Uhasibu katika mashirika ya mikopo umewekwa na Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi katika Kanuni ya 385-P ya Julai 16, 2012. Hati ya kisheria inaidhinisha Chati ya kazi ya Akaunti kwa mabenki, ikiwa ni pamoja na akaunti za karatasi zisizo na usawa; ina utaratibu wa kuandaa uhasibu na mtiririko wa hati; inafafanua mahitaji ya hatua za udhibiti wa lazima. Njia ya msingi ni kuingia mara mbili, lakini akaunti na maingizo hayafanani na yale yanayotumiwa katika makampuni ya biashara ya kawaida.
Kuna tofauti gani kati ya uhasibu katika taasisi za mikopo?
Kipengele kikuu cha uhasibu katika taasisi za benki ni matumizi ya fomu za utaratibu wa kumbukumbu. Muundo wa ngazi tatu wa Chati ya Hesabu hutofautiana kwa kiasi kikubwa katika idadi ya wahusika, madhumuni na makundi katika akaunti ndogo. Sehemu tofauti imejitolea kwa shughuli za anuwai dhamana, ikijumuisha hisa; madini ya thamani; vyombo vya fedha. Akaunti za mteja zimetengwa kwa kikundi maalum.
Sheria za kudumisha uhasibu katika taasisi za mikopo:
- Chati ya Akaunti ya ngazi tatu - inawakilishwa na thamani zisizobadilika. Ya kwanza na ya pili imeidhinishwa na Kanuni ya 385-P, ya tatu ni akaunti ya kibinafsi ya tarakimu 20. Kwa upande mwingine, akaunti yenye tarakimu 20 huamua aina ya akaunti, msimbo wa sarafu na udhibiti wa thamani ya ufunguo.
- Tafakari ya wakati wa shughuli "siku hadi siku" - hairuhusiwi kubadilisha shughuli za siku zilizopita za uendeshaji. Kwa kusudi hili, kuna marekebisho yaliyofanywa tayari katika kipindi cha sasa. Usawa unaweza kuunda kwa kipindi chochote - siku, muongo, mwezi, nk.
- Tathmini tofauti na uakisi wa akaunti amilifu na tulivu na matumizi ya upangaji wa daraja la mara moja kulingana na masharti yanapoonyeshwa kwenye akaunti za kiwango cha 2.
- Uhasibu wa VAT hujengwa kwa uwezekano wa kujumuisha kiasi cha kodi za pembejeo zilizolipwa katika gharama (na sio katika makato) zinazokubaliwa wakati wa kuamua kodi ya mapato. Wakati huo huo, VAT kuhusu hesabu na vifaa huzingatiwa tu kwa kiasi cha vitu vya thamani vilivyoandikwa kutoka kwa ghala.
- Uhasibu wa mali zisizohamishika unafanywa na ufunguzi wa akaunti za kibinafsi kwa makundi ya uchambuzi wa kushuka kwa thamani ya mali zisizohamishika.
- Orodha ya fomu za kuripoti, pamoja na sheria za utungaji na uwasilishaji zinadhibitiwa na Benki Kuu katika Maagizo Na. 2332-U ya tarehe 12 Novemba 2009.
Uhasibu katika taasisi za mikopo - maingizo ya kawaida
|
Akaunti kwa debit |
Akaunti ya mkopo |
|
|
Mali kuu ilianza kutumika |
||
|
Kushuka kwa thamani kwa mali zisizohamishika |
||
|
Malipo ya mapema ya vifaa vilivyohamishwa |
||
|
Imechangiwa na OS kama mchango kwa mtaji ulioidhinishwa |
||
|
Malipo yaliyopokelewa kwenye mizania ya benki |
||
|
MPZ iliacha shule |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
Upungufu wa mali umegunduliwa |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
Mishahara iliyotolewa kwa wafanyikazi wa benki |
||
|
Kodi za "mshahara" ziliongezwa |
||
|
Kodi za "mshahara" zimeorodheshwa |
||
|
Kulipwa riba kwa majukumu ya mkopo baina ya benki |
30102, 30110, 20202 |
|
|
Riba inayopatikana kwa amana za mteja |
||
|
Gharama za usafiri za mfanyakazi wa benki zinaonyeshwa |
||
|
Mkopo ulitolewa na benki kwa mteja wa NPO |
||
|
Riba iliyopatikana kwa mkopo |
||
|
Imelipwa na mteja wa benki % |
||
|
Mkopo huo ulilipwa na mteja wa benki ya NPO kwa wakati |
Uhasibu wa gharama za benki hutegemea mfumo wa ushuru ambao shirika fulani hutumia. Katika makala ya leo tutazungumzia kuhusu maalum ya kutafakari gharama za benki katika mazingira ya serikali za kodi, na pia kutumia mifano ili kuangalia shughuli za kawaida za uhasibu kwa gharama za huduma za benki.
Huduma za benki: aina, nyaraka
Msingi wa shirika kupokea huduma za benki ni makubaliano yaliyohitimishwa na taasisi ya mkopo. Kama sehemu ya makubaliano na benki, kampuni yako inaweza:
- Kupokea huduma za kufungua na kutunza akaunti za benki;
- Tambua aina tofauti malipo kwa niaba ya kampuni (makazi na huduma za fedha);
- Omba mikopo;
- Pokea sanduku za usalama na amana za matumizi (kwa masharti ya kukodisha);
- Sambaza mali mwenyewe katika usimamizi wa uaminifu;
- Kufanya shughuli za sarafu;
- Kupokea huduma za kukusanya fedha;
- Fanya shughuli zingine zinazotolewa na makubaliano ya benki.
Kupokea huduma za benki na kampuni kunahitaji utayarishaji wa hati zifuatazo:
- Hati ya kazi iliyokamilishwa (huduma za ukusanyaji, usaidizi wa akaunti, nk);
- Sheria ya kukubalika na kuhamisha mali (huduma za kukodisha, usimamizi wa uaminifu wa mali);
- Taarifa ya benki (malipo, uhamisho). Soma pia makala: → "".
- Ripoti juu ya kiasi cha shughuli za benki (ikiwa gharama ya huduma za makazi haijawekwa, lakini inategemea mauzo ya kila mwezi ya malipo).
Imeorodheshwa hapo juu ni hati kuu zinazohitajika ili kudhibitisha gharama za huduma za benki. Una haki ya kuandaa hati za ziada kwa shughuli zinazoendelea ikiwa hii imetolewa katika makubaliano yaliyohitimishwa.
Uhasibu wa benki
Unapoakisi gharama za huduma za benki katika uhasibu, tumia akaunti 91.2. Kulingana na aina ya huduma zinazotolewa, futa gharama ukitumia Kt 76 au Kt 60. Malipo ya huduma za benki yanapaswa kuonyeshwa katika ingizo lifuatalo:
Kumb 76/60 Kt 51.
Mfumo wa ushuru OSNO
Ikiwa unatumia mfumo wa jumla wa ushuru, basi unaweza kuzingatia kiasi cha gharama za huduma za benki kama sehemu ya gharama zinazopunguza msingi wa ushuru. Wakati wa kuhesabu VAT kwa gharama ya huduma za benki, onyesha kiasi cha ushuru kwa kutuma:
Tarehe 19 Kt 60.
Rekodi kodi iliyokubaliwa kwa kukatwa kwa maandishi:
Dt 68-VAT Kt 19.
Mfano Nambari 1. Istanbul JSC inauza meza za kauri na hutumia OSNO. Mnamo Oktoba 2016, Istanbul JSC iliingia makubaliano na Benki ya Vostochny, kulingana na ambayo taasisi ya mkopo:
- hufanya ukusanyaji wa pesa kwenye dawati la pesa la Istanbul;
- inasakinisha na kudumisha mfumo wa Mteja-Benki;
- hutoa huduma za malipo na pesa taslimu.
