaka ya usimamizi inaamua kufanya ukaguzi wa dawati. Hata hivyo, utaratibu huu utaanza tu tangu mwanzo wa robo ijayo na utaendelea miezi mitatu.

Kujitolea katika kutumia kiwango cha sifuri cha VAT

Matumizi ya manufaa yoyote kwa walipa kodi ni ya hiari kabisa. Mara nyingi, mashirika hayachukui fursa ya makubaliano yanayohitajika ikiwa hayana uhakika kwamba yanaweza kuthibitisha kwa uhakika na kwa njia inayofaa haki yao ya kufaidika.

Kinyume na marupurupu ya ushuru yaliyowekwa na sheria, matumizi ya kiwango cha sifuri cha VAT kwa shughuli za usafirishaji ni sharti la lazima. Mlipakodi hana msamaha wa kulipa kodi; lazima, kama sheria ya jumla, ahifadhi rekodi za miamala inayotozwa ushuru na kuwasilisha marejesho ya VAT kwa mamlaka ya ushuru.

Kwa kuongezea, mlipakodi lazima atenganishe uhasibu wa shughuli kwa viwango vya kawaida (10% na 18%) na kwa kiwango cha sifuri. VAT ya "Ingizo" kwenye bidhaa/huduma zinazotumiwa baadaye katika shughuli za usafirishaji lazima ihesabiwe tofauti. Hii ni pamoja na gharama za ununuzi wa vifaa na malighafi, bidhaa za kuuza, huduma za usafirishaji za kampuni za watu wengine, kukodisha ghala, nk. Kiasi kizima cha ushuru kwenye rasilimali zilizonunuliwa zinazotumiwa kuhakikisha mauzo ya nje inategemea kulipwa kutoka kwa bajeti, kwa hivyo, ili kuzuia migogoro ya ushuru, uhasibu mkali ni muhimu.

Kumbuka: Shughuli za mauzo ya nje huambatana na utoaji wa lazima wa ankara yenye kiwango maalum cha sifuri. Hati lazima itolewe si zaidi ya siku tano baada ya usafirishaji kukamilika.

Ni lini msafirishaji anaweza kupokea pesa za bajeti?

Baada ya kukamilika kwa ukaguzi wa dawati la miezi mitatu, huduma ya ushuru hufanya uamuzi ambapo inaamuru kampuni inayouza nje kulipa kikamilifu au sehemu ya VAT ya "pembejeo" iliyolipwa. Sheria inatenga mamlaka ya usimamizi si zaidi ya siku 7 za kalenda kufanya uamuzi.

Mlipakodi anaweza kutangaza nia yake ya kutumia kiasi kilichorejeshwa ili kufidia malimbikizo yaliyopo kwenye malipo ya lazima. Ikiwa ombi kama hilo halijapokelewa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, kiasi cha fidia lazima kipokewe katika akaunti ya sasa ya msafirishaji ndani ya siku tano za benki.

Kukataa kurejesha kodi

Katika baadhi ya matukio, huduma ya kodi inaweza kumkatalia msafirishaji kurejeshewa VAT. Uamuzi mbaya wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho unaweza kusababishwa na sababu zifuatazo:

uwepo wa makosa ya wazi katika kurekodi shughuli za kuuza nje na kuchora hati za msingi;
shughuli zilifanywa na makampuni yanayohusiana;
isiyo na maana, kutoka kwa mtazamo wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, usajili wa bidhaa.

Ikiwa kukataa kunapokelewa, walipa kodi wanaweza kupinga uamuzi wa mkaguzi wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho katika ukaguzi wa juu au mahakamani.

Fidia ya VAT ni nini wakati wa kusafirisha bidhaa nje ya nchi? Hii mara nyingi huitwa marejesho ya VAT wakati wa kuuza nje kutoka Urusi.

VAT, au kodi ya ongezeko la thamani, si ya moja kwa moja na kiwango chake kinategemea aina ya bidhaa. Hii inaweza kuwa kwa bidhaa muhimu na 18% kwa vikundi vingine vyote vya bidhaa.

VAT ya kuuza nje ni ushuru unaotathminiwa kwa bidhaa zinazouzwa nje ya nchi. Wakati wa kununua bidhaa nchini Urusi, tayari umelipa ushuru juu yake.

Kisha unaiuza kwa mauzo ya nje, ipasavyo, VAT kwenye usafirishaji ni 0%. Katika kesi hiyo, hali hutokea wakati VAT imelipwa, lakini hakuna malipo kwa bajeti. Hiyo ni, wakati wa kuuza bidhaa nje, kuna malipo ya ziada ya VAT kwa bajeti.

Kisheria, wakaguzi wa ushuru huweka mahali ambapo unaweza kurejesha pesa kwenye akaunti yako. Hii inaitwa urejeshaji wa VAT wa kiwango cha sifuri kwa mauzo ya nje.

Jinsi ya kufanya hivyo? Kuanza, kampuni yako italazimika kukagua dawati na kutoa hati zinazohitajika kwa robo nzima ya kuripoti.

Mfano wa biashara ya kuuza nje - kwa nini ni faida?

Kwa kutumia mfano, tunaweza kufikiria jinsi faida inavyofaa kwa kampuni kufanya biashara nje ya Shirikisho la Urusi.

Kwanza, mfano wa biashara ya ndani:

Kampuni ya Iceberg LLC ilinunua bidhaa kwa kiasi cha rubles 100,000. VAT (18%) ni rubles 18,000. Ikiwa unauza bidhaa hii nchini Urusi, kwa mfano, kwa 120,000, VAT ni rubles 18,305. (120*18%/118%). Upeo wako ni 120,000 - 100,000 = 20,000 rubles. Ni lazima ulipe VAT kwa kiasi hiki. Jimbo litapata 20,000 - 18,000 = 2,000 rubles. Hii ni kodi inayolipwa kwa bajeti ya serikali. Ipasavyo, faida yako halisi ni rubles 18,000.

Sasa fikiria ikiwa bidhaa hii iliuzwa nje ya nchi:

Bidhaa yenye gharama ya awali ya rubles 100,000. VAT yake ni 18,000. Bidhaa hii inauzwa kwa mauzo ya nje kwa 120,000. Katika kesi hii, VAT ni 0%. Kulingana na nambari ya ushuru, kiwango cha usafirishaji ni 0%. Faida halisi ni rubles 20,000. Lakini kampuni yako tayari imelipa kodi ya 18%, ambayo ilifikia 18,000. Bajeti ya serikali lazima sasa irudishe kiasi hiki kwenye akaunti yako. Kama matokeo ya shughuli ya kuuza nje, unaweza kupata 20,000 + 18,000 = 38,000 badala ya rubles 18,000.

Unaweza kufikiria ni kiasi gani kitahusika ikiwa bidhaa zinazouzwa zitafikia mamilioni. Kampuni inaweza kupata utajiri kwa pembezoni pekee.

Sio lazima hata kuuza bidhaa kwa nchi za EU, kwa mfano, kwa kuuza bidhaa kwa Kazakhstan au Belarusi, unaweza kuongeza mapato yako kwa njia ya pembezoni na kupata utajiri.

Kiwango cha 0% cha mauzo ya nje kinabainishwa na Kanuni ya Ushuru. Usafirishaji wa bidhaa unadhibitiwa na kanuni ya forodha. Kiwango cha sifuri kinatumika kwa kesi zote za usafirishaji wa bidhaa nje ya Shirikisho la Urusi. Kiwango hicho kinaweza pia kutumika kwa nchi za usafiri. Hii ni pamoja na:

Kazakhstan;
Armenia;
Belarus.

Ili kuuza nje ya nchi, biashara lazima iwe kwenye mfumo wa jumla wa ushuru (OSNO). Vinginevyo, muuzaji hataweza kuchukua faida ya kiwango cha 0%.

Hati zinazohitajika kwa bei ya sifuri

Ili kampuni yako iweze kufanya biashara ya kuuza nje, unahitaji kuandaa kifurushi cha hati.

Mkataba wa usambazaji (nakala ya mkataba) au, kama inavyoitwa, makubaliano na mnunuzi wa kigeni.
Hati kutoka kwa forodha. Kwa mfano, tamko la forodha. Karatasi zinaonyesha kuwa bidhaa zilivuka mpaka wa Shirikisho la Urusi.
Karatasi zozote zinazoambatana au rejista za elektroniki zilizo na alama kutoka kwa maafisa wa forodha wa Urusi.
Nakala ya makubaliano ya huduma za mpatanishi.

Majukumu ya kimkataba yanasainiwa kibinafsi na wahusika wote kwenye mikataba.

Ili kuthibitisha kiwango cha sifuri cha VAT kwa mauzo ya nje, muuzaji lazima awasilishe kwa ofisi ya ushuru ndani ya miezi sita.

