Banka faiz geliri nedir? Banka geliri biçimleri: faizli, faizsiz, diğer biçimler. Ticari bankaların yan faaliyetlerden elde ettiği gelirler

Ticari bir bankanın geliri, bankacılık kârının oluşmasında temel faktördür. Üretim (bankacılık) ve üretim dışı (bankacılık dışı) faaliyetlerden elde edilen nakit girişlerinin toplamı olarak tanımlanırlar.

Üretim faaliyetlerinden elde edilen gelirler (faaliyet gelirleri)şunları içerir: kredi işlemlerinden, mevduatlardan, açık hesaplardan, menkul kıymetler ve dövizle yapılan işlemlerden ve diğer bankacılık işlemlerinden elde edilen gelirler.

Üretken olmayan faaliyetlerden elde edilen gelir (faaliyet dışı gelir)şunları içerir: tüzel kişilerin kayıtlı sermayesine katılımdan elde edilen temettüler; banka mülklerinin yeniden değerlemesinden olumlu farklar; mülk satışından ve kiralanmasından elde edilen gelir; para cezaları, cezalar, alınan cezalar, diğer faaliyet dışı gelirler.

Faaliyet geliri banka kârının ana kaynağı iken faaliyet dışı gelirler destekleyici bir rol oynamaktadır.

Forma göre banka gelirleri faizli ve faizsiz olarak ikiye ayrılıyor.

İLE faiz geliri Aşağıdaki gelir türleri şunlardır:

ruble ve döviz cinsinden verilen kredilerden alınan faiz;
mevduat ve diğer yatırılan fonlardan alınan faiz;
menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden alınan faiz;
diğer faiz gelirleri.

İLE faiz dışı gelir ilgili olmak:

döviz işlemlerinden elde edilen gelirler;
menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen faiz dışı gelir;
verilen hizmetler için alınan komisyonlar;
para cezaları, cezalar, alınan cezalar;
tüzel kişilerin faaliyetlerine özsermaye katılımından elde edilen gelir;
diğer faiz dışı gelirler.

Faiz gelirleri ticari bankaların ana kâr kaynağıdır. Kural olarak bankanın toplam gelirinin yaklaşık %80'ini oluştururlar.

Raporlama dönemindeki tüm banka gelirlerinin toplamı bankanın brüt gelirini oluşturmaktadır. Bankanın ana faaliyet alanlarındaki çeşitli gelir türlerini içerir; bunlar:

1. Verilen kredilerden alınan faiz
1.1. Sağlanan kredilerden alınan faiz (vade)
1.2. Zamanında ödenmeyen (vadesi geçmiş) krediler için alınan faiz
1.3. Geciken faiz alındı
1.4. Diğer yatırılan fonlardan alınan faiz
1.5. Açık hesaplardan alınan faiz
1.6. Mevduat ve yatırılan diğer fonlardan alınan faiz
2. Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelirler
2.1. Borçlanma araçlarına yapılan yatırımlardan elde edilen faiz geliri
2.2. Faturalardan faiz geliri
2.3. Faturalarda indirim geliri
2.4. Menkul kıymetlerin yeniden satışından (itfasından) elde edilen gelir
2.5. Hisse senedi yatırımlarından elde edilen temettüler
2.6. Menkul kıymet işlemlerinden elde edilen diğer gelirler (menkul kıymetlerin yeniden değerlemesinden elde edilen gelirler, menkul kıymet işlemlerinden alınan komisyonlar, repo işlemlerinden elde edilen gelirler vb.)
3. Döviz ve diğer para değerlerine sahip işlemlerden elde edilen gelirler
3.1. Dövizli işlemlerden elde edilen gelirler (dövizli döviz işlemlerinden, dövizli işlemlerden ve dövizli diğer işlemlerden)
3.2. Yabancı para cinsinden hesapların yeniden değerlemesinden elde edilen gelirler
4. Hisseler hariç alınan temettüler
4.1. Bağlı ortaklık ve bağlı ortaklıkların ekonomik faaliyetlerine katılım karşılığında alınan temettüler
4.2. Diğer kuruluşların kayıtlı sermayesine katılım için alınan temettüler
5. Banka kuruluşlarından elde edilen gelirler
6. Para cezaları, cezalar, cezalar
6.1. Kredi işlemleri
6.2. Takas işlemleri
6.3. Diğer işlemler
7. Diğer gelirler
7.1. Fon ve rezerv hesaplarından tutarların kurtarılması
7.2. Alınan komisyon (nakit, takas, garanti, tahsilat işlemleri ve diğer işlemler için)
7.3. Alınan diğer gelirler

Bankanın brüt gelirinin sunulan listesine göre, bankanın faaliyet gelirleri, yan faaliyetlerden elde edilen gelirler ve diğer gelirlerin toplamı olarak yansıtılabilir.

Faaliyet gelirleri banka kârının ana kaynağıdır. Onlar içerir:

1. Faiz geliri, bileşimi yukarıda tartışılmıştır. Bunlar arasında banka kredilerinden elde edilen gelirler en önemli kaynaktır. Genellikle bankanın toplam işletme gelirinin %70'inden fazlasını oluşturur. Kredi faiz oranı, kredinin özellikleri, arz ve talep arasındaki ilişki dikkate alınarak “banka-borçlu” sözleşme sürecinde belirlenmesi nedeniyle diğer para piyasası yükümlülüklerinin (ticari senet, hazine bonosu) faiz oranlarından farklıdır. para piyasasındaki para. Bu nedenle farklı bankaların kredi faiz oranları homojen krediler için bile farklıdır. Faiz oranları, vadeleri, vadeleri, faiz hesaplama ve tahsil etme usulü banka ile müşteri arasındaki anlaşmalarda belirlenir.

Faiz geliri ayrıca şunları içerir:

sabit getirili menkul kıymetlerden alınan faiz, sözleşme şartlarına göre değişen sabit faiz oranına sahip menkul kıymetlerdir (tahvil vb.);
Muhasebe, leasing, faktoring ve forfaiting işlemlerinden elde edilen gelirler.
2. Komisyon geliri - Vakıf ve acentelik işlemlerinden elde edilen gelirler de dahil olmak üzere, bankacılık işlemleri için üçüncü taraflardan alınan komisyonlar (ücretler) şeklindeki gelirler. Bankacılık hizmetlerine ilişkin komisyonun (tarife) büyüklüğü, bunların maliyetinden ve gereken kârdan oluşur, ancak esas olarak bu tür bankacılık hizmetleri için piyasadaki arz ve talebe bağlıdır. Bankanın komisyon gelirleri şunları içerir: menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden alınan komisyon; nakit işlemler, tahsilat işlemleri, takas işlemleri, verilen teminatlar, dönüştürme işlemleri ve diğer işlemlerden alınan komisyon.
3. Diğer faaliyet gelirleri - Alım satım işlemlerinden, menkul kıymetler ve dövizle yapılan işlemlerden elde edilen gelirler, kıymetli madenler ve menkul kıymetlerin alım satım işlemlerinden elde edilen gelirler, kıymetli madenlerin ve menkul kıymetlerin yeniden değerlemesinden elde edilen olumlu sonuçlar da dahil olmak üzere tüm faiz dışı gelirler gelirlerden oluşur. değerli metallerin ve menkul kıymetlerin satışı ve menkul kıymetlerin yeniden değerlemesi de dahil olmak üzere ticari faaliyetlerden.