Mwishoni mwa Oktoba 2016, huduma za Benki ya Vostochny zilifikia:
- ukusanyaji wa fedha 7,104 rubles, VAT 1,084 rubles;
- huduma za RKO - rubles 1,205;
- msaada wa kiufundi kwa programu ya Mteja-Benki - rubles 807;
- ufungaji wa programu ya Mteja-Benki (kipindi cha matumizi 01.10.16 - 01.10.17) - 5,980 rub.
Malipo ya huduma za malipo na ukusanyaji wa pesa taslimu yalifanywa na Istanbul mnamo 10/31/16, malipo ya usakinishaji na matengenezo ya programu ya Mteja-Benki yalifanywa mnamo 11/30/16. Katika uhasibu wa Istanbul, mhasibu aliandika yafuatayo:
| tarehe | Debit | Mikopo | Maelezo | Jumla |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Gharama za Istanbul kwa huduma za pesa taslimu na pesa zinaonyeshwa | RUB 1,205 |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Gharama za Istanbul kwa ukusanyaji wa pesa zinaonyeshwa (rubles 7,104 - rubles 1,084) | 6,020 kusugua. |
| 31.10.16 | 19 | 60 | Kiasi cha VAT kutoka kwa huduma za ukusanyaji huonyeshwa | RUR 1,084 |
| 31.10.16 | 68-VAT | 19 | VAT kwenye huduma za ukusanyaji inakubaliwa kukatwa | RUR 1,084 |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Gharama za usaidizi wa kiufundi kwa programu ya Mteja-Benki huzingatiwa | 807 kusugua. |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Gharama za kusakinisha programu ya Mteja-Benki huzingatiwa | RUR 5,980 |
| 31.10.16 | 60 | 51 | Ufutaji wa pesa za kulipia huduma za Benki ya Vostochny ulionyeshwa (RUB 7,104 + RUB 1,205) | RUB 8,309 |
| 31.10.16 | 09 | 68-VAT | OTA iliyotokana (mali ya kodi iliyoahirishwa) RUB 8,309. * 20% | RUB 1,662 |
| 30.11.16 | 60 | 51 | Ufutaji ulioakisiwa wa pesa za malipo ya huduma za Benki ya Vostochny - usakinishaji na usaidizi wa kiufundi wa "Mteja-Benki" mnamo Oktoba 2016 (RUB 807 + RUB 5,980) | RUR 6,787 |
| 30.11.16 | 68-VAT | 09 | Kufutwa kwa ONA kumeonyeshwa | RUB 1,662 |
| 30.11.16 | 91.2 | 60 | Gharama za usaidizi wa kiufundi wa "Mteja-Benki" kwa Novemba 2016 zinazingatiwa | 807 kusugua. |
| 30.11.16 | 60 | 51 | Ufutaji wa fedha za malipo ya usaidizi wa kiufundi wa "Mteja-Benki" wa Novemba 2016 unaonyeshwa. | 807 kusugua. |
Mfumo wa ushuru wa mfumo rahisi wa ushuru
Mfano Nambari 2. LLC "Bingwa" inashiriki katika utekelezaji lishe ya michezo, hutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa. Mnamo Septemba 2016, Champion iliingia makubaliano na Benki ya Vector, kulingana na ambayo taasisi ya mkopo:
- hufanya matengenezo na matengenezo vifaa vya rejista ya pesa- 1,740 kusugua. kila mwezi
- hutoa huduma za makazi na pesa taslimu kwa wafanyikazi wa Champion - rubles 1,540. kila mwezi;
- hukusanya mapato kutoka kwa dawati la pesa la Champion - rubles 8,650, VAT 1,319 rubles. kila mwezi.
09/12/16 "Vector" iliweka mfumo wa "Mteja-Benki" kwa "Bingwa" (malipo ya wakati mmoja ya rubles 8,220). Ada ya usaidizi wa kiufundi wa programu ni rubles 1,004. kila mwezi. 09/30/16 "Bingwa" alilipa "Vekta" kwa huduma za ukusanyaji, huduma za rejista ya pesa na ukarabati wa vifaa vya rejista ya pesa. Malipo ya usakinishaji na usaidizi wa kiufundi wa "Mteja-Benki" yalifanywa na "Bingwa" mnamo 11/17/16. Mhasibu wa "Champion" aliandika yafuatayo katika uhasibu:
| tarehe | Debit | Mikopo | Maelezo | Jumla |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Gharama za ukarabati na matengenezo ya vifaa vya rejista ya pesa huzingatiwa | 1,740 kusugua. |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Gharama zilizoakisiwa kwa huduma za malipo ya pesa taslimu | 1,540 kusugua. |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Gharama za ukusanyaji zilitumika (RUB 8,650 - RUB 1,319) | RUR 7,331 |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | VAT kwenye ukusanyaji imejumuishwa katika gharama | RUB 1,319 |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Gharama ya msaada wa kiufundi kwa "Mteja-Benki" kwa Oktoba 2016 ilizingatiwa katika gharama. | 1.004 RUR |
| 30.09.16 | 60 | 51 | Kiasi cha malipo ya huduma za Benki ya Vector kilifutwa (RUB 1,740 + RUB 1,540 + RUB 8,650) | RUB 11,930 |
| 17.11.16 | 60 | 51 | Kiasi cha malipo ya usakinishaji na usaidizi wa kiufundi wa "Mteja-Benki" mnamo Oktoba 2016 kilifutwa (RUB 8,220 + RUB 1,004) | RUR 9,224 |
| 17.11.16 | 91.2 | 60 | Gharama za usaidizi wa kiufundi wa "Mteja-Benki" zilitekelezwa mnamo Novemba 2016 | 1.004 kusugua. |
| 17.11.16 | 60 | 51 | Kiasi cha malipo ya usaidizi wa kiufundi wa "Mteja-Benki" mnamo Novemba 2016 kilifutwa | 1.004 kusugua. |
Utaratibu wa Ushuru wa UTII
Katika kesi hii, unaweza kupunguza msingi wa ushuru wakati wa kuhesabu ushuru kwenye OSNO
Mfano Nambari 3. Art Decor LLC inajishughulisha na utengenezaji na uuzaji wa confectionery. Mapato kutokana na mauzo ya bidhaa za confectionery kwa jumla inategemea OSNO. Kwa kuongezea, Art Decor huuza keki kupitia mtandao wa mikahawa. Shughuli hii inategemea kodi inayotozwa.
"Decor ya Sanaa" iliingia makubaliano na Benki ya Atlantic, kulingana na ambayo "Decor ya Sanaa" hulipa huduma za malipo ya pesa taslimu kwa kiasi cha rubles 1,840. kila mwezi. Mwisho wa Mei 2016, mapato ya Mapambo ya Sanaa yalikuwa:
- kutoka kwa uuzaji wa jumla wa bidhaa za confectionery - rubles 214,400;
- kutoka kwa kuuza keki kupitia mlolongo wa mikahawa - rubles 487,200.
Kwa hivyo, sehemu ya mapato ya OSNO ilikuwa:
RUB 214,400 / (RUB 214,400 + RUB 487,200) * 100% = 31%
Sehemu ya gharama za huduma za benki ambazo zinaweza kuzingatiwa wakati wa kuhesabu ushuru wa OSNO ni:
1,840 kusugua. * 31% = 571 kusugua.
Sehemu ya gharama za benki zinazohusiana na UTII ni:
1,840 kusugua. - 571 kusugua. = 1.269 kusugua.