Kisha mamlaka ya kodi hufanya ukaguzi wa dawati, ambayo huchukua muda wa miezi mitatu. Wakati wa ukaguzi, nyaraka zote na data kutoka kwa huduma za forodha zinathibitishwa. Ikiwa makosa yatagunduliwa, mamlaka ya ushuru itahitaji data ya ziada. Usipotoa ushahidi wa hitilafu, mamlaka ya ushuru inaweza kughairi kiwango cha 0% kwa shirika lako.

Kwa mazoezi, imeonyeshwa kuwa ukaguzi wa ushuru hauridhiki na hati zilizotolewa na wewe.

Mamlaka ya ushuru inadai:

Uthibitishaji wa robo nzima ya kuripoti, na sio tu marejesho ya kibinafsi yaliyowasilishwa.
Fanya ukaguzi wa kukanusha na mtoa huduma wako ili kubaini jinsi malipo yanafanywa kwa bidhaa za kuuza nje.
Wakati wa kufanya udhibiti, kuna lazima iwe na kufuata sheria: wafanyakazi kamili wa wafanyakazi, kuwepo kwa ofisi, leseni za kuuza bidhaa hizi, upatikanaji wa nafasi ya ghala.

Wauzaji wa nje ambao hubadilisha jina na anwani zao za kisheria ndani ya miezi sita tangu kuanza kwa biashara ya kuuza nje huangaliwa kwa uangalifu.

Kama ilivyoelezwa tayari, biashara ya kuuza nje ni biashara yenye faida kubwa kwa makampuni na wajasiriamali. Ikiwa wana hati zote na uthibitisho wa kiwango cha sifuri cha kuuza nje, makampuni yanaweza kupata mapato makubwa kwa urahisi yenyewe.

Kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru, ikiwa kampuni, wakati wa ukaguzi wa dawati, haitoi nyaraka za ziada kwa ombi la mamlaka ya kodi, basi matumizi ya kiwango cha sifuri hairuhusiwi, na, ipasavyo, hakuna kurudishiwa pesa.

Hata hivyo, hii haiathiri fidia zaidi kwa kiwango cha 0%. Kwa hivyo kampuni zinazotaka kujihusisha na biashara ya kuuza nje lazima ziwe tayari kwa nuances nyingi na "mahojiano" kutoka kwa mamlaka ya ushuru.

Kwa maelezo ya shughuli za usafirishaji na VAT, tazama video hii:

Kujaza sehemu ya 4 ya tamko la viwango vya sifuri

Sehemu kwa misimbo 010. Sehemu hii inaonyesha misimbo ya ununuzi iliyofanywa katika kipindi hicho.
Sehemu ya 020. Viwango vya kodi kwa kipindi kilichopita na kwa kila muamala vinaonyeshwa hapo.
Kifungu cha 030. Makato ya ushuru yanaonyeshwa kwa kila shughuli iliyokamilishwa ambayo ilitolewa baada ya kupokea bidhaa.

Sehemu ya 4 ya tamko hilo sasa inajaza shughuli zote ambazo zilifanywa na walipa kodi. Kwa kuongezea, kiasi hicho kinarudiwa mara nyingi iwezekanavyo kulingana na idadi ya shughuli. Misimbo mipya pia imeongezwa.

Nambari 060-080, ambazo zinaonyesha kurudi kwa bidhaa.
Wakati wa kurekebisha kiasi cha ushuru. Marekebisho haya yanafanywa ikiwa mabadiliko yamefanywa kwa bei. Misimbo 090-110.

Kwa mabadiliko hapo juu, sehemu mpya zilianzishwa - 120, 130. Mistari hii ina data juu ya kiasi, kiasi ambacho kilionyeshwa katika sehemu ya 4.

Hiyo ni, tunaweza kusema kwamba kifungu cha 4 kinajazwa na mtangazaji tu wakati ana nyaraka zote zinazothibitisha uhalali wa kiwango cha sifuri.

Msimbo wa mstari 060 unaakisiwa na utendakazi uliotolewa katika Kiambatisho cha 1 cha kurejesha VAT.
Kiasi cha marekebisho na makato ya ushuru yamewekwa katika mstari wa 070 na 080. Makato haya yanahusishwa na uendeshaji wa bidhaa zinazorudisha au kukataa kazi.
Mstari wa 090 unaonyesha operesheni chini ya msimbo 1010448.
Katika mstari wa 100, jaza kiasi kinachoenda kuongeza kiwango cha kodi kwa kazi au bidhaa ambazo tayari zimeuzwa.
Mstari wa 110 wa kifungu cha 4 - kiasi kinachoenda kupunguza kiwango cha kodi kinaingizwa.
Kiasi cha ushuru kimeonyeshwa kwenye mstari wa 120.

"1. Ushuru unafanywa kwa kiwango cha ushuru cha asilimia 0 kwa uuzaji wa:

1) bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi chini ya sheria ya usafirishaji wa forodha, kulingana na uwasilishaji kwa mamlaka ya ushuru ya hati zilizotolewa katika Kifungu cha 165 cha Kanuni hii;

2) kazi (huduma) zinazohusiana moja kwa moja na uzalishaji na uuzaji wa bidhaa zilizoainishwa katika kifungu kidogo cha 1 cha aya hii.

Vifungu vya kifungu hiki vinatumika kwa kazi (huduma) za kusindikiza, usafirishaji, upakiaji na upakiaji tena wa bidhaa zinazosafirishwa nje ya eneo la Shirikisho la Urusi na kuingizwa katika Shirikisho la Urusi, linalofanywa na wabebaji wa Urusi, na kazi zingine zinazofanana (huduma), kama pamoja na kazi (huduma) za usindikaji wa bidhaa zilizowekwa chini ya sheria za forodha kwa usindikaji wa bidhaa kwenye eneo la forodha na chini ya udhibiti wa forodha."

Kwa hivyo, kulingana na kifungu hiki, mashirika ya kuuza nje hutoza VAT kwa kiwango cha ushuru cha 0% kwa kila aina ya bidhaa zinazokusudiwa kuuzwa nje.

Kifungu cha 164 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inahitaji, ili kuthibitisha haki ya kutumia kiwango cha 0%, uwasilishaji wa lazima wa nyaraka kwa mamlaka ya kodi kwa mujibu wa mahitaji ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kwa kuongeza, walipa kodi ana haki ya kutumia kiwango cha sifuri kuhusiana na kazi na huduma zinazohusiana moja kwa moja na uzalishaji na uuzaji wa bidhaa za nje. Hizi ni pamoja na huduma za kusindikiza, usafirishaji, upakiaji na usafirishaji wa bidhaa zilizokusudiwa kusafirishwa nje, zinazofanywa na wabebaji wa Urusi, na kazi zingine zinazofanana (huduma), na kazi (huduma) za usindikaji wa bidhaa zilizowekwa chini ya serikali ya forodha ya usindikaji wa bidhaa katika eneo la forodha chini ya udhibiti wa forodha.

Ikiwa shirika la kuuza nje linatumia huduma za flygbolag za kigeni, basi katika kesi hii itabidi kuongozwa na mahitaji ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kifungu hiki kinawalazimisha walipakodi waliosajiliwa na mamlaka ya ushuru na kutumia huduma za walipa kodi - watu wa kigeni ambao hawajasajiliwa na mamlaka ya ushuru kama walipa kodi, lakini wanatoa huduma katika eneo la Shirikisho la Urusi, kuhesabu, kuzuia na kulipa kiasi kinachofaa cha VAT kwa bajeti. Hiyo ni, katika kesi hii, shirika linalosafirisha nje litalazimika kufanya kama wakala wa ushuru kwa ushuru wa ongezeko la thamani. Zaidi ya hayo, kiwango cha ushuru ambacho shirika linalosafirisha nje litalazimika kuzuia kiasi cha ushuru kutoka kwa mapato ya mtu wa kigeni kitakuwa 18%. Hitimisho hili linafuata moja kwa moja kutoka kwa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kulingana na ambayo kiwango cha 0% kinatumika tu kwa huduma za usafiri zinazotolewa na flygbolag za Kirusi.

Kwa kweli, kiwango cha ushuru cha sifuri kinamaanisha yafuatayo: operesheni inategemea ushuru, kiwango cha ushuru ni 0%, na viwango vyote vya VAT vinavyolipwa na muuzaji nje kwa wauzaji wake na kuhusiana moja kwa moja na gharama za uzalishaji na uuzaji wa bidhaa zinazouzwa nje. (kazi, huduma) zinaweza kudaiwa kwa malipo kutoka kwa bajeti.

