Je, ni VAT gani inayorejeshwa baada ya kuuza nje. Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje. Video: Mpango wa uboreshaji


Usafirishaji wa nje katika Shirikisho la Urusi ni serikali ya forodha ambayo bidhaa zinasafirishwa nje ya serikali bila majukumu ya kuziingiza tena.

Urejeshaji wa VAT wakati wa kusafirisha nje ni utaratibu ngumu zaidi, kwani kanuni nyingi za kisheria za Msimbo wa Ushuru unaotumika mnamo 2014 haitoi majibu ya maswali yanayotokea katika mchakato wa kurejesha VAT wakati wa kusafirisha bidhaa. Sababu hii ndiyo sababu mamlaka ya ushuru inaweza kufanya uamuzi usio na msingi wa kukataa kabisa kurejeshwa kwa VAT, ndiyo maana migogoro kama hiyo mara nyingi huishia katika mahakama ya usuluhishi.

Kulingana na Sanaa. 164 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi mnamo 2014, shughuli za usafirishaji ziko chini ya VAT kwa kiwango cha ushuru cha sifuri, ambayo sio tu inasamehe biashara kutoka kwa kulipa ushuru wakati wa kusafirisha bidhaa, lakini pia inamaanisha marejesho ya VAT ambayo ililipwa na msambazaji.

Kiwango cha sifuri kinatumika lini? Orodha ya hati zinazothibitisha usafirishaji

Kiwango cha ushuru cha sifuri kwa usafirishaji wa bidhaa hutumika wakati wa kufanya shughuli zifuatazo:

  1. Uuzaji wa bidhaa ambazo zilisafirishwa chini ya sheria ya usafirishaji wa forodha.
  2. Uuzaji wa bidhaa katika uwanja wa shughuli za anga.
  3. Uuzaji wa vifaa (maana ya mafuta na mafuta muhimu kwa utendaji wa kawaida wa ndege na meli) ambazo zilisafirishwa kutoka eneo la jimbo la Urusi kwa njia ya usafirishaji wa vifaa.
  4. Uuzaji wa bidhaa kwa matumizi ya misheni ya kidiplomasia ya kigeni (au sawa), au kwa matumizi ya kibinafsi ya wafanyikazi wa misheni kama hiyo na washiriki wa familia zao wanaoishi pamoja.

Hata hivyo, ili kuomba kiwango cha 0% kwa mauzo ya nje mwaka 2014, hali ya lazima lazima ifikiwe: nyaraka zinazothibitisha mauzo ya nje na zinazotolewa katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi:

  • mkataba na mshirika wa kigeni wa kimwili au wa kisheria kwa usafirishaji wa bidhaa nje ya mipaka ya serikali ya Urusi;
  • taarifa za benki kuthibitisha malipo ya bidhaa na mnunuzi;
  • tamko la forodha ya mizigo (asili au nakala), ambayo ina alama ya forodha;
  • hati za usafirishaji na usafirishaji (nakala) zenye alama za mamlaka ya forodha zinazothibitisha usafirishaji.
  • Katika hali ambapo usafirishaji wa bidhaa unafanywa kupitia mpatanishi (wakala, wakala wa tume au wakili), mamlaka ya ushuru lazima itoe:
  • makubaliano kati ya walipa kodi na mpatanishi juu ya usafirishaji wa bidhaa nje;
  • mkataba (au nakala yake) ya mtu anayeuza nje kwa niaba ya mlipaji wa kodi iliyoongezwa, ambayo ilihitimishwa na mnunuzi wa kigeni kwa usambazaji wa bidhaa nje ya mipaka ya Shirikisho la Urusi;
  • asili au nakala ya tamko la forodha ya mizigo;
  • nakala za hati za usafirishaji na usafirishaji zilizo na alama ya forodha inayohitajika kwa usafirishaji.

Orodha hii ya hati ni ya kina kabisa, kwa hivyo walipa kodi hawatakiwi kuwasilisha hati zingine ili kudhibitisha ukweli wa usafirishaji mnamo 2014 kwa mamlaka ya ushuru.

Hati zote zilizo hapo juu zinapaswa kuwasilishwa kwa mamlaka ya ushuru kabla ya siku 180 tangu wakati bidhaa zilihamishwa chini ya sheria ya forodha ya kuuza nje (aya ya 1, kifungu cha 9, kifungu cha 165 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Pia unahitaji kujua kwamba mwaka wa 2014, nyaraka zote zinazothibitisha usafirishaji lazima ziwasilishwe pamoja na tamko.

Katika tukio ambalo hati muhimu hazikutolewa kwa wakati, ofisi ya ushuru ina misingi ya kisheria ya kutoza ushuru wa ziada wa thamani kwa kiwango cha asilimia 10 au 18. Kwa kuongezea, adhabu zinatozwa (kiasi cha mia tatu cha ufadhili wa Benki ya Urusi ambacho kilikuwa kinatumika wakati wa kucheleweshwa).

Kurejeshwa kwa kodi ya ongezeko la thamani kwenye mauzo ya nje mwaka 2014

Kuanzia Oktoba 1, 2011, ni lazima kwa walipa kodi wote kurejesha Kodi ya Ongezeko la Thamani inayokatwa ikiwa wataendelea na mpango wa kutekeleza shughuli chini ya kiwango cha sifuri.

Kiasi cha VAT kinarejeshwa katika kipindi cha ushuru wakati usafirishaji ulifanywa.

(Barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 05/05/2011 No. 03-07-13/01-15). Barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi ya tarehe 06/01/2012 No. 03-07-15/56 inasema kwamba urejesho wa kiasi cha kodi unafanywa kwa uwiano wa sehemu ya mali ya kudumu inayotumiwa katika shughuli zinazohusika. kwa kiwango cha sifuri katika kipindi ambacho usafirishaji nje ulifanywa.

Kiasi hiki kinaweza kuhesabiwa kwa kutumia njia yoyote inayofaa:

  • kwa uwiano wa sehemu ya mapato kutoka kwa shughuli za usafirishaji katika jumla ya bidhaa zote zinazosafirishwa;
  • sawia na sehemu ya kiasi cha bidhaa zinazouzwa nje katika jumla ya idadi ya bidhaa zinazouzwa;
  • kulingana na gharama ya sehemu ya bidhaa zilizouzwa nje ya nchi katika jumla ya gharama ya bidhaa zilizosafirishwa.

Lakini bila kujali ni njia gani zilizoorodheshwa hapo awali ambazo biashara huchagua, jambo kuu ni kwamba imewekwa katika sera ya ndani ya uhasibu wa taasisi hii.

Barua hiyo hiyo inaonyesha kuwa kodi inapaswa kurejeshwa kwa hisa ambayo inalingana na matumizi ya mali za kudumu katika uzalishaji au uuzaji wa bidhaa ambazo zinatozwa ushuru kwa kiwango cha 0%, na pia kwa uwiano wa thamani ya kitabu cha fasta. mali, bila kuzingatia uthamini wao.

Ili kurejesha kodi ya ongezeko la thamani kwenye mauzo ya nje, unahitaji kufanya yafuatayo:

  1. Kuhesabu sehemu ya mali zisizohamishika ambazo zilitumika katika shughuli za usafirishaji.
  2. Kokotoa kiasi cha VAT ambacho kinaangukia kwenye thamani ya mabaki (kitabu) ya mali hizi zisizobadilika katika siku ya 1 ya robo ya mwaka ambapo bidhaa zilisafirishwa kwa ajili ya kusafirishwa nje ya nchi.
  3. Zidisha matokeo kwa mgao wa mali zisizohamishika ambazo zilitumika kwa usafirishaji.
  4. Katika kitabu cha mauzo, sajili ankara ya kiasi cha kodi iliyorejeshwa.
  5. Jaza tamko ambapo kiasi cha VAT kitakachorejeshwa kitaonyeshwa kwenye safu wima ya 5, ukurasa wa 100 wa sehemu ya tatu.

Kodi ya Ongezeko la Thamani inayopatikana wakati wa usafirishaji inakatwa kama ifuatavyo:

  • ikiwa mauzo ya nje yamethibitishwa, basi kiasi cha kupunguzwa kinakubaliwa siku ya mwisho ya robo ambayo mfuko mzima wa nyaraka ulikusanywa, ambayo inathibitisha uhalali wa kiwango cha sifuri;
  • ikiwa ukweli wa usafirishaji haujathibitishwa, basi kiasi cha ushuru kinakubaliwa kwa kupunguzwa kwa tarehe ya usafirishaji. Ikiwa baada ya siku mia moja na themanini hakuna hati zinazounga mkono, kiwango cha 0% hakitatumika.

Katika tamko hilo, kiasi cha kodi iliyorejeshwa, kinapokubaliwa kwa kukatwa, lazima vionyeshwe kama makato ya kawaida kwa mauzo ya nje.

Uhasibu tofauti wa ushuru wa ongezeko la thamani wakati wa kutekeleza shughuli za usafirishaji katika 2014

Katika aya ya 6 ya Sanaa. 166 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inasema kwamba kiasi cha ushuru wa ongezeko la thamani huhesabiwa kando kuhusiana na operesheni, ambayo inategemea kiwango cha sifuri, ambayo ni kwamba, biashara lazima ihifadhi rekodi tofauti za kiasi cha VAT kwa wote. bidhaa ambazo zilitumika katika utengenezaji wa bidhaa hizi.

Kwa kuongezea, katika shughuli zingine ni muhimu pia kutumia uhasibu tofauti kwa kiasi cha ushuru wa pembejeo kwa bidhaa, kazi na huduma ambazo zilitumika katika shughuli chini ya kiwango cha sifuri. Hata hivyo, sheria za kutunza kumbukumbu hizo mwaka 2014 hazijaanzishwa na Kanuni ya Ushuru. Kulingana na kifungu cha 10 cha Sanaa. 165 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, shirika huamua kwa uhuru jinsi inapaswa kudumisha uhasibu tofauti na huonyesha hii kwa utaratibu wa sera ya uhasibu wa ndani wa biashara. Uhasibu huu unapaswa kupangwa kwa njia ambayo inawezekana kuamua kwa usahihi sehemu ya VAT kwenye bidhaa hizo (kazi na huduma) ambazo zilitumika katika uzalishaji na uuzaji wa bidhaa za nje.

Kimsingi, mbinu ya kudumisha uhasibu tofauti wa gharama zinazotumika inapaswa kujumuisha maeneo yafuatayo:

  • mahali pa kuuza bidhaa;
  • rasilimali za nyenzo ambazo zimekusudiwa kutengeneza bidhaa za kuuza nje;
  • rasilimali za nyenzo ambazo zimekusudiwa kutengeneza bidhaa zinazouzwa kwenye soko la ndani la serikali;
  • ukweli wa uthibitisho wa mauzo ya nje.