Wakati wa kuhesabu ushuru wa faida wa OSNO, mhasibu wa Mapambo ya Sanaa alizingatia gharama za pesa taslimu na huduma za pesa taslimu kwa kiasi cha rubles 571. Maingizo yafuatayo yalifanywa katika mfumo wa uhasibu wa Mapambo ya Sanaa:
| tarehe | Debit | Mikopo | Maelezo | Jumla |
| 31.05.16 | 91-Gharama za usambazaji | 60 | Kiasi cha gharama za benki zitakazosambazwa huonyeshwa (kwa Mei 2016) | 1,840 kusugua. |
| 31.05.16 | 91-UTII gharama | 91-Gharama za usambazaji | Kiasi cha gharama za benki huzingatiwa (sehemu ya UTII) | RUB 1,269 |
| 31.05.16 | 91- gharama za OSNO | 91-Gharama za usambazaji | Kiasi cha gharama za benki huzingatiwa (hisa ya OSNO) | 571 kusugua. |
Rubric "Swali na jibu"
Swali la 1. JSC "Breeze" ni shirika jipya ambalo linatumia OSNO. "Breeze" ilisajiliwa mnamo 07/12/16. Kuanzia tarehe 31 Julai 2016, Breeze haipokei mapato yoyote. Wakati huo huo, kampuni ilipata gharama za huduma za benki kwa kiasi cha rubles 7,104. Je, Breeze ana haki ya kuzingatia gharama hizi wakati wa kukokotoa kodi ya mapato?
Ikiwa gharama za benki zilitumiwa na Briz kwa madhumuni ya kupata faida, zinaweza kuzingatiwa wakati wa kuhesabu kodi.
Swali la 2. JSC KranStroy alipokea mkopo kutoka Zapadny Bank. KranStroy hutumia OSNO. Kama sehemu ya makubaliano na benki, KranStroy hulipa riba ya mkopo kila mwezi. Je, kampuni inaweza kujumuisha kiasi hiki kama gharama?
KranStroy ana haki ya kuonyesha riba juu ya matumizi ya mkopo kama sehemu ya gharama zisizo za uendeshaji. Inapaswa kueleweka kuwa kiasi cha gharama hizo kinaweza kuonyeshwa tu ndani ya viwango vilivyowekwa.
Swali la 3. Kama sehemu ya makubaliano yaliyohitimishwa na Bank Sever, JSC Karandash hulipa gharama ya huduma za ukusanyaji kila mwezi. 08/04/16 "Karandash" ililipa benki kwa huduma za Julai 2016. Ni katika kipindi gani "Karandash" ina haki ya kuzingatia gharama za huduma za benki? Hati ya kukamilika kwa kazi iliyopokelewa na "Karandash" ni ya tarehe 07/31/16.
Licha ya ukweli kwamba huduma zililipwa mwezi Agosti, gharama zao lazima zionekane katika gharama za Julai. Hii ni kutokana na ukweli kwamba, kwa mujibu wa sheria, huduma hizo zinazingatiwa kuwa zinatolewa tarehe 07/31/16.
Rudi nyuma kwa
Shughuli za fedha zinafanywa na benki kwa misingi ya nyaraka za fedha zinazoingia na zinazotoka.
Nyaraka za pesa zinazoweza kutumika ni pamoja na risiti ya pesa taslimu na agizo la pesa linalotumika.
Kwa hundi za fedha, benki hutoa fedha kutoka kwa fedha zinazopatikana katika akaunti ya sasa ya taasisi ya kisheria. Kwanza, hundi inakwenda kwa mtendaji anayehusika wa benki, ambaye anaangalia usahihi wa utekelezaji wake na huangalia kiasi kilichoonyeshwa kwenye hundi na salio katika akaunti ya sasa ya mteja. Ikiwa shughuli hiyo inawezekana, hundi huhamishiwa kwa cashier, na pia inaangaliwa na cashier ya benki. Hati zote za pesa zimerekodiwa katika jarida la pesa, ambalo hutumika kupatanisha miamala iliyofanywa na madawati ya pesa ya benki, ambayo yataonyeshwa kwenye akaunti ya mizania ya 20202 "Ofisi ya Fedha ya Benki" mwishoni mwa siku ya kazi. Daftari la pesa huhifadhiwa kiatomati na mtawala wa benki.
Benki ina haki ya kukataa kukubali hundi ikiwa saini kwenye hundi, muhuri au uandishi unachukuliwa kuwa wa shaka. Hasara katika kesi ya malipo ya hundi iliyo na saini ya kughushi hubebwa na mmiliki wa akaunti, isipokuwa kosa la benki limethibitishwa.
Maingizo ya uhasibu kwa ajili ya kutoa pesa kutoka kwa akaunti ya mteja hufanywa na benki kabla ya fedha hizo kutolewa na dawati la fedha.
Kulingana na hundi, benki inachapisha zifuatazo:
D ya akaunti ya sasa ya mteja K 20202 "Cashier"
Maagizo ya malipo ya pesa taslimu hutumiwa na benki katika kesi zifuatazo:
Wakati wa kutoa pesa kwa muuzaji wa benki ili kulipa mishahara kwa wafanyikazi;
- wakati wa kutoa pesa kwa wafanyikazi wa benki kwa madhumuni ya kuripoti (kwa ununuzi wa bidhaa za nyumbani, kwa gharama za kusafiri);
- wakati wa kutoa pesa kutoka kwa akaunti ya amana ya mtu binafsi;
- wakati wa kuweka fedha katika taasisi za Benki ya Shirikisho la Urusi.
Wakati pesa taslimu inapotolewa kwa wafanyikazi wa benki, yafuatayo hutumwa kwa ripoti ndogo:
D 60308 "Makazi na wafanyikazi kwa kiasi kinachowajibika" K 20202
Wakati pesa taslimu inapotolewa kutoka kwa akaunti ya amana ya mtu binafsi, uchapishaji ufuatao hufanywa:
D 42302 "Amana ya watu binafsi hadi siku 30 (42602)" K 20202
Wakati fedha zinapowekwa katika taasisi ya Benki ya Shirikisho la Urusi, utumaji wafuatayo unafanywa:
D 20209 "Pesa njiani" K 20202
Mwishoni mwa siku ya kazi, mtunza fedha wa rejista ya fedha ya gharama huangalia kiasi cha fedha kilichopokelewa dhidi ya risiti mwanzoni mwa siku ya uendeshaji kutoka kwa meneja wa rejista ya fedha na kiasi cha hati za fedha za gharama na salio la fedha.
Baada ya hayo, mtunza fedha anajaza cheti cha gharama, ambacho kinaonyesha shughuli zilizokamilishwa za gharama; pamoja na cashier, mtawala wa benki anasaini cheti, na cashier anasaini shughuli zilizofanywa naye kwenye rejista ya fedha. Kwa hivyo, shughuli zinapatanishwa ili kuzionyesha katika uhasibu.
Shughuli za kupokea pesa pia hufanywa na benki na kuonyeshwa kwenye rejista ya pesa. Shughuli za fedha zinazoingia zinafanywa na benki kwa misingi ya nyaraka za fedha zinazoingia: tangazo la amana za fedha na utaratibu wa fedha zinazoingia.
Tangazo la amana za pesa hutumika wateja wanapoweka pesa taslimu - vyombo vya kisheria.
Shughuli za kupokea hufanywa tu baada ya pesa kupokelewa na dawati la pesa la benki:
D 20202 K akaunti ya sasa ya mteja
Agizo la risiti ya pesa hutumiwa:
Wakati fedha taslimu inapotolewa na wafanyakazi wa benki (wakati wa kurejesha kiasi kinachowajibika, kulipa mapungufu, kurejesha mikopo na kulipa riba kwa mikopo;
- wakati wa kukubali pesa kama amana za watu binafsi;
- baada ya kupokea reinforcements fedha kutoka benki nyingine.