Walakini, kama ilivyoonyeshwa hapo juu, ili mlipa kodi awe na haki ya kutumia kiwango cha 0%, lazima ape mamlaka ya ushuru hati kulingana na mahitaji ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi:

1. Wakati wa kuuza bidhaa zilizoainishwa katika aya ya 1 na (au) kifungu kidogo cha 8 cha aya ya 1 ya Kifungu cha 164 cha Kanuni hii, ili kuthibitisha uhalali wa kutumia kiwango cha kodi cha asilimia 0 (au vipengele vya kodi) na makato ya kodi kwa mamlaka ya kodi, isipokuwa kama imetolewa vinginevyo katika aya ya 2 na 3 ya kifungu hiki, hati zifuatazo zinawasilishwa:

1) mkataba (nakala ya mkataba) wa walipa kodi na mtu wa kigeni kwa usambazaji wa bidhaa (vifaa) nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi. Ikiwa mikataba ina habari inayounda siri ya serikali, badala ya nakala za maandishi kamili ya mkataba, dondoo kutoka kwake huwasilishwa iliyo na habari muhimu kwa udhibiti wa ushuru (haswa, habari juu ya hali ya utoaji, masharti, bei, aina ya bidhaa);

2) taarifa ya benki (nakala ya taarifa) kuthibitisha kupokea halisi ya mapato kutoka kwa taasisi ya kigeni - mnunuzi wa bidhaa maalum (ugavi) kwa akaunti ya walipa kodi katika benki ya Kirusi.

Ikiwa mkataba unatoa malipo ya pesa taslimu, walipa kodi huwasilisha kwa mamlaka ya ushuru taarifa ya benki (nakala ya taarifa) ikithibitisha kwamba walipa kodi ameweka kiasi kilichopokelewa kwenye akaunti yake katika benki ya Urusi, pamoja na nakala za maagizo ya kupokea pesa. kuthibitisha kupokea halisi ya mapato kutoka kwa taasisi ya kigeni - mnunuzi wa bidhaa maalum (vifaa).

Katika kesi ya shughuli za kubadilishana bidhaa za biashara ya nje (kubadilishana), walipa kodi huwasilisha kwa mamlaka ya ushuru hati zinazothibitisha uagizaji wa bidhaa (utendaji wa kazi, utoaji wa huduma) zilizopokelewa chini ya shughuli hizi katika eneo la Shirikisho la Urusi na risiti yao;

3) tamko la forodha ya shehena (nakala yake) na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ya Urusi ambayo ilitoa bidhaa chini ya serikali ya usafirishaji, na mamlaka ya forodha ya Urusi katika eneo ambalo shughuli zake kuna kituo cha ukaguzi ambacho bidhaa zilisafirishwa nje ya eneo la forodha. Idara ya Forodha ya Shirikisho la Urusi (hapa inajulikana kama kizuizi cha mpaka).

Wakati wa kusafirisha bidhaa chini ya serikali ya forodha ya usafirishaji kwa usafirishaji wa bomba au kupitia laini za umeme, tamko kamili la forodha ya shehena (nakala yake) inawasilishwa na alama za mamlaka ya forodha ya Urusi ambayo ilifanya kibali cha forodha cha usafirishaji maalum wa bidhaa.

Wakati wa kusafirisha bidhaa chini ya sheria ya usafirishaji wa forodha kuvuka mpaka wa Shirikisho la Urusi na nchi mwanachama wa Jumuiya ya Forodha, ambapo udhibiti wa forodha umefutwa, tamko la forodha la mizigo (nakala yake) huwasilishwa na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ya Urusi. Shirikisho ambalo lilifanya kibali cha forodha cha usafirishaji maalum wa bidhaa.

Katika kesi na kwa namna iliyoamuliwa na Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi kwa makubaliano na chombo cha mtendaji wa shirikisho kilichoidhinishwa katika uwanja wa maendeleo ya kiuchumi na biashara, wakati wa kusafirisha aina fulani za bidhaa, wauzaji wa nje wanaruhusiwa kuwasilisha tamko la forodha ya mizigo ( nakala yake) yenye alama kutoka kwa mamlaka ya forodha iliyofanya kibali cha forodha cha bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi.bidhaa, na rejista maalum ya bidhaa zinazosafirishwa kweli zenye alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ya mpaka wa Shirikisho la Urusi.

Wakati wa kusafirisha vifaa kutoka kwa eneo la Shirikisho la Urusi kwa mujibu wa utawala wa forodha kwa ajili ya usafirishaji wa vifaa, tamko la forodha kwa vifaa (nakala yake) hutolewa na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha katika eneo ambalo shughuli zake bandari (uwanja wa ndege) wazi kwa trafiki ya kimataifa iko, juu ya usafirishaji wa vifaa kutoka kwa eneo la forodha la Shirikisho la Urusi;

4) nakala za usafirishaji, usafirishaji na (au) hati zingine zilizo na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ya mpaka inayothibitisha usafirishaji wa bidhaa nje ya eneo la Shirikisho la Urusi. Mlipa kodi anaweza kuwasilisha hati yoyote iliyoorodheshwa, akizingatia vipengele vifuatavyo.

Wakati wa kusafirisha bidhaa chini ya sheria ya usafirishaji wa forodha kwa meli kupitia bandari, ili kudhibitisha usafirishaji wa bidhaa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi, walipa kodi huwasilisha hati zifuatazo kwa mamlaka ya ushuru:

nakala ya agizo la usafirishaji wa bidhaa zinazosafirishwa zinazoonyesha bandari ya kupakua na alama "Upakiaji unaruhusiwa" kutoka kwa forodha ya mpaka wa Shirikisho la Urusi;

nakala ya muswada wa shehena kwa usafirishaji wa bidhaa zilizosafirishwa, ambayo katika safu "Bandari ya kupakua" mahali iko nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi imeonyeshwa.

Wakati wa kusafirisha bidhaa chini ya sheria ya usafirishaji wa forodha kuvuka mpaka wa Shirikisho la Urusi na nchi mwanachama wa Jumuiya ya Forodha, ambapo udhibiti wa forodha umefutwa, nakala za hati za usafirishaji na usafirishaji zilizo na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ya Shirikisho la Urusi. kibali cha forodha cha usafirishaji maalum wa bidhaa huwasilishwa.

Wakati wa kusafirisha bidhaa chini ya sheria ya usafirishaji kwa njia ya anga, ili kudhibitisha usafirishaji wa bidhaa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi, walipa kodi huwasilisha kwa mamlaka ya ushuru nakala ya hati ya kimataifa ya shehena ya anga inayoonyesha uwanja wa ndege wa upakiaji ulio nje ya eneo la forodha. Shirikisho la Urusi.

Nakala za usafirishaji, usafirishaji na (au) hati zingine zinazothibitisha usafirishaji wa bidhaa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi haziwezi kutolewa katika kesi ya usafirishaji wa bidhaa chini ya sheria ya usafirishaji wa forodha kwa usafirishaji wa bomba au kupitia laini za umeme.

Wakati wa kusafirisha vifaa kutoka kwa eneo la Shirikisho la Urusi kwa mujibu wa serikali ya forodha kwa usafirishaji wa vifaa, nakala za usafirishaji, usafirishaji au hati zingine zinazothibitisha usafirishaji wa vifaa kutoka kwa eneo la forodha la Shirikisho la Urusi kwa ndege, vyombo vya baharini, na. mchanganyiko (mto-bahari) vyombo vya urambazaji hutolewa.

2. Wakati wa kuuza bidhaa zinazotolewa katika aya ndogo ya 1 au 8 ya aya ya 1 ya Ibara ya 164 ya Kanuni hii, kupitia wakala wa tume, wakili au wakala chini ya makubaliano ya tume, makubaliano ya wakala au makubaliano ya wakala ili kuthibitisha uhalali wa matumizi ya 0. asilimia ya kiwango cha kodi (au vipengele vya kodi) na makato ya kodi katika Hati zifuatazo zinawasilishwa kwa mamlaka ya kodi:

1) makubaliano ya tume, makubaliano ya wakala au (nakala za makubaliano) ya walipa kodi na wakala wa tume, wakili au wakala;

2) mkataba (nakala ya mkataba) wa mtu anayesambaza bidhaa za kuuza nje au kusambaza vifaa kwa niaba ya walipa kodi (kulingana na makubaliano ya tume, makubaliano ya wakala au makubaliano ya wakala) na mtu wa kigeni kwa usambazaji wa bidhaa (vifaa). ) nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi;

3) taarifa ya benki (nakala yake) kuthibitisha kupokea halisi ya mapato kutoka kwa mtu wa kigeni - mnunuzi wa bidhaa (ugavi) kwa akaunti ya walipa kodi au wakala wa tume (wakili, wakala) katika benki ya Kirusi.

