Kila mtu anajua kiwango cha sasa cha kodi ya mapato ni mwaka wa 2017, lakini inawezekana kuhesabu kiasi gani cha kodi kinachofaa ni kwa kulinganisha na rasilimali za mikopo, kwa mfano. Hebu tuangalie mifano ya jinsi kiwango cha riba kinaathiri kiasi cha gharama za kodi kwa bajeti ya shirikisho ya Moscow.
Kiasi cha ushuru kinacholipwa ni matokeo ya bidhaa ya msingi wa ushuru uliohesabiwa na mhasibu na kiwango cha sasa. Moscow, kama nchi zingine za Urusi, inatumia kiwango cha 20% katika mwaka wa sasa wa 2017. Kawaida imewekwa katika Kanuni ya Ushuru katika Kifungu cha 284 cha hati. Tafadhali kumbuka kuwa hisa zinazohusishwa na bajeti ya shirikisho na bajeti ya kikanda zilibadilika mnamo 2017.
Viwango vipya:
- Katika FB 3% ya kiasi cha kodi
- Kwa bajeti ya somo - 17%
Viwango vile vile vilikuwa katika robo ya 1 na ya 2, na vitasalia vile vile kwa robo ya 3 ya 2017.
TAFADHALI KUMBUKA: hadi tarehe 12/31/16, mgawanyo kwa bajeti ulitokana na hisa zifuatazo - 2 na 18; kutoka 01/01/17 uchanganuzi ulibadilishwa.
Kunaweza kuwa na viwango vingine. Ushuru huchukua maadili yafuatayo wakati wa kutoza msingi:
Maelezo zaidi kuhusu jinsi ya kubainisha na kutumia kiwango cha kodi yamefafanuliwa katika Kifungu cha 284 cha Kanuni ya Kodi.
Je, kiwango cha msingi cha kodi ya mapato ni kipi?
Faida ni tofauti kati ya mapato na matumizi, i.e. Mapato yanapunguzwa kwa gharama zifuatazo:
- Riba (mikopo, mikopo)
- Mshahara
- Makato ya mishahara
- Gharama za kukodisha na matengenezo ya majengo
- Gharama za usafiri (mafuta, vipuri, maegesho, kuosha, matengenezo)
- Matangazo na burudani (mgawo unawezekana)
- Posho za usafiri (wakati wa posho za kila siku kunaweza kuwa na tofauti katika BU na NU)
- Gharama za R&D (sio kila kitu kinatambuliwa kama gharama ya ushuru)
- Mafunzo, mafunzo ya juu, semina
TAFADHALI KUMBUKA: wakati wa kujaza fomu za kuripoti, inachukuliwa kuwa gharama zitagawanywa katika gharama za mauzo ya moja kwa moja na gharama zingine (zisizo za mauzo) kulingana na mahitaji ya Nambari ya Ushuru.
MUHIMU: inawezekana kupunguza msingi wa faida kwa kiasi cha gharama tu ikiwa ni haki, haki, na kumbukumbu; vinginevyo, gharama hazitatambuliwa katika uhasibu wa kodi, lakini zitaonyeshwa tu katika uhasibu.
Ni asilimia ngapi kiwango cha ushuru kinachofaa?
Kwa hakika, muundo wa malipo ya kodi ya mapato unajumuisha malipo ya awali na kodi ya sasa mwishoni mwa kipindi. Ni muhimu kufanya malipo kwa wakati haswa kabla ya tarehe 28. Lakini ninawezaje kuelewa ni kiwango gani cha ushuru wa mapato katika 2017? Katika mazoezi, dhana ya kiwango cha ufanisi hutumiwa kwa madhumuni haya.
Hiki ni kigezo cha jumla, kiwango cha wastani cha kodi. Kihisabati kabisa, inaweza kuhesabiwa kama uwiano: Jumla ya kiasi cha kodi / kiasi cha jumla ya mapato yanayotozwa kodi. Inapozidishwa na 100, asilimia inayohitajika hupatikana, ambayo inaweza kutumika kwa madhumuni ya kupanga bajeti ya kodi.
Umuhimu wa kuhesabu kiwango cha ufanisi kwa miaka kadhaa unaelezewa na hamu ya kutambua kwa usahihi gharama za ushuru za kampuni ili kutekeleza uboreshaji unaofaa, ikiwa ni lazima. Kwa mfano, unaweza kuunda akiba kwa deni la shaka, na hivyo kupunguza utokaji wa pesa kwa malipo ya faida.
Vipengele vya kuhesabu ushuru wa mapato
Hebu tuangalie mfano wa jinsi kodi inavyohesabiwa mbele ya gharama fulani. Kwa mfano, kampuni ilivutia mkopo kutoka benki wa kiasi cha milioni 1 tarehe 02/01/17 kwa riba ya 17% kwa mwaka na ulipaji kwa awamu sawa katika kipindi cha miezi 36. Aidha, gharama zifuatazo zilitumika kwa muda wa miezi 6. 2017:
- Ununuzi wa vifaa na vipuri - 120 elfu.
- Mishahara ya wafanyikazi - elfu 1,500.
- Makato kutoka kwa malipo ya 345 elfu.
- Kushuka kwa thamani - 200 elfu.
- Vifaa vya maandishi - elfu 10.
- Kodi ya ofisi - 90 elfu.
- Matengenezo ya nafasi ya ofisi - 5 elfu.