Wakati wa kuweka pesa taslimu na wafanyikazi wa benki, baada ya kutuma pesa kwenye dawati la pesa la benki, maingizo yafuatayo yanafanywa: D 20202 K 60308 "Makazi na wafanyikazi kwa kiasi cha punguzo"
Wakati wa kulipa mapungufu, mtu mwenye hatia anachapisha yafuatayo: D 20202 K 60308
Wakati mkopo unarejeshwa, matangazo yafuatayo yanafanywa:
D 20202 K 45502 "Mikopo iliyotolewa kwa watu binafsi hadi siku 30"
Wakati wa kurejesha riba kwa mkopo, utumaji ufuatao hufanywa:
D 20202 K 47427 "Mahitaji ya malipo ya riba"
Wakati wa kukubali pesa kwa amana za watu binafsi, utumaji ufuatao hufanywa:
D 20202 K 42302 (42602)
Wawekezaji wanaweza kuwa Kirusi na Raia wa kigeni.
Wakati uimarishaji wa pesa unafika kutoka kwa benki zingine, utumaji ufuatao unafanywa:
D 20202 K 31302 "Mikopo iliyopokelewa kutoka kwa benki zingine kwa muda wa siku 1"
Ikiwa pesa taslimu inapokelewa kutoka kwa mteja wa benki kwenye mifuko ya kukusanya, basi kabla ya pesa kuhesabiwa tena, utumaji ufuatao unafanywa:
D 20209 "Pesa katika usafiri" K 40906 "Pesa zilizokusanywa"
Baada ya kuhesabu tena mapato na dawati la pesa la benki, shughuli hufanywa kwa pesa za mkopo kwa akaunti ya sasa ya mteja ambaye aliweka mapato na kwa dawati la pesa la benki: D 20202 K 20209
Akaunti ya "Pesa Zilizokusanywa" imefungwa:
D 40906 "Pesa zilizokusanywa" Kwa akaunti ya sasa ya mteja aliyeweka mapato.
Malipo yasiyo ya pesa katika biashara ya "Unified Trading System" LLC yanadhibitiwa na Kanuni za Benki Kuu "Kwenye malipo yasiyo ya pesa taslimu katika Shirikisho la Urusi"(iliyoidhinishwa na Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi mnamo Oktoba 3, 2002 N 2-P) (kama ilivyorekebishwa Mei 11, 2008).
United Trading System LLC ina akaunti ya sasa No. 40702810700000002408 na OJSC CB SDM-Bank, corr. akaunti 30101810600000000685, BIC 044583685.
Idara ya uhasibu ya shirika la Unified Trading System LLC inadumisha uhasibu wa syntetisk wa shughuli kwenye akaunti ya sasa, kwa mujibu wa chati ya akaunti, kwenye akaunti inayotumika 51 "Akaunti ya Sasa".
Debit ya akaunti 51 "Akaunti ya Sasa" inaonyesha salio la fedha mwanzoni mwa mwezi na kupokea fedha wakati wa mwezi, na mkopo unaonyesha matumizi ya fedha kutoka kwa akaunti ya sasa.
Ili kurekodi shughuli na akaunti 51 "Akaunti ya Sasa", jarida la kuagiza Nambari 2 "Akaunti ya Sasa" inakusudiwa, inayoonyesha mauzo ya mkopo wa akaunti kwa mwezi. Kwa mujibu wa debit ya akaunti, maingizo yanafanywa katika taarifa Na. Maingizo yote katika jarida la agizo la nambari 2 huhifadhiwa kwa msingi wa taarifa za benki kutoka kwa akaunti ya sasa na hati zilizowekwa kwao zilizopokelewa kutoka kwa biashara zingine, kwa msingi ambao fedha ziliandikwa au kudaiwa, pamoja na hati zilizotolewa na kampuni Unified Trading System LLC.
Dondoo kutoka kwa akaunti ya sasa ni nakala ya akaunti ya kibinafsi ya biashara iliyofunguliwa na benki kwa ajili yake. Inaonyesha harakati za fedha katika akaunti ya sasa ya kampuni.
Taarifa hiyo inasema:
- - nambari ya akaunti ya sasa ya mteja;
- - tarehe ya taarifa ya awali na usawa wake unaotoka (ambayo pia ni usawa unaoingia kwa taarifa inayofuata);
- - idadi ya hati kwa misingi ambayo sifa au kuandikwa mbali fedha taslimu;
- - akaunti ya mwandishi - nambari ya uhasibu ya benki ambayo husimba shughuli za kifedha makampuni ya biashara;
- - kiasi cha deni na mkopo;
- - usawa wa fedha zilizopo tarehe ya taarifa.
Dondoo iliyo na hati zinazounga mkono zilizoambatishwa huhamishiwa kwa biashara ya United Trading System LLC kila siku.
Katika uhasibu wa mlipaji, kiasi kinachotozwa kutoka kwa akaunti ya sasa ya miamala hii huonyeshwa na maingizo yafuatayo:
ikiwa malipo ya mapema yanafanywa:
debit ya akaunti 60 "Suluhu na wauzaji na wakandarasi", akaunti ndogo "Suluhu kwa malipo ya mapema iliyotolewa" mkopo wa akaunti 51 "Akaunti ya Sasa";
katika kesi wakati malipo ya baadaye yanatumika:
debiti ya akaunti 60 (au 76 "Malipo na wadaiwa na wadai mbalimbali") ya akaunti 51.
Katika rekodi za uhasibu za mpokeaji wa fedha, kiasi cha malipo ya awali kilichopokelewa huonyeshwa na ingizo lifuatalo:
debit ya akaunti 51 salio la akaunti 62, akaunti ndogo "Mahesabu ya malipo ya awali yaliyopokelewa." Wakati huo huo, kiingilio lazima kifanywe ambayo huongeza deni la shirika kwa bajeti ya ushuru wa ongezeko la thamani (bila kujali njia iliyochaguliwa ya kuamua mapato kutoka kwa uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma):
debit ya akaunti 62 mkopo wa akaunti 68 "Mahesabu ya ushuru na ada" - wakati wa kutumia njia ya accrual.
Kiasi cha malipo yanayofuata, bidhaa zilizosafirishwa hapo awali, kazi iliyofanywa na kukubaliwa na mteja au huduma zinazotolewa huhesabiwa na mpokeaji kwa kutuma:
debit ya akaunti 51 mkopo wa akaunti 62 "Makazi na wanunuzi na wateja."
Inachukuliwa kuwa awali salio la debit liliundwa kwenye akaunti 62 (kuchapisha: debit ya akaunti 62 mikopo ya akaunti 90 "Mauzo");
2) uhamisho wa fedha kwa bajeti ya ngazi zote na fedha za ziada za bajeti.
Katika uhasibu, shughuli kama hizo zinarekodiwa na machapisho:
debit ya akaunti 68 mkopo wa akaunti 51 - wakati wa kuhamisha malipo ya kodi;
debit ya akaunti 69 "Mahesabu ya bima ya kijamii na usalama" mkopo wa akaunti 51 - wakati wa kuhamisha michango kwa fedha za ziada za serikali;
3) uhamisho wa fedha kwa madhumuni ya kurejesha au kuweka mikopo (mikopo), amana na kulipa riba juu yao.
Katika uhasibu, shughuli zilizoorodheshwa hurekodiwa na machapisho:
debit ya akaunti 66 "Makazi ya mikopo ya muda mfupi na mikopo" (67 "Makazi ya mikopo ya muda mrefu na mikopo") mkopo wa akaunti 51 - wakati wa kulipa mikopo ya benki au mikopo kutoka kwa mashirika mengine au kulipa riba kwao. Kumbuka kwamba makubaliano ya amana ya benki yanaweza kutoa kufutwa kwa kiasi cha mkopo uliolipwa bila kutoa maagizo ya malipo;
debit ya akaunti 58 ("Uwekezaji wa kifedha") mkopo wa akaunti 51 - wakati wa kuweka mikopo ya muda mrefu au ya muda mfupi, kwa mtiririko huo. Wakati wa kurejesha mikopo, kiingilio cha nyuma kinafanywa. Wakati riba inapopokelewa, akaunti za deni la mkopaji huwekwa (kwa kawaida akaunti 76) na akaunti 51 inatolewa. Kiasi cha riba kinachopaswa kupokelewa hutolewa kutoka kwa akaunti ya deni na kuingizwa kutoka kwa akaunti ya faida na hasara kwa wakati haki ya risiti hiyo hutokea;
4) uhamisho kwa amri ya watu binafsi au kwa ajili ya watu binafsi. Kwa kuwa Chati ya Hesabu za shughuli za kifedha na kiuchumi za biashara na mashirika haitoi akaunti tofauti kwa hesabu kama hizo, inashauriwa katika kesi nyingine kutumia akaunti 76.