Ikiwa mkataba unatoa malipo ya fedha, taarifa ya benki (nakala yake) kuthibitisha amana ya kiasi kilichopokelewa na walipa kodi au wakala wa tume (wakili, wakala) kwenye akaunti yake katika benki ya Kirusi, pamoja na nakala za maagizo ya risiti ya fedha. kuthibitisha kupokea halisi ya mapato kutoka kwa taasisi ya kigeni - mnunuzi wa bidhaa (vifaa).

Ikiwa mapato ya fedha za kigeni kutokana na mauzo ya bidhaa (kazi, huduma) kwenye eneo la Shirikisho la Urusi hayakutolewa kwa mujibu wa utaratibu uliowekwa na sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya udhibiti wa sarafu na udhibiti wa fedha, walipa kodi huwasilisha hati za mamlaka ya ushuru (nakala zake) zinazothibitisha haki ya kutopokea deni la mapato ya fedha za kigeni kwenye eneo la Shirikisho la Urusi.

Katika kesi ya shughuli za kubadilishana bidhaa za biashara ya nje (kubadilishana), walipa kodi huwasilisha kwa mamlaka ya ushuru hati (nakala zake) kuthibitisha uagizaji wa bidhaa (utendaji wa kazi, utoaji wa huduma) zilizopokelewa chini ya shughuli hizi katika eneo la Shirikisho la Urusi. na risiti yao;

4) hati zilizotolewa katika aya ndogo ya 3 na 4 ya aya ya 1 ya kifungu hiki.

Kwa kuongezea, kwa mujibu wa Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, mamlaka ya ushuru inaweza kumtaka walipa kodi kutoa seti kamili ya hati zinazothibitisha gharama halisi zinazotokana na gharama ya bidhaa zinazouzwa nje, ambayo shirika linadai VAT kwa malipo kutoka kwa bajeti. .

Mfuko wa nyaraka za usaidizi lazima uwasilishwe ndani ya siku 180, kuhesabu kuanzia tarehe ya kuweka bidhaa chini ya utawala wa nje wa forodha. Hebu tukumbushe kwamba tarehe hiyo inachukuliwa kuwa siku ambayo desturi huweka alama ya "Kutolewa kuruhusiwa" kwenye tamko la desturi.

"9. Hati (nakala zao) zilizoainishwa katika aya ya 1 - 4 ya kifungu hiki zinawasilishwa na walipa kodi ili kudhibitisha uhalali wa matumizi ya kiwango cha ushuru cha asilimia 0 wakati wa kuuza bidhaa (kazi, huduma) iliyoainishwa katika aya ndogo ya 1 - 3 na 8 ya aya. 1 ya Kifungu cha 164 cha Kanuni hii, katika kipindi kisichozidi siku 180, kuhesabu kutoka tarehe ya usajili na mamlaka ya forodha ya kikanda ya tamko la forodha ya mizigo kwa ajili ya usafirishaji wa bidhaa katika utawala wa forodha wa mauzo ya nje au usafiri (tamko la desturi kwa ajili ya mauzo ya nje. ya vifaa katika serikali ya forodha ya usafirishaji wa vifaa).

Mbali na hati hizi, kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, walipa kodi lazima awasilishe kwa ofisi ya kodi kurudi kwa kodi kwa kiwango cha 0%.

Marejesho ya kiasi cha "pembejeo" ya VAT kutoka kwa bajeti ya mauzo ya nje hufanywa kabla ya miezi mitatu, kuhesabu kuanzia tarehe ya kuwasilisha tamko kwa kiwango cha kodi cha 0% na nyaraka zinazohitajika. Hii imeainishwa katika Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi:

"4. Kiasi kilichotolewa katika Kifungu cha 171 cha Kanuni hii kuhusiana na shughuli za uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) zinazotolewa katika aya ndogo ya 1 - 6 na 8 ya aya ya 1 ya Kifungu cha 164 cha Kanuni hii, pamoja na kiasi cha kodi kilichohesabiwa na kulipwa. kwa mujibu wa aya ya 6 ya Ibara ya 166 ya Kanuni hii ya Kanuni, ni chini ya fidia kwa kukabiliana (refund) kwa misingi ya kurudi tofauti ya kodi maalum katika aya ya 6 ya Ibara ya 164 ya Kanuni hii, na nyaraka zinazotolewa kwa ajili ya Ibara ya 165 ya. Kanuni hii.

Marejesho hufanywa kabla ya miezi mitatu, kuhesabu kutoka siku ambayo walipa kodi huwasilisha marejesho ya ushuru yaliyoainishwa katika aya ya 6 ya Kifungu cha 164 cha Kanuni hii, na hati zilizotolewa katika Kifungu cha 165 cha Kanuni hii.

Katika kipindi kilichobainishwa na sheria ya kodi, mamlaka ya ushuru hukagua uhalali wa kutumia asilimia 0 ya kiwango cha kodi na makato ya kodi na kufanya uamuzi:

ü au kuhusu fidia kwa njia ya kukabiliana au kurejesha kiasi kinacholingana;

ü au kukataa (kwa ujumla au sehemu) ya fidia.

Mlipakodi anayeomba kukatwa lazima aarifiwe kuhusu uamuzi wa mamlaka ya ushuru ndani ya siku kumi.

Ikiwa mamlaka ya ushuru haifanyi uamuzi juu ya kukataa ndani ya muda uliowekwa na (au) hitimisho maalum halijawasilishwa kwa walipa kodi, mamlaka ya ushuru inalazimika kufanya uamuzi juu ya fidia kwa kiasi ambacho uamuzi wa kukataa ulitolewa. haijafanywa, na umjulishe walipa kodi kuhusu uamuzi huo ndani ya siku kumi.

Ikiwa walipa kodi ana malimbikizo na adhabu kwa VAT, malimbikizo na adhabu kwa ushuru na ada zingine, na vile vile deni la vikwazo vya ushuru vilivyotolewa ambavyo viko chini ya mkopo kwa bajeti ile ile ambayo marejesho hufanywa, yanaweza kulipwa kwa kipaumbele. uamuzi wa agizo la mamlaka ya ushuru.

Mamlaka ya ushuru hutekeleza punguzo hili kwa kujitegemea na kumfahamisha mlipa kodi kulihusu ndani ya siku 10.

Ikiwa mamlaka ya ushuru itafanya uamuzi juu ya fidia ikiwa kuna malimbikizo ya ushuru ambayo yalitokea katika kipindi kati ya tarehe ya kuwasilisha tamko na tarehe ya ulipaji wa kiasi kinacholingana na hayazidi kiasi cha malipo kulingana na uamuzi wa mamlaka ya kodi, adhabu haitozwi kwa kiasi cha malimbikizo.

Iwapo mlipa kodi hana kiasi anachodaiwa kwa bajeti ambayo kurejeshewa fedha hizo hufanywa, kiasi kinachopaswa kurejeshwa kinaweza kupunguzwa dhidi ya malipo ya sasa ya kodi na (au) kodi na ada nyinginezo zinazolipwa kwa bajeti hiyo hiyo, na pia kwa ushuru unaolipwa kuhusiana na usafirishaji wa bidhaa kuvuka mpaka wa forodha wa Shirikisho la Urusi na kuhusiana na utekelezaji wa kazi (huduma) zinazohusiana moja kwa moja na uzalishaji na uuzaji wa bidhaa kama hizo, kwa makubaliano na mamlaka ya forodha, au zinakabiliwa na kurudi kwa mlipa kodi baada ya maombi yake.

Kabla ya miezi mitatu baadaye, mamlaka ya ushuru hufanya uamuzi juu ya kurejeshwa kwa kiasi cha ushuru kutoka kwa bajeti husika na, ndani ya kipindi hicho hicho, hutuma uamuzi huu kwa utekelezaji kwa chombo husika cha hazina ya shirikisho.

Marejesho hufanywa na mamlaka ya hazina ya shirikisho ndani ya wiki mbili baada ya kupokea uamuzi wa mamlaka ya ushuru. Ikiwa uamuzi kama huo haujapokelewa na chombo husika cha hazina ya shirikisho baada ya siku saba, kuhesabu kutoka tarehe ya kutumwa na mamlaka ya ushuru, tarehe ya kupokea uamuzi kama huo inatambuliwa kama siku ya nane, kuhesabu kutoka siku ya kutuma kama hiyo. uamuzi wa mamlaka ya ushuru.

Ikiwa tarehe za mwisho zilizowekwa na sheria zinakiukwa, riba hutolewa kwa kiasi kinachopaswa kurejeshwa kwa walipa kodi kulingana na kiwango cha refinancing cha Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi.