Menkul kıymetlerden elde edilen gelirler, banka kredilerinden elde edilen gelirlerden sonra bir bankanın ikinci en büyük brüt gelir kaynağıdır. Bu gelirin miktarı, menkul kıymetler portföyünün büyüklüğü ve özellikle yapısına ve bu menkul kıymetlerin çeşitli türlerinin karlılık düzeyine göre belirlenmektedir.

Döviz ve diğer para cinsinden varlıklar ile yapılan işlemlerden elde edilen gelirler, kur farkları da dahil olmak üzere, döviz alım satımından elde edilen gelirler ile gerçekleşen ve gerçekleşmemiş pozitif kur farklarından oluşmaktadır.

Bankanın yan faaliyetlerinden elde edilen gelirler Kural olarak, bir bankanın brüt gelirinin küçük bir kısmını oluştururlar ve bankacılık dışı faaliyetlerden elde edilen gelirleri de içerirler; bunlar:

1. Temettü şeklinde elde edilen gelirler: hisse yatırımlarından elde edilen temettüler (kredi kuruluşları, diğer hisseler, yurt dışı bankalar, yurt dışı yerleşiklerin diğer hisseleri); hisseler hariç alınan temettüler (bağlı ortaklıkların ve bağlı ortaklıkların ekonomik faaliyetlerine katılım için alınan temettüler; diğer kuruluşların kayıtlı sermayesine katılım için alınan temettüler).
2. Banka kuruluşlarının gelirleri: bankacılık eğitim kurumlarının ve kredi kuruluşlarının faaliyetlerinden elde edilen gelirler.
3. Olağanüstü (öngörülemeyen) nitelikteki gelirler, bir kredi kuruluşunun mülkünün (tesis, makine, ekipman vb.) satışına (elden çıkarılmasına) yönelik tek seferlik işlemlerle ve ayrıca mülkün kiralanmasından elde edilen gelirle ilgili.

İLE diğer banka gelirleri Aşağıdaki gelir türlerini dahil etmek gelenekseldir:

para cezaları, cezalar, kredi, ödeme ve diğer işlemler için alınan cezalar;
olası kredi kayıpları, menkul kıymetlerin olası amortismanı ve diğer işlemler için rezervlerin restorasyonu;
ödenecek hesapların silinmesinden;
fazla nakit ve diğer maddi varlıkların kaydedilmesinden;
raporlama yılında tespit edilen önceki yıl faaliyetlerinden elde edilen gelirler vb.

Bankanın gelir kaynakları ikiye ayrılıyor stabil Ve dengesiz. Nispeten istikrarlı gelir kaynakları, bankacılık hizmetlerinden elde edilen faiz ve faiz dışı gelirleri içerirken, istikrarsız kaynaklar, ikincil piyasada menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden ve beklenmedik (olağandışı) işlemlerden elde edilen gelirleri içerir. Olağanüstü (öngörülemeyen) nitelikteki gelirler genellikle banka mülklerinin satışına ilişkin tek seferlik işlemlerle ilişkilendirilir. Bankanın gelir büyümesinin istikrarlı kaynaklarla sağlanması ve istikrarsız kaynakların bankanın kâr büyümesi üzerinde önemli bir etkiye sahip olmaması arzu edilir.

Bölüm 4. Faiz geliri

4.1. Nakit ve değerli madenlerin tedariki (yerleştirmesi) işlemlerinden, faturalar da dahil olmak üzere satın alınan borçlanma senetlerinden, menkul kıymet ödünç verme işlemlerinden elde edilen faiz gelirinin yanı sıra geçici kullanım (geçici bulundurma ve kullanma) ücreti karşılığından elde edilen gelirin muhasebeleştirilmesi ) diğer varlıkların aynı anda bu Yönetmeliğin 3.1 maddesinin ikinci - dördüncü paragraflarında belirtilen koşullara uyması gerekir.

Orijinal alıcının repo sözleşmesi kapsamında elde ettiği gelir, fon sağlanması karşılığında alınan faiz geliri olarak muhasebeleştirilir.

Orijinal satıcının repo sözleşmesi kapsamında elde ettiği gelir, menkul kıymet temininden elde edilen faiz geliri olarak muhasebeleştirilir.

Paragraf 1 Ocak 2019 itibarıyla geçersiz hale geldi - Rusya Merkez Bankası'nın 2 Ekim 2017 N 4556-U Yönergesi

4.5. Diğer kredi kuruluşları nezdinde açılan muhabir hesaplar da dahil olmak üzere banka hesaplarındaki fonlar da dahil olmak üzere fonların sağlanması (placement) işlemleri, kıymetli madenlerin yerleştirilmesi, borçlanma senetleri işlemleri ve satın alınan borçlanma senetlerine ilişkin faiz gelirleri, bonolar dahil olmak üzere faiz gelirlerinin tahakkuku Değişim, bu Yönetmeliğin 1.6 maddesinde belirlenen şekilde gerçekleştirilir.

4.6. Bu Yönetmeliğin amaçları doğrultusunda, faiz geliri, bu Yönetmeliğin faiz geliri oluşturan işlemlere ilişkin 2.6'ncı paragrafında listelenen komisyon ücretleri (ücretler) biçimindeki komisyon gelirlerini içerir.

4.7. Diğer kredi kurumlarıyla açılan muhabir hesaplar da dahil olmak üzere banka hesaplarında fon sağlanmasına (plase) yönelik işlemlerden elde edilen faiz geliri, Bölüm 1'deki ilgili sembollere göre OFR'ye yansıtılır.