5) uhamisho wa fedha kwa madhumuni mengine yaliyotolewa na sheria au makubaliano.
Viwanja vya usajili maingizo ya uhasibu kwa akaunti ya sasa na akaunti maalum za benki ni dondoo kutoka kwa taasisi ya mikopo. Nyaraka za msingi ni hati za malipo zilizopangwa katika fomu na kwa namna iliyoidhinishwa na Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi (Kanuni za Malipo yasiyo ya Fedha).
Mnamo Aprili 2008, shirika la United Trading System LLC liliuza bidhaa ambazo gharama yake halisi ilifikia rubles elfu 80. kwa bei ya kuuza - rubles 120,000. (pamoja na VAT). Kiasi chote cha malipo kiliwekwa kwenye akaunti ya benki mwezi huo huo. Salio kwenye akaunti 19 mwanzoni mwa mwezi ni rubles elfu 9.5.
Maingizo yafuatayo yatafanywa katika uhasibu:
akaunti ya debit 90, akaunti ndogo "Gharama ya mauzo" akaunti ya mkopo 41 - 80,000 rubles;
debit ya akaunti 90, akaunti ndogo "VAT" mikopo ya akaunti 68 - 18.3,000 rubles. - kiasi cha VAT kwa gharama ya bidhaa zinazouzwa;
debit ya akaunti 62 mkopo wa akaunti 90, akaunti ndogo "Mapato" - rubles elfu 120; - kwa kiasi cha kupokea kutoka kwa mnunuzi;
akaunti ya debit 51 akaunti ya mkopo 62 - 120,000 rubles. - kwa kiasi cha malipo yaliyopokelewa kwa akaunti ya sasa;
debit ya akaunti 68 mikopo ya akaunti 19 - 9.5,000 rubles. - kwa kiasi kupunguzwa kwa ushuru kwa gharama ya hesabu, kazi ya kulipwa na huduma za watu wa tatu kutumika katika uzalishaji wa bidhaa;
debit ya akaunti 69 mkopo wa akaunti 51 - 10.5,000 rubles. - kiasi cha VAT kulipwa;
akaunti ya debit 90, akaunti ndogo "Faida / hasara kutoka kwa mauzo" akaunti ya mkopo 99 "Faida na hasara" - rubles 20,000. - kiasi cha matokeo ya kifedha kutoka kwa mauzo;
debit ya akaunti 99 mkopo wa akaunti 68 - 4.8,000 rubles. (Rubles elfu 20 x 24%) - kwa kiasi cha ushuru kwa faida;
debit ya akaunti 68 mikopo ya akaunti 51 - 4.8,000 rubles. - kiasi cha kodi ya mapato iliyohamishwa kwenye bajeti.
Kulingana na maombi ya mfanyakazi wa shirika la United Trading System LLC, rubles 2,000 zilizuiliwa kutoka kwa kiasi cha mshahara. kwa uhamisho kulipia gharama za huduma taasisi ya elimu, ambapo mtoto wake anasoma.
Maingizo yafuatayo yatafanywa katika uhasibu:
debit ya akaunti 70 "Makazi na wafanyikazi kwa ujira" mkopo wa akaunti 76 - 2,000 rubles. - fedha zimezuiliwa kutoka kwa mfanyakazi;
debit ya akaunti 76 mikopo ya akaunti 51 - 2,000 rubles. - fedha zimehamishwa.
Mnamo Oktoba 10, 2008, benki ilipokea ombi la malipo la kufuta rubles elfu 120 kutoka kwa shirika la United Trading System LLC kwa malipo ya bidhaa zilizosafirishwa. Nyaraka zilifika ndani ya muda wa uendeshaji. Mkataba wa akaunti ya benki hutoa uwasilishaji wa hati kwa mjumbe siku ya kupokea. Kipindi cha kukubalika hakijabainishwa. Kwa kweli, benki iliwasilisha ombi la malipo ya kukubalika mnamo Oktoba 12, na mnamo Oktoba 13, iliandika kabisa kiasi kilichotajwa katika ombi hilo. Mnamo Oktoba 14, shirika liliwasilisha kushindwa kabisa kutoka kwa kukubalika kwa sababu ya ukweli kwamba bidhaa hazijatolewa na makubaliano ya utoaji hayakuhitimishwa na mpokeaji wa fedha. Benki ilikataa kukubali ombi la kukataa kukubalika kutokana na ukweli kwamba muda wa kukubalika ulikuwa umekwisha.
Katika kesi hiyo, mlipaji analazimika kwenda mahakamani, kwa uamuzi ambao kiasi kilichoandikwa kinyume cha sheria kinaweza kurejeshwa kutoka kwa taasisi ya benki. Benki, kwa upande wake, inaweza kurejesha fedha hizi tu kwa njia ya madai dhidi ya mpokeaji wa fedha.
Katika uhasibu wa mlipaji, operesheni iliyoelezwa itarasimishwa kama ifuatavyo:
debit ya akaunti 76 mkopo wa akaunti 51 - 120,000 rubles. - kwa kiasi kilichoandikwa na benki kutoka kwa akaunti ya sasa;
baada ya mahakama kutambua madai ya mlipaji:
debit ya akaunti 76, akaunti ndogo "Mahesabu ya madai" mkopo wa akaunti 76 - 120,000 rubles. - kwa kiasi kilichorekodiwa kama dai;
wakati kiasi cha kutozwa kimakosa kinapopokelewa kwa akaunti ya sasa:
akaunti ya debit 51 akaunti ya mkopo 76 - 120,000 rubles. - kiasi cha fedha zilizopokelewa.
Ikiwa hakuna kiasi cha ziada (faini, riba, adhabu, nk) hukusanywa, basi akaunti ya faida na hasara haijajumuishwa kwenye machapisho.
Ikiwa mfanyakazi wa shirika la mlipaji ana hatia ya kukiuka tarehe za mwisho za kuwasilisha ombi la kukataa kukubalika na mahakama imeamua kurejesha sehemu ya uharibifu kwa gharama yake, basi mchoro wa wiring utakuwa tofauti.
Rubles elfu 10 zinaweza kurejeshwa kutoka kwa mfanyakazi, na kiasi kilichobaki sio chini ya kupona kwa sababu ya kutokuwepo kwa mshtakiwa:
debit ya akaunti 94 "Upungufu na hasara kutoka kwa uharibifu wa vitu vya thamani" mkopo wa akaunti 51 - 120,000 rubles. - kiasi cha uharibifu wa nyenzo unaosababishwa na kufuta fedha kinyume cha sheria;
baada ya uamuzi wa mahakama:
debit ya akaunti 73 "Makazi na wafanyakazi kwa ajili ya shughuli nyingine", subaccount "Makazi kwa ajili ya fidia ya uharibifu wa nyenzo" mikopo ya akaunti 94 - 10,000 rubles. - kiasi cha uharibifu wa nyenzo kutoka kwa mfanyakazi;
debit ya akaunti 91, akaunti ndogo "Gharama zingine" mkopo wa akaunti 94 - 110,000 rubles. - kwa kiasi cha uharibifu kuingizwa katika gharama nyingine.