Tahadhari inapaswa kulipwa kwa ukweli kwamba ingawa sheria ya ushuru inatoa utaratibu wa kulipa fidia kwa walipa kodi katika kesi ya ukiukaji wa tarehe za mwisho za kurejesha, hata hivyo, kupokea maslahi haya kuna masuala kadhaa ya utata. Hii ni kwa sababu ya tarehe ya mwisho, ukiukaji wake ambao huwapa walipa kodi haki ya kuzipokea.

"9. Wakati wa kuuza bidhaa (kazi, huduma) zinazotolewa katika aya ndogo ya 1 - 3 na 8 ya aya ya 1 ya Kifungu cha 164 cha Kanuni hii, wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa bidhaa hizi (kazi, huduma) ni siku ya mwisho ya mwezi. ambayo kifurushi kamili cha hati zinazotolewa katika Kifungu cha 165 kinakusanywa na Kanuni hii.

Ikiwa kifurushi kamili cha hati zilizotolewa katika Kifungu cha 165 cha Msimbo huu haujakusanywa kwa siku ya 181 tangu tarehe ya kuweka bidhaa chini ya sheria za forodha za usafirishaji, usafirishaji, usafirishaji wa vifaa, wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa hizi. bidhaa (kazi, huduma) imedhamiriwa kwa mujibu wa kifungu kidogo cha 1 cha aya ya 1 ya kifungu hiki, isipokuwa vinginevyo hutolewa na aya hii. Ikiwa kifurushi kamili cha hati zilizotolewa katika aya ya 5 ya Kifungu cha 165 cha Msimbo huu haujakusanywa siku ya 181 kutoka tarehe ya alama ya baadaye ya mamlaka ya forodha kwenye hati za usafirishaji, wakati wa kuamua msingi wa ushuru kwa iliyoainishwa. kazi na huduma imedhamiriwa kwa mujibu wa aya ndogo ya 1 ya aya ya 1 ya kifungu hiki."

Kwa maneno mengine, msafirishaji nje ana wajibu wa kulipa VAT "retroactively" kwa kipindi ambacho alisafirisha bidhaa kwa mnunuzi wa kigeni.

Pili, itabidi uhamishe adhabu kwa malipo ya marehemu ya ushuru kwa bajeti. Hii inahitajika na aya ya 41.5 ya mapendekezo ya Methodological kwa matumizi ya Sura ya 21 "Kodi ya Ongezeko la Thamani" ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, iliyoidhinishwa na Agizo la Wizara ya Ushuru na Ushuru wa Shirikisho la Urusi la tarehe 20 Desemba 2000 No. BG-3-03/447 "Kwa idhini ya mapendekezo ya mbinu kwa ajili ya matumizi ya Sura ya 21 "Kodi ya Ongezeko la Thamani" ya Gharama ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (hapa Mapendekezo ya Mbinu No. BG-3-03/447).

Suala la kulipa adhabu ni la utata sana, na ikiwa inataka, walipa kodi wanaweza kujaribu kuthibitisha kwamba hitaji hili ni kinyume cha sheria. Zifuatazo zinaweza kuwa hoja zinazompendelea mlipa kodi:

“...Iwapo baada ya siku 180, kuhesabu kuanzia tarehe ya kutolewa kwa bidhaa na mamlaka ya forodha ya kikanda katika utaratibu wa usafirishaji au usafirishaji, mlipakodi hajawasilisha hati zilizoainishwa (nakala zake), miamala iliyoainishwa ya uuzaji wa bidhaa ( utendaji wa kazi, utoaji wa huduma) wanatozwa ushuru kwa viwango vya asilimia 10, mtawaliwa au asilimia 18. Iwapo mlipakodi atawasilisha kwa mamlaka ya ushuru hati (nakala zake) zinazohalalisha utumizi wa kiwango cha ushuru cha asilimia 0, viwango vya ushuru vilivyolipwa vinaweza kurejeshwa kwa walipa kodi kwa njia na kwa masharti yaliyotolewa katika Kifungu cha 176 cha hii. Kanuni.”

Wakati huo huo, katika sehemu ya 2 ya kurudi kwa kodi kwa VAT kwa kiwango cha sifuri, ambayo lazima ijazwe na walipa kodi kwa mauzo ya nje ambayo hayajathibitishwa, viwango vya makadirio ya 10/110 na 18/118 vinaonyeshwa. Kwa hiyo, katika sehemu hii walipa kodi lazima aingie msingi wa kodi kwa kiasi cha gharama ya usambazaji wa kuuza nje ambao haujathibitishwa, ulioongezeka kwa kiwango cha VAT. Kiwango cha malipo cha 10/110 na 18/118 kinatumika kwa kiasi kilichopokelewa. Dai tofauti la uwasilishaji wa usafirishaji ambao haujathibitishwa huwasilishwa kwa kipindi cha ushuru ambapo bidhaa zilisafirishwa kwa usafirishaji. Haya ni mahitaji ya aya ya 41.5 ya Mapendekezo ya Methodological No. BG-3-03/447.

Hebu tuangalie hali hii kwa kutumia mfano maalum.

Mfano 1.

LLC "Vesna" iliingia mkataba wa usambazaji wa shehena ya bidhaa - mashine za kutengeneza miti kwenda Kanada na jumla ya thamani ya rubles 5,000,000. Vesna LLC ilinunua mashine hizi kutoka kwa muuzaji wake kwa gharama ya rubles 3,540,000 (ikiwa ni pamoja na VAT - 540,000 rubles). Gharama za usambazaji kwa uuzaji wa kundi hili la mashine zilifikia rubles 1,200,000. Kati ya hizi, rubles 1,000,000 ni gharama chini ya VAT kwa kiwango cha asilimia 0 kulingana na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, yaani, kazi ya kupakia, kupakia upya, usafiri, na kuandamana bidhaa zinazotumwa kwa ajili ya kuuza nje, zinazofanywa na flygbolag za Kirusi. Rubles 200,000 - gharama za juu zinazohusiana na shughuli za kuhifadhi na usimamizi wa Vesna LLC. VAT kwa gharama ya juu ilifikia rubles 36,000. Vesna LLC imelipa kikamilifu wasambazaji wake, shirika lina ankara zote na vyeti vya kazi iliyofanywa.

Ili kurahisisha mfano, malipo kati ya Vesna LLC na mnunuzi wa kigeni hufanywa kwa rubles.

Januari 21 - bidhaa zilitumwa kwa ajili ya kuuza nje (mamlaka ya forodha ilionyesha "Kutolewa kuruhusiwa" kwenye tamko la forodha);

Januari 29 - usafirishaji wa bidhaa ulivuka mpaka wa Shirikisho la Urusi (tamko la forodha limewekwa alama "Bidhaa zilizosafirishwa", ambayo, kulingana na mkataba, inamaanisha uhamishaji wa umiliki wao);

Julai 19 - muda wa siku 180 umekwisha, wakati ambapo Vesna LLC ilipaswa kukusanya mfuko kamili wa nyaraka kuthibitisha ukweli wa kuuza nje. Shirika halijakusanya seti kamili ya hati.

Shughuli hizi zinaonyeshwa katika uhasibu wa Vesna LLC kama ifuatavyo:

Kabla ya tarehe 20 Februari, Vesna LLC lazima iwasilishe marejesho ya VAT kwa mamlaka ya ushuru kwa miamala inayotozwa ushuru kwa kiwango cha 0% kwa Januari. Gharama ya usafirishaji wa nje (rubles 5,000,000) na kiasi cha VAT iliyolipwa kwa bidhaa zilizonunuliwa (kazi, huduma) zinazotumiwa kwa uzalishaji na uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma), ambayo kiwango cha ushuru cha asilimia 0 kinatarajiwa kuwa. kutumika (rubles 576,000), lazima ziwe zimeonyeshwa katika kifungu cha 3 "Gharama ya bidhaa ambayo kiwango cha ushuru cha 0% kinatarajiwa kutumika."

Kwa kuwa muda wa siku 180 uliisha mnamo Julai, VAT lazima itozwe kwa gharama ya bidhaa zinazosafirishwa, kwa hivyo mnamo Agosti Vesna LLC lazima itume yafuatayo:

Kwa kuongeza, adhabu lazima zilipwe. Adhabu zitapatikana kutoka Februari 21 - wakati halisi wa malipo ya ushuru kwa bajeti. Vesna LLC ililipa ushuru kwa bidhaa ambazo hazijathibitishwa kwa bajeti mnamo Agosti 21. Hebu tufikiri kwamba kiwango cha refinancing cha Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi katika kipindi cha Februari 21 hadi Agosti 21 (siku 182) ni 14% kwa mwaka. Kisha kiasi cha adhabu ambayo Vesna LLC inapaswa kulipa itakuwa: 900,000 x 14% / 300 x 182 = 76,440 rubles.