4.8. Alacak hakkının elde edildiği, ancak kazanılmış alacak hakları hacmine dahil edilmeyen fonların sağlanmasına (plase) ilişkin ana anlaşma hükümleri uyarınca ortaya çıkan faiz geliri, gelir olarak kabul edilir ve buna uygun olarak muhasebeye yansıtılır. bu Yönetmeliğin 4.5 maddesi ile. Belirtilen faiz geliri, Bölüm 1 "Faiz Gelirleri, Düzeltmelerden ve Muhtemel Zararlar Karşılığının Yenilenmesinden (Azaltılmasından) Elde Edilen Gelirler", Bölüm 1 "Faiz Gelirleri" bölümündeki ilgili sembollere göre mali tablolara yansıtılmıştır.

4.9. İhraççı (bono ihraççısı) tarafından ödenmeden veya kambiyo senetleri de dahil olmak üzere borçlanma senetlerinin elden çıkarılmasından (satılmasından) önce tahakkuk eden, kambiyo senetleri de dahil olmak üzere iktisap edilen borçlanma senetlerine ilişkin faiz geliri, FFR'ye göre yansıtılır. Bölüm 1 "Faiz Geliri" Bölüm 1 "Faiz geliri, ayarlamalardan ve olası zararlar için rezervlerin restorasyonundan (azaltılmasından) elde edilen gelir."

4.10. Menkul kıymet ödünç verme işlemlerinden elde edilen faiz gelirleri, Bölüm 1 "Faiz Gelirleri, Düzeltmelerden ve Muhtemel Zararlara İlişkin Karşılıkların Geri Kazanılmasından (Azaltılmasından) Elde Edilen Gelirler", Bölüm 1 "Faiz Gelirleri" başlığı altında ilgili sembollere göre finansal tablolara yansıtılmaktadır.

4.11. Bu Yönetmeliğin 4.6. maddesi uyarınca faiz gelirine atfedilen komisyon ücretleri (ücretler), Bölüm 1 "Faiz geliri, düzeltmelerden ve restorasyondan elde edilen gelirler"in 2. "Ücretler ve Ücretler" bölümündeki ilgili sembollere göre mali tablolara yansıtılır. Olası zararlar için rezervlerin (azaltılması)" .

4.12. Raporlama dönemine ait etkin faiz oranı kullanılarak hesaplanan faiz geliri ile anlaşma uyarınca tahakkuk eden faiz geliri arasında oluşan farklar, Bölüm 3 "Faiz gelirini faiz geliri ile faiz arasındaki fark kadar artıran düzeltmeler"de karşılık gelen semboller kullanılarak finansal tablolara yansıtılır. Etkin faiz oranı uygulamasına göre hesaplanan raporlama dönemi geliri ve etkin faiz oranı uygulanmadan tahakkuk eden faiz geliri", Bölüm 1 "Faiz geliri, düzeltmelerden ve rezervlerin restorasyonundan (azaltılmasından) elde edilen gelirler" Muhtemel Zararlar” ve Bölüm 5 “Etkin faiz oranı uygulamasına göre hesaplanan raporlama dönemine ait faiz geliri ile etkin faiz oranı uygulanmadan tahakkuk eden faiz geliri arasındaki farka ilişkin faiz gelirini azaltan düzeltmeler” Bölüm 3 "Faiz giderleri, düzeltme giderleri ve olası zararlar için rezerv oluşturulmasına ilişkin giderler."

4.13. Kıymetli madenlerin tahsis edilmemiş maden hesaplarına yatırılmasından elde edilen faiz gelirinin bu Yönetmeliğin 1.2. paragrafında belirtilen şekillerde oluşması durumunda, yabancı para cinsinden tahakkuk eden karşılık gelen döviz tutarının ruble eşdeğeri, faiz geliri muhasebesi hesaplarına yansıtılır. resmi kur üzerinden ve kıymetli madenlerden ayni metallere tahakkuk eden faiz gelirleri için, ilgili kıymetli maden miktarının ruble eşdeğeri, gelirin muhasebeleştirildiği tarihteki defter fiyatına yansıtılır.

Kıymetli madenlerin (dağıtılmamış maden hesaplarına ve ayni olarak) plase edilmesinden elde edilen faiz geliri, Bölüm 1 "Faiz Gelirleri" Bölüm 1 "Faiz Gelirleri, Gelirler" başlığı altında ilgili sembollere göre mali tablolara diğer yerleştirilen fonlardan faiz geliri olarak yansıtılır. Olası zararlar için düzeltmeler ve Restorasyon (Azaltma) rezervleri." Belirtilen faiz geliri mali tabloya 5. sütunda yansıtılmıştır.

4.15. İhraç edilen borçlanma araçlarının ilk yerleştirme (ihraç) sırasındaki satış fiyatının nominal değerini aşması durumunda ortaya çıkan fark, Bölüm 6 “Faiz Giderlerini Düşüren Primler”de yer alan ilgili sembollere göre, faiz giderlerini azaltan prim olarak finansal tablolara yansıtılır. ”, bölüm 1. Faiz geliri, ayarlamalardan ve olası zararlar için rezervlerin restorasyonundan (azaltılmasından) elde edilen gelir."

Banka geliri, aktif faaliyetler ve diğer bankacılık hizmetlerinin sağlanması sonucunda bankanın elde ettiği toplam fon miktarıdır. Bankanın geliri yalnızca işletme giderlerini karşılamaya değil, aynı zamanda özsermayeyi artırmaya ve hissedarlara gelir ödemeye de yeterli olmalıdır; bu da sonuçta bankanın güvenilirliğini artırır ve piyasadaki rekabetçi konumunu geliştirir.

Düzenli olarak elde edilen gelirin toplam gelir içindeki payı ne kadar büyükse, banka gelirlerinin kalitesi de o kadar yüksek olur. Gelirin bir kısmı rastgele nitelikteyse, bu onların düşük kalitesini ve banka faaliyetlerinin istikrarsızlığını gösterir.

Banka gelirleri faiz ve faiz dışı gelirler olmak üzere iki ana kategoriye ayrılmaktadır. Faiz gelirleri, banka gelirlerinin %70'ini oluşturmakta olup, kredi hizmetlerinin sağlanmasından elde edilen faiz gelirleri, menkul kıymet yatırımlarından elde edilen gelirler ve diğer faiz gelirlerinden oluşmaktadır. Kural olarak, bankaya fiilen ulaştıklarında değil, alındıkları tarihte dikkate alınırlar. Faiz giderleri de fiilen ödendiği zaman değil, ödendiği zaman dikkate alınır.