Bila shaka, katika kwa kesi hii ingizo la mwisho halipunguzi mapato yanayotozwa ushuru. Ikiwa, katika siku zijazo, pesa za ziada zilizoandikwa zinarejeshwa, basi rubles elfu 10 tu lazima ziingizwe katika msingi wa ushuru wa mapato. (tofauti kati ya kiasi kilichopokelewa na kiasi ambacho kilitozwa ushuru hapo awali). Kama sheria, kiasi kilichozuiliwa hakirudishwi kwa mfanyakazi, kwani kukusanya kimsingi ni adhabu kwa ukiukaji.
Kuhusu uboreshaji wa shughuli za sasa za akaunti, mabadiliko makubwa inapaswa kugusa juu ya shirika la utaratibu wa malipo yasiyo ya fedha. Kila mtu anajua kuwa kadiri mauzo ya pesa yanavyoongezeka, ndivyo faida zaidi kampuni inapata kwa muda mfupi katika shindano la wateja. Moja ya chaguzi zinazowezekana Uboreshaji wa uhasibu kwa shughuli za benki ni ufungaji wa terminal ya kukubali kadi za plastiki.
Hata hivyo, United Trading System LLC haina kituo cha kukubali kadi za plastiki. Ikiwa kampuni itaingia katika makubaliano na benki na kusakinisha terminal, hii itarahisisha kazi na kupunguza makaratasi.
Hundi ni fomu kali za kuripoti na huhesabiwa kuwa salio katika akaunti 006 "Fomu za kuripoti kali" katika tathmini ya masharti. Hundi zinapotumiwa, hundi huondolewa kwenye akaunti 006 (kifungu cha 22 cha maagizo yaliyoidhinishwa na itifaki ya GMEC ya Juni 29, 2001 No. 4/63-2001).
Katika uhasibu, onyesha upokeaji wa vitabu vya hundi kwa kutuma:
Akaunti ndogo ya Debit 006 "Vitabu vya hundi"
- vitabu vya hundi vinakubaliwa kwa uhasibu.
Onyesha tume ya benki ya kutoa kijitabu cha hundi chenye maingizo yafuatayo:
Debit 91-2 Credit 60 (76)
- inaonyesha tume ya benki ya kutoa kitabu cha hundi;
Debit 60 (76) Mkopo 51
- benki iliandika mbali na tume ya kutoa kitabu cha hundi.
Unapotumia hundi, ziandike kwa kutuma:
Mkopo 006
- hundi zilizotumika zimeandikwa.
Katika mazoezi ya benki, kuna aina mbili za hundi: fedha na makazi. Hitimisho hili linaweza kutolewa kutoka kwa aya ya 2 ya kifungu cha 5.2 cha Kanuni ya Benki ya Urusi Nambari 318-P ya Aprili 24, 2008, aya ya 8.1-8.4 ya Kanuni ya Benki ya Urusi Nambari 383-P ya Juni 19, 2012.
Cheki za pesa hutumiwa kutoa pesa kutoka kwa akaunti ya sasa kwa mahitaji ya sasa ya shirika (kwa malipo ya mishahara, mahitaji ya biashara na kwa madhumuni mengine yaliyokubaliwa na benki). Vitabu vya hundi visivyo na ukomo hutolewa kwa hundi ya fedha (kiasi cha fedha kilichotolewa chini ya vitabu vile na benki sio mdogo).
Ili kutoa pesa kutoka kwa akaunti ya sasa, shirika hujaza hundi, kuithibitisha kwa saini za watu walioidhinishwa na muhuri wa shirika, na kuiwasilisha kwa benki.
Katika uhasibu, onyesha upokeaji wa pesa kutoka kwa akaunti ya sasa kwa kutuma:
Debit 50 Credit 51
- alipokea pesa kutoka benki kwa hundi.
Cheki za malipo hutumiwa kwa malipo yasiyo ya pesa taslimu na wenzao.
Ikiwa shirika linaamua kulipa bidhaa zilizonunuliwa (kazi, huduma) kwa hundi, lazima ihifadhi (hifadhi) fedha zinazohitajika kwa hili katika akaunti maalum ya benki. Kwa kufanya hivyo, wakati huo huo na maombi ya utoaji wa hundi, unahitaji kuwasilisha kwa benki agizo la malipo kuhamisha kiasi kinachohitajika kutoka kwa akaunti ya sasa hadi kwa akaunti maalum.
Vitabu vya hundi chache hutolewa kwa ukaguzi wa malipo. Kiasi cha malipo chini ya vitabu vile ni mdogo kwa jumla ya kiasi kilichowekwa kwenye akaunti maalum. Katika kesi hii, kiasi cha makazi kwa hundi sio mdogo.
Cheki ya malipo ni agizo lililoandikwa kwa benki ili kuhamisha kiasi fulani cha pesa kutoka kwa akaunti ya mlipaji hadi kwa akaunti ya mpokeaji. Cheki ya malipo, kama agizo la malipo, hutolewa na mnunuzi (mteja), lakini tofauti na agizo la malipo, hundi haihamishwi kwa benki, lakini kwa muuzaji (mtekelezaji) wakati wa shughuli ya biashara. Baada ya hayo, muuzaji (mtekelezaji) anawasilisha hundi kwa benki yake na kupokea fedha kutoka kwa akaunti maalum kutoka kwa benki ya mlipaji. Utaratibu huu unafuata kutoka kwa aya ya 8.1-8.4 ya Kanuni zilizoidhinishwa na Benki ya Urusi mnamo Juni 19, 2012 No. 383-P.
Katika uhasibu, onyesha harakati za fedha katika hundi ya makazi katika akaunti 55-2 "Angalia vitabu".
Katika uhasibu, harakati za pesa katika vitabu vya hundi huonyeshwa na maingizo yafuatayo:
Debit 55-2 Credit 51 (52)
- fedha zilizowekwa kwa ajili ya makazi na hundi;
Debit 60 (76) Credit 55-2
- pesa kutoka kwa hundi zilizowasilishwa kwa malipo zinafutwa.
Katika baadhi ya matukio, sehemu ya ukaguzi wa malipo ya shirika inaweza kubaki bila kutumika. Kwa mfano, hii inawezekana ikiwa shirika linakataa kufanya malipo kwa hundi, ikiwa kitabu cha hundi kimekwisha muda, pamoja na wakati wa kufunga akaunti ya benki au kubadilisha jina la shirika. Cheki ambazo hazijatumiwa lazima zirudishwe kwa benki, baada ya hapo itaweka salio la fedha zilizowekwa kwenye akaunti ya sasa ya shirika (fedha). Katika uhasibu, onyesha miamala hii na maingizo yafuatayo:
Debit 51 (52) Credit 55-2
- Fedha ambazo hazijatumiwa zilizowekwa hapo awali kwa malipo ya hundi zinawekwa kwenye akaunti ya sasa (fedha).
Uchambuzi Akaunti 55-2 huwekwa kwa kila kitabu cha hundi kilichopokelewa.
Mfano wa jinsi shughuli zinazohusiana na ufunguzi na matumizi ya daftari ndogo katika rubles zinaonyeshwa katika uhasibu
Ili kufanya malipo kwa hundi, Alfa CJSC ilipokea kutoka kwa benki kitabu cha hundi ndogo na hundi 100 na fedha zilizohamishwa kwa kiasi cha rubles 300,000 kwenye akaunti maalum. Katika uhasibu, vitabu vya hundi vinaonyeshwa katika akaunti 006 kwa hesabu ya masharti sawa na 1 ruble. kwa hundi moja.
Tume ya benki ya kutoa kitabu cha hundi ilikuwa rubles 150. (iliyotozwa kutoka kwa akaunti ya sasa ya shirika).
Kiasi cha 250,000 kusugua. ililipwa kwa hundi tano kwa wasambazaji wa Alpha. Kiasi kisichotumika RUB 50,000. ilirejeshwa kwenye akaunti ya sasa ya shirika, na hundi 95 ambazo hazijatumika zilirejeshwa kwa benki.
Mhasibu wa Alpha aliandika yafuatayo katika rekodi za uhasibu:
Debit 91-2 Credit 76
- 150 kusugua. - inaonyesha tume ya benki ya kutoa kitabu cha hundi;
Debit 76 Credit 51
- 150 kusugua. - benki ilifuta tume ya kutoa kitabu cha hundi;
Debit 55-2 Mkopo 51
- 300,000 kusugua. - fedha zilizowekwa kwa ajili ya makazi na hundi;
Debit 006
- 100 kusugua. (Hundi 100 × 1 rub./check) - kitabu cha hundi kidogo kimekubaliwa kwa uhasibu wa karatasi ya usawa;
Debit 60 Credit 55-2
- 250,000 kusugua. - fedha kutoka kwa hundi zilizowasilishwa kwa malipo zimeandikwa;
Mkopo 006
- 5 kusugua. (5 hundi × 1 rub./angalia) - hundi zilizotumiwa zimeandikwa;
Debit 51 Credit 55-2
- 50,000 kusugua. - pesa ambazo hazijatumiwa zilizowekwa hapo awali kulipa hundi zinawekwa kwenye akaunti ya sasa;
Mkopo 006
- 95 kusugua. - hundi zisizotumika zimeandikwa.
Akaunti ya amana
Ikiwa shirika lina fedha zinazopatikana na inatarajia kupokea mapato kutokana na kuziweka katika benki, basi maalum akaunti ya amana, ambayo benki itaongeza riba kila mwezi. Benki inafungua akaunti hiyo kwa misingi ya makubaliano ya amana ya benki (Kifungu cha 834, 835 cha Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi), ambayo inasema:
- aina ya amana;
- kiasi ambacho kinawekwa au kuhamishiwa kwenye amana;
- kiasi cha ada ya matengenezo ya akaunti ya amana;
- maisha ya rafu;
- dhima ya vyama;
- masharti ya kukomesha mkataba;
- masharti mengine kama yalivyokubaliwa na wahusika.
Baada ya muda wa amana kuisha, benki itarudisha pesa kutoka kwa akaunti maalum hadi akaunti ya sasa ya shirika.
Katika uhasibu, uhamishaji wa pesa katika amana unaonyeshwa katika akaunti 55-3 "Akaunti za amana katika benki."
Onyesha uhamishaji wa fedha kwa amana kwa kutuma:
Debit 55-3 Credit 51 (52)
- fedha huhamishiwa kwenye akaunti maalum ya amana.
Wakati benki inarudi kiasi cha amana, ingiza kinyume.
Wakati wa kuhesabu na kulipa riba kwa amana, weka maingizo yafuatayo katika uhasibu wako:
Debit 76 Credit 91-1
- riba iliyopatikana kwa amana;
Debit 51 Credit 76
- riba kwa amana inawekwa kwenye akaunti ya sasa.
Mkataba wa amana ya benki unaweza kutoa malipo ya kiasi chote cha riba kwenye amana baada ya kumalizika kwa muda wa uhifadhi wa fedha kwenye amana. Katika kesi hii, riba hujilimbikiza katika akaunti ya amana wakati wa uhifadhi wa pesa, na kisha benki huihamisha kwa akaunti ya malipo (fedha) ya shirika. Onyesha miamala kama hii katika uhasibu na maingizo yafuatayo:
Debit 55-3 Credit 76
- riba juu ya amana ni sifa kwa akaunti ya amana;
Debit 51 (52) Credit 55-3
- riba kwa amana inawekwa kwenye akaunti ya sasa (fedha).
Uhasibu wa uchanganuzi wa akaunti 55-3 "Akaunti za amana" hutunzwa kwa kila amana tofauti.
Kwa kuwa amana zinatambuliwa kama uwekezaji wa kifedha (kifungu cha 3 cha PBU 19/02), zinaweza kuhesabiwa katika akaunti 58 "Uwekezaji wa kifedha". Shirika huanzisha njia ya uhasibu kwa harakati ya pesa kwenye amana katika sera yake ya uhasibu.
Malipo kwa kadi za benki
Shirika linaweza kufungua akaunti maalum ya benki kwa malipo kwa kadi za benki. Akaunti kama hiyo inafunguliwa kwa msingi wa makubaliano kati ya benki na shirika, ambayo inaweka masharti maalum ya utoaji wa fedha na matumizi. kadi za benki(kifungu cha 1.8 cha Kanuni za Benki ya Urusi tarehe 24 Desemba 2004 No. 266-P).
Aina mbili za kadi za benki hutolewa kwa mashirika:
- malipo (debit);
- mkopo
Utaratibu huu umetolewa kwa kifungu cha 1.5 cha Kanuni za Benki ya Urusi tarehe 24 Desemba 2004 No. 266-P.
Malipo na kadi za benki za mkopo zinaweza kutumika:
- kupokea pesa taslimu na kulipa gharama za biashara (ikiwa ni pamoja na malipo ya gharama za usafiri na burudani) katika rubles na fedha za kigeni nchini Urusi na nje ya nchi;
- kwa shughuli nyingine katika rubles inaruhusiwa na sheria nchini Urusi;
- kwa shughuli nyingine za fedha za kigeni kwa kufuata mahitaji ya sheria ya fedha za Kirusi.
Hii imeelezwa katika aya ya 2.5 ya Kanuni za Benki ya Urusi tarehe 24 Desemba 2004 No. 266-P.
Ili kulipa gharama, shirika hutoa mfanyakazi kadi ya benki ya ushirika. Kadi lazima iwe ya moja ya mifumo ya malipo (VISA, Eurokard/Mastercard, nk).
Kadi za benki hutolewa kwa wafanyakazi maalum (wamiliki wa kadi). Kwa hiyo, ambatisha orodha ya wafanyakazi kwa makubaliano na benki na uonyeshe (ikiwa ni lazima) kikomo cha gharama katika rubles au fedha za kigeni. Kadi kadhaa zinaweza kutolewa kwa akaunti moja ya benki (kwa wafanyakazi mbalimbali) Wakati huo huo, unaweza kulipa kwa kadi moja kutoka kwa akaunti kadhaa za shirika.
Hii imeelezwa katika aya ya 2.1 na 2.2 ya Kanuni za Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi tarehe 24 Desemba 2004 No. 266-P.
Hesabu kadi za benki zilizotolewa dhidi ya salio katika akaunti 002 "Mali ya Mali iliyokubaliwa kwa uhifadhi" katika tathmini iliyotolewa katika makubaliano ya akaunti ya benki. Ikiwa bei haijaanzishwa katika mkataba, kadi za benki zinaweza kuzingatiwa kwa hesabu ya masharti (kifungu cha 18). Miongozo, iliyoidhinishwa na amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 28 Desemba 2001 No. 119n).
Katika uhasibu, onyesha pesa zilizowekwa kwenye kadi ya shirika katika akaunti 55 "Akaunti Maalum za benki." Akaunti ya kadi inaweza kuwa ruble au fedha za kigeni. Wakati huo huo, uwepo na harakati fedha za kigeni lazima izingatiwe tofauti (Maelekezo ya chati ya akaunti). Kwa hivyo, ikiwa shirika lina akaunti mbili za kadi (fedha na ruble), akaunti ndogo zinazolingana lazima zifunguliwe kwa akaunti 55. Kwa mfano, akaunti ndogo "Akaunti maalum ya kadi kwa fedha za kigeni" na "Akaunti maalum ya kadi katika rubles".
Wakati wa kufungua akaunti ya kampuni ya ruble, ingiza zifuatazo:
Unapofungua akaunti ya shirika la fedha za kigeni, andika yafuatayo:
Akaunti ndogo ya Debit 55 "Akaunti maalum ya kadi kwa fedha za kigeni" Mkopo 52
- pesa huhamishiwa kwenye kadi ya plastiki ya ushirika.
Mfanyikazi anapoondoa pesa kutoka kwa kadi, weka maingizo katika rekodi za uhasibu kulingana na taarifa za benki:
- mapema ya ruble ilitolewa kulipa gharama;
Akaunti ndogo ya Debit 71 Credit 55 "Akaunti maalum ya kadi kwa fedha za kigeni"
- mapema fedha za kigeni ilitolewa kulipa gharama.
Msingi wa kufuta deni kutoka kwa mtu anayewajibika - mmiliki wa kadi ni ripoti yake ya mapema katika fomu Na. au ATM) zikionyesha malipo yao kutoka kwa akaunti ya shirika.
Mfano wa kutafakari katika shughuli za uhasibu kwa usajili na matumizi ya kadi ya benki ya malipo (debit)
ZAO Alfa ilihamisha rubles 50,000 kutoka kwa akaunti yake ya sasa hadi akaunti maalum ya kadi katika rubles.
Kadi ya benki ya malipo (debit) inatolewa mkurugenzi mkuu shirika A.V. Lvov. Mnamo Januari, Lvov alikuwa kwenye safari ya biashara kwenda Chelyabinsk. Kwa kutumia kadi, alilipa bili ya hoteli kwa kiasi cha rubles 15,000.
Akaunti ndogo ya Debit 55 "Akaunti maalum ya kadi katika rubles" Mkopo 51
- 50,000 kusugua. - pesa zilihamishiwa kwa akaunti ya benki ya ushirika;
Akaunti ndogo ya Debit 71 Credit 55 "Akaunti maalum ya kadi katika rubles"
- 15,000 kusugua. - mapema ilitolewa kulipa gharama za usafiri;
Debit 26 Credit 71
- 15,000 kusugua. - gharama za usafiri zinaonyeshwa (kulingana na hati za msingi za uhasibu na ripoti ya mapema).
Miamala juu ya matumizi ya kadi ya mkopo ya shirika inapaswa kuonyeshwa katika uhasibu kwa kutumia akaunti 66 "Malipo ya mikopo ya muda mfupi na ukopaji" au 67 "Suluhu kwa mikopo ya muda mrefu na kukopa". Wakati wa kuhamisha fedha kwa kadi ya mkopo, fanya maingizo yafuatayo:
Akaunti ndogo ya Debit 55 "Akaunti maalum ya kadi katika rubles" Mkopo 66 (67)
- huonyesha kiasi cha mkopo kilichopokelewa kwenye akaunti ya kadi ya ruble;
Akaunti ndogo ya Debit 55 "Akaunti maalum ya kadi kwa fedha za kigeni" Mkopo 66 (67)
- huonyesha kiasi cha mkopo kilichopokelewa kwenye akaunti ya kadi ya fedha za kigeni.
Onyesha malipo ya mapema unapotumia kadi ya mkopo katika uhasibu mfanyakazi anapoondoa pesa kutoka kwayo.
Mfano wa kutafakari katika shughuli za uhasibu kwa usajili na matumizi ya kadi ya benki ya mkopo
ZAO Alfa iliingia katika makubaliano na benki kupokea na kuhudumia kadi ya mkopo ya kampuni ya ruble. Benki ilifungua mstari wa mkopo kwa kiasi cha RUB 200,000. kwa muda wa miezi 12 kwa asilimia 12 kwa mwaka. Kulingana na makubaliano, riba inakusanywa kila mwezi kwa kiasi cha mkopo kilichotumika.
Mkurugenzi Mkuu wa Alpha A.V. Lvov alikuwa kwenye safari ya biashara kwenda Rostov. Kiasi cha gharama za usafiri zilizolipwa kwa kutumia kadi ya mkopo zilifikia RUB 38,000.
Mhasibu wa shirika aliandika yafuatayo katika uhasibu:
Akaunti ndogo ya Debit 55 "Akaunti maalum ya kadi katika rubles" Mkopo 66
- 38,000 kusugua. - huonyesha kiasi cha mkopo kilichopokelewa kwenye akaunti ya kadi ya ruble (kuanzia tarehe ya uondoaji wa fedha kutoka kwa kadi);
Akaunti ndogo ya Debit 71 Credit 55 "Akaunti maalum ya kadi katika rubles"
- 38,000 kusugua. - mapema ilitolewa kulipa gharama za usafiri (kulingana na taarifa ya benki);
Debit 26 Credit 71
- 38,000 kusugua. - gharama za usafiri zinaonyeshwa (kulingana na nyaraka za msingi za uhasibu na ripoti ya mapema);
Debit 91-2 Mkopo 66
- 380 kusugua. (RUB 38,000 × 12%: miezi 12) - riba iliyopatikana kwa mkopo;
Debit 66 Credit 51
- 380 kusugua. - riba ya mkopo imelipwa.
Kwa kawaida benki hutoza kamisheni kwa kufungua na kuhudumia kadi za plastiki. Katika uhasibu, onyesha gharama hizi kwa kutuma:
Debit 91-2 Credit 51 (55)
- tume inahamishiwa benki kwa ajili ya kufungua na kuhudumia akaunti maalum ya kadi.
Kiasi kilichotolewa na mfanyakazi kutoka kwa kadi ya plastiki kwa sarafu nyingine isipokuwa sarafu ya kadi inapaswa kuonyeshwa kwa rubles kwa kiwango rasmi cha ubadilishaji wa Benki ya Urusi siku ya kutoa deni kutoka kwa akaunti maalum ya kadi (vifungu 4-6 vya PBU 3). /2006). Kwa mfano, hii inapaswa kufanyika ikiwa mfanyakazi alitoa fedha kwa dola kutoka kwa kadi ya plastiki ya ruble (au kinyume chake). Jumuisha tofauti kati ya kiwango rasmi cha ubadilishaji na kiwango cha benki ambapo aliondoa pesa kutoka kwa kadi ya plastiki kama sehemu ya gharama zingine (kifungu cha 11 cha PBU 10/99) au mapato (kifungu cha 7 cha PBU 9/99):
Akaunti ndogo ya Debit 91-2 Credit 55 "Akaunti Maalum ya kadi kwa fedha za kigeni"
- inaonyesha tofauti mbaya kati ya viwango vya kubadilishana rasmi na vya kibiashara;
Akaunti ndogo ya Debit 55 "Akaunti maalum ya kadi kwa fedha za kigeni" Mkopo 91-1
- huonyesha tofauti chanya kati ya viwango rasmi na vya kibiashara.
Hali: unaweza mjasiriamali binafsi kupokea malipo kutoka kwa wateja hadi kadi ya benki?
Ndio labda.
Kadi za benki zimekusudiwa kwa shughuli kwenye akaunti maalum ya benki. Akaunti hiyo inafunguliwa kwa misingi ya makubaliano ya akaunti ya benki (kifungu cha 1.12 cha Kanuni za Benki ya Urusi tarehe 24 Desemba 2004 No. 266-P).
Sura ya 45 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi, pamoja na kanuni Benki ya Urusi haigawanyi akaunti za benki kuwa akaunti "kuu" na "kadi". Kwa hiyo, akaunti za benki zilizofunguliwa kwa ajili ya shughuli kwa kutumia kadi za benki zinakabiliwa kikamilifu na masharti ya Sura ya 45 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi. Hasa, Kifungu cha 845 cha Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi hutoa wajibu wa taasisi ya mikopo kwa fedha za mkopo zilizopokelewa na mteja kwa akaunti ya benki.
Kwa hivyo, pamoja na pesa za mteja, fedha kutoka kwa wahusika wa tatu zinaweza kuhesabiwa kwa akaunti iliyofunguliwa kwa shughuli kwa kutumia kadi za benki, isipokuwa vinginevyo hutolewa na makubaliano ya akaunti ya benki. Mtazamo sawa unasemwa katika barua ya Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi tarehe 30 Januari 2009 No. 08-31-1/478.
Inapakia...