Katika kesi hii, mhasibu lazima aandikishe yafuatayo:

Kwa kuwa ukweli wa usafirishaji haujathibitishwa, Vesna LLC lazima iwasilishe tamko la Januari kwa ofisi ya ushuru. Gharama ya utoaji usioidhinishwa wa mauzo ya nje ya rubles 5,000,000, iliyoongezeka kwa kiasi cha VAT, imeonyeshwa katika sehemu ya 2 ya tamko hilo.

Sehemu ya 2. Mahesabu ya kiasi cha kodi kwa shughuli wakati wa kuuza bidhaa (kazi, huduma), matumizi ya kiwango cha kodi ya asilimia 0, ambayo haijathibitishwa.

Yanayotozwa ushuru vitu	mistari	Msingi wa ushuru	Zabuni	Jumla

Uuzaji wa bidhaa, Kazi, huduma - jumla:
ikijumuisha:

ikijumuisha:
Kwa nchi za nje

Sehemu hiyo hiyo ya tamko pia inaonyesha kiasi cha makato ya ushuru:

MAKATO YA KODI kwa miamala ya uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma), matumizi ya kiwango cha ushuru cha asilimia 0 ambacho hakijathibitishwa.	Msimbo wa mstari	Kiasi cha VAT

Kiasi cha ushuru kilichowasilishwa kwa walipa kodi na kulipwa naye wakati wa ununuzi wa bidhaa (kazi, huduma) zinazotumiwa katika utengenezaji wa bidhaa za kuuza nje, pamoja na bidhaa zilizonunuliwa kwa kuuza kwa kuuza nje, usafirishaji ambao haujaandikwa.
ikijumuisha:
Kwa nchi za nje

Tofauti kati ya kiasi cha kodi iliyokusanywa na kiasi cha makato ya kodi ya rubles 324,000 lazima ionekane na mhasibu wa Vesna LLC kwenye mstari wa mwisho wa 650 wa sehemu ya 2I ya kurudi kwa kodi tofauti. Kutoka kwa mstari huu huhamishiwa kwenye mstari wa 410 wa kurudi kwa VAT "ya kawaida".

Mfano hapo juu unaonyesha wazi hatua ambazo mhasibu anapaswa kuchukua ikiwa uwasilishaji wa usafirishaji haujathibitishwa.

Sasa hebu fikiria chaguo wakati, baada ya muda fulani, Vesna LLC imeweza kukusanya mfuko mzima wa nyaraka unaohitajika.

Hii ina maana kwamba, kwa misingi ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, itawezekana kulipa VAT kutoka kwa bajeti.

Ili kupokea punguzo la ushuru, mhasibu wa Vesna LLC atahitaji kuwasilisha tena malipo tofauti ya ushuru na hati zote zinazohitajika kwa ofisi ya ushuru kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Ili kuonyesha wazi kile kinachohitajika kufanywa, tutatumia masharti ya mfano hapo juu, na kuongeza data ambayo shirika litakusanya seti zinazohitajika za hati, kwa mfano, mnamo Oktoba.

Kabla ya tarehe 20 Novemba, Vesna LLC lazima iwasilishe marejesho tofauti ya ushuru kwa ofisi ya ushuru ya Oktoba. Gharama ya utoaji uliothibitishwa wa mauzo ya nje ya rubles 5,000,000 inaonekana katika sehemu ya 1 ya tamko.

Sehemu ya 1. Uhesabuji wa kiasi cha ushuru kwa shughuli wakati wa kuuza bidhaa (kazi, huduma), matumizi ya kiwango cha ushuru cha asilimia 0 ambayo imethibitishwa.

	Vitu vinavyotozwa ushuru		Msingi wa ushuru

	Uuzaji wa bidhaa, kazi, huduma - kila kitu:
	ikijumuisha:
	Uuzaji wa bidhaa zinazouzwa nje chini ya sheria ya usafirishaji wa forodha
	ikijumuisha:
	Kwa nchi za nje

Pia katika sehemu hii viwango vifuatavyo vya VAT vimeonyeshwa:

Imehamishwa kwa wauzaji wa rasilimali za nyenzo, kazi na huduma zinazotumiwa katika uzalishaji na uuzaji wa bidhaa za nje (rubles 576,000);

Kulipwa kutoka kwa gharama ya utoaji wa mauzo ya nje (rubles 900,000);

Kulipwa kwa wauzaji na kukubaliwa hapo awali kwa kupunguzwa (rubles 576,000). Jumla ya makato ya ushuru hupunguzwa kwa kiasi hiki.

Kwa nchi za nje

Kiasi cha ushuru kilicholipwa hapo awali kwa bidhaa (kazi, huduma) ambapo utumaji wa kiwango cha ushuru wa asilimia 0 haukurekodiwa hapo awali.

Kiasi cha kodi kilichokubaliwa hapo awali kwa kukatwa kwa bidhaa (kazi, huduma) ambazo utumaji wa asilimia 0 ya kiwango cha kodi haukuandikwa hapo awali na unategemea kurejeshwa.

Baada ya uamuzi wa mamlaka ya ushuru kuhusu urejeshaji wa VAT, mhasibu wa Vesna LLC lazima aandikishe yafuatayo:

Rubles 900,000 - kiasi cha VAT kilicholipwa mapema kwa gharama ya usambazaji wa usafirishaji ambao haujathibitishwa hurejeshwa.

Kwa hivyo, tumeangalia jinsi kodi ya ongezeko la thamani inavyokokotolewa na shirika linalosafirisha bidhaa wakati wa kuuza bidhaa kwa ajili ya kuuza nje.

Mwisho wa mfano.

Wakati wa kuzingatia masuala ya VAT kuhusiana na shughuli za mauzo ya nje, ni muhimu kuzingatia utaratibu wa uhasibu na ushuru wa malipo ya mapema kwa shughuli za nje.

Kulingana na mahitaji ya sheria ya ushuru, kulingana na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, msingi wa ushuru wa ushuru wa ongezeko la thamani huongezeka kwa kiasi cha mapema na malipo mengine yaliyopokelewa kwa usambazaji ujao wa bidhaa, utendaji wa kazi au utoaji wa huduma. . Utoaji huu hauhusu malipo ya mapema na mengine yaliyopokelewa kwa usambazaji ujao wa bidhaa, utendaji wa kazi, utoaji wa huduma, unaotozwa ushuru wa asilimia 0 kwa mujibu wa aya ndogo ya 1 na 5 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, muda wa mzunguko wa uzalishaji ambao ni zaidi ya miezi 6.

Sheria hii pia inatumika kwa malipo ya mapema yanayohusiana na usambazaji wa bidhaa nje. Isipokuwa ni malipo ya mapema kwa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi ambazo mzunguko wa uzalishaji unazidi miezi sita. Orodha ya bidhaa kama hizo imefungwa na imedhamiriwa na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi la Agosti 21, 2001 No. 602 "Kwa idhini ya utaratibu wa kuamua msingi wa ushuru wakati wa kuhesabu ushuru wa ongezeko la thamani mapema au malipo mengine yaliyopokelewa na mashirika ya kuuza nje kwa sababu ya uwasilishaji wa siku zijazo wa bidhaa chini ya kiwango cha ushuru cha asilimia 0, muda wa mzunguko wa uzalishaji ambao ni zaidi ya miezi 6, na orodha ya bidhaa, muda wa mzunguko wa uzalishaji ambao ni zaidi ya miezi 6. .”

Kwa hivyo, ikiwa bidhaa ambazo hazijajumuishwa katika orodha hii zitasafirishwa, ni lazima VAT ilipishwe kwa malipo ya mapema yaliyopokelewa kutoka kwa mshirika wa kigeni. Katika kesi hii, kiwango cha mahesabu kinatumika kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi:

"4. Wakati wa kupokea fedha zinazohusiana na malipo ya bidhaa (kazi, huduma) zinazotolewa katika Kifungu cha 162 cha Kanuni hii, wakati kodi inazuiwa na mawakala wa kodi kwa mujibu wa Kifungu cha 161 cha Kanuni hii, wakati wa kuuza mali iliyopatikana nje na kuhesabiwa kwa kodi kwa mujibu wa aya ya 3 Kifungu cha 154 cha Kanuni hii, wakati wa kuuza bidhaa za kilimo na bidhaa za usindikaji wao kwa mujibu wa aya ya 4 ya Kifungu cha 154 cha Kanuni hii, na pia katika kesi nyingine wakati, kwa mujibu wa Kanuni hii, kiasi cha kodi kinapaswa kuamua. kwa njia ya kukokotoa, kiwango cha ushuru kinaamuliwa kama asilimia ya kiwango cha ushuru kilichotolewa katika aya ya 2 au aya ya 3 ya kifungu hiki, kwa msingi wa ushuru unaochukuliwa kama 100 na kuongezeka kwa kiwango cha ushuru kinacholingana.