Kredi hizmetlerindeki düşüşten kaynaklanan banka faiz gelirleri, ekonomik kuruluşlara ve bireylere verilen kredilerden elde edilen faiz gelirlerini, diğer bankalara ve merkez bankasına yatırılan fonlardan elde edilen gelirleri, özel bankalardaki mevduatlardan ve diğer bankacılık kurumlarına sağlanan kredilerden elde edilen faiz gelirlerini içermektedir. Menkul kıymetlerden alınan faiz gelirleri, yatırım amaçlı menkul kıymetlerden ve satılmaya hazır menkul kıymetlerden alınan faiz gelirlerini içermektedir. Diğer faiz gelirleri, şube ve diğer banka kuruluşlarıyla yapılan işlemlerden elde edilen gelirlerin yanı sıra bilanço dışı işlemlerden elde edilen faiz gelirlerini de içermektedir.

Çoğu bankanın kredi operasyonları hem hacim hem de karlılık açısından menkul kıymet operasyonlarını önemli ölçüde aşmaktadır. Aynı zamanda bankacılık risklerinin önemli bir kısmını yani kredi, faiz ve kur risklerini de bünyesinde barındırmaktadır. Çoğu banka iflası, tam olarak zayıf kredi riski yönetimi ve kredi portföyünün düşük kalitesi nedeniyle meydana gelir.

Faiz geliri, verilen kredilerin ve menkul kıymet yatırımlarının hacmine, piyasa faiz oranlarına, ekonominin kredi sermayesi ihtiyacına ve kredi piyasasında serbest nakit kaynaklarının arzına bağlıdır. Potansiyel borçluların diğer kaynaklardan fon çekebilme yeteneği, bankaların kredi verme alanındaki olanaklarını azaltmakta, kredi hizmetleri pazarındaki rekabeti arttırmakta ve yüksek kaliteleri açısından müşteriler için cazip olan yeni kredi araçlarının ortaya çıkmasına katkıda bulunmaktadır. ve tatmin edici fiyatlar.

Bir bankanın faiz dışı geliri, ticari bankanın sağladığı hizmetlerin çeşitliliğine bağlıdır. Herhangi bir bankanın faiz gelirinin temeli, müşterilere verilen kredi ve nakit yönetimi hizmetlerinden elde edilen komisyon gelirleri, menkul kıymetler, para birimi ile yapılan işlemlerden elde edilen komisyonlar, bankanın güven sağlaması, faktoring, leasing hizmetleri, garantiler ve kefaletlerin yanı sıra diğer bankacılık işlemlerinden elde edilen komisyon gelirleridir. ve bankacılık dışı faaliyet geliri.

Diğer banka faaliyet gelirleri, temettüleri, faaliyet kiralamalarından ve bankanın diğer kurum ve şubeleriyle yapılan işlemlerden elde edilen gelirleri, bankacılık faaliyetlerinden alınan ceza ve cezaları içermektedir. Banka dışı faaliyet geliri, sabit varlıkların, diğer maddi ve maddi olmayan varlıkların satışından elde edilen gelirleri, ticari işlemlerden alınan para cezaları ve cezaları ve diğer banka dışı faaliyet gelirlerini içerir.

Sorunlu görülen kredilerin iadesi, borç rezervlerinin azalması, bankanın bir önceki yılda fazla ödediği faiz ve komisyonların iadesi, daha önce zarar olarak silinen borçların iadesi durumunda banka gelirinde artış yaşanabilir, ve diğer beklenmedik gelirler.

Bankanın faiz dışı geliri aynı zamanda danışmanlık, denetim, bilgi hizmetleri sağlanmasından elde edilen gelirleri, diğer piyasa kuruluşlarının varlıklarının yönetimine ilişkin ücretleri, aracılık taahhütlerinden elde edilen gelirleri, garanti, kefalet ve benzeri sağlama ücretlerini de içermektedir.

Banka giderleri, bankanın fon toplama faaliyetleri ve diğer faaliyetleri yürütme sürecinde harcadığı toplam para miktarıdır. Gelir gibi ticari bir bankanın giderleri de faizli ve faizsiz olmak üzere iki ana gruba ayrılabilir.

Faiz gelirleri gibi faiz giderleri de bankacılık giderlerinin en büyük kalemini oluşturmaktadır. Bu gider kalemi şunları içerir:

Merkez ve diğer ticari bankalardan alınan vadesiz fonların yanı sıra diğer bankaların bu bankaya yatırdıkları mevduatlara ilişkin faiz giderleri;

İşletmeler, diğer tüzel kişiler ve nüfus tarafından bu bankaya yatırılan vadesiz fonlar ve vadeli mevduatlara ilişkin faiz giderleri;

Banka tarafından ihraç edilen borç yükümlülüklerine ilişkin faiz giderleri;

Bilanço dışı işlemlerden kaynaklanan faiz giderleri;

Diğer faiz giderleri.

Aslında bankanın faiz giderleri, ana mevduat sahiplerine ödenen faiz ve kendi ihraç ettiği menkul kıymetler de dahil olmak üzere para piyasasında toplanan fonlara ilişkin faiz ödemeleridir.

Bankanın faiz dışı giderleri, finansal piyasadaki diğer katılımcılara ödenen komisyonlar, bankacılık, bankacılık dışı faaliyet giderleri ve rezerv oluşturma giderlerinden oluşmaktadır.

Ticari bir bankanın komisyon giderleri, nakit takas ve kredi hizmetleri için diğer bankacılık kurumlarına, menkul kıymetler ve döviz piyasasında aracılık işlemleri için finansal aracılara ödenen komisyonların yanı sıra bilanço dışı işlemlerde ödenen komisyonlardır.

Bir bankanın faiz dışı giderlerinin önemli bir bileşeni, banka tarafından en çok düzenlenen banka dışı faaliyet giderleridir. Bankacılık dışı faaliyet giderleri, ücret ve tahakkuklar, vergiler ve diğer zorunlu ödemeler de dahil olmak üzere personel maliyetlerini içermektedir ve yasaya uygun olarak işletme giderlerine (KDV, emlak vergisi, emlak vb.) dahil edilmiştir. Bunlar aynı zamanda kendi, kiralanan sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların bakımına ilişkin maliyetler, amortisman, lisans maliyetleri, diğer işletme ve işletme giderleri, diğer piyasa kuruluşlarına ödenen para cezaları ve cezalardır. Banka işletme giderlerinin zorunlu kalemleri güvenlik ve telekomünikasyon, denetim, reklam, iş gezileri, pazarlama araştırması vb. giderlerdir.

Bankanın faiz ve komisyon giderleri öncelikle piyasa koşullarına ve bankanın rekabetçi konumuna bağlıdır. Bankanın işletme giderleri, bankanın iç ortamından (finansal yönetimin kalitesi ve bankanın malzeme ve işgücü kaynaklarının yönetim kalitesi) önemli ölçüde etkilenmektedir. Bu nedenle, banka giderlerini analiz ederken ve yönetirken, ana tasarruf rezervlerinin bankanın faiz dışı giderlerinde, yani bir bankacılık kurumunun örgütlenme ve işleyiş maliyetlerinde aranması gerekir.