Njia rahisi zaidi ya kuweka rekodi za gharama hizo ni kwa uwiano wa gharama ya bidhaa zinazozalishwa kwa kujitegemea. Lakini njia hii ina ugumu mmoja muhimu - unahitaji kujua mapema ni nini kinachozalishwa kwa kuuza nje na ni nini kinachouzwa kwenye soko la ndani la serikali.

Njia moja zaidi inaweza kutambuliwa jinsi ya kudumisha uhasibu tofauti wa VAT mwaka wa 2014 - kulingana na kiasi cha mauzo. Katika kipindi chote cha kodi, kodi ya ongezeko la thamani ya pembejeo hukusanywa katika akaunti ya kumi na tisa ya uhasibu "Kodi ya Ongezeko la Thamani kwenye mali iliyopatikana", na kipindi cha kodi kinapoisha, sehemu ya mapato kutokana na mauzo ya bidhaa wakati wa usafirishaji huamuliwa na kiasi kinachopatikana kinazidishwa kwa kiasi cha VAT ambacho kinaonyeshwa katika hesabu kumi na tisa.

Kwa hivyo, kodi ya ongezeko la thamani ya mauzo ya nje imehesabiwa, ambayo lazima isambazwe kwa akaunti ndogo ya uhasibu "VAT juu ya shughuli katika Shirikisho la Urusi" na akaunti ndogo "VAT juu ya shughuli za kuuza nje".

Uhasibu wa uchanganuzi wa ushuru wa ongezeko la thamani wakati wa kuuza bidhaa nje mnamo 2014

Barua kutoka kwa Idara ya Mbinu za Uhasibu na Taarifa ya Wizara ya Fedha
ya tarehe 27 Mei 2003 Na. 16 00 14/177 inatoa maelezo pekee ya jinsi ya kuweka rekodi za uhasibu ikiwa bidhaa zilisafirishwa nje ya nchi:

  • baada ya siku 180, kiasi cha VAT kilichohesabiwa kinarekodiwa katika akaunti ya debit 68 "Malipo na bajeti" na akaunti ya mkopo 68 "Malipo na bajeti";
  • wakati wa kuhamisha ushuru kwa bajeti ya Dt-68 "Makazi na bajeti" (chini ya akaunti ndogo "VAT kwa ulipaji"), Kt-51 "Akaunti za malipo";
  • kuchapisha Dt-51 "Akaunti za malipo", Kt-68 "Suluhu na bajeti" (akaunti ndogo "VAT ya ulipaji"), uhasibu huonyesha kiasi cha ushuru ambacho kinaweza kurejeshwa;

Ikiwa uhalali wa kutumia kiwango cha sifuri kwa mauzo ya nje haujathibitishwa, basi uhasibu hutoa maingizo yafuatayo mwaka wa 2014:

  • Dt-68 - akaunti ndogo "VAT kwa mauzo ya nje kwa malipo", Kt-68 - nyongeza ya VAT kwa usafirishaji ambao haujathibitishwa;
  • Dt-68, akaunti ndogo "Mahesabu na bajeti ya VAT", Kt-19 - uhasibu wa VAT ya pembejeo, ambayo inakubaliwa kwa kukatwa;
  • Dt-68, akaunti ndogo "Mahesabu na bajeti ya VAT", Kt-51 "Akaunti za malipo" - malipo ya ushuru ikiwa usafirishaji haujathibitishwa;
  • Dt-99 "Faida na hasara", Kt-68 - uhasibu kwa kiasi kilichopatikana cha adhabu;
  • Dt-68, akaunti ndogo "Makazi na bajeti ya adhabu, faini", Kt-51 - malipo ya kiasi kilichopatikana cha adhabu.

Inaonyesha VAT ya kuuza nje kwenye mapato ya kodi

Ili kuonyesha miamala ya kuuza nje, tamko lina sehemu tatu:

  • Sehemu ya 4 - inakamilika wakati biashara inafikia tarehe ya mwisho ya kukusanya (sio zaidi ya siku mia moja na themanini) nyaraka zote muhimu zinazotolewa na Kanuni ya Ushuru na zilizoorodheshwa hapo juu.
  • kifungu cha 5 - kukamilika ikiwa uhalali wa kutumia kiwango cha sifuri umethibitishwa au haujaandikwa;
  • sehemu ya 6, ambayo data huingizwa ikiwa kampuni haikuweza kukusanya nyaraka zote muhimu ndani ya muda uliowekwa. Kisha kiasi cha ushuru kinahesabiwa kwa kiwango cha asilimia kumi au kumi na nane na tamko lililosasishwa linawasilishwa ambalo sehemu hii imekamilika.

Urejeshaji wa kodi ya ongezeko la thamani kwenye mauzo ya nje mwaka 2014

Urejeshaji wa VAT umetolewa katika Sanaa. 176 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Ndani ya siku tisini baada ya mlipakodi kutoa hati zote zilizo hapo juu, baada ya kutekeleza utaratibu wa kawaida kama ukaguzi wa mezani, mamlaka ya ushuru hufanya uamuzi kuhusu urejeshaji wa VAT au kukataa kufanya hivyo.

Ikiwa kuna maombi kutoka kwa walipa kodi na uwasilishaji wa nyaraka zinazohitajika kwa wakati unaofaa, ofisi ya ushuru hulipa ushuru kulingana na kurejeshwa kwa ulipaji wa deni na malimbikizo ya faini na adhabu. Ikiwa kampuni haina yoyote, basi kiasi hiki kinarejeshwa kwa akaunti ya sasa ya kampuni iliyoainishwa kwenye programu. Kipindi cha kurejesha kinahesabiwa kutoka wakati ukaguzi wa dawati ulipokamilika.

Katika tukio ambalo hakuna ukiukwaji umetambuliwa, ukaguzi wa kodi hufanya uamuzi juu ya kurudi na uamuzi huu unatumwa kwa mamlaka ya hazina kwa ajili ya utekelezaji. Mamlaka ya hazina ya shirikisho inalazimika kurejesha kiasi maalum ndani ya wiki mbili. Ikiwa kwa sababu yoyote masharti haya yanakiukwa, basi, kwa kuzingatia viwango vya refinancing vya Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi, riba ya ziada inadaiwa kwa kiasi cha kurudi.

Hatua kama hiyo ni chombo cha fidia ya bajeti ya serikali kwa walipa kodi kwa pesa hizo ambazo zilirejeshwa kwa wakati, na pia kwa upotezaji wa kifedha aliopata. Katika kesi hii, ikiwa walipa kodi ana malimbikizo yoyote ya ushuru na ada, hakuna sababu za kulipa riba kama hiyo.

Mazoezi yanaonyesha kuwa ni ngumu sana kwa walipa kodi kudai kurejeshewa kodi ya ongezeko la thamani kutoka kwa bajeti ya serikali, hata katika hali ambapo maombi yake ya kurejeshewa pesa yana haki kabisa. Hakika, wakati wa ukaguzi wa lazima wa dawati, ukiukwaji unaweza kugunduliwa, na hata makosa madogo zaidi katika utayarishaji wa nyaraka na kwa njia ya uhasibu huhifadhiwa katika shirika fulani inaweza kuwa sababu ya kukataa kurudi.

Katika hali kama hizi, sheria inakuruhusu kukata rufaa uamuzi wa ukaguzi wa ushuru kwa mamlaka ya juu au hata kwa mahakama ya usuluhishi.

Kwa makampuni ya biashara ambayo yanauza bidhaa (huduma, kazi) kwa ajili ya kuuza nje, sheria inatoa haki ya kurejesha kiasi cha VAT kilichozingatiwa katika uzalishaji wa bidhaa. Ifuatayo, tutazingatia utaratibu wa ushuru na ulipaji wa VAT kwa shughuli za usafirishaji.

Utaratibu wa kurejesha VAT kwenye miamala ya mauzo ya nje

Bidhaa (huduma, kazi) zinazouzwa kwa mauzo ya nje kwa makampuni ya kigeni zinakabiliwa na VAT kwa kiwango cha 0%, kwa hiyo, haziruhusiwi kulipa kodi kwa bajeti.

Masharti ya kurejeshewa VAT ya mauzo ya nje ni uthibitisho kwamba vifaa vilivyonunuliwa (huduma) vilitumika katika utengenezaji wa bidhaa au bidhaa zilizonunuliwa ziliuzwa kwa kampuni za kigeni.

Shirika linaweza kurejesha kiasi cha VAT kilicholipwa kwa njia mbili:

  • Pokea kiasi cha VAT kutoka kwa bajeti hadi akaunti ya sasa, wakati shirika halipaswi kuwa na deni kwa bajeti;
  • Usajili wa malipo ya kiasi kilicholipwa cha VAT dhidi ya malipo yajayo kwa bajeti.

Shirika linalouza nje linaweza kupokea marejesho ya VAT ya mauzo ya nje ikiwa mtoaji wa vifaa (huduma) na bidhaa za mauzo ya nje amelipa VAT kwa bajeti, vinginevyo shirika linalouza nje halina haki ya kurejeshewa VAT ya mauzo ya nje.

Ili kurejesha kiasi cha VAT kilicholipwa baada ya kuuza bidhaa kwa ajili ya kuuza nje, unahitaji kuthibitisha ukweli wa mauzo kwa ajili ya kuuza nje na hati. Orodha ya hati zinazohitajika hutolewa katika aya ya 1 ya Kifungu cha 165 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kipindi cha uthibitisho wa mauzo ya nje ni siku 180 tangu tarehe ya usajili na huduma ya forodha, kwa mujibu wa aya ya 9 na 10 ya Kifungu cha 165 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kifurushi cha hati hutumwa kwa ofisi ya ushuru mahali pa usajili. Kuanzia tarehe ya kukubalika kwa hati, huduma ya ushuru inathibitisha hati zilizowasilishwa na hati zilizoshikiliwa na mamlaka ya forodha, wakati wa uthibitisho sio zaidi ya miezi mitatu. Ikiwa uamuzi ni chanya, kiasi cha VAT kilicholipwa kinarejeshwa kwa kampuni ndani ya siku 14 tangu tarehe ya uamuzi.