Kiasi cha malipo haya na makadirio ya kiasi cha VAT lazima vionyeshwe kwenye tamko kwa kiwango cha sifuri. Ushuru hulipwa kwa bajeti kwa njia ya jumla, ambayo ni, kabla ya siku ya 20 ya mwezi unaofuata mwezi ambao pesa hupokelewa kwenye akaunti ya sasa ya shirika linalouza nje.

Mfano 2.

Vesna LLC ilipokea malipo ya mapema kutoka kwa mshirika wa kigeni kwa kiasi cha rubles 354,000 chini ya mkataba wa usambazaji wa shehena ya bidhaa. Gharama ya jumla ya mkataba ni rubles 500,000. Baadaye, bidhaa zililipwa kikamilifu, haki ya kutumia kiwango cha ushuru cha 0% ilithibitishwa. Ili kurahisisha mfano, malipo kati ya mashirika yanafanywa kwa rubles.

Wakati wa kupokea mapema, mhasibu wa Vesna LLC lazima afanye maingizo yafuatayo:

Mwisho wa mfano.

Baada ya kusoma nyenzo zilizopita, ni rahisi kuona ugumu wa utaratibu wa kutumia makato ya ushuru wakati wa kufanya shughuli za usafirishaji. Kwa kweli, Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi haudhibiti utaratibu wa kutumia punguzo la ushuru wakati wa kusajili bidhaa (kazi, huduma) zilizokusudiwa (kamili au sehemu) kwa utengenezaji na uuzaji wa bidhaa za kuuza nje. Hivyo, walipa kodi lazima waendelee kutoka kwa sheria za jumla zinazohusiana na masuala ya kukabiliana na VAT, kwa mujibu wa makala na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Hii inatumika pia kwa wakati ambapo haijulikani mapema jinsi bidhaa itauzwa: itasafirishwa nje au itauzwa kwenye soko la ndani.

"3. Makato ya kiasi cha kodi kilichotolewa katika Kifungu cha 171 cha Kanuni hii kuhusiana na shughuli za uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) zilizoainishwa katika aya ya 1 ya Kifungu cha 164 cha Kanuni hii hufanywa tu baada ya kuwasilishwa kwa mamlaka ya kodi ya hati husika zinazotolewa. kwa katika Kifungu cha 165 cha Kanuni hii.

Makato ya kiasi cha ushuru kilichotolewa na aya hii hufanywa kwa msingi wa marejesho tofauti ya ushuru yaliyoainishwa katika aya ya 7 ya Kifungu cha 164 cha Kanuni hii.

Utaratibu wa kutumia punguzo la ushuru na walipa kodi umewekwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kifungu hiki kinathibitisha kwamba ikiwa mlipa kodi atafanya shughuli ambazo ni kitu cha ushuru, basi kwa nyenzo na rasilimali za uzalishaji zinazotumiwa kutekeleza shughuli kama hizo, ana haki ya kutoa "kodi ya pembejeo". Hiyo ni, kanuni za Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi hulazimisha walipa kodi kutoa ushuru unaolipwa kwa wauzaji wa bidhaa (kazi, huduma) zitakazotumika katika siku zijazo kwa usafirishaji.

Unaweza kujua zaidi kuhusu masuala yanayohusiana na shughuli za biashara ya nje katika kitabu cha JSC "BKR-Intercom-Audit" "Shughuli za Biashara ya Nje".

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje ni algorithm ya kawaida, karibu kubadilishwa kuwa fomu ya kielektroniki. Walipakodi hawahitaji kuwasilisha nakala za karatasi za hati nyingi ili kupata marejesho ya kodi. Inatosha kutoa matamko ya elektroniki na rejista. Wale wanaotaka wanaweza kukataa kwa ujumla kutumia kiwango cha sifuri, lakini sio kila wakati.

VAT kwa mauzo ya bidhaa

Upekee wa kodi ya ongezeko la thamani wakati wa kuuza bidhaa nje unajadiliwa katika kifungu cha 2 cha Sanaa. 151, aya ya 1, sanaa. 164, aya ya 1, sanaa. 165, aya ya 9 ya Sanaa. 167 ya Kanuni ya Ushuru ya Urusi. Maneno "hakuna kodi inayolipwa" na "asilimia 0" yanatumiwa kwa njia moja. Orodha ya hati za VAT wakati wa kusafirisha bidhaa ambazo zinapaswa kuwasilishwa kwa ofisi ya ushuru zimeainishwa katika makubaliano ya Jumuiya ya Uchumi ya Eurasia ya Mei 29, 2014 (Kiambatisho Na. 18) na katika Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi (Kifungu cha 165). ) Nyaraka zinazounga mkono hutolewa kwa muundo wa elektroniki, uhalali wa vifungu umewekwa kwa utaratibu wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Septemba 30, 2015 No. МММВ-7-15/427.

Katika uhasibu wa ushuru, shughuli za usafirishaji wa bidhaa hurekodiwa kando na zingine, kwa kutumia rejista maalum. Sehemu ya 4-6 imejazwa katika kurudi kwa kodi: ikiwa kiwango cha sifuri kinathibitishwa, basi karatasi ya 4 ya tamko imeundwa, vinginevyo - karatasi ya 6 ya tamko; karatasi 5 hutumiwa mara chache. Fomu ya tamko inabainisha aina zaidi za shughuli za mauzo ya nje kuliko Kanuni ya Ushuru - rejista ya uhasibu ya mtu binafsi hutolewa kwa kila mmoja wao.

Vinginevyo, kiwango cha VAT cha 0 kinathibitishwa kwa mauzo ya nje kwenda Kazakhstan, Belarusi na Armenia. Fikiria mahesabu ya shughuli kama hizo kando. Labda katika siku zijazo, ushuru utakuwa rahisi kutokana na mwingiliano wa kielektroniki kati ya mamlaka ya ushuru na forodha ya majimbo ya EAEU. Wakati huo huo, unahitaji kuuliza taarifa ya VAT kutoka kwa wanunuzi. Kwa kutokuwepo, haiwezekani kuomba kiwango cha sifuri.

Kiwango cha ushuru kwa wauzaji bidhaa nje

Kiwango cha ushuru kwa usafirishaji wa bidhaa kutoka Urusi ni 0% (kifungu cha 1, kifungu cha 1, kifungu cha 164 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Kwa maneno mengine, wauzaji bidhaa nje hawasamehewi kodi ya ongezeko la thamani: wao ni walipaji wake, lazima wawasilishe matamko, na wawe na haki ya kudai makato kwa kiasi kinachoingia. Ili kufaidika na mapendeleo, lazima uthibitishe miamala yako ya kuuza nje. Wanapaswa kuthibitishwa na nyaraka zilizotolewa katika Kifungu cha 165 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Hebu tuteue orodha ya hati ili kuthibitisha kiwango cha sifuri cha VAT kwa mauzo ya nje mwaka wa 2020:

asili au nakala ya mkataba wa biashara ya nje;
tamko la forodha;
nakala za vyeti vya usafiri na usafirishaji.

Kwa kuongeza, kiwango cha sifuri kinatumika kwa serikali za forodha zilizoorodheshwa katika aya ya 2 ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 151 ya Shirikisho la Urusi:

kuuza nje;
ghala la forodha kwa ajili ya kuuza nje;
ukanda wa forodha wa bure;
kuuza nje tena;
kuondolewa kwa vifaa.

Tangu 2018, kiwango cha sifuri cha ushuru wa ongezeko la thamani kwenye mauzo ya nje kimekuwa si wajibu, bali haki ya walipaji. Walipewa fursa ya kutotumia rasmi msamaha huo kwa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi. Kukataliwa kunawezekana kwa shughuli zote za usafirishaji kwa ujumla, mradi ombi litawasilishwa kwa huduma ya ushuru kabla ya siku ya 1 ya robo ambayo walipa kodi hupanga kulipa ushuru kwa kiwango cha kawaida.

Huwezi kukataa kiwango cha sifuri unaposafirisha kwa EAEU. Masharti ya Mkataba juu ya EAEU kuhusu uhalali wa kifungu cha 3 cha itifaki haitoi fursa hiyo kwa walipa kodi (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 7 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Kipindi cha jumla cha kukataa sio chini ya mwaka. Walipaji wanahitaji hii ikiwa wanataka kukubali kodi inayokatwa kwa viwango vya 20% au 10% kutoka kwa wasambazaji ambao, wakiwa na haki ya kutozwa bei, hawataki kuithibitisha, wakiangazia ushuru wa kawaida katika ankara zao. Ili kutumia manufaa haya, kampuni italazimika kukusanya hati ili kuthibitisha kiwango cha 0 cha usafirishaji na kuziwasilisha kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.