Bankanın faiz dışı giderleri ortalama aktiflerin %2,5 ila %3,5'u arasında değişmektedir; personel maliyetleri dahil - toplam aktiflerin %2'sine veya bankanın toplam gelirinin %15'ine kadar, diğer işletme maliyetleri - toplam aktiflerin %1-1,5'i veya bankanın toplam gelirinin %10-15'i.

Bankanın karı, bankanın gelirlerinin giderlerini aşan kısmıyla yaratılır. Düzenli gelir, özsermaye ve borç sermayesini çekme maliyetini azalttığından ve bankanın rekabetçi konumunu güçlendirmeye yardımcı olduğundan, banka karlılığının sağlanması banka yönetiminin ana görevlerinden biridir.

Bankanın brüt geliri genellikle aşağıdakilere bölünür: faiz ve faiz dışı. Faiz gelirleri, yerli ve yabancı para cinsinden kredilerden tahakkuk eden ve alınan faizleri içermektedir. Bir bankanın faiz gelirinin yapısı şu şekilde sunulabilir: bankalararası kredilerden alınan faiz geliri; Ticari kredilerden alınan faiz geliri.

Faiz dışı gelir aşağıdakilerden oluşur: yatırım faaliyetlerinden elde edilen gelirler (menkul kıymetler üzerindeki temettüler, işletmelerin ve kuruluşların ortak faaliyetlerine katılımdan elde edilen gelirler, vb.); döviz işlemlerinden elde edilen gelir; alınan komisyon ve cezalardan elde edilen gelir; Diğer gelir. Banka gelirleri analiz edilirken her türün toplam tutardaki veya karşılık gelen gelir grubu içindeki payı belirlenir. Gelir kalemlerinin dinamikleri, çeyrekler de dahil olmak üzere önceki dönemlerle karşılaştırılabilir. Bankanın gelirlerindeki istikrarlı ve ritmik artış, bankanın normal işleyişini ve nitelikli yönetimini göstermektedir.

Bankanın konsolide kalemler için gelirinin yapısını analiz ettikten sonra, toplam gelirde en büyük paya sahip olan konsolide kalemi oluşturan gelir yapısını daha ayrıntılı olarak incelemek gerekir (Rus bankaları için bu kural olarak faizdir) gelir.).

Belirli bir bankanın gelirini ve bilanço varlık yapısının dinamiklerini eş zamanlı olarak analiz ederek, bankanın tüm varlıklarının ona gelir getirmediği sonucuna varabiliriz. Bu, normalde gelir getirmeyen varlıklar (örneğin, eldeki ve muhabir hesaplardaki fonlar, Merkez Bankası rezervleri ve kendi sabit varlıkları) ile banka tarafından satın alınan menkul kıymetler ve diğer menfaatler, ortak girişimler gibi varlıklar için geçerlidir. ve maddi olmayan duran varlıklar. Bu, ortak projelerin, edinilen menkul kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların kalitesinin son derece düşük olduğu anlamına geliyor.

Dolayısıyla ticari bankaların geliri, kredi yatırım işlemlerinin getiri oranına, bankanın hizmetler için tahsil ettiği komisyon ödemelerinin miktarına ve varlıkların miktarına ve yapısına bağlıdır. Analizin bir sonraki aşaması nitel olup, banka gelir düzeyini etkileyen faktörlerde değişikliklere neden olan nedenleri bulmamızı sağlar.

Faiz gelirinin analizi.

Ticari bankaların en önemli brüt gelir kaynağı kredi vermeleridir. Bir kredi politikası geliştirirken tüm bankalar kâr gibi bir faktörü dikkate alır. Acil kar ihtiyacı duyan bankalar, faaliyetlerine ilişkin mali kaynakların belirleyici bir öneme sahip olmadığı bankalara kıyasla daha agresif bir kredi verme politikası izleyeceklerdir. Bu politika, genellikle endüstriyel işletmelere verilen kısa vadeli kredilerden daha yüksek banka getirisi sağlayan vadeli ve tüketici kredilerinin nispeten yüksek payına yansıyabilir.

Kredi faiz oranları, hem banka tarafından verilen her bir kredinin özelliklerini hem de kredi sermayesi piyasalarındaki kredi arz ve talebi arasındaki ilişkiyi yansıtır. Kredilerdeki faiz oranlarının seviyesi, risk derecesinden, büyüklüğünden, vadesinden, geri ödeme yönteminden vb. etkilenir. Ayrıca faiz oranları, bankalar ile diğer fon kaynakları arasındaki rekabetin düzeyine, yasal azami faiz oranına ve bankaların ve borçluların ekonomik beklentilere ilişkin değerlendirmelerine (beklenti etkisi) bağlıdır.

Bankanın faiz gelirini analiz etmek için, sağlanan kredilerin örneğin borçlu gruplarına göre sınıflandırılması tavsiye edilir: bireyler, endüstriyel ve tarımsal işletmeler, ticari kuruluşlar, finans ve kredi kurumları vb. Banka, her borçlu grubu için sağlanan kredi miktarı, teminatın mevcudiyeti ve kalitesi, borç geri ödemesi, faiz ödemeleri, faiz oranı düzeyi vb. hakkındaki verileri analiz eder. Bu yaklaşım, risk-getiri oranının belirlenmesi açısından borçluya kredi sağlamanın fizibilitesini değerlendirmemize olanak tanır.

Bir bankanın faiz geliri analiz edilirken, kredi operasyonlarının ortalama karlılık düzeyinin bir bütün olarak ve her bir kredi grubunun ayrı ayrı tahmin edilmesini mümkün kılan göreceli göstergeler de kullanılır.

Bu göstergeler şunlardır:

1. brüt faiz gelirinin tüm kredi hesaplarındaki ortalama bakiyelere oranı;
2. kısa vadeli kredilerden alınan faizin kısa vadeli kredilerin ortalama bakiyesine oranı;
3. uzun vadeli kredilerden alınan faizin, uzun vadeli kredilerin ortalama bakiyesine oranı;
4. bireysel kredi gruplarından alınan faizin, incelenen grup için ortalama bakiyelere oranı vb.

Bu göstergelerin dinamikleri, hangi kredi verme işlemlerinden dolayı faiz gelirinin artacağını tahmin etmeyi mümkün kılmaktadır.

Faiz dışı gelir analizi.