Pata masomo 267 ya video kwenye 1C bila malipo:

Ni muhimu kutambua kwamba utaratibu wa kudai makato ya kodi kwa mauzo ya nje ya bidhaa ni kama ifuatavyo:

  • Kupunguzwa kwa kiasi kilichowasilishwa cha VAT hufanyika wakati wa kuamua msingi wa kodi (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 172 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);
  • Kukatwa kwa kiasi cha ushuru kilichohesabiwa katika siku ya 181 ya kalenda bila hati zinazounga mkono hufanywa kwa siku inayolingana na wakati wa kukokotoa VAT kwa kiwango cha 0% (kifungu cha 10 cha Kifungu cha 171, kifungu cha 3 cha Kifungu 172 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Hebu tuzingatie masharti ya kurejesha VAT ya mauzo ya nje:

  • Kuhitimisha mkataba na mnunuzi wa kigeni, ambayo inabainisha utaratibu wa malipo: malipo ya mapema au malipo halisi juu ya usafirishaji wa bidhaa;
  • Usajili wa pasipoti ya manunuzi katika benki. Wakati wa kusafirisha bidhaa kwa kiasi chote cha mkataba (makubaliano), ni muhimu kufunga pasipoti ya shughuli;
  • Kupokea malipo ya mapema kwa akaunti ya sasa. Ndani ya siku 14, ni muhimu kuteka Cheti cha Shughuli za Fedha, ambayo inaonyesha madhumuni ya kupokea fedha;
  • Tunazalisha usafirishaji, kiwango cha VAT ni 0%;
  • Kuwasilisha ripoti ya kila mwezi kwa idara ya takwimu ya Idara ya Forodha. Ripoti lazima ionyeshe nambari ya HS ya bidhaa zinazouzwa;
  • Tunatoa Ombi la uthibitisho wa VAT kwa kiwango cha 0%. Orodha ya hati imeelezwa katika Kifungu cha 165 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi;
  • Tunajaza kurudi kwa VAT. Katika Sehemu ya 4 na Sehemu ya 6, lazima uonyeshe msimbo wa muamala wa mauzo ya nje;
  • Data imeingizwa kwenye mpango wa PIK-VAT. Data inazalishwa kwa njia ya kielektroniki na kutumwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho;
  • Risiti kutoka kwa Mahitaji ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kwa utoaji wa nyaraka kwa ukaguzi wa dawati.

Marejesho ya VAT ya kuuza nje kwa kutumia mfano

Hebu tuangalie jinsi ya kutafakari urejeshaji wa VAT wakati wa kusafirisha nje kwa kutumia mfano:

  • Mnamo Machi 15, 2016, shirika la VESNA LLC lilinunua bidhaa 20 kutoka kwa muuzaji kwa jumla ya rubles 826,000.00, pamoja na rubles 18% - 126,000.00, kwa mauzo ya umbali mrefu kwa mauzo ya nje. VESNA LLC inatumika kwa mfumo wa jumla wa ushuru.
  • Mnamo Machi 17, 2016, mkataba wa mauzo ya nje ulihitimishwa na mnunuzi.
  • Mnamo Machi 20, 2016, kulingana na masharti ya mkataba wa kuuza nje, malipo kamili kwa kiasi cha Euro 12,000.00 yalipokelewa kwa akaunti ya benki ya VESNA LLC.
  • Mnamo Machi 26, 2016, vitu 20 vilisafirishwa.
  • Mnamo Juni 1, 2016, shirika la VESNA LLC lilikusanya kifurushi cha hati ili kuhalalisha utumaji wa kiwango cha 0% cha VAT kwa shughuli za usafirishaji.

Mhasibu wa VESNA LLC alitoa maingizo yafuatayo kwa urejeshaji wa VAT kwenye mauzo ya nje:

Akaunti ya Debit Akaunti ya Mkopo Kiasi cha manunuzi, kusugua. Maelezo ya wiring Msingi wa hati
41 60 700 000,00 Kiasi cha jumla cha bidhaa zilizonunuliwa huonyeshwa Orodha ya kufunga
19 60 126 000,00 Kiasi cha VAT ya pembejeo kwenye bidhaa zilizonunuliwa Ankara imepokelewa
60 51 826 000,00 Malipo kwa muuzaji kwa bidhaa taarifa ya benki
62 90.01 945 000,00 Mapato kutokana na mauzo ya bidhaa yanaonyeshwa (12,000.00 * 78.75)
90.02 41 700 000,00 Gharama zilizoakisiwa Orodha ya kufunga
52 62 926 400,00 Akaunti ya fedha za kigeni ya VESNA LLC ilipokea kiasi cha malipo ya bidhaa kutoka kwa mnunuzi (12,000.00 * 77.20) taarifa ya benki
62 91.01 -18 600,00 Tofauti ya kiwango cha ubadilishaji huonyeshwa (12,000 * (78.75 - 77.20)) Taarifa za hesabu
68.02 19 126 000,00 Kiasi cha VAT ya kuuza nje inayokubaliwa kwa kukatwa huonyeshwa Mkataba wa kuuza nje. Tamko la forodha.
— — — Uthibitishaji wa kiwango cha sifuri cha VAT kwa usafirishaji Orodha ya kufunga. Usafiri. Tamko la forodha. Ankara iliyotolewa. Kitabu cha mauzo. (hati lazima ziwekwe na mamlaka ya forodha)
51 68.02 126 000,00 Kiasi cha VAT kinachorejeshwa nje kimewekwa kwenye akaunti ya malipo ya VESNA LLC taarifa ya benki

Kifungu kinashughulikia kanuni zote za msingi za kupanga mfumo wa malipo ya VAT kwa miamala ya kuuza nje/kuagiza. Kiambatisho kinatoa mifano inayoakisi vipengele vya vitendo vya kukokotoa na kulipa VAT kwenye mauzo ya nje.


1. Vipengele vya hesabu na malipo ya VAT wakati wa kuuza nje

Kulingana na kifungu kidogo cha 1 cha aya ya 1 ya Ibara ya 164 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (TC RF) kwa uuzaji wa bidhaa (isipokuwa mafuta, pamoja na gesi thabiti ya gesi asilia, ambayo hutolewa kwa eneo la nchi wanachama wa Jumuiya ya Madola ya Huru) inayosafirishwa kwa forodha. hali ya kuuza nje, kiwango cha kodi cha asilimia 0 kinatumika.

Yale ambayo yamesemwa yanamaanisha kuwa VAT hailipwi kwa miamala inayotozwa ushuru kwa kiwango cha sifuri, na pia kwa miamala isiyotozwa ushuru. Walakini, kuna tofauti kubwa kati ya shughuli hizi. Kwa miamala inayotozwa ushuru kwa kiwango cha sifuri, msingi wa ushuru huundwa; wakati wa kuandaa ankara, "0%" huonyeshwa kwenye safu wima ya "kiwango cha VAT"; kiasi cha (ingizo) VAT inayolipwa kwa bidhaa (kazi, huduma) inategemea. kwa kukatwa. Kwa miamala isiyotozwa ushuru, msingi wa ushuru haujaundwa; kiasi cha (pembejeo) VAT inayolipwa kwa bidhaa (kazi, huduma) hazikatwa, lakini hutozwa kwa bei ya gharama kwa njia iliyowekwa.

Kulingana na Kifungu cha 164 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inahitaji yafuatayo kutumia kiwango cha ushuru cha asilimia 0:

  • usafirishaji halisi wa bidhaa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi;
  • kuwasilisha kwa mamlaka ya ushuru ya hati zinazotolewa Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kwa hivyo ndani azimio Ofisi ya Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi ya Februari 18, 1997 N 3620/96 inahitimisha kwamba maombi ya haki ya kurejesha VAT mara nyingi hufanywa kutegemea ikiwa bidhaa zilisafirishwa nje na haihusiani na masharti ya uwasilishaji. , vitendo na nia ya mtoaji. Kwa kweli, msafirishaji halazimiki kusafirisha bidhaa nje ya nchi yeye mwenyewe, kama mamlaka ya ushuru wakati mwingine huamini; wakala wa kamisheni au mnunuzi wa kigeni pia anaweza kuuza nje bidhaa za kuuza nje wakati mkataba unahitimishwa kwa msingi wa uuzaji wa kibinafsi.

Mahitaji ya wauzaji nje yaliyoanzishwa na Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi ni kama ifuatavyo.

  • malipo ya ushuru wa forodha na malipo mengine ya forodha;
  • kufuata hatua za sera za kiuchumi;
  • usafirishaji wa bidhaa iliyotolewa chini ya serikali ya usafirishaji nje ya eneo la forodha la Urusi katika hali ile ile ambayo walikuwa siku ambayo tamko la forodha lilikubaliwa, isipokuwa kwa mabadiliko katika hali yao kwa sababu ya uchakavu au upotezaji chini ya hali ya kawaida ya usafirishaji na uhifadhi. ;
  • kutimiza mahitaji mengine yaliyotolewa na Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi na vitendo vingine vya sheria ya forodha ya Urusi.

Kulingana na Kifungu cha 165 Ili Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi utumie kiwango cha VAT cha sifuri, ni muhimu kwamba mtu wa kigeni afanye kama mnunuzi wa bidhaa zinazouzwa nje.

2. Kuuza nje kwa nchi wanachama wa Jumuiya ya Madola Huru

Kwa mujibu wa Kifungu cha 13 cha Sheria ya Shirikisho ya Agosti 5, 2000 N 118-F3 "Katika kuanzishwa kwa sehemu ya pili ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na marekebisho ya baadhi ya sheria za Shirikisho la Urusi juu ya kodi" (hapa. - Sheria N 118-FZ) utekelezaji wa bidhaa (kazi, huduma) kwa nchi wanachama wa CIS hadi Julai 1, 2001 ilikuwa sawa na mauzo katika eneo la Shirikisho la Urusi. Kwa hiyo, hadi Julai 1, 2001, matumizi ya kiwango cha VAT ya sifuri yalihesabiwa haki tu katika kesi ya usafirishaji wa bidhaa nje ya nchi wanachama wa CIS. Wakati wa kuagiza bidhaa zinazozalishwa na kuagizwa kutoka kwa maeneo ya wanachama wa CIS, mamlaka ya forodha pia haikukusanya kodi ya ongezeko la thamani. Uuzaji wa bidhaa hizi kwenye eneo la Urusi ulikuwa chini ya VAT kwa njia na kwa viwango vilivyotolewa kwa bidhaa zinazozalishwa kwenye eneo la Shirikisho la Urusi. Wakati huo huo, kiasi cha VAT kilicholipwa kwa mashirika ya biashara ya nchi wanachama wa CIS kilikuwa chini ya kupunguzwa kwa namna ambayo ilikuwa inatumika kabla ya kuanza kutumika kwa sehemu ya pili ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Tangu Julai 1, 2001, utaratibu wa kukusanya VAT katika biashara ya pande zote na nchi wanachama wa CIS umefanyiwa mabadiliko makubwa. Badala ya kanuni ya "nchi ya asili", kanuni ya "nchi ya marudio" sasa inatumika, yaani, hakuna tofauti kati ya usafirishaji wa bidhaa kwa nchi zisizo za CIS na nchi za CIS. Wakati wa kusafirisha bidhaa (kazi, huduma) kwa nchi za CIS, kiwango cha ushuru cha sifuri kinapaswa kutumika, na wakati wa kuagiza bidhaa kutoka nchi za CIS, wakati wa kuvuka eneo la forodha la Shirikisho la Urusi, walipa kodi anatakiwa kulipa VAT kwa forodha. Kanuni ya "nchi ya marudio" inatumika kutoka Januari 1, 2001 tu katika uhusiano na Jamhuri ya Kazakhstan, Jamhuri ya Kyrgyz na Jamhuri ya Armenia, na kutoka Aprili 1 pia katika uhusiano na Jamhuri ya Azabajani. Wacha turudie kwamba uhusiano na nchi zingine wanachama wa CIS juu ya kanuni ya "nchi fikio" umetumika tangu Julai 1, 2001.