Jumla ya gharama za kipindi cha sasa (bila riba ya mkopo): RUB 2,270 elfu.
Sasa hebu tuhesabu ni kiasi gani cha gharama ya kuvutia rasilimali zilizokopwa itakuwa:
- Kufikia mwisho wa Februari 2017 - 1,000 elfu * 17% / miezi 12. = 14,167 kusugua.
- Kuanzia Machi 31, 2017 - (1,000 - 1,000/36 (hiyo ni rubles 27,778)) * 17% / miezi 12. = 13,773 kusugua.
- Kuanzia 04/30/17, kiwango cha riba ni kama ifuatavyo: (972.222 - 27.778) * 17%/12 = 13,380 rubles.
- Kuanzia 05/31/17, gharama za kukopa zitakuwa: (944.444 - 27.778) * 17%/12 = 12,986 rubles.
- Kuanzia 06/30/17, gharama za sasa zitakuwa kama ifuatavyo: (916.666 - 27.778) * 17% / 12 = 12,593 rubles.
Inabadilika kuwa jumla ya gharama za riba kwa miezi 6 ni: rubles 66,899.
Gharama za jumla za kupunguza msingi wa ushuru kwa faida ni: RUB 2,336,899.
Mapato kwa kipindi hicho ni rubles 3,125,189.
Hii ina maana kwamba msingi wa kodi kwa ajili ya ushuru kufikia Juni 30, 2017 ni sawa na: mapato 3,125,189 bila gharama 2,336,899 jumla ya rubles 788,290.
Ushuru yenyewe ni kwa kiwango cha sasa cha 20% * RUB 788,290. = 157,658 kusugua.
Ikiwa tunadhania kuwa malipo ya mapema katika robo ya 2 yalikuwa rubles 50,000. ikiwa inalipwa kila mwezi, 150,000 tayari imelipwa kwa kipindi cha 04/01/17 hadi 06/30/17, ambayo ina maana kwamba unahitaji kuongeza kodi ya sasa kwa kiasi cha rubles 7,658, maendeleo kwa robo ya 3 ya 2017 itakuwa. kiasi cha rubles 52,553. kwa mwezi.
Sheria za kisheria za kuhesabu ushuru
Kiasi cha ushuru wa mapato ya shirika ndio gharama kuu ya kampuni kwa malipo ya bajeti, pamoja na VAT. Kampuni zilizosajiliwa kama walipaji chini ya sheria maalum hazilipi ushuru huu. Hizi ni "rahisisha", "waingizaji", walipa kodi ya kilimo. Makampuni mengine yote ya Kirusi hulipa ada kwa faida kwa mujibu wa mahitaji ya Sura ya 25 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kwa kuwa makato huenda kwa bajeti ya shirikisho na kwa bajeti za vyombo vilivyohusika, sio tu kanuni za kanuni za Kirusi-yote, lakini pia sheria za mitaa zinaweza kutumika.
Mbali na sheria za eneo, walipaji lazima watii ufafanuzi kutoka kwa Wizara ya Fedha na Ukaguzi wa Kodi. Hawana asili ya wazi ya udhibiti, lakini umuhimu wao kwa wahasibu na wanasheria ni wa juu. Korti pia itasikiliza maoni ya Wizara ya Fedha na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, kwa hivyo ni bora kusoma kwa uangalifu barua za idara kuhusu ushuru huu. Zingatia ufafanuzi wa faida uliotolewa katika Kifungu cha 247 cha Msimbo wa Urusi; walipa kodi wote pia wameorodheshwa hapo.
Mapato na gharama: dhana na ufafanuzi
Mapato yanayotozwa ushuru ni faida ya kiuchumi kwa aina au kwa pesa taslimu. Ikiwa mapato ni mapato kwa madhumuni ya ushuru inapaswa kuamuliwa kwa mujibu wa kanuni za sheria.
Kama sheria, hizi ni risiti za jumla kwa akaunti ya sasa ya kampuni au dawati la pesa (ikiwa tunazungumza juu ya pesa) au uhamishaji wa mali kwa aina au haki kwa njia ya dhamana.
MUHIMU: viwango vyote vinahesabiwa bila VAT.
Yafuatayo yanatambuliwa kama mapato:
- Mapato kutokana na mauzo (risiti kutoka kwa shughuli za kisheria)
- Mitiririko mingine (mapato yasiyo ya uendeshaji)
Yafuatayo hayazingatiwi mapato kwa madhumuni ya ushuru wa faida:
- Dhamana na amana zinazokubaliwa na kampuni ya walipa kodi
- Risiti za bure kutoka kwa wanahisa
- Michango na nyongeza ili kuongeza mtaji ulioidhinishwa
- Mapokezi ya mikopo/mikopo
- Maboresho yasiyoweza kutenganishwa (yaliyofanywa na mpangaji)
Orodha ya kina zaidi ya mapato ambayo haijajumuishwa kutoka kwa mapato kwa madhumuni ya ushuru imeainishwa katika Kifungu cha 251 cha Kanuni.
Gharama haziwezi kuwa zifuatazo, hata kama zimeandikwa vizuri:
- Adhabu/adhabu/faini ambazo mpokeaji ndiye anayetengewa bajeti
- Gawio lililolipwa
- Urejeshaji wa mikopo (mikopo na mikopo)
- Ikolojia iko juu ya kiwango
- Msaada wa kifedha, pensheni, nk.
MUHIMU: ingawa sehemu ya gharama inazingatiwa katika kupunguza mapato wakati wa ushuru wa faida, ni hadi kikomo fulani.
TAFADHALI ZINGATIA: tangu mwanzo wa 2017, kila kitu ambacho kampuni ilitumia katika hatua za kutathmini kiwango cha kufuzu kwa wafanyikazi wake walioajiriwa katika kampuni chini ya mikataba ya ajira inaweza kujumuishwa kwa usalama katika kupunguza gharama kamili, lakini usisahau kupata maandishi yaliyoandikwa. idhini ya mfanyakazi kutekeleza utaratibu huu, isipokuwa Aidha, tathmini ya kufuzu inahitaji makubaliano na kampuni inayofanya.
Ukipata hitilafu, tafadhali onyesha kipande cha maandishi na ubofye Ctrl+Ingiza.
Kodi ya mapato ni mojawapo ya ushuru wa lazima wa OSNO kwa vyombo vya kisheria (ikiwa ni pamoja na za kigeni). IP, kwa upande wake, kulipa kodi ya mapato ya kibinafsi (kwa undani zaidi). Ushuru wa mapato ni ushuru wa shirikisho, kiasi ambacho inategemea moja kwa moja shughuli za kifedha za shirika (faida yake).
Nani amesamehewa kulipa kodi ya mapato
Wafuatao wameondolewa kwenye kodi ya mapato:
- Mashirika yanayotumia taratibu maalum za kodi (STS, UTII, Kodi Iliyounganishwa ya Kilimo), pamoja na kulipa kodi kwa biashara ya kamari.
- Washiriki wa mradi wa Kituo cha Innovation cha Skolkovo.
- Idadi ya mashirika ya kigeni na ya kimataifa (iliyoorodheshwa katika kifungu cha 4 cha Kifungu cha 246 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
- Mashirika ambayo yanakidhi masharti fulani, kulingana na ambayo mapato yaliyopokelewa yako chini ya kiwango cha sifuri, kwa mfano, kufanya shughuli za elimu au matibabu (orodha ya mapato ambayo kiwango cha 0% kinaweza kutumika imeanzishwa na Vifungu 284, 284.1, 284.3). Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
Kitu cha ushuru wa mapato ya shirika
Lengo la ushuru ni faida ya shirika iliyopokelewa mwishoni mwa kipindi cha kuripoti (kodi).
Kumbuka: Faida ni tofauti kati ya mapato yaliyopokelewa na gharama zinazotumika.
Mapato kwa madhumuni ya ushuru wa mapato
- Mapato kutokana na mauzo (mapato kutokana na mauzo ya bidhaa, kazi na huduma, haki za mali).
- Mapato yasiyo ya uendeshaji (mapato mengine ambayo hayahusiani na mapato ya mauzo). Orodha kamili ya mapato yasiyo ya uendeshaji hutolewa katika Sanaa. 249 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.
Kumbuka: orodha ya mapato ambayo haijazingatiwa wakati wa kuhesabu ushuru imetolewa katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 251 ya Shirikisho la Urusi. Orodha hii imefungwa na, ikiwa mapato fulani hayajaonyeshwa ndani yake, lazima izingatiwe wakati wa kuhesabu ushuru.
Gharama kwa madhumuni ya ushuru wa mapato
- Gharama za mauzo.
- Gharama zisizo za uendeshaji.
Gharama ya mauzo, kwa upande wake, imegawanywa katika moja kwa moja na isiyo ya moja kwa moja.
Gharama za moja kwa moja huzingatiwa kama bidhaa zinauzwa kwa gharama ambayo huzingatiwa (gharama za kushuka kwa thamani, mishahara kwa wafanyikazi wanaohusika katika utengenezaji wa bidhaa, kazi na huduma, gharama za nyenzo).
Gharama zisizo za moja kwa moja huzingatiwa katika kipindi ambacho zilitolewa. Hizi ni pamoja na gharama nyingine zote, isipokuwa gharama za moja kwa moja na zisizo za uendeshaji.
Kumbuka: orodha ya gharama ambazo hazizingatiwi wakati wa kuhesabu ushuru hutolewa katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 270 ya Shirikisho la Urusi. Orodha hii imefungwa; gharama zilizoorodheshwa ndani yake haziwezi kupunguza mapato ya shirika kwa hali yoyote.
Kumbuka, ili kukubali gharama za kupunguza kodi ya mapato, lazima ziwekwe kwenye kumbukumbu, zihalalishwe na zinazolenga kuzalisha mapato. Ikiwa angalau moja ya masharti hayatafikiwa, shirika litakataliwa kutambuliwa kwa gharama.
Kumbuka: mara nyingi sana mamlaka ya kodi huhoji uhalali wa gharama zilizotangazwa kutokana na wenzao wasio waaminifu. Unaweza kusoma kwa undani kuhusu kuangalia wenzao.
Njia za uhasibu kwa mapato na gharama
Utaratibu wa uhasibu wa mapato na gharama katika kipindi fulani imedhamiriwa na njia mbili:
- Njia ya kuzidisha. Mapato na gharama zinatambuliwa katika kipindi ambacho zilitumika, bila kujali tarehe ya malipo na kupokea pesa.
- Mbinu ya pesa. Mapato na gharama zinatambuliwa katika kipindi ambacho gharama zililipwa au fedha (mali, haki za mali) zilipokelewa. Mashirika yanaweza kutumia njia hii mradi kwa robo nne zilizopita, mapato hayakuzidi milioni moja kwa kila robo (kwa kiasi cha rubles milioni 4 kwa robo 4).
Kumbuka: shirika linaweza kutumia njia moja tu kati ya zilizobainishwa; mchanganyiko (kwa mfano, njia moja ya mapato na nyingine kwa gharama) hairuhusiwi.
Maelezo zaidi juu ya njia za uhasibu kwa mapato na gharama za ushuru wa mapato zinaweza kupatikana katika Sanaa. 271-273 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.
Uhesabuji wa ushuru wa mapato ya shirika
Kodi ya mapato ya shirika imehesabiwa kwa fomu ifuatayo:
Kodi inayolipwa kwa bajeti = Msingi wa kodi x Kiwango cha kodi - Malipo ya mapema - Kodi ya biashara
Msingi wa ushuru
Msingi wa ushuru wa mapato huamuliwa kama tofauti kati ya mapato na matumizi (faida). Ikiwa gharama zinazidi mapato, msingi unatambuliwa kama sifuri. Na hakuna ushuru unaolipwa kwa bajeti.
Kumbuka, faida huamuliwa na jumla ya jumla tangu mwanzo wa mwaka.
Kumbuka: ikiwa faida inatozwa ushuru kwa viwango tofauti, basi msingi wa ushuru huhesabiwa kando kwa kila kiwango.
Ikiwa shirika lina hasara ya kuendelezwa, pia hupunguza msingi wa kodi.
Kiwango cha ushuru
Kiwango cha msingi - 20% . Kodi inayolipwa kwa kiwango hiki inasambazwa kwa bajeti kwa viwango vifuatavyo:
- 3% - kwa bajeti ya shirikisho.
- 17% huenda kwa bajeti ya chombo cha Shirikisho la Urusi.
Viwango maalum vya ushuru
| Kiwango cha ushuru | Aina ya mapato |
|---|---|
| 30% | Mapato kutoka kwa mauzo ya dhamana (isipokuwa mapato ya gawio) yaliyorekodiwa katika akaunti za dhamana ikiwa ni ukiukaji wa utaratibu wa kuwasilisha habari kwa wakala wa ushuru. |
| 20% | Mapato ya mashirika ya kigeni ambayo hayahusiani na shughuli kupitia ofisi ya mwakilishi wa kudumu (isipokuwa mapato yaliyotajwa katika kifungu cha 2,3,4 cha Kifungu cha 284 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi) |
| Mapato kutoka kwa shughuli za uchimbaji wa hidrokaboni kuhusiana na mashirika ambayo yanakidhi mahitaji ya kifungu cha 1 cha Sanaa. 275.2 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi | |
| 15% | Mapato katika mfumo wa riba kwa dhamana za serikali na manispaa |
| Mapato ya mashirika ya kigeni yaliyopokelewa kwa namna ya gawio kutoka kwa makampuni ya Kirusi | |
| 13% | Mapato ya mashirika ya Kirusi kwa namna ya gawio kutoka kwa makampuni ya Kirusi na nje ya nchi |
| Mapato kutoka kwa gawio lililopokelewa kwa hisa, haki ambazo zimeidhinishwa na risiti za amana. | |
| 10% | Mapato ya mashirika ya kigeni ambayo hayahusiani na shughuli za Shirikisho la Urusi kupitia uanzishwaji wa kudumu, kutoka kwa matumizi, matengenezo au kukodisha kwa magari ya rununu au kontena zinazohusiana na usafirishaji wa kimataifa. |
| 9% | Mapato katika mfumo wa riba kwa dhamana za manispaa iliyotolewa kwa muda wa angalau miaka mitatu kabla ya Januari 1, 2007, pamoja na mapato mengine yaliyotajwa katika aya. 2 kifungu cha 4 Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 284 ya Shirikisho la Urusi |
| 0% | Orodha ya mashirika ambayo yana haki ya kutumia kiwango cha sifuri imetajwa katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 284 ya Shirikisho la Urusi. |
Mfano wa kuhesabu ushuru wa mapato mwishoni mwa mwaka
Mapato ya ushuru ya Romashka LLC kwa 2018 yalikuwa milioni 35 kusugua.
Gharama zilizokubaliwa kama punguzo la mapato yaliyofikia rubles milioni 15.
Msingi wa ushuru utakuwa milioni 20 kusugua.(Rubles milioni 35 - rubles milioni 15)
Zabuni - 20 % .
Kodi iliyohesabiwa kulingana na matokeo ya 2018 itakuwa sawa na 4 milioni kusugua.(Rubles milioni 20 x 20%).
Malipo ya awali yaliyolipwa katika mwaka yalifikia rubles milioni 3
Kodi inayolipwa kwa bajeti itakuwa 1 milioni kusugua.(Rubles milioni 4 - rubles milioni 3), ambayo:
- 30,000 kusugua. kwa bajeti ya shirikisho.
- 170,000 kusugua. kwa bajeti ya chombo kikuu cha Shirikisho la Urusi.
Kodi ya mapato inayolipwa
Kipindi cha kuripoti kwa ushuru wa mapato ni robo, nusu mwaka Na miezi 9.
Kumbuka: kwa mashirika ambayo yamechagua njia ya kulipa mapema kulingana na faida halisi (kila mwezi), muda wa kuripoti ni mwezi, miezi miwili, na kadhalika hadi mwisho wa mwaka.