Faiz dışı gelir analizi, bankanın kredi dışı gelir kaynaklarını ne kadar etkili kullandığını belirlememize olanak sağlar. Aynı zamanda operasyon türüne ve zamana göre analiz edilirler. Ticari bir banka için önemli bir gelir kaynağı, menkul kıymet işlemlerinden elde edilen gelirdir. Bu tür gelirin miktarı, yatırım portföyünün büyüklüğüne ve yapısına ve çeşitli menkul kıymet türlerinin karlılığına bağlıdır. Bankalar sistematik olarak menkul kıymetlerden gelir elde etme olasılığını mevcut likidite ile karşılaştırır. Yukarıda da belirtildiği gibi menkul kıymet işlemlerine yönelik fonlar, likit fon ihtiyacının karşılanmasından sonra tahsis edilmektedir. Dolayısıyla, yatırım işlemlerinin ikincil doğası, bunların yönetilmesini zorlaştırmakta ve hisse senedi işlemlerinden elde edilen gelir eşitsizliğini artırmaktadır.

Ayrıca, yatırım operasyonlarının yönetilmesindeki zorluklar, menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin faiz ve temettü şeklinde gelmesi ve varlıkların değerindeki artışlardan (negatif olabilir) kaynaklanmaktadır. Sabit getirili bir tahvilin getiri oranı, kupon oranı, cari getiri ve vade ağırlıklı getiri olarak ifade edilebilir.

Kupon oranı, ihraççı tarafından ödenen nominal değerin yüzdesidir.

Bu ölçüm, vade sonundaki maliyeti hesaba katmadığı ve faiz ödemelerinin uzun bir süre boyunca yapılacağını varsaydığı için tahvillerden ziyade imtiyazlı hisse senetlerinin getirisindeki değişiklikleri değerlendirmek için daha sık kullanılır. Vadeye kadar getiri, sabit getirili bir yatırımın getirisinin en iyi ölçüsüdür. Bunda kupon oranı, vade değeri, satın alma fiyatı ve vadeye kalan süre dikkate alınır.

Yıllık artış veya zarar yazma, fiyat artışı veya indirim tutarının (piyasa fiyatı ile nominal değer arasındaki fark) vadeye kalan yıl sayısına bölünmesiyle hesaplanır. Tahvil fiyatları ve bunlardan elde edilen gelir ters ilişkilidir, yani. fiyatlar düşükse gelirler yüksektir ve bunun tersi de geçerlidir. Dolayısıyla faiz oranlarının düşük olduğu bir dönemde tahvil satın alan yatırımcılar, faiz oranlarının yükselmesi durumunda değer kaybı yaşama riskiyle karşı karşıya kalıyor. Kredilerdeki faiz ödemelerinin aksine, menkul kıymetlerin piyasa değerindeki değişikliklerle ilişkili gelir ve zararlar, gelir tablosunda bağımsız bir işletme geliri kalemi olarak vurgulanmaz. Bunun nedeni, gelir ve zararların duruma göre dikkate alınmaması ve kural olarak banka yönetiminin etkilemediği dış koşullara bağlı olmasıdır.

Menkul kıymet işlemlerinden kaynaklanan kayıpların zayıf yatırımın sonucu olduğuna inanılıyor. Ancak, bankaların genellikle faiz oranlarının düşük ve menkul kıymet fiyatlarının yüksek olduğu dönemlerde yatırım yapabilecekleri fonlara sahip oldukları, faiz oranlarının düşük olduğu ve menkul kıymet fiyatlarının yüksek olduğu dönemlerde ise çoğunlukla bunları satmak (kredi talebini karşılamak için fon toplamak amacıyla) zorunda kaldıkları dikkate alınmalıdır. yüksek ve oranı düşüktür. Aslında bir zararın varlığı, bu varlığın değerinin düştüğü anlamına gelir, ancak bankalar, faiz oranlarının yüksek olduğu ve fon eksikliğinin olduğu bir dönemde fonları tahvillerden daha kârlı kredilere "değiştirmek" için böyle bir zararı kabul ederler. Sonuç olarak, bu kayıp, başka bir kalemdeki yüksek kârlarla dengelenir.

Varlıkların toplam getirisi faiz ve faiz dışı gelirlerden oluşur: . Gösterge D1, bireysel aktif operasyonların farklı karlılık düzeylerinden, kredi portföyünün yapısından ve gelir getirici kredi varlıklarının toplam varlıklar içindeki payından etkilenir.

Kârın brüt gelir içindeki payının azaltılmasında en büyük etkiyi faiz ve faiz dışı giderler yapmaktadır. Kredi kaynaklarına ödenen faiz düzeyinin azaltılmasında maliyetlerin azaltılmasına yönelik gerçek bir rezerv aranmalıdır.

Bu göstergelere, bankacılık faaliyetlerinin karlılığını daha tam olarak karakterize eden birkaç gösterge daha ekleyebiliriz.

1. Faiz marjı. Çünkü tüm varlıklar kar getirmez, bu durumda varlıkların gerçek karlılık düzeyini belirlemek için aşağıdaki katsayının kullanılması tavsiye edilir: Faiz geliri = Faiz geliri - Faiz giderleri. Bu gösterge, aktif operasyonlardan elde edilen gelirin ne kadarının pasif operasyonların maliyetlerini karşılayabildiğini göstermektedir.
2. Faiz farkı - aktif işlemlerden alınan faiz ile pasif işlemlerden ödenen faiz arasındaki fark: .

3. Faiz dışı giderlerin faiz dışı gelirle karşılanma düzeyi:.

TİCARİ BANKA
GELİR
SINIFLANDIRMA

Dolayısıyla ticari bir bankanın gelir kaynakları çeşitli iş türleridir. Bankacılık işinin unsurları şunları içerir: kredi işi, iskonto işi, banka garanti faaliyetleri, menkul kıymet işi, mevduat kabul etmeye ve mevduat sahipleri adına işlemler yapmaya dayalı işler, diğer bankalarla muhabir ilişkiler, geleneksel olmayan bankacılık hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin işler Hizmetler. Ticari bir bankanın gelirlerinin toplamı, makbuz şekline göre üç gruba ayrılır: faiz gelirleri, komisyon ücretleri ve diğer gelir türleri.

Bankacılık sisteminin mevcut durumu ve gelişme beklentileri (bölge, şehir, ülke örneğini kullanarak)
Banka iflasının tahmini ve krizden çıkış yolları

İncelenen konunun alaka düzeyi, finansal bankacılık faaliyetlerinin sonuçlarının yetkin bir analizi olmadan ve bu faaliyeti etkileyen faktörlerin belirlenmesi olmadan kar ve karlılık düzeyini arttırmanın imkansız olmasıdır.