Isipokuwa tu kuhusu hesabu na malipo ya VAT wakati wa kusafirisha bidhaa (kazi, huduma) kwa nchi wanachama wa CIS inatumika kwa Jamhuri ya Belarusi. Wizara ya Ushuru na Ushuru ya Urusi, katika barua ya Juni 29, 2001 NВG-6-03/502@ kwa kuzingatia Sheria ya Shirikisho ya Shirikisho la Urusi ya Mei 22, 2001 N 55-F3 "Juu ya Kuidhinishwa kwa Mkataba." juu ya Umoja wa Forodha na Nafasi ya Pamoja ya Kiuchumi" iliripoti kuwa mpito wa Ukusanyaji wa ushuru usio wa moja kwa moja kulingana na nchi unakoenda hautumiki kwa Jamhuri ya Belarusi. Hii ina maana kwamba uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) kwa Jamhuri ya Belarus ni sawa na uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) kwenye eneo la Shirikisho la Urusi. Wakati huo huo, wakati wa kuagiza bidhaa zinazozalishwa na kuagizwa kutoka eneo la Jamhuri ya Belarusi, kodi ya ongezeko la thamani haikusanywa na mamlaka ya forodha ya Shirikisho la Urusi. Hiyo ni, utaratibu wa malipo ya VAT na mashirika ya biashara ya Jamhuri ya Belarusi na mamlaka ya ushuru kuhusu shughuli kama hizo haujabadilika tangu Julai 1, 2001.

3. Nyaraka zinazothibitisha mauzo ya nje halisi

Haki ya kutumia kiwango cha sifuri cha VAT na haki ya kurejesha VAT ya "pembejeo" lazima irekodiwe na walipa kodi. Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi huamua orodha ya hati ambazo zinapaswa kuwasilishwa na walipa kodi katika kila kesi ya kutumia kiwango cha sifuri cha VAT. Ili kuthibitisha uhalali wa kutumia kiwango cha sifuri kuhusiana na bidhaa zinazosafirishwa nje, mlipakodi lazima awasilishe moja kwa moja kwa mamlaka ya kodi hati zifuatazo:

  1. Mkataba (nakala ya mkataba) na mtu wa kigeni kwa usambazaji wa bidhaa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi ( Kifungu kidogo cha 1 Kifungu cha 1 Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
  2. Taarifa ya benki (nakala yake) kuthibitisha upokeaji halisi wa mapato kutoka kwa taasisi ya kigeni - mnunuzi wa bidhaa maalum - kwa akaunti ya walipa kodi katika benki ya Kirusi ( Kifungu kidogo cha 2 Kifungu cha 1 Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
  3. Tamko la forodha ya mizigo(nakala yake) ( Ibara ndogo ya 3 Kifungu cha 1 Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Lazima kuwe na alama mbili kwenye tamko la forodha ya shehena:
    1. Mamlaka ya forodha ya Urusi ambayo ilitoa bidhaa chini ya serikali ya usafirishaji.
    2. Mamlaka ya forodha ya mpaka wa Urusi, katika eneo ambalo shughuli zake kuna kituo cha ukaguzi ambacho bidhaa zilisafirishwa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi.
    Uthibitisho wa usafirishaji halisi wa bidhaa kutoka eneo la forodha la Urusi hufanywa kwa msingi wa maombi yaliyowasilishwa moja kwa moja au kutumwa kwa barua kwa ofisi ya forodha katika eneo la operesheni ambalo kituo cha ukaguzi katika mpaka wa serikali wa Shirikisho la Urusi iko. watu wafuatao (hapa watajulikana kama waombaji):
    1. watangazaji wa bidhaa zinazosafirishwa kutoka eneo la forodha la Shirikisho la Urusi kwa mujibu wa sheria ya usafirishaji wa forodha;
    2. Wafanyabiashara wa Kirusi wanaofanya kazi (huduma) kwa kuandamana, kusafirisha, kupakia na uhamisho wa bidhaa zilizowekwa chini ya utawala wa forodha kwa ajili ya kuuza nje, na kazi nyingine sawa (huduma);
    3. watu wanaofanya kazi (huduma) kwa usindikaji wa bidhaa zilizowekwa chini ya sheria za forodha za usindikaji wa bidhaa katika eneo la forodha na usindikaji wa bidhaa chini ya udhibiti wa forodha;
    4. watu wanaofanya kazi (huduma) zinazohusiana moja kwa moja na usafirishaji (usafiri) kupitia eneo la forodha la Shirikisho la Urusi la bidhaa zilizowekwa chini ya serikali ya usafirishaji wa forodha.
    Uthibitisho unafanywa juu ya uwasilishaji na mwombaji wa hati zifuatazo:
    1. maombi yaliyoandikwa yaliyosainiwa na mkuu wa shirika la mwombaji, mhasibu wake mkuu na kuthibitishwa na muhuri wa shirika (ikiwa mwombaji ni mjasiriamali binafsi, maombi yanasainiwa na mtu maalum na inaonyesha maelezo ya cheti cha usajili wa serikali. ya mjasiriamali binafsi), na ombi la uthibitisho wa usafirishaji wa bidhaa na kwa dalili ya lazima ya:
      • jina la mamlaka ya forodha ambapo kibali cha forodha cha bidhaa kilifanywa;
      • majina na wingi wa bidhaa;
      • nambari tamko la forodha ya mizigo au hati nyingine inayotumiwa kwa mujibu wa vitendo vya kisheria vya Kamati ya Forodha ya Jimbo la Urusi kama tamko la forodha lililo na habari kuhusu bidhaa na tarehe ya mwisho ya kibali cha forodha;
      • jina la hatua ya kuingia kwa bidhaa katika mpaka wa serikali wa Shirikisho la Urusi (bahari (mto), bandari ya anga, kituo cha reli, kuvuka barabara);
      • mwezi na mwaka wa usafirishaji halisi wa bidhaa kutoka eneo la forodha la Shirikisho la Urusi;
      • habari juu ya magari (nambari ya usajili wa gari, jina la chombo cha baharini (mto), nambari ya mkia na nambari ya ndege ya ndege, nambari ya gari, nambari ya kontena, n.k.) ambayo bidhaa ziliwasilishwa kwa kituo cha ukaguzi katika mpaka wa serikali. ya makosa ya Shirikisho la Urusi, na vile vile ambayo kwa kweli alihamia mpaka wa forodha wa Shirikisho la Urusi;
    2. nakala ya tamko la forodha iliyorejeshwa kwa mtangazaji baada ya idhini ya forodha ya bidhaa, au nakala yake, iliyosainiwa na mkuu na mhasibu mkuu wa mwombaji na kuthibitishwa na muhuri wa shirika la walipa kodi (iliyosainiwa na mjasiriamali binafsi inayoonyesha maelezo ya cheti cha usajili wa hali ya mjasiriamali binafsi);
    3. nakala za mkataba wa mwombaji kwa utoaji wa kazi (huduma), kuthibitishwa na muhuri wa shirika - walipa kodi (iliyosainiwa na mjasiriamali binafsi) (kwa waombaji kutekeleza kazi (huduma);
    4. nakala ya usafirishaji na / au hati ya usafirishaji (au nakala yake, iliyosainiwa na mkuu na mhasibu mkuu wa mwombaji na kuthibitishwa na muhuri wa shirika la walipa kodi (iliyosainiwa na mjasiriamali binafsi inayoonyesha maelezo ya cheti cha usajili wa serikali). ya mjasiriamali binafsi), kwa msingi ambao bidhaa zilihamishwa kuvuka mpaka wa forodha wa Shirikisho la Urusi (iliyoambatanishwa kwa ombi la mwombaji);
    5. bahasha ya posta yenye ishara za hali ya malipo kwa huduma za posta na anwani iliyoandikwa ya mwombaji (katika kesi ya maombi kwa barua).
  4. Nakala za usafirishaji, usafirishaji, forodha na / au hati zingine zilizo na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ya mpaka inayothibitisha usafirishaji wa bidhaa nje ya eneo la Shirikisho la Urusi ( fungu la 4, fungu la 1, kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Nyaraka za usafiri ni pamoja na njia, muswada wa shehena au hati zingine za shehena zinazothibitisha ukweli wa kuhitimisha mkataba wa usafirishaji au makubaliano mengine kulingana na ambayo usafirishaji wa kimataifa wa bidhaa unafanywa. Mchanganuo wa muundo wa hati hizi unaonyesha kuwa uwasilishaji wao unakusudiwa kutatua shida mbili:
    1. kuthibitisha ukweli wa mauzo ya bidhaa kwa masharti ya mauzo ya nje kwa mujibu wa masharti ya mkataba wa sasa ( injini ya turbine ya gesi, hati za usafirishaji).
    2. kuthibitisha upokeaji wa mapato ya fedha za kigeni kwa bidhaa zinazosafirishwa nje ya nchi (taarifa ya benki).
    Katika kesi ya shughuli za kubadilishana bidhaa za biashara ya nje (kubadilishana), walipa kodi huwasilisha kwa mamlaka ya ushuru hati (nakala zake) kuthibitisha uagizaji wa bidhaa (utendaji wa kazi, utoaji wa huduma) zilizopokelewa chini ya shughuli hizi katika eneo la Shirikisho la Urusi. na risiti yao.
  5. Nakala za usafirishaji, usafirishaji na (au) hati zingine zilizo na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ya mipaka inayothibitisha usafirishaji wa bidhaa nje ya eneo la Shirikisho la Urusi. (Kifungu cha 4, Kifungu cha 2, Kifungu cha 165 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Wakati wa kuhitimisha mikataba ya usafirishaji kupitia mpatanishi, inashauriwa kuongeza majukumu yake ya kutoa kifurushi cha hati kilichotajwa hapo juu.