Katika nyakati zilizopita, viongozi wa ushuru walizingatia sana wale ambao "husahau" mara kwa mara kukusanya hati muhimu. Mashirika yalikuwa ya ujanja, yalijaribu kununua hati kwa VAT, yalifanya shughuli kadhaa kwa kiwango cha kawaida cha 10% au 20% (18% hadi 2020), lakini ilisindika kitu kwa 0%. Sasa hakuna haja ya kuamua shida kama hizo.

Msingi wa kodi kwa VAT kwa mauzo ya nje

Msingi wa kodi kwa ajili ya kodi ya ongezeko la thamani wakati wa kuuza bidhaa kwa ajili ya kuuza nje kutoka Shirikisho la Urusi imedhamiriwa kama gharama ya bidhaa chini ya masharti ya makubaliano yaliyohitimishwa (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 154 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Tafadhali kumbuka kuwa msingi wa ushuru unapaswa kuamua pekee katika rubles za Kirusi. Ikiwa mkataba umehitimishwa kwa fedha za kigeni, basi hesabu upya kwa kiwango rasmi cha ubadilishaji wa ruble kulingana na Benki Kuu ya Urusi tarehe ya usafirishaji wa bidhaa.

Lakini wakati wa kuamua msingi wa ushuru kwa ununuzi wa usafirishaji moja kwa moja inategemea wakati ulikusanya kifurushi cha hati. Tafadhali kumbuka kuwa wakati wa kusafirisha bidhaa kwa EAEU, msingi wa ushuru hubainishwa kwa mpangilio ufuatao:

Ikiwa hati na uthibitisho umetayarishwa ndani ya siku 180 kutoka wakati bidhaa imedhamiriwa kuwa chini ya utaratibu wa usafirishaji wa forodha, basi tambua msingi wa ushuru kama siku ya mwisho ya robo ya kuripoti ambayo hati zilikusanywa na ujumuishe habari katika tamko.
Ikiwa hati na uthibitisho zilikusanywa baada ya siku 180, basi tambua msingi wa ushuru wakati wa usafirishaji.

Kwa miamala na washirika katika EAEU, kumbuka kuwa wakati wa kuamua pesa taslimu. Msingi unategemea wakati wa uthibitisho wa kiwango cha sifuri cha VAT kwa usafirishaji. Hata hivyo, muda wa siku 180 unapaswa kuamua kutoka wakati wa usafirishaji. Lakini VAT kwa kiwango cha 0% juu ya malipo ya mapema haihitajiki kuhesabiwa na kulipwa, kulingana na sheria za jumla.

Katika kazi yake, walipa kodi analazimika kuandaa uhasibu tofauti wakati wa kusajili shughuli za asili tofauti. Kwa mfano, wakati wa kusafirisha malighafi na bidhaa zisizo za bidhaa na wakati wa kuzalisha bidhaa za kuuza katika Shirikisho la Urusi. Mbinu za kudumisha uhasibu tofauti zinapaswa kupata nafasi katika sera ya uhasibu ya shirika.

Rejesha, kurejesha pesa au kukatwa kwa VAT kwenye usafirishaji

Maneno yote matatu yanayomaanisha kupunguzwa au kusamehewa kutoka kwa malipo ya ushuru mara nyingi hupatikana kwenye Mtandao, na ni rahisi kuchanganya:

kupunguzwa kunahusu hesabu ya kiasi cha kodi (Kifungu cha 171), kilichoamuliwa na biashara yenyewe wakati wa kuwasilisha tamko;
marejesho au kurudi kwa VAT wakati wa kusafirisha kutoka Urusi ni dhana ya jumla ya kukabiliana na kurudi (Kifungu cha 176), suala hilo linaamuliwa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kwa misingi ya nyaraka zilizowasilishwa: maazimio na maombi.

Kulipa kodi mara nyingi husababisha hali ambapo, kutokana na makato, kiasi cha kodi kinakuwa hasi. Hatua zaidi za kurejesha kodi:

Kampuni inawasilisha tamko na maombi ya mkopo au kurejeshewa VAT. Kukabiliana na tamko - kiasi kinakwenda kwa faini, malimbikizo au malipo ya baadaye; Ikiwa nyaraka zinaonyesha kurudi, kiasi kinahamishiwa kwenye akaunti ya benki.
Ofisi ya ushuru hukagua taarifa katika matamko ya kuripoti ndani ya miezi mitatu (Kifungu cha 88). Ameidhinishwa kuomba hati za ziada, kama vile nakala za ankara, daftari la mauzo au matamko ya kufafanua.
Kisha hufanya uamuzi ndani ya siku saba kuhusu malipo kamili, kiasi, au kukataa kufidiwa. Njia ya fidia - kukabiliana au kurejesha pesa - imedhamiriwa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ili kufidia malimbikizo ya bajeti, au kulingana na maombi.
Ukaguzi wa Shirikisho hutuma hati za malipo kwa Hazina siku inayofuata baada ya uamuzi juu ya kurudi kufanywa. Pesa huhamishwa na Hazina ndani ya siku tano.

Uthibitishaji wa kiwango cha sifuri cha VAT kwa usafirishaji

Wakati wa kuuza nje kwa Belarusi, Kazakhstan, Armenia, sifuri ya VAT imethibitishwa:

Makubaliano ambayo mnunuzi kutoka nchi ya EAEU huagiza bidhaa kutoka nje.
Maombi ya uingizaji wa bidhaa na malipo ya ushuru usio wa moja kwa moja kutoka kwa mnunuzi.
Hati za usafirishaji au usafirishaji (noti ya usafirishaji TTN inapendekezwa).

Wakati wa kuuza nje kwa nchi zingine, uthibitisho wa kiwango cha VAT cha usafirishaji hufanywa:

Mkataba au hati nyingine za shughuli, ikiwa hakuna makubaliano (kwa mfano, kutoa na kukubalika).
nakala ya tamko la forodha au rejista ya elektroniki; Rejesta tofauti hutolewa kwa kila aina ya shughuli.
Nakala za hati za usafirishaji au usafirishaji na alama za forodha au rejista yao ya elektroniki.

Hati zilizobaki (taarifa za benki, ankara) hazihitaji kuambatishwa kwenye tamko, lakini zinapaswa kuwekwa ikiwa ofisi ya ushuru inahitaji uthibitisho wa habari iliyoainishwa katika tamko.

Ikiwa mlipakodi hajatoa hati zinazothibitisha kiwango cha sifuri cha ushuru, basi VAT lazima ihesabiwe kulingana na kanuni za jumla, na hesabu zote lazima zifichuliwe katika tamko. Kwa mfano, kwa kiwango cha 10% au 20%.

Mfano wa VAT wakati wa kuuza nje kwa EAEU

Hebu tuangalie mfano maalum wa mauzo ya nje kwa Kazakhstan: VAT na uhasibu 2020 itaonyeshwa kwa masharti yafuatayo.

Russian Vesna LLC ilinunua bidhaa zenye thamani ya RUB 2,400,000, pamoja na VAT 20% - RUB 400,000. VAT haikukatwa wakati wa kununua bidhaa.

Vesna LLC huuza bidhaa hizi chini ya makubaliano ya kuuza nje kwa Kazakhstan. Uwasilishaji kwa mshirika wa kigeni unafanywa kwa msingi wa malipo ya mapema, kiasi cha manunuzi ni RUB 2,850,000. Kampuni ilithibitisha kiwango cha sifuri cha VAT kwa mauzo ya nje kwa wakati. Hii inaonekana katika hesabu kama ifuatavyo:

			Kiasi katika rubles
Upokeaji wa kundi kuu la bidhaa za kibiashara kwa ajili ya kuuza tena kwa Kazakhstan huonyeshwa.
Uhasibu huonyesha kodi ya pembejeo kwenye ununuzi wa bidhaa
Mapokezi ya malipo ya mapema ya 100% kutoka kwa mshirika wa Kazakhstani yanaonekana
Hesabu huonyesha mapato kutoka kwa shughuli hiyo
Bidhaa za bidhaa zilisafirishwa kwa usafirishaji kwa mnunuzi wa kigeni
Gharama ya bidhaa zinazouzwa kwa mnunuzi wa kigeni imefutwa
Kodi ya ongezeko la thamani kwa bidhaa zilizonunuliwa kwa mauzo ya nje inakubaliwa kukatwa.	68, akaunti ndogo ya VAT

Tafadhali kumbuka kuwa VAT inapaswa kukatwa katika hali hii tu baada ya bidhaa kusafirishwa hadi Kazakhstan na kiwango cha sifuri cha ushuru kurekodiwa.