Kipindi cha ushuru kwa ushuru wa mapato ni mwaka wa kalenda.
Ni lazima mashirika yafanye malipo ya mapema katika mwaka huo kulingana na matokeo ya kila kipindi cha kuripoti (kulingana na njia ya malipo ya mapema).
Pata maelezo zaidi kuhusu utaratibu wa kukokotoa, sheria na masharti ya kufanya malipo ya mapema.
Ripoti ya kodi ya mapato ya shirika
Mwishoni mwa kila kipindi cha kuripoti na kodi, ni lazima mashirika yawasilishe marejesho ya kodi.
Kumbuka, kwamba tangu 2017 fomu mpya ya kurejesha kodi kwa ajili ya kodi ya mapato imetumika.
Ikiwa shirika litalipa malipo ya robo mwaka, litawasilisha tamko mara 4(kulingana na matokeo ya kila robo mwaka). Wakati wa kulipa mapema juu ya faida halisi, tamko lazima liwasilishwe Mara 12 kwa mwaka(kutoka Januari hadi Novemba na kwa mwaka).
Matangazo kulingana na matokeo ya kipindi cha kuripoti yanawasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya siku 28 kuanzia mwisho wa kipindi cha kuripoti. Azimio la mwisho wa mwaka sio baadaye Machi 28 mwaka ujao.
Kumbuka: tamko hilo linawasilishwa mahali pa usajili wa shirika na mgawanyiko wake tofauti. Walipakodi wakubwa zaidi huripoti mahali pao pa kujiandikisha.
Walipa kodi wa mapato wanatakiwa kudumisha rejista za uhasibu za kodi na uchanganuzi.
Ikiwa wakati wa kipindi cha ushuru mlipa kodi hakuwa na shughuli za ushuru wa mapato na hakukuwa na harakati za fedha kupitia akaunti za sasa na pesa taslimu, anaweza kuwasilisha
Kiasi cha ushuru wa mapato huamuliwa kama bidhaa ya kiwango cha ushuru. Ni asilimia ngapi ya kiwango, na ni viwango gani vinavyotumika kwa ujumla wakati wa kukokotoa kodi hii?
Tutakuambia juu ya viwango vya ushuru wa mapato mnamo 2019 katika nyenzo zetu.
Kiwango cha ushuru wa mapato - 20%
Kiwango cha msingi cha kodi ya mapato hakijabadilika tangu Januari 1, 2019 na ni 20% (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 284 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Tukumbuke kwamba mgawanyo wa faida kati ya sehemu za shirikisho na kikanda kwa 2017-2024 ni kama ifuatavyo.
- 3% ya kodi inawekwa kwenye bajeti ya shirikisho;
- 17% ya ushuru huongezwa kwa bajeti ya chombo kikuu cha Shirikisho la Urusi.
Tukumbuke kwamba kabla ya Januari 1, 2017, usambazaji kati ya bajeti ulikuwa 2% na 18%, kwa mtiririko huo.
Kwa aina fulani za mashirika, kiwango cha kodi ya mapato kinachowekwa kwenye bajeti ya kikanda kinaweza kupunguzwa na sheria za vyombo vya Shirikisho la Urusi. Kwa mfano, kiwango cha kodi ya mapato ya kikanda katika 2018-2020. huko Moscow kwa mashirika ambayo yana hadhi ya mtengenezaji wa magari, ni 12.5% (Kifungu cha 1 cha Kifungu cha 1 cha Sheria ya Moscow No. 12 ya Mei 17, 2018).
Viwango vingine vya ushuru wa mapato katika 2019
| Bet kiasi | Inatumiwa na nani? |
|---|---|
| 0% | Mashirika ambayo hufanya shughuli za elimu na (au) matibabu (isipokuwa mapato katika mfumo wa gawio na riba kwa dhamana (kifungu cha 3 na 4 cha Kifungu cha 284 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, Kifungu cha 284.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Shirikisho la Urusi (kifungu cha 1.1 cha Kifungu cha 284 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi) |
| Mashirika ya huduma za kijamii (isipokuwa mapato kwa njia ya gawio na riba kwa dhamana (kifungu cha 3 na 4 cha Ibara ya 284 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi)) na kuzingatia vipengele vilivyoanzishwa na Sanaa. 284.5 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (kifungu cha 1.9 cha Kifungu cha 284 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi) | |
| Mashirika ya mapato kutoka kwa uuzaji au utupaji mwingine wa masilahi ya ushiriki katika mji mkuu ulioidhinishwa wa mashirika ya Urusi, pamoja na hisa za mashirika ya Urusi, kwa kuzingatia maalum iliyoanzishwa na Sanaa. 284.2 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (kifungu cha 4.1 cha Kifungu cha 284 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi) | |
| Mashirika ya mapato kwa njia ya gawio, ikiwa angalau 50% ya mchango (hisa) inamilikiwa na shirika linalopokea gawio kwa siku 365 za kalenda, na chini ya masharti fulani (kifungu cha 1, kifungu cha 3, kifungu cha 284 cha Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi) | |
| 13% | Mashirika ya Kirusi juu ya mapato yaliyopokelewa kwa njia ya gawio (isipokuwa kwa kesi wakati gawio linatozwa ushuru kwa kiwango cha 0%), na pia kwa mapato kwa njia ya gawio lililopokelewa kwa hisa, haki ambazo zinathibitishwa na risiti za amana ( |
Kodi ya mapato ni ya lazima kwa vyombo vyote vya kisheria ambavyo viko chini ya mfumo wa jumla wa ushuru. Inakokotolewa kwa kujumlisha faida kutoka kwa aina zote za shughuli za kampuni na kuzidisha kwa kiwango cha sasa.
Msingi wa kisheria
Utaratibu wa kuhesabu na kulipa ushuru wa mapato ya shirika, kiwango cha ushuru kwa biashara za aina zote za umiliki zimeonyeshwa katika Sura. Nambari ya Ushuru ya 25 ya Shirikisho la Urusi. Matendo ya kikanda hudhibiti mchakato wa kutumia faida za kodi. Wanasheria na wahasibu katika kazi zao pia hutumia ufafanuzi wa Wizara ya Fedha na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kuhusu pointi fulani za kanuni.
Mada na vitu
Walipa kodi ni:
- Mashirika ya Kirusi yanayojihusisha na biashara ya kamari, pamoja na yale ambayo hayatumii mfumo wa kodi uliorahisishwa, UTII, na kodi ya umoja ya kilimo.
- Mashirika ya kigeni ambayo yanapokea mapato kwenye eneo la Shirikisho la Urusi.
- Wajumbe wa kikundi kilichojumuishwa.
Biashara zinazolipa UTII, USN na Kodi ya Kilimo Pamoja hazitozwi kodi. Ikiwa kiasi cha mauzo yao ya kila mwaka kinazidi mipaka ya kisheria, basi makampuni ya biashara lazima kulipa kodi ya mapato ya kampuni, kiwango ambacho kinazidi mipaka ya kisheria. Pia msamaha katika 2017 ni mashirika ambayo yanahusika katika maandalizi na kushikilia FIFA 2018 katika Shirikisho la Urusi.
Msingi wa kuhesabu ni faida ya shirika. Katika Sanaa. 247 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inasema kwamba faida:
- kwa mashirika ya ndani na ofisi za mwakilishi wa makampuni ya kigeni - hii ni kiasi cha mapato yaliyopokelewa na biashara (ofisi yake ya mwakilishi), iliyopunguzwa na gharama zilizopatikana;
- kiasi cha faida ya jumla iliyohesabiwa kwa mshiriki aliyepewa;
- kwa mashirika mengine ya kigeni - hii ni kiasi cha fedha kinachotambuliwa kama mapato chini ya Sanaa. 309 NK.
Mapato na gharama
Mapato yanatambuliwa kama manufaa ya kiuchumi kutokana na shughuli za shirika, zinazoonyeshwa kwa namna au fedha taslimu. Hii ni jumla ya mapato yote ya shirika bila kuzingatia gharama na ushuru ambao huwasilishwa kwa wateja (kwa mfano, VAT). Zinaamuliwa kulingana na data kutoka kwa hati za msingi. Mapato yanagawanywa kutoka kwa mauzo na mapato yasiyo ya uendeshaji.
Wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato ya shirika, kiwango cha ushuru hakizingatii mapato yafuatayo:
- kutoka kwa mali iliyopokelewa bila malipo;
- michango ya mtaji;
- mali iliyopokelewa chini ya makubaliano ya mkopo;
- mali iliyopokelewa kupitia ufadhili uliolengwa.
Gharama ni halali na gharama za kumbukumbu zilizotumiwa na walipa kodi, mradi zililenga kupata mapato. Wakati kodi ya mapato na kiwango cha kodi kinakokotolewa, gharama hazijumuishi kiasi cha faini, vikwazo, adhabu, gawio, malipo ya utoaji wa ziada wa dutu, gharama za bima ya hiari, usaidizi wa kifedha, nyongeza za pensheni, n.k. Orodha kamili ya kiasi kwamba kutengwa na gharama, iliyotolewa katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 270 ya Shirikisho la Urusi. Gharama za kawaida zinaweza kufutwa sio kabisa, lakini kwa sehemu. Tangu 2017, kiasi kilichotumiwa kutathmini sifa za mfanyakazi pia kinaweza kuainishwa kama gharama. Hata hivyo, kuna hali moja muhimu: mfanyakazi lazima athibitishe kibali chake kwa tathmini ya kiwango chake cha kufuzu kwa maandishi.
Vipindi vya kuripoti
Faida ya mashirika imewekwa kwa kiasi fulani. Ripoti juu ya kuongezeka kwa kiasi cha ada lazima itolewe kwa miezi 6, 9 na 12. Malipo ya mapema yanapaswa kuhamishiwa kwenye bajeti ya kila mwezi. Tangu 2016, wastani wa mapato ya mauzo ya robo mwaka yameongezeka hadi rubles milioni 15.
Msingi wa ushuru
Kodi ya mapato ya shirika inahesabiwaje? Kiwango cha ushuru kinazidishwa na tofauti kati ya mapato na matumizi. Ikiwa kiasi cha mapato ni chini ya kiasi cha gharama, basi msingi ni sifuri. Faida imedhamiriwa kwa msingi wa accrual tangu mwanzo wa mwaka wa kalenda. Kwa kuwa sheria inabainisha aina tofauti za viwango vya kodi ya mapato ya shirika, mapato lazima yahesabiwe kando kwa kila aina ya shughuli.
Nambari ya Ushuru inabainisha maalum ya kuamua mapato na gharama kwa aina tofauti za walipaji: benki, makampuni ya bima (Kifungu cha 293), mifuko ya pensheni isiyo ya serikali (Kifungu cha 295), mashirika ya fedha ndogo (Kifungu cha 297), washiriki wa kitaaluma wa soko la dhamana ( Kifungu cha 299), miamala na Benki Kuu (Kifungu cha 280), miamala ya mbele ya kifedha (Kifungu cha 305), mashirika ya kusafisha (Kifungu cha 299). Mashirika ya biashara ya kamari huhifadhi rekodi tofauti za mapato na gharama. Gharama za uhalali wa kiuchumi tu ambazo zimeandikwa huzingatiwa.
Je, ni kiwango gani cha kodi ya mapato ya shirika?
Kiasi cha ada iliyolipwa huhamishiwa kwa bajeti ya serikali na ya ndani. Tangu 2017, kumekuwa na mabadiliko katika usambazaji wa riba. Kiwango cha msingi cha ushuru wa mapato ya shirika hakijabadilika na ni 20%. Hapo awali, 2% ya kiasi kilicholipwa kilitumwa kwa bajeti ya shirikisho, na 18% ilibaki katika bajeti ya ndani. Mpango mpya ulianzishwa kutoka 2017 hadi 2020. Kiasi cha ushuru kilichohesabiwa kwa kiwango cha 3% kitahamishiwa kwa bajeti ya shirikisho, na 17% kwa bajeti ya vyombo vya Shirikisho la Urusi. Mamlaka za kikanda zinaweza kupunguza kiwango cha ada kwa aina fulani za walipaji. Mnamo 2017-2020 haiwezi kuwa chini ya 12.5%.
Vighairi
Kwa aina fulani za mapato, kiwango cha ushuru wa faida ya shirika ni:
- Mapato ya makampuni ya kigeni kutokana na matumizi na kukodisha vyombo, magari ya simu, na usafiri wa kimataifa - 10%.
- Kiwango cha ushuru kwa faida ya shirika la kigeni kupitia ofisi ya mwakilishi isiyohusiana na shughuli katika Shirikisho la Urusi ni 20%.
- Gawio la mashirika ya Kirusi - 13%. Kiasi kamili cha ushuru kinasalia katika bajeti ya ndani. Gawio linalopokelewa na makampuni ya kigeni hutozwa ushuru kwa kiwango cha 15%. Hii pia inajumuisha mapato ya riba kwenye dhamana za serikali.
- Mapato kutoka kwa Benki Kuu ya Urusi, ambayo yanahesabiwa katika akaunti za dhamana, ni 30%.
- Benki ya Urusi faida - 0%.
- Faida ya wazalishaji wa kilimo ni 0%.
- Faida ya mashirika yanayojishughulisha na shughuli za matibabu na elimu ni 0%.
- Mapato kutoka kwa operesheni inayohusiana na uuzaji wa sehemu ya mji mkuu ulioidhinishwa - 0%.
- Mapato kutoka kwa kazi iliyofanywa katika eneo la ubunifu la kiuchumi, utalii na eneo la burudani, chini ya uhasibu tofauti wa risiti na gharama - 0%.
- Mapato kutoka kwa mradi wa uwekezaji wa kikanda, mradi hauzidi 90% ya mapato yote, ni 0%.
Kuripoti
Mwishoni mwa kila kipindi cha kodi, shirika lazima liwasilishe fomu ya ripoti na sheria za utayarishaji wake zilizoidhinishwa na Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho N MMV-7-3/600. Tamko hilo linawasilishwa kwa ukaguzi katika eneo la biashara au mgawanyiko wake. Ripoti inawasilishwa kwa fomu ya karatasi. Walipa kodi wakubwa, pamoja na mashirika ambayo wastani wa idadi ya wafanyikazi kwa mwaka uliopita ilikuwa zaidi ya watu 100, wanaweza kuwasilisha tamko la kielektroniki.
Mabadiliko ya ushuru 2017
Kiasi cha posho kwa madeni yenye shaka lazima kiwe chini ya 10% ya mapato kwa kipindi cha awali au cha kuripoti. Deni la shaka ni deni ambalo linazidi kiasi cha wajibu wa kukabiliana. Ikiwa shirika lina akaunti zinazoweza kupokewa na akaunti zinazolipwa kwa kampuni nyingine, basi ni kiasi kinachozidi akaunti zinazopaswa kulipwa tu kinachoweza kufutwa kama deni la shaka.
Kiasi cha hasara inayoletwa mbele ni kikomo. Kutoka 01/01/2017 hadi 12/31/2020, hasara kutoka kwa vipindi vya awali haziwezi kupunguzwa kwa zaidi ya 50%. Mabadiliko haya hayaathiri misingi ambayo manufaa ya ushuru yanatumika. Mabadiliko hayo yanahusu hasara iliyopatikana baada ya tarehe 01/01/2007.
Tangu 2017, kizuizi cha uhamisho wa kiasi cha hasara kilichopatikana baada ya 01/01/2007 kimeondolewa. Uhamisho sasa unaweza kufanywa kwa miaka yote inayofuata. Mabadiliko kuhusu marekebisho ya kiasi cha kodi zinazohamishwa kwa bajeti za serikali na za mitaa yanapaswa kuonyeshwa katika tamko na malipo. Nyaraka hizi lazima zionyeshe wazi ni kiasi gani kinalipwa kwa kiwango cha 3% na ambacho kwa kiwango cha 17%.
Kuna sababu zaidi za kutambua deni kama limeunganishwa. Kwa mfano, kuna mashirika mawili ya kigeni yanayotegemeana (moja ya mashirika ni mwanzilishi wa pili). Kampuni ya Kirusi ilikuwa na wajibu wa deni kwa mmoja wao. Katika kesi hii, deni linachukuliwa kuwa limeimarishwa. Na haijalishi ni sehemu gani ya mtaji kampuni ya mkopeshaji wa kigeni inamiliki. Sasa deni lililojumuishwa limedhamiriwa na kiasi cha majukumu yote ya walipa kodi.
Ikiwa uwiano wa mtaji umebadilika katika kipindi cha kuripoti, basi swali la kurekebisha msingi wa ushuru linaweza kutokea. Kuanzia 2017, gharama za deni lililodhibitiwa hazihitaji kuhesabiwa tena. Kama ilivyoelezwa hapo awali, kiasi cha gharama kinaweza kujumuisha gharama zinazotumika kutathmini kiwango cha ujuzi wa wafanyakazi. Ili kuhimiza ukaguzi huo, vifungu vitatengenezwa kwa kuzingatia gharama ya tathmini. Biashara itaweza kuzingatia gharama ikiwa tathmini ilifanywa kwa msingi wa makubaliano ya huduma na mkataba wa ajira ulihitimishwa na somo.
Utaratibu wa kuhesabu adhabu za kodi umebadilishwa, na kiasi cha adhabu kimeongezwa. Mabadiliko hayo yanahusu ucheleweshaji unaotokea baada ya Oktoba 1, 2017. Ikiwa umechelewa kwa malipo ya kodi kwa zaidi ya siku 30, kiasi cha adhabu itabidi kihesabiwe kwa kutumia kanuni ifuatayo:
- 1/300 ya kiwango cha Benki Kuu, halali kutoka siku 1 hadi 30 za kuchelewa;
- 1/150 ya kiwango cha Benki Kuu, kuanzia siku 31 za kuchelewa.
Ni kiwango gani cha msingi cha ushuru wa mapato katika 2019?
Kwa viwango vya kodi kwa ajili ya kodi ya mapato ya kampuni katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kuna mgawanyiko wa masharti katika moja ya msingi, ambayo hutumiwa na vyombo vingi vya kisheria, na kadhaa maalum. Kiwango cha msingi kinawekwa kwa 20% (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 284 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Inasambazwa kati ya bajeti za ngazi mbalimbali kama ifuatavyo:
- bajeti ya shirikisho inatakiwa 3%;
- bajeti ya vyombo vya Shirikisho la Urusi - 17%.
Usambazaji ni halali ndani ya kipindi cha kuanzia 2017 hadi 2020.
Inaruhusiwa kupunguza sehemu ya kikanda kwa uamuzi wa vyombo vya sheria vya mitaa hadi 12.5%. Hisa ya shirikisho lazima ibaki bila kubadilika ikiwa shirika halitanufaika na manufaa.
Katika aya ya 1 ya Sanaa. 284 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inasema kwamba kuna makundi ya mashirika ambayo mamlaka ya somo inaweza kutoa kiwango cha chini zaidi. Idadi hii inajumuisha wakazi wa maeneo maalum ya kiuchumi ikiwa wanatofautisha kati ya uhasibu kwa mapato na gharama zinazozalishwa nje na ndani ya eneo la upendeleo. Kwa vyombo hivyo vya kisheria, kiwango cha ushuru wa mapato ya shirika sio zaidi ya 12.5%.
Ikiwa mipango ya uwekezaji inatekelezwa katika kanda, basi vyombo vya Shirikisho la Urusi vina haki ya kutoa viwango vya kupunguzwa kwa makampuni yanayoshiriki kwao kulingana na kanuni zilizowekwa katika kifungu cha 3 cha Sanaa. 284.3 au kifungu cha 3 cha Sanaa. 284.3-1 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.
Masharti ya aya ya 1 ya Sanaa. 284 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haitumiki kwa vyombo vya kisheria ambavyo:
- toa hidrokaboni kutoka mashamba ya pwani ambayo yameanza kuendelezwa;
- kudhibiti makampuni ya kigeni wakati wa kuamua ukubwa wa msingi wa kodi.
Kampuni kama hizo hazigawanyi ushuru katika sehemu za kikanda na shirikisho.
Kiwango cha ushuru maalum wa mapato ni asilimia ngapi?
Katika Sanaa. 284 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ina idadi ya matukio wakati viwango vya kodi ya mapato vinaweza kubadilika kwa kiasi kikubwa chini au juu.
Hebu tufanye muhtasari wa habari katika meza ndogo, ambayo itasaidia kufafanua hali kuhusu swali la ni kiasi gani cha riba ya kodi ya mapato ya ushirika itakuwa wakati wa kutoa mapato katika hali zisizo za kawaida.
|
Kiwango cha ushuru |
Tabia ya faida |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Matumizi ya viwango vya upendeleo inawezekana tu ikiwa vigezo vilivyomo katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi hukutana. Kwa mfano, kuhusu kodi ya mapato ya shirika mwaka 2018, kiwango cha 0% kwa makampuni yanayofanya kazi katika maeneo maalum ya kiuchumi inawezekana:
Hujui haki zako?
Inapakia...