Wakati wa kutekeleza kazi (huduma) zinazohusiana moja kwa moja na uzalishaji na uuzaji wa bidhaa kwa ajili ya kuuza nje, kuthibitisha uhalali wa matumizi ya asilimia 0 ya kiwango cha kodi (au vipengele vya kodi) na makato ya kodi kwa mamlaka ya kodi, isipokuwa kama imetolewa vinginevyo. aya ya 5 ya kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, hati zifuatazo zinawasilishwa:

  1. mkataba (nakala ya mkataba) wa walipa kodi na mtu wa kigeni au Kirusi kwa utendaji wa kazi maalum (utoaji wa huduma maalum);
  2. taarifa ya benki kuthibitisha kupokea halisi ya mapato kutoka kwa mtu wa kigeni au Kirusi - mnunuzi wa kazi maalum (huduma) kwa akaunti ya walipa kodi katika benki ya Kirusi.
  3. tamko la forodha (nakala yake) na alama za mamlaka ya forodha ya Urusi ambayo ilitoa bidhaa chini ya sheria ya forodha ya usafirishaji au usafirishaji, na mamlaka ya forodha ya mpaka ambayo bidhaa hizo zilisafirishwa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi (zilizoingizwa ndani ya forodha). eneo la Shirikisho la Urusi kwa mujibu wa aya ndogo ya 2 na 3 aya ya 1 ya Ibara ya 164 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
  4. nakala za usafirishaji, usafirishaji na / au hati zingine zinazothibitisha usafirishaji wa bidhaa nje ya eneo la forodha la Shirikisho la Urusi (kuagiza bidhaa katika eneo la forodha la Shirikisho la Urusi kulingana na aya ndogo ya 2 na 3 ya aya ya 1 ya Ibara ya 164 ya Sheria ya Shirikisho la Urusi). Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

4. Utaratibu wa kurejesha kodi ya ongezeko la thamani

Ndani ya miezi mitatu baada ya kuwasilisha tamko hilo, mamlaka ya ushuru hukagua uhalali wa matumizi ya asilimia 0 ya kiwango cha kodi, makato ya kodi na kufanya uamuzi kuhusu fidia kwa kulipa au kurejesha kiasi kinacholingana au kukataa (kwa ujumla au sehemu) kurejeshewa pesa. . Katika kipindi hiki, mamlaka ya ushuru hukagua hati zilizowasilishwa, pamoja na usahihi wa hesabu ya makato, na hufanya uamuzi wa busara juu ya urejeshaji wa ushuru kwa kukomesha au kurudisha kiasi kinacholingana, au kwa kukataa marejesho.

Ikiwa mamlaka ya ushuru itafanya uamuzi wa kukataa (kwa ujumla au sehemu) kurejeshewa pesa, inalazimika kumpa mlipakodi hitimisho lenye sababu kabla ya siku 10 baada ya uamuzi huo kufanywa. Ikiwa mamlaka ya ushuru haifanyi uamuzi juu ya kukataa ndani ya muda uliowekwa na hitimisho maalum halijatolewa kwa walipa kodi, mamlaka ya ushuru inalazimika kufanya uamuzi juu ya fidia kwa kiasi ambacho uamuzi wa kukataa haukufanywa, na kumjulisha walipa kodi kuhusu uamuzi huo ndani ya siku kumi.

Ikiwa walipa kodi ana malimbikizo na adhabu kwa VAT, malimbikizo na adhabu kwa ushuru mwingine, na vile vile deni kwa faini zilizotolewa ambazo ziko chini ya mkopo kwa bajeti ile ile ambayo marejesho hufanywa, zinaweza kulipwa kama jambo la kipaumbele. kwa uamuzi wa mamlaka ya ushuru. Mamlaka ya ushuru hutekeleza punguzo hili kwa kujitegemea na ndani ya siku 10 kumjulisha walipa kodi kulihusu. Tafadhali kumbuka kuwa utaratibu huu unakinzana na utaratibu wa jumla wa kuweka kiasi kilicholipwa cha kodi kilichotolewa Kifungu cha 78 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kwa hiyo, kwa mujibu wa aya ya 4 ya kifungu cha 78 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kukabiliana na malipo hufanywa kwa msingi wa maombi yaliyoandikwa kutoka kwa walipa kodi kwa uamuzi wa mamlaka ya ushuru.

Ikiwa madeni ni chini ya kiasi kilichorejeshwa, basi ada za marehemu hazitozwi.

Mbinu ya kujaza tamko huturuhusu kupata sheria kadhaa ambazo Wizara ya Ushuru ya Urusi inahitaji kufuata kutoka kwa walipa kodi:

  1. Makato ya ushuru kwa bidhaa zinazotozwa ushuru kwa kiwango cha sifuri hayafanywi hadi mauzo ya bidhaa hizi.
  2. Ikiwa siku ya 181 kutoka tarehe ya kutolewa kwa bidhaa chini ya sheria ya forodha ya usafirishaji na mamlaka ya forodha ya kikanda na siku ya kupokea hati ya mwisho kutoka kwa seti ya nyaraka zinazothibitisha mauzo ya nje itaanguka ndani ya kipindi hicho cha ushuru, marejesho ya VAT hufanywa katika serikali iliyoanzishwa kwa bidhaa zinazotozwa ushuru kwa kiwango cha sifuri, basi Kuna makato ya ushuru kwa bidhaa kama hizo na haipunguzi kiwango cha ushuru kinachohesabiwa kwa shughuli zingine.
  3. VAT lazima ilipwe kwa kiasi cha malipo yaliyopokelewa kwa mauzo ya siku zijazo, licha ya ukweli kwamba tarehe ya mauzo ya bidhaa zilizosafirishwa haijafika. Tarehe ya uuzaji wa bidhaa zinazosafirishwa inapofika, kiasi cha ushuru kilichohesabiwa hapo awali kutoka kwa malipo ya mapema huchukuliwa kwa kukatwa.
  4. Uthibitishaji wa haki ya kutumia kiwango cha sifuri haujumuishi marekebisho ya matamko yaliyowasilishwa hapo awali kuhusiana na kiasi cha kodi kilichotozwa awali kwa kiwango kisicho sifuri kwa kiasi cha malipo ya awali yaliyopokelewa na kwa gharama ya bidhaa zinazouzwa. Pia hakuna marekebisho ya data kuhusu makato ya kodi yaliyoonyeshwa hapo awali kwenye matamko.

Kwa hivyo walipa kodi - wauzaji nje, ambao katika hali ya juu wanaomba kupunguzwa kwa VAT wakati wa kutuma bidhaa (kazi, huduma) wanapaswa kuwa tayari kwa mgogoro na mamlaka ya kodi. Tunaamini kwamba katika hali ambayo wana uhakika kwamba wataweza kuthibitisha ukweli wa mauzo ya nje na kuwasilisha nyaraka zote muhimu zinazotolewa kwa Kifungu cha 165 Kulingana na Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, vitendo kama hivyo vya walipa kodi vinafaa, kwani walipa kodi hatimaye hawapotezi chochote, lakini, kinyume chake, hupata faida kubwa sana.

Kabla ya kuwasilisha marejesho tofauti ya ushuru pamoja na kifurushi cha hati zinazohitajika Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi lazima iangaliwe:

  • ikiwa shirika lina haki ya kufanya shughuli za kiuchumi za kigeni, pamoja na (ikiwa ni lazima) leseni na mgawo wa mauzo ya bidhaa na huduma;
  • ikiwa hati zote muhimu zinapatikana;
  • ikiwa hati zote zinazohusiana na shughuli za usafirishaji zimekamilika kwa usahihi;
  • habari iliyoainishwa katika pasipoti ya shughuli inalingana na masharti ya mkataba, imejazwa kwa usahihi? tamko la forodha ya mizigo;
  • ukamilifu wa kupokea mapato ya fedha za kigeni na wakati wa utekelezaji wa maagizo ya uhamisho wa uuzaji wa lazima wa sehemu ya mapato kwa serikali;
  • usahihi wa usajili wa operesheni ya usafirishaji wa bidhaa (kazi, huduma);
  • usahihi wa usajili wa shughuli za usafirishaji wa bidhaa kupitia mpatanishi;
  • usahihi wa kuamua msingi wa ushuru wa VAT.

Walipakodi - wauzaji nje wanapaswa kuzingatia agizo la Wizara ya Ushuru ya Urusi ya Desemba 27, 2000 N BG-3-03/461, kulingana na ambayo wakaguzi wa ushuru wa eneo wanaweza kurejesha VAT kwa wauzaji wa jadi au mashirika ambayo marejesho ya kila mwezi yanafanya. si zaidi ya 5 000,000 kusugua. Walipa kodi wengine wanapaswa kuwasiliana na idara ya Wizara ya Ushuru ya Urusi kwa chombo kikuu cha Shirikisho la Urusi.

Vigezo ambavyo mashirika yanayoomba hadhi ya jadi ya muuzaji bidhaa nje lazima yatimize vimetolewa barua Wizara ya Ushuru ya Urusi ya tarehe 17 Julai, 2000 N FS-6-29/534@.

Kulingana na pointi 2 Kulingana na barua hii, wauzaji wa jadi ni pamoja na biashara zinazozalisha bidhaa zao wenyewe na kununua bidhaa moja kwa moja kutoka kwa makampuni ya viwanda ambayo yanakidhi masharti yafuatayo:

  1. makampuni yanayozalisha bidhaa zao wenyewe:
    • usambazaji kwa nchi za nje (pamoja na makubaliano ya tume na tume) ya uzalishaji wao wenyewe (rasilimali za jadi za nishati, chuma, mbao, karatasi, na bidhaa zinazozalishwa na makampuni ya kijeshi-viwanda na anga-viwanda);
    • wamefanya kazi kwa angalau miaka 3 katika soko la uchumi wa nje;
    • usiwe na maoni muhimu kutoka kwa mamlaka ya ushuru na sheria;
    • kudumisha utulivu wa anuwai ya bidhaa zinazouzwa nje;
    • kuwa na mali zao za kudumu kwa madhumuni ya uzalishaji;
    • kazi na wanunuzi wa kawaida wa kigeni na wauzaji wa Kirusi.
  2. Kwa kuongeza, wataalam wa jadi wanaweza kujumuisha makampuni ya biashara ambayo hununua bidhaa moja kwa moja kutoka kwa wazalishaji. Kwa kufanya hivyo, wanapaswa:
    • kuwa na kiasi cha mauzo ya nje cha angalau dola 100,000 za Marekani kwa mwezi;
    • kufanya kazi katika soko la uchumi wa nje kwa angalau miaka 5;
    • kutokuwa na maoni muhimu kutoka kwa mamlaka ya ushuru na sheria;
    • kudumisha uthabiti wa anuwai ya bidhaa zinazotolewa kwa mauzo ya nje;
    • kununua bidhaa kwa mauzo ya nje ya baadae kutoka kwa wauzaji wa kawaida wa Kirusi;
    • kusambaza bidhaa kwa wanunuzi wa kawaida wa kigeni;
    • usitumie mikopo kutoka kwa benki za kigeni kama malipo kwa wauzaji.

5. Mabadiliko yanayowezekana katika utaratibu wa kurejesha VAT

Hivi majuzi, kiwango cha ukuaji cha kiasi cha kurejesha VAT kimekuwa janga. Hii kimsingi inatokana na kuibuka kwa mwelekeo kama vile kutelekezwa kwa walipakodi kutoka kwa ukwepaji wa ushuru na mabadiliko ya tabia ya ubadhirifu wa fedha za bajeti kwa kutumia mifumo ya ushuru.

Moja ya mipango kama hii ni mpango unaohusishwa na ulipaji wa VAT kutoka kwa bajeti na walipa kodi - wauzaji wa pesa. Kiini cha mpango huo ni kwamba shirika hupokea kutoka kwa bajeti marejesho ya kiasi cha VAT kilicholipwa kwa wauzaji, lakini haijapokelewa na bajeti. Mara nyingi, kutopokea vile kunahusishwa na kusita kwa ufahamu kwa idadi ya watu kuzingatia majukumu ya walipa kodi. Kwa kusudi hili, kampuni za kuruka-usiku huundwa, ambazo, baada ya kuuza bidhaa kwa kampuni inayosafirisha nje kwa bei ya juu na kupokea pesa kutoka kwake, hutengana kwa furaha katika ukuu wa nchi yetu bila kulipa ushuru unaostahili (haswa VAT) . Biashara inayouza nje baadaye huuza bidhaa zilizonunuliwa kwa mauzo ya nje na, baada ya kuwasilisha hati zote muhimu, inapokea haki rasmi ya ulipaji wa viwango vya VAT ambavyo havikwenda kwenye bajeti. Wakati huo huo, rufaa ya mamlaka ya kodi kwa uharamu wa fidia hiyo haipati uelewa katika mamlaka ya mahakama, kwa kuwa utaratibu wa kurejesha kiasi cha VAT unafuatwa kikamilifu, na ukweli kwamba mmiliki wa awali wa bidhaa hakulipa. Kiasi cha VAT si sharti la kuzuia kurejeshwa kwa VAT.

Mpango mwingine wa kutumia taratibu za VAT ya kuuza nje ni kwamba bei ya bidhaa zinazosafirishwa nje ya Urusi, pamoja na gharama zote zinazohusiana (za usafirishaji, nk) zimeongezeka sana. Hii huongeza kiasi cha VAT kinacholipwa kwa msambazaji na kudaiwa kufidiwa kutoka kwa bajeti. Kwa maneno mengine, kiasi cha kodi iliyoinuliwa huwasilishwa kwa ulipaji wa malipo, ambayo mara nyingi huzidi kwa kiasi kikubwa kiasi halisi cha kodi ambacho walipa kodi wanaosafirisha nje wanaweza kufidia.

Mara nyingi, hati za uwongo huwasilishwa kwa mamlaka ya ushuru inayothibitisha uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) kwa usafirishaji.

Hata hivyo, ikiwa kuna hati zinazothibitisha ukweli wa mauzo ya nje, mamlaka ya kodi haina sababu rasmi za kukataa kurejesha kodi, hata kama nyenzo zote zinaonyesha hali ya ulaghai wa shughuli hiyo. Sheria haitoi kuongezwa kwa makataa ya kufanya maamuzi kuhusu urejeshaji wa VAT, hata kama kesi za jinai zimeanzishwa.

Katika suala hili, Wizara ya Ushuru ya Urusi, Wizara ya Fedha ya Urusi na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Shirikisho la Urusi inapendekeza idadi ya hatua zinazolenga kubadilisha sana hali ya sasa. Chaguo mojawapo ni kuongeza muda wa kukagua hati zinazothibitisha uhalali wa kutumia kiwango cha asilimia 0 na marejesho ya VAT kutoka miezi mitatu hadi sita.

Chaguzi zingine zinajumuisha kufanya mabadiliko kwa sura ya 21 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kwa mfano, inapendekezwa kuongeza Kifungu cha 176 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na aya ya 5 inasomeka kama ifuatavyo:

"Kurejesha (kukabiliana, kurejesha) ya kiasi cha kodi kilicholipwa na walipa kodi wakati wa kununua bidhaa (kazi, huduma) zinazotumiwa kwa ajili ya uzalishaji na uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) zinazotolewa kwa aya ndogo ya 1 - 5 ya aya ya 1 ya Ibara ya 164 ya Kanuni hii, inafanywa baada ya walipa kodi kuwasilisha hati za kuthibitisha malipo ya kiasi cha kodi kwa bajeti na wasambazaji."

Ipasavyo, inapendekezwa kuongeza na aya ya 1 ya kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (kuanzisha orodha ya hati zinazohitajika kurejesha VAT) na kifungu kidogo cha 5 kama ifuatavyo:

5) cheti kutoka kwa mamlaka ya ushuru mahali pa usajili wa watu ambao bidhaa zao (kazi, huduma) hutumiwa katika uzalishaji au uuzaji wa bidhaa zinazouzwa nje, kuhusu malipo ya watu hawa ya kiasi cha kodi iliyopokelewa kwa gharama ya Mamlaka ya ushuru mahali pa usajili wa watu hawa inalazimika ndani ya mwezi kutoka tarehe ya kupokea ombi husika kutoka kwa msafirishaji nje, kumpa cheti cha kiasi cha ushuru kilicholipwa na watu hawa.

Ikiwa viwango hivi vitaletwa ndani kanuni ya kodi Shirikisho la Urusi (kwa njia, kukiuka idadi ya kanuni nyingine, kwa mfano juu ya usiri wa kodi), wauzaji wa nje watakuwa na matatizo mapya.

6. Matatizo ya kurejesha VAT kwa wauzaji bidhaa nje nchini Urusi

Kama inavyojulikana, Shirikisho la Urusi limepitisha kiwango cha ushuru cha sifuri kwa biashara zinazosafirisha bidhaa zao: kwa mujibu wa Kifungu cha 164 Kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, hakuna kodi ya ongezeko la thamani inayotozwa kwa mauzo ya bidhaa, kazi na huduma zinazozalishwa nchini Urusi. Kwa usahihi zaidi, inatozwa, lakini serikali inajitolea kurudisha wauzaji bidhaa nje kwa viwango vya VAT vilivyolipwa hapo awali ndani ya muda fulani. Walakini, usimamizi mbovu, utabiri usio sahihi wa kiasi cha marejesho ya VAT kwa wauzaji nje, ukosefu wa udhibiti mzuri kwa upande wa Wizara ya Ushuru na Ushuru na Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi juu ya kufuata viwango vya VAT iliyolipwa na kiasi kilichotangazwa kurejeshewa fedha chini ya aina hii ya kodi - hali hizi zote zimesababisha tatizo kubwa la kurejesha VAT kwa wauzaji bidhaa nje. Deni la serikali kwa watoa huduma kwa ajili ya kurejesha VAT ya mauzo ya nje inakua, na imekuwa mzigo mzito kwa bajeti ya shirikisho.

Wauzaji bidhaa nje wana haki ya kisheria ya kupokea kiasi hiki, lakini kutokana na matatizo ya kiutawala, ni vigumu sana kupata ulipaji wa malipo, na madai ya wakaguzi wa kodi yanaendelea kwa miaka mingi. Hii inasababisha ukopeshaji wa bajeti halisi na wauzaji bidhaa nje na kuongezeka kwa deni lao kwa taasisi za mikopo, ambazo wanalazimika kurejea ili kujaza mitaji yao ya kufanya kazi. Wakati huo huo, serikali, kwa upande wake, inakabiliwa na hasara kutokana na udanganyifu mwingi wa kodi. Ukosefu uliotajwa wa mfumo wa ufuatiliaji wa harakati za malipo ya VAT husababisha ukweli kwamba kiasi cha kodi ambacho hakuna mtu aliyewahi kulipa mara nyingi hulipwa kutoka kwa bajeti kwa kutumia nyaraka za kughushi. Kila mwaka serikali inapoteza zaidi na zaidi juu ya shughuli hizo, wakati huo huo kuongeza madeni yake kwa wauzaji nje.

Njia mbalimbali za kutatua tatizo hili zinapendekezwa. Kwa mfano, majaribio yanafanywa ili kuhalalisha kupunguzwa kwa VAT kwa kiasi kikubwa, ambayo itaruhusu serikali kupunguza kiasi kilichopo cha deni (kwa wazi, hii ina maana ya kurudi kwa madeni kulingana na kiwango kipya, cha chini). Hatua hii inapaswa kuungwa mkono na mfumo mkali zaidi wa udhibiti ili kuzuia matumizi mabaya wakati wa kurejesha VAT ya nje.

Kupungua kwa kasi kwa kasi ya mageuzi ya kodi, iliyoelezwa katika kusimamishwa kwa kupunguzwa kwa kodi, inahitaji serikali sio tu kuimarisha usimamizi wa kodi, lakini pia kuwa na sera rahisi ya sheria na uendeshaji kuhusiana na wauzaji wakubwa - wasambazaji wa bajeti. Inahitajika kuunda sio tu kiutawala, lakini pia mifumo ya soko ya udhibiti wa malipo na urejeshaji wa VAT au kuifuta mara moja, na kuibadilisha na ushuru mwingine wa mauzo. *(1) .

Inaonekana kwamba VAT inaweza kweli kusahihishwa katika hali mbili tu: ikiwa uchumi unakabiliwa na kupanda kwa dhahiri (ambayo ni vigumu kuamini) au, kinyume chake, kushuka kwa kasi (ambayo ni vigumu kuamini).

Inaweza kuonekana kuwa kusiwe na matatizo yoyote maalum na urejeshaji wa VAT kwa wauzaji bidhaa nje. Baada ya yote, gharama za ulipaji wa fedha hizi ni lazima zijumuishwe katika bajeti, na inadhaniwa kuwa fedha hizi kwa namna ya VAT zitakusanywa katika hatua zote za uzalishaji wa bidhaa, kazi na huduma. Lakini, kwa bahati mbaya, minyororo ya uzalishaji wa bidhaa zinazouzwa nje katika hali halisi haiwiani kila wakati na minyororo hiyo hiyo inayoendelea ya malipo ya ushuru husika, na hii inahusu VAT. Mara nyingi wananchi huepuka kulipa kodi kabisa kwa kutumia mipango mbalimbali.

Kuna hali ngumu zaidi - wakati bidhaa inapita kwa idadi kubwa ya wazalishaji kabla ya kusafirishwa. Bado haiwezekani kufuatilia njia zote kama hizo za ukaguzi wa ushuru. Hii ina maana kwamba fedha kutoka kwa mapato ya VAT iliyojumuishwa katika bajeti kamwe hazifiki kabisa huko, na maombi ya kurejeshewa kwao huwasilishwa.

Pia ni vigumu kuhesabu kupokea fedha hizo. Hakuna data kamili hapa, lakini ni salama kudhani kwamba tofauti kati ya kiasi kilicholipwa na kiasi kinachohitajika kwa ajili ya kurejesha ni zaidi ya 50%. Kwa kuwa bajeti ya nchi yetu imeundwa kwa kanuni ya rejista ya kawaida ya fedha, haiwezekani tena kutenganisha fedha zilizopokelewa katika hatua hii. Kwa hiyo, Wizara ya Fedha lazima ichukue fedha zilizopangwa kutoka kwa jumla ya mapato na kuwalipa wauzaji wa nje. Kwa kuongeza, Wizara ya Fedha haina chombo cha kutofautisha muuzaji nje wa kufikiri kutoka kwa kweli, na kati ya wauzaji wa kweli, wale waliohamisha VAT kwenye bajeti kutoka kwa wale ambao hawakulipa kwa sababu moja au nyingine.

Hali hiyo inazidishwa na ukweli kwamba katika miaka ya hivi karibuni bajeti imekusanya deni kwa wasafirishaji, kiasi ambacho hakijawekwa wazi. Kulingana na makadirio mengine, ni sawa na rubles bilioni 200-250. Miili ya serikali, inakabiliwa na uhaba wa fedha, inajaribu kwa njia yoyote ili kuepuka malipo au kupunguza ukubwa wake. Licha ya ukweli kwamba sheria inalazimisha bajeti kurudisha VAT iliyolipwa kwa muuzaji nje, kwa kweli utaratibu huu unaendelea kwa miezi na miaka. Mara nyingi, wauzaji bidhaa nje wanapaswa kwenda kortini na serikali kwa muda mrefu ili kurejesha pesa wanazodaiwa. Wajasiriamali wengi, wakati huo huo wakiwasilisha madai kwa Wizara ya Ushuru na Ushuru, mara moja huwasilisha maombi kwa mahakama.

Kwa kuongeza, kurudi kwa VAT kwa muuzaji nje na ofisi maalum ya ushuru kunahusishwa na kinachojulikana mpango wa kifedha - mpango wa kukusanya kodi, i.e. ikiwa ofisi ya ushuru haiwezi kukusanya ushuru mwingine wa kutosha, basi haina njia wala haki ya kurejesha VAT *(2) .

Ikiwa tutaongeza kiasi cha deni la serikali kwa marejesho ya VAT kwa kipindi kilichopita na majukumu ya kifedha ambayo bajeti inapaswa kuwa nayo mwaka ujao, inageuka kuwa Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi italazimika kulipa takriban rubles bilioni 450. wasafirishaji nje. Hili haliwezekani kuwezekana kiuhalisia. Zaidi ya hayo, kuna mwelekeo wa kuongezeka kwa deni la serikali kwa marejesho ya VAT kwa wauzaji bidhaa nje. Hali hii inapunguza matarajio ya mauzo ya nje ya Urusi na uwezo wa kiuchumi. Katika kipindi cha miaka miwili iliyopita, Serikali ya Shirikisho la Urusi, Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi na Jimbo la Duma la Shirikisho la Urusi wamejadili mara kwa mara maswala ya jinsi, kwa upande mmoja, kuzuia njia ya "usafirishaji wa bandia." ”, na kwa upande mwingine, kuwezesha malipo ya ushuru kwa wakati katika hatua zote za uzalishaji wa bidhaa na kuzingatia kwa wakati katika bajeti kiasi muhimu cha marejesho ya VAT kwa wauzaji nje.

Maombi

Mifano juu ya mada iliyojadiliwa

Mfano 1

OJSC "Mtengenezaji" aliingia makubaliano na LLC "Mteja" kwa ajili ya utengenezaji wa bidhaa kwa ajili ya utoaji zaidi kwa Ujerumani. Kwa kuwa makubaliano yalihitimishwa kati ya vyombo vya kisheria vya Kirusi, licha ya ukweli kwamba bidhaa zilisafirishwa kwa kweli, Mtengenezaji OJSC hana haki ya kutumia kiwango cha VAT cha sifuri.

Mfano 2

Shirika la Urusi lilisafirisha bidhaa zenye thamani ya $1,000,000. Kwa kuwa ubora wa bidhaa zilizowasilishwa haukufikia masharti ya mkataba, wahusika walikubali kupunguza gharama ya bidhaa kwa $300,000. Kama hati zinazothibitisha kutokuidhinishwa kwa dola za Kimarekani 300,000 kwa akaunti ya shirika la Urusi, shirika la mwisho liliwasilisha kwa mamlaka ya ushuru makubaliano ya kupunguza bei ya mkataba, yaliyothibitishwa kwa maandishi na Wizara ya Mahusiano ya Kiuchumi ya Kigeni ya Shirikisho la Urusi.

Mfano 3

Mnamo Januari 2002, Svet LLC ilipokea msamaha wa kutekeleza majukumu yake kama mlipa kodi chini ya Kifungu cha 145 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Mnamo Machi 2002, Svet LLC ilituma maombi kwa mamlaka ya ushuru na ombi la kurejesha VAT iliyolipwa kwa wasambazaji wa bidhaa zinazouzwa nje ya nchi. Aidha, nyaraka zote zinazothibitisha haki ya kurejesha VAT ziliwasilishwa kwa wakati. Hata hivyo, mamlaka ya ushuru ilikataa kurejesha VAT, ikionyesha kwamba Svet LLC ilikuwa imepokea msamaha wa kutotekeleza majukumu yake kama mlipa kodi kwa mujibu wa Kifungu cha 145 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kuhusiana na bidhaa za nje (kazi, huduma), utaratibu maalum umeanzishwa kwa kuanzisha tarehe ya mauzo yao. Kulingana na tarehe hii, walipa kodi wana wajibu wa kukokotoa na kulipa VAT.

Kulingana na aya ya 9 ya kifungu cha 167 Kanuni ya Ushuru wa Shirikisho la Urusi, wakati wa kuuza bidhaa (kazi, huduma) kwa ajili ya kuuza nje, tarehe ya mauzo ya bidhaa (kazi, huduma) ni siku ya mwisho ya mwezi ambayo mfuko kamili wa nyaraka kuthibitisha mauzo ya nje halisi hukusanywa.

Ikiwa kifurushi kamili cha hati zinazotolewa Kifungu cha 165 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haijakusanywa kwa siku ya 181 tangu tarehe ya kuweka bidhaa chini ya sheria za forodha za usafirishaji, usafirishaji, wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa bidhaa hizi (kazi, huduma) inatambuliwa kama siku. usafirishaji (uhamisho) wa bidhaa (kazi, huduma).

Kabla ya moja ya tarehe zilizotajwa, mlipakodi-msafirishaji hazingatii kwa madhumuni ya ushuru shughuli ambazo amefanya kwa uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma), bila kujali sera ya uhasibu iliyoanzishwa naye.

Mfano 4

Svet LLC iliingia mkataba wa kuuza nje na kampuni ya kigeni kwa usambazaji wa bidhaa zake. Svet LLC hulipa VAT kila mwezi. Tamko la forodha kwa usafirishaji wa mizigo nje ya nchi lilitolewa mnamo Januari 15, 2002. Mapato ya mauzo ya nje yalihamishiwa kwenye akaunti ya benki ya Svet LLC mnamo Februari 20, 2002. Kabla ya tarehe ya mwisho ya kulipa VAT ya Februari (Machi 20, 2002), Svet LLC haikuweza kuwasilisha kwa mamlaka ya ushuru nakala za hati za usafirishaji zilizo na alama kutoka kwa mamlaka ya forodha ya mipaka inayothibitisha usafirishaji wa bidhaa nje ya eneo la Urusi. Kwa madhumuni ya kukokotoa VAT, bidhaa hizi hazitatambuliwa kama ziliuzwa Februari 2002, kwa kuwa hakuna masharti yoyote yaliyotolewa. aya ya 9 ya kifungu cha 167 Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Mfano 5

LLC ya Nje ilipokea haki ya kurejeshewa VAT kwa kiasi cha rubles 100,000 kutoka kwa bajeti. Shirika liliwasilisha tamko kwa msingi ambao ushuru unapaswa kurejeshwa mnamo Februari 15, 2002.

Walakini, mnamo Februari 22, 2002, Exporter LLC ilipata malimbikizo ya ushuru wa mapato kwa kiasi cha rubles 25,000. Mnamo Machi 2002, mamlaka ya ushuru iliamua kulipa malimbikizo yaliyobainishwa dhidi ya kiasi cha VAT kitakachorejeshwa.

Licha ya kuwepo kwa malimbikizo ya kodi ya mapato, adhabu za kuchelewa kulipa kodi ya mapato hazilipwi.

Mamlaka ya ushuru hulipa ushuru wao wenyewe, na kiasi cha ushuru kinacholipwa wakati wa kusafirisha au kuagiza bidhaa hukubaliwa na mamlaka ya forodha. Ndani ya siku 10 baada ya kukomesha, mamlaka ya ushuru hujulisha walipa kodi kuhusu hili.

Mfano 6

Exporter LLC ina haki ya kurejesha VAT kwa kiasi cha RUB 100,000. Tamko

Urejeshaji wa VAT unaposafirisha kutoka Urusi

Tunarejesha sehemu ya VAT tunaposafirisha kutoka Urusi siku ya usafirishaji

Kwa nini ni faida kurejesha VAT kupitia Webexport?

  • Utapokea VAT mara moja, hakuna haja ya kusubiri miezi 7-8
  • Hakutakuwa na ukaguzi wa madawati kutoka kwa ofisi ya ushuru
  • Uwezekano wa kurejeshewa VAT 100%
  • Uwasilishaji sahihi na kwa wakati wa hati
  • Msaada wa kitaalam kwa maswali yoyote

Ni hatari gani zinazowezekana wakati wa kurudisha VAT mwenyewe au kutumia huduma za wataalam wa kibinafsi?

Huenda usipate kurejeshewa pesa za VAT ya mauzo kutoka kwa mfano wa bajeti

Ukaguzi wa dawati

Kipindi cha kusubiri kitaongezeka kwa kiasi kikubwa

Faini kubwa ya makumi ya maelfu ya rubles na adhabu kwa utekelezaji usio sahihi na uwasilishaji marehemu wa hati.

Utatumia muda mwingi kuelewa ugumu wote wa shughuli za biashara ya nje

Marejesho ya VAT kwa mfano wa kuuza nje

Hebu tuangalie jinsi urejeshaji wa VAT unavyofanya kazi kwa kutumia mfano rahisi:

Wacha tuseme wewe ni muuzaji wa Urusi na kampuni ya kigeni inawasiliana nawe na ofa ya kununua bidhaa kwa rubles 500,000.