Uluslararası finansal raporlama standartlarına göre gelir, bankanın varlıklarında artış veya artış veya borçlarda azalma şeklinde ekonomik faydalarda meydana gelen ve sahiplerinin katkılarıyla ilgili olmayan sermaye artışına yol açan ve meydana gelen ekonomik faydadaki artıştır. şeklinde:

varlıkların girişi;
ek sermayedeki artışa veya olası zararlar için rezervlerdeki azalmaya atfedilen sabit kıymetlerin, maddi olmayan duran varlıkların ve "satılmaya hazır" menkul kıymetlerin yeniden değerlemesi hariç, yeniden değerleme sonucu varlıkların değerindeki artışlar;
varlıkların tedariki (satışı), iş performansı, hizmet sunumuna yönelik belirli operasyonlar sonucunda varlıklarda artış;
İlgili varlıkların azaltılması veya elden çıkarılmasıyla ilişkili olmayan borçların azaltılması.

Ticari bir bankanın gelir kaynakları çeşitli iş türleridir. Bankacılık işinin unsurları şunları içerir: kredi işi, iskonto işi, banka garanti faaliyetleri, menkul kıymet işi, mevduat kabul etmeye ve mevduat sahipleri adına işlemler yapmaya dayalı işler, diğer bankalarla muhabir ilişkiler, geleneksel olmayan bankacılık hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin işler Hizmetler.

Ticari bir bankanın gelirinin giderlerini karşılaması ve dolayısıyla kar elde etmesi gerekir. Aynı zamanda bankanın gelirinin bir kısmı mevcut riskleri karşılamak için rezerv oluşturmak için kullanılıyor. Ayrıca bir bankanın etkin işleyişi için, bankanın sadece giderlerini aşan gelire sahip olması ve riskleri karşılaması değil, aynı zamanda gelir düzenliliğini de sağlaması gerekmektedir.

Bankacılık geliri istikrarlı ve istikrarsız olarak ikiye ayrılabilir. İstikrarlı gelir, banka için nispeten uzun bir süre (bir ila iki yıl) boyunca sabit kalan ve bu bağlamda gelecek için planlanabilen gelirdir. Bankacılık uygulamalarında istikrarlı gelir genellikle temel faaliyetlerden elde edilen geliri içerir.

İstikrarsız gelir, döviz işlemlerinden ve finansal piyasalarda menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen geliri içerir. Ticari bankaların işleyişinde, başarılı operasyonlarının ön koşulu, istikrarlı kaynaklardan elde edilen gelirin büyük oranda artması ve istikrarsız kaynaklardan elde edilen gelirin küçük bir payıdır.

Ticari bir bankanın gelirlerinin toplamı makbuz şekline göre üç gruba ayrılır: faiz gelirleri, komisyonlar, diğer gelir türleri (para cezaları, cezalar, cezalar, menkul kıymet satışına yönelik banka işlemlerinden elde edilen gelirler, iskonto gelirleri vb.) .). Bazı durumlarda bireysel kredi işlemlerinde banka hem faiz gelirini hem de komisyonu aynı anda alabilmektedir.

Belirli bir raporlama dönemindeki tüm banka gelirlerinin toplamına brüt gelir denir. Brüt gelirin bir parçası olarak aşağıdaki gelir grupları ayırt edilir:

Faiz geliri, komisyon geliri, finansal piyasalardaki işlemlerden elde edilen gelir vb. dahil faaliyet geliri;
bankanın yan faaliyetlerinden elde edilen gelir;
diğerleri.

Şekil 1. Ticari banka gelir grupları

Ticari bir bankanın faaliyet geliri

Ticari bir bankanın gelir yapısındaki en büyük pay, temel faaliyetlerden elde edilen gelirler tarafından işgal edilir; faaliyet gelirleri. Faaliyet gelirleri faiz ve faiz dışı gelirleri içermektedir.

Ticari bir bankanın faiz geliri

Bankanın gelirinin büyük bir kısmı faiz gelirlerinden, yani bankanın kendi fonlarının ve ödünç alınan fonların ücretli olarak satışından elde edilen gelirlerden kaynaklanmaktadır. Bu, müşterilere kredi sağlamaktan veya merkezi ve ticari bankalara geçici olarak serbest fon yerleştirmekten elde edilen gelirler, borç yükümlülüklerine yapılan yatırımlardan elde edilen faiz gelirleri, çeşitli işlemlerden elde edilen gelirlerdir: faktoring, leasing, kaybetme, emanet, muhasebe işlemleri.

Listelenen her türlü faiz geliri, geçici kullanıma fon sağlanması yoluyla elde edilir ve yatırılan tutar üzerinden faiz şeklinde gelir elde edilir. Geçtiğimiz birkaç yılda Rus bankalarının çoğunun faiz geliri toplam gelirin %80'inden fazlasını oluşturdu. Kredilerden elde edilen faiz geliri, bankanın istikrarlı gelir kaynakları grubuna aittir.

Ticari bir bankanın faiz dışı geliri

Faiz dışı gelirler; komisyon gelirleri, finansal piyasalardaki işlemlerden elde edilen gelirler, yabancı para cinsinden fonların yeniden değerlemesinden elde edilen gelirlerden oluşmaktadır.

Ticari bir bankanın komisyon geliri

Komisyon gelirleri, genellikle bankaların komisyon hizmetleri olarak adlandırılan kredi dışı bankacılık hizmetlerinin müşterilere sunulması karşılığında elde edilen gelirleri içermektedir. İkincisi, müşteriler adına ve masrafları müşteriler adına gerçekleştirilen hizmetleri içerir. Bu tür hizmetlerin ödemesi genellikle komisyon şeklindedir. Komisyon oranı yapılan işlem veya işlemin tutarına göre belirlenmektedir. Bununla birlikte, muhasebe uygulamasında komisyon geliri, ödemesi belirli bir tutar şeklinde belirlenen ve bazı durumlarda yapılan belirli giderleri telafi eden tutarlar şeklinde belirlenen bu tür hizmetlerden elde edilen gelirleri de içerir. banka tarafından.

Modern ticari bankaların sunduğu hizmetlerin listesi sürekli artmaktadır. Komisyon geliri sağlayan ana bankacılık hizmetleri aşağıdaki hizmet türlerini içerir: tüzel kişiler ve bireyler için takas ve nakit hizmetleri, banka garantilerinin sağlanması, müşterilerin döviz sözleşmeleri için bankacılık hizmetleri, dönüştürme işlemleri, aracılık ve saklama hizmetleri, plastik işlemler kartlar, leasing işlemleri, farfaiting işlemleri, güven yönetimi işlemleri, faktoring hizmetleri, mevduat depolama hizmetleri (müşterilere kiralık değerli eşyaların ve belgelerin saklanması için özel kasalar, hücreler ve binalar sağlanması) vb.