  1. Webexport na muuzaji wa Urusi huingia katika makubaliano ya ununuzi na uuzaji kwa rubles 500,000, pamoja na 20% VAT.
  2. Webexport inaingia katika mkataba wa kuuza nje na mteja wa kigeni kwa RUB 500,000. ikijumuisha VAT 0%
  3. Baada ya kupokea pesa kutoka kwa mnunuzi wa kigeni wa rubles 1,000,000. tunalipa muuzaji rubles 500,000. ikijumuisha VAT.

Kwa kutumia mfano wa rubles 500,000. (ikiwa ni pamoja na VAT 20% RUB 76,271). Tunaweza kutoa punguzo kwa hiari yako kwako au kwa mnunuzi wako kwa kiasi cha 50% ya kiasi cha VAT. Katika kesi hii, punguzo litakuwa 76,271 / 2 = 38,135 rubles. Ikiwa tunakupa punguzo, basi unatupa ankara kwa rubles 538,135, na tunauza kwa wateja kwa rubles 500,000. Ikiwa tunatoa punguzo kwa wanunuzi, basi unatupa ankara ya rubles 500,000, na tunauza kwa wanunuzi kwa rubles 461,865.

Kila kitu ni wazi na rahisi; kwa kweli, una ununuzi wa kawaida wa ununuzi na uuzaji.

Mwanasheria Kiongozi
Dorofeev S.B.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje: ni nini kinachohitaji kuthibitishwa kwanza?

Hali zinazosababisha kuibuka kwa haki ya kurejeshewa VAT inaweza kugawanywa katika vikundi viwili vikubwa: shughuli za usafirishaji na zingine zote (kwa mfano, mauzo kwa kiwango cha VAT cha 10%). Sheria za kurejesha kodi kutoka kwa bajeti katika kesi hizi hutofautiana kwa kiasi kikubwa, hasa kwa kuwa mahitaji ya ziada yanaanzishwa ili kupokea marejesho ya VAT wakati wa kusafirisha nje.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje yana, kwa kweli, ya hatua mbili: uthibitisho wa kiwango cha VAT cha 0% kwa shughuli za mauzo ya nje na, kwa kweli, marejesho ya VAT, ambayo kwa kiasi kikubwa yana uthibitisho wa walipa kodi kwa mamlaka ya ushuru ya uhalali wa makato yaliyotumika. na usahihi wa mahesabu yaliyofanywa.

Mlipakodi analazimika kudhibitisha kiwango cha ushuru kilichopunguzwa cha 0% kuhusiana na shughuli za usafirishaji ndani ya siku 180 za kalenda kuanzia tarehe ya kuweka bidhaa chini ya utaratibu wa usafirishaji wa forodha, ambayo ni muhimu kukusanya seti ya hati zinazotolewa kwa Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi. Vinginevyo, mlipakodi atahitajika kukokotoa VAT kwa miamala ya mauzo ya nje kwa viwango vya jumla (10 au 18%) na kuilipa kwa muda wa kodi ambapo usafirishaji ulifanyika kwa kuwasilisha marejesho ya kodi iliyosasishwa, na pia kulipa adhabu kwa malipo ya marehemu. Kodi.

Athari hizi mbaya huwekwa kwa walipa kodi kwa sababu ya ukweli kwamba wakati wa kusafirisha shughuli kabla ya kumalizika kwa siku 181, walipa kodi hawazingatii kiasi cha shughuli za usafirishaji katika msingi wa kuhesabu ushuru wa pato (licha ya ukweli kwamba, kutoka maoni rasmi, uuzaji wa bidhaa za kuuza nje unazingatiwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kama mauzo kwenye eneo la Shirikisho la Urusi).

Ikiwa seti inayohitajika ya hati haijakusanywa ndani ya siku 181, Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi unahitaji kwamba matokeo ya ushuru ya shughuli kama hizo yasiwe tofauti na mauzo ya kawaida kwenye soko la ndani la Shirikisho la Urusi. Kwa hivyo, walipa kodi lazima walipe ushuru kwa muda wa usafirishaji na adhabu kwa malipo ya marehemu.

Marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje: ni nyaraka gani zinapaswa kuwasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Shirikisho la Urusi?

Orodha mahususi ya hati zinazowasilishwa kwa mamlaka ya ushuru ili kuthibitisha kiwango cha sifuri cha VAT na kupokea marejesho ya VAT kwenye mauzo ya nje inategemea masharti ya mkataba wa mauzo ya nje, aina ya bidhaa (kazi, huduma) zinazosafirishwa, n.k. Hati zilizoainishwa zimetolewa. katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi.

Kwa hivyo, kwa mauzo ya "kawaida" nje ya Umoja wa Forodha, zifuatazo hutolewa:

  • mkataba (nakala yake) na mtu wa kigeni kwa usambazaji wa bidhaa nje ya Umoja wa Forodha;
  • tamko la forodha (nakala yake) yenye alama zinazolingana za mamlaka ya forodha;
  • nakala za usafirishaji, usafirishaji na (au) hati zingine zenye alama zinazofaa kutoka kwa mamlaka ya forodha.

Ikumbukwe kwamba orodha hii ya nyaraka ni ya jumla zaidi, wakati Sanaa. 165 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, ili kudhibitisha kiwango cha ushuru kilichopunguzwa cha 0% kuhusiana na shughuli fulani maalum za usafirishaji (aina fulani za bidhaa au huduma au njia ya usafirishaji wao), huanzisha mahitaji tofauti.

Katika hatua hii ya marejesho ya VAT kwa mauzo ya nje, jambo muhimu zaidi kwa walipa kodi ni kupata na kutoa mamlaka ya ushuru nakala za matamko ya forodha, hati za usafirishaji na usafirishaji zilizo na alama muhimu za mamlaka ya forodha. Kwa kweli kila hati kama hiyo (kwenye kila ukurasa) lazima iwe na muhuri unaolingana.

Kwa kutokuwepo kwa alama hizo kutoka kwa mamlaka ya forodha, haitawezekana kuthibitisha uhalali wa kutumia kiwango cha sifuri, hata ikiwa uwezekano wa maombi yake unaweza kuanzishwa kwa misingi ya nyaraka zingine zilizowasilishwa kwa ukaguzi kwa mujibu wa Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 165 ya Shirikisho la Urusi. Njia hii inafuata, kati ya mambo mengine, kutoka kwa mazoezi ya usuluhishi (Azimio la Presidium ya Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi tarehe 23 Desemba 2008 N 10280/08).

Mlipakodi anaweza kupata alama kama hizo kwa kuwasiliana kwa uhuru na mamlaka husika ya forodha au kwa msaada wa mwakilishi wa forodha.

Inapaswa pia kuzingatiwa kuwa orodha ya nyaraka zinazothibitisha matumizi ya kiwango cha 0% ni kamili, kwa hiyo mahitaji ya mamlaka ya kodi kuwasilisha nyaraka zingine ambazo hazijaainishwa katika Sanaa. 165 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ni kinyume cha sheria, na uamuzi wa kukataa kurejesha VAT ni kinyume cha sheria. Wakati wa kuzingatia mizozo kama hiyo, mahakama za usuluhishi, kama sheria, huwa upande wa walipa kodi (kwa mfano, Maazimio ya Wilaya ya Moscow ya FAS ya tarehe 03.08.2009 N KA-A40/7259-09, Wilaya ya Volga ya FAS ya tarehe 26.06.2009 N A12-3559 N A12-3559). /2008).

Ni lazima ikumbukwe kwamba uwasilishaji wa mfuko kamili wa nyaraka unaokidhi mahitaji ya Sanaa. 165 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haijumuishi matumizi ya moja kwa moja ya kiwango cha ushuru cha 0% na upokeaji wa marejesho ya VAT juu ya usafirishaji. Hii ni hali tu inayothibitisha ukweli wa mauzo ya nje halisi na malipo ya VAT. Kwa hiyo, wakati wa kuamua juu ya matumizi ya kiwango cha 0% na punguzo la kodi, mamlaka ya kodi huzingatia matokeo ya ukaguzi wa usahihi, ukamilifu na uthabiti wa nyaraka zilizowasilishwa, pamoja na data juu ya utekelezaji halisi wa shughuli. Kwa kuongeza, matokeo ya uhakikisho wa utimilifu wa wajibu wa walipa kodi kulipa VAT kwa bajeti huzingatiwa.

Kuhusiana na mahitaji maalum ya maandalizi ya nyaraka muhimu ili kuthibitisha kiwango cha 0%, tunaona kwamba nyaraka hizi zinapaswa kuzingatia mahitaji ya sheria ya Shirikisho la Urusi au sheria ya kimataifa. Wakati huo huo, kwa sasa kuna migogoro mingi kati ya walipa kodi na mamlaka ya kodi kuhusu mahitaji haya kwamba haiwezekani kuelezea nuances zote zinazowezekana kwa ujumla, si kuhusiana na nyaraka maalum.

Kwa hali yoyote, walipa kodi wanaoanza kufanya shughuli za kuuza nje wanapendekezwa sana kusoma mapema mahitaji yanayowezekana ya mamlaka ya ushuru kwa hati zilizoundwa wakati wa shughuli zao maalum, pamoja na mazoezi ya mabishano juu yao.

Baada ya nyaraka kulingana na orodha husika zimekusanywa, ni muhimu kuhesabu kodi na kujaza sehemu. 4 kurudi kwa kodi, na pia kuiwasilisha kwa mamlaka ya ushuru.

Jinsi ya kuongeza kasi ya kurejesha VAT wakati wa kuuza nje?

Ili kurejesha VAT kwenye mauzo ya nje kutokea haraka, walipa kodi ana haki ya kudai makato yanayohusiana na shughuli za usafirishaji, wakati huo huo na utoaji wa hati zinazothibitisha kiwango cha VAT cha 0%. Katika kesi hii, mamlaka ya ushuru, ndani ya mfumo wa ukaguzi wa dawati moja, itaangalia uhalali wa matumizi ya kiwango hiki na uhalali wa utumiaji wa makato ya ushuru.

Ikiwa kila kitu kilifanyika kwa usahihi, baada ya zaidi ya miezi 3 tu, mlipa kodi atapokea kiasi cha kurejesha VAT kwenye akaunti yake.

Mapendekezo yaliyo hapo juu ni ya jumla; utaratibu mahususi wa mlipa kodi kupata marejesho ya VAT wakati wa kusafirisha nje inategemea aina ya miamala ya biashara inayopelekea kurejeshewa VAT, pamoja na hali mahususi ya shughuli yake.

Inapakia...Inapakia...