Rus ticari bankalarının çoğu, müşterilerine, bu hizmetlerin ilgili maliyetlerini, toplanan fonların yerleştirilmesinden elde edilen gelirle karşılayarak, ücretsiz olarak müşterilerine sunmaktadır. Yalnızca bazı bölgesel bankalar bu tür hizmetler için müşterilerden komisyon şeklinde ücret almaktadır.

Ticari bankaların çoğunda komisyon gelirlerinin toplam gelirleri içindeki payında artış yaşanıyor. Bunun nedeni komisyon gelirlerinin faiz gelirlerine göre daha istikrarlı olmasıdır. Bu doğrultuda yurt içi finansal piyasalarda yapılan işlemlerin karlılığında da azalma ve faiz marjı düzeylerinde azalma söz konusudur. Komisyon geliri elde etmek, yatırım yapılan varlıkların değer kaybı riskiyle (garanti işlemleri hariç) neredeyse hiç ilişkilendirilmemektedir.

Ticari bankaların yan faaliyetlerden elde ettiği gelirler

Bankaların yan faaliyetlerinden elde edilen gelirler, ticari banka gelirlerinin yapısında nispeten küçük bir pay oluşturmaktadır. Bu gelir grubu, “bankacılık dışı” hizmetlerin sağlanmasından elde edilen gelirleri içerir: banka binalarının, makinelerin, ekipmanların, yazılım ürünlerinin kiralanması ve olası satışlarından, işletme ve kuruluşların faaliyetlerine katılımdan elde edilen olası gelirlerin yanı sıra gelirlerden elde edilen gelirler Bankanın çeşitli bölümleri (eğitim, pazarlama, danışmanlık ve diğer bölümler). İkincisi, banka müşterilerine sağlanan bilgi, reklam, denetim, hukuk, bilgisayar, telekomünikasyon, pazarlama, ulaştırma, güvenlik ve diğer hizmetlerin satışından elde edilen geliri içerir.

Ticari bir bankanın diğer gelirleri

Bankalar, temel ve ikincil faaliyetlerden elde edilen gelire ek olarak, diğer gelir kategorisine giren başka gelirler de alırlar:

raporlama yılında alınan veya belirlenen önceki yıllara ait faaliyetlerden elde edilen gelirler;
müşterilerden tahsil edilen para cezaları, cezalar, cezalar;
nakit fazlalığının aktifleştirilmesi;
rezerv miktarlarının restorasyonu;
gelir vergilerinin fazla ödenmesi için bütçeden geri ödeme şeklinde gelir;
leasing kuruluşlarından bina güvenlik maliyetlerinin ve elektrik faturalarının geri ödenmesi;
diğer. Bu gelirler esasen arızi gelirlerdir ve kural olarak gelecek döneme ilişkin banka gelir tahminleri hazırlanırken dikkate alınmaz.

Gelirin muhasebe prosedürüne göre sınıflandırılması, benimsenen muhasebe sistemine dayanmaktadır. Mevcut hesap planına göre birinci tertip 701'inci bilanço hesabına ek olarak yedi adet ikinci tertip hesap açıldı. Bu hesapları birbirinden ayırmanın temeli, işlemin niteliğine veya para piyasası aracının türüne göre belirlenen gelirin niteliğidir. Bu gelir muhasebesi sistemine göre aşağıdaki türler ayırt edilebilir:

sağlanan krediler için alınan faiz;
menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelir;
döviz ve diğer para değerleri ile yapılan işlemlerden elde edilen gelirler;
alınan temettüler;
banka kuruluşlarının geliri;
para cezaları, cezalar, alınan cezalar;
Diğer gelir.

Her ikinci dereceden bilanço hesabı için, geliri karşı taraf türüne (ödeyenlere), forma ve istikrar derecesine göre ayırmayı mümkün kılan analitik muhasebe hesapları açılır. Gelirlerin ait olduğu döneme göre cari dönem gelirleri ve gelecek dönem gelirleri olarak ayrılırlar.

Rus bankalarının uluslararası uygulamalarında ve raporlama formlarında, toplu kar ve zarar tablosu, banka gelir ve giderlerinin faiz, komisyon, diğer işletme ve öngörülemeyen olarak sınıflandırılmasını sağlar. Bu bölüm, analiz sürecinde kredi kuruluşları için istikrarlı ve istikrarsız gelir kaynaklarının belirlenmesine olanak tanır. Bankanın gelirinin istikrarsız kaynaklardan (döviz piyasası, menkul kıymetler piyasası, bankalararası piyasadaki işlemlerden elde edilen gelirler) elde edilmesi durumunda, bankanın karlılık notunun düşürülmesi gerekmektedir. Faaliyet gelirinin bankanın brüt geliri içindeki payı ne kadar yüksek olursa ve büyüme oranları ne kadar sürdürülebilir olursa, bankanın para piyasasındaki faaliyetinin de o kadar yüksek olacağına inanılmaktadır (ancak bu sonuç, bireysel kaynakların kalitesi dikkate alınarak ayarlanmalıdır) alınan gelir).

Kaynakça

Bazyuk, N.Yu. Ticari bir bankada gelir ve giderlerin yönetimi [Metin] / N.Yu. Bazyuk // 21. yüzyılın entelektüel potansiyeli: bilginin aşamaları. – 2014. – Sayı. 25. – S. 183-187.
Borisova, M.Yu. Ticari bankaların gelir ve gider oluşumunun özellikleri [Metin] / M.Yu. Borisova // Koleksiyonda: Gençlerin fikirleri - ulusal bir hazine X Tüm Rusya'nın öğrenci ve lisans öğrencilerine yönelik bilimsel ve pratik konferansının materyalleri. – 2015. – S.46-48.
Zaripova, G. M. Finance [Elektronik kaynak]: ders kitabı / G. M. Zaripova, I. I. Fazrakhmanov. - 1. baskı. - [Ufa: Juventa Yayınevi, 2012. - 154 s.
Myagkova, T.L., Myagkova, A.A. Ticari bir bankanın mali sonuçlarının ana kaynağı olarak ticari bir bankanın geliri [Metin] / T.L. Myagkova, A.A. Myagkova // Koleksiyonda: Modern araştırmanın odağında ekonomi ve toplum: gelenekler ve yenilikler III uluslararası bilimsel ve pratik konferansın materyalleri. Yönetici editör: E.G. Zhulina. – 2015. – S. 100-108.
Timeryanova, F.R. Bir ticari bankanın gelir ve gider düzeyinin değerlendirilmesi [Metin] / F.R.. 2016. – T. 1. – Sayı. 53. – S. 